Татварын үндсэн үүрэг нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны чиг үүрэг. Татварын төсвийн чиг үүрэг

Холбооны татварын алба нь тогтоосон үйл ажиллагааны чиглэлээр дараахь бүрэн эрхийг хэрэгжүүлдэг.
1. хяналт, хяналтыг хэрэгжүүлнэ:
1.1. татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж, түүнд нийцүүлэн баталсан зохицуулалтын эрх зүйн актыг дагаж мөрдөх, татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлийг зөв тооцсон, бүрэн гүйцэд, хугацаанд нь төлсөн эсэх, хууль тогтоомжид заасан тохиолдолд. оХУ-ын, тооцооны зөв байдал, зохих төсөвт бусад заавал төлөх төлбөрийг бүрэн гүйцэд, цаг тухайд нь төлсөн эсэх;
1.2. оршин суугчид ("ОХУ-ын Төв банк (ОХУ-ын Банк)" Холбооны хуульд заасан зээлийн байгууллага, зээлийн бус санхүүгийн байгууллагуудаас бусад) болон ОХУ-ын валютын хууль тогтоомжийг оршин суугч бус хүмүүс дагаж мөрдөх. , Валютын зохицуулалт, валютын хяналтын байгууллагын актуудын шаардлага (Евразийн эдийн засгийн холбооны гаалийн хилээр барааг нэвтрүүлэх, ОХУ-д бараа импортлох, экспортлохтой холбоотой валютын гүйлгээнд тавих хяналтаас бусад). ОХУ), Евразийн эдийн засгийн холбооны гаалийн хилээр бараагаа нэвтрүүлэхтэй холбоогүй валютын гүйлгээ нь ОХУ-д бараа импортлох, ОХУ-аас экспортлох, лицензийн нөхцөлтэй нийцэж байгаа эсэх. зөвшөөрөл, түүнчлэн эрх бүхий банк биш оршин суугчид данс (хадгаламж) нээлгэсэн (хаалт, дэлгэрэнгүй мэдээллийг өөрчлөх) бүртгүүлсэн газрын татварын албанд мэдэгдэх үүргийг дагаж мөрдөж байгаа эсэх. ) ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур байрладаг банкуудад эдгээр данс (хадгаламж) дахь хөрөнгийн хөдөлгөөний талаархи тайланг ирүүлэх;
1.3. кассын машинд тавигдах шаардлага, түүнийг бүртгэх, ашиглах журам, нөхцөлийг дагаж мөрдөх;
1.4. байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн бэлэн мөнгөний орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэн байдал;
1.5. "Гэмт хэргээс олсон орлогыг хууль ёсны болгох (угаах)тай тэмцэх тухай Холбооны хуулийн дагуу сугалаа, бооцооны дэлгүүр, түүнчлэн сугалаа, сугалаа (харилцан бооцоо тавих) болон бусад эрсдэлд суурилсан тоглоом, түүний дотор цахим хэлбэрээр зохион байгуулж, явуулах. , Терроризмыг санхүүжүүлэх” зэрэгт заавал хяналт тавих гүйлгээний талаарх мэдээллийг бүртгэх, хадгалах, танилцуулах, дотоод хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх талаар тусгасан байна.
2. Тогтоосон журмаар асуудал:
2.1. шууд бензинээр үйл ажиллагаа явуулж буй хүний ​​бүртгэлийн гэрчилгээ;
2.2. денатуражуулсан этилийн спирттэй үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагын бүртгэлийн гэрчилгээ;
2.3. төсвийн мэдээллийг боловсруулах зөвшөөрөл;
2.4. бензол, параксилен, ортоксилентэй үйл ажиллагаа явуулж буй хүний ​​бүртгэлийн гэрчилгээ;
2.5. дунд нэрмэлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагын бүртгэлийн гэрчилгээ;
2.6. дунд нэрмэл боловсруулах үйл ажиллагаа явуулж буй этгээдийн бүртгэлийн гэрчилгээ.
3. гүйцэтгэнэ:
3.1. хуулийн этгээд, хувь хүн хувиараа бизнес эрхлэгч, тариачин (ферм) аж ахуйн нэгжийн улсын бүртгэл;
3.2. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйлдвэрлэсэн тамхи, тамхины бүтээгдэхүүнийг тэмдэглэх тусгай марк гаргах;
3.3. мөрийтэй тоглоомыг зохион байгуулах, явуулах чиглэлээр холбооны улсын хяналт;
3.4.Бооцооны дэлгүүрт мөрийтэй тоглоом зохион байгуулагч өөрөө зохицуулах байгууллага, сугалаагаар мөрийтэй тоглоом зохион байгуулагч өөрөө зохицуулах байгууллагын үйл ажиллагаанд тавих төрийн хяналт;
3.5 сугалааны холбооны улсын хяналт;
3.6. гадаадын хуулийн этгээдийн салбар, төлөөлөгчийн газрыг (гадаадын зээлийн байгууллагын төлөөлөгчийн газраас бусад) магадлан итгэмжлэх;
3.7 Гэрчилгээжүүлэх төвийн чиг үүрэг нь ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон тохиолдолд цахим харилцаанд оролцогчдыг цахим гарын үсгийг баталгаажуулах түлхүүрийн гэрчилгээгээр хангах явдал юм.
4.тогтоосон журмаар бүртгүүлнэ.
4.1. оХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн ашигладаг кассын төхөөрөмж;
5. тодорхой хугацаанд тэргүүлдэг:
5.1. татварын хяналтын зорилгоор байгууллага, иргэнийг бүртгэх;
5.2. Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэл, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэл, татвар төлөгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэл;
5.3 Сугалааны терминалын нэгдсэн бүртгэл;
5.5. эрхээ хасуулсан хүмүүсийн бүртгэл;
5.6.Бооцооны дэлгүүрт мөрийтэй тоглоом зохион байгуулагч өөрийгөө зохицуулах байгууллагын улсын бүртгэл, сугалаагаар бооцоот тоглоом зохион байгуулагчдын улсын бүртгэл;
5.7.гадаадын хуулийн этгээдийн итгэмжлэгдсэн салбар, төлөөлөгчийн газрын улсын бүртгэл;
5.8 кассын машины бүртгэл;
5.9 Төсвийн аккумляторын бүртгэл;
5.10 Шинжээчдийн байгууллагын бүртгэл;
6. татвар төлөгч, хураамж төлөгч, даатгалын шимтгэл төлөгчдөд холбогдох татвар, хураамж, даатгалын шимтгэл, татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж, түүнд нийцүүлэн баталсан зохицуулалтын эрх зүйн актуудын талаар үнэ төлбөргүй (түүний дотор бичгээр) мэдээлэх, түүнийг тооцох журам, татвар, хураамж, даатгалын шимтгэл төлөх, татвар төлөгч, шимтгэл төлөгч, даатгалын шимтгэл төлөгчийн эрх, үүрэг, татварын алба, тэдгээрийн албан тушаалтны бүрэн эрх, түүнчлэн татварын тайлангийн маягт гаргаж, тэдгээрийг бөглөх журмыг тайлбарласан;
6 (1) хуулийн 6.2-т заасан шаардлагыг мөрийтэй тоглоомын газарт мөрийтэй тоглоомын газар зөрчсөн үйлдлийг илрүүлсэн тухай бооцооны конторт мөрийтэй тоглоом зохион байгуулагчдын өөрийгөө зохицуулах байгууллагад тогтоосон журмын дагуу мэдэгдэнэ. "Мөрийтэй тоглоомын зохион байгуулалт, явуулах төрийн зохицуулалтын тухай, ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжид нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хууль;
7. ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу илүү төлсөн буюу хэтрүүлсэн татвар, хураамж, даатгалын шимтгэл, түүнчлэн торгууль, торгуулийг буцаан олгох, нөхөн төлүүлэх;
8. ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу дараахь зүйлийг хүлээн авна.
8.1.татвар, хураамж, даатгалын шимтгэл, алданги төлөх нөхцөлийг өөрчлөх тухай шийдвэр;

