Vad är en skatterevision och hur går den till. Skatterevision: hur man får ut det mesta av det Revision av beskattning av juridiska personer

Organisationer som är föremål för obligatorisk revision lämnar in en revisionsrapport till den statliga statistikmyndigheten på platsen för statlig registrering (punkterna 1-2 i artikel 18 i den federala lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ "Om redovisning").
Förutom att lämna in en revisionsrapport till det statliga statistikorganet, är information om resultaten av en obligatorisk revision föremål för införande i Unified Federal Register av information om fakta om juridiska personers verksamhet av revisionskunden, vilket anger i meddelandet för den granskade enheten, identifiering av den granskade enhetens data (skattebetalarens identifikationsnummer, huvudstatens registreringsnummer för juridiska personer, försäkringsnummer för ett individuellt personligt konto, om det finns), namn (efternamn, förnamn, patronym) på revisorn, identifiering revisorns uppgifter (skattebetalarens identifikationsnummer, huvudstatens registreringsnummer för juridiska personer, försäkringsnummer för ett individuellt personligt konto, i förekommande fall), förteckning över räkenskaper (ekonomiska) för vilka revisionen utfördes, den period för vilken den upprättades, datum för slutförandet, revisionsorganisationens yttrande, den enskilda revisorn om tillförlitligheten av redovisningen (ekonomisk) av den granskade enheten, med angivande av omständigheterna som har eller kan ha en betydande inverkan på tillförlitligheten av sådan rapportering, utom i fall där informationen som ska avslöjas utgör en statshemlighet eller affärshemlighet, samt i andra fall som fastställts av federal lag . 6 art. 5 i den federala lagen av den 30 december 2008 nr 307-FZ "Om revision").
En revisionsberättelse lämnas inte till skattemyndigheten.

Vilka är påföljderna för underlåtenhet att genomföra en lagstadgad revision och underlåtenhet att lämna in en revisionsberättelse?

Om en ekonomisk enhet inte har ett revisionsutlåtande om bokföringsutlåtanden (i händelse av att en revision av bokslut (finansiella) rapporter är obligatorisk) innebär det att en administrativ böter åläggs tjänstemän på ett belopp av 5 till 10 tusen rubel . Upprepad genomförande av detta administrativa brott innebär att tjänstemän åläggs administrativa böter på 10 till 20 tusen rubel. eller diskvalifikation under en period av 1 till 2 år (artikel 15.11 i Ryska federationens kod för administrativa brott).
Underlåtenhet att lämna in en revisionsrapport till det statliga statistikorganet innebär en varning eller utförande av administrativa böter för tjänstemän - från 300 till 500 rubel; för juridiska personer - från 3 till 5 tusen rubel. (Artikel 19.7 i Ryska federationens kod för administrativa brott).
Otidig inlämning av information om resultatet av en obligatorisk revision till Unified Federal Register av information om fakta om juridiska personers verksamhet innebär en varning av tjänstemän eller utförande av administrativa böter på tjänstemän på ett belopp av 5 tusen rubel. (Klausul 6, artikel 14.25 i Ryska federationens kod för administrativa brott)
Underlåtenhet att lämna in eller lämna in falsk information om resultatet av en obligatorisk revision till Unified Federal Register of Information om fakta om juridiska personers verksamhet ska medföra administrativa böter på tjänstemän på ett belopp av 5 000 till 10 000 rubel. Det upprepade utförandet av detta administrativa brott eller införandet av medvetet falsk information i det enhetliga federala registret med information om fakta om juridiska personers verksamhet kommer att medföra utförande av administrativa böter för tjänstemän på ett belopp av 10 till 50 tusen rubel. eller diskvalifikation under en period av 1 till 3 år (klausuler 7-8 i artikel 14.25 i Ryska federationens kod för administrativa brott).

Ämnen finansiell och ekonomisk verksamhet ställs förr eller senare inför en skatterevision. Och du måste vara redo för detta evenemang. För att minimera risken för böter och straffavgifter för fel i skatteredovisningen är det bästa man kan göra att beställa en oberoende revision.

En skatterevision är en skatterevision, bara i det här fallet är revisorn på din sida och skyddar ditt företags intressen.

I samband med revisionsrapporter ägnas uppmärksamhet åt att skatter betalas i tid till budgeten, korrektheten av tillämpningen av förmåner kontrolleras, organisationens kostnadsposter förtydligas, interaktion med utlänningar och alla frågor som inspektören kommer att under revisionen analyseras.

Genomföra skatterevision

Utbudet av tjänster för revision av en organisations skatteredovisning inkluderar följande aktiviteter:

• Kontrollera efterlevnad av skattelagar. Specialisten kontrollerar riktigheten av att fylla i de primära dokumenten, överensstämmelse med den nuvarande lagstiftningen, deras korrekta reflektion i registren, kontrollerar riktigheten av att betala skatt. Revisionen av bokslut utförs med en kontinuerlig eller selektiv metod.
• Kontroll av förmånernas giltighet. Revisorn avgör hur legitima skatteförmåner är, kontrollerar tillgången på styrkande handlingar och hur de överensstämmer med lagen.
• Kontrollera deklarationer. Detta steg innebär avstämning av dessa register och deklarationer, tidpunkten för rapporteringen till skattemyndigheterna och fullständigheten av informationen.
• Bedömning av skattetrycket. Revisorn bedömer företagets skattebörda och utarbetar rekommendationer för dess minskning.
• Sök efter skatterisker. Specialisten bedömer organisationens risker och ger rekommendationer för att minska dem.
• Det sista steget är inlämnandet av revisionsberättelsen.

Det viktigaste vid en revision är att välja en erfaren och kompetent revisor, som resultatet av revisionen beror på. Internrevision av skatter och avgifter gör att du kan identifiera fel och utveckla metoder för att eliminera dem.

Alla typer av skatterevision från "AVT Consulting"

Som vår praxis visar är fördelarna med en revision tio gånger högre än kostnaderna för denna tjänst. Genom att beställa en skatterevision av ett företag från advokatbyrån AVT Consulting kommer du att uppskatta följande fördelar:

• Lång erfarenhet och lång praxis inom revision ger oss möjlighet att hålla oss à jour med alla förändringar i lagstiftningen.
• Våra jurister är högt kvalificerade och har lång erfarenhet bakom sig.
• Om din organisation är inplanerad för en brådskande skatterevision kommer vi att fullgöra en brådskande order så att du hinner förbereda dig innan den startar.
• Vi garanterar fullständig sekretess.
• Vi sätter rimliga priser för granskning av skatteflödeshantering och andra typer av revision.

Priset för en skatterevision av ett företag beror på antalet motparter, mängden intäkter och kundens behov. För att ta reda på den exakta kostnaden och beställa tjänsten, kontakta oss på ett bekvämt sätt. Vår första konsultation är gratis!

Intern kontroll och revision på företag är den viktigaste delen av ett modernt ledningssystem som låter dig uppnå dina mål till minimal kostnad. Kontrollmiljön i enlighet med International Standards on Internal Auditing är den allmänna inställningen hos de högsta ledningsorganen i en ekonomisk enhet till behovet av intern kontroll och de åtgärder som vidtas i samband med detta. För en förståelse av ICS och revisionsrisk, se ISA 400 "Riskbedömning och internt kontrollsystem", ISA 401 "Revision i ett datorinformationssystem", ISA 402 "Revision av enheter som använder tjänsteorganisationernas tjänster", samt den federala regeln (standard) för revision nr 8 "Riskbedömning och intern kontroll utförd av den granskade enheten".

Ett antal faktorer påverkar kontrollmiljön:

• Ledningens förståelse för vikten av skatteredovisning;
• villighet att rätta till betydande fel;
• inhämtning av råd från revisorer;
• kontroll över redovisning och skatteredovisning;
• fördelning av ansvar och befogenheter i företaget;
• genomföra en internrevision;
• tillgänglighet av arbetsbeskrivningar;
• överensstämmelse med rapporteringsschemat;
• tillgång till en redovisningsprincip för skatteändamål;
• efterlevnad av extern rapportering med interna rapporter;
• utveckling av förfaranden för skydd mot obehörig tillgång till dokument, register, egendom;
• närvaro av ICS på företaget.

Baserat på erfarenheten av att genomföra revisioner av skatterapportering, följer att kontrollmiljön för att utarbeta och lämna skatteredovisningar till användaren beror på ledningens ansvar för att fullgöra skattebetalarens skyldigheter, på det verkställande organets medvetenhet om skattesystemet, den skattskyldiges och skattemyndighetens rättigheter. Om organisationens ledning har beslutat att skapa eller förbättra ICS, bör processen för dess bildande delas upp i följande steg:

• fastställande av målen för ICS;
• fastställande av ICS:s huvudfunktioner som är nödvändiga för att uppnå målen;
• fastställande av strukturen för ICS, som tillhandahåller närvaron av en internrevisionstjänst på heltid;
• utveckling av föreskrifter, interna standarder och metoder som syftar till att utföra kontrollfunktioner, vars effekt kommer att överstiga de uppkomna kostnaderna;
• skapande av ett samspel mellan internrevisionstjänsten och andra delar av internkontrollsystemet och företagets ledningssystem.

Den ekonomiska genomförbarheten av utgifter för ICS bekräftas av följande argument:

• köp av tjänster för att skapa och förbättra det interna kontrollsystemet är nödvändigt i samband med genomförandet av särskilda affärstransaktioner;
• förbättring av ICS bidrar till att förbättra vissa finansiella indikatorer för organisationen.

Att förbättra ICS kan ha en betydande inverkan på:

• effektiviteten av finansiell och ekonomisk verksamhet;
• ekonomisk stabilitet;
• aktualitet och tillförlitlighet för finansiell och skattemässig rapportering;
• säkerhet för egendom och information;
• efterlevnad av lagar, interna rutiner och förordningar.

Hur ICS fungerar beror på att följande principer följs:

• Ansvarsprincipen: varje föremål för intern kontroll, det vill säga en internrevisor eller intern kontrollant, för otillbörligt utförande av kontrollfunktioner enligt officiella uppgifter måste bära ekonomiskt och disciplinärt ansvar;
• Balansprincipen: föremålet för intern kontroll kan inte anförtros utförandet av funktioner som inte är försedda med lämpliga organisatoriska (ordning, instruktioner) och tekniska (program, räkne- och mätanordningar) för att de ska kunna utföra korrekt;
• principen om snabb rapportering av identifierade betydande avvikelser: information om dem måste omedelbart meddelas de som direkt fattar beslut om dessa avvikelser;
• principen om överensstämmelse för de kontrollerande och kontrollerade systemen: graden av komplexitet hos en ekonomisk enhets ICS måste vid varje given tidpunkt motsvara graden av komplexitet i dess verksamhet;
• principen om beständighet: ICS fungerar på permanent basis. Detta kommer att möjliggöra snabb upptäckt av avvikelser från planerade mål och normer;
• principen om komplexitet: hela komplexet av föremål för intern kontroll i en ekonomisk enhet bör täckas av dess olika former, beroende på risknivån;
• principen om arbetsfördelning: funktionerna för anställda i ledningsapparaten fördelas mellan dem på ett sådant sätt att kraven för bildandet av en kontrollmiljö uppfylls.

Varje företag måste självständigt organisera ett skatteredovisningssystem och fastställa dess bestämmelser i redovisningsprincipen för skatteändamål.

Den preliminära bedömningen av det befintliga skattesystemet inkluderar:

• allmän analys och övervägande av delarna av en ekonomisk enhets skattesystem;
• fastställande av de viktigaste faktorerna som påverkar skatteindikatorer;
• verifiering av metoden för att beräkna skattebetalningar;
• juridisk och skattemässig expertis inom det befintliga systemet för ekonomiska förbindelser;
• bedömning av dokumentflödet och studier av funktionerna och befogenheterna hos de tjänster som ansvarar för beräkning och betalning av skatter;
• preliminär beräkning av skatteindikatorer för en ekonomisk enhet.

Genomförandet av dessa förfaranden kommer att göra det möjligt att överväga så viktiga faktorer som detaljerna i de huvudsakliga affärstransaktionerna i organisationen och befintliga skatteobjekt, överensstämmelsen med det beskattningsförfarande som tillämpas av organisationen med normerna i den nuvarande lagstiftningen, bedöma nivån på skatteskulder och potentiella skatteöverträdelser för den ekonomiska enheten.

Verifiering och bekräftelse av riktigheten av beräkningen och betalningen av skatter och avgifter av en ekonomisk enhet till budgeten och fonder utanför budgeten kan utföras både för alla skatter och avgifter och för deras individuella typer. Vid utförande av arbete kontrolleras skatteredovisning som lämnas enligt fastställda blanketter (deklarationer, skatteberäkningar, förskottsutdrag) samt legitimiteten av att använda skatteförmåner.

Informationen i skatteredovisningen kontrolleras och analyseras genom att den jämförs med uppgifterna i syntetiska och analytiska register över redovisning och rapportering. Revisionsorganisationen har rätt att analysera företagets primära dokument, få förtydliganden från ledningen om de indikatorer och metoder som ligger till grund för skatteberäkningen och kan också observera inventeringsprocessen och delta i inspektionen av objekt som används av skattebetalaren för att generera inkomst eller är föremål för beskattning.

Som en del av revisionen får revisorn del av uppgifterna om skatter vid kontroll av kostnader, avräkningar med leverantörer och köpare samt ekonomiska resultat. Vid kontroll av skatteredovisningssystemet måste revisorn fastställa riktigheten av att fastställa de skattepliktiga grunderna och riktigheten i beräkningen av skattebeloppen som ska betalas, riktigheten i utarbetandet av skattedeklarationer. Och för detta är det nödvändigt att kontrollera tillgängligheten av alla nödvändiga primära dokument, kontrakt för olika finansiella och ekonomiska transaktioner, såväl som överensstämmelsen av de uppgifter som anges i beräkningarna med redovisningsdata och bekräfta överensstämmelsen med finansiella och ekonomiska transaktioner med den nuvarande skattelagstiftningen. För att undvika räknefel rekommenderas att man för varje beräkning gör en avstämning av de redovisningsuppgifter som ligger till grund för beräkningen och en räkneberäkning i beräkningen. Den kontrollerar också aktualiteten för att förbereda och lämna in skattedeklarationer och beräkningar, aktualiteten för att betala skatt. Revisorn registrerar all information som erhållits under revisionen i sina arbetsdokument, identifierar betydelsen av fel och deras inverkan på rapporteringens tillförlitlighet och justerar vid behov revisionsplanen.

Det är nödvändigt att observera och kontrollera att primära dokument överensstämmer med de fastställda kraven och övervaka tillhandahållandet av fullständig och tillförlitlig information om affärstransaktioner för skatteändamål. För att göra detta bör revisorn studera organisationen av arbetsflödet: finns det ett arbetsflödesschema; hur lämpligt är det befintliga arbetsflödet för att sammanställa analytiska register över skatteredovisning och bildandet av skattepliktiga indikatorer; vilken plats tar skattedeklarationer i det etablerade arbetsflödet; om det befintliga dokumentflödet tar hänsyn till externa användares (FTS-organ) intressen. Revisorn bör också se till att organisationens redovisningspolicy inte strider mot normerna för redovisnings- och skattelagstiftning, om de former av primära dokument som inte tillhandahålls av den statliga statistikkommittén och arbetsflödestekniken har utvecklats; om en förteckning över personer som är berättigade att underteckna primära redovisningshandlingar har upprättats.

Rutiner för att erhålla revisionsbevis utvecklas i enlighet med ISA "Revisionsbevis" och federal regel (standard) nr 5 "Revisionsbevis". Vid utvärdering av ICS bör bevis även inhämtas i form av testning.

Analytiska register över skatteredovisning - konsoliderade former för systematisering av skatteredovisningsuppgifter för rapporteringsperioden (skatte)perioden, grupperade i enlighet med kraven i detta kapitel, utan fördelning (reflektion) mellan redovisningskonton. Enligt artikel 314 i Ryska federationens skattelag utvecklas formerna för skatteredovisningsregister av skattebetalaren oberoende och återspeglas i redovisningsprincipen för skatteändamål. För vissa skatter upprättas formerna för register av organen för Ryska federationens federala skattetjänst, till exempel register över mottagna och utfärdade fakturor, inköpsböcker och försäljningsböcker. Former av analytiska skatteredovisningsregister för att fastställa skatteunderlaget, som är dokument för skatteredovisning, ska innehålla följande uppgifter:

• registrets namn;
• period (datum) för sammanställningen;
• transaktionsmätare in natura (om möjligt) och i monetära termer;
• namn på affärstransaktioner;
• signatur (avkodning av signaturen) av den som ansvarar för sammanställningen av de angivna registren.

Det yttersta målet med att sammanställa skatteregister är att systematisera uppgifter om inkomster, kostnader som utgör beskattningsunderlaget. Skatteunderlaget är kostnaden, fysiska eller andra egenskaper hos beskattningsobjektet. Skattesatsen är beloppet av skatteavgifter per måttenhet av skatteunderlaget. Skattebetalande organisationer beräknar beskattningsunderlaget vid utgången av varje beskattningsperiod utifrån uppgifterna i redovisningsregistren och på grundval av andra dokumenterade uppgifter om föremål som är föremål för beskattning eller relaterade till beskattning.

Om fel konstateras i beräkningen av beskattningsunderlaget avseende tidigare beskattnings(redovisnings)perioder, i den aktuella beskattnings(redovisnings)perioden, omräknas beskattningsunderlaget och skattebeloppet för den period då de angivna felen begicks.

Rekommendationer för bekantskap med den granskade enheten finns i ISA 310 "Kunskap om verksamheten" och i den federala regeln (standarden) för revisionsaktivitet nr 15 "Förstå den granskade enhetens aktiviteter". Revisorn bör inhämta information om externa och interna faktorer som påverkar organisationens ekonomiska verksamhet. Det är nödvändigt att studera branschens detaljer för beskattning, dynamiken i skattelagstiftningen under verifieringsperioden. För att studera ICS begär revisorn följande dokument:

• statistisk rapportering;
• skatteåterbäring;
• redovisningsprincip för redovisning och skatteredovisning;
• dokumentflödesschema.

Efter en preliminär bekantskap gör revisorn ett utlåtande om funktionerna i organisationens skattesystem och går vidare till granskningen av skatteredovisningen. Syftet med revisionen är att uttala sig om skatteredovisningens tillförlitlighet och i allt väsentligt efterlevnad av de normer som fastställs i lag. Revisionens uppgift är att samla in tillräckliga revisionsbevis om skatteredovisningens tillförlitlighet. För att göra det måste följande kriterier uppfyllas:

• existens - tillgänglighet från ett visst datum för skattekostnad och skatteskuld;
• förekomst - bekräftelse på att affärstransaktioner som bildar skattepliktiga indikatorer ägde rum under skatteperioden;
• rättigheter och skyldigheter - tillhörande den granskade enheten från ett visst datum för en tillgång eller skuld för skatter;
• fullständighet - frånvaron av tillgångar, skulder, affärstransaktioner eller händelser som har skattekonsekvenser som inte återspeglas i skatterapporteringen;
• värdering - reflektion i skatterapporteringen av det korrekta värdet av skattepliktiga indikatorer;
• korrekt mätning - noggrannheten av att återspegla beloppet för en affärstransaktion eller händelse med hänvisning av inkomster eller kostnader till motsvarande skatteperiod;
• presentation och offentliggörande - förklaring, klassificering och beskrivning av en affärstransaktion, tillgång eller skuld i enlighet med reglerna för deras återspegling i skatteredovisningen.

Ledningen för den granskade enheten är ansvarig för efterlevnaden av gällande skattelagstiftning, fullständigheten och riktigheten av återspeglingen av skattepliktiga indikatorer och skatter, samt för fullständigheten och aktualiteten för att betala skatter till budgeten.

Revisionsorganisationen ansvarar för riktigheten och giltigheten av sitt utlåtande om tillförlitligheten i skatteredovisningen.

För att bedöma ICS på rapporteringsnivå krävs följande dokument:

• skattedeklarationer;
• redovisning (ekonomisk) rapportering;
• redovisnings- och skattepolitik;
• intyg om statlig registrering av en juridisk person;
• charter;
• stiftelseurkund;
• strukturen för den granskade enhetens organisation;
• strukturen för den granskade enhetens redovisningsavdelning;
• schema och schema för arbetsflöde;
• arbetsbeskrivningar för anställda;
• förordning om internrevision;
• bemanning;
• inventarier och utlåtanden;
• korrespondens med skattemyndigheter;
• försoningshandlingar med entreprenörer;
• arbetsplaner för konton: redovisning och skatt;
• utdrag från den skattskyldiges personliga konto för den granskade skatten;
• granskningar av skattemyndigheter.

När revisionsorganisationen utarbetar rekommendationer och förslag ska revisionsorganisationen följa försiktighetsprincipen i bedömningar och slutsatser, redovisa skatterisker som organisationen kan ställas inför vid behandling av frågor som inte är tillräckligt täckta i gällande lagstiftning. Eventuella rekommendationer och beräkningar som görs av revisionsorganisationen ska innehålla hänvisningar till gällande regeldokument.

Vid skatterevisionen ska revisionsorganisationen utgå från att organisationens verksamhet bedrivs i enlighet med fastställda förordningar, tills den får bevis på motsatsen. Samtidigt måste revisionsorganisationen visa en tillräcklig grad av professionell skepsis i förhållande till de räkenskaper och dokument som behandlas, med hänsyn till den höga sannolikheten för brott mot skattelagstiftningen av en ekonomisk enhet.

En skatterevision ska utföras av en revisionsorganisation med professionell integritet och noggrannhet.

Testa

Efter disciplin: "Skatterevision"

alternativ nummer 2

Genomförd av: 4:e årsstudent

specialitet "skatter och beskattning"

Karamli K.T.

Kontrolleras av: Lukyanenko L.F.

Samara 2016

Uppgift nummer 1

Stadier av en skatterevision

Att genomföra en skatterevision fritar inte en ekonomisk enhet (reviderad enhet) från skattekontroll som utförs av tjänstemän vid skattemyndigheter inom deras behörighet.

En skatterevision ska utföras av en revisionsorganisation med professionell integritet och noggrannhet. Revisionsorganisationen får informera den som beställt skatterevisionen (reviderad enhet) om dess professionella förhållningssätt till arbetet, den beräknade väsentlighetsnivån och användningen av en selektiv riskbedömningsmetod. Det vill säga att revisorn har rätt att berätta för sin kund om hur denne kontrollerat skatteberäkningar och rapportering.

När en revisionsorganisation (eller en enskild revisor) utför en skatterevision, tillhandahåller relaterade tjänster i skattefrågor och bearbetar deras resultat, måste en revisionsorganisation (eller en enskild revisor) vägledas av bestämmelserna i de internationella reglerna (standarderna) för revisionsverksamhet ISA N 700-799 Revisionsslutsatser och rapportering och följande ryska standarder: "Revisorns rapport om finansiell (redovisning) rapportering" (godkänd genom dekret från Rysslands regering av den 23 september 2002 N 696), "Egenskaper för revisionsrelaterade tjänster och krav för dem" (godkänd av revisionen kommissionen under Rysslands president den 18 mars 1999, protokoll N 2), och "Slutförande av en revisionsorganisation om särskilda revisionsuppdrag" (godkänd av revisionskommissionen under Rysslands president den 20 oktober 1999, protokoll nr 6 ).
Innan en revisionsorganisation (eller en enskild revisor) genomför en skatterevision och (eller) tillhandahåller andra relaterade tjänster i skattefrågor, måste en revisionsorganisation (eller en enskild revisor) försäkra sig om att en överenskommelse har uppnåtts med den som beordrat utförandet av ett särskilt revisionsuppdrag angående ändamålet och arten av det arbete som ska utföras, innehållet i de slutliga dokument som utarbetas, samt för att bestämma sammansättningen och kretsen av personer som kommer att bekanta sig med resultatet av arbetet, det vill säga skapa en grupp eller ett team av relevanta specialister.

En särskild revisionsuppgift för att genomföra en skatterevision upprättas i ett avtal i enlighet med kraven i Ryska federationens civillagstiftning. När ett avtal ingås måste en revisionsorganisation vägledas av bestämmelserna i regeln (standarden) för revisionsverksamhet "Förfarandet för att ingå kontrakt för tillhandahållande av revisionstjänster", godkänd av revisionskommissionen under Rysslands president den 20 oktober , 1999, protokoll nr 6.

Avtalet för utförandet av uppdraget att genomföra en skatterevision och (eller) andra relaterade tjänster av skattekaraktär bör tydligt identifiera de frågor som revisionsorganisationens åsikt bör uttryckas om. Samtidigt bör frågorna formuleras på ett sådant sätt att svaret på dem inte kan få en dubbeltolkning.
I processen för att genomföra en skatterevision och tillhandahålla relaterade tjänster i skattefrågor har revisorn rätt att involvera experter i tillhandahållandet av sådana tjänster i enlighet med regeln (standarden) "Att använda en experts arbete", godkänd av Revisionskommission under Rysslands president den 25 december 1996, protokoll N 6 , och (eller) en annan revisionsorganisations arbete i enlighet med regeln (standarden) "Användning av en annan revisionsorganisations arbete", godkänd av revisionskommissionen under Rysslands president den 27 april 1999, protokoll N 3. Att använda en experts och (eller) annan revisionsorganisations arbete tar inte bort ansvaret från revisionsorganisationen (eller revisorn) för kvaliteten på de tjänster som tillhandahålls.

Utförandet av skatterevisionsarbete kan omfatta flera steg, särskilt:
preliminär bedömning av det befintliga systemet för beskattning av en ekonomisk enhet (reviderad enhet);
verifiering och bekräftelse av riktigheten av beräkningen och betalningen av den ekonomiska enheten (reviderad enhet) av skatter och avgifter till budgeten och fonder utanför budgeten.
Varje gång en preliminär bedömning av det befintliga systemet för beskattning av en ekonomisk enhet (reviderad enhet) inkluderar följande revisionsförfaranden:
allmän analys och övervägande av delarna av en ekonomisk enhets skattesystem;
fastställande av de viktigaste faktorerna som påverkar skatteindikatorer;
verifiering av metoden för att beräkna skattebetalningar;
juridisk och skattemässig expertis inom det befintliga systemet för ekonomiska förbindelser;
bedömning av dokumentflödet och studier av funktionerna och befogenheterna hos de tjänster som ansvarar för beräkning och betalning av skatter;
preliminär beräkning av skatteindikatorer för en ekonomisk enhet.

Genomförandet av alla ovanstående förfaranden gör det möjligt för revisorn att överväga sådana viktiga faktorer som detaljerna i den ekonomiska enhetens huvudsakliga affärsverksamhet och de befintliga skatteobjekten, överensstämmelsen med det beskattningsförfarande som tillämpas av den ekonomiska enheten med normerna i den nuvarande lagstiftningen, bedöma nivån på skatteskulder och potentiella skatteöverträdelser för den ekonomiska enheten.
Dessutom kan varje stadium av verifiering och bekräftelse av korrektheten av beräkningen och betalningen av skatter och avgifter av en ekonomisk enhet till budgeten och fonder utanför budgeten utföras både för alla skatter och avgifter och för deras individuella typer och frågor som är av intresse för den som beställt skatterevisionen. Vid utförandet av arbete kontrollerar revisorn skatterapporteringen som lämnats av den ekonomiska enheten i enlighet med de fastställda formulären (deklarationer, skatteberäkningar, intyg om förskottsbetalningar för skatter och avgifter etc.), samt legitimiteten av att använda skatt förmåner.
Informationen i skatterapporteringen kontrolleras och analyseras genom att den jämförs med uppgifterna i syntetiska och analytiska register för redovisning (skatte)redovisning och rapportering. Revisionsorganisationen har rätt att analysera den ekonomiska enhetens primära dokument, få förtydliganden från ledningen om de indikatorer och metoder som ligger till grund för skatteberäkningen och kan också observera inventeringsprocessen och delta i inspektionen av objekt som används av den skattskyldige för att generera inkomst eller är föremål för beskattning.

Förutom att genomföra en skatterevision kan en revisionsorganisation (eller en revisor) tillhandahålla andra relaterade tjänster i skattefrågor. När en revisionsorganisation utarbetar rekommendationer och förslag ska en revisionsorganisation iaktta försiktighetsprincipen i bedömningar och slutsatser, rapportera om skatterisker som en ekonomisk enhet kan ha vid behandling av frågor som inte är tillräckligt täckta i gällande lagstiftning.
Eventuella rekommendationer och beräkningar som görs av revisionsorganisationen (eller revisorn) ska innehålla hänvisningar till gällande föreskrifter och lagar.

I samband med en skatterevision måste en revisionsorganisation utgå från det faktum att en ekonomisk enhets verksamhet utförs i enlighet med fastställda bestämmelser, tills den får bevis på motsatsen.
Samtidigt bör revisionsorganisationen visa en tillräcklig grad av professionell skepsis i förhållande till de övervägda redovisningskontona och primära dokument, med hänsyn till den höga sannolikheten för överträdelser av skattelagar från en ekonomisk enhet.

2. Granskning av beskattning relaterad till inkomstskatt:

Revision av inkomstskatt är ett mycket ansvarsfullt förfarande. När allt kommer omkring, tack vare denna betalning, bildas lejonparten av inkomstdelen av territoriets budget. Revisorn verifierar: riktigheten av bildandet av skattebasen för denna skatt; giltigheten av användningen av förmåner; kontrollerar status för betalningar till budgeten; analyserar redovisningsmetoder; genomför en granskning av riktigheten av skatteberäkningen; övervakar upprättandet av rapporter åt skatteinspektionen.

Revisionsbolagens verksamhet regleras av den federala lagen av den 30 december 2008 nr. 307-FZ (som ändrat den 4 mars 2014) "Om revision".

MÅL Syftet med en inkomstskattrevision är att bekräfta korrektheten av beräkningarna för denna betalning till budgeten, betalningens aktualitet, beloppets fullständighet och överensstämmelse med gällande lagstiftning.

Om vi ​​betraktar revisionslinjer efter kvalitativa aspekter:

UPPGIFTER

Revisorn bör granska:

1) riktigheten av fastställandet av skattesatser och beskattningsunderlag;

2) förfarandet för att upprätthålla analytisk och syntetisk redovisning av avräkningar för denna betalning;

3) bedöma riktigheten av beräkningen av skattebasen i enlighet med de normer som fastställts i lag;

4) reflektion i redovisningsrapporterna av beloppen för uppskjutna skatter;

5) betalningsöverföringens aktualitet till budgeten.

Beroende på företagets egenskaper kan uppgifterna för revisionen utökas, kompletteras med andra poster.

LAGLIGHET Revisionen av inkomstskatt regleras av gällande lagstiftning, nämligen lagen den 30 december 2008 307-FZ. Det auktoriserade federala verkställande organet - Ryska federationens finansministerium utför funktionerna som en regulator av revisorernas verksamhet. Det är denna statliga struktur som utvecklar och antar normativa rättsakter, standarder, fastställer förfarandet för attesteringssystemet och övervakar revisorernas efterlevnad av lagen.

ASPEKTER VID VERIFIERING

En revision av beräkningen av inkomstskatt inkluderar verifiering av företagets huvuddokument:

balansräkning, resultaträkning, bestämmelser om organisationens redovisningsprincip, skattedeklaration, balansräkning, primär dokumentation, som är en bekräftelse på företagets intäkter och kostnader.

Utöver ovanstående poster analyserar revisorn redovisningsregistren för konto nr 68, underkontot ”Beräkningar för inkomstskatt”.

REVISIONSMETOD I FÖRETAGET:

Allt arbete i revisionsbolag med anknytning till inkomstskatt är uppdelat i tre breda led. Genom att veta om funktionerna hos var och en av dem kan redovisningsavdelningen noggrant förbereda och självständigt kontrollera de dokument som är föremål för verifiering.

Så arbetsordningen är som följer:

1) Introduktionsstadiet.

2) Huvudscenen.

3) Det sista steget.

Hos var och en av dem använder specialister vissa metoder som hjälper till att uppnå en lösning på alla problem med inkomstskattegranskning. Låt oss överväga var och en i detalj.

INTRODUKTIONSSTAD

Detta är det första steget från vilket revisionen börjar. Vid slutförandet måste specialisten identifiera graden av överensstämmelse med den nuvarande lagstiftningen för det beskattningsförfarande som används av företaget, identifiera graden av potentiella skatteöverträdelser.

Den inledande fasen inkluderar följande procedurer:

Bedömning av skatte- och redovisningssystem;

Analys av revisionsrisker;

Budgetering av väsentlighetsnivå;

Studie av de viktigaste faktorerna som påverkar skattesatserna;

Att studera uppgifterna och befogenheterna för anställda som är involverade i beräkningen och betalningen av inkomstskatt;

Utvärdering av organisationen av arbetsflödet, som antas på företaget. Detta är revisionsplanen i det första steget - en inledande sådan, det vill säga att revisorn utvecklar en strategi och taktik, bestämmer hur mycket arbete som ska göras.

Specialisten samlar in och studerar information om det granskade företagets verksamhet, bestämmer de viktigaste kontrollområdena.

Revisorn analyserar icke-standardiserade transaktioner som ägt rum under den period som omfattades av revisionen. Till exempel en förändring av metoden för att beräkna skatt, uppkomsten av nya tjänster i organisationen.

STORA SCENEN

Namnet antyder att detta är den viktigaste perioden för revisionen.

I detta skede är revisorn engagerad i en fördjupad studie och kontroll av de områden inom skatteredovisningen där problem, inkonsekvenser och felaktigheter konstaterats, det vill säga brister har identifierats, med beaktande av värdet av väsentlighetsnivån.

Så specialisten löser följande uppgifter:

Kontrollera företagets skatteredovisning;

Analys av riktigheten av att fastställa beskattningsunderlaget;

Utarbeta en prognos över skattekonsekvenser för företaget (detta förfarande genomförs om felaktig användning av skattelagstiftningen avslöjas).

Låt oss uppehålla oss i detalj vid de typer av överträdelser som en specialist kan upptäcka under en inkomstskattrevision.

De viktigaste misstagen är:

Felaktig bildning av basen, som är föremål för beskattning;

Tillskrivning till sammansättningen av utgifter som är ekonomiskt omotiverade;

Brott mot förfarandet för att upprätthålla redovisningsmetoden som antas i organisationen;

Felaktig användning av förmåner;

Fel vid beräkning av skatteavdrag;

Brist på ett internt system som kontrollerar beräkningen av inkomstskatt;

Fel i matematiska beräkningar (arithmetiska brister).

Det är tydligt att denna etapp är den längsta och viktigaste.

Det krävs att revisorn har kunskap om skattelagstiftningen, förmågan att analysera en mängd olika affärstransaktioner, att se dokument "genom"

SLUTSTEGET

Den sista punkten, som inkluderar revisionsprogrammet, är slutskedet av revisorernas arbete.

Revisionen närmar sig sitt slut, specialisten tar fram resultatet av inkomstskatterevisionen. Revisorn upprättar ett dokumentpaket och överlämnar resultatet till organisationens ledning.

Enligt hans åsikt indikerar han de identifierade felen, överträdelserna, ger en allmän slutsats om beräkningen av skatt, ger rekommendationer och råd.

FRAMVÄNDANDE NYANSER:

En inkomstskattrevision är ett komplext jobb som endast bör utföras av högt kvalificerade yrkesmän.

Revisorn måste vara uppmärksam på följande nyanser:

1) Ta hänsyn till och analysera alla inkomster och utgifter, med särskild uppmärksamhet på de av dem, vars andel är störst.

2) Bekanta dig med alla handlingar som kommit in från Skatteinspektionen för den period som är föremål för kontroll.

3) Kontrollera noga riktigheten av fastställandet av den skattepliktiga omsättningen.

4) Se till att alla belopp som beaktas vid beräkning av inkomstskatt överensstämmer med bokföringsuppgifter.

En kompetent specialist äger all information som är relaterad till granskning av inkomstskatt. Han kommer definitivt att ta hänsyn till alla subtiliteter och nyanser angående denna procedur.

Separat är det värt att notera revisionen under det förenklade skattesystemet, som inkluderar:

Kontrollera redovisningen av anläggningstillgångar;

Förfarandet för att föra boken över inkomster och utgifter;

Kontroll av bildandet av beskattningsunderlaget;

Identifiering av inkomster och kostnader som inte beaktas vid beräkning av skatteunderlaget;

Aktuellhet och fullständighet av periodisering och betalning av inkomstskatt.

Uppgift nummer 2

Revisorn fick ett särskilt uppdrag avseende bekräftelse av uppgifter i inkomstskatteredovisningen.

Nödvändig:

1) Bestäm sekvensen av revisorns åtgärder, upprätta ett program;

2) Fastställ vilka källor revisorn ska använda, vilka metoder som ska användas vid utförandet av uppdraget;

3) Anta möjligheten av en överträdelse vid återspegling av information relaterad till inkomstskatt, beskriv den och bestäm effekten av denna överträdelse på objektiviteten i att rapportera information;

4) Gör en revisionsberättelse baserad på resultatet av ett särskilt uppdrag

EXEMPEL PÅ ORGANISATION (LLC)

Betrakta ett exempel på en inkomstskattrevision i ett aktiebolag "Team". Denna organisation grundades 1999.

Det auktoriserade kapitalet är 10 000 rubel. Grundarna, som är anställda i företaget, är 4 personer, var och en av dem har lika andelar på 25%.

Komanda LLC bedriver verksamhet relaterad till grossist- och detaljhandel med komponenter till datorutrustning.

Detaljhandeln bedrivs genom ett försäljningsställe, partihandel genom grossistavdelningen. Det finns 30 anställda i organisationen.

Huvudverksamheten är partihandel, vars andel av den totala försäljningsvolymen är 85 % 2015.

Arbetet hos Komanda LLC är automatiserat, det finns en webbplats på Internet genom vilken organisationer marknadsför sina produkter. Företaget utvecklar aktivt, erbjuder ett brett utbud av produkter, utökar sitt område.

Partihandel LLC "Kommando" är på det allmänna skattesystemet, detaljhandel på betalning av en enda skatt på tillräknad inkomst.

Följande indikatorer har studerats och analyserats:

redovisningsprincip;

grundläggande metoder för redovisning och skatteredovisning;

sätt att lagra dokumentation relaterade till företagets verksamhet;

förfarandet och aktualiteten för reflektion i redovisningsregistren över affärstransaktioner;

kritiska områden inom redovisningen.

Under revisionen kontrollerades att Komanda LLCs verksamhet överensstämmer med gällande lagstiftning.

Inga överträdelser hittades. Därefter studerades detaljerna i arbetet och det antagna redovisningssystemet. Nästa steg är definitionen av intraekonomisk risk.

Baserat på resultatet av detta arbete finns en slutsats att bolaget inte bedriver riskfylld verksamhet, inte bedriver utlandsekonomisk verksamhet, bedriver parti- och detaljhandel samt inte har filialer och dotterbolag.

Resultatet är en låg risknivå på gården, som uppgår till 50 %.

När vi utvärderar det interna kontrollsystemet noterar vi dock att det inte finns några kontrollmedel i Komanda LLC.

Givet bedömningen av redovisnings- och internkontrollsystemet uppskattar vi risken till 80 %. Denna indikator indikerar ett lågt, otillräckligt system för intern kontroll.

Vi kommer att ta revisionsrisken som 5 % respektive, risken för icke-upptäckt är: 5 % (50 % * 80 %) = 12,5 %. Denna indikator är låg.

Sedan kommer vi att selektivt kontrollera de primära dokument som Komanda LLC tillhandahåller sina kunder. Inga fel hittades.

Även avsnitten "Redovisning för material" och "Anläggningstillgångar" är i sin ordning. Det finns inga kommentarer. Avskrivningskalkylen är korrekt. Alla handlingar om försoning med leverantörer är undertecknade på båda sidor.

Den enda kommentar som kan göras gäller kränkningen i handlingen OD 1 d (bilaga nr 7).

Som ett resultat av detta uppstod avvikelser i kostnaden för sålda varor och direkta kostnader för branschorganisationen, vilket är förknippat med skillnaden i skatt och redovisning.

Inga överträdelser konstaterades vid beräkning och betalning av inkomstskatt. Alla operationer utförs i tid, deklarationen lämnas elektroniskt.

Sammanfattningsvis påpekar vi att det identifierade felet inte ledde till en underskattning av inkomstskattebasen, vi rekommenderar att man upprättar ett internkontrollsystem,

Uppgift nummer 3

Situation:

I januari 2011 köpte organisationen en VAZ-2109 personbil för officiell användning till ett pris av 105 000 rubel, inkl. Moms 17 500. Förmedlingsorganisationens provision uppgick till 2 % av kostnaden för bilen. Från och med den 1 april 2011 finns det ett konto som ska betalas till leverantören för bilen till ett belopp av 60 000 rubel.

Bilen togs i drift i februari. Enligt företagets redovisningsprincip fastställdes avskrivningar i syfte att: - redovisning

- linjär metod;

skatteredovisning

är ett icke-linjärt sätt.

Nyttjandeperioden för redovisning och skatteredovisning är satt till 4 år (3:e avskrivningsgruppen).

Följande poster görs i bokföringen:

I januari:

D-tsch. 08 Uppsättning konton 60 - 87 500 rubel;

D-tsch. 19/moms 60 17 500 rubel;

D-tsch. 20 Uppsättning konton 60 - 2 100 rubel;

D-tsch. 68/moms 19 / moms - 17 500 rubel.

I februari:

D-tsch. 01 Uppsättning konton 08 - 87 500 rubel;

D-tsch. 60 Uppsättning konton 51 - 45 000 rubel;

D-tsch. 20 Uppsättning konton 02 - 1 822,92 rubel;

D-tsch. 20 Uppsättning konton 02 - 1 822,92 RUB

För skatteredovisningen under det första kvartalet 2011 beaktades avskrivningar till ett belopp av 1822,92 rubel.

1) Identifiera och beskriv överträdelser i bokföring och (eller) skatteredovisning, med angivande av en länk till ett regleringsdokument. Slutsatser för att bekräfta beräkningen.

3) Formulera anteckningar i revisionsberättelsen

Beslut

Följande överträdelser har identifierats:

1. Den initiala kostnaden för bilen bör inkludera en provision på 2100 rubel. och ge rättelser:

Dt 20 Kt 60 2100 - röd sida

Dt 08 Kt 60 2100

2. Du bör öka den ursprungliga kostnaden för bilen med en provision

Dt 01 Ct 08 –2100

3. Felaktigt deklarerad moms återbetalningsbar - den borde ha deklarerats efter att bilen krediterats, med hänsyn tagen till den faktiska betalningen till leverantören, nämligen 7500 rubel. Överdriven moms presenterades för budgeten den 1 april 2002 till ett belopp av 10 000 rubel. I bokföringen borde anteckningen DT 68 Kt19 ha gjorts först efter att bilen registrerats. För för tidig och överdriven presentation av moms från budgeten måste du självständigt beräkna och betala straffavgifter till budgeten.

4. Låt oss definiera redovisningsmässiga avskrivningar: den initiala kostnaden kommer att vara 89600 (87500+2100). Livslängd -48 månader. Månatlig avskrivning kommer att vara: 89600:48=1867 rubel.

Så för februari och mars borde 1867 * 2 = 3734 ha beräknats. Underladdat

3734-3645-84=88-16

5. Beräkna avskrivningsbeloppet för beskattning med en icke-linjär metod: avskrivningstakten i procent av restvärdet:

2: 48*100%=4,16%

Avskrivning för februari-89600*4,16%=3727

Marsavskrivning (89600 -3727)*4,16%=3572

Totalt för första kvartalet 7299 rubel. Skatteavskrivningen underskattas med 5476-08, som ett resultat av att inkomstskatt till ett belopp av 1314-26 (5476-08 * 24%) är överbetald.

Anteckning i revisionsberättelsen:

Under den granskade perioden gjordes kränkningar under utstationeringen av VAZ 2109-bilen.

Enligt order från Ryska federationens finansministerium nr 26n daterad 30 mars 2001 "Redovisning för anläggningstillgångar" PBU6 / 01, den initiala kostnaden för anläggningstillgångar, fastställd i enlighet med klausulerna 8, 9, 10 och 11 i denna förordning, omfattar även organisationens faktiska kostnader för leverans av föremål och för att få dem i brukbart skick. Det är nödvändigt att öka den ursprungliga kostnaden för bilen med en provision på 2100 rubel. och den initiala kostnaden kommer att vara 89 600 rubel. Det rekommenderas att rätta till det misstag som gjordes när man bestämmer hur mycket moms som ska återbetalas från budgeten.

Avdrag för skattebelopp på anläggningstillgångar görs i takt med att de aktuella anläggningstillgångarna registreras med beaktande av betalning. Överdriven moms presenterades för budgeten den 1 april 2002 till ett belopp av 10 000 rubel. I bokföringen borde anteckningen DT 68 Kt19 ha gjorts först efter att bilen registrerats. För för tidig och överdriven presentation av moms från budgeten måste du självständigt beräkna och betala straffavgifter till budgeten.