allmän information

Sedan den 18/02/2008 har utfärdandet av en bekräftelse på statusen för en skattskyldig person med hemvist i Ryska federationen (nedan kallad bekräftelsen) utförts av den interregionala inspektionen för den federala skattetjänsten för centraliserad databehandling (nedan kallad bekräftelsen) till som MI för Rysslands federala skattetjänst för datacenter).

Bekräftelsen utfärdas till individer som är registrerade som enskilda företagare, registrerade hos skattemyndigheterna och som betalar skatter och avgifter på Ryska federationens territorium enligt fördrag (avtal, konventioner) om undvikande av dubbelbeskattning (nedan kallade avtalen).

Lista över nödvändiga dokument för juridiska personer

För ryska organisationer och separata avdelningar av utländska organisationer:

• organisationens fullständiga namn, organisationens adress (plats), INN, KPP, OGRN;

Ansökan ska vara undertecknad av organisationens chef eller dennes behöriga representant.

Som referens. Om ansökan är undertecknad av en auktoriserad representant för organisationen (i enlighet med artiklarna 27 och 29 i Ryska federationens skattelag), är det nödvändigt att dessutom lämna in originaldokumentet som bekräftar denna persons befogenhet att företräda intressena för organisationen i denna fråga.

b) kopior av handlingar som visar möjligheten eller faktumet att få inkomst i ett främmande land. Sådana handlingar inkluderar:

• • • avtal (kontrakt);
    • lagstadgade dokument (i syfte att undanta medel som skickas av en organisation till dess separata avdelning i en främmande stat från beskattning i den staten).

  Kopior av dessa dokument måste undertecknas av chefen och bestyrkas av organisationens sigill.

Som referens. Om en kopia av ett avtal (kontrakt) som är giltigt i mer än ett år redan tidigare har lämnats in till MI av Federal Tax Service of Russia för datacentret i syfte att utfärda en bekräftelse, behöver den inte skickas in igen . För att göra detta måste organisationens ansökan innehålla en hänvisning till det brev med vilket en kopia av nämnda avtal (kontrakt) skickades tidigare.

För ryska organisationer och separata avdelningar av utländska organisationer i syfte att återbetala den mervärdesskatt som ingår i kostnaden för tjänster av invånare i främmande länder i Europeiska unionen:

a) en ansökan på organisationens brevhuvud som anger:

• namnet på den främmande stat som är en del av Europeiska unionen, till vars skattemyndighet bekräftelsen lämnas in för återbetalning av moms;
• förteckning över bifogade dokument.

Som referens. Om ansökan är undertecknad av en auktoriserad representant för organisationen (i enlighet med artiklarna 27 och 29 i Ryska federationens skattelag), är det nödvändigt att dessutom lämna in en kopia av dokumentet som bekräftar denna persons behörighet att representera organisationens intressen, särskilt i förhållande till skattemyndigheterna.

b) en kopia av organisationens stadga, inklusive ett utdrag som innehåller allmän information om organisationen (namn, adress (plats) och typer av aktiviteter som utförs i Ryska federationen, med översättning till engelska).

e) en kopia av avtalet (kontraktet) för tillhandahållande av momsåterbetalningstjänster från en främmande stat.

f) en kopia av avtalet (kontraktet) för tillhandahållande av tjänster, i enlighet med vilket återbetalning av moms förväntas från en främmande stat.

För referens. Observera att bekräftelse i syfte att tillämpa avtalen endast utförs för organisationer som betalar mervärdesskatt i enlighet med lagstiftningen i Ryska federationen.

Lista över nödvändiga dokument för ryska och utländska individer

För att få bekräftelse på status som skattemässigt bosatt behöver ryska och utländska individer följande dokument:

a) ett uttalande i någon form som anger:

• kalenderår för vilket bekräftelse krävs;
• namnet på den utländska stat vars skattemyndighet bekräftelsen lämnas in;
• efternamn, namn, patronym för den sökande och dennes adress;
• OGRNIP - endast för enskilda företagare;
• lista över bifogade dokument och telefonnummer.

b) kopior av handlingar som styrker mottagande av inkomst i ett främmande land. Sådana dokument inkluderar:

• avtal (kontrakt);
• beslut av bolagsstämman om utdelning av utdelning;
• dokument som bekräftar rätten att få pension från utlandet;
• andra dokument.

Som referens. Om en kopia av ett avtal (kontrakt) som gäller för mer än ett år redan har lämnats in i syfte att utfärda en Bekräftelse, behöver den inte lämnas in igen. För att göra detta måste ansökan innehålla en hänvisning till det brev med vilket en kopia av nämnda avtal (kontrakt) skickades tidigare.

• kopior av en identitetshandling;
• kopior av alla sidor i ett utländskt pass (om tillgängligt) - av medborgare i Ryska federationen;
• en tabell för beräkning av den tid som spenderas på Ryska federationens territorium (förutom för enskilda företagare) i formen som anges i bilagan till denna procedur;
• dokument som motiverar den faktiska närvaron av en person (förutom enskilda företagare) på Ryska federationens territorium av minst 183 kalenderdagar under skatteperioden - kalenderår, individer som är medborgare i främmande stater (statslösa personer som anländer från främmande staters territorium), med vilka Ryska federationen har giltiga avtal om ett visumfritt system (intyg från arbetsplatsen i Ryska federationen, tid för arbetarens rapportkort, kopior av flyg- och tågbiljetter, etc.).

