Ar organizacijos, dirbančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, moka nekilnojamojo turto mokestį? Ar „supaprastinto“ plano nariai moka nekilnojamojo turto mokestį? Supaprastinti gyventojai pateikia nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją

Kalbant apie tai, kas privalo mokėti, yra keletas teisės aktų, iš kurių kai kurie susiję su įmonėmis, kurioms taikoma supaprastinta mokesčių sistema. Šiemet mokesčiai apmokestinami turtui, už kurį mokėjimai skaičiuojami pagal kadastrinę vertę. Mokesčių kodekso 378 straipsnio 1 dalyje Šie objektai apima:

• Verslo ir administraciniai centrai bei visos juose esančios patalpos;
• Negyvenamosios patalpos, skirtos organizuoti biurus, mažmeninės prekybos patalpas, viešąjį maitinimą ir pan. Tiesą sakant, jie taip pat naudojami šiems tikslams;
• Butai, gyvenamieji pastatai, kurie priklauso juridiniams asmenims.

Šiame straipsnyje

Kokie objektai yra apmokestinami nekilnojamojo turto mokesčiu?

Pagrindinis turto, už kurį turėsite mokėti, sąrašas buvo pateiktas aukščiau, tačiau čia yra keletas ypatumų. Visų pirma, norint priskirti nekilnojamąjį turtą verslo centrui, būtina, kad objektas atitiktų keletą reikalavimų:

• Ji turi būti atitinkamos paskirties žemės sklype;
• Pastatas iš pradžių buvo pastatytas kaip patalpa prekybai ir įvairioms buitinėms ar socialinėms paslaugoms teikti biuro ar komercinio tipo;
• Iš viso ne mažiau kaip 20% viso pastato ploto turi užimti biuro patalpos – tai nurodyta pastato kadastriniame pase ir kituose kartu pateikiamuose techniniuose dokumentuose.

Teisės aktuose prekybos centrai suprantami kaip negyvenamieji pastatai, kurie yra atskirai nuo kitų pastatų ir yra atitinkamuose žemės sklypuose. Juose, remiantis dokumentacija, prekybiniam plotui turėtų būti skirta 20% ploto, ir tai galima patvirtinti faktiškai.

Pasitaiko atvejų, kai objektas turi kadastrinę vertę, atitinkamai fiksuotą, tačiau nėra įvertintos atitinkamos patalpos, kuriose vadinamasis supaprastintuvas vykdo savo ūkinę veiklą. Šiuo atveju mokesčio baze imama dalis visos nekilnojamojo turto kadastrinės vertės, kuri apskaičiuojama atsižvelgiant į bendrą užimamų patalpų plotą ir plotą.

Koks yra nekilnojamojo turto mokesčio tarifas?

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifą nustato subjekto vietos įstatymų leidžiamosios institucijos, išleisdamos konkretų įstatymą. Prireikus jie gali nustatyti vadinamąjį diferencijuotą tarifą, atsižvelgdami į nekilnojamojo turto rūšis ir atitinkamas išmokas atliekančių asmenų ar organizacijų kategorijas.

Didžiausias tarifas, kuriuo šis mokestis turės būti sumokėtas, negali viršyti 2% kadastro vertės. Nepriklausomai nuo šalies dalyko, šis rodiklis yra didžiausias ir yra įtvirtintas federaliniuose įstatymuose. Naujuose šalies regionuose – Kryme ir Sevastopolyje – šis rodiklis negali keistis per ateinančius penkerius metus.

LLC nekilnojamojo turto mokestis

Supaprastintą mokesčių sistemą veikiančios UAB nuo 2015 m. privalo mokėti nekilnojamojo turto mokestį, kuris apskaičiuojamas pagal Roskadastre pateiktą informaciją, jei jų vertė buvo anksčiau įvertinta ir atitinkamą projektą priėmė regiono ar savivaldybės valdžia.

Juridinis asmuo, mokantis nekilnojamojo turto mokestį pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, turi savarankiškai apskaičiuoti jo dydį. Be to, dėl nekilnojamojo turto reikia pateikti atitinkamą deklaraciją – ją mokesčių inspekcijai reikia pateikti iki kitų ataskaitinių metų kovo 30 d. Ją galima pateikti asmeniškai arba išsiųsti paštu, tačiau tai turi būti padaryta inspekcijai, esančiai nekilnojamojo turto buvimo vietoje.

Jeigu teisės aktai numato avansinius mokesčius, tai verslininkai turės mokėti ir privalomus mokėjimus, be to, privalo pateikti atitinkamus dokumentus inspekcijai. Juose turi būti visi reikalingi skaičiavimai ir mokėjimo patvirtinimas. Avansinio mokesčio mokėjimo terminą taip pat nustato regioniniai teisės aktai.

