الحصول على 1 مع 8.2 تعليمات خطوة بخطوة. الاستحواذ: الإطار التنظيمي والمحاسبة ومعالجة المعاملات. وصف الاكتساب، المزايا والعيوب

24. 04. 2017 | موقع إلكتروني

من خلال دفع ثمن المشتريات ببطاقة الائتمان، أو سحب الأموال من أجهزة الصراف الآلي، أو شراء السلع والخدمات على الإنترنت، نصبح مشاركين في الحصول على المعاملات.

مصطلح "الاستحواذ" نفسه، المترجم من الإنجليزية، يعني "شراء" ويعكس بدقة جوهر العملية، التي تتكون من دفع ثمن البضائع أو الخدمات عن طريق سحب الأموال من البطاقة المصرفية وتحويلها إلى حساب المنظمة.

مزايا الحصول على العمليات هي:

• تقليل مخاطر المعاملات التي تنطوي على النقد (من الصعب سرقة الإيرادات من البطاقات البلاستيكية، ولن تمنحك أموالاً مزيفة)؛
• زيادة القدرة التنافسية للمنظمة وزيادة حجم التداول من خلال جذب عملاء جدد - حاملي البطاقات البلاستيكية؛
• لا تخضع المعاملات باستخدام البطاقات البلاستيكية لحد الدفع النقدي.

يتم توفير خدمات الاستحواذ من قبل مؤسسات الائتمان (البنوك المستفيدة). يقومون بتثبيت جهاز إلكتروني خاص - محطات نقاط البيع، والتي من خلالها يمكن إجراء مدفوعات غير نقدية باستخدام بطاقة بلاستيكية.

هناك أنواع الخدمات التالية المعنية:

1. اكتساب التجارة ، والتي يمكنك من خلالها الدفع مقابل السلع أو الخدمات المشتراة المقدمة باستخدام البطاقة المصرفية. في هذه الحالة، يدخل البنك المستفيد والمنظمة التجارية في اتفاقية.

وبموجب الاتفاقية المبرمة تلتزم المنظمة التجارية بما يلي:

• تمكين البنك من وضع المعدات على أراضيه التي تقبل بطاقات الدفع (محطات نقاط البيع)؛
• قبول البطاقات المصرفية لدفع ثمن السلع والخدمات المقدمة؛
• دفع عمولة للبنك بالمبلغ الذي تحدده الاتفاقية.

تشمل مسؤوليات البنك المستفيد ما يلي:

• تركيب محطات الاستحواذ في منافذ البيع بالتجزئة للشركة العميلة؛
• تدريب موظفي الشركة العميلة على قواعد خدمة حاملي بطاقات الدفع وإجراء معاملات البطاقة؛
• تقديم المشورة للشركة وموظفيها إذا لزم الأمر؛
• التحقق من ملاءة البطاقة المصرفية عند إجراء المعاملات من خلال الحصول على المعدات؛
• السداد خلال الفترة التي يحددها العقد للمبالغ المدفوعة باستخدام البطاقة؛
• تزويد الشركات العميلة بالمواد الاستهلاكية المطلوبة.

وبالتالي، عندما يكون العميل على اتصال مباشر مع البائع، ويدفع ببطاقة مصرفية (في المتاجر والفنادق والمطاعم وما إلى ذلك) - فهذا هو استحواذ التاجر.

2. اكتساب الإنترنت مما يجعل من الممكن إجراء عمليات شراء على مواقع مختلفة باستخدام الواجهة المتوفرة لذلك. الاكتساب عبر الإنترنت، على عكس الاستحواذ التجاري، لا يوجد به اتصال مباشر بين البائع والمشتري. تتم عمليات الشراء عبر شبكة الويب العالمية باستخدام واجهات ويب خاصة. باستخدام الشراء عبر الإنترنت، يقوم العميل بإجراء عملية شراء على موقع البائع ويدفع ثمنها باستخدام بطاقته المصرفية. وبالتالي، يقوم حامل البطاقة بإرسال أمر إلى البنك لتحويل مبلغ معين إلى حساب المتجر الإلكتروني. على عكس التجارة، في عملية الاستحواذ عبر الإنترنت قد يكون هناك وسيط بين الشركة البائعة والبنك، ما يسمى بشركة المعالجة. تشارك شركات المعالجة بشكل مباشر في جمع البيانات حول بطاقات العملاء ونقل البيانات بين البنك وحامل البطاقة وتوفير "الحماية" لحاملي البطاقات من المحتالين عبر الإنترنت ودعم المعلومات (الاستشارات) للدافعين.

3.اكتساب المحمول ، يتم تنفيذها باستخدام محطة نقاط البيع المتنقلة (mPOS). محطة mPOS عبارة عن قارئ بطاقات يتصل بهاتف ذكي باستخدام تطبيق مثبت ويتيح العمل مع أنظمة الدفع.

يكتسب الحصول على الهاتف المحمول شعبية متزايدة ويتمتع بالمزايا التالية:

• إمكانية التنقل في تشغيل محطة mPOS؛
• الوصول إلى حسابك المصرفي على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع والقدرة على استخدامه؛
• انخفاض سعر جهاز mPOS؛
• الأمان الكامل للمدفوعات غير النقدية، وما إلى ذلك.

يعد نظام الاستحواذ جذابًا للغاية بالنسبة للبنوك، حيث تحصل البنوك على دخل من خلال فرض عمولة على بائع السلع والخدمات. تتكون العمولة من المبالغ التي يتم استقطاعها من إجراء عمليات الدفع باستخدام البطاقة. يتم تحديد مبلغ العمولة حسب الشروط المحددة في العقد، وتؤخذ العوامل التالية بعين الاعتبار:

• تفاصيل أنشطة الشركة؛
• النتائج المالية للشركة؛
• فترة التشغيل
• عدد ومساحة وموقع منافذ البيع بالتجزئة؛
• القدرات التقنية؛
• و اخرين.

