Betalar organisationer som arbetar med ett förenklat skattesystem fastighetsskatt? Betalar de på den "förenklade" planen fastighetsskatt? Förenklade boende lämnar in fastighetsdeklaration

När det gäller vem som ska betala finns det flera lagar, varav en del avser företag som har ett förenklat skattesystem. I år påförs skatter på fastigheter, för vilka betalningar beräknas utifrån matrikelvärdet. I punkt 1 i artikel 378 i skattelagen Dessa objekt inkluderar följande:

• Affärs- och administrativa centra, såväl som alla lokaler belägna inom dem;
• Lokaler som inte är bostäder är avsedda för att organisera kontor, butiker, offentlig servering och så vidare. Faktum är att de också används för dessa ändamål;
• Lägenheter, bostadshus som tillhör juridiska personer.

I den här artikeln

Vilka objekt är föremål för fastighetsskatt?

Huvudlistan över egendom som du måste betala för gavs ovan, men det finns några särdrag här. I synnerhet, för att klassificera fastigheter som ett affärscenter, är det nödvändigt att objektet uppfyller ett antal krav:

• Den måste vara belägen på en tomt med motsvarande avsedda ändamål;
• Byggnaden uppfördes ursprungligen som en anläggning för handel och placering av olika hushålls- eller socialtjänster av kontors- eller kommersiell typ;
• Totalt måste minst 20% av byggnadens totala yta upptas av kontorslokaler - detta faktum anges i byggnadens fastighetspass och annan medföljande teknisk dokumentation.

I lagstiftningen förstås köpcentrum som byggnader som inte är bostäder som är belägna separat från andra byggnader och är belägna på lämpliga tomter. I dem, enligt dokumentationen, bör 20% av utrymmet tilldelas butiksutrymme, och detta kan faktiskt bekräftas.

Det finns fall då ett objekt har ett matrikelvärde, fastställt i enlighet därmed, men det finns ingen bedömning av motsvarande lokaler där den så kallade förenklingen bedriver sin affärsverksamhet. I det här fallet tas en andel av fastighetens totala matrikelvärde som skatteunderlag, och den beräknas i förhållande till den totala ytan och arean av den ockuperade lokalen.

Vad är fastighetsskattesatsen?

Fastighetsskattesatsen bestäms av ämnets lokala lagstiftande organ genom utfärdande av en specifik lag. Vid behov kan de fastställa en så kallad differentierad taxa, beroende på vilka typer av fastigheter och vilka kategorier av personer eller organisationer som gör motsvarande betalningar.

Den högsta skattesatsen för vilken denna skatt kommer att behöva betalas får inte överstiga 2 % av fastighetsvärdet. Oavsett landets ämne är denna siffra den högsta och är inskriven i federal lagstiftning. I nya regioner i landet - Krim och Sevastopol, kan denna takt inte förändras under de kommande fem åren.

Fastighetsskatt för LLC

LLCs på det förenklade skattesystemet har varit skyldiga att betala fastighetsskatt sedan 2015, vilket beräknas på basis av information som finns i Roskadastre om deras värde tidigare har bedömts och ett motsvarande projekt har antagits av den regionala eller kommunala regeringen.

Den juridiska person som betalar fastighetsskatt enligt det förenklade skattesystemet måste självständigt beräkna dess belopp. Dessutom ska motsvarande deklaration lämnas för fastigheter - den ska lämnas till skatteverket fram till den 30 mars följande redovisningsår. Det kan lämnas in personligen eller skickas med post, men det måste göras till den inspektion som finns på fastighetsplatsen.

Om lagstiftningen föreskriver förskottsbetalningar av skatt, måste företagare också göra obligatoriska betalningar; dessutom är de skyldiga att tillhandahålla relevanta dokument till inspektionen. De måste innehålla alla nödvändiga beräkningar och bekräftelse på betalning. Tidsfristen för att göra förskottsbetalning bestäms också av regional lagstiftning.

Fastighetsskatt för enskilda företagare

Enskilda företagare som är på ett förenklat skattesystem är också nu skyldiga att betala fastighetsskatt till följd av ändringar i skattelagen. Samtidigt skiljer sig metoden för att beräkna skatter för enskilda företagare inte från LLC.

