KUDIR är en bok med inkomster och utgifter som måste upprätthållas av alla organisationer och enskilda entreprenörer (artikel 346.24 i Ryska federationens skattelag). Det finns ingen anledning att attestera boken med skatteverket, men vid eventuella frågor angående den årliga deklarationen kan skattemyndigheten begära bokföringen för en mer noggrann kontroll. Fel i KUDIR eller dess frånvaro är skäl för böter på minst 10 tusen rubel (artikel 120 i Ryska federationens skattelag och artikel 15.11 i den administrativa koden).

KUDIR upprätthålls i enlighet med formuläret som godkänts genom order från Ryska federationens finansministerium daterat den 22 oktober 2012 nr 135n. KUDIR för enskilda företagare om det förenklade skattesystemet är det huvudsakliga skatteredovisningsdokumentet. Förenklade organisationer, förutom skatteredovisning i KUDIR, upprätthåller också obligatorisk redovisning. Skattebetalare bestämmer sin skattebas för den förenklade skatten på basis av KUDIR, så om du kombinerar flera skatteregimer, måste du föra register över inkomster och utgifter under det förenklade skattesystemet separat från det andra skattesystemet.

De allmänna reglerna för att registrera och fylla i KUDIR är följande:

• för varje skatteperiod (det vill säga kalenderår) - en ny KUDIR;
• poster i boken hålls kumulativt i kronologisk ordning;
• KUDIR fylls i med kontantmetoden, det vill säga att endast den faktiska rörelsen av pengar i kassaregistret eller på löpande konto tas med i beräkningen. Om du endast har skickat varorna till köparen, men inte fått betalning, redovisas detta ännu inte som intäkt för kontant redovisning. Liknande regler gäller för utgifter;
• KUDIR underhålls på en dator, i ett speciellt bokföringsprogram eller för hand;
• belopp förs in i boken i rubel och kopek;
• Den elektroniska KUDIR skrivs ut i slutet av skatteperioden;
• en tryckt elektronisk KUDIR eller ett handskrivet papper en måste vara numrerad, snörad, förseglad med underskrift av chefen eller den enskilde företagaren själv och ett sigill (om någon);
• i en handskriven KUDIR korrigeras fel enligt följande: den felaktiga inmatningen är överstruken, den korrekta formuleringen skrivs bredvid, intygad av befattningen, den ansvariges fullständiga namn och underskrift, och det datum rättelsen gjordes antecknas .

KUDIR består av 4 sektioner plus en titelsida. I bokens avsnitt I anger den skattskyldige inkomster och utgifter, i avsnitt II - utgifter för inköp av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, avsnitt III omfattar förluster från tidigare år, med vilka den aktuella skatten kan reduceras, avsnitt IV ägnas till utgifter som minskar skattebeloppet. Avsnitt II-III ska endast fyllas i för det förenklade skattesystemet Inkomster minus kostnader, och avsnitt IV är endast avsett för det förenklade skattesystemet Inkomst. Låt oss ta en närmare titt på hur man genomför KUDIR med det förenklade skattesystemet på 15% och 6%.

Observera att ändringar av KUDIR, som godkänts av Rysslands finansministerium av den 7 december 2016 nr 227n, träder i kraft först den 1 januari 2018. Under 2017 är inkomstboken ifylld på exakt samma sätt som förra året.

Fylla i KUDIR under det förenklade skattesystemet Inkomst

Eftersom skattebetalaren använder det förenklade skattesystemet för inkomst enbart för att ta hänsyn till sin egen inkomst, kommer han i avsnitt I av KUDIR endast att återge kvitton på byteskontot eller till kassadisken. Samtidigt beaktas inte några mottagna pengar som inkomst för att fastställa skatteunderlaget. Enligt art. 346.15 i Ryska federationens skattelag tar en förenklare hänsyn som inkomst hans inkomst och icke-operativa inkomster - hyra av egendom och andra inkomster från art. 250 Ryska federationens skattelag. Listan över inkomster som inte kan beaktas i det förenklade skattesystemet finns i artiklarna 224, 251, 284 i Ryska federationens skattelag.

Denna lista är lång, det mesta av inkomsten är mycket specifik. Låt oss peka på det mest typiska för de flesta affärsmäns dagliga aktiviteter: pengar som erhålls från socialförsäkringskassan för att ersätta kostnaderna för barnbidrag och sjukskrivning för anställda, återbetalning av förskott eller eventuella överbetalda belopp, beloppet av mottagna lån, eller återlämnande av ett lån utfärdat av organisationen själv kan inte anses som inkomst.

Enskilda företagare har ännu fler nyanser när de redovisar skatter på inkomst som erhållits under det förenklade systemet. Entreprenören tar inte hänsyn i KUDIR enligt det förenklade skattesystemet sin inkomst som lön för uthyrning, påfyllning av kassaregistret för sitt eget företag. Försäljning av egendom som inte används i näringsverksamhet (till exempel bil eller lägenhet) ingår inte heller i inkomsten vid beräkning av beskattningsunderlaget.

Hur genomför man KUDIR med det förenklade skattesystemet på 6%? Inkomstkvitton återspeglas genom registrering av PKO, betalningsorder eller kontoutdrag. Om intäkter sätts in enligt BSO, kan en kvittobeställning göras för flera blanketter, men förutsatt att blanketterna utfärdats inom en arbetsdag. Om du behöver återspegla returen av pengar till köparen i KUDIR, måste detta belopp anges i kolumnen "inkomst" med ett minustecken.

En annan nyans av att fylla i KUDIR enligt det förenklade skattesystemet för inkomst är att fylla i avsnitt IV. Eftersom skattebetalaren kan sänka skatten på försäkringspremier med hjälp av det förenklade skattesystemet för inkomst, bör beloppet på dessa avgifter återspeglas i avsnitt IV i KUDIR. Boken innehåller information om betalningsdokumentet, tid för betalning av bidrag, kategori av bidrag och deras belopp. Entreprenörer i detta avsnitt anger inte bara avgifter för anställda, utan även sin egen pension och sjukförsäkring. Utifrån varje kvartals resultat samt ett halvår, 9 månader och ett kalenderår summeras resultat.

Exempel på att fylla i KUDIR om det förenklade skattesystemet Inkomst 6%

Enskild entreprenör I.M. Kuznetsov köpte råvaror för tillverkning av bullar för 230 000 rubel den 11 januari 2016 och sålde 100 bullar till ett pris av 20 rubel per styck. Köparen lämnade tillbaka en bulle till företagaren på grund av trasig förpackning. Dessutom fick IP Kuznetsov ett förskott från köparen på 10 000 rubel. Kuznetsov har en konditor vars lön är 30 000 rubel. För januari 2016 betalade Kuznetsov försäkringspremier för den anställde - 9 000 rubel.

Så här ser ett urval av att fylla i KUDIR för enskilda företagare på det förenklade skattesystemet på 6 % ut i det här exemplet.

Fylla i KUDIR under det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader

Inkomst i KUDIR återspeglas på samma sätt, oavsett vilket alternativ för förenklat skattesystem som valts. Men utgifterna återspeglas i avsnitt I endast under det förenklade skattesystemet: Inkomster minus utgifter. Listan över utgifter som kan beaktas i KUDIR finns i bilaga 2 till ordern från Ryska federationens finansministerium daterad 22 oktober 2012 nr 135n och i art. 346.16 Ryska federationens skattelag. Eftersom utgifter minskar skatteunderlaget under det förenklade skattesystemet kontrollerar skattemyndigheterna noggrant företagets utgifter och utfärdar regelbundet brev och förklaringar: vilka utgifter som kan beaktas och vilka inte. Den allmänna principen är att utgifter endast kan accepteras om de är ekonomiskt motiverade, dokumenterade och kommer att ge inkomst till den skattskyldige.

