Ndfl از یک زیرمجموعه جداگانه که در آن به پرداخت. انتقال مالیات بر درآمد شخصی، در صورت وجود تقسیمات جداگانه: آنچه برای یک حسابدار مهم است. از کدام بخش ها و چه درآمدی صحبت می کنیم؟

طبق قراردادهای منعقد شده توسط زیرمجموعه های جداگانه با افراد، مالیات بر درآمد شخصی باید در محل زیربخش های جداگانه پرداخت شود. این روش پرداخت مالیات توسط قانون فدرال شماره 113-FZ مورخ 2 مه 2015 "در مورد اصلاحات قسمت های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه به منظور افزایش مسئولیت ماموران مالیاتی در قبال عدم رعایت مقررات تعیین شده است." الزامات قانون مالیات ها و هزینه ها.

به یاد بیاورید که مطابق با نسخه فعلی قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان هایی که دارای زیرمجموعه های جداگانه هستند موظفند مبالغ مالیات بر درآمد شخصی را هم در محل سازمان مادر و هم در محل هر زیرمجموعه جداگانه منتقل کنند. . در عین حال، مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت در محل یک زیرمجموعه جداگانه از درآمد کارکنان این زیرمجموعه های جداگانه تعلق می گیرد و کسر می شود.

7 هنر 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اما یک زیرمجموعه جداگانه همچنین می تواند به افرادی که کارمند یک زیرمجموعه جداگانه نیستند، مثلاً طبق قراردادهای قانون مدنی، درآمد پرداخت کند. در این صورت مالیات بر درآمد شخصی پرداخت می شود: در محل یک زیرمجموعه جداگانه یا در محل سازمان مادر؟

بر اساس تفسیر مستقیم هنجار فوق از قانون مالیات فدراسیون روسیه ، می توان نتیجه گرفت که بخش های جداگانه ای برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارمندان ، یعنی افرادی که قراردادهای کار با آنها منعقد شده اند ، لازم است. علاوه بر این، محل کار چنین کارکنان باید زیربخش جداگانه مربوطه باشد. با این حال، طبق ادارات مالی، یک زیرمجموعه جداگانه که به عنوان مثال، یک قرارداد قانون مدنی با یک فرد منعقد کرده است، باید مالیات را در محل خود منتقل کند (نامه های وزارت دارایی مورخ 08/06/2012 شماره 2012 شماره 2012). 03-04-06/3-327).

از اول ژانویه 2016، اصلاحات انجام شده در بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه لازم الاجرا می شود. به گفته آنها، در محل زیرمجموعه جداگانه، مالیات بر درآمد شخصی که نه تنها از درآمد کارکنان آن، بلکه از سایر افرادی که زیرمجموعه جداگانه با آنها قرارداد منعقد می کند نیز کسر می شود.

طبق بند 1 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان های روسی که از آنها یا در نتیجه روابطی که مالیات دهنده با آنها درآمد دریافت کرده است، ملزم به محاسبه، کسر مالیات از مالیات دهنده و پرداخت مبلغ مالیات بر درآمد شخصی به بودجه هستند. این قاعده برای آن دسته از سازمان هایی که دارای بخش های جداگانه ای در ترکیب خود هستند نیز صدق می کند.

چند کلمه در مورد تقسیم جداگانه

دفاتر نمایندگی و شعب در قانون مدنی به عنوان زیرمجموعه های جداگانه نام برده شده اند. به طور خاص، هنر. 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه، تعریف زیر ارائه شده است: دفتر نمایندگی یک زیرمجموعه جداگانه از یک شخص حقوقی واقع در خارج از محل آن است که نشان دهنده منافع یک شخص حقوقی است و از آنها محافظت می کند. شعبه نیز از شخص حقوقی جدا شده است، در خارج از محل خود واقع شده است، وظایف خود یا بخشی از آنها از جمله وظایف دفتر نمایندگی را انجام می دهد.

دفاتر نمایندگی و شعب اشخاص حقوقی نیستند. آنها دارای اموال شخص حقوقی ایجاد کننده آنها هستند و بر اساس مقررات مصوب آن عمل می کنند. در اسناد تشکیل دهنده یک شخص حقوقی باید نشانه ای از وجود آنها وجود داشته باشد.

تقسیم بندی جداگانه در پرتو قوانین مالیاتی چیست؟ طبق بند 2 هنر. در ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک زیرمجموعه به عنوان یک بخش جداگانه شناخته می شود که از نظر ارضی از سازمان جدا (جدا شده) است و در محل آن مکان های کار ثابت برای مدت بیش از یک ماه مجهز شده است. در این صورت، زیرمجموعه ایجاد شده تلقی می شود، حتی اگر این امر در تشکیلات یا سایر اسناد سازمانی و اداری سازمان منعکس نشده باشد.

در مورد مسئولیت های سازمانی که دارای یک زیرمجموعه جداگانه است

سازمانی که زیرمجموعه های جداگانه ای در ترکیب خود دارد باید تعهدات مقرر در قانون مالیات خود را انجام دهد.

ثبت نام در سازمان مالیاتی

سازمانی که شامل زیرمجموعه های جداگانه واقع در قلمرو فدراسیون روسیه است، موظف است در محل هر یک از زیرمجموعه های جداگانه خود در سازمان مالیاتی ثبت نام کند، در صورتی که این سازمان در سازمان مالیاتی در محل این زیربخش جداگانه ثبت نشده باشد. زمینه های ارائه شده برای قانون مالیات فدراسیون روسیه (ماده 83).

مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، محل سازمان، بخش های جداگانه آن در قالب شعب و دفاتر نمایندگی از طریق آدرس های مربوطه تعیین می شود. یکی از ویژگی های شناسایی یک زیرمجموعه مجزا از یک سازمان که شعبه یا دفتر نمایندگی نیست نیز به عنوان آدرسی شناخته می شود که این سازمان در آن فعالیت هایی را انجام می دهد که با آدرس (محل) خود سازمان متفاوت است.

در عمل، اغلب این سوال مطرح می شود: اگر یک زیرمجموعه جداگانه آدرس خود را تغییر داده است، در این مورد مراحل ثبت سازمان در سازمان مالیاتی چگونه است؟

متأسفانه، نه قانون مالیاتی و نه قانون مدنی منظور از تغییر مکان یک زیرمجموعه جداگانه یک سازمان را تعریف نمی کند، و نه روشی را برای حسابداری زیرمجموعه های جداگانه یک سازمان در مقامات مالیاتی در رابطه با تغییر در آنها ایجاد می کند. محل. بخش مالی با این موافقت کرد و دیدگاه مشابهی را در آخرین نامه های خود به تاریخ 08.05.2009 N 03-02-07 / 1-236، مورخ 11.06.2009 N 03-02-07 / 1-309 بیان کرد. در آنها، وزارت دارایی، به ویژه، نشان داد که در حال حاضر، با مشارکت خدمات مالیاتی فدرال، پیش نویس دستوری را در مورد تصویب روش ثبت سازمان ها در محل بخش های جداگانه آنها تهیه کرده است. به ویژه، امکان ثبت نام در سازمان مالیاتی یک سازمان در محل شعب آن (دفاتر نمایندگی) را بر اساس درخواست ثبت نام که توسط سازمان به مرجع مالیاتی ثبت کننده همزمان با ارائه درخواست اصلاح اسناد تشکیل دهنده یک شخص حقوقی در رابطه با شعبه (نمایندگی) مربوطه. علاوه بر این، وزارت مالیه اطمینان داد که جهت اصلی سیاست مالیاتی بهبود روند ثبت سازمان ها و افراد در مقامات مالیاتی است. در عین حال، پیشنهاد می شود روش موجود برای حسابداری سازمان ها در سازمان های مالیاتی در محل زیرمجموعه های جداگانه آنها ساده شود.

خوانندگان همچنین نگران موضوع دیگری هستند که مربوط به ثبت نام در سازمان مالیاتی است.

آیا سازمان موظف به ثبت نام در سازمان مالیاتی در محل کارمند است در صورتی که کارمند وظیفه کاری خود را در منطقه دیگری انجام دهد (در سفر کاری است) در حالی که یک محل کار ثابت برای او سازماندهی نشده است، یک زیرمجموعه جداگانه است. باز نشده؟

همانطور که در بالا ذکر شد، برای اهداف قانون مالیاتی مطابق با بند.

2 قاشق غذاخوری در ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک زیرمجموعه جداگانه یک سازمان هر زیرمجموعه ای است که از نظر ارضی از آن جدا شده است و در محل آن مکان های کار ثابت مجهز شده است.

در عین حال، محل کار در صورتی که برای مدت بیش از یک ماه ایجاد شود، ساکن محسوب می شود. با این حال، همانطور که توسط وزارت دارایی در نامه 10.04.2009 N 03-02-07 / 1-176، هنر ذکر شده است. طبق ماده 209 قانون کار فدراسیون روسیه، محل کار مکانی است که کارمند باید در آنجا باشد یا در ارتباط با کار خود باید به آنجا برسد و به طور مستقیم یا غیرمستقیم تحت کنترل کارفرما است.

در تصمیمات دادگاه های داوری، به ویژه در قطعنامه های FAS MO مورخ 30.07.2004 N KA-A41 / 6389-04، FAS SKO مورخ 09.21.2006 N F08-4234 / 2006-18114A، مورخ 2006-18114A، مورخ 2006-18114A. F08-6161 / 2006-2552A، خاطرنشان می شود که تجهیزات یک محل کار ثابت به معنای ایجاد کلیه شرایط لازم برای انجام وظایف کار و همچنین انجام چنین وظایفی است. شکل سازماندهی کار (روش شیفت یا سفر کاری)، مدت اقامت یک کارمند خاص در محل کار ثابت ایجاد شده توسط سازمان برای ثبت یک شخص حقوقی در محل زیرمجموعه جداگانه آن اهمیت قانونی ندارد. اگر سازمانی کارمندان خود را برای انجام کار بدون ایجاد مشاغل ثابت به سفر کاری بفرستد، الزامی برای ثبت نام در سازمان مالیاتی محل انجام این کار ایجاد نمی شود.

کسر و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی

بند 7 هنر. ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که مأموران مالیاتی - سازمانهای روسی با زیرمجموعه های جداگانه، موظفند مبالغ محاسبه شده و نگهداشته شده مالیات را هم در محل خود و هم در محل هر یک از زیرمجموعه های جداگانه خود منتقل کنند. میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه در محل زیرمجموعه جداگانه بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته و به کارکنان این زیرمجموعه های جداگانه تعیین می شود. این هنجارها همچنین در مورد درآمد افراد دریافت شده توسط آنها نه تنها در نتیجه فعالیت های کاری، بلکه به دلایل دیگر، به عنوان مثال، تحت قراردادهای کاری، اجاره نامه ها و قراردادهای حق چاپ اعمال می شود.

وزارت مالیه در نامه های شماره 03-02-07/1-469 مورخ 30 آبان 1387 و شماره 03-05-01-04/198 مورخ 22 ژوئن 2005 توضیحات مربوطه را در این باره ارائه کرده است.

در عمل، چندین گزینه برای ایجاد درآمد مرتبط با بخش جداگانه سازمان وجود دارد:

1. کارمندان در محل یک زیرمجموعه جداگانه کار می کنند.
2. کارمندان در سازمان مادر کار می کنند ، اما درآمد در محل شعبه جداگانه پرداخت می شود.
3. کارمندان در چندین بخش جداگانه کار می کنند.
4. کارمندان در یک زیرمجموعه جداگانه کار می کنند که در اواسط ماه ثبت می شود.

در مورد اول، همه چیز روشن است: آن مبالغ مالیات بر درآمد شخصی که در محل یک زیرمجموعه جداگانه محاسبه و نگهداری می شود باید به بودجه در محل یک زیربخش جداگانه منتقل شود. این یک بار دیگر توسط وزارت دارایی در نامه 05.06.2009 N 03-04-06-01 / 127 یادآوری شده است، توضیحات مشابه در نامه های قبلی 05.19.2006 N 03-05-01-04 / 129 ارائه شده است. مورخ 16.09 .2003 N 04-04-06/172.

در حالت دوم، اگر کارکنان با سازمان مادر قرارداد منعقد کرده اند و در کارکنان آن هستند، اما در محل زیرمجموعه جداگانه کار می کنند، مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد آنها باید در محل زیربخش جداگانه پرداخت شود. (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 2006/06/29 N 03-05-01 -04/194).

در حالت سوم، اگر کارکنان در طول ماه در چندین شعبه (شعبات مجزا) سازمان مشغول به کار شوند، مالیات بر درآمد شخصی از درآمد آنها باید با در نظر گرفتن زمان کار به بودجه های مربوطه در محل هر شعبه واریز شود. این کارمند در هر زیرمجموعه (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 05.06. 2009 N 03-04-06-01/128، مورخ 01/24/2008 N 03-04-06-01/16).

در صورتی که در اواسط ماه یک زیرمجموعه جداگانه ثبت شود، مالیات بر درآمد افراد به نسبت سهم درآمد حاصل از کار در چنین زیرمجموعه ای به بودجه محل ثبت یک زیرمجموعه واریز می شود. این توضیح در نامه خدمات مالیاتی فدرال برای شهر مسکو مورخ 26 دسامبر 2007 N 28-11 / 124267 آمده است.

آیا روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به در دسترس بودن حساب جاری، ترازنامه جداگانه برای یک بخش جداگانه بستگی دارد؟

ما بلافاصله پاسخ خواهیم داد که روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بستگی به این دارد که آیا یک واحد جداگانه دارای حساب جاری و ترازنامه جداگانه است یا خیر.

در نامه قبلی سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 مارس 2006 N 04-1-03 / 132 "در مورد مالیات بر درآمد شخصی" توضیح داده شده است که اگر بخش های جداگانه ترازنامه و حساب جاری جداگانه نداشته باشند، پس از آن مالیات بر درآمد شخصی باید از درآمد کارکنان بخش های جداگانه کسر شود، انتقال مالیات در محل این زیرمجموعه های جداگانه انجام می شود. در عین حال، سازمان مادر باید سوابق درآمد پرداختی، محاسبه و مالیات تکلیفی را به طور جداگانه برای سازمان مادر و زیرمجموعه جداگانه نگهداری کند. دیدگاه مشابهی در نامه تفسیری وزارت دارایی روسیه مورخ 05.06.2009 N 03-04-06-01 / 127 بیان شده است.

اگر زیرمجموعه مجزا همه موارد فوق را داشته باشد، مالیات توسط زیرمجموعه جداگانه به روش معمول به طور مستقل پرداخت می شود. وزارت دارایی در نامه شماره 03-04-06-01/2 مورخ 1386/01/16 علاوه بر موارد فوق، موارد زیر را گزارش کرده است: در صورتی که زیرمجموعه ای جداگانه به کارکنان خود درآمد پرداخت کند و رئیس آن توسط یک شخص حقوقی برای نمایندگی منافع یک شخص حقوقی در مقامات مالیاتی با وکالت در محل شعبه جداگانه، سپس چنین زیرمجموعه جداگانه به عنوان یک شخص حقوقی به عنوان عامل مالیاتی در رابطه با درآمد پرداخت شده توسط بخش جداگانه به آن عمل می کند. کارمندان

یعنی چنین زیرمجموعه جداگانه ای موظف است مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد کارکنان خود محاسبه، پرداخت و به بودجه در محل ثبت خود واریز کند.

M.R. Zaripova

کارشناس مجله

"حقوق:

حسابداری

و مالیات"

مالیات در محلی که سازمان برای اهداف مالیاتی ثبت شده است منتقل می شود.

در صورتی که سازمان دارای بخش های جداگانه (شعبه یا دفاتر نمایندگی) باشد، مالیات هم در محل سازمان مادر و هم در محل شعب آن پرداخت می شود. در عین حال، مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت در محل یک زیرمجموعه جداگانه از درآمد کارکنان این زیرمجموعه های جداگانه تعلق می گیرد و کسر می شود.