Vissa funktioner tillhandahålls dock fortfarande för företagare: de behöver inte beräkna betalningen själva och inte heller lämna in rapporter om det. Skattekontoret beräknar självständigt skattebeloppet, dessutom har de en längre tidsfrist för att göra betalningar - fram till 1 december följande redovisningsår.

Vem är föremål för fastighetsskatt?

LLC eller enskild företagare som använder ett förenklat skattesystem, är föremål för fastighetsskatt i något av följande fall:

• Ämnets lagstiftningsakter godkände fastighetsvärderingen av egendom som anges i artikel 378 i skattelagen;
• Regionstyrelsen har antagit en motsvarande lag om utförande av fastighetsskatt på organisationer.

Det visar sig att förenklare måste betala en sådan skatt om följande villkor är uppfyllda:

• Organisationen äger eller står under ekonomisk kontroll av byggnader eller lokaler avsedda att inrymma kontor, handelsanläggningar eller tillhandahålla olika typer av tjänster till befolkningen eller andra organisationer;
• Regionala myndigheter genomförde en fastighetsvärdering av fastigheter som ägs av organisationer;
• Dessutom föreskriver lagstiftningen för förbundets ämne reglerna för beräkning och betalning av denna skatt beroende på värdet enligt matrikeln;
• I början av det år från vilket den aktuella skatten införs är det möjligt att fastställa matrikelvärdet på alla registrerade objekt.

För en organisation återspeglas egendom som ägs eller används för ekonomiskt bruk i konton 01 eller 03. Du kan ta reda på exakt om fastigheter tillhör skatteverket, där denna information lämnas vid varje begäran. Du kan göra det lite annorlunda: genom att skicka en motsvarande förfrågan till Rosreestr.

I vissa regioner i landet upprättades listor över fastighetsfastigheter för flera år sedan. De är fortfarande relevanta än i dag tills vissa tillägg görs till dem. Om ägaren inte samtycker till att hans egendom ingår i denna lista, kan han ifrågasätta detta faktum i domstol.

Fastighetsskatt och förenklat skattesystem

Under förutsättning att alla ovanstående punkter följs, förvärvar företagaren, såväl som aktiebolaget som använder det förenklade skattesystemet, skyldigheter i samband med att göra en sådan betalning. Betalaren ska både bidra med medel för att betala skatten och upprätta en motsvarande deklaration för den. Som nämnts ovan behöver Företagaren inte själv räkna ut skatten – skatteverket gör detta åt honom.

Dokument för fastighetsbetalning fylls i enligt lämplig blankett, som kan hittas i order från Federal Tax Service daterad 24 november 2011, med ändringar den 5 november 2013. I år kan du för dessa ändamål använda det uppdaterade formuläret som utvecklats i ordning från Federal Tax Service daterat den 31 mars 2017.

Fastighetsskatteuppgifter finns i avsnitt 3 i denna blankett. Om företaget äger flera objekt samtidigt, fylls motsvarande avsnitt i för vart och ett av dem. Om företaget har förmåner ska de också anges. Tidpunkten för betalning av denna skatt regleras av lokal lagstiftning.

Skattebeloppet

Det största skattebeloppet är högst 2 % av fastighetsvärdet, men regionala myndigheter har rätt att ändra det i enlighet med kategorin av den person som är föremål för denna skatt, om han har förmåner, vilken typ av egendom han äger, och så vidare.

Företag som använder det förenklade skattesystemet i vissa regioner betalar förskott på det varje kvartal - sådana betalningar måste föreskrivas i lokala lagar. När lokalerna som ägs av ett företag är en del av en byggnad, är det vid beräkningen av skattesatsen nödvändigt att fastställa vilken andel den upptar i hela byggnaden.

Följaktligen, beroende på denna indikator, kommer skattebeloppet att bestämmas. I vissa regioner ses fastighetsvärderingen av all fastighet årligen över, så skattebeloppet kan ändras antingen uppåt eller nedåt.

När ett företag är noterat i sin balansräkning fastighet eller transport, de är föremål för fastighetsskatt. I de fall det inte finns någon egendom som ägs av en juridisk person eller enskild företagare finns det inget behov av att inte bara efterge skatt, utan också att rapportera till skattekontoret i dokument. I denna artikel ska vi titta närmare på fastighetsskatt under det förenklade skattesystemet.