Procedur för utfärdande av bekräftelse

Utfärdande av bekräftelse utförs av:

• utfärdande av ett intyg av den etablerade formen;
• certifiering genom underskrift av en tjänsteman och stämpel från en auktoriserad skattemyndighet av den form som fastställts i lagstiftningen i en främmande stat, om de behöriga myndigheterna i den staten på föreskrivet sätt underrättade Federal Tax Service om tillgängligheten av sådana blanketter, eller om information om dem publiceras på officiella webbplatser för behöriga myndigheter i en främmande stat.

Bekräftelsen utfärdas i ett exemplar förutom i följande fall:

• om det i enlighet med lagstiftningen i en främmande stat krävs att två eller flera exemplar av Bekräftelsen samtidigt lämnas in till skattemyndigheten i en främmande stat, förutsatt att de behöriga myndigheterna i den angivna staten på föreskrivet sätt underrättat Federal Tax Service om de angivna bestämmelserna i lagstiftningen utfärdas motsvarande antal kopior av bekräftelsen;
• Om en skattskyldig behöver två eller flera exemplar av Bekräftelsen under ett kalenderår för att skickas till flera motparter, om det finns ett lämpligt dokumentpaket för var och en av motparterna, utfärdas ett exemplar av Bekräftelsen för varje motpart.

Utfärdande av bekräftelse för tidigare år

Bekräftelse kan utfärdas inte bara för innevarande kalenderår, utan även för tidigare år, under förutsättning att alla nödvändiga dokument som motsvarar den begärda perioden finns tillgängliga.
Om bekräftelse krävs för skatteperioder tidigare än tre år före det år då ansökan lämnades in, måste den skattskyldige lämna in ytterligare handlingar för att bekräfta att de relevanta skatterna har betalats för en viss skatteperiod. Sådana dokument i förhållande till organisationer kan vara :

• kopior av skattedeklarationer med ett märke från skattemyndigheten;
• kontoutdrag;
• minnesorder;
• skattebokföringsregister;
• andra handlingar om transaktioner för vilka den skattskyldige avser att tillämpa det aktuella avtalet under en viss skatteperiod.

Denna bestämmelse gäller organisationer som enligt Ryska federationens lagstiftning betalar bolagsinkomstskatt, skatt som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet, såväl som den enhetliga skatten på imputerad inkomst för vissa typer av aktiviteter , den enhetliga jordbruksskatten. Sådana dokument gäller för enskilda företagare kan vara:

• kopior av inkomst- och utgiftsböcker;
• kontoutdrag;
• betalningsuppdrag (kvitton, meddelanden) med bankmärken;
• minnesorder;
• andra handlingar om transaktioner för vilka den skattskyldige avser att tillämpa det aktuella avtalet under en viss skatteperiod.

Denna bestämmelse gäller för enskilda företagare som enligt Ryska federationens lagstiftning betalar personlig inkomstskatt, skatt som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet, såväl som den enhetliga skatten på imputerad inkomst för vissa typer av verksamhet och den enhetliga jordbruksskatten.

Sådana dokument i förhållande till individer kan vara kopior av personlig inkomstskattedeklaration (blankett 3-NDFL) med ett märke från skattemyndigheten och betalningsdokument som bekräftar betalningen av skatter på transaktioner för vilka sökanden avser att tillämpa det relevanta avtalet.

Tidsfrister för utfärdande av bekräftelse

Utfärdandet av bekräftelse till medborgare i Ryska federationen, utländska medborgare och statslösa personer utförs med hänsyn till deras faktiska närvaro i Ryska federationen, vilket måste vara minst 183 kalenderdagar under skatteperioden – kalenderåret. Sålunda utfärdas Bekräftelse för angivna skattskyldiga för innevarande år tidigast 3 juli
Tiden för behandling av ansökningar om utfärdande av bekräftelse är 30 kalenderdagar från datumet för mottagandet av alla nödvändiga dokument vid MI av Federal Tax Service i Ryssland för datacentret.

Ansökningar från skattebetalare angående frågan om bekräftelse kan skickas till MI av Federal Tax Service of Russia via datacentret per post eller överföras direkt till expeditionen för Federal Tax Service of Russia.

I förhållande till ryska organisationer och separata avdelningar av utländska organisationer skickas bekräftelsen per post till adressen (platsen) för den juridiska personen.

För privatpersoner skickas Bekräftelse per post till den adress som anges i ansökan.

Sedan den 18 februari 2008 har en bekräftelse på statusen för en skattskyldig person med hemvist i Ryska federationen (nedan kallad bekräftelsen) utfärdats av den interregionala inspektionen för den federala skattetjänsten för centraliserad databehandling (nedan kallad MI av Rysslands federala skattetjänst för datacenter).

Bekräftelsen utfärdas till individer (ryska och utländska) som har status som skattemässigt bosatta i enlighet med Rysslands lagstiftning, i syfte att tillämpa bestämmelserna i fördrag (avtal, konventioner) från Ryska federationen om undvikande av dubbelbeskattning (nedan kallade avtalen).

S.V. Razgulin,

Ryska federationens aktiva statsråd 3:e klass

Beskattningen av en individs inkomst bestäms av dennes skattemässiga status. Vilka inkomstslag som är föremål för beskattning, storleken på den tillämpade skattesatsen och möjligheten att använda skatteavdrag beror på skattestatus. Denna intervju ägnas åt frågorna om fastställande av skattemässig hemvist och beräkning av skatt vid en förändring av denna status under året.