Vid beräkningen av enkelskatten kan betalaren av det förenklade skattesystemet ta hänsyn till materialkostnader, arbetskostnader och obligatorisk socialförsäkring för anställda och vissa andra utgifter. Varje listad kostnadskategori har sina egna egenskaper, till exempel faller kostnader för inköp av varor in i KUDIR först efter att de kom direkt in i lagret, betalades till leverantören och såldes till köparen. Försäkringspremier för anställda enligt det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader minskar inte den beräknade skatten i sig, utan ingår i skatteunderlaget som utgifter.

Observera att personliga utgifter för en enskild företagare på det förenklade skattesystemet Inkomster minus utgifter som inte är direkt relaterade till att göra vinst inte kan föras in i KUDIR.

Exempel på att fylla i KUDIR under det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader

Låt oss titta på ett exempel på hur man fyller i KUDIR för enskilda företagare på det förenklade skattesystemet på 15%. Data om inkomster och utgifter för individuell entreprenör I.M. Kuznetsova Låt oss ta från föregående exempel. Dessutom betalade Kuznetsov i förskott hyran för bageriets lokaler i januari - 100 000 rubel för februari-mars 2016. Hyresförskottet i KUDIR ingår inte på dagen för överföring av pengar, utan på dagen för uppfyllandet av motförpliktelsen, det vill säga undertecknandet av en lag om tillhandahållande av hyrestjänster den sista dagen i mars 2016.

I det här exemplet kommer ett urval av att fylla i KUDIR för en enskild företagare på det förenklade skattesystemet på 15 % att se ut så här.

KUDIR, i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, är det huvudsakliga och enda skatteredovisningsregistret för organisationer och enskilda företagare som har valt ett förenklat skattesystem. Skyldigheten att upprätthålla handlingen åläggs alla "förenklade" invånare, oavsett valt skattepliktigt objekt. Den enda skillnaden är i vilken ordning informationen presenteras. Fram till 2013 var alla räkenskapsböcker obligatoriska attestering av skattemyndigheterna, och först från 1 januari 2014. detta krav upphävdes.

Boken över inkomster och utgifter, varav ett urval ges nedan, är ett register över denna redovisning, obligatoriskt för juridiska personer och företagare som har valt den angivna speciella ordningen.

Fram till 2013 var KUDIR skyldig att lämnas in till inspektionen på registreringsplatsen för certifiering. Sedan förra året har detta krav avskaffats, men det har inte påverkat behovet för att organisationen och den enskilde företagaren ska behålla och ha den angivna handlingen om det förenklade skattesystemet. Alla skattebetalare som använder den förenklade särskilda ordningen är skyldiga att föra bok, oavsett föremål för beskattning och juridisk form.

Mer information om vad som ska ingå i boken och konsekvenserna av att inte lämna in den

För att sammanfatta ovanstående, låt oss sammanfatta huvuddragen i att fylla i KUDIR om det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader":

• Boken förs av både juridiska personer och enskilda företagare. För de senare är detta grunden för undantag från bokföring;
• Sedan 2013 finns det inget behov av att få detta dokument attesterat av skattemyndigheterna;
• I början av varje år öppnas en ny bok där alla intäkter och utgifter som accepteras under det förenklade skattesystemet ska återspeglas. Även om det inte finns någon verksamhet ska registret fyllas i och på begäran lämnas till tillsynsmyndigheter. Frånvaron av detta dokument är skäl för åtal.
• Bokföring upprätthålls i kronologisk ordning, transaktioner återspeglas positionellt;
• Om det förenklade skattesystemet - 15% av titelsidan, avsnitt 1,2,3 måste fyllas i. Avsnitt 4 är endast ifyllt

Den här artikeln kommer att fokusera på detaljerna för att fylla i KUDiR för entreprenörer som har valt det förenklade skattesystemet för inkomst.

Fyllningsprincipen är inte komplicerad. Det finns bara fem avsnitt i boken för redovisning av inkomster och utgifter, varav företagaren fyller i titelbladet, första och fjärde avsnittet om det förenklade skattesystemet för inkomst.

Fyller i titelsidan

Titelbladet ska spegla det år som boken fylls i, datum för färdigställande, namn, TIN, adress och löpande kontonummer. Objektet för beskattningen kommer helt enkelt att vara "inkomst". Ett färdigt provtitelblad visas i figuren nedan.

Fyller i det första avsnittet

Här behöver du fylla i inkomst med kontantmetoden. Detta innebär att inkomster måste återspeglas i inkomst- och utgiftsboken vid mottagandet till företagarens bankkonto eller kassaregister. Mottagandet av pengar kan vara i form av en betalningsorder, strikta rapporteringsformulär eller en Z-rapport.

Du måste fylla i ett formulär för varje kvartal. I slutet av varje tabell finns ett belopp för kvartalet, och från och med andra kvartalet finns en extra rad med det ackumulerade saldot för ett halvår, nio månader och ett år.

Så, första kolumnenär avsedd för operationens sekvensnummer.

Andra- Datum och nummer på dokumentet enligt vilket kontanter tas emot.

Tredje- en kort beskrivning av operationen som pengarna togs emot för, om det finns en överenskommelse, kan den också registreras.

Fjärde- kvittotsbeloppet.

Femte– vi fyller inte i den, eftersom den här kolumnen är till för dem som beräknar skatten på skillnaden mellan inkomster och utgifter.

Men, det finns undantag när du även behöver fylla i den femte kolumnen om det förenklade skattesystemet för inkomst.

Om en företagare fick medel under program för att stödja arbetslösa och stödja småföretag, måste utgifter och inkomster återspeglas på en rad, då kommer de att räknas mot varandra och i slutändan ge noll, vilket inte kommer att påverka skattebeloppet i någon sätt.

Ibland händer det att du behöver göra en återbetalning. Det finns olika situationer - produkten passade inte, en defekt upptäcktes. I det här fallet reflekterar vi i inkomstkolumnen returbeloppet med ett minus.

En speciell egenskap för det förenklade skattesystemet för inkomst när du fyller i detta avsnitt är att du inte behöver fylla i ett intyg för det, eftersom det är avsett för beräkningar med en annan bas.

Låt oss till exempel ta följande villkor:

Individuell entreprenör Tatyana Vasilyevna Ivanova är en entreprenör som använder det förenklade skattesystemet på inkomst och sysslar med att sy gardiner på beställning. I januari gjordes två beställningar på en restaurang och en teater, som kostade 35 000 rubel respektive 25 000 rubel. Beställningar betalades den 20 och 25. I slutet av månaden upptäcktes ett fel när du lägger ut tyget mindre av det i den andra ordningen, och kostnaden räknades om med 1000 rubel. Det finns också en anställd vars lön är 6 500 rubel, bidrag till pensionen är 1 430 rubel, till FFOMS 331,50 rubel och till socialförsäkringsfonden 188,50 rubel.

Den enskilda entreprenören fick ett bidrag under stödprogrammet för småföretag på 20 000 rubel och spenderade det på förbrukningsvaror. Låt oss fylla i det första avsnittet.

Fyller i det fjärde avsnittet

Företagare som har valt inkomst som föremål för beskattning kan sänka sin skatt med beloppet av försäkringspremier som betalas både för dem själva och för sina anställda.

Det fjärde avsnittet behövs just för att spegla dessa försäkringspremier.

Så, i den första kolumnen- serienummer.

På sekunden- Datum och nummer på den handling på vilken överföringarna gjordes.

