حسابداری. مفهوم حسابهای حسابداری و هدف آنها دوبار ورود به حسابها و معنای آن

وجوه سازمان دائماً درگیر فعالیت های تولیدی است. برای مدیریت یک سازمان باید بدانیم که چه سرمایه هایی دارد، از چه منابعی به دست آمده و برای چه منظوری در نظر گرفته شده است.

ترازنامه روشی برای گروه بندی اقتصادی اموال یک سازمان با توجه به ترکیب، مکان و منابع تشکیل آن به ارزش پولی در تاریخ معین است.

از نظر محتوای اقتصادی اموال، ترازنامه ترکیبی از دارایی های مشهود و نامشهود، دارایی های مالی و وجوه نقد است. برابری همیشه رعایت می شود، مجموع دارایی ترازنامه برابر با کل بدهی ترازنامه است و به آن ارز ترازنامه می گویند. این برابری از این واقعیت ناشی می شود که دارایی ها و بدهی ها منعکس کننده وجوه یکسان هستند، اما بر اساس ویژگی های مختلف گروه بندی می شوند.

ترازنامه را می توان به صورت جدولی ارائه کرد که در آن دارایی های اقتصادی سازمان بر اساس ترکیب، محل (دارایی) و منابع آموزشی (بدهی) گروه بندی شده است.

تعادل در قالب یک جدول دو طرفه ارائه شده است که رایج ترین است. با این حال ترازنامه را می توان به صورت جدولی یک طرفه نیز ارائه کرد که در آن ابتدا اقلام دارایی و سپس بدهی ها قرار می گیرد.

در روسیه، شکل ترازنامه توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه تهیه شده است و ماهیت مشاوره ای دارد - سازمان ها می توانند آن را تکمیل، کاهش و اصلاح کنند.

I دارایی های غیرجاری؛

II دارایی های جاری

در قسمت بدهی های ترازنامه، منابع تشکیل اموال در سه بخش گروه بندی می شوند:

III سرمایه و ذخایر.

IV بدهی های بلند مدت؛

V بدهی های کوتاه مدت.

در هر یک از این پنج بخش، خطوط جداگانه‌ای که اقلام ترازنامه نامیده می‌شوند، انواع مربوط به دارایی‌های اقتصادی و منابع تشکیل آن‌ها را نشان می‌دهند که در طبقه‌بندی دارایی‌های اقتصادی بر اساس ترکیب و ماهیت استفاده و منابع شکل‌گیری و هدف مورد نظر مشخص شده‌اند.

4. مفهوم حسابهای حسابداری، ساختار و هدف آنها.

حساب حسابداری واحد اصلی ذخیره سازی اطلاعات است که پس از جمع بندی کلیه اطلاعات حسابداری، برای تصمیم گیری مدیریت ضروری است.

حساب های حسابداری روشی برای بازتاب به هم پیوسته جاری و گروه بندی اموال بر اساس ترکیب و مکان، منابع شکل گیری آن و همچنین معاملات تجاری با توجه به ویژگی های کیفی همگن است که در معیارهای پولی، طبیعی و کاری بیان می شود.

برای هر نوع دارایی، بدهی و عملیات، حساب‌های جداگانه‌ای با نام و شماره دیجیتال (کد) خود باز می‌شود که مربوط به هر اقلام ترازنامه است. مثلا، 01 «دارایی های ثابت»، 04 «دارایی های نامشهود»، 10 «ماده»، 20 «دارایی های ثابت»، 50 «وجه نقد»، 51 «حساب های نقدی» 52 «حساب های ارزی»، 75 «تسویه حساب با موسسین»، 99 «سود» و زیان» 80 «سرمایه مجاز» و غیره.

هر حساب یک جدول دو طرفه است: سمت چپ حساب بدهکار است (از لاتین "باید")، سمت راست اعتبار است (از لاتین "باور"). در برخی از حساب ها، بدهکار به معنای افزایش، اعتبار به معنای کاهش و برای برخی دیگر، برعکس، بدهی به معنای کاهش و اعتبار به معنای افزایش است.