- Vilka är individer – skattemässiga bosatta i Ryska federationen?
Klausul 2 i artikel 207 i Ryska federationens skattelag erkänner som skattemässigt bosatta individer som faktiskt är i Ryska federationen under minst 183 kalenderdagar under de kommande 12 månaderna i följd.
Samtidigt betraktas militär personal och tjänstemän som skickas för att arbeta utomlands i enlighet med Ryska federationens skattelag som skattemässiga bosatta i Ryska federationen.
Under 2015 tillhandahålls dessutom funktioner för erkännande som skattemässigt bosatta för individer som var i Republiken Krim och Sevastopol 2014.

- Beror skattemässigt hemvist på medborgarskap?
Enligt Ryska federationens skattelag, nr. En rysk medborgare får inte vara skattemässigt bosatt i Ryska federationen. Följande kan erkännas som skattemässigt bosatta i Ryska federationen: en utländsk medborgare, en statslös person.
Samtidigt är det nödvändigt att ta hänsyn till de avtal som Ryska federationen har med utländska länder. Ett internationellt avtal kan fastställa ett annat förfarande för att fastställa bosättning. Ge särskilt alternativ för att lösa situationer där en person är bosatt i båda avtalsslutande staterna. Till exempel, i en sådan situation, erkänna en person som bosatt i den avtalsslutande stat där han har permanent hemvist.
Den 1 januari 2015 trädde fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen daterat den 29 maj 2014 i kraft. Med hänsyn till artikel 73 i fördraget påförs personlig inkomstskatt på inkomsten för en person med hemvist i en stat som är part i fördraget (Republiken Vitryssland, Republiken Kazakstan) från anställning på Ryska federationens territorium från den första dagen arbeta enligt ett anställningsavtal med en sats på 13 %. Det vill säga till den skattesats som anges i artikel 224 i Ryska federationens skattelag för invånare.
Från och med den 2 januari 2015 gäller detta förfarande även för invånare i Republiken Armenien. Inom en snar framtid kommer det att sträcka sig till invånare i Kirgizistan.
Det verkar som att tillämpningen av en skattesats på 13 % på inkomst från anställning i Ryska federationen inte innebär ett automatiskt erkännande av personer från ovanstående stater som skattemässiga bosatta i Ryska federationen. Deras skattestatus bestäms på ett allmänt sätt - beroende på den tid som spenderas i Ryska federationen. Därför, om de i slutet av skatteperioden inte erkänns som skattemässigt hemmahörande i Ryska federationen, är deras inkomst föremål för beskattning med en skattesats på 30%. Information om omöjligheten att hålla inne skattebetalarens skuld måste lämnas till skattemyndigheten på det sätt som fastställs i punkt 5 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag.

- Vilken period för fastställande av vistelsetid räknas till 12 månader?
Vid fastställandet av en individs status måste eventuell sammanhängande 12-månadersperiod beaktas. Den angivna perioden kan börja i en skatteperiod och sluta i en annan (till exempel från 15 april 2014 till 14 april 2015). Dessutom, under den angivna perioden, kan 183 dagar själva ackumuleras i summan (sammanfattat) - det är inte nödvändigt att de spenderas i Ryska federationen kontinuerligt.
Datum för inresa och utresa beaktas vid beräkning av vistelsedagarna i Ryssland.
Samtidigt avbryter inte behandling, utbildning (högst 6 månader) utanför Ryska federationen och sedan 2015 att utföra arbete (tillhandahålla tjänster) i offshore-kolvätefält (oavsett arbetets varaktighet) vistelseperioden i ryska federationen

Är det möjligt att omedelbart tillämpa en 13%-sats om organisationen är säker på att individen kommer att arbeta i Ryska federationen i mer än sex månader under den aktuella skatteperioden?
Nej, den förväntade vistelseperioden för en individ i Ryska federationen beaktas inte (brev från Rysslands finansministerium daterat den 15 november 2007 nr 03-04-06-01/394). Om skattemyndigheten avslöjar förskottsinnehållning av skatt kommer böterna enligt artikel 123 i Ryska federationens skattelag att vara 20 % av det ej innehållna beloppet.
Innan 183 dagars vistelse i Ryska federationen löper ut måste en individs inkomst beskattas som inkomsten för en icke-bosatt - som en allmän regel med en skattesats på 30%. Endast för utdelning och arbetsinkomst för vissa kategorier av utländska medborgare fastställer punkt 3 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag reducerade skattesatser.

- Hur bekräftar man skattemässigt hemvist för personlig inkomstskatt?
Ryska federationens skattelag upprättar inte en lista över dokument som bekräftar den faktiska närvaron av individer i Ryska federationen. Ansvaret för beräkning, innehållande och överföring av skatt, inklusive korrekt fastställande av inkomsttagarens skattestatus, ligger hos skatteombudet.
Brottsbekämpande praxis bygger på rätten för en skatteagent att kräva av skattebetalaren alla dokument som upprättats i enlighet med lagen, vilket gör det möjligt att fastställa antalet kalenderdagar för en viss persons vistelse på Rysslands territorium. Sådana dokument inkluderar intyg från arbetsplatsen, utfärdade på grundval av ett arbetstidsrapport, kopior av ett pass med märken från gränskontrollmyndigheter om gränspassage och ett intyg om registrering på den tillfälliga vistelseorten.
Det är tillrådligt för skatteombudet att behålla handlingar som lämnats in av en individ som endast avser bekräftelse av skattestatus åtminstone till slutet av den aktuella aktuella skatteperioden.

Vad händer om den skattskyldige rapporterar att han under perioden före inkomstutbetalningen varit utomlands för behandling?
Behandlingsperioden upp till 6 månader inklusive räknas till vistelsen i Ryssland. Behandling (mottagande av medicinska tjänster) kan bekräftas av en individ genom ett avtal med en utländsk medicinsk organisation, intyg om den tid som spenderats på behandlingen eller märken i ett utländskt pass.