Tredje kolumnen visar det år för vilket bidragen överfördes.

Från fjärde till nionde- Beloppet av försäkringsavgifter till pensionskassa, socialförsäkringskassa, sjukförsäkringskassa, socialförsäkringskassa för olycksfall, socialförsäkringskassa för tillfällig invaliditet och enligt frivilliga försäkringsavtal.

Tionde- det totala beloppet för betalda försäkringspremier.

I vårt exempel betalar företagaren fasta betalningar för sig själv till pensionsfonden 23 400 rubel per år och sjukförsäkringskassan 4 590 rubel per år, samt för sin anställde månadsvis till pensionsfonden 1 430 rubel, sjukförsäkringskassan 331,50 rubel och socialförsäkringskassan 188, 50 rubel. Låt oss slutföra det fjärde avsnittet.

1. Underlaget kan endast minskas med inbetalda bidrag.
2. Detta gäller endast de bidrag som intjänats för den aktuella perioden. Det vill säga att det är omöjligt att minska bidragsbeloppet när de väl har betalats för mycket.
3. Bidrag tas endast ut under den period då det förenklade skattesystemet tillämpas.
4. Det är omöjligt att sänka skatten med mer än 50 % för enskilda företagare och organisationer med inhyrda anställda. Denna begränsning är fastställd i lag. Men en enskild företagare utan anställda kan minska hela beloppet av fasta betalningar för sig själv.

En enskild företagare kan betala fasta betalningar antingen med hela beloppet på en gång för året eller kvartalsvis. De måste överföras före den 31 december rapporteringsåret och fram till den 1 april följande år - 1 % av inkomstbeloppet som överstiger 300 000 (det vill säga om inkomsten är mer än 300 tusen beskattas beloppet över denna gräns med en hastighet av 1 %). Anställda ska betala avgifter varje månad.

I vårt exempel betalar entreprenören fasta betalningar för sig själv till ett belopp av 23 400 rubel till pensionsfonden, 4 590 rubel till den federala obligatoriska medicinska försäkringsfonden för hela året.

Låt oss säga att en enskild företagare betalade fasta betalningar kvartalsvis, men det fanns inga fler intäkter under året. Sedan kommer tabellen att återspegla följande siffror: 5850 rubel - betalning till pensionsfonden för kvartalet, 1147,5 rubel - betalning till FFOMS för kvartalet. För din anställde, 1 430 rubel - till pensionsfonden, 332,5 rubel - till FFOMS, 188,5 rubel - till socialförsäkringsfonden varje månad.

Hur inkomst- och kostnadsboken för det förenklade skattesystemet ska fyllas i. Instruktioner för alla

Från den här artikeln får du lära dig hur boken över inkomster och utgifter för det förenklade skattesystemet ska fyllas i. Du kommer inte att bli förvirrad över vilka delar av reskontran som ska fyllas i och vilka som kan lämnas tomma.

Alla förenklare är utan undantag skyldiga att föra ett register över inkomster och utgifter. Nu använder de en bok för redovisning av inkomster och utgifter för det förenklade skattesystemet, som godkändes på order av finansdepartementet den 22 oktober 2012 nr 135n. Tidigare har de använt boken som godkänts på order av finansdepartementet den 31 december 2008 nr 154n.

Det finns två former av boken. En är avsedd för alla som betalar en förenklad skatt. Och den andra är designad speciellt för entreprenörer med patent - trots allt är detta ett separat beskattningssystem.

I artikeln kommer vi att prata i detalj om hur boken över inkomster och utgifter för det förenklade skattesystemet ska fyllas i. Diagrammet nedan hjälper dig att ta reda på vilka avsnitt du bör fylla i och vilka du inte bör.

Se vilka avsnitt du behöver fylla i så att din bok över inkomster och utgifter för det förenklade skattesystemet är idealisk

Det finns ingen anledning att attestera inkomst- och utgiftsboken för det förenklade skattesystemet på skattekontoret

Den gamla blanketten måste intygas av inspektörer. Nu finns det ingen anledning att attestera inkomst- och utgiftsboken för det förenklade skattesystemet från kontrollanter. Du hittar ingen plats för skatteinspektörens underskrift på blankettens försättsblad.. Du kan verifiera detta genom att titta här >>.

Förresten, inkomst- och kostnadsboken för det förenklade skattesystemet behöver inte attesteras av skattemyndigheten även om du förvarar den i pappersform.

Som ni minns, innan fick boken föras till skatteinspektören. Han satte en speciell stämpel på den. I slutet av året var det nödvändigt att göra detsamma. Federal Tax Service-anställde satte det sista märket på det sista arket i registret, bredvid chefens underskrift. Visserligen behövde utskriften av boken, som förvarades elektroniskt, bara certifieras i slutet av året. Allt detta följde av bestämmelserna i punkterna 1.4 och 1.5 i förfarandet, godkänt genom order från Rysslands finansministerium daterad 31 december 2008 nr 154n.

Men dessa regler ignorerades ofta av många revisorer. Det blev trots allt inga böter för en ocertifierad bok. Det är därför nu det nya förfarandet för att underhålla boken är tyst om skattemannens underskrift och den federala skattetjänstens sigill.

I de regler som gäller nu finns det inte ett ord om att inkomst- och kostnadsboken ska vara inlämnad till de registeransvariga senast samma dag som den förenklade deklarationen lämnas.

Om ditt företag använder objektet "inkomst", fyll i avsnitt IV i boken

För dem som använder den "lönsamma" förenklingen finns det ett särskilt avsnitt. Den ska spegla alla belopp som sänker skatten. Nämligen försäkringspremier överförda till budget, betald sjukfrånvaro och avgifter för frivillig personförsäkring. Alla avdragsgilla betalningar anges i punkt 3.1 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag.

Vanligt misstag

Storleken på sjukhusförmåner som betalas ut från socialförsäkringskassan behöver inte återspeglas i avsnitt IV i inkomst- och kostnadsboken.

Observera att du endast kan sänka skatten på de bidrag som du redan har betalat till den extrabudgetära fonden (och inte bara upplupna). Detta föreskrivs uttryckligen i punkt 1 i punkt 3.1 i artikel 346.21 i koden.

Att slutföra avsnitt IV är inte alls svårt. Låt oss titta på ett exempel.

Exempel
Fylla i avsnitt IV i boken inkomster och utgifter för den som betalar förenklad inkomstskatt

LLC "Morozko" tillämpar ett förenklat beskattningssystem med syfte att beskatta "inkomst". Den 11 februari 2016 överförde revisorn försäkringspremier för januari 2016:

— för obligatorisk pensionsförsäkring till ett belopp av 110 000 rubel. Av dessa överfördes 86 000 rubel till försäkringsdelen och 24 000 rubel till spardelen;

— vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap — 4 500 rubel;

— för obligatorisk sjukförsäkring — 25 500 rubel;

— för försäkring mot olycksfall och yrkessjukdomar — 1000 rubel.

Dessutom tog en anställd vid Morozko LLC med sig sjukskrivning för perioden 22 januari till 25 januari 2016, som betalades ut till honom den 5 februari. Mängden förmåner som utfärdades på företagets bekostnad var 2 500 rubel.

Revisorn för Morozko LLC gjorde poster i avsnitt IV i inkomst- och utgiftsboken som visas i provet nedan.

Prov. Bokföring av inkomster och kostnader för det förenklade skattesystemet, avsnitt IV

Reflektera inte växelkursskillnader i boken.

Egendom och skulder, vars värde uttrycks i utländsk valuta, behöver inte omvärderas av förenklingar. Detta anges direkt i punkt 5 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag. Detta innebär att valutakursdifferenser på sådana transaktioner inte behöver återspeglas i inkomst- och kostnadsboken.

