كيفية ملء 6 دفعة مقدمة من ضريبة الدخل الشخصية

يتعين على وكلاء الضرائب تقديم حسابات ربع سنوية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية وفقًا للفقرة f. 6- ندفل. تعكس الوثيقة بيانات عن الدخل المتراكم وضريبة الدخل وكذلك توقيت التحويل. كيف تعكس التقدم في النموذج 6-NDFL؟ مقالتنا تتحدث عن هذا.

وفقًا لمتطلبات تشريعات العمل، يجب على أصحاب العمل إصدار أجور للموظفين كل ستة أشهر (المادة 136 من قانون العمل). يتم تحديد التواريخ الدقيقة للحسابات من قبل المنظمات بشكل مستقل في الجيش الوطني الليبي. إذا لم يتم دفع السلف للموظفين، سيتم تطبيق الإجراءات الإدارية على المخالف بموجب القانون. 5.27 قانون الجرائم الإدارية. وبالنسبة للتأخير في الأموال، سيتعين على العمال فرض رسوم ودفع تعويضات في شكل فائدة (المادة 236 من قانون العمل).

كيف ينعكس التقدم في 6-NDFL؟

لفهم كيفية إدخال هذه المبالغ في الحساب، تحتاج إلى تحديد المتطلبات التنظيمية المتعلقة باللحظة التي يتم فيها الاعتراف بالمبلغ كدخل. وفقا للفقرة 2 من الفن. 223 من قانون الضرائب على الأرباح، يعتبر الدخل مستلمًا في اليوم الأخير من الشهر الذي تراكمت فيه الأموال. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على التقدم.

وبما أن ضريبة الدخل مستحقة في وقت الاعتراف بالدخل، فلا يلزم حجب أي شيء عند دفع السلفة (البندان 3، 4 من المادة 226). وهذا يعني عكس الراتب للنصف الأول من الشهر في ص. 6-ليس هناك حاجة إلى NDFL. والمبرر هو أنه سيتم الاعتراف بالسلفة كدخل للمواطن عند حساب الراتب النهائي. ترد التوضيحات التفصيلية لهيئة المراقبة في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-04-05/44802 بتاريخ 13 يوليو 2017.

كيف تأخذ في الاعتبار المبلغ المقدم في الحساب؟ الأمر بسيط للغاية - يتم تضمين هذه المدفوعات في إجمالي أرباحك. تكون القاعدة صحيحة عند ملء القسم 1 - تذكر أن هذا الجزء من النموذج يتم تجميعه بطريقة تدريجية؛ وعند ملء القسم 2، يتم إدخال المعلومات هنا فقط للربع الأخير من الفترة. دعونا نلقي نظرة على مثال يعكس تقدم الموظفين في f. 6- ندفل.

مثال على عكس التقدم في 6-NDFL

لنفترض أن المحاسب قد جمع راتبًا لموظف في إحدى المؤسسات لشهر أغسطس 2018 بمبلغ إجمالي قدره 62000 روبل. ولا يحق للأخصائي الحصول على أي خصومات. مبلغ ضريبة الدخل الشخصي هو 8060 روبل. (62000.00×13%). وفقًا لـ LNA الخاص بصاحب العمل، يتم إجراء التسويات مع الموظفين في اليومين العشرين والخامس. هذا يعني أنه في 20/08/18 حصل الفرد على سلفة بنسبة 40% = 24800 روبل، وسيتم إصدار الجزء الأخير من الأرباح في 05/09/18 بمبلغ 29140.00 روبل. (62000.00 – 8060.00 – 24800.00).

في هذه الحالة ف. 6-NDFL لمدة 9 أشهر. يجب تعبئة نموذج 2018 (لمدفوعات سبتمبر) على النحو التالي:

• صفحة 100 قسم 2 – 31.08.2018.
• صفحة 110 قسم 2 – 05/09/2018.
• صفحة 120 قسم 2 – 06/09/2018.
• صفحة 130 قسم 2 – 62000.
• صفحة 140 قسم 2 – 8060.

لقد قدمنا ​​مثالاً يتم فيه سداد الدفعات "خلال" الفترة المشمولة بالتقرير. ماذا تفعل إذا تم إصدار الأموال في الفترة القادمة؟ لنفترض أن الشروط هي نفسها، لكن الراتب لا يُدفع لشهر أغسطس، بل لشهر سبتمبر. وفي هذه الحالة لن يتم تضمين جميع البيانات في التقرير لمدة 9 أشهر. 2018، وبالفعل لعام 2018. أي أنه سيتم عرض الدفعة المقدمة لشهر سبتمبر مع راتب شهر سبتمبر في تقرير العام. وسيتعين حجب الضريبة في يوم التسويات الفعلية مع الموظف. وفي الوقت نفسه، فإن الموعد النهائي التشريعي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية لا يتجاوز يوم العمل التالي لإصدار الأموال.