Nekilnojamojo turto mokestis individualiems verslininkams

Dėl mokesčių kodekso pakeitimų individualūs verslininkai, kuriems taikoma supaprastinta mokesčių sistema, dabar taip pat privalo mokėti nekilnojamojo turto mokestį. Tuo pačiu metu mokesčių apskaičiavimo metodas individualiems verslininkams nesiskiria nuo LLC.

Tačiau tam tikros ypatybės verslininkams vis dar yra numatytos: nei patiems skaičiuoti įmoką, nei teikti ataskaitų apie tai. Mokesčių inspekcija savarankiškai apskaičiuoja mokesčio sumą, be to, turi ilgesnį mokėjimo terminą – iki kitų ataskaitinių metų gruodžio 1 d.

Kam taikomas nekilnojamojo turto mokestis?

LLC arba individualus verslininkas, naudojant supaprastintą mokesčių sistemą, yra apmokestinami nekilnojamojo turto mokesčiu vienu iš šių atvejų:

• Dalyko teisės aktais buvo patvirtintas DK 378 straipsnyje nurodyto turto kadastrinis vertinimas;
• Regiono valdžia priėmė atitinkamą įstatymą dėl nuosavybės mokesčio apmokestinimo organizacijoms.

Pasirodo, supaprastintojai turi mokėti tokį mokestį, jei tenkinamos šios sąlygos:

• Organizacijai priklauso arba yra ūkiškai kontroliuojami pastatai ar patalpos, skirtos įkurdinti biurus, prekybos patalpas, teikti įvairaus pobūdžio paslaugas gyventojams ar kitoms organizacijoms;
• Regioninės valdžios institucijos atliko organizacijoms priklausančio turto kadastrinį vertinimą;
• Taip pat federacijos subjekto teisės aktai numato šio mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo taisykles priklausomai nuo vertės pagal kadastrą;
• Metų, nuo kurių įvedamas einamasis mokestis, pradžioje galima nustatyti visų registruojamų objektų kadastrinę vertę.

Organizacijai nuosavybės teise priklausantis ar ūkiniam naudojimui naudojamas turtas atsispindi sąskaitose 01 arba 03. Galite tiksliai sužinoti, ar nekilnojamasis turtas priklauso mokesčių inspekcijai, kur ši informacija pateikiama bet kuriuo prašymu. Tai galite padaryti šiek tiek kitaip: išsiųsdami atitinkamą užklausą Rosreestr.

Kai kuriuose šalies regionuose kadastro nekilnojamojo turto sąrašai buvo sudaryti prieš keletą metų. Jie tebėra aktualūs iki šių dienų, kol nebus padaryti tam tikri papildymai. Jei savininkas nesutinka, kad jo turtas būtų įtrauktas į šį sąrašą, jis gali ginčyti šį faktą teisme.

Nekilnojamojo turto mokestis ir supaprastinta mokesčių sistema

Jei laikomasi visų pirmiau minėtų punktų, verslininkas, taip pat ribotos atsakomybės bendrovė, taikanti supaprastintą mokesčių sistemą, įgyja įsipareigojimus, susijusius su tokio mokėjimo atlikimu. Mokėtojas turi įnešti lėšų mokesčiui sumokėti ir parengti atitinkamą deklaraciją. Kaip minėta aukščiau, Verslininkas neprivalo pats skaičiuoti mokesčio – tai už jį padaro mokesčių inspekcija.

Turto apmokėjimo dokumentai pildomi pagal atitinkamą formą, kurią galima rasti 2011 m. lapkričio 24 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakyme su 2013 m. lapkričio 5 d. Šiais metais šiais tikslais galite naudoti atnaujintą formą, parengtą Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. kovo 31 d.

Informacija apie nekilnojamojo turto mokestį pateikiama šios formos 3 skiltyje. Jei įmonei vienu metu priklauso keli objektai, kiekvienam iš jų pildoma atitinkama skiltis. Jeigu įmonė turi lengvatų, tuomet ir jas reikia nurodyti. Šio mokesčio mokėjimo laiką reglamentuoja vietos teisės aktai.

Mokesčio suma

Didžiausia mokesčio suma yra ne didesnė kaip 2% kadastro vertės, tačiau regionų valdžios institucijos turi teisę ją keisti pagal šiuo mokesčiu apmokestinamo asmens kategoriją, ar jis turi lengvatų, turimo turto rūšį, taip toliau.

Kai kuriuose regionuose supaprastintą mokesčių sistemą taikančios įmonės avansinius mokėjimus už ją moka kas ketvirtį – tokius mokėjimus turi numatyti vietos įstatymai. Kai įmonei nuosavybės teise priklausančios patalpos yra pastato dalis, tai skaičiuojant mokesčio tarifą reikia nustatyti, kokią dalį ji užima visame pastate.

