Шууд бус орлого орно. Шууд ба шууд бус зардлын бүтэц. Шууд, шууд бус зардал гэж юу вэ

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн шууд зардал нэлээд өргөн хүрээнд тайлбарлаж болно. Энэ боломжийг татвар төлөгчид ОХУ-ын Татварын хуулиар олгодог. Үүнийг нягтлан бодох бүртгэл (BU) ба татварын (NU) нягтлан бодох бүртгэлийг нэгтгэх зорилгоор хэрхэн ашиглаж болохыг авч үзье.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд шууд болон шууд бус зардал

Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318-д аккруэл аргыг хэрэглэхдээ үйлдвэрлэл, борлуулалтын зардлыг эдгээр 2 төрлийн зардалд хуваахыг үүрэг болгосон.

Шууд бус зардлыг үүсэх үеийн ашгийн татварын баазыг бүрэн хэмжээгээр бууруулахыг зөвшөөрдөг бөгөөд шууд зардал нь тэдгээрт хамаарах бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулах үед энэ баазыг бууруулна. Энд үл хамаарах зүйл бол үйлчилгээ үзүүлэх явдал бөгөөд энэ нь шууд бус зардалтай адил үйлчилгээний шууд зардлыг тооцох боломжийг олгодог. Тиймээс НУ-ын шууд зардал нь шууд бус зардлаас ялгаатай нь зөвхөн борлуулалтын өртөг төдийгүй дуусаагүй ажлын татварын үнэ цэнэ, мөн зарагдаагүй бэлэн бүтээгдэхүүнийг бүрдүүлэх болно.

Ашгийн суурьт ийм нөлөө үзүүлэх нь зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваах асуудлыг нухацтай авч үзэхийг бидэнд үүрэг болгож байна. Ийм хуваах эрх Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318-д үүнийг татвар төлөгчид үлдээж, бүрэлдэхүүнийг дараахь зүйлийг анхаарч үзэхийг зөвлөж байна.

• үйлдвэрлэлд шаардлагатай үндсэн материал;
• үйлдвэрлэлийн үйл явцад оролцож буй үйлдвэрлэлийн үндсэн ажилтнуудын цалин;
• үндсэн үйлдвэрлэлийн ажилтнуудын цалингийн хуримтлал;
• үйлдвэрлэлд ашигласан үндсэн хөрөнгийн элэгдэл.

Бусад бүх зардлыг NU зорилгоор шууд бус гэж үзэж болно.

Нягтлан бодох бүртгэлд зардлыг хуваах зарчим

Урлагт заасан шууд зардлын жагсаалт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйл нь нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор ижил төстэй зардлын тухай ойлголттой нийцдэг. BU нь эдгээр зардлыг үйлдвэрлэлийн үйл явцтай шууд холбоотой гэж тодорхойлсон (2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94n-р ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар батлагдсан Дансны төлөвлөгөө), тэдгээрийн нягтлан бодох бүртгэлийн тодорхой дансуудыг хуваарилах (20, 23, 29). Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардал, BU, түүнчлэн НУ-д шууд бус байх болно. Тэдний данс (25, 26, 44) сар бүр хаагдах ёстой.

Гэсэн хэдий ч НУ-аас ялгаатай нь бүх шууд бус зардлыг тэдгээрийн үүсэх үеийн санхүүгийн үр дүнд шууд хамааруулж болохгүй. Үүнийг зөвхөн 44-р дансанд цуглуулсан борлуулалтын (арилжааны) зардлын хувьд хийх үүрэгтэй. Эдийн засгийн ерөнхий шинж чанартай зардлыг хуримтлуулдаг 26-р дансны хувьд хаалтын 2 аргыг зөвшөөрдөг бөгөөд үүний 1 нь бүхэлд нь шууд хамааруулах боломжийг олгодог. дансанд бий болсон дүнг санхүүгийн үр дүнд, өөрөөр хэлбэл НУ-тай адилаар тооцно.

Гэхдээ үйлдвэрлэл (ерөнхий үйлдвэрлэл) -тэй холбоотой зардлыг цуглуулдаг 25-р дансыг хаах нь зөвхөн нэг хувилбараар боломжтой: үүнийг үйлдвэрлэлийн өртөгт хуваарилах замаар. Тиймээс борлуулалтын өртөг, дуусаагүй ажлын өртөг, зарагдаагүй бэлэн бүтээгдэхүүний нягтлан бодох бүртгэлийн үнэ цэнэд үйлдвэрлэлийн шууд зардал, үйлдвэрлэлийн ерөнхий шинж чанартай шууд бус зардлыг заавал оруулах болно. Ийм зардлын багцаас бүрдэх өртгийн үнийг үйлдвэрлэл гэж нэрлэдэг.

