Apakah organisasi yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan membayar pajak properti? Apakah mereka yang menggunakan paket “yang disederhanakan” membayar pajak properti? Penduduk yang disederhanakan mengajukan pengembalian pajak properti

Mengenai siapa yang harus membayar, terdapat beberapa peraturan perundang-undangan, beberapa di antaranya berkaitan dengan perusahaan yang menganut sistem perpajakan yang disederhanakan. Tahun ini, pajak dikenakan atas properti, pembayarannya dihitung berdasarkan nilai kadaster. Dalam ayat 1 pasal 378 kode pajak Objek-objek tersebut antara lain sebagai berikut:

• Pusat bisnis dan administrasi, serta semua bangunan yang berada di dalamnya;
• Tempat bukan tempat tinggal yang diperuntukkan bagi penyelenggaraan perkantoran, fasilitas retail, katering umum, dan sebagainya. Faktanya, mereka juga digunakan untuk tujuan ini;
• Apartemen, bangunan tempat tinggal milik badan hukum.

Dalam artikel ini

Objek apa saja yang dikenakan pajak bumi dan bangunan?

Daftar utama properti yang harus Anda bayar diberikan di atas, tetapi ada beberapa keanehan di sini. Secara khusus, untuk mengklasifikasikan real estat sebagai pusat bisnis, objek tersebut harus memenuhi sejumlah persyaratan:

• Itu harus berlokasi di sebidang tanah dengan tujuan yang sesuai;
• Bangunan tersebut pada mulanya dibangun sebagai sarana perdagangan dan penempatan berbagai pelayanan rumah tangga atau sosial yang bersifat perkantoran atau komersial;
• Secara total, setidaknya 20% dari total luas bangunan harus ditempati oleh gedung kantor - fakta ini ditunjukkan dalam paspor kadaster bangunan dan dokumentasi teknis terkait lainnya.

Dalam peraturan perundang-undangan yang dimaksud dengan pusat perbelanjaan adalah bangunan bukan tempat tinggal yang letaknya terpisah dari bangunan lain dan terletak pada bidang tanah yang sesuai. Di dalamnya, menurut dokumentasi, 20% ruang harus dialokasikan untuk ruang ritel, dan hal ini dapat dikonfirmasi pada kenyataannya.

Ada kasus-kasus ketika suatu objek memiliki nilai kadaster, ditetapkan sesuai, tetapi tidak ada penilaian terhadap tempat yang sesuai di mana apa yang disebut penyederhanaan menjalankan kegiatan usahanya. Dalam hal ini, bagian dari total nilai kadaster properti diambil sebagai basis pajak, dan dihitung relatif terhadap total luas dan luas tempat yang ditempati.

Berapa tarif pajak properti?

Tarif pajak properti ditentukan oleh badan legislatif setempat melalui penerbitan undang-undang tertentu. Jika perlu, mereka dapat menetapkan apa yang disebut tarif yang dibedakan, bergantung pada jenis real estat dan kategori orang atau organisasi yang melakukan pembayaran terkait.

Tarif tertinggi di mana pajak ini harus dibayar tidak boleh melebihi 2% dari nilai kadaster. Terlepas dari subjek negaranya, angka ini adalah yang tertinggi dan diabadikan dalam undang-undang federal. Di wilayah baru negara ini - Krimea dan Sevastopol, angka ini tidak dapat berubah selama lima tahun ke depan.

Pajak properti untuk LLC

LLC dengan sistem pajak yang disederhanakan telah diharuskan membayar pajak properti sejak tahun 2015, yang dihitung berdasarkan informasi yang terkandung dalam Roskadastre jika nilainya telah dinilai sebelumnya dan proyek terkait telah diadopsi oleh pemerintah daerah atau kota.

Badan hukum yang membayar pajak properti berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan harus menghitung sendiri jumlahnya. Selain itu, deklarasi terkait harus diserahkan untuk real estat - deklarasi tersebut harus diserahkan ke kantor pajak paling lambat tanggal 30 Maret tahun pelaporan berikutnya. Dapat diserahkan sendiri atau dikirim melalui pos, namun harus dilakukan ke inspektorat yang berlokasi di lokasi real estate.

Jika peraturan perundang-undangan mengatur pembayaran pajak di muka, maka pengusaha juga harus melakukan pembayaran wajib, selain itu mereka juga wajib memberikan dokumen terkait kepada inspektorat. Mereka harus berisi semua perhitungan yang diperlukan dan konfirmasi pembayaran. Batas waktu pembayaran pajak di muka juga ditentukan oleh peraturan daerah.