Vad ska ett skatteombud göra om en person vägrar att tillhandahålla dokument som bekräftar hans bostad?
När det inte finns några styrkande handlingar och det finns rimliga tvivel om att en person är bosatt, rekommenderas skatteombudet att tillämpa en skattesats på 30 % istället för 13 %. Åtminstone till mitten av juli (om personen började arbeta i januari). Om skattebetalaren därefter förser skatteombudet med dokument som indikerar att han vid tidpunkten för betalningen av inkomsten var skattemässigt bosatt i Ryska federationen, visar sig de skattebelopp som innehållits med en skattesats på 30% vara överbetalda.

Låt oss anta att den anställde erkänns som skattemässigt bosatt. Är det nödvändigt att kontrollera hans status som bosatt i framtiden?

Skattestatus bestäms varje dag inkomsten betalas ut. Denna regel bör följas om det finns anledning att anta att en enskilds bostad kan ändras under året.
Den slutliga skattestatusen för en individ, som bestämmer beskattningen av inkomst som han fått under skatteperioden, fastställs baserat på resultatet av skatteperioden (kalenderåret). Men i de flesta fall, före utgången av skatteperioden, kan man dra slutsatsen att en individs status inte kommer att förändras och följaktligen välja den skattesats som ska tillämpas på hans inkomst: 13% eller 30%.
Man bör komma ihåg att skattestatusen ändrad vid årets slut gäller inkomster som erhålls från den 1 januari året och inte från tidpunkten för sådan förändring.
Observera att omräkning endast görs för den skatteperiod då personens status har ändrats. För föregående skatteperiod revideras inte skatteplikterna.

Det kan hända att en person som erkänns som skattemässigt bosatt på datumen för betalning av inkomst avslutar förbindelserna med skatteombudet tills hans slutliga status bestäms baserat på resultaten av den aktuella skatteperioden. I detta fall påverkar en eventuell senare förändring av en individs skattestatus inte skatteombudets uppgifter.

- Är det nödvändigt att kontrollera skattestatusen vid ingående av civila avtal?
Självklart är det nödvändigt. Samtidigt uppstår svårigheter för skatteombudet, särskilt när ett långsiktigt civilrättsligt avtal har slutits med en enskild, och möjligheten att verifiera individens närvaro på arbetsplatsen saknas eller inte alls är avsedd (t.ex. i en transaktion för att hyra lokaler från en person som inte är en enskild företagare). Därför är rekommendationer för ett skatteombud för att kontrollera inkomsttagarens status relevanta för varje inkomstutbetalning innan individens slutgiltiga skattestatus bildas under skatteperioden.

- Vad händer om en individ säljer sin lägenhet i Ryska federationen och samtidigt permanent bor utomlands?

Inkomster från försäljning av fastigheter i Ryssland är föremål för beskattning i Ryska federationen.
Klausul 17.1 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag befriar från beskattning inkomst som erhållits av skatteinvånare i Ryska federationen för motsvarande skatteperiod från försäljning av bostadshus, lägenheter, rum, inklusive privatiserade bostadslokaler, dachas, trädgårdshus eller tomtmark och andelar i nämnda fastighet belägen i skattskyldigs fastighet i 3 år eller mer.
Om en individ vistas i Ryska federationen i mindre än 183 dagar under en skatteperiod, erkänns denna person inte som skattemässigt bosatt i Ryska federationen. Inkomster från försäljning av fastigheter som ägs av honom under en viss beskattningsperiod kommer att beskattas i sin helhet. För sådan inkomst ska en individ lämna in en deklaration och betala skatt på egen hand.

Skattemyndigheterna kommer att vara intresserade av att uppfylla skyldigheten att betala skatt genom att få information från Rosreestrs myndigheter om överlåtelse av äganderätten till fastigheter.

Arbetstagaren blev skattemässigt bosatt under skatteperioden. Hur kan han återbetala det innehållna skattebeloppet med en skattesats på 30 %?
Om den anställde fortsätter att arbeta för ett skatteombud, kommer under den återstående tiden fram till slutet av skatteperioden, beloppet av överskjutande skatt att räknas in i betalningen av skatten med en skattesats på 13 % (ingen skatt kommer att tas ut ). Detta tillvägagångssätt återspeglas i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 12 augusti 2011 nr 03-04-08/4-146.
Ryska federationens skatteombud ger inte möjligheten för ett skatteombud att kvitta skatter som undanhållits alltför mycket från inkomsten för en individ under en period mot fullgörandet av hans skyldighet att betala skatt under en annan period.
Återbetalningen av skattebeloppet till skattebetalaren, i samband med omräkningen i slutet av skatteperioden i enlighet med hans förvärvade status som skattemässigt bosatt i Ryska federationen, görs av skattemyndigheten på det sätt som anges i punkt 1.1 i Artikel 231 i Ryska federationens skattelag och artikel 78 i Ryska federationens skattelag.
En individ måste till skattekontoret lämna in en deklaration, dokument om överbetald skatt och bekräftelse på sin skattestatus.

- Vilka åtgärder bör vidtas om en anställd byter från bosatt till utlänning?

I det här fallet måste personlig inkomstskatt räknas om uppåt - från 13 till 30% och utan att ge den anställde skatteavdrag (standard, social, egendom). Omräkningen görs från början av kalenderåret den månad då det stod klart att arbetstagarens skattestatus för innevarande år inte längre kan ändras.
Personskattebelopp som beräknas från början av året med en skattesats på 13% skickas för att kompensera för skatten beräknad med en skattesats på 30% (klausul 3 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag).