BU болон NU-г ойртуулах үйлдлүүд

Тиймээс NU нь борлуулалтын өртөгт BU-ээс илүү их хэмжээний зардлыг тооцох боломжийг олгодог. Ямар ашиг олох вэ? Маш чухал биш учир нь:

• нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дуусаагүй болон зарагдаагүй бэлэн бүтээгдэхүүний нэг хэсэг байх шууд бус зардлын дүнгээр бий болох бөгөөд борлуулалтын нийт өртөгтэй харьцуулахад тэдний эзлэх хувь ихэвчлэн бага байдаг;
• үнэн хэрэгтээ энэ нь зөвхөн татварын эхний үед л илэрч, дараа нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд өртгийн үнэд тусгагдсан шууд бус зардлын хэмжээ нь үйлдвэрлэл бүхэлдээ зогсох хүртэл ойролцоогоор ижил байх болно.

Өртгийн үнийн зөрүү нь орлогын албан татварын хэмжээгээр тусгагдсан тул маш үнэмшилтэй үндэслэлтэй байх ёстой. Татварын албаныхан ийм үндэслэлийг шаардаж байгаа (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 2-р сарын 24-ний өдрийн KE-4-3 / 2952@ тоот захидал) зардлын хувьд "үйлдвэрлэлтэй холбоотой" гэсэн тайлбарыг өгч, Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд үйлдвэрлэлийн өртгийг тодорхойлоход ашигладаг тодорхойлолтыг мөн чанартаа дурдаж байна.

Өөрөөр хэлбэл, НБ-д үйлдвэрлэлийн өртгийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тодорхойлсон шууд зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх нь татварын албаны эсэргүүцэл үүсгэхгүй. Татвар төлөгчийн нягтлан бодох бүртгэлд ийм үйлдэл нь татварын зөрүүгээс зайлсхийх, эсвэл ядаж тэднийг итгэлтэйгээр хянах боломжийг олгоно. NU болон BU-ийн зардлын тооцоолол өөр өөр байсан ч татварын зөрүүг нягтлан бодох бүртгэл, хянахад олон асуудал гарна.

Тиймээс, BU болон NU дахь шууд зардлын үнэлгээг нэгтгэснээр дараахь зүйлүүдэд эерэг үр дүнд хүрэх боломжтой.

• 2 тооллын өгөгдлийн хоорондох зөрүүг багасгах;
• борлуулалтын өртгийг тооцохдоо татварын албатай санал зөрөлдөхөөс зайлсхийх.

NU ба BU өгөгдлийг нэгтгэхийн тулд дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай.

• 26-р дансанд цуглуулсан зардлыг хассантай холбогдуулан тэдгээрийг санхүүгийн үр дүнд нэг удаа тооцох аргыг нэвтрүүлэх;
• НУ-д шууд зардлын жагсаалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн үйлдвэрлэлийн зардал, түүний дотор үйлчилгээний өртөгтэй тэнцэх бүрэлдэхүүнээр тодорхойлох ёстой.

Үр дүн

Нийлмэл татварын нягтлан бодох бүртгэлийн шууд зардалтатвар төлөгч өөрөө тодорхойлох эрхтэй. Гэсэн хэдий ч шууд зардлыг зөвшөөрөгдөх хамгийн бага хэмжээгээр тогтоох нь татварын албаны эсэргүүцэл, нягтлан бодох бүртгэл ба нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн хоорондын зөрүү үүсэх үйл явцыг хянах чадвараа алдахад хүргэнэ. Ийм үр дагавраас зайлсхийхийн тулд НУ нь нягтлан бодох бүртгэлд үйлдвэрлэл гэж тодорхойлсон өртөгтэй тэнцэх шууд зардлыг тогтоох ёстой.

Шууд бус зардал: нягтлан бодогчийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл

• Татварын алба татвар төлөгчтэй хэрхэн зардлаа хуваалцаагүй тухай
• Татварын шууд ба шууд бус зардал

  Хоёрдугаарт, шууд ба шууд бус зардлын “татвар” ангилал (мөн үүний дагуу эдгээрийн жагсаалт ... Эдгээр зардал нь үйлдвэрлэлийн шууд өртгийг бүрдүүлдэггүй тогтмол (шууд бус) зардалд хамаарна ... нягтлан бодох бүртгэлийн хууль бус байдал. шууд бус зардлын нэг хэсэг болох зардал: тэд мэдээлэл хүсээгүй, харин ... тоног төхөөрөмж (үйлдвэрийн байр) шууд бус зардалд субьектив таамаглал дээр үндэслэсэн, энэ нь ... татвар төлөгчийн шууд бус зардлын жагсаалтыг өөрөө батлах үүрэг биш юм. .