Denna regel är mer än rättvis. När allt kommer omkring, förenklat, redovisar du intäkter och kostnader med kontantmetoden. Detta innebär att transaktionspriset bara behöver omvandlas till rubel en gång - till den officiella kursen för Rysslands Bank som gäller på betalningsdagen.

Visa subventioner som erhålls från budgeten och spenderas som utgifter, även om du betalar inkomstskatt

Enligt de allmänna reglerna för förenklingar som endast tar hänsyn till inkomster inte in uppgifter om utgifter i boken. Och detta är förståeligt. Men utgifterna måste visa mängden subventioner som spenderas. De som tilldelades ditt företag från budgeten för vissa ändamål. Två typer av sådan finansiering nämns i ordern (klausul 2.5 i förfarandet för att fylla i avsnitt I "Inkomster och kostnader", godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 22 oktober 2012 nr 135n).

För det första kan staten delvis ersätta kostnaderna för att skapa ytterligare jobb, till exempel för personer med funktionsnedsättning. Och för det andra anslår budgeten medel för utveckling av små eller medelstora företag. Detta föreskrivs i artikel 17 i den federala lagen av den 24 juli 2007 nr 209-FZ.

Det viktigaste att komma ihåg

1. Bokföringen av inkomster och kostnader i det förenklade skattesystemet godkändes genom beslut av finansdepartementet den 22 oktober 2012 nr 135n.

2. Företag och företagare på en ”lönsam” förenklad basis som betalar försäkringspremier ska fylla i ett nytt avsnitt IV i boken.

Enligt ändringar i den nya lagstiftningen uppdaterades inkomst- och kostnadsbokens form för första gången på 4 år.

Vad är nytt

Justeringar av formen för bokföringsboken för intäkter och kostnader sedan 2017 gjordes genom order från Rysslands finansministerium daterad 7 december 2016 nr 227n. Låt oss titta på dem i detalj. Låt oss påminna om att den antogs genom order från finansdepartementet den 22 oktober 2012 nr 135n.

Order från Ryska federationens finansministerium daterad den 7 december 2016 nr 227n publicerades officiellt den 30 december 2016. Den uppdaterade reskontran för redovisning av intäkter och kostnader ska användas från 1 januari 2017. Det vill säga från början av skatteperioden enligt det förenklade skattesystemet.

Handelsavgift

Baserat på punkt 8 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag har "förenklingar", även med objektet "inkomst", möjlighet att minska sin skatt genom avdrag från handelsskatten där den är giltig (hittills endast i Moskva).

För dessa ändamål bedriver de bok över inkomster och utgifter från 2017 ett separat 5:e avsnitt infördes. Det ser ut så här:

Som du kan se ges alla betalningar för handelsavgiften i kronologisk ordning.

Observera att innan det här avsnittet visades innebar bokformen inte alls en återspegling av handelsavgiften. Revisorer var tvungna att tänka på de tillräknade skattebeloppen och sänka den förenklade skatten med dem redan innan de fördes in i boken. Nu har ett sådant behov försvunnit.

Täta

Sedan 2017 har finansdepartementet direkt angett att boken inte behöver certifieras med sigill om ett företag eller enskild företagare inom det förenklade skattesystemet valt att överge sin egen stämpel.

Låt oss påminna dig om att en sådan möjlighet dök upp för affärsföretag den 7 april 2015 tack vare den federala lagen av den 6 april 2015 nr 82-FZ.

Låt oss notera att redovisningsavdelningen tidigare var tvungen att skriva ut hela den elektroniska boken med inkomster och utgifter i det förenklade skattesystemet i slutet av året och anbringa företagets stämpel och underskrifter på den. För perioden 2016 och 2017 kommer även detta att behöva göras, dock utan den obligatoriska företagsstämpeln.

Vinst för kontrollerade utländska företag

Sedan 2017 ska endast inkomsten för förenklingen själv framgå av den aktuella boken. Låt oss komma ihåg att de visas i den fjärde kolumnen i det första avsnittet.

I reglerna för att fylla i boken klargjorde finansministeriet att vinsterna för utländska företag som kontrolleras av den inhemska förenklingen bokföring av inkomster och utgifter enligt det förenklade skattesystemet sedan 2017 Du behöver inte visa årtalet.

Haken var att det betalas en helt annan skatt på vinster från CFC - på vinster, och registret i fråga förs endast för det förenklade skattesystemets syften. Samtidigt har regeln att CFC-vinster inte behöver ingå i boken inte registrerats någonstans.

IP "Revenue" utan personal

Uppdaterade fyllningsregler inkomst- och kostnadsbokföring från 2017år har avsevärt förenklat motsvarande skyldighet för handlare utan anställda, som använder "inkomst"-objektet och betalar försäkringspremier endast för sig själva.

Den 1 januari 2017 träder artikel 430 i skattelagen i kraft. Och det, under namnet "försäkringspremier i ett fast belopp", kombinerat:

1. avgifter baserade på minimilön
2. bidrag till ett belopp av 1% av inkomsten över 300 000 rubel

Detta tyder på att affärsmän som använder det förenklade skattesystemet enkelt kommer att kunna lista i boken alla sina avdrag för obligatorisk försäkring: både från minimilönen och 1 procent av inkomsten över den angivna nivån.

Observera att fram till 2017 var kontrollanterna ofta fientliga mot att sänka skatten på det förenklade skattesystemet på grund av bidrag på en procent. Därför uppstod problem med att fylla i boken över inkomster och utgifter.

Blankettbok för redovisning av inkomster och kostnader under det förenklade skattesystemet sedan 2017 (KUDIR): ny blankett

I detta material kan du ladda ner en ny blankett för inkomst- och utgiftsboken under det förenklade skattesystemet, som ska användas av ”förenklade” personer från 2017.

1. Tillämpning av KUDiR

Tillämpning av KUDiR

KUDiR - står för en bok över inkomster och utgifter under ett förenklat skattesystem. Alla som använder det förenklade förfarandet är skyldiga att föra en bok över inkomster och utgifter. I inkomst- och utgiftsboken måste organisationer och enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet återspegla affärstransaktioner som genomförts under rapporteringsperioden (skatteperioden).

För varje ny skatteperiod (år) måste du skapa en ny bokföringsbok (klausul 1.4 i förfarandet som godkänts på order av Rysslands finansministerium daterad 22 oktober 2012 nr 135n). Boken över inkomster och utgifter är sammanställd i ett exemplar. Från och med 2017 måste du skapa en ny bok med ett nytt formulär.

Sammansättning av den nya formen: delar av boken

Från och med 2017 behöver du använda en ny form av inkomst- och kostnadsbokföring. Ändringar av KUDiR sedan 2017 gjordes på order av finansdepartementet den 7 december 2016 nr 227n.

Intäkts- och kostnadsredovisningsboken, som använts sedan 2017, består av en titelsida och fem avsnitt:

• Avsnitt I "Inkomster och kostnader"
• Avsnitt II "Beräkning av utgifter för anskaffning (uppförande, produktion) av anläggningstillgångar och för anskaffning (skapande av den skattskyldige själv) av immateriella tillgångar som beaktats vid beräkning av skatteunderlaget för skatten för redovisnings(skatte)perioden"
• Avsnitt III "Beräkning av det förlustbelopp som minskar beskattningsunderlaget för den skatt som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade beskattningssystemet för beskattningsperioden"
• Avsnitt IV "Utgifter enligt punkt 3.1 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag, som minskar beloppet för den skatt som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet (förskottsskattebetalningar) för rapporteringsperioden (skatteperioden)"
• Avsnitt V "Beloppet av den handelsavgift som minskar den skatt som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade beskattningssystemet (förskottsbetalningar) beräknat för beskattningsobjektet från den typ av näringsverksamhet för vilken handelsavgiften fastställs för rapporteringsperioden 20__ (skatteperioden)"

När träder i kraft: kontroversiell punkt

Ändringar av bokens form enligt det förenklade skattesystemet gjordes på order från Rysslands finansministerium daterad 7 december 2016 nr 227n. Denna förordning träder i kraft efter en månad från dagen för dess officiella publicering (publicerad den 30 december 2016), men inte tidigare än den 1:a dagen i nästa skatteperiod enligt det förenklade skattesystemet. Det vill säga från 1 januari 2018. Vissa experter tror det. Däremot har vi en annan uppfattning. Låt mig förklara.