7 هنر 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کارمندان افرادی هستند که طبق قراردادهای کاری وظایف کاری را انجام می دهند. اما یک زیرمجموعه جداگانه همچنین می تواند به افرادی که کارمند یک زیرمجموعه جداگانه نیستند، مثلاً طبق قراردادهای قانون مدنی، درآمد پرداخت کند. در این مورد مالیات بر درآمد شخصی را در کجا باید پرداخت کرد: در محل یک زیرمجموعه جداگانه یا در محل سازمان مادر؟ بر اساس تفسیر مستقیم هنجار فوق از قانون مالیات فدراسیون روسیه ، می توان نتیجه گرفت که بخش های جداگانه ای برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارمندان ، یعنی افرادی که قراردادهای کار با آنها منعقد شده اند ، لازم است. علاوه بر این، محل کار چنین کارکنان باید زیربخش جداگانه مربوطه باشد.

پیش از این، اداره مالی توضیح داد که یک زیرمجموعه جداگانه که قرارداد قانون مدنی را با یک فرد منعقد کرده است نیز باید مالیات را در محل خود منتقل کند (نامه های وزارت مالیه مورخ 6 اوت 2012 شماره 03-04-06 / 3- 216، مورخ 22 نوامبر 2012 G.

شماره 03-04-06/3-327). اکنون این شکاف برطرف شده است. از اول ژانویه 2016، بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه تغییر کرده است. با توجه به تغییرات، در محل یک زیرمجموعه جداگانه، مالیات بر درآمد شخصی منتقل می شود که نه تنها از درآمد کارمندان آن (طبق قراردادهای کار)، بلکه از درآمد سایر افراد که این بخش جداگانه با آنها وارد می شود نیز کسر می شود. قراردادهای قانونی (قانون فدرال 2 مه 2015 شماره شماره 113-FZ).

میزان مالیات قابل پرداخت در محل زیرمجموعه ها بر اساس میزان درآمد پرداختی به کارکنان این زیرمجموعه ها تعیین می شود.

اگر شغل برای یک کارمند هم در دفتر اصلی و هم در یک زیرمجموعه جداگانه ایجاد شود، مالیات بر درآمد شخصی باید هم در محل سازمان و هم در محل هر زیرمجموعه جداگانه با در نظر گرفتن زمان به بودجه مناسب منتقل شود. در واقع توسط چنین کارمندی کار شده است (بر اساس زمان کاربرگ، با در نظر گرفتن اطلاعات مربوط به محل کارمند برای دوره صورتحساب مربوطه). این توسط وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 1 مارس 2017 به شماره 03-04-06 / 11798 توضیح داده شده است.

زمانی امکان پذیر است که یک کارمند موقعیت های خود را در سازمان مادر و یک شعبه ترکیب کند. در این حالت ، مالیات بر درآمد شخصی از درآمد وی برای انجام وظایف کار در سازمان مادر باید در محل سازمان منتقل شود و مالیات محاسبه شده از پرداخت اضافی برای ترکیب موقعیت ها در شعبه - در محل شعبه. شاخه.

⇐ قبلی19202122232425262728بعدی ⇒

چیزی را که دنبالش بودید پیدا نکردید؟ از جستجو استفاده کنید

نامه ای از وزارت دارایی فدراسیون روسیه
شماره 03-04-06/21479 مورخ 1396/04/07

وزارت امور مالیاتی و سیاست گمرکی نامه انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه را در نظر گرفته است و مطابق با ماده 34.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه (که از این پس به عنوان کد شناخته می شود) موارد زیر را توضیح می دهد.

مطابق بند 1 ماده 650 قانون مدنی فدراسیون روسیه (که از این پس قانون مدنی نامیده می شود)، طبق قرارداد اجاره ساختمان یا سازه، موجر متعهد می شود که ساختمان یا سازه را برای تملک موقت و به مستاجر منتقل کند. استفاده یا برای استفاده موقت

بند 1 ماده 651 قانون مدنی مقرر می دارد که اجاره ساختمان یا سازه کتباً با تنظیم یک سند به امضای طرفین منعقد می شود (بند 2 ماده 434 قانون مدنی).

در عین حال، قرارداد اجاره ساختمان یا سازه که برای مدت حداقل یک سال منعقد می شود، مشمول ثبت دولتی است و از لحظه ثبت منعقد شده تلقی می شود (بند 2 ماده 651 قانون مدنی).

بنابراین، یک قرارداد اضافی که شرایط قرارداد اجاره املاک را تغییر می دهد، مشمول ثبت نام دولتی است. عواقب عدم ثبت قرارداد اضافی در رابطه با چنین توافقی با پیامدهای عدم ثبت قرارداد اصلی یکسان است.

مالیات بر درآمد شخصی یک بخش جداگانه که در آن 2018 باید پرداخت شود

طبق بند 1 ماده 83 این قانون، به منظور کنترل مالیاتی، سازمان هایی که شامل بخش های جداگانه واقع در قلمرو فدراسیون روسیه هستند، مشمول ثبت نام در مقامات مالیاتی در محل هر یک از زیرمجموعه های جداگانه خود هستند.

طبق بند 7 ماده 226 این قانون، کل مالیات محاسبه شده و کسر شده توسط مامور مالیاتی از مؤدی که به عنوان منبع درآمد شناخته می شود به بودجه محل ثبت واریز می شود. عامل مالیاتی در سازمان مالیاتی، مگر اینکه در بند مشخص شده خلاف آن تعیین شده باشد.

طبق بند دوم بند 7 ماده 226 این قانون، مشخص شده است که مأموران مالیاتی - سازمان های روسی که دارای زیرمجموعه های جداگانه هستند، موظفند مبالغ مالیاتی محاسبه شده و کسر شده را هم در محل خود و هم در محل خود به بودجه منتقل کنند. محل هر یک از زیرمجموعه های جداگانه آنها.

در عین حال، بند سوم بند مذکور از ماده ۲۲۶ این قانون مقرر می‌دارد که میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه در محل زیرمجموعه جداگانه سازمان بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات تعلق و پرداخت شده تعیین می‌شود. به کارکنان این زیرمجموعه جداگانه و همچنین بر اساس مبالغ درآمدی که به موجب قراردادهای قانون مدنی با افراد توسط یک زیرمجموعه جداگانه (افراد مجاز زیرمجموعه جداگانه) به نمایندگی از چنین سازمانی منعقد و پرداخت می شود.

اگر قرارداد اجاره اصلی املاک و مستغلات با موجر - یک فرد در ابتدا توسط یک فرد مجاز از بخش اول جداگانه امضا شود و یک توافق نامه اضافی که شرایط قرارداد اجاره را اصلاح می کند متعاقباً توسط شخص مجاز زیربخش دوم جداگانه امضا می شود. در صورتيكه قواعد مربوط به قرارداد اصلي و موافقتنامه اضافي توسط قانون مدني يكسان باشد، ميزان مالياتي كه مامور مالياتي از درآمد تعيين شده محاسبه و كسر مي كند، منوط به واریز به بودجه در محل دوم می باشد. زیربخش جداگانه

در عین حال، گزارش شده است که این نامه وزارتخانه حاوی هنجارهای قانونی نیست، الزامات نظارتی را مشخص نمی کند و یک قانون قانونی نظارتی نیست. توضیحات کتبی وزارت دارایی روسیه در مورد اعمال قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها، ارسال شده به مالیات دهندگان و (یا) ماموران مالیاتی، ماهیت اطلاعاتی و توضیحی دارد و مانع از مالیات دهندگان، مقامات مالیاتی و مأموران مالیاتی از هنجارهای قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها در درک متفاوت از تفسیر ارائه شده در این نامه راهنمایی می شوند.

معاون مدیر بخش V.A. PROKAEV

نظر کارشناسی

مالیات بر درآمد شخصی برای یک بخش جداگانه - کجا باید پرداخت کرد؟

بخش های جداگانه: پرداخت مالیات بر درآمد شخصی

طبق بند 1 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان های روسی که از آنها یا در نتیجه روابطی که مالیات دهنده با آنها درآمد دریافت کرده است، ملزم به محاسبه، کسر مالیات از مالیات دهنده و پرداخت مبلغ مالیات بر درآمد شخصی به بودجه هستند. این قاعده برای آن دسته از سازمان هایی که دارای بخش های جداگانه ای در ترکیب خود هستند نیز صدق می کند.

چند کلمه در مورد تقسیم جداگانه

دفاتر نمایندگی و شعب در قانون مدنی به عنوان زیرمجموعه های جداگانه نام برده شده اند. به طور خاص، هنر. 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه، تعریف زیر ارائه شده است: دفتر نمایندگی یک زیرمجموعه جداگانه از یک شخص حقوقی واقع در خارج از محل آن است که نشان دهنده منافع یک شخص حقوقی است و از آنها محافظت می کند. شعبه نیز از شخص حقوقی جدا شده است، در خارج از محل خود واقع شده است، وظایف خود یا بخشی از آنها از جمله وظایف دفتر نمایندگی را انجام می دهد.

دفاتر نمایندگی و شعب اشخاص حقوقی نیستند. آنها دارای اموال شخص حقوقی ایجاد کننده آنها هستند و بر اساس مقررات مصوب آن عمل می کنند. در اسناد تشکیل دهنده یک شخص حقوقی باید نشانه ای از وجود آنها وجود داشته باشد.

تقسیم بندی جداگانه در پرتو قوانین مالیاتی چیست؟ طبق بند 2 هنر. در ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک زیرمجموعه به عنوان یک بخش جداگانه شناخته می شود که از نظر ارضی از سازمان جدا (جدا شده) است و در محل آن مکان های کار ثابت برای مدت بیش از یک ماه مجهز شده است. در این صورت، زیرمجموعه ایجاد شده تلقی می شود، حتی اگر این امر در تشکیلات یا سایر اسناد سازمانی و اداری سازمان منعکس نشده باشد.

در مورد مسئولیت های سازمانی که دارای یک زیرمجموعه جداگانه است

سازمانی که زیرمجموعه های جداگانه ای در ترکیب خود دارد باید تعهدات مقرر در قانون مالیات خود را انجام دهد.

ثبت نام در سازمان مالیاتی

سازمانی که شامل زیرمجموعه های جداگانه واقع در قلمرو فدراسیون روسیه است، موظف است در محل هر یک از زیرمجموعه های جداگانه خود در سازمان مالیاتی ثبت نام کند، در صورتی که این سازمان در سازمان مالیاتی در محل این زیربخش جداگانه ثبت نشده باشد. زمینه های ارائه شده برای قانون مالیات فدراسیون روسیه (ماده 83).

مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، محل سازمان، بخش های جداگانه آن در قالب شعب و دفاتر نمایندگی از طریق آدرس های مربوطه تعیین می شود. یکی از ویژگی های شناسایی یک زیرمجموعه مجزا از یک سازمان که شعبه یا دفتر نمایندگی نیست نیز به عنوان آدرسی شناخته می شود که این سازمان در آن فعالیت هایی را انجام می دهد که با آدرس (محل) خود سازمان متفاوت است.

در عمل، اغلب این سوال مطرح می شود: اگر یک زیرمجموعه جداگانه آدرس خود را تغییر داده است، در این مورد مراحل ثبت سازمان در سازمان مالیاتی چگونه است؟

متأسفانه، نه قانون مالیاتی و نه قانون مدنی منظور از تغییر مکان یک زیرمجموعه جداگانه یک سازمان را تعریف نمی کند، و نه روشی را برای حسابداری زیرمجموعه های جداگانه یک سازمان در مقامات مالیاتی در رابطه با تغییر در آنها ایجاد می کند. محل. بخش مالی با این موافقت کرد و دیدگاه مشابهی را در آخرین نامه های خود به تاریخ 08.05.2009 N 03-02-07 / 1-236، مورخ 11.06.2009 N 03-02-07 / 1-309 بیان کرد. در آنها، وزارت دارایی، به ویژه، نشان داد که در حال حاضر، با مشارکت خدمات مالیاتی فدرال، پیش نویس دستوری را در مورد تصویب روش ثبت سازمان ها در محل بخش های جداگانه آنها تهیه کرده است. به ویژه، امکان ثبت نام در سازمان مالیاتی یک سازمان در محل شعب آن (دفاتر نمایندگی) را بر اساس درخواست ثبت نام که توسط سازمان به مرجع مالیاتی ثبت کننده همزمان با ارائه درخواست اصلاح اسناد تشکیل دهنده یک شخص حقوقی در رابطه با شعبه (نمایندگی) مربوطه. علاوه بر این، وزارت مالیه اطمینان داد که جهت اصلی سیاست مالیاتی بهبود روند ثبت سازمان ها و افراد در مقامات مالیاتی است. در عین حال، پیشنهاد می شود روش موجود برای حسابداری سازمان ها در سازمان های مالیاتی در محل زیرمجموعه های جداگانه آنها ساده شود.

خوانندگان همچنین نگران موضوع دیگری هستند که مربوط به ثبت نام در سازمان مالیاتی است.

آیا سازمان موظف به ثبت نام در سازمان مالیاتی در محل کارمند است در صورتی که کارمند وظیفه کاری خود را در منطقه دیگری انجام دهد (در سفر کاری است) در حالی که یک محل کار ثابت برای او سازماندهی نشده است، یک زیرمجموعه جداگانه است. باز نشده؟

همانطور که در بالا ذکر شد، برای اهداف قانون مالیات، مطابق بند 2 هنر. در ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک زیرمجموعه جداگانه یک سازمان هر زیرمجموعه ای است که از نظر ارضی از آن جدا شده است و در محل آن مکان های کار ثابت مجهز شده است. در عین حال، محل کار در صورتی که برای مدت بیش از یک ماه ایجاد شود، ساکن محسوب می شود. با این حال، همانطور که توسط وزارت دارایی در نامه 10.04.2009 N 03-02-07 / 1-176، هنر ذکر شده است. طبق ماده 209 قانون کار فدراسیون روسیه، محل کار مکانی است که کارمند باید در آنجا باشد یا در ارتباط با کار خود باید به آنجا برسد و به طور مستقیم یا غیرمستقیم تحت کنترل کارفرما است.

در تصمیمات دادگاه های داوری، به ویژه در قطعنامه های FAS MO مورخ 30.07.2004 N KA-A41 / 6389-04، FAS SKO مورخ 09.21.2006 N F08-4234 / 2006-18114A، مورخ 2006-18114A، مورخ 2006-18114A. F08-6161 / 2006-2552A، خاطرنشان می شود که تجهیزات یک محل کار ثابت به معنای ایجاد کلیه شرایط لازم برای انجام وظایف کار و همچنین انجام چنین وظایفی است. شکل سازماندهی کار (روش شیفت یا سفر کاری)، مدت اقامت یک کارمند خاص در محل کار ثابت ایجاد شده توسط سازمان برای ثبت یک شخص حقوقی در محل زیرمجموعه جداگانه آن اهمیت قانونی ندارد. اگر سازمانی کارمندان خود را برای انجام کار بدون ایجاد مشاغل ثابت به سفر کاری بفرستد، الزامی برای ثبت نام در سازمان مالیاتی محل انجام این کار ایجاد نمی شود.

کسر و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی

بند 7 هنر. ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که مأموران مالیاتی - سازمانهای روسی با زیرمجموعه های جداگانه، موظفند مبالغ محاسبه شده و نگهداشته شده مالیات را هم در محل خود و هم در محل هر یک از زیرمجموعه های جداگانه خود منتقل کنند. میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه در محل زیرمجموعه جداگانه بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته و به کارکنان این زیرمجموعه های جداگانه تعیین می شود. این هنجارها همچنین در مورد درآمد افراد دریافت شده توسط آنها نه تنها در نتیجه فعالیت های کاری، بلکه به دلایل دیگر، به عنوان مثال، تحت قراردادهای کاری، اجاره نامه ها و قراردادهای حق چاپ اعمال می شود. وزارت مالیه در نامه های شماره 03-02-07/1-469 مورخ 30 آبان 1387 و شماره 03-05-01-04/198 مورخ 22 ژوئن 2005 توضیحات مربوطه را در این باره ارائه کرده است.

در عمل، چندین گزینه برای ایجاد درآمد مرتبط با بخش جداگانه سازمان وجود دارد:

1. کارمندان در محل یک زیرمجموعه جداگانه کار می کنند.
2. کارمندان در سازمان مادر کار می کنند ، اما درآمد در محل شعبه جداگانه پرداخت می شود.
3. کارمندان در چندین بخش جداگانه کار می کنند.
4. کارمندان در یک زیرمجموعه جداگانه کار می کنند که در اواسط ماه ثبت می شود.