ملحوظة! وفي بعض الحالات حسب قسم الصفحة 050. 1 يشير إلى FAP (الدفعة المقدمة الثابتة). يتم دفع هذه السلفة من قبل الأجانب عند العمل بموجب براءة اختراع تم الحصول عليها في الاتحاد الروسي. لا يمكن أن يكون المبلغ الإجمالي في السطر 050 أكبر من مبلغ ضريبة الدخل الشخصي في السطر 040. وإذا كان هناك فرق أكبر، فسيتم أخذه في الاعتبار عند ملء النموذج للفترات التالية.

إذا وجدت خطأ، يرجى تحديد جزء من النص والنقر عليه السيطرة + أدخل.

يعرف وكلاء الضرائب أنهم بحاجة إلى تقديم حسابات ضريبة الدخل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ومع ذلك، غالبا ما يشك المحاسبون في صحة عكس المبلغ المقدم في النموذج 6-NDFL. وفي الوقت نفسه، يجب إدخال جميع البيانات فيه وفقا للقواعد المعمول بها. الامتثال لها فقط هو الذي سيساعد في تجنب المشاكل مع السلطات التنظيمية.

هل من الضروري أن تعكس التقدم في 6-NDFL؟

على الرغم من أن السلفة هي جزء كامل من راتب الموظف لهذا الشهر، إلا أن مبلغها لا يتم دفعه بشكل منفصل في أي مكان. ويفسر ذلك حقيقة أن جزءًا من الراتب الصادر مقدمًا لا يعتبر دخلاً مستلمًا رسميًا حتى تاريخ دفع المبلغ بالكامل.

ستصبح هذه الأموال دخلاً فقط أثناء الدفع العام للرواتب.وبعد ذلك سيتم حجب الضريبة وتحويلها. يتم تأكيد القاعدة برسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية. لهذا السبب، لا يحتوي النموذج 6-NDFL على سطر أو قسم خاص لتسجيل السلف الصادرة.

من المهم ملاحظة أن السلفة المحولة إلى فرد بموجب عقد مدني يجب أن تنعكس في 6-NDFL (ينطبق هذا إذا كان الطرف الآخر في مثل هذه الاتفاقية كيانًا قانونيًا أو رجل أعمال فردي). إذا تعاون رجل أعمال مع كيان قانوني آخر/رجل أعمال فردي، فإنهم ليسوا وكلاء ضرائب لبعضهم البعض، وبالتالي، لا يتم ملء النموذج 6-NDFL ولا يظهر فيه التقدم.

ينص القانون على أن السلفة جزء من الراتب، وبالتالي لا يتم إدخالها بشكل منفصل في النموذج 6-NDFL

كيف تعكس التقدم في النموذج 6-NDFL

لتحديد مبلغ الدفعة المقدمة، يمكنك استخدام تركيبة الراتب الذي تدفع مقابله. للقيام بذلك، يوجد في القسم الثاني من النموذج 6-NDFL سطر عام رقم 130. يمكنك فهم صحة الإجراءات من خلال النظر في مثال محدد.

مثال على التعبئة الصحيحة

للشهر الخامس من عام 2017، حصل موظف الشركة على راتب قدره 63217 روبل. وبلغت الضريبة، على أساس نسبة ثلاثة عشر بالمائة، 8218 روبل. في 19 مايو، تلقى الموظف سلفة بمبلغ 26000 روبل. وتم صرف إجمالي الأجور بتاريخ 06/02/2017. وكان مبلغها 29000 روبل. لنفترض أن الموظف لم يكن لديه أي دخل إضافي طوال الأشهر الستة بأكملها.

الجدول: انعكاس البيانات من المثال في النموذج 6-NDFL

عينة من الانعكاس الصحيح للدفعة المقدمة في النموذج 6-NDFL

مبلغ الدفعة المقدمة الثابتة

يُطلب دفع دفعة مقدمة ثابتة لضريبة الدخل الشخصي من قبل مواطن من دولة أخرى يعمل في أراضي الاتحاد الروسي بموجب براءة اختراع. يحق لصاحب العمل تخفيض ضريبة الدخل الشخصي بمقدار هذه المدفوعات.

يجب تأكيد الحق في تخفيض ضريبة الدخل الشخصي لدى مكتب الضرائب. يجب على صاحب العمل أخذ إشعار هناك يؤكد إمكانية هذا التخفيض. ولكن لهذا سوف تحتاج إلى كتابة طلب خاص إلى السلطات الضريبية.

أصبح من الممكن الآن تقديم الطلب إلكترونياً.

يوصى بتنسيق الطلب من خلال وثيقة خاصة - أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 8 ديسمبر 2015 رقم ММВ-7–6/566@.

ومن الموظف الأجنبي نفسه ستحتاج أيضًا إلى طلب مرفق به المستندات. ويجب عليهم تأكيد دفع الدفعات المقدمة الثابتة لضريبة الدخل الشخصي.

