مالیات بر درآمد از افراد در جمهوری بلاروس. مالیات بر درآمد شخصی در بلاروس چیست؟وقتی مالیات بر درآمد در بلاروس پرداخت نمی شود

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد بر درآمد اتباع خارجی، هنجارهای توافق نامه های بین المللی در مورد اجتناب از مالیات مضاعف را در نظر بگیرید.

آنا پاولوا، اقتصاددان

امروزه، دریافت درآمد یک شهروند خارجی از منابع در جمهوری بلاروس دیگر امری نادر نیست، بلکه یک عمل است.
در حال حاضر بسیاری از خارجی ها دارای املاک و مستغلات در قلمرو جمهوری بلاروس هستند که متعاقباً آنها را می فروشند یا اجاره می دهند ، بنیانگذاران سازمان های بلاروس هستند ، در قلمرو جمهوری کار می کنند ، به سازمان های بلاروس وام می دهند و غیره.
درآمد دریافتی توسط چنین شهروندانی از سازمان های بلاروس مشمول مالیات بر درآمد است.
بنابراین، امروز بررسی خواهیم کرد که چه نوع درآمدی از اتباع خارجی مشمول مالیات است و چه زمانی در رابطه با این درآمد، کارگزار مالیاتی حق دارد قوانین موافقت نامه های بین المللی را در مورد اجتناب از مالیات مضاعف اعمال کند.

قراردادهای بین المللی بر هنجارهای قانون مالیات بلاروس اولویت دارند

افراد، صرف نظر از اینکه به عنوان مقیم مالیاتی جمهوری بلاروس شناخته می شوند یا خیر، پرداخت کننده مالیات بر درآمد بر درآمد دریافتی از منابع بلاروس هستند (ماده 152 قانون مالیات جمهوری بلاروس، که از این پس به عنوان مالیات شناخته می شود. کد). فهرست چنین درآمدی در هنر تعریف شده است. 154 NK.

به نوبه خود، ساکنان مالیاتی جمهوری بلاروس، از جمله. اتباع خارجی و افراد بدون تابعیت (که از این پس اتباع خارجی نامیده می شوند) باید مالیات بر درآمد جمهوری را از درآمد دریافتی خود و از منابع خارج از مرزهای آن بپردازند.

برای مرجع: ساکنان مالیاتی جمهوری بلاروس به عنوان افرادی شناخته می شوند که در یک سال تقویمی بیش از 183 روز در قلمرو جمهوری بلاروس اقامت داشته اند. افرادی که در واقع به مدت 183 روز یا بیشتر در یک سال تقویمی خارج از قلمرو جمهوری بلاروس بوده اند به عنوان ساکنان مالیاتی جمهوری بلاروس شناخته نمی شوند (ماده 17 قانون مالیات).

در عین حال، مأموران مالیاتی هنگام بررسی موضوع مالیات بر درآمد دریافتی توسط شهروندان خارجی از منابع جمهوری بلاروس، باید اولویت حقوق بین الملل را در رابطه با هنجارهای قانون بلاروس در نظر بگیرند. بنابراین، اگر هنجارهای معاهدات بین المللی جمهوری بلاروس هنجارهایی را غیر از آنچه در قانون مالیات و سایر قوانین قانونی ملی پیش بینی شده است، ایجاد کند، هنجارهای معاهده بین المللی باید اعمال شود، مگر اینکه توسط هنجارهای حقوق بین الملل تعیین شده باشد. (ماده 5 قانون مالیات).

مهم!اگر قانون مالیات و (یا) سایر قوانین قانونی شرایط مالیاتی ترجیحی تری نسبت به شرایط تعیین شده توسط معاهده بین المللی جمهوری بلاروس فراهم می کند، باید مفاد قانون مالیات و (یا) این قوانین اعمال شود.

این قانون در مورد معاهدات بین المللی جمهوری بلاروس که سفرهای متقابل شهروندان را تنظیم می کند و معاهدات بین المللی جمهوری بلاروس که چارچوب قانونی اتحادیه گمرکی را تشکیل می دهند، اعمال نمی شود.

بیایید توجه داشته باشیم که معاهدات بین المللی خاصی که توسط جمهوری بلاروس با سایر کشورهای خارجی منعقد شده است، مالیات تعدادی از درآمدها را در کشوری که دریافت کننده درآمد به عنوان مقیم شناخته شده است (یعنی کشوری که درآمد در آنجا بوده است، تعیین می کند. دریافت شده مهم نیست).

در این مقاله کاربرد معاهدات بین المللی در مورد اجتناب از مالیات مضاعف در رابطه با درآمدهای دریافتی توسط افراد خارجی را با استفاده از مثال زیر بررسی خواهیم کرد:

موافقتنامه بین دولت جمهوری بلاروس و دولت فدراسیون روسیه در مورد اجتناب از مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در رابطه با مالیات بر درآمد و دارایی در تاریخ 1995/04/21 (از این پس به عنوان موافقتنامه با فدراسیون روسیه)؛

موافقتنامه بین دولت جمهوری بلاروس و دولت جمهوری لیتوانی در مورد اجتناب از مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در رابطه با مالیات بر درآمد مورخ 1995/07/18 (از این پس موافقتنامه با لیتوانی نامیده می شود) ;

موافقتنامه بین دولت جمهوری بلاروس و دولت اوکراین در مورد اجتناب از مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در رابطه با مالیات بر درآمد و دارایی مورخ 24 دسامبر 1993 (از این پس به عنوان موافقتنامه با اوکراین نامیده می شود).

درآمد حاصل از استفاده از املاک و مستغلات

درآمد حاصل از استفاده از املاک و مستغلات را می توان بر اساس موقعیت ملک، یعنی. در کشوری که چنین درآمدی در آن دریافت شده است. در عین حال، مفاد این معاهدات بین‌المللی، نرخ‌های مالیاتی حاشیه‌ای (محدود کننده) را هنگام اخذ مالیات از این درآمدها تعیین نمی‌کنند.

مثال 1

یک سازمان بلاروسی و یک شهروند لیتوانیایی که به طور دائم در قلمرو آن اقامت دارد، قرارداد اجاره یک ساختمان اداری متعلق به این شهروند، واقع در قلمرو جمهوری بلاروس را منعقد کردند.