8.2. ОХУ-ын Төв банк, түүний нутаг дэвсгэрийн албанаас олгосон зөвшөөрлөөс бусад тохиолдолд эдгээр журмын 5.1.5-д заасан эрх мэдлийн хүрээнд оршин суугчдад олгосон зөвшөөрлийг цуцлах тухай акт. оХУ-ын валютын хууль тогтоомж;
8.3. төсвийн мэдээллийг боловсруулах зөвшөөрлийг хүчингүй болгох шийдвэр.
9. тогтооно (батлана):
9.1. татварын мэдэгдлийн маягт;
9.2. татвар, хураамж, даатгалын шимтгэл төлөх нэхэмжлэлийн хэлбэр;
9.3. татварын албанд бүртгүүлэх, бүртгэлээс хасах өргөдлийн маягт;
9.4. татварын албанд бүртгүүлэх, бүртгэлээс хасах тухай мэдэгдлийн маягт;
9.5. татварын албанд бүртгүүлсэн гэрчилгээний маягт;
9.6. газар дээр нь татварын шалгалт хийх тухай татварын албаны дарга (орлогч дарга) шийдвэрийн хэлбэр;
9.7. татварын хяналт шалгалтын дүгнэлт гаргах хэлбэр, шаардлага;
9.8. оХУ-ын Татварын хуульд заасан татварын зөрчлийг гэрчлэх баримтыг илрүүлэх акт (120, 122, 123 дугаар зүйлд заасан татварын зөрчлөөс бусад), түүнийг бэлтгэхэд тавигдах шаардлага;
9.9. татварын төлөөлөгчдийн татварын албанд иргэдийн орлого, татварын хугацаанд хуримтлагдсан болон суутгасан татварын дүнгийн талаархи мэдээллийг ирүүлсэн хэлбэр;
9.10. иргэдийн хүлээн авсан орлогын гэрчилгээний маягт, суутган авсан татварын дүн;
9.11. өнгөрсөн тайлангийн (татварын) хугацаанд гадаадын байгууллагад төлсөн орлого, суутган авсан татварын талаарх мэдээллийг татварын төлөөлөгчийн татварын албанд ирүүлсэн хэлбэр;
9.12. гадаадын байгууллагад төлсөн орлогын суутган татварыг буцаан олгох өргөдлийн маягт;
9.13. амьтны ертөнцийн объектыг ашиглах, усны биологийн нөөцийн объектыг ашиглах тусгай зөвшөөрөл (зөвшөөрөл) олгосон эрх бүхий байгууллагаас тогтоосон журмын дагуу тусгай зөвшөөрлийн (зөвшөөрөл) талаарх мэдээллийг татварын албанд ирүүлэх хэлбэр. олгосон, тусгай зөвшөөрөл (зөвшөөрөл) бүрийн дагуу төлөх төлбөрийн хэмжээ, түүнчлэн төлбөр төлөх хугацааны талаархи мэдээлэл;
9.14. ан амьтдын объект ашиглах тусгай зөвшөөрөл (зөвшөөрөл)-ийн үндсэн дээр ан амьтдын объектыг ашиглаж байгаа байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид олж авсан тусгай зөвшөөрлийн (зөвшөөрлийн) мэдээллийг бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд ирүүлэх хэлбэр. ан амьтдын объект, төлөх төлбөрийн хэмжээ, бодитоор төлсөн төлбөрийн хэмжээ;
9.15. байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдээс ан амьтдын объект ашиглах тусгай зөвшөөрөл (зөвшөөрөл)-ийн төлбөрийг нөхөн тооцох, буцаан олгохоор татварын албанд ирүүлсэн баримт бичгийн жагсаалт;
9.16. усны биологийн нөөцийн объектыг ашиглах тусгай зөвшөөрөл (зөвшөөрөл)-ийн үндсэн дээр усан биологийн нөөцийн объектыг ашиглаж байгаа байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татварын албанд ирүүлсэн хэлбэр, ашиглалтын тусгай зөвшөөрөл (зөвшөөрөл)-ийн талаарх мэдээлэл. усны биологийн нөөцийн объект, нэг удаагийн болон тогтмол шимтгэл хэлбэрээр төлөх төлбөрийн хэмжээ;
9.17. бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг биелүүлэхдээ татвар төлөгчийн татварын албанд бүртгүүлэх өргөдлийн маягт;
9.18. бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг биелүүлэхдээ татвар төлөгчийн татварын албанд бүртгүүлсэн гэрчилгээний маягт;
9.19. тээврийн хэрэгслийн улсын бүртгэлийг эрхэлж буй байгууллагуудын ирүүлсэн хэлбэр, эдгээр байгууллагад бүртгэлтэй буюу бүртгэлээс хасагдсан тээврийн хэрэгслийн тухай мэдээлэл, түүнчлэн тээврийн хэрэгсэлд бүртгэлтэй хүмүүсийн талаарх мэдээлэл;
9.20. Гадаад валютаар (ОХУ-ын валютаар) данс (хадгаламж) нээх (хаах), гадаад валютаар (ОХУ-ын валютаар) дансны (хадгаламж) дэлгэрэнгүй мэдээллийг өөрчлөх тухай мэдэгдлийн хэлбэрүүд. оХУ-ын нутаг дэвсгэр;
9.21. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуурх банкуудад зөвшөөрлийн дагуу нээсэн, хүчинтэй байх хугацаа нь дууссан тухай мэдэгдлийн маягт;
9.22. Холбооны төрийн сангийн холбогдох дансны дэлгэрэнгүй мэдээлэл, татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлийг шилжүүлэх зааврыг бөглөхөд шаардлагатай бусад мэдээллийн талаархи мэдээллийг татвар төлөгч, шимтгэл төлөгч, даатгалын шимтгэл төлөгч, татварын төлөөлөгчдөд мэдээлэх журам. , ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны торгууль, торгууль;
9.23. орон нутгийн захиргаанаас татвар төлөгч (татварын төлөөлөгч), шимтгэл төлөгч, даатгалын шимтгэл төлөгчдөд олгосон татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлийг төлсөн мөнгийг хүлээн авсныг баталгаажуулсан баримтын хэлбэр;
9.24. өрийг илрүүлсний дараа боловсруулсан баримт бичгийн хэлбэр;
9.25. банкны дансны үйл ажиллагааг түдгэлзүүлэх шийдвэрийг цаасан дээр банкинд илгээх хэлбэр, журам;
9.26. банкны дансны үйл ажиллагааг түдгэлзүүлэх тухай шийдвэрийг цаасан дээр банкинд илгээх хэлбэр, журам;
9.27. татвар, хураамж, даатгалын шимтгэл, торгууль, торгуулийн тооцоог хамтран нэгтгэх актын хэлбэр;
9.28. данс нээх, хаах, дансны дэлгэрэнгүй мэдээллийг өөрчлөх тухай татварын албанд банкны мэдэгдлийн хэлбэр;
9.29. татварын албанаас банкинд хүсэлт илгээх хэлбэр, журам;
9.30. ОХУ-ын Төв банктай тохиролцсоны дагуу татварын албаны хүсэлтээр банкуудаас мэдээлэл өгөх хэлбэр, журам;
9.31. газар дээр нь татварын хяналт шалгалт хийх хугацааг сунгах үндэслэл, журам;
9.32. баримт бичгийг олж авах тушаалыг биелүүлэхэд татварын албаны харилцан үйлчлэлийн журам;
9.33. ОХУ-ын Төв банктай тохиролцсоны дагуу зээлийн байгууллагууд ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон үүргээ биелүүлэхэд хяналт тавих журам;

9.34. татварын албанаас татвар, хураамж, даатгалын шимтгэл төлөх хугацааг өөрчлөх журам;

9.35. ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу татварын мэдүүлгийн (тооцоо) маягт, бөглөх хэлбэр, журам, түүнчлэн татварын мэдүүлэг (тооцоо) болон түүнд хавсаргасан баримт бичгийг цахим хэлбэрээр ирүүлэх журам ОХУ-ын Сангийн яам);
9.36. ОХУ-ын Татварын хуульд заасан, татварын алба татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор зохицуулсан харилцаанд бүрэн эрхээ хэрэгжүүлэхэд ашигладаг баримт бичгийн хэлбэр, хэлбэр, түүнчлэн маягт бөглөх, илгээх, хүлээн авах журам. ийм баримт бичгийг ОХУ-ын Татварын хуулиар өөр холбооны гүйцэтгэх байгууллагад олгохгүй бол харилцаа холбооны сувгаар цаасан дээр эсвэл цахим хэлбэрээр;
9.37. Хуулийн этгээд, тариачин (ферм) аж ахуйн нэгж, хувь хүнийг хувиараа бизнес эрхлэгчээр улсын бүртгэлд бүртгэх явцад гаргасан өргөдөл, мэдэгдэл, мессежийн хэлбэр;
9.38. бүртгэлийн байгууллагад ирүүлсэн баримт бичгийн гүйцэтгэлд тавигдах шаардлага;
9.39. Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэл эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд бичилт хийсэн баримтыг баталгаажуулсан баримт бичгийн хэлбэр, агуулга;
9.40. "Төрийн болон хотын үйлчилгээний нэгдсэн портал" холбооны улсын мэдээллийн системийг оролцуулан олон нийтийн мэдээлэл, харилцаа холбооны сүлжээ, түүний дотор интернетийг ашиглан бүртгэлийн байгууллагад баримт бичгийг илгээх журам;
9.41. өөрчлөн байгуулагдаж, өөрчлөн байгуулалтын үр дүнд бий болсон хуулийн этгээдийн байршил дахь бүртгэлийн байгууллагуудын харилцан ажиллах журам;
9.42. эрхээ хасуулсан хүмүүсийн бүртгэлээс авсан хуулбар, хүссэн мэдээлэл байхгүй гэсэн гэрчилгээг сонирхсон хүмүүст өгөх хэлбэр, журам;
9.43. магадлан итгэмжлэлийн явцад ашигласан өргөдөл, баримт бичгийн хэлбэр, хэлбэр, гадаадын хуулийн этгээдийн итгэмжлэгдсэн салбар, төлөөлөгчийн газрын улсын бүртгэлд орсон мэдээлэлд өөрчлөлт оруулах, үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын хуулийн этгээдийн салбар, төлөөлөгчийн газрын магадлан итгэмжлэлийг дуусгавар болгох. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт (иргэний нисэхийн чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын хуулийн этгээдийн төлөөлөгчийн газар, гадаадын зээлийн байгууллагуудын төлөөлөгчийн газруудаас бусад);
9.44. ОХУ-ын Төв банк, агаарын тээвэр (иргэний нисэхийн) чиглэлээр төрийн үйлчилгээ үзүүлэх, төрийн өмчийг удирдах чиг үүргийг гүйцэтгэдэг холбооны гүйцэтгэх байгууллагаас татварын албанд ирүүлэх хэлбэр, хэлбэр, магадлан итгэмжлэлийн талаархи мэдээлэл, магадлан итгэмжлэлийн тухай гаргасан шийдвэр, гадаадын хуулийн этгээдийн итгэмжлэгдсэн салбар, төлөөлөгчийн газрын улсын бүртгэлд орсон мэдээлэлд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах, магадлан итгэмжлэлийг дуусгавар болгох, гадаадын зээлийн байгууллагын төлөөлөгчийн газар, гадаад улсын төлөөлөгчийн газрын итгэмжлэлийг дуусгавар болгох тухай шийдвэр. иргэний нисэхийн чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулж буй хуулийн этгээд, тухайн төлөөлөгчийн газрын ажилтан гадаадын иргэдийн тоо, бүртгэлд тусгах бусад мэдээлэл;
9.45. гадаадын хуулийн этгээдийн итгэмжлэгдсэн салбар, төлөөлөгчийн газрын улсын бүртгэлд бичилт хийсэн тухай баримт бичгийн хэлбэр;
9.46. магадлан итгэмжлэх журам, гадаадын хуулийн этгээдийн итгэмжлэгдсэн салбар, төлөөлөгчийн газрын улсын бүртгэлд орсон мэдээлэлд өөрчлөлт оруулах, ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын хуулийн этгээдийн салбар, төлөөлөгчийн газрын итгэмжлэлийг цуцлах, ирүүлсэн баримт бичгийн жагсаалт. гадаадын хуулийн этгээд магадлан итгэмжлэх өргөдлийн хамт бүртгэлд орсон мэдээлэлд өөрчлөлт оруулах, магадлан итгэмжлэлийг дуусгавар болгох (гадаадын зээлийн байгууллагын төлөөлөгчийн газраас бусад), тэдгээрийг гүйцэтгэхэд тавигдах шаардлага;
9.47. гадаадын хуулийн этгээдийн итгэмжлэгдсэн салбар, төлөөлөгчийн газрын улсын бүртгэлийг бий болгох, ажиллуулах, хөтлөх, түүнээс мэдээлэл өгөх журам, түүнд агуулагдах мэдээллийн бүрдэл, түүнчлэн мэдээлэлд байршуулах мэдээллийн бүрэлдэхүүн. болон харилцаа холбооны сүлжээ "Интернет";
9.48. Гадаадын хуулийн этгээдийн тодорхой салбар, төлөөлөгчийн газрын тухай гадаадын хуулийн этгээдийн итгэмжлэгдсэн салбар, төлөөлөгчийн газрын улсын бүртгэлээс авсан хуулбар, эсхүл хүссэн мэдээлэл байхгүй байгаа тухай гэрчилгээний маягт, түүнчлэн тэдгээрийг өгөх журам;
9.49. 2015 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт төлөөлөгчийн газар нээх зөвшөөрлийн үндсэн дээр итгэмжлэгдсэн буюу үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын хуулийн этгээдийн салбар, төлөөлөгчийн газрын талаарх мэдээллийг ирүүлэх хэлбэр, хэлбэр, журам. гадаадын хуулийн этгээдийн магадлан итгэмжлэгдсэн салбар, төлөөлөгчийн газрын улсын бүртгэлд оруулах зөвшөөрлийн хугацаа 2015 оны 4-р сарын 1-нээс өмнө дуусгавар болохгүй;
9.50. татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор зохицуулсан харилцаанд цахим баримт бичгийн менежментийг хангахад шаардлагатай баримт бичгийн хэлбэр, хэлбэр, маягт бөглөх журам, ийм баримт бичгийг харилцаа холбооны сувгаар цахим хэлбэрээр илгээх, хүлээн авах журам, түүнчлэн шаардлагатай хэлбэрүүд Татвар төлөгч, хураамж төлөгч, даатгалын шимтгэл төлөгчдөөс татварын албанд цахим хэлбэрээр харилцаа холбооны сувгаар ирүүлсэн баримт бичгийг бүрдүүлэх журам, хэрэв эдгээр баримт бичгийн хэлбэр, (эсвэл) хэлбэрийг батлах эрх мэдэл байхгүй бол эдгээр баримт бичгийг ирүүлэх журам. ОХУ-ын Татварын хуулиар холбооны бусад гүйцэтгэх байгууллагад даалгасан