يتم ملء الدفعة المقدمة لضريبة الدخل الشخصي على أساس مستند الدفع شهريًا

حيث تعكس الدفعة المقدمة الثابتة

تحتاج أولاً إلى فتح القسم رقم 1 في 6-NDFL. سطر القسم 050 موجود فقط للحصول على معلومات عن العمال الأجانب. ويتم ملؤها فقط إذا كان لدى الشركة موظفين من الخارج.

لتعكس دفعة مقدمة ثابتة، المقصود من السطر 050 في النموذج 6-NDFL - مبلغ السلف

يسجل الحقل 050 المبلغ الإجمالي للسلف الصادرة لهم. عندما لا يكون هناك عمال أجانب في الشركة، فإن السطر 050 سيحتوي على صفر.

عند ملء تقرير، يجب أن تحتوي كل خلية على بيانات. إذا لم تكن هناك معلومات لبعض الخلايا، فيجب وضع شرطات فيها.

كيفية التحقق من صحة التعبئة

لتوضيح صحة إدخال القيم في السطور، عليك أن تأخذ في الاعتبار أن المبلغ المنعكس في السطر 050 لا ينبغي أن يكون أعلى من مبلغ الضرائب من الحقل 040. إذا كانت الضريبة المدفوعة بموجب براءة الاختراع أقل من الضريبة المخصومة من الأموال المكتسبة، يتم إدخال الضريبة الثابتة بأكملها في الحقل 050 مصروفات مدفوعة مقدمًا. أما إذا كانت الضريبة أعلى، فيكتبون الجزء الذي يتزامن مع ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة. وفي الوقت نفسه، يجب إدخال كافة البيانات وفقا للقواعد المعمول بها. وفي الأشهر اللاحقة، عندما يستمر الموظف في العمل، سيتم احتساب الفرق مقابل الرواتب المستقبلية.

فيديو: دفع ضريبة الدخل الشخصي من السلفة

غالبًا ما تكون عملية تقديم 6-NDFL مصحوبة بصعوبات في ملء هذه الوثيقة بشكل صحيح. أحد الأسئلة الأكثر شيوعًا هو سلفة الراتب في 6-NDFL. ولهذا السبب من المهم أن يفهم المتخصصون الماليون شروحات متخصصي الضرائب ويستخدمونها في عملهم اليومي.

السلفة هي الراتب المدفوع للجزء الأول من شهر الفاتورة. وكما تعلمون فإن القانون يقضي بتقسيم دفعات الرواتب إلى قسمين، يتم دفع أحدهما في الفترة الحالية، والثاني في بداية الفترة التالية.

إنه سريع ومجاني!

السلفة هي دفعة إلزاميةوالتي يجب على كل صاحب عمل إنتاجها شهريًا. تتطلب المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي تقسيم الرواتب إلى جزأين، يتم دفع كل منهما كل نصف شهر على الأقل.

يوجد في النموذج 6-NDFL قسمان، في الأول يتم تقديم البيانات بشكل تراكمي من بداية العام، وفي الثاني - للربع الأخير.

لا ينعكس المبلغ المقدم بشكل منفصل في الحساب، ولكن تظهر كخطوط منفصلة، القسمين الأول والثاني.

في القسم الأولسوف ينعكس النموذج 6-NDFL في السطور:

• 020 - الدخل المستحق، سيشمل جميع الأجور المستحقة من بداية العام حتى نهاية الربع، بما في ذلك الدفعة المقدمة للشهر الأخير من فترة التقرير أو الفترة الضريبية؛
• 040 - ستظهر هنا ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة، بما في ذلك ضريبة الدخل على الدفعة المقدمة طوال الفترة؛
• 070 - ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة، لن تظهر هنا الضريبة على المبلغ المقدم للشهر الأخير من الربع، حيث يتم الخصم فقط في الشهر التالي لشهر الفاتورة.

في القسم الثاني 6-NDFL، سيتم أخذ الجزء الأول من الراتب بعين الاعتبار عند ملء الأسطر:

• 100 – يُشار إلى تاريخ الاستلام الفعلي للدخل بالنسبة للسلفة، وهذا هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه؛
• 110 - يوم خصم الضريبة - تاريخ دفع الأجور للنصف الثاني؛
• 120 – الموعد النهائي لدفع الضريبة هو يوم الخصم أو اليوم التالي؛
• 130 - سيشمل المبلغ السلفة التي تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منها في الربع الأخير؛
• 140 - الضريبة المقتطعة، لن تظهر في هذا السطر ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة للشهر الأخير من الربع.

وبالتالي فإن سلفة الراتب تؤثر على محتوى العديد من حقول 6-NDFL التي يجب ملؤها بشكل صحيح. كيف بالضبط ينبغي أن تنعكس ضريبة الدخل في التقرير أدناه.

