НӨАТ-ын татварын төлөөлөгчийн нягтлан бодох бүртгэл. Татварын төлөөлөгчдийн НӨАТ-ын тооцооны онцлог. НӨАТ-ын зохицуулалтын үйл ажиллагаа

Татварын агентууд Эдгээр нь татвар төлөгчид төлсөн хөрөнгийг тооцох, суутгах, төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид юм.Урлаг. ОХУ-ын Татварын хууль 24).

Иймд НӨАТ төлөгч бус иргэд төсөвт НӨАТ төлөх шаардлагагүй.

Үүний зэрэгцээ татварын төлөөлөгчийн үүргийг өөрсдөө НӨАТ төлөгч бус хүмүүс (жишээлбэл, татварын тусгай дэглэм баримталдаг эсвэл НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдсөн хүмүүс) гүйцэтгэх ёстой.Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 145).

Татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ын үүрэг хариуцлага дараахь байдлаар үүсдэг.

• ОХУ-ын татварын албанд бүртгэлгүй гадаадын иргэдээс ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авахдаа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг);
• холбооны өмч, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын өмч, хотын өмчийг төрийн эрх мэдэл ба (эсвэл) орон нутгийн засаг захиргаанаас шууд түрээслэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг);
• төрийн өмчийг олж авах үед (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг);
• ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт эрх бүхий байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид хураан авсан эд хөрөнгө, эзэнгүй үнэт зүйл, эрдэнэс, худалдаж авсан үнэт зүйлс, түүнчлэн өвлөх эрхээр төрд шилжүүлсэн үнэт зүйлийг худалдсан тохиолдолд. Үүнээс гадна ийм эд хөрөнгөд шүүхийн шийдвэрээр худалдсан эд хөрөнгө орно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг);
• дампуурсан гэж зарласан зээлдэгчийн эд хөрөнгө болон (эсвэл) эд хөрөнгийн эрхийг олж авах үед (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 4.1 дэх хэсэг);
• o ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр ОХУ-д татварын зорилгоор бүртгэлгүй гадаадын иргэдэд бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдах үед (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг);
• хэрэв хөлөг онгоцны өмчлөлийг татвар төлөгчөөс захиалагчид шилжүүлсэн өдрөөс хойш хуанлийн 45 хоногийн дотор хөлөг онгоцыг Оросын олон улсын хөлөг онгоцны бүртгэлд бүртгүүлээгүй бол. Татварын төлөөлөгч нь өмчлөлийг шилжүүлсэн өдрөөс хойш хуанлийн 45 хоногийн дараа хөлөг онгоцыг эзэмшдэг хүн юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Хотын өмчийг түрээслэх жишээг ашиглан "1С: Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл 8 (илч. 3.0)" хөтөлбөрт түрээсийн эд хөрөнгийг бүртгэхээс эхлээд агентлагийн НӨАТ-ын хэмжээг хасах хүртэлх үйл ажиллагааг хэрхэн тусгах талаар авч үзье.

Түрээслэх (эсвэл үл хөдлөх хөрөнгийн түрээс)- нэг тал (түрээслүүлэгч) нөгөө талдаа (түрээслэгч) аливаа эд хөрөнгийг тодорхой төлбөрөөр түр хугацаагаар эзэмшүүлэх, (эсвэл) ашиглахаар хангах үүрэг хүлээсэн гэрээ.

Эд хөрөнгийг түрээслэх эрх нь түүний өмчлөгч, түүнчлэн хуулиар эрх олгосон хүмүүс эсвэл өмчлөгч өөрөө хамаарна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 608-р зүйл).

Түрээсийн төлбөрийг түрээсийн бүх эд хөрөнгөд бүхэлд нь болон түүний бүрэлдэхүүн хэсэг тус бүрээр тусад нь тогтоож болно. Энэ тохиолдолд түрээсийн төлбөрийг төлөх журам, нөхцөл, нөхцлийг түрээсийн гэрээгээр тодорхойлно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 614-р зүйл).

Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор түрээсийн зардлыг тухайн сарын сүүлийн өдөр ердийн үйл ажиллагааны зардлын нэг хэсэг болгон хүлээн зөвшөөрдөг ("Байгууллагын зардал" PBU 10/99 Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 5-р зүйл, 18-р зүйл) ба дебет дээр тусгагдсан болно. зардлын дансууд.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор түрээсийн төлбөрийг зүйлд заасны дагуу үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. 10 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264. Зардлыг хүлээн зөвшөөрөх огноог байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу эсвэл татвар төлөгчид төлбөр тооцоо хийхээр баримт бичгийг танилцуулсан өдөр, эсвэл тухайн сарын сүүлийн өдөр (Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг) -ээр тодорхойлно. ОХУ-ын хууль).

Холбооны өмч, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын өмч, хотын өмчийг төрийн болон / эсвэл орон нутгийн засаг захиргаанаас түрээслэхдээ түрээслэгчийг НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. 1-р зүйлийн 3-р зүйл. 161 ОХУ-ын Татварын хууль. Энэ нь түрээсийн төлбөр төлөх үед НӨАТ-ын татварын бааз суурийг тодорхойлдог, учир нь Энэ зүйлд шууд түрээслүүлэгчид төлсөн хөрөнгөөс татвар суутган, төсөвт шилжүүлэх үүргийг тус тусад нь тусгасан болно (мөн ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 4-р сарын 06-ны өдрийн KE-4-3/5402 тоот захидлыг үзнэ үү). түрээсийн эд хөрөнгө тус бүрээр болон татварыг оруулан тооцсон түрээсийн үнийн дүнгээс хамаарна. Энэ тохиолдолд НӨАТ-ын дүнг нэхэмжлэх дээр заасан 18/118-ын ханшаар тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Татварын төлөөлөгч нь татварын тооцоолсон дүнгийн нэхэмжлэхийг бүрдүүлэх ёстой бөгөөд үүнийг төлсөн өдрөөс хойш хуанлийн таваас хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгнө. Татварын төлөөлөгчийн нэхэмжлэхийг нэг хувь үйлдэж, борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлнэ. Цаашилбал, НӨАТ-ын суутгал хийх үед энэ нэхэмжлэх нь худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэгдсэн байдаг.

Татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ын тооцоог нягтлан бодох бүртгэлийн "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" дансны схемд 68.32 "Татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэх үеийн НӨАТ" ба 76.NA "Татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэх үеийн НӨАТ-ын тооцоо" гэсэн тусгай дансуудыг тусгасан болно. ."

Ерөнхийдөө хөтөлбөрт дараахь гүйлгээний бүлгүүдийг тусгасан байх ёстой.

1. Түрээсийн эд хөрөнгийг бүртгэсэн

Үйл ажиллагаа үүсгэхийн тулд та "Үйл ажиллагаа (нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл)" сэтгүүлд шинэ зүйл үүсгэх хэрэгтэй. Та "Нягтлан бодох бүртгэл" бүлгийн "Нягтлан бодох бүртгэл, татвар, тайлан" хэсгээс гүйлгээний бүртгэлийг нээж болно.

Дараа нь нээгдэж буй журналд шинэ үйлдлийг нэмж, зурагт үзүүлсэн шиг бөглөх хэрэгтэй

2.Үйлчлүүлэгчид урьдчилгаа төлбөрийг бүртгэх

Түрээсийн эд хөрөнгийг бүртгүүлэх гүйлгээг хийж дууссаны дараа түрээслүүлэгчид урьдчилгаа төлбөр хийх шаардлагатай.

Үүнийг хийхийн тулд та "Одоогийн данснаас хасах" баримт бичгийг бөглөх хэрэгтэй. Энэхүү баримт бичгийг "Банк" бүлгийн "Банк, бэлэн мөнгөний алба" хэсэгт нээх ёстой

Баримт бичгийг бүрдүүлэхдээ та "Нийлүүлэгчийн төлбөр" гэсэн утгатай тэнцүү гүйлгээний төрлийг зааж өгөх ёстой бөгөөд шаардлагатай бүх мэдээллийг зааж өгөх ёстой.

Санхүүжилтийг хасах баримт бичгийг бөглөхдөө түрээсийн гэрээний параметрүүдийг зөв бөглөх ёстой. Хотын өмчийн түрээсийн гэрээг бөглөх жишээг доор харуулав

Баримт бичгийг боловсруулсны дараа урьдчилгаа төлбөрийг түрээслүүлэгчид төлөх гүйлгээг хийнэ.

3.Татварын төлөөлөгчийн нэхэмжлэхийн бүртгэл

Татварын төлөөлөгчийн нэхэмжлэх үүсгэхийн тулд та "Харилцах данснаас хассан" баримт бичигт үндэслэн "Нэхэмжлэх гаргасан" баримт бичгийг оруулах ёстой.

Хөтөлбөр нь үндсэн болон зайлшгүй шаардлагатай мэдээллийг автоматаар бөглөнө. Зөвхөн баримт бичгийг нүдээр шалгаж, баталгаажуулах шаардлагатай болно.

Гүйцэтгэх үед татварын албанд өр хуримтлагдах тухай мэдээлэл гарна.

Шаардлагатай бол төлөөлөгчийн нэхэмжлэлийн маягтыг хэвлэж болно

4.НӨАТ-ын төсөвт төлөх бүртгэл

Татварын албанд өр барагдуулах гүйлгээг хийхийн тулд "Татварын шилжүүлэг"-тэй тэнцэх хэмжээний гүйлгээний төрөл бүхий "Харилцаа данснаас хасах" баримт бичгийг бүрдүүлэх ёстой.

Баримт бичгийг байршуулахдаа татварын албанд төлөх өрийг барагдуулах бичилтийг бий болгоно

5. Төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлэх үед НӨАТ тооцох гүйлгээг бүртгэх

"Бараа, үйлчилгээ хүлээн авах" баримт бичгийг ашиглан дараахь үйлдлүүдийг бүртгэнэ.

• Сарын түрээсийн төлбөр
• Орж буй НӨАТ-ын бүртгэл
• Татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэх үед НӨАТ-ын хуримтлал
• Нийлүүлэгчийн урьдчилгаа төлбөрийг нөхөх (хэрэв урьдчилгаа төлбөр байсан бол)

Бараа, үйлчилгээний хүлээн авалтын журналаас "Бараа, үйлчилгээний хүлээн авалт" гэсэн баримт бичгийг нэмж оруулах ёстой. Энэхүү сэтгүүл нь "Худалдан авалт" бүлгийн "Худалдан авалт ба борлуулалт" хэсэгт байрладаг

Баримт бичгийн үндсэн параметрүүдийг бөглөсний дараа та үүнийг илгээх хэрэгтэй. Нийтлэх үед дараах гүйлгээ үүснэ

6.НӨАТ-ыг суутгалд тооцно

Сарын түрээсийн тооцоог баримтжуулсны дараа оруулсан НӨАТ-ыг нөхөх шаардлагатай.