Pajak properti bagi pengusaha perorangan

Pengusaha perorangan yang menganut sistem perpajakan yang disederhanakan kini juga diwajibkan melakukan pembayaran pajak bumi dan bangunan akibat amandemen undang-undang perpajakan. Sementara itu, cara penghitungan pajak bagi pengusaha perorangan tidak berbeda dengan LLC.

Namun demikian, keistimewaan tertentu tetap diberikan bagi pengusaha: mereka tidak perlu menghitung sendiri pembayarannya, atau menyampaikan laporannya. Kantor Pajak secara mandiri menghitung besaran pajaknya, apalagi tenggat waktu pembayarannya lebih lama - sampai dengan 1 Desember tahun pelaporan berikutnya.

Siapa yang dikenakan pajak properti?

LLC atau pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, dikenakan pajak properti dalam salah satu kasus berikut:

• Tindakan legislatif subjek menyetujui penilaian kadaster atas properti yang tercantum dalam Pasal 378 Kode Pajak;
• Pemerintah daerah telah mengadopsi undang-undang terkait mengenai pengenaan pajak properti pada organisasi.

Ternyata penyederhana harus membayar pajak tersebut jika memenuhi syarat sebagai berikut:

• Organisasi memiliki atau berada di bawah kendali ekonomi bangunan atau bangunan yang dimaksudkan untuk menampung kantor, fasilitas perdagangan, atau menyediakan berbagai jenis layanan kepada masyarakat atau organisasi lain;
• Otoritas regional melakukan penilaian kadaster atas properti yang dimiliki oleh organisasi;
• Juga, undang-undang subjek federasi mengatur aturan untuk penghitungan dan pembayaran pajak ini tergantung pada nilai menurut kadaster;
• Pada awal tahun dimana pajak saat ini diberlakukan, dimungkinkan untuk menentukan nilai kadaster dari semua objek yang terdaftar.

Untuk sebuah organisasi, properti yang dimiliki atau digunakan untuk penggunaan ekonomi tercermin dalam akun 01 atau 03. Anda dapat mengetahui secara pasti apakah real estat milik kantor pajak, di mana informasi ini diberikan berdasarkan permintaan apa pun. Anda dapat melakukannya sedikit berbeda: dengan mengirimkan permintaan terkait ke Rosreestr.

Di beberapa wilayah negara, daftar real estat kadaster dibuat beberapa tahun lalu. Mereka masih relevan sampai hari ini sampai ada tambahan tertentu yang dilakukan padanya. Jika pemiliknya tidak setuju bahwa hartanya termasuk dalam daftar ini, maka ia dapat menantang fakta ini di pengadilan.

Pajak properti dan sistem pajak yang disederhanakan

Tunduk pada kepatuhan terhadap semua poin di atas, pengusaha, serta perseroan terbatas yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, memperoleh kewajiban yang terkait dengan pembayaran tersebut. Pembayar harus menyumbangkan dana untuk membayar pajak dan menyiapkan pernyataan yang sesuai untuk itu. Seperti disebutkan di atas, Pengusaha tidak perlu menghitung pajaknya sendiri - kantor pajak yang melakukan ini untuknya.

Dokumen pembayaran properti diisi sesuai dengan formulir yang sesuai, yang dapat ditemukan dalam perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 24 November 2011, sebagaimana telah diubah pada tanggal 5 November 2013. Tahun ini, untuk tujuan ini, Anda dapat menggunakan formulir terbaru yang dikembangkan atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 31 Maret 2017.

Informasi pajak properti terdapat di bagian 3 formulir ini. Jika perusahaan memiliki beberapa objek sekaligus, maka bagian yang sesuai diisi untuk masing-masing objek. Jika perusahaan mempunyai manfaat, maka manfaat tersebut juga harus dicantumkan. Waktu pembayaran pajak ini diatur dengan peraturan daerah.

Jumlah pajak

Jumlah pajak terbesar tidak lebih dari 2% dari nilai kadaster, tetapi pemerintah daerah berhak mengubahnya sesuai dengan kategori orang yang dikenakan pajak ini, apakah ia mempunyai manfaat, jenis properti yang dimilikinya, dan segera.

Perusahaan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan di beberapa daerah membayar pembayaran di muka setiap triwulan - pembayaran tersebut harus diatur oleh undang-undang setempat. Apabila bangunan-bangunan yang dimiliki oleh suatu perusahaan merupakan bagian dari suatu bangunan, maka dalam menghitung tarif pajak perlu ditentukan bagian mana yang ditempati dalam seluruh bangunan itu.

Oleh karena itu, tergantung pada indikator ini, jumlah pajak akan ditentukan. Di beberapa daerah, penilaian kadaster seluruh real estat ditinjau setiap tahun, sehingga jumlah pajak dapat berubah naik atau turun.

