Хэрхэн хаах 99. Санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох, оныг хаах. Санхүүгийн үр дүн нь юу вэ

Жилийн эцсийн тайлан балансын шинэчлэл нь энэ хугацаанд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнг тусгасан дансуудыг хаахаас бүрддэг. Бизнесийн бүх гүйлгээг баримт бичигт бүртгэсний дараа энэ журам эхэлнэ. Балансын өөрчлөлтийг хэрхэн тооцож байгааг цааш нь авч үзье.

Ерөнхий мэдээлэл

Балансын шинэчлэлд дансанд нээгдсэн бүх дэд дансны үлдэгдлийг тэглэх зэрэг багтана. 90 ба 91. Процедурын явцад дансыг мөн хаадаг. 99. Балансыг шинэчлэх явцад гарсан алдагдал буюу ашгийг 84 дүгээр дансанд шилжүүлнэ.Үүний дүнд компани шинэ үеийг шинээр эхлүүлнэ. Оны эхэнд тус компанийн санхүүгийн үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд болон түүнд нээлгэсэн дэд дансуудыг тэглэсэн. Уг журмыг тайлант хугацааны 12-р сарын 31-ний өдрийн хаалтын бичилтээр баталгаажуулсан болно.

90 ба 91 дансыг хаах

Жилийн туршид "Борлуулалт" дансанд компанийн орлого, ердийн үйл ажиллагааны зардлыг бүртгэдэг. sch. 91, тус тус үлдэгдэл зардал, орлогын тусгасан. Эдгээр дансыг сар бүр хаадаг. Үүнийг дансны төлөвлөгөөг ашиглах зааварт заасан болно. Тиймээс сар бүрийн эцэст дансны дэд дансны кредит болон дебит эргэлтийг харьцуулах хэрэгтэй. 90 тайлант хугацааны хэрэгжилтийн санхүүгийн үр дүнг тогтооно.

Илэрсэн үр дүнг дэд данснаас хасна. Данс бүрт 90.9 99. Үүний нэгэн адил тайлант жилийн туршид данс хаагдсан. 91. Дэд дансны дебит эргэлтийг харьцуулахдаа. 91.2 болон дэд дансны зээл. 91.1.бусад орлого, зарлагын үлдэгдлээр тодорхойлогдоно. Сарын эцэст олж авсан үр дүнг дэд данснаас хасна. 99 дансанд 91.9.

Тэнцвэрийн өөрчлөлт: бичлэгүүд

Борлуулалт болон бусад үйл ажиллагааны орлогыг тодорхойлохдоо дараах бичилтийг хийнэ: Db 90.9 (91.9) Cd 99 - сард хүлээн авсан орлогын дүнг хасалт.

Хэрэв алдагдал илэрсэн бол бичилт нь дараах байдалтай байна: сард хүлээн авсан алдагдлыг хасна.

Үүний үр дүнд сар бүрийн эцэст 90, 91-р дансанд тэг үлдэгдэл үүсдэг. Үлдэгдэл нь дэд дансанд хадгалагддаг гэдгийг санах нь зүйтэй. Тэд жилийн туршид хуримтлагдаж, шинэчлэлтээр дахин сэргээгддэг. Тиймээс энэ журам нь дэд дансуудыг тэглэхээс бүрдэнэ. Дансны нийтлэлүүд 90 нь дэд дансны дотоод бичилтээр хаагдсан байна. 90.9, мөн 91 дансны дэд дансууд - дэд дансны дагуу. 91.9. Баланс шинэчлэгдэх үед дараах байдлаар байршуулах болно.

Db 90.1 Cd 90.9 - борлуулалтын орлогыг бүртгэх дэд дансыг хаах.

dB 90.9 Cd 90.2 - хаалтын дэд данс. борлуулалтын өртгөөр (онцгой албан татвар, НӨАТ).

Дб 91.1 Кд 91.9 - бусад орлогын дэд дансыг хаах.

Db 91.1 Cd 91.2 - хаалтын дэд данс. бусад зардлын нягтлан бодох бүртгэл.

sch. 99

"Ашиг, алдагдал" дансыг бүх тайлант хугацааны аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны эцсийн санхүүгийн үзүүлэлтийг бүрдүүлэхэд ашигладаг. Энэ хугацаанд ердийн төрлийн үйл ажиллагааны орлого, алдагдал, бусад зардал / орлогын үлдэгдлийг тусгасан болно. Үүнээс гадна, c. 99-д хураамж, татварын торгууль, торгууль, тооцсон орлогын албан татварын хэмжээ, түүний дахин тооцооллыг тогтоодог.

Чухал цэг

Хэрэв аж ахуйн нэгж PBU 18/02-г ашигладаг бол орлогын албан татварын хуримтлалыг Db дансны бичилтээр тусгах боломжгүй. 99 ба Kd sc. 68. Ийм компанийн заавал оруулах шимтгэлийн хэмжээг тооцохдоо болзолт орлого/зардлыг тохируулах шаардлагатай. Үүний зэрэгцээ, PBU-ийн 20-р зүйлд заасны дагуу энэ үзүүлэлтийг алдагдал, орлогын дансанд тусдаа дэд данс болгон авч үзэх ёстой. Үүнээс үзэхэд ийм компани дансны дагуу нэмэлт. 99-д тооцсон болзошгүй орлогын албан татварын зардал/орлого, татварын (байнгын) өр төлбөр/хөрөнгийн дүнг тусгасан болно.

Данс хаах 99

sch-ээс ялгаатай. 90 ба 91-д энэ дансыг жилийн турш сэргээдэггүй. Үүн дээр үүссэн баланс нь аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн ажлын завсрын үр дүнг тусгасан болно. Балансыг шинэчлэхдээ дансны дебет ба зээлийн эргэлтийг харьцуулна. 99. Kd үлдэгдэл нь цэвэр орлогыг илэрхийлнэ. Дебит үлдэгдэл нь компани алдагдал хүлээж байгааг харуулах болно.

Балансыг шинэчлэх үед. Зааварт заасны дагуу 99-ийг 12-р сарын 31-ний эцсийн оруулга хүртэл хаадаг. Хүлээн авсан цэвэр орлогын дүнг Kd дансанд шилжүүлнэ. 84. Хугацааны үр дүнгийн дагуу алдагдал үүссэн тохиолдолд Дб дансанд хамааруулна. 84. Тиймээс оруулга нь дараах байдалтай байна: Db 99 Cd 84, subsch. "Тайлант хугацааны хуваарилагдаагүй орлого" - тухайн жилийн цэвэр (хуримтлагдсан) ашгийг хасах.

Эсвэл: db 84, дэд зүйл. "Тайлангийн үеийн нөхөгдөөгүй алдагдал", Kd 99 - тайлант жилийн нөхөгдөөгүй алдагдлыг тусгасан болно.

Үүний үр дүнд тэнцвэрт байдал 99 дахин тохируулагдана. Үүний зэрэгцээ энэ дансанд дэд данс нээдэг. Тэдэнтэй юу хийхээ харцгаая.

99-р дансны дэд дансууд

Уг зааварт балансыг шинэчлэх үед эдгээр дэд дансыг хаах ёстой гэсэн заалт байхгүй байна. Гэсэн хэдий ч шинжээчид данстай хийхийг зөвлөж байна. 90 ба 91 дансны нэгэн адил 99. Өөрөөр хэлбэл, баланс шинэчлэгдэж байх үед нэмэлт дэд данс нээх нь зүйтэй. 99.9. Энэ нь санхүүгийн эцсийн үр дүнг тусгах болно - тайлант хугацааны цэвэр орлого, алдагдлыг данс руу шилжүүлэх. 84. Жилийн эцэст дансанд нээлгэсэн бүх дэд данс. 99 нь дотоод бүртгэлээр хаагдсан. Тэдгээрийг тус тус subsch дээр хийдэг. 99.9.

Анхаарна уу

Дансанд дэд данс нээх. 99, шалгуур үзүүлэлтээр удирдуулах ёстой f. №2. Энэ нь хэрэв шаардлагатай бол та хэд хэдэн захиалгын нийтлэл үүсгэж болно гэсэн үг юм. Жишээлбэл, subsch. 99.1 дор хаяж хоёрыг нээхийг зөвлөж байна.

Олон түвшний аналитик систем

Хэрэв энэ нь аж ахуйн нэгжид заасан бол дансны дагуу үлдэгдлийг шинэчлэх шаардлагатай. 99-ийг үе шаттайгаар хэрэгжүүлж байна. Хоёрдахь эрэмбийн дэд дансыг бүрдүүлэх тохиолдолд тэдгээрийн үлдэгдлийг дотоод бүртгэлээр дамжуулан нэгдүгээр тушаалын харгалзах зүйлд шилжүүлнэ. Үүний дараа эхний дэд дансууд дээр үүссэн үлдэгдлийг данснаас хасна. 99.9. Зөвхөн дараа нь тайлант хугацааны цэвэр алдагдал эсвэл орлогыг дБ эсвэл Кд ск руу шилжүүлнэ. 84. Аж ахуйн нэгж нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо дансны ажлын төлөвлөгөөг батлах ёстой.

Цэвэр орлогын хуваарилалт

Ашиг орлогоо тодорхой зорилгод чиглүүлэх шийдвэрийг ХХК-д оролцогчдын нэгдсэн хурлаар (ХК-д - хувьцаа эзэмшигчид) гаргадаг. Хугацааны эцэст олсон цэвэр орлогыг ихэвчлэн ногдол ашиг төлөх, нөөцийг нөхөхөд хуваарилдаг.

Хэрэв өмнөх жилүүдийн алдагдал илэрсэн бол нэгдсэн хуралдааны шийдвэрээр орлогыг нь барагдуулах боломжтой. Ямар ч байсан хурлын өмнө нягтлан бодогч ямар нэгэн бичилт хийх эрхгүй. Үл хамаарах зүйл бол компанийн дүрэмд цэвэр орлогыг хаашаа чиглүүлэх тухай тодорхой заалт орсон, мөн суутгалын тогтмол хэмжээг тогтоосон тохиолдол байдаг. Ийм нөхцөлд нягтлан бодогч хурлын шийдвэрийг хүлээлгүйгээр тайланд дүнгийн зохих хуваарилалтыг тусгаж, энэ талаар компанийн оролцогчдод мэдэгддэг.