Kalendermånaden efter publiceringen av det angivna dokumentet är december 2016. Denna månad slutade den 31 december 2016. Dagen efter var det januari 2017. Ändringarna träder i kraft tidigast den 1:a dagen i nästa skatteperiod enligt det förenklade skattesystemet. Skatteperioden enligt det förenklade skattesystemet är ett kalenderår. Det innebär att den nya formen av boken gäller från 1 januari 2017, och inte från 1 januari 2018.

Order från Rysslands finansministerium daterad 7 december 2016 nr 227n säger att den träder i kraft exakt efter utgången av en månad. Och publiceringsmånaden är december 2016.

Regler för att fylla i KUDiR under det förenklade skattesystemet

KUDiR fylls alltid i i ett exemplar. När en ny skatteperiod (TP), nämligen året, börjar, öppnas en ny bok. Detta dokument kan underhållas i pappersform, såväl som elektroniskt.

Om boken förvarades av skattebetalaren i pappersform, är det nödvändigt att: innan du gör relevanta poster i den:

1. Skapa en titelsida
2. Glöm inte häftning och sidnumrering
3. Bokens sista sida, som är helt numrerad och inbunden, är fylld med information om sidorna i den
4. Få certifiering direkt från chefen för företaget/organisationen/enskilda företagaren
5. Sätt på företagets/organisationens sigill

Vid underhåll av detta dokument i elektronisk form kommer det i slutet av varje rapporterings-/skatteperiod att behöva skrivas ut, med andra ord överföras till papper.

Efter avslutad NP, utför följande manipulationer:

1. Skriv ut dokumentet i sin helhet
2. Sy den väl, kom ihåg att numrera sidorna och ange deras totala antal på bokens sista sida.
3. Få certifieringen undertecknad av chefen för organisationen/företaget/enskilda företagaren
4. Säkra signaturen med lämplig försegling

Här är det absolut nödvändigt att uppmärksamma det faktum att intyg av boken av skattekontoret inte längre är nödvändigt, eftersom det inte föreskrivs i förfarandet.

Vilka är böterna för KUDiR under det förenklade skattesystemet?

Om boken inte fördes eller om indikatorerna återspeglades felaktigt i den, kommer överträdare att stå inför ansvar baserat på artikel nr 120 i Ryska federationens skattelag. Böterna i det här fallet kan variera från 10 tusen rubel. upp till 30 tusen rubel

Om det händer att vissa överträdelser som begicks ledde till en minskning av skattebasen, kommer böterna att vara 20% av det skattbelopp som inte betalades, men inte mindre än 40 tusen rubel.

KUDiR i elektronisk version

Idag finns det ett utmärkt tillfälle att upprätthålla en bok om det förenklade skattesystemet i elektronisk form (till exempel i Excel). Alternativt kan du också använda en onlinetjänst som finns på Internet. Denna utveckling är mycket bekväm genom att all bokdata lagras inte i tillgänglig form, utan i krypterad form. Vid behov kan du logga in på tjänsten med ditt lösenord och logga in och skriva ut dokumentet.

KUDiR-sektioner

Boken består av fyra avsnitt:

1. Avsnitt nr 1: "Inkomster och kostnader"
2. Avsnitt nr 2: reflektion av utgifter för att skapa/anskaffa fasta tillgångar, immateriella tillgångar
3. Avsnitt nr 3: fylls i av de som fått eventuella förluster baserat på resultat från tidigare skatteperioder
4. Sektion nr 4: fylls endast i med "förenklade" sådana, kännetecknade av objektet "Inkomst". Detta återspeglar försäkringspremier som betalas av anställda för förmåner på grund av tillfällig funktionsnedsättning, samt betalningar baserade på ett frivilligt personförsäkringsavtal

Avsnitt nr 1 kompletteras med Hjälp.

När du fyller i det första avsnittet måste du ange följande information:

1. Kolumn 1 – ange serienumret för transaktionen som ska registreras
2. Kolumn 2 – beteckning av datum, nummer på det primära dokumentet, som ligger till grund för att ta emot inkomster / registrering av utgifter
3. Kolumn nr 3 – indikerar innehållet i operationen som registreras
4. Kolumn nr 4 – ange inkomstbeloppet, som beaktas vid beräkningen av enkelskatten
5. Kolumn nr 5 – ange kostnadsbeloppet, som beaktas vid beräkningen av den enstaka skatten (nödvändigt för dem som betalar skatt på skillnaden mellan D/R). De företag/organisationer som använder "Inkomst"-objektet, baserat på den allmänna regeln, för inte in uppgifter om utgifter i boken. Sedan 2013 har dock ett undantag från ovanstående regel införts. För förenklade personer som har ett "Inkomst"-objekt är det enligt de nya reglerna nödvändigt att spegla de belopp som spenderas på subventioner (de som tilldelats av företag/företag från budgeten för vissa ändamål). Paragraf 2.5 i förfarandet föreskriver två typer av sådan finansiering: staten får delvis ersätta kostnaderna för att skapa ytterligare arbetstillfällen, och budgeten kan också anslå medel för utveckling av små och medelstora företag

I andra fall, baserat på de allmänna reglerna, måste organisationer/företag/enskilda företagare som betalar en enda inkomstskatt fylla i uteslutande den första delen och endast den del av den som avser inkomst.

Göra korrigeringar i KUDiR

Vissa ändringar kan göras i detta dokument, men de måste stödjas av en lämplig grund för detta. För att utföra denna operation måste organisationen ha starka argument som kan bekräfta lagligheten av de ändringar som gjorts (till exempel primära dokument, redovisningsutdrag etc.). Om boken underhålls i pappersform behöver du för att korrigera felet:

1. Stryk försiktigt över misstaget du gjorde.
2. Ange rätt värde på indikatorn bredvid
3. Lägg till ändringen med datumet för de utförda manipulationerna
4. Rättelser måste intygas av organisationens/företagets underskrift och förseglas med lämpligt sigill

Reglerna för justering av KUDiR, som underhålls elektroniskt, har inte fastställts officiellt. Men i praktiken ser det ut så här: om det här dokumentet sköttes elektroniskt på en dator måste du radera felaktiga värden och ange andra (rätta).

Korrekt återspegling av inkomst i KUDiR

Det är känt att man under det förenklade skattesystemet bör ta hänsyn till inkomster från försäljning, såväl som icke-operativa inkomster (deras sammansättning bör bestämmas baserat på artiklarna nr 249, nr 250 i Ryska federationens skattelag) . Därför bör endast dessa belopp anges i kolumn nr 4 i avsnitt nr 1 i KUDiR.

Detta dokument kräver inte återspegling av intäkter som anges i artikel nr 251 i Ryska federationens skattelag. Dessutom, om en organisation / ett företag är engagerat i att kombinera UTII och förenklat skattesystem, bör det inte visa inkomster från de aktiviteter som överfördes för att betala UTII.