Ketika suatu perusahaan terdaftar di neracanya real estat atau transportasi, mereka dikenakan pajak properti. Dalam hal tidak ada barang milik badan hukum atau pengusaha perorangan, tidak hanya perlu menyetorkan pajak, tetapi juga melaporkan ke kantor pajak dalam bentuk dokumen. Pada artikel ini, kita akan melihat lebih dekat pajak properti di bawah sistem pajak yang disederhanakan.

Perubahan terkini mengenai pajak properti:

1) Aset yang mengalami penyusutan kini hanya diakui sebagai aset yang nilainya lebih dari 100 ribu rubel;

2) Mulai tahun 2017 hingga 2020, koefisien deflator tidak akan beroperasi.

Perpajakan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dan LLC yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan (tabel)

Mari kita lihat lebih dekat perpajakan pengusaha perorangan:

Pelaporan dan masa pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dan tarif pajak properti

Mari kita lihat lebih dekat pelaporan dan masa pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan.

Kebetulan suatu perusahaan secara keliru mentransfer jumlah pembayaran di muka yang lebih besar dari yang dibutuhkan. Jumlahnya tidak akan digunakan untuk melunasi pembayaran uang muka berikutnya, jadi ada baiknya mengajukan permohonan ke Layanan Pajak Federal untuk pengembalian kelebihan uang.

Pajak properti di bawah sistem pajak yang disederhanakan: dasar dan tarif pajak properti

Sampai dengan tahun 2015, agar pengusaha perorangan dapat memahami dasar pengenaan pajak, perlu dilakukan perhitungan nilai buku (rata-rata tahunan) dari nilai harta benda yang dikenakan pajak bumi dan bangunan. LLC mencatat nilai sisa properti, dan aturan ini seharusnya diatur oleh kebijakan akuntansi organisasi. Saat ini, pajak bumi dan bangunan hanya dibayarkan atas benda-benda yang diketahui harganya menurut kadaster.

Untuk perusahaan yang menentukan basis pajak berdasarkan nilai kadaster, harus berpedoman pada Art. 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tarif pajak properti untuk pengusaha perorangan dan LLC dalam istilah yang disederhanakan bergantung pada lokasi subjek. Untuk tahun 2016-17 adalah demikian 2% , baik untuk perusahaan yang berlokasi di Moskow maupun untuk perusahaan yang berlokasi di wilayah berpenduduk lain di Federasi Rusia.

Untuk rel kereta api umum, pipa utama, LVP dan struktur terkait, tarifnya adalah sebagai berikut:

• Untuk tahun 2016 – 1,3%
• Untuk tahun 2017 – 1,6%
• Untuk tahun 2018 – 1,9%

Berdasarkan Seni. 381 Kode Pajak Federasi Rusia memiliki kategori perusahaan berikut tarif nol untuk pajak properti:

• pusat penelitian;
• organisasi yang terlibat dalam prostetik dan ortopedi;
• perusahaan yang neracanya mencakup jalan umum;
• produsen obat;
• bisnis keagamaan;
• komunitas penyandang disabilitas, dll.

Rumus penghitungan pajak properti dengan sistem perpajakan yang disederhanakan

Untuk pengusaha perorangan. Pengusaha wajib membayar pajak atas seluruh objek yang dikenakan pajak bumi dan bangunan, termasuk harta tetap yang berasal dari neraca dan rekening administratif. Seperti yang telah disebutkan, pajak properti tergantung pada nilai kadaster (Anda dapat mengetahuinya di situs web Daftar Negara).

Fasilitas non-perumahan juga harus mencakup ventilasi, pemanas, elevator, dan sistem teknik. Ketika nilai kadaster lebih dari 300 juta rubel, pengusaha perorangan membayar pajak properti dengan tarif 2%. Objek perpajakan dapat berupa:

• Pusat perbelanjaan,
• saham,
• ruang kantor,
• bangunan industri,
• real estat lain yang terlibat dalam proses produksi pengusaha.

Untuk objek pajak properti lainnya tarifnya diturunkan menjadi 0,5%.

Kapan, apabila sulit menentukan nilai kadaster maka diterapkan rumus:

NB = (KSP:PP) *PO, Di mana

NB – basis pajak;

CSP – nilai kadaster seluruh bangunan;

PP – luas seluruh bangunan;

PO - luas objek pajak yang terletak di dalam bangunan.

Rumus untuk menghitung besarnya pajak bumi dan bangunan untuk tahun tersebut:

GSIN = NB * SNI, Di mana

NB – basis pajak,

SIN – tarif pajak properti.

Rincian pembayaran pajak dapat ditemukan di situs web nalog.ru dan di portal layanan pemerintah. Kebetulan seorang pengusaha perorangan yang membayar pajak menurut sistem perpajakan yang disederhanakan menjual properti yang telah dihitung pajaknya selama masa pajak. Kemudian itu diperhitungkan hanya jumlah pajak yang dibayarkan untuk bulan penuh pengoperasian fasilitas yang sebenarnya.