Atitinkamai, priklausomai nuo šio rodiklio, bus nustatyta mokesčio suma. Kai kuriuose regionuose viso nekilnojamojo turto kadastrinis vertinimas peržiūrimas kasmet, todėl mokesčio suma gali keistis tiek aukštyn, tiek žemyn.

Kai įmonė įtraukta į jos balansą nekilnojamasis turtas ar transportas, jiems taikomas nekilnojamojo turto mokestis. Tais atvejais, kai nėra juridiniam asmeniui ar individualiam verslininkui priklausančio turto, nereikia ne tik pervesti mokesčio, bet ir atsiskaityti mokesčių inspekcijai dokumentais. Šiame straipsnyje atidžiau pažvelgsime į nekilnojamojo turto mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Naujausi nekilnojamojo turto mokesčio pakeitimai:

1) Turtas, kuriam taikomas nusidėvėjimas, dabar pripažįstamas tik tokiu turtu, kurio vertė daugiau nei 100 tūkstančių rublių;

2) Nuo 2017 iki 2020 metų defliatoriaus koeficientas neveiks.

Individualių verslininkų, naudojančių supaprastintą mokesčių sistemą, ir UAB, taikančių supaprastintą mokesčių sistemą, apmokestinimas (lentelė)

Pažvelkime atidžiau į individualių verslininkų apmokestinimą:

Ataskaitinis ir mokestinis laikotarpis pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir nekilnojamojo turto mokesčio tarifą

Pažvelkime atidžiau į ataskaitinį ir mokestinį laikotarpį pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Pasitaiko, kad įmonė per klaidą perveda didesnę avanso sumą nei reikalaujama. Jos suma nebus naudojama kitam avansiniam mokėjimui sumokėti, todėl verta pateikti Federalinei mokesčių tarnybai prašymą grąžinti perteklinius pinigus.

Nekilnojamojo turto mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą: turto mokesčio bazė ir tarifas

Iki 2015 m., kad individualus verslininkas suprastų mokesčio bazę, reikėjo apskaičiuoti turto, apmokestinamo turto, balansinę vertę (vidutinę metinę) vertę. LLC tvarkė likutinės turto vertės apskaitą ir šią taisyklę turėjo reglamentuoti organizacijos apskaitos politika. Šiuo metu nekilnojamojo turto mokestis mokamas tik už objektus, kurių kaina pagal kadastrą yra žinoma.

Įmonėms, kurios mokesčio bazę nustato pagal kadastrinę vertę, turi vadovautis 2008 m. 378.2 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas individualiems verslininkams ir LLC supaprastinta tvarka priklauso nuo subjekto vietos. 2016-17 m 2% , tiek įmonėms, esančioms Maskvoje, tiek įmonėms, esančioms kitose apgyvendintose Rusijos Federacijos vietose.

Viešiesiems geležinkelio bėgiams, magistraliniams vamzdynams, LVP ir susijusioms struktūroms, tarifai yra tokie:

• Už 2016 m – 1,3%
• Už 2017 metus – 1,6%
• Už 2018 metus – 1,9%

Remiantis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnis turi šias įmonių kategorijas nulinis tarifas už nekilnojamojo turto mokestį:

• tyrimų centrai;
• organizacijos, užsiimančios protezavimu ir ortopedija;
• įmonės, kurių balanse yra viešieji keliai;
• vaistų gamintojai;
• religiniai verslai;
• neįgaliųjų bendruomenės ir kt.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą formulė

Individualiems verslininkams. Verslininkai privalo mokėti mokestį už visus nekilnojamojo turto mokesčiu apmokestinamus objektus, įskaitant ilgalaikį turtą iš balanso ir nebalansinės apskaitos. Kaip jau minėta, nekilnojamojo turto mokestis priklauso nuo kadastrinės vertės (galite sužinoti Valstybės registro svetainėje).

Negyvenamose patalpose taip pat turėtų būti vėdinimo, šildymo, liftų ir inžinerinių sistemų. Kai kadastrinė vertė yra didesnė nei 300 milijonų rublių, individualūs verslininkai moka nekilnojamojo turto mokestį, kurio tarifas yra 2%. Apmokestinimo objektas gali būti:

• prekybos centras,
• atsargos,
• biuro patalpos,
• pramoninis pastatas,
• kitas nekilnojamasis turtas, dalyvaujantis verslininko gamybos procese.

Kitiems nekilnojamojo turto mokesčio objektams tarifas sumažinamas iki 0,5%.

Kada, kai sunku nustatyti kadastrinę vertę, taikoma formulė:

NB = (KSP: PP) * PO, Kur

NB – mokesčių bazė;

CSP – viso pastato kadastrinė vertė;

PP – viso pastato plotas;

PO – pastate esančio apmokestinamojo objekto plotas.

Metų nekilnojamojo turto mokesčio sumos apskaičiavimo formulė:

GSIN = NB * SNI, Kur

NB – mokesčių bazė,

SIN – nekilnojamojo turto mokesčio tarifas.