درآمد دریافتی از منابع در جمهوری بلاروس شامل درآمد اجاره (اجاره مالی (اجاره)) یا سایر استفاده از اموال واقع در قلمرو بلاروس، از جمله هزینه بهبود اموالی است که در استفاده افراد دیگر بوده و به آنها بازگردانده شده است. صاحب آن (به جز مواردی که بهبود نتیجه تعمیرات اساسی بوده است که اجرای آن به دلیل شرایط اضطراری (آتش سوزی، تصادف، بلایای طبیعی، تصادف رانندگی و سایر شرایط مشابه، از جمله فورس ماژور) بوده است)، - در وجود اسنادی که واقعیت وقوع این رویدادها را تأیید می کند ، مقایسه عواقب آنها و بهبودهای انجام شده (فرعی 1.4 ، بند 1 ، ماده 154 قانون مالیات).

بنابراین، درآمد دریافت شده توسط یک شهروند لیتوانیایی از اجاره املاک و مستغلات واقع در قلمرو بلاروس به عنوان درآمد دریافت شده از منابع در جمهوری بلاروس شناسایی می شود.

درآمد دریافت شده توسط یک فرد از املاک و مستغلات واقع در بلاروس ممکن است در جمهوری بلاروس مشمول مالیات شود (ماده 6 موافقتنامه با لیتوانی).

بنابراین، یک سازمان بلاروسی که منبعی برای پرداخت درآمد به یک شهروند لیتوانیایی است، باید طبق بندها. هنر هشتم و نهم 175 NK:

1) مبلغ محاسبه شده مالیات را مستقیماً از درآمد پرداخت کننده پس از پرداخت واقعی آن کسر کنید.

2) مالیات را حداکثر تا روز دریافت واقعی وجه نقد از بانک برای پرداخت درآمد به صورت دستمزد در ماه و (یا) روز انتقال چنین درآمدی از حساب های مأموران مالیاتی به بودجه منتقل کنید. در بانک به حساب های پرداخت کننده یا به دستور وی به حساب اشخاص ثالث در بانک ها.

نرخ مالیات بر درآمد برای فردی که به عنوان مقیم مالیاتی جمهوری بلاروس شناخته نشده است 12٪ است (بند 1 ماده 173 قانون مالیات).

برای مرجع: قوانین مشابه در توافق نامه با فدراسیون روسیه و اوکراین وجود دارد.

سود سهام و سود

برای انواع درآمدی مانند سود سهام و بهره، توافق نامه با فدراسیون روسیه، لیتوانی و اوکراین حق اخذ مالیات بر درآمد را هم در کشور منبع درآمد و هم در کشور محل اقامت دائم دریافت کننده چنین درآمدی فراهم می کند. با این حال، این حق محدود به تعیین نرخ های مالیاتی نهایی است که در آن این درآمد مشمول مالیات می شود.

مثال 2

در سال 2012، قراردادی بین یک شهروند روسی (مقیم این کشور) و یک سازمان بلاروسی منعقد شد تا وامی به مبلغ 200 میلیون روبل به این سازمان ارائه شود. به مدت 1 سال با پرداخت 50 درصد در سال.

در ژوئن 2013، یک سازمان بلاروس مبلغ 200 میلیون روبل وام را به یک شهروند روسیه پرداخت کرد. و بهره برای استفاده از آن به مبلغ 100 میلیون روبل.

طبق بند 2 هنر. 10 موافقتنامه با فدراسیون روسیه، سود ناشی از یک کشور متعاهد (در این مورد، در جمهوری بلاروس) و پرداخت به شخصی با اقامت دائم در یک کشور متعاهد دیگر (در این مورد، در فدراسیون روسیه)، ممکن است همچنین در کشور متعاهدی که در آن بوجود می آیند و طبق قوانین این ایالت مشمول مالیات می شوند. با این حال، اگر دریافت کننده سود واقعاً مستحق آن باشد، مالیات اخذ شده نباید از 10٪ مبلغ ناخالص آن تجاوز کند.

درآمد دریافتی از منابع در جمهوری بلاروس به ویژه شامل سود سهام و سود دریافتی از یک سازمان بلاروسی است (فرعی 1.1، بند 1، ماده 154 قانون مالیات). این درآمد به عنوان درآمد دریافت شده از منابع بلاروس، صرف نظر از محلی که پرداخت های آنها از آنجا انجام شده است، شناسایی می شود.

درآمد دریافتی توسط پرداخت کنندگان به صورت نقدی یا غیر نقدی برای بازپرداخت تعهدات طبق قرارداد وام بدون در نظر گرفتن سود پیش بینی شده در چنین قراردادی (بند 2.20، بند 2، ماده 153 قانون مالیات) مشمول مالیات بر درآمد شناخته نمی شود. .

بنابراین، میزان بهره برای استفاده از وام 100 میلیون روبل است. مشمول مالیات بر درآمد شناسایی می شود.

از آنجایی که سود از یک سازمان بلاروس دریافت شده است، به عنوان درآمد یک شهروند فدراسیون روسیه که از منابع جمهوری بلاروس دریافت می شود، شناسایی می شود و بر این اساس ممکن است مشمول مالیات در جمهوری شود. با در نظر گرفتن مفاد توافق نامه با فدراسیون روسیه، میزان مالیات باید با نرخ 10٪ محاسبه شود.

برای مرجع: قوانین مشابه و نرخ های مالیاتی نهایی بر درآمد بهره در توافق نامه هایی با لیتوانی و اوکراین وجود دارد. به نوبه خود، برای سود سهام، نرخ مالیات نهایی است: 15٪ برای فدراسیون روسیه و اوکراین، 10٪ برای لیتوانی.

درآمد حاصل از فروش ملک

درآمد حاصل از فروش املاک ممکن است بر اساس موقعیت ملک، یعنی. در کشوری که چنین درآمدی در آن دریافت شده است. در عین حال، مفاد معاهدات بین‌المللی مورد بررسی، نرخ‌های مالیاتی حاشیه‌ای (محدود کننده) را هنگام مالیات بر این درآمد تعیین نمی‌کنند.

مثال 3

یک سازمان بلاروسی از یک شهروند اوکراینی (مقیم این کشور) بخشی از ساختمان متعلق به او را که در جمهوری بلاروس واقع شده است، می گیرد.

درآمد دریافتی از منابع در جمهوری بلاروس شامل درآمد حاصل از بیگانگی املاک و مستغلات، از جمله. یک شرکت به عنوان مجتمع املاک (بخشی از آن) واقع در قلمرو جمهوری بلاروس (فرعی 1.5.1، بند 1، ماده 154 قانون مالیات).

