Ett exempel på en förklarande notering för året. Hur man skriver förklaringar till balans- och resultaträkning. Obligatorisk information

FÖRKLARANDE ANTECKNING

till balansräkningen för 2016

Aktiebolag "Kid"

1. Grundläggande information om organisationen

TIN: 1256478956

Växellåda: 156879589

Registrerad hos Rysslands federala skattetjänst nr 77 för Moskva.

Bolagets finansiella rapporter är utformade på grundval av gällande redovisnings- och rapporteringsregler och den federala lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ "On Accounting". Det har inte skett några väsentliga avvikelser från redovisningsreglerna under 2014.

Antalet anställda uppgick vid rapportperiodens slut till 15 879 personer.

Bolagets huvudsakliga verksamhet är försäljning av kassaregister.

Verksamheten genomfördes av bolaget under hela perioden 2016 och syftade till att generera intäkter i rapporteringen och efterföljande perioder.

Under 2016 skedde en ökning av det auktoriserade kapitalet på grund av ytterligare bidrag från deltagare till ett belopp av 150 458 rubel.

Storleken på företagets auktoriserade kapital per den 31 december 2016 är 10 589 658 rubel.

2. Intäkter (intäkter) från försäljning

Intäkter från försäljning av varor redovisas i enlighet med PBU 9/99 "Organisationens intäkter".

Försäljningsintäkterna 2016 uppgick till 15 978 000 RUB. (utan moms):

Intäkterna för de tidigare rapporteringsperioderna uppgick till (utan moms):

• 2015 - 26 789 654 rubel;
• 2014 - 25 879 584 rubel;
• 2013 - 15 987 654 rubel;

3. Kostnader relaterade till genomförandet

Försäljnings- och administrationskostnader redovisas fullt ut i kostnaden för sålda varor under det rapporteringsår då de redovisades som kostnader för ordinarie verksamhet (klausul 9 PBU 10/99 "Organisationens kostnader").

Kostnaderna i samband med försäljningen 2016 uppgick till 7 896 541 rubel. (utan moms).

För skatteredovisningsändamål uppgick beloppet av utgifter i samband med försäljningen till 5 987 562 rubel.

Den resulterande skillnaden i redovisningen av produktions- och förvaltningskostnader för redovisning och skatteredovisning bildades i samband med tillämpningen av PBU 18/02 "Redovisning för bolagsskatteavräkningar".

Kostnaderna i samband med försäljningen för de tidigare rapporteringsperioderna uppgick (exklusive moms):

• 2014 - 4 996 541 rubel;
• 2013 - 7 886 541 rubel;
• 2012 - 3 826 541 rubel.

4. Övriga inkomster

Mängden andra inkomster 2016 uppgick till 165 895 rubel.

För skatteredovisningsändamål uppgick beloppet av andra inkomster till 156 845 rubel.

Den resulterande skillnaden i redovisningen av andra inkomster för redovisning och skatteredovisning bildades i samband med tillämpningen av PBU 18/02 "Redovisning för avräkning av bolagsskatt".

5. Övriga utgifter

Beloppet för övriga utgifter under 2016 uppgick till 653 564 RUB.

För skatteredovisningsändamål uppgick beloppet av andra inkomster till 569 875 rubel.

Den resulterande skillnaden i redovisningen av andra utgifter för redovisnings- och skatteredovisningsändamål bildades i samband med tillämpningen av PBU 18/02 "Redovisning för avräkning av bolagsskatt".

6. Inkomstskatteberäkningar

Bolaget bildar i bokföringen och lämnar i bokslutet information om bolagsskatteberäkningar i enlighet med kraven i PBU 18/02 ”Redovisning för bolagsskatteberäkningar”.

Vinst för inkomstskatteändamål i enlighet med uppgifterna i skattebokföringsregistren och uppgifterna i skattedeklarationen uppgick till 9 990 438 rubel.

Inkomstskattesatsen 2016 var 20 %.

Beloppet för upplupen inkomstskatt enligt skattedeklarationen för 2016 uppgick till 1 998 087 rubel.

7. Information om organisationens redovisningsprincip

Förordningen om redovisningsprincip utarbetades i enlighet med bestämmelserna i den federala lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ "Om redovisning", kraven i PBU 1/2008 "Organisationens redovisningspolicy" och andra nuvarande bestämmelser , riktlinjer, instruktioner.

Direktör Simonyan ( Simonyan A.K.)

Kamrer Sidorova(Sidorova A.P.)

Huvudsyftet med att sammanställa en förklarande not är att dechiffrera bokslutet. En välskriven förklarande not kommer att placera inspektörerna nära ditt företag, i hög grad underlätta leveransen av balansräkningen och minska sannolikheten för en extraordinär skatterevision.

Förklaringar till balansräkning och resultaträkning kan bestå av två delar - tabellform och text. För att återspegla kvantitativa data är det mer bekvämt att använda tabellformen i bilaga nr 3 till order från Rysslands finansministerium daterad 2 juli 2010 nr 66n.

Antalet förklaringar anges i kolumn 1 ("Förklaringar") i balansräkningen.

Om informationen som presenteras i tabellform inte räcker för att helt avslöja bilden av organisationens ekonomiska ställning (och det är så det oftast händer), ges ytterligare förklaringar i textform.

Det är lämpligt att avslöja i ansökan:

anläggningstillgångar

Avsnitt 2 i noterna till balans- och resultaträkningen består av fyra tabeller.

2.1. Tillgänglighet och rörelse av anläggningstillgångar.

2.2. Kapitalinvesteringar pågår.

2.3. Värdeförändring på anläggningstillgångar till följd av färdigställande, ytterligare utrustning, rekonstruktion och partiell likvidation.

2.4. Annan användning av anläggningstillgångar.

Tabell 2.1 innehåller information om tillgänglighet och företag. Uppgifterna i tabellens kolumner återspeglas separat för anläggningstillgångar, separat för lönsamma investeringar i materiella tillgångar. Informationen lämnas uppdelad i grupper av anläggningstillgångar respektive lönsamma investeringar. Uppgifterna är för rapporteringen och tidigare år.