Untuk LLC. Organisasi membayar pajak properti atas properti yang ada dalam daftar properti pribadi mereka. Rumus untuk menghitung besarnya uang muka:

AP = NB * 25% * SYN, Di mana

AP – pembayaran di muka,

NB – basis pajak,

SIN – tarif pajak properti.

SG = GSIN * 25% – VAP

(pembayaran selama setengah tahun 9 bulan juga dihitung, hanya saja Anda tidak perlu mengurangi semua pembayaran di muka, tetapi yang dibayarkan sebelum periode pelaporan di mana Anda menghitung uang muka), di mana

SG – jumlah untuk tahun ini,

GSIN – jumlah pajak properti tahunan,

VAP – semua pembayaran di muka.

Pelaporan pembayaran di muka disampaikan setiap triwulan.

Harta yang diakui dan tidak diakui sebagai objek pajak (tabel)

Pajak bumi dan bangunan dikenakan atas barang tidak bergerak/tidak bergerak, dicatatkan dalam neraca perusahaan dan digunakan dalam proses produksi untuk memperoleh keuntungan:

• aset tetap yang terlibat dalam proses produksi;
• nilai materi;
• harta benda yang diberikan untuk sementara waktu kepada perusahaan lain;
• setoran tunai.

Berikut ini yang tidak dikenakan pajak properti:

• aset tetap yang tidak terlibat dalam produksi;
• bidang tanah;
• benda-benda alam;
• angkutan laut yang tercantum dalam Daftar Negara;
• warisan budaya;
• monumen sejarah dan arsitektur;
• instalasi nuklir;
• fasilitas penyimpanan limbah nuklir;
• benda luar angkasa;
• benda-benda yang ditempatkan sementara pada wewenang otoritas federal untuk tujuan melakukan operasi militer, melindungi wilayah negara dan memastikan hukum dan ketertiban.

Ciri-ciri daerah

Contoh penghitungan pajak properti dengan sistem perpajakan yang disederhanakan

Badan hukum memiliki kantor di wilayah pusat perbelanjaan Moskow.

• Luas pusat perbelanjaan – 5203 m2;
• Area kantor – 102 m2;
• Nilai kadaster pusat perbelanjaan adalah 650.800.000 rubel;

Mari kita hitung pajak properti (tahunan) untuk pemilik kantor:

Nilai kadaster kantor:

650.800.000: 5203 * 102 = 12.758.331 rubel 73 kopek;

Pajak tahunan:

12758331,73 * 2% = 255166 rubel 63 kopek;

Pembayaran di muka:

255166.63: 4 = 63791 rubel 66 kopek.

Peraturan tentang topik tersebut

Mari kita lihat lebih dekat peraturannya.

Kesalahan Umum

Kesalahan: Pengusaha perorangan mentransfer uang muka pajak properti dan menyampaikan deklarasi di tengah periode pelaporan.

Pajak lainnya dibayar oleh organisasi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan sesuai dengan peraturan perundang-undangan tentang pajak dan biaya.

Sejak 2015, menurut edisi baru ayat 2 Seni. 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia, penggunaan sistem pajak yang disederhanakan oleh organisasi membebaskan mereka dari kewajiban membayar pajak properti, dengan pengecualian:

• pajak yang dibayarkan sehubungan dengan objek real estat, yang dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai milik mereka nilai kadaster sesuai dengan ketentuan Kode Pajak.

Oleh karena itu, semua perusahaan yang memiliki real estat komersial dan menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, sejak tahun 2015 tahun tidak hanya harus membayar pajak properti (dihitung berdasarkan kadaster, dan bukan nilai rata-rata tahunan), tetapi juga menyerahkan pengembalian pajak.

Karena kenyataan bahwa pajak properti akan dihitung dari nilai kadaster properti masing-masing, pembayaran ke anggaran dapat menjadi jumlah yang signifikan bagi pembayar.

Dalam artikel kami, kami akan melihat fitur perpajakan properti real estat komersial sesuai dengan Kode Pajak dan undang-undang kota Moskow.

Ketentuan umum

Pajak bumi dan bangunan merupakan pajak daerah. Bab 30 Kode Pajak dikhususkan untuk tata cara pengenaan pajak properti.

Jika sebelumnya dasar pengenaan pajak ditentukan hanya sebagai rata rata tahunan nilai harta benda yang diakui sebagai objek pajak, maka mulai tahun 2014, sehubungan dengan objek individu real estat, basis pajak ditentukan sebagai milik mereka nilai kadaster*.