Senaste ändringarna gällande fastighetsskatt:

1) Tillgångar som är föremål för avskrivning redovisas nu endast som de vars värde mer än 100 tusen rubel;

2) Från 2017 till 2020 kommer deflatorkoefficienten inte att fungera.

Beskattning av enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet och LLCs som använder det förenklade skattesystemet (tabell)

Låt oss ta en närmare titt på beskattningen av enskilda företagare:

Redovisnings- och skatteperiod enligt det förenklade skattesystemet och fastighetsskattesatsen

Låt oss titta närmare på redovisnings- och skatteperioden under det förenklade skattesystemet.

Det händer att ett företag av misstag överför ett större förskottsbelopp än vad som krävs. Dess belopp kommer inte att användas för att betala av nästa förskottsbetalning, så det är värt att skicka in en ansökan till Federal Tax Service om återbetalning av överskjutande pengar.

Fastighetsskatt enligt det förenklade skattesystemet: fastighetsskattens underlag och skattesats

Fram till 2015, för att en enskild företagare skulle förstå skatteunderlaget, var det nödvändigt att beräkna bokfört värde (genomsnittligt årligt) värde på den fastighetsskattepliktiga fastigheten. LLCs förde register över restvärdet av egendom, och denna regel borde ha reglerats av organisationens redovisningsprincip. För närvarande betalas fastighetsskatt endast på objekt för vilka priset enligt matrikeln är känt.

För företag som bestämmer beskattningsunderlaget baserat på fastighetsvärde måste man vägledas av art. 378.2 Ryska federationens skattelag.

Fastighetsskattesatsen för enskilda företagare och LLCs i förenklade termer beror på platsen för ämnet. För 2016-17 är det 2% , både för företag belägna i Moskva och för företag belägna i andra bosättningar i Ryska federationen.

För allmänna järnvägsspår, huvudledningar, LVP och relaterade strukturer, priserna är följande:

• För 2016 – 1,3%
• För 2017 – 1,6%
• För 2018 – 1,9%

Baserat på Art. 381 i Ryska federationens skattelag har följande kategorier av företag noll kurs för fastighetsskatt:

• forskningscentra;
• organisationer involverade i protetik och ortopedi;
• företag vars balansräkning inkluderar allmänna vägar;
• läkemedelstillverkare;
• religiösa företag;
• gemenskaper av funktionshindrade osv.

Formel för beräkning av fastighetsskatt enligt det förenklade skattesystemet

För enskilda företagare. Företagare ska betala skatt på alla fastighetsskattepliktiga objekt, inklusive anläggningstillgångar från balansräkning och redovisning utanför balansräkningen. Som redan nämnts beror fastighetsskatten på matrikelvärdet (det kan du ta reda på på Statens registers webbplats).

Icke-bostäder bör också omfatta ventilation, uppvärmning, hissar och tekniska system. När matrikelvärdet är mer än 300 miljoner rubel, betalar enskilda entreprenörer fastighetsskatt med en skattesats på 2%. Objektet för beskattning kan vara:

• köpcentrum,
• stock,
• kontorsrum,
• industribyggnad,
• annan fastighet som är involverad i företagarens produktionsprocess.

För övriga fastighetsskatteobjekt sänks skattesatsen till 0,5 %.

När, när det är svårt att fastställa matrikelvärdet tillämpas formeln:

NB = (KSP: PP) * PO, Var

OBS – skattebas;

CSP – fastighetsvärde för hela byggnaden;

PP - området för hela byggnaden;

PO - området för det skattepliktiga objektet som finns i byggnaden.

Formel för beräkning av fastighetsskatten för året:

GSIN = NB * SNI, Var

OBS – skattebas,

SIN – fastighetsskattesats.

Detaljer för att betala skatt finns på webbplatsen nalog.ru och på portalen för statliga tjänster. Det förekommer att en enskild företagare som betalar skatt enligt det förenklade skattesystemet säljer den fastighet som skatten beräknats på under skatteperioden. Då beaktas det endast skattebeloppet betalas för hela månadernas faktiska drift av anläggningarna.