Ногдол ашиг төлөх

Орлогын тодорхой хэсгийг эдгээр зорилгод чиглүүлсэн бол бичилт нь дараах байдалтай байна.

DB 84, дэд данс. "Тайлангийн үеийн хуримтлагдсан ашиг", Kd 70 - компанийн ажилчид болох хувьцаа эзэмшигчид (оролцогчид) ногдол ашиг төлөх өрийг харуулна.

DB 84, дэд данс. "Оны хуримтлагдсан ашиг", Kd 75.2 "Ашиг төлөх тооцоо" - бусад оролцогчдод (хувьцаа эзэмшигчид) ногдол ашиг төлөх өрийг тусгасан болно.

Тодорхой төрлийн давуу эрхийн хувьцааны төлбөрийг өмнө нь эдгээр зорилгоор тусгайлан байгуулсан ХК-ийн тусгай сангийн зардлаар хийж болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Ногдол ашгийг хэзээ бүртгэх ёстой вэ?

Компанийн үйл ажиллагааны жилийн үр дүнд үндэслэн төлбөрийг зарлах нь тайлангийн өдрөөс хойшхи үйл явдлуудыг хэлнэ. Үүнийг PBU 7/98-д заасан болно (3-р зүйл). Хэрэв үйл явдал эцсийн өдрөөс хойш болсон бол энэ тухай мэдээллийг балансын тэмдэглэл, алдагдал, орлогын талаархи тайлангийн баримт бичигт тусгасан болно. Гэхдээ тайлангийн хугацаанд ямар ч бүртгэл хийх шаардлагагүй. Ногдол ашгийн төлбөрийн гүйлгээг хувьцаа эзэмшигчдийн хурал болж, дүнг зохих ёсоор хуваарилах шийдвэр гарсан үед л бүртгэнэ.

Нягтлан бодох бүртгэлийн 99 дансыг ашиг, алдагдлын тооцооноос хамааран дэд дансуудаар хөтөлдөг.

• 90 ба 91 дансны үлдэгдэл нь 99 дансны санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлдэг;
• 68.04 дансны орлогын албан татварыг 99 дансанд хаасан;
• түр ба байнгын зөрүү нь нөхцөлт орлого/зардал бүрдүүлдэг;
• тайлан балансын шинэчлэл нь 84 дансны хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал) 99 дансыг хаадаг.

 

99 "Ашиг, алдагдал" данс нь аж ахуйн нэгжүүдийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны эерэг ба сөрөг санхүүгийн үр дүнгийн хуримтлалаар тодорхойлогддог.

Бүтэц хэрхэн бүрддэг вэ?

Нягтлан бодох бүртгэлд 99-р данс нь идэвхтэй-идэвхгүй гэсэн утгатай тул зээл дээр та хүлээн авсан ашгийн талаархи ерөнхий мэдээллийг, дебет дээр - тусгагдсан зардлын үр дүнд учирсан бүх алдагдлыг харж болно.

Ашиг, алдагдлыг дараахь байдлаар бий болгодог.

• 90 "Борлуулалт" - компаниуд үндсэн үйл ажиллагааны борлуулалтаас олсон орлого, зардлыг тусгахад ашигладаг;
• 91 "Бусад орлого, зарлага" - бусад үйл ажиллагааны орлого, зардлыг хуримтлуулдаг;
• татвар хэрэглэснээс үүсэх нөхцөлт орлого/зардал хуримтлагдсан;
• шийтгэлийг тусгасан болно.

Үр дүнг бүрдүүлэхэд байнгын болон хойшлогдсон татварын өр, хөрөнгө идэвхтэй оролцдог.

Чухал цэг! 99 оноо нь синтетик. Санхүүгийн үр дүнгийн тайланг гаргахад шаардлагатай мэдээллийг бүлэглэн аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг нарийн ширийн зүйлгүйгээр хийх ёстой.

Мэдээлэл цуглуулсан дэд дансууд:

1. 99.01 "Эдийн засгийн үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал."
2. 99.02 "Орлогын албан татвар".
3. 99.07 "Бусад ашиг, алдагдал".
4. 99.09 "Цэвэр ашиг/алдагдал".

Хариуд нь дэд дансууд нь жижиг бүлгүүдэд хуваагдана. Тиймээс 99.02 нь хөдөлгөөний үр дүнд үүсдэг.

• 99.02.01 "Болзошгүй орлогын албан татварын зардал";
• 99.02.02 "Орлогын албан татвараас авах болзолт орлого";
• 99.02.03 "Татварын байнгын өр төлбөр (хөрөнгө)";
• 99.02.04 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө, өр төлбөрийг дахин тооцоолох".

Орлого, зардлыг шилжүүлэх

99-р данс нь компанийн үйл ажиллагааны эцсийн санхүүгийн үр дүнгийн үзүүлэлт бөгөөд энэ нь сөрөг эсвэл эерэг байх эсэх нь 90, 91-р дансны хөдөлгөөнөөс хамаарна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу 90 ба 91 дансыг сар бүр хаах ёстой, өөрөөр хэлбэл үлдэгдлийг тэг болгон тохируулна. Тэдгээрийг 99 дансны захидал харилцааны тусламжтайгаар хаадаг.

Дансны 99 жишээ

Тус компани байр түрээслэхээс орлого олж авдаг. Түрээсийн акт, нэхэмжлэхийг сарын сүүлийн өдөр гаргах ёстой бөгөөд үүнийг ОХУ-ын Сангийн яамны Татвар, гаалийн бодлогын газрын 2018 оны 6-р сарын 5-ны өдрийн 03-07-09 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно. 38397.

Тиймээс, орлого нь сарын эцэст бүрддэг бөгөөд үлдэгдлийг тэглэхийн тулд нэн даруй хаах ёстой. Бичлэг хийж байна:

• Dt 62.01 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" Kt 90.01 "Орлого" - 5,000,000 рублийн түрээсийн төлбөр хуримтлагдсан;
• Dt 90.03 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" Kt 68.02 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" - 762,711.86 рублийн орлогын дүнгийн 18% -иар НӨАТ төлөх ёстой;
• Dt 90.02 "Зардал" Kt 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" - 3,200,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний зардлаас түрээсийн зардлыг бууруулна.

90.01 дэд дансны тайлант хугацааны үр дүнг харьцуулахдаа эерэг зээлийн үлдэгдэл 1,037,288.14 рубльтэй байна. Дансны хаалтын бичлэг:

• Үйлчилгээний борлуулалтаас 1,037,288,14 рублийн ашиг 90,01 Кт 99,01 авсан.

Хэрэв үр дүн нь алдагдалтай байсан бол дансны дебет 99-д хаагдах ёстой.

Орлогын татварыг хэрхэн тусгадаг вэ?

Борлуулалтаас гадна орлогын албан татвар нь 99 данс үүсгэхэд шаардлагатай нөлөө үзүүлдэг. Нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай нь татварын нягтлан бодох бүртгэл нь татварын зорилгоор тодорхой орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөхгүй байж болно. Дансны зөрүүг байнгын болон түр зуурын гэж нэрлэдэг.

Лавлагаа!Энэ зөрүү нь пүүсийн үйл ажиллагааны үр дүнд хэн өртэй үлдэхээс хамаарч хойшлогдсон татварын хөрөнгө (DTA) эсвэл хойшлогдсон татварын өр төлбөр (DLT) үүсдэг.

Хэрэв компанийн IFTS-ийн өрийг авсан бол МТ-үүд ирж эхэлдэг бөгөөд үүнийг 77 "Хойшлогдсон татварын өр төлбөр" дансанд бүртгэдэг.

Тооцооллын үр дүнд олж авсан IFTS-ийн аж ахуйн нэгжийн өр нь мэдээллийн технологийн бууралтыг хангах зорилготой юм. Тэдгээрийг 09 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" дансанд бүртгэнэ.

09 ба 77 дансууд нь 68.04 "Ашгийн татвар"-тай тохирч, 99-р дансанд сар бүр хаагдах ёстой. Ийнхүү орлогын албан татварыг нягтлан бодох бүртгэлд хуримтлуулж, орлогын тайланд тусгахаар 99 дансанд шилжүүлдэг. Нийтлэлийн төлөвлөгөө:

• Dt 68.04 Kt 77 - МТ-тэй татварыг тооцсон;
• Dt 99 Kt 68.04 - орлогын татварын нөхцөлт зардлыг бууруулсан;
• Dt 09 Kt 68.04 - МТ-тэй алдагдал гарсан;
• Kt 68.04 Dt 99 - компанийн алдагдлаас үүсэх нөхцөлт орлогыг хуримтлуулсан.

Нягтлан бодох бүртгэлд ашиг, алдагдлын нийлбэрийг яагаад шинэчилсэн бэ?

Бүх тоо 99 дэх дансанд унасны дараа та үүнийг хаах хэрэгтэй. Бүрэлдэхүүнд хамрагдсан бусад данснаас үл хамааран 99-р дансыг жилийн үлдэгдлийн шинэчлэлийн явцад тэг болгоно. Энэхүү ердийн үйл ажиллагааны тусламжтайгаар байгууллагын бүх мэдээллийг "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" дансанд тусгана.

• Dt 99 Kt 84 - хүлээн авсан цэвэр ашиг;
• Dt 84 Kt 99 - одоогийн алдагдал байсан.

99-р дансны үйл ажиллагааны зорилго нь аж ахуйн нэгжийн ашиг олохын тулд хөдөлмөрийнхөө төгсгөлийг харах төлөвлөгөө юм. Тайлангийн хувьд 2-р маягттай нийлэхдээ ашиглаж болно.

Чухал цэг! 84-т хаагдсаны дараа балансын 99-р данс, үр дүнг өр төлбөрийн III "Капитал ба нөөц" хэсэгт 1370-р тусгай мөрөнд тусгана. Энэ мөрийг хэсгийн бусад мөрүүдээс хассанаар аливаа салбарын байгууллагуудын хувьд маш чухал үзүүлэлт болох цэвэр хөрөнгийг олж авдаг бөгөөд үүгээрээ санхүүгийн тогтвортой байдлыг дүгнэж болно.

Татварын хуульд байнга нэмэлт, өөрчлөлт оруулдаг тул эрх зүйн байдал нь одоогийн төсвийн бодлогоос хамаарна.