*Pada tanggal 1 Januari tahun yang merupakan masa pajak, sesuai dengan Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pajak bumi dan bangunan dikenakan atas harta benda bergerak dan tidak bergerak, termasuk harta benda:

• dialihkan untuk kepemilikan sementara, penggunaan, pembuangan, pengelolaan perwalian,
• berkontribusi pada kegiatan bersama,
• diterima berdasarkan perjanjian konsesi,
• dicatat di neraca sebagai aset tetap menurut cara yang ditetapkan untuk akuntansi.

Masa pajak untuk pajak bumi dan bangunan adalah satu tahun takwim.

Periode pelaporan pajak berikut ini diakui:

• babak pertama,
• setengah tahun
• sembilan bulan
• tahun kalender.

Kode Pajak menetapkan bahwa undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia menetapkan:

1. Periode pelaporan (sesuai dengan Pasal 379 Kode Pajak Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia berhak untuk tidak menetapkan periode pelaporan).

2. Tarif pajak (dalam batas yang ditetapkan oleh Kode Pajak sesuai dengan ayat 1 dan 3 Pasal 380 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk pajak properti, tarif pajak yang berbeda dapat ditetapkan tergantung pada:

• kategori wajib pajak,
• jenis harta yang diakui sebagai objek pajak

3. Prosedur dan tenggat waktu pembayaran pajak dan pembayaran di muka (Pasal 382, ​​​​Pasal 383 Kode Pajak Federasi Rusia).

Wajib Pajak harus menyampaikan SPT dan membayar pajak pada:

• lokasi dan pendaftaran Wajib Pajak;
• menemukan masing-masing divisinya yang terpisah, memiliki memisahkan keseimbangan;
• lokasi setiap bagian dari real estat;
• pendaftaran Wajib Pajak terbesar;
• pendaftaran kantor perwakilan permanen organisasi asing di Layanan Pajak Federal;
• lokasi properti yang termasuk dalam Sistem Pasokan Gas Terpadu.

Properti yang dikenakan pajak

Pendaftaran hak atas benda bergerak tidak diwajibkan, kecuali dalam hal-hal yang ditentukan dalam undang-undang*.

*Sesuai dengan undang-undang saat ini, harta bergerak berikut ini harus didaftarkan oleh negara:

1. Kendaraan (pasal 3 pasal 15 undang-undang 10 Desember 1995 N 196-FZ “Keselamatan Jalan Raya”).

Pada saat yang sama, sesuai dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia N 938 tanggal 12 Agustus 1994 “Tentang pendaftaran negara kendaraan bermotor dan jenis peralatan self-propelled lainnya di wilayah Federasi Rusia”, berikut ini adalah juga tunduk pada pendaftaran negara di wilayah Federasi Rusia:

• mesin konstruksi jalan self-propelled,
• mobil lain,

dengan mesin pembakaran internal berkapasitas lebih dari 50 cc. atau daya motor listrik maksimal lebih dari 4 kW.

2. Senjata (Pasal 12, 13, 15 Undang-Undang 13 Desember 1996 N 150-FZ “Tentang Senjata.”)

Harta yang tidak diakui sebagai objek pajak

• Bangunan gedung terletak di atas sebidang tanah, salah satu jenis izin penggunaannya meliputi penempatan gedung perkantoran untuk keperluan bisnis, administrasi, dan komersial.
• Bangunan tersebut dimaksudkan untuk digunakan atau benar-benar digunakan untuk keperluan bisnis, administratif, atau komersial. Di mana:
• Suatu bangunan diakui dimaksudkan untuk penggunaan tersebut jika tujuan bangunan tersebut mempunyai luas total setidaknya 20% luas bangunan ini, sesuai dengan paspor kadaster atau dokumen registrasi teknis (inventarisasi), mengatur penempatan perkantoran dan prasarana perkantoran terkait, antara lain:
• peralatan Kantor,
• parkir.

• Realisasi penggunaan gedung untuk keperluan tersebut di atas adalah penggunaan paling sedikit 20% dari luas keseluruhannya untuk perkantoran dan prasarana perkantoran terkait, antara lain:
• ruang penerimaan terpusat,
• ruang rapat,
• peralatan Kantor,
• parkir.

• Pusat perbelanjaan (kompleks) dan lokasi di dalamnya.