För LLC. Organisationer betalar fastighetsskatt på den egendom som finns på listan över deras personliga egendom. Formel för beräkning av förskottsbeloppet:

AP = NB * 25% * SYN, Var

AP – förskottsbetalning,

OBS – skattebas,

SIN – fastighetsskattesats.

SG = GSIN * 25 % – VAP

(utbetalningar för ett halvår och 9 månader beräknas också, bara du behöver inte dra av alla förskottsbetalningar, utan de som betalats före den redovisningsperiod som du beräknar förskottet för), där

SG – belopp för året,

GSIN – årligt belopp för fastighetsskatt,

VAP – alla förskottsbetalningar.

Rapportering om förskottsbetalningar lämnas kvartalsvis.

Fastighet erkänd och inte erkänd som föremål för beskattning (tabell)

Fastighetsskatt tas ut på fast/fast egendom, noterad i företagets balansräkning och används i produktionsprocesser för att göra vinst:

• fasta tillgångar involverade i produktionsprocessen;
• materiella värden;
• egendom som ges för en tid till ett annat företag;
• kontant insättning.

Följande är inte föremål för fastighetsskatt:

• fasta tillgångar som inte ingår i produktionen;
• tomter;
• naturliga föremål;
• sjötransporter förtecknade i statsregistret;
• kulturellt arv;
• historiska och arkitektoniska monument;
• kärntekniska anläggningar;
• anläggningar för lagring av kärnavfall;
• rymdföremål;
• föremål som tillfälligt ställs till federala myndigheters förfogande i syfte att genomföra militära operationer, skydda landets territorium och säkerställa lag och ordning.

Regionala funktioner

Ett exempel på beräkning av fastighetsskatt enligt det förenklade skattesystemet

En juridisk person äger ett kontor på territoriet för ett köpcentrum i Moskva.

• Köpcentrumyta – 5203 m2;
• Kontorsyta – 102 m2;
• Köpcentrets matrikelvärde är 650 800 000 rubel;

Låt oss beräkna fastighetsskatten (årlig) för kontorsägaren:

Kontorets fastighetsvärde:

650 800 000: 5203 * 102 = 12 758 331 rubel 73 kopek;

Årlig skatt:

12758331,73 * 2% = 255166 rubel 63 kopek;

Förskottsbetalning:

255166.63: 4 = 63791 rubel 66 kopek.

Lagstiftning om ämnet

Låt oss titta närmare på regelverket.

Vanliga misstag

Fel: En enskild företagare överför förskottsbetalning för fastighetsskatt och lämnar deklaration mitt i redovisningsperioden.

Övriga skatter betalas av organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter.

Sedan 2015, enligt den nya utgåvan av klausul 2 i art. 346.11 i Ryska federationens skattelag, användningen av det förenklade skattesystemet av organisationer befriar dem från skyldigheten att betala fastighetsskatt, med undantag för:

• erlagd skatt i fråga om fastighetsobjekt, vars beskattningsunderlag bestäms som deras fastighetsvärde i enlighet med bestämmelserna i skattebalken.

Alla företag som äger kommersiella fastigheter och tillämpar det förenklade skattesystemet, sedan 2015år kommer att behöva inte bara betala fastighetsskatt (beräknad baserat på fastighetsregistret, och inte det genomsnittliga årliga värdet), utan också ge en skattedeklaration.

På grund av att fastighetsskatt kommer att beräknas av den aktuella fastighetens matrikelvärde kan inbetalningar till budgeten uppgå till ett betydande belopp för betalarna.

I vår artikel kommer vi att titta på funktionerna i fastighetsbeskattning av kommersiella fastigheter i enlighet med skattelagen och lagstiftningen i staden Moskva.

Allmänna bestämmelser

Fastighetsskatt är en regional skatt. Skattebalkens kapitel 30 ägnas åt förfarandet för att påföra fastighetsskatt.

Om tidigare beskattningsunderlaget bestämts enbart som genomsnittlig årlig värdet av egendom som redovisas som beskattningsobjekt, då från 2014, i förhållande till enskilda föremål fastigheter bestäms beskattningsunderlaget som deras matrikelvärde*.

*Från och med den 1 januari året, vilket är skatteperioden, i enlighet med artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag.