9.51. "Хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 4.2 дахь хэсэгт заасан арга хэмжээг хэрэгжүүлэх үндэслэл, нөхцөл, арга, түүнчлэн эдгээр арга хэмжээний үр дүнг ашиглах журам;
9.52. хуулийн этгээдийн дүрэмд оруулах нэмэлт, өөрчлөлтийг улсын бүртгэлд бүртгүүлэх эсвэл хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд удахгүй оруулах тухай бичгээр эсэргүүцлийн хэлбэр;
9.53. Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд түүний тухай мэдээлэл найдваргүй байгаа тухай иргэний өргөдлийн маягт;
9.54. кассын машиныг ашиглах тухай ОХУ-ын хууль тогтоомжийн шаардлагад кассын машины загвар нийцэж байгаа тухай мэдэгдлийн маягт, төсвийн аккумляторын загвар нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн шаардлагад нийцэж байгаа тухай мэдэгдлийн маягт. кассын машин ашиглах, түүнчлэн эдгээр баримт бичгийн маягтыг бөглөх журам, заасан баримт бичгийг цаасан дээр илгээх, хүлээн авах журам;
9.55. кассын машиныг бүртгэх (дахин бүртгүүлэх) болон кассын бүртгэлээс хасах өргөдлийн маягт, кассын бүртгэлийн карт, кассын машиныг бүртгэлээс хасах тухай карт, эдгээр баримт бичгийн маягтыг бөглөх журам, тэдгээрийг илгээх, хүлээн авах журам цаасан баримт бичиг;
9.56. ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасны дагуу төлбөр тооцоо хийдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, хэрэглэгчид цахим хэлбэрээр кассын машин, мэдээлэл, баримт бичгийг ашиглах тухай нөхцөл, журам, нөхцөлийг татварын албаар дамжуулан татварын албанд хүргүүлнэ. кассын машин.
9.57. төсвийн мэдээллийн операторын кассын машин, техникийн хэрэгслийн загварт шалгалт хийх аргачлал (төсвийн мэдээллийг боловсруулах зөвшөөрөл хүсэгч);
9.58. заавал хэрэглэх төсвийн баримт бичгийн хэлбэр;
9.59. мэдээлэл ба (эсвэл) баримт бичгийн жагсаалт, хэлбэр, хэлбэр, тэдгээрийн хяналт, хяналтын явцад төсвийн мэдээллийн оператороос татварын албанд өгөх журам;
9.60. татварын албаны хүсэлтээр татварын албанд төсвийн мэдээлэлд бодит цаг хугацаанд хандах, төсвийн мэдээллийн оператороос төсвийн мэдээллээр хангах журам;
9.61. кассын машиныг хөтлөх журам;
9.62. Төсвийн мэдээллийн операторын (төсвийн мэдээллийг боловсруулах зөвшөөрөл хүсэгч) кассын машин, техникийн хэрэгсэл нь тэдгээрт тавигдах шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг үнэлэх чиглэлээр стандарт нэмэлт мэргэжлийн хөтөлбөрүүд;
9.63. бооцооны дэлгүүрт мөрийтэй тоглоом зохион байгуулагчдын өөрийгөө зохицуулах байгууллагын гишүүдийн байгуулсан гэрээний жагсаалтыг ОХУ-ын Спортын яам, Холбооны татварын албанд бооцооны дэлгүүрт мөрийтэй тоглоом зохион байгуулагчдын өөрийгөө зохицуулах байгууллагаас ирүүлэх хэлбэр. спортын арга хэмжээний бэлгэдэл, нэрийг ашиглах тухай (ОХУ-ын Спортын яамтай тохиролцсоны дагуу);
9.64. бооцооны дэлгүүрт мөрийтэй тоглоомыг зохион байгуулагчдын өөрийгөө зохицуулах байгууллагаас ОХУ-ын Спортын яам, Холбооны татварын албанд бүх Оросын спортын холбоод, мэргэжлийн хүмүүсээс зохион байгуулдаг спортын арга хэмжээнүүдийн хүлээн зөвшөөрөгдсөн тарифын талаархи мэдээллийг танилцуулах хэлбэр. спортын лиг, түүнчлэн төлбөртэй ялалт (ОХУ-ын Спортын яамтай тохиролцсоны дагуу);
9.65. бооцооны дэлгүүрт мөрийтэй тоглоом зохион байгуулагчдын өөрийгөө зохицуулах байгууллагаас ОХУ-ын Спортын яам, Холбооны Татварын албанд төлөх ёстой болон бодитоор төлсөн суутгалын дүнгийн талаархи мэдээллийг ирүүлэх хэлбэр (тай тохиролцсоны дагуу). ОХУ-ын Спортын яам);
9.66. Холбооны татварын алба "Төрийн зохицуулалтын тухай" Холбооны хуулийн 6.2-т заасан шаардлагыг мөрийтэй тоглоомын газарт мөрийтэй тоглоомын газар зохион байгуулагчид зөрчсөн тухайгаа өөрөө зохицуулах байгууллагад мэдэгдэх журам. Мөрийтэй тоглоом зохион байгуулах, явуулах тухай, ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжид нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай";
10. ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон тохиолдолд татвар, даатгалын шимтгэл, татварын тайлангийн маягт болон бусад баримт бичгийн тооцоог бөглөх хэлбэр, журмыг боловсруулж, ОХУ-ын Сангийн яаманд батлуулахаар илгээдэг.
11. ОХУ-ын төлбөрийн чадваргүй (дампуурлын) тухай хууль тогтоомжийн дагуу заавал төлөх төлбөр ба (эсвэл) мөнгөн үүргийн талаар ОХУ-ын ашиг сонирхлыг төлөөлдөг;
12. тогтоосон үйл ажиллагааны чиглэлээр хуулийн этгээд, хувь хүн, тариачин (ферм) аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг тогтоосон журмын дагуу шалгах;
13. Үйлчилгээний засвар үйлчилгээ, түүнд өгсөн чиг үүргийг хэрэгжүүлэхэд зориулагдсан холбооны төсвийн хөрөнгийг үндсэн менежер, хүлээн авагчийн чиг үүргийг гүйцэтгэдэг;
14. төрийн нууцад хамаарах мэдээллийн хамгаалалтыг бүрэн эрхийнхээ хүрээнд хангах;
15. ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон хугацаанд иргэдийг хүлээн авах ажлыг зохион байгуулж, иргэдийн өргөдлийг цаг тухайд нь, бүрэн авч үзэх, тэдгээрийн талаар шийдвэр гаргаж, өргөдөл гаргагчид хариу илгээх;
16. албаны дайчилгааны бэлтгэл, дайчилгаа, түүнчлэн харьяа байгууллагуудын дайчилгааны бэлтгэлийг хангах үйл ажиллагаанд хяналт, зохицуулалт хийх;
16.1. Албаны иргэний хамгаалалтын ажлыг зохион байгуулах, явуулах;
17.албаны төв аппарат, түүний харьяалах нутаг дэвсгэрийн байгууллага, байгууллагын ажилтнуудад мэргэжлийн боловсрол олгох, түүнчлэн албаны үйл ажиллагааны чиглэлээр мэргэжлийн нэмэлт боловсрол олгох, мэргэжлийн боловсрол олгох ажлыг зохион байгуулна;
17.1. Албаны харьяа боловсролын байгууллагын дарга, эдгээр байгууллагын дарга нарын албан тушаалд нэр дэвшигчдийг аттестатчилах журам, хугацааг тогтооно;
18. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу үйлчилгээний үйл ажиллагааны явцад үүссэн архивын баримт бичгийг олж авах, хадгалах, нягтлан бодох бүртгэл, ашиглах ажлыг гүйцэтгэдэг;
19.тогтоосон үйл ажиллагааны чиглэлээр гадаад улсын төрийн эрх бүхий байгууллага, олон улсын байгууллагатай тогтоосон журмын дагуу харилцах;
20. ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу захиалга өгч, төрийн гэрээ, түүнчлэн үйлчилгээний хэрэгцээнд зориулж бараа нийлүүлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх тухай иргэний хуулийн бусад гэрээг байгуулах, түүнчлэн тогтоосон үйл ажиллагааны чиглэлээр улсын хэрэгцээнд зориулан эрдэм шинжилгээний ажил хийх;
21. холбооны хууль тогтоомж, ОХУ-ын Ерөнхийлөгч, ОХУ-ын Засгийн газрын зохицуулалтын эрх зүйн актад заасан бол тогтоосон үйл ажиллагааны чиглэлээр бусад чиг үүргийг гүйцэтгэдэг;
22. ОХУ-ын хууль тогтоомж болон бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу төрийн болон хотын хэрэгцээг хангах бараа, ажил, үйлчилгээ худалдан авах, бараа, ажил, үйлчилгээ худалдан авах чиглэлээр гэрээний тогтолцооны талаар хэрэгжүүлдэг. тогтоосон үйл ажиллагааны талбар.