كيف تظهر ذلك في التقرير؟

يحدد كل صاحب عمل شروط دفع الراتبفي المؤسسة:

• الدفعة المقدمة – في الفترة من 15 إلى 30 (31) من الفترة الشهرية المقدرة ؛
• الرصيد – من 1 إلى 15 من اليوم التالي.

على الخط 020سيشير القسم 1 من النموذج 6-NDFL إلى المبلغ المقدم، المستحقة طوال الفترة المشمولة بالتقريربما في ذلك الشهر الماضي.

في الحقل 040ينعكس مقدار ضريبة الدخل الشخصي التي تم حسابها.تقع لحظة الحساب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل؛ وبالنسبة لأجور النصف الأول والثاني فإن التاريخ هو نفسه - يوم التقويم الأخير.

يتضمن الحقل 040 جميع مبالغ الضريبة التي تم تضمين تاريخ حسابها في فترة التقرير. وهذا يعني أن ضريبة الدخل الشخصي من السلفة ستنعكس أيضًا كجزء من المؤشر الخاص بهذا المجال، بما في ذلك الشهر الأخير من الفترة.

في الحقل 070الوضع مختلف. يتم عرض واحد فقط هنا ضريبة الدخل الشخصي، والتي تم حجبها.يتم الخصم من راتب الجزء الأول عند السداد الفعلي لرصيد الراتب - يقع هذا اليوم في الشهر التالي لفترة التقرير. ولذلك، ضريبة الدخل الشخصي مقدما لا يظهر للشهر الأخير من الربعفي هذا الخط.

لكن 070 ستشمل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من المبلغ المقدم المدفوع لشهر ديسمبر من العام الماضي، حيث تم حجب الضريبة بالفعل في يناير من العام التالي، والتي تم تضمينها في فترة التقرير التي تم تقديم التقرير عنها.

وترد تفسيرات لملء هذه السطور في المثال أدناه.

في الحقل 100 من القسم 2يشار إلى تاريخ الاستلام الفعلي للدخل، بالنسبة للسلفة اليوم الأخير من الشهرالذي يُنسب إليه الفضل.

في المجال 110– تاريخ اقتطاع الضريبة – اليوم المحدد كـ آخر موعد لسداد الراتب المتبقي.

في الميدان 120- الموعد النهائي للتحويل، قد يتزامن التاريخ مع السطر 110 أو يكون التالي.

في 130 و 140لا تنعكس الدفعة المقدمة والضريبة المفروضة عليها للشهر الأخير من الربع.

أي أنه عند ملء القسم 2، تتم الإشارة أولاً إلى الدفعة المقدمة (كجزء من إجمالي الراتب) للشهر السابق للربع الأخير، وكذلك للفصلين الشهريين الأولين من هذا الربع. للأخير - سيتم إظهار التقدم في التقرير للفترة القادمة.

دعونا نشرح ميزات عكس الدفعة المعنية في 6-NDFL باستخدام المثال أدناه.

ملء المثال

يتم تقديم حساب 6-NDFL إلى 9 أشهر من عام 2018.

دعونا نفكر في كيف سينعكس ذلك السلفة المستحقة لشهر سبتمبر.لشهر سبتمبر 2018 تم استحقاق الجزء الأول من الراتب 25000 والرصيد 20000 تاريخ صرف الجزء الثاني هو 5 أكتوبر.

انعكاس العينة في القسم 1:

• سيتم تضمين 020 – 25000 في المبلغ الإجمالي لهذا الخط؛
• 040 - سيتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي من 25000 في 30 سبتمبر 2018 وسيتم تضمينها أيضًا في هذا السطر؛
• 070 – سيتم حجب ضريبة الدخل الشخصي بداية شهر أكتوبر 2018 ولن تنعكس في هذا المجال.

انعكاس العينة في القسم 2:

الدفعة المقدمة لشهر سبتمبر في النموذج 6-NDFL عند ملؤها قبل 9 أشهر. لن يتم عرضه، سيتم إدراجه في حسابات عام 2018 وسيظهر أولاً في القائمة.

• 100 – 30.09.2018;
• 110 – 05.10.2018;
• 120 – 06.10.2018;
• 130 – سيتم عرضها كجزء من الراتب الإجمالي؛
• 140 – سيتم الإشارة إلى ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من إجمالي الراتب.

نموذج تعبئة القسم 2 6-NDFL لعام 2018:

حساب 6-NDFL: أسئلة معقدة عند ملئها

حتى 4 مايو، سيتعين على المحاسبين تقديم تقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية باستخدام النموذج الجديد 6-NDFL. وأثار التقرير الكثير من الأسئلة والشكوك بين الخبراء. قام خبراؤنا بمراجعة أكثرها شيوعًا وأدلوا برأيهم. ستتعلم من المقالة ما إذا كانت هناك حاجة إلى تقرير صفري، وكيفية عكس الدفعة المقدمة والإجازة، وماذا تفعل بالأجور المدفوعة في فترة التقرير التالية.