Үүнийг хийхийн тулд та "Худалдан авалтын дэвтэрт бичилт үүсгэх" баримт бичгийг бөглөж байршуулах хэрэгтэй.

Энэхүү баримт бичгийг "НӨАТ/НӨАТ-ын зохицуулалтын үйл ажиллагаа" бүлгийн "Нягтлан бодох бүртгэл, татвар, тайлан" хэсгээс нээх ёстой.

Шинэ баримт бичгийг нэмсний дараа та "Татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ын суутгал" табыг бөглөх ёстой.

Баримт бичгийг байршуулсны дараа оролтын НӨАТ-ыг хасах бичилтүүдийг үүсгэнэ

НӨАТ-ын зохицуулалтын үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн та НӨАТ-ын мэдүүлгийг бөглөж болно - програм нь холбогдох хэсгүүдийг автоматаар бөглөнө.

Эдгээр энгийн алхмуудыг ашигласнаар та төлөөлөгчийн НӨАТ-ын гүйлгээг хөтөлбөрт тусгаж, НӨАТ-ын мэдүүлэг гаргах хэрэгтэй.

Сайн сайхныг хүсэн ерөөе

ArkNet компанийн баг

Нийтлэлийн хувилбарыг эсвэл форматаар татаж авна уу

Елена Потемина, хэлтсийн орлогч дарга
татвар, санхүүгийн зөвлөгөө "Интерком-Аудит"

Татварын төлөөлөгчийн үүргээ ухамсартай, бүрэн дүүрэн биелүүлэхийг эрэлхийлж буй байгууллагууд НӨАТ-ыг тооцох, төлөх журамд олон тооны ойлгомжгүй байдал, зөрчилдөөнтэй тулгардаг. ОХУ-ын Татварын хуульд байнга өөрчлөлт оруулж байгаа хэдий ч зарим асуудал шийдэгдээгүй хэвээр байна. Энэ нийтлэлд татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ыг төсөвт төлөх журам, мөн суутгал хийх журмыг авч үзнэ. Энэхүү нийтлэлд 2008 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн 224-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар оруулсан татварын хууль тогтоомжид НӨАТ-ын татварын төлөөлөгчийн үүрэг хариуцлагын талаархи өөрчлөлтийг онцлон тэмдэглэв: эдгээр өөрчлөлтүүд нь одоо байгаа татварын эрсдлийг бууруулах эсвэл шинээр бий болоход хүргэж байна уу.

"Татварын төлөөлөгч" гэсэн ойлголтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 24 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно.

« Татварын төлөөлөгч гэдэг нь энэ хуульд заасны дагуу татварыг тооцох, татвар төлөгчөөс суутган авах, ОХУ-ын төсвийн системд шилжүүлэх үүргийг хүлээсэн хүмүүс юм.».

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийг НӨАТ-ын татварын төлөөлөгчөөр хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлд (цаашид ОХУ-ын Татварын хууль гэх) заасан болно.

Хүснэгт 1. Татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ын үүрэг үүсэх тохиолдол

Практикт татварын төлөөлөгчийн үүрэг нь ихэвчлэн хоёр шалтгааны улмаас үүсдэг - ОХУ-ын татварын албанд бүртгэлгүй гадаадын иргэнээс бараа, ажил, үйлчилгээ авах, холбооны өмч, бүрэлдэхүүн хэсгийн эд хөрөнгийг түрээслэх. оХУ-ын аж ахуйн нэгжүүд, хотын өмч. Түүгээр ч зогсохгүй татварын төлөөлөгчдийн эдгээр бүлгүүд маш олон асуултыг бий болгодог.

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-д зааснаар борлуулсан газар нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байгаа бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулахдаа татвар төлөгчид - татварын албанд татвар төлөгчөөр бүртгүүлээгүй гадаадын иргэд, Татварын суурь нь татварыг оруулаад эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын дүнгээр тодорхойлогддог. Гадаадын эсрэг талын худалдан авалт бүр татварын төлөөлөгчийн үүрэг хариуцлага хүлээхгүй гэдгийг анхаарна уу. Юуны өмнө хийж байгаа үйл ажиллагаа нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвартай байх ёстой. ОХУ нь бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулах газар мөн үү гэсэн асуултын хариултыг Татварын хуулийн 147-р зүйлийн "Бараа худалдах газар", 148-р зүйлд заасан "Ажил (үйлчилгээ) худалдах газар"-д заасан байдаг. ОХУ-ын. Татварын төлөөлөгчийн үүрэг үүссэнийг харуулсан хоёр дахь нөхцөл байдал бол гадаадын худалдагч нь ОХУ-ын татварын албанд бүртгүүлээгүй явдал юм.

Агент НӨАТ-ыг рубль болгон дахин тооцоолох гэх мэт мөчийг нарийвчлан авч үзье. Эцсийн эцэст энэ валютаар татварыг Оросын төсөвт төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 45-р зүйлийн 5-р зүйл).

Татварын хэмжээг татварын төлөөлөгч ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулахтай холбоотой гүйлгээ бүрийг татварын суурь дээр үндэслэн тусад нь тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 166 дугаар зүйлийн 1, 3 дахь хэсэг). Холбоо). Энэ тохиолдолд "татварын нийт дүн" -ийг тооцдоггүй тул ОХУ-ын Татварын хуулийн 166 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан татварын тооцооны огноог тооцох үндэслэлгүй болно. татварын баазыг тодорхойлох мөч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 166 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу " татварын хэмжээг... борлуулалтын гүйлгээ тус бүрээр тус тусад нь тооцно", бид энэ тохиолдолд татварыг татварын төлөөлөгчдөд бараа, ажлын үр дүн, үйлчилгээ үзүүлэх эрх шилжүүлэх үед яг нарийн тооцох ёстой гэж хэлж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 39 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). ).

Татварыг тооцоолохын тулд та татварын баазын нийт үнийг тодорхойлох хэрэгтэй. НӨАТ-ын татварын баазыг тодорхойлох ерөнхий зарчмуудыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлд заасан байдаг. 1-р зүйлд: " Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсны татварын баазыг түүний үйлдвэрлэсэн болон гаднаас худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах онцлогоос хамааран татвар төлөгч энэ бүлэгт заасны дагуу тогтооно." Энэ нь татварын баазыг тооцоолох ерөнхий журмаас гадна хувь хүний ​​хувьд тусгай дүрэм журам гаргаж болно гэсэн үг юм.

Тиймээс, борлуулсан газар нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байгаа бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсан тохиолдолд татвар төлөгч - татварын албанд татвар төлөгчөөр бүртгүүлээгүй гадаадын иргэд, зүйлийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-д дараахь шинж чанаруудыг тодорхойлсон болно.

Татварын баазыг татварын агентууд тооцдог;

Энэ тохиолдолд татварын суурь нь НӨАТ-ыг оруулаад бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын дүн юм;

Татварын баазыг татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн биш, харин бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулахтай холбоотой гүйлгээ тус бүрээр тусад нь тогтоодог.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт гадаадын байгууллагуудын бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдахтай холбоотой гүйлгээний татварын баазыг тооцох бусад онцлогийг тогтоогоогүй болно. Ялангуяа, Татварын хуульд ОХУ-ын Татварын хуулийн татварын бааз суурийг тодорхойлох тусгай цэгийг албан ёсоор тогтоогоогүй болно.

Ихэвчлэн Оросын татвар төлөгчид гадаадын компаниудтай гадаад валютаар төлбөр тооцоо хийдэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу " татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо татвар төлөгчийн гадаад валютаар олсон орлого (зардал) -ийг худалдах (шилжүүлэх) татварын баазыг тодорхойлох мөчид тохирсон өдөр ОХУ-ын Төв банкны ханшаар тус тус рубль болгон тооцдог. ) энэ хуулийн 167 дугаар зүйлд заасан бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрх, эсхүл бодит зардал гарсан өдөр.».

Татварын баазыг тодорхойлох мөч нь дараахь огнооноос хамгийн эрт байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

1) бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийг ачсан (шилжүүлсэн) өдөр;

2) төлбөрийн өдөр, удахгүй хүргэх барааг хэсэгчлэн төлөх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх), эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх.

Гадаадын татвар төлөгчид түүнээс худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн урьдчилгаа төлбөр хэлбэрээр орлогыг төлөхдөө татварын төлөөлөгч мөнгө шилжүүлэх огноог ашиглах ёстой бөгөөд үүний дагуу татварыг шилжүүлдэг. төсөв энэ хэмжээгээр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 14 дэх хэсэгт заасны дагуу ирээдүйд энэ урьдчилгаагаар гадаадын иргэнээс бараа (ажил, үйлчилгээ) хүлээн авахдаа түүний орлогын хэмжээг дахин тооцоолох шаардлагатай. тээвэрлэлтийн өдөр аль хэдийн ханш.

Гэсэн хэдий ч хэрэв бараа (ажил, үйлчилгээ) гадаадын компаниас эхлээд хүлээн авсан бол ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу татварын баазыг тодорхойлох цаг ирж, мөн. Зөвхөн дараа нь төлбөрийг төлж, дахин тооцоолсон огноог бараа (ажил), үйлчилгээ тээвэрлэсэн (шилжүүлсэн) өдөр авч, өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна.

Гадны байгууллагад ногдуулах татварыг суутган авах боломж зөвхөн шилжүүлгийн үед, тэр дундаа урьдчилгаа төлбөрийг төлөх үед л байдаг нь хүндрэлтэй байдаг. Дээр дурдсанчлан, урьдчилгаа төлбөрийг төлөх үед ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлгийн нормыг бүрэн дагаж мөрдөх татварын хэмжээг тооцох боломжгүй юм.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлгийн заалтыг хэрэглэх практик нь дээр дурдсан албан ёсны заалтаас огт өөр хөгжсөн.

ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2000 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн N BG-3-03 тушаалаар батлагдсан ОХУ-ын Татварын хуулийн "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар"-ын 21-р бүлгийг хэрэглэх арга зүйн зөвлөмжид. 447-р зүйлийн 32.2-т ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан тохиолдолд татварын төлөөлөгчийн тогтоосон гадаад валютаар бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах татварын баазыг тооцно гэж шууд заасан. Татварын төлөөлөгчийн зардлыг бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсан өдрийн ОХУ-ын Төв банкны ханшаар, өөрөөр хэлбэл татварын төлөөлөгч мөнгө шилжүүлсэн өдрийн ханшаар рубль болгон дахин тооцоолох замаар. татвар төлөгчөөр татварын албанд бүртгэлгүй гадаадын иргэнд бараа (ажил, үйлчилгээ) төлөх. Татварын агент нь бараа (ажил, үйлчилгээ) гадаад валютаар зарахдаа ОХУ-ын Төв банкны бодит зардлын өдрийн ханшаар (түүний дотор эдгээр зардал нь урьдчилгаа эсвэл бусад төлбөр байсан бол) рублийн ханшаар татварын баазыг дахин тооцдог. татварын зорилгоор батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын.

32.2-р зүйл ОХУ-ын Татварын яамны 2003 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн BG-3-03/499-р тушаалаар НӨАТ-ын талаархи арга зүйн зөвлөмжийн текстээс 32.2-ыг хассан бөгөөд одоогоор арга зүйн зөвлөмж хүчин төгөлдөр бус байна. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2005 оны 12-р сарын 12-ны өдрийн N SAE- 3-03/665@), гэхдээ бодит байдал дээр тэнд заасан арга барилыг татварын алба үргэлжлүүлэн ашигласаар байна. Энэ асуудлын талаархи татварын хэлтсийн байр суурийг ОХУ-ын Татварын яамны 2003 оны 9-р сарын 24-ний өдрийн N OS-6-03/995@ "Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцох, төлөх журмын тухай" албан бичгээр баталгаажуулсан. Энэхүү захидлын насыг үл харгалзан ихэнх шинжээчдийн зөвлөгөөнд зөвлөхийн байр суурийг нотлох баримт бичигт дурдсан ишлэл байдаг. Захидалд оруулсан дүгнэлтүүд нь ямар ч шүүмжлэлд өртөхгүй, үүнээс гадна эдгээр нь Татварын хуулийн зүйл заалтад үндэслээгүй боловч энэ захидал нь энэ асуудлын тодорхойгүй байдлыг дор хаяж тодорхой хэмжээгээр бууруулж байна. Түүгээр ч зогсохгүй татвар суутган, төсөвт төлсөн НӨАТ-ыг суутган авах эрх хэрэгжиж байгаатай холбогдуулан татварын албаныхны хэлсэн байр суурь нь татварын төлөөлөгч байгууллагуудад тохиромжтой.

Үүнтэй төстэй байр суурийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн N 03-07-08/170 тоот албан бичигт Оросын байгууллагаас татварын төлөөлөгчөөр суутгасан НӨАТ-ын дүнгийн суутгалын талаар тусгасан болно. Санхүүгийн хэлтсийн мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар Оросын татвар төлөгч НӨАТ-ын татварын баазыг ОХУ-ын Банкны ханшаар рубль болгон хөрвүүлэн тооцдог. бодит зардал гарсан өдөр", мөн энэ дүнг тэрээр бараа, ажил, үйлчилгээг бүртгэсэн өдөр дахин тооцоолохгүйгээр суутгал болгон авах эрхтэй. Татвар төлөгчийн асуулт бол ямар дүнг хасч тооцох тухай байв: " Гадаадын иргэнд орлогыг төлсөн өдөр (Татварын хуулийн 174 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг) эсвэл үйлчилгээг бүртгүүлсэн өдрөөр тогтоосон, төлсөн (Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг)" Хариуд нь үндэслэн Сангийн яамны мэргэжилтнүүд НӨАТ-ын татварын бааз суурийг тодорхойлохын тулд зардлын огноог гадаадын байгууллагад бараа, ажил, төлбөр төлсөн өдөр гэж үзэж байна. болон үйлчилгээ.

Ийнхүү татвар, санхүүгийн байгууллагуудын хандлага нь татварын төлөөлөгч гадаадын байгууллагын орлогоос НӨАТ суутган авах тохиолдолд татварын бааз суурийг тодорхойлох онцгой үе байдаг гэдгийг хүлээн зөвшөөрөхөд үндэслэсэн болно. гадаадын эсрэг талд төлөх огноо.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлгийн норм нь гадаадын байгууллагын орлогоос суутган авах татварын хэмжээг тооцоолох тодорхой алгоритмыг тодорхойлохыг зөвшөөрдөггүй, харин шилжүүлэх үед. ОХУ-ын талд татварын хууль тогтоомжийн шаардлагыг биелүүлж, НӨАТ-ыг суутгах шаардлагатай байгаа тул татварын албаны тайлбарт тооцоолоход санал болгож буй аргыг ашиглах боломжтой гэж үзэж байна.

Өөрөөр хэлбэл, гадаадын харилцагч тал руу төлбөр хийх өдөр ОХУ-ын байгууллага татвар төлөгчийн орлогын рублийн тооцоонд үндэслэн татварын хэмжээг тооцдог - гадаадын байгууллагын төлбөрийг төлсөн өдрийн ханшаар дахин тооцдог. Тиймээс татварын төлөөлөгчийн төсөвт төлөх татварын хэмжээг тогтоосон. Гадаадын эсрэг этгээдээс төлөх татвараас суутган авсан баримт, татварын төлөөлөгчийн төсөвт төлөх үүрэг үүссэн тухай баримтыг байгууллага нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд дараахь бичилтээр тусгана: 60-р "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны дебет ба кредит. дансны.

Одоо хоёр дахь "алдартай" бүлгийн татварын төлөөлөгчийн үүрэг үүссэнийг авч үзье. Эдгээр нь холбооны өмчийн түрээслэгчид, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын өмч, хотын өмч юм.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт татварын төлөөлөгчийн үүрэг нь зөвхөн төрийн эрх бүхий байгууллага, удирдлагын байгууллага эсвэл орон нутгийн засаг захиргаанаас шууд эд хөрөнгө түрээслэдэг хүмүүст л үүсдэг болохыг анхаарна уу. Эдгээр байгууллагуудын нэрийн өмнөөс төрийн өмчийн удирдлагын хороо (SPMC) (өмчийн хэлтэс) ​​нь дүрмээр ажилладаг.

Иргэний хууль тогтоомжид түрээсийн (хөрөнгө хөлслөх) гэрээний дагуу түрээслүүлэгч (түрээслүүлэгч) нь түрээслэгч (түрээслэгч) -д түр хугацаагаар эзэмшүүлэх, ашиглах, түр хугацаагаар ашиглах төлбөртэй эд хөрөнгийг өгөх үүрэгтэй гэж заасан байдаг. Энэ нь хоёр хүний ​​хооронд эрх зүйн харилцаа үүсдэг. Практикт төсвийн байгууллагуудын оролцоотой улсын болон хотын үл хөдлөх хөрөнгийн гурван талт түрээсийн гэрээг ашигладаг. Тус байгууллагыг эдгээр гэрээнд баланс эзэмшигчээр нэрлэсэн байдаг , болон төрийн байгууллагууд (орон нутгийн засаг захиргаа) - түрээслүүлэгчийн үүрэг . Энэхүү гэрээг байгуулах нь татварын төлөөлөгчийн үүрэг үүссэн нөхцөл байдлыг өөрчилсөн үү гэсэн асуулт гарч ирнэ.

Төрийн өмчийг түрээслүүлэгч нь тухайн эд хөрөнгө нь аж ахуйн болон шуурхай удирдлагын эрхээр шууд харьяалагддаг байгууллага бол уг эд хөрөнгийг түрээслэгч нь хуульд заасны дагуу татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэх ёсгүй. НӨАТ. Түрээслэгч байгууллагууд НӨАТ-ыг бие даан тооцож төсөвт төлдөг. Энэ байр суурийг ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2003 оны 10-р сарын 2-ны өдрийн N 384-О тогтоолоор илэрхийлсэн болно. Шүүхээс татвар төлөх журмыг Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасан гэж заасан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-р зүйл нь холбооны улсын нэгдсэн аж ахуйн нэгжид эдийн засгийн удирдлага, шуурхай удирдлагын эрх аваагүй, өөрөөр хэлбэл төрийн санг бүрдүүлдэг нийтийн өмчийг түрээслэх тохиолдолд хамаарна (2-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). , ОХУ-ын Иргэний хуулийн 214-р зүйл), иргэний эрх зүйн харилцаанд нийтийн өмчлөгчдийн шууд оролцоотойгоор. Хэрэв түрээслүүлэгч нь баланс эзэмшигч бол, жишээлбэл, төрийн компани бол Урлагийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-д хамаарахгүй. Энэ тохиолдолд татвар төлөгч нь нийтээр тогтоосон журмаар татвараа бие даан төлөх чадвартай хувь хүн юм.

Татварын төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлээгүйн улмаас төрийн өмчийн түрээслэгч байгууллагад хариуцлага хүлээлгэх хууль ёсны эсэх асуудлаар арбитрын практикт дүн шинжилгээ хийх нь шүүх ихэнх тохиолдолд харилцааны бодит агуулгаас үндэслэдэг болохыг харуулж байна. , эцсийн дүндээ төсөвт НӨАТ-т орсон эсэхэд анхаарлаа хандуулав. Жишээлбэл, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 9-р сарын 28-ны өдрийн N KA-A40 / 7292-06 тогтоолоор арбитрч нар түрээслэгч-агентаас татвар төлөөгүй тохиолдолд НӨАТ болон торгууль авахаас татгалзсан. Түрээсийн гэрээнд түрээслэгч нь НӨАТ багтсан түрээсийн бүх дүнг үлдэгдэл эзэмшигчид шилжүүлж, НӨАТ-ыг төсөвт төлнө гэж заасан. Гурван талт гэрээнд түрээслэгч НӨАТ-ыг төсөвт шилжүүлдэг гэсэн заалт байгаа боловч үнэн хэрэгтээ үүнийг хийдэггүй бол шүүх түүнд татвар ногдуулахыг хууль ёсны гэж хүлээн зөвшөөрдөг (Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 11-р сарын 4-ний өдрийн тогтоол). N A65-41609/05-SA1-32).