Холбооны татварын алба нь тогтоосон үйл ажиллагааны чиглэлээр бүрэн эрхээ хэрэгжүүлэхийн тулд дараахь эрхтэй.
1.тогтоосон үйл ажиллагааны чиглэлээр хяналт, хяналтыг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай судалгаа, шинжилгээ, шинжилгээ, шинжилгээ, үнэлгээ, түүнчлэн шинжлэх ухааны судалгаа хийх ажлыг зохион байгуулах;
2.тогтоосон үйл ажиллагааны чиглэлтэй холбоотой асуудлаар шийдвэр гаргахад шаардлагатай мэдээллийг хүсэх, хүлээн авах;
3.тогтоосон үйл ажиллагааны чиглэлтэй холбоотой асуудлаар хуулийн этгээд, иргэнд тайлбар өгөх;
4. албаны нутаг дэвсгэрийн байгууллага, харьяа байгууллагуудын үйл ажиллагаанд хяналт тавих;
5.тогтоосон үйл ажиллагааны чиглэлтэй холбоотой асуудлыг судлахад шинжлэх ухааны болон бусад байгууллага, эрдэмтэн, мэргэжилтнүүдийг тогтоосон журмаар татан оролцуулах;
6. ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан хязгаарлах, урьдчилан сэргийлэх, урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээ авах, түүнчлэн хуулийн этгээд, хувь хүмүүс хууль тогтоомжид заавал дагаж мөрдөх шаардлагыг зөрчсөнөөс урьдчилан сэргийлэх, (эсвэл) үр дагаврыг арилгахад чиглэсэн хориг арга хэмжээ авах. оХУ-ын хууль тогтоомжийг зөрчсөн баримтыг таслан зогсоох зорилгоор тогтоосон үйл ажиллагааны чиглэл;
7. үйл ажиллагааны тогтоосон чиглэлээр зөвлөх, шинжээчийн байгууллага (зөвлөл, комисс, бүлэг, коллеж) байгуулах;
8. дүрэмт хувцасны загвар, ялгах тэмдэг, гэрчилгээ, түүнчлэн дүрэмт хувцас өмсөх журмыг тогтоосон журмаар боловсруулж батлах;
9. Хэлтсийн шагналыг тогтоосон журмаар тогтоож, эдгээр шагналын журам, шагналын тодорхойлолтыг баталсугай.

Холбооны татварын алба нь холбооны хууль тогтоомж, ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн зарлиг, ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолоор тогтоосон тохиолдлоос бусад тохиолдолд тогтоосон үйл ажиллагааны чиглэлээр зохицуулалтын эрх зүйн зохицуулалт хийх эрхгүй. төрийн өмчийн менежмент, төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлэх зэрэг.
Энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан албаны бүрэн эрхэд тавигдах хязгаарлалт нь тус үйлчилгээнд шуурхай удирдлагын эрхээр олгосон эд хөрөнгийг удирдах, боловсон хүчний асуудлыг шийдвэрлэх, үйл ажиллагааг зохион байгуулах албаны даргын бүрэн эрхэд хамаарахгүй. үйлчилгээ.

Татварын мөн чанар, дотоод агуулга нь тэдний чиг үүрэг, гүйцэтгэж буй "ажил"-аар илэрдэг. Татварын дараахь чиг үүрэг байдаг (Зураг 1).

• төсвийн;
• зохицуулалт;
• нийгмийн:
• хяналт.

Татварын төсвийн чиг үүрэг

төсвийн чиг үүрэгтатварын мөн чанараас үүдэлтэй. Энэ нь оршин тогтнох, хөгжлийн бүх үе дэх бүх мужуудын онцлог шинж юм. Энэхүү чиг үүргийг практикт хэрэгжүүлснээр төрийн үйл ажиллагааны материаллаг нөхцөл бүрдэж, бүрддэг. Төсвийн чиг үүргийг хэрэгжүүлэх гол ажил бол бүх шатны төсвийн орлогын тогтвортой суурийг хангах явдал юм. Тиймээс төсвийн чиг үүрэг нь үндэсний хэрэгцээг санхүүжүүлэх сан бүрдүүлэхэд хүн амын оролцоог хангах чиг үүрэг гэхээсээ илүү өргөн ойлголт юм.

Цагаан будаа. 1. Татварын чиг үүрэг

Ийм бүтэц нь эдийн засгийн хөгжилд илүү хүчтэй түлхэц болдог тул өндөр хөгжилтэй олон оронд хувь хүмүүст ногдуулах татварын дарамт хуулийн этгээдийнхээс өндөр байдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Хуулийн этгээдийн татварын ачааллыг бууруулах нь тэдний тоо, үйлдвэрлэлийн өсөлтөд хувь нэмэр оруулж, ажилчдын тоог нэмэгдүүлэх боломжийг олгодог.

Гэсэн хэдий ч татварын төсвийн чиг үүргийг хэрэгжүүлэх нь объектив болон субъектив хязгаарлалттай байдаг. Татварын орлого хангалтгүй, засгийн газрын зардлыг бууруулах боломжгүй байгаа тул орлогын өөр хэлбэрийг хайж олоход хүрч байна. Юуны өмнө энэ нь дотоод, гадаад улсын, бүс нутгийн, орон нутгийн зээлийг уриалж байна. Зээл байршуулах нь улсын өр үүсэхэд хүргэдэг.

Гэсэн хэдий ч төсвийн зардлаар үйлчилгээ үзүүлэх нь ирээдүйд өндөр татвар шаардах болно (татварын хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх, шинэ татвар нэвтрүүлэх). Үүний зэрэгцээ татварын ачааллын өсөлт нь дааж давшгүй хязгаарлалттай дахин тулгарч, татвар төлөгчдийн дургүйцлийг нэмэгдүүлж, үйлдвэрлэл буурч байгаа нь шинэ зээл олгоход түлхэц болно. Санхүүгийн пирамид үүсэх аюул тулгарна, энэ нь санхүүгийн уналт гэсэн үг юм. Дотоодын туршлага үүнийг тодорхой нотолж байна: ГКО гаргах хэт их хэмжээ нь 1998 оны 8-р сард дефолт, рублийн ханшийг сулруулж, 2009 оны санхүүгийн хямрал нь үйлдвэрлэл буурч, үүний дагуу аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын орлого 45-аар буурсан. 2008 онтой харьцуулахад %.

Ийнхүү аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа буурсан үед татварын чиг үүргийг хэрэгжүүлснээр төсөвт орж ирэх хөрөнгийн эзлэх хувь буурч байгаа тул төсөвт орох татварын орлогын хэмжээ нь төлбөр төлөгчдийн орлогын хэмжээнээс шууд хамаардаг.

Татварын зохицуулалтын чиг үүрэг

Зохицуулах функцЭнэ нь хямралын эсрэг зохицуулалт, төрөөс эдийн засаг, нийгмийн үйл явцад идэвхтэй нөлөө үзүүлэх орчин үеийн нөхцөлд онцгой ач холбогдолтой юм. Энэ чиг үүрэг нь хуулийн этгээд, хувь хүн, эдийн засгийн салбар, салбар, бүхэлдээ муж, түүний нутаг дэвсгэрийн байгууллагуудын хооронд татварын төлбөрийн хуваарилалттай цаг хугацааны хувьд холбоотой юм. Энэ функц нь хүн амын янз бүрийн бүлгийн орлогыг тохируулах боломжийг олгодог. Татварын зохицуулалт нь хөнгөлөлтийн тогтолцоо, татвар төлөлт, хураамжийн тогтолцоогоор хэрэгждэг.

Татварын хөнгөлөлт үзүүлэх зорилго нь төлбөр төлөгчийн татварын өр төлбөрийн хэмжээг бууруулахад оршино. Тэтгэмжийг татварын бүтцийн аль элементэд чиглүүлж байгаагаас хамааран хөнгөлөлт, хөнгөлөлт, татварын хөнгөлөлт гэж хувааж болно.

Татвар авах нь тодорхой объектыг татвараас хасахад чиглэсэн татварын хөнгөлөлт (жишээлбэл, татвар ногдуулахгүй байх доод хэмжээ). Хөнгөлөлт нь татварын бааз суурийг бууруулахад чиглэсэн урамшуулал юм. Байгууллагын ашгийн (орлогын) татварын хувьд хөнгөлөлт нь орлоготой бус харин татвар төлөгчийн зардалтай холбоотой байдаг, өөрөөр хэлбэл төлбөр төлөгч нь татвар ногдох ашгийг урамшуулах зорилгоор гаргасан зардлын хэмжээгээр бууруулах эрхтэй. төрөөс. - Энэ бол татварын хувь хэмжээ буюу цалингийн хэмжээг бууруулахад чиглэсэн тэтгэмж юм.

Хөнгөлөлтийн төрлөөс хамааран татварын хөнгөлөлт нь дараахь хэлбэртэй байна.

• татварын хувь хэмжээг бууруулах;
• цалингийн хэмжээг бууруулах (тодорхой хугацаанд татвараас бүрэн чөлөөлөх - ОХУ-ын Татварын хуулийн 56-р зүйлд заасан боломжийг татварын амралт гэж нэрлэдэг);
• өмнө төлсөн татвар буюу түүний хэсгийг буцаан олгох;
• татварыг хойшлуулах, хэсэгчлэн төлөх, түүний дотор хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт;
• өмнө төлсөн татварыг нөхөх;
• татварын төлбөрийг (татварын нэг хэсэг) байгалийн гүйцэтгэлээр солих.

Зохицуулалтын чиг үүрэг нь төрөөс хуримтлуулсан татвар, хураамжийн системээр дамжуулан бараа, үйлчилгээ үйлдвэрлэгчдийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг зохицуулахад чиглэгдсэн бөгөөд зарцуулсан нөөцийг (ялангуяа байгалийн) нөхөн сэргээх, түүнчлэн тэдгээрийн ашиглалтын түвшинг өргөжүүлэх зорилготой юм. эдийн засгийн өсөлтөд хүрэхийн тулд үйлдвэрлэлд оролцох. Эдгээр хасалтууд нь дүрмээр бол салбарын тодорхой чиглэлтэй байдаг. Ийм татвар, хураамжид газрын хэвлийг ашигласны татвар, ашигт малтмалын баялгийн баазыг нөхөн үржүүлсний татвар, ан амьтан, усны биологийн нөөц ашиглах эрхийн төлбөр, ойн албан татвар, усны татвар, байгаль орчны татварыг тусгах нь хууль ёсны юм. татвар, эд хөрөнгийн татвар, замын татвар, тээврийн татвар, газрын татвар.

Татварын зохицуулалтын чиг үүрэг нь зөвхөн үйлдвэрлэлийн салбарт төдийгүй хувь хүмүүсийн төлбөрийн чадвараар - бараа, үйлчилгээний эрэлт, нийлүүлэлтийн зах зээл, солилцоо, хэрэглээний хүрээнд илэрдэг.

Татварын нийгмийн үүрэг

нийгмийн чиг үүрэгтатвар нь орлого, эд хөрөнгийн татвар хураах нөхцлөөр дамжуулан төсвийн болон зохицуулалтын чиг үүрэгтэй нягт холбоотой байдаг. Татварыг хүн амын чинээлэг давхаргаас илүү өргөн хэмжээгээр ногдуулдаг бол тэдний багагүй хувийг ядууст нийгмийн халамж хэлбэрээр олгох ёстой.

ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэгт заасан татварын нийгмийн чиг үүргийг хэрэгжүүлэх тодорхой механизмуудын дунд даатгалын төлбөр орно; Нэмж дурдахад, хувь хүний ​​орлогын албан татвартай холбоотойгоор дараахь жагсаалтыг гаргаж өгсөн болно: татвар ногдуулахгүй орлого; стандарт татварын хөнгөлөлт; мэргэжлийн татварын хөнгөлөлт. Гэсэн хэдий ч Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-т татварыг өндөр хувь хэмжээгээр ногдуулдаг орлогын жагсаалтыг тусгасан болно.