Inkomster som erhållits in natura ska redovisas utifrån marknadspriser. Sålunda förs fastighetens marknadsvärde i kolumn nr 4, sektion nr 1 i boken. I detta fall kommer stödjande handlingar att betraktas som handlingar om mottagande/överlåtelse av egendom, redovisningsintyg där beräkningar av fastighetens marknadsvärde gjordes.

Reflektion av inkomst in natura i KUDiR (exempel)

LLC "Liven" tillämpar det förenklade skattesystemet och har objektet "Inkomst minus kostnader." Organisationen tillhandahåller möbelreparation och försäljningstjänster.

Företaget ingick ett utbytesavtal, enligt vilket det är skyldigt att skicka ett parti bord för en total kostnad av 14,8 tusen rubel, i gengäld för detta, ordna mottagande av material (skruvar / skruvar / spikar / muttrar, etc. .). Båda parter överlät fastigheten den 16 januari 2017. Bolagets revisor fastställde att marknadsvärdet på det material som mottogs var lika med beloppet 7 540 rubel. Eftersom fastigheten erkändes som ojämlik överförde den som överförde materialet mellanskillnaden i kontanter den 19 januari 2017. Den mottagna inkomsten bör återspeglas i Liven LLCs skatteredovisning.

Således måste LLC "Liven" den 16 januari 2017 registrera i kolumn 4 i avsnitt nr 1 KUDiR marknadsvärdet av material som togs emot inom den angivna tidsramen (RUB 7 540), och den 19 januari 2017 - mängden medel mottagna från motparten (det vill säga 14,8 tusen rubel - 7540 rubel).

Inkomster som erhållits under kvittningen av ömsesidiga fordringar måste återspeglas i KUDiR senast dagen för undertecknandet av lagen om kvittning av ömsesidiga fordringar. Enligt artikel nr 410 i den ryska federationens civillagstiftning, i det ögonblick som köparen undertecknar handlingen, upphör hans skyldighet direkt till säljaren. Sålunda är datumet för återbetalning av skyldigheten dagen för mottagandet av motsvarande inkomst (artikel nr 346.17, punkt 1 i Ryska federationens skattelag). Handlingen att kvitta ömsesidiga anspråk är grunden för att göra vissa poster i KUDiR.

Korrekt reflektion av utgifter i KUDiR

I kolumn 5 i avsnitt nr 1 i KUDiR ska "förenklade" invånare med objektet "Inkomst minus kostnader" ange utgifterna som anges i artikel nr 346.16, punkt 1 i Ryska federationens skattelag.

Reflektion i KUDiR personlig inkomstskatt in natura (exempel)

LLC "Liven" tillämpar det förenklade skattesystemet och har objektet "D-R". Den 02/05/2017 betalade organisationen den andra delen av lönen till anställda för januari 2017 till ett belopp av 430,9 tusen rubel. Lönen betalades från kontanta intäkter. Den 02/06/2017 överfördes personlig inkomstskatt som innehållits från anställdas inkomst till ett belopp av 110 552 tusen rubel. De listade operationerna bör återspeglas korrekt i KUDiR.

Företaget/organisationen har all rätt den 02/05/2017 att i arbetskostnadsposten ta hänsyn till beloppet av löner som utfärdades, utan personlig inkomstskatt (det vill säga 430,9 tusen rubel), och den 02/06/ 2017 - personlig inkomstskatt, som hölls inne och överfördes till budgeten (det vill säga 110 552 tusen rubel).

Eftersom löner och personlig inkomstskatt överfördes på olika dagar, måste de återspeglas i separata poster i KUDiR.

När du reflekterar i KUDiR kostnader för att avskriva kostnaden för vissa varor, utöver betalningsordern / kontantkvitto, som bekräftar betalningen för motsvarande varor, bör du återspegla detaljerna i redovisningsbeviset som motiverar datumet för avskrivningen av kostnaden av en viss produkt som en utgiftspost. Denna regel bekräftas av artikel nr 346.17, punkt 2 i Ryska federationens skattelag.

Reflektion i KUDiR av kostnaden för sålda varor (exempel)

LLC "Liven" tillämpar det förenklade skattesystemet, har objektet "Inkomst minus utgifter" och säljer barnleksaker. Den 6 mars 2017 köpte butiken byggset (30 stycken) till en kostnad av 800 rubel. exkl moms/styck. Försäljningspriset för en uppsättning är satt till 1 400 rubel.

Den 13 mars 2017 såldes 5 uppsättningar av denna leksak. Kontanter för de sålda varorna mottogs från köparen den 16 mars 2017.

De tidigare nämnda transaktionerna bör återspeglas i skatteredovisningen. Sålunda bör inköpspriset för såld vara skrivas av som en utgiftspost efter det att betalning skett till leverantören och försäljning till köparen. Av denna anledning, den 13 mars 2017, har företaget rätt att inkludera 4 tusen rubel i utgiftsposten. (800 rub. x 5 stycken).

Den 16 mars 2017 bör inkomsten återspeglas i mängden 7 tusen rubel. (1400 RUR x 5 st).

När du gör en post i KUDiR om normaliserade utgifter, utöver betalningsordern, bör du också ange detaljerna i bankcertifikatet, eftersom det belopp som hänför sig till utgifter beräknades på grundval av det.

Kostnader för material/råvaror för företag och organisationer som arbetar med det förenklade skattesystemet har möjlighet att beaktas i utgiftsposten direkt efter att de har aktiverats och betalats. Att vänta på att varor/råvaror ska släppas ut i produktionen blir alltså onödigt. Ovanstående förklaringar stöds av brev nr 03-11-11/284 från Ryska federationens finansministerium daterat den 27 oktober 2010.

Korrekt fylla i avsnitt nr 3 i KUDiR enligt det förenklade skattesystemet

Att fylla i avsnitt nr 3 KUDiR krävs endast om följande villkor är uppfyllda samtidigt:

1. Beskattningsobjekt – "Inkomst som reduceras med kostnader"
2. Förekomst av förluster under rapporteringsåret / tidigare år

Så om ett visst företag har objektet "Intäkter", "Intäkter minus kostnader", men det inte fanns några förluster, finns det inget behov av att fylla i detta avsnitt.

Till att börja med rekommenderar experter att förstå varför avsnitt nr 3 i KUDiR finns. Eftersom företag/organisationer som arbetar med det förenklade skattesystemet och som har objektet "Inkomster minus kostnader" vid årets slut bör minska skatteunderlaget enligt det förenklade skattesystemet med beloppet av tidigare förluster som erhållits vid tillämpningen av denna speciella regim. Här bör du omedelbart vara uppmärksam på att detta inte är en rättighet, utan en skyldighet. Om en minskning av innevarande års inkomst med beloppet av fjolårets förluster är olönsam för någon, så kan minskningen av skatteunderlaget inte minskas, utan förlusterna kan överföras till framtida perioder (eventuell förlust kan skrivas av inom tio år).

För förtydligande påminner experter om att förluster inkluderar beloppet av överskjutande utgifter som beaktades direkt över inkomstbeloppet för samma period. Och eftersom avskrivning av förra årets förluster för att minska den nuvarande skattebasen under det förenklade skattesystemet endast är möjligt baserat på årets resultat, bör även avsnitt nr 3 i KUDiR fyllas i endast baserat på årets resultat. Hur gör man detta korrekt?

Rad 010 anger det totala beloppet av förluster som överförts från tidigare perioder.

Detta belopp fördelas i detalj på raderna 020-110, nämligen efter händelseår.

Rad 120 registrerar värdet av skatteunderlaget för skatten enligt det förenklade skattesystemet, perioden är det aktuella rapporteringsåret.