از آنجایی که درآمد توسط یک شهروند اوکراینی از بیگانگی املاک واقع در قلمرو جمهوری بلاروس دریافت شده است، آنها به عنوان درآمد دریافت شده از منابع در جمهوری بلاروس شناخته می شوند و بر این اساس، ممکن است مشمول مالیات در بلاروس شوند.

درآمدی که شخصی با اقامت دائم در یک کشور متعاهد (در این مورد، در اوکراین) از فروش املاک واقع در یک کشور متعاهد دیگر (در این مورد، در جمهوری بلاروس) دریافت می کند، ممکن است در این ایالت دیگر مشمول مالیات شود. بند 1 ماده 13 موافقتنامه با اوکراین).

با در نظر گرفتن موارد فوق، یک سازمان بلاروسی به عنوان نماینده مالیاتی باید مالیات بر درآمد را از درآمدی که به یک شهروند اوکراینی برای ساختمان به دست آمده می پردازد محاسبه و کسر کند.

در عین حال ، او حق اعمال مزایای مندرج در بخش فرعی را در رابطه با درآمد تعیین شده ندارد. 1.33 بند 1 ماده. 163 قانون مالیات، زیرا فقط برای درآمدهای دریافتی توسط ساکنان مالیاتی جمهوری بلاروس اعمال می شود.

برای مرجع: قوانین مشابه در مورد درآمد حاصل از فروش املاک و مستغلات در توافق نامه با لیتوانی و فدراسیون روسیه موجود است.

درآمد حاصل از خدمات حرفه ای شخصی مستقل

با توجه به درآمد حاصل از خدمات مستقل حرفه ای شخصی، معاهدات بین المللی مورد بحث، با رعایت شرایط خاصی، حق انحصاری مالیات را برای یکی از کشورهای متعاهد فراهم می کند. علاوه بر این، مفاد معاهدات بین المللی مورد بررسی، حداکثر نرخ مالیات (محدود کننده) را برای مالیات بر این درآمد تعیین نمی کند.

درآمد حاصل از خدمات حرفه‌ای شخصی مستقل، به‌ویژه شامل درآمد حاصل از فعالیت‌های مستقل علمی، ادبی، هنری، ورزشی، آموزشی یا آموزشی و همچنین فعالیت‌های مستقل پزشکان، وکلا، مهندسان، معماران، دندان‌پزشکان و حسابداران است.

مثال 4

یک سازمان بلاروسی در حال برنامه ریزی برای برگزاری کنسرت یک مجری بلاروسی - یک فرد (مقیم جمهوری بلاروس) که یک کارآفرین فردی نیست، در لیتوانی است. پرداخت هزینه به مجری توسط یک سازمان بلاروس انجام می شود.

درآمد دریافتی توسط فردی که مقیم یک کشور متعاهد (در این مورد، جمهوری بلاروس) از ارائه خدمات حرفه ای یا سایر فعالیت های مستقل است، فقط در آن کشور متعاهد مشمول مالیات است. استثنا مواردی است که این شخص در این ایالت دیگر پایگاه دائمی داشته باشد (محل دائمی که به طور منظم در دسترس این شخص برای انجام فعالیت های خود است) (بند 1 ماده 14 موافقتنامه با لیتوانی).

بنابراین، درآمد دریافتی در قالب حق امتیاز از فعالیت های هنری مستقل توسط شهروندان ساکن جمهوری بلاروس مشمول مالیات بر درآمد در قلمرو جمهوری بلاروس است. بر این اساس، یک سازمان بلاروسی هنگام پرداخت این هزینه به یک فرد، باید مالیات بر درآمد را محاسبه و از او کسر کند.

برای مرجع: یک قانون مشابه در مورد درآمد حاصل از خدمات مستقل حرفه ای شخصی در توافق نامه با اوکراین آمده است.

توافق نامه با فدراسیون روسیه دارای یک شرط اضافی است که اجازه می دهد چنین درآمدی فقط در کشور محل اقامت فرد مشمول مالیات شود: درآمد باید از منابع موجود در آن کشور پرداخت شود.

درآمد حاصل از اشتغال

در رابطه با درآمد حاصل از اشتغال، معاهدات بین المللی مورد بحث، با رعایت شرایط خاصی، حق انحصاری مالیات را برای یکی از کشورهای متعاهد در نظر گرفته است. در عین حال، مفاد معاهدات بین‌المللی مورد بررسی، نرخ‌های مالیاتی حاشیه‌ای (محدود کننده) را هنگام مالیات بر این درآمد تعیین نمی‌کنند.

مثال 5

یک سازمان ساخت و ساز بلاروسی کار ساخت و ساز را در فدراسیون روسیه تحت یک قرارداد فرعی از طریق یک دفتر نمایندگی دائمی که در این کشور افتتاح شده است انجام می دهد.

دستمزد کارگران بلاروس توسط دفتر نمایندگی دائم سازمان بلاروس در فدراسیون روسیه پرداخت می شود.

دستمزد کارمندان دفتر نمایندگی یک سازمان بلاروس که ساکن جمهوری بلاروس هستند طبق قانون مشمول مالیات است. 14 موافقت نامه با فدراسیون روسیه. از آن نتیجه می شود که حق الزحمه دریافت شده توسط شخصی با اقامت دائم جمهوری بلاروس در رابطه با شغل در صورتی که توسط مقیم فدراسیون روسیه یا یک دفتر نمایندگی دائم یک سازمان بلاروس در این کشور پرداخت شود در فدراسیون روسیه مالیات می شود. فدراسیون روسیه.

در عین حال، حق الزحمه دریافت شده توسط یک شهروند جمهوری بلاروس در رابطه با کار برای استخدام انجام شده در فدراسیون روسیه در فدراسیون روسیه به روش و نرخ های ارائه شده برای افراد دارای اقامت دائم در فدراسیون روسیه مالیات می شود. ، یعنی به میزان 13٪ از تاریخ شروع به کار در فدراسیون روسیه، در صورتی که قرارداد کار (قراردادها) مدت کار حداقل 183 روز را پیش بینی کرده باشد (پروتکل موافقتنامه بین دولت جمهوری بلاروس). و دولت فدراسیون روسیه در مورد اجتناب از مالیات مضاعف و جلوگیری از مالیات فرار مالیاتی در مورد مالیات بر درآمد و دارایی مورخ 1995/04/21، امضای 01/24/2006).

برای مرجع: قوانین مشابهی در مورد درآمد حاصل از اشتغال در توافقنامه با اوکراین و لیتوانی وجود دارد.