تقرير صفر لعدم وجود مدفوعات

سؤال.هل من الضروري تقديم تقرير صفري في النموذج 6-NDFL إذا لم يتم استحقاق أي راتب خلال الفترة المشمولة بالتقرير؟

إجابة.وفقًا للفقرة 1.1 من إجراء الإكمال، يقوم وكيل الضرائب بملء النموذج 6-NDFL. وكلاء الضرائب هم الأشخاص الذين حصل منهم دافع الضرائب على دخل منهم أو نتيجة للعلاقات (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، إذا لم تدفع المنظمة الدخل للأفراد خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فلن يتم الاعتراف بها كوكيل ضريبي ولا يُطلب منها تقديم النموذج 6-NDFL. تم تأكيد هذا الموقف من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي في رسالة بتاريخ 23 مارس 2016 رقم BS-4-11/4958.

ومع ذلك، فإن العديد من مفتشي الضرائب يتخذون وجهة نظر معاكسة ويعتقدون أنه في حالة عدم وجود مدفوعات، يجب على الشركات تقديم حسابات صفرية 6-NDFL، على الرغم من أن إجراء الملء لا ينص على مؤشرات صفرية.

لتجنب حظر الحساب بسبب تقرير لم يتم تقديمه، من الأفضل توضيح الحاجة إلى تقديم نماذج صفرية مع التفتيش الخاص بك. إذا أصر المفتش على "صفر"، فمن الآمن تجاوزه. وبما أن كلا القسمين في النموذج مطلوبان، فيجب ملؤهما بالأصفار، وفي القسم الثاني الإشارة إلى أي تواريخ من فترة التقرير (يفضل اليوم الأخير).

الإبلاغ عن قسم منفصل

سؤال.أين يمكن لقسم منفصل تقديم تقرير دون ميزانية عمومية مخصصة؟

إجابة.وكلاء الضرائب - المنظمات الروسية ذات الأقسام المنفصلة، ​​تقدم الحسابات في النموذج 6-NDFL فيما يتعلق بموظفي هذه الأقسام المنفصلة إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل هذه الأقسام المنفصلة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02/26 /2016 رقم BS-4-11/3168@) .

كيفية عكس المبالغ المستحقة ولكن غير المدفوعة

سؤال.كيفية ملء ضريبة الدخل الشخصي 6 للربع الأول، إذا كانت الأجور مستحقة في الربع الأول من عام 2016، ولكن لم يتم دفعها؟

إجابة.في هذه الحالة، تحتاج إلى ملء القسم 1 من النموذج 6-NDFL، ولكن لا تملأ القسم 2 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 فبراير 2016 رقم BS-3-11/553@) ). إذا قمت بالإبلاغ إلكترونيًا، فمن المرجح أن النظام لن يسمح لك بحذف القسم 2. من الأفضل مراجعة مكتب الضرائب الخاص بك حول كيفية ملء سطور القسم الثاني في مثل هذه الحالة (في حالة عدم وجود بيانات فعليًا).

تم شرح إجراءات ملء 6-NDFL لمدة ستة أشهر من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في رسالتها بتاريخ 27/04/2016 رقم BS-4-11/7663.

كيف تعكس راتب شهر ديسمبر

سؤال.هل من الضروري أن ينعكس في تقرير 6-NDFL راتب شهر ديسمبر الذي تم دفعه في شهر يناير؟

إجابة.في حساب ضريبة الدخل الشخصي 6، يجب عليك الإشارة إلى المبلغ الكامل للدخل المتراكم الذي تم حجب ضريبة الدخل الشخصي منه وتحويلها في يناير 2016 إلى ديسمبر 2015.

تنعكس البيانات فقط في القسم 2. في القسم 1، لا ينبغي أن تنعكس مستحقات ديسمبر، لأن تاريخ الدخل الفعلي هو 31 ديسمبر 2015 (المادة قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ولا ينطبق على فترة الإبلاغ . يجب أن تتطابق المبالغ المحددة في القسم 2 مع مبالغ أوامر الدفع لدفع ضريبة الدخل الشخصي لنفس الفترة.

ويرد مثال على التعبئة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11/3058@.

هل أحتاج إلى عكس التقدم؟

سؤال.كيف تعكس السلف الصادرة في حساب 6-NDFL؟

إجابة.وفقا للفقرة 2 من الفن. يعترف قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل أجور باعتباره اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه دافع الضرائب على دخل لأداء واجبات العمل وفقًا لاتفاقية العمل (العقد). تعتبر السلفة جزءًا من الراتب، لذلك ليس من الضروري الإشارة إليها كدفعة منفصلة في النموذج 6-NDFL.