Om organisationen inte kunde hålla inne hela beloppet för personlig inkomstskatt omräknat med en skattesats på 30%, är den senast den 31 januari följande år skyldig att meddela inspektionen och den anställde om detta faktum och skuldbeloppet .

Låt oss anta en annan situation. Organisationen skickade arbetare att arbeta utomlands, men fortsatte att hålla inne skatter på deras löner...

Inkomsten för en icke-bosatt beskattas i Ryska federationen endast om den tas emot från källor i Ryska federationen - från ryska personer.
Inkomst från arbete utanför Ryska federationen avser inkomst från källor utanför Ryska federationen. Därför beskattas inte sådana inkomster som tas emot av utländska medborgare i Ryska federationen, oavsett vem som gjorde betalningen (brev från Rysslands finansministerium daterat 02/09/2015 nr 03-04-05/5273). I det här fallet gjorde organisationen ett misstag inte när det gällde att fastställa den anställdes status, utan att fastställa inkomstkällan. Skattebelopp som alltför mycket innehållna av organisationen måste återlämnas till dess anställda i enlighet med punkt 1 i artikel 231 i Ryska federationens skattelag.
Ett liknande återbetalningsförfarande gäller om organisationen, efter uppvisande av en person av dokument som bekräftar hans permanenta närvaro på Ryska federationens territorium, undanhållit skatt med en skattesats på 30%. Det är inte fråga om en omräkning av belopp på grund av ändrad status, utan ett alltför stort uttag av skatt på grund av dess felaktiga fastställande.

Sedan 2015 har skattemässigt bosatta status börjat spela en stor roll. Ryska federationens skattelag innehåller bestämmelser om ett kontrollerat utländskt företag och om den faktiska inkomstmottagaren.
Fullständigt rätt. Sedan 2015 inkluderar inkomster från källor utanför Ryska federationen vinstbeloppet för ett kontrollerat utländskt företag. Detta blev inkomst för skattemässiga hemmahörande i Ryska federationen, erkänd i enlighet med Ryska federationens skattelag som kontrollerande personer i detta företag (klausul 8 i punkt 3 i artikel 208 i Ryska federationens skattelag).
När du betalar inkomst till ett utländskt företag från källor i Ryska federationen kan det indikera att den faktiska mottagaren av inkomsten (förmånstagaren) är en individ - en skattemässigt bosatt i Ryska federationen. I det här fallet utförs beskattning av den betalda inkomsten i enlighet med del två av Ryska federationens skattelag (artikel 7 i Ryska federationens skattelag).
Genomförandet av dessa bestämmelser i Ryska federationens skattelag kommer att kräva att skatteinvånare i Ryska federationen lämnar in skattedeklarationer och betalar skatt på inkomsten som de betalar.

- Hur bekräftar man ryskt skattehemvist för att kompensera för utländska skatter?
I syfte att tillämpa avtal om undvikande av dubbelbeskattning, inklusive betalning av skatter enligt dessa avtal på Ryska federationens territorium, kan en individ få en bekräftelse på att den är skattemässigt hemvist i Ryska federationen. För att bekräfta den faktiska statusen för en skattemedborgare i Ryska federationen bör du kontakta den interregionala inspektionen för den federala skattetjänsten för centraliserad databehandling.

Begreppet "skattehemvist" kan tillämpas på ryska organisationer, filialer, representationskontor och andra separata avdelningar av utländska organisationer som verkar i Ryska federationen, ryska och utländska individer, inklusive enskilda entreprenörer. Att ha statusen som skattebosatt i Ryska federationen påverkar förfarandet för beskattning av personer i enlighet med rysk lagstiftning, såväl som i enlighet med internationella avtal som Ryska federationen har slutit med främmande stater. Vi kommer att berätta för dig i vårt material när en organisation eller individ är skattemässigt bosatt i Ryska federationen, och vi kommer också att tillhandahålla en exempelansökan för en medborgare för att bekräfta statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen.

Är du skattemässigt bosatt i Ryska federationen?

Vi presenterar i tabellen under vilka villkor 2017 individer och organisationer är skattemässiga bosatta i Ryska federationen.

* En individs vistelse i Ryska federationen avbryts inte av perioder för hans avresa för behandling eller utbildning under en period på mindre än 6 månader, samt för att utföra arbete eller andra uppgifter vid offshore-kolvätefält.

Bekräftelse av status som bosatt i Ryssland

Vi pratade om bekräftelse av skattemässigt hemvist av en organisation i.

För att få ett officiellt dokument från skatteavdelningen för skattehemvist måste en individ, såväl som en organisation, lämna in en ansökan till Interregional Inspectorate of Federal Tax Service for Centralized Data Processing (MI Federal Tax Service of Russia for Data Centers) i enlighet med kraven i informationsmeddelandet från Ryska federationens federala skattetjänst "Om förfarandet för att bekräfta statusen för en skattebosatt i Ryska federationen". Federation".

Här är ett exempel på ett sådant uttalande:

När det gäller att bekräfta statusen för en skattskyldig person i fall som inte är relaterade till betalning av skatter och avgifter på Ryska federationens territorium enligt avtal om undvikande av dubbelbeskattning, ålägger skattelagstiftningen inte en individ att bekräfta statusen för en skatt bosatt i Ryska federationen till en skatteagent, till exempel en arbetsgivare (Brev från den federala skattetjänsten daterad 13.03.2008 nr 04-1-01/0911). Samtidigt kan en person, på egen begäran eller på begäran av ett skatteombud, tillhandahålla styrkande handlingar (brev från finansministeriet

Sedan den 16 januari 2018 har det blivit mycket lättare att bekräfta statusen för en skattebosatt i Ryska federationen, samt kontrollera dess tillgänglighet. Detta kan göras på distans, nästan online, på den officiella webbplatsen för den ryska skattetjänsten, där en ny tjänst med samma namn har lanserats. Det kan användas för skatteändamål för att bekräfta deras status inte bara av individer utan också av enskilda företagare och juridiska personer. Vi berättar hur den nya tjänsten fungerar.