Хүн амын дийлэнх хэсэг нь нийгмийн хамгаалал шаардлагатай байгаа эдийн засгийн хямралын үед татварын нийгмийн үүргийн үнэ цэнэ эрс нэмэгддэг.

Практикт Оросын татварын тогтолцоонд хүн амд ногдуулдаг татварын нийгмийн чиг үүрэг бүрэн хэрэгждэггүй. Энэ нь юуны түрүүнд татварын хууль тогтоомж төгс бус байгаатай холбоотой.

Эдийн засгийн ном зохиолд дурдсан татварын үндсэн чиг үүргийн зэрэгцээ бусад нэмэлт функцуудыг дурьдсан болно.

• бараа, үйлчилгээний зах зээл дэх монополь үйлдвэрлэгчдийн ашиг, түүнчлэн иргэдийн нийгмийн үндэслэлгүй орлогын эдийн засгийн үндэслэлгүй өсөлтийг хязгаарлах чиг үүрэг;
• инфляцийн эсрэг чиг үүрэг - ДНБ-ий үнэ цэнэ ба төр, аж ахуйн нэгжүүдийн хэрэглээ, хуримтлалд ашиглах санхүүгийн эх үүсвэрийн тэнцвэрийг хадгалахын зэрэгцээ үнэ, орлогын өсөлтийг хязгаарлах.

Татварын хяналтын чиг үүрэг

Хяналтын функц нь янз бүрийн эдийн засгийн байгууллагуудын орлогыг бүрдүүлэх, хуваарилах явцад зардлын пропорцийг хадгалах урьдчилсан нөхцөлийг бүрдүүлдэг. Үүний ачаар татварын суваг бүрийн үр нөлөө, "татварын дарамт" бүхэлдээ үнэлэгдэж, татварын тогтолцоо, татварын бодлогод өөрчлөлт оруулах хэрэгцээ гарч ирдэг.

Татварын хяналтын чиг үүргийг татварын хяналт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 82-р зүйл) нь татвар, гаалийн байгууллага, улсын төсвөөс гадуурх сангуудын байгууллагуудаар тодорхойлох нь буруу гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Эдгээр хэлтсийн үүрэг бол янз бүрийн хэлбэрээр татварын хяналт шалгалтаар дамжуулан татварын хууль тогтоомжийн хэрэгжилтийг хянах явдал юм.

Бидний бодлоор эдгээр чиг үүргийг татвараар гүйцэтгэх нь үндсэн чиг үүргээ (санхүү, зохицуулалт, нийгэм, хяналт) гүйцэтгэх үед хэрэгждэг. Ашиг, орлого, эд хөрөнгөд ногдуулах шууд ба шууд бус татварын харьцаа, татварын хувь хэмжээ, түүнийг бий болгох механизм, татварын объектыг тодорхойлох журам, татварын тогтолцоог бүрдүүлэх, хувь хүн, хуулийн этгээдийн татварын тогтолцоог хөгжүүлэх нь шийдвэрлэх ач холбогдолтой юм. татвар төлөгчдөд хөнгөлөлт үзүүлэх.

Чиг үүргийн онолын тодорхойлолт нь хуулиар батлагдсан татварын тогтолцоо тухайн чиглэлд ажиллана гэсэн үг биш юм. Тухайн улсын хуулиар батлагдсан татварын тогтолцооны функциональ чадавхийг зөвхөн онолоор төдийгүй практикт тодорхойлдог. Татварын боломжийн бодит ашиглалтын түвшин нь өнөөгийн эдийн засаг, эдийн засгийн нөхцөл байдалд татварын гүйцэтгэх үүргийг тодорхойлдог. Ийнхүү татварын мөн чанар нь нэг боловч баримталж буй эдийн засгийн бодлогын онцлог, улсын төрөл, түүний зорилго, татвар хураах зорилгоос хамааран түүнийг хэрэгжүүлэх практик хэлбэрүүд өөр өөр байдаг.

Татварын мөн чанар, дотоод агуулга нь тэдний чиг үүрэг, гүйцэтгэж буй “ажилд” байх болно. Татварын дараахь чиг үүрэг байдаг (Зураг 3.2).

• төсвийн;
• зохицуулалт;
• нийгмийн:
• хяналт.

Татварын төсвийн чиг үүрэг

төсвийн чиг үүрэгтатварын мөн чанараас үүдэлтэй. Энэ нь оршин тогтнох, хөгжлийнхөө бүх үе дэх бүх мужуудын онцлог шинж гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ чиг үүргийг практикт хэрэгжүүлснээр улсын санхүүгийн эх үүсвэр бүрдэж, төрийн үйл ажиллагаа явуулах материаллаг нөхцөл бүрддэг.
Төсвийн чиг үүргийг хэрэгжүүлэх үндсэн үүрэг бол бүх шатны төсвийн орлогын тогтвортой суурийг хангах явдал гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тиймээс төсвийн чиг үүрэг нь үндэсний хэрэгцээг санхүүжүүлэх сан бүрдүүлэхэд хүн амын оролцоог хангах чиг үүрэг гэхээсээ илүү өргөн хүрээтэй ойлголт байх болно.

Зураг No 3.2. Татварын чиг үүрэг

Татварын тогтолцоог ийм байдлаар барьж байгуулах нь эдийн засгийн хөгжилд илүү хүчтэй түлхэц болдог тул өндөр хөгжилтэй олон оронд хувь хүний ​​татварын дарамт хуулийн этгээдийнхээс өндөр байгааг хэлэх нь чухал гэдгийг мартаж болохгүй. Хуулийн этгээдийн татварын ачааллыг бууруулах нь тэдний тоо нэмэгдэж, үйлдвэрлэлийн өсөлтөд хувь нэмэр оруулдаг бөгөөд энэ нь ажилчдын тоог нэмэгдүүлэх боломжийг олгодог.

Үүний зэрэгцээ татварын төсвийн чиг үүргийг хэрэгжүүлэх нь объектив болон субъектив хязгаарлалттай байдаг. Татварын орлого хангалтгүй, засгийн газрын зардлыг бууруулах боломжгүй байгаа тул орлогын өөр хэлбэрийг хайж олоход хүрч байна. Юуны өмнө, ϶ᴛᴏ дотоод, гадаад улсын, бүс нутгийн, орон нутгийн зээлийг уриалж байна. Зээл байршуулах нь улсын өр үүсэхэд хүргэдэг.

Үүний зэрэгцээ төсвийн зардлаар улсын өрийг барагдуулахын тулд ирээдүйд татварыг нэмэгдүүлэх шаардлагатай (татварын хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх, шинэ татвар нэвтрүүлэх) Үүний зэрэгцээ татварын дарамт дахин нэмэгдэж магадгүй юм. дааж давшгүй хязгаарлалтууд нь татвар төлөгчдийн дургүйцлийг нэмэгдүүлж, үйлдвэрлэл буурч байгаа нь шинэ зээл олгоход түлхэц болно. Санхүүгийн пирамид үүсэх аюул тулгарна, энэ нь санхүүгийн уналт гэсэн үг юм. Дотоодын туршлага ϶ᴛᴏ тодоор нотлогддог: GKO-ийн хэт их хэмжээ нь 1998 оны 8-р сард дефолт болон рублийн ханшийг сулруулж, 2009 оны санхүүгийн хямрал нь үйлдвэрлэл буурч, улмаар аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын орлого буурахад хүргэсэн. 2008 онтой харьцуулахад 45%-иар .

Дээр дурдсан зүйлс дээр үндэслэн бизнесийн үйл ажиллагаа буурсан үед татварын чиг үүргийг хэрэгжүүлэх замаар төсөвт орох хөрөнгийн эзлэх хувь буурдаг, учир нь төсөвт орох татварын орлогын хэмжээ нь түүний хэмжээнээс шууд хамаардаг гэж бид дүгнэж байна. төлбөр төлөгчдийн орлого.

Татварын зохицуулалтын чиг үүрэг

Зохицуулах функцЭнэ нь хямралын эсрэг зохицуулалт, төрөөс эдийн засаг, нийгмийн үйл явцад идэвхтэй нөлөө үзүүлэх орчин үеийн нөхцөлд онцгой ач холбогдолтой юм. Энэ чиг үүрэг нь хуулийн этгээд, хувь хүн, эдийн засгийн салбар, салбар, бүхэлдээ муж, түүний нутаг дэвсгэрийн байгууллагуудын хооронд татварын төлбөрийн хуваарилалттай цаг хугацааны хувьд холбоотой юм. Энэ функц нь хүн амын янз бүрийн бүлгийн орлогыг тохируулах боломжийг олгодог. Татварын зохицуулалт нь хөнгөлөлтийн тогтолцоо, татвар төлөлт, хураамжийн тогтолцоогоор хэрэгждэг.

Татварын хөнгөлөлт үзүүлэх зорилго нь төлбөр төлөгчийн татварын өр төлбөрийн хэмжээг бууруулахад оршино. Татварын бүтцийн аль элементийг өөрчлөхөд чиглэгдсэн хөнгөлөлтийг харгалзан тэдгээрийг чөлөөлөх, хөнгөлөлт, татварын хөнгөлөлт гэж хувааж болно.

Татвар авах - ϶ᴛᴏ тодорхой объектыг татвараас хасахад чиглэсэн татварын хөнгөлөлт (жишээлбэл, татвар ногдуулахгүй байх доод хэмжээ) Хөнгөлөлт нь татварын бааз суурийг бууруулахад чиглэсэн хөнгөлөлт юм. Байгууллагын ашгийн (орлогын) татварын хувьд хөнгөлөлт нь орлоготой бус харин татвар төлөгчийн зардалтай холбоотой байдаг, өөрөөр хэлбэл төлбөр төлөгч нь татвар ногдох ашгийг урамшуулах зорилгоор гаргасан зардлын хэмжээгээр бууруулах эрхтэй. төрөөс. Татварын хөнгөлөлт - Татварын хувь хэмжээ эсвэл цалингийн хэмжээг бууруулахад чиглэсэн ϶ᴛᴏ тэтгэмж.

Тэтгэмжийн төрлөөс хамаарч татварын хөнгөлөлт нь дараахь хэлбэртэй байна.

• татварын хувь хэмжээг бууруулах;
• цалингийн хэмжээг бууруулах (тодорхой хугацаанд татвараас бүрэн чөлөөлөх - ОХУ-ын Татварын хуулийн 56 дугаар зүйлд заасан боломжийг татварын амралт гэж нэрлэдэг);
• өмнө төлсөн татвар буюу түүний хэсгийг буцаан олгох;
• татварыг хойшлуулах, хэсэгчлэн төлөх, үүнд. хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт;
• өмнө төлсөн татварыг нөхөх;
• татварын төлбөрийг (татварын нэг хэсэг) байгалийн гүйцэтгэлээр солих.