Түрээсийн гэрээнд түрээслэгч нь түрээслүүлэгчийн орлогоос НӨАТ суутган төсөвт шилжүүлэх үүрэг хүлээсэн нөхцөл байхгүй байгаа нь татварын төлөөлөгчийг тогтоосон үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлөх үндэслэл болох татварын хууль тогтоомжид заагаагүй болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. Урлагийн 3 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 (Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 9-р сарын 24-ний өдрийн N F04-6501/2007 тогтоол (38740-A27-42).

Тиймээс, түрээслэгч нь үлдэгдэл эзэмшигчтэй шууд байгуулсан хоёр талт гэрээний дагуу эд хөрөнгөө түрээслэх тохиолдолд л татварын төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлэхтэй холбоотой татварын албанаас нэхэмжлэл гаргахгүй.

НӨАТ-ын хэмжээг тооцохдоо тооцоолсон хувь хэмжээг хэрэглэх тохиолдлыг Урлагийн 4-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйл, үүнд Урлагийн 1-3-т заасны дагуу татварын агентууд татвар суутгахад хамаарна. 161 ОХУ-ын Татварын хууль. Татварын баазыг татварыг харгалзан тогтооно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 4-6 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэхдээ татварын баазыг НӨАТ-ын хэмжээг оруулаагүй борлуулалтын үнийг үндэслэн тогтооно. Тиймээс татварыг шууд хувь хэмжээгээр тооцох ёстой.

Саяхан болтол ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 2, 3 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын агент болох байгууллагууд нэхэмжлэх гаргах шаардлагатай эсэх нь маргаантай хэвээр байв. 2008 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн 224-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлд оруулсан өөрчлөлт нь тодорхой байдлыг бий болгох зорилготой юм.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийг хоёр дахь заалтаар нэмж оруулав. Энэ хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 1-3 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын хэмжээг тооцохдоо энэ хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 2, 3 дахь хэсэгт заасан татварын төлөөлөгч хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 5, 6 дахь хэсэгт заасан журмын дагуу нэхэмжлэх үйлддэг. энэ код».

Зохиогчийн үзэж байгаагаар энэхүү шинэ заалтыг татвар төлөгчдийн нэгэн адил нэхэмжлэх гаргах шаардлага гэж үзэх боломжгүй бөгөөд зөвхөн татварын төлөөлөгчийн хийсэн баримт бичгийн агуулгыг тодорхойлдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлийн 5, 6-д бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулахад зориулж гаргасан нэхэмжлэхийн заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй жагсаалтыг тогтоосон болно. "Татварын хэмжээг тооцохдоо" нэхэмжлэхийг бүрдүүлэх заавар нь татварын төлөөлөгч төсөвт төлөх татварын хэмжээг тодорхойлох мөчийн тухай тайлбар гэж ойлгож болно. Хэлэлцэж буй тохиолдлуудад татварын агент нь өөрөө худалдан авагч учраас татварыг худалдан авагчид "мэдэх" боломжгүй. Тиймээс, борлуулалт, төлбөрийг хүлээн авсны дараа татварын төлөөлөгч нэхэмжлэх шаардлагагүй. Татварын төлөөлөгч нь бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулах гүйлгээ бүрийн татварын хэмжээг тооцдог бөгөөд ийм тооцооны үр дүнд нэхэмжлэх гаргадаг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлд оруулсан энэхүү нэмэлт нь татварын төлөөлөгчийн төлсөн НӨАТ-ын суутгал хийх журамд хэрхэн нөлөөлөхийг хоёрдмол утгагүй үнэлэх боломжгүй юм. Гэсэн хэдий ч

Татварын төлөөлөгч, түүнчлэн татвар төлөгчид татварын хугацааны (улирал) үр дүнг танилцуулна. тунхаглалбүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд. Мэдэгдэл гаргах ерөнхий хугацаа нь татварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). Татварын төлөөлөгчөөр ажиллаж буй хүмүүс ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 11-р сарын 7-ны өдрийн N 136n тушаалаар батлагдсан мэдүүлгийн маягтын 2-р хэсгийг бөглөнө. Татварын мэдүүлгийг бөглөх журмыг (цаашид бөглөх журам гэх) ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 11-р сарын 7-ны өдрийн N 136n тушаалаар баталсан.

Мэдэгдэлийн 2-р хэсгийг гадаадын иргэн, түрээслэгч тус бүрээр тусад нь бөглөнө. Энэ нь татварын төлөөлөгчийн үүрэг нь хэд хэдэн хүнтэй харилцах харилцааны үр дүнд үүссэн бол мэдүүлгийн энэ хэсгийг хэд хэдэн хуудсан дээр бөглөнө гэсэн үг юм (Яамны тушаалаар батлагдсан татварын тайлан бөглөх журмын 23-р зүйл). ОХУ-ын Сангийн 2006 оны 11-р сарын 7-ны N 136n).

Татварын төлөөлөгч мэдүүлгийн 2-р хэсэгт заасан бүх мөрийг бөглөх нь үргэлж боломжгүй байдаг. Тиймээс, 1-д заасан тохиолдолд (гадаадын хүнээс бараа худалдаж авах), 4 (хураагдсан эд хөрөнгийг худалдах), 5 (гадаадын этгээдийн барааг гадаадын этгээдийн нэрийн өмнөөс худалдах), 6 (хөлөг онгоц худалдах). ) ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-р зүйлд татвар төлөгчийн INN болон KPP-ийг зааж өгөх боломжгүй, дараа нь 2-р хэсгийн 040, 050-р мөрөнд зураас нэмнэ.

100-р мөрөнд татварын төлөөлөгчийн үүрэг үүссэн нөхцөл байдлыг тодорхойлдог гүйлгээний кодыг зааж өгөх зорилготой бөгөөд энэ нь эргээд төлөх татварын хэмжээг тооцох журмыг зааж өгдөг. Эцсийн эцэст, Тунхаглалын 2-р хэсэг нь татварын суурь, татварын хувь хэмжээг тусгасан мөрүүдийг агуулаагүй болно. Татварын төлөөлөгч Татвар ногдох гүйлгээний кодуудыг НӨАТ-ын тайланг бөглөх журмын хавсралтад жагсаасан болно. Татварын төлөөлөгч мэдүүлгийг бөглөхийн тулд "Татварын төлөөлөгчийн үйл ажиллагаа" гэсэн IV хэсэгт тусгагдсан мэдээлэл шаардлагатай болно. Тиймээс, ОХУ-д татварын бүртгэлд хамрагдаагүй гадаадын иргэнээс бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авах тохиолдолд 1011701 кодыг зааж өгөх ёстой.

ОХУ-д татварын бүртгэлд хамрагдаагүй гадаадын иргэнээс бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авах, төрийн байгууллагаас эд хөрөнгө түрээслэх байгууллагууд (бие даасан бизнес эрхлэгчид) татварын дүнг зөвхөн 090-р мөрөнд рубль хэлбэрээр зааж өгөх шаардлагатай. Гэхдээ 4 (хураагдсан эд хөрөнгийг худалдах) ба 5-д заасан тохиолдолд (гадаадын этгээдийн нэрийн өмнөөс бараа зарах) татварын төлөөлөгч мөн мэдүүлгийн 2-р хэсгийн 110, 120, 130-р мөрүүдийг бөглөнө. Энэ тохиолдолд төсөвт төлөх нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг (090-р мөр) 110 ба 120-р мөрийн утгын нийлбэрээс 130-р мөрийн үзүүлэлтийг хассанаар (бөглөх журмын 24-р зүйл) тодорхойлно.

Нягтлан бодох бүртгэлд тусгах журамТатвар төлөгчийн орлогоос суутган авсан татварын хэмжээ (суутган авах боломжтой) нь зохицуулалтын баримт бичигт энэ нөхцөл байдлын нарийвчилсан дүрмийг агуулаагүй тул мэргэжилтнүүдийн дунд маргаантай байдаг. Энэ асуудлыг шийдэхдээ татварын төлөөлөгчийн ангилал, татвар төлөгчийн ангилал хоёрын ялгааг анхаарч үзэх хэрэгтэй юм шиг байна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 24 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу татварын агентууд татвар төлөгчдөд төлсөн хөрөнгийг зөв, цаг тухайд нь тооцоолох, суутган авах, ОХУ-ын төсвийн системд татварыг шилжүүлэх үүрэгтэй. Холбооны сангийн зохих дансууд. Татварын төлөөлөгчийн үүргүүдийн жагсаалтад тэдгээрийн дараалсан гүйцэтгэлийг тусгасан болно.

1. Татварын хэмжээг тооцоолох;

2. төлсөн мөнгөнөөс албан татвар суутган тооцох;

3. Төсөвт шилжүүлэх.

Таны харж байгаагаар татварын хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөх үүрэг нь татвар төлөгчийн үндсэн шинж чанар болох татвар төлөх үүрэг юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 19-р зүйл). Холбоо).

Татвар төлөгч нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол татвар төлөх үүргээ бие даан биелүүлэх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 45 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тодруулбал, Татварын хуульд заасны дагуу татвар тооцох, суутгах үүргийг татварын төлөөлөгчдөд шилжүүлж болох бөгөөд дараа нь татварын төлөөлөгч татвар суутган авсан үеэс эхлэн татвар төлөгчийн татвар төлөх үүргийг биелүүлсэн гэж үзнэ (5 дахь заалт). ОХУ-ын Татварын хуулийн 45 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн).

Татвар нь өмчлөх эрх, эдийн засгийн удирдлага, үйл ажиллагааны менежментийн эрхээр эзэмшиж буй хөрөнгийг өмчлөх хэлбэрээр байгууллага, хувь хүмүүст ногдуулдаг зайлшгүй төлбөр юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 8 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Таны харж байгаагаар татвар нь гуравдагч этгээдэд бус харин татвар төлөгчид тусгайлан хамаарах эд хөрөнгийн зарим хэсгийг хураан авахыг хүлээн зөвшөөрдөг. Тиймээс татварын төлөөлөгч татвар төлөгчийн оронд татвараа төлдөггүй, харин татвар төлөгчид төлөх ёстой хөрөнгөөс, өөрөөр хэлбэл татвар төлөгчийн эзэмшилд байгаа татварын дүнг суутган авдаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн объектууд нь байгууллагын өмч, тэдгээрийн үүрэг, үйл ажиллагааны явцад байгууллагуудын хийсэн бизнесийн гүйлгээ юм (1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн N 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). Байгууллагын өрийг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд зөвхөн тухайн байгууллагаас бусад хүмүүсийн өмнө үүрэг хүлээсэн тохиолдолд тусгадаг.