Išsamią informaciją apie mokesčių mokėjimą galite rasti svetainėje nalog.ru ir vyriausybės paslaugų portale. Pasitaiko, kad individualus verslininkas, mokantis mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą, per mokestinį laikotarpį parduoda turtą, nuo kurio buvo apskaičiuotas mokestis. Tada į tai atsižvelgiama mokama tik mokesčio suma už visus faktinio objektų eksploatavimo mėnesius.

LLC. Organizacijos moka nekilnojamojo turto mokestį už turtą, kuris yra jų asmeninio turto sąraše. Avansinių mokėjimų sumos apskaičiavimo formulė:

AP = NB * 25% * SYN, Kur

AP – išankstinis apmokėjimas,

NB – mokesčių bazė,

SIN – nekilnojamojo turto mokesčio tarifas.

SG = GSIN * 25% – VAP

(skaičiuojami ir mokėjimai už pusę metų ir 9 mėn., tik reikia atimti ne visus avansinius mokėjimus, o tuos, kurie buvo sumokėti iki ataskaitinio laikotarpio, už kurį skaičiuojate avansą), kur

SG – suma metams,

GSIN – metinė nekilnojamojo turto mokesčio suma,

VAP – visi avansiniai mokėjimai.

Avansinių mokėjimų ataskaita teikiama kas ketvirtį.

Apmokestinimo objektu pripažintas ir nepripažintas turtas (lentelė)

Nekilnojamojo turto mokestis imamas už nekilnojamąjį turtą, įrašytas į įmonės balansą ir naudojamas gamybos procesuose siekiant pelno:

• ilgalaikis turtas, dalyvaujantis gamybos procese;
• materialinės vertybės;
• turtas, perduotas tam tikram laikui kitai įmonei;
• grynųjų pinigų užstatas.

Nekilnojamojo turto mokesčiu neapmokestinami:

• ilgalaikis turtas, nesusijęs su gamyba;
• žemės sklypai;
• gamtos objektai;
• jūrų transportas, įrašytas į valstybės registrą;
• kultūros paveldas;
• istorijos ir architektūros paminklai;
• branduoliniai įrenginiai;
• branduolinių atliekų saugyklos;
• kosminiai objektai;
• objektai, laikinai perduoti federalinės valdžios institucijoms karinėms operacijoms vykdyti, šalies teritorijai apsaugoti ir teisėtvarkai užtikrinti.

Regioniniai bruožai

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą pavyzdys

Juridiniam asmeniui priklauso biuras Maskvos prekybos centro teritorijoje.

• Prekybos centro plotas – 5203 m2;
• Biuro plotas – 102 m2;
• Prekybos centro kadastrinė vertė – 650 800 000 rublių;

Apskaičiuokime nekilnojamojo turto mokestį (metinį) biuro savininkui:

Biuro kadastrinė vertė:

650 800 000: 5203 * 102 = 12 758 331 rublis 73 kapeikos;

Metinis mokestis:

12758331,73 * 2% = 255166 rubliai 63 kapeikos;

Išankstinis mokėjimas:

255166.63: 4 = 63791 rublis 66 kapeikos.

Norminiai aktai šia tema

Pažvelkime į taisykles atidžiau.

Daznos klaidos

Klaida: individualus verslininkas perveda nekilnojamojo turto mokesčio avansą ir pateikia deklaraciją ataskaitinio laikotarpio viduryje.

Kitus mokesčius moka supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos, vadovaudamosi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

Nuo 2015 m., remiantis naujos redakcijos 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnis, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, organizacijos atleidžiamos nuo prievolės mokėti nekilnojamojo turto mokestį, su išimtimi:

• mokestis, sumokėtas už nekilnojamojo turto objektus, kurių mokesčio bazė nustatyta kaip jų kadastrinė vertė vadovaujantis PMĮ nuostatomis.

Atitinkamai visos įmonės, turinčios komercinį nekilnojamąjį turtą ir taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, nuo 2015 m metų turės ne tik mokėti nekilnojamojo turto mokestį (skaičiuojamas pagal kadastrinę, o ne vidutinę metinę vertę), bet ir pateikti mokesčių deklaraciją.

Dėl to, kad nekilnojamojo turto mokestis bus skaičiuojamas nuo atitinkamo turto kadastrinės vertės, mokėtojams įmokos į biudžetą gali siekti nemenką sumą.

Mūsų straipsnyje apžvelgsime komercinio nekilnojamojo turto apmokestinimo pagal Mokesčių kodeksą ir Maskvos miesto įstatymus ypatybes.

Bendrosios nuostatos

Nekilnojamojo turto mokestis yra regioninis mokestis. Mokesčių kodekso 30 skyrius yra skirtas turto apmokestinimo tvarkai.