در مورد اول، همه چیز روشن است: آن مبالغ مالیات بر درآمد شخصی که در محل یک زیرمجموعه جداگانه محاسبه و نگهداری می شود باید به بودجه در محل یک زیربخش جداگانه منتقل شود. این یک بار دیگر توسط وزارت دارایی در نامه 05.06.2009 N 03-04-06-01 / 127 یادآوری شده است، توضیحات مشابه در نامه های قبلی 05.19.2006 N 03-05-01-04 / 129 ارائه شده است. مورخ 16.09 .2003 N 04-04-06/172.

در حالت دوم، اگر کارکنان با سازمان مادر قرارداد منعقد کرده اند و در کارکنان آن هستند، اما در محل زیرمجموعه جداگانه کار می کنند، مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد آنها باید در محل زیربخش جداگانه پرداخت شود. (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 2006/06/29 N 03-05-01 -04/194).

در حالت سوم، اگر کارکنان در طول ماه در چندین شعبه (شعبات مجزا) سازمان مشغول به کار شوند، مالیات بر درآمد شخصی از درآمد آنها باید با در نظر گرفتن زمان کار به بودجه های مربوطه در محل هر شعبه واریز شود. این کارمند در هر زیرمجموعه (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 05.06. 2009 N 03-04-06-01/128، مورخ 01/24/2008 N 03-04-06-01/16).

در صورتی که در اواسط ماه یک زیرمجموعه جداگانه ثبت شود، مالیات بر درآمد افراد به نسبت سهم درآمد حاصل از کار در چنین زیرمجموعه ای به بودجه محل ثبت یک زیرمجموعه واریز می شود.

نحوه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در حضور بخش های جداگانه

این توضیح در نامه خدمات مالیاتی فدرال برای شهر مسکو مورخ 26 دسامبر 2007 N 28-11 / 124267 آمده است.

آیا روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به در دسترس بودن حساب جاری، ترازنامه جداگانه برای یک بخش جداگانه بستگی دارد؟

ما بلافاصله پاسخ خواهیم داد که روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بستگی به این دارد که آیا یک واحد جداگانه دارای حساب جاری و ترازنامه جداگانه است یا خیر.

در نامه قبلی سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 مارس 2006 N 04-1-03 / 132 "در مورد مالیات بر درآمد شخصی" توضیح داده شده است که اگر بخش های جداگانه ترازنامه و حساب جاری جداگانه نداشته باشند، پس از آن مالیات بر درآمد شخصی باید از درآمد کارکنان بخش های جداگانه کسر شود، انتقال مالیات در محل این زیرمجموعه های جداگانه انجام می شود. در عین حال، سازمان مادر باید سوابق درآمد پرداختی، محاسبه و مالیات تکلیفی را به طور جداگانه برای سازمان مادر و زیرمجموعه جداگانه نگهداری کند. دیدگاه مشابهی در نامه تفسیری وزارت دارایی روسیه مورخ 05.06.2009 N 03-04-06-01 / 127 بیان شده است.

اگر زیرمجموعه مجزا همه موارد فوق را داشته باشد، مالیات توسط زیرمجموعه جداگانه به روش معمول به طور مستقل پرداخت می شود. وزارت دارایی در نامه شماره 03-04-06-01/2 مورخ 1386/01/16 علاوه بر موارد فوق، موارد زیر را گزارش کرده است: در صورتی که زیرمجموعه ای جداگانه به کارکنان خود درآمد پرداخت کند و رئیس آن توسط یک شخص حقوقی برای نمایندگی منافع یک شخص حقوقی در مقامات مالیاتی با وکالت در محل شعبه جداگانه، سپس چنین زیرمجموعه جداگانه به عنوان یک شخص حقوقی به عنوان عامل مالیاتی در رابطه با درآمد پرداخت شده توسط بخش جداگانه به آن عمل می کند. کارمندان یعنی چنین زیرمجموعه جداگانه ای موظف است مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد کارکنان خود محاسبه، پرداخت و به بودجه در محل ثبت خود واریز کند.

M.R. Zaripova

کارشناس مجله

"حقوق:

حسابداری

و مالیات"

روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط بخش های جداگانه

مالیات بر درآمد شخصی هنگامی که زیربخش های جداگانه وجود دارد

پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط سازمانی با زیرمجموعه های جداگانه

سازمان های روسی به عنوان عوامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی شناخته می شوند که یکی از وظایف آن صحت و به موقع بودن محاسبه و کسر از مالیات دهندگان - افراد مالیات مشخص شده و انتقال آن به بودجه است. در نظر بگیرید که چگونه این وظیفه باید توسط سازمان هایی با بخش های جداگانه انجام شود.

ارجاع. زیرمجموعه مجزا

تعریف یک زیربخش جداگانه در بند 2 هنر ارائه شده است. 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بنابراین، یک زیرمجموعه در صورتی جدا در نظر گرفته می شود که از نظر ارضی از سازمان جدا شده باشد و محل کار ثابت در محل آن تجهیز شده باشد.

تشخیص یک زیرمجموعه سازمان به عنوان جداگانه صرف نظر از اینکه ایجاد آن در تشکیلات یا سایر اسناد سازمانی و اداری این سازمان منعکس شده باشد یا خیر و در اختیارات مربوط به زیرمجموعه مشخص شده باشد، انجام می شود.

انزوای سرزمینی به معنای موقعیت یک واحد ساختاری از لحاظ جغرافیایی جدا از سازمان مادر و خارج از واحد اداری-سرزمینی ثبت آن است که توسط یک یا آن مقام مالیاتی کنترل می شود. به این معنا که یک بخش فرعی از نظر سرزمینی از سازمان مادر جدا می شود اگر در قلمرویی واقع شده باشد که در آن حسابداری مالیاتی و کنترل مالیاتی توسط مرجع مالیاتی متفاوتی از سازمانی که سازمان به عنوان مالیات دهنده در آن ثبت شده است انجام می شود.

محل کار در صورتی که برای مدت بیش از یک ماه ایجاد شود، ساکن محسوب می شود. در عین حال، کارگر مکانی است که کارمند باید در آنجا باشد یا جایی که باید در ارتباط با کار خود به آنجا برسد و به طور مستقیم یا غیرمستقیم تحت کنترل کارفرما است (ماده 209 قانون کار روسیه). فدراسیون).

تجهیزات یک محل کار ثابت به معنای ایجاد کلیه شرایط لازم برای انجام وظایف کارگری و همچنین انجام این وظایف است. این نتیجه از احکام سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در 30 ژوئیه 2004 N KA-A41 / 6389-04، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی در 21 سپتامبر 2006 N F08-4234 / 2006-2006 است. و در 29 نوامبر 2006 N F08-6161 / 2006-2552A.

در صورتی که کارمندان سازمان بر اساس قرارداد کار کار خود را انجام دهند و در عین حال شغل ثابتی برای آنها ایجاد نشده باشد، هیچ زمینه ای برای ثبت نام در سازمان مالیاتی سازمان در محل انجام این کار وجود ندارد. انجام شده (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 03.11.2009 N 03-02- 07/1-493).

ماموران مالیاتی - سازمان های روسی که دارای زیرمجموعه های جداگانه هستند، موظفند مبالغ محاسبه شده و کسر شده مالیات بر درآمد شخصی را هم در محل خود و هم در محل هر زیربخش جداگانه بپردازند (بند 2، بند 7، ماده 226 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

میزان مالیات بر درآمد شخصی واریز شده به بودجه در محل یک زیرمجموعه جداگانه بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات تعلق گرفته و پرداختی به کارکنان این بخش‌های جداگانه تعیین می‌شود (بند 3، بند 7، ماده 226 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). بنابراین، اگر یک کارمند یک سازمان به مدت یک ماه در چندین زیرمجموعه جداگانه کار کند، سازمان مادر بر اساس مدت زمانی که در مالیات وجود دارد، مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد وی به بودجه های مربوطه در محل هر زیرمجموعه محاسبه و پرداخت می کند. دوره کار توسط مالیات دهندگان در آنها. در صورتی که در اواسط ماه یک زیرمجموعه جداگانه ثبت شود، سازمان مادر به نسبت سهم درآمدی که در طول کار به کارمند تعلق می گیرد، مالیات بر درآمد شخصی را در محل ثبت زیربخش جداگانه به بودجه می پردازد. این زیرمجموعه

فرض کنید یک کارمند به مدت یک ماه هم در یک زیرمجموعه جداگانه و هم در سازمان مادر کار می کند، سپس مالیات بر درآمد شخصی از درآمد او هم در محل زیرمجموعه جداگانه و هم در محل سازمان مادر - بر اساس دوره کار در آن پرداخت می شود. آنها

بخش های جداگانه سازمان ممکن است ترازنامه و حساب جاری جداگانه داشته باشند یا نداشته باشند. در نظر بگیرید که سازمان ها چگونه باید مالیات بر درآمد شخصی را در هر مورد پرداخت کنند.

یک زیرمجموعه جداگانه به ترازنامه جداگانه اختصاص داده نمی شود و حساب جاری ندارد

در چنین شرایطی، سازمان مادر باید سوابق درآمدهای دریافتی افراد از آن را به طور جداگانه برای سازمان مادر و جداگانه برای یک بخش جداگانه نگهداری کند. ضمناً سازمان مادر موظف است مبالغ محاسبه شده و کسر شده مالیات بر درآمد اشخاص را از درآمد کارکنان هم در محل ثبت نام خود و هم در محل ثبت زیرمجموعه ها پرداخت کند. در عین حال ، لازم است دستورات پرداخت جداگانه برای هر بخش جداگانه تهیه شود و در آنها پست بازرسی اختصاص داده شده به بخش ها هنگام ثبت نام و همچنین کد OKATO مربوطه ذکر شود.<1>شهرداری که مالیات بر درآمد شخصی به بودجه آن واریز می شود.

<1>طبقه بندی کننده همه روسی اشیاء تقسیم اداری-سرزمینی (OKATO) با فرمان استاندارد دولتی روسیه مورخ 31 ژوئیه 1995 N 413 تأیید شد.

سازمان مادر حق دارد مبلغ مالیات بر درآمد شخصی را که از درآمد کارکنان بخش‌های ساختاری جداگانه مستقر در قلمرو یک شهرداری مستقر است، با یک دستور پرداخت، در صورتی که این بخش‌ها در همان سازمان مالیاتی به ثبت رسیده باشند، انتقال دهد. همان ایست بازرسی<2>.

<2>چنین توضیحاتی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 03.07.2009 N 03-04-06-01 / 153 آمده است.

بدین ترتیب سازمان مادر وظیفه تعلق و پرداخت درآمد به کارکنان بخش جداگانه ای را بر عهده دارد که ترازنامه و حساب جاری جداگانه ندارد. وی همچنین باید درآمد دریافتی این کارکنان را با ارائه اطلاعات مربوطه به سازمان مالیاتی در محل شعبه جداگانه گزارش دهد.

روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی که در بالا مورد بحث قرار گرفت، در مواردی اعمال می شود که بخش های جداگانه به ترازنامه جداگانه اختصاص داده نشده و حساب جاری ندارند. اگر یک زیرمجموعه جداگانه به ترازنامه جداگانه اختصاص داده شود، دارای حساب جاری باشد و وظایف مامور مالیاتی را انجام دهد، چه اتفاقی می افتد؟

یک زیرمجموعه جداگانه به ترازنامه جداگانه اختصاص یافته و دارای حساب جاری است

یک زیرمجموعه جداگانه با ترازنامه جداگانه می تواند به عنوان یک شخص حقوقی به عنوان عامل مالیاتی برای جمع آوری و پرداخت درآمد به کارکنان زیرمجموعه، محاسبه و کسر مالیات بر درآمد شخصی از پرداخت های انجام شده و همچنین انتقال مالیات به بودجه عمل کند. علاوه بر ترازنامه جداگانه، واحد باید دارای حساب جاری و پرداخت ها به نفع افراد باشد. مدیریت سازمان مادر نیز باید رئیس بخش جداگانه را به عنوان نماینده تام الاختیار خود تعیین کند. بدین ترتیب به رئیس یک زیرمجموعه جداگانه وکالت نامه ای برای نمایندگی منافع یک شخص حقوقی در سازمان مالیاتی در محل شعبه جداگانه صادر می شود.<3>.

<3>نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 16.01.2007 N 03-04-06-01/2.

توجه داشته باشید.شعب و سایر زیرمجموعه های جداگانه سازمان های روسیه تعهدات سازمان ها را برای پرداخت مالیات و هزینه ها در محل این شعب و سایر بخش های جداگانه به روشی که توسط قانون مالیات تعیین شده است انجام می دهند (ماده 19 قانون مالیات فدراسیون روسیه). .

مطابق با مفاد هنر. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش جداگانه مورد نظر موظف است:

• سوابق درآمدی که می پردازد و مقدار مالیاتی که از یک فرد در بودجه نگه می دارد را نگه می دارد.
• اطلاعات مربوط به درآمد افراد و مبالغ مالیات متعلق و تکلیف شده را به سازمان مالیاتی در محل ثبت آن ارائه کند.

اگر یک زیرمجموعه جداگانه ترازنامه و حساب جاری جداگانه داشته باشد، درآمد را به کارکنان پرداخت کند، مالیات بر درآمد شخصی را از آنها کسر کند و آن را به بودجه بپردازد، آنگاه به طور مستقل اطلاعاتی در مورد درآمد افراد و میزان مالیات تعلق گرفته و تکلیفی به آنها ارائه می کند. سازمان مالیاتی محل ثبت آن. در این صورت نیازی به ارائه مجدد همان اطلاعات به سازمان مالیاتی محل ثبت سازمان مادر نیست.

در نتیجه، مبالغ مالیات بر درآمد اشخاص محاسبه و از درآمد کارکنان یک زیرمجموعه جداگانه صرف نظر از اینکه دارای ترازنامه جداگانه باشد یا خیر، باید در محل ثبت زیرمجموعه مربوطه به بودجه واریز شود.

زیرمجموعه های جداگانه در همان شهرداری در مناطق تحت صلاحیت مقامات مالیاتی مختلف واقع شده اند

در بند 1 هنر. 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه موارد زیر را ارائه می دهد. سازمانی که شامل زیرمجموعه های جداگانه واقع در قلمرو فدراسیون روسیه است، موظف به ثبت نام در اداره مالیات در محل هر زیربخش جداگانه است، در صورتی که به دلایل ارائه شده در سازمان مالیاتی در محل این زیربخش جداگانه ثبت نشده باشد. برای توسط کد مالیاتی.

در صورتی که چندین بخش جداگانه از یک سازمان در یک شهرداری در مناطق تحت صلاحیت مراجع مالیاتی مختلف واقع شده باشند، ثبت سازمان ممکن است توسط سازمان مالیاتی در محل یکی از آنها انجام شود. علاوه بر این، سازمان این واحد را به تنهایی انتخاب می کند (بند 4، ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از مطالب فوق می توان به نتایج زیر دست یافت.

نتیجه گیری یکبنابراین، سازمان دارای چندین بخش جداگانه در یک شهرداری در مناطق تحت صلاحیت مقامات مالیاتی مختلف است. بنابراین، در محل یکی از این زیرمجموعه های جداگانه که توسط آن انتخاب می شود، ثبت می شود. بنیاد - ص.

مالیات بر درآمد شخصی را در صورت وجود بخش های جداگانه از کجا پرداخت کنیم؟

4 قاشق غذاخوری 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در این صورت مالیات بر درآمد شخصی که از درآمد کارکنان کلیه زیرمجموعه های تفکیکی مستقر در این شهرداری محاسبه و کسر می شود باید در محل ثبت زیرمجموعه نامبرده به بودجه واریز شود.

نتیجه گیری دومسازمان در محل هر زیرمجموعه در سازمان مالیاتی ثبت می شود. سپس مبالغ مالیات بر درآمد شخصی که از درآمد کارکنان این قبیل زیرمجموعه ها محاسبه و کسر می شود باید بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات محاسبه شده و پرداختی به کارکنان این زیرمجموعه ها به بودجه محل ثبت هر زیرمجموعه واریز شود.<4>.

<4>توضیحات مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 15 مارس 2010 N 03-04-06 / 3-33 آمده است.

