Vid anställning av en utländsk arbetstagare reglerar arbetsgivaren rättsförhållandena med denne. Antingen den ryska federationens arbetslagstiftning eller civillagstiftningen fungerar som en sådan regulator. Dokumentet för reglering är ett avtal, som ingås, beroende på situation, arbetsförhållanden och arbetsuppgifter som den anställde kommer att möta. Liksom alla arbetande medborgare är en lagligt registrerad utländsk arbetstagare föremål för skatter som betalas av arbetsgivaren.

Hur beräknas personlig inkomstskatt för en utländsk arbetstagare från hans inkomst - funktioner för att beräkna och betala personlig inkomstskatt i Ryssland för utländska arbetare

Beräkningen av personlig inkomstskatt för en utländsk anställd görs på grundval av och förlitar sig på hans arbetsstatus på Ryska federationens territorium. Innan man ansöker ska arbetsgivaren ta reda på om kandidaten är skattemässigt bosatt eller inte.

Att göra detta är enkelt:

1. Om en utländsk medborgare vistas på Ryska federationens territorium i mer än sex månader, anses han vara bosatt och den personliga inkomstskattesatsen för honom är 13%.
2. Om en utländsk medborgare vistas på Ryska federationens territorium i mindre än sex månader, är den personliga inkomstskattesatsen för honom 30%.

Det bör noteras att under arbetets gång kan en anställds status ändras - och följaktligen ändras också den personliga inkomstskattesatsen.

1. Antag att han vid tidpunkten för registreringen av en utländsk medborgare för arbete var på Ryska federationens territorium i fyra månader och efter två månader fortsätter han att arbeta. I det här fallet är andelen 30% de första fyra månaderna, och de senaste två månaderna har den sänkts till 13 %.

Arbetsgivaren agerar som skatteombud till staten, och ansvaret för avdrag för personlig inkomstskatt från den anställde tilldelas helt och hållet honom.

Därför bör fastställandet av vistelseperioden för en utländsk medborgare på Ryska federationens territorium ges vederbörlig uppmärksamhet. Det är bäst att kontrollera den sökandes dokument, som korrekt kan intyga ankomstdatum. Det kan vara biljetter, stämplar i passet eller visum.

Det finns fall då personlig inkomstskatt innehålls för mycket, till exempel på grund av felaktig beräkning av den personliga inkomstskattesatsen vid ändring av status som utländsk arbetstagare. Om ett sådant överskott föreligger, ersätter skatteombudet (arbetsgivaren) den utländska arbetstagaren för skillnaden. Returförfarandet beskrivs i detalj i art. 231 i Ryska federationens skattelag.

Pensionsavgifter och registrering av SNILS för en utländsk arbetstagare - för vilken kategori av utländska arbetstagare krävs avgifter till pensionsfonden och för vilka inte?

Utländska medborgare som befinner sig på vårt lands territorium, inklusive för genomförandet av arbetsaktiviteter, är uppdelade av följande status:

1. Stannade tillfälligt- en medborgare i en annan stat som har ett arbetstillstånd på Ryska federationens territorium.
2. Tillfälligt bosatt- en medborgare i en annan stat som har ett tillfälligt uppehållstillstånd för en period av tre år.
3. permanent boende- en medborgare i en annan stat som har uppehållstillstånd.

SNILS – försäkringsnummer för ett enskilt personligt konto. Det är absolut nödvändigt för alla kategorier utländska medborgare från 1 januari 2015. I avsaknad av detta nummer kommer PFR helt enkelt inte att acceptera en anmälan från arbetsgivaren – och detta hotar med förseningar och böter.

SNILS för en utländsk arbetstagare utfärdas i det fall ett anställningsavtal ingås med denne. Enligt de nya ändringarna av artikel 7 i federal lag nr. 167-FZ daterad den 15 december 2001, från den 1 januari 2015, måste alla utländska medborgare som arbetar under anställningsavtal, medan dess giltighetstid inte längre spelar någon roll.

Idag är situationen något annorlunda och ser ut ungefär så här:

Tillfälligt vistande utländsk medborgare

Om ett anställningsavtal ingås med en utländsk anställd för en period av minst sex månader, eller om han arbetar enligt ett civilrättsligt avtal, behöver pensionsavgifter inte innehållas. Om anställningsavtalet ingås för längre tid än sex månader uppstår skyldighet att betala sådana avdrag.

Tillfälligt bosatt utländsk medborgare

Skyldighet att betala avgifter från arbetsgivaren uppstår, både vid ingående av tidsbegränsad eller tillsvidareanställning med en utländsk medborgare, och om arbetstagaren arbetar enligt ett civilrättsligt avtal.

Permanent bosatt utländsk medborgare

Medborgare i främmande stater som har uppehållstillstånd i Ryska federationen likställs med medborgare i Ryska federationen. De är föremål för samma regler och lagar som gäller för medborgare i Ryska federationen.

Vilken kategori av utländska arbetstagare behöver ansöka om en obligatorisk sjukförsäkring?

Sjukförsäkring i Ryska federationen är också en separat fråga för arbetsgivare som lockar utländska anställda att arbeta på sina företag.

Vem behöver det och vem klarar sig utan det?