Татвар төлөх үүрэг нь татварын төлөөлөгчөөс шууд хамаарахгүй гэдгийг анхаарна уу. Иймээс төсөвт тодорхой татвар төлөх үүрэг нь татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн байгууллагын үүрэг биш юм. Татварын төлөөлөгчийн үүрэг бол суутган авсан татварын дүнг тогтоосон хугацаанд төсөвт шилжүүлэх ёстой. Энэ нь татвар төлөгчийн орлогоос татвар суутган авах үед төсвийн өмнө хүлээх үүрэг үүсдэг гэсэн үг юм.

Байгууллагын төлсөн татвар, хураамжийн төсөвтэй хийсэн тооцооны талаархи мэдээллийг нэгтгэхийн тулд "Татвар, хураамжийн тооцоо" 68-р дансанд зориулагдсан болно (Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны схемийг хэрэглэх заавар. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн N 94n, цаашдын заавар). Энэ тохиолдолд "Татвар, хураамжийн тооцоо" 68-р дансанд төсөвт оруулсан шимтгэлийн татварын тайлан (тооцоо)-ын дагуу төлөх ёстой дүнгийн кредитэд оруулна.

Мөн ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлагналын тухай журмын 73-т заасны дагуу (ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн N 34n тушаалаар батлагдсан) төсөвт төлөх өрөөс бусад өрийг тусгана. нөгөө талдаа ижил эсвэл өөр хэмжээний өр байгаа эсэхийг хүлээн зөвшөөрсөн эсэхээс үл хамааран тухайн байгууллагын мэдээллийн үндэс. Гэхдээ төсөвтэй хийсэн тооцооны санхүүгийн тайланд тусгагдсан дүнг холбогдох байгууллагуудтай тохиролцсон байх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны N 34n тушаалын 73-р зүйл). Тодорхойлолт нь тухайн дансанд зөвхөн тодорхой татварын мэдүүлэгт (тооцоо) заасан дүнг тусгах боломжийг олгодог.

Дээр дурдсан зүйлийг харгалзан татварын төлөөлөгчийн нягтлан бодох бүртгэлд дансны кредитэд тооцсон болон суутгасан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг яг таг тусгасан болно, учир нь татварын төлөөлөгчийн төсөвт төлөх үүрэг суутган авсан өдрөөс хойш. харгалзах татварын тайлан (тооцоо).

Байгууллага (бие даасан бизнес эрхлэгч) боломжтой НӨАТ-ын дүнг хасна, ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлд заасан нөхцөлийг хангасан тохиолдолд татварын төлөөлөгчөөр төсөвт төлнө. Төлсөн НӨАТ-ын дүнг хасах нь татварын төлөөлөгчийн бүх ангилалд хамаарахгүй. Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 4, 5 дахь хэсэгт заасан үйл ажиллагаа эрхэлдэг татварын агентууд, тухайлбал ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр хураагдсан эд хөрөнгийг зарж борлуулсан хүмүүс болон зуучлагчдыг хасах эрхгүй. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт гадаадын иргэд бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, өмчлөх эрх шилжүүлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх зэрэгт төлбөр тооцоо хийх.

Юуны өмнө зөвхөн НӨАТ төлөгч суутгал хийх боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Татварын төлөөлөгчийн суутгал хийх журмын тухайд 2009 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь хэсгийн шинэчилсэн найруулга хүчин төгөлдөр болсон. Татварын төлөөлөгч нар энэ татварыг төлсөн бол НӨАТ-ыг суутгах эрхтэй гэдгийг тодотгосон ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлгийн дагуу. Энэ тохиолдолд өмнөх шигээ татварын төлөөлөгчийн худалдаж авсан бараа, ажил, үйлчилгээг НӨАТ ногдуулах үйл ажиллагаанд ашиглахаар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан зорилгоор) худалдаж авах ёстой.

НӨАТ-ын суутгал хийх нөхцөл нь татвар төлөгчийн (гадаадын худалдагч, түрээслүүлэгч) орлогоос татвар суутган авах шаардлагатай гэсэн шууд заалтыг агуулсан байхаа больсон. Ийм тодруулга нь саяхан илэрхийлсэн зохицуулалтын байгууллагуудын байр суурьтай тохирч байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 2-р сарын 28-ны өдрийн N 03-07-08/47 тоот, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны албан бичгээр мэдээлэл авахаар илгээсэн захидал. Холбооны 2008 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн N 03-1-03/908@)). Гэсэн хэдий ч татвар ногдуулах журмыг татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн хэм хэмжээгээр тогтоосон бөгөөд ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан заалт нь шүүхээс суутгал хийхээс татгалзах нь хууль ёсны талаар дүгнэлт гаргах боломжийг олгосон. татварын төлөөлөгчийн өөрийн хөрөнгөөс НӨАТ төлөх үед (Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн N A35-5500 /06-С21 тогтоол).

Мөн нэмэлт өөрчлөлт оруулсан 3 дахь хэсгийг татвар төлөгчийн татварын төлөөлөгч гадаадын этгээдээс олж авсан эд хөрөнгийн эрхийн заалтаар нэмж оруулсан болно. Ийм нэмэлт нь татварын төлөөлөгчийн төлсөн НӨАТ-ын суутгалын хэрэглээг өргөжүүлэх гэсэн үг гэж олон мэргэжилтнүүд үзэж байна. Зохиогчийн үзэж байгаагаар ийм мэдэгдэл нь эрт байна. 3-р зүйлд НӨАТ-ын суутгал хийх нөхцөлийг томъёолж, татварын төлөөлөгч болох татвар төлөгчдийн суутгал авахаар хүлээн зөвшөөрсөн дүнгийн шинж чанарыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт тусгасан болно. Энэ тохиолдолд 161 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт татварын төлөөлөгчийн үүргийг биелүүлэх шаардлагагүй тул татварын төлөөлөгч 173 дугаар зүйл, ерөнхийдөө татварын хуулийн 21 дүгээр бүлэгт заасны дагуу татвар төлсөн гэж хэлж болохгүй. ОХУ-ын Татварын хууль. Мөн энэ нь суутгал хийхээс татгалзах үндэслэл байж болно.

Татварын албаныхан өөрсдийн тайлбартаа татварын төлөөлөгч зөвхөн өөрөө гаргах ёстой нэхэмжлэхтэй бол төлсөн НӨАТ-ыг суутгаж болно (ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 3-р сарын хамтарсан захидал) 2008 оны 17-р сарын 03-1-/908@ ), ОХУ-ын Татварын яамны 2003 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн Москвад зориулсан захидал N 24-11/72147 (ОХУ-ын Татварын яамны 4-р сарын захидлыг иш татсан) 14, 2003 N 03-1-08/1139/26-N309)). Үүний зэрэгцээ, шүүхийн практикт энэ байр суурийг баталгаажуулсан шийдвэрүүд байдаг (Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 7-р сарын 4-ний өдрийн N F08-3941 / 2007-1558A тогтоолыг үзнэ үү). Татварын албаны энэ байр суурийг харгалзан гадаадын аж ахуйн нэгжийн бараа, ажил, үйлчилгээ худалдан авагч, төрийн өмчийг түрээслэгч татварын төлөөлөгч нар байцаагчийн нэхэмжлэлгүйгээр НӨАТ-ын суутгал хийх падаан гаргах шаардлагатай байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт 2009 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө нэмэлт өөрчлөлт оруулсан нь татварын төлөөлөгчөөр ажиллаж буй хүмүүст нэхэмжлэх гаргаж, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлэх үүрэг хүлээгээгүй. Дээр дурдсанчлан ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлд оруулсан өөрчлөлт нь зөвхөн төсвийн байгууллагын байр суурийг бэхжүүлж чадна.

Татварын хөнгөлөлт үзүүлэх журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлд заасан бөгөөд татварын төлөөлөгч нэхэмжлэх гаргасан эсэхээс үл хамаарна. Суутгал хэрэглэх ерөнхий нөхцөлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт тусгасан болно. Нэхэмжлэлийн бэлэн байдлын талаархи бүх татвар төлөгчдөд энэ зүйлийн заалтууд ижил байна гэж олон шинжээчид үзэж байна.

Барааны өртгийн нэг хэсэг болгон нийлүүлэгчид НӨАТ төлөх,

ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт импортлохдоо НӨАТ төлөх;

Татварын төлөөлөгчөөр төсөвт НӨАТ төлөх.

Үүний дагуу, эхний тохиолдолд нийлүүлэгчийн танилцуулсан татварыг, хоёр дахь тохиолдолд гаалийн татварын нэг хэсэг болгон төлсөн татварыг, гурав дахь тохиолдолд татварын төлөөлөгчийн төсөвт төлсөн татварыг хасч тооцно. Нийлүүлэгч нь худалдан авагчид татвар төлдөг баримт бичиг болох нэхэмжлэх нь зөвхөн эхний тохиолдолд суутгал хийх үндэслэл болно. Гурав дахь тохиолдолд суутгал хийх үндэслэл нь " татварын төлөөлөгчөөс суутган авсан татварын дүнг төлсөн баримт" Урлагийн 1-р зүйлийн эхний догол мөрийн найруулга. ОХУ-ын Татварын хуулийн 172-т татварын төлөөлөгчийн суутгасан НӨАТ-ын дүнг татвар суутган, төлсөн баримтыг баталгаажуулсан бусад баримт бичгийн үндсэн дээр нэхэмжлэхгүйгээр хийж болно гэж дүгнэх боломжийг бидэнд олгодог. Энэ нь ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2003 оны 10-р сарын 2-ны өдрийн 384-О тоот тогтоолоор батлагдсан. Нэхэмжлэх нь татвар төлөгчид НӨАТ-ын хөнгөлөлт үзүүлэх цорын ганц баримт биш гэдгийг шүүхээс онцолсон. Татварын төлөөлөгч (ялангуяа төрийн өмчийн түрээслэгч) татвар төлөгч нь НӨАТ төлсөн баримт бичгийн үндсэн дээр суутгал авах эрхтэй.

Татварын төлөөлөгчөөр төлсөн НӨАТ-ын дүнг хасч тооцсон огнооны талаар зохицуулах байгууллагуудаас хоёрдмол утгатай тайлбарууд байдаг.