2010 оны 3-р сарын 20 10:37

Балансыг шинэчлэх нь тухайн жилийн компанийн санхүүгийн үр дүнг тусгасан дансуудыг хаахаас бүрдэнэ. Үүнд 90 "Борлуулалт", 91 "Бусад орлого, зарлага" дансанд нээсэн бүх дэд дансны үлдэгдлийг тэглэх, 99 "Ашиг, алдагдал" дансны хаах зэрэг багтана.

Үүний үр дүнд өнгөрсөн жилийн цэвэр ашиг, алдагдлын илэрсэн дүнг 84 "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" дансанд шилжүүлнэ. Тиймээс байгууллага нь санхүүгийн шинэ жилийг эхнээс нь эхлүүлдэг - санхүүгийн үр дүнг бүртгэх дансууд, тэдэнд нээсэн дэд дансууд дээр тэг үлдэгдэлтэй байна.

Балансын өөрчлөлтийг тухайн жилийн бүх бизнесийн гүйлгээг компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгасны дараа тайлангийн жилийн эцэст хийдэг. Нягтлан бодох бүртгэлд үүнийг тайлангийн жилийн 12-р сарын 31-ний өдрийн эцсийн бичилтээр боловсруулдаг.

Алхам 1. 90 "Борлуулалт", 91 "Бусад орлого, зарлага" дансыг хаах.

Жилийн туршид 90-р данс нь байгууллагын ердийн үйл ажиллагааны орлого, зардлыг, 91-р данс - бусад орлого, зардлыг харгалзан үздэг.

Анхаарна уу. Энгийн үйл ажиллагааны орлого нь бүтээгдэхүүн, бараа борлуулснаас олсон орлого, түүнчлэн ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой орлого юм (PBU 9/99-ийн 5-р зүйл).

Анхаарна уу. Энгийн үйл ажиллагааны зардал нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах, бараа бүтээгдэхүүн худалдан авах, борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой зардал юм (PBU 10/99-ийн 5-р зүйл).

90, 91 дансыг сар бүр хаах ёстой. Энэ тухай Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг хэрэглэх зааварт (цаашид заавар гэх) заасан болно. Өөрөөр хэлбэл, сар бүрийн эцэст 90 "Борлуулалт" дансны дэд дансны дебит ба зээлийн эргэлтийг харьцуулж, тайлант сарын борлуулалтын санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох шаардлагатай. Тухайн сарын эцсийн эргэлтээр олж авсан үр дүнг 90-9 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал" дэд дансны 99 "Ашиг, алдагдал" дансны дебетэд хийнэ.

Үүний нэгэн адил жилийн хугацаанд 91 "Бусад орлого, зарлага" дансыг хаадаг. Нягтлан бодогч 91-2 "Бусад зардал" дэд дансны дебит эргэлт, 91-1 "Бусад орлого" дэд дансны зээлийн эргэлтийг харьцуулан нягтлан бодогч нь бусад орлого, зардлын үлдэгдлийг сар бүр тодорхойлдог. Сарын эцэст илэрсэн үр дүнг (ашиг, алдагдал) 91-9 "Бусад орлого, зардлын үлдэгдэл" дэд дансны 99 дүгээр дансны дебетэд хийнэ.

Лавлагаа. Бусад орлого, зарлага яах вэ?

PBU 9/99-ийн 7-р зүйл, PBU 10/99-ийн 11-р зүйлд заасны дагуу бусад орлого, зарлага нь дараахь зүйлтэй холбоотой орлого, зардал юм.

Байгууллагын эд хөрөнгийг түр хугацаагаар ашиглах, түр хугацаагаар эзэмших, ашиглах төлбөр авах заалттай (хэрэв энэ нь компанийн үйл ажиллагааны сэдэв биш бол);

Шинэ бүтээл, үйлдвэрлэлийн загвар болон бусад төрлийн оюуны өмчийн патентаас үүсэх эрхийг төлбөртэй олгох (хэрэв энэ нь компанийн үйл ажиллагааны сэдэв биш бол);

бэлэн мөнгө (гадаад валютаас бусад), бүтээгдэхүүн, бараанаас бусад үндсэн хөрөнгө, бусад хөрөнгийг худалдах, захиран зарцуулах, бусад хөрөнгөөс хасах;

Бусад байгууллагын дүрмийн санд оролцох (хэрэв энэ нь компанийн үйл ажиллагааны сэдэв биш бол).

Үүнээс гадна бусад орлого (зардал) нь дараахь зүйлийг агуулна.

Гэрээний нөхцлийг зөрчсөн торгууль, торгууль, торгууль (төлсөн);

Байгууллагад учирсан хохирлыг нөхөн төлсөн төлбөрийн баримт (байгууллагаас учирсан хохирлыг нөхөн төлүүлэх зардал);

Тайлант онд тодорхойлсон (хүлээн зөвшөөрсөн) өмнөх жилүүдийн ашиг (алдагдал);

Байгууллагын хөрөнгийг ашиглахад зориулж хүлээн авсан хүү (хөрөнгө, зээл, ашиглалтын зээлийг хүлээн авахад байгууллага төлсөн);

хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан дансны өглөг, хадгаламж эзэмшигчийн (авлагын) өрийн дүн;

эдийн засгийн үйл ажиллагааны онцгой нөхцөл байдлын (байгалийн гамшиг, гал түймэр, осол, үндэсний өмч гэх мэт) үр дүнд бий болсон орлого (зардал);

Хөрөнгийн дахин үнэлгээний (үнэлгээний) дүн;

Валютын зөрүү;

Бусад орлого, зардал.

Бусад орлогыг үнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгө, хамтарсан үйл ажиллагаанаас олсон ашиг (энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу байгууллагын олж авсан ашиг), түүнчлэн тухайн байгууллагын дансанд байгаа хөрөнгийг банкны ашигласан хүү гэж хүлээн зөвшөөрнө.

Бусад зүйлд зээлийн байгууллагуудын үйлчилгээний төлбөрийн зардал, үнэлгээний нөөцөд оруулсан хувь нэмэр, буяны, спорт, соёлын болон бусад ижил төстэй арга хэмжээнд зарцуулсан хөрөнгө орно.

Хэрэв борлуулалт эсвэл бусад үйл ажиллагаанаас олсон ашиг илэрвэл нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилт хийнэ.

Дебет 90-9 (91-9) Кредит 99

Сард хүлээн авсан ашгийн дүнг хасна.

Алдагдсан тохиолдолд нийтлэл дараах байдалтай байна.

Дебет 99 Кредит 90-9 (91-9)

Сард хүлээн авсан хохирлын дүнг хасна.

Ийнхүү сар бүрийн эцэст 90, 91-р дансны үлдэгдэл 0 байна. Гэсэн хэдий ч эдгээр дансны дэд дансанд тайлант жилийн туршид хуримтлагдсан үлдэгдэл хэвээр байгаа бөгөөд зөвхөн 12-р сарын 31-ний өдрийн тайлан балансын шинэчлэлтээр шинэчлэгддэг.

Анхаарна уу. 90, 91-р дансыг хаах тухай мэдээг тайлангийн жилийн 12-р сарын сүүлээр хийх ёстой.

Өөрөөр хэлбэл, жилийн эцэст хийсэн 90, 91 дансны шинэчлэл нь тэдэнд нээлттэй байгаа бүх дэд дансны үлдэгдлийг тэглэхээс бүрддэг. 90-р дансны дэд дансыг 90-9 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал" дэд дансны дотоод бичилтээр, 91-р дансны дэд дансыг 91-9 "Бусад орлого, зардлын үлдэгдэл" дэд дансны дотоод бичилтээр хаадаг. Үүний зэрэгцээ тайлант жилийн 12-р сарын 31-ний өдрийн байдлаар нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.

Дебет 90-1 "Орлого" Кредит 90-9 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал"

Борлуулалтын орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн хаалттай дэд данс;

Дебет 90-9 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал" Кредит 90-2 "Борлуулалтын зардал" (90-3 "НӨАТ", 90-4 "Онцгой татвар")

Борлуулалтын өртгийг (НӨАТ, онцгой албан татвар) нягтлан бодох бүртгэлийн дэд дансыг хаасан;

Дебет 91-1 "Бусад орлого" Кредит 91-9 "Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл"

Бусад орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн дэд данс хаагдсан;

Дебет 91-9 "Бусад орлого, зардлын үлдэгдэл" Кредит 91-2 "Бусад зардал"

Бусад зардлын дэд дансыг хаасан.

Жишээ 1. "Реформаци" ХХК нь хүнсний бүтээгдэхүүний бөөний худалдаа эрхэлдэг. 2008 онд тус байгууллага 9,440,000 рублийн бараа борлуулснаас олсон орлого хүлээн авсан. (НӨАТ орсон - 1,440,000 рубль). Борлуулсан барааны өртөг нь 4,500,000 рубль, бизнесийн ерөнхий зардал, борлуулалтын зардал - 1,700,000 рубль байв. 2008 оны бусад орлогын хэмжээ (91-1 дэд дансны үлдэгдэл) 220,000 рубль, бусад зардал (91-2 дэд дансны үлдэгдэл) - 320,000 рубль. 2008 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 90 ба 91 дансны дэд дансны үлдэгдлийг Хүснэгтэнд үзүүлэв. 1.

Хүснэгт 1. Реформашн ХХК-ийн 2008 оны тайлан балансын хэсэг

		хугацааны эцэст үлдэгдэл
	Нэр
	Борлуулалтын зардал
	Борлуулалтын ашиг / алдагдал
	Бусад орлого, зардал
	Бусад орлого
	бусад зардал
	Бусад орлого, зардлын үлдэгдэл

2008 оны үр дүнгээс харахад байгууллага нь борлуулалтаас 1,800,000 рублийн ашиг олсон. (9,440,000 рубль - 1,440,000 рубль - 4,500,000 рубль - 1,700,000 рубль) болон бусад үйл ажиллагааны алдагдал - 100,000 рубль. (320,000 рубль - 220,000 рубль).

2008 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн эцсийн бичилтээр Реформаци ХХК нь 90 ба 91 дансанд нээсэн дэд дансуудыг хаадаг.

Дебет 90-1 Кредит 90-9

9,440,000 рубль - борлуулалтын орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн дэд данс хаагдсан;

Дебет 90-9 Кредит 90-2

6,200,000 рубль (4,500,000 рубль + 1,700,000 рубль) - борлуулалтын өртгийг нягтлан бодох бүртгэлийн дэд дансыг хаасан;

Дебет 90-9 Кредит 90-3

1,440,000 рубль - НӨАТ-ын хаагдсан дэд данс;

Дебет 91-1 Кредит 91-9

220 000 рубль. - бусад орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн дэд данс хаагдсан;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

320 000 рубль. - бусад зардлын хаагдсан дэд данс.