حساب های حسابداری بسته به محتوا به فعال، غیرفعال و فعال- منفعل تقسیم می شوند.

حساب ها توسط:

محتوای اقتصادی، یعنی اینها آن دسته از حساب‌هایی هستند که در نظر گرفته شده برای حسابداری دارایی بر اساس در دسترس بودن، ترکیب و مکان هستند.

ترازنامه، یعنی زمانی که حساب ها (اقلام) در قسمت فعال ترازنامه قرار دارند.

موجودی (باقیمانده)، یعنی اگر حساب ها دارای مانده بدهی باشند.

حساب ها به وسیله:

محتوای اقتصادی، یعنی زمانی که حساب ها منعکس کننده حسابداری دارایی با توجه به منابع شکل گیری آن هستند.

ترازنامه، یعنی اگر حساب ها (اقلام) در قسمت غیرفعال ترازنامه قرار داشته باشند.

موجودی، یعنی آن دسته از حساب هایی که دارای مانده اعتباری هستند.

علاوه بر حساب های فعال و غیرفعال، در عمل حسابداری از حساب های فعال- غیرفعال استفاده می شود که می توانند به طور همزمان دارای مانده بدهی یا اعتباری باشند.

اگر یک موجودی برای یک حساب فعال-غیرفعال نمایش داده شود، موثر است و نتیجه نهایی عملیات مخالف را نشان می دهد. مثلا، در حساب 99 "سود و زیان" هر دو سود و زیان منعکس شده است ، اما در پایان ماه نتیجه مالی نهایی نمایش داده می شود - سود (در صورت اعتبار) یا زیان (در صورت بدهی بودن موجودی).

در برخی موارد، مانده موثر را نمی توان در حساب های بدهی فعال نشان داد. این زمانی اتفاق می افتد که تراز عملیاتی شاخص های حسابداری را مخدوش کند. مثلا، حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" می تواند جایگزین دو حساب شود: "تسویه حساب با بدهکاران" - یک حساب فعال و "تسویه حساب با بستانکاران" - یک حساب غیرفعال.

نیاز به در نظر گرفتن این محاسبات در یک حساب با تغییر مداوم در تسویه حساب های متقابل توضیح داده می شود که یک بدهکار می تواند بستانکار شود و بالعکس، و تقسیم این حساب به دو حساب جداگانه غیر عملی است.

این کتاب برای کسانی در نظر گرفته شده است که نیاز به یادگیری نحوه استفاده از حساب های حسابداری در زمان کوتاه دارند. با استفاده از نمونه هایی از ورودی های حسابداری، کل فرآیند فعالیت اقتصادی یک سازمان را می توان به راحتی ردیابی کرد: از دریافت کالاها، کارها (خدمات) تا اجرای آنها، از اسناد اولیه تا گزارش. ورودی های حسابداری برای هر عملیات به صورت کامل داده می شود، بنابراین زنجیره منطقی و توالی آنها قابل مشاهده است که روند تسلط بر موضوع را بسیار تسهیل می کند. نسخه 3 به طور کامل به روز شده است، نمونه های جدیدی ظاهر شده اند و مطالب مطابق با قوانین فعلی است. این کتاب برای حسابداران تازه کار و دانشجویان اقتصاد مفید خواهد بود.

یک سری:حسابدار و حسابرس

* * *

بخش مقدماتی داده شده از کتاب همه چیز درباره حساب های حسابداری (ویرایش سوم) (L. N. Minaeva، 2015)ارائه شده توسط شریک کتاب ما - شرکت لیتر.

نحوه کار با حساب های حسابداری

3.1. حساب های حسابداری

حسابداری اختراع درخشان بشر است.

استفاده از حساب ها در حسابداری به رغم تنوع معاملات تجاری در سازمان های مختلف اجازه می دهد تا حسابداری را یکسان کرده و آن را به شاخص های یکنواخت در ترازنامه شرکت برساند.