• Сонгодог татвар төлөгчид ямар зардал гаргадаг вэ (1-р хэсэг)?

  Компани өөрөө тогтоосон шууд ба шууд бус зардлыг хуваарилах аргын хувьд ... шууд ба шууд бус зардлын жагсаалтыг бие даан бүрдүүлэхийг дээд шатны шүүгчид илэрхийлсэн. Татварын хууль тогтоомжид заасан шууд болон шууд бус зардлыг бие даан тодорхойлох чадвар нь ... бараа (ажил, үйлчилгээ) шууд бус зардалд зөвхөн бодит боломж байхгүй тохиолдолд ... хууль бусаар оруулах гэсэн үг биш юм. шинжилгээ хийх зардлын шууд бус зардлын бүрэлдэхүүнд...

• Шууд зардлын бүрэлдэхүүнийг бие даан тодорхойлох эрхийг болгоомжтой ашиглах хэрэгтэй

  Тайлангийн (татварын) үеийг энэ тайлангийн (татварын) хугацааны шууд бус зардал гэж хүлээн зөвшөөрч, ... гүйцэтгэсэн ажлын төлбөрийн шууд бус зардалд тооцсон татвар төлөгчийг дэмжсэн ... шууд ба шууд бус хуваарилалтын зардлыг зардлыг нийгмээс нэгэн зэрэг шаардаж байна ... Цахилгаан дулааны зардлыг шууд бус зардлын бүрэлдэхүүнд тооцсон татвар төлөгчийг дэмжсэн ... шууд ба шууд бус зардлыг нэгэн зэрэг хуваарилахдаа татвар төлөгчөөс үндэслэлээ ...

• Орлогын татварын маргаан (ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2018 оны практик)

  Бодит ... өрөмдлөг, тэсэлгээний ажил байхгүй тохиолдолд л материалын зардлыг шууд бус зардалд хамааруулах эрх нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан шууд бус зардлын тухай ойлголттой нийцэхгүй байна. Тодорхойлолт ... тэмдэгт). Татвар төлөгч шууд бус зардлыг хуваарилах журмыг зөрчсөнөөс шууд зардлыг хэтрүүлэн тооцож, ... түрээсийн барилгын дээврийг шууд бус зардлын бүрэлдэхүүнд тооцсон, учир нь хөрөнгийн үүрэг ... бүрэлдэхүүнд татварын бүртгэл хөтлөх. хууль бус нягтлан бодох бүртгэлийн улмаас шууд бус зардал ...

• Байгууламжийн барилгын ажилд оролцсон худалдан авсан хошууны элэгдлийн болон элэгдлийн шимтгэл

  Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтыг тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны шууд бус зардал, ... объект. Үйлдвэрлэл, борлуулалтын шууд бус зардалд тус компани ... элэгдэл, элэгдлийн шимтгэлийг үнэ цэнийг бүрдүүлэхэд оролцоогүй шууд бус зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө ... элэгдлийн шимтгэлийн хэмжээг тухайн тайлангийн (татвар) шууд бус зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө. хугацаа, ... элэгдлийн шимтгэлийг барилгын объектын дараа шууд бус зардалд тооцох ёстой ...

• Хаалтын зардлын дансууд: 20, 23, 25, 26

  Лавлах номыг мөн бөглөсөн болно: шууд бус зардлыг тодорхойлох арга, шууд зардлын жагсаалт. On ... тодорхой зүйлийн бүлэгт зориулсан үйлдвэрлэл. Шууд бус зардалд “Нэршлийн бүлэг ... бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртөг” гэсэн дэд зүйл байхгүй бол шууд бус зардлыг сарын эцэст хасна ... “Шууд бус зардлыг тодорхойлох арга” бүртгэлийг бий болгох. . Энэхүү бүртгэлийг жил бүр ... шууд бус зардлын хуваарилалтын баазыг сонгох сонголтоор дүүргэдэг: Асуудлын хэмжээ - данс 25 ...

• Элэгдлийн урамшууллыг хэрэглэх нюансууд

  Элэгдлийн шимтгэлийг ... үндсэн хөрөнгийг шууд бус зардлын нэг хэсэг болгон тусгаснаас үл хамааран тайлангийн (татварын) хугацааны шууд бус зардлын нэг хэсэг болгон бүртгэнэ. Энэ хандлагыг бүрдүүлэхэд ... доод шатны шүүхээс ирсэн захидал хувь нэмэр оруулсан: шууд бус зардлын нэг хэсэг болох элэгдлийн урамшууллын хэмжээг харгалзан үзэх боломжтой, ... шууд бус зардлын нэг хэсэг болох элэгдлийн урамшууллын хэмжээ байхгүй байна. . Иймд ... элэгдлийн урамшууллын дүнг тухайн үеийн шууд бус зардалд тусгасныг үндэслэлгүй гэж хүлээн зөвшөөрөх ...