Тиймээс 2008 оны 4-р сард санхүүгийн хэлтсийн мэргэжилтнүүд дахин нэг удаа (ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн N 03-04-08/241, ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн N 03 захидал. -04-08/43) гадаадаас үйлчилгээ худалдан авахдаа НӨАТ-ын албан татвар төлөгчөөр төсөвт мөнгө төлсөн байгууллага нь уг татварыг бодитоор ногдуулсан татварын хугацаанд суутган тооцох эрхтэй гэсэн байр суурийг илэрхийлэв. төсөвт шилжүүлсэн (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 04-р сарын 07-ны өдрийн 03-07-08/ 84 тоот захидал).

Энэхүү захидлыг ОХУ-ын Холбооны Татварын Албаны байцаагчид мэдээлэл авахаар илгээсэн бөгөөд татварын алба нэгэн зэрэг байр сууриа илэрхийлсэн нь ОХУ-ын Сангийн яамны саналаас ялгаатай байна. Татвар төлөгчид НӨАТ-ыг татварын төлөөлөгчөөр төлж, тооцсон татварын дүнг мэдүүлэгтээ тусгасны дараа дараагийн татварын хугацаанд татвар төлөгчдөд суутгал хийх эрх үүснэ гэдгийг урьдын адил шаардаж байна.

Уг албан бичигт дурдсан татварын албаны мэргэжилтнүүдийн тайлбар үндэслэлгүй бололтой. Зохиогчийн үзэж байгаагаар, хэлэлцэж буй асуудалд ОХУ-ын Татварын хуулийн эхний хэсгийн нормыг иш татсан маргааныг бүрэн хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р хэсгийн 52 "Татвар тооцох журам", 55 "Татварын хугацаа", 80 "Татварын мэдүүлэг" -д татварын зориулалтаар ашиглаж буй холбогдох ангиллын утгыг тодорхойлсон болно. гэхдээ тодорхой татварыг тооцох дүрмийг тогтоодоггүй. Суутгалын эрхийг ашиглах журам, түүнийг татвар төлөгчид олгох нөхцөлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлгээр зохицуулдаг. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлгийн хэм хэмжээ нь нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг төсвөөс нөхөн төлөх эрх нь татварын төлөөлөгчийн суутгасан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээ бодитой байгаа татварын хугацаанд бий болохыг зөвшөөрдөг. төсөвт шилжүүлсэн. Энэхүү хандлага нь арбитрын практикт батлагдсан бөгөөд энэ нь татвар төлөгчдөд эерэг нөлөө үзүүлдэг.

Тиймээс, FAS ZSO-ийн 2007 оны 4-р сарын 3-ны өдрийн F04-1851/2007 дугаартай (32928-A70-31) тогтоолд НӨАТ-ын дүнг хасалтад оруулах журам нь дараахь нөхцлийг хангаагүй болохыг шүүх заажээ. Төлбөр төлөгч тухайн татварын хугацаанд төлсөн татварын дүнг зөвхөн дараагийн татварын хугацаанд суутгалд оруулах боломжтой. Үүнтэй холбогдуулан гадаадын иргэнээс ажил (үйлчилгээ) худалдан авахдаа татварын төлөөлөгчөөр төсөвт НӨАТ төлсөн компани нь тухайн татварыг бодитоор төлсөн татварын хугацаанд эдгээр татварын дүнг хасч тооцох эрхийг хуулийн дагуу нэхэмжилсэн. төсөв. Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2008 оны 5-р сарын 28-ны өдрийн N F08-2863/2008 тогтоолд № A32-24289/2007-59/501 (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн тогтоол)-д тусгасан болно. Холбооны 2008 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн N 9235/08 энэ хэргийг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид шилжүүлэхээс татгалзсан), Волга-Вятка дүүргийн FAS-ийн 2007 оны 02-р сарын 05-ны өдрийн N A43-16382/2006 тохиолдолд гаргасан тогтоол. -34-691, N A32-3620 /2008-58/49 тохиолдолд 08/21/2008 N F08-4930/2008 N FAS Хойд Кавказ дүүргийн тогтоол. Татварын төлөөлөгч зөвхөн татвар төлж, мэдүүлэгт тусгагдсаны дараа НӨАТ-ыг суутгах боломжтой гэсэн татварын албаны маргаан шүүгчдийн дунд дэмжлэг аваагүй байна (Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 5-р сарын 24-ний өдрийн тогтоол. 2006 оны N F04- 3085/2006(22778-A27-26) тохиолдолд No A27-34349/05-6, Волга-Вятка дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2005 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн A29-250a/20 тоот тогтоол. , 2006 оны 3-р сарын 6-ны өдрийн Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол N F04 -2469/2006(20423-A02-40) А02-3564/2005, Баруун Сибирийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол. Дүүргийн 03/09/2005 N F04-845/2005 (9008-A70-14), 2006 оны 4-р сарын 24-ний өдрийн Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол A13-9766/2005-23) .

Тиймээс, татварын төлөөлөгч болох татвар төлөгч нь төсөвт төлбөр тооцоо хийсэн, өөрөөр хэлбэл төлөөлөгч татварыг төсөвт шилжүүлсэн татварын хугацаанд хасалт шаардах эрхтэй.

Татварын төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 123 дугаар зүйлд татварын төлөөлөгч суутган, шилжүүлсэн татварын дүнгийн 20% -иар торгууль ногдуулдаг. . Иймээс байгууллага (бие даасан бизнес эрхлэгч) татвар ногдох объект байхгүй тохиолдолд төсөвт хохирол учруулах, улмаар татварын зөрчил гаргах, хариуцлага хүлээх нөхцөл байдлын шинж тэмдгийг олж тогтоох нь чухал юм. .

Уран зохиол:

• ОХУ-ын Татварын хууль (I ба II хэсэг).
• ОХУ-ын Иргэний хууль.
• 2008 оны 11-р сарын 26-ны N 224-ФЗ Холбооны хууль "ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг, хоёрдугаар хэсэг, ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжид нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай".
• ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн тодорхойлолт 2003 оны 10-р сарын 2-ны өдрийн N 384-O.
• Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 7-р сарын 4-ний өдрийн N F08-3941/2007-1558A тогтоол
• Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн N A35-5500/06-C21 тогтоол
• 2007 оны 4-р сарын 3-ны өдрийн FAS ZSO-ийн тогтоол F04-1851/2007 (32928-A70-31)
• Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2008 оны 5-р сарын 28-ны өдрийн N A32-24289/2007-59/501 тохиолдолд N F08-2863/2008 тогтоол.
• Волга-Вятка дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 5-р сарын 2-ны өдрийн А43-16382 / 2006-34-691 тоот хэргийн тогтоол.
• Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2008 оны 8-р сарын 21-ний өдрийн N A32-3620/2008-58/49 тохиолдолд N F08-4930/2008 тогтоол.
• Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 5-р сарын 24-ний өдрийн N A27-34349/05-6 тохиолдолд N F04-3085/2006(22778-A27-26) тогтоол.
• Волга-Вятка дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2005 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн N A29-286/2005a тогтоол
• Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 3-р сарын 6-ны өдрийн N A02-3564/2005 тохиолдолд N F04-2469/2006(20423-A02-40) тогтоол.
• Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2005 оны 03-р сарын 09-ний өдрийн N F04-845/2005 (9008-A70-14) тогтоол.
• Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 4-р сарын 24-ний өдрийн А13-9766 / 2005-23 тоот хэргийн тогтоол)
• ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 4-р сарын 07-ны өдрийн 03-07-08/84 тоот захидал.
• ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 2-р сарын 28-ны өдрийн N 03-07-08/47 захидал.
• ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн N 03-07-08/170 захидал.
• ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн N 03-04-08/241 захидал.
• ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн N 03-04-08/43 захидал.
• ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2008 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн 03-1-/908@ захидал.
• ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2003 оны 9-р сарын 24-ний өдрийн N OS-6-03/995@ захидал.
• Москва дахь ОХУ-ын Татварын албаны 2003 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн N 24-11/72147 захидал.

1С Нягтлан бодох бүртгэл 8.3 хөтөлбөрт татварын төлөөлөгчдийн нэхэмжлэх бүрдүүлэх онцлог

1С 8.3 тохиргоонд татварын төлөөлөгчдийн НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн хэд хэдэн үндсэн төрлийг хэрэгжүүлдэг.

• Гадаадын компаниас бараа худалдаж авахдаа НӨАТ төлөх (оршин суугч бус)
• Түрээс
• Эд хөрөнгө худалдах

Дансны төлөвлөгөөнд 76.НА, 68.32 дансыг татварын төлөөлөгчийн гүйлгээг бүртгэхэд ашигладаг.

Татварын төлөөлөгчдийн нэхэмжлэх боловсруулах онцлогийг авч үзье.

Гадаадын ханган нийлүүлэгчээс (оршин суугч бус) бараа худалдаж авахдаа НӨАТ төлөх

Импортын бараа худалдаж авахдаа гол зүйл бол гэрээний параметрүүдийг зөв бөглөх явдал юм.

• гэрээний төрөл
• "Байгууллага нь татварын төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг" гэсэн гарын үсэг
• агентлагийн гэрээний төрөл

Хүлээн авсан баримтыг бусад барааны нэгэн адил бэлтгэдэг (Зураг 2), гэхдээ энгийн төлбөрийн нэхэмжлэхээс ялгаатай нь нэхэмжлэх үүсгэх шаардлагагүй.

НӨАТ-ыг тусгах гүйлгээнд ердийн тооцооны дансны оронд шинэ дэд дансыг ашигладаг - 76.NA.

Энэ төрлийн нэхэмжлэх үүсгэхийн тулд боловсруулалтыг ашигладаг бөгөөд үүнийг "Банк ба касс" хэсгийн харгалзах зүйлээс дууддаг (Зураг 4).

Зураг 5-т энэ боловсруулалтын хэлбэрийг харуулав.

Агентлагийн гэрээний дагуу гаргасан болон сонгосон хугацаанд төлсөн бүх нэхэмжлэх нь хүснэгтийн хэсэгт автоматаар гарч ирнэ ("Бөглөх" товч, Зураг 5).

Нэхэмжлэх үүсгэх, бүртгүүлэхийн тулд "Ажиллуулах" товчийг дарна уу.

Дараах зурагт нэхэмжлэхийг өөрөө харуулав (Зураг 6). НӨАТ-ын хувь хэмжээг "18/118" гэж сонгосон бөгөөд энэ тохиолдолд гүйлгээний код нь 06 байна гэдгийг анхаарна уу.

Таны харж байгаагаар, бичлэгүүд (Зураг 7) нь 1С дансны схемд (76.NA ба 68.32) тусгайлан нэмсэн шинэ дэд дансуудыг агуулдаг.