Зохицуулалтын чиг үүрэг нь төрөөс хуримтлуулсан татвар, хураамжийн системээр дамжуулан бараа, үйлчилгээ үйлдвэрлэгчдийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг зохицуулахад чиглэгдсэн бөгөөд зарцуулсан нөөцийг (ялангуяа байгалийн) нөхөн сэргээх, түүнчлэн тэдгээрийн ашиглалтын түвшинг өргөжүүлэх зорилготой юм. эдийн засгийн өсөлтөд хүрэхийн тулд үйлдвэрлэлд оролцох. Эдгээр хасалтууд нь уламжлалт байдлаар тодорхой салбар чиглэлтэй байдаг. Ийм татвар, хураамжид газрын хэвлийг ашигласны татвар, ашигт малтмалын баялгийн баазыг нөхөн үржүүлсний татвар, ан амьтан, усны биологийн нөөц ашиглах эрхийн төлбөр, ойн албан татвар, усны татвар, байгаль орчны татварыг тусгах нь хууль ёсны юм. татвар, эд хөрөнгийн татвар, замын татвар, тээврийн татвар, газрын татвар.

Татварын зохицуулалтын чиг үүрэг нь зөвхөн үйлдвэрлэлийн салбарт төдийгүй хувь хүмүүсийн төлбөрийн чадвараар - бараа, үйлчилгээний эрэлт, нийлүүлэлтийн зах зээл, солилцоо, хэрэглээний салбарт хэвээр үлдэх болно.

Татварын нийгмийн үүрэг

нийгмийн чиг үүрэгтатвар нь орлого, эд хөрөнгийн татвар хураах нөхцлөөр дамжуулан төсвийн болон зохицуулалтын чиг үүрэгтэй нягт холбоотой байдаг. Татварыг хүн амын чинээлэг давхаргаас илүү өргөн хэмжээгээр ногдуулдаг бол тэдний багагүй хувь нь нийгмийн тусламж хэлбэрээр ядууст очих ёстой.

ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэгт заасан татварын нийгмийн чиг үүргийг хэрэгжүүлэх тодорхой механизмуудын дунд даатгалын төлбөр орно; Нэмж дурдахад, хувь хүний ​​орлогын албан татвартай холбоотойгоор дараахь жагсаалтыг гаргаж өгсөн болно: татвар ногдуулахгүй орлого; стандарт татварын хөнгөлөлт; мэргэжлийн татварын хөнгөлөлт. Гэсэн хэдий ч Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-т татварыг өндөр хувь хэмжээгээр ногдуулдаг орлогын жагсаалтыг багтаасан болно.

Хүн амын дийлэнх хэсэг нь нийгмийн хамгаалал шаардлагатай байгаа эдийн засгийн хямралын үед татварын нийгмийн үүргийн үнэ цэнэ эрс нэмэгддэг.

Практикт Оросын татварын тогтолцоонд хүн амд ногдуулдаг татварын нийгмийн чиг үүрэг бүрэн хэрэгждэггүй. Энэ нь юуны түрүүнд татварын хууль тогтоомж төгс бус байгаатай холбоотой.

Эдийн засгийн ном зохиолд дурдсан татварын үндсэн чиг үүргийн зэрэгцээ бусад нэмэлт функцуудыг дурьдсан болно.

• бараа, үйлчилгээний зах зээл дэх монополь үйлдвэрлэгчдийн ашиг, түүнчлэн иргэдийн нийгмийн үндэслэлгүй орлогын эдийн засгийн үндэслэлгүй өсөлтийг хязгаарлах чиг үүрэг;
• инфляцийн эсрэг чиг үүрэг - ДНБ-ий үнэ цэнэ ба төр, аж ахуйн нэгжүүдийн хэрэглээ, хуримтлалд ашиглах санхүүгийн эх үүсвэрийн тэнцвэрийг хадгалахын зэрэгцээ үнэ, орлогын өсөлтийг хязгаарлах.

Татварын хяналтын чиг үүрэг

Хяналтын функц нь янз бүрийн эдийн засгийн байгууллагуудын орлогыг бүрдүүлэх, хуваарилах явцад зардлын пропорцийг хадгалах урьдчилсан нөхцөлийг бүрдүүлдэг. Үүний ачаар татварын суваг бүрийн үр ашиг, “татварын дарамт” бүхэлдээ үнэлэгдэж, татварын тогтолцоо, татварын бодлогод өөрчлөлт оруулах шаардлага үүснэ.

Татварын хяналтын чиг үүргийг татварын хяналт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 82-р зүйл) нь татвар, гаалийн байгууллага, төрийн бус байгууллагуудаас хэрэгжүүлэх нь буруу гэж хэлэх нь чухал гэдгийг мартаж болохгүй. төсвийн хөрөнгө. Эдгээр хэлтсийн үүрэг бол янз бүрийн хэлбэрээр татварын хяналт шалгалтаар дамжуулан татварын хууль тогтоомжийн хэрэгжилтийг хянах явдал юм.

Бидний бодлоор татвараар эдгээр чиг үүргийг хэрэгжүүлэх нь тэдгээрийн үндсэн чиг үүрэг (санхүү, зохицуулалт, нийгэм, хяналт) болон түүнийг бий болгох механизм, татварын объектыг тодорхойлох журам, татвар төлөгчдөд хөнгөлөлт үзүүлэх замаар хэрэгждэг. .

Функцийн онолын тодорхойлолт нь хуулиар батлагдсан татварын тогтолцоо тухайн чиглэлд ажиллана гэсэн үг биш гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тухайн улсын хуулиар батлагдсан татварын тогтолцооны функциональ чадавхийг зөвхөн онолоор төдийгүй практикт тодорхойлдог. Татварын чадавхийг бодитоор ашиглах түвшин нь өнөөгийн эдийн засаг, санхүүгийн систем дэх татварын үүргийг тодорхойлдог. Дээр дурдсан зүйлс дээр үндэслэн татварын мөн чанар нь нэг боловч түүнийг хэрэгжүүлэх практик хэлбэрүүд нь явуулж буй эдийн засгийн бодлогын онцлог, улсын хэлбэр, түүний зорилго, татвар хураах зорилгоос хамааран өөр өөр байдаг гэсэн дүгнэлтэд хүрч байна. .

Татвар нь эдийн засгийн ангилал юм, учир нь төр ба хувь хүмүүс (болон хуулийн этгээдүүд) хоорондын мөнгөний харилцаа нь өөрийн гэсэн тусгай утгатай байдаг: төрийн мэдэлд байгаа мөнгийг дахин хуваарилах зохицуулалтын үүрэг гүйцэтгэдэг. Татварын эдийн засгийн мөн чанарыг чиг үүргээрээ дамжуулан харуулж байна. Татварын бүх үүрэг нь татварын дотоод шинж чанар, шинж тэмдэг, шинж чанарыг харуулдаг. Түүнчлэн орлогын хуваарилалтын хэрэгсэл болох татварын нийтийн зорилго хэрхэн хэрэгжиж байгааг татварын чиг үүрэг харуулж байна. Татварын гүйцэтгэсэн чиг үүргийн талаархи тодорхой үзэл бодол өнөөг хүртэл алга байна. Эрдэмтдийн санал бодол хоёр хуваагдсан: зарим нь өдөөгч, төсвийн гэсэн хоёр чиг үүрэг байдаг гэж үздэг бол зарим нь эдгээр хоёр функцээс гадна хуваарилах, зохицуулалт, хяналт гэсэн гурван өөр функц байдаг гэж үздэг. Татварын чиг үүрэг нь хоорондоо уялдаатай, бие биенээсээ хамааралгүй оршин тогтнох боломжгүй тул бүхэлд нь үйлчилдэг.

Функцуудыг нэгэн зэрэг гүйцэтгэдэг тул тэдгээрийн хязгаарлалт нь дур зоргоороо байдаг. Аливаа функцийн салангид шинж чанарууд нь бусад функцүүдэд агуулагдаж болно.

Татварын мөн чанар, дотоод агуулга нь тэдний чиг үүрэг, гүйцэтгэж буй "ажил"-аар илэрдэг.

Зураг 1 - Татварын чиг үүрэг.

Татвараар түүний чиг үүргийг илэрхийлэх мөн чанар, механизмыг авч үзье.

Төсвийн чиг үүрэг нь нэлээд өргөн хүрээний үйл ажиллагааг хамардаг. Энэ нь төрийн аппаратыг хадгалах, улс орноо батлан ​​хамгаалахад шаардагдах төсвийн зардлыг санхүүжүүлэхээс гадна суурь шинжлэх ухаан эсвэл олон боловсролын байгууллага, номын сан зэрэг хөгжилд хангалттай хөрөнгөгүй бүтээмж багатай газруудыг санхүүжүүлэхэд чиглэгддэг. Эдгээр үйл ажиллагааны чиглэлийг санхүүгээр үнэн зөвөөр хангахын тулд янз бүрийн түвшний (холбооны, холбооны субъектууд, орон нутгийн түвшин) төсөвт хуваарилалт хийдэг. Гэхдээ татварын төсвийн чиг үүргийг хэрэгжүүлэхэд хязгаарлалт байдаг. Татварын орлого хангалтгүй, засгийн газрын зардлыг бууруулах боломжгүй байгаа тул орлогын өөр хэлбэрийг хайж олох шаардлагатай болж байна. Юуны өмнө та янз бүрийн түвшний зээл авах хүсэлт гаргах ёстой: муж, бүс нутаг, орон нутгийн зээл. Зээл ашиглах нь улсын өр үүсэхэд хүргэдэг.

Татварын төсвийн чиг үүргийн практик талыг ярихад энэ функц нь юуны түрүүнд татварын эх үүсвэр, объектыг оновчтой сонгоход чиглэгддэг гэж хэлж болно. Иймд татварын уян хатан тогтолцоог бүрдүүлэхийн тулд урамшуулах, төсвийн чиг үүргийн тэнцвэрийг хангах шаардлагатай байна. Зарим хүмүүст татварын хөнгөлөлт үзүүлэх нь бусдын татварыг нэмэгдүүлэх замаар нөхөх ёстой болж байна.

Дээрхээс дүгнэлт хийснээр аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа уналтын үед татварын чиг үүргийг хэрэгжүүлснээр төсөвт орж ирэх хөрөнгийн эзлэх хувь буурч байгаа тул төсөвт төвлөрүүлэх татварын орлогын хэмжээ нь түүний хэмжээнээс шууд хамаардаг гэж хэлж болно. төлбөр төлөгчдийн орлого.

Татвар нь хуваарилалтын оролцогчдын гишүүн боловч нөхөн үржихүйн үйл явцад нөлөөлж чадахгүй. Эндээс л татварын өдөөгч үүрэг гарч ирдэг. Энэ функц нь улс орны технологийн дэвшлийг өдөөх боломжийг олгодог.