حذف مالیات مضاعف

همانطور که قبلاً ذکر شد، در مورد برخی از درآمدها، معاهدات بین المللی مورد بحث، حق انحصاری مالیات را به یکی از کشورهای متعاهد، یعنی. هر دو ایالت حق مالیات بر درآمد را دارند. در این صورت، کشور محل اقامت موظف است مالیات مضاعف را به روش تعیین شده در معاهده بین المللی حذف کند (به روش معافیت از مالیات بر درآمد یا جبران مالیات پرداخت شده (کمشده) در کشور منبع پرداخت درآمد در مقابل. مالیات قابل پرداخت در کشور محل اقامت).

ارائه شده در هنر. 20 موافقتنامه با فدراسیون روسیه، ماده. 22 قرارداد با لیتوانی و هنر. 22 موافقت نامه با اوکراین، روش حذف مالیات مضاعف در هنر ذکر شده است. 182 NK.

بنابراین، برای اینکه پرداخت کننده - یک فرد از معافیت مالیات بر درآمد یا مالیات با نرخ های مالیاتی کاهش یافته برخوردار شود، برای دریافت کسر مالیات یا مزایای مالیاتی مطابق با معاهده بین المللی جمهوری بلاروس در مورد مسائل مالیاتی، باید به مامور مالیاتی یا سازمان مالیاتی در محل ثبت نام به روش و شکلی که توسط وزارت امور مالیاتی* تعیین شده است، تأیید می کند که او مقیم یک کشور خارجی است که با آن معاهده بین المللی جمهوری بلاروس وجود دارد. تأییدیه باید توسط مالیات یا سایر مقامات ذیصلاح یک کشور خارجی صادر شود (تأیید شود). علاوه بر این، می توان آن را قبل و بعد از پرداخت مالیات بر درآمد به یک نماینده مالیاتی یا به سازمان مالیاتی ارائه کرد.

__________________________

* دستورالعمل در مورد روش پر کردن اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) برای مالیات بر درآمد شخصی، تأیید زمان اقامت واقعی در قلمرو جمهوری بلاروس توسط فرد، ارائه توسط فرد تأیید وضعیت یک مقیم یک کشور خارجی، ارائه اطلاعات توسط ماموران مالیاتی، بانک‌ها، اپراتورهای پست، تعاونی‌های گاراژ، تعاونی‌های عامل پارک خودرو، مشارکت باغبانی و (یا) تعاونی‌های ویلا، مصوب قطعنامه وزارت مالیات و مالیات جمهوری بلاروس در مورخه دسامبر. 31، 2010 شماره 100.

این تأییدیه برای سال تقویمی که در آن صادر شده (گواهی شده) یا برای دوره مشخص شده در آن معتبر خواهد بود.

در عین حال، در صورت وجود تأییدیه پذیرفته شده توسط نماینده مالیاتی یا سازمان مالیاتی برای سال جاری، چنین تأییدیه ای که در دسامبر سال جاری * بدون ذکر دوره معتبر صادر شده (تأیید شده) به عنوان پذیرفته می شود. تاییدیه برای سال تقویم بعدی

__________________________

* برای اهداف هنر. در ماده 182 قانون مالیات، سال تقویمی جاری سالی است که در آن تأییدیه صادر شده است (گواهی شده است).

هنگام ارائه تأییدیه به نماینده مالیاتی قبل از تاریخ پرداخت درآمد، که در رابطه با آن، معاهده بین المللی جمهوری بلاروس مقرراتی غیر از موارد مقرر در فصل را پیش بینی می کند. ماده 16 قانون مالیاتی، در رابطه با چنین درآمدی، عامل مالیاتی مالیات بر درآمد را از افراد کسر نمی کند و آن را به بودجه واریز نمی کند، یا آن را کسر می کند و با نرخ های مالیاتی کاهش یافته که توسط این معاهده بین المللی تعیین شده است، کسر می کند و به بودجه واریز می کند. جمهوری بلاروس

اگر تأییدیه به عامل مالیاتی ارائه نشود، مالیات بر درآمد طبق روال تعیین شده کسر شده و به بودجه منتقل می شود.

ارائه تاییدیه به سازمان مالیاتی مبنای معافیت از پرداخت مالیات بر درآمد یا پرداخت این مالیات با نرخ های کاهش یافته است.

در عین حال ، قانون مالیات تعیین می کند که بازگشت (تغییر) مالیات بر درآمد قبلاً پرداخت شده (نگهداشته شده) که در رابطه با آن معاهدات بین المللی جمهوری بلاروس در مورد مسائل مالیاتی مقرراتی غیر از موارد مقرر در فصل را پیش بینی می کند. 16 قانون مالیات، پس از ارائه تأییدیه و درخواست بازپرداخت مالیات (تغییر) توسط پرداخت کننده به روبل بلاروس توسط سازمان مالیاتی یا نماینده مالیاتی انجام می شود.

مثال 6

یک سازمان بلاروسی یک خودروی سواری به ارزش 80 میلیون روبل از یک شهروند لیتوانیایی در خاک جمهوری بلاروس خریداری کرد.

یک شهروند لیتوانی مقیم مالیاتی این ایالت است. با این حال، هنگام تکمیل معامله، او تأییدیه اقامت خود را به سازمان بلاروس ارائه نکرد.

با توجه به هنر. 13 موافقتنامه با لیتوانی، درآمد حاصل از بیگانگی هر ملکی غیر از موارد ذکر شده در بندها. 1، 2 و 3 این موافقتنامه* فقط مشمول مالیات دولت متعاهدی است که شخص خارج کننده ملک مقیم آن است.

__________________________

* چنین اموالی شامل:
- املاک و مستغلات، سهام در شرکتی که دارایی آن عمدتاً از این اموال تشکیل شده است.
- دارایی، غیر از اموال غیر منقول، که بخشی از دارایی تجاری یک مقر دائمی است که مؤسسه یک دولت متعاهد در دولت متعاهد دیگر دارد، یا دارایی، غیر از اموال غیرمنقول، مربوط به پایگاه ثابتی که در اختیار مقیم قرار دارد. یک دولت متعاهد در دولت متعاهد دیگر برای ارائه خدمات شخصی مستقل.
- کشتی‌ها یا هواپیماهایی که در حمل‌ونقل بین‌المللی کار می‌کنند، یا اموالی غیر از املاک و مستغلات مرتبط با عملیات این هواپیما یا کشتی‌ها.