Fastighetsskatt tas ut på lös och fast egendom, inklusive egendom:

• överförs för tillfälligt innehav, användning, bortskaffande, förtroendehantering,
• bidragit till gemensamma aktiviteter,
• mottagits enligt ett koncessionsavtal,
• redovisas i balansräkningen som anläggningstillgångar på det sätt som fastställts för redovisning.

Skatteperioden för fastighetsskatt är ett kalenderår.

Följande skatterapporteringsperioder redovisas:

• första kvarten,
• halvår
• nio månader
• kalenderår.

Skattelagstiftningen föreskriver att lagarna i Ryska federationens konstituerande enheter fastställer:

1. Rapporteringsperioder (i enlighet med artikel 379 i Ryska federationens skattelagstiftning har Ryska federationens ingående enheter rätt att inte upprätta rapporteringsperioder).

2. Skattesatser för skatter (inom de gränser som fastställs av skattelagen i enlighet med paragraferna 1 och 3 i artikel 380 i Ryska federationens skattelag).

För fastighetsskatt kan differentierade skattesatser fastställas beroende på:

• kategorier av skattebetalare,
• typer av egendom som erkänns som föremål för beskattning

3. Förfarandet och tidsfristerna för att betala skatter och förskottsbetalningar (artikel 382, ​​artikel 383 i Ryska federationens skattelag).

Skattebetalare måste lämna in deklarationer och betala skatt på:

• lokalisering och registrering av den skattskyldige;
• hitta var och en av sina egna separata divisioner, ha separat balans;
• plats för varje fastighet;
• registrering av den största skattebetalaren;
• registrering av ett permanent representationskontor för en utländsk organisation hos Federal Tax Service;
• plats för egendom som ingår i Unified Gas Supply System.

Beskattningsbar egendom

Registrering av rättigheter till lössaker krävs inte, förutom i de fall som anges i lagen*.

*I enlighet med gällande lagstiftning är följande lös egendom föremål för statlig registrering:

1. Fordon (klausul 3 i artikel 15 i lagen av den 10 december 1995 N 196-FZ "Om trafiksäkerhet").

Samtidigt, i enlighet med dekret från Ryska federationens regering N 938 av den 12 augusti 1994 "Om statlig registrering av motorfordon och andra typer av självgående utrustning på Ryska federationens territorium", är följande också föremål för statlig registrering på Ryska federationens territorium:

• självgående vägbyggnadsmaskiner,
• andra bilar,

med en förbränningsmotorvolym på mer än 50 cc. eller maximal elmotoreffekt på mer än 4 kW.

2. Vapen (Artiklarna 12, 13, 15 i lagen av den 13 december 1996 N 150-FZ "Om vapen.")

Egendom som inte erkänns som föremål för beskattning

• Byggnaden är belägen på en tomt, vars en av de typer av tillåten användning avser placering av kontorsbyggnader för affärs-, administrativa och kommersiella ändamål.
• Byggnaden är avsedd att användas eller faktiskt används för affärsmässiga, administrativa eller kommersiella ändamål. Vart i:
• En byggnad erkänns som avsedd för sådan användning om syftet med lokalen med en total yta minst 20% området för denna byggnad, i enlighet med matrikelpass eller tekniska registreringsdokument (inventarier), tillhandahåller placering av kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur, inklusive:
• kontors material,
• parkering.

• Den faktiska användningen av byggnaden för ovanstående ändamål är användningen av minst 20 % av dess totala yta för kontor och tillhörande kontorsinfrastruktur, inklusive:
• centraliserade mottagningsrum,
• mötesrum,
• kontors material,
• parkering.

• Köpcentrum (komplex) och lokaler i dem.

Köpcentrum en separat lokal byggnad erkänns, lokalen i vilken tillhör en eller flera ägare och som är ansvarig åtminstone ett från följande villkor (klausul 4 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag):

• Byggnaden är belägen på en tomt, en av de typer av tillåten användning som ger plats för:
• shoppingmöjligheter,
• offentlig servering/konsumentservice.
• Byggnaden är avsedd att användas eller används faktiskt i syfte att lokalisera butikslokaler, offentliga serveringar/allmänna tjänster. Vart i:
• En byggnad erkänns som avsedd för sådan användning om syftet med lokaler med en total yta på minst 20% av den totala arean av denna byggnad i enlighet med fastighetsregistret för relevanta fastighetsobjekt eller teknisk registrering ( inventering) dokument av sådana fastighetsobjekt ger plats för butikslokaler, offentliga serveringar/allmänna tjänster.