هنگام کار با حساب های حسابداری، از دو ورودی استفاده می شود، یعنی هر تراکنش در بدهی یک حساب و اعتبار یک حساب دیگر منعکس می شود.

این امکان را فراهم می کند تا تمام عملیات را طبق قوانین حسابداری در مجله معاملات تجاری توصیف کنید، ترازنامه را محاسبه کنید و مانده حساب ها را در پایان دوره گزارش در ترازنامه شرکت نمایش دهید.

قوانین استفاده از حساب های حسابداری برای همه کاربران تعریف شده و یکسان است. آنها شبیه قوانین یک بازی شطرنج هستند. قبل از انجام یک بازی شطرنج، حرکات را مطالعه می کنیم. هر شکل متفاوت حرکت می کند. این حرکات در اصل توسط سازندگان این بازی مهیج تعیین شده است. و همه ما باید این حرکات را یاد بگیریم تا بعداً در طول بازی از آنها استفاده کنیم. وضعیت در مورد حساب های حسابداری نیز مشابه است.

قوانین استفاده از حساب ها در ابتدا تعریف شده است. آنها در "دستورالعمل های استفاده از نمودار حساب" توضیح داده شده اند. ما باید این قوانین را مطالعه کنیم: هر حساب در چه شرایطی اعمال می شود و چگونه در آینده رفتار می کند.

به منظور درک بهتر و یادگیری سریع کار با حساب‌های حسابداری، سعی می‌کنیم این علم را ساده نکنیم و هر حساب را تنها و منحصر به فرد بدانیم. ما باید با هر حساب آشنا شویم، رفتار آن را مطالعه کنیم، زیرا هر کدام از آنها هدف خاص خود را دارند.

هنگام توصیف یک تراکنش تجاری، ما فقط از حساب هایی استفاده خواهیم کرد که طبق قوانین استفاده از آنها برای این منظور در نظر گرفته شده است.

اگر به یک نمودار معمولی از حساب ها نگاه کنیم، می توانیم حدود 70 حساب را بشماریم. در عمل، از همه حساب ها استفاده نمی شود، بنابراین اول از همه، هنگام راه اندازی حسابداری، لازم است یک نمودار حساب های کاری برای یک سازمان معین تهیه شود. به طور متوسط ​​این رقم از 40 تجاوز نمی کند.

به عنوان مثال در فصل. 2 نمونه هایی از نمودار کاری حساب برای سازمان ها را نشان می دهد:

LLC "Vector-1" (تجارت)؛

LLC "Vector-2" (تولید، خدمات).

حسابداری در هر سازمانی با پردازش اسناد اولیه شروع می شود و با گزارش پایان می یابد. در هر مرحله از تولید، ورودی ها با استفاده از حساب های دفتری انجام می شود. برای جلوگیری از گم شدن در جنگل پیچیده حسابداری، به طور مداوم از این جدول استفاده می کنیم:

3.2. قوانین (طرح ها) برای عملیات حسابداری

هنگام استفاده از حساب‌ها، از طرح‌های زیر استفاده می‌کنیم:

با دنبال کردن ورودی‌های مجله معاملات تجاری، به تدریج با حساب‌های باقی‌مانده آشنا می‌شویم و متوجه می‌شویم که هر حساب بسته به ماهیت تراکنش انجام شده چگونه رفتار می‌کند.

هر معامله تجاری در دو حساب منعکس می شود: بدهی یک حساب و اعتبار یک حساب دیگر - این یک ورودی حسابداری است.

لطفاً توجه داشته باشید که حسابداری نه تنها واقعیت پرداخت را منعکس می کند، بلکه لحظه تعهد (تجمیع - انتقال، صادر شده) و همچنین لحظه دریافت کالا یا خدمات (ثبت شده - پرداخت شده) را منعکس می کند.