Nytt förfarande för att bekräfta skattemässigt hemvist

Sedan mitten av januari 2018 har det blivit möjligt att bekräfta statusen för en skattskyldig person med hemvist i Ryska federationen med hjälp av en ny elektronisk tjänst på webbplatsen för Rysslands federala skattetjänst. Det kallas "Bekräftelse av statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen":

Låt oss komma ihåg att från och med den 1 juli 2017 har skattemyndigheterna en ny skyldighet: efter ansökan, utfärda till honom eller hans representant ett elektroniskt eller pappersdokument som bekräftar statusen för en skattemyndighet med hemvist i Ryska federationen (paragraf 16, klausul 1, artikel 32 i Ryska federationens skattelag).

Pappersformuläret, det elektroniska formatet och förfarandet för att utfärda ett certifikat som bekräftar statusen för en skatt bosatt i Ryssland fastställs genom order från Federal Tax Service daterad 7 november 2017 nr ММВ-7-17/837.

För att vara mer exakt innehåller den här beställningen en exempelansökan som bekräftar statusen för en skattebosatt i Ryska federationen och själva statusdokumentet (det har inte ett separat namn).

Hur man skall registrera

För att börja bekräfta din status som skattemässigt bosatt i Ryska federationen måste du registrera dig i den nya tjänsten. Det finns flera sätt:

• via e-post och lösenord;
• TIN + lösenord från individens personliga konto på Federal Tax Service-webbplatsen;
• kvalificerat ES-certifikat;
• Gosusug webbplatskonto.

Vem är den nya tjänsten avsedd för?

Det är intressant att denna tjänst inte bara riktar sig till vanliga individer (artikel 207 i Ryska federationens skattelag). Det ger också bekräftelse på statusen som skattemässigt bosatt i Ryska federationen för en juridisk person (artikel 246.2 i Ryska federationens skattelag) och en enskild företagare.

För detta ändamål används nu en speciell unik verifieringskod, som skattemyndigheterna automatiskt sätter på varje dokument (se sista raden i figuren ovan).

Absolut alla intresserade parter kan kontrollera om ett dokument som bekräftar statusen för en skattebosatt i Ryska federationen faktiskt utfärdades på den federala skattetjänstens webbplats. Inga behörigheter, lösenord, koder, inloggningar etc. behövs.

Det kommer att vara möjligt att erhålla ett dokument som bekräftar din status som skatteboende i Ryssland snabbare.

Information från den federala skattetjänsten daterad den 18 oktober 2019 "Rysslands federala skattetjänst har minskat perioden för att utfärda dokument som bekräftar statusen för en skattemyndighet med hemvist i Ryska federationen." Från den 22 oktober 2019, tidsperioden för att utfärda ett dokument som bekräftar statusen för en skatt bosatt i Ryssland har reducerats. Handläggningstiden för elektroniska ansökningar är 10 dagar och för pappersansökningar - 20 dagar.
Förfarandet för att utfärda ett dokument har påskyndats och möjliggjorts tack vare tjänsten "Bekräftelse av statusen för en skattebosatt i Ryska federationen."

Från och med den 1 juli 2017 är skattemyndigheterna skyldiga att på begäran av en skattskyldig förse den skattskyldige (hans ombud) med en handling i elektronisk form eller på papper, bekräftande status beskatta bosatt RF, i den ordning, form och format som kommer att godkännas av Rysslands federala skattetjänst (klausul 16, klausul 1, artikel 32 i Ryska federationens skattelag).

Beställning från Rysslands federala skattetjänst av den 7 november 2017 N ММВ-7-17/837@ bestämmer formen och förfarandet för utfärdande bekräftande dokumentets status, samt ansökningsformuläret för dess utfärdande.

Enligt informationen från Rysslands federala skattetjänst daterad den 16 januari 2018, skapa en ansökan och få ett dokument i PDF-format, bekräftande status beskatta invånare kan hittas på den officiella webbplatsen för Rysslands federala skattetjänst genom den elektroniska tjänsten " Bekräftelse status beskatta bosatt RF".

Beslut från Federal Tax Service av den 7 november 2017 N ММВ-7-17/837@
"Vid godkännande av ansökningsformuläret för inlämnande av ett dokument som bekräftar statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen, formen av ett dokument som bekräftar statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen, förfarandet och formatet för dess inlämning i elektronisk form eller på papper"

I enlighet med punkt 4 i artikel 31 och stycke 16 i punkt 1 i artikel 32 i Ryska federationens skattelag (Ryska federationens lagstiftningssamling, 1998, nr 31, artikel 3824; 2006, nr 31, del 1, artikel 3436; 2014, nr 45, art. 6157; 2015, N 18, art. 2616; 2016, N 49, art. 6844; 2017, N 30, art. 4453) och paragraf 37 i klausul 5. av förordningarna om den federala skattetjänsten, godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 30 september 2004 N 506 "Om godkännande av förordningarna om den federala skattetjänsten" (Ryska federationens samlade lagstiftning, 2004, N 40 , Art. 3961; 2015, N 15, Art. 2286; 2017, N 29, Art. 4375) , jag beställer:

1. Godkänn:

ett ansökningsformulär för inlämning av ett dokument som bekräftar statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen, i enlighet med bilaga nr 1 till denna order;

formen av ett dokument som bekräftar statusen för en skattskyldig person med hemvist i Ryska federationen, i enlighet med bilaga nr 2 till denna order;

förfarandet för att lämna in ett dokument som bekräftar statusen för en skatt bosatt i Ryska federationen, i enlighet med bilaga nr 3 till denna order.