لذلك، بغض النظر عن اليوم الذي استلم فيه الموظفون الأموال فعليًا لشهر يناير، يجب الإشارة إلى "31/01/2016" في السطر 100، ويجب الإشارة إلى المبلغ الكامل لراتب شهر يناير، بما في ذلك السلفة، في السطر 130. تنعكس المعاملات لشهر فبراير بنفس الطريقة.

إذا تم تحويل راتب شهر مارس وضريبة الدخل الشخصي في شهر أبريل، فيجب أن ينعكس الاستحقاق في القسم 1 من حساب الربع الأول. يحق لدافع الضرائب أن يعكس البيانات المتعلقة بالضريبة المحولة في القسم 2 سواء في تقرير الربع الأول أو في تقرير نصف العام.

يجب أن يتضمن النموذج 6-NDFL مؤشرات اعتبارًا من تاريخ الإبلاغ (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 مارس 2016 رقم BS-4-11/4538). اعتبارًا من 31 مارس، تم استحقاق الرواتب بالفعل، لذا يجب إظهار الاستحقاق في حساب الربع الأول. وبما أن تحويل الضريبة سيحدث فقط في الربع الثاني، فيجب أن تنعكس المعلومات في النموذج نصف السنوي 6-NDFL. يتوافق هذا النهج مع موقف دائرة الضرائب الفيدرالية، المنصوص عليه في الرسالة رقم BS-3-11/553@ بتاريخ 2016/12/02.

كيف تعكس الدخل المدفوع في أوقات مختلفة

سؤال.كيف يتم تسجيل الدخل الذي ليس له فترة سداد محددة مثل الإتاوات؟ هل من الممكن إظهار دفعات متعددة على سطر واحد؟

إجابة.لا يمكنك دمج مبالغ الدخل المدفوعة في أوقات مختلفة في مبلغ واحد. يجب أن ينعكس كل تاريخ دفع الدخل والضريبة عليه بشكل منفصل. للقيام بذلك، تحتاج إلى تكرار الأسطر 100-140 من القسم 2 عدة مرات كما كانت هناك مدفوعات (البند 1.2 من المتطلبات العامة لإجراءات ملء نموذج الحساب في الملحق رقم 2 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية من الاتحاد الروسي بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450@).

كيف تعكس فوائد رعاية الطفل

سؤال.في أي سطر من حساب 6-NDFL يجب أن تنعكس مبالغ إعانات رعاية الطفل الصادرة لرعاية الطفل حتى 1.5 سنة؟

إجابة.في حساب 6-NDFL، تنعكس فقط تلك الدخول الخاضعة للضريبة. لا تخضع مزايا رعاية الطفل لضريبة الدخل الشخصي، لذلك لا يلزم الإشارة إليها في النموذج 6-NDFL.

كيف تعكس أجر الإجازة

سؤال.كيف تعكس مبلغ الإجازة المدفوعة في 14 مارس في النموذج 6-NDFL؟ صدرت الإجازة في الفترة من 16/03/2016 إلى 12/04/2016.

دعونا نفكر فيما إذا كان من الضروري عكس سلفة الراتب في 6-NDFL وفي أي حالة يتم احتساب الضريبة عليها. راجع أمثلة تعكس التقدم في 6-NDFL في مواقف مختلفة لاحقًا في المقالة.

عند حساب ضرائب الدخل وحجبها واستردادها، تنشأ العديد من المواقف غير العادية. مهمة المحاسب ليست فقط إجراء جميع الحسابات والمدفوعات وفقا للقانون، ولكن أيضا إظهار المعاملات المكتملة بشكل صحيح في التقارير ربع السنوية.

هل من الضروري أن تعكس التقدم في 6-NDFL؟

تنص المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن الأجور تُدفع مرتين في الشهر. وهذا يعني أن صاحب العمل يمنح الموظفين سلفة وراتبًا. وإذا لم يفعل ذلك فإنه يواجه عقوبات. على أساس ربع سنوي، يقدم وكلاء الضرائب النموذج 6-NDFL على أساس الاستحقاق، وفي القسم 2 منه يعكسون المدفوعات التي تمت خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير. وفي هذا الصدد يطرح السؤال: هل من الضروري إظهار الدفعة المقدمة في 6-NDFL.

وفقًا للفقرة 3 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم احتساب ضريبة الدخل في يوم استلام الدخل. بالنسبة للأجور، هذا التاريخ هو اليوم الأخير من الشهر الذي استحقت فيه. لا يتم الاعتراف بالمقدمة الصادرة حتى هذه النقطة كدخل في يوم الدفع، ولا يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي أو حجبها عنها. الموعد النهائي لتحويل الضريبة لا يتجاوز اليوم التالي لتاريخ الدفع الفعلي للأجور عن الشهر الماضي. تم تأكيد هذه الاستنتاجات من خلال الرسائل: دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 24 مارس 2016 رقم BS-4-11/4999 ووزارة المالية بتاريخ 13 يوليو 2017 رقم 03-04-05/44802.