Förekomsten av grupper av anläggningstillgångar och lönsamma investeringar återspeglas i kolumnerna "I början av året" och "I slutet av perioden". Detta inkluderar även mängden ackumulerade avskrivningar.

I kolumnen "Förändringar för perioden" ska du ange information om mottagandet, avyttringen, omvärderingen av grupper av objekt, samt beloppet för avskrivningar som ackumulerats på dem.

Observera: vid omvärdering av objekt i kolumnerna "Initialkostnad" anges aktuellt marknadsvärde eller aktuellt (ersättnings)värde.

EXEMPEL. REFLEKTION AV OS OCH LÖNSAMA INVESTERINGAR

anläggningstillgångar

I balansräkningen för Aktiv JSC ingick i början av redovisningsåret en byggnad och en bil som används av förvaltningen.

Deras initiala kostnad var 1 000 000 rubel. och 180 000 rubel, och den upplupna avskrivningen - 240 000 rubel. och 36 000 rubel.

Dessutom byggde Aktiv under rapportåret ett lager med en initial kostnad på 1 300 000 rubel.

Avskrivningsbeloppen på befintliga och förvärvade objekt under redovisningsåret uppgick till:

För en bil - 24 000 rubel;

För byggnader - 64 000 rubel.

Lönsamma investeringar

Antag att Aktiv JSCs huvudsakliga verksamhet är biluthyrning. Från och med början av rapporteringsåret hade företaget 10 hyrbilar med en total initial kostnad på 1 000 000 rubel.

Mängden avskrivningar som tillföll dem var 250 000 rubel. Under rapporteringsåret ökade den med ytterligare 200 000 rubel.

I juni under rapporteringsåret köpte Aktiv ytterligare en bil värd 180 000 rubel. (exklusive moms). För året debiterades avskrivningar på det till ett belopp av 18 000 rubel.

Det totala beloppet för avskrivningar som ackumulerats för rapportperioden uppgick till 218 000 rubel. (200 000 + 18 000).

Således beräknas avskrivningen till ett belopp av:

I början av rapporteringsåret - 250 000 rubel;

I slutet av rapporteringsåret - 468 000 rubel. (250 000 + 200 000 + 18 000).

Revisorn kommer att fylla i tabell 2.1 som visas på sidan 34 (för att förenkla exemplet ges inga uppgifter för det senaste året).

Tabell 2.2 visar kostnaden för pågående kapitalinvesteringar.

Pågående investeringar inkluderar:

• oavslutade transaktioner för förvärv, modernisering och andra liknande åtgärder med anläggningstillgångar. Informationen lämnas uppdelad i grupper av anläggningstillgångar. Data läggs in för rapporteringen och tidigare år.

Kapitalinvesteringar återspeglas i kolumner med uppdelningen "I början av året", "Periodens förändringar" och "I slutet av perioden".

Kom ihåg att det i form av balansräkningen inte finns någon rad för att reflektera information om oavslutade kapitalinvesteringar. Därför återspeglas sådan information på rad 1170 "Övriga anläggningstillgångar".

På rad 1140 kan kostnaderna för pågående kapitalinvesteringar inte anges, eftersom de inte uppfyller de krav enligt vilka tillgången beaktas som en anläggningstillgång (punkt 4 i PBU 6/01).

Tabell 2.3 bör innehålla uppgifter om förändringen till följd av färdigställande, tilläggsutrustning, ombyggnad och partiell likvidation.

Raderna i tabellen anger separat ökningen och minskningen av värdet på anläggningstillgångar. En ökning kan ske till följd av färdigställande, tilläggsutrustning och ombyggnad samt en minskning på grund av partiell likvidation.

Information om värdeökning eller värdeminskning anges för var och en vars värde har ändrats.

Uppgifterna i kolumnerna i tabell 2.3 ges för rapporteringen och tidigare perioder.

Tabell 2.4 visar information om andra användningar av företagets anläggningstillgångar. Här anges särskilt information om kostnaden:

• anläggningstillgångar som överförs eller tas emot på leasing och som är noterade både i företagets balansräkning och bakom det;
• anläggningstillgångar överförda till bevarande;
• fastighet som tas i drift och som faktiskt används, men som står under statlig registrering;
• andra (till exempel överförda eller mottagna som säkerhet, men som används av företaget).

Kolumnerna i tabell 2.4 anger deras kostnad:

• från och med rapporteringsdatumet (kolumn 2);

Kundreskontra och leverantörsskulder

Detta avsnitt beskriver företagets kundfordringar och leverantörsskulder. Den består av fyra bord.

5.1. Tillgänglighet och rörelse av fordringar.

5.2. Förfallna kundfordringar.

5.3. Tillgänglighet och förflyttning av leverantörsskulder.

För att fylla i tabellerna, använd uppgifterna på avvecklingskontona:

• 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer";
• 62 "Uppgörelser med köpare och kunder";
• 63 "Avsättningar för osäkra fordringar";
• 66 "Avräkningar på kortfristiga krediter och lån";
• 67 "Avräkningar på långfristiga krediter och lån";
• 68 "Beräkningar av skatter och avgifter";
• 69 "Beräkningar för socialförsäkring och trygghet";
• 70 "Lönsuppgörelser med personal";
• 71 "Uppgörelser med ansvariga personer";
• 73 "Uppgörelser med personal för annan verksamhet";
• 75 "Uppgörelser med grundarna";
• 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer".

Dela preliminärt upp alla skulder efter deras löptid i kortfristiga (måste betalas inom 12 månader efter rapportdatum) och långfristiga (med en löptid på mer än ett år).

Om du fyller i detta avsnitt av förklaringarna till balansräkningen och resultaträkningen, i kolumnen "Vid årets början", återspeglas saldot på de relevanta kontona per den 1 januari rapporteringsåret: - debitering, för leverantörsskulder - kreditera.

I kolumnen "Vid periodens slut" ange saldot av fordringar och skulder vid utgången av rapporteringsåret. Kolumnen "Förändringar för perioden" speglar intäkter och avyttringar av skulder, samt överföring av skuld från långfristig till kortfristig.