Алхам 2. 99 "Ашиг, алдагдал" дансыг хаах

99-р данс "Ашиг, алдагдал" нь тайлант жилийн байгууллагын ажлын эцсийн санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэхэд зориулагдсан. Жилийн туршид энэ нь ердийн үйл ажиллагаанаас олсон ашиг, алдагдал болон бусад орлого, зардлын үлдэгдлийг тусгадаг (90 ба 91-р данстай харьцахдаа). Нэмж дурдахад татвар, хураамжийн торгууль, торгууль, түүнчлэн хуримтлагдсан орлогын албан татварын хэмжээ, дахин тооцооллыг 99 дансанд тооцдог.

Үүний зэрэгцээ, хэрэв байгууллага PBU 18/02-ыг хэрэглэвэл 99-р дансны дебет болон 68-р дансны кредитэд бичилт хийх замаар орлогын албан татварын хуримтлалыг тусгах боломжгүй. Татварын хэмжээг тодорхойлохын тулд ийм компани заавал байх ёстой. ашгийн татварын нөхцөлт зардал (орлого)-ыг тохируулах. Түүнчлэн, PBU 18/02-ын 20-д заасны дагуу орлогын албан татварын нөхцөлт зардлыг (орлого) ашиг, алдагдлын дансанд нээсэн тусдаа дэд дансанд бүртгэх ёстой. Тиймээс RAS 18/02-ыг мөрдөж буй байгууллагууд 99-р дансанд хуримтлагдсан орлогын татварын зардал (орлого) болон байнгын татварын өр төлбөр (хөрөнгө) -ийн дүнг нэмж тусгадаг.

Анхаарна уу. Орлогын албан татварын нөхцөлт зардал (болзолт орлого) нь тайлант үеийн нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг (алдагдал) ба орлогын албан татварын хувь хэмжээний бүтээгдэхүүнээр тодорхойлогддог (PBU 18/02-ийн 20-р зүйл).

Анхаарна уу. Татварын байнгын өр төлбөр (хөрөнгө) гэж тайлант хугацаанд орлогын албан татварын татварыг нэмэгдүүлэх (бууруулах) хүргэдэг татварын хэмжээг ойлгодог (PBU 18/02-р зүйлийн 7-р зүйл).

90, 91-р данснаас ялгаатай нь 99-р данс жилийн туршид хаагддаггүй. Үүн дээр үүссэн баланс нь байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны завсрын үр дүнг харуулдаг.

Тайлант жилийн эцэст 99-р дансны дебит ба зээлийн эргэлтийг харьцуулах шаардлагатай.99-р дансны кредитийн үлдэгдэл нь цэвэр ашгийг тусгадаг бол дебит үлдэгдэл нь тухайн байгууллага тайлант оны эцэст алдагдал хүлээсэн гэсэн үг юм. .

Зааварт заасны дагуу 99-р дансыг 12-р сарын 31-ний өдрийн хаалтын бичилтээр хааж, хүлээн авсан цэвэр ашгийн дүнг 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" дансны кредитэд шилжүүлнэ. Хэрэв тухайн жилийн байгууллагын ажлын үр дүнд үндэслэн алдагдал үүссэн бол түүний дүнг 84-р дансны дебет дээр бичнэ. Өөрөөр хэлбэл, та дараах бичилтүүдийн аль нэгийг хийх шаардлагатай.

Дебет 99 Кредит 84, "Тайлангийн жилийн хуримтлагдсан ашиг" дэд данс,

Тайлант оны хассан цэвэр (тараагаагүй) ашиг;

Дебет 84, "Тайлант оны нөхөгдөөгүй алдагдал" дэд данс, Кредит 99

Тайлант жилийн илрээгүй алдагдлыг тусгасан болно.

Тиймээс 99-р дансны үлдэгдэл тэг болно. Эцсийн эцэст 99-р дансанд дэд данс нээгддэг. Тэдэнтэй юу хийх вэ?

Зааварт 99 дансанд нээсэн дэд дансыг хаах шаардлагатай талаар юу ч хэлээгүй. Гэсэн хэдий ч 99 дансыг 90 эсвэл 91 данстай ижил дүрмийн дагуу шинэчлэхийг зөвлөж байна. Өөрөөр хэлбэл, бид нэмэлт дэд данс оруулахыг зөвлөж байна. -99-9 данс "Үлдэгдэл" данс 99 ашиг, алдагдал". Энэ нь санхүүгийн эцсийн үр дүнг бүрдүүлэх болно - жилийн эцэст 84-р дансанд шилжүүлэх тайлангийн жилийн цэвэр ашиг, алдагдал. Тайлант жилийн эцэст 99-р дансанд нээгдсэн бүх дэд дансыг дотоод журмаар хаадаг. 99-9 дэд дансны бичилт. Дэд дансыг тэглэх ийм бүртгэл нь тайлант жилийн 12-р сарын 31-ний өдөр байна.

Анхаарна уу. 99-р дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох нь ашиг, алдагдлын тайланг бүрдүүлэхэд шаардлагатай өгөгдлийг бүрдүүлэх ёстой (зааврын VIII хэсэг).

99 дансанд дэд данс нээхдээ "Ашиг, алдагдлын тайлан" N 2 маягтын үзүүлэлтүүдийн найрлагад анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй гэдгийг санаарай. Өөрөөр хэлбэл, шаардлагатай бол 99 дансанд хэд хэдэн захиалгын дэд данс нээж болно. Жишээлбэл, 99-1 "Татвар ногдуулахаас өмнөх ашиг / алдагдал" дэд дансанд (1-р дарааллын дэд данс) 2-р дарааллын дор хаяж хоёр дэд данс оруулахыг зөвлөж байна, тухайлбал:

99-1-1 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал" дэд данс;

99-1-2 "Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл" дэд данс.

Хэрэв 99 дансанд олон түвшний аналитик байгаа бол энэ дансны шинэчлэлийг үе шаттайгаар гүйцэтгэдэг. Хэрэв 2-р эрэмбийн дэд данс нээсэн бол тэдгээрийн үлдэгдлийг дотоод бүртгэлээр 1-р эрэмбийн харгалзах дэд дансанд шилжүүлнэ. Дараа нь 1-р тушаалын дэд дансанд үүссэн үлдэгдлийг 99-9 дэд дансанд хасна. Зөвхөн үүний дараа 99-9 дэд дансанд үүссэн үлдэгдэл (тайлант жилийн цэвэр ашиг, алдагдал) 84-р дансны дебет эсвэл кредитэд шилжинэ.

Анхаарна уу. Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны ажлын схем, түүний дотор синтетик болон аналитик данс (дэд данс) нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын нэг хэсэг болгон баталдаг (1996 оны 11-р сарын 21-ний N 129-FZ Холбооны хуулийн 3-р зүйлийн 6-р зүйл).

Жишээ 2. Жишээ 1-ийн нөхцөлийг ашиглая. Реформашн ХХК 2008 онд PBU 18/02-ыг ашигласан гэж үзье. Байгууллагын 99 дансанд нээсэн дэд дансны үлдэгдлийг 2008 оны эцсийн байдлаар Хүснэгтэнд үзүүлэв. 2.

Хүснэгт 2

		хугацааны эцэст үлдэгдэл
	Нэр
	Орлого ба зарлага
	хүртэл ашиг/алдагдал татвар
	Борлуулалтын ашиг / алдагдал
	Бусад орлогын үлдэгдэл болон зардал
	орлогын албан татвар
	Нөхцөлт зардал/орлого орлогын албан татвар
	Байнгын татвар өр төлбөр (хөрөнгө)
	Татварын хориг арга хэмжээ
	Ашиг, алдагдлын тэнцэл

Нягтлан бодох бүртгэлд "Реформаци" ХХК нь 2008 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 99 бичилт бүхий дансны дэд дансыг хаадаг.

Дебет 99-1-1 Кредит 99-1

1,800,000 рубль - борлуулалтаас олсон ашиг / алдагдлыг хаах 99-1-1 дэд данс;

Дебет 99-1 Кредит 99-1-2

100 000 рубль. - бусад үйл ажиллагааны ашиг, алдагдлыг хаах 99-1-2 дэд данс;

Дебет 99-1 Кредит 99-9

1,700,000 рубль (1,800,000 рубль - 100,000 рубль) - татварын өмнөх ашиг / алдагдлыг бүртгэхийн тулд 99-1 дэд дансыг хаасан;

Дебет 99-2 Кредит 99-2-1

408 000 рубль. - орлогын албан татварын нөхцөлт орлого/зарлагын бүртгэлд зориулсан 99-2-1 дэд дансыг хаасан;

Дебет 99-2 Кредит 99-2-2

12 000 рубль. - Татварын байнгын өр төлбөрийг (хөрөнгө) бүртгэх 99-2-2 дэд дансыг хаах;

Дебет 99-9 Кредит 99-2

420 000 рубль. (408,000 рубль + 12,000 рубль) - орлогын албан татварыг нягтлан бодох бүртгэлийн аккруэлд зориулж 99-2 дэд дансыг хаасан;

Дебет 99-9 Кредит 99-3

1000 рубль. - татварын шийтгэлийн 99-3 дэд дансыг хаасан.

2 ба 1-р захиалгын бүх дэд данс хаагдсаны дараа байгууллага 99-9 дэд дансны дебит ба зээлийн эргэлтийг харьцуулна. Энэ дэд дансны дебит эргэлт 421,000 рубль байв. (420,000 рубль + 1,000 рубль), зээл - 1,700,000 рубль. 99-9 дэд дансны зээлийн үлдэгдэл нь 1,279,000 рубль байна. (1,700,000 рубль - 421,000 рубль). Энэ нь 2008 оны үр дүнгээс харахад "Реформаци" ХХК 1,279,000 рублийн ашиг олсон гэсэн үг юм.

2008 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн эцсийн бичилтээр байгууллага 99-9 дэд дансыг хааж, тайлант жилийн цэвэр ашгийг 84-р дансны кредитэд шилжүүлнэ.