Jei anksčiau mokesčio bazė buvo nustatyta tik kaip vidutinis metinis apmokestinimo objektu pripažinto turto vertės, tada nuo 2014 m atskirus objektus nekilnojamojo turto, mokesčio bazė nustatoma kaip jų kadastrinė vertė*.

*Nuo metų sausio 1 d., kuris yra mokestinis laikotarpis, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 str.

Nekilnojamojo turto mokesčiu apmokestinamas kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas, įskaitant turtą:

• perduotas laikinai valdyti, naudoti, disponuoti, patikėti,
• prisidėjo prie bendros veiklos,
• gautas pagal koncesijos sutartį,
• balanse apskaitomas kaip ilgalaikis turtas apskaitai nustatyta tvarka.

Nekilnojamojo turto mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Pripažįstami šie mokestiniai ataskaitiniai laikotarpiai:

• pirmasis ketvirtis,
• pusė metų
• devyni mėnesiai
• kalendoriniai metai.

Mokesčių kodeksas numato, kad Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai nustato:

1. Ataskaitiniai laikotarpiai (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 379 straipsnį Rusijos Federaciją sudarantys subjektai turi teisę nenustatyti ataskaitinių laikotarpių).

2. Mokesčių tarifai (neviršijant Mokesčių kodekso nustatytų ribų pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 straipsnio 1 ir 3 punktus).

Nekilnojamojo turto mokesčiui gali būti nustatyti diferencijuoti mokesčio tarifai, atsižvelgiant į:

• mokesčių mokėtojų kategorijos,
• turto rūšys, pripažintos apmokestinimo objektu

3. Mokesčių ir avansinių įmokų mokėjimo tvarka ir terminai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnis, 383 straipsnis).

Mokesčių mokėtojai privalo pateikti deklaracijas ir sumokėti mokesčius adresu:

• mokesčių mokėtojo vieta ir registracija;
• surandant kiekvieną savo atskirą padalinį, turintį atskirti balansas;
• kiekvieno nekilnojamojo turto vieta;
• didžiausio mokesčių mokėtojo registracija;
• nuolatinės užsienio organizacijos atstovybės įregistravimas Federalinėje mokesčių tarnyboje;
• nekilnojamojo turto, įtraukto į vieningą dujų tiekimo sistemą, vieta.

Apmokestinamas turtas

Teisių į kilnojamuosius daiktus registruoti nereikia, išskyrus įstatyme nurodytus atvejus*.

*Pagal galiojančius teisės aktus valstybinei registracijai taikomas šis kilnojamasis turtas:

1. Transporto priemonės (1995 m. gruodžio 10 d. įstatymo N 196-FZ „Dėl eismo saugumo“ 15 straipsnio 3 punktas).

Tuo pat metu pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės 1994 m. rugpjūčio 12 d. dekretą N 938 „Dėl motorinių transporto priemonių ir kitų savaeigių įrenginių valstybinės registracijos Rusijos Federacijos teritorijoje“: taip pat privaloma valstybinė registracija Rusijos Federacijos teritorijoje:

• savaeigės kelių tiesimo mašinos,
• kiti automobiliai,

kurių vidaus degimo variklio darbinis tūris didesnis nei 50 cc. arba didžiausia elektros variklio galia didesnė nei 4 kW.

2. Ginklai (1996 m. gruodžio 13 d. įstatymo N 150-FZ „Dėl ginklų“ 12, 13, 15 straipsniai)

Apmokestinimo objektu nepripažintas turtas

• Pastatas yra žemės sklype, kurio viena iš leistino naudojimo rūšių yra verslo, administracinės ir komercinės paskirties biurų pastatų išdėstymas.
• Pastatas skirtas naudoti arba yra faktiškai naudojamas verslo, administraciniams ar komerciniams tikslams. Kur:
• Pastatas pripažįstamas skirtu tokiam naudojimui, jeigu yra bendro ploto patalpų paskirtis bent 20 proc.šio pastato plote pagal kadastrinius pasus arba techninės registracijos (inventorizacijos) dokumentus numatyta įrengti biurus ir su jais susijusią biurų infrastruktūrą, įskaitant:
• Biuro įranga,
• automobilių stovėjimo aikštelė.

• Faktinis pastato naudojimas aukščiau išvardytiems tikslams yra ne mažiau kaip 20% viso jo ploto naudojimas biurams ir susijusiai biurų infrastruktūrai, įskaitant:
• centralizuotos priėmimo patalpos,
• susitikimų kambariai,
• Biuro įranga,
• automobilių stovėjimo aikštelė.

• Prekybos centrai (kompleksai) ir patalpos juose.