• Den faktiska användningen av byggnaden för ovanstående ändamål är användningen av minst 20 % av dess totala yta för placering av butikslokaler, offentliga serveringar/allmänna tjänster.

• Lokaler för icke-bostäder, vars syfte är i enlighet med med matrikelpass fastighetsobjekt eller tekniska redovisningshandlingar (inventering) av fastighetsobjekt ger plats för:
• kontor,
• shoppingmöjligheter,

Eller vilken faktiskt använd* att rymma:

• kontor,
• shoppingmöjligheter,
• offentliga catering- och konsumenttjänster.

1) beloppet av förskottsskatten beräknas vid redovisningsperiodens slut som 1/4 av fastighetens matrikelvärde per den 1 januari det år som är skatteperioden, multiplicerat med motsvarande skattesats;

2) om matrikelvärdet fastställdes i enlighet med Ryska federationens lagstiftning under skatteperioden (rapporteringsperioden och/eller det angivna fastighetsobjektet) avstängd i förteckningen från och med den 1 januari beskattningsperiodens år fastställandet av beskattningsunderlaget och beräkningen av skattebeloppet (beloppet av förskottsskatten) för aktuell beskattningsperiod i förhållande till detta fastighetsobjekt. utförs på det sätt som föreskrivs i kapitel 30 i Ryska federationens skattelag, exklusive bestämmelser i art. 378.2 Ryska federationens skattelag;

3) ett fastighetsobjekt är föremål för beskattning av ägaren av sådan egendom, om inte annat anges i kapitel 30 i Ryska federationens skattelag.

Skattesatser för fastighetsskatt

Dessutom, om lagarna i Ryska federationens ingående enheter i framtiden antar lägre skattesatser än de som föreskrivs i Ryska federationens skattelag, kan sådana lagar ha retroaktiv verkan.

I enlighet med punkt 2 i art. 2 i lag nr 64, i Moskva fastställs skattesatsen i förhållande till fastighetsobjekt, vars skattebas bestäms som deras matrikelvärde, i följande belopp:

1) 0,9 procent - 2014;

2) 1,2 procent - 2015;

3) 1,5 procent - 2016;

4) 1,8 procent - 2017;

5) 2,0 procent - 2018.

Användningen av det förenklade skattesystemet befriar enskilda företagare, såväl som organisationer, från att betala vissa skatter. Detta gäller även fastighetsskatten enligt det förenklade skattesystemet 2019. Det finns dock några viktiga undantag som du kan lära dig om genom att läsa den här artikeln.

Vad skatter gör och inte betalar på det förenklade skattesystemet 2019: tabell

Vi inbjuder dig att titta på tabellen, som innehåller en lista över skatter som måste betalas av enskilda företagare och organisationer som använder det förenklade skattesystemet, samt skatter som inte behöver betalas 2019.

Betalning av fastighetsskatt under det förenklade skattesystemet 2019: villkor och funktioner

Artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag tar upp alla frågor som rör betalning av fastighetsskatt av entreprenörer och organisationer som arbetar med det förenklade skattesystemet. I synnerhet innehåller listan över egendom som skatt kommer att behöva betalas för följande:

1. Lokaler (för kontor).

2. Bostadslokaler (bostadshus) som inte ingår i balansräkningen som anläggningstillgångar.

3. Objekt:

• kundservice;
• catering;
• handel.

4. Centrum (administrativt, näringsliv/handel).

En särskild lag för en subjekt i Ryska federationen måste innehålla de typer av egendom som är föremål för beskattning enligt fastighetsvärdering. För att få specifik information om objektet rekommenderar vi att du kontaktar Federal Tax Service eller Rosreestr för ditt ämne med en motsvarande begäran.

Fastighetsskatt är en regional skatt. Detta innebär att med hjälp av normerna i Ryska federationens skattelag utvecklar och godkänner lokala myndigheter sina egna lagstiftningsakter som är i kraft inom en specifik region. Innan en sådan lokal lag har antagits betalas inte fastighetsskatt.