EXEMPEL. REFLEKTION AV INFORMATION OM SKULDER

Förra året utfärdade Aktiv JSC ett räntefritt lån till en anställd på 50 000 rubel. under en tid av två år med villkoret en engångsbetalning. I bokföringen återspeglades denna transaktion i bokföringen:

Debet 73, underkonto "Långfristiga fordringar"   Kredit 50
- 50 000 rubel. - Ett räntefritt lån.

Vid redovisningsårets början ingick dessa fordringar i anläggningstillgångar i balansräkningen och vid utgången av redovisningsåret (per redovisningsdagen) överförde revisorn dem till omsättningstillgångar. I analytisk redovisning återspeglas denna operation i posten:

Debet 73, underkonto "Kortfristiga fordringar"   Kredit 73, underkonto "Långfristiga fordringar"
- 50 000 rubel. – överföring från långfristig till kortfristig skuld.

I det här fallet kommer motsvarande fragment av tabell 5.1 "Tillgång" att se ut så här.

Rysslands finansministerium rekommenderar att i tabell 5.1 inte återspegla de skulder som tagits emot och återbetalats (avskrivs) under rapporteringsåret. Inkludera därför i denna tabell endast de fordringar och skulder som inte är återbetalda vid utgången av rapporteringsåret. Exempelvis är det inte nödvändigt att spegla debet- och kreditomsättningar på konto 70 ”Lönsavräkningar med personal”. Därför bör revisorn fokusera på saldon från och med den 1 januari 2016, spåra deras förfogande och även återspegla mottagandet av skulder som du har per den 31 december 2016.

Tabell 5.2 visar information om förfallna fordringar. Uppgifter om skulder anges efter deras typ. Kolumnerna anger mängden skuld som redovisas enligt villkoren i kontraktet och det bokförda värdet.

Bokfört värde är värdet enligt villkoren i kontraktet, reducerat med det belopp som skapats för det.

• från och med rapporteringsdatumet (kolumn 2);
• 31 december föregående år (kolumn 3);
• 31 december året före det föregående, det vill säga föregående år (kolumn 4).

Tabell 5.3 är avsedd att återspegla uppgifter om förekomsten och rörelsen av leverantörsskulder. Den fylls i analogt med tabell 5.1.

Tabell 5.4 visar information om förfallna leverantörsskulder.

Kolumnerna innehåller data:

• från och med rapporteringsdatumet (kolumn 2);
• 31 december föregående år (kolumn 3);
• 31 december året före det föregående, det vill säga föregående år (kolumn 4).

Förklaringar i textform

Det är tillrådligt att inkludera viktig information i textdelen av förklaringarna:

• om ditt företag;
• om hennes ekonomiska situation;
• om jämförbarheten av uppgifter för rapporteringen och tidigare år;
• om värderingsmetoder och väsentliga poster i finansiella rapporter;
• om avvikelser från redovisningsregler, om att följa dem inte gjorde det möjligt för dig att på ett tillförlitligt sätt återspegla ditt företags fastighetsstatus och ekonomiska resultat (klausulerna 6 och 37 i PBU 4/99);
• om förändringar i bolagets redovisningsprincip för nästa redovisningsår;
• om finansiella aktiviteter, såsom att köpa aktier i andra företag;
• om företagets investeringsverksamhet, till exempel om utvecklingen av den materiella och tekniska basen;
• om dotterbolag och beroende företag (artiklarna 105 och 106 i den ryska federationens civillag);
• om rekonstruktion av företaget;
• händelser efter rapportdatumet.

Information om företagets verksamhet

I det här avsnittet kan du inkludera:

• en kort beskrivning av företagets storlek och struktur;
• en kort beskrivning av dess vanliga verksamhet;
• försäljningsvolymer av produkter, varor, arbeten, tjänster per typ och geografiska försäljningsmarknader;
• uppgifter om extraordinära fakta om ekonomisk verksamhet och deras konsekvenser;
• information om organisationens affärsverksamhet;
• resurseffektivitetsindikatorer m.m.

Om möjligt, presentera informationen i dynamik (under flera år). Ange samtidigt de faktorer som påverkade företagets ekonomiska resultat under rapporteringsåret.

Storleken på företaget (verksamhetens omfattning) kan delvis bedömas av storleken på dess antal anställda, storleken på produktionsutrymmet och andra resurser.

Beskriv kort organisationens produktionsstruktur: dess produktion, verkstäder, tjänster och även filialer och representationskontor.

Att beskriva företagets verksamhet efter typ, snåla inte med detaljerna. Ge information:

• om utbud och volymer av tillverkade produkter (utfört arbete, utförda tjänster) för rapporteringen och tidigare år;
• om riktningarna för sina investeringar;
• om planer på att utöka eller förändra den sektoriella och specifika strukturen för företagets verksamhet.

När du avslöjar information om försäljningsvolymen av produkter (varor, verk och tjänster) per typ, tillhandahåll inte bara allmänna uppgifter utan också information i samband med de huvudsakliga geografiska försäljningsområdena.

Om extraordinära händelser inträffade under det senaste året, beskriv dem i förklaringarna. Det kan vara brand, översvämning, teknisk olycka, stöld av egendom och andra liknande situationer.

Spegla också de ekonomiska konsekvenserna av dessa incidenter: storleken på direkt skada och likvidationskostnader, ersättningsbeloppet från skyldiga medborgare och organisationer eller från försäkringsbolag, etc.

Företagets affärsverksamhet framgår av följande uppgifter:

• tillgänglighet av kontrakt för exportleveranser, som indirekt bekräftar kvaliteten på produkter (arbeten, tjänster) och omfattningen av försäljningsmarknaderna;
• närvaron av välkända kunder som köper produkter, verk och tjänster från företaget;
• företagets deltagande i forsknings- och utvecklingsarbete, effektiviteten av sådana aktiviteter;
• bedriva miljöverksamhet och annan liknande verksamhet.