1. Tillfälligt och permanent bosatta medborgare i främmande stater måste ha en CHI-policy.
2. Medborgare i främmande stater som tillfälligt vistas på Ryska federationens territorium är inte föremål för obligatorisk försäkring.

Hur görs och beräknas sjukersättningen till en utländsk arbetstagare?

Enligt den nya federala lagen betalas sjukpenning ut av socialförsäkringskassan på grundval av en rapport från arbetsgivaren. Betalningen beräknas utifrån den anställdes genomsnittliga dagsinkomst under de senaste två åren. Det vill säga, om den anställde var sjuk 2016, kommer rapporten till FSS att indikera 2015 och 2014.

För att beräkna betalningsbeloppet är det nödvändigt att summera den officiella inkomsten för de senaste två åren och dividera den med 730. Detta kommer att vara den genomsnittliga dagliga inkomsten. Det blir ersättningsbeloppet för handikappintyget (sjukskrivning).

Var noga med att komma ihåg att om den anställde slutar och inte fick nytt jobb inom 30 kalenderdagar behålls rätten till ersättning i sin helhet.

Försäkringspremier för utlänningar 2016 betalas enligt gällande taxor. Priserna för försäkringspremier för utlänningar under 2016 i PFR, FSS och MHIF, beroende på status för en utländsk arbetstagare, har vi visat i tabellen.

Viktigt i artikeln:

• Försäkringspremier för utlänningar 2016
• Försäkringspremier för utlänningar 2016. Tabell

Försäkringspremier för utländska arbetstagare 2016

För tillfälliga boende utlänningsförsäkringspremier 2016 ska betalas oavsett hur länge anställningsavtalet ingås. Detta föreskrivs i punkt 1 i artikel 7 i den federala lagen av den 15 december 2001 nr 167-FZ och del 3 i artikel 58.2 i den federala lagen av den 24 juli 2009 nr 212-FZ. Fram till 2015 betalades försäkringspremier för utlänningar endast för de anställda som arbetat enligt ett tillsvidareanställningsavtal eller med ett visstidsavtal mer än sex månader om året. Sedan 2015 trädde också bestämmelserna i fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen i kraft, enligt vilket lönen för utländska arbetare från förbundets länder (Vitryssland, Armenien, Kazakstan, Kirgizistan) är föremål för bidrag till de allmänna priserna av försäkringspremier, som för anställda som är medborgare i Ryssland (artikel 98 i fördraget om Eurasian Economic Union daterat den 29 maj 2014).

Om företaget gjorde ett misstag vid betalning av försäkringspremier för utlänningar kommer det att bli nödvändigt att förtydliga rapporteringen. Om det finns en överbetalning för bidrag, är det, tillsammans med den uppdaterade beräkningen av RSV-1, nödvändigt att lämna in en ansökan om kvittning i formen 22-PFR (bilaga 3 till order från Rysslands arbetsministerium daterad 04.12. 13 nr 712n). Du kan minska löpande bidrag genom överbetalning. Om företaget underbetalt bidrag, är det nödvändigt att betala efterskottet med påföljder och sedan skicka in en uppdaterad beräkning. Då blir det inga böter (artikel 17 i lag 212-FZ).

Försäkringspremier för utlänningar 2016. Tabell

Beskattning av utländska medborgare 2016

Beskattningen av utländska medborgare 2016 beror på utlänningens status, om han är bosatt eller inte. Det finns två andra faktorer som påverkar skatter och avgifter.

personlig inkomstskatt

I vilken ordning du ska innehålla personlig inkomstskatt från en utländsk arbetstagares lön beror på tre faktorer:

Var arbetar han (i Ryssland eller utomlands);

Vilken status har den (bosatt eller icke-bosatt);

Har Ryssland en visumregim med det land som den anställde kom från (detta gäller alla länder, förutom de som är medlemmar i EAEU. Om arbetare från Vitryssland, Armenien, Kirgizistan och Kazakstan).

Det är också nödvändigt att ta hänsyn till om avtal om eliminering av dubbelbeskattning har ingåtts mellan Ryssland och de stater vars medborgare är anställda i organisationen. Om dessa avtal innehåller särskilda villkor för betalning av personlig inkomstskatt, kan utlänningar - medborgare i dessa stater - få befrielse från att betala skatt i Ryssland.

I detta fall gäller det förfarande som föreskrivs i punkt 2 i artikel 232 i Ryska federationens skattelag. Håll inte inne skatt från utlänningar som har lämnat till organisationen ett beslut om befrielse från personlig inkomstskatt utfärdat av den ryska skatteinspektionen.

Beroende på en utlännings arbetsplats hänförs den ersättning som betalas till honom till inkomst som erhållits från källor i Ryssland (avsnitt 6, klausul 1, artikel 208 i Ryska federationens skattelag) eller utomlands (avsnitt 6, klausul 3) , artikel 208 i Ryska federationens skattelag).

Samtidigt redovisas de senare som föremål för personlig inkomstskatt endast om den anställde är bosatt. Detta förfarande fastställs i artikel 209 i Ryska federationens skattelag.

Om en utländsk anställd arbetar på ett utländskt representationskontor (filial) av en organisation, fastställs förfarandet för att betala skatt på medborgarnas inkomster av lagstiftningen i det land där den är belägen. Skatten går till samma lands budget.

Håll inte inne personlig inkomstskatt enligt rysk lag från utländska utlänningar som arbetar på ett utländskt representationskontor (filial) till en organisation. Inkomst som tas emot av utlänningar som inte är bosatta utanför Ryssland är inte föremål för personlig inkomstskatt (klausul 2, artikel 209 i Ryska federationens skattelag).

Om en utlänning har status som bosatt i Ryska federationen, betalar han personlig inkomstskatt på inkomst som han fått utomlands (avsnitt 3, klausul 1, artikel 228 i Ryska federationens skattelag). För att göra detta, senast den 30 april nästa år, måste en bosatt utlänning lämna in en deklaration till det ryska skattekontoret i formen 3-NDFL (klausul 1, artikel 229 i Ryska federationens skattelag).

Dessutom, om ett avtal om avskaffande av dubbelbeskattning ingås mellan Ryssland och den stat på vars territorium representationskontoret (filialen) är beläget, kan skatten som betalats utomlands kvittas mot betalning av personlig inkomstskatt enligt rysk lag (artikel 232 i Ryska federationens skattelag, brev från Rysslands finansministerium daterat den 21 november 2012 nr 03-04-05 / 4-1325).

Situation: om det är nödvändigt att hålla inne personlig inkomstskatt från betalningar till de anställda i företaget som arbetar utomlands. företaget ingick ett anställningsavtal med en medborgare i ett annat land. Dessutom kommer han att arbeta på distans och kontakta oss via Internet. anställningsavtalet föreskriver att den anställde självständigt och utan hjälp av företaget bestämmer sin arbetsplats utanför Ryssland

Det finns inget behov av att innehålla inkomstskatt i en sådan situation. Det spelar ingen roll om han är bosatt eller icke-bosatt.

Den anställde utför sina arbetsuppgifter på en främmande stats territorium. Detta innebär att lönen som du betalar honom hänvisar till inkomst från källor utanför Ryssland (paragraf 6, paragraf 3, artikel 208 i Ryska federationens skattelag). Och om en anställd inte är skattemässigt bosatt i vårt land, kommer han att betala personlig inkomstskatt från inkomsten han fick från en rysk organisation endast i sitt land. Men det är inte nödvändigt att kontrollera om en utländsk anställd är bosatt eller inte.

Ja, om han så småningom vistas i Ryssland minst 183 dagar om året måste du betala personlig inkomstskatt redan här. Emellertid måste den anställde själv betala skatten (avsnitt 1, klausul 1, artikel 228 i Ryska federationens skattelag). Trots allt var det ryska företaget ursprungligen inte ett skatteombud i förhållande till hans inkomst.

Den skattesats med vilken personlig inkomstskatt måste innehållas från lönen för en utländsk anställd som arbetar i Ryssland beror på hans status (bosatt eller icke-bosatt).

Håll inne personlig inkomstskatt från utlänningar som inte är bosatta i en skattesats på 30 procent (klausul 3, artikel 224 i Ryska federationens skattelag). Undantaget är utländska anställda som är erkända som högt kvalificerade specialister, samt flyktingar, utlänningar som arbetar under ett patent och arbetare från EAEU-länderna. För dem är kursen densamma som för invånare - 13 procent.

Samtidigt måste arbetsgivare, när de beräknar personlig inkomstskatt på inkomster för utländska arbetstagare från viseringsfria länder, minska den med fasta förskottsbetalningar. Från den 1 januari måste utlänningar som arbetar i Ryssland under ett patent betala sådana förskott till budgeten på egen hand. Minimibeloppet för dessa betalningar är 1200 rubel. per månad. Företaget kommer att behöva sänka den personliga inkomstskatten på förskott om utlänningen lämnar in en ansökan. Dessutom måste hon först ansöka hos sin IFTS om en anmälan om skattereduktion.

Situation: hur man bestämmer skattestatusen för en utländsk medborgare om ett visstidsanställningsavtal har ingåtts med honom som ger honom vistelse i Ryssland under en lång tid

Skattestatusen för en utländsk medborgare bestäms utifrån den faktiska dokumenterade tiden för hans vistelse i Ryssland.

Det är omöjligt att bestämma status baserat på den beräknade tiden som spenderas i Ryssland. Det vill säga, före utgången av 183 dagars faktisk vistelse i Ryssland under 12 månader i följd, kan en utländsk medborgare inte erkännas som skattemässigt bosatt. Samtidigt spelar varaktigheten av det anställningsavtal som ingåtts med medborgaren ingen roll.

Anta att en anställd, när han fick jobb, inte var bosatt. Och han fick denna status i början av 2016. Ska ett företag återbetala överskjutande skatt på lön?

Låt oss noggrant läsa punkt 1.1 i artikel 231 i Ryska federationens skattelag. Av detta följer att det inte finns något behov av att återföra skatten. En anställd kan trots allt ändå bli utlandsboende igen.

Exempel. Förfarandet för återlämnande av personlig inkomstskatt i samband med förvärv av en anställd av status som bosatt

Den israeliska medborgaren anlände till Ryssland i oktober 2015. I mars 2016 fick han jobb på Resource LLC. Den 31 mars 2016 var han inte bosatt i Ryska federationen. Därför drog revisorn skatt med 30 procent av sin lön. I april 2016 gick 183 kalenderdagar av den nyanställdes vistelse i Ryssland ut. Vid beräkning av löner för april kommer revisorn att beräkna skatt med 13 procent. Bolaget kommer dock inte att lämna tillbaka den "extra" personliga inkomstskatten för mars.

Och om en anställd fick status som bosatt under 2016 och i slutet av året kommer den anställde definitivt att förbli bosatt? Ska ett företag återbetala överskjutande skatt på lön? Denna fråga besvarades av tjänstemän från Rysslands finansministerium i ett brev daterat den 3 oktober 2013 nr 03-04-05 / 41061.

Så det är så här du måste agera. Från och med den månad då den anställde har tillbringat minst 183 dagar i Ryssland sedan årets början, ska skattebeloppet som innehållits med 30 procent krediteras mot betalning av personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 procent . Och endast om det, som ett resultat, vid årets slut inte kommer att vara möjligt att helt kvitta det, måste den anställde själv ansöka till sitt skattekontor om återbetalning av den överbetalda skatten.

Sedan 2015, enligt de nya reglerna, är det nödvändigt att beräkna personlig inkomstskatt på inkomsten för utländska arbetstagare som anlände till Ryssland utan visum. Från den 1 januari 2015 måste sådana anställda erhålla patent och betala fasta förskott på personlig inkomstskatt (klausul 1, artikel 13.3 i den federala lagen av den 25 juli 2002 nr 115-FZ). Att anställa anställda utan patent är fyllt med böter på upp till 800 000 rubel. (del 1 i artikel 18.15 i Ryska federationens kod för administrativa brott). Och i Moskva, St. Petersburg, Moskva eller Leningrad-regionen är den maximala böterna för en sådan överträdelse 1 000 000 rubel. (del 4 i artikel 18.15 i Ryska federationens kod för administrativa brott).

När man anställer utländska medborgare från visumfria länder måste organisationen meddela migrationstjänsten om ingående av arbets- eller civilrättsliga avtal med dem. Formen för en sådan anmälan är enligt FMS i Ryssland daterad den 28 juni 2010 nr 147.

Vi tillägger att det inte är nödvändigt att meddela arbetsförmedlingen och skatteverket. Avdelningarna för Rysslands FMS kommer själva att förse dem med nödvändig information (klausul 8, artikel 13 i lag nr 115-FZ). Och förresten, utan dessa uppgifter från FMS, kommer skattekontoret helt enkelt inte att utfärda ett meddelande till ditt företag om avdrag för personlig inkomstskatt.

Det finns undantag från denna regel. Arbetare från länderna i den eurasiska ekonomiska unionen - Vitryssland, Kazakstan och Armenien - har rätt att arbeta i Ryssland utan arbetstillstånd och patent (artikel 97 i fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen). Och personlig inkomstskatt från lönen för sådana anställda måste beräknas enligt de allmänna reglerna som gäller för arbetare från Ryssland.

Företaget, på begäran av den anställde, måste minska skattebeloppet med förskottsbetalningen som han överförde till budgeten när han fick ett patent (detta dokument utfärdas nu till visumfria utlänningar istället för arbetstillstånd). Men du kan bara ge en anställd avdrag om du har fyra dokument:

1. Ansökningar från anställd om avdrag.
2. Inkomstskatteintäkter.
3. Patent.
4. Anmälningar från inspektionen om avdragsrätt.

Företaget kommer att ta de tre första dokumenten från den anställde.

En utländsk arbetstagare skriver en ansökan om avdrag i valfri form. Vi rekommenderar, som vid avdrag för inkomstskatt för barn, att ta fram ett ansökningsformulär och omedelbart låta alla nya utländska arbetstagare skriva under det. Provet finns nedan.

Ansökan om avdrag för personlig inkomstskatt för en utländsk arbetstagare

Den anställde bifogar ett kvitto från banken som bekräftar betalningen av personlig inkomstskatt till ansökan.

Den grundläggande förskottssatsen för personlig inkomstskatt är 1200 rubel. per månad (klausul 2, artikel 227.1 i Ryska federationens skattelag). Den måste fortfarande multipliceras med den regionala koefficienten och med deflatorkoefficienten. För 2016 är deflatorn satt till 1,514. Detta innebär att den lägsta förskottsbetalningen, exklusive det regionala bidraget, i år är 1816,80 rubel. (1200 rubel * 1,514).

Den regionala koefficienten fastställs av myndigheterna i den konstituerande enheten i Ryska federationen i deras tillsynsakt. Till exempel, i Moskva för 2016, är en sådan koefficient satt till 2,3118 (Moskva stadens lag av den 26 november 2014 nr 55). Det vill säga i Moskva är den personliga inkomstskattebetalningen 4200 rubel. per månad (1200 rubel? 1,514? 2,3118). Dessutom måste du betala skatten före början av patentets löptid och omedelbart för hela perioden (klausul 4 i artikel 227.1 i Ryska federationens skattelag). Själva patentet utfärdas för en period av en till tolv månader (klausul 5, artikel 13.3 i den federala lagen av den 25 juli 2002 nr 115-FZ).

För att arbetsgivare, vid beräkning av personlig inkomstskatt på inkomster för utländska arbetstagare från viseringsfria länder, ska kunna minska den med fasta förskottsbetalningar, behöver företaget få ett särskilt meddelande från sitt skattekontor. För att göra detta måste arbetsgivaren ansöka till sitt skattekontor med ett utlåtande. Den federala skattemyndigheten i Ryssland citerade hans blankett i ett brev daterat den 19 februari 2016 nr BS-4-11 / 2622.

I ansökan som företaget ska lämna in till skattekontoret ska du ange efternamn, förnamn, patronym, TIN, serie och nummer på en identitetshandling, samt den ryska adressen där utlänningen bor.

Om det är många utländska arbetstagare kan du inte ange deras uppgifter direkt i ansökan, utan bifoga en särskild lista till den.

Du behöver skicka en ansökan till den besiktning där företaget är registrerat. Inspektörer ska utfärda ett meddelande inom 10 arbetsdagar efter att ha mottagit en ansökan från företaget. Och först efter det kommer ditt företag som skatteombud att ha rätt att minska beloppet för personlig inkomstskatt för förskottsbetalningar.

Om du på beräkningsdagen inte har en sådan anmälan i dina händer, måste du beräkna skatten på hela det upplupna beloppet. Och det spelar ingen roll om det har gått 10 arbetsdagar sedan ansökan lämnades in eller inte.

Exempel. Förfarandet för att beräkna personlig inkomstskatt om en utländsk anställd arbetar i Ryssland under ett patent

Anställd från Uzbekistan M.G. Kasymov fick jobb på Sokol LLC den 16 mars 2016. Samtidigt presenterade han ett patent för en period av tre månader och ett kvitto för betalning av personlig inkomstskatt till ett belopp av 12 600 rubel. Han skrev också ett yttrande med en begäran om kvittning av den betalda personliga inkomstskatten.

Nästa dag meddelade företaget Federal Migration Service om att anställa en utlänning och skickade en ansökan till inspektionen med en begäran om att utfärda ett meddelande om avdrag för personlig inkomstskatt (ett exempel på ansökan finns nedan). Beskedet från skatteverket kom till bolaget den 30 mars.

Kasymovs lön - 35 000 rubel. För mars krediterades han med 20 000 rubel. (35 000 rubel / 21 dagar * 12 dagar).

Kasymov är inte skattemässigt bosatt i Ryska federationen. Men eftersom han arbetar under ett patent är den personliga inkomstskatten för honom 13 procent. Så skatten blir:

20 000 rub. * 13% = 2600 rubel.

Detta är mindre än de 12 600 rubel som han betalade. Det betyder att han i mars måste lämna över 20 000 rubel. Och de återstående 10 000 rubel. (12 600 - 2600) som ska beaktas vid beräkning av löner för april och efterföljande månader.

Situation: huruvida de vanliga personliga inkomstskatteavdragen beror på de anställda som är utländska, men betalar personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 procent

Nej, det gör de inte.

Ge standardskatteavdrag till en utlänning endast om denne är bosatt. Icke-bosatta, inklusive högt kvalificerade specialister, har inte rätt till standardskatteavdrag. Detta förklaras av det faktum att standardavdrag minskar skattebasen endast för de inkomster för vilka skattesatsen fastställs i punkt 1 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag (punkt 4 i artikel 210 i skattelagstiftningen). Ryska Federationen). Och åtgärden i denna klausul gäller inte för icke-invånare (de inkluderar klausul 3 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag).

Samma förfarande gäller för flyktingar och personer som beviljats ​​tillfällig asyl i Ryssland, samt för utlänningar som är anställda i Ryssland på grundval av patent. Även om deras inkomster från anställning är föremål för personlig inkomstskatt med 13 procent, kan de få schablonavdrag först efter att de blivit skattemässigt bosatta. Samtidigt kan sådana betalare bekräfta rätten att få schablonavdrag med legaliserade dokument som utfärdats utomlands. Sådana förtydliganden finns i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 30 oktober 2014 nr BS-3-11 / 3689.

Försäkringspremie

Skyldigheten att ta ut försäkringspremier från betalningar till utländska anställda beror på deras status.

Utländska anställda kan ha status (lag av den 25 juli 2002 nr 115-FZ):

• permanent bosatt i Ryssland;
• tillfälligt bosatta i Ryssland;
• tillfälligt vistas i Ryssland.

Tjäna försäkringspremier till alla fonder, för det första för betalningar till utlänningar och statslösa personer som har status av permanent eller tillfälligt bosatta i Ryssland.

Och för det andra, samla försäkringspremier till PFR och FSS i Ryska federationen även för betalningar till utländska medborgare eller statslösa personer som tillfälligt vistas i Ryssland (med undantag för högt kvalificerade specialister i enlighet med lagen av den 25 juni 2002 nr 115 -FZ) och som har ingått ett anställningsavtal, oavsett längden på ett sådant avtal.

Samtidigt skiljer sig andelen bidrag till Ryska federationens FSS från den vanliga och uppgår till 1,8 istället för 2,9 procent. Men sådana utländska anställda har endast rätt till tillfälliga invaliditetsförmåner (om avgifter betalas i minst sex månader).

Du behöver inte betala försäkringspremier för:

Ersättning till utlänningar som har ingått anställningsavtal med en rysk organisation, men som arbetar i dess separata underavdelningar utomlands;

Ersättning till utlänningar som arbetar utomlands enligt civilrättsliga avtal, vars föremål är utförande av arbete (tillhandahållande av tjänster).

Exempel. Beräkning av försäkringspremier på lönen för en utländsk anställd som tillfälligt är bosatt i Ryssland. Bolaget tillämpar det allmänna skattesystemet

Medborgare i Moldavien Epureanu A.S. arbetar på ett tillsvidareanställningsavtal i ett byggföretag som kundtjänstchef.

Epureanu har ett tillfälligt uppehållstillstånd i Ryssland. Avgiftssatsen för försäkring mot olycksfall och arbetssjukdomar, fastställd för en byggorganisation, är 1,2 procent.

I januari 2016 fick Epuryan en lön på 20 000 rubel. Han fick inga andra betalningar denna månad.

Följande försäkringspremier ackumulerades för betalningar till förmån för Epuryanu i januari:

I FFOMS - 1020 rubel. (20 000 rubel * 5,1%);

Bidrag för försäkring mot olyckor och yrkessjukdomar - 240 rubel. (20 000 rubel * 1,2%).

Situation: om det är nödvändigt att intjäna försäkringspremier från betalningar till de anställda i företaget som arbetar utomlands. Företaget har ingått ett anställningsavtal med en medborgare i ett annat land, och han kommer att arbeta på distans och kontakta organisationen via Internet. Anställningsavtalet föreskriver att den anställde självständigt och utan hjälp av företaget bestämmer sin arbetsplats utanför Ryssland

Nej, du behöver inte betala försäkringspremier.

I detta fall utför en utländsk anställd sina arbetsuppgifter på en främmande stats territorium. Det vill säga att han inte ens tillfälligt vistas i Ryssland. Detta innebär att han inte anses vara försäkrad vare sig inom pension, sjukförsäkring eller socialförsäkring. Och försäkringspremier bör endast tas ut för betalningar till de anställda som omfattas av obligatorisk socialförsäkring (artikel 7 i lagen av den 24 juli 2009 nr 212-FZ). Därför behöver inte betalningar till förmån för en utländsk anställd som arbetar i ett företag enligt ett anställningsavtal på distans från ett annat land ingå i försäkringspremiebasen.

Bidrag till olycksfallsförsäkring

Från betalningar till utländska anställda som arbetar under anställningsavtal, samla in avgifter till socialförsäkringen mot olycksfall och yrkessjukdomar. I det här fallet spelar den anställdes status (bosatt eller icke-bosatt) ingen roll. Och själva förfarandet för att beräkna bidrag för skador är detsamma som för ryska medborgare. En sådan slutsats följer av paragraf 2 i artikel 5 i lagen av den 24 juli 1998 nr 125-FZ.

Notera!

För närvarande behöver olycksfallsförsäkringsavgifter och socialförsäkringsavgifter beräknas på i stort sett samma betalningar.

Om din anställd är medborgare i ett land som är en del av den eurasiska unionen

Förutom Ryssland omfattar den eurasiska ekonomiska unionen fyra länder - Vitryssland, Kazakstan, Armenien och Kirgizistan. I detta fall gäller vid beräkning av personlig inkomstskatt och försäkringspremier särskilda regler.

personlig inkomstskatt. Alla inkomster från arbetsverksamhet för medborgare från Vitryssland, Kazakstan, Armenien och Kirgizistan, oavsett längden på deras vistelse i Ryssland, beskattas med en skattesats på 13 procent (artikel 73 i fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen). Det vill säga i samma ordning som för ryska anställda. Standardavdrag för personlig inkomstskatt behöver dock endast ges efter att medborgare i Vitryssland, Kazakstan, Armenien och Kirgizistan har fått status som bosatta. Det vill säga, efter tiden för deras vistelse i Ryssland i 12 månader i följd kommer att vara minst 183 kalenderdagar. Samtidigt spelar det ingen roll att deras inkomst är föremål för personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 procent från första dagen (brev från Rysslands finansministerium daterat den 9 april 2016 nr 03-04- 06 / 20223).

Försäkringspremie. Fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen (undertecknat den 29 maj 2014) fastställer att social trygghet (förutom pensioner) för anställda från fördragets medlemsländer och medlemmar av deras familjer utförs på samma villkor och på samma sätt som medborgare i den stat där de arbetar (klausul 3, artikel 98, avsnitt XXVI i fördraget). Samtidigt är obligatorisk sjukförsäkring, liksom försäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, social trygghet (klausul 5, artikel 96, avsnitt XXVI i fördraget). Avtalet gäller från 1 januari 2015, Armenien gick med från 2 januari 2015 och Kirgizistan - från 12 augusti 2015.

Således är medborgare i Armenien, Vitryssland, Kazakstan och Kirgizistan, som tillfälligt vistas i Ryssland och arbetar enligt anställningskontrakt, försäkrade personer. Och den ryska organisationen är skyldig att betala försäkringspremier till FSS och sjukförsäkring till samma priser som för anställda - medborgare i Ryska federationen. Det vill säga till 2,9 och 5,1 procent (brev från Rysslands arbetsministerium daterat 13 mars 2016 nr 17-3 / OOG-268). Följaktligen har medborgarna i dessa länder rätt till både medicinsk vård enligt obligatorisk sjukförsäkring och sociala förmåner.

När det gäller förmåner bekräftas detta av brevet från Rysslands arbetsministerium daterat den 5 december 2014 nr 17-1 / 10 / V-8313.

Exempel. Beräkning av försäkringspremier från lönen för en anställd i en kommersiell organisation - en medborgare i Republiken Vitryssland, som har status som tillfälligt bosatt i Ryssland. Organisationen tillämpar det allmänna skattesystemet

Medborgare i Republiken Vitryssland Kondratyev A.S. jobbar som låssmed på Alpha LLC. Ett anställningsavtal (obegränsat) ingicks med honom den 11 januari 2010. Kondratievs status stannar tillfälligt på Ryska federationens territorium.

Alfa uppbär premier för försäkring mot olycksfall och yrkessjukdomar med 0,2 procent.

I februari 2016 fick den anställde en lön på 20 000 rubel.

Avgifter för obligatorisk pension (social, sjukförsäkring) från hans lön för februari periodiseras på det allmänna sättet. I februari samlade organisationen på sig försäkringspremier för betalningar till förmån för Kondratiev:

I FIU - 4400 rubel. (20 000 rubel * 22%);

I Ryska federationens FSS - 580 rubel. (20 000 rubel * 2,9%);

I FFOMS - 1020 rubel. (20 000 rubel * 5,1%).

Dessutom lades bidrag för försäkring mot olycksfall och yrkessjukdomar till beloppet av Kondratyevs lön för februari:

20 000 rub. * 0,2% = 40 rubel.

Alpha-revisorn gjorde följande poster i bokföringen:

DEBITERA 20 KREDIT 70
- 20 000 rubel. - betald lön för februari;

DEBIT 70 CREDIT 68 underkonto "Beräkningar för personlig inkomstskatt"
- 2600 rub. - innehållen personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 procent;

DEBIT 20 KREDIT 69 underkonto "Avräkningar med Pensionskassan för försäkringsdelen av arbetspensionen"
- 4400 rubel. (20 000 rubel * 22%) - bidrag till pensionsfonden har ackumulerats;

DEBIT 20 CREDIT 69 underkonto "Avräkningar med FSS om socialförsäkringsavgifter"
- 580 rubel. (20 000 rubel * 2,9%) - bidrag till Ryska federationens FSS har samlats in;

DEBIT 20 CREDIT 69 underkonto "Settlement with FFOMS"
- 1020 rub. (20 000 rubel * 5,1%) - bidrag till FFOMS ackumuleras;

DEBIT 20 KREDIT 69 underkonto "Avräkningar med FSS om avgifter för försäkring mot olycksfall och yrkessjukdomar"
- 40 rubel. (20 000 rubel * 0,2%) - premier för försäkring mot olyckor och yrkessjukdomar har ackumulerats.

Bidrag till olycksfallsförsäkring. Den anställdes status spelar ingen roll. Förfarandet för att beräkna dessa bidrag är detsamma som för ryska medborgare.

Observera: i dagsläget behöver du betala olycksfallsförsäkringsavgifter och socialförsäkringsavgifter för i stort sett samma betalningar.

Om detta diagram nedan

Hur man beräknar försäkringspremier från utlänningar 2016

Reducerad ränta< тарифа для иностранцев Пониженный тариф < тарифа для иностранцев Пониженный тариф >taxa för utlänningar Sänkt taxa > taxa för utlänningar Till alla andra utlänningar Till alla andra utlänningar Medborgare i EAEU-länderna Medborgare i EAEU-länderna Medborgare i Nordkorea, Vietnam eller Kina Medborgare i andra stater Medborgare i andra stater Tillämpa den reducerade taxan Tillämpa den reducerade taxan Tariff Tillämpa tariffen för utlänningar Taxan beror på vem som ingått anställningsavtal Tariffen beror på statusen för en utlänning Permanent bosatta Permanent bosatta Tarifferna är desamma som för ryska medborgare Tillfälligt bosatta Tillfälligt bosatta Tillfälligt bosatta Tillfälligt bosatta kontrollerar det med taxan för utlänningar Vilka utlänningar fick inkomst? Vilka utlänningar fick inkomst? Högt kvalificerade specialister Högkvalificerade specialister Medborgare i EAEU-länderna Medborgare i EAEU-länderna Medborgare i andra stater Medborgare i andra stater

Hur försäkringspremier beror på en utlännings status

En anställd-utlänning kan vara i Ryssland i statusen:

Pensionsavgifter

Tjäna försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring på betalningar till alla utlänningar som har status som permanent, tillfälligt bosatta eller tillfälligt vistas i Ryssland (förutom tillfälligt vistas).

(inklusive från EAEU-medlemsländerna) samlar inte in pensionsavgifter.

punkt 15 i del 1 av artikel 9 i lagen av den 24 juli 2009 nr 212-FZ, punkt 1 i artikel 7 i lagen av den 15 december 2001 nr 167-FZ. Det finns liknande förklaringar i .

Socialförsäkringsavgifter

Beräkna försäkringspremier för obligatorisk socialförsäkring på betalningar till alla utlänningar som har status av:
1) permanent bosatta;
2) tillfälligt boende;
3) tillfälligt vistas (förutom tillfälligt vistande högkvalificerade specialister). Samtidigt är kursen för beräkning av bidrag till Rysslands FSS:
- 1,8 procent - för alla tillfälligt bosatta, utom för medborgare i länderna - medlemmar av EAEU;
- 2,9 procent - för tillfälligt vistande medborgare i länderna - medlemmar i EAEU.

Ta inte ut avgifter för obligatorisk socialförsäkring för betalningar till utlänningar som tillfälligt vistas i Ryssland - högt kvalificerade specialister. Undantaget är högt kvalificerade specialister från EAEU-medlemsländerna som tillfälligt vistas i Ryssland. De erkänns som försäkrade på grundval av befintliga internationella överenskommelser, därför måste försäkringspremier till Rysslands FSS debiteras för betalningar till deras fördel med 2,9 procent.

Endast betalningar som intjänats inom ramen för arbetsrelationer omfattas av obligatoriska socialförsäkringsavgifter. För betalningar enligt civilrättsliga avtal för utförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster i FSS

behöver inte beräknas.

Detta förfarande följer av bestämmelserna i punkt 15 i del 1 och punkt 2 i del 3 i artikel 9 i lagen av den 24 juli 2009 nr 212-FZ, del 1 i artikel 2 i lagen av den 29 december 2006 nr. 255-FZ och bekräftas av ett brev från Rysslands arbetsministerium daterat den 7 april 2015 nr 17-3/B-172.

Bidrag till sjukförsäkring

Beräkna försäkringspremier för obligatorisk sjukförsäkring för betalningar till utlänningar (förutom högkvalificerade specialister) som har status av permanent eller tillfälligt bosatta i Ryssland. För betalningar till utlänningar som har status av permanent eller tillfälligt bosatta, tillfälligt vistande). Sådana specialister erkänns inte som personer som är försäkrade i Ryska federationens system för obligatorisk sjukförsäkring. Detta följer av lagen av den 29 november 2010 nr 326-FZ. Undantaget är högt kvalificerade specialister från EAEU-medlemsländerna som tillfälligt vistas i Ryssland. De erkänns som försäkrade på grundval av befintliga internationella överenskommelser, därför måste bidrag till FFOMS debiteras med 5,1 procent för betalningar till deras fördel. Liknande förklaringar finns i brevet från OPFR för Moskva och Moskvaregionen daterat den 20 november 2015 nr 11/61408.

När betalningar till utlänningar inte omfattas av försäkringspremier

Försäkringspremier är inte föremål för:
1) ersättning till utlänningar som arbetar enligt anställningsavtal som ingåtts med en rysk organisation i dess separata underavdelningar utomlands;
2) ersättning till utlänningar som arbetar utomlands enligt civilrättsliga avtal, vars föremål är utförande av arbete (utförande av tjänster).

Detta förfarande föreskrivs i del 4 i artikel 7 i lagen av den 24 juli 2009 nr 212-FZ och del 2 i artikel 22.1 i lagen av den 15 december 2001 nr 167-FZ.

24.11.2015 03:07

Försäkringspremier för utlänningar 2016 betalas enligt gällande taxor. Priserna för försäkringspremier för utlänningar under 2016 i PFR, FSS och MHIF, beroende på status för en utländsk arbetstagare, har vi visat i tabellen.

För tillfälliga boende utlänningsförsäkringspremier 2016 ska betalas oavsett hur länge anställningsavtalet ingås. Detta föreskrivs i punkt 1 i artikel 7 i den federala lagen av den 15 december 2001 nr 167-FZ och del 3 i artikel 58.2 i den federala lagen av den 24 juli 2009 nr 212-FZ.

Fram till 2015 betalades försäkringspremier för utlänningar endast för de anställda som arbetat enligt ett tillsvidareanställningsavtal eller med ett visstidsavtal mer än sex månader om året.

Sedan 2015 trädde också bestämmelserna i fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen i kraft, enligt vilket lönen för utländska arbetare från förbundets länder (Vitryssland, Armenien, Kazakstan, Kirgizistan) är föremål för bidrag till de allmänna priserna av försäkringspremier, som för anställda som är medborgare i Ryssland (artikel 98 i fördraget om Eurasian Economic Union daterat den 29 maj 2014).

Om företaget gjorde ett misstag vid betalning av försäkringspremier för utlänningar kommer det att bli nödvändigt att förtydliga rapporteringen.

Om det finns en överbetalning för bidrag, är det, tillsammans med den uppdaterade beräkningen av RSV-1, nödvändigt att lämna in en ansökan om kvittning i formen 22-PFR (bilaga 3 till order från Rysslands arbetsministerium daterad 04.12. 13 nr 712n). Du kan minska löpande bidrag genom överbetalning. Om företaget inte har betalat ytterligare bidrag är det nödvändigt att betala efterskottet med påföljder och sedan skicka in en uppdaterad beräkning. Då blir det inga böter (artikel 17 i lag 212-FZ).

Försäkringspremier för utlänningar 2016. Tabell