2019 har organisationer och enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet inte skyldighet att betala fastighetsskatt om den inte följer regional lagstiftning.

Om fastigheten fortfarande uppfyller kriterierna för att betala skatt, måste du vara uppmärksam på ett antal viktiga punkter, nämligen:

1. Skattesats beroende på typ av fastighet (det exakta värdet av skattesatsen finns i lagarna för ryska ingående enheter, och de maximala indikatorerna finns i punkt 1.1 i artikel 380 i skattelagen). Baserat på klausul 1 i artikel 380 i Ryska federationens skattelag kan skattesatser som fastställts av lokala myndigheter inte överstiga 2,2 %.

2. Tillgång till skatteförmåner (förmåner kan fastställas för vissa organisationer).

3. Tidsfrister för betalning av fastighetsskatt (regionala myndigheter kan införa förskottsbetalning av skatt). Vanligtvis överstiger skattebetalningstiden inte en månad efter kvartalets utgång.

4. Är egendomen inkluderad i matrikellistan godkänd av myndigheterna i den ryska ingående enheten (baserat på punkt 7 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag). Om objektet finns med i denna lista, ska skatten betalas, och om inte, behöver du inte betala skatten.

5. Förfarandet för beräkning av fastighetsskatt beror på fastighetens matrikelvärde (enligt den statliga fastighetsvärderingen).

Vi vill tillägga att för att få reda på värdet på en fastighet enligt matrikeln ska du lämna in en förfrågan. Du kan göra detta på något av följande sätt:

• genom att skicka en begäran till Rosreestrs territoriella organ för Russian Post;
• genom att skicka en förfrågan via den officiella webbplatsen.

På den officiella webbplatsen för Rosreestr kan du få den information du är intresserad av om att skriva in en fastighet i statens fastighetsregister.

Enligt art. 347 i Ryska federationens skattelag, påläggs fastighetsskatt på lös och fast egendom, inte bara på grundval av ägande utan också:

• överförs för tillfällig innehav, användning, bortskaffande, förtroendehantering;
• bidragit till gemensamma aktiviteter;
• mottagits enligt ett koncessionsavtal.

De där. Fastighetsskatt betalas av den vars egendom finns i balansräkningen som anläggningstillgång på det sätt som fastställts för redovisning.

). Denna regel gäller både organisationer och enskilda företagare.

Men det finns ett antal företag som är skyldiga att betala fastighetsskatt. Huvudvillkoret för uppkomsten av en skattebas är naturligtvis tillgången på egendom. I det här fallet behöver du bara betala skatt på fastigheter, och skatteunderlaget för det kommer att vara lika med dess matrikelvärde. Det finns fyra typer av sådana objekt (klausul 1 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag):

• administrativa, affärs- och köpcentrum och lokaler i dem;
• lokaler som inte är bostäder som bör användas eller redan används som kontorslokaler, catering- och konsumenttjänster eller butikslokaler;
• Fastigheter för utländska företag som inte är verksamma i Ryska federationen genom permanenta representationskontor, fastigheter för utländska organisationer som inte är relaterade till dessa organisationers verksamhet i Ryska federationen genom permanenta representationskontor;
• bostadshus och bostadshus som inte återspeglas i balansräkningen som anläggningstillgångar.

Viktig!Även om ditt företag äger en av dessa fastigheter kan det hända att du slipper betala fastighetsskatt. Detta beror på det faktum att varje region självständigt bestämmer de föremål som är föremål för beskattning och deklarerar deras matrikelvärde. Dessa objekt måste dock ligga inom ramen för Ryska federationens skattelag, det vill säga regionala myndigheter kan besluta att fastighetsskatter i regionen är föremål för alla fyra typer av fastigheter (artikel 378 i Ryska federationens skattelag). , kan de fastställa en skatt för endast en typ eller avskaffa den helt och hållet.

Slutsats:

För att ta reda på behovet av att betala skatt, kontrollera din fastighet i de regionala listorna för Rosreestr. Regioner har också rätt att införa fastighetsförmåner, det kan du ta reda på på ditt skattekontor.