Information om verkliga ägare

Sedan slutet av förra året har företaget ett nytt ansvar. Enligt federal lag nr 215-FZ av den 23 juni 2016 är alla företag skyldiga att ha information om sin egen, lagra den och dokumentera riktigheten av dessa uppgifter.

Således kompletterades den federala lagen av 07.08.2001 nr 115-FZ (nedan kallad lagen nr 115-FZ) "Om att motverka legalisering (tvättning) av intäkter från brott och finansiering av terrorism" med artikel 6.1 "En juridisk persons ansvar att lämna ut information om sina verkliga ägare", enligt vilket individer och juridiska personer har nya rättigheter och skyldigheter.

I punkt 7 i den nya artikeln fastställs att information om företagets verkliga ägare lämnas i dess rapportering. I bokslutet för 2016 bör därför särskild uppmärksamhet ägnas åt offentliggörandet av uppgifter om deras verkliga ägare.

En verklig ägare är en individ som i slutändan direkt eller indirekt (genom tredje part) äger (har en övervägande andel av mer än 25 % i kapitalet) en kund - en juridisk person eller har förmågan att kontrollera kundens handlingar (artikel 3 i lag nr 115-FZ) . Till skillnad från lag nr 115-FZ använder skattelagstiftningen termen "ömsesidigt beroende personer".

EXEMPEL. REFLEKTION AV INFORMATION OM MOTTAGARE

I. P. Sidorov äger 51 % av aktierna i Alfa JSC. Alpha är i sin tur ägare till 60 % av aktierna i Gamma JSC. Eftersom I.P. Sidorov inte direkt äger aktierna i Gamma JSC, bör hans deltagande i kapitalet i detta företag erkännas som indirekt. Andelen av Sidorovs indirekta deltagande i Gamma JSC kommer att vara: 0,51 × 0,6 = 0,306 eller 30,6%. Därför har Sidorov en majoritetsandel (mer än 25%) och uppfyller kriterierna för en verklig ägare till Gamma JSC.

1) ha information om sina verkliga huvudmän och vidta rimliga och tillgängliga åtgärder under omständigheterna för att fastställa följande information i förhållande till sina verkliga huvudmän:

• Fullständiga namn;
• medborgarskap;
• Födelsedatum;
• uppgifter om identitetshandlingen;
• uppgifter om ett migrationskort, ett dokument som bekräftar rätten för en utländsk medborgare eller statslös person att stanna (bostad) i Ryska federationen;
• adress till bostadsorten (registrering) eller vistelseorten;
• TIN (om någon).

Om det är omöjligt att fastställa förmånstagaren så enkelt, måste du för försäkringar ha bevis som bekräftar att företaget har vidtagit åtgärder för att fastställa det.

Enligt förtydligandena från Ryska federationens Rosfinmonitoring kan kopior av förfrågningar till grundarna och svar på dem vara dokument som bekräftar antagandet av sådana åtgärder:

2) regelbundet, men minst en gång om året, uppdatera information om sina verkliga ägare och dokumentera mottagen information;

3) lagra information om deras faktiska ägare och de åtgärder som vidtagits för att etablera dem i minst fem år från dagen för mottagandet av sådan information;

4) tillhandahålla tillgänglig dokumenterad information om deras faktiska ägare eller om de åtgärder som vidtagits för att upprätta information om deras faktiska ägare på begäran av det auktoriserade organet, skattemyndigheterna eller andra federala verkställande organ som auktoriserats av Ryska federationens regering.

För underlåtenhet att följa de angivna kraven fastställs en administrativ böter (artikel 14.25.1 i Ryska federationens kod för administrativa brott):

• för tjänstemän - från 30 000 till 40 000 rubel;
• för juridiska personer - från 100 000 till 500 000 rubel.

Fram till 2013 var den förklarande noten en del av bokslutet. Men efter vissa lagändringar upphörde det att vara en del av rapporteringen, även om lagen säger att skattebetalarna kan lämna ytterligare information som de anser vara användbar.

Enligt gällande lagreglering har även bokslut tillämpningar. Som bilagor kan du ange en redogörelse för förändringar i eget kapital, en redogörelse för avsedd användning av medel, förklaringar till och. Och vilka funktioner har förklaringar och hur ska de sammanställas?

Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:

ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.

Det är snabbt och ÄR GRATIS!

Allmänna bestämmelser

Som nämnts ovan är de en del av årsbokslutet. Samtidigt får de inte presenteras av ideella organisationer och offentliga föreningar som inte ägnar sig åt entreprenörsverksamhet och inte omsätter för försäljning av produkter eller varor.

Förklaringar kan presenteras både i textform och i tabeller. Samtidigt har företagen möjlighet att självständigt bestämma innehållet. Men i motsvarande ordning från Ryska federationens finansministerium (N 3 av 07/02/2010) presenteras rekommenderade formulär.

Under deras registrering måste vissa krav uppfyllas:

• alla måste numreras;
• numret måste anges i kolumnen på lämpliga rader.

Du måste vara medveten om att de enligt gällande lagreglering inte betraktas som en separat redovisningsblankett utan endast är en bilaga till bokslutet. I själva verket är detta en avkodning till den. Förklaringar till balans- och resultaträkningen består av vissa avsnitt.

Dessa inkluderar:

• finansiella investeringar;
• uppskattade skulder;
• produktionskostnader;
• reserver;
• säkra förpliktelser m.m.

Varje sektion består av en eller flera tabeller. Förklaringsrader ska kodas. Sammanställning av förklaringar kan utföras med hjälp av ordprogrammet.

Den rättsliga ramen

Enligt gällande lagkrav ska bokslutet återspegla tillförlitliga uppgifter som gör det möjligt att upprätta en bestämmelse om:

• företagets finansiella ställning;
• finansiella resultat av dess ekonomiska verksamhet;
• under rapportperioden.

Denna sfär av rättsliga relationer fick sin reglering i den federala lagen "On Accounting".

Vid sammanställning av förklaringar är det nödvändigt att ta hänsyn till relevanta bestämmelser i RAS 4/99 (punkterna 24-27). Det är också nödvändigt att vägledas av normerna för andra redovisningsbestämmelser och punkt "b" i punkt 4 i order nr 66n.