رسوم العمولة لا تثري البنك الذي قام بتثبيت المحطة فحسب. يتم استلام جزء منه عن طريق نظام الدفع، والجزء الآخر عن طريق البنك الذي أصدر البطاقة البلاستيكية. وينعكس ذلك في مقدار العمولة المفروضة على البائع وفي دخل البنك من معاملات الدفع التي تتم باستخدام البطاقة.

لحساب الحصول على المعاملات، يتم استخدام الحساب 57 "النقد العابر". يرجع استخدام هذا الحساب إلى حقيقة أنه عند دفع ثمن البضائع عن طريق بطاقة الائتمان، يتم إضافة مبلغ العائدات إلى الحساب البنكي للشركة في غضون ثلاثة أيام بعد بيع البضائع.

وفقا للفقرة. 4 ص. 3 ص 3 فن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تخضع العمولة المصرفية لإجراء العمليات بموجب اتفاقية الاستحواذ لضريبة القيمة المضافة وعلى أساس الفقرات. 25 بند 1 الفن. يتم أخذ 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الاعتبار كجزء من نفقات ضريبة دخل المنظمة، باستخدام الحساب 91 الحساب 91 - الإيرادات والمصروفات الأخرى (السلبي النشط)"الإيرادات والمصروفات الأخرى."

وفقًا لتوضيحات وزارة المالية الروسية (خطاب بتاريخ 21 نوفمبر 2007 رقم 03-11-04/2/280) لمنظمات تجارة التجزئة التي تستخدم نظام ضريبي مبسط، يمكن أن تنعكس إيرادات المبيعات في المحاسبة حيث أن الأموال موجودة تم استلامها في الحساب الجاري من البنك .

عند إرجاع البضائع، يتم تحويل الأموال إلى حساب بطاقة المشتري عند تقديم إيصال نقدي وبطاقة الدفع. وسيكون أساس إعادة الأموال إلى بطاقة الدفع الخاصة بالمشتري هو إيصال الإرجاع.

إذا تم إرجاع السلعة في يوم الشراء بكامل مبلغ الشراء الأصلي، يقوم أمين الصندوق ببساطة بإلغاء المعاملة لدفع ثمن السلعة من بطاقة الدفع ويقوم البنك بإلغاء المعاملة دون إرسال أموال إلى الشركة.

عند إعادة البضائع في يوم آخر، أو جزء فقط من عملية الشراء، وفقًا لاتفاقية الاستحواذ، من الضروري إجراء عملية "إرجاع". في هذه الحالة، سيقوم البنك بتحويل مبلغ الشراء المرتجع إلى المشتري وخصم تكلفته من المبالغ المستردة اللاحقة إلى المنظمة، أو مطالبة البنك بسداد مبلغ المشتريات المرتجعة بشكل مستقل (عن طريق أمر الدفع).

بالإضافة إلى ذلك، يمكن للبنك تحديد رسوم لتأجير المعدات (محطات نقاط البيع).

لتعكس استلام المعدات المؤجرة من البنك للمعاملات باستخدام البطاقات المصرفية، يتم استخدام الحساب خارج الميزانية العمومية 001 الحساب 001 - الأصول الثابتة المؤجرة (نشط)"الأصول الثابتة المستأجرة." في هذه الحالة، يتم إجراء المحاسبة على الحساب لكل نوع من المعدات على حدة.

وفقًا للبند 5 من اللائحة المحاسبية "مصروفات المنظمة" PBU 10 الحساب 10 - المواد (نشط)/99 المصادق عليه بأمر وزارة المالية بتاريخ 05/06/1999 رقم 33، يدخل إيجار المعدات ضمن المصاريف من الأنشطة العادية كمصروفات المبيعات، حيث أن المعدات المستأجرة من البنك لإجراء المعاملات باستخدام بطاقات الدفع هي تستخدم في الأنشطة الرئيسية للشركة المتعلقة ببيع البضائع.

دعونا نلقي نظرة على أمثلة الإدخالات المحاسبية.

إن التسويات مع العملاء عند نقطة بيع البضائع باستخدام محطة مصرفية (الاستحواذ) ليست غير شائعة. دعونا نفكر في كيفية إجراء الحسابات وما هي مبادئ المحاسبة عن التسويات أثناء الاستحواذ.

الاستحواذ هو تنفيذ مؤسسات الائتمان (المستحوذين) للتسويات مع المنظمات التجارية (الخدمية) للمعاملات التي تتم باستخدام بطاقات الدفع (المشار إليها فيما يلي باسم اللائحة رقم 266-P)). (CCP) عن طريق التسويات تعني قبول أو دفع الأموال نقدًا و (أو) وسائل الدفع الإلكترونية مقابل البضائع المباعة والعمل المنجز والخدمات المقدمة (يشار إليها فيما بعد بالقانون رقم 54-FZ)).

بالنسبة للمعاملات باستخدام بطاقات الدفع، يجب على المنظمة الدخول في اتفاقية خدمة مع البنك المستفيد. يتم قبول الدفع عن طريق بطاقة البنك (الدفع) باستخدام محطة نقاط البيع الخاصة، وهي جهاز إلكتروني مصمم للمعاملات الآلية باستخدام البطاقات.

عند إجراء معاملة باستخدام محطة نقطة البيع، يقوم أمين الصندوق بتمرير (إدراج) بطاقة مصرفية من خلال (داخل) قارئ المحطة، ويقرأ الجهاز المعلومات من البطاقة ويتحقق من ملاءتها، ويطلب الإذن تلقائيًا من البنك لتنفيذ المعاملة (، موافقة).

بعد إتمام الدفع باستخدام بطاقة الدفع، يتم إرجاع بطاقة الدفع إلى المشتري (العميل) وإصدار قسيمة تحتوي على التفاصيل المطلوبة بالإضافة إلى توقيع حامل بطاقة الدفع وتوقيع أمين الصندوق ( ; ). مع الأخذ في الاعتبار أن المدفوعات باستخدام بطاقات الدفع تخضع لـ ، عند إجراء هذه الدفعات، تلتزم المنظمة بإصدار العملاء، بالإضافة إلى إيصالات أو إيصالات تسجيل النقد أو نماذج الإبلاغ الصارمة المطبوعة بواسطة سجلات النقد.