وبالتالي، لا يلزم حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة إذا أصدرتها الشركة قبل نهاية الشهر.

كيف تعكس التقدم في النموذج 6-NDFL

لتوضيح كيفية أخذ التقدم في الاعتبار في 6-NDFL، يمكنك إعطاء مثال لملء 6-NDFL للربع الرابع من عام 2018.

مثال:

• جمعت المنظمة 450 ألف روبل لصالح الموظفين في أكتوبر 2018؛
• ومن هذا المبلغ تم حساب ضريبة الدخل بمبلغ 52000 روبل؛
• وفقًا للوائح الداخلية، في 25 أكتوبر، تم منح الموظفين سلفة قدرها 170 ألف روبل؛
• المبلغ المتبقي هو 228000 روبل. تم الدفع في 9 نوفمبر؛
• الضريبة بمبلغ 52000 روبل. تم النقل في 12 نوفمبر.

في القسم الأول من 6-NDFL، يوضح السطر 020 إجمالي مبلغ الدخل 450,000.00، ويوضح السطر 040 مبلغ الضريبة المحسوبة - 52,000، والسطر 070 - الضريبة المحتجزة - 52,000.

في القسم الثاني من النموذج 6-NDFL يتم الإدخال التالي:

• ص100 – 31/10/2018;
• ص110 – 09.11.2018؛
• ص120 – 12/11/2018;
• ص 130 - 450000.00؛
• ص140 – 52000.

أي أن التقدمة في 6-NDFL تنعكس مباشرة مع الراتب، وليس بشكل منفصل. تعتبر خوارزمية التعبئة هذه نموذجية في المواقف القياسية. ومع ذلك، هناك حالات ينعكس فيها التقدم في 6-NDFL بشكل مختلف.

إذا كنت تشك في صحة تعبئة 6-NDFL، راجع التقرير الخاص بنسب التحكم

تم إصدار السلفة في اليوم الأخير من الشهر

يمكنك جدولة دفع السلفة في اليوم الأخير من الشهر، على الرغم من أن أصحاب العمل يحاولون عدم القيام بذلك. والسبب هو أنه سيتعين عليك تحويل ضريبة الدخل الشخصي مرتين، لأنه في اليوم الأخير، يتم الاعتراف بالمقدمة كدخل في المبلغ الإجمالي للاستحقاقات التي تم إجراؤها. يوضح أدناه كيفية عكس تقدم الراتب في 6-NDFL في هذه الحالة. يمكن أخذ المبالغ من المثال السابق ولكن التواريخ ستكون مختلفة:

• 450.000 روبل مستحقة
• الضريبة محسوبة بـ 52000 روبل؛
• صدر في 31 أكتوبر مقدما 170 ألف روبل، وحجب الضريبة 22 ألف روبل؛
• تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من السلفة في 1 نوفمبر؛
• تم دفع المبلغ المتبقي وهو 228000 روبل. 15 نوفمبر؛
• يتم تحويل الضريبة المتبقية البالغة 30000 روبل. 16 نوفمبر.

لن تكون هناك تغييرات في القسم 1 من النموذج 6-NDFL: 020 - 450000 روبل، 040 - 52000 روبل، 070 - 52000 روبل.

الإدخالات في القسم 2 من 6-NDFL للدفعة المقدمة:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 31.10.2018;
• 120 – 01.11.2018;
• 130 – 192000.00;
• 140 – 22000.

حسب الراتب:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 15.11.2018;
• 120 – 16.11.2018;
• 130 – 258000.00;
• 140 – 30000.

إذا لم تقم بتحويل ضريبة الدخل الشخصي على الدفعة المقدمة، فسيتعين عليك دفع غرامات وغرامات. وفي هذا الصدد، يوجد حكم صادر عن المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 11 مايو 2016 رقم 309-KG16-1804. ينص أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450@ على أنه إذا كانت هناك اختلافات مختلفة فيما يتعلق بالدخل الذي له نفس تاريخ الاستلام (في المثال - 31 أكتوبر 2018) المواعيد النهائية لنقل ضريبة الدخل الشخصي، يتم ملء الأسطر 100-140 بشكل منفصل لكل مصطلح.

ولم تكن الرواتب كافية لحجب ضريبة الدخل الشخصي

إذا تلقى الموظف سلفة للنصف الأول من الشهر، ثم لسبب ما لم يعمل، فقد ينشأ موقف مفاده أنه سيظل عليه ديون ضريبة الدخل الشخصية.

• 25 أكتوبر 2018 بقلم أ.أ.إيفانوف تم استلام دفعة مقدمة قدرها 20000 روبل.
• في الأيام المتبقية إيفانوف أ. لم ينجح، إجمالي 22000 روبل المتراكمة لشهر أكتوبر؛
• ضريبة الدخل الشخصي محسوبة بمبلغ 2860 روبل روسي؛
• تم حجبه في 9 نوفمبر وتم تحويله في 12 نوفمبر 2000 روبل، مما ترك دينًا قدره 860 روبل.