Till exempel, i förklaringarna är det nödvändigt att lämna ut information som hänför sig till organisationers redovisningsprinciper. I grund och botten relaterar de till de numeriska indikatorerna för finansiella rapporter.

Samtidigt är det nödvändigt att ta hänsyn till att bokslutet inte innehåller information som är relaterad. Sammansättningen och innehållet i sådan information anges i punkt 39 i PBU 4/99. I synnerhet kan ett företag tillhandahålla ytterligare information om, enligt dess verkställande organ, sådana uppgifter är användbara för berörda parter.

Relaterad information kan inkludera information som:

• dynamiken i företagets ekonomiska resultat;
• planerad utveckling av företaget;
• föreslagna investeringar;
• riskhanteringspolicy etc.

Lagen "Om revisionsverksamhet" anger att revisionsåtgärder också utförs i samband med förklaringar. Och ytterligare information är som regel inte föremål för utvärdering.

Ett exempel på sektionsregistrering av förklaringar till balansräkningen

Förklaringarna är uppdelade i flera avsnitt.

I synnerhet finns det följande avsnitt:

Dessa är huvudavsnitten som måste fyllas i. För att få en bättre uppfattning om hur man fyller i dem kan du se ett exempel på utformningen av förklaringar till balansräkningen.

Obligatorisk information

Det finns vissa uppgifter som måste fyllas i utan att misslyckas. Vilken information ska fyllas i?

Detta är de grundläggande uppgifterna som måste fyllas i. Utöver dem kan du ange ytterligare information som inte ingår i bokslutet, men som kan innehålla användbar information.

Nedan finns en beskrivning av flera tabeller per avsnitt.

Avsnitt 1 består av 5 tabeller som är dedikerade till:

Och avsnitt 2 består av följande tabeller, som ägnas åt:

• förekomsten och rörelsen av fasta tillgångar;
• pågående kapitalinvesteringar (rad 5240, 5250);
• förändring i värdet av anläggningstillgångar (rad 5260, 5270);
• annan användning av anläggningstillgångar (linje 5280-5286).

Den förklarande anmärkningen är en obligatorisk del av de finansiella rapporterna i punkt 5 i PBU 4/99 "Organisationens redovisningar". Förklaringar bör avslöja information relaterad till organisationens redovisningsprinciper, samt förse rapporterande användare med ytterligare data - de data som inte är lämpliga att inkludera i tabellformade rapporteringsformulär, men som är nödvändiga för att användarna ska kunna bedöma organisationens resultat.

Rätten att inte lämna en förklarande not till ges endast till små företag som inte är skyldiga att genomföra en revision av tillförlitligheten av finansiella rapporter.

För att återspegla organisationens tillstånd vid rapporteringsdatumet bör den innehålla följande information:

1. Information om organisationen:

• juridisk form och namn på den juridiska personen;
• juridisk och faktisk adress;
• det genomsnittliga årliga antalet anställda för rapporteringsperioden eller per rapportdatumet;
• sammansättning av medlemmar av verkställande organ och kontrollorgan;
• information om grundarna;
• storleken på det auktoriserade kapitalet;
• information om revisor, värderingsman;
• tillgängligheten av licenser, tidpunkten för deras utfärdande;
• organisations ledningsstruktur;
• beloppet av skatter som betalats av organisationen under rapporteringsåret.

• redovisar separata regler för redovisning av tillgångar och skulder som antagits av redovisningen
  politik;
• orsaken till bytet av redovisningsprincip anges;
• återspeglar konsekvenserna av förändringar i redovisningsprinciper jämfört med föregående rapportperiod;
• en ändring av redovisningsprincip för året efter redovisningsåret rapporteras;
• det anges att de relevanta uppgifterna för de perioder som föregick rapporteringsåret som ingår i de finansiella rapporterna för rapporteringsåret har justerats.

3. Information om enskilda tillgångar och skulder:

För anläggningstillgångar:

• på den ursprungliga kostnaden och beloppet av upplupna avskrivningar för huvudgrupperna av anläggningstillgångar i början och slutet av rapporteringsåret;
• om nyttjandeperioden för föremål;
• om metoderna för beräkning av avskrivningar och dess återspegling i redovisningen;
• om rörelser av anläggningstillgångar under rapporteringsåret efter huvudgrupper (inflöde, avyttring etc.);
• om fastighetsobjekt som är under statlig registrering, men som redan har tagits i drift och faktiskt används;
• om tillgängligheten i början och slutet av rapporteringsperioden och rörelsen under rapporteringsperioden för vissa typer av egna anläggningstillgångar;
• om tillgängligheten i början och slutet av rapportperioden och rörelsen under rapporteringsperioden av leasade anläggningstillgångar;
• om metoder för värdering av tillgångar som förvärvats enligt avtal om återbetalning av förpliktelser i icke-kontanta tillgångar;
• på beloppet av avskrivningar av anläggningstillgångar, som till följd av omvärdering krediteras kontot för balanserade vinstmedel (oskyddad förlust);
• om föremål för anläggningstillgångar, vars kostnad inte inlöses;

När det gäller lager:

• om metoder för att bedöma MPZ efter deras grupper (typer),
• om konsekvenserna av att ändra dessa metoder,
• om storleken och rörelsen av reserver för avskrivning av materiella tillgångar.

För lån och upplåning:

• om tillgänglighet, löptid och förändring av skuldbeloppet för de viktigaste typerna av lån och krediter;
• om belopp, typer, förfallodagar för utgivna skuldebrev och placerade obligationer;
• på beloppen av låne- och kreditkostnader som ingår i driftskostnaderna och i värdet av investeringstillgångarna;
• på värdet av den vägda genomsnittliga räntan på lån och krediter (om tillämpligt).

För finansiella investeringar:

• om metoderna för att utvärdera finansiella investeringar som de förfogar över efter grupper (typer) och konsekvenserna av förändringar i dessa metoder;
• om värde och typer av värdepapper och andra finansiella investeringar som är belagda med säkerheter;
• om värdet och typerna av värdepapper och andra finansiella investeringar som överförts till andra organisationer eller personer (förutom för försäljning);
• om sammansättningen och rörelsen av reserven för avskrivning av finansiella investeringar;
• om värdering av skuldebrev och beviljade lån till diskonterat värde.