اگر مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی قابل کسر نباشد

ماموران مالیاتی موظفند هنگام پرداخت واقعی مالیات، مبلغ محاسبه شده مالیات را مستقیماً از درآمد مالیات دهندگان کسر کنند (بند 4، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اتفاق می افتد که مؤدی درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی را از یک عامل مالیاتی دریافت کرده است، به عنوان مثال، به صورت غیرنقدی و هیچ گونه پرداخت نقدی در این دوره مالیاتی به او انجام نشده است. در این حالت، عامل مالیاتی نمی تواند مالیات بر درآمد شخصی را از چنین مالیات دهندگانی کسر کند.<5>. اما مامور مالیاتی موظف است حداکثر تا یک ماه از تاریخ پایان دوره مالیاتی که شرایط مربوطه به وجود آمده است، عدم امکان کسر مالیات را کتباً به مؤدی و سازمان مالیاتی محل ثبت خود اطلاع دهد. مالیات بر درآمد و میزان مالیات. اساس - صص. 2 ص 3 هنر. 24 و بند 5 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این ماده از 1 ژانویه 2010 (بند 2، ماده 2 قانون فدرال 27 دسامبر 2009 N 368-FZ) لازم الاجرا شده است. به یاد بیاورید که قبل از سال 1389، ماموران مالیاتی عدم امکان کسر مالیات و میزان بدهی مؤدی را فقط به سازمان مالیاتی ظرف یک ماه از لحظه ایجاد شرایط مربوطه گزارش می کردند.

<5>فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال در تاریخ 10 ژوئن 2009 N F09-3923 / 09-C2 در مورد N A47-3113 / 2008-AS-32.

در عین حال، نحوه اطلاع سازمان مالیاتی در خصوص درآمدهای حاصل از عملیات با اوراق بهادار و عملیات با ابزارهای مالی معاملات آتی مبنی بر عدم امکان کسر مبلغ محاسبه‌شده مالیات بر درآمد اشخاص، به قوت خود باقی مانده است. بنابراین، طبق بند 18 هنر. 214.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورت عدم امکان کسر مبلغ محاسبه شده مالیات (کلا یا جزئی) از مالیات دهندگان، عامل مالیاتی (کارگزار، امین، شخصی که عملیات را تحت قرارداد نمایندگی، توافق نامه کمیسیون انجام می دهد). قرارداد نمایندگی به نفع مؤدی، شخص دیگری که طبق قانون مالیاتی به عنوان نماینده مالیاتی شناخته می شود) ظرف یک ماه از لحظه وقوع این شرایط کتباً به اداره مالیاتی در محل ثبت نام خود از عدم امکان گفت کسر و میزان بدهی مؤدی. پرداخت مالیات در این مورد مطابق با هنر انجام می شود. 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

الزام مامور مالیاتی به اطلاع کتبی به سازمان مالیاتی مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی از مؤدی و میزان مالیات به دلیل نیاز سازمان مالیاتی محل سکونت شخص به داشتن مدرک است. پایه ای برای اطمینان از روش جمع آوری مالیات بر درآمد شخصی از مالیات دهنده که توسط عامل مالیات کسر نشده است.

توجه داشته باشید.الزام به ارائه اطلاعات در مورد درآمد افراد ارتباط مستقیمی با تعهد به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در محل ثبت نام عامل مالیاتی در سازمان مالیاتی دارد. یعنی اطلاعات مربوط به درآمد کارکنان بخش های جداگانه به سازمان مالیاتی در محل تقسیم جداگانه (به سازمان مالیاتی که مالیات بر درآمد شخصی به آن منتقل می شود) ارائه می شود.

فرم اخطار و نحوه ارسال آن به سازمان مالیاتی توسط دستگاه اجرایی فدرال که مجاز به اعمال کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها است تأیید می شود. اما در حال حاضر فرم خاصی برای ارسال چنین اطلاعاتی وجود ندارد.

در همان زمان، در بند 3 فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه در 13 اکتبر 2006 N SAE-3-04 / [ایمیل محافظت شده] <6>هنگام ارائه اطلاعات فوق به مقامات مالیاتی، به مأموران مالیاتی توصیه می شود از فرم 2-NDFL "اطلاعات درآمد یک فرد برای 20___ سال" مورد تایید دستور مذکور استفاده کنند.

<6>معتبر با اصلاح و تکمیل دستورات خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 20 دسامبر 2007 N MM-3-04 / [ایمیل محافظت شده]، مورخ 30.12.2008 N MM-3-3/ [ایمیل محافظت شده]و مورخ 22.12.2009 N MM-7-3/ [ایمیل محافظت شده]

ارائه اطلاعات به سازمان مالیاتی مبنی بر عدم امکان کسر مبلغ محاسبه شده مالیات از یک فرد، عامل مالیاتی را از تعهد ارائه اطلاعات در فرم 2-NDFL در رابطه با این فرد و در پایان مالیات برکنار نمی کند. دوره به روشی که در بند 2 هنر تعیین شده است. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه. به یاد بیاورید که طبق بند 2 هنر. طبق ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مأموران مالیاتی در محل ثبت نام اطلاعات مربوط به درآمد افراد و میزان مالیات های تعلق گرفته و کسر شده در دوره مالیاتی سالانه را حداکثر تا 1 آوریل سال بعد به اداره مالیات ارائه می کنند. دوره مالیاتی منقضی شده

توجه داشته باشید.دوره مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی یک سال تقویمی است (ماده 216 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال. در مارس 2010، آلفا LLC لودر A.A. درآمد پتروف در نوع. شرکت تا پایان سال به کارمند مشخص شده پرداخت نقدی نداشته است.

از آنجایی که درآمد فقط به صورت کالا صادر شده است، Alpha LLC این امکان را ندارد که مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد دریافتی A.A. کسر کند. پتروف بنابراین سازمان باید قبل از 10 دی ماه سال 90، عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی و میزان مالیات را کتباً به سازمان مالیاتی محل ثبت نام و همچنین مؤدی اطلاع دهد.

ضمناً اطلاعاتی در مورد درآمد ع.الف. پتروف در فرم 2-NDFL LLC "Alfa" موظف است حداکثر تا 1 آوریل 2011 به سازمان مالیاتی در محل ثبت ارسال کند. سپس شرکت به عنوان نماینده مالیاتی تعهدات خود را در مورد ارائه اطلاعات انجام خواهد داد. بر درآمد افراد

ژ.وی کوزمینا

کارشناس مجله

"پیک مالیاتی روسیه"

یک زیرمجموعه جداگانه شناخته می شود که از نظر ارضی از مؤسسه جدا (جدا) است و در محل آن مکان های کار ثابت برای مدت بیش از یک ماه مجهز شده است (بند 20 بند 2 ماده 11 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). در عین حال، واحد ایجاد شده تلقی می شود، حتی اگر این در اسناد تشکیل دهنده یا سایر اسناد سازمانی و اداری مؤسسه منعکس نشده باشد (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 29 مارس 2010 N 03-04- 06 / 53، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای شهر مسکو).

انتقال مالیات بر درآمد شخصی، در صورت وجود تقسیمات جداگانه: آنچه برای یک حسابدار مهم است

مسکو مورخ 13.07.2009 N 20-15 / 3 / [ایمیل محافظت شده]).

اگر مشاغل ثابت در محل کار کارکنان ایجاد نشود، یک بخش جداگانه ایجاد نمی شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 03.11.2009 N 03-02-07 / 1-493).

اگر یک مؤسسه ایالتی (شهرداری) دارای زیرمجموعه های جداگانه باشد، مالیات بر درآمد شخصی باید پرداخت شود، از جمله در محل هر یک از آنها. این نتیجه از بند. 2 ص 7 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه (به عنوان مثال به نامه های وزارت دارایی روسیه در 08/07/2012 N 03-04-06 / 3-222، از 12/20/2011 N 03-04 مراجعه کنید. -06 / 3-352، از 12/16/2011 N 03-04 -06 / 3-347، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 05.20.2010 N 20-15 / 3 / [ایمیل محافظت شده]) <2>.

<2>این الزام فقط برای اشخاص حقوقی روسیه ایجاد شده است. سازمان های خارجی مستقر در قلمرو فدراسیون روسیه ملزم به انجام این کار نیستند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 23 ژانویه 2009 N 18-15 / [ایمیل محافظت شده]، فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در تاریخ 14.01.2008 N A56-2929 / 2007).

مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد کارکنان یک زیرمجموعه جداگانه در محل چنین زیربخشی پرداخت می شود. علاوه بر این، این بستگی به این ندارد که آیا ترازنامه جداگانه یا حساب تسویه حساب (شخصی) دارد (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 04.07.2011 N 03-04-06/3-159، مورخ 03.29.2010 N. 03-04-06/55، 03/29/2010 N 03-04-06/54، مورخ 24/08/2009 N 03-04-06-01/219).

اما در مورد اینکه چه کسی باید مالیات بپردازد - دفتر مرکزی یا شعبه - مقامات نظارتی نظر واحدی ندارند.

بنابراین، در توضیحات جداگانه، مقامات نشان می دهند که یک زیرمجموعه جداگانه، که دارای ترازنامه جداگانه و حساب جاری (شخصی) است، مالیات بر درآمد شخصی را به تنهایی پرداخت می کند (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 17.04.2009 N 3- 5-04 / [ایمیل محافظت شده]، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 29 مارس 2010 N 03-04-06 / 54). در عین حال، همچنین لازم است که رئیس چنین زیرمجموعه جداگانه ای دارای وکالتنامه ای باشد که به او این اختیار را می دهد که منافع یک شخص حقوقی را در مقامات مالیاتی نمایندگی کند (نامه های وزارت دارایی روسیه از 16 ژوئیه). ، 2008 N 03-04-06-01 / 210، تاریخ 16 ژانویه 2007 N 03- 04-06-01/4، مورخ 16.01.2007 N 03-04-06-01/2).

با این حال، نظر دیگری وجود دارد: صرف نظر از اینکه آیا یک زیرمجموعه جداگانه دارای ترازنامه جداگانه و حساب تسویه حساب (شخصی) است، مؤسسه اصلی در محل شعبه جداگانه باید مالیات بر درآمد شخصی بپردازد (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه). برای مسکو مورخ 20 مه 2010 N 20-15 / 3 / [ایمیل محافظت شده]).

با توجه به نظر مبهم مقامات نظارتی در این مورد، برای جلوگیری از ادعا، توصیه می کنیم برای توضیحات تکمیلی با اداره مالیات خود تماس بگیرید.

اگر مؤسسه ای در محل زیرمجموعه ای جداگانه مالیات بر درآمد شخصی پرداخت می کند، میزان مالیات باید بر اساس درآمد افرادی که در شعبه کار می کنند یا به دلایل دیگری از آن درآمد دریافت می کنند تعیین شود، مثلاً بر اساس قراردادهای کاری، اجاره نامه ها. ، قراردادهای حق چاپ. این نتیجه از بند. 3 ص 7 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه (همچنین به نامه های وزارت دارایی روسیه در 18 ژوئن 2010 N 03-04-06 / 3-124, 29 مارس 2010 N 03-04-06 / 53 مراجعه کنید. از 29 مارس 2010 N 03-04-06 / 54، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 08/03/2011 N AS-4-3 / 12547، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 05/20/2010 N 20- 15/3/ [ایمیل محافظت شده]، فرمان سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه شمال غربی در تاریخ 05.02.2010 N A56-10280 / 2008).

در این صورت باید محل کار واقعی کارمند در نظر گرفته شود.

مثلاً یک کارمند به صورت پاره وقت در دفتر مرکزی و شعبه آن کار می کند. در نتیجه مالیات بر درآمد شخصی از درآمد یک فرد برای انجام وظایف کارگری در دفتر مرکزی باید در محل آن منتقل شود. و مالیات محاسبه شده از پرداخت های کار در شعبه - در محل شعبه (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 14 آوریل 2011 N 03-04-06 / 3-89 (بند 1)).

اگر کارمندی در طول یک ماه در چندین شعبه (بخش های جداگانه) یک موسسه کار کند، مالیات بر درآمد شخصی از درآمد وی باید به بودجه های مربوطه در محل هر یک از این زیرمجموعه ها منتقل شود. علاوه بر این، با در نظر گرفتن زمان کار توسط این کارمند در هر واحد (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 05.06.2009 N 03-04-06-01 / 128، مورخ 01.24.2008 N 03-04-06-01 / 16). در صورتی که کارمند به مدت یک ماه هم در دفتر مرکزی و هم در یک بخش جداگانه کار کند، مالیات بر درآمد شخصی به همان شیوه پرداخت می شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 21 سپتامبر 2011 N 03-04-06 / 3-231 ، مورخ 8 اسفند 1388 N 03-04 -06/55).

هنگام انتقال مالیات، مؤسسه مادر باید در دستور پرداخت برای هر زیربخش جداگانه داده های زیر را نشان دهد (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 03.07.2009 N 03-04-06-01 / 153، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 01.07.2010 N 20-15 / 3/068888، مورخ 20.05.2010 N 20-15/3/ [ایمیل محافظت شده]):

- جزئیات بخش خزانه داری فدرال و بازرسی مالیاتی منطقه ای که در آن بخش جداگانه واقع شده و در مقامات مالیاتی ثبت شده است.

- ایست بازرسی اختصاص داده شده به واحد؛

- کد OKATO شهرداری که مالیات بر درآمد شخصی به بودجه آن واریز می شود.

همانطور که وزارت دارایی روسیه خاطرنشان می کند، اگر چندین بخش در یک شهرداری واقع شده باشند، در همان اداره مالیاتی ثبت شده و دارای یک ایست بازرسی باشند، مالیات را می توان با یک دستور پرداخت منتقل کرد (نامه مورخ 03.07.2009 N 03-04). -06-01 / 153).

اگر زیرمجموعه های جداگانه در قلمرو یک شهرداری یا یک شهر با اهمیت فدرال (مسکو یا سن پترزبورگ) واقع شده باشند، اما تابع مقامات مالیاتی مختلف باشند، موسسه می تواند در محل یکی از زیرمجموعه های انتخابی خود ثبت شود. بر اساس بند 4 هنر. 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بر این اساس، مالیات کسر شده از درآمد کارکنان این بخش ها در محل یکی از بخش های جداگانه انتخاب شده توسط موسسه برای ثبت به اداره مالیات پرداخت می شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 06.22. 2011 N 03. -04-06/3-230 مورخ 1389/12/09 N 03-04-06/3-295 مورخ 07/01/1389 N 03-04-06/8-138).

در صورتی که موسسه ای در محل هر بخش جداگانه ثبت شده باشد، باید مالیات بر درآمد شخصی را در محل ثبت هر بخش بپردازد (نامه های وزارت دارایی روسیه 21 سپتامبر 2011 N 03-04-06 / 3-230، 9 دسامبر 2010 N 03 -04-06/3-295، مورخ 07/01/2010 N 03-04-06/8-138، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 08/03/2011 N AS-4-3/12547).

با این حال، با توجه به خدمات مالیاتی فدرال روسیه، در رابطه با شهر مسکو در سال 2012، باید رویه متفاوتی اعمال شود. این به این دلیل است که بر اساس قسمت 2 هنر. 5 قانون شهر مسکو مورخ 07.12.2011 N 62، تشکیل درآمدهای بودجه مناطق شهری در سال 2012 با هزینه کسر مالیات بر درآمد شخصی طبق استانداردهای تعیین شده انجام می شود. همانطور که مقامات مالیاتی نشان می دهند، پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در محل یکی از بخش ها فقط در صورتی امکان پذیر است که همه بخش ها در قلمرو نه تنها یک موضوع از فدراسیون روسیه، بلکه همچنین یک شهرداری واقع شده باشند. اگر مؤسسه دارای زیرمجموعه های جداگانه در قلمرو مناطق مختلف شهری (شهری) مسکو باشد، مالیات باید در محل هر زیربخش جداگانه به بودجه منتقل شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اوت 2012 N ZN). -4-1 / [ایمیل محافظت شده]).

لازم به ذکر است که مالیات بر درآمد کارمندانی که توسط یک موسسه به موضوع دیگری از فدراسیون روسیه به منظور افتتاح یک زیرمجموعه جداگانه ارسال می شود در محل موسسه اصلی منتقل می شود. این قانون تا زمانی که واحد ایجاد شده در مقامات مالیاتی ثبت نشود معتبر است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 08.08.2012 N 03-04-06 / 3-223).