Дебет 99-9 Кредит 84, "Тайлангийн жилийн хуримтлагдсан ашиг" дэд данс,

1,279,000 рубль - 2008 оны цэвэр ашгийг хассан.

Алхам 3. Бид цэвэр ашгийн хуваарилалтыг тусгасан

Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанид зөвхөн оролцогчдын нэгдсэн хурал нь тодорхой зорилгоор байгууллагын цэвэр ашгийн чиглэлийг, хувьцаат компанид хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурал шийдэх эрхтэй. Баримт нь энэ асуудлын шийдвэр нь компанийн оролцогчдын (хувьцаа эзэмшигчдийн) нэгдсэн хуралдааны онцгой бүрэн эрхэд хамаарна. Үндэслэл - догол мөр. 3 х 3 Урлаг. 91 ба догол мөр. 4 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 103.

Дүрмээр бол санхүүгийн жилийн үр дүнгийн дагуу олсон цэвэр ашиг нь компанийн оролцогчид эсвэл хувьцаа эзэмшигчдэд ногдол ашиг төлөх, нөөцийн санг нөхөхөд чиглэгддэг. Хэрэв байгууллага нь өмнөх жилүүдийн алдагдлыг илрүүлсэн бол компанийн оролцогчдын (хувьцаа эзэмшигчдийн) шийдвэрээр тайлант жилийн цэвэр ашгийг ийм алдагдлыг нөхөхөд ашиглаж болно. Гэсэн хэдий ч компанийн оролцогчдын (хувьцаа эзэмшигчдийн) жилийн хурал болохоос өмнө нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд цэвэр ашгийн хуваарилалтын талаар ямар нэгэн мэдээлэл оруулах эрхгүй. Жишээлбэл, өмнөх жилүүдийн алдагдал, тайлант жилийн ашиг байгаа бол тэрээр эдгээр үзүүлэлтүүдийг нөхөх эрхгүй.

Энэ дүрмийн үл хамаарах зүйл бол цэвэр ашгийг чиглүүлэх зорилго, тэдгээрийн суутгалын тогтмол хэмжээг (хувийн хувиар эсвэл тодорхой хэмжээний хэлбэрээр) компанийн дүрэмд шууд зааж өгсөн тохиолдол юм. Дараа нь оролцогчдын (хувьцаа эзэмшигчдийн) нэгдсэн хурлын зохих шийдвэрийг хүлээхгүйгээр нягтлан бодогч нь цэвэр ашгийн хуваарилалтыг ийм зорилгоор бүртгэдэг: жилийн нөөцийн санд суутгал хийх эсвэл өмнөх жилүүдийн алдагдлыг хэсэгчлэн нөхөх. Мэдээжийн хэрэг жилийн хурлын өмнө компанийн оролцогчдод (хувьцаа эзэмшигчид) ашиг хуваарилах баримт, тодорхой хэмжээний суутгалын талаар мэдэгдэх шаардлагатай.

Анхаарна уу. Цэвэр ашгийг хуваарилах журмыг компанийн дүрэмд шууд зааж өгч болно.

Цэвэр ашгийг ашиглах өөр сонголтууд энд байна.

Компанийн дүрмийн санг нэмэгдүүлэх (үүсгэн байгуулах баримт бичигт зохих нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тохиолдолд);

Тусгай зориулалтын санг бий болгох (хуримтлалын сан, үйлдвэрлэл, нийгмийн хөгжлийн сан, хэрэглээний сан, буяны сан, нийгмийн хүрээний сан, компанийн ажилчдын корпорацийн сан гэх мэт).

Компанийн цэвэр ашгийг тодорхой зорилгоор хуваарилах тухай шийдвэрийг оролцогчдын (хувьцаа эзэмшигчдийн) нэгдсэн хурлын тэмдэглэлд тусгасан болно. Энэхүү баримт бичиг нь нягтлан бодох бүртгэлд зохих бичилт хийх үндэс суурь болно.

Зааварт заасан дүрмийн дагуу 84-р дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэл нь хөрөнгийг ашиглах чиглэлийн талаархи мэдээллийг өгөх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, тухайн байгууллага энэ дансанд шаардлагатай дэд данс нээх эрхтэй.

Оролцогчид (хувьцаа эзэмшигчид) ногдол ашиг төлөх

Хэрэв тайлант жилийн ашгийн нэг хэсэг нь тухайн байгууллагын оролцогчдод (хувьцаа эзэмшигчид) ногдол ашиг төлөхөд чиглэгдсэн бол нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.

Дебет 84, "Тайлант оны хуримтлагдсан ашиг" дэд данс, Кредит 70

Байгууллагын ажилтан болох оролцогчдод (хувьцаа эзэмшигчид) ногдол ашиг төлөх өрийг тусгасан болно;

Бусад оролцогчдод (хувьцаа эзэмшигчид) ногдол ашиг төлөх өрийг тусгасан болно.

Анхаарна уу. Тодорхой төрлийн давуу эрхийн хувьцааны ногдол ашгийг эдгээр зорилгоор өмнө нь байгуулагдсан хувьцаат компанийн тусгай сангаас төлж болно.

Эдгээр бичилтийг ямар үед хийх ёстой вэ - тайлант жилийн 12-р сарын 31-нд эсвэл компанийн оролцогчдын (хувьцаа эзэмшигчдийн) нэгдсэн хурлын өдөр, өөрөөр хэлбэл ирэх жил үү?

Байгууллагын тайлант жилийн үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн жил бүр ногдол ашиг зарлах нь тайлант өдрөөс хойшхи үйл явдал гэж ангилагдана. Тиймээс үүнийг PBU 7/98-ийн 3-р зүйлд дурдсан болно. Хэрэв тайлагнасан өдрөөс хойш үйл явдал тохиолдвол энэ тухай мэдээллийг тайлан тэнцэл, орлогын тайлангийн тэмдэглэлд тусгана. Гэсэн хэдий ч тайлангийн хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлд ямар ч бичилт хийх шаардлагагүй (PBU 7/98-ийн 10-р зүйл). Байгууллага нь ногдол ашгийн хуримтлалын талаархи мэдээллийг зөвхөн оролцогчдын (хувьцаа эзэмшигчдийн) нэгдсэн хурал ногдол ашиг төлөх ашгийн чиглэлийг шийдвэрлэсэн хугацаанд тусгана. Өөрөөр хэлбэл, эдгээр бичлэгийг ирэх онд хийнэ.

Анхаарна уу. Тайлант өдрөөс хойшхи үйл явдал гэж хүлээн зөвшөөрөгдөх эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтуудын ойролцоо жагсаалтыг PBU 7/98-ийн хавсралтад өгсөн болно.

Жишээ 3. 1, 2-р жишээнүүдийн нөхцөлийг ашиглая.“Реформаци” ХХК-ийн оролцогчдын 2009 оны 03 дугаар сарын 02-ны өдөр хуралдаж байгууллагын 2008 оны тайланг баталж, 2008 онд авсан цэвэр ашгийг ашиглахаар шийдвэрлэсэн. Ашгийн нэг хэсэг нь 300 000 рубль юм. Компанийн оролцогчдод дүрмийн санд эзлэх хувь хэмжээгээр нь хуваарилахаар шийдвэрлэсэн.

"Реформациа" ХХК-ийн 2008 оны ногдол ашгийн талаарх мэдээллийг жилийн санхүүгийн тайлангийн тайлбарт тусгасан бөгөөд 2008 оны нягтлан бодох бүртгэлд нэмэлт бичилт хийгдээгүй болно. Тус компани ногдол ашгийн хуримтлалыг 2009 оны 3-р сарын 2-ны өдрийн бичилтээр бүртгэв.

Дебет 84, "Тайлант оны хуримтлагдсан ашиг" дэд данс, Кредит 75-2 "Орлогыг төлөх тооцоо"

300 000 рубль. - 2008 оны ногдол ашиг төлөхөд оролцогчдод төлөх өрийг харгалзан үзсэн.

Анхаар! Ногдол ашиг өгөхдөө цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнэ чухал байдаг

Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани нь ийм шийдвэр гаргах үед цэвэр хөрөнгийн үнэ нь дүрмийн сан, нөөц сангаас бага, эсхүл тэдгээрийн хэмжээнээс бага байвал оролцогчдын дунд ашгаа хуваарилах шийдвэр гаргах эрхгүй. энэ шийдвэрийн үр дүнд (Холбооны хуулийн 29-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, 1998.02.08 N 14-FZ).

Хувьцаат компани нь (Иргэний хуулийн 102 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 208-FZ хуулийн 43 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) хувьцааны ногдол ашиг төлөх тухай шийдвэр гаргах (зарлах) эрхгүй.

Компанийн цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнэ нь түүний дүрмийн сан, нөөц сангаас бага;

Ногдол ашиг төлсний үр дүнд компанийн цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнэ нь дүрмийн сан, нөөц сангаас бага болох;

ногдол ашиг олгох шийдвэр гарсан өдрийн байдлаар компанийн цэвэр хөрөнгийн үнэ нь дүрмийн сан, нөөц сангаас бага, байршуулсан давуу эрхийн хувьцааны татан буулгах үнэ нэрлэсэн үнээс давсан;

Ногдол ашиг төлсний үр дүнд компанийн цэвэр хөрөнгийн үнэ түүний дүрмийн сан, нөөц сангаас бага болж, байршуулсан давуу эрхийн хувьцааны татан буулгах үнэ нэрлэсэн үнээс давсан байна.

Хувьцаат компаниудын цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнийг үнэлэх журмыг ОХУ-ын Сангийн яам N 10n, Үнэт цаасны зах зээлийн холбооны комиссын 2003.01.29-ний өдрийн N 03-6/pz хамтарсан тушаалаар баталсан. Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниуд энэ баримт бичгийг удирдаж болно. Эцсийн эцэст тэдний хувьд тусдаа норматив акт боловсруулаагүй байна.

Нөөц санд оруулсан хувь нэмэр

Нөөц сан бүрдүүлэх үүргийг зөвхөн хувьцаат компаниудад бий болгодог. Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниуд сайн дурын үндсэн дээр нөөцийн санг бий болгох эрхтэй (1998 оны 2-р сарын 8-ны N 14-FZ Холбооны хуулийн 30-р зүйл).

Хувьцаат компаниуд Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан журмын дагуу нөөцийн санг бүрдүүлдэг. 1995 оны 12-р сарын 26-ны N 208-FZ Холбооны хуулийн 35 (цаашид - N 208-FZ хууль). Сангийн хэмжээг компанийн дүрэмд заасан боловч түүний үнэ нь дүрмийн сангийн 5 хувиас бага байж болохгүй.