اكتساب وتسجيل النقد: للاستخدام أم لا؟

يمكن تنظيم إجراءات إعادة الأموال إلى المشتري في حالة قيامه بإرجاع البضائع المدفوعة باستخدام بطاقة الدفع من خلال محطة بنكية من خلال اتفاقية الاستحواذ ().

مهم

إذا لم تكن لدى محطة نقاط البيع وظائف تسجيل النقد، فيجب أن يكون استخدامها مصحوبًا باستخدام معدات تسجيل النقد، إلا في الحالات التي ينص عليها القانون. ليست هناك حاجة لتسجيل محطة نقاط البيع هذه لدى مصلحة الضرائب.

تسجيل جهاز POS لاقتناءه

محطة البنك (محطة POS)، التي يوفرها البنك لإجراء الدفعات من خلال الاستحواذ، هي جهاز يسمح لك بقراءة المعلومات من الشريط المغناطيسي أو شريحة البطاقة المصرفية والاتصال بالبنك للحصول على التفويض التلقائي (). وهذا يعني، على عكس السجل النقدي ()، تم تصميم محطة البنك في المقام الأول لإجراء معاملة دفع باستخدام بطاقة البنك (الدفع)، وليس لتسجيل وتخزين المعلومات حول التسويات مع المشترين (العملاء). لا يحدد التشريع متطلبات أن تتمتع محطة نقاط البيع بوظائف تسجيل النقد.

ونلاحظ أيضًا أنه وفقًا (المعتمد والدخل حيز التنفيذ)، فإن محطات تسجيل النقد المتصلة بالكمبيوتر أو شبكة البيانات (الكود 26.20.12.110)، وأجهزة تسجيل النقد (الكود 28.23.13.120) تشير إلى أنواع مختلفة من المنتجات.

لذلك، من وجهة نظر المؤلف، إذا لم تكن محطة البنك عبارة عن مجمع برمجيات وأجهزة مع وظيفة تسجيل نقدي مدمجة (لا تستخدمها مؤسسة كمحطة تسجيل نقدي)، ولكنها تستخدم فقط لتحديد هوية حامل البطاقة من قبل البنك ودفع ثمن البضائع (الخدمات) عن طريق شطب الأموال النقدية من مشتري البنك (العميل)، ليست هناك حاجة لتسجيل مثل هذه المحطة لدى مصلحة الضرائب.

المحاسبة عن التسويات أثناء الاستحواذ

في المحاسبة، الإيرادات من بيع المنتجات والسلع (الإيصالات المتعلقة بأداء العمل، وتقديم الخدمات)، بما في ذلك تلك المدفوعة باستخدام المحطات المصرفية، هي الدخل من الأنشطة العادية (تمت الموافقة عليها (المشار إليها فيما يلي باسم PBU 9/99)) .

يمكن إضافة مبالغ السلع المباعة أو الخدمات المقدمة، المدفوعة مقابل استخدام المحطات المصرفية، إلى حساب المنظمة مطروحًا منها العمولات التي يتقاضاها البنك وفقًا لاتفاقية الحصول على الخدمة. ومع ذلك، يتم قبول مبلغ الإيرادات في المحاسبة بكامل مبلغ الذمم المدينة، ويتم تضمين مبلغ الدفع مقابل خدمات العمولة المصرفية في المصاريف الأخرى للمنظمة (معتمد).

أساس إعداد التسوية والمستندات الأخرى التي تعكس مبالغ المعاملات التي تتم باستخدام بطاقات الدفع في السجلات المحاسبية للمشاركين في التسوية هو سجل المعاملات أو المجلة الإلكترونية ().

يتم خصم أو إضافة الأموال للمعاملات التي تتم باستخدام بطاقات الدفع في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي لليوم الذي تتلقى فيه مؤسسة الائتمان سجل المعاملات أو مجلة إلكترونية.

مثال

لأريكة تم شراؤها بقيمة 30000 روبل. المشتري يدفع عن طريق البطاقة. في المحاسبة، يمكن أن تنعكس المعاملات المتعلقة ببيع البضائع (الخدمات) المدفوعة من قبل المشترين (العملاء) من خلال محطة بنكية في الإدخالات التالية (تم اعتماد تعليمات استخدام مخطط الحسابات):

الخصم 62 الائتمان 90، الحساب الفرعي "الإيرادات"
- 30000 فرك. - تنعكس الإيرادات من بيع البضائع (الخدمات)؛

الخصم 57 الائتمان 62
- 30000 فرك. - ينعكس الدفع عبر محطة البنك.

الخصم 51 الائتمان 57
- 29550 فرك. - المبالغ المدفوعة من خلال محطة البنك تضاف إلى الحساب الجاري؛

الخصم 76 الائتمان 57
- 450 فرك. - تم حجب عمولة البنك؛

الخصم 91، الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" الائتمان 76
- 450 فرك. - تنعكس عمولة البنك كجزء من النفقات الأخرى.

بافل ايرين، خبير في خدمة الاستشارات القانونية GARAN

الاستحواذ هو عملية بيع البضائع عندما يدفع المشتري باستخدام بطاقة بلاستيكية. يمكن تنفيذ طريقة الدفع هذه من قبل المنظمات (وأصحاب المشاريع الفردية) الذين أبرموا اتفاقية مع مؤسسة ائتمانية (البنك المستفيد) التي تقدم الخدمات ذات الصلة.

ويتفق البنك والمؤسسة في الاتفاقية على ما يلي:

— شروط الدفع والفوائد المصرفية للخدمات؛

— تزويد المتجر بالوسائل التقنية للدفع بالبطاقات؛

— إجراء التحقق من توفر الأموال على بطاقة المشتري.

تتطلب المحاسبة الخاصة بالاستحواذ استخدام الحساب 57. ومع ذلك، أول الأشياء أولاً. لنبدأ بكيفية حدوث عملية البيع نفسها.

عملية البيع مع الدفع عن طريق البطاقة

تتم عملية البيع على النحو التالي:

1. يتم تفعيل بطاقة المشتري من قبل أمين الصندوق باستخدام محطة إلكترونية.

2. يتم نقل المعلومات المتعلقة بالبطاقة إلى مركز المعالجة (منظمة متخصصة تقوم بالتفاعل التكنولوجي والمعلوماتي بين المشاركين في الدفع)

3. يتم التحقق من رصيد الأموال في حساب المشتري.

4. تتم طباعة القسيمة في نسختين. القسيمة هي إيصال صادر عن محطة إلكترونية. تبقى نسخة واحدة مع العميل، والأخرى (مع توقيع المشتري) - مع أمين الصندوق (وهي ضرورية لإعداد تقارير تسجيل النقد). يجب أن يتطابق التوقيع الموجود على البطاقة مع توقيع المشتري على القسيمة.

يتم إنشاء البيانات النهائية للمعاملات المنفذة في شكل مجلة إلكترونية وإرسالها إلى البنك المستفيد. يقوم بفحص المستندات وتحويل الأموال إلى حساب المنظمة.

إصدار إيصال نقدي

من الأخطاء الشائعة الاعتقاد بأنه عند الدفع بالبطاقات المصرفية، لا تحتاج إلى معدات تسجيل النقد وإصدار إيصالات نقدية، لأن لا يوجد تحويل نقدي. إن استخدام المحطات الإلكترونية وإصدار القسائم لا يعفيك من استخدام سجلات النقد.

عند الدفع باستخدام بطاقة مصرفية، تتم أيضًا معالجة إيصال تسجيل النقد العادي باستخدام ماكينة تسجيل النقد. السبب: البند 1، المادة 2 من القانون رقم 54-FZ المؤرخ 22 مايو 2003.

وحتى لا يتم الخلط بين الإيرادات النقدية وغير النقدية، فمن الأفضل إدخال مبالغ الدفع "الإلكتروني" في قسم منفصل (القسم 5 من القواعد الموحدة لتشغيل ماكينات تسجيل النقد، المعتمدة بكتاب من الوزارة مالية بتاريخ 30 أغسطس 1993 رقم 104).

في تقرير z، ستظهر الإيرادات "غير النقدية" بشكل منفصل. لن تتطابق النتيجة الإجمالية لتقرير z والمبلغ النقدي الذي سيسلمه أمين الصندوق إلى مكتب النقد المركزي في نهاية اليوم. والفرق بينهما هو الإيرادات "الإلكترونية".

إذا لم يكن هناك قسم منفصل مفتوح، فسيتم حساب الإيرادات "الإلكترونية" بشكل منفصل في نهاية اليوم، وفقًا للقسيمة التي تبقى لدى أمين الصندوق.

وثائق تسجيل النقدية

بعد إصدار تقرير z، يتم إدخال الإدخالات في مجلة أمين الصندوق (النموذج رقم KM-4، المعتمد بقرار لجنة الإحصاءات الحكومية بتاريخ 25 ديسمبر 1998 رقم 132):

— العمود 12 – عدد البطاقات البلاستيكية المستخدمة للدفع؛

— العمود 13 — مبلغ الدفع بالبطاقات.

يتم إصدار PKO فقط مقابل مبلغ الإيرادات المستلمة نقدًا. لم يتم تضمين مبلغ الإيرادات من البطاقات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 11 مايو 2006 رقم 09-24/038509). يتم إدخال البيانات المتعلقة بعمليات حفظ السلام في دفتر النقدية.

إذا لم تكن هناك عائدات نقدية، أي. يتم الدفع عن طريق البطاقات فقط، ثم لا يتم إصدار PKO ولا يتم إدخال الإدخالات في دفتر النقدية.

من مجلة أمين الصندوق، يتم نقل المعلومات حول الإيرادات النقدية و"الإلكترونية" إلى النموذج رقم KM-6 (تقرير شهادة مشغل أمين الصندوق) والنموذج رقم KM-7 (معلومات حول قراءات عدادات السجل النقدي والإيرادات) .

مداخيل حسابية

دعونا نلقي نظرة على الحصول على المحاسبة باستخدام مثال. في 13 يناير، باعت شركة Zima LLC سلعًا بقيمة 590 ألف روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 90.000 روبل روسي). وكان إجمالي الإيرادات 472000 روبل. نقدا و 118000 فرك. الدفع عن طريق البطاقات البلاستيكية. يتم تحويل الأموال بمبلغ 115640 روبل إلى الحساب الجاري للشركة. وصل في 14 يناير.

الخصم 50 - الائتمان 90 "عائدات المبيعات النقدية" - بمبلغ 472000 روبل.

الخصم 62 - الائتمان 90 "الإيرادات من المبيعات غير النقدية" - بمبلغ 118000 روبل.

الخصم 90 – الائتمان 68 – بمبلغ 90.000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المفروضة

الخصم 57 – الائتمان 62 – بمبلغ 118000 روبل. – تم تقديم المستندات إلى البنك

المستند في 1C: المحاسبة - "تقرير عن مبيعات التجزئة"

الخصم 51 – الائتمان 57 – بمبلغ 115640 روبل. – تضاف الأموال إلى الحساب الجاري

الخصم 91-2 – الائتمان 57 – بمبلغ 2360 روبل. - عمولة البنك

المستند في 1C: المحاسبة - "الاستلام إلى الحساب الجاري"، نوع العملية - الاستلام من المبيعات باستخدام بطاقات الدفع.

دفع العمولة المصرفية - النفقات غير التشغيلية في المحاسبة الضريبية (البند 15، البند 1، المادة 265 من قانون الضرائب)، والنفقات الأخرى في المحاسبة (البند 11 من PBU 10/99).

كيفية الاحتفاظ بدفتر النقدية وإعداده. كيفية أخذ عمولات البنك بعين الاعتبار.

ما هو رأيك في استخدام الاستحواذ في تجارة التجزئة، يرجى مشاركتنا في التعليقات!

تتناول هذه المقالة القضايا المتعلقة بالتنظيم التنظيمي لعمليات الاستحواذ، بالإضافة إلى المحاسبة والمحاسبة الضريبية والتوثيق.

المعاملات المتعلقة بالدفع بالبطاقات البلاستيكية أصبحت يومية، لأنها أداة مريحة وآمنة. يسمح لك بقبول البطاقات البلاستيكية من أنظمة الدفع الدولية الرائدة للدفع مقابل السلع والخدمات. ولذلك، فإن المزيد والمزيد من المنظمات التجارية تستخدم طريقة الدفع هذه.

مزايا الحصول على العمليات هي:

• تقليل مخاطر المعاملات التي تنطوي على النقد (من الصعب سرقة الإيرادات من البطاقات البلاستيكية، ولن تمنحك أموالاً مزيفة)؛
• زيادة القدرة التنافسية للمنظمة وزيادة حجم التداول من خلال جذب عملاء جدد - حاملي البطاقات البلاستيكية؛
• لا تخضع المعاملات باستخدام البطاقات البلاستيكية لحد الدفع النقدي.

المصطلح

يواجه المحاسب الحديث مهمة المعالجة بكفاءة لكل من المعاملات النقدية التقليدية والمعاملات المتعلقة بالمدفوعات باستخدام البطاقات البلاستيكية. ومع ذلك، للحديث عن الاكتساب، يجب عليك أولاً فهم المصطلحات المحددة المتأصلة في هذه العملية. دعونا ننظر إلى أهمها.

الاستحواذ هو نشاط مؤسسة ائتمانية يتضمن التسويات مع المؤسسات التجارية (الخدمية) للمعاملات التي تتم باستخدام البطاقات المصرفية.

بطاقة الدفع(بنك) - بطاقة بلاستيكية مرتبطة بحساب بنكي (شخصي) جاري أو أكثر. تستخدم لدفع ثمن البضائع (العمل، الخدمات)، بما في ذلك عبر الإنترنت، وكذلك لسحب النقود.

تحت نظام الدفع الإلكترونييشير إلى مجموعة من البرامج المتخصصة التي تضمن المعاملات (التحويلات) للأموال من المستهلك إلى مورد البضائع، حيث يكون للبائع حساب خاص به (أنواع أنظمة الدفع الأكثر شيوعًا: Visa وMasterCard).

البنك اكتساب- مؤسسة ائتمانية تقوم بإجراء التسويات مع المنظمات التجارية للمعاملات التي تتم باستخدام بطاقات الدفع و (أو) تصدر النقود لحاملي بطاقات الدفع الذين ليسوا عملاء لمؤسسة الائتمان المحددة. يعد البنك المستفيد ضروريًا لتنفيذ المعاملات المالية من خلال التفاعل مع أنظمة الدفع.

محطة نقاط البيععبارة عن برنامج وجهاز إلكتروني لقبول المدفوعات عن طريق البطاقات البلاستيكية، ويمكنه قبول البطاقات ذات وحدة الرقاقة والشريط المغناطيسي والبطاقات غير التلامسية، بالإضافة إلى الأجهزة الأخرى ذات الواجهة غير التلامسية. وأيضًا، غالبًا ما تعني محطة نقطة البيع مجمع البرامج والأجهزة بالكامل الذي تم تثبيته في مكان عمل أمين الصندوق.

اليوم، تقدم العديد من البنوك خدمة مماثلة، ما عليك سوى اختيار البنك الذي تكون شروطه مواتية. سوف يتقاضى البنك عمولة مقابل خدمته، ولكل بنك نسبة مختلفة. يقوم البنك بتوفير كافة المعدات اللازمة وتدريب الموظفين.

عند استخدام خدمة الحصول على الخدمة، يجب أن يكون لديك حساب جاري لدى أحد البنوك. ليس لدى الكثير منهم حساب جاري - في هذه الحالة، يجب عليك اختيار البنك المناسب الذي تحتاج إلى إبرام اتفاقية الاستحواذ فيه. تعريف بسيط لمبدأ التشغيل باستخدام الاستحواذ - من خلال معدات خاصة، تقوم المنظمة بسحب مبلغ الشراء من البطاقة البلاستيكية للمشتري، ومن ثم يقوم البنك المستفيد بتحويله إلى الحساب الجاري للمؤسسة، مع خصم عمولة من المبلغ لصالحها خدمة.

ما الذي يجب عليك الانتباه إليه في الوثائق التنظيمية؟

حاليًا، يتم تنظيم تحويل الأموال بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يونيو 2011 رقم 161-FZ "بشأن نظام الدفع الوطني". يتم تحويل الأموال في غضون ما لا يزيد عن ثلاثة أيام عمل بدءًا من يوم شطب الأموال من الحساب البنكي للدافع (البند 5 من المادة 5 من القانون رقم 161-FZ).

إذا وصلت الأموال إلى الحساب الجاري للمنظمة لأكثر من يوم واحد، ففي المحاسبة، للتحكم في حركة الأموال، يتم استخدام الحساب 57 "التحويلات العابرة" (الحساب الفرعي 57-3 "المبيعات عن طريق بطاقات الدفع") وفقًا لـ تعليمات استخدام المخطط المحاسبي للحسابات المحاسبية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن). يمكن أيضًا احتساب التسويات مع البنك المستفيد على الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

الإيرادات من بيع البضائع هي الدخل من الأنشطة العادية لمنظمة تجارية ويتم الاعتراف بها في تاريخ نقل البضائع إلى المشتري، بغض النظر عن تاريخ وإجراءات دفع ثمن البضاعة (). يتم الاعتراف بالتكلفة الفعلية للبضائع المباعة كمصروفات للأنشطة العادية ويتم خصمها من الحساب 41 "البضائع" إلى الخصم من الحساب 90 الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات" (البنود 5 و 7 و 9 و 10 PBU 10/99 " المصاريف التنظيمية" (من الآن فصاعدا - )) .

من المهم أن تعرف

لا يتم إصدار أمر استلام نقدي بمبلغ العائدات عن طريق التحويل المصرفي.

يتم أخذ مصاريف الدفع مقابل خدمات البنك المستفيد الذي يقوم بتسويات المعاملات باستخدام بطاقات الدفع في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى وتنعكس في الحساب الفرعي 91 "المصروفات الأخرى" في تاريخ إيداع العائدات في حساب الحساب الجاري للمنظمة (البند 11، 14.1 من PBU 10/99 ). يتم إضافة عائدات بيع البضائع باستخدام البطاقات المصرفية إلى الحساب الجاري للمنظمة، كقاعدة عامة، مطروحًا منها مكافآت البنك.

يحق لمنظمات تجارة التجزئة المحاسبة عن البضائع التي تشتريها وتبيعها بتكلفة اقتنائها أو بأسعار البيع، مع مراعاة منفصلة لهوامش الربح (الخصومات) ().

يجب أن تكون الخيارات المحددة لمحاسبة البضائع ثابتة في السياسة المحاسبية.

محاسبة

أولاً، دعونا نحدد تسلسل تنفيذ عمليات الاستحواذ:

• يقوم أمين الصندوق بتنشيط بطاقة المشتري باستخدام الجهاز، ويتم نقل المعلومات المتعلقة بالبطاقة على الفور إلى مركز المعالجة؛
• بعد التحقق من رصيد الحساب الجاري، تتم طباعة قسيمة من نسختين، ويجب على كل من البائع والمشتري التوقيع عليها؛
• يتم تسليم نسخة من القسيمة الموقعة من البائع إلى المشتري. النسخة الثانية (مع توقيع المشتري) تبقى مع البائع. يجب على البائع التحقق من نموذج التوقيع المقدم على البطاقة مع التوقيع الموجود على القسيمة؛
• يلتزم البائع باستخدام سجل نقدي لمثل هذه المعاملات وإصدار إيصال نقدي للمشتري.

يتم إدخال المدفوعات التي تتم عن طريق بطاقات الدفع في قسم منفصل من السجل النقدي وتنعكس بشكل منفصل في تقرير Z كمبلغ الإيرادات غير النقدية. في الوقت نفسه، في السجل النقدي، يعكس النموذج في العمود 12 عدد البطاقات البلاستيكية المستخدمة لإجراء الدفعات، وفي العمود 13 يشار إلى المبلغ المستلم عند الدفع بهذه البطاقات. يتم تحويل المعلومات من مجلة أمين الصندوق حول مقدار الإيرادات المستلمة نقدًا ومن خلال البطاقات البلاستيكية إلى تقرير شهادة أمين الصندوق ().

ملحوظة

لا تخضع خدمات البنك المستفيد للتسويات لضريبة القيمة المضافة (). وبالتالي، فإن تكلفة الخدمات المصرفية لا تشمل ضريبة القيمة المضافة "المدخلات".

يبدو مخطط توثيق عمليات الاستحواذ كما يلي:

• وفي نهاية يوم العمل، يُلزم الاستحواذ المنظمة بتقديم تقرير إلى البنك عن كل معاملة تتم باستخدام البطاقات البلاستيكية. ولهذا الغرض، يتم إرسال دفتر يومية إلكتروني يتم إنشاؤه بواسطة جهاز نقطة البيع إلى البنك؛
• يتحقق البنك من المستندات المقدمة إليه؛
• يقوم البنك بتحويل الأموال المدفوعة عن طريق بطاقات الدفع إلى شركة التداول.

وتعني اتفاقية الاستحواذ، كقاعدة عامة، أن يقوم البنك بتحويل الأموال المستحقة له إلى الحساب الجاري للمنظمة، مطروحا منها أجورها.

ومع ذلك، تعمل المنظمة كبائع وهي ملزمة بعكس الإيرادات بالكامل، بما في ذلك الأجر المتفق عليه للبنك. وفي هذه الحالة، تنعكس عمولة البنك في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية على أنها "مصروفات أخرى" باستخدام الحساب 91 "مصروفات أخرى". يمكن للمنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط (حيث يكون هدف الضرائب هو تخفيض الدخل بمقدار النفقات) أن تشمل أيضًا الخدمات المصرفية في النفقات.

هناك خياران رئيسيان لتسجيل مثل هذه المعاملات في المحاسبة:

• يتم تحويل الأموال من قبل البنك في يوم الدفع بالبطاقات البلاستيكية (انظر المثال 1)؛
• لا يتم تحويل الأموال من قبل البنك في يوم الدفع بالبطاقة (انظر المثال 2).

مثال 1

في 13 سبتمبر 2014، باستخدام البطاقات المصرفية من خلال نظام الدفع الإلكتروني، تلقت شركة Ritm LLC مدفوعات من العملاء مقابل سلع بقيمة 46830 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪ - 7143.56 روبل). تم إبرام اتفاقية شراء مع البنك الخدمي، والتي على أساسها يتم تحويل مبلغ عائدات البضائع المباعة إلى الحساب الجاري للمنظمة، مطروحًا منه الأجر. مبلغ المكافأة هو 1.2 في المائة من مبلغ الإيرادات المستلمة. يتم تحويل الأموال من قبل البنك في يوم الدفع بالبطاقات البلاستيكية.

سيتم إجراء الإدخالات التالية في شركة المحاسبة ذات المسؤولية المحدودة "الإيقاع":

- 46830 فرك. - تنعكس الإيرادات من تقديم الخدمات باستخدام البطاقات البلاستيكية في المدفوعات؛

- 7143.56 فرك. (46.830 روبل روسي × 18/118) - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الإيرادات باستخدام البطاقات البلاستيكية في المدفوعات؛

الخصم 51 الائتمان 62
- 46830 فرك. - تم إيداع الأموال المخصومة من حسابات العملاء في الحساب الجاري؛

الخصم 91 الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" الائتمان 51
- 561.96 فرك. (46.830 روبل روسي × 1.2%) - يتم إثبات مصاريف دفع العمولات للبنك.

مثال 2

في 14 سبتمبر 2014، بلغت إيرادات شركة Trio LLC 64900 روبل، بما في ذلك 47200 روبل باستخدام البطاقات البلاستيكية. وتنص الاتفاقية مع البنك على تحويل الأموال إلى الحساب الجاري للمنظمة في اليوم التالي بعد استلام الجريدة الإلكترونية (يتم تركيب جهاز POS)، وتبلغ عمولة البنك 2 بالمئة من المبلغ المدفوع بالبطاقة البلاستيكية. يقوم البنك بتحويل الأموال في اليوم التالي بعد الدفع عن طريق البطاقة.

سيتم إجراء الإدخالات التالية في شركة المحاسبة ذات المسؤولية المحدودة "Trio":

الخصم 62 الائتمان 90 الحساب الفرعي "الإيرادات"
- 47200 فرك. - تنعكس الإيرادات من تقديم الخدمات باستخدام البطاقات البلاستيكية في المدفوعات؛

الخصم 90 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68
- 2700 فرك. (17.700 روبل روسي × 18/118) - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ العائدات النقدية؛

الخصم 90 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68
- 7200 فرك. (47200 روبل روسي × 18/118) - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الإيرادات باستخدام البطاقات البلاستيكية في المدفوعات؛

الخصم 50 الائتمان 90 الحساب الفرعي "الإيرادات"
- 17700 فرك. (64,900 - 47,200) - تمت رسملة الإيرادات من تقديم الخدمات نقدًا وفقًا لأمر الاستلام النقدي؛

الخصم 57 الحساب الفرعي "المبيعات عن طريق بطاقات الدفع" الائتمان 62
- 47200 فرك. - تم إرسال مجلة إلكترونية إلى البنك؛

الخصم 57 الحساب الفرعي "تحصيل النقد" الائتمان 50
- 17700 فرك. - تم جمع الأموال في البنك (تم إصدار أمر نقدي)؛

الخصم 51 الائتمان 57 الحساب الفرعي "المبيعات عن طريق بطاقات الدفع"
- 46256 فرك. (47,200 روبل روسي - 47,200 روبل روسي × 2%) - تمت إضافة الأموال المخصومة من حسابات العملاء (مطروحًا منها العمولات) إلى الحساب الجاري؛

الخصم 91 الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى" الائتمان 57 الحساب الفرعي "المبيعات عن طريق بطاقات الدفع"
- 944 فرك. (47.200 روبل روسي × 2%) - يتم إثبات مصاريف دفع العمولات للبنك؛

الخصم 51 الاعتماد 57 الحساب الفرعي "تحصيل النقد"
- 17700 فرك. - يتم إيداع النقد في الحساب الجاري.

الآن دعونا نلقي نظرة على عملية الاستحواذ من منظور المحاسبة الضريبية.

ضريبة القيمة المضافة

دعونا نذكرك أن بيع البضائع في روسيا يخضع للضرائب. يتم تحديد الوعاء الضريبي في تاريخ نقل ملكية البضاعة إلى المشتري كتكلفة البضاعة (مخصوما منها ضريبة القيمة المضافة) (،). يتم تنفيذ الضرائب بمعدل 18 بالمائة ().

يتم الاعتراف بمكافآت البنك المستفيد من قبل المنظمات التجارية كمصروفات غير تشغيلية ().

الدفع عن طريق بطاقة الائتمان يعني في الواقع أن المشتري يقوم بدفع دفعة مقدمة. يجب أن يؤخذ ذلك في الاعتبار عند حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة. سيكون يوم حساب ضريبة القيمة المضافة للبائع هو تاريخ استلام الأموال من المشتري، وهو ما هو منصوص عليه في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 167 من قانون الضرائب. نظرًا لأن لحظة تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي أقرب التواريخ التالية: يوم شحن (نقل) البضائع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية أو يوم الدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (الأداء) العمل، تقديم الخدمات)، نقل حق الملكية

ضريبة الدخل

في تاريخ نقل ملكية البضاعة إلى المشتري، يتم الاعتراف بالعائدات المستلمة (ناقص ضريبة القيمة المضافة) كدخل من المبيعات (البند 3، البند 1، المادة 264).

للتحقق من الانعكاس الصحيح لعملية الاستحواذ، يجب عليك التحقق يوميًا من ترحيل المبالغ من تقرير Z إلى الحسابين 50 و57 للحساب الفرعي "المبيعات عن طريق بطاقات الدفع". علاوة على ذلك، لا تحتاج إلى مقارنة إيصالات اليوم فحسب، بل أيضًا الإجمالي التراكمي، الموضح في سطر منفصل في تقرير Z. سيسمح لك ذلك بتتبع اكتمال استلام الإيرادات.

من أجل تتبع استلام الإيرادات إلى البنك والترحيل الصحيح لعمولة البنك، تحتاج إلى مقارنة معدل دوران الحساب الائتماني للحساب 57 الفرعي "المبيعات على بطاقات الدفع" ومبلغ دوران الحسابات المدينة بشكل يومي. 91 حساب فرعي "مصاريف أخرى" (عمولة بنكية) و51 حساب فرعي "إيصالات" ببطاقات الدفع." إذا كان كل شيء متباعدًا بشكل صحيح، فيجب أن يتطابق.

وبالطبع لا ينبغي أن يكون للحساب 57 رصيد في نهاية اليوم، بشرط أن يتم استلام تحويلات بطاقة الدفع من البنك إلى الحساب الجاري في نفس اليوم. إذا لم يتم استيفاء هذا الشرط، فيجب أن يشمل إجمالي رصيد الحساب فقط معدل دوران الخصم في اليوم السابق (أو اليومين السابقين، وهذا يعتمد بشكل مباشر على عدد المرات التي يقوم فيها البنك بتحويل الأموال للحصول على المعاملات إلى الحساب الجاري للشركة).

يمكنك أيضًا التحقق بنفسك من الأخطاء الشائعة التالية:

• يمكن للمحاسب أن يعكس في محاسبة عائدات بيع البضائع ليس في وقت نقل البضاعة إلى المشتري، ولكن في وقت استلام الأموال من البنك. يؤدي هذا الخطأ إلى تشويه التقارير المحاسبية والضريبية عندما يحدث الدفع مقابل البضائع عن طريق بطاقة الدفع وتحويل الأموال من قبل البنك إلى الحساب الجاري في فترات إبلاغ (ضريبية) مختلفة؛
• من الممكن أيضًا ارتكاب خطأ إذا قمت بحساب العائدات من بيع البضائع مطروحًا منها العمولة التي يحتفظ بها البنك بموجب اتفاقية الاستحواذ. يؤدي هذا الخطأ إلى التقليل ليس فقط من إيرادات المبيعات، ولكن أيضًا النفقات، مما يؤدي إلى تشويه المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية. بالنسبة للمؤسسة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط مع الكائن الخاضع للضريبة "الدخل"، يؤدي هذا الخطأ إلى التقليل من القاعدة الخاضعة للضريبة للضريبة الواحدة بمقدار عمولة البنك؛
• قد تكون الانتهاكات الأخرى هي بيع البضائع باستخدام بطاقات الدفع دون استخدام سجلات النقد، ونقص المعلومات حول الإيرادات المستلمة باستخدام البطاقات المصرفية في مجلة مشغل أمين الصندوق، وتقرير شهادة مشغل أمين الصندوق ومعلومات حول قراءات العدادات النقدية السجلات.

تاتيانا ليسينامحاسب لمجلة "المحاسبة العملية"

لدي سؤال؟

"المحاسبة العملية" هي مجلة محاسبية من شأنها تبسيط عملك وتساعدك على الاحتفاظ بدفاترك دون أخطاء. احصل على إجابة خبيرة مضمونة لأسئلتك أيضًا

التاريخ: 09/03/2013

لقد تطور سوق البطاقات البلاستيكية بسرعة مؤخرًا. يتزايد عدد الأشخاص الذين يرغبون في دفع ثمن السلع والعمل والخدمات كل يوم. وفي هذا الصدد، لا يحتاج المحاسب إلى معالجة المعاملات النقدية فحسب، بل أيضًا المعاملات المتعلقة بالدفع باستخدام البطاقات البلاستيكية.

هذه المقالة مخصصة للمعاملات باستخدام البطاقات البلاستيكية، أي. اكتساب.

الاكتساب هو قبول البطاقات البلاستيكية للدفع كوسيلة للدفع مقابل السلع أو الخدمات أو العمل الذي يؤديه الفرد. يتم الدفع من خلال محطة الدفع.

إجراءات الدفع باستخدام محطة الدفع هي كما يلي: باستخدام المحطة، يقوم أمين الصندوق بتنشيط بطاقة المشتري، ويتم نقل المعلومات المتعلقة بها إلى مركز المعالجة. بعد التحقق من رصيد الحساب، تتم طباعة قسيمة في نسختين. يجب على المشتري والبائع التوقيع عليه. يتم إصدار نسخة واحدة من القسيمة (مع توقيع البائع) للمشتري. النسخة الثانية (مع توقيع المشتري) تبقى مع البائع. في هذه الحالة، يجب على البائع مقارنة نموذج التوقيع المقدم على البطاقة مع التوقيع الموجود على القسيمة.

من أجل تنفيذ عمليات الاستحواذ، يجب على المنظمة الدخول في اتفاقية خدمة مع البنك (اتفاقية الاستحواذ). وستشير هذه الاتفاقية إلى جميع الشروط ونسبة عمولة البنك.

1. D57 K 62 – تم تحويل مستندات الدفع بالبطاقات إلى البنك
2. D51 K 57 – يتم إيداع أموال البضائع المدفوعة ببطاقات الدفع في الحساب الجاري.

إذا كنت مؤسسة تجارة التجزئة، فلا يمكنك استخدام الحساب 62، ولكن يمكنك تجميع الإيرادات باستخدام الحسابات و90.1.

1. D57 K 90.1 – إيرادات المبيعات
2. د 90.3 ك 68.2 – ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المبيعات
3. D51 K 57 – يتم إيداع أموال البضائع المدفوعة ببطاقات الدفع في الحساب الجاري.
4. D 91.2 K 57 – تم قبول عمولة البنك بموجب اتفاقية الاستحواذ كمصروفات.

بالنسبة للعديد من المحاسبين، من المهم إجراء الاكتساب في برنامج 1C: المحاسبة 8.2

مراحل العمل والمدخلات المحاسبية في البرنامج:

1. الحصول على الإيرادات المستلمة (للبساطة، لن نستخدم الإيرادات النقدية)

لتعكس هذه العملية، استخدم المستند - تقرير مبيعات التجزئة، واملأ علامة التبويب "المنتجات" وعلامة التبويب "بطاقات الدفع والبطاقات المصرفية":

D62.R ك 90.01.1 - 100000 روبل

D57.03 ك 62.R - 100000 روبل

2. الإيصال إلى الحساب الجاري

بيان – إيصالات بطاقة الدفع :

د 51 ك 57.03 - 98000 روبل

D 91.2 K 57.03 - 2000 روبل - عمولة بموجب اتفاقية الاستحواذ.