در پایان هر ماه، ما باید نتایج را جمع بندی کنیم، یعنی درآمد را محاسبه کنیم، مالیات بر ارزش افزوده را بر آن تخصیص دهیم، هزینه ها را حذف کنیم و سود را تعیین کنیم. هزینه ها تا زمانی که به بهای تمام شده رد شوند در حساب های 44 "هزینه های فروش" (تجارت) یا 20 "تولید اصلی" (تولید، خدمات) ایجاد می شود و در پایان ماه آنها را به حساب 90.2 "بهای تمام شده" می نویسیم. از فروش».

در تجارت بهای تمام شده، بهای تمام شده کالای فروخته شده را نیز حذف می کنیم (حساب 41). بهای تمام شده کالای فروخته شده را می توان در زمان ارسال و یا در پایان ماه با یک بار ورود حذف کرد. این بستگی به نحوه ارائه حسابداری کالاها توسط سازمان دارد.

حال بیایید ببینیم که حقایق مختلف فعالیت های اقتصادی سازمان چگونه توصیف خواهد شد.

3.3. خط مشی حسابداری سازمان لحظه شناسایی درآمد نگهداری یک مجله از معاملات تجاری

در مثال ما، لحظه شناسایی درآمد برای حسابداری و حسابداری مالیاتی بر مبنای تعهدی (بر اساس حمل و نقل) در نظر گرفته شده است. این بدان معنی است که درآمد حسابداری در زمان حمل کالا شناسایی می شود. درآمد برای مقاصد مالیاتی نیز در زمان حمل و نقل کالا شناسایی می شود.

باید به خاطر داشت که درآمد حسابداری همیشه بر اساس تعهدی شناسایی می شود و درآمد حسابداری مالیاتی را می توان هم بر مبنای تعهدی (برای حمل و نقل) و هم به صورت نقدی (برای پرداخت) پذیرفت. این بدان معنی است که مالیات بر سود بسته به لحظه شناسایی درآمد برای حسابداری مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده - بر اساس تعهدی (از سال 2006) به بودجه پرداخت می شود.

بیایید تصور کنیم که پس از پردازش اسناد اولیه، 5 پوشه ایجاد کرده ایم:

"صندوق نقدی"؛

"خرید"؛

"حراجی"؛

"حق الزحمه".

اکنون باید تمام تراکنش ها را از اسناد اولیه وارد ژورنال معاملات تجاری کنید. در این مرحله، شما قبلاً به عنوان حسابدار ارشد کار خواهید کرد، یعنی باید مانند هر حسابدار ارشد شرکت:

1. بتوانید از نمودار حساب ها برای حسابداری استفاده کنید.

2. سیاست های حسابداری سازمان را به وضوح نشان دهید و همیشه به خاطر بسپارید.

3. بدانید در پایان ماه چه چیزی در راه است:

تخصیص مالیات بر ارزش افزوده بر درآمد، رسیدگی به بودجه مالیات بر ارزش افزوده؛

نوشتن هزینه ها به هزینه؛

تعیین سود حاصل از فعالیت های اصلی و سایر درآمدها و هزینه ها؛

در پایان سال، سود سهام تعلق می گیرد، مالیات کسر بر سود سهام، بستن حساب های فروش و سایر حساب های درآمد و هزینه.

همیشه باید به یاد داشته باشید: اگر سازمانی پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باشد، در کنار ورودی های معمول حسابداری همیشه یک ورودی مالیات بر ارزش افزوده نیز وجود خواهد داشت.

اکنون، با این همه دانش، بیایید شروع به پر کردن ژورنال معاملات تجاری کنیم. عملیات را به ترتیب زیر وارد خواهیم کرد:

خریدها؛

حراجی؛

حق الزحمه.