Хувьцаат компанийн нөөцийн санг жил бүр заавал суутгал хийх замаар бүрдүүлдэг бөгөөд энэ нь нөөцийн сангийн тогтоосон үнэд хүрэх хүртэл хийгддэг. Жилийн суутгалын доод хэмжээ нь цэвэр ашгийн 5% байх бөгөөд хасалтын тодорхой хэмжээг дүрэмд заасан байдаг.

Нөөц санг зөвхөн Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан зориулалтаар ашиглаж болно. N 208-FZ хуулийн 35.

Анхаарна уу. Нөөц сан нь хувьцаат компанийн алдагдлыг нөхөх, түүнчлэн бусад арга хэрэгсэл байхгүй тохиолдолд бондыг эргүүлэн авах, компанийн хувьцааг эргүүлэн худалдаж авахад зориулагдсан (208-FZ хуулийн 35 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Нөөц санг бүрдүүлэх, ашиглахыг 82 "Нөөц капитал" дансанд бүртгэнэ. Нөөц санд жил бүр суутгал хийх хэмжээг байгууллагын дүрэмд заасан байдаг тул нягтлан бодогч нь хувьцаа эзэмшигчдийн жилийн хурлыг хүлээлгүйгээр ийм бичилтээр нөөц санг нөхөхийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгах эрхтэй. :

Нөөц санд жил бүр шимтгэл хийсэн.

Жишээ 4. 2008 оны үр дүнд үндэслэн Balance OJSC 270,000 рублийн цэвэр ашиг олсон. Байгууллагын дүрмийн сан нь 1,000,000 рубль, 2008 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар нөөцийн сангийн хэмжээ 33,000 рубль байна. Компанийн дүрэмд нөөцийн сангийн үнэ 50,000 рубль хүрэх хүртэл тайлант жилийн цэвэр ашгийн 5% -ийг жил бүр нөөцийн санд суутгана гэж заасан байдаг. (1,000,000 рубль х 5%).

Байгууллагын 2008 онд хүлээн авсан цэвэр ашгийн хэмжээг үндэслэн энэ жилийн нөөцийн санд жилийн шимтгэлийн хэмжээ 13,500 рубль байх ёстой. (270,000 рубль x 5%). Эдгээр суутгалуудыг харгалзан нөөц сангийн үнэ цэнэ 50,000 рубльд хүрэхгүй байна. [(33,000 рубль + 13,500 рубль)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

Дебет 84, "Тайлант оны хуримтлагдсан ашиг" дэд данс, Кредит 82

13 500 рубль. - 2008 оны нөөцийн санд суутгал хийсэн.

Өмнөх жилүүдийн хохирлыг барагдуулах

Өмнө дурьдсанчлан, өмнөх жилүүдийн алдагдлыг арилгаагүй тохиолдолд компанийн оролцогчдын (хувьцаа эзэмшигчдийн) нэгдсэн хурал тайлант жилийн цэвэр ашгийг нөхөн төлөхөд ашиглах эрхтэй. Түүнчлэн, тайлант жилийн цэвэр ашгийн нийт дүнг эсвэл түүний зөвхөн нэг хэсгийг (жишээлбэл, ногдол ашиг төлсний дараа үлдсэн) эдгээр зорилгод чиглүүлж болно. Өмнөх жилүүдийн алдагдлыг нөхөхөд ямар хэмжээний чиглүүлсэн бэ гэдгийг нэгдсэн хуралдааны тэмдэглэлд тусгасан байгаа.

Анхаарна уу. Татварын зорилгоор байгууллага нь тухайн үеийн татварын үеийн татвар ногдох ашгийг өмнөх жилүүдийн алдагдлын хэмжээгээр бууруулах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 283-р зүйл).

Байгууллага өнгөрсөн жилүүдэд хуримтлагдсан ихээхэн хэмжээний илрээгүй алдагдалтай байна гэж бодъё. Компанийн оролцогчид (хувьцаа эзэмшигчид) тэдгээрийг эргүүлэн авахдаа дараахь журмыг тогтоосон. Хэрэв тайлант жилд байгууллага цэвэр ашиг олж байгаа бол түүний дүнгийн 10% нь өмнөх жилүүдийн алдагдлыг нөхөхөд чиглэгддэг бол ашгийн үлдсэн хэсгийг оролцогчдын (хувьцаа эзэмшигчдийн) жилийн хурал дээр хуваарилдаг. Энэ журмыг компанийн дүрэмд заасан байдаг. Ийм нөхцөлд нягтлан бодогч нь жилийн уулзалтаас өмнө өмнөх жилүүдийн алдагдлыг хэсэгчлэн нөхөх талаар нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагаанд тусгах эрхтэй.

Дараа нь оролцогчдын (хувьцаа эзэмшигчдийн) нэгдсэн хурал тайлант жилийн цэвэр ашгийн нэмэлт хэсгийг хуучин алдагдлыг нөхөх, жишээлбэл, цэвэр ашгийн 5% -ийг нөхөх шийдвэр гаргаж болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Дараа нь нягтлан бодох бүртгэлд алдагдлыг нөхөх тухай бичилтийг хоёр удаа хийх ёстой: тайлант жилийн 12-р сарын 31-ний байдлаар (цэвэр ашгийн 10 хувийг эдгээр зорилгоор хуваарилах тухай), жилийн хурлын өдөр (ашиглалтын тухай). цэвэр ашгийн өөр 5%).

Тайлант жилийн цэвэр ашгийн зардлаар өмнөх жилүүдийн алдагдлыг нөхөхийг дараахь бичилтэд тусгасан болно.

Дебет 84, "Тайлант жилийн хуримтлагдсан ашиг" дэд данс, Кредит 84, "Өмнөх жилүүдийн нөхөн төлөгдөөгүй алдагдал" дэд данс,

Өмнөх жилүүдийн хохирлын тодорхой хэсгийг барагдуулсан.

Ашгийг өөр зорилгоор ашиглах

Компанийн оролцогчид (хувьцаа эзэмшигчид) тайлант жилийн цэвэр ашгийг дүрмийн санг нэмэгдүүлэхэд чиглүүлэхээр шийдсэн бол нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг дараахь байдлаар хийх ёстой.

Дебет 84, "Тайлант жилийн хуримтлагдсан ашиг" дэд данс, Кредит 80

Дүрмийн санг нэмэгдүүлсэн.

Дансны төлөвлөгөөнд тусгай зориулалтын сангууд (хуримтлуулах сан, хэрэглээний сан, нийгмийн хүрээний сан, буяны сан, компанийн ажилчдыг нэгтгэх сан гэх мэт) -ийг бүртгэх тусдаа данс, дэд дансуудыг тусгаагүй болно. Эдгээр санг бүрдүүлж буй байгууллагууд зохих дэд данс нээлгэж 76-р дансанд бүртгэнэ. Тиймээс нийгмийн салбарт зориулсан сан байгуулах нь дараахь зүйлд тусгагдсан болно.

Дебет 84, "Тайлангийн жилийн хуримтлагдсан ашиг" дэд данс, Кредит 76, "Нийгмийн хүрээний сан" дэд данс,

Нийгмийн салбарт зориулсан сан бий болгох нь тусгагдсан.

Анхаарна уу. Хувьцаат компанийн ажилчдыг нэгтгэх санг зөвхөн хувьцаа эзэмшигчдийнхээ зарсан компанийн хувьцааг худалдан авахад зарцуулдаг (208-ФЗ хуулийн 35 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Тусгай зориулалтын сангийн хөрөнгийг зөвхөн компанийн дүрэм эсвэл бусад орон нутгийн баримт бичигт заасан зорилгоор зарцуулдаг. Оны эцэст 76-р дансанд ашиглагдаагүй хөрөнгө байсан гэж бодъё. Би тэдгээрийг 84-р данснаас хасах шаардлагатай юу? Нягтлан бодогч бие даан ийм шийдвэр гаргах эрхгүй. Эцсийн эцэст, байгууллагын цэвэр ашгийг ашиглахтай холбоотой бүх асуудлыг оролцогчид эсвэл хувьцаа эзэмшигчид шийддэг. Жилийн хурлаар зарцуулагдаагүй хөрөнгийг хөрөнгөжүүлэхээр шийдсэн бол нягтлан бодогч үүнийг дараахь бичилтэд тусгана.

Дебит 76, "Хуримтлалын сан" дэд данс ("Хэрэглээний сан" гэх мэт), Кредит 84, "Өнгөрсөн жилүүдийн хуримтлагдсан ашиг" дэд данс,

Хуримтлагдсан ашигт сангийн ашиглагдаагүй хэсгийг оруулсан болно.

Хэрэв ийм шийдвэрийг дагаж мөрдөөгүй бол өнгөрсөн онд зарцуулагдаагүй хөрөнгийн эх үүсвэрийг 76 дугаар дансны харгалзах дэд дансанд үргэлжлүүлэн бүртгэж, ирэх онд мөн адил зориулалтаар ашиглахаар төлөвлөж байна.

Компанийн оролцогчид (хувьцаа эзэмшигчид) тайлант жилд олсон цэвэр ашгийг хуваарилахгүй байхаар шийдсэн гэж бодъё. Дараа нь нягтлан бодогч дараахь зүйлийг бүртгэх шаардлагатай.

Дебет 84, "Тайлангийн жилийн хуримтлагдсан ашиг" дэд данс, Кредит 84, "Өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашиг" дэд данс,

Тайлант оны ашгийн капиталжуулалтыг хийсэн.

Анхаарна уу. Цэвэр ашгаас тусгай зориулалтын сан бүрдүүлэх, эдгээр сангаас зарцуулах журмыг компанийн дүрэмд тусгасан байх ёстой.

Хэрэв алдагдал гарвал яах вэ

Тайлант жилийн алдагдлыг өмнөх жилүүдийн хуваарилагдаагүй ашиг, нэмэлт хөрөнгө (дахин үнэлгээ хийх хөрөнгийн үнийн өсөлтөөс бусад), нөөц сан, үүсгэн байгуулагчдын зорилтот шимтгэлийн зардлаар нөхөж болно.