Үүний бодит хэрэгжилт нь татварын хувь хэмжээ, хөнгөлөлт, татварын хөнгөлөлт, татварын хөнгөлөлт, санхүүгийн хориг арга хэмжээ, татварын хөнгөлөлтийн тогтолцоогоор явагддаг. Иймд төр эдгээр хэрэглүүрээр үйл ажиллагаа явуулж, аж ахуйн нэгжүүдийг төрд ашигтай чиглэлээр ажиллахыг албаддаг. Түүнчлэн хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар хэлбэрээр татвар ногдуулах хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжсэнээр бүх жижиг, дунд үйлдвэрүүдийн татварын ачааллыг бууруулж байгаа нь эдийн засгийн энэ салбарын аж ахуйн нэгжүүдийн хөгжилд түлхэц өгч байна. Нийгмийн татвар төлөхөд ажил олгогчдод олгодог хөнгөлөлт нь тэднийг хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн хөдөлмөрийг ашиглахад хүргэдэг. Буяны үйл ажиллагаа эрхэлдэг хүмүүс хувийн татвар гэх мэт татварын хөнгөлөлтийг ашиглахыг зөвшөөрдөг. татварын төсвийн орлогын төсөв

Өдөөгч функцийг хэрэгжүүлэхэд татварын тогтолцоо маш чухал байдаг: аливаа үйлдвэрийг хөгжүүлэхийн тулд төрөөс зарим татварыг нэвтрүүлж, заримыг нь цуцалж, бусад салбарын хөгжлийг хязгаарладаг.

Өдөөгч функцэд мөн өдөөх гэсэн дэд функц байдаг. Урамшууллын функцийн тусламжтайгаар төр нь татварын ачааллыг нэмэгдүүлж, тодорхой салбар эсвэл нийгэм-эдийн засгийн үйл явцыг хөгжүүлэхэд саад учруулдаг. Энэхүү дэд функцийн үйлдэл нь татварын нэмэгдүүлсэн хувь хэмжээг тогтоохтой холбоотой юм. Тухайлбал, импортын гаалийн татвараар үндэсний үйлдвэрлэгчдээ дэмжихийг оролдож буй засгийн газрын арга хэмжээ юм.

Зохицуулах функцүүдийн нэг нь өдөөгч функцтэй ижил төстэй шинж чанартай байдаг. Ашигт ногдуулах татварын хувь хэмжээг өөрчилснөөр төр хөрөнгө оруулалтад шинэ хөшүүргийг бий болгож, хасах боломжтой бөгөөд шууд бус татварын орлогын түвшинг өөрчилснөөр үнийн түвшинг өөрчлөх боломжтой бөгөөд энэ нь хэрэглээний түвшинг мөн өөрчилдөг. Зохицуулалтын чиг үүрэг нь хямралын эсрэг зохицуулалтын нөхцөлд чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Мөн зохицуулалтын чиг үүргийн тусламжтайгаар төр улс оронд болж буй эдийн засаг, нийгмийн үйл явцад нөлөөлж болно. Энэхүү чиг үүргийн мөн чанар нь татварын төлбөрийг хуулийн этгээд, хувь хүмүүсийн хооронд, түүнчлэн эдийн засгийн салбар, салбаруудын хооронд хуваарилах явдал юм. Энэ функц нь хүн амын янз бүрийн бүлгийн орлогыг тохируулах боломжийг олгодог. Татварын зохицуулалтыг тэтгэмжийн тогтолцоо, татварын төлбөр, хураамжийн тогтолцоогоор явуулдаг.

Үүний нэг жишээ бол тамхи татах гэх мэт нийгмийн асуудлыг татварын тусламжтайгаар шийдэж байгаа явдал юм. Зарим улс оронд тамхины онцгой албан татварыг огцом нэмэгдүүлсний дараа тамхи татдаггүй хүмүүсийн эзлэх хувь тамхи татах нь өөрийн болон бусдын эрүүл мэндэд үзүүлэх хор хөнөөлийн тухай урт хугацааны кампанит ажлын үеийнхээс хэд дахин өссөн байна. Энэ тохиолдолд татварыг нэвтрүүлэх нь нийгмийн асуудлыг шийдвэрлэхэд зайлшгүй шаардлагатай байсан боловч үүнтэй зэрэгцэн татварын төсвийн чиг үүргийг гүйцэтгэсэн. Дээр дурдсан зүйлс дээр үндэслэн татварын мөн чанар нь хоёр функцээр нэгэн зэрэг илэрч байв.

Татварын ачаар байгаль орчны асуудал ч шийдэгддэг. Өндөр хөгжилтэй орнуудын үйлдвэрүүд катализатороос болж борлуулалтын үнээ нэмсэн учраас машинд зээл өгөхгүй байсан тохиолдол бий. Тухайн үед улс катализатор суурилуулсан автомашины татварыг бууруулах, эдгээр машинуудын ашигласан бензиний нэр төрлийн онцгой албан татварыг бууруулах нь үр дүнтэй шийдэл гэж үзсэн. Агаар мандалд ялгарах хорт бодисын хэмжээ эрс багассан ч улсын төсөвт төвлөрүүлэх онцгой албан татварын орлого мөн буурсан байна. Татварын механизмаар байгаль орчны асуудал шийдэгдэж байсны тод жишээ энэ хэрэг.

Татварын төсвийн чиг үүрэгтэй хамгийн нягт холбоотой нь хуваарилах харилцааны хэрэгсэл болох татварын мөн чанарыг илэрхийлдэг хуваарилах функц юм. Энэхүү чиг үүргийн мөн чанар нь төсвөөс гадуурх болон төсвийн сангаар дамжуулан татварын ачаар төр санхүүгийн эх үүсвэрийг үйлдвэрлэлээс нийгмийн салбарт (баягаас ядуу руу, ажилтай хүмүүсээс ажилгүйчүүдэд) дахин хуваарилах боломжтой юм. үндэсний хэмжээний ач холбогдолтой салбар дундын болон нийгмийн зорилтот томоохон хөтөлбөрүүдийг санхүүжүүлэх. Тийм ч учраас энэ функцийг заримдаа нийгмийн гэж нэрлэдэг.

Хяналтын чиг үүргийн тухай ярих юм бол төсөв, хуваарилалтын функцтэй нягт холбоотой гэж хэлж болно. Нэг талаас хяналтын чиг үүргийн механизм нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр нөлөөг шалгах, нөгөө талаас тухайн улсын төрийн хэрэгжүүлж буй эдийн засгийн бодлогын үр нөлөөг хянах замаар илэрдэг.

Тооцооллын орлогын нэг татварыг (UTII) нэвтрүүлснээр татвар нь сахилгын үүрэг гүйцэтгэдэг. Тооцооллын орлогын нэгдсэн татвар нь татварын албаны хяналтад хүндрэлтэй байгаа үйл ажиллагааны бүх салбарт хамаарна. Энэ нь ихэвчлэн бэлэн мөнгөний эргэлтийн чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг (жижиглэнгийн болон бөөний худалдаа, үйлчилгээ гэх мэт) UTII-ийг хууль тогтоомжийн түвшинд тодорхойлсон тооцоолсон үзүүлэлтүүд дээр үндэслэн эдийн засгийн үйл ажиллагааны бодит үр дүнгээс үл хамааран төлдөг. . Энэхүү татварыг нэвтрүүлэх гол зорилтын нэг нь хууль бус татвар төлөгчдийн дунд татварын сахилга батыг дээшлүүлэх явдал юм. Төр татвар төлөгчдөд тогтмол орлого тогтоож, түүнээс тодорхой хувийг авах эрхтэй. Татвар төлөгчид татвараас зайлсхийхээ боливол хавтгайрсан татвар нь сахилгын чиг үүргээ алддаг.

Хүчтэй өрсөлдөөний нөхцөлд татвар нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр нөлөөг хянах гол хэрэгслийн нэг юм. Бусад зүйл тэнцүү байхад төрд төлөх чадваргүй хүмүүс өрсөлдөөний тэмцлээс хасагддаг. Төсөвт санхүүгийн эх үүсвэр нэгэн зэрэг хомсдож байгаа энэ үед төрөөс татвар, нийгэм, төсвийн бодлогод өөрчлөлт оруулах шаардлагатай байна.

Татварын чиг үүрэгЭдийн засгийн категори болох татварын үндсэн шинж чанар, дотоод агуулгыг илчлэх, түүнчлэн нийгмийн баялгийг бий болгох үйл явц дахь дахин хуваарилах харилцааны үндэс болох татварын нийгмийн зорилгыг илэрхийлэх, санхүүгийн эх үүсвэрийг өөрийн мэдэлд төвлөрүүлэх арга замыг илэрхийлэх ёстой. муж.

Татварын чиг үүргийн асуудалд одоо байгаа хандлагуудыг гурван бүлэгт хувааж болно.

• зөвхөн төсвийн;
• төсвийн болон зохицуулалтын (өндөр хөгжсөн зах зээлийн харилцаанд байдаг);
• Татварын мөн чанарын олон талт илрэл (төсвийн болон зохицуулалтын чиг үүргээс гадна дор хаяж хяналт, хуваарилалтын функцийг ялгаж үздэг).

Хамгийн логик нь сонголт юм татварын дөрвөн чиг үүрэг:

1. төсвийн;
2. хуваарилах (нийгмийн);
3. хяналт;
4. зохицуулах:

• өдөөх;
• өдөөх;
• нөхөн үржихүйн.

төсвийн чиг үүрэг (Латин хэлнээс fiscus - төрийн сан) нь татварын үндсэн зорилгыг тусгасан татварын үндсэн үүрэг юм - төрийн материаллаг баазыг бүрдүүлэхийн тулд байгууллагуудын орлогын тодорхой хэсгийг татвараар татан авч, улсын төсөвт тусгах. чиг үүргээ хэрэгжүүлэх. Төсвийн функц нь аливаа татварын тогтолцоонд үл хамаарах бүх татварт байдаг. Энэ нь татварын эхэн үед цорын ганц байсан бөгөөд цаг хугацаа өнгөрөхөд түүний ач холбогдол суларсан төдийгүй зах зээлийн харилцаа хөгжсөн нөхцөлд улам бүр нэмэгдсээр байна. Түүгээр ч зогсохгүй эдийн засаг, нийгэм, хууль сахиулах болон бусад салбарт төрийн байр суурийг бэхжүүлэх нь засгийн газрын зардлыг бодитойгоор нэмэгдүүлэх, улмаар татвараар дамжуулан нийгмийн бүтээгдэхүүний дахин хуваарилах хувийг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг. Шударга байхын тулд зарим түүхэн цаг үед төсвийн чиг үүргийн нөлөө суларч байсан ч илүү чухал цаг үед түүнийг бэхжүүлэх нь зайлшгүй нөлөөлсөн гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Татварын бусад бүх чиг үүрэг нь их бага хэмжээгээр төсвийн үүсмэл шинж чанартай байдаг гэж уламжлал ёсоор үздэг бөгөөд энэ нь үнэн юм. Гэсэн хэдий ч сайн зохион байгуулалттай, баталгаажуулсан татварын тогтолцооны үр дүнд бий болсон зохицуулалт, хуваарилах шинж чанартай олон янзын үр нөлөө нь төсвийн чиг үүрэг нь хамгийн чухал бөгөөд бусдыг голлон тодорхойлдог боловч энэ нь онцгой биш гэдгийг харуулж байна.