با در نظر گرفتن این موضوع، یک سازمان بلاروسی حق ندارد از درآمدی که می پردازد، مالیات بر درآمد را کسر کند.

در عین حال، برای معافیت از پرداخت مالیات بر درآمد، یک شهروند لیتوانی باید به یک سازمان بلاروسی به عنوان نماینده مالیاتی تأییدیه ای ارائه کند که مقیم لیتوانی است، که توسط مالیات یا سایر مقامات ذیصلاح صادر شده است (گواهی شده) حالت.

از آنجایی که در وضعیت مورد بررسی تأییدیه مشخص شده به عامل مالیاتی ارائه نشده است ، وی موظف است مالیات بر درآمد را به روشی که توسط قانون مالیات تعیین شده است را کسر و به بودجه منتقل کند.

اگر یک شهروند لیتوانیایی متعاقباً تأییدیه مقیم لیتوانی را به یک سازمان بلاروس ارائه دهد که توسط مالیات یا سایر مقامات ذیصلاح این ایالت صادر شده (تأیید شده) و همچنین درخواستی برای بازپرداخت (تغییر) مالیات بر درآمد کسر شده از او موظف به بازپرداخت چنین وجهی (تست) خواهد بود.

مالیات بر درآمد، به عنوان یک قاعده، مالیات بر درآمد شهروندان دولت است. نوع اصلی مالیاتی که به بودجه کشور پرداخت می شود. معمولاً به عنوان درصدی از درآمد دریافتی توسط یک شخص حقیقی یا حقوقی محاسبه می شود. در شرکت های دولتی، میزان مالیات بر درآمد برای کارمندان توسط حسابدار و برای کارآفرینان و شرکت های فردی - بسته به ایالت و سیستم مدیریت انتخاب شده، محاسبه می شود.

نرخ مالیات بر درآمد در سال 2015

بیایید به نرخ های مالیات بر درآمدی که در حال حاضر اعمال می شود نگاه کنیم:

• 13٪ - از درآمد پرداخت شده به عنوان سود سهام،
• 16٪ - درآمد حاصل از فعالیت های تجاری، اسناد رسمی و وکالت.
• 9٪ - درآمد مربوط به فن آوری های بالا،
• مبلغ ثابتی برای مالیات بر درآمد حاصل از اجاره املاک و مستغلات به طور جداگانه توسط شوراهای شهر منطقه ای و مینسک تعیین می شود، در صورتی که میزان این درآمد از 43660000 روبل در سال تجاوز نکند.
• 13٪ - برای سایر انواع درآمد.

برای جلوگیری از اشتباه در محاسبه مالیات بر درآمد و در نتیجه جریمه، توصیه می کنیم از یک حسابدار کمک بگیرید.
کسر مالیات

در واقع مشکل اصلی در محاسبه مالیات بر درآمد در اعمال صحیح کسورات مالیاتی موجود است.

کسورات برای همه مالیات دهندگان عبارتند از:

730000 روبل با درآمد کمتر از 4420000 روبل در ماه،

210000 روبل برای هر وابسته یا کودک زیر 18 سال،

410000 روبل برای هر فرد تحت تکفل یا کودک زیر 18 سال که به بیوه، بیوه، قیم یا امین ارائه می شود.

410000 روبل برای والدین دارای دو یا چند فرزند یا یک فرزند معلول.

اشخاصی که در ماده 164، بند 1، بند 1.3 قانون مالیات مشخص شده اند، به مبلغ 1،030،000 روبل کسر می شوند.

هزینه کوپن برای کودکان زیر 18 سال و همچنین هدایا، جوایز، کمک های مالی ارائه شده در محل اصلی کار، کمک به ایتام و معلولان نیز کسر می شود.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد بر حقوق

بیایید مالیات بر درآمد را برای کارمندی که درآمد مشمول مالیاتش معادل 4000000 روبل در ماه است و دو فرزند خردسال دارد محاسبه کنیم. درآمد کارمند کمتر از 4،420،000 روبل است، به این معنی که او حق کسر 730،000 روبل را دارد. همچنین، برای هر فرزند کسر 410000 روبل است. می گیریم: 4000000-730000-410000-410000=2450000 حالا از این مقدار مبلغ مالیات بر درآمد را محاسبه می کنیم: 2.450.000*0.13=318.500.

در هر صورت اگر در محاسبه مالیات بر درآمد سوالی پیش آمد، حسابدار بهترین مشاور است.

سیستم مالیاتی جمهوری بلاروس بر اساس اصول کلاسیک مالیات شکل گرفت.

کد مالیاتی BR شامل 2 بخش عمومی و ویژه است. بخش اول در 19 دسامبر 2002 تصویب و تصویب شد. بیان می کند که قوانین مالیاتی شامل اقدامات قانونی قانون مالیات و مذاکرات بین المللی و همچنین اعمال رئیس جمهور و مقامات ایالتی و محلی است.

بخش کلی قانون مالیات، اصطلاحات و مفاهیم اساسی در مورد مالیات در بلاروس را مشخص می کند.

در مورد استاندارد زندگی در بلاروس بیشتر بخوانید.

7 سال پس از تصویب بخش کلی، دولت بخش ویژه ای از قانون مالیات را تصویب کرد که شامل شرح کلیه مالیات ها و هزینه ها در جمهوری بلاروس است. بخش ویژه در 29 دسامبر 2009 به تصویب رسید.

طبقه بندی مالیات در بلاروس:

1. محلی.
2. جمهوری خواه.

مالیات های جمهوری خواه مالیات های اصلی هستند که بودجه دولتی جمهوری بلاروس را تشکیل می دهند.

مالیات بر ارزش افزوده یک مالیات غیرمستقیم است، زیرا پرداخت کنندگان کارآفرین نیستند، بلکه مصرف کنندگان کالا و خدمات هستند.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده در بلاروس

نرخ مالیات:

• 20% نرخ کلی است که هنگام فروش کالا اعمال می شود.
• 10٪ نرخی است که برای فروش گیاهان، طیور، دام و حیوانات، ماهی و محصولات زنبورداری تولید شده در قلمرو جمهوری بلاروس اعمال می شود.

نرخ مالیات بر درآمد عمومی 18٪ است. اما در مواردی که نرخ کاهش می یابد تعدادی استثنا وجود دارد.

فهرست شرایطی که به کاهش مالیات بر درآمد پرداختی کمک می کند:

1. تولید کالاهای با فناوری پیشرفته - 12٪.
2. سود سهام - 12٪.
3. تولید تجهیزات لیزر و نوری - 10٪.