• 2017 оны орлогын албан татвар. ОХУ-ын Сангийн яамны тодруулга

  Бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, зөвхөн бодит боломж байхгүй тохиолдолд шууд бус зардалд ... бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, бодит боломж байхгүй тохиолдолд шууд бус зардалд ... бараа үйлдвэрлэх ( ажил, үйлчилгээ), бодит боломжгүйгээр зөвхөн шууд бус зардалд...

• Байгууллага орлоготой болох хүртэл зардлыг хэрхэн тооцох вэ?

  Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318). Үйлдвэрлэл, борлуулалтад гарсан шууд бус зардлын хэмжээ ... зардлыг ихэвчлэн шууд бус зардал гэж ангилдаг бөгөөд орлогын татварын хугацаанд ... тооцож болно, бүртгэлд бүртгэсэн шууд бус зардал нь урсгал татварын алдагдлыг бүрдүүлнэ. .. үйлдвэрлэл, борлуулалт. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн шууд ба шууд бус зардал; - Шийдлийн нэвтэрхий толь...

• ашгийн татвар ногдуулах зорилгоор орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн талаар Гүйцэтгэгчид

  дэд хэсэг (зардал нь тухайн сарын шууд бус зардалд багтсан болно); үнэ төлбөргүй үзүүлсэн (зардал ... жишээг хүснэгтэд үзүүлэв. Сар Шууд бус зардал, рубль. Шууд зардал, рубль. Есдүгээр сар ... жил, та зөвхөн шууд бус зардлыг 350,000 рубльд тооцож болно .. . жилүүдийг мөн 400,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний шууд бус зардалд тооцож болно ... зардлын нягтлан бодох бүртгэл нь дараах байдалтай байна: шууд бус зардал нь тухайн тайлант хугацааны ашгийг бууруулдаг ...

• "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" дахь зардлыг тооцоолох сонголтууд, ed. 3.0

  Хаалтын нэгжийн тогтсон дарааллаас. Шууд бус зардлыг ... дээр дурдсан "Байгууллагын шууд бус зардлыг хуваарилах арга зам"-ын урьдчилсан тохиргоонд ... шууд бус зардлыг харгалзан хаалтын тасгийн дарааллаар хуваарилдаг. Үйлдвэрлэлийн өртгийн тохируулга ба... Өртгийн үнийн тооцоо »; лавлагаа-тооцоо "Шууд бус зардлын хуваарилалт"; лавлагаа-тооцоолол "Бүтээгдэхүүний өртөг". Стандарт...

Даатгалын хураамж, тээврийн болон шууд бус зардлын нэг хэсэг). Сүүлийнх нь пропорциональ хамааралгүй ... ашгийн татвар нь шууд ба шууд бус зардалтай төстэй. Татвар төлөгч нь нягтлан бодох бүртгэлд бие даан тодорхойлдог ... хувийн тогтмол (шууд) зардлыг үйлдвэрлэлийн өртөг (шууд зардал ...) хооронд тусгаарлах хэрэгцээг бий болгох замаар ...

• 2017 оноос хойш 1С дахь төрийн байгууллагуудын татварын нягтлан бодох бүртгэл

  Урлагийн дагуу үйлдвэрлэлийн шууд ба шууд бус зардлыг тусад нь бүртгэх. Татварын хуулийн 318 ... "Шууд бус зардлыг хуваарилах арга" хэлбэрээр заасан. "Орлогын татвар" таб дээр ...

• 2018 оны 10-р сарын татварын маргаантай холбоотой ОХУ-ын Дээд шүүхийн практик

  дүр). Татвар төлөгч шууд бус зардлыг хуваарилах журмыг зөрчсөн нь шууд зардлыг хэтрүүлэн тооцоход хүргэсэн ба ... шинж чанар). Татвар төлөгч шууд бус зардлыг хуваарилах журмыг зөрчсөн нь шууд зардлыг хэтрүүлэн тооцож, ...

Аливаа төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг компаниуд эрт орой хэзээ нэгэн цагт зардалтай тулгардаг. Тэд шууд болон шууд бус аль аль нь байдаг. Зардлыг татварын тайланд тусгасан болно. Шууд бус зардлыг мэдүүлгийн 040-р мөрөнд тусгана.