علاوه بر این، اگر در اواسط ماه یک زیرمجموعه جداگانه ثبت شود، مالیات بر درآمد شخصی به نسبت سهم درآمد حاصل از کار در چنین زیربخشی به بودجه محل ثبت آن پرداخت می شود. چنین توضیحاتی در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 26 دسامبر 2007 N 28-11 / 124267 آمده است.

در پایان ، خاطرنشان می کنیم که یک زیرمجموعه جداگانه می تواند نه تنها به کارمندان خود بلکه به کارگران آزاد - افرادی که قراردادهای قانون مدنی با آنها منعقد شده است ، درآمد پرداخت کند. در این مورد، طبق توضیحات وزارت دارایی روسیه، مالیات بر درآمد شخصی نیز باید در محل یک زیرمجموعه جداگانه منتقل شود (نامه های مورخ 08/06/2012 N 03-04-06 / 3-216، مورخ 08/06/2012 N 03-04-06 / 8-220 ( 1)، مورخ 07/04/2011 N 03-04-06 / 3-159، مورخ 06/01/2011 N 03-04-06 / 3 -126).

با این حال، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو از موقعیت بخش مالی پشتیبانی نمی کند. مقامات مالیاتی نشان می دهند که مالیات بر درآمد پرداخت شده توسط یک زیرمجموعه جداگانه به یک فرد بر اساس توافق نامه قانون مدنی منعقد شده با او باید در محل ثبت موسسه اصلی پرداخت شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 26 فوریه 2009 N 20-15 / 3 / 017148).

با توجه به توضیحات مبهم مقامات نظارتی، توصیه می کنیم در بازرسی سرزمینی خود، نحوه انتقال مالیات بر درآمد شخصی را در این مورد روشن کنید.

پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط سازمانی با زیرمجموعه های جداگانه

سازمان های روسی به عنوان عوامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی شناخته می شوند که یکی از وظایف آن صحت و به موقع بودن محاسبه و کسر از مالیات دهندگان - افراد مالیات مشخص شده و انتقال آن به بودجه است. در نظر بگیرید که چگونه این وظیفه باید توسط سازمان هایی با بخش های جداگانه انجام شود.

ارجاع. زیرمجموعه مجزا

تعریف یک زیربخش جداگانه در بند 2 هنر ارائه شده است. 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بنابراین، یک زیرمجموعه در صورتی جدا در نظر گرفته می شود که از نظر ارضی از سازمان جدا شده باشد و محل کار ثابت در محل آن تجهیز شده باشد.

تشخیص یک زیرمجموعه سازمان به عنوان جداگانه صرف نظر از اینکه ایجاد آن در تشکیلات یا سایر اسناد سازمانی و اداری این سازمان منعکس شده باشد یا خیر و در اختیارات مربوط به زیرمجموعه مشخص شده باشد، انجام می شود.

انزوای سرزمینی به معنای موقعیت یک واحد ساختاری از لحاظ جغرافیایی جدا از سازمان مادر و خارج از واحد اداری-سرزمینی ثبت آن است که توسط یک یا آن مقام مالیاتی کنترل می شود. به این معنا که یک بخش فرعی از نظر سرزمینی از سازمان مادر جدا می شود اگر در قلمرویی واقع شده باشد که در آن حسابداری مالیاتی و کنترل مالیاتی توسط مرجع مالیاتی متفاوتی از سازمانی که سازمان به عنوان مالیات دهنده در آن ثبت شده است انجام می شود.

محل کار در صورتی که برای مدت بیش از یک ماه ایجاد شود، ساکن محسوب می شود. در عین حال، کارگر مکانی است که کارمند باید در آنجا باشد یا جایی که باید در ارتباط با کار خود به آنجا برسد و به طور مستقیم یا غیرمستقیم تحت کنترل کارفرما است (ماده 209 قانون کار روسیه). فدراسیون).

تجهیزات یک محل کار ثابت به معنای ایجاد کلیه شرایط لازم برای انجام وظایف کارگری و همچنین انجام این وظایف است. این نتیجه از احکام سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در 30 ژوئیه 2004 N KA-A41 / 6389-04، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی در 21 سپتامبر 2006 N F08-4234 / 2006-2006 است. و در 29 نوامبر 2006 N F08-6161 / 2006-2552A.

در صورتی که کارمندان سازمان بر اساس قرارداد کار کار خود را انجام دهند و در عین حال شغل ثابتی برای آنها ایجاد نشده باشد، هیچ زمینه ای برای ثبت نام در سازمان مالیاتی سازمان در محل انجام این کار وجود ندارد. انجام شده (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 03.11.2009 N 03-02- 07/1-493).

ماموران مالیاتی - سازمان های روسی که دارای زیرمجموعه های جداگانه هستند، موظفند مبالغ محاسبه شده و کسر شده مالیات بر درآمد شخصی را هم در محل خود و هم در محل هر زیربخش جداگانه بپردازند (بند 2، بند 7، ماده 226 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

میزان مالیات بر درآمد شخصی واریز شده به بودجه در محل یک زیرمجموعه جداگانه بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات تعلق گرفته و پرداختی به کارکنان این بخش‌های جداگانه تعیین می‌شود (بند 3، بند 7، ماده 226 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). بنابراین، اگر یک کارمند یک سازمان به مدت یک ماه در چندین زیرمجموعه جداگانه کار کند، سازمان مادر بر اساس مدت زمانی که در مالیات وجود دارد، مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد وی به بودجه های مربوطه در محل هر زیرمجموعه محاسبه و پرداخت می کند. دوره کار توسط مالیات دهندگان در آنها. در صورتی که در اواسط ماه یک زیرمجموعه جداگانه ثبت شود، سازمان مادر به نسبت سهم درآمدی که در طول کار به کارمند تعلق می گیرد، مالیات بر درآمد شخصی را در محل ثبت زیربخش جداگانه به بودجه می پردازد. این زیرمجموعه

فرض کنید یک کارمند به مدت یک ماه هم در یک زیرمجموعه جداگانه و هم در سازمان مادر کار می کند، سپس مالیات بر درآمد شخصی از درآمد او هم در محل زیرمجموعه جداگانه و هم در محل سازمان مادر - بر اساس دوره کار در آن پرداخت می شود. آنها

بخش های جداگانه سازمان ممکن است ترازنامه و حساب جاری جداگانه داشته باشند یا نداشته باشند. در نظر بگیرید که سازمان ها چگونه باید مالیات بر درآمد شخصی را در هر مورد پرداخت کنند.

یک زیرمجموعه جداگانه به ترازنامه جداگانه اختصاص داده نمی شود و حساب جاری ندارد

در چنین شرایطی، سازمان مادر باید سوابق درآمدهای دریافتی افراد از آن را به طور جداگانه برای سازمان مادر و جداگانه برای یک بخش جداگانه نگهداری کند.

ضمناً سازمان مادر موظف است مبالغ محاسبه شده و کسر شده مالیات بر درآمد اشخاص را از درآمد کارکنان هم در محل ثبت نام خود و هم در محل ثبت زیرمجموعه ها پرداخت کند. در عین حال ، لازم است دستورات پرداخت جداگانه برای هر بخش جداگانه تهیه شود و در آنها پست بازرسی اختصاص داده شده به بخش ها هنگام ثبت نام و همچنین کد OKATO مربوطه ذکر شود.<1>شهرداری که مالیات بر درآمد شخصی به بودجه آن واریز می شود.

<1>طبقه بندی کننده همه روسی اشیاء تقسیم اداری-سرزمینی (OKATO) با فرمان استاندارد دولتی روسیه مورخ 31 ژوئیه 1995 N 413 تأیید شد.

سازمان مادر حق دارد مبلغ مالیات بر درآمد شخصی را که از درآمد کارکنان بخش‌های ساختاری جداگانه مستقر در قلمرو یک شهرداری مستقر است، با یک دستور پرداخت، در صورتی که این بخش‌ها در همان سازمان مالیاتی به ثبت رسیده باشند، انتقال دهد. همان ایست بازرسی<2>.

<2>چنین توضیحاتی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 03.07.2009 N 03-04-06-01 / 153 آمده است.

بدین ترتیب سازمان مادر وظیفه تعلق و پرداخت درآمد به کارکنان بخش جداگانه ای را بر عهده دارد که ترازنامه و حساب جاری جداگانه ندارد. وی همچنین باید درآمد دریافتی این کارکنان را با ارائه اطلاعات مربوطه به سازمان مالیاتی در محل شعبه جداگانه گزارش دهد.

روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی که در بالا مورد بحث قرار گرفت، در مواردی اعمال می شود که بخش های جداگانه به ترازنامه جداگانه اختصاص داده نشده و حساب جاری ندارند. اگر یک زیرمجموعه جداگانه به ترازنامه جداگانه اختصاص داده شود، دارای حساب جاری باشد و وظایف مامور مالیاتی را انجام دهد، چه اتفاقی می افتد؟

یک زیرمجموعه جداگانه به ترازنامه جداگانه اختصاص یافته و دارای حساب جاری است

یک زیرمجموعه جداگانه با ترازنامه جداگانه می تواند به عنوان یک شخص حقوقی به عنوان عامل مالیاتی برای جمع آوری و پرداخت درآمد به کارکنان زیرمجموعه، محاسبه و کسر مالیات بر درآمد شخصی از پرداخت های انجام شده و همچنین انتقال مالیات به بودجه عمل کند. علاوه بر ترازنامه جداگانه، واحد باید دارای حساب جاری و پرداخت ها به نفع افراد باشد. مدیریت سازمان مادر نیز باید رئیس بخش جداگانه را به عنوان نماینده تام الاختیار خود تعیین کند. بدین ترتیب به رئیس یک زیرمجموعه جداگانه وکالت نامه ای برای نمایندگی منافع یک شخص حقوقی در سازمان مالیاتی در محل شعبه جداگانه صادر می شود.<3>.

<3>نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 16.01.2007 N 03-04-06-01/2.

توجه داشته باشید.شعب و سایر زیرمجموعه های جداگانه سازمان های روسیه تعهدات سازمان ها را برای پرداخت مالیات و هزینه ها در محل این شعب و سایر بخش های جداگانه به روشی که توسط قانون مالیات تعیین شده است انجام می دهند (ماده 19 قانون مالیات فدراسیون روسیه). .

مطابق با مفاد هنر. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش جداگانه مورد نظر موظف است:

• سوابق درآمدی که می پردازد و مقدار مالیاتی که از یک فرد در بودجه نگه می دارد را نگه می دارد.
• اطلاعات مربوط به درآمد افراد و مبالغ مالیات متعلق و تکلیف شده را به سازمان مالیاتی در محل ثبت آن ارائه کند.

اگر یک زیرمجموعه جداگانه ترازنامه و حساب جاری جداگانه داشته باشد، درآمد را به کارکنان پرداخت کند، مالیات بر درآمد شخصی را از آنها کسر کند و آن را به بودجه بپردازد، آنگاه به طور مستقل اطلاعاتی در مورد درآمد افراد و میزان مالیات تعلق گرفته و تکلیفی به آنها ارائه می کند. سازمان مالیاتی محل ثبت آن. در این صورت نیازی به ارائه مجدد همان اطلاعات به سازمان مالیاتی محل ثبت سازمان مادر نیست.

در نتیجه، مبالغ مالیات بر درآمد اشخاص محاسبه و از درآمد کارکنان یک زیرمجموعه جداگانه صرف نظر از اینکه دارای ترازنامه جداگانه باشد یا خیر، باید در محل ثبت زیرمجموعه مربوطه به بودجه واریز شود.

زیرمجموعه های جداگانه در همان شهرداری در مناطق تحت صلاحیت مقامات مالیاتی مختلف واقع شده اند

در بند 1 هنر. 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه موارد زیر را ارائه می دهد. سازمانی که شامل زیرمجموعه های جداگانه واقع در قلمرو فدراسیون روسیه است، موظف به ثبت نام در اداره مالیات در محل هر زیربخش جداگانه است، در صورتی که به دلایل ارائه شده در سازمان مالیاتی در محل این زیربخش جداگانه ثبت نشده باشد. برای توسط کد مالیاتی.

در صورتی که چندین بخش جداگانه از یک سازمان در یک شهرداری در مناطق تحت صلاحیت مراجع مالیاتی مختلف واقع شده باشند، ثبت سازمان ممکن است توسط سازمان مالیاتی در محل یکی از آنها انجام شود. علاوه بر این، سازمان این واحد را به تنهایی انتخاب می کند (بند 4، ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از مطالب فوق می توان به نتایج زیر دست یافت.

نتیجه گیری یکبنابراین، سازمان دارای چندین بخش جداگانه در یک شهرداری در مناطق تحت صلاحیت مقامات مالیاتی مختلف است. بنابراین، در محل یکی از این زیرمجموعه های جداگانه که توسط آن انتخاب می شود، ثبت می شود. دلیل - بند 4 هنر. 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در این صورت مالیات بر درآمد شخصی که از درآمد کارکنان کلیه زیرمجموعه های تفکیکی مستقر در این شهرداری محاسبه و کسر می شود باید در محل ثبت زیرمجموعه نامبرده به بودجه واریز شود.

نتیجه گیری دومسازمان در محل هر زیرمجموعه در سازمان مالیاتی ثبت می شود. سپس مبالغ مالیات بر درآمد شخصی که از درآمد کارکنان این قبیل زیرمجموعه ها محاسبه و کسر می شود باید بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات محاسبه شده و پرداختی به کارکنان این زیرمجموعه ها به بودجه محل ثبت هر زیرمجموعه واریز شود.<4>.

<4>توضیحات مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 15 مارس 2010 N 03-04-06 / 3-33 آمده است.

اگر مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی قابل کسر نباشد

ماموران مالیاتی موظفند هنگام پرداخت واقعی مالیات، مبلغ محاسبه شده مالیات را مستقیماً از درآمد مالیات دهندگان کسر کنند (بند 4، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اتفاق می افتد که مؤدی درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی را از یک عامل مالیاتی دریافت کرده است، به عنوان مثال، به صورت غیرنقدی و هیچ گونه پرداخت نقدی در این دوره مالیاتی به او انجام نشده است. در این حالت، عامل مالیاتی نمی تواند مالیات بر درآمد شخصی را از چنین مالیات دهندگانی کسر کند.<5>. اما مامور مالیاتی موظف است حداکثر تا یک ماه از تاریخ پایان دوره مالیاتی که شرایط مربوطه به وجود آمده است، عدم امکان کسر مالیات را کتباً به مؤدی و سازمان مالیاتی محل ثبت خود اطلاع دهد. مالیات بر درآمد و میزان مالیات. اساس - صص. 2 ص 3 هنر. 24 و بند 5 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این ماده از 1 ژانویه 2010 (بند 2، ماده 2 قانون فدرال 27 دسامبر 2009 N 368-FZ) لازم الاجرا شده است. به یاد بیاورید که قبل از سال 1389، ماموران مالیاتی عدم امکان کسر مالیات و میزان بدهی مؤدی را فقط به سازمان مالیاتی ظرف یک ماه از لحظه ایجاد شرایط مربوطه گزارش می کردند.

<5>فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال در تاریخ 10 ژوئن 2009 N F09-3923 / 09-C2 در مورد N A47-3113 / 2008-AS-32.

در عین حال، نحوه اطلاع سازمان مالیاتی در خصوص درآمدهای حاصل از عملیات با اوراق بهادار و عملیات با ابزارهای مالی معاملات آتی مبنی بر عدم امکان کسر مبلغ محاسبه‌شده مالیات بر درآمد اشخاص، به قوت خود باقی مانده است. بنابراین، طبق بند 18 هنر. 214.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورت عدم امکان کسر مبلغ محاسبه شده مالیات (کلا یا جزئی) از مالیات دهندگان، عامل مالیاتی (کارگزار، امین، شخصی که عملیات را تحت قرارداد نمایندگی، توافق نامه کمیسیون انجام می دهد). قرارداد نمایندگی به نفع مؤدی، شخص دیگری که طبق قانون مالیاتی به عنوان نماینده مالیاتی شناخته می شود) ظرف یک ماه از لحظه وقوع این شرایط کتباً به اداره مالیاتی در محل ثبت نام خود از عدم امکان گفت کسر و میزان بدهی مؤدی. پرداخت مالیات در این مورد مطابق با هنر انجام می شود. 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

الزام مامور مالیاتی به اطلاع کتبی به سازمان مالیاتی مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی از مؤدی و میزان مالیات به دلیل نیاز سازمان مالیاتی محل سکونت شخص به داشتن مدرک است. پایه ای برای اطمینان از روش جمع آوری مالیات بر درآمد شخصی از مالیات دهنده که توسط عامل مالیات کسر نشده است.