Түгээх (нийгмийн) функц Хуваарилалтын харилцааны тусгай хэрэгсэл болох татварын нийгэм-эдийн засгийн мөн чанарыг илэрхийлж, зах зээлийн өөрийгөө зохицуулах хүрээнээс гадуур байгаа нийгэм, эдийн засгийн олон асуудлыг шийдвэрлэх боломжийг олгодог. Нийгмийн тэгш бус байдлыг бууруулж, нийгэм дэх нийгмийн тогтвортой байдлыг хадгалахын тулд нийгмийн бүтээгдэхүүнийг хүн амын янз бүрийн ангиллын хооронд дахин хуваарилах боломжийг олгодог эдгээр асуудлыг шийдвэрлэх арга хэрэгсэл бол татвар, татварын тогтолцоо юм.

• хувь хүний ​​орлогын албан татварын дэвшилтэт хуваарийг ашиглах, өөрөөр хэлбэл. "Өндөр орлого - өндөр татвар" хараат байдлын тодорхой дэвшил;
• шууд бус татварын эзлэх хувийн өсөлт, i.e. их хэмжээний хэрэглээтэй хүмүүсийн ангилалд илүү их татвар ногдуулах;
• чухал бус бараа, тансаг хэрэглээний онцгой албан татварыг нэмэгдүүлэх;
• зорилтот хөнгөлөлт, татвар ногдуулахгүй байх доод хэмжээ, төрөл бүрийн татварын хөнгөлөлт, татвараас чөлөөлөх, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх (жишээлбэл, хүн амын орлогод татвар ногдуулах эсвэл нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах үед, зайлшгүй шаардлагатай барааг татвараас чөлөөлөх эсвэл татвараас чөлөөлөх үед) бага хувь хэмжээ);
• нөхөн болон санхүүжүүлсэн нийгмийн төлбөрийг ашиглах (ОХУ-д - UST), төлбөрийн дарамт нь ажилтанд оногдоогүй, харин ажил олгогчид шилждэг.

Хуваарилалтын функц нь татварыг хувь хүний ​​​​үнэгүй болгох замаар хэрэгждэг. Хүн амын нэн ядуу хэсэг нь хуулийн дагуу маш бага татвар төлөх эсвэл огт төлөхгүй ч байгууллага, чинээлэг иргэдийн татварын орлогоор төрөөс санхүүжүүлдэг ихээхэн хэмжээний үйлчилгээг (боловсрол, эрүүл мэнд, нийгмийн хамгаалал) хүртдэг. . Ийнхүү хуваарилах (нийгмийн) функц нь хүн амын янз бүрийн хэсгийн орлогын түвшинд үндэслэн татварын ачааллын бодит хэмжээг зохицуулахаас гадна бага орлогыг тодорхой хэмжээгээр нөхөх боломжийг олгодог. төрийн шилжүүлэг, үйлчилгээ.

хяналтын функц Татвар нь байгууллага, иргэдийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа, орлогын эх үүсвэр, тэдгээрийн хууль ёсны байдал, зарлагын талбарт төрийн хяналтыг хангах явдал юм. Энэхүү хяналтын мөн чанар нь татварын өр төлбөрийн хэмжээ, татварын орлогын нийцлийг үнэлэх явдал юм. татвар төлөгчид хүлээсэн үүргээ цаг тухайд нь, бүрэн гүйцэд биелүүлсэн эсэх. Төрийн хяналт бол татвараас зайлсхийх, эдийн засгийн далд салбарыг хөгжүүлэхээс сэргийлэх чухал хүчин зүйл юм. Нэмж дурдахад энэ функц нь татварын орлогыг улсын санхүүгийн хэрэгцээтэй харьцуулах замаар татварын бусад чиг үүргийг хэрэгжүүлэх үр ашгийг нэмэгдүүлэхэд тусалдаг, ялангуяа төсвийн. Энэхүү функцээр дамжуулан санхүүгийн урсгалын хяналтыг хангаж, татвар, төсвийн тогтолцоог шинэчлэх хэрэгцээг тодорхойлдог.

Зохицуулах функц эдийн засгийн үйл явцад төрийн оролцоог бэхжүүлэх (үйлдвэрлэл, шинжлэх ухаан, технологийн дэвшил буурах, өсөлтийг өдөөх, эрэлт, нийлүүлэлтийг зохицуулах, орлого, хадгаламжийн хэмжээ буурахаас урьдчилан сэргийлэх) чиглэсэн татварын чиглэлээр цогц арга хэмжээ авах замаар илэрдэг. хүн ам, хөрөнгө оруулалтын хэмжээ). Нийгмийн нөхөн үржихүйн зохицуулалтын чиг үүргийн мөн чанар нь татвар ногдуулах замаар зөвхөн макро эдийн засгийн пропорцийг төдийгүй иргэдийн зан байдал, эдийн засгийн зан үйл, хэрэглээ, хуримтлал, хөрөнгө оруулалтын хүсэл эрмэлзэлд нөлөөлөх явдал юм. Энэ функц нь шаталсан захиргаанд (төр - татвар төлөгч) эдийн засгийн харилцааг төдийгүй олон талаараа татвар төлөгчдийн хоорондын эдийн засгийн харилцааг хэрэгжүүлдэг.

А.В. Брызгалин татварын зохицуулалтын чиг үүргийн гурван дэд функцийг ялгаж үздэг.

• өдөөх;
• өдөөх;
• нөхөн үржихүйн.

Дэд функцүүдийн талаар дэлгэрэнгүй

Дэд функцийг өдөөхЭнэ нь татвар төлөгчдийн зорилтот ангилал ба (эсвэл) үйл ажиллагааны төрлийг хөгжүүлэх тодорхой урамшууллыг татвар ногдуулах замаар бүрдүүлэхээс бүрдэнэ. Энэ нь эдгээр ангилал, үйл ажиллагааны төрлүүдэд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх тогтолцоогоор хэрэгждэг: татварын хөнгөлөлттэй дэглэм, татварын хөнгөлөлт, татварын хөнгөлөлт, амралт, төрөл бүрийн чөлөөлөлт, суутгал гэх мэт. Татвар төлөгчдийн зорилтот ангилалд дүрмээр бол жижиг бизнес, буяны сангууд, олон нийтийн байгууллага, хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн аж ахуйн нэгжүүд гэх мэт орно. Зорилтот үйл ажиллагаа нь улсаас уламжлал ёсоор дэмжигддэг бөгөөд үүнд ихэвчлэн хөдөө аж ахуй, боловсрол, шинжлэх ухаан, эрүүл мэнд, буяны, шашны болон боловсролын үйл ажиллагаа.

Үүний зэрэгцээ зөвхөн тодорхой аж ахуйн нэгж, үйлдвэрүүдийн төдийгүй бие даасан нутаг дэвсгэрийн хөгжлийг өдөөх боломжтой, жишээлбэл, тэдгээрт татварын хөнгөлөлттэй журам тогтоох замаар (оффшор бүс гэж нэрлэгдэх замаар). Гэхдээ татварын урамшууллын нөлөө хязгаарлагдмал гэдгийг ойлгох хэрэгтэй. Үүнийг хэт үнэлж болохгүй. Татварын тал нь субьектүүдийн эдийн засгийн зан төлөвт нөлөөлдөг нь мэдээжийн хэрэг, гэхдээ энэ нь тэдний илүү сайн гүйцэтгэлийг өдөөх талуудын зөвхөн нэг хэсэг юм. Татвар нь орлогын зөвхөн нэг хэсгийг татдаг тул аливаа аж ахуйн нэгж, үйл ажиллагааны төрөл нь анхандаа ашиггүй, үр ашиггүй байвал татварын хөнгөлөлт үзүүлэх нь тэдний хөгжилд тус болохгүй. Манай хөдөө аж ахуйд ч үүнтэй төстэй байдал тод харагдаж байна.

Стимуляци хийх дэд функц, эсрэгээр нь аливаа хүсээгүй эдийн засгийн үйл явцыг хөгжүүлэхэд тодорхой саад бэрхшээлийг татвар ногдуулах замаар бий болгоход оршино. Татвар нь аливаа үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэхэд саад болдог боловч тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны татварын хувь хэмжээг нэмэгдүүлснээр тэдгээрийн хуваарилалтыг, тухайлбал, мөрийтэй тоглоомын бизнесийг зориудаар хязгаарлах боломжтой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Хэрэглэхэд тохиромжгүй (архи, тамхи) бүтээгдэхүүний онцгой албан татварыг нэмэгдүүлэх нь тэдний нийлүүлэлтийг тодорхой хэмжээгээр бууруулж болзошгүй юм.

Гэсэн хэдий ч ийм дэд функцийн сонгомол ач холбогдлыг хэтрүүлж болохгүй, учир нь энэ тохиолдолд эрэлт хэрэгцээ нь хүсээгүй бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэхэд түлхэц болно. Татварын хувь хэмжээний өөрчлөлт нь хязгааргүй биш юм: хэрэв эрэлт хэвээр байвал тэд үнээ өсгөж, үйлдвэрлэлийн нэг хэсэг нь ерөнхийдөө сүүдрийн салбарт очно.

Энэ дэд функц нь тодорхой хэмжээгээр өмнөхийн толин тусгал дүрс гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тиймээс шууд бус татварын хувийг нэмэгдүүлснээр хэрэглээний үйл явцыг сааруулж, хуримтлал, улмаар хөрөнгө оруулалтыг идэвхжүүлэх боломжтой юм. Импортын өндөр татвараар гадаадын бараа бүтээгдэхүүний хэрэглээг сааруулж, дотоодын үйлдвэрлэлийг идэвхжүүлэх гэх мэт боломжтой. Чухамхүү энэхүү толин тусгалын хослол нь тэдгээрийг зохицуулах функцийн дэд функц гэж үзэх нь зүйтэй гэсэн санааг бидэнд авчирдаг. Олон тооны зохиогчдын санал болгосон өдөөгч функцийг бие даасан байдлаар хуваарилах, жишээлбэл, В.Г. Пансковын хэлснээр зарим үйлдвэр, салбар, нутаг дэвсгэрийн хөгжлийг өдөөхөд бусдын хөгжилд саад учруулдаг тул хангалтгүй үндэслэлтэй юм шиг санагддаг. "Нэг зоосны хоёр тал" гэсэн эдгээр дэд функцууд бие биенээ дагалдаж байх ёстой.

Нөхөн үржихүйн дэд функцхэрэглэсэн нөөцийг нөхөн сэргээхэд шаардагдах хөрөнгийн хуримтлалд зориулж тодорхой төрлийн татварын чиг баримжаагаар илэрдэг. Энгийн жишээ бол хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын суурийг тооцохдоо тооцсон зардал гэж хүлээн зөвшөөрсөн үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн механизм юм. Энэхүү дэд функцийг нөөцийн татвар гэж нэрлэдэг бөгөөд төлбөр нь улсын нөөцийн хэрэглээний хэмжээтэй холбоотой байдаг: усны татвар, ашигт малтмал олборлосны татвар, ан амьтан, усны биологийн нөөц ашигласны төлбөр.