Rad 130 anger mängden förluster med vilken organisationen/företaget kommer att minska den aktuella skattebasen. Förresten, indikatorn på denna rad måste vara mindre än indikatorn som registrerats i rad 010.

Som referens, rad 140 registrerar mängden förluster för den aktuella perioden. Detta belopp kan fastställas genom att uppmärksamma rad 041 i certifikatet till sektion nr 1 i KUDiR. Företag/organisationer kan använda detta belopp för att minska sin skattebas för nästa år.

Om företaget/organisationen under innevarande år inte skrev av förluster i sin helhet, ska det totala beloppet av outnyttjade förluster anges på rad 150.

På raderna 160-250 måste du ange detta belopp efter år då vissa förluster inträffade.

Ett exempel på att fylla i avsnitt III i inkomst- och utgiftsboken

Zvezda LLC har tillämpat det förenklade skattesystemet med syfte att beskatta intäkter minus kostnader sedan 2012. För 2014 och 2015 fick organisationen förluster på 110 500 rubel. och 183,400 rub. respektive. För 2017 uppgick skattebasen under det förenklade skattesystemet (det vill säga överskottet av inkomst över utgifter) till 285 500 rubel. Organisationen beslutade att minska 2017 års skattebas med beloppet av tidigare förluster. Under tidigare tillämpningsår av det förenklade skattesystemet har beskattningsunderlaget för förluster inte reducerats. Låt oss fylla i avsnitt III i bokföringsboken.

På rad 010 kommer vi att visa det totala beloppet av tidigare förluster som erhållits vid tillämpning av det förenklade skattesystemet. Det är lika med 293 900 rubel. (110 500 RUB + 183 400 RUB).

På raderna 020 och 030 kommer vi att skriva ner förlustbeloppen för 2014 och 2015.

I rad 120 kommer vi att återspegla skattebasen för 2017 - 285 500 rubel. Detta är mindre än mängden förluster, och revisorn för Zvezda LLC beslutade att minska skattebasen till noll, det vill säga med 285 500 rubel. Vi kommer att ange detta belopp på rad 130.

Det kommer att finnas ett streck på rad 140, eftersom det inte finns några förluster för 2017.

Mängden outnyttjade förluster är 8 400 RUB. (293 900 rubel - 285 500 rubel) kommer att skrivas på rad 150. Det kan hållas i åtanke vid beräkning av skatteunderlaget för följande perioder. De tidigare erhållna förlusterna används först. Därför kommer vi att anta att förlusten för 2014 är fullt utnyttjad. Och i rad 160 anger vi år 2015 och upprepar värdet på 8400 rubel.

Situation. Organisationen arbetade under det förenklade skattesystemet, sedan under det allmänna regimen och återgick sedan till det "förenklade" regimen. Så här fyller du i avsnitt III i bokföringsboken

Skatteunderlaget enligt det förenklade systemet kan reduceras endast med förluster som erhålls vid tillämpning av det förenklade skattesystemet med objektet inkomst minus kostnader. Således beaktas inte förluster som uppkommit under den allmänna ordningen för organisationer och företagare som gått över till det "förenklade systemet".

Men ibland händer det också att en organisation arbetade med det förenklade skattesystemet med objektet inkomst minus kostnader, sedan gick över till det allmänna systemet och sedan återgick till det "förenklade systemet" med objektet inkomst minus kostnader. Fråga: är det möjligt att minska skatteunderlaget för de förluster som erhölls under den tidigare tillämpningen av det förenklade skattesystemet? Svaret är ja. Om tio år inte har gått sedan mottagandet av förluster är det tillåtet att minska skattebasen för dem enligt det förenklade skattesystemet (klausul 7 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag). Det spelar ingen roll att de erhölls under den tidigare tillämpningen av det "förenklade förfarandet", huvudsaken är att dessa var förluster som inte tillhörde den allmänna ordningen. nämligen det förenklade skattesystemet. Det ryska finansministeriet delar samma uppfattning i brev daterat den 28 januari 2011 nr 03-11-11/18.

Proceduren för att fylla i KUDiR sedan 2017: ändringar gjorda

Ändringarna inkluderar upphävande av certifiering av KUDiR med stämpel av en enskild företagare om den inte är tillgänglig. Det finns också ett förtydligande att i avsnitt nr 5 i boken bör företagare ange alla försäkringskostnader: bidrag från minimilönen / bidrag från inkomst.

Avsnitt nr 6. Värdet av TS, som minskar den skatt som betalas på grund av tillämpningen av det förenklade skattesystemet, beräknat för beskattningsobjektet direkt från den typ av näringsverksamhet i förhållande till vilken TS etablerades.

Avsnitt nr 6 KUDiR bör fyllas i av företag/organisationer om det förenklade skattesystemet för "Revenue"-objekt. Här anges beloppet på fordonet som betalades.

Kolumn 1 innehåller serienumret på transaktionen som registreras.

Kolumn 2 fylls i med uppgifter om datum och nummer på den primärhandling på grundval av vilken den registrerade transaktionen genomfördes.

I kolumn 3 ska du ange information om för vilken period fordonsbetalningen gjordes.

I kolumn 4 anger du beloppet för fordonet som betalades.

Certifiering av KUDiR för 2016 och 2017 av inspektionen: är det nödvändigt?

Därmed blev det känt att Boken för 2016 och 2017 inte borde attesteras av skatteverket.

Låt oss påminna dig om att det i de gamla KUDiR-formulären fanns kolumner på titelsidan - skattetjänstemäns märken placerades i dem. Den nya blanketten, som har använts sedan 2016, innehåller ingen motsvarande rad på titelbladet där en företrädare för skatteverket ska skriva under.

Dessa blanketter godkändes genom beslut nr 135n daterat den 22 oktober 2012 av finansministeriet. Redan från 01/01/2017 kommer de ovan beskrivna ändringarna att göras i Boken, men de påverkar inte alls dess certifiering av skattemyndigheterna. Med andra ord är boken för 2017 inte certifierad av Federal Tax Service.

KUDiR 2017 (exempel)

KUDiR för enskilda entreprenörer och LLCs 2017

Vad det är

KUDiR är en bok över inkomster och utgifter som måste användas av:

• IP på det förenklade skattesystemet, OSN, PSN, UST (dvs allt utom UTII)
• Organisationer om det förenklade skattesystemet

KUDiR kan utföras självständigt, d.v.s. manuellt. Men med ett stort antal inkomst- och kostnadstransaktioner, för att spara tid och undvika fel när du fyller i KUDiR, är det bättre att använda program eller onlinetjänster utformade för detta.

Inlämning och certifiering av KUDiR

Du behöver inte lämna in KUDiR till skattekontoret. Sedan 2013 har dessutom skattemyndighetens obligatoriska attestering av inkomst- och kostnadsboken avskaffats. Dock måste en sydd och numrerad KUDiR krävas. Böterna för sin frånvaro för enskilda entreprenörer är 200 rubel, för organisationer - 10 000 rubel.