توجه داشته باشید.الزام به ارائه اطلاعات در مورد درآمد افراد ارتباط مستقیمی با تعهد به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در محل ثبت نام عامل مالیاتی در سازمان مالیاتی دارد. یعنی اطلاعات مربوط به درآمد کارکنان بخش های جداگانه به سازمان مالیاتی در محل تقسیم جداگانه (به سازمان مالیاتی که مالیات بر درآمد شخصی به آن منتقل می شود) ارائه می شود.

فرم اخطار و نحوه ارسال آن به سازمان مالیاتی توسط دستگاه اجرایی فدرال که مجاز به اعمال کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها است تأیید می شود. اما در حال حاضر فرم خاصی برای ارسال چنین اطلاعاتی وجود ندارد.

در همان زمان، در بند 3 فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه در 13 اکتبر 2006 N SAE-3-04 / [ایمیل محافظت شده] <6>هنگام ارائه اطلاعات فوق به مقامات مالیاتی، به مأموران مالیاتی توصیه می شود از فرم 2-NDFL "اطلاعات درآمد یک فرد برای 20___ سال" مورد تایید دستور مذکور استفاده کنند.

<6>معتبر با اصلاح و تکمیل دستورات خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 20 دسامبر 2007 N MM-3-04 / [ایمیل محافظت شده]، مورخ 30.12.2008 N MM-3-3/ [ایمیل محافظت شده]و مورخ 22.12.2009 N MM-7-3/ [ایمیل محافظت شده]

ارائه اطلاعات به سازمان مالیاتی مبنی بر عدم امکان کسر مبلغ محاسبه شده مالیات از یک فرد، عامل مالیاتی را از تعهد ارائه اطلاعات در فرم 2-NDFL در رابطه با این فرد و در پایان مالیات برکنار نمی کند. دوره به روشی که در بند 2 هنر تعیین شده است. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه. به یاد بیاورید که طبق بند 2 هنر. طبق ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مأموران مالیاتی در محل ثبت نام اطلاعات مربوط به درآمد افراد و میزان مالیات های تعلق گرفته و کسر شده در دوره مالیاتی سالانه را حداکثر تا 1 آوریل سال بعد به اداره مالیات ارائه می کنند. دوره مالیاتی منقضی شده

توجه داشته باشید.دوره مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی یک سال تقویمی است (ماده 216 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال. در مارس 2010، آلفا LLC لودر A.A. درآمد پتروف در نوع. شرکت تا پایان سال به کارمند مشخص شده پرداخت نقدی نداشته است.

از آنجایی که درآمد فقط به صورت کالا صادر شده است، Alpha LLC این امکان را ندارد که مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد دریافتی A.A. کسر کند. پتروف بنابراین سازمان باید قبل از 10 دی ماه سال 90، عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی و میزان مالیات را کتباً به سازمان مالیاتی محل ثبت نام و همچنین مؤدی اطلاع دهد.

ضمناً اطلاعاتی در مورد درآمد ع.الف. پتروف در فرم 2-NDFL LLC "Alfa" موظف است حداکثر تا 1 آوریل 2011 به سازمان مالیاتی در محل ثبت ارسال کند. سپس شرکت به عنوان نماینده مالیاتی تعهدات خود را در مورد ارائه اطلاعات انجام خواهد داد. بر درآمد افراد

ژ.وی کوزمینا

کارشناس مجله

"پیک مالیاتی روسیه"

بخش های جداگانه: پرداخت مالیات بر درآمد شخصی

طبق بند 1 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان های روسی که از آنها یا در نتیجه روابطی که مالیات دهنده با آنها درآمد دریافت کرده است، ملزم به محاسبه، کسر مالیات از مالیات دهنده و پرداخت مبلغ مالیات بر درآمد شخصی به بودجه هستند. این قاعده برای آن دسته از سازمان هایی که دارای بخش های جداگانه ای در ترکیب خود هستند نیز صدق می کند.

چند کلمه در مورد تقسیم جداگانه

دفاتر نمایندگی و شعب در قانون مدنی به عنوان زیرمجموعه های جداگانه نام برده شده اند. به طور خاص، هنر. 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه، تعریف زیر ارائه شده است: دفتر نمایندگی یک زیرمجموعه جداگانه از یک شخص حقوقی واقع در خارج از محل آن است که نشان دهنده منافع یک شخص حقوقی است و از آنها محافظت می کند. شعبه نیز از شخص حقوقی جدا شده است، در خارج از محل خود واقع شده است، وظایف خود یا بخشی از آنها از جمله وظایف دفتر نمایندگی را انجام می دهد.

دفاتر نمایندگی و شعب اشخاص حقوقی نیستند. آنها دارای اموال شخص حقوقی ایجاد کننده آنها هستند و بر اساس مقررات مصوب آن عمل می کنند. در اسناد تشکیل دهنده یک شخص حقوقی باید نشانه ای از وجود آنها وجود داشته باشد.

تقسیم بندی جداگانه در پرتو قوانین مالیاتی چیست؟ طبق بند 2 هنر. در ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک زیرمجموعه به عنوان یک بخش جداگانه شناخته می شود که از نظر ارضی از سازمان جدا (جدا شده) است و در محل آن مکان های کار ثابت برای مدت بیش از یک ماه مجهز شده است. در این صورت، زیرمجموعه ایجاد شده تلقی می شود، حتی اگر این امر در تشکیلات یا سایر اسناد سازمانی و اداری سازمان منعکس نشده باشد.

در مورد مسئولیت های سازمانی که دارای یک زیرمجموعه جداگانه است

سازمانی که زیرمجموعه های جداگانه ای در ترکیب خود دارد باید تعهدات مقرر در قانون مالیات خود را انجام دهد.

ثبت نام در سازمان مالیاتی

سازمانی که شامل زیرمجموعه های جداگانه واقع در قلمرو فدراسیون روسیه است، موظف است در محل هر یک از زیرمجموعه های جداگانه خود در سازمان مالیاتی ثبت نام کند، در صورتی که این سازمان در سازمان مالیاتی در محل این زیربخش جداگانه ثبت نشده باشد. زمینه های ارائه شده برای قانون مالیات فدراسیون روسیه (ماده 83).

مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، محل سازمان، بخش های جداگانه آن در قالب شعب و دفاتر نمایندگی از طریق آدرس های مربوطه تعیین می شود. یکی از ویژگی های شناسایی یک زیرمجموعه مجزا از یک سازمان که شعبه یا دفتر نمایندگی نیست نیز به عنوان آدرسی شناخته می شود که این سازمان در آن فعالیت هایی را انجام می دهد که با آدرس (محل) خود سازمان متفاوت است.

در عمل، اغلب این سوال مطرح می شود: اگر یک زیرمجموعه جداگانه آدرس خود را تغییر داده است، در این مورد مراحل ثبت سازمان در سازمان مالیاتی چگونه است؟

متأسفانه، نه قانون مالیاتی و نه قانون مدنی منظور از تغییر مکان یک زیرمجموعه جداگانه یک سازمان را تعریف نمی کند، و نه روشی را برای حسابداری زیرمجموعه های جداگانه یک سازمان در مقامات مالیاتی در رابطه با تغییر در آنها ایجاد می کند. محل. بخش مالی با این موافقت کرد و دیدگاه مشابهی را در آخرین نامه های خود به تاریخ 08.05.2009 N 03-02-07 / 1-236، مورخ 11.06.2009 N 03-02-07 / 1-309 بیان کرد. در آنها، وزارت دارایی، به ویژه، نشان داد که در حال حاضر، با مشارکت خدمات مالیاتی فدرال، پیش نویس دستوری را در مورد تصویب روش ثبت سازمان ها در محل بخش های جداگانه آنها تهیه کرده است. به ویژه، امکان ثبت نام در سازمان مالیاتی یک سازمان در محل شعب آن (دفاتر نمایندگی) را بر اساس درخواست ثبت نام که توسط سازمان به مرجع مالیاتی ثبت کننده همزمان با ارائه درخواست اصلاح اسناد تشکیل دهنده یک شخص حقوقی در رابطه با شعبه (نمایندگی) مربوطه. علاوه بر این، وزارت مالیه اطمینان داد که جهت اصلی سیاست مالیاتی بهبود روند ثبت سازمان ها و افراد در مقامات مالیاتی است. در عین حال، پیشنهاد می شود روش موجود برای حسابداری سازمان ها در سازمان های مالیاتی در محل زیرمجموعه های جداگانه آنها ساده شود.

خوانندگان همچنین نگران موضوع دیگری هستند که مربوط به ثبت نام در سازمان مالیاتی است.

آیا سازمان موظف به ثبت نام در سازمان مالیاتی در محل کارمند است در صورتی که کارمند وظیفه کاری خود را در منطقه دیگری انجام دهد (در سفر کاری است) در حالی که یک محل کار ثابت برای او سازماندهی نشده است، یک زیرمجموعه جداگانه است. باز نشده؟

همانطور که در بالا ذکر شد، برای اهداف قانون مالیات، مطابق بند 2 هنر. در ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک زیرمجموعه جداگانه یک سازمان هر زیرمجموعه ای است که از نظر ارضی از آن جدا شده است و در محل آن مکان های کار ثابت مجهز شده است. در عین حال، محل کار در صورتی که برای مدت بیش از یک ماه ایجاد شود، ساکن محسوب می شود. با این حال، همانطور که توسط وزارت دارایی در نامه 10.04.2009 N 03-02-07 / 1-176، هنر ذکر شده است. طبق ماده 209 قانون کار فدراسیون روسیه، محل کار مکانی است که کارمند باید در آنجا باشد یا در ارتباط با کار خود باید به آنجا برسد و به طور مستقیم یا غیرمستقیم تحت کنترل کارفرما است.

در تصمیمات دادگاه های داوری، به ویژه در قطعنامه های FAS MO مورخ 30.07.2004 N KA-A41 / 6389-04، FAS SKO مورخ 09.21.2006 N F08-4234 / 2006-18114A، مورخ 2006-18114A، مورخ 2006-18114A. F08-6161 / 2006-2552A، خاطرنشان می شود که تجهیزات یک محل کار ثابت به معنای ایجاد کلیه شرایط لازم برای انجام وظایف کار و همچنین انجام چنین وظایفی است.

اگر مالیات بر درآمد شخصی برای "جدایی" در محل ثبت شرکت ذکر شده باشد، چه باید کرد

شکل سازماندهی کار (روش شیفت یا سفر کاری)، مدت اقامت یک کارمند خاص در محل کار ثابت ایجاد شده توسط سازمان برای ثبت یک شخص حقوقی در محل زیرمجموعه جداگانه آن اهمیت قانونی ندارد. اگر سازمانی کارمندان خود را برای انجام کار بدون ایجاد مشاغل ثابت به سفر کاری بفرستد، الزامی برای ثبت نام در سازمان مالیاتی محل انجام این کار ایجاد نمی شود.

کسر و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی

بند 7 هنر. ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که مأموران مالیاتی - سازمانهای روسی با زیرمجموعه های جداگانه، موظفند مبالغ محاسبه شده و نگهداشته شده مالیات را هم در محل خود و هم در محل هر یک از زیرمجموعه های جداگانه خود منتقل کنند. میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه در محل زیرمجموعه جداگانه بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته و به کارکنان این زیرمجموعه های جداگانه تعیین می شود. این هنجارها همچنین در مورد درآمد افراد دریافت شده توسط آنها نه تنها در نتیجه فعالیت های کاری، بلکه به دلایل دیگر، به عنوان مثال، تحت قراردادهای کاری، اجاره نامه ها و قراردادهای حق چاپ اعمال می شود. وزارت مالیه در نامه های شماره 03-02-07/1-469 مورخ 30 آبان 1387 و شماره 03-05-01-04/198 مورخ 22 ژوئن 2005 توضیحات مربوطه را در این باره ارائه کرده است.

در عمل، چندین گزینه برای ایجاد درآمد مرتبط با بخش جداگانه سازمان وجود دارد:

1. کارمندان در محل یک زیرمجموعه جداگانه کار می کنند.
2. کارمندان در سازمان مادر کار می کنند ، اما درآمد در محل شعبه جداگانه پرداخت می شود.
3. کارمندان در چندین بخش جداگانه کار می کنند.
4. کارمندان در یک زیرمجموعه جداگانه کار می کنند که در اواسط ماه ثبت می شود.

در مورد اول، همه چیز روشن است: آن مبالغ مالیات بر درآمد شخصی که در محل یک زیرمجموعه جداگانه محاسبه و نگهداری می شود باید به بودجه در محل یک زیربخش جداگانه منتقل شود. این یک بار دیگر توسط وزارت دارایی در نامه 05.06.2009 N 03-04-06-01 / 127 یادآوری شده است، توضیحات مشابه در نامه های قبلی 05.19.2006 N 03-05-01-04 / 129 ارائه شده است. مورخ 16.09 .2003 N 04-04-06/172.

در حالت دوم، اگر کارکنان با سازمان مادر قرارداد منعقد کرده اند و در کارکنان آن هستند، اما در محل زیرمجموعه جداگانه کار می کنند، مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد آنها باید در محل زیربخش جداگانه پرداخت شود. (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 2006/06/29 N 03-05-01 -04/194).

در حالت سوم، اگر کارکنان در طول ماه در چندین شعبه (شعبات مجزا) سازمان مشغول به کار شوند، مالیات بر درآمد شخصی از درآمد آنها باید با در نظر گرفتن زمان کار به بودجه های مربوطه در محل هر شعبه واریز شود. این کارمند در هر زیرمجموعه (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 05.06. 2009 N 03-04-06-01/128، مورخ 01/24/2008 N 03-04-06-01/16).

در صورتی که در اواسط ماه یک زیرمجموعه جداگانه ثبت شود، مالیات بر درآمد افراد به نسبت سهم درآمد حاصل از کار در چنین زیرمجموعه ای به بودجه محل ثبت یک زیرمجموعه واریز می شود. این توضیح در نامه خدمات مالیاتی فدرال برای شهر مسکو مورخ 26 دسامبر 2007 N 28-11 / 124267 آمده است.

آیا روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به در دسترس بودن حساب جاری، ترازنامه جداگانه برای یک بخش جداگانه بستگی دارد؟

ما بلافاصله پاسخ خواهیم داد که روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بستگی به این دارد که آیا یک واحد جداگانه دارای حساب جاری و ترازنامه جداگانه است یا خیر.

در نامه قبلی سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 مارس 2006 N 04-1-03 / 132 "در مورد مالیات بر درآمد شخصی" توضیح داده شده است که اگر بخش های جداگانه ترازنامه و حساب جاری جداگانه نداشته باشند، پس از آن مالیات بر درآمد شخصی باید از درآمد کارکنان بخش های جداگانه کسر شود، انتقال مالیات در محل این زیرمجموعه های جداگانه انجام می شود. در عین حال، سازمان مادر باید سوابق درآمد پرداختی، محاسبه و مالیات تکلیفی را به طور جداگانه برای سازمان مادر و زیرمجموعه جداگانه نگهداری کند. دیدگاه مشابهی در نامه تفسیری وزارت دارایی روسیه مورخ 05.06.2009 N 03-04-06-01 / 127 بیان شده است.

اگر زیرمجموعه مجزا همه موارد فوق را داشته باشد، مالیات توسط زیرمجموعه جداگانه به روش معمول به طور مستقل پرداخت می شود. وزارت دارایی در نامه شماره 03-04-06-01/2 مورخ 1386/01/16 علاوه بر موارد فوق، موارد زیر را گزارش کرده است: در صورتی که زیرمجموعه ای جداگانه به کارکنان خود درآمد پرداخت کند و رئیس آن توسط یک شخص حقوقی برای نمایندگی منافع یک شخص حقوقی در مقامات مالیاتی با وکالت در محل شعبه جداگانه، سپس چنین زیرمجموعه جداگانه به عنوان یک شخص حقوقی به عنوان عامل مالیاتی در رابطه با درآمد پرداخت شده توسط بخش جداگانه به آن عمل می کند. کارمندان یعنی چنین زیرمجموعه جداگانه ای موظف است مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد کارکنان خود محاسبه، پرداخت و به بودجه در محل ثبت خود واریز کند.