För tillgångar och skulder denominerade i utländsk valuta:

• beloppet av valutakursdifferenser som ingår i det finansiella resultatet;
• beloppet av valutakursdifferenser som annars redovisas;
• den officiella växelkursen för Rysslands centralbank som gäller på rapportdagen för de finansiella rapporterna.

4. Analys och utvärdering av balansräkningens struktur och resultatdynamik:

Organisationens huvudsakliga aktiviteter för rapporteringsperioden anges;

Den ekonomiska situationen bedöms på kort sikt, för detta beräknas koefficienterna:

• aktuell, absolut och kritisk likviditet;
• säkerhet med egna medel;
• förmåga att återställa (eller förlora) solvens;
• lönsamhet;
• ekonomiskt beroende;
• finansiell verksamhet;
• finansiell stabilitet etc.

En bedömning av den aktuella solvensen ges samtidigt som den anger:

• förekomsten av pengar i kontanter och på löpande konton;
• förekomsten av förluster;
• förfallna fordringar och skulder;
• utestående krediter och lån;
• förekomsten eller frånvaron av skuld till budgeten;
• betalade (betalbara) straffavgifter för att inte fullgöra skyldigheterna i budgeten);
• bedömning av organisationens ställning på värdepappersmarknaden och orsakerna till de negativa fenomen som ägde rum.

En bedömning av den ekonomiska situationen på lång sikt ges, medan följande indikatorer anges:

• struktur för finansieringskällor;
• graden av bolagets beroende av externa investerare och borgenärer m.m.

5. Information om organisationens inkomster och utgifter:

• på försäljningsvolymer av produkter, varor, verk, tjänster efter typ (eller branscher) av verksamhet och geografiska försäljningsmarknader (eller aktiviteter);
• om sammansättningen av produktionskostnaderna (eller distributionskostnaderna);
• om sammansättningen av reserver för framtida utgifter och betalningar, deras tillgänglighet i början och slutet av rapporteringsperioden och deras rörelse;
• om sammansättningen av andra inkomster och utgifter;
• om förekomsten av extraordinära fakta om ekonomisk verksamhet och deras konsekvenser.

När det gäller intäkterna som erhålls enligt avtal om återbetalning av förpliktelser med icke-monetära medel, är det nödvändigt att återspegla följande information:

• på det totala antalet organisationer med vilka dessa kontrakt genomförs, med fördelningen av dem som står för huvuddelen av sådana intäkter;
• på andelen av intäkterna som erhållits enligt de specificerade kontrakten med organisationer relaterade till företaget;
• om metoden för att fastställa kostnaden för produkter (varor) som överförs av organisationen enligt sådana kontrakt.

6. Förklaringar till viktiga poster i finansiella rapporter:

• information lämnas om den är väsentlig och om den inte lämnas i form av finansiella rapporter.

7. Bedömning av organisationens affärsverksamhet:

• bredden av marknader för produkter, inklusive tillgången på exportförnödenheter;
• organisationens rykte (berömmelse för kunder som använder organisationens tjänster och annan information);
• graden av uppfyllelse av planerade indikatorer, vilket säkerställer de angivna tillväxttakten (minskning);
• effektivitetsnivån i användningen av organisationens resurser.

8. Förändring i ingående saldon:

• orsaker till förändringen av ingående balanser (ändringar i innehållet i rapporteringen och dess form, införandet av nya redovisningskrav, omorganisation av organisationen);
• storleken på förändringen i ingående balanser.

9. Närstående bolag (som regel är dessa moderbolag, dotterbolag eller beroende bolag, grundare och aktieägare):

• förteckning över anslutna personer;
• anledningen till att företaget eller individen är ansluten;
• arten av relationen med dessa personer;
• typer av transaktioner med dotterbolag;
• metoder för att bestämma priser för varje typ av transaktioner med dotterbolag.
• andel av bolagets aktier som ägs av ett närstående företag.

10. Villkorliga fakta om ekonomisk verksamhet

(Organisationens garantiförpliktelser, rättstvister, information om tillgängligheten och mängden av garantier som utfärdats av organisationen, skyldigheter som härrör från skuldebrev som redovisas (diskonteras) av organisationen):

• innehållet i det villkorade faktum - förpliktelsens art och det förväntade datumet för dess utförande;
• en kort beskrivning av de osäkerheter som finns i förhållande till tidpunkten för prestation och förpliktelsens storlek.
• beloppet av den reserv som bildats i samband med konsekvenserna av det villkorade faktumet, dess förändring.
• sannolika konsekvenser av att det villkorliga faktumet inträffar.

11. Information om gemensamma aktiviteter:

• typer och antal enkla partnerskapsavtal;
• mål för att organisera gemensamma aktiviteter;
• storleken på bidraget till den gemensamma verksamheten;
• värdet av tillgångar och skulder som hänför sig till det gemensamma företaget;
• beloppet för vinst eller förlust som erhållits under rapporteringsåret från gemensamma aktiviteter;
• information om delade tillgångar;
• information om gemensamma operationer.

12. Segmentinformation

(Det används av en organisation vid sammanställning av koncernbokslut om den har dotterbolag och dotterbolag, och även om de konstituerande dokumenten för sammanslutningar av juridiska personer (föreningar, fackföreningar, etc.) som skapats på frivillig basis har i uppdrag att sammanställa koncernredovisningar ):

• lista över segment;
• totala intäkter, inklusive intäkter från försäljning till externa kunder och transaktioner med andra segment;
• ekonomiskt resultat (vinst eller förlust);
• totalt balansvärde för tillgångar;
• det totala skuldbeloppet;
• det totala beloppet av kapitalinvesteringar i anläggningstillgångar och immateriella tillgångar;
• det totala beloppet av värdeminskningsavdrag för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar;
• sammanlagd andel av nettovinsten (förlust) för beroende och dotterbolag, gemensamma aktiviteter;
• det totala beloppet av investeringar i dessa intresseföretag och gemensamma verksamheter.

13. Händelser som inträffade efter rapportdatumet:

• beskrivning av händelsens karaktär;
• eventuella konsekvenser av en händelse som inträffar efter balansdagen.

14. Statligt stöd

(Om kommersiella organisationer fick statligt stöd):

• arten och mängden av mottagna budgetmedel;
• syfte och belopp för budgetkrediter;
• arten av andra former av statligt stöd;
• villkoren för tillhandahållande av budgetmedel och relaterade eventualförpliktelser och eventualtillgångar inte uppfyllts per rapportdagen.

15. Miljöindikatorer

(I händelse av att organisationens verksamhet har en negativ inverkan på miljön):

• indikatorer som återspeglar graden av påverkan på miljön (utsläpp, utsläpp, avfall).
• landåtervinningsåtgärder;
• verksamhet och kostnader för miljöskydd.

16. Information som lämnas av aktiebolag:

• antalet aktier som emitteras och betalas;
• aktier som emitteras men inte betalas eller betalas delvis;
• det nominella värdet av aktier som ägs av aktiebolaget självt samt dess dotterbolag och närstående.

Vid emission av ytterligare aktier:

• anledningen till att de ytterligare stamaktierna emitterades;
• datum för deras frigivning;
• huvudsakliga villkor för frigivning;
• antalet ytterligare emitterade stamaktier;
• mängden medel som erhållits från deras placering.

17. Information som återspeglas i enlighet med PBU 18/02:

• villkorad kostnad (villkorlig inkomst) för inkomstskatt;
• permanenta och temporära skillnader som uppstått under rapportperioden och resulterat i justeringen av den villkorade kostnaden (villkorad inkomst) för inkomstskatt för att fastställa aktuell inkomstskatt (aktuell skatteförlust);
• permanenta och temporära skillnader som uppstått under tidigare rapporteringsperioder, men som resulterat i justeringen av den villkorade kostnaden (villkorad inkomst) för inkomstskatt för rapporteringsperioden;
• beloppet av permanent skatteskuld, uppskjuten skattefordran och uppskjuten skatteskuld;
• orsaker till förändringar i tillämpade skattesatser jämfört med föregående rapportperiod;
• beloppen av en uppskjuten skattefordran och en uppskjuten skatteskuld som skrivits av till resultaträkningen i samband med avyttring av en tillgångspost (försäljning, vederlagsfri överlåtelse eller likvidation) eller typ av skuld.

18. Information om avvecklad verksamhet:

• beskrivning av den avvecklade verksamheten: operativt eller geografiskt segment (del av ett segment, uppsättning segment) inom vilket (vilket) upphörandet av verksamheten sker;
• datum för erkännande av aktiviteten som avslutad; det datum eller den period under vilken avvecklingen av företagets verksamhet förväntas vara slutförd, om den är känd eller kan fastställas;
• värdet av organisationens tillgångar och skulder som förväntas avyttras eller lösas in som en del av verksamhetens upphörande;
• belopp för inkomster, kostnader, vinster eller förluster före skatt, såväl som beloppet för upplupen inkomstskatt relaterad till avvecklad verksamhet;
• kassaflöde relaterat till avvecklad verksamhet, i samband med nuvarande, investerings- och finansiella aktiviteter under innevarande rapportperiod.
• när tillgångar avyttras eller skulder relaterade till avvecklade verksamheter regleras, lämnar företaget i en förklarande not (eller i resultaträkningen) beloppet av vinst (förlust) som är förknippat med avyttring av tillgångar eller reglering av skulder före skatt och motsvarande inkomstskatt.
• Den förklarande noten återspeglar också det faktum att uppsägningsprogrammet ställts in.

19. Andra indikatorer:

• de viktigaste egenskaperna som återspeglar organisationens genomförbarhet, effektivitet och effektivitet;
• produktens konkurrenskraft;
• kreditpolicy, kredithistorik, solvens;
• uppgifter om egendomen som erhållits i pant, överlåtits och mottagits i förtroendeförvaltningen.

En av de villkorade formerna för finansiella rapporter är en förklarande not. Som namnet antyder innehåller den en slags avkodning av uttalandena, det vill säga att den i själva verket beskriver med ord företagets ekonomiska ställning vid årets slut och de förändringar som har skett i den under rapportperioden.

Förklarande not till balansräkningen - obligatoriskt eller inte?

Först och främst noterar vi att den förklarande noten och förklaringarna till balansräkningen inte ska blandas ihop. De senare, i enlighet med punkterna 5 och 28 i PBU 4/99 "Redovisningar för en organisation", är separata rapporteringsformulär, såsom en kassaflödesanalys, en rapport över förändringar i eget kapital och andra former i de finansiella rapporterna, som betraktas egentligen som bilagor till balansräkning och resultaträkning. Själva förklaringen hänvisar också till förklaringarna i rapporteringsuppsättningen.

Behövs en förklarande not till balansräkningen? Självklart ska företaget sammanställa det och lämna in det till IFTS som en del av bokslutet. Det finns dock ett undantag här. Om egenskaperna hos företagets verksamhet gör att det kan ha status som en representant för ett litet företag, kan ett sådant företag upprätta bokslut i en förenklad form. Detta innebär inlämning av finansiella rapporter som en del av endast två former: en balansräkning och en rapport över ekonomiska resultat. Ett litet företag kommer inte heller att ha en förklarande not till bokslutet.

Hur man skriver en förklarande anteckning: prov

Innehållet i den förklarande noten bör, i de fall det är nödvändigt att upprätta, ge tillsynsmyndigheter information om företagets verksamhet under redovisningsperioden. Det indikerar de viktigaste egenskaperna för verksamheten som helhet, såväl som faktorer som påverkar förändringar i vissa indikatorer. Det finns inget strikt format för en förklarande anteckning. Det vill säga, en revisor kan sammanställa den i textform och använda olika tabeller, sammanfattningar, grafer eller diagram i den, med ett ord, använda i denna rapport alla metoder för att presentera information som han anser nödvändiga. Datauppsättningen för den förklarande noten bestäms också av revisorn själv. Samtidigt bör han vägledas av själva syftet med denna blankett, med andra ord lämna ut den information som är nödvändig för bildandet av de registeransvariges förståelse av företagets verksamhet.

Ett exempel på en förklarande not

Förklarande not till balansräkningen för 2016 (exempel)

Alpha LLC

1. Allmän information
   1. Alpha aktiebolag
   2. Juridisk och faktisk adress: Moskva, st. Profsoyuznaya d. 99.
   3. Registreringsdatum: 21 augusti 2013.
   4. PSRN: 1077077077077
   5. TIN: 7727077700
   6. Växellåda: 772701001
   7. Registrerad i Rysslands federala skattetjänst nr 27 för Moskva, intyg om statlig registrering 77 nr 000000077.
   8. Auktoriserat kapital: 10 000 (tio tusen) rubel, fullt betalt.
   9. Huvudsaklig verksamhet: 70.3 - Tillhandahållande av förmedlingstjänster relaterade till fastigheter.
   10. Antalet anställda per den 31 december 2016 var 65 personer.
   11. Det finns inga filialer, representationskontor och separata underavdelningar.
   12. Balansräkningen är bildad i enlighet med de regler för redovisning och rapportering som gäller i Ryska federationen.

1. Redovisningsprincip

Redovisningsprincipen för redovisningsändamål för 2016 godkändes genom order av generaldirektören den 25 december 2015 nr 2015-12/28. Redovisningsprincipen har inte ändrats under rapportperioden.

1. Enligt det godkända dokumentet tillämpar organisationen den linjära metoden för avskrivning av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar.
2. Kostnaden för varulager, färdiga produkter beräknas till verkligt anskaffningsvärde;
3. nedskrivning av varulager till produktion sker till genomsnittskostnad.
4. Det ekonomiska resultatet från försäljning av produkter, arbeten, tjänster, varor bestäms av leverans.

1. Nyckeltal (här kan du ge huvudsiffrorna om företagets intäkter och kostnader, reflekterade för redovisningsändamål)

1. Under rapporteringsåret uppgick Alfa LLCs intäkter till:
   1. För huvudverksamheten för tillhandahållande av förmedlingstjänster relaterade till fastigheter - 158 456 120 rubel
   2. För andra aktiviteter - 1 000 580 rubel.
2. Övriga inkomster: 670 800 rubel.

1. Kostnader förknippade med produktion och försäljning:
   1. Förvärv av anläggningstillgångar: 3 480 780 rubel
   2. Avskrivning: 44 118 rubel,
   3. Inköp av material: 110 880 rubel.
   4. Lönefond: 37 520 130 rubel,
   5. Resekostnader: 458 690 rubel,
   6. Hyra: 5 420 180 rubel.
2. Övriga utgifter: 980 456 rubel.

1. Fördelning av balansposter per 31 december 2016

(Här dechiffreras enskilda balansposter med mer detaljerad information och förklaringar som kan vara av intresse för revisorer. Låt oss ge ett exempel på en sådan förklaring för raden "Kapital och reserver").

4.1. Kapital och reserver.

Under 2016 höjdes kapitalrelationen och reserver på bekostnad av en del av balanserade vinstmedel från tidigare år, som återstår efter utbetalning av utdelning till grundarna av Alfa LLC 2015. Kostnaden för kapital och reserver uppgick således till 880 000 RR per den 31 december.

1. Bedömning av nettotillgångarnas värde (data om nettotillgångarna beräknade på grundval av redovisningsindikatorer per den 31 december rapporteringsåret tillhandahålls).

1. Sammansättningen av anläggningstillgångar (indikatorn på motsvarande rad i balansräkningen dechiffreras).

1. Leverantörsskulder (inklusive det är tillrådligt att ange skulden till budgeten i slutet av året).

1. Annan information.

Generaldirektör för Alpha LLC Ivanova T.N.

Som redan nämnts erbjuder lagstiftningen inte en tydlig förteckning över information om företagets finansiella verksamhet, som revisorn skulle vara skyldig att ta med i den förklarande noten till balansräkningen. Det viktigaste i dess förberedelse är att följa den allmänna principen om överensstämmelse med uppgifterna i finansiella rapporter.

Närstående i den förklarande noten

Särskild uppmärksamhet bör dock ägnas uppgifter om närstående vid upprättandet av en förklarande not. Det rekommenderas att ange det i detta dokument som ett separat avsnitt (paragraf 14 PBU 11/2008).

Företaget har rätt att bestämma listan över närstående, vilka uppgifter som kommer att återspeglas i noten. Själva uppgifterna måste lämnas ut i samband med information om transaktioner med närstående, och även, oavsett transaktionerna, för de organisationer och individer som är erkända som dotterbolag.

Närstående i förklarande not, exempel

1. Information om anslutna personer per den 31 december 2016:
2. Ivanova Tatyana Nikolaevna - grundaren av en andel på 50% i förvaltningsbolaget, innehar positionen som generaldirektör.
3. Petrova Ekaterina Borisovna - grundaren av en andel på 50% i förvaltningsbolaget, innehar positionen som biträdande generaldirektör.

1. Transaktioner genomförda under rapportperioden med närstående.

2.1. Den 20 mars 2016 behandlade och godkände bolagsstämman för grundarna av Alfa LLC bokslutet för 2015. Mötet beslutade att betala en vinst på 7 800 000 rubel i slutet av 2015 till grundarna baserat på deras andel i förvaltningsbolaget. Betalningen (med hänsyn till innehållet av personlig inkomstskatt) gjordes 1504.2016.

2.2. I juli 2016 ingick Alfa LLC ett avtal med grundaren Petrova E.B. ett avtal om förvärv av lokaler värda 1 250 000 rubel. Transaktionens värde bestäms genom en oberoende värdering av fastighetens värde av en oberoende värderingsman. Avräkningar för den genomförda transaktionen gjordes i sin helhet i augusti 2016, samtidigt som handlingen om accept och överlåtelse av lokalerna undertecknades.