مالیات بر درآمد سالی یک بار توسط بنگاه ها و سازمان هایی که در جریان فعالیت خود سود می برند پرداخت می شود. اظهارنامه تا 22 ژانویه به اداره مالیات ارائه می شود و پرداخت باید تا 22 مارس هر سال انجام شود.

مالیات بر درآمد شخصی

مالیات بر درآمد توسط شهروندان به صورت ماهانه پرداخت می شود. این مالیات تقریباً 10٪ از بودجه دولتی جمهوری بلاروس را تشکیل می دهد.

علاوه بر این، اگر شخصی در موسسات مالی یا بانک ها سپرده داشته باشد، ملزم به پرداخت مالیات بر سپرده است. سهم مالیات معادل 13 درصد درآمد دریافتی از سپرده می باشد.

محاسبه نرخ مالیات بستگی به نوع فعالیت انسان دارد. بنابراین اگر مقیم جمهوری بلاروس سود سهام دریافت کند، موظف به پرداخت 13٪ است. درآمد حاصل از فعالیت های تجاری، وکالت یا دفتر اسناد رسمی مشمول مالیات 16 درصدی است. نرخ مالیات بر درآمد یکسان برای افراد برای سایر انواع فعالیت ها 13٪ است.

افرادی که آپارتمان ها و خانه ها را به منظور کسب درآمد اجاره می دهند نیز ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد هستند.

ویدیوی کوتاه در مورد مالیات در بلاروس

جدول: مبلغ مالیات برای اجاره آپارتمان

کسر مالیات بر درآمد

کسر مالیات استاندارد مقداری است که مالیات بر درآمد کاهش می یابد. کسرها مزایای مالیات بر درآمد است که می تواند توسط شهروندان جمهوری بلاروس استفاده شود مانند:

1. ساکنان جمهوری بلاروس با حقوق ماهانه کمتر از حد تعیین شده (563 روبل بلاروس). بازپرداخت مالیات بر درآمد 93 روبل بلاروس است.
2. والدینی که فرزند زیر 18 سال را به تنهایی بزرگ می کنند. کسر - 52 روبل بلاروس.
3. والدینی که بیش از 2 فرزند تحت تکفل دارند. 52 روبل بلاروس برگردانده می شود.

هزینه مالیات بر املاک

مالیات املاک و مستغلات توسط همه شهروندان جمهوری بلاروس که دارای املاک شخصی هستند، یعنی املاک و مستغلات و مسکن در این کشور پرداخت می شود. هم توسط اشخاص حقیقی و هم حقوقی پرداخت می شود.

اشیاء مشمول مالیات:

1. آپارتمان ها
2. اتاق های خود را.
3. گاراژها
4. جاهای پارک.

حتی اگر شخصی مالک کامل یکی از اشیاء فوق نباشد، بلکه فقط دارای سهم باشد، مکلف به پرداخت این نوع مالیات نیز می باشد.

طبق قانون، شخص حق دارد انتخاب کند که برای چه ملکی مالیات بپردازد. برای انجام این کار، باید یک درخواست به اداره مالیات بنویسید. اگر شخصی درخواستی ننویسد، مالیات بر ملکی که برای اولین بار در مالکیت ساکن BR ظاهر شده است، اعمال می شود.

موارد زیر از پرداخت مالیات معاف هستند:

1. خانواده های پرجمعیت (بیش از 3 فرزند).
2. کهنه سربازان جنگ جهانی دوم
3. افراد در سن بازنشستگی
4. ساکنان معلول جمهوری بلاروس.
5. افراد دارای گروه اول و دوم معلولیت.

املاک واقع در مناطق روستایی مشمول مالیات نمی شوند.

کلیه افرادی که از املاک و مستغلات برای فعالیت های تجاری استفاده می کنند ملزم به پرداخت مالیات بر املاک هستند.

نرخ مالیات 0.1 درصد از ارزش کل ملک است. پرداخت هزینه از طریق بانک، پست یا اداره مالیات قبل از 15 نوامبر هر سال انجام می شود.

جمهوری بلاروس نیز مالیات بر سود حاصل از فروش املاک و مستغلات دارد، اما در اینجا تفاوت هایی وجود دارد. برای درک بهتر آنها، باید شرایط را با یک مثال در نظر بگیریم. در این کشور مالیات بر ارث وجود ندارد، بنابراین حتی اگر شخصی یک آپارتمان یا خانه به ارث برده باشد، مجبور به پرداخت چیزی نخواهد بود.

سهم مالیات بر املاک از کل درآمدهای مالیاتی 5 درصد است.

اگر برای اولین بار بخواهد این آپارتمان یا خانه (یا هر ملک دیگر) را بفروشد، پس هیچ مالیاتی نیز پرداخت نمی کند. اما اگر ساکن جمهوری بلاروس ملک دومی را طی 5 سال بفروشد، موظف است مالیات بر درآمد را به دولت از فروش آن بپردازد. مبلغ مالیات 13 درصد مابه التفاوت قیمت خرید ملک و فروش آن می باشد.

به عنوان مثال: شخصی یک خانه را به ارزش 50000 دلار به ارث برده است (یا خودش آن را خریده است) و آن را به قیمت 60000 دلار فروخته است، به این معنی که فرد 13٪ از 10000 دلار را به بودجه دولت می پردازد.

نحوه دریافت پاسپورت بلاروس را بیابید

مالیات زمین

مالیات زمین توسط صاحبان قطعات زمین در جمهوری بلاروس پرداخت می شود.

جدول: نرخ مالیات زمین

مالیات زیست محیطی

مالیات زیست محیطی توسط واحدهای تجاری برای اثرات مضر بر محیط زیست پرداخت می شود.

مالیات زیست محیطی در صورتی پرداخت می شود که شرکت ها موارد زیر را انجام دهند:

1. انتشار آلاینده ها در جو.
2. ذخیره سازی یا دفع زباله های تولیدی.
3. تخلیه فاضلاب.

سهم مالیات بر استخراج منابع طبیعی

مالیات بر انواع فعالیت های زیر اعمال می شود:

1. استخراج پتاسیم
2. تولید نفت.

مشمول مالیات نیست:

1. تولید گازهای نفتی مرتبط
2. استخراج شن و ماسه.
3. استخراج خاک.
4. استخراج آب های زیرزمینی و سطحی.

تمبر مالیاتی

حق تمبر توسط افراد و کارآفرینان پرداخت می شود.