Pusat perbelanjaan suatu bangunan bukan tempat tinggal tersendiri diakui, tempat yang di dalamnya dimiliki oleh satu atau lebih pemilik dan bertanggung jawab setidaknya satu dari ketentuan berikut (klausul 4 pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia):

• Bangunan itu terletak di atas sebidang tanah, yang salah satu jenis izin penggunaannya mengatur penempatan:
• fasilitas perbelanjaan,
• fasilitas katering/pelayanan konsumen.
• Bangunan tersebut dimaksudkan untuk digunakan atau sebenarnya digunakan untuk keperluan penempatan fasilitas ritel, fasilitas katering umum/fasilitas pelayanan umum. Di mana:
• Suatu bangunan diakui dimaksudkan untuk penggunaan tersebut jika tujuan bangunan dengan luas total paling sedikit 20% dari total luas bangunan ini sesuai dengan paspor kadaster dari objek real estat yang relevan atau pendaftaran teknis ( inventaris) dokumen objek real estate tersebut mengatur penempatan fasilitas ritel, fasilitas katering umum/fasilitas pelayanan umum.

• Realisasi penggunaan bangunan untuk keperluan tersebut di atas adalah penggunaan paling sedikit 20% dari luas keseluruhannya untuk penempatan fasilitas ritel, fasilitas katering umum/fasilitas pelayanan umum.

• Tempat non-perumahan, yang tujuannya sesuai dengan dengan paspor kadaster benda real estat atau dokumen akuntansi teknis (persediaan) benda real estat mengatur penempatan:
• kantor,
• fasilitas perbelanjaan,

Atau yang mana sebenarnya digunakan* untuk mengakomodasi:

• kantor,
• fasilitas perbelanjaan,
• fasilitas katering umum dan pelayanan konsumen.

1) jumlah pembayaran pajak di muka dihitung pada akhir masa pelaporan sebesar 1/4 dari nilai kadaster properti pada tanggal 1 Januari tahun masa pajak, dikalikan dengan tarif pajak yang bersangkutan;

2) jika nilai kadaster ditentukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia selama periode pajak (pelaporan) dan/atau objek real estat yang ditentukan matikan dalam daftar tanggal 1 Januari tahun masa pajak, penetapan dasar pengenaan pajak dan penghitungan besarnya pajak (besarnya pembayaran pajak di muka) untuk masa pajak berjalan sehubungan dengan obyek real estate tersebut. dilakukan dengan cara yang ditentukan oleh Bab 30 Kode Pajak Federasi Rusia, tidak termasuk ketentuan Seni. 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia;

3) suatu objek real estat akan dikenakan pajak oleh pemilik properti tersebut, kecuali ditentukan lain oleh Bab 30 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tarif pajak untuk pajak properti

Selain itu, jika undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia di masa depan mengadopsi tarif yang lebih rendah dari yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, undang-undang tersebut dapat berlaku surut.

Sesuai dengan paragraf 2 Seni. 2 Undang-Undang Nomor 64, di Moskow tarif pajak sehubungan dengan objek real estat, yang basis pajaknya ditentukan sebagai nilai kadasternya, ditetapkan dalam jumlah berikut:

1) 0,9 persen - pada tahun 2014;

2) 1,2 persen - pada tahun 2015;

3) 1,5 persen - pada tahun 2016;

4) 1,8 persen - pada tahun 2017;

5) 2,0 persen - pada tahun 2018.

Penggunaan sistem perpajakan yang disederhanakan membebaskan pengusaha perorangan, maupun organisasi, dari membayar pajak tertentu. Hal ini juga berlaku untuk pajak properti dengan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2019. Namun, ada beberapa pengecualian penting yang dapat Anda pelajari dengan membaca artikel ini.

Pajak apa yang harus dan tidak dibayar pada sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2019: tabel

Kami mengajak Anda untuk melihat tabel yang berisi daftar pajak yang harus dibayar oleh pengusaha perorangan dan organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, serta pajak yang tidak perlu dibayar pada tahun 2019.

Pembayaran pajak properti dengan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2019: syarat dan fitur

Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia membahas semua masalah yang berkaitan dengan pembayaran pajak properti oleh pengusaha dan organisasi yang bekerja pada sistem pajak yang disederhanakan. Secara khusus, daftar properti yang harus dibayar pajaknya meliputi:

1. Tempat bukan tempat tinggal (untuk perkantoran).

2. Tempat tinggal (residential building) yang tidak termasuk dalam neraca sebagai aktiva tetap.

3. Objek:

• layanan Konsumen;
• katering;
• berdagang.

4. Pusat (administrasi, bisnis/perdagangan).

Undang-undang khusus subjek Federasi Rusia harus memuat jenis properti yang dikenakan pajak menurut penilaian kadaster. Untuk mendapatkan informasi spesifik tentang objek tersebut, kami sarankan untuk menghubungi Layanan Pajak Federal atau Rosreestr subjek Anda dengan permintaan yang sesuai.

Pajak bumi dan bangunan merupakan pajak daerah. Ini berarti bahwa dengan menggunakan norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia, pemerintah daerah mengembangkan dan menyetujui tindakan legislatif mereka sendiri yang berlaku di wilayah tertentu. Sampai undang-undang setempat diadopsi, pajak properti tidak dibayar.