M.R. Zaripova

کارشناس مجله

"حقوق:

حسابداری

و مالیات"

مقالات مرتبط بیشتر

پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط بخش های جداگانه

مطابق بند 7 هنر. در ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی (سازمان های روسی، کارآفرینان فردی) با زیربخش های جداگانه که به عنوان مامور مالیاتی عمل می کنند، موظفند مبالغ مالیات بر درآمد شخصی را هم در محل خود و هم در محل به بودجه منتقل کنند. از هر یک از زیرمجموعه های جداگانه آنها.

وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 7 آگوست 2012 به شماره 03-04-06 / 3-222 توضیح داد:

مبالغ مالیات قابل پرداخت به بودجه در محل شعبه جداگانه بر اساس درآمد پرداختی به کارکنان این زیرمجموعه ها محاسبه می شود.

مبالغ مالیات بر درآمد شخصی باید در محل ثبت یک زیربخش جداگانه منتقل شود.

اطلاعات مربوط به درآمد افراد - باید در محل ثبت یک زیربخش جداگانه ارسال شود.

در صورتی که واحدهای سازمان در شهرداری‌های مختلف مستقر بوده و در بازرسی‌های مالیاتی مختلف ثبت شده باشد، موظف است مبالغ مالیات بر درآمد شخصی را نیز در محل خود و در محل هر یک از آنها به بودجه واریز کند. بخش ها (بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در محل هر یک از زیرمجموعه های جداگانه، صرف نظر از اینکه چنین زیرمجموعه جداگانه ای دارای ترازنامه یا حساب جاری جداگانه باشد، ضروری است. در این حالت، دستور پرداخت به طور جداگانه برای هر زیرمجموعه جداگانه با ذکر ایست بازرسی اختصاص یافته به آن و کد OKTMO مربوطه شهرداری صادر می شود که به بودجه آن مالیات بر درآمد شخصی پرداخت می شود.

اما اگر تقسیمات جداگانه متعلق به یک مالیات مالیاتی باشد، می توانید یک دستور پرداخت را منتقل کنید. این در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 3 ژوئیه 2009 شماره 03-04-06-01 / 153 آمده است.

پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در محل یکی از بخش‌های مجزای سازمان تنها زمانی قابل اعمال است که تمامی بخش‌های مجزا در یک شهر باشند، اما در مراجع مالیاتی مختلف ثبت شده باشند.

اگر چندین بخش جداگانه در یک شهرداری (یا در شهرهای مسکو و سن پترزبورگ) واقع شده باشند، اما در مناطق تحت صلاحیت بازرسی های مالیاتی مختلف، سازمان یک انتخاب دارد:

1) ثبت نام در بازرسی در محل هر واحد و همچنین پرداخت مالیات بر درآمد شخصی.

2) یکی از بخش های جداگانه در این شهرداری را انتخاب کنید و در محل آن ثبت نام کنید تا مالیات ها از جمله مالیات بر درآمد شخصی دقیقاً در محل این بخش پرداخت شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 21 سپتامبر 2011 شماره 2011). 03-04-06 / 3 -230). سازمان اطلاعاتی را در مورد انتخاب بازرسی مالیاتی در اطلاعیه ای که به بازرسی در محل خود ارسال می کند نشان می دهد.

کارمند در طول سال گزارش در بخش های مختلف جداگانه کار می کند.

گاهی اوقات کارمندان به طور همزمان در چندین بخش جداگانه کار می کنند. سپس مالیات بر درآمد شخصی باید بر اساس ساعات کار به بودجه های مناسب در محل هر واحد منتقل شود.

اگر در طول ماه کارمند رسماً هم در دفتر مرکزی و هم در دفتر اضافی کار می کرد ، باید با در نظر گرفتن ساعات کار ، مالیات برای هر آدرس محاسبه شود. و با پرداخت های مختلف انتقال دهید ( نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 19 سپتامبر 2013 به شماره 03-04-06/38889).

مثال

نحوه توزیع مالیات بر درآمد شخصی در صورتی که یک کارمند در یک ماه در بخش های مختلف شرکت کار کرده باشد.

کارمند ایوانوف A.S 45000 روبل حقوق دارد. 21 روز کاری در سپتامبر 2013 وجود دارد. از آنجایی که هیچ پرداخت دیگری در ماه سپتامبر وجود نداشت، درآمد روزانه ایوانف 2142.86 روبل است. (45000 روبل: 21 روز).

از 1 سپتامبر تا 15 سپتامبر (10 روز کاری) کارمند در دفتر مرکزی واقع در مسکو کار می کرد. در این مدت 21428.60 روبل به او اعتبار داده شد. (2142.86 روبل × 10 روز). مالیات بر درآمد شخصی 2786 روبل بود. (21428.60 روبل × 13٪).

و از 16 سپتامبر تا 30 سپتامبر (11 روز کاری) - در یک زیربخش جداگانه واقع در چلیابینسک. در این مدت، 23571.46 روبل به او اعتبار داده شد. (2142.86 روبل × 11 روز). مالیات بر درآمد شخصی 3064 روبل بود. (23571.46 روبل × 13٪).

به همین ترتیب، اگر کارمند شغل اصلی در دفتر مرکزی را با کار پاره وقت در شعبه ای از همان سازمان ترکیب کند، باید این کار را انجام دهید (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 14 آوریل 2011 شماره 03-04-06). / 3-89).

اگر کارمندی در یک سفر کاری در واحد دیگری کار می کند، مالیات بر درآمد شخصی را از کجا باید پرداخت کرد؟

اگر کارمندی در یک سفر کاری به بخش های دیگر سفر کند، مالیات بر درآمد شخصی به محل اصلی کار منتقل می شود. این به دلیل عدم پرداخت حقوق در بخش های دیگر است. وضعیت مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 8 اوت 2012 شماره 03-04-06 / 3-223 در نظر گرفته شده است.

اگر کارمند در اواسط ماه به واحد دیگری منتقل شد، مالیات بر درآمد شخصی را از کجا پرداخت کنیم؟

اگر کارمندی برای کار در بخش دیگری منتقل شود، باید مبالغ مربوطه مالیات بر درآمد شخصی را قبلاً در محل این بخش پرداخت کنید. علاوه بر این، اگر واحد در وسط ماه ثبت شود، مالیات بر درآمد شخصی برای این ماه نیز باید به طور جداگانه پرداخت شود: به نسبت سهم درآمدی که در طول کار در این واحد به کارمند تعلق می گیرد (نامه مالیات فدرال سرویس روسیه برای مسکو مورخ 26 دسامبر 2007 شماره 28- 11/124267).

کارمند در چندین بخش جداگانه کار می کرد و سپس در این مدت مرخصی گرفت.

اگر کارمندی در چندین بخش کار می کرد و به مرخصی می رود، مالیات بر درآمد شخصی از درآمد وی، از جمله پرداخت های مرخصی، باید به بودجه در محل اداره ای که برای او مرخصی صادر شده است، منتقل شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اوت 2012 شماره 03-04 -06/8-250).

نحوه صدور دستور پرداخت برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای یک بخش جداگانه.

هنگام انتقال مالیات، دفتر مرکزی باید در دستور پرداخت هر زیرمجموعه اطلاعات زیر را قید کند:

جزئیات وزارت خزانه داری فدرال و بازرسی مالیاتی منطقه ای که زیرمجموعه جداگانه در آن قرار دارد و مالیات ثبت شده است.

ایست بازرسی اختصاص داده شده به واحد؛

کد OKTMO شهرداری که مالیات بر درآمد شخصی به بودجه آن منتقل می شود.

اطلاعات دقیق تر را می توانید در نامه ها بیابید: وزارت دارایی روسیه مورخ 07/03/2009 N 03-04-06-01/153، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 07/01/2010 N 20-15/ 3/068888 مورخ 1389/05/20 N 20-15/3/ [ایمیل محافظت شده]

شرکت به اشتباه مالیات بر درآمد شخصی را به IFTS سازمان مادر منتقل کرده است، اما باید به IFTS یک بخش جداگانه می شد، آیا شرکت جریمه می شود؟

طبق اعلام سازمان مالیاتی، در صورت اشتباه در جزئیات نمی توان تعهد انتقال مالیات را انجام شده تلقی کرد. نماینده مالیات باید یک بار دیگر مالیات بر درآمد شخصی را با استفاده از جزئیات صحیح انتقال دهد، جریمه ها را پرداخت کند و سپس مبلغ مالیات منتقل شده به اشتباه را مطالبه کند. اینجاست که مشکلات برای مامور مالیاتی بوجود می آید.

بنابراین، در یک مورد، یک LLC به اشتباه مالیات بر درآمد شخصی را در محل یک زیرمجموعه جداگانه منتقل کرد. IFTS از بازپرداخت مالیات خودداری کرد زیرا بازپرداخت فقط پس از بازرسی مالیاتی در محل انجام می شود.

با این حال، دادگاه داوری دریافت که، با توجه به بند 6 هنر. طبق ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبلغ مالیات اضافه پرداخت شده با درخواست کتبی مالیات دهندگان ظرف یک ماه از تاریخ دریافت چنین درخواستی توسط سازمان مالیاتی قابل بازپرداخت است. بازپرداخت فقط پس از تسویه مبلغ مالیات اضافه پرداخت شده برای پرداخت معوقه (بدهی) انجام می شود.

از این ماده نتیجه نمی گیرد که برای بازپرداخت حسابرسی مالیاتی در محل ضروری است. با این وجود، IFTS پرونده را به دادگاه تجدید نظر رساند که تأیید کرد مقامات مالیاتی شرایطی را برای بازپرداخت ارائه کرده اند. علاوه بر این، دادگاه قانونی بودن اخذ جریمه از بازرسی خدمات مالیاتی فدرال را برای تاخیر در بازپرداخت مالیات تایید کرد (قطعنامه FAS ZSO مورخ 01.20.2011 N A67-3340 / 2010).

لازم به ذکر است که هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در قطعنامه شماره 645/05 مورخ 23 اوت 2005 خاطرنشان کرد که قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئولیتی در قبال عملکرد نامناسب مالیاتی را پیش بینی نمی کند. نماینده وظایف خود، به ویژه برای نقض روند انتقال مالیات بر درآمد شخصی. اگر مالیات بر درآمد شخصی به موقع و به طور کامل، اما با جزئیات نادرست در دستور پرداخت، کسر و منتقل شده باشد، بازرسی مالیاتی دلیلی ندارد که عامل مالیاتی را در قالب جریمه ای به مبلغ 20 مسئول مالیات بر عهده بگیرد. ٪ از مبلغ پرداخت نشده طبق ماده. 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اکنون مقامات مالیاتی و خزانه داری فدرال این فرصت را دارند که به طور مستقل میزان مالیات واریز شده به حساب های مربوطه را بین بودجه ها مجدداً توزیع کنند.

و اگر چنین است، پس پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در محل ثبت یک شخص حقوقی به جای پرداخت مالیات در محل یک بخش جداگانه نمی تواند مستلزم تعلق جریمه مطابق بند 1 ماده باشد. 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه، زیرا جریمه ها به عنوان مقدار پولی شناخته می شود که نماینده مالیات باید در صورت پرداخت مبالغ مالیاتی دیرتر از تعیین شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها، پرداخت کند.

از آنجایی که پول به موقع منتقل شده است و اداره مالیات از حق خود برای شفاف سازی پرداخت استفاده نکرده است، هیچ دلیلی برای وصول مالیات بر درآمد شخصی و جریمه وجود ندارد.

اغلب، مقامات مالیاتی به زیر اشاره می کنند. 4 ص 4 هنر. 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه و روش حسابداری توسط خزانه داری فدرال درآمدها به سیستم بودجه فدراسیون روسیه ... تصویب شد. دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 16 دسامبر 2004 N 116n. به موجب این رویه، نهادهای خزانه داری فدرال نمی توانند به طور مستقل وجوه دریافتی را بین بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه مجدداً توزیع کنند.

هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به این موضوع بحث برانگیز پایان داد. در حکم مورخ 23 ژوئیه 2013، دادگاه اشاره کرد که انجام تعهد به پرداخت مالیات منوط به صحت ذکر OKATO در اسناد پرداخت نیست و این تخلف از رویه پرداخت مالیات نمی تواند منجر به تعهدی شود. از مجازات ها با نشان دادن صحیح حساب خزانه داری فدرال، مالیات بر درآمد شخصی در هر صورت وارد سیستم بودجه فدراسیون روسیه می شود. مقامات مالیاتی و نهادهای خزانه داری فدرال این فرصت را دارند که به طور مستقل مقدار مناسب مالیات را بین بودجه ها توزیع کنند.

پس از آن، FTS نامه ای صادر کردمورخ 2 آگوست 2013 N BS-4-11 / 14009، که بیان می کند: از آنجایی که مالیات شرکت بر درآمد شخصی کسر و به موقع و به طور کامل منتقل شد، بازرسی دلیلی نداشت که او را به مسئولیت مالیاتی برای ماده معرفی کند. 123 قانون.

ما اظهارنامه مالیات بر درآمد را ارائه می دهیم.

حداکثر تا اول آوریل، سازمان ها باید درآمد خود را گزارش دهند. فرم شماره 2-NDFL را در صورتی که شرکت دارای بخش جداگانه ای در محل شرکت مادر یا شعبه باشد برای کدام بازرسی ارسال کنم؟

نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 03.12.08 به شماره 03-04-07-01 / 244 بیان می کند که سازمان حق دارد انتخاب کند که کدام مرجع مالیاتی اطلاعات را در فرم شماره 2-NDFL برای کارمندان ارسال کند. از تقسیمات جداگانه

از حق انتخاب توسط بخشهایی استفاده می شود که به کارکنان خود دستمزد پرداخت می کنند و مالیات بر درآمد شخصی را از حساب تسویه بخش خود واریز می کنند.

در صورت عدم تخصیص تقسیم جداگانه به ترازنامه جداگانه و نداشتن حساب جاری، مالیات بر درآمد 2-شخصی را از کجا گزارش کنیم؟

به چنین شرکت هایی نیز حق انتخاب داده می شود. سازمانی که به عنوان کارگزار مالیاتی عمل می کند، حق دارد اطلاعاتی را در فرم N 2-NDFL در مورد درآمد افراد و میزان مالیات تعلق گرفته و تکلیفی کارکنان یک بخش جداگانه به سازمان مالیاتی در محل مالیات ارائه کند. ثبت نام سازمان اصلی یا در محل ثبت مالیاتی زیرمجموعه جداگانه. مسئولان در این مورد اتفاق نظر دارند. وزارت دارایی در نامه ای به تاریخ 28 اوت 2009 N 03-04-06-01/224 این وضعیت را توضیح داد. خدمات مالیاتی فدرال نیز به نوبه خود در نامه ای به تاریخ 10 آوریل 2009 N 20-15 / 3 / [ایمیل محافظت شده]

روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی، از جمله توسط بخش های جداگانه

ماموران مالیاتی هنگام پرداخت درآمد به کارکنان خود موظفند مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه و از مالیات دهندگان کسر کرده و به بودجه پرداخت کنند. به عنوان یک قاعده کلی، مالیات توسط نماینده مالیاتی در محل خود پرداخت می شود. با این حال، سازمان هایی با زیرمجموعه های جداگانه مالیات بر درآمد شخصی را به روشی متفاوت پرداخت می کنند. روش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده توسط بخش های جداگانه در مطالب زیر مورد بحث قرار خواهد گرفت.

قبل از در نظر گرفتن روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط سازمانهایی با ساختار شاخه ای، لازم است آنچه را که در قانون مالیات روسیه به عنوان زیرمجموعه جداگانه یک سازمان درک می شود، یادآوری کنیم.

طبق بند 20 بند 2 ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون مالیات فدراسیون روسیه نامیده می شود)، یک زیرمجموعه جداگانه سازمان هر زیرمجموعه ای است که از نظر ارضی از آن جدا شده است. مکانی که محل های کار ثابت مجهز شده است. یک زیرمجموعه جداگانه از یک سازمان صرف نظر از اینکه ایجاد آن در تشکیلات یا سایر اسناد سازمانی و اداری سازمان منعکس شده باشد یا نه، و در اختیارات مربوط به بخش فرعی مشخص شده است. در عین حال، محل کار در صورتی که برای مدت بیش از یک ماه ایجاد شود، ساکن محسوب می شود.