نرخ مالیات:

• 15% - انتقال به سازمان های بین المللی.
• 20% - صدور رونوشت سفته و برات.

اگر مدتی به زندگی در بلاروس فکر می کنید، نحوه زندگی را بخوانید.

مالیات های محلی

مالیات بر مالکیت سگ

افرادی که سگ دارند مشمول مالیات می شوند. در سال 2017، مالیات سگ کمی تغییر کرد. به یاد بیاوریم که تا سال 2017، میزان مالیات بر حیوانات خانگی به اندازه حیوان خانگی بستگی داشت.

جدول: نرخ مالیات برای نگهداری حیوانات خانگی

نرخ پایه 24.5 روبل بلاروس است.

هزینه توچال

هزینه اقامتگاه به مالیات ها و هزینه های محلی در جمهوری بلاروس اشاره دارد. هزینه توچال توسط افرادی پرداخت می شود که در تعطیلات در مؤسساتی مانند:

1. داروخانه.
2. آسایشگاه.
3. مرکز سلامت.
4. کمپ سلامت.
5. حقوق بازنشستگی.
6. مرکز تفریحی.

سایر مشارکت های مالیاتی

مالیات انگلی در بلاروس مالیات ویژه ای است که همه شهروندان جمهوری بلاروس که بیش از شش ماه بیکار بوده اند موظف به پرداخت آن هستند. این سهم مالیاتی برای جلوگیری از وابستگی اجتماعی و کاهش بیکاری در جمهوری معرفی شد.

این سهم مالیاتی پرداخت نمی شود:

فرار مالیاتی تخلف اداری تلقی شده و جریمه نقدی دارد.

یکی از پوچ ترین مالیات ها در بلاروس. فیلم را ببینید

در سال 2018 مالیات انگلی 20 واحد پایه بوده است.

علیرغم این واقعیت که به دلیل معرفی مالیات، بودجه دولتی به میزان قابل توجهی پر شد و بیکاری کاهش یافت، مقامات این هزینه را در سال 2018 لغو کردند.

وزارت دارایی وظیفه تعدیل قانون مالیات و سیستم مالیاتی را به طور کلی بر عهده گرفته است. همانطور که برنامه ریزی شده است، باید ساده تر، قابل درک و راحت تر شود. و در آینده کاهش مالیات بر درآمد و نرخ مالیات بر سود حتی منتفی نیست. اما، با در نظر گرفتن منافع مردم و کسب و کار، مهم است که بودجه دولتی افشا نشود. به هر حال، پشت کسر مالیات، هزینه ها و عوارض، دارو، آموزش، حقوق و مستمری بخش دولتی، امنیت، جاده های جدید، مسکن ما قرار دارد. دکترای علوم اقتصادی، پروفسور النا کیریوا در مورد چگونگی یافتن تعادل در این موضوع بحث می کند.

- النا فدوروونا، در هر کشوری مالیات ها می توانند رشد اقتصاد و تجارت را کاهش دهند یا تحریک کنند. ما چه داریم؟ میزان بار مالیاتی کشور را چگونه ارزیابی می کنید؟

امروزه بار مالیاتی بر تولید ناخالص داخلی بدون کمک به صندوق تامین اجتماعی تقریباً 25 درصد است. به بیان ساده، دولت یک چهارم درآمد کسب شده از شرکت ها و افراد را وارد بودجه می کند. زیاد است یا کم؟ برای مقایسه می گویم 10 سال پیش این رقم 35 درصد بود. از سال 2008 تا 2012، این کشور تعداد مالیات ها را به نصف کاهش داد. اگر با کشورهای دیگر مقایسه کنیم، بار مالیاتی در آمریکا، ژاپن و چین از ما کمتر است. در عین حال، در آلمان، فرانسه، دانمارک و سوئد بسیار بالاتر است.

این 25 درصد شامل مالیات بر درآمد، مالیات بر سود، مالیات بر دارایی و مالیات غیر مستقیم است. اما بیشترین درآمدهای بودجه از مالیات بر ارزش افزوده حاصل می شود - بیش از 30 درصد. علاوه بر پرداخت مالیات واقعی، بنگاه ها به صندوق تامین اجتماعی نیز کمک می کنند. امروز آنها 34 درصد از دستمزدها را تشکیل می دهند، اما شهروندان تنها یک درصد از آنها را کمک می کنند. مابقی توسط کارفرما تامین می شود.

- و فقط این پرداخت ها به طور قابل توجهی بار مالی را بر نهادهای تجاری افزایش می دهد؟

دقیقا. و مشکل این نیست که این کمک ها زیاد است، بلکه مشکل کاهش آنها است. زیرا این پول مبنای تامین مالی پروژه های اجتماعی، پرداخت مستمری ها، مزایا و... است. اگر پرداخت های اجتماعی از دوش کارفرما به کارمند منتقل شود، من و شما باید با نیمی از حقوق (درآمد به اضافه 34 درصد سهم به صندوق تامین اجتماعی) جدا شویم. از نظر روانشناسی افراد برای این کار آمادگی ندارند.

علاوه بر این، شاخصی مانند سطح تمرکز منابع مالی نیز وجود دارد. در بلاروس کمی بیش از 40 درصد تولید ناخالص داخلی است. یعنی 40 درصد بهای تمام شده کالاها و خدمات تولید شده از طریق بودجه بازتوزیع می شود. در مقایسه با سایر کشورها، ما در میانه راه هستیم. به عنوان مثال، در اروپای غربی این مقادیر حتی بیشتر از بلاروس است. و برای شرکای ما در اتحادیه اقتصادی اوراسیا این رقم به طور متوسط ​​30 درصد است. اما روسیه و قزاقستان ساختار اقتصادی کاملا متفاوتی دارند. آنها می‌توانند نرخ‌های پایین‌تری داشته باشند، یک شبکه ایمنی در قالب دلارهای نفتی داشته باشند و بودجه خود را از طریق رانت طبیعی پر کنند، که این امر تأثیری بر واحدهای تجاری ندارد.

درک یک الگو در اینجا مهم است. یک دولت با محوریت اجتماعی نمی تواند سطح پایینی از تمرکز درآمدهای بودجه داشته باشد. در غیر این صورت باید هزینه های دارو، آموزش، کاهش مرخصی زایمان، کمک هزینه فرزند، حمایت دولتی برای ساخت مسکن و خیلی چیزهای دیگر را از بسته اجتماعی پرداخت کنیم.