KUDiR-formulär

Beroende på skattesystemet 2017 används följande former av inkomst- och kostnadsboken:

• KUDiR för förenklat skattesystem (lämplig för enskilda företagare och organisationer)
• KUDiR för OSN
• KUDiR för enhetlig jordbruksskatt
• KUD (inkomstbok) för PSN

Fyller i KUDiR

Grundläggande regler för att genomföra KUDiR:

1. För varje skatteperiod öppnas en ny bok över inkomster och utgifter.
2. Varje operation läggs in i kronologisk ordning på en separat rad och bekräftas av lämpligt dokument (avtal, check, faktura, betalningsorder, etc.)
3. Påfyllning av kontot, ökning av det auktoriserade kapitalet redovisas inte som inkomst och tas därför inte in i KUDiR.
4. KUDiR kan användas i pappersform eller elektronisk form. Vid underhåll av en bok i elektronisk form, vid utgången av skatteperioden, måste KUDiR överföras till pappersmedia
5. Boken måste spetsas, numreras och bekräftas av chefens signatur och sigill (om någon)
6. Ofyllda delar av KUDiR skrivs fortfarande ut och häftas i den allmänna ordningen
7. I avsaknad av aktivitet, vinst eller utgifter måste enskilda entreprenörer och organisationer fortfarande ha noll KUDiR

Instruktioner och prover för att fylla i KUDiR

Nedan finns instruktioner och exempel på KUDiR för det förenklade skattesystemet (även lämplig för PSN och Unified Agricultural Tax, eftersom de är väldigt lika och lättare att fylla i).

Exempel på att fylla i KUDiR om det förenklade skattesystemet

Du kan se det ifyllda KUDIR-provet på det förenklade skattesystemet genom att använda denna länk

Du kan se ett komplett exempel på noll KUDIR på det förenklade skattesystemet genom att använda denna länk

Instruktioner för att fylla i KUDiR om det förenklade skattesystemet

Titelsida

Fältet "OKUD-formulär" är inte ifyllt.

I fältet "Datum" skrivs år, månad och datum för bokens början (dvs. datumet för den första posten i KUDIR).

Fältet "OKPO" fylls i om du har ett informationsbrev från Rosstat där det anges.

I fältet "Beskattningsobjekt" anger du "Inkomst" eller "Inkomst minskad med utgiftsbeloppet."

Dessutom, glöm inte att ange:

• för vilket år fylls KUDiR i?
• namn på LLC eller fullständiga namn på enskild företagare
• TIN och KPP för en LLC eller TIN för en enskild entreprenör (två olika fält tillhandahålls)
• juridisk adress för en LLC eller bostadsadress för en enskild företagare
• löpande kontonummer och namn på banker där de är öppna (om några)

Avsnitt I. Inkomster och kostnader

Innehåller fyra bord (ett för varje kvartal). Varje tabell består av 5 kolumner (kolumner).

RÄKNING nr 1. Postens serienummer.

RÄKNING nr 2. Datum och nummer på det primära dokumentet som bekräftar inkomster eller utgifter.

På inkomst:

1. Om medlen tas emot i kassan registreras mottagningsdatum och Z-rapportnumret som tas av i slutet av arbetsdagen. Kontrollera till exempel Z-rapport nr 0001 10.10.17
2. Om medlen anlände till det aktuella kontot, registreras ankomstdatumet och numret på betalningsordern eller kontoutdraget. Till exempel 10.10.17 betalningsorder nr 100 eller 10.10.17 kontoutdrag nr 100
3. Om medlen togs emot med ett SSO (strikt rapporteringsformulär) är det inte nödvändigt att göra en separat rad i KUDIR för varje sådan blankett som utfärdas. Istället kan du skriva ner datumet för arbetsdagen och utfärda en PKO, som listar numren på alla utfärdade BSO:er för den dagen (i detta fall skrivs beloppet av medel för dessa BSO:er in i kolumn 4). Till exempel 10.10.17 PKO nr 100. Observera att du bara kan "gruppera" BSO:er om de skrevs ut inom en dag
4. Om en återbetalning gjordes för en produkt eller tjänst, registreras datumet för den faktiska returen och numret på betalningsordern eller kvittot (i detta fall skrivs återbetalningsbeloppet med ett minustecken in i kolumn 4)

När det är förbrukat (endast för det förenklade skattesystemet "Intäkter minus utgifter"): utgiftsdatum och numret på det primära dokumentet registreras också, vilket kan vara: kvitto, faktura, betalningsorder, Z-rapport, etc. Till exempel 10.10.17 check nr 0001, 10.10.17 följesedel nr 0001, 10.10.17 artikel nr 0001, 10.10.17 Z-rapport nr 0001 osv.

Observera att kostnaderna för att köpa varor för efterföljande återförsäljning bokförs först efter att de har sålts.

Denna kolumn är inte alltför viktig.

Exempel på inkomst:

• Kvitto i kassan. Betalning enligt avtal nr 100/AA daterad 10 oktober 2017 för tillhandahållande av reklamtjänster
• Ett förskott mottogs från köparen Firm LLC för kommande leverans av varor enligt kontrakt nr 100/AA
• Erhållen inkomst. Handelsintäkter för 2017-10-10
• Återbetalning till köparen enligt avtal nr 100/AA daterad 2017-10-10

Exempel på utgifter (endast för det förenklade skattesystemet "Inkomster minus utgifter"):

• Förskottsbetalning till anställda
• Lön överförd
• Personskatt överförd från lön

RÄKNING nr 4. Inkomst som beaktas vid beräkning av beskattningsunderlaget.

Observera att när du returnerar pengar till köparen skrivs beloppet i denna kolumn med ett minustecken. De där. inte i utgifter (kolumn nr 5), utan i inkomst (kolumn nr 4).

RÄKNING nr 5. Utgifter som beaktas vid beräkning av skatteunderlaget. Fylls endast i av enskilda företagare och organisationer som använder det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader."

I "Hjälp till avsnitt I" fyller du i:

• på det förenklade skattesystemet "Inkomst" endast rad 010 för hela året
• på det förenklade skattesystemet "Inkomster minus kostnader" raderna 010, 020 för hela året och raderna 040, 041 (om beloppen inte är negativa)

Avsnitt II. Beräkning av utgifter för anskaffning av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar

Fylls i endast på det förenklade skattesystemet "Inkomster minus kostnader", om det under skatteperioden fanns kostnader för förvärv (konstruktion, produktion) av anläggningstillgångar och för förvärv (skapande av den skattskyldige själv) av immateriella tillgångar.

Anläggningstillgångar är egendomsobjekt som enskilda företagare och LLCs använder under lång tid (mer än 12 månader) i produktionen av produkter, utförandet av arbetet och tillhandahållandet av tjänster. Till exempel byggnader, mark, maskiner, utrustning, verktyg m.m.

Immateriella tillgångar, till skillnad från anläggningstillgångar, har ingen materiell form och är resultatet av intellektuell verksamhet. Till exempel uppfinningsrättigheter, varumärken, upphovsrätter osv.

Avsnitt III. Beräkning av det förlustbelopp som minskar beskattningsunderlaget för skatt

Fylls endast i det förenklade skattesystemet "Intäkter minus kostnader" om det förekommit förluster under tidigare eller aktuell skatteperiod som kan föras över till nästa period.

Avsnitt IV. Utgifter som minskar skattebeloppet (förskottsbetalningar)

Fylls endast i för det förenklade skattesystemet "Inkomst".

Vid första anblicken kan det här avsnittet verka väldigt svårt att fylla i, men i själva verket är allt väldigt enkelt. Den anger försäkringspremier i belopp som betalats. Enskilda företagare anger vilka försäkringspremier som betalas för sig själva, baserat på kostnaden för försäkringsåret. Enskilda företagare och LLC-arbetsgivare anger också betalda försäkringspremier för individer.

För att fylla i detta avsnitt är det bekvämt att använda en enskild företagares försäkringspremiekalkylator, som hjälper dig att beräkna fasta individuella företagarpremier för vilken period som helst (till exempel kvartalsvis).

Kompletta prover av detta avsnitt finns tillgängliga via länkarna ovan.

Baserat på material från: buhguru.com, taxpravo.ru, malyi-biznes.ru