Шууд бус зардал гэж юу вэ

Татварын хууль тогтоомжийн дагуу аж ахуйн нэгжийн бүх зардлыг шууд болон шууд бус гэж хуваадаг. Хэрэв аж ахуйн нэгжийн шууд зардал нь юуны түрүүнд үйлдвэрлэлийн зардал бөгөөд тэдгээр нь үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн эсвэл аливаа ажлын гүйцэтгэлийн үндсэн дээр үүсдэг бол шууд бус зардал нь үйлдвэрлэлтэй шууд холбоотой зардлын багц юм.

Шууд бус нь:

• Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал. Эдгээр нь үйлдвэрлэлийг зохион байгуулах, хадгалах, удирдах зардал юм. Жишээлбэл, машин хэрэгслийн засварын ажилд тодорхой хэмжээний мөнгө хуваарилсан нь шууд бус зардалд тусгагдсан.
• Ерөнхий урсгал зардал. Эдгээр зардал нь үйлдвэрлэлийн үйл явцад шууд нөлөөлдөг.

Шууд бус зардлыг хуримтлагдсан хугацаанд нь хасдаг. Шулуун шугамыг тайлангийн бүх хугацаанд хуваарилдаг.

Аж ахуйн нэгжид зардлын хуваарилалтын дараалал ямар байх нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны төрлөөс шууд хамаарна.

Шууд бус зардал гэж юу вэ? Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлд:

"Аж ахуйн нэгжийн шууд зардал болон үйл ажиллагааны бус зардалд хамаарахгүй бүх зардлыг шууд бус гэж ангилдаг." Аж ахуйн нэгж нь шууд бус эсвэл шууд зардалд юу хамаарахаа бие даан тодорхойлдог.

Шууд зардал:

• Цалин.
• Түрээс.
• Үйлдвэрлэлийн зардал.

Өөрөөр хэлбэл, шууд зардал нь өөрчлөгдөөгүй зардал бөгөөд шууд бус зардал нь төлөвлөгдөөгүй зардлаас хамаарч өөр өөр байж болно.

Шууд бус зардалтай холбоотой жишээг авч үзье.

Тус байгууллага нь бялуу хийх үйл ажиллагаа эрхэлдэг. Тодорхой хэмжээний бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэсний дараа тэрээр борлуулалтын цэгт борлуулахаар явуулсан. Гэрээнд үндэслэн бүтээгдэхүүнийг хугацаа нь дууссаны дараа буцааж өгөх ёстой. Боловсруулахаар явсан бүтээгдэхүүний нэг хэсгийг чихэр боовыг буцааж өгсөн.

Татварын хуульд эдгээр зардлыг шууд гэж ангилдаг. Гэхдээ тодорхой тайлангийн хугацаанд бүтээгдэхүүн боловсруулах зардлыг хасч болох тохиолдол байдаг. Зарим төрлийн зардлыг хуулиар тогтоосон байдаг.

• Компанийн даатгал (272 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
• Зар сурталчилгаа болон холбогдох бүх зардал (264 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг).
• (264-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Аж ахуйн нэгжийн аливаа үйлдлийг .

Мэдэгдэлд шууд бус татварыг тусгах

Хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт шууд бус зардлыг 040-р мөрөнд, pr.2, хуудас 02-т тусгасан бөгөөд тэдгээр нь хамгийн жижигээс том хүртэл тогтмол байна. 040-р мөрөнд багтсан зарим шууд бус татварыг бусад мөрүүдээс бүрдүүлдэг.

• 041 - хураамж, татвар.
• 042 - элэгдлийн шимтгэл (1, 2, 8, 9, 10).
• 043 - элэгдлийн шимтгэл (3, 4, 5, 6, 7).
• 045 - нийгмийн хамгааллын зардал.
• 047 - газар олж авах.
• 052 - R&D зардал (Судалгаа, хөгжлийн ажил).
• 046 - арилжааны байгууллагууд зураас тавьсан.

Мэдэгдэлийн 041-047, 052 мөрүүд нь 040 үндсэн шугамын үзүүлэлтээс их байж болохгүй.

040-р шугамын шууд бус зардлыг хэрхэн бүрдүүлдэг жишээг авч үзье.

Компанийн шууд бус зардал 1-р улиралд 129,000 рубль байв. Тэднээс:

• 30,000 рубль - автомашины элэгдлийн шимтгэл.
• 15,000 рубль - барилгын засварын элэгдлийн урамшуулал.
• 5000 рубль - үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөх.
• 15,000 рубль - тээврийн татвар.
• 50,000 рубль - захиргааны хэлтсийн цалин.
• 6500 рубль - цалингийн даатгалын шимтгэл.
• 3000 рубль - сурталчилгаа.
• 2000 рубль - нийтийн үйлчилгээ.
• 1500 рубль - харилцааны зардал.
• 1000 рубль - бичгийн хэрэгсэл худалдаж авах.