Нэмж дурдахад компани нь дүрмийн сангийн хэмжээг цэвэр хөрөнгийн үнэ хүртэл бууруулах эрхтэй. Эцсийн эцэст, компанийн цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнэ нь түүний дүрмийн сангаас бага байж болохгүй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 90 дүгээр зүйлийн 4, 99 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг). Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг тусгасан болно:

Дебет 80 Кредит 84 дэд данс "Тайлант оны нөхөгдөөгүй алдагдал",

Хувь нийлүүлсэн хөрөнгийн хэмжээг бууруулсан.

Анхаарна уу. Хэрэв хоёр дахь болон дараагийн санхүүгийн жил бүрийн эцэст цэвэр хөрөнгийн үнэ нь дүрмийн сангаас бага байвал компани нь дүрмийн санг багасгах үүрэгтэй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 90, 99 дүгээр зүйл). Холбоо).

Тайлант жилийн алдагдлыг хэрхэн нөхөх тухай шийдвэрийг компанийн оролцогчдын (хувьцаа эзэмшигчдийн) нэгдсэн хурал гаргадаг. Үүнийг догол мөрөнд заасан болно. 3 х 3 арт. 91 ба догол мөр. 4 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 103.

Цэвэр ашгийн хуваарилалтын нэгэн адил тайлант жилийн алдагдлыг нөхөх нь жилийн хурлын шийдвэр гарсан өдрийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан болно. Хэрэв алдагдлыг өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашиг эсвэл нэмэлт хөрөнгөөр ​​нөхсөн бол нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийнэ.

Тайлант оны алдагдлыг өмнөх жилүүдийн ашгийн зардлаар нөхсөн;

Дебет 83 Кредит 84 дэд данс "Тайлант оны нөхөгдөөгүй алдагдал",

Тайлант жилийн алдагдлыг нэмэлт хөрөнгийн зардлаар нөхсөн.

Анхаарна уу. Компанийн гаргасан алдагдлыг нөхөхийн тулд түүний дүрмийн санг нэмэгдүүлэхийг хориглоно.

Хувьцаат компаниуд нөөцийн санг бүрдүүлдэг бөгөөд түүний хөрөнгийг бусад зүйлсээс гадна алдагдлыг нөхөхөд ашиглаж болно. Хэрэв компани өнгөрсөн жилүүдийн хуримтлагдсан ашиггүй, ойрын жилүүдэд орлого олохгүй бол өөр эх үүсвэр байхгүй тохиолдолд нөөц сангийн хөрөнгийг алдагдлыг нөхөхөд ашигладаг гэдгийг бид онцолж байна.

Сайн дурын үндсэн дээр нөөцийн сан бүрдүүлсэн хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани нь дүрмэнд заасан зориулалтаар хөрөнгөө зарцуулах эрхтэй. Өөрөөр хэлбэл, өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашиг байсан ч тайлант жилийн алдагдлыг нөөц сангаас нөхөх боломжтой.

Анхаарна уу. Байгууллагад байгаа эх үүсвэр нь тайлант жилийн алдагдлыг нөхөхөд хангалтгүй бол оролцогчдын (хувьцаа эзэмшигчдийн) нэгдсэн хурал тайлан балансад илрээгүй алдагдлыг тусгах шийдвэр гаргадаг.

Нөөц сангийн зардлаар тайлант жилийн алдагдлыг нөхөх үйл ажиллагааг дараахь байдлаар тусгана.

Тайлант оны алдагдлыг нөөц сангийн хөрөнгөөр ​​барагдуулсан.

Үүсгэн байгуулагчдын нэмэлт зорилтот шимтгэлийн зардлаар алдагдлыг нөхөхийг дараахь бичилтээр баримтжуулсан болно.

Дебет 75, "Зорилтот шимтгэлийн тооцоо" дэд данс, Кредит 84, "Тайлангийн жилийн алдагдал" дэд данс,

Тайлант жилийн алдагдлыг үүсгэн байгуулагчдын зардлаар хассан.

Жишээ 5. 2008 онд Баланс ХХК 717,000 рублийн алдагдал хүлээсэн. 2009 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашгийн хэмжээ 420,000 рубль байна. ба нөөц сан - 27,000 рубль. 2009 оны 03 дугаар сарын 06-ны өдөр хуралдсан оролцогчдын нэгдсэн хуралдаанаас 2008 оны алдагдлыг нөхөхөд өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашгийн 50 хувь, бүх нөөц сангаас гаргах шийдвэр гаргасан. Үлдсэн алдагдлын хэмжээг хасах боломжгүй, учир нь үүнээс өөр арга байхгүй.

Дебет 84, "Өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашиг" дэд данс, Кредит 84, "Тайлант оны нөхөгдөөгүй алдагдал" дэд данс,

210,000 рубль (420,000 рубль х 50%) - тайлант жилийн алдагдлын нэг хэсгийг өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашгийн зардлаар төлсөн;

Дебет 82 Кредит 84 дэд данс "Тайлант оны нөхөгдөөгүй алдагдал",

27 000 рубль. - тайлант жилийн алдагдлыг нөөц сангийн зардлаар нөхөн төлсөн;

Дебет 84, дэд данс "Өнгөрсөн жилүүдийн нөхөн төлөгдөөгүй алдагдал", Кредит 84, "Тайлангийн жилийн нөхөн төлөгдөөгүй алдагдал" дэд данс,

480,000 рубль (717,000 рубль - 210,000 рубль - 27,000 рубль) - илрээгүй алдагдлыг тусгасан болно.

Хэвлэх (Ctrl+P)

Хэрэглэгчдэд зориулсан мэдээлэл 1С: Нэгдсэн автоматжуулалт 1.1

Баримт бичиг « Санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох" болон "Оны хаалт" баримт бичиг

Үндсэн заалтууд

Тухайн сарын санхүүгийн үр дүнг (ашиг, алдагдал) 99 "Ашиг, алдагдал" гэсэн тусдаа синтетик дансанд тусгасан болно.

• Дебет 99 - Алдагдал (алдагдал, зардал)
• Зээл 99- Ашиг (орлого)

Эргэлтийн 99 (Dt-Kt) - Санхүүгийн эцсийн үр дүн (сарын цэвэр ашиг эсвэл цэвэр алдагдал). Үүний зэрэгцээ цэвэр ашиг гэдэг нь тухайн тайлант хугацааны ашгаас төсөвт төлөх орлогын албан татварыг хассан дүн юм.

99 данс нь дараах дэд дансуудтай.

• 01 Ашиг, алдагдал (орлогын татварыг оруулахгүй)
• 02 Орлогын татвар
• 09 Бусад олз, алдагдал

99 данс нь олон данстай захидал харилцаатай байдаг боловч энэ мэдээлэлд бид зөвхөн дараах бичилтүүдийг сонирхож байна.

1. Тухайн сарын борлуулалтаас олсон ашгийн хэмжээ - Dt 90.9 / Kt99.01
2. Тухайн сарын борлуулалтын алдагдлын хэмжээ - Dt 99.01 / Kt90.9
3. Сарын бусад үйл ажиллагааны ашиг: Дт 91.9 / Кт 99.01
4. Сарын бусад үйл ажиллагааны алдагдал; Дт 99.01/Кт 91.9
5. Жилийн хуримтлагдсан ашиг Дт 99.01/Кт 84.01
6. Жилийн нөхөгдөөгүй алдагдал Дт 84.02/ Кт 99.01

"Санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох" баримт бичиг 90.09 ба 91.01-ийн дүнг тооцож, сарын эцэст 1, 2, 3, 4-р мэдээг гаргахад ашигладаг.

"Оны хаалт" баримт бичигЗөвхөн "12-р сар"-ын хугацаанд хадгалах боломжтой бөгөөд жилийн эцсийн үлдэгдэлд өөрчлөлт оруулах болно, тухайлбал нягтлан бодох бүртгэлийн 90, 91-р дансны дэд дансны бүх үлдэгдлийг 9 кодтой харгалзах дэд дансанд хасна. 99 "Бусад орлого, зарлага" дансны дэд дансны үлдэгдлийг 99.01.1 дансанд, энэ дансны үлдэгдлийг 84 тоот "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" дансны дебет (5, 6-р бичилт) хийнэ. .

Чухал! 90, 91-р дансанд сар бүр үлдэгдэл байх албагүй, харин 90, 91-р дансны дэд дансууд тайлант сар бүрийн эцэст үлдэгдэлтэй байна. Жил бүрийн эцэст санхүүгийн үр дүнг тодорхойлсны дараа 90, 91 дансны дэд дансыг хаах "жилийн эцсийн хаалтын" баримт бичгийг хийх шаардлагатай.

Хаалтын данс 90 - Борлуулалт

Данс 90 - Борлуулалт нь дараах дэд дансуудтай

• 01 Орлого
• 02 Борлуулалтын зардал
• 03 Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар
• 04 Онцгой албан татвар
• 05 Экспортын татвар
• 07 Борлуулалтын зардал
• 08 Захиргааны зардал
• 09 Борлуулалтын ашиг / алдагдал

"Санхүүгийн үр дүнг тодорхойлох" баримт бичгийг "Хаалтын данс 90" гэсэн шошготойгоор байршуулахдаа 90 "Борлуулалт" дансанд тухайн сард тусгагдсан санхүүгийн үр дүнг тооцож, тодорхойлсон үр дүнг дэд хэсгээс хасах мэдээлэл үүсгэнэ. -90.09 "Борлуулалтын ашиг / алдагдал" дансны 99.01 "Ашиг, алдагдал (орлогын албан татвараас бусад)" дансанд.

Санхүүгийн үр дүнг (ашиг / алдагдал) дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Үр дүн= Кт90.01 - (Дт 90.02-Кт90.02) - (Дт 90.03 - Кт90.03) - (Дт 90.04 - Кт90.04) - (Дт90.05-Кт90.05)

Өөрөөр хэлбэл, санхүүгийн үр дүнг зээлийн эргэлтээс 90.01, 90.02, 90.03, 90.04, 90.05 дансны эргэлтийг хасч тодорхойлно.

Хэрэв үр дүн > 0 бол, дараа нь тухайн байгууллага тайлант сард ашигтай ажилласан.

Ашгийн хэмжээг нийтлэлд тусгасан болно. Dt 90.9/Kt99.01

Хэрэв үр дүн гарвал< 0 , дараа нь байгууллага тайлант сард алдагдал хүлээн авсан ..