Prekybos centras pripažįstamas atskiras negyvenamasis pastatas, kurio patalpos priklauso vienam ar keliems savininkams ir kuris yra atsakingas mažiausiai vienas esant šioms sąlygoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 4 dalis):

• Pastatas yra žemės sklype, kurio viena iš leistino naudojimo rūšių numato:
• prekybos patalpos,
• maitinimo/vartotojų aptarnavimo patalpos.
• Pastatas skirtas naudoti arba yra faktiškai naudojamas mažmeninės prekybos objektams, viešojo maitinimo įstaigoms / viešųjų paslaugų objektams įrengti. Kur:
• Pastatas pripažįstamas numatytu tokiam naudojimui, jeigu pagal atitinkamų nekilnojamojo turto objektų kadastrinius pasus arba techninę registraciją pagal paskirtį patalpų, kurių bendras plotas yra ne mažesnis kaip 20 procentų šio pastato bendro ploto. inventorizacija) tokių nekilnojamojo turto objektų dokumentuose numatytas mažmeninės prekybos, viešojo maitinimo/viešųjų paslaugų objektų išdėstymas.

• Faktinis pastato naudojimas aukščiau nurodytoms reikmėms – ne mažiau kaip 20 % viso jo ploto naudojimas mažmeninės prekybos, viešojo maitinimo/viešųjų paslaugų objektams įrengti.

• Negyvenamos patalpos, kurio paskirtis atitinka su kadastriniais pasais nekilnojamojo turto objektai arba nekilnojamojo turto objektų techninės apskaitos dokumentai (inventorizacija) numato:
• biurai,
• prekybos patalpos,

Arba kurios faktiškai naudotas* apgyvendinti:

• biurai,
• prekybos patalpos,
• viešojo maitinimo ir vartotojų aptarnavimo įstaigos.

1) avansinio mokesčio suma ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuojama kaip 1/4 turto kadastrinės vertės mokestinio laikotarpio metų sausio 1 d., padauginus iš atitinkamo mokesčio tarifo;

2) jeigu kadastrinė vertė buvo nustatyta pagal Rusijos Federacijos teisės aktus mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu ir (arba) nurodytame nekilnojamojo turto objekte. išjungė sąraše nuo mokestinio laikotarpio metų sausio 1 d., šio nekilnojamojo turto objekto mokesčio bazės nustatymas ir einamojo mokestinio laikotarpio mokesčio sumos (avansinio mokesčio sumos) apskaičiavimas. atliekami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyriuje nustatyta tvarka, neįskaitant 1 str. 378.2 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

3) nekilnojamojo turto objektą apmokestina jo savininkas, jei Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyrius nenustato kitaip.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifai

Be to, jei Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai ateityje priims mažesnius tarifus nei numatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, tokie įstatymai gali turėti atgalinę galią.

Pagal 2 str. 64 įstatymo 2 p., Maskvoje nekilnojamojo turto objektų, kurių mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė, mokesčio tarifas yra nustatytas šiomis dydžiais:

1) 0,9 procento - 2014 m.

2) 1,2 procento - 2015 m.

3) 1,5 procento - 2016 m.

4) 1,8 procento - 2017 m.

5) 2,0 procento - 2018 m.

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą individualūs verslininkai, taip pat organizacijos atleidžiami nuo tam tikrų mokesčių mokėjimo. Tai taikoma ir nekilnojamojo turto mokesčiui pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2019 m. Tačiau yra keletas svarbių išimčių, apie kurias galite sužinoti perskaitę šį straipsnį.

Kokie mokesčiai veikia ir nemokami pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2019 m.: lentelė

Kviečiame pažvelgti į lentelę, kurioje pateikiamas mokesčių, kuriuos turi mokėti individualūs verslininkai ir organizacijos, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, bei mokesčių, kurių nereikia mokėti 2019 m.

Nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2019 m.: sąlygos ir ypatumai

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnyje aptariami visi klausimai, susiję su nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimu verslininkams ir organizacijoms, kurios dirba pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Visų pirma, nekilnojamojo turto, už kurį reikės sumokėti mokestį, sąrašas apima:

1. Negyvenamosios patalpos (biurams).

2. Gyvenamosios patalpos (gyvenamieji pastatai), neįtrauktos į balansą kaip ilgalaikis turtas.

3. Objektai:

• vartotojų paslaugos;
• maitinimas;
• prekyba.

4. Centrai (administraciniai, verslo/prekybos).

Specialiame Rusijos Federacijos subjekto įstatyme turi būti nurodytos pagal kadastrinį vertinimą apmokestinamos nuosavybės rūšys. Norėdami gauti konkrečios informacijos apie objektą, rekomenduojame kreiptis į Federalinę mokesčių tarnybą arba savo subjekto Rosreestr su atitinkamu prašymu.

Nekilnojamojo turto mokestis yra regioninis mokestis. Tai reiškia, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas vietos valdžios institucijos rengia ir tvirtina savo teisės aktus, galiojančius konkrečiame regione. Kol toks vietinis įstatymas nėra priimtas, nekilnojamojo turto mokesčiai nemokami.