Эдгээр дүнг мэдүүлэгт дараах байдлаар тусгасан болно.

• 040 - 129,000 рубль.
• 041 - 20,000 рубль.
• 042 - 30,000 рубль.
• 043 - 15,000 рубль.

Хэрэв ийм нөхцөл байдал үүссэн бол ашиг ороогүй тохиолдолд компани бусад бүх зардлыг шууд бус гэж хүлээн зөвшөөрч болно. Ашигтай шууд холбоотой шууд зардлыг татвар тооцохдоо тооцох боломжгүй. Шууд бус зардал нь орлоготой шууд холбогддоггүй (318p.2NC зүйл).

Байгууллага нь ашиг ороогүй тохиолдолд татварын бааз суурийг бууруулах шууд бус зардлыг тооцож болно.

Зардлыг шууд бус ба шууд гэж хуваах нь байгууллага бүрт тохиолддог. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэл, удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлд шууд хамаарна. Хуваах хэрэгцээг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон байдаг.

Ерөнхийдөө зардал нь хувьсах шинж чанартай байдаг. Тэдгээр нь үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний хэмжээнээс хамаарч өөр өөр байж болно. Компани хэдий чинээ их бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэнэ, төдий чинээ их зардал гарна.

Шууд бус зардал нь гарцаас шууд хамаардаггүй.

Өөрөөр хэлбэл, шууд зардал нь үйлдвэрлэл, ажлын гүйцэтгэлтэй шууд холбоотой зардал гэж хэлж болно. Мөн цалин хөлс, жилийн туршид өөрчлөгддөггүй бүх зүйлийг багтаасан болно.

Тайлангийн улиралд шууд бусаар өөрчлөгдөж болно. Тодорхой төрлийн зардлын хэмжээ өөр өөр байж болно.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваадаг. Ашгийн хэмжээ, орлогын албан татварын хэмжээ нь тэдгээрийг нэг буюу өөр ангилалд хэрхэн хуваарилах, тайлант хугацаанд хуваарилах аргаас хамаарна.

Шууд ба шууд бус зардал: үндсэн ялгаа

Шууд зардал ба шууд бус зардлын ангиллын гол ялгаа нь тэдгээрийг хуваарилах аргад оршдог. Шууд зардлын хэмжээг борлуулалтын түвшингээс хамааран тодорхой хугацаанд шилжүүлдэг. Тайлант хугацаанд орлогын хэсгийг зөвхөн энэ хугацаанд борлуулсан бүтээгдэхүүнтэй холбоотой шууд зардлын хэсэг болгон бууруулж болно.

Шууд бус зардлыг тайлант хугацаанд бүрэн хэмжээгээр тооцож, аж ахуйн нэгжийн татвар ногдох орлогын баазыг бүхэлд нь бууруулна. Шууд зардлыг үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний төрлөөс хамааруулж болно, шууд бус зардал нь тодорхой бүлгийн бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх эсвэл байгууллагын үйл ажиллагаатай холбоотой байдаг.

Шууд зардлын жагсаалт

Шууд зардалд дараахь зүйлс орно.

1. Материалыг нөхөх зардал.
2. Үндсэн үйлдвэрлэлд ажиллаж буй боловсон хүчний цалингийн зардал.
3. Тоног төхөөрөмжийн элэгдлийн зардал, бараа бүтээгдэхүүний сурталчилгаа, борлуулалтын агентуудад шимтгэл төлөх, баглаа боодлын материал худалдаж авах зэрэг бусад зардал.

Зардлын бүртгэлийг 20 дахь дансанд хуримтлуулах замаар хийдэг. Үйлчилгээний салбарын онцлог нь шууд зардлыг борлуулалтын түвшинд хамааралгүйгээр шууд бүрэн хэмжээгээр тооцдог явдал юм.

Шууд бус зардал: тэдгээр нь юу вэ?

Шууд бус зардал нь бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлд үнэ цэнээ шууд бүрэн хэмжээгээр шилжүүлдэг. Ийм бүлгийн зардлын тод жишээ бол захиргааны хэлтсийн цалин эсвэл халаалтын зардал, цахилгаан, усан хангамжийн төлбөр юм.

Шууд бус орлогын албан татварын зардал - жагсаалт нь 3 бүлгээс бүрдэнэ.