Бидний төсөвт төлөх НӨАТ-ын хэмжээг “Борлуулалтын дэвтэр”-ийн тайлан болон “НӨАТ-ын мэдүүлэг”-ээс шалгаж болно.

Борлуулалтын дэвтэр (Зураг 8) нь "НӨАТ-ын тайлан" хэсэгт үүсгэгддэг

“Харилцагч тал” баганад татвар төлдөг байгууллагыг заана.

1С дахь НӨАТ-ын мэдүүлгийг Тайлангийн хэсгээс гаргасан болно. "Зохицуулалттай тайлан" дэд хэсэгт та тохирох төрлийг сонгох хэрэгтэй ("НӨАТ-ын мэдүүлэг").

060-р мөрөнд (1-р хуудас 2-р хэсэг) төсөвт төлөх шаардлагатай дүнг бөглөнө (Зураг 9).

Төсөвт татвар төлөх нь стандарт 1С баримт бичгийг ("Төлбөрийн даалгавар" ба "Харилцах данснаас хасах") ашиглан албан ёсоор хийдэг. Хоёр баримт бичигт "Татвар төлөх" гүйлгээний төрөл байх ёстой (Зураг 10).

Мөнгө хасахдаа татварыг тооцохтой ижил дансыг зааж өгөх нь чухал юм - 68.32 (Зураг 11).

Эцэст нь НӨАТ-ыг суутгал болгон авах боломжтой. Гүйлгээг "Худалдан авалтын дэвтэрийн бичилт үүсгэх" баримт бичгээр үүсгэнэ.

Үйл ажиллагаа –> НӨАТ-ын тогтмол үйл ажиллагаа –> Худалдан авалтын дэвтэрийн бичилт үүсгэх –> “Татварын төлөөлөгч” таб (Зураг 12).

Баримт бичгийг байршуулсны дараа "Бүртгэл үүсгэх ..." (гүйлгээг 13-р зурагт үзүүлэв) та худалдан авалтын ном үүсгэж болно. Энэхүү тайланг НӨАТ-ын тайлан хэсгээс "Борлуулалтын дэвтэр"-ийн тайлантай адил нэрлэсэн.

"Худалдагчийн нэр" гэсэн баганад төлөөлөгч биш, харин худалдагч өөрөө гарч ирнэ (Зураг 14).

НӨАТ-ын тайлангийн 3-р хэсэгт (Зураг 15) татварын төлөөлөгчийн гүйлгээнд суутгаж болох дүн гарч ирнэ.

Үл хөдлөх хөрөнгө зарах, түрээслэх

Хотын өмчийг худалдах, түрээслэх НӨАТ-ын гүйлгээг бүртгэх нь дээрх схемээс үндсэн ялгаагүй юм.

Хамгийн гол нь агентлагийн гэрээний зөв хэлбэрийг сонгох явдал юм (Зураг 16).

Үүнээс гадна, түрээсийн үйлчилгээг капиталжуулах баримт бичгийг бүрдүүлэхдээ та данс, зардлын анализыг зөв зааж өгөх ёстой (Зураг 17).

Цахилгааны утсыг 18-р зурагт үзүүлэв. Тэд мөн 76.NA гэсэн тусгай данстай.

Татварын төлөөлөгч эд хөрөнгийг худалдахдаа агентлагийн гэрээний төрлийг зөв сонгох, үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтыг дагаж мөрдөх нь чухал юм.

Эцэст нь хэлэхэд, 1С-д татварын төлөөлөгчийн нэхэмжлэхийг бүртгэх ерөнхий схемийг энд оруулав.

• Агентлагийн гэрээний онцлогтой гэрээ байгуулах
• Агентлагийн гэрээний дагуу бараа, үйлчилгээг капиталжуулах
• Нийлүүлэгчид бараа, үйлчилгээний төлбөр төлөх
• Татварын төлөөлөгчийн нэхэмжлэлийн бүртгэл
• НӨАТ-ыг төсөвт төлөх
• НӨАТ-ыг суутгалд хүлээн авах (Худалдан авалтын дэвтэрт бичилт хийх)

Дээр дурдсан зүйлийг нэгтгэн дүгнэхийн тулд бид агентлагийн гэрээтэй ажиллах нэлээд төвөгтэй үйл явцын талаар 1С-ийн нарийвчилсан судалгааг тэмдэглэж байна. Гэрээ, бичиг баримт бүрдүүлэх энгийн дүрмийг дагаж мөрдвөл бид урт, шаргуу ажил хийхээс зайлсхийх боломжтой - програм нь бидний төлөө бүх зүйлийг хийх болно!

Programmist1s.ru сайтын материал дээр үндэслэсэн

1С 8.3 тохиргоонд татварын төлөөлөгчдийн НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн хэд хэдэн үндсэн төрлийг хэрэгжүүлдэг.

• Гадаадын компаниас бараа худалдаж авахдаа НӨАТ төлөх (оршин суугч бус)
• Түрээс
• Эд хөрөнгө худалдах

Дансны төлөвлөгөөнд 76.НА, 68.32 дансыг татварын төлөөлөгчийн гүйлгээг бүртгэхэд ашигладаг.

Татварын төлөөлөгчдийн нэхэмжлэх боловсруулах онцлогийг авч үзье.

Гадаадын ханган нийлүүлэгчээс (оршин суугч бус) бараа худалдаж авахдаа НӨАТ төлөх

Импортын бараа худалдаж авахдаа гол зүйл бол гэрээний параметрүүдийг зөв бөглөх явдал юм.

• гэрээний төрөл;
• "Байгууллага нь татварын төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг" шинж чанар;
• агентлагийн гэрээний төрөл.

Хүлээн авсан баримтыг бусад барааны нэгэн адил бэлтгэдэг (Зураг 2), гэхдээ ердийн төлбөрийн баримтаас ялгаатай нь нэхэмжлэх үүсгэх шаардлагагүй.

НӨАТ-ыг тусгах гүйлгээнд ердийн тооцооны дансны оронд шинэ дэд дансыг ашигладаг - 76.NA.

Энэ төрлийн нэхэмжлэх үүсгэхийн тулд боловсруулалтыг ашигладаг бөгөөд үүнийг "Банк ба касс" хэсгийн харгалзах зүйлээс дууддаг (Зураг 4).

Зураг 5-т энэ боловсруулалтын хэлбэрийг харуулав.

Агентлагийн гэрээний дагуу гаргасан болон сонгосон хугацаанд төлсөн бүх нэхэмжлэх нь хүснэгтийн хэсэгт автоматаар гарч ирнэ ("Бөглөх" товч, Зураг 5).

Нэхэмжлэх үүсгэх, бүртгүүлэхийн тулд "Ажиллуулах" товчийг дарна уу.

Дараах зурагт нэхэмжлэхийг өөрөө харуулав (Зураг 6). НӨАТ-ын хувь хэмжээг "18/118" гэж сонгосон бөгөөд энэ тохиолдолд гүйлгээний код нь 06 байна гэдгийг анхаарна уу.

Таны харж байгаагаар, (76.NA ба 68.32) нийтлэлд тусгайлан нэмсэн шинэ дэд дансууд орсон байна.

Бидний төсөвт төлөх НӨАТ-ын хэмжээг “Борлуулалтын дэвтэр”-ийн тайлан болон “НӨАТ-ын мэдүүлэг”-ээс шалгаж болно.

(Зураг 8) "НӨАТ-ын тайлан" хэсэгт үүсгэгдсэн

“Харилцагч тал” баганад татвар төлдөг байгууллагыг заана.

1С дээр 267 видео хичээлийг үнэгүй аваарай:

Тайлангийн хэсгээс үүсгэсэн. "" дэд хэсэгт та тохирох төрлийг сонгох хэрэгтэй ("НӨАТ-ын мэдүүлэг").

060-р мөрөнд (1-р хуудас 2-р хэсэг) төсөвт төлөх шаардлагатай дүнг бөглөнө (Зураг 9).

Төсөвт татвар төлөх нь стандарт 1С баримт бичгийг ("Төлбөрийн даалгавар" ба "") ашиглан албан ёсны болгодог. Хоёр баримт бичигт "Татвар төлөх" гүйлгээний төрөл байх ёстой (Зураг 10).

Мөнгө хасахдаа татварыг тооцохтой ижил дансыг зааж өгөх нь чухал юм - 68.32 (Зураг 11).

Эцэст нь НӨАТ-ыг суутгал болгон авах боломжтой. Гүйлгээг "Худалдан авалтын дэвтэрийн бичилт үүсгэх" баримт бичгээр үүсгэнэ.

Үйл ажиллагаа –> НӨАТ-ын тогтмол үйл ажиллагаа –> Худалдан авалтын дэвтэрийн бичилт үүсгэх –> “Татварын төлөөлөгч” таб (Зураг 12).

Баримт бичгийг байршуулсны дараа "Бүртгэл үүсгэх ..." (гүйлгээг 13-р зурагт үзүүлэв) та худалдан авалтын ном үүсгэж болно. Энэхүү тайланг НӨАТ-ын тайлан хэсгээс "Борлуулалтын дэвтэр"-ийн тайлантай адил нэрлэсэн.

"Худалдагчийн нэр" гэсэн баганад төлөөлөгч биш, харин худалдагч өөрөө гарч ирнэ (Зураг 14).

НӨАТ-ын тайлангийн 3-р хэсэгт (Зураг 15) татварын төлөөлөгчийн гүйлгээнд суутгаж болох дүн гарч ирнэ.

Үл хөдлөх хөрөнгө зарах, түрээслэх

Хотын өмчийг худалдах, түрээслэх НӨАТ-ын гүйлгээг бүртгэх нь дээрх схемээс үндсэн ялгаагүй юм.

Хамгийн гол нь агентлагийн гэрээний зөв хэлбэрийг сонгох явдал юм (Зураг 16).

Үүнээс гадна, түрээсийн үйлчилгээг капиталжуулах баримт бичгийг бүрдүүлэхдээ та данс, зардлын анализыг зөв зааж өгөх ёстой (Зураг 17).