يوضح كتاب وزارة المالية رقم 03-04-06/28037 المؤرخ في 5 مايو 2017 أنه يمكن حجب ديون ضريبة الدخل الشخصية من السلف، مع مراعاة قيود معينة. في حالة إعادة الحساب، لا ينبغي استرداد أكثر من 20٪ من المبلغ (المادة 138 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). وهكذا، في 23 نوفمبر، من الدفعة المقدمة من إيفانوف أ. يمكنك حجب 860 روبل، ومنحه 19140 روبل. كيفية عكس التقدم في 6-NDFL في هذه الحالة موضحة في المثال:

التسجيل الأول:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 2000.

الإدخال الثاني:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 23.11.2018;
• 120 – 26.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 860.

في هذه العملية، لا تعتبر السلفة المستلمة دخلاً؛ وسيتم الاعتراف بها على هذا النحو في 30 نوفمبر 2018، ضمن الراتب المستحق بالكامل. في القسم الأول في السطر 020 سيكون هناك مبلغ 22000.00، في السطر 040 - 2860. في السطر 070 سيكون هناك أيضًا 2860، يتم اقتطاع الضريبة على مرحلتين، لكن كلا التاريخين يشيران إلى الربع الرابع، من البداية ضريبة الدخل الشخصية للعام من إيفانوف أ.أ. الاحتفاظ بها بالكامل.

تم حساب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل الطبيعي

عندما يتم تقديم الدخل عينيًا، تنشأ حالة مشابهة إلى حد ما لتلك الموصوفة أعلاه. لقد تم احتساب ضريبة الدخل الشخصي، ولكن من المستحيل الاحتفاظ بها. أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية كيفية التصرف في مثل هذه الحالة في رسالة بتاريخ 1 أغسطس 2016 رقم BS-4-11/13984.

• فاسيلييف تي.دي. تلقى هدية بقيمة 14000 روبل. وبمناسبة ذكرى 28 سبتمبر 2018؛
• في يوم دفع راتب سبتمبر، 10 أكتوبر، احتجز المحاسب 1300 روبل. ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الموازنة في 11 أكتوبر.

في القسم الأول من النموذج للربع الثالث، في السطر 020 مبلغ الدخل هو 14000.00، في السطر 030 - خصم 4000، في السطر 040 - الضريبة المحسوبة 1300.

في القسم الأول للربع الرابع، في السطر 070، يكون مبلغ الضريبة المقتطعة 1300.

الدخول في القسم الثاني من 6-NDFL للربع الرابع:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 1300.

ويجب أن يؤخذ في الاعتبار أن متلقي الهدية له الحق في خصم 4000 روبل. وحقيقة أنه يمكنك حجب مبلغ لا يتجاوز 50٪ من راتبك بدون ضريبة الدخل الشخصي (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويمكن أيضًا حجب دين الضريبة من الدفعة المقدمة إذا كان الموعد النهائي للسداد أقرب إلى تاريخ تسليم الهدية.

إذا كان متلقي الهدية لا يعمل في المؤسسة (على سبيل المثال، متقاعد) ولا يحصل على دخل نقدا، فلا يوجد ما يمكن اقتطاع الضريبة منه. في القسم 1 للربع الرابع، يكون السطر 070 فارغًا، ولا توجد خصومات، وفي السطر 080 يتم إدخال مبلغ 1300 الذي لم يقتطعه وكيل الضرائب.

سيبدو الإدخال في القسم الثاني كما يلي:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 0.00.

لن يتغير شيء في تقرير الربع الثالث، وستظهر مبالغ الدخل والضرائب المحسوبة على أساس الاستحقاق في شكل سنوي.

مبلغ الدفعة المقدمة الثابتة

قد ينعكس تقدم آخر في النموذج 6-NDFL. هذه دفعة مقدمة ثابتة (FAP) يدفعها الأجانب الذين يعملون بموجب براءة اختراع.

السطر 050 مخصص لبرنامج FAP. هناك خصوصية واحدة لملئه: لا يمكن أن يحتوي على مبلغ يتجاوز الضريبة المحسوبة فعليًا. إذا دفع الموظف أكثر، يمكن إظهار الفرق في الفترة التالية.

• راتب العامل الأجنبي 30 ألف روبل؛
• الضريبة محسوبة عند 3900 روبل.
• المدفوعة لFAP 3000 روبل.

في 6-NDFL سيكون هناك الإدخالات التالية:

الخط 020 – 30000.00، 040 – 3900، 050 – 3000، 070 – 900.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 900.

إذا قام أجنبي بدفع FAP 4000 روبل، يتم ملء النموذج على النحو التالي:

الخط 020 – 30000.00، 040 – 3900، 050 – 3900، 070 – 0.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 0.00.