Pada tahun 2019, organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak memiliki kewajiban membayar pajak bumi dan bangunan jika tidak mematuhi peraturan daerah.

Jika properti masih memenuhi kriteria membayar pajak, maka Anda perlu memperhatikan beberapa poin penting, yaitu:

1. Tarif pajak tergantung pada jenis properti (nilai pasti tarif tercantum dalam undang-undang entitas konstituen Rusia, dan indikator maksimumnya ada dalam paragraf 1.1 Pasal 380 Kode Pajak). Berdasarkan ayat 1 Pasal 380 Kode Pajak Federasi Rusia, tarif pajak yang ditetapkan oleh otoritas lokal tidak boleh melebihi 2,2%.

2. Ketersediaan manfaat perpajakan (manfaat dapat diberikan untuk organisasi tertentu).

3. Batas waktu pembayaran pajak properti (pemerintah daerah dapat melakukan pembayaran pajak di muka). Biasanya batas waktu pembayaran pajak tidak melebihi satu bulan setelah akhir triwulan.

4. Apakah properti termasuk dalam daftar kadaster yang disetujui oleh otoritas entitas konstituen Rusia (berdasarkan paragraf 7 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika benda tersebut termasuk dalam daftar ini, maka pajaknya terutang, dan jika tidak, maka tidak perlu membayar pajak.

5. Tata cara penghitungan pajak properti tergantung pada nilai kadaster properti (sesuai dengan penilaian kadaster negara).

Kami ingin menambahkan bahwa untuk mengetahui nilai suatu properti menurut kadaster, Anda harus mengajukan permintaan. Anda dapat melakukannya dengan salah satu cara berikut:

• dengan mengirimkan permintaan ke badan teritorial Rosreestr untuk Pos Rusia;
• dengan mengirimkan permintaan melalui situs resminya.

Di situs resmi Rosreestr Anda bisa mendapatkan informasi yang Anda minati tentang memasukkan properti ke dalam kadaster real estat negara bagian.

Menurut Seni. 347 Kode Pajak Federasi Rusia, pajak properti dikenakan atas barang bergerak dan tidak bergerak, tidak hanya berdasarkan kepemilikan, tetapi juga:

• dialihkan untuk kepemilikan sementara, penggunaan, pembuangan, pengelolaan perwalian;
• berkontribusi pada kegiatan bersama;
• diterima berdasarkan perjanjian konsesi.

Itu. Pajak properti dibayar oleh orang yang propertinya ada di neraca sebagai aset tetap dengan cara yang ditentukan untuk akuntansi.

). Aturan ini berlaku baik untuk organisasi maupun pengusaha perorangan.

Namun ada sejumlah perusahaan yang wajib membayar pajak properti. Syarat utama munculnya basis pajak tentu saja adalah ketersediaan harta benda. Dalam hal ini, Anda hanya perlu membayar pajak atas real estat, dan basis pajaknya akan sama dengan nilai kadasternya. Ada empat jenis objek tersebut (klausul 1 pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia):

• pusat administrasi, bisnis dan perbelanjaan serta bangunan di dalamnya;
• tempat bukan tempat tinggal yang seharusnya digunakan atau telah digunakan sebagai tempat kantor, fasilitas katering dan layanan konsumen atau fasilitas ritel;
• real estate perusahaan asing yang tidak beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan tetap, real estate organisasi asing yang tidak terkait dengan kegiatan organisasi tersebut di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan tetap;
• bangunan tempat tinggal dan bangunan tempat tinggal yang tidak tercermin dalam neraca sebagai aset tetap.

Penting! Meskipun perusahaan Anda memiliki salah satu properti ini, Anda mungkin tidak perlu membayar pajak properti. Hal ini disebabkan karena setiap daerah secara mandiri menentukan objek pajak dan menyatakan nilai kadasternya. Namun, objek-objek ini harus berada dalam kerangka Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu otoritas regional dapat memutuskan bahwa keempat jenis real estat dikenakan pajak properti di wilayah tersebut (Pasal 378 Kode Pajak Federasi Rusia) , mereka dapat menetapkan pajak hanya untuk satu jenis atau menghapuskannya sama sekali.

Kesimpulan:

Untuk mengetahui perlunya membayar pajak, periksa properti Anda di daftar regional Rosreestr. Daerah juga mempunyai hak untuk memperkenalkan manfaat properti, Anda dapat mengetahuinya di kantor pajak Anda.