2. Fastställ att i elektronisk form skickas ett dokument som bekräftar statusen för en skattebosatt i Ryska federationen i PDF-format.

3. Cheferna (tillförordnade cheferna) för avdelningarna för den federala skattetjänsten för de konstituerande enheterna i Ryska federationen bör uppmärksamma lägre skattemyndigheter på denna order och säkerställa dess tillämpning.

4. Kontroll över genomförandet av denna order anförtros den biträdande chefen för den federala skattetjänsten, som samordnar arbetet med metodologiskt och organisatoriskt stöd för arbetet i Rysslands federala skattetjänst och territoriella skattemyndigheter om tillämpningen av internationella fördrag ryska federationen om undvikande av dubbelbeskattning.

Bilaga nr 3
på order av den federala skattetjänsten i Ryssland
från 07.11.17 N ММВ-7-17/837@

Beställa
inlämning av ett dokument som bekräftar statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen

1. Detta förfarande fastställer förfarandet för att lämna in ett dokument som bekräftar statusen för en skattskyldig person med hemvist i Ryska federationen, i enlighet med stycke 16 i punkt 1 i artikel 32 i Ryska federationens skattelag (nedan kallad koden). (Ryska federationens samlade lagstiftning, 1998, nr 31, art. 3824; 2006, nr 31 (del 1), artikel 3436; 2016, nr 49, artikel 6844; 2017, nr 30, artikel 4453) och underklausul 5.9.37 i klausul 5 i bestämmelserna om den federala skattetjänsten, godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 30 september 2004 N 506 "Om godkännande av bestämmelserna om den federala skattetjänsten" (lagstiftning) of the Russian Federation, 2004, N 40, Art. 3961; 2015, N 15, Art. 2286; 2017, N 29, Art. 4375) för organisationer, individer som är individuella entreprenörer, individer som inte är individuella entreprenörer (nedan kallade som skattebetalare).

2. Statusen för en skatt bosatt i Ryska federationen bestäms i enlighet med artiklarna 207 och 246.2 i koden (Ryska federationens samlade lagstiftning, 1998, nr 31, artikel 3824; 2001, nr 1 (del 2) , artikel 18; 2006, nr 31 ( del 1), artikel 3436; 2013, nr 40 (del 3), artikel 5038; 2014, nr 48, artikel 6660; 2015, nr 24, artikel 3377,; 2016 nr 7, artikel 920; 2017, N 15 (del 1), artikel 2133; N 30, artikel 4453).

3. Bekräftelse av statusen för en skattemyndighet med hemvist i Ryska federationen utförs genom att utfärda den federala skattetjänsten i Ryssland eller den territoriella skattemyndigheten som auktoriserats av den (nedan kallad den auktoriserade skattemyndigheten) av ett dokument som bekräftar statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen, i formen enligt bilaga nr 2 till denna order.

4. Ett dokument som bekräftar statusen för en skattskyldig person med hemvist i Ryska federationen utfärdas till skattebetalaren (hans företrädare(1)) på grundval av en ansökan om inlämnande av ett dokument som bekräftar statusen för en skattebetalare med hemvist i Ryska federationen (nedan kallad ansökan). Dokument om fakta och omständigheter som kräver bekräftelse av skattebetalarens status som skattemässigt bosatt i Ryska federationen kan bifogas ansökan.

5. Ansökan (2) lämnas in till Rysslands federala skattetjänst eller den auktoriserade skattemyndigheten av skattebetalaren eller dennes företrädare på papper i formuläret i enlighet med bilaga nr 1 till denna order på något av följande sätt som han valt av honom :

per post;

https://www.nalog.ru.

6. Perioden för behandling av ansökan är 40 kalenderdagar från dagen för mottagandet av den federala skattetjänsten i Ryssland eller den auktoriserade skattemyndigheten.

7. Ett dokument som bekräftar statusen för en skattebosatt i Ryska federationen utfärdas för ett kalenderår (före dagen för inlämning av ansökan till skattemyndigheten eller det aktuella kalenderåret).

I syfte att tillämpa Ryska federationens internationella överenskommelser om undvikande av dubbelbeskattning utfärdas ett dokument som bekräftar statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen för varje inkomstkälla och egendom.

8. Utfärdandet av ett dokument som bekräftar statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen görs baserat på resultaten av behandlingen av ansökan om det finns dokument om fakta och omständigheter som kräver bekräftelse av statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen och ges ut på papper i form enligt bilaga nr 2 till denna order eller i elektronisk form i PDF-format.

Ett dokument som bekräftar statusen för en skattskyldig person med hemvist i Ryska federationen skickas till skattebetalaren eller hans representant beroende på metoden för att ta emot dokumentet som han valt:

på papper per post;

i elektronisk form via den officiella webbplatsen för Rysslands Federal Tax Service på Internetinformations- och telekommunikationsnätverket https://www.nalog.ru.

9. Faktumet att utfärda ett dokument som bekräftar statusen för en skattskyldig person med hemvist i Ryska federationen kan bekräftas genom att ange verifieringskoden som finns i det dokument som anges i punkt 7 i detta förfarande i tjänsten på den federala skattetjänstens officiella webbplats Ryssland på Internetinformations- och telekommunikationsnätverket https://www.nalog.ru.