بیایید همه تراکنش ها را از پوشه "بانک" ثبت کنیم:

بیایید همه تراکنش ها را از پوشه "نقد" ثبت کنیم:

بیایید همه تراکنش‌ها را از پوشه «خریدها» ثبت کنیم:

بیایید همه تراکنش ها را از پوشه "فروش" ثبت کنیم:

بیایید همه تراکنش‌ها را از پوشه «حقوق‌ها» ثبت کنیم:

بیایید محاسبات محاسبه استهلاک دارایی های ثابت را وارد ژورنال کنیم:

بیایید نتایج ماه را خلاصه کنیم و محاسبات را در مجله "Results" وارد کنیم:

در پایان سه ماهه، مالیات بر دارایی و مالیات بر سود را محاسبه خواهیم کرد:

در پایان سال پس از تنظیم ترازنامه سالانه (32 دی ماه) حساب‌های 90، 91، 99 را می‌بندیم:

در پایان سال نیز می توانید بر اساس صورتجلسه مجمع موسسان (در یک شرکت سهامی بسته - بر اساس نتایج سه ماهه) سود سهام تعلق دهید:

به نحوه عملکرد حساب های 90 «فروش» و 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» توجه کنید!

حساب 90 "فروش"

حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"

بنابراین در پایان هر ماه نتایج فعالیت های خود را جمع بندی کرده و نتیجه مالی (سود یا زیان) را از فعالیت اصلی (حساب 90.9) و نتیجه سایر درآمدها و هزینه ها (حساب 91.9) را تعیین می کنیم. کلیه سود (زیان) دریافتی ماه جاری در حساب 99.1 جمع آوری می شود.

در پایان سال می توان از سود دریافتی برای سود تقسیمی، تشکیل وجوه و ... استفاده کرد و باقیمانده سود توزیع نشده سال در اصلاح ترازنامه (بستن حساب ها) به سود سال های قبل منتسب می شود. (حساب 84).

3.4. سازمان حسابداری جداگانه حسابهای حسابداری تحلیلی

اگر سازمانی چندین نوع فعالیت یا یک نوع فعالیت انجام دهد، اما تحت رژیم های مالیاتی مختلف (سنتی + UTII، سیستم مالیاتی ساده + UTII و غیره) قرار می گیرد، در این صورت نیاز به حفظ حسابداری جداگانه ایجاد می شود.

برای حفظ حسابداری جداگانه باید:

1. برای هر نوع فعالیت حساب های فرعی ایجاد کنید:

2. کلیه هزینه هایی که مربوط به انواع فعالیت ها می باشد و قابل تقسیم نیستند (اجاره و غیره) در حساب 26 «هزینه های تجاری عمومی» منظور می شود. در پایان ماه، این هزینه ها به نسبت درآمد به حساب های بهای تمام شده (20.1؛ 20.2؛ 44.1) حذف می شود.

3. در فرم 2 "صورت سود و زیان" ارزش کل نشان داده شده است (در تجارت فقط هزینه های تجاری تخصیص می یابد، حساب 44).

4. برای حسابداری مدیریت عملیاتی، می توانید سوابق سود را به طور جداگانه برای هر نوع فعالیت نگهداری کنید (حساب های 99.11؛ 99.12؛ 99.13 و غیره).

هنگام نگهداری سوابق حسابداری، ممکن است نیاز به نگهداری حسابداری تحلیلی باشد. در این مورد، از حساب های تحلیلی استفاده می شود، به عنوان مثال، حساب های تامین کننده (60.1؛ 60.2؛ 60.3 و غیره)، حساب های خریدار (62.11؛ 62.12؛ 62.13 و غیره).

اگر الزام به حفظ حسابداری جداگانه تحت رژیم های مالیاتی مختلف اجباری باشد، سازمان حسابداری تحلیلی را به صلاحدید خود حفظ می کند (تا حدی که حسابداری تحلیلی برای خود سازمان ضروری است). نگهداری سوابق تحلیلی حساب های تسویه حساب با بودجه و وجوه (68.1؛ 68.2؛ ​​68.4؛ 68.5؛ 69.1؛ 69.2؛ 69.3 و غیره) تسویه حساب با افراد حسابدار (71.1؛ 71.2 و غیره) الزامی است.