Цахилгааны утсыг 18-р зурагт үзүүлэв. Тэд мөн 76.NA гэсэн тусгай данстай.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-р зүйлд:

1. Борлуулсан газар нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байгаа бараа (ажил, үйлчилгээ) татвар төлөгч - татварын албанд татвар төлөгчөөр бүртгэгдээгүй гадаадын иргэнд борлуулахдаа татварын баазыг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт татвар төлөгчөөр бүртгүүлээгүй гадаадын иргэдээс олсон орлогын хэмжээгээр тодорхойлно. татварыг харгалзан эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах Татварын баазыг энэ бүлгийг харгалзан ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулахтай холбоотой гүйлгээ тус бүрээр тус тусад нь тодорхойлно.
2. Энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан татварын баазыг татварын төлөөлөгч тогтооно. Энэ тохиолдолд татварын агентууд нь энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан гадаадын аж ахуйн нэгжээс ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авдаг татварын албанд бүртгэлтэй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн. Татвар төлөгчийн татвар тооцох, төлөхтэй холбогдсон үүрэг, энэ бүлэгт заасан бусад үүргийг биелүүлсэн эсэхээс үл хамааран татварын төлөөлөгч нь татвар төлөгчөөс зохих хэмжээний татварыг тооцох, суутган авах, төсөвт төлөх үүрэгтэй.

Бидний үйлчилгээ авах гадаадын байгууллагын жишээн дээр нөхцөл байдлыг авч үзье.

"Харилцагч талууд" лавлах хэсэгт "Оршин суугч бус (үйлчилгээ)" эсрэг тал руу орж, "Нийлүүлэгч" гэсэн тугийг тавь.

Цэс: Бүрэн интерфейс - Лавлахууд - Гүйцэтгэгчид

"Бүртгэл ба гэрээ" таб дээр эсрэг талын мэдээллийг оруулсны дараа ханган нийлүүлэгчтэй хийсэн анхдагч гэрээг нээгээд "Нарийвчилсан" таб руу очно уу.

"Байгууллага НӨАТ төлөх татварын төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг" гэсэн тугийг тавьцгаая, агентлагийн гэрээний төрөл - "Оршин суугч бус" гэснийг сонгоно уу:

2013 оны эхний улирлын жишээгээ харцгаая.

Үйлчилгээний төлбөрийг ханган нийлүүлэгчид төлөх

2013 оны 1-р сарын 10-ны өдөр "Нийлүүлэгчид төлөх" үйл ажиллагааны төрлөөр "Гарах төлбөрийн даалгавар" баримт бичгийг бүрдүүлнэ.

Энэ тохиолдолд "Төлбөртэй" гэсэн тугийг тавихаа мартуузай. "% НӨАТ" талбарт "НӨАТ-гүй" гэсэн утгыг бичнэ үү.

Манай тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод баримт бичгийг байршуулахдаа харилцан төлбөр тооцоог шинэчилдэг гэж заасан байдаг.

Тиймээс, баримт бичгийг байршуулахдаа програм нь энэ үйлдлийг урьдчилгаа гэж тодорхойлж, 60.02 "Өгөгдсөн урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо" дансанд тусгах болно.

Үйлчилгээний хүлээн авалт

2013 оны 01 дүгээр сарын 23-ны өдөр “Худалдан авалт, шимтгэл” гүйлгээний төрөлтэй “Бараа, үйлчилгээний хүлээн авалт” баримт бичгийг нэвтрүүлнэ.

Цэс: Бүрэн интерфейс – Баримт бичиг – Худалдан авах ажиллагааны удирдлага

Баримт бичгийг НӨАТ-ын тооцооллын "дээд талд 18%" гэсэн сонголтоор оруулна ("Үнэ ба валют" товчлуур, "НӨАТ орсон дүн" гэсэн тэмдэглэгээг арилгасан).

Анхаар!Анхан шатны баримтууд НӨАТ-гүй байх болно, бид хөтөлбөрт НӨАТ-ыг тусгасан болно!

Доод талд нь "Нэхэмжлэх шаардлагагүй" гэсэн бичиг гарч ирнэ.

Ирж буй үйлчилгээг, жишээлбэл, 44-р дансанд тусгахын тулд зардлын зүйл нь "Түгээлтийн зардал" гэсэн зардлын шинж чанартай байх ёстой.

60.02-д заасны дагуу урьдчилгаа төлбөрийг нөхөхийн тулд та "Бөглөх" товчийг ашиглан "Урьдчилгаа төлбөр" табыг бөглөнө үү.

"Бараа, үйлчилгээний хүлээн авалт" баримт бичгийн байршуулалт дараах байдалтай байна.

тэмдэглэл! 76.NA данстай харилцаж байгаа 19.04 нэхэмжлэхийн харагдах байдал нь ердийн нөхцөл байдлын нэгэн адил худалдан авалтын дэвтэрт НӨАТ-ыг автоматаар хасахгүй.

Бид "Татварын төлөөлөгч (гадаадын иргэн)" гэсэн утгын төрлөөр "НӨАТ-ыг танилцуулсан" бүртгэлд тусгагдсан татварын дүнг харах болно. Энэхүү бүртгэл нь худалдан авалтын дэвтэрт (агентлаг НӨАТ-ыг төлсний дараа) хасалтыг цаашид тусгахад зайлшгүй шаардлагатай.

НӨАТ-ын тооцоо

2013 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн "Татварын төлөөлөгч" гэсэн төрлийн "Нэхэмжлэл гаргасан" баримт бичгийг гаргахын тулд та "Татварын төлөөлөгчийн нэхэмжлэхийн бүртгэл" боловсруулалтыг ашиглаж болно.

Цэс: Нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэл - НӨАТ - Татварын төлөөлөгчийн падааны бүртгэл

"Бөглөх" товчийг дарснаар энэхүү боловсруулалтад татварын төлөөлөгчийн гэрээний дагуу хийгдсэн урьдчилсан төлбөр орно.

"Ажиллуулах" товчийг дарснаар гаргасан нэхэмжлэх нь боловсруулалтын хүснэгтийн хэсэгт харагдах болно.

Гаргасан нэхэмжлэх нь дараах байдалтай байна.

"Нэхэмжлэх гаргасан" баримт бичгийн бичлэгүүд:

Анхаар!Татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ын тооцооны хувьд хөтөлбөр нь 68.32 "Татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэх үеийн НӨАТ" гэсэн тусгай дэд дансыг өгдөг.

"Явах" товчийг дарснаар бид "Хөдөлгөөнийг бүртгэлээр бүртгэх" хэсгийг харж болно.

Бид "НӨАТ-ын хуримтлагдсан" бүртгэлд тусгагдсан татварын дүнг "Татварын төлөөлөгч (гадаадын иргэн)" гэсэн төрлөөр харах болно. Энэхүү бүртгэл нь нэхэмжлэхийг борлуулалтын дэвтэрт тусгахад зайлшгүй шаардлагатай.

Борлуулалтын дэвтэрт татварын төлөөлөгчийн "Нэхэмжлэх"-ийн тусгал

Татварын төлөөлөгчийн "Нэхэмжлэх" -ийг борлуулалтын дэвтэрт тусгахын тулд "Борлуулалтын дэвтрийн бичилт хийх" зохицуулалтын баримт бичгийг бүрдүүлж, бөглөх шаардлагатай.

Цэс: Бүрэн интерфейс – Баримт бичиг – Борлуулалтын ном хөтлөх

"Төлбөрийн хуримтлал" табыг бөглөх бөгөөд баримт бичгийг байршуулсны дараа ямар ч мэдээлэл гарахгүй, зөвхөн "НӨАТ хуримтлагдсан" бүртгэлд шилжих болно.

НӨАТ-ын төлбөр (агентлаг)

Бид НӨАТ-ыг бүрэн төлөхгүй.

2013 оны 1-р сарын 31-нд "Татварын шилжүүлэг" үйл ажиллагааны төрлөөр "Гарах төлбөрийн даалгавар" баримт бичгийг бүрдүүлнэ.

Цэс: Бүрэн интерфейс - Баримт бичиг - Бэлэн мөнгөний менежмент

Энэ тохиолдолд "Төлбөртэй" гэсэн тугийг тавихаа мартуузай. Бид 68.32 дансыг зааж, гурав дахь аналитик байдлаар гадаад нийлүүлэгчид төлөх төлбөрийг тусгасан төлбөрийн даалгаврыг зааж өгөхөө мартуузай.

"Гарах төлбөрийн даалгавар" гэсэн баримт бичгийн байршуулалт дараах байдалтай байна.

Худалдан авалтын дэвтэрт татварын төлөөлөгчийн "Нэхэмжлэх"-ийн тусгал

Татварын төлөөлөгчийн "Нэхэмжлэх" -ийг худалдан авалтын дэвтэрт тусгахын тулд "Худалдан авалтын дэвтэрт бичилт хийх" зохицуулалтын баримт бичгийг бүрдүүлж, бөглөх шаардлагатай.

Цэс: Бүрэн интерфейс – Баримт бичиг – Худалдан авалтын ном хөтлөх

Баримт бичигт 2013.03.31-ний огноог зааж, "Бөглөх" товчийг дарна уу - "Баримт бичгийг бөглөнө үү".

"Татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ын суутгал" табыг төлөөлөгчийн НӨАТ-ын төлбөрөөс хэтрэхгүй хэмжээгээр бөглөнө. Баримт бичгийг байршуулсны дараа "НӨАТ-ыг танилцуулсан" бүртгэлд байршуулалт үүсч, хөдөлгөөн хийгдэнэ.

Та "Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл" интерфейсээс худалдан авалтын ном үүсгэж болно:

Цэс: НӨАТ – 1137 тоот тогтоолын дагуу худалдан авалтын дэвтэр

Стандарт тайланг ашиглан та 76.NA, 68.32, 19.04 дансны нөхцөл байдалд дүн шинжилгээ хийж болно.

76.NA "Татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэх үеийн НӨАТ-ын тооцоо" дансанд үлдэгдэл байхгүй бол энэ нь татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ыг гадаадын ханган нийлүүлэгчид төлөхөөр бүрэн хуримтлуулсан болохыг харуулж байна.

68.32 "Татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэх үеийн НӨАТ" дансны үлдэгдэл нь татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ыг бүрэн төлөөгүй болохыг харуулж байна.

Үүний дагуу 19.04 "Худалдан авсан үйлчилгээний нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" дансны үлдэгдэл нь НӨАТ-ыг зөвхөн төлбөрийн хэмжээгээр хасч тооцдог болохыг харуулж байна.

Хэрэв дараагийн улиралд 68.32 падаан дээр НӨАТ төлсөн бол 19.04 нэхэмжлэхийн НӨАТ-ыг хасч болно. Мөн "Худалдан авалтын дэвтэрт бичилт үүсгэх" баримт бичгийг автоматаар бөглөнө.