10. Om, baserat på resultaten av behandlingen av ansökan, statusen för en skattskyldig person med hemvist i Ryska federationen inte bekräftas, informeras skattebetalaren (hans företrädare) om detta på den metod som valts av skattebetalaren (hans företrädare) för att få ett dokument som bekräftar statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen.

_____________________________

(1) Härefter dokumenteras befogenheterna för skattebetalarens representant i enlighet med artiklarna 27 och 29 i koden (Ryska federationens samlade lagstiftning, 1998, nr 31, art. 3824; 1999, nr. 28, art. 3487 2003, nr 27 (del 1), artikel 2700; 2009, nr 30, artikel 3739; 2011, nr 47, artikel 6611; 2017, nr 30, artikel 4453), samt artiklarna 1582 och 18 i Ryska federationens civillag (Ryska federationens lagstiftningssamling, 1994, nr 32, artikel 3301; 2013, nr 19, artikel 2327; 2017, nr 31 (del 1), artikel 4808).

(2) Skattebetalaren har rätt att till ansökan bifoga dokument som bekräftar hans status som skattemässigt bosatt i Ryska federationen.

Information från Federal Tax Service daterad 16 januari 2018.
" Du kan nu bekräfta din status som skattemässigt bosatt i Ryska federationen i en elektronisk tjänst"

Från 16 januari 2018 Den elektroniska tjänsten för den federala skattetjänsten i Ryssland "Bekräfta statusen för en skatt bosatt i Ryssland" lanserades.

Du kan registrera dig i tjänsten med e-post eller TIN med ett lösenord från en individs personliga konto.

Tjänsten tillåter privatpersoner och enskilda företagare och juridiska personer för att snabbt skicka in en ansökan och få ett dokument i PDF-format som bekräftar statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen. I det här fallet behöver användaren bara skicka en ansökan, ytterligare dokument är valfria. För att få ett dokument som bekräftar statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen på papper när du skapar en ansökan, måste du kryssa i rutan "skicka dokument på papper".

Med hjälp av tjänsten kan du också i realtid spåra statusen för behandlingen av en ansökan från det ögonblick då den registreras hos Rysslands federala skattetjänst.

Ett dokument som bekräftar statusen för en skattebosatt i Ryska federationen har nu en unik verifieringskod, som genereras automatiskt för varje dokument. Med dess hjälp kan du i en speciell sektion av tjänsten "Till alla intresserade" kontrollera om ett dokument som bekräftar din skattemässiga hemvist faktiskt utfärdades.

Under 2017 utfärdade Rysslands federala skattetjänst mer än 32 tusen dokument som bekräftar statusen för en skatt bosatt i Ryska federationen, vilket är 6% mer än 2016 och 14% än 2015. Den elektroniska tjänsten kommer avsevärt att förenkla förfarandet för skattebetalare att bekräfta sin skattestatus. Dessutom kommer skatteombud och behöriga myndigheter i främmande länder nu att kunna kontrollera bekräftelsen på statusen för en skattemedborgare i Ryska federationen på Internet med hjälp av en verifieringskod.

Tjänsten utvecklades i enlighet med punkt 16 i punkt 1 i artikel 32 i Ryska federationens skattelag och Rysslands federala skattemyndighets order daterad 7 november 2017 N ММВ-7-17/837@ "Med godkännande av ansökningsformuläret för inlämning av ett dokument som bekräftar statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen, dokumentformulär , som bekräftar statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen, förfarandet och formatet för inlämning i elektronisk form eller på papper. "

Beslut från Federal Tax Service av den 26 december 2017 N ММВ-7-17/1093
"Om överföringen av befogenheter till den interregionala inspektionen av Rysslands federala skattetjänst för centraliserad databehandling för att utfärda dokument som bekräftar statusen för en skatt bosatt i Ryska federationen, i elektronisk form eller på papper."

I enlighet med stycke 16 i punkt 1 i artikel 32 i Ryska federationens skattelag (Ryska federationens lagstiftningssamling, 1998, N 31, Art. 3824; 2017, N 49, Art. 7315), samt ordern från Rysslands federala skattetjänst daterad den 7 november 2017 N MMV- 7-17/837@ "Vid godkännande av ansökningsformuläret för inlämning av ett dokument som bekräftar statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen, formuläret av ett dokument som bekräftar statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen, förfarandet och formatet för dess inlämning i elektronisk form eller på papper" (registrerad av Ryska federationens justitieministerium 09.12.2017, registreringsnummer 49015) I beställa:

1. Fastställ att den auktoriserade territoriella skattemyndigheten för den federala skattetjänsten för att utfärda dokument som bekräftar statusen för en skattskyldig person med hemvist i Ryska federationen, i elektronisk form eller på papper, är den interregionala inspektionen för Rysslands federala skattetjänst för centraliserad databehandling.

2. Anförtro kontrollen över genomförandet av denna order till den biträdande chefen för den federala skattetjänsten, som samordnar arbetet med metodologiskt och organisatoriskt stöd för arbetet i Rysslands federala skattetjänst och territoriella skattemyndigheter om tillämpningen av internationella avtal av ryska federationen om undvikande av dubbelbeskattning.

Elektronisk serviceadress: https://service.nalog.ru/nrez/

Interregional Inspectorate of Federal Tax Service of Russia för centraliserad databehandling

Kontakter

Fysisk adress:

Laglig adress:

125373, Moskva, Pokhodny proezd, byggnad 3