2019 metais organizacijos ir individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, neprivalo mokėti nekilnojamojo turto mokesčio, jei jis neatitinka regioninių teisės aktų.

Jei turtas vis tiek atitinka mokesčių mokėjimo kriterijus, turite atkreipti dėmesį į keletą svarbių dalykų, būtent:

1. Mokesčio tarifas, priklausantis nuo turto rūšies (tiksli tarifo vertė nurodyta Rusijos steigiamųjų subjektų įstatymuose, o didžiausi rodikliai – Mokesčių kodekso 380 straipsnio 1.1 punkte). Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 straipsnio 1 dalimi, vietos valdžios institucijų nustatyti mokesčių tarifai negali viršyti 2,2%.

2. Mokesčių lengvatų prieinamumas (tam tikroms organizacijoms gali būti nustatytos lengvatos).

3. Nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo terminai (regionų valdžios institucijos gali įvesti avansinius mokesčio mokėjimus). Paprastai mokesčių mokėjimo terminas neviršija mėnesio nuo ketvirčio pabaigos.

4. Ar turtas yra įtrauktas į Rusijos steigiamojo subjekto valdžios institucijų patvirtintą kadastro sąrašą (remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 7 dalimi). Jei objektas yra įtrauktas į šį sąrašą, tada mokestis yra mokėtinas, o jei ne, tada mokesčio mokėti nereikia.

5. Turto mokesčio apskaičiavimo tvarka priklauso nuo turto kadastrinės vertės (pagal valstybinį kadastrinį vertinimą).

Norime pridurti, kad norint sužinoti turto vertę pagal kadastrą, reikėtų pateikti prašymą. Tai galite padaryti vienu iš šių būdų:

• išsiunčiant užklausą Rosreestr teritorinei įstaigai dėl Rusijos pašto;
• atsiųsdami prašymą per oficialią svetainę.

Oficialioje Rosreestr svetainėje galite gauti jus dominančios informacijos apie turto įtraukimą į valstybinį nekilnojamojo turto kadastrą.

Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 347 straipsnyje nustatyta, kad nekilnojamojo ir kilnojamojo turto mokestis apmokestinamas ne tik nuosavybės pagrindu, bet ir:

• perduotas laikinai valdyti, naudoti, disponuoti, patikėti;
• prisidėjo prie bendros veiklos;
• gauta pagal koncesijos sutartį.

Tie. Nekilnojamojo turto mokestį moka asmuo, kurio turtas balanse yra kaip ilgalaikis turtas apskaitai nustatyta tvarka.

). Ši taisyklė galioja tiek organizacijoms, tiek individualiems verslininkams.

Tačiau yra nemažai įmonių, kurios privalo mokėti nekilnojamojo turto mokestį. Pagrindinė mokesčio bazės atsiradimo sąlyga, be abejo, yra turto prieinamumas. Tokiu atveju reikia mokėti tik nekilnojamojo turto mokestį, o jo mokesčio bazė bus lygi jo kadastrinei vertei. Yra keturių tipų tokie objektai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 punktas):

• administracinius, verslo ir prekybos centrus bei patalpas juose;
• negyvenamosios patalpos, kurios turėtų būti naudojamos arba jau naudojamos kaip biuro patalpos, maitinimo ir vartotojų aptarnavimo patalpos arba mažmeninės prekybos patalpos;
• užsienio įmonių, kurios neveikia Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes, nekilnojamasis turtas, užsienio organizacijų nekilnojamasis turtas, nesusijęs su šių organizacijų veikla Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes;
• gyvenamieji pastatai ir gyvenamieji pastatai, kurie balanse neatsispindi kaip ilgalaikis turtas.

Svarbu! Net jei jūsų įmonei priklauso vienas iš šių objektų, jums gali nereikėti mokėti nekilnojamojo turto mokesčių. Taip yra dėl to, kad kiekvienas regionas savarankiškai nustato apmokestinamus objektus ir deklaruoja jų kadastrinę vertę. Tačiau šie objektai turi atitikti Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, t. y. regioninės valdžios institucijos gali nuspręsti, kad nekilnojamojo turto mokesčiai regione yra apmokestinami visų keturių rūšių nekilnojamuoju turtu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378 straipsnis). , jie gali nustatyti mokestį tik vienai rūšiai arba visiškai jį panaikinti.

Išvada:

Norėdami sužinoti, ar reikia mokėti mokesčius, patikrinkite savo turtą Rosreestr regioniniuose sąrašuose. Regionai taip pat turi teisę įvesti nuosavybės lengvatas; apie jas galite sužinoti savo mokesčių inspekcijoje.