Seringkali dalam praktiknya terdapat kesalahpahaman di kalangan pengusaha: pengusaha perorangan beranggapan bahwa mereka tidak perlu membayar pajak bumi dan bangunan bahkan atas mobil pribadinya. Penting di sini untuk tidak mengacaukan harta pribadi dan harta benda yang digunakan untuk kegiatan usaha. Apartemen tempat tinggal seorang pengusaha, mobil yang tidak digunakan untuk bisnis - semua ini adalah milik pribadi, dan pajaknya dibayarkan secara umum.

Refleksi pajak properti yang masih harus dibayar dalam akuntansi

Orang sederhana dengan objek “penghasilan dikurangi pengeluaran” berhak untuk mencerminkan jumlah pajak bumi dan bangunan sebagai bagian dari pengeluaran (klausul 22 ayat 1 pasal 346.16 dan ayat 3 ayat 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Setelah menghitung pajak properti, akuntan perusahaan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan harus membuat entri berikut:

Debit 26 (44,91) Kredit 68 - jumlah pajak tercermin.

Dengan debit, suatu akun dipilih tergantung pada ketentuan kebijakan akuntansi perusahaan.

Cara menghitung dan melaporkan pajak properti

Atas properti yang dimiliki oleh pengusaha perorangan, pajak dibayarkan berdasarkan perhitungan Layanan Pajak Federal (klausul 1 Pasal 408 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengusaha tidak menghitung sendiri pajak properti. Untuk tahun 2016, semua individu membayar pajak properti hingga 1 Desember 2017 (Pasal 409 Kode Pajak Federasi Rusia).

Namun perusahaan diharuskan menghitung sendiri pajak ini. Perhitungannya cukup sederhana: nilai kadaster properti pada tanggal 1 Januari tahun pelaporan dikalikan dengan tarif pajak.

Batas waktu pembayaran pajak untuk organisasi ditentukan oleh otoritas regional (klausul 3 pasal 383 Kode Pajak Federasi Rusia).

Nuansa penting! Otoritas regional dapat menetapkan kuartal sebagai periode pelaporan, kemudian perusahaan harus menghitung dan membayar pembayaran di muka (Pasal 379 Kode Pajak Federasi Rusia).

Uang muka dihitung menurut prinsip perhitungan pajak, hanya jumlah yang diterima harus dibagi empat (sesuai jumlah triwulan).

Misalnya, nilai kadaster pada 01.01.2016 adalah 600 ribu rubel, tarif pajaknya 2%, yang berarti Anda harus membayar 3 ribu rubel untuk kuartal tersebut (600.000 x 2%: 4).

Contoh perhitungan pajak triwulanan. LLC "Princip" memiliki pusat perbelanjaan "Eropa", yang nilai kadasternya pada awal tahun adalah 20 juta rubel. Jenis real estat ini dikenakan pajak properti sesuai dengan peraturan daerah. Tarif pajaknya adalah 1,5%, dan pembayaran di muka telah diberlakukan di wilayah tersebut. Kepala akuntan organisasi membuat perhitungan berikut sepanjang tahun:

Pembayaran di muka untuk kuartal pertama = 20 juta x ¼ x 1,5% = 75.000 rubel.

Uang muka selama enam bulan 9 bulan juga akan sama dengan 75.000 rubel.

Pajak tahunan harus ditransfer ke anggaran dikurangi semua pembayaran di muka. Untuk melakukan ini, mari kita hitung jumlah pembayaran tahunan: 20 juta x 1,5% = 300.000 rubel.

Pembayaran pada akhir tahun = 300.000 - (75.000 x 3) = 75.000 rubel.

Hanya organisasi yang menyerahkan deklarasi pajak properti, dan pengusaha perorangan tidak mengisi apa pun. Jika sebuah perusahaan, berdasarkan keputusan entitas konstituen Federasi Rusia, membayar pembayaran triwulanan, perusahaan tersebut harus, selain deklarasi tahunan, menyerahkan perhitungan untuk pembayaran di muka.

Perusahaan mungkin tidak memiliki seluruh bangunan, tetapi sebagian darinya. Kemudian nilai kadaster ditentukan secara proporsional dengan saham yang dimiliki (klausul 6 pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia).

SPT pajak bumi dan bangunan disampaikan setahun sekali—untuk tahun 2016, Anda harus melaporkan paling lambat tanggal 30 Maret 2017. Jika perusahaan membayar uang muka, perhitungan triwulanan terkait harus dikirimkan selambat-lambatnya pada tanggal 30 bulan berikutnya setelah periode pelaporan.

Hitung pajak bumi dan bangunan, menyampaikan laporan dan membayar pajak lainnya di layanan online Kontur.Accounting. Kenali kemampuan layanan secara gratis selama 14 hari: menyelenggarakan akuntansi, menghitung gaji, membuat laporan, dan mendapatkan manfaat dari dukungan spesialis kami.