1. Туслах цехүүдийн үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмжийг эрчим хүчээр хангах материалын зардал.
2. Туслах үйлдвэр, удирдлагын нэгжийн ажилтнуудад цалин хөлс тооцох, төлөх үед хөдөлмөрийн хөлс.
3. Бусад шууд бус зардалд туслах аж ахуйн нэгжийн тоног төхөөрөмжийн элэгдлийн зардал, аж ахуйн нэгжийн сурталчилгаа, захиргааны болон ерөнхий зардал, мэргэжлийн үйлчилгээ орно.

Шууд бус зардалд нэг бүтээгдэхүүний нэгж эсвэл бүтээгдэхүүний бүлэг биш, харин өргөн хүрээний бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхтэй холбоотой хөрөнгийн зарцуулалт орно. Энэ төрлийн зардлыг үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний төрлүүдийн хооронд нарийн хувааж болохгүй. Нягтлан бодох бүртгэлд 26-р дансыг хуримтлуулахад ашигладаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод шууд ба шууд бус зардлыг ялгах ёстой. Үүний тулд шууд зардлын бүрэн жагсаалтыг баталж, татварын нягтлан бодох бүртгэлд үлдсэн хэсгийг шууд бус гэж үзнэ. Үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн онцлогийг харгалзан аж ахуйн нэгж бүрийн жагсаалтыг сонгоно.

Тээврийн зардлыг бүртгэх

Тээврийн зардал нь шууд эсвэл шууд бус гэдгийг ойлгохын тулд дараахь ангилалтай уялдуулах хэрэгтэй.

• худалдан авсан түүхий эд, бараа бүтээгдэхүүнийг хүргэхтэй холбоотой зардлыг шууд гэж үзнэ;
• хэрэглэгчдэд зах зээлд нийлүүлэх зардлыг шууд бус зардал гэж тусгасан;
• компанийн флотод үйлчилгээ үзүүлэхэд чиглэсэн зардал нь шууд ба шууд бус байж болох бөгөөд тэдгээрийг тодорхой бүлэгт хуваарилах арга замыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно.

Шууд бус зардлыг хуваарилах арга

Хоёр ба түүнээс дээш тайлант хугацаанд хамаарах шууд бус бүлгийн зардлыг бүртгэхийн тулд хуваарилах 3 аргыг ашиглаж болно.

1. Шууд бус зардлыг шууд хуваарилах.
2. алхам алхмаар арга.
3. Хоёр талт.

Тархалтын баазаас хамааран аргачлалыг сонгоно. Шууд бус зардлын хуваарилалтын суурь нь дараахь шалгуурт суурилж болно.

• суллах хэмжээ;
• төлөвлөсөн зардал;
• цалингийн түвшин;
• материалын зардал;
• орлогын хэмжээ;
• шууд зардлын нийлбэр буюу тэдгээрийн төрөл бүрийн нийлбэрийн харьцаа.

Шууд бус зардлыг хуваарилах аргыг үйлдвэрлэлийн нэгж хоорондын хамаарлыг харгалзан сонгоно. Хэрэв үйлчилгээний газрууд бие биедээ үйлчилгээ үзүүлэхгүй бол шууд түгээх хамгийн энгийн аргыг ашиглаж болно. Хэрэв нэгжүүд нэг талын үйлчилгээ үзүүлдэг бол шат дараалсан аргыг ашиглах нь зүйтэй. Үйлдвэрлэлийн бус хэлтэсүүдийн хооронд компани дотор үйлчилгээ үзүүлэх тохиолдол байнга гардаг бол харилцан хуваарилах хоёр талын аргыг ашиглах нь дээр.

Шууд бус зардлын шинжилгээ

Шууд бус зардлыг бууруулах нөөцийг илрүүлэхийн тулд компанийн зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик мэдээлэлд үндэслэн дараахь тооцоог хийх шаардлагатай.

• үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөө, зардлын төсвийн биелэлтийн хувийн харьцаа;
• шууд бус зардлын бүтэц, хэмжээ өөрчлөгдөх динамикийг хянах;
• үр ашиггүй зардал, буруу менежментийн алдагдлыг тодорхойлох;
• 3 жилийн хугацаанд үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний нэг рубльд ногдох шууд бус зардлын хэмжээг динамикаар тооцоолох.

Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал юм. Эдгээр нь эргээд шууд ба шууд бус зардалд хуваагддаг.

Шууд зардал нь...

Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлд зааснаар борлуулалтын зардлыг шууд болон шууд бус байдлаар хуваарилахдаа орлогын албан татварыг аккруэл аргаар тооцдог байгууллагууд хийх ёстой. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн шууд зардалд юу хамаарах талаар ижил зүйлд дурдсан болно.