Алдагдлын хэмжээг дараах нийтлэлд тусгасан болно. Дт 99.01/Кт90.9

Тиймээс 90-р "Борлуулалт" дансны дэд дансууд тайлант сар бүрийн эцэст үлдэгдэлтэй байдаг боловч 90-р данс өөрөө сарын эцэст үлдэгдэлтэй байх ёсгүй. Жилийн эцэст 90-р дансны үлдэгдэлтэй бүх дэд дансыг "оны хаалтын" баримт бичгээр хаах ёстой.

Дэд дансыг дараах гүйлгээгээр хаадаг.

Dt90.1 / Kt90.9 - жилийн эцэст 90.1 "Орлого" дансны хаалт.

Dt90.9 / Kt 90.2 - жилийн эцэст 90.2 "Борлуулалтын зардал" дансны хаалт.

Dt 90.9 / Kt 90.3 - жилийн эцэст 90.3 "НӨАТ" дансны хаалт.

D 90.9 / K 90.4 - жилийн эцэст 90.4 "Онцгой татвар" гэсэн хаалтын данс

D 90.9 / K 90.5 - жилийн эцэст 90.5 "Экспортын татвар" дансыг хаах.

91 "Бусад орлого, зарлага" дансны хаалт

91 данс нь дараах дэд дансуудтай.

91.01 Бусад орлого

91.02 Бусад зардал

91.09 Бусад орлого, зарлагын үлдэгдэл

91 дансны санхүүгийн үр дүн нь бусад орлого, зардлын үлдэгдэл юм. Энэ нь сар бүрийн эцэст томъёогоор тодорхойлогддог

Үр дүн \u003d Kt 91.1 - Dt 91.2.

Хэрэв үр дүн > 0 бол, дараа нь байгууллага нь ашиг (зээлийн үлдэгдэл) хийсэн бөгөөд бичлэгт тусгагдсан болно

Дт 91.9/ Кт 99.01– бусад үйл ажиллагааны ашгийн тусгал;

Үр дүн бол< 0 , дараа нь байгууллага алдагдал (дебит үлдэгдэл) хүлээн авсан бөгөөд энэ нь бичлэгт тусгагдсан болно

Дт 99.01/Кт 91.09– бусад үйл ажиллагаанаас учирсан хохирлын тусгал;

Жилийн эцэст 91-ийн дансны бүх дэд дансыг "Оны хаалтын" баримт бичгээр хаах ёстой. Та жилийн эцсийн хаалтын баримт бичгийг нийтлэх үед дараах бичлэгүүд хийгдэнэ.

Дт 91.01 / Кт 91.09 - оны эцэст 91.1 дэд данс хаагдана.

Дт 91.09 / Кт 91.02 - оны эцэст 91.2 дэд данс хаагдана.

84-р данстай харьцаж оны эцэст 99 "Ашиг, алдагдал" дансыг хаах.

Данс 84 - Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал) нь дараах дэд дансуудтай

• 01 Хуваарилах ашиг
• 02 Хохирлыг нөхөх ёстой
• 03 Үлдэгдэл хуримтлагдсан ашиг
• 04 Ашиглагдсан хуримтлагдсан ашиг

Хэрэв жилийн эцэст байгууллага ашиг олсон бол дараахь зарыг бий болгоно.

Dt 99.01 / Kt 84.01 - тайлант жилийн цэвэр ашгийг тусгасан болно.

Хэрэв алдсан бол нийтлэх:

Дт 84.02 / Кт 99.01 - тайлант оны ил гарзыг тусгасан болно.

Данс 99 "Ашиг, алдагдал"байгууллагын санхүүгийн үр дүнг тусгахад ашигладаг. Орлогыг дансны кредитэд, алдагдлыг дебетэд тусгана.

Утас:

Үгүй p / p		Дебит	Зээл
	Тогтоосон хуримтлагдсан ашиг
	Цэвэр алдагдлын хэмжээ
	Үндсэн үйл ажиллагааны борлуулалтын алдагдлыг хассан
	Үндсэн үйл ажиллагаанаас тусгагдсан ашиг
	Бусад орлого, зардлаас гарсан алдагдал
	Бусад орлого, зардлаас тусгагдсан ашиг
	Ирээдүйн зардлын ашиглагдаагүй нөөцийн үлдэгдлийг ашгийг нэмэгдүүлэхэд зориулдаг
	Онцгой нөхцөл байдлын улмаас алдагдсан материалын өртгийг хассан
	Гэмт этгээдүүдийн дансанд онц их хэмжээний зардал гаргуулсан
	Хуримтлагдсан орлогын албан татвар

яаралтайтөлөвлөөгүй үйл явдлуудтай холбоотой алдагдал эсвэл олз юм. Тухайлбал, даатгалын нөхөн төлбөрийн баримт, байгалийн гамшиг, гал түймэр болон бусад онцгой байдлын улмаас учирсан хохирол.

Аналитик данс "99"

99.1 - ашиг, алдагдал;

99.2 - орлогын албан татвар;

99.3 - онцгой орлого (зардал);

99.6 - татварын хориг арга хэмжээ;

99.9 - бусад алдагдал, ашиг.

Мэдээллийг дэлгэрэнгүй харуулахын тулдбайгууллагууд эдгээр дэд дансанд 3, 4-р түвшний дэд данс үүсгэж болно.

"99" дансыг хаах

Тайлант оны эцэст 99-р данс 84 тоот “Хуримтлагдсан ашиг (алдагдал)” дансанд хаагдсан бөгөөд түүнд үлдэгдэл үлдэхгүй.

Ашигыг Dt 99 - Kt 84-т байршуулснаар тусгана.

Хүлээн авсан алдагдал: Dt 84 - Kt 99.

Сар бүр данс хаах жилийн хугацаанд 99үлдэгдэл Dm нь алдагдал, үлдэгдэл Km нь ашиг гэсэн үг. Жилийн эцэст 84-р данстай харилцахдаа дебит үлдэгдэл нь ашиг, зээлийн үлдэгдэл нь алдагдал гэсэн үг юм.

Нийтлэл, 99 данс ашиглах жишээ

Жишээ 1

2014 оны 12-р сард Калина ХХК нь 800,000 рублийн үнэтэй тоног төхөөрөмж худалдан авсан бөгөөд ашиглалтын хугацаа 5 жил, нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн арга нь тэнцлийн бууралтын арга бөгөөд татварын нягтлан бодох бүртгэлд шугаман байна.

2015-2016 онд хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ: нягтлан бодох бүртгэлд - 288,000 рубль, татварт - 320,000 рубль байна.

Зээлийн хүү тооцсон

Тухайн сард тусгагдсан ашиг (118,000 - 18,000 - 42,000)

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл

Болзолт орлогын тусгал (58,000 x 20%)

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл

Жишээ 3: Жилийг хаах

Энэ өдрийн байдлаар нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь зүйлийг харуулав.

1. 90.1 (орлого) - 1,888,000 рубль, орно. НӨАТ 288 000 рубль.
2. 90.2 (зардал) - 520,000 рубль.
3. 90.3 (НӨАТ) - 288,000 рубль.
4. 90.5 (ерөнхий зардал) - 115,000 рубль.
5. Kt 90.9 - 965 000 урэх.
6. 91.1 (бусад орлого) - 210,000 рубль.
7. 91.2 (бусад зардал) - 230,000 рубль.
8. Dt 91.9 (бусад орлого-зардлын үлдэгдэл) - 20,000 рубль.
9. 99.1 (ашиг, алдагдал) - 640,000 рубль.
10. 99.2 (БЦГ-ын тооцоо) - 195,000 рубль.
11. 99.3 (татварын хориг арга хэмжээ) - 10,000 рубль.

Жилийн эцэст төлөвлөсөн үйл ажиллагааг бүрдүүлэхдээ дараах бичлэгүүдийг үүсгэнэ.

		Үйл ажиллагааны тодорхойлолт	Хэмжээ, үрэх.	Баримт бичиг
		Хаах 90.1		Нягтлан бодох бүртгэлийн лавлагаа
		Хаалтын тусгал 90.2		Нягтлан бодох бүртгэлийн лавлагаа
		Хаалтын тусгал 90.3		Нягтлан бодох бүртгэлийн лавлагаа
		Хаалтын тусгал 90.5		Нягтлан бодох бүртгэлийн лавлагаа
		Хаах 91.1		Нягтлан бодох бүртгэлийн лавлагаа
		Хаах 91.2		Нягтлан бодох бүртгэлийн лавлагаа
		Хаах 99.1		Нягтлан бодох бүртгэлийн лавлагаа
		Хаах 99.2		Нягтлан бодох бүртгэлийн лавлагаа
		Хаах 99.3		Нягтлан бодох бүртгэлийн лавлагаа

1,800,000 рубль

2015 оны 8-р сарын бараа бүтээгдэхүүний борлуулалтын орлого

Борлуулсан барааны өртөг

борлуулсан барааны өртгийн НӨАТ

Хэрэгжүүлэх зардал

99 данс хаах нийтлэлүүд:

			нийлбэр	Суурь
		Борлуулалтын зардлыг барааны өртгөөс хасна		Зардлын тайлан
		Хүлээн авсан ашгийн хэмжээг тусгасан болно (1,800,000 рубль - (800,000 рубль + 324,000 рубль + 120,000 рубль))		Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл

Жишээ 5

8-р сард Калина ХХК:

150,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хуулийн үйлчилгээ үзүүлсэн;

Бала хуульчдад цалин хуримтлуулсан - 60,000 рубль;

Даатгалын шимтгэл хуримтлагдсан - 18,000 рубль.

9-р сарын 30-ны байдлаар өмгөөлөгчдийн цалин олгоогүй, гүйцэтгэсэн үйлчилгээний төлбөрийг аваагүй байна.

9-р сарын 15-нд өмгөөлөгч Иванов К.К. Калина ХХК-ийн үйлчлүүлэгчидтэй төлөөлөгчдийн уулзалт хийсэн бөгөөд эдгээр зардал нь 3000 рубль байв. Тэднийг Ивановт бүрэн хэмжээгээр нөхөн төлж, 2400 рублийн орлогын албан татварын тооцоонд оруулсан. (60,000 рубль х 4% ханшаар).

Утас:

		Тодорхойлолт	нийлбэр	Баримт бичиг
		Хууль зүйн үйлчилгээ үзүүлсэн орлого		Үзүүлсэн үйлчилгээний актууд