آیا ارتباط مستقیمی بین فعالیت تجاری، نرخ رشد اقتصادی و میزان بار مالیاتی وجود دارد؟

بی شک. یک سرمایه گذار به سرعت به کشوری می آید که سیستم مالیاتی آن ساده تر است. اما فقط مالیات ها نیستند که می توانند اقتصاد را «گرم کنند» یا عقب نگه دارند. عوامل دیگری نیز برای موفقیت در کسب و کار وجود دارد. به عنوان مثال، سطح امنیت در کشور، تضمین حقوق مالکیت، عدم وجود موانع اداری، موقعیت های ترجیحی برای معاملات صادرات و واردات و غیره. به عنوان مثال، مکزیک یکی از کمترین بار مالیاتی در جهان را دارد. اما فساد بسیار بالا و مافیای قوی مواد مخدر وجود دارد که البته باعث دلسردی تجارت می شود.

علاوه بر این، مالیات چیزی است که اثر برخی از اقدامات بلافاصله نمی آید. اگر امروز نرخ مالیات بر درآمد را کاهش دهیم، فردا هیچ اتفاقی نمی افتد. زیرا بنگاه های اقتصادی ابتدا باید این سود را تولید کنند. انتظار اینکه کاهش بار مالیاتی با یک انفجار اقتصادی به دنبال داشته باشد، فایده ای ندارد.

- در بین کارشناسان این نظر وجود دارد که برای مالیات مؤثر و منصفانه، تنها سه مالیات کافی است: بر خرده فروشی، مالیات غیر مستقیم و مالیات بر درآمد شخصی 10 درصد. نگرش شما نسبت به چنین پیشنهاد رادیکالی چیست؟

هر ایده ای حق وجود دارد. با چنین سیستمی مالیات بر ارزش افزوده خارج می شود که امروزه منتقدان زیادی دارد. این یکی از پیچیده ترین مالیات ها است و نه تنها در سیستم ما. اما همه شرکای تجاری ما در EAEU از مالیات بر ارزش افزوده استفاده می کنند. اگر از سازوکار دیگری استفاده کنیم، این زنجیره را می‌شکنیم که به نوبه خود فعالیت‌های تجارت خارجی را پیچیده می‌کند. بشریت هنوز چیزی اختراع نکرده است که به همه اجازه دهد در شرایط برابر باشند و عدالت اجتماعی را حفظ کنند. به عنوان مثال، ما یک نوع فعالیت مانند تجارت قمار داریم. اینجا صنعت نیست، کشاورزی نیست. غیرممکن است که به او یک گزینه ارائه دهید: مالیات بر سود، مالیات بر درآمد یا چیز دیگری. زمین و ملک منافعی است که شخصی استفاده می کند، از آن درآمد دریافت می کند و بنابراین باید مالیات بپردازد.

نکته دیگر این است که باید برای بهبود و ساده سازی امور مالیاتی تلاش کنیم. به محض ایجاد مزایای بسیاری، مقیاس ها، نرخ های مختلف، سیستم مالیاتی پیچیده و گران می شود.

با مالیات بر درآمد چه کنیم؟ نمایندگان انجمن تجاری زمانی که افرادی که 300-400 روبل در ماه کار می کنند با همان نرخ مالیات بر کسانی که چندین هزار دلار درآمد دارند، غیرمنصفانه می دانند.

ما یک مقیاس مالیاتی تصاعدی داشتیم. اداره کردنش خیلی سخته علاوه بر این، هر چه ریسک بالاتر باشد، فرد بیشتر تلاش می کند تا درآمد خود را پنهان کند و "به سایه ها" برود. و این جرم است و قطعاً فقدان عدالت اجتماعی. بنابراین، گذار به مقیاس مسطح (که تقریباً توسط همه کشورهایی که وارد مسیر بازار شدند) امکان کاهش سهم اقتصاد سایه را فراهم کرد. علاوه بر این، در کشور ما طبقه بندی مشخصی از جامعه از نظر درآمد وجود ندارد و تعداد میلیاردرهایی مانند روسیه، ایالات متحده آمریکا یا چین وجود ندارد. بنابراین، تعیین نرخ های مالیات بر درآمد متفاوت منطقی نیست. و برای انصاف بیشتر، می توانید به عنوان مثال، مالیات غیر مستقیم بر روی کالاهای لوکس اعمال کنید. یا نرخ های مالیات بر دارایی را مرتبط کنید.

- ضمناً، وزارت دارایی امکان کاهش نرخ مالیات بر درآمد را تا 10 درصد پس از سال 2020 منتفی نمی داند.

خود نرخ چیزی را نشان نمی دهد. ما دو چیز داریم: نرخ و مبنا. به عنوان مثال، امروزه معافیت های مالیاتی خاصی وجود دارد: اجتماعی، دارایی. می توانید 6 درصد شرط بندی کنید و همه چیز را حذف کنید. و ما به همان میزان اما بدون منفعت جمع آوری خواهیم کرد. عامل جمعیت شناختی نیز نقش دارد. با جمعیت 20 میلیونی و نرخ مالیات بر درآمد 10 درصد، میزان مالیات نسبت به جمعیت 10 میلیونی و نرخ 13 درصد بیشتر خواهد بود. به هر حال، کشور ما یکی از پایین ترین مالیات بر درآمد را در جهان دارد.

باز هم، این فقط به اندازه شرط ها و تعداد پرداخت ها نیست. اگرچه در شرایط فعلی کاهش نرخ های مالیات مستقیم و همزمان تقویت نقش غیرمستقیم موجه به نظر می رسد. این روند کاملاً با سیاست مالیاتی اروپا مطابقت دارد. در طول ده سال گذشته، نرخ مالیات بر ارزش افزوده در اروپا افزایش یافته و نرخ مالیات شرکت ها در حال کاهش بوده است.

با این حال، ساده سازی بیشتر اداره مالیات به همان اندازه مهم است. هزینه های خاصی وجود دارد که نیاز به بررسی دقیق دارد. این می تواند بهینه سازی دستگاه مدیریت (در برخی از شرکت ها کارکنان مدیریت بیش از حد متورم هستند)، بررسی بسته فعلی مزایای مالیاتی و روش ارائه آنها، کاهش هزینه ها برای صنایعی که خودشان باید توسعه دهند، آزادسازی مجازات های مالیاتی و جرم زدایی از تجارت. و البته، ما نیاز به تغییر آگاهی مردم و بهبود فرهنگ مالیاتی داریم.