Юуны өмнө шууд зардал гэдэг нь Татварын хуулийн 254 дүгээр зүйлд заасан материаллаг зардал юм. Тэдгээрийн дотор:

• бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхэд зориулж түүхий эд, эд анги, түүнтэй адилтгах бусад зүйлийг худалдан авах, түүнчлэн бараа бүтээгдэхүүнийг савлах, борлуулах өөр аргаар бэлтгэхэд зориулагдсан төрөл бүрийн материал худалдан авах зардал;
• Үүнд үйлдвэрлэлийн үйл явцад шаардлагатай, үндсэн хөрөнгөтэй холбоогүй бараа материал, багаж хэрэгслийг худалдан авахад зарцуулсан зардал орно;
• үйлдвэрлэлийн байрны ашиглалтын үйлчилгээний төлбөр;
• комбинзон худалдаж авах;
• аж үйлдвэрийн шинж чанартай ажил, үйлчилгээний төлбөр, нэг үгээр бол компанийн үндсэн үйл ажиллагааны явцад гарч болзошгүй бүх зардал.

Үйлдвэрлэлийн шууд зардлын дараагийн ангилал бол хөдөлмөрийн зардал юм. Үүнд байгууллагын ажилчдын шууд цалин, төрөл бүрийн тэтгэмж, урамшууллын төлбөр, түүнчлэн ажил олгогч бүр төлөх ёстой даатгалын шимтгэл орно.

Эцэст нь шууд зардалд компанийн үйлдвэрлэл, ажил, үйлчилгээ явуулахад ашигладаг үндсэн хөрөнгөд хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг багтаана.

Нэг талаас үйлдвэрлэлийн үйл явцтай холбоотой бусад бүх төрлийн зардал, өөрөөр хэлбэл борлуулалтын бус зардалд хамаарахгүй, гэхдээ жагсаасан шууд зардлын аль нэгэнд хамаарахгүй. шууд бус зардал гэж ангилдаг.

Үүний зэрэгцээ компани нь зардлыг шууд ба шууд бус байдлаар хуваарилах аргыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өөрөө тодорхойлж, тогтоодог. Дээрх хуваарилалт нь зөвхөн ерөнхий юм. Жишээлбэл, компанийн ажилчдын цалинг бүхэлд нь "үйлдвэрлэлийн" болон захиргааны ажилтнуудын цалин гэж хувааж болно. Сүүлийнх нь шууд бус зардалтай холбоотой байх нь логик юм. Материаллаг зардал, элэгдлийн суутгалын хувьд ч мөн адил. Эцсийн эцэст, ийм зардлыг үйлдвэрлэлийн үйл явцын нэг хэсэг болгон, тухайн байгууллагын удирдлага, удирдлага, бүтээгдэхүүн, ажил эсвэл шууд үйлдвэрлэлд оролцдоггүй бусад туслах бүтцийг хангах зорилгоор бүхэлд нь хийж болно. үйлчилгээ.

Зардлын ийм эрэмбийн утга нь орлогын албан татварыг тооцох шууд бус зардлыг нэг удаад тооцож, татварын нягтлан бодох бүртгэлд зардлыг хүлээн зөвшөөрөх ерөнхий нөхцөлийг хангасны дараа хүлээн зөвшөөрдөг. Шууд зардлыг зөвхөн эдгээр зардлыг үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг борлуулсны дараа харгалзан үзнэ.

Нягтлан бодох бүртгэлийн шууд зардал

Орлогын шууд татварын зардлын жагсаалт нь нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн үйл ажиллагааны зардлын төрлүүдтэй ерөнхийдөө ижил байдаг. Тэдгээрийг PBU 10/99 "Байгууллагын зардал" -аар зохицуулдаг гэдгийг сануулъя. Энэхүү баримт бичгийн 8-р зүйлд материалын зардал, элэгдэл хорогдол, хөдөлмөрийн зардал, нийгмийн шимтгэл зэрэг зардлын ижил төстэй жагсаалтыг оруулсан болно. Гэсэн хэдий ч өөр нэг зүйл нэн даруй гарч ирэх болно - бусад зардал нь компанид энэ ангилалд хамаарах зардлыг өөрөө тодорхойлох боломжийг олгодог.

Ерөнхийдөө татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн аль алинд нь зардлыг бие даан хуваарилах ийм боломж нь нэг нэмэлт урамшуулал өгдөг: хэрэв компани НУ-ын шууд зардал ба нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн зардалд зардлыг тооцох ерөнхий зарчмуудыг баримталж байвал энэ нь түүнийг ихээхэн нэгтгэх боломжийг олгоно. нягтлан бодох бүртгэлийг бүхэлд нь байгууллага.