I praktiken finns det ofta en missuppfattning bland företagare: enskilda företagare anser att de inte behöver betala fastighetsskatt ens på sin privata bil. Det är här viktigt att inte blanda ihop lös egendom och egendom som används för näringsverksamhet. En lägenhet där en affärsman bor, en bil som inte används för affärer - allt detta är personlig egendom och skatt på den betalas på allmän basis.

Reflektion av upplupen fastighetsskatt i redovisningen

Förenklade personer med objektet "inkomst minus kostnader" har rätt att återspegla beloppet av fastighetsskatt som en del av utgifter (klausul 22, klausul 1, artikel 346.16 och klausul 3, klausul 2, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelagstiftning ).

Efter att ha beräknat fastighetsskatten ska företagets revisor som använder det förenklade skattesystemet göra följande poster:

Debet 26 (44,91) Kredit 68 - skattebeloppet återspeglas.

Genom debitering väljs ett konto beroende på bestämmelserna i företagets redovisningsprincip.

Hur man beräknar och redovisar fastighetsskatt

På egendom som ägs av en enskild företagare betalas skatt baserat på beräkningen av den federala skattetjänsten (klausul 1 i artikel 408 i Ryska federationens skattelag). Affärsmän beräknar inte fastighetsskatt på egen hand. För 2016 betalar alla individer fastighetsskatt fram till 1 december 2017 (artikel 409 i Ryska federationens skattelag).

Men företagen är skyldiga att beräkna denna skatt på egen hand. Beräkningen är ganska enkel: fastighetens matrikelvärde per den 1 januari redovisningsåret multipliceras med skattesatsen.

Tidsfristerna för skattebetalning för organisationer dikteras av regionala myndigheter (klausul 3 i artikel 383 i Ryska federationens skattelag).

Viktig nyans! Regionala myndigheter kan ställa in ett kvartal som en rapporteringsperiod, då måste företaget räkna och betala förskottsbetalningar (artikel 379 i Ryska federationens skattelag).

Förskottsbetalningen beräknas enligt principen om skatteberäkning, endast det erhållna beloppet ska delas med fyra (enligt antal kvartal).

Till exempel är matrikelvärdet den 01/01/2016 600 tusen rubel, skattesatsen är 2%, vilket innebär att du måste betala 3 tusen rubel för kvartalet (600 000 x 2%: 4).

Exempel på skatteberäkning kvartalsvis. LLC "Princip" äger köpcentret "Europe", vars fastighetsvärde i början av året är 20 miljoner rubel. Denna typ av fastighet är föremål för fastighetsskatt enligt regional lagstiftning. Skattesatsen är 1,5 % och förskottsbetalningar har införts i regionen. Organisationens chefsrevisor gjorde följande beräkningar under året:

Förskottsbetalning för första kvartalet = 20 miljoner x ¼ x 1,5% = 75 000 rubel.

Förskottet för sex månader och 9 månader kommer också att vara lika med 75 000 rubel.

Den årliga skatten ska föras över till budgeten minus alla förskottsbetalningar. För att göra detta, låt oss beräkna beloppet för den årliga betalningen: 20 miljoner x 1,5% = 300 000 rubel.

Betalning i slutet av året = 300 000 - (75 000 x 3) = 75 000 rubel.

Endast organisationer lämnar in fastighetsskattedeklarationer och enskilda företagare fyller inte i någonting. Om ett företag, baserat på ett beslut av en konstituerande enhet i Ryska federationen, betalar kvartalsvisa betalningar, bör det, förutom den årliga deklarationen, lämna in beräkningar för förskottsbetalningar.

Bolaget kanske inte äger hela byggnaden, utan en del av den. Sedan bestäms matrikelvärdet i proportion till andelen som ägs (klausul 6 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag).

Fastighetsskattedeklarationen lämnas en gång per år — för 2016 ska du anmäla senast den 30 mars 2017. Om företaget betalar ut förskott ska motsvarande kvartalsberäkningar skickas senast den 30:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden.

Beräkna fastighetsskatt, lämna rapporter och betala annan skatt i nättjänsten Kontur.Accounting. Bekanta dig med tjänstens möjligheter gratis i 14 dagar: upprätthåll redovisning, beräkna löner, generera rapporter och dra nytta av stödet från våra specialister.