همانطور که مشاهده می کنید، برای شناسایی یک واحد ساختاری یک سازمان به عنوان زیرمجموعه مجزا، ایجاد شغل از اهمیت اساسی برخوردار است. به موجب ماده 209 قانون کار فدراسیون روسیه، محل کار مکانی است که کارمند باید در آنجا باشد یا در ارتباط با کار خود باید به آنجا برسد و به طور مستقیم یا غیرمستقیم تحت کنترل کارفرما است.

اگر مشاغل ثابت در محل واحد ساختاری سازمان ایجاد نشود، تقسیم بندی جداگانه ایجاد نمی شود. همین توضیحات در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 24 مه 2013 شماره 03-02-07 / 1 / 18634، مورخ 28 ژوئیه 2011 شماره 03-02-07 / 1-265، مورخه آمده است. 3 نوامبر 2009 شماره 03-02- 07/1-493.

توجه داشته باشید که در صورت وجود مشاغل ثابت، مدت زمان ایجاد آنها اهمیت دارد. قانون مالیات فدراسیون روسیه مستقیماً نشان می دهد که این دوره باید از یک ماه تجاوز کند ، بنابراین اگر مدت کار در یک محل بیش از یک ماه طول نکشید ، فعالیت های سازمان در چنین شرایطی منجر به ایجاد بخش های جداگانه نمی شود. . توضیحات مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 10 ژوئیه 2008 شماره 03-02-07 / 1-271 آمده است.

لطفاً توجه داشته باشید که تصمیم به شناسایی ساختار مجزای سرزمینی شرکت به عنوان یک زیربخش جداگانه در صلاحیت خود سازمان است. با این حال، اگر شک دارید، یک سازمان همیشه می تواند برای حل این مشکل با سازمان مالیاتی تماس بگیرد. این حق سازمان از اتصال هنجارهای بند 9 ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه و جزء 1 بند 1 ماده 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود. این نیز توسط وزارت دارایی روسیه در نامه خود به تاریخ 4 اکتبر 2013 به شماره 03-02-07/1/42722 نشان داده شده است.

ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه به ویژگی های محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط ماموران مالیاتی اختصاص دارد.

طبق این ماده، اشخاص زیر به عنوان مأمور مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی شناخته می شوند که مؤدی از آنها یا در نتیجه روابطی که با آنها درآمد مشمول مالیات دریافت کرده است:

- سازمان های روسی؛

- زیرمجموعه های جداگانه سازمان های خارجی در فدراسیون روسیه؛

نامه شماره 03-04-06/6-277 مورخ 13 سپتامبر 2012 وزارت دارایی روسیه بیان می کند که اگر یک سازمان خارجی درآمدی را به فردی غیر از یک زیرمجموعه جداگانه در فدراسیون روسیه پرداخت کند، مالیات نیست. عامل.

- کارآفرینان فردی؛

- سردفتران در دفتر خصوصی؛

- وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند.

طبق قاعده کلی مندرج در بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده توسط نماینده مالیاتی از مالیات دهندگان، که در رابطه با آن به عنوان منبع شناخته می شود. درآمد در محل ثبت مامور مالیاتی در سازمان مالیاتی پرداخت می شود.

در عین حال، چنین دسته ای از مأموران مالیاتی مانند سازمان های روسی که دارای زیرمجموعه های جداگانه هستند، موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و تکلیفی را هم در محل خود و هم در محل هر یک از زیرمجموعه های جداگانه خود منتقل کنند (بند 2 بند 7 ماده). 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 23 دسامبر 2014 شماره 03-04-06 / 66648، مورخ 21 نوامبر 2013 شماره 03-03-07 / 50224، مورخ اوت 7، 2012 شماره 03-04-06 / 3-222، مورخ 20 دسامبر 2011 شماره 03-04-06/3-352).

این قانون منحصراً برای سازمان های روسی که دارای زیرمجموعه های جداگانه در ساختار خود هستند اعمال می شود. سازمان های خارجی با شبکه شعبه در فدراسیون روسیه مالیات بر درآمد شخصی را به طور کلی پرداخت می کنند - در محل دفتر نمایندگی آنها در فدراسیون روسیه. نتیجه مشابهی در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای شهر مسکو به تاریخ 23 ژانویه 2009 شماره 18-15 / [ایمیل محافظت شده]، و همچنین در تصمیم سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در تاریخ 14 ژانویه 2008 در پرونده شماره A56-2929 / 2007.

علاوه بر این، همانطور که مقامات در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 4 ژوئیه 2011 به شماره 03-04-06 / 3-159 توضیح می دهند، فرقی نمی کند که یک بخش جداگانه از یک شرکت روسی به تراز جداگانه اختصاص داده شود. ورق یا نه در عین حال، چه کسی دقیقاً باید مالیات را منتقل کند - خود بخش جداگانه یا شرکت مادر قانون مالیات فدراسیون روسیه توضیحی نمی دهد. مقامات نظارتی پاسخ روشنی به این سوال نمی دهند. طبق نظر تامین کنندگان مالی که در نامه مورخ 29 مارس 2010 به شماره 03-04-06 / 54 آمده است، مالیات توسط خود بخش جداگانه قابل پرداخت است که به ترازنامه جداگانه تخصیص یافته و دارای حساب جاری خود است. . در عین حال، نمایندگان سازمان مالیاتی در پایتخت معتقدند مالیات بر درآمد شخصی در محل یک زیرمجموعه جداگانه سازمان باید توسط خود شرکت مادر منتقل شود. این نظر در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای شهر مسکو مورخ 20 مه 2010 شماره 20-15 / 3 / آمده است. [ایمیل محافظت شده]

به منظور جلوگیری از وقوع خطرات مالیاتی، توصیه می کنیم که نماینده مالیاتی با درخواست مربوطه به اداره مالیات خود مراجعه کند.

اگر مؤدی مالیات بر درآمد شخصی را در محل یک زیرمجموعه جداگانه پرداخت می کند، میزان مالیات باید بر اساس درآمد افرادی که در یک زیربخش جداگانه کار می کنند یا به دلایل دیگری از آن درآمد دریافت می کنند، به عنوان مثال، بر اساس قراردادهای کار تعیین شود. ، اجاره نامه، قراردادهای حق چاپ. این از بند 3 بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود. این واقعیت توسط نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 1 ژوئن 2011 شماره 03-04-06 / 3-128، مورخ 18 ژوئن 2010 شماره 03-04-06 / 3-124، فدرال تأیید شده است. خدمات مالیاتی روسیه مورخ 3 اوت 2011 شماره AS-4 -3 / 12547، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای شهر مسکو مورخ 20 مه 2010 شماره 20-15 / 3 / [ایمیل محافظت شده]

با توجه به موارد فوق می توان نتیجه گرفت که سازمان مادر موظف است سوابق درآمدهای دریافتی افراد از آن را به تفکیک سازمان مادر و جداگانه برای بخش جداگانه نگهداری کند. ضمناً سازمان مادر باید مبالغ محاسبه شده و کسر شده مالیات بر درآمد شخصی را هم در محل خود و هم در محل تقسیمات جداگانه پرداخت کند.

در عین حال، اگر به هر بخش جداگانه سازمان یک ایست بازرسی جداگانه اختصاص داده شود، برای هر بخش جداگانه باید دستور پرداخت برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی صادر شود، از جمله در مواردی که ثبت چندین بخش جداگانه مطابق با بند 4 ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه در محل یکی از آنها انجام می شود. چنین توضیحاتی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژوئن 2012 شماره 03-04-06 / 3-174 آمده است.

توجه داشته باشید!

اگر کارمند یک سازمان به مدت یک ماه در چندین بخش جداگانه کار کند، مطابق با نامه اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 26 اکتبر 2012 شماره ED-4-3 / [ایمیل محافظت شده]، مالیات بر درآمد شخصی از درآمد چنین کارمندی باید با در نظر گرفتن ساعات کار در هر زیرمجموعه به بودجه مناسب در محل هر زیرمجموعه جداگانه منتقل شود.

در عین حال، طبق نظر وزارت دارایی روسیه، که در نامه ای به تاریخ 30 ژانویه 2015 به شماره 03-04-06 / 3505 بیان شده است، مهم نیست که چنین کارمندی در کدام یک از بخش های جداگانه کار می کند. در تاریخ پرداخت درآمد.

توجه داشته باشید که مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارکنانی که توسط سازمان به موضوع دیگری از فدراسیون روسیه ارسال می شود به منظور افتتاح یک زیرمجموعه جداگانه در محل سازمان مادر منتقل می شود. این قانون تا زمانی که واحد ایجاد شده در سازمان امور مالیاتی ثبت نشده است معتبر است. چنین توضیحاتی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 8 اوت 2012 شماره 03-04-06 / 3-223 آمده است.

توجه داشته باشید که یک زیرمجموعه جداگانه می تواند نه تنها به کارمندانی که تحت قراردادهای کار کار می کنند، بلکه به مشاغل آزاد - افرادی که قراردادهای قانون مدنی با آنها منعقد شده است نیز درآمد پرداخت کند. در چنین شرایطی با توجه به توضیحات معاونت مالی در نامه های شماره 03-04-06 / 3-216 مورخ 15 مرداد 1391 شماره 03-04-06 / 8-220 مورخ 15 مرداد 1391 شماره 03-04-06/3-159 مالیات بر درآمد اشخاص نیز باید در محل زیرمجموعه جداگانه منتقل شود.

با این حال، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای شهر مسکو موضع متفاوتی را بیان می کند. مقامات مالیاتی نشان می دهند که مالیات بر درآمد پرداخت شده توسط یک زیرمجموعه جداگانه به یک فرد بر اساس توافق نامه قانون مدنی منعقد شده با او باید در محل ثبت سازمان مادر پرداخت شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای شهر مسکو به تاریخ 26 فوریه 2009 شماره 20-15 / 3 / 017148).

با در نظر گرفتن نظر مبهم مقامات نظارتی، ما به مودیان توصیه می کنیم که روش انتقال مالیات بر درآمد شخصی در این مورد را در اداره مالیات منطقه خود روشن کنند.

یادآوری می کنیم که شرایط انتقال مالیات به بودجه توسط یک نماینده مالیاتی به شکل پرداخت درآمد به مالیات دهندگان - افراد بستگی دارد. بدین ترتیب ماموران مالیاتی موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و نگهداشته شده را حداکثر تا روز دریافت واقعی وجه نقد در بانک برای پرداخت درآمد و همچنین روز انتقال درآمد از حساب های ماموران مالیاتی در بانک به حسابهای مؤدی یا از طرف او به حساب اشخاص ثالث در بانکها.

در موارد دیگر، مأموران مالیاتی مبالغ مالیات محاسبه شده و کسر شده را حداکثر تا روز بعد از روزی که مؤدی واقعاً درآمد دریافت می کند - برای درآمد نقدی پرداخت شده و همچنین روز بعد از روزی که مالیات واقعاً کسر شده است - برای درآمد منتقل می کند. دریافت شده توسط مالیات دهنده به صورت نوع یا به شکل سود مادی (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که بر خلاف روال پرداخت مالیات، مالیات بر درآمد شخصی نه در محل ثبت یک زیرمجموعه جداگانه، بلکه در محل خود سازمان منتقل شود، مأموران مالیاتی طبق ماده 123 ق.م.ا. کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

طبق هنجار مشخص شده، عدم توقیف غیرقانونی و (یا) عدم انتقال (انتقال ناقص و (یا) انتقال) در مدت تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه مبالغ مالیات موضوع کسر و انتقال توسط یک نماینده مالیاتی مستلزم جریمه ای به میزان 20٪ از مبلغ مشمول کسر و (یا) شمارش است.

علاوه بر این، عامل مالیاتی نیز بر اساس ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه، میزان جریمه های معوقه حاصل را محاسبه می کند. این نتیجه گیری از نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 دسامبر 2012 شماره AS-4-2 / ​​22690 "در مورد ممیزی مالیاتی" است.

در عمل، داوران تمایل دارند موضع متفاوتی اتخاذ کنند. آنها خاطرنشان می کنند که پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به هزینه نماینده مالیاتی برخلاف هنجارهای فعلی بند 9 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه است و جریمه ها نباید جمع آوری شوند، زیرا طبق ماده در ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبلغ مالیات پرداخت نشده محاسبه می شود. در شرایط مورد بررسی، هیچ معوقه ای به بودجه وجود ندارد. چنین نتیجه گیری هایی در تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی مورخ 23 مارس 2012 در پرونده شماره A35-1973 / 2011، سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 1 دسامبر 2010 در پرونده شماره 2010 گرفته شد. A56-95584 / 2009، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه خاور دور مورخ 11 اکتبر 2011 شماره F03-4920/2011 در پرونده شماره A51-2751/2011.

علاوه بر این، داوران استدلال دیگری ارائه می دهند: سازمان مالیاتی با کشف معوقات و اضافه پرداخت های یک عامل مالیاتی در مالیات بر درآمد شخصی که در نتیجه نقض رویه انتقال مالیات ایجاد شده است، باید به طور مستقل با هدایت هنجارها تسویه حساب کند. از بند 1 ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و جریمه های مربوط به مبلغ معوقه را دریافت نکنید (تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 30 ژوئیه 2012 در پرونده شماره A56-48850/2011) ، مورخ 25 تیر 1391 در پرونده شماره A44-4027/2011).

مواردی وجود دارد که بازرسی مالیاتی در این شرایط همچنین جریمه ای را بر اساس ماده 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه به دلیل عدم انجام تعهدات مربوط به کسر مالیات و انتقال مالیات اعمال می کند.

در این مورد، اکثر داوران با توجه به اینکه سازمان ها بدهی به بودجه نداشتند، اکثریت داوران طرف مالیات دهندگان را می گیرند، اگرچه روال انتقال مالیات بر درآمد شخصی نقض شده است (فرمان های سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی 8 آگوست 2013 در پرونده شماره A67-4029/2012، منطقه مسکو مورخ 17 ژانویه 2011 شماره КА-А40/17435-10 در پرونده شماره A40-4800/10-115-55).

در همان زمان، در تصمیم سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا در 28 آوریل 2012 در پرونده شماره A57-4502 / 2011، دادگاه اشاره کرد که پرداخت مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از درآمد کارکنان یک تقسیم بندی جداگانه در محل سازمان مادر به این معنی است که مبلغ مالیات توسط بودجه شهرداری که تقسیم در آن واقع شده است دریافت نشده است. در نتیجه، به گفته داوران، در این مورد، سازمان باید طبق ماده 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه جریمه و جریمه شود.

بنابراین مراجع نظارتی در این مورد نظر واحدی ندارند و بنابراین در صورت بروز اختلاف با آنها، سازمان باید آمادگی دفاع از موضع خود را در دادگاه داشته باشد. در این صورت احتمال برنده شدن در این دعوا در دادگاه زیاد است.

توجه داشته باشید!

از اول ژانویه 2016، برخی از بندهای ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال شماره 113-FZ مورخ 2 مه 2015 "در مورد اصلاحات قسمت های یک و دو قانون مالیات روسیه" اصلاح می شود. فدراسیون به منظور افزایش مسئولیت ماموران مالیاتی در قبال عدم رعایت الزامات قانون مالیات و عوارض.

به ویژه بند 6 این ماده اصلاح می شود که به موجب آن مأموران مالیاتی موظفند حداکثر تا روز بعد از روز واریز درآمد به مؤدی نسبت به واریز مبلغ مالیات محاسبه شده و تکلیفی اقدام کنند. هنگام پرداخت درآمد مؤدی به صورت مزایای از کارافتادگی موقت (از جمله کمک هزینه مراقبت از کودک بیمار) و در قالب پرداخت مرخصی، مأموران مالیاتی موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و کسر شده را حداکثر تا آخرین روز واریز کنند. ماهی که در آن چنین پرداخت هایی انجام شده است.

بند 3 بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه حاوی اطلاعات زیر است: میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه در محل یک بخش جداگانه بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات تعلق گرفته و پرداخت شده تعیین می شود. افراد تحت قراردادهایی که با این زیرمجموعه های جداگانه منعقد شده اند.