Neretai praktikoje tarp verslininkų susiformuoja klaidinga nuomonė: individualūs verslininkai mano, kad jiems nereikia mokėti turto mokesčio net už asmeninį automobilį. Čia svarbu nepainioti asmeninio turto ir turto, kuris naudojamas verslo veiklai. Butas, kuriame gyvena verslininkas, verslui nenaudojamas automobilis – visa tai yra asmeninė nuosavybė, o mokestis nuo jo mokamas bendrais pagrindais.

Sukaupto turto mokesčio atspindėjimas apskaitoje

Supaprastinti žmonės, kurių objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, turi teisę įtraukti nekilnojamojo turto mokesčio sumą kaip išlaidų dalį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 punktas, 1 punktas, 346.16 straipsnis ir 3 straipsnio 2 punktas, 346.17 straipsnis). ).

Apskaičiavęs nekilnojamojo turto mokestį, įmonės buhalteris, naudodamas supaprastintą mokesčių sistemą, turi atlikti šiuos įrašus:

26 debetas (44,91) kreditas 68 – atsispindi mokesčio suma.

Debetu sąskaita parenkama atsižvelgiant į įmonės apskaitos politikos nuostatas.

Kaip apskaičiuoti ir pranešti apie nekilnojamojo turto mokesčius

Už individualiam verslininkui priklausantį turtą mokestis mokamas pagal Federalinės mokesčių tarnybos skaičiavimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 408 straipsnio 1 dalis). Verslininkai patys neskaičiuoja turto mokesčių. Už 2016 metus visi asmenys nekilnojamojo turto mokestį moka iki 2017 m. gruodžio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 409 straipsnis).

Tačiau įmonės šį mokestį turi apskaičiuoti pačios. Skaičiavimas gana paprastas: ataskaitinių metų sausio 1 d. turto kadastrinė vertė dauginama iš mokesčio tarifo.

Mokesčių mokėjimo terminus organizacijoms diktuoja regioninės valdžios institucijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 383 straipsnio 3 punktas).

Svarbus niuansas! Regioninės valdžios institucijos gali nustatyti ketvirtį kaip ataskaitinį laikotarpį, tada įmonė turės skaičiuoti ir sumokėti avansinius mokėjimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 379 straipsnis).

Avansas apskaičiuojamas pagal mokesčių apskaičiavimo principą, tik gautą sumą reikia dalinti iš keturių (pagal ketvirčių skaičių).

Pavyzdžiui, kadastrinė vertė 2016-01-01 yra 600 tūkstančių rublių, mokesčio tarifas yra 2%, tai reiškia, kad už ketvirtį reikia sumokėti 3 tūkstančius rublių (600 000 x 2%: 4).

Mokesčių apskaičiavimo kas ketvirtį pavyzdys. UAB „Princip“ priklauso prekybos centras „Europa“, kurio kadastrinė vertė metų pradžioje yra 20 mln. Šio tipo nekilnojamasis turtas yra apmokestinamas nekilnojamojo turto mokesčiu pagal regioninius įstatymus. Mokesčio tarifas – 1,5 proc., regione įvesti avansiniai mokėjimai. Organizacijos vyriausiasis buhalteris per metus atliko šiuos skaičiavimus:

Avansinis mokėjimas už pirmąjį ketvirtį = 20 milijonų x ¼ x 1,5% = 75 000 rublių.

Šešių mėnesių ir 9 mėnesių avansas taip pat bus lygus 75 000 rublių.

Metinis mokestis turi būti pervestas į biudžetą atėmus visus avansinius mokėjimus. Norėdami tai padaryti, apskaičiuokime metinės įmokos sumą: 20 milijonų x 1,5% = 300 000 rublių.

Mokėjimas metų pabaigoje = 300 000 - (75 000 x 3) = 75 000 rublių.

Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijas teikia tik organizacijos, o individualūs verslininkai nieko nepildo. Jei įmonė, remdamasi Rusijos Federaciją sudarančio subjekto sprendimu, moka ketvirčio įmokas, ji, be metinės deklaracijos, turėtų pateikti avansinių mokėjimų skaičiavimus.

Įmonei gali priklausyti ne visas pastatas, o dalis jo. Tada kadastrinė vertė nustatoma proporcingai turimai daliai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 6 punktas).

Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija teikiama kartą per metus – už 2016 m. atsiskaityti reikia iki 2017 m. kovo 30 d. Jeigu įmonė moka avansus, atitinkami ketvirčio skaičiavimai turi būti išsiųsti iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 30 dienos.

Apskaičiuokite nekilnojamojo turto mokestį, pateikite ataskaitas ir sumokėkite kitus mokesčius internetinėje paslaugoje Kontur.Accounting. 14 dienų nemokamai susipažinkite su paslaugos galimybėmis: tvarkykite apskaitą, skaičiuokite atlyginimus, generuokite ataskaitas ir pasinaudokite mūsų specialistų pagalba.