در تولید، در صورت وجود چندین کارگاه، از حساب های تحلیلی نیز استفاده می شود (20.1؛ 20.2؛ 20.3 و غیره). کلیه هزینه های تولید عمومی به حساب 25 "هزینه های تولید عمومی" منظور می شود. کلیه هزینه های عمومی تجاری به حساب 26 "هزینه های تجاری عمومی" منظور می شود که در پایان ماه به نسبت درآمد به حساب های بهای تمام شده (20.1؛ 20.2؛ 20.3 و غیره) کسر می شود. استفاده از حساب های تحلیلی در حسابداری باید در سیاست های حسابداری سازمان منعکس شود.

حال بیایید به نمونه ای نگاه کنیم که نسخه نهایی مجله معاملات تجاری در سازمان تجارت عمده فروشی Vector-1 LLC چگونه است.

3.5. گزارش معاملات تجاری برای سه ماهه چهارم سال 2014

3.6. محاسبه ترازنامه

پس از پر کردن روزنامه معاملات تجاری، ترازنامه را محاسبه می کنیم.

بیایید موجودی حساب را در ابتدای ماه وارد کنیم.

ما مجموع مبالغ (گردش) ماه را برای هر حساب از ژورنال معاملات تجاری تعیین می کنیم: ابتدا با بدهی، سپس با اعتبار، فراموش نکنید که یک علامت کوچک در کنار هر حساب قرار دهید.

بیایید بدهی و اعتبار را خلاصه کنیم: آنها باید یکسان باشند.

ما موجودی هر حساب را در پایان ماه تعیین می کنیم. بیایید بدهی و اعتبار را خلاصه کنیم: آنها نیز باید یکسان باشند.

در غیر این صورت، ما به دنبال خطا هستیم.

برای درک بهتر معنی و اصل محاسبه ترازنامه، باید بدانید که تمام حساب های حسابداری به دو دسته تقسیم می شوند. فعالو منفعل(اکانت های فعال-غیرفعال نیز وجود دارد).

فعالحساب های موجود در مانده (موجودات) همیشه در بدهی منعکس می شود. حساب های فعال منعکس کننده دارایی، پول نقد و بدهکاران ما (که به ما بدهکار هستند) است. حساب ها: 01، 04، 10، 41، 44، 50، 51، 62.1 و غیره منفعلحساب های موجود در مانده (موجودات) همیشه در وام منعکس می شود.

حساب های غیرفعال منعکس کننده منابع دارایی های ما هستند. اینها حسابهای سرمایه (80، 82، 83)، حسابهای بستانکاران (60، 68، 69، 70) و حسابهای سود (99، 84) هستند.

موجودی در پایان ماه به شرح زیر تعیین می شود:

S – قبل از شروع. (D) + REVOLUTION (D) - REVOLUTION (K) =

ج - تا انتها. (د) - حساب های فعال؛

S – قبل از شروع. (K)+ REVOLUTION (K) – REVOLUTION (D) =

ج - تا انتها. (K) - حساب های غیرفعال.

مفهوم حسابداری حسابداری

کنترل معاملات تجاری با استفاده از سیستم حسابداری انجام می شود. حساب حسابداری روشی برای گروه بندی و انعکاس وضعیت و جریان وجوه یک شرکت است. حساب ها برای هر نوع همگن دارایی مطابق با طبقه بندی اشیاء حسابداری - حساب های "نقد" ، "سرمایه مجاز" و غیره افتتاح می شود.

حساب ها برای حسابداری جداگانه دارایی های اقتصادی یک شرکت و منابع و فرآیندهای اقتصادی آنها که بر اساس معیار خاصی گروه بندی می شوند، خدمت می کنند. هر مورد ترازنامه مربوط به یک حساب حسابداری با یک نام و یک کد دیجیتال - شماره حساب است (در سوابق به جای نام حساب، کد آن نشان داده شده است که باعث افزایش سرعت حسابداری می شود).

این حساب دارای یک جدول دو طرفه است که وضعیت وجوه یک نوع خاص و معاملات تجاری انجام شده با آن را نشان می دهد. سمت چپ حساب نامیده می شود بدهی- ترجمه از لاتین این به معنای "او باید" است، درست نامیده می شود وام- ترجمه از لاتین این به معنای "او معتقد است".

در ارتباط با تقسیم ترازنامه به دارایی ها و بدهی ها ، حساب های فعال و غیرفعال از هم متمایز می شوند. حساب‌های فعال دارایی شرکت را در نظر می‌گیرند، حساب‌های غیرفعال حساب‌های بدهی را در نظر می‌گیرند، آنها برای محاسبه منابع تشکیل وجوه اقتصادی در نظر گرفته شده‌اند.

اطلاعات به صورت زیر وارد حساب می شود. ورودی با نشان دادن موجودی اولیه آغاز می شود. در ابتدای دوره گزارش (ماه) یا در صورت لزوم، حساب باز می شود - از ترازنامه در آن نوشته می شود تعادل(تراز در ابتدای دوره). موجودی در سمت حسابی که اقلام مربوطه در فرم ترازنامه دو طرفه در آن آمده است ثبت می شود. در حساب‌های فعال، یعنی آنهایی که در مانده دارایی هستند، مانده بدهی و در حساب‌های غیرفعال اعتبار است.

پس از افتتاح حساب، معاملات تجاری که با گروه وجوه مربوط به این حساب انجام می شود در آن ثبت می شود. معاملات تجاری در طول دوره گزارش ثبت می شود و حساب ها در پایان دوره گزارش بسته می شوند.

یعنی چی" یک حساب ببندید"؟ این به معنای محاسبه گردش بدهی و گردش اعتبار حساب به طور جداگانه و سپس نمایش موجودی جدید است که به آن موجودی نهایی می گویند. در این حالت، مانده پایانی برای یک دوره معین به مانده اولیه دوره بعدی تبدیل می شود.

با این حال، وجود موجودی برای همه حساب ها معمول نیست.

هدف طرفین حساب ها (بدهی و اعتباری) به فعال یا غیرفعال بودن حساب بستگی دارد.

تفاوت در این است که موجودی در کدام سمت حساب ثبت می شود. معاملاتی که باعث افزایش حساب می شود در همان سمت مانده افتتاحیه و معاملاتی که باعث کاهش حساب می شوند در سمت مقابل ثبت می شوند. تراز پایانی- این نتیجه اضافه کردن موجودی اولیه و مجموع تمام تراکنش هایی است که باعث افزایش حساب شده است، منهای مقدار تراکنش هایی که منجر به کاهش وجوه شده است.

به مقدار معاملات تجاری ثبت شده در بدهی، گردش بدهی (تحول بدهی) می گویند. گردش وام (گردش اعتباری) مجموع معاملات ثبت شده در حساب اعتباری است.

علاوه بر این حساب ها، حساب هایی وجود دارد که به طور همزمان دارایی شرکت و منابع تشکیل آن را منعکس می کند. اینها به اصطلاح هستند حساب های فعال-غیرفعال.

دو نوع حساب فعال - غیرفعال وجود دارد: با مانده یک طرفه (بدهی یا اعتباری) و با مانده دو طرفه - بدهکار و اعتبار همزمان. نمونه ای از حساب با موجودی یک طرفه، حساب «سود و زیان» است.

اگر درآمد بیش از هزینه ها باشد، تفاوت بین آنها سود می دهد، بنابراین مانده حساب اعتباری خواهد بود (سود منبع تشکیل دارایی است و در سمت بدهی ترازنامه منعکس می شود). اگر درآمد کمتر از هزینه باشد، تفاوت بین آنها نشان دهنده زیان است و مانده حساب بدهکار خواهد بود.

نمونه ای از حساب فعال - غیرفعال با موجودی منبسط شده دو طرفه، حساب «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» است. مانده بدهی این حساب، حساب های دریافتنی و مانده اعتباری، حساب های پرداختنی است. تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران در یک حساب ترکیب می شود تا برای سازمان ها و مؤسساتی که می توانند بدهکار یا طلبکار باشند حساب های مختلفی باز نشود.

در این حساب، ورودی های بدهکار می تواند به معنای افزایش حساب های دریافتنی یا کاهش حساب های پرداختنی باشد.