Орон сууцны татварын хөнгөлөлтийг хэрхэн төлдөг вэ? Орон сууц худалдан авахдаа татварын хөнгөлөлт үзүүлэх журам. Орон сууц худалдаж авахад ямар зардлын татварын хөнгөлөлт авах боломжтой вэ?

Манай улсад 12 сарын дотор 183-аас доошгүй хоног дараалан байгаа ОХУ-ын оршин суугчид энэ эрхийг хэрэгжүүлэх боломжтой. Эдгээр иргэд мөн хөдөлмөрийн гэрээгээр ажиллаж, ОХУ-ын төсөвт заавал татвар төлөх ёстой.

Бодит байдал дээр эдгээр төлбөрийг иргэд өөрсдөө биш, харин ажил олгогч нь төлдөг.

Нэмж дурдахад зарим ангиллын иргэд татварын хөнгөлөлт авах эрхтэй: насанд хүрээгүй хүмүүс.

Эдгээр хүмүүсийн талаар төрөөс санхүү, нийгмийн хамгааллын тусгай арга хэмжээ авдаг тул 2013 оноос хойш татварын хууль тогтоомжид хэд хэдэн өөрчлөлт орсон.

• эд хөрөнгийн суутгал хийх өргөдөл;
• орлогын мэдүүлгийн маягт 3-NDFL(үүнийг татварын албанд шууд бөглөж болно);
• маягтын өмнөх жилийн хуримтлагдсан болон суутгалын татварын дүнгийн гэрчилгээ 2-NDFLбүх ажлын газраас нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс;
• үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авсныг нотлох баримт бичгийн хуулбар;
• үл хөдлөх хөрөнгийн суутгалыг ирээдүйд шилжүүлэх банкны дансны дэлгэрэнгүй мэдээлэл.

Та 3-NDFL маягтаар батлагдсан мэдүүлгийн маягтыг үзэж, татаж авах боломжтой.

Татварын албанд бичиг баримт бүрдүүлэх хоёр арга бий.

Ажил олгогчоор дамжуулан хүлээн авах

Энэ аргын давуу тал нь татварын хөнгөлөлт авахын тулд ажил олгогч орон сууц худалдаж авсан хуанлийн жилийн эцэс хүртэл хүлээх шаардлагагүй юм.

Юуны өмнө өргөдөл гаргагч нь татварын албанаас авах шаардлагатай татварын хөнгөлөлт хүлээн авсан тухай мэдэгдэл, энэ нь иргэний татварын буцаан олголт авах эрхийг баталгаажуулж, буцаан олгох дүнг харуулсан.

Хэрэв иргэн хэд хэдэн ажилд ажиллаж байгаа бол ажлын байр бүрт тусдаа мэдэгдэл хүлээн авах шаардлагатай болно.

Энэхүү баримт бичгийг авахын тулд иргэн татварын албанд холбогдох өргөдлийн хамт холбоо барьж, орон сууц худалдаж авсан баримт, түүний өмчлөгч, холбогдох төлбөрийн баримт бичгийн хуулбарыг өгөх ёстой.

Өргөдөл боловсруулах хугацаа нь 30 хоног, үүний дараа иргэн эцсийн шийдвэрийг татварын албанаас авах боломжтой.

Татварын албанаас зөвшөөрөл авсан мэдэгдэл хүлээн авсны дараа иргэн өөрийн ажилладаг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст өгдөг.

Мэдэгдэлд үндэслэн ажилчдаас татвар суутгахаа больсон - орлогын 13%. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь мэдэгдэлд заасан бүрэн хэмжээгээр хүрэх хүртэл үүнийг үргэлжлүүлэн хийдэг.

Татварын хөнгөлөлт авах хугацаа хязгаарлагдмал биш тул жилийн турш бүрэн дүнг сонгох боломжгүй бол татварын албанаас мэдэгдэл хүлээн авч, ажил олгогчийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст өгөх журмыг давтах ёстой.

Илүү төлсөн татварыг буцаан олгохоос татгалзах үндэслэл

Татварын алба эд хөрөнгийн суутгал авахаас татгалзаж болно гэдгийг ойлгох хэрэгтэй. Энэ нь тодорхой шалтгааны улмаас тохиолддог боловч хуульд тодорхой заасан шалтгааны улмаас:

1. Гэрээний талууд нь харилцан хамааралтай хүмүүс юм. Эдгээр нь бие биетэйгээ ураг төрлийн холбоотой байдаг иргэд эсвэл тушаалын гинжин хэлхээний хамт олон байж болно.
2. Гүйлгээ нь ажил олгогчийн зардлаар хийгдсэн.
3. Гүйлгээний санхүүгийн тал нь татаас, цэргийн моргейжийн зээл, түүнчлэн жирэмсний капиталыг ашиглах явдал юм.

Бусад иргэд хууль ёсны эрхтэй бөгөөд дээр дурдсанчлан үүнийг ажил олгогч эсвэл татварын албаар дамжуулан авах боломжтой.

Эд хөрөнгийн хасалтыг буцаан олгох хугацаа

Иргэн гартаа байр худалдаж авах зардал (төлбөр, баримт) болон орон сууцны өмчлөлийн гэрчилгээг баталгаажуулсан баримт бичгийг гартаа авах эрхтэй.

Суутгал хүлээн авах хугацаанд ямар нэгэн хязгаарлалт байхгүй.. Тайлангийн эхлэлийг орон сууц худалдаж авсан жил гэж үзэх нь зүйтэй. Үлдсэн дүнг тухайн иргэн өөрт нь төлөх ёстой 260,000 рублийг бүрэн авах хүртэл дараагийн жилүүдэд шилжүүлж болно.

2013 оноос хойш хууль тогтоогч нь өмнөх ажлын байрны зардлаар эд хөрөнгийн суутгалын нөхөн олговор авахыг зөвшөөрсөн боловч сүүлийн гурван жилээс илүүгүй байна. Тэгэхээр 2015 оны 1-р сард тэтгэвэр авагч орон сууц худалдаж авсан бол хуулийн дагуу 2012, 2013, 2014 оны татварыг буцааж авах боломжтой.

эрхийг хэсэгчлэн ашиглах

2014 оноос хойш иргэн бүр татварын баазын хэмжээ 2 сая рубльд хүрэх хүртэл хэд хэдэн хэсэгт хуваах боломжтой болсон. Тиймээс хэд хэдэн хямд үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авахдаа татварын буцаан олголтыг шаардах боломжтой болсон.

Цорын ганц анхааруулга нь энэ шинэлэг зүйл нь зөвхөн 2014 оноос өмнө суутгал авах эрхээ эдэлж амжаагүй хүмүүст хамаарна.

Видео: Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хөнгөлөлт

Мэргэжлийн риэлтор нь орон сууцны үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал авах журмын бүх нарийн мэдрэмж, нарийн ширийн зүйлийг хуваалцдаг.

Үндсэн хуульд зааснаар ОХУ-ын хөдөлмөрийн чадвартай бүх оршин суугчид татвар төлөх үүрэгтэй. Харин татварын хөнгөлөлт гэгчийг хэрэглэсэн тохиолдолд эдгээр зардлыг бууруулах боломжийг хуульд тусгасан. Энэ “төрийн бэлэг” юу вэ?

Нэр томьёог ойлгох

Суутгалуудыг дараахь байдлаар хуваана.

• стандарт (тодорхой ангиллын хүмүүст, жишээлбэл, бага орлоготой том гэр бүл, дайны ахмад дайчид, Оросын баатрууд гэх мэт);
• нийгмийн (зарим төрлийн эмчилгээ, боловсрол, тэтгэвэр, буяны зардлыг нөхөх үед);
• мэргэжлийн (тэдгээрийг дүрмээр бол зохиолч, кино найруулагч, бүтээлч сэхээтнүүдийн бусад төлөөлөгчид ашигладаг);
• үнэт цаасны хувьд (татвар төлөгч үнэт цаастай хийсэн гүйлгээнээс алдагдал хүлээсэн тохиолдолд);
• - хамгийн алдартай. Тэдгээрийг үл хөдлөх хөрөнгө барьсан эсвэл худалдаж авсан татвар төлөгчид олгодог.

Тэдний тухай ярилцъя.

Чухал. Энэхүү тэтгэмжийг зөвхөн албан ёсоор хөдөлмөр эрхэлж буй иргэн ашиглах боломжтой, учир нь түүний цалингаас тогтмол 13 хувийн татвар суутган авдаг бөгөөд энэ нь татварын бааз суурь бууруулж байна.

Хэн хасалтад хамрагдах вэ?

ОХУ-д ажиллаж, "цагаан" цалин авч байгаа бүх хүмүүс энэ хөнгөлөлтийг ашиглах боломжгүй, харин зөвхөн ОХУ-ын татварын оршин суугчид, өөрөөр хэлбэл сүүлийн нэг жилийн хугацаанд манай улсад 183-аас доошгүй хоног байсан хүмүүс хамрагдах боломжтой. Энэ тохиолдолд тухайн хүн Оросын иргэншилгүй ч байж болно.

Хэн үүнийг авах эрхгүй вэ?

• оХУ-ын оршин суугч бус хүмүүс;
• оюутнууд, оюутнууд;
• цэргийн;
• төрийн бүрэн дэмжлэгийг авдаг тул өнчин хүүхдүүд;
• гурван жилийн татварын хугацаа дууссаны дараа тэтгэвэр авагчид;
• насанд хүрээгүй хүүхдүүдийн хувьд (гэхдээ ажил хийдэг, татвар төлдөг эцэг эхчүүд тэдний төлөө үүнийг хийхийг зөвшөөрдөг).

Та өөр юуг анхаарах ёстой вэ?

Хамгийн чухал цэгүүд нь:

• тухайн суутгал нь ОХУ-ын оршин суугч бүрт насан туршдаа нэг удаа ногдуулдаг боловч 2014 оноос хойшхи төлбөр нь хэд хэдэн орон сууцны үл хөдлөх хөрөнгөд хүрч болно;
• эд хөрөнгийн суутгалын мэдүүлгийг өмнөх жилийн тухайн жилд бөглөсөн: хэрэв үл хөдлөх хөрөнгө 2016 онд олж авсан бол хасах баримт бичгийг зөвхөн 2017 онд гаргаж болно;
• ОХУ-д эсвэл гадаадад үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авсан эсэх нь хамаагүй, суутгал хийсэн хэвээр байна;
• орон сууцны бодит өртөг нь хамаагүй: таван сая рублиэр худалдаж авсан байсан ч суутгалын тооцоог зөвхөн хоёр саяас л хийх боломжтой;
• татвар төлөгчийн найдаж болох дээд хэмжээ нь 260 мянган рубль;
• Хэрэв эхнэр, нөхөр хоёр дахин их мөнгө, өөрөөр хэлбэл 520 мянган рубль, хэрэв тэд 4 сая рубль ба түүнээс дээш үнэтэй орон сууц худалдаж авсан, шаардлагатай хугацаанд цалинтай, татвараа төлсөн, зардлаа зохих ёсоор баталгаажуулсан, урьд нь ийм мөнгө авч байгаагүй бол буцааж өгөх боломжтой. хасалт;
• Хэрэв орон сууц худалдаж авах нь хоёр сая рубльээс бага үнэтэй бол худалдан авагч нь үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авах (барилга барих), тэр байтугай засвар, дуусгах үед зөвхөн 2014 оноос өмнө төлбөрөө төлөөгүй тохиолдолд л суутгал авах эрхээ хадгална.

Хамгийн сүүлийн үеийн инноваци

3-NDFL мэдүүлгийн маягтыг жил бүр шинэчилдэг. Тиймээс хуучин дээжүүд ажиллахгүй болно.

Хүн бүр биш, үргэлж эд хөрөнгийн суутгал хүлээн авагч болдоггүй. 2016 онд тэдний загварт тодорхой хязгаарлалт тавьсан.

Дараах тохиолдолд татгалзах болно.

1. үл хөдлөх хөрөнгийн гүйлгээг ойрын хамаатан садан, эсхүл дарга, доод албан тушаалтан хийсэн бол;
2. хэрэв орон сууц, жишээлбэл, компанийн зардлаар урамшуулал хэлбэрээр худалдаж авсан бол;
3. хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийг засгийн газрын санхүүжилтээр (эсвэл ашиглах) зардлаар худалдаж авсан бол (мэргэшсэн гэрчилгээ, цэргийн албан хаагчдад зориулсан моргейж, жирэмсний капитал). Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн худалдан авагчийн өөрийн хөрөнгийн дүнгээс суутгал хийх боломжтой.

Чухал. Тухайн үл хөдлөх хөрөнгийн үр ашгийг тооцох үндэслэлд хүүг мөн оруулсан болно.

Хэрэв ипотекийн зээл ашигласан бол

Худалдан авахын тулд зээл авснаар та нэн даруй давхар ашиг авах боломжтой: худалдаж авсан орон сууц, ипотекийн зээлийн хүү. Энэхүү суутгал нь мөн 13 хувиар тогтоогдсон бөгөөд түүний төлбөр нь гурван сая рубльтэй тэнцэх хэмжээний хязгаарлагдмал (бид зээлийн өөрөө биш, харин хүүгийн тухай ярьж байгааг бид дахин сануулж байна). Энэ нь үндсэн зүйлтэй хамт ажилладаг.

Хэрхэн хэмжээг зөв тооцоолох вэ

Орон сууц худалдан авах суутгалын дээд хэмжээ энэ жил өөрчлөгдөөгүй байна.

• худалдан авсан орон сууцны бүрэн өртөг, хэрэв энэ нь хоёр сая рубль дотор байвал;
• эсвэл 260 мянган рубль, хэрэв энэ хэмжээнээс давсан бол.

Зарим жишээг энд оруулав

1. 2015 онд иргэн И 2 сая 300 мянган рублиэр орон сууцны байр худалдаж авсан. Заасан онд тэрээр 50 мянган рублийн цалин авчээ. сар бүр орлогын албан татвар хэлбэрээр төрийн санд 78 мянган рубль төлсөн. Худалдан авалтын хэмжээнээс 2 сая рубль хасагдах бөгөөд төлбөр нь хамгийн их байх болно - 260 мянган рубль. Харин тайлант жилийн хувьд гр. I. Татварын албанаас зөвхөн 78 мянган рубль, өөрөөр хэлбэл төлсөн татвартай тэнцэх хэмжээний мөнгө авах боломжтой болно. Үлдсэн дүнг дараагийн жилүүдэд хасна.
2. Гр. Би 8 сая рублийн үнэ бүхий зуслангийн байшин худалдаж авсан бөгөөд 6-ыг нь моргейжийн зээлээр хаасан. Худалдан авсан жилдээ 100 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний зээлийн хүүг банкны хүү төлсөн. Тэрээр 3.5 сая рублийн орлого олсон бөгөөд үүнээс 455 мянган рублийг улсын орлого болгон суутгажээ. татвар. 2.1 сая рубльээс хуримтлагдсан суутгал. 273 мянган рубль болсон. Татвараас хойш энэ жил гр. I. илүү төлсөн, тэр даруй төлөх ёстой суутгалаа бүхэлд нь авах болно. Ипотекийн зээлийг үргэлжлүүлэн төлж байвал түүний хүү c. I. мөн суутгал авах болно. Хүүгийн суутгалын хэмжээг 3 сая рубль гэж тогтоосон бөгөөд өөрөөр хэлбэл 390 мянган рубль буцааж авах боломжтой.
3. 2012 онд I.-ийн гэр бүл 4 сая рублиэр хамтран өмчлөх эд хөрөнгө худалдаж авсан. Нөхөр нь хоёр жилийн хугацаанд (2012, 2013) гурван сая рубль олсон бөгөөд эхнэр нь тухайн үед ажлын орлогогүй байжээ. Үл хөдлөх хөрөнгийг 2014 оноос өмнө худалдаж авсан тул нэг гэр бүлд ногдох суутгалын "тааз" нь 2 сая рубль хүртэл хязгаарлагддаг. Хуулийн дагуу энэ нь эд хөрөнгийн өмчлөгчийн аль нэгнийх нь нэр дээр, энэ тохиолдолд нөхрийн нэр дээр бүртгүүлж болох бөгөөд хоёр жилийн дотор хуримтлагдсан суутгалын нийт дүнг түүнд буцааж өгнө.

Анхаар. Үл хөдлөх хөрөнгийн хасалтыг тооцоолоход хялбар болгохын тулд тооцоолуур ашиглана уу. Гэхдээ энгийн биш, харин татвар. Тэрээр тухайн жилийн суутгал, түүний дотор орон сууц худалдаж авсан тохиолдолд үл хөдлөх хөрөнгийн суутгалыг бие даан тооцоолоход тань туслах болно.

Худалдан авсан орон сууцны хөнгөлөлтийг хөөн хэлэлцэх хугацаагүйгээр олгодог

Татвар төлөгчид үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авсны дараа татварын албанд хэр удаан хандаж, зохих суутгал авах хүсэлтээ гаргаж болох талаар сонирхож байгаа бөгөөд ингэснээр оройтохгүй.

Хуулийн дагуу - ажил амьдралынхаа аль ч үед, мөн орон сууц худалдаж авсан тохиолдолд - худалдсаны дараа ч гэсэн. Хамгийн гол нь нэг удаад зөвхөн нэг объект, амьдралдаа нэг л удаа байдаг.

Та яагаад суутгалаа цаг тухайд нь, өөрөөр хэлбэл орон сууц худалдаж авсны дараа, эсвэл орон сууц барьсны дараа шууд мэдүүлээгүйг хэн ч олж мэдэхгүй бөгөөд энэ эрхээ хэрэгжүүлэхээс татгалзахгүй. Гэхдээ Татварын хуульд түүнийг тооцохдоо суутгал хийх өргөдөлд өргөдөл гаргахаас өмнөх гурван жилийн хугацааг л зааж өгч болно гэж заасан. Өөрөөр хэлбэл, энэ жил та зөвхөн 2015, 2014, 2013 онд 2008 онд худалдаж авсан орон сууцанд үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал хийх хүсэлт гаргаж, мэдүүлгээ илгээж болно. Энэ бол хууль.

Тунхаглалын хамгийн асуудалтай заалтууд

“Өмнөх жилүүдийн мэдүүлгийн суутгал”, “өмнөх жилээс шилжүүлсэн дүн” гэсэн хэллэгүүд мэдүүлэг гаргагчдын дунд байнга асуулт үүсгэдэг. Тэд баримт бичигт гарч ирсэн, учир нь нэг жилийн дотор, дүрмээр бол хүн хоёр сая рублийн суутгалын дүнг бүхэлд нь гаргаж, 260 мянгыг буцааж авах боломжгүй, учир нь дундаж цалин эдгээр үзүүлэлтээс хол байна.

Жишээлбэл, 30 мянган рублийн орлогыг авч үзье. сард. Жилийн орлого нь 360 мянган рубль байх бөгөөд орлогын албан татвар нь 46.8 мянган төгрөг байх болно.

1.64 сая рублийн тэтгэмж үлдэх болно. Дараа нь шинэ цалин, үүний дагуу татвар бий болсон үед үүнийг ашиглаж болно.

Тиймээс 360 мянган рубль. бидний жишээнд, өмнөх жилүүдийн мэдүүлгийн суутгал, 1.64 сая рубль байх болно. – дараа жил рүү шилжүүлсэн суутгалын үлдэгдэл.

"Хариултаа хүлээ." Хэр удаан хүлээх вэ?

Шаардлагатай бүх бичиг баримтыг бүрдүүлж, татварын албанд өгсөн тохиолдолд хүлээх л үлдлээ. Ер нь өргөдлийг хоёроос дөрвөн сарын дотор хянаад шийдвэрээ гаргадаг ч энэ асуудал нэг жил сунжирдаг нь ихэвчлэн албан тушаалтны ачаалал ихтэй байдагтай холбоотой.

Мэдэгдэл гаргаснаас хойш 3 сарын дараа хуулийн дагуу ширээний шалгалт хийж, суутгал хийх эсэх тухай мэдэгдлийг өргөдөл гаргагчид шуудангаар хүлээн авах ёстой. Энэ тохиолдолд сарын дотор буцаан олгох боломжтой.

Татварын алба хүнд гэмт хэрэг үйлдэж байгаа бол та аюулгүйгээр гомдол гаргаж болно. Хяналт шалгалттай холбоотой бүх харилцааг зөвхөн бичгээр тодруулах ёстой.

Үүнийг санаж байгаарай. Хуулинд заасан хугацаанд нь төлөөгүй суутгалын дүнгээс хүү тооцох боломжтой.

Яарч байгаа хүмүүст зориулав

Хэрхэн богино хугацаанд, илүү их ашиг тустай суутгал авах вэ? Видеог үзээрэй.

Олон орон сууц худалдан авагчид үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хөнгөлөлт эдлэх замаар зарцуулсан мөнгөнийхөө тодорхой хэсгийг буцааж өгөх боломжтой гэдгийг мэддэггүй. Түүгээр ч зогсохгүй тэд үүнийг техникийн хувьд яаж хийх талаар ямар ч ойлголтгүй байна. Тиймээс хэн татварын хөнгөлөлт эдлэх боломжтой, түүнийг авахын тулд ямар бичиг баримт бүрдүүлэх, ямар хугацаанд бүрдүүлэх шаардлагатайг хамтдаа олж мэдье.

Дараахь нь хасалт авч болно.

• гэрийн эзэн;
• өмчлөгчийн эхнэр / нөхөр (гэрлэлтийн үед эд хөрөнгө худалдаж авсан тохиолдолд);
• 2014 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн насанд хүрээгүй хүүхдийн эцэг эх нь байшингийн эзэн (үрчлэгч, үрчлэн авсан эцэг эх, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч) юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Үүний зэрэгцээ хүүхэд өөрийн орон сууц худалдан авахдаа ирээдүйд татварын хөнгөлөлт авах эрхээ хадгална.

Тэтгэвэр авагч орон сууц худалдаж авсан тохиолдолд суутгал авах тусгай журам үйлчилнэ. Дүрмээр бол, хэрэв өмчлөгч нь тайлант хугацаанд татвар ногдох орлогогүй байсан бол (улсын тэтгэвэрт татвар ногдуулдаггүй гэдгийг санаарай) орон сууц худалдаж авсан жилийн өмнөх гурван жилд суутгал хийх эрхээ шилжүүлж болно. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэг).

Өмнө нь энэ дүрэм зөвхөн ажил хийдэггүй тэтгэвэр авагчдад хамааралтай байсан. Одоо үргэлжлүүлэн ажиллаж байгаа тэтгэвэр авагчид суутгал шилжүүлэх давуу талыг ашиглах боломжтой. Нэг "гэхдээ" байгаа нь үнэн. Хэрэв өмчлөгч нь үл хөдлөх хөрөнгийг олж авсан жилийн дараа биш, харин дараа нь, жишээлбэл, худалдан авснаас хойш нэг жилийн дараа мэдүүлэг өгсөн бол суутгалын үлдэгдлийг шилжүүлэх боломжтой жилийн тоо зохих ёсоор буурна. нэг жилээр (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 7-р сарын 18-ны өдрийн 03-04-05 / 7-882 тоот, 2012 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн 03-04-05 / 7-805 тоот захидал).

Эд хөрөнгийн суутгалын хэмжээ

2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн эд хөрөнгийн суутгал авах журмын тухай шинэ журам хүчин төгөлдөр болсон гэдгийг санах нь зүйтэй. Нэмэлт өөрчлөлтүүд хүчин төгөлдөр болсны дараа худалдаж авсан орон сууц (орон сууцны барилга, өрөө, тэдгээрийн эзэмшиж буй хувьцаа) -д суутгал хийхдээ тэдгээрийг хэрэглэнэ. Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийг 2014 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө худалдаж авсан бол худалдаж авах / худалдах үед хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж байсан дүрэм журам хэрэгжинэ. Энэ нь 2013 оноос өмнө үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авсан бөгөөд түүний хасалтыг 2014 онд аль хэдийн зарласан тохиолдолд хамаарна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн 03-04-05/24920 тоот захидал).

Юу өөрчлөгдсөн бэ? 2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрийг хүртэл иргэд нэг үл хөдлөх хөрөнгийн худалдан авах зардлын суутгал, өөр үл хөдлөх хөрөнгийн хүүгийн нөхөн төлбөрт суутгал хийх боломжгүй байсан (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 23-ны өдрийн 03-04-05 дугаартай захидал). 6-412). 2014 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн Урлагийн шинэ заалтууд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 220-р зүйлд ийм төрлийн хоёр төрлийн зардлыг өөр өөр эд хөрөнгийн хувьд хасахыг зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 9-р сарын 13-ны өдрийн N 03-04-07/37870 тоот захидал).

2013 оны 12-р сарын 31-ний өдрийг хүртэл дараахь дүрмийг баримталсан: хэрэв эзэмшигч нь суутгал авсан боловч түүний хязгаарыг бүрэн дуусгаагүй бол өөр орон сууц худалдаж авахдаа үлдэгдлийг дахин ашиглах боломжгүй болно. Одоо бусад орон сууц худалдаж авахдаа суутгалын үлдэгдлийг ашиглах боломжийг олгодог шинэ дүрэм мөрдөгдөж байна - суутгалын хязгаарыг бүрэн дуусгах хүртэл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Татварын хөнгөлөлт авах хөөн хэлэлцэх хугацааг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоогоогүй тул худалдан авсан жилээс хойшхи аль ч жилд суутгалын давуу талыг ашиглах боломжтой. Татварын хөнгөлөлтийг зөвхөн аль хэдийн дууссан татварын хугацаанд авах боломжтой. Жишээлбэл, 2016 онд орон сууц худалдаж авсан бол 2017 оноос эхлэн бичиг баримтаа бүрдүүлж, суутгал авах боломжтой.

Үл хөдлөх хөрөнгийн хасалт хийх эрхийг үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөх эрхийн гэрчилгээг хүлээн авсан жилээс эхлэн ашиглаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 6-р зүйл).

Анхаарна уу: 2016 оны 7-р сарын 15-ны өдрөөс эхлэн өмчлөх эрхийн гэрчилгээ олгохоо больсон бөгөөд орон сууц худалдаж авахад хувь хүний ​​орлогын албан татвараас үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан цорын ганц баримт бичиг бол Улсын нэгдсэн бүртгэлээс авсан хуулбар юм (Яамны захидал). Санхүүгийн 2016 оны 10-р сарын 4-ний өдрийн 03-04-07 / 57750, Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 18-ны өдрийн BS-4-11 / 19695@ дугаартай захидал илгээсэн.

Тиймээс хууль тогтоомжид хоёр төрлийн эд хөрөнгийн суутгал хийхээр заасан байдаг (Татварын хуулийн 220-р зүйл).

1. шинээр барих, орон сууц худалдан авахад гарсан бодит зардлын хэмжээг хасах;
2. зорилтот зээл (зээл), шинээр барих, орон сууц худалдаж авахад хүүг төлөхөд бодитой зарцуулсан зардлын хэмжээг хасах.

Татвар төлөгч нь орон сууц худалдаж авах, түүний хүүг төлөх зардлын 13% (хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ) хэмжээгээр буцаан олголт авна (ийм зардлын хэмжээ 2 сая, 3 сая рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой). ). Жишээлбэл, хэрэв орон сууцны үнэ 2 сая рубль бол та 260 мянган рубль, өөрөөр хэлбэл худалдан авалтын бүрэн дүнгээс буцааж өгөх боломжтой. Гэхдээ бас 7 сая рублийн үнэтэй орон сууцнаас. татвар төлөгч ижил 260 мянган рублийн буцаан олголтыг шаардаж болно.

Зөвлөмж: Худалдан авах, худалдах гэрээнд гүйлгээний дүнг дутуу үнэлж болохгүй (энэ нь ихэвчлэн худалдагч нь 5-аас доош жил үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшиж байсан бол хийгддэг), учир нь энэ дүнгээс үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал хийх боломжтой.

Практик нөхцөл байдал

Татвар төлөгч нь худалдах, худалдан авах гэрээний дагуу оршин суух зориулалтаар үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авсан. Эд хөрөнгийн эрхийн улсын бүртгэлийн гэрчилгээнд эрхийн объект болгон "Орон сууцны бус зориулалттай орон сууц" гэж заасан байдаг. Татвар төлөгч эд хөрөнгийн хасалт шаардах эрхтэй юу?

Хариулт: Урлагийн 2-р хэсгийн дагуу. ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 15-р зүйлд орон сууцны байрыг үл хөдлөх хөрөнгө болох тусгаарлагдсан байр гэж хүлээн зөвшөөрч, иргэдийн байнгын оршин суухад тохиромжтой (тогтоосон ариун цэврийн болон техникийн дүрэм, хууль тогтоомжийн бусад шаардлагыг хангасан). Үүний зэрэгцээ Урлагийн 1-р хэсэг. ОХУ-ын Орон сууцны тухай хуулийн 16-д орон сууцны байрны тоонд орон сууцны барилга (орон сууцны нэг хэсэг), орон сууц (орон сууцны нэг хэсэг), өрөө орно.

Тиймээс албан ёсны үндэслэлээр "орон сууц, орон сууцны бус зориулалттай" гэх мэт үл хөдлөх хөрөнгө нь татварын болон орон сууцны хууль тогтоомжийн хувьд орон сууцны байранд хамаарахгүй тул хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт авах үндэслэл тогтоогдоогүй болно. догол мөрөөр. 3 х 1 урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 220, дээрх нөхцөл байдалд байхгүй байна.

Практик нөхцөл байдал

2-NDFL маягт дахь гэрчилгээнээс харахад байгууллага нь ажилтны орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авсан боловч татварыг төсөвт шилжүүлээгүй байна. Одоогоор тус байгууллагыг дампуурлын хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа явуулж байгаа бөгөөд суутган авсан татварын дүнг тухайн байгууллагаас гаргуулахгүй байх магадлал бий. Татварын алба нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын өрийн улмаас ийм байгууллагын ажилтанд орон сууц худалдан авахад эд хөрөнгийн суутгал хийхээс татгалзах эрхтэй юу?

Хариулт: Татварын төлөөлөгч байгууллага нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг цаг тухайд нь, бүрэн хэмжээгээр суутган авсан боловч татварын дүнг төсөвт шилжүүлээгүй бол тухайн иргэн орон сууц худалдан авахтай холбоотой зардлын зохих баримт бичгийн хамт ийм хасалт авах эрх (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн N ED-3-3 / 2090@ захидал). Татварын алба нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгч иргэнд заасан хувь хүний ​​орлогын албан татварт эд хөрөнгийн суутгал хийхээс татгалзах эрхгүй. 3 х 1 урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 220-р зүйлд зааснаар ажил олгогч байгууллага (татварын төлөөлөгч) татвар төлөгчид орлого төлөхдөө хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган суутган авсан боловч суутгасан татварын хэмжээ байсан ч төсөвт шилжүүлээгүй. дампуурлын улмаас байгууллагаас гаргуулаагүй.

Шинээр барих эсвэл орон сууц худалдан авах зардал

Үл хөдлөх хөрөнгө худалдан авах зардалд дараахь зардал орно.

• орон сууцны байшин, орон сууц, өрөө, эсвэл бэлэн байшинд эзэмшиж буй хувь, эсхүл баригдаж буй байшинд орон сууц, өрөө, хувь эзэмших эрх олж авах;
• барилгын болон өнгөлгөөний материал худалдан авах;
• орон сууц, өрөө, тэдгээрийн доторх хувь хэмжээг дуусгахтай холбоотой ажил, түүнчлэн дуусгах ажлын зураг төсөл, тооцооны баримт бичгийг боловсруулах зардал;
• барилгын ажил (орон сууцны барилгыг барьж дуусгах, эсвэл түүний дотор дуусаагүй хувьцаа) болон дуусгах;
• цахилгаан, ус, хийн хангамж, ариутгах татуургын сүлжээнд холбогдох эсвэл цахилгаан, ус, хийн хангамж, ариутгах татуургын бие даасан эх үүсвэрийг бий болгох.

Барилга угсралтын ажил дуусаагүй, орон сууц худалдах, худалдах гэрээнд тухайн орон сууцны барилгын ажил дуусаагүй, орон сууцыг худалдах гэрээнд заасан тохиолдолд дуусгах, дуусгах, шугам сүлжээнд холбох зардлыг татвараас хасч болно. дуусгах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн 3-р зүйл).

Заасан жагсаалтад ороогүй бүх зүйлийг татварын хөнгөлөлтийн тооцоонд оруулах боломжгүй. Дахин төлөвлөлтийн зардал, сантехникийн хэрэгсэл болон бусад тоног төхөөрөмж худалдан авах зардлыг оруулахгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 8-р сарын 24-ний өдрийн 03-04-05 / 9-492 тоот захидал, Холбооны татварын албан бичиг. ОХУ-ын үйлчилгээ 2011 оны 4-р сарын 6-ны өдрийн KE-4-3 /5392@). Хэрэв та тэдгээрийг мэдүүлэгт заасан бол хасалтаас татгалзах болно. Үүний үр дүнд та мэдүүлгээ дахин боловсруулж, хасалтанд оруулах шаардлагатай болно.

Зорилтот зээлийн хүүгийн эргэн төлөлтийн зардал

Хэрэв орон сууцыг ипотекийн зээлийн тусламжтайгаар худалдаж авсан бол төлсөн хүүгийн дүнгээс үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал авах боломжтой. Суутгал хийх эрх нь эдгээр хүүг төлсөн, түүнийг баталгаажуулсан баримт бичигт заасан татварын хугацаанд үүсдэг. Түүнчлэн, ийм эрх нь орон сууц худалдаж авах (барилга барих) зардлын хэмжээг хасах эрх үүсэхээс өмнө үүсдэг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 04-р сарын 07-ны өдрийн N 03-04-05 тоот захидал). /15495). Өөрөөр хэлбэл, орон сууц худалдан авах ипотекийн зээлийг 2015 онд авч, орон сууц өмчлөх тухай баримт бичгийг мөн 2015 онд олгосон бол төлсөн хүүг 2016 онд 2015 онд буцааж авах боломжтой.

2014 оны 1-р сарын 1 хүртэл ийм зардлын хэмжээг хязгаарлаагүй. Хэрэв 2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн эд хөрөнгийн суутгал авах эрх үүссэн бол хүүгийн эргэн төлөлтийн зардлын хэмжээг зөвхөн нэг үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоотой, гурван сая рубльээс илүүгүй хэмжээгээр хасч болно.

Би хаанаас хасалт авах вэ?

Эд хөрөнгийн хасалт авах хоёр арга бий.

• ажил олгогчоос (ажил олгогчид) - татварын хугацаа дуустал, хяналт шалгалтаас хасах эрхийг баталгаажуулсан тохиолдолд. Энэ тохиолдолд суутгал хүлээн авах нь тухайн ажилтан мэргэжлийн хяналтын газраас баталгаажуулалт авчирсан сараас эхлэн хувь хүний ​​орлогын албан татварын 13 хувийг суутгалгүйгээр цалин хөлсийг төлж байгааг илэрхийлнэ.

• татварын албанаас - татварын хугацааны эцэст тухайн иргэний орлогоос жилийн хугацаанд хийсэн суутгалын нийт дүнгийн 13 хувиар нэг удаа буцаан олгоно.

Ажил олгогчоор дамжуулан суутгал авах

Алхам алхмаар энэ процедур нь дараах байдлаар харагдах болно.

Алхам 1. Татварын албанаас эд хөрөнгийн суутгал авах эрхийн тухай мэдэгдэл хүлээн авах хүсэлтийг дурын хэлбэрээр бичнэ үү.

Алхам 2 . Эд хөрөнгийн суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг бэлтгэх.

Алхам 3. Энэ эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг хавсаргаж, оршин суугаа газрынхаа татварын албанд эд хөрөнгийн суутгал хийх эрхийн тухай мэдэгдэл хүлээн авах өргөдөл гаргана.

Алхам 4. 30 хоногийн дараа татварын албанаас эд хөрөнгийн суутгал авах эрхийн тухай мэдэгдлийг хүлээн авна уу.

Алхам 5. Татварын албанаас ажил олгогчид олгосон мэдэгдлийг ирүүлснээр тухайн иргэнд төлсөн орлогын дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авахгүй байх үндэслэл болно.

Зөвлөмж: Татварын албанд суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг ирүүлэхдээ татварын байцаагчаар баталгаажуулахын тулд эх хувийг хамт авч явах ёстой.

Ажил олгогчоор дамжуулан суутгал авах хүсэлт гаргахдаа 1-р сард ажилтан суутгал авах эрхээ баталгаажуулсан татварын албаны мэдэгдлээр дэмжигдсэн өргөдөл гаргах үед нөхцөл байдал ихэвчлэн тохиолддог. Эцсийн эцэст, татварын алба ажилтны хүсэлтийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 30 хоногийн дотор баталгаажуулалтыг өгдөг. Энэ тохиолдолд байгууллага нь ажилтан олгох хүсэлт гаргасан татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн суутгал хийдэг. Татварын хугацааны эхнээс ажилтны суутгал авах хүсэлт гаргасан сар (хэрэв татварыг аль хэдийн тооцож, суутган авсан бол) хүртэлх хугацаанд тооцож, суутган авсан татварын дүн нь суутгалын хэмжээг хэтрүүлэн тооцож, буцаан олгох ёстой. татварын төлөөлөгч (2016 оны 11-р сарын 22-ны өдрийн 03-04-06/68714 тоот захидал).

Энэ байр суурийг ОХУ-ын Дээд шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 10-р сарын 21-ний өдрийн хурлаар баталсан ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлгийг хэрэглэхтэй холбоотой хэргийг шүүхээр хянан шийдвэрлэх практикийн тойм 15-р зүйлд нотлогдсон. , 2015 он.

Жишээ.Иргэн Савченко 2016 онд өөртөө 1,400,000 рублийн үнэтэй орон сууц худалдаж авсан. Тэрээр 2016 оны есдүгээр сард үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт эдлүүлэхээр ажил олгогчдоо хандсан.

2016 оны 1-р сараас 8-р сарыг багтаасан хугацаанд ажилтанд 394,988 рублийн цалин олгосон. мөн 51,348.44 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгасан. (394,988 рубль х 13%).

2016 оны 9-р сараас 12-р сарыг багтаасан хугацаанд ажилтанд 192,800 рублийн цалин олгосон. Ажилтан эд хөрөнгийн суутгал авах эрхийг авсан тул энэ дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 25,064 рубль төлсөн. (192,800 руб х 13%) тэр төлөх шаардлагагүй бөгөөд үүний дагуу татварын төлөөлөгчийн байгууллага энэ мөнгийг суутгадаггүй.

Гэхдээ 51,348.44 рублийн буцаан олголт. - өмнө нь суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татвар - ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр ажилтан татварын албатай шууд холбоо барих ёстой.

Дашрамд хэлэхэд иргэн хэрэв хүсвэл ажил олгогчоос суутгалын үлдэгдлийг өмнө нь хяналт шалгалтаар тодорхой бус хэмжээгээр авч байсан бол авах боломжтой.

Татварын албаар дамжуулан суутгал авах

Жилийн эцэст эд хөрөнгийн суутгал авахын тулд татвар төлөгч дараахь зүйлийг хийх ёстой.

Алхам 1. Татварын мэдүүлгийг бөглөнө үү (3-NDFL маягт).

Алхам 2. 2-NDFL маягтын дагуу тухайн жилийн хуримтлагдсан болон суутсан татварын дүнгийн талаархи ажлын байрны нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс гэрчилгээ аваарай.

Алхам 3. Орон сууцанд орох эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг бэлтгэх.

Алхам 4. Төлбөрийн баримт бичгийн хуулбарыг бэлтгэх:

• Татвар төлөгчийн эд хөрөнгө худалдаж авахдаа гарсан зардлыг баталгаажуулах (хүлээн авах захиалгын баримт, худалдан авагчийн данснаас худалдагчийн данс руу мөнгө шилжүүлсэн тухай банкны хуулга, борлуулалтын болон бэлэн мөнгөний баримт, иргэний хаяг, паспортын мэдээллийг харуулсан материал худалдаж авсан акт. худалдагч болон бусад баримт бичиг);
• зорилтот зээлийн гэрээ, зээлийн гэрээ, ипотекийн гэрээний дагуу хүү төлсөн болохыг нотлох (бэлэн мөнгөний баримтад мэдээлэл байхгүй эсвэл "шатсан" тохиолдолд ийм баримт бичиг нь татвар төлөгчийн нэрийн дансны хуулбар, зээл олгосон байгууллагын гэрчилгээ байж болно. Зээлийг ашигласны төлөө төлсөн хүүгийн тухай).

Алхам 5. Оршин суугаа газрынхаа татварын албанд бодит зардал, үл хөдлөх хөрөнгө худалдан авахдаа суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарын хамт бөглөсөн татварын тайланг гаргаж өгнө үү.

2014 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн татвар төлөгч эд хөрөнгийн хасалт, түүнчлэн хүүгийн эргэн төлөлтийн зардлын суутгал авахын тулд өргөдөл гаргах шаардлагагүй. Мэдэгдэл нь өөрөө татварын объект, хүлээн авсан орлого, гарсан зардлын тухай төлбөр төлөгчийн бичгээр гаргасан мэдэгдэл юм (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн N ED-4-3/21410@ захидал).

Өмчлөгч нь 3-NDFL маягт дахь мэдүүлгийг хүлээн авснаас хойш дөрвөн сарын хугацаанд үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал хийх боломжтой гэдгийг анхаарна уу (ширээний шалгалтын гурван сар, татварын буцаан олголтын хугацаа нэг сар). Мэдээж татварын газраас шалгалт хийж, мөнгөө хурдан шилжүүлэх бүрэн боломжтой. Гэхдээ баталгаажуулах хугацаа хойшлогдсон бөгөөд суутгалын дүнг 4 сарын дараа орон сууцны өмчлөгчийн дансанд оруулаагүй бол эзэмшигч нь татварын буцаан олголтыг хожимдуулсан торгууль хүлээн авах эрхтэй.

Хүлээн авах нөхцөл: Өмчлөгч нь орлогын албан татвар төлж байсан татварын хугацаандаа хувь хүний ​​орлогын албан татварын 13 хувийн суутгал авах боломжтой. Хэрэв хувь хүний ​​орлогын хэмжээ нь тухайн жилд суутгалыг бүрэн хэмжээгээр ашиглахыг зөвшөөрөхгүй бол түүний үлдэгдлийг дараагийн жилүүдэд шилжүүлж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг). Үүнийг хийхийн тулд татвар төлөгч нь ашиглагдаагүй үлдэгдэл, 2-NDFL гэрчилгээг харуулсан мэдүүлгийг ирэх жил мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлэх ёстой. Энэ тохиолдолд дагалдах баримт бичгийн багцыг дахин ирүүлэх шаардлагагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 6-р сарын 07-ны өдрийн 03-04-05/21309 тоот захидал). Дутуу ашиглаагүй суутгал авах өргөдөл гаргах хугацаа гурван жилээр хязгаарлагддаг гэдгийг санах нь зүйтэй.

Та суутгал авах эрхээ эдлэх боломжгүй үед

Та дараахь тохиолдолд суутгал хийх эрхээ ашиглах боломжгүй.

• Тухайн иргэн 2001-01-01-2013 оны 12-р сарын 31-ний хооронд орон сууц, орон сууц, тэдгээрийн хувьцааг худалдаж авах, барихдаа хуульд заасан дээд хэмжээнээс бага хэмжээгээр урьд нь эд хөрөнгийн суутгал ашиглаж байсан. .

Баримт нь 2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрийг хүртэл зөвхөн нэг үл хөдлөх хөрөнгийн зардалд зориулж хөрөнгийн суутгал хийдэг байсан. Хэрэв байшин, орон сууц худалдаж авах (барилга барих) бодит зардал нь тогтоосон суутгалын дээд хэмжээнээс бага байвал суутгалын ашиглагдаагүй хэсэг нь "шатсан" бөгөөд одоогоор хасалтыг ашиглах боломжгүй байна.

• Иргэн 2014 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс хойш эзэмшиж авсан нэг буюу хэд хэдэн үл хөдлөх хөрөнгийн объектын суутгалын давуу талыг аль хэдийн ашигласан бөгөөд бүрэн хэмжээгээр - 2,000,000 рубль. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 11 дэх хэсгийн 3-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хэрэв татвар төлөгч ийм суутгал авах эрхээ дээд хэмжээнээс бага хэмжээгээр авсан бол түүнийг бүрэн ашиглах хүртэл суутгалын үлдэгдлийг ирээдүйд өөр эд хөрөнгө худалдаж авахдаа харгалзан үзэж болно. Энэхүү журам нь 2014 оны 1-р сарын 1-ний өдөр үүссэн суутгалд хамаарна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 1-р сарын 29-ний өдрийн N 03-04-05/3251 тоот захидал).
• Хэрэв тухайн иргэн ОХУ-ын татварын оршин суугч биш бол таны орлогод ногдуулах татварын хэмжээнээс үл хамааран (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 224 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг).
• Хэрэв иргэн 13 хувийн татвар ногдуулдаг орлогогүй бол Урлагийн 1-р зүйлд заасан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 224.
• татвар төлөгчтэй холбоотой харилцан хамааралтай иргэнтэй худалдан авах, худалдах хэлцэл хийсэн бол. Дараахь хүмүүсийг харилцан хамааралтай хүмүүс гэж хүлээн зөвшөөрдөг: эхнэр, нөхөр, эцэг эх (үрчилж авсан эцэг эх орно), хүүхдүүд (үрчлэгдсэн хүүхдүүдийг оруулаад), бүтэн ба хагас ах, эгч, дүү, асран хамгаалагч (итгэмжлэгч), тойрог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.1-р зүйл).
• Иргэн эд хөрөнгө олж авахтай холбогдуулан зардал гаргаагүй, түүнийг хүлээн авснаас хойш: хувьчлалын үр дүнд; өв залгамжлалын дарааллаар; бэлэг болгон; сугалаанд хожих гэх мэт хэлбэрээр.
• Тухайн иргэн үл хөдлөх хөрөнгө олж авах (барих)тай холбоотой зардал гаргаагүй, учир нь холбогдох зардлыг бүрэн нөхсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг): ажил олгогчийн зардлаар; бусад хүмүүсийн зардлаар; хүүхэдтэй гэр бүлийг төрөөс дэмжих нэмэлт арга хэмжээг хэрэгжүүлэхэд зориулж эхийн (гэр бүлийн) хөрөнгийн эх үүсвэрийн зардлаар; ОХУ-ын төсвийн системийн төсвөөс олгосон төлбөрөөр.
• Хэрэв орон сууцны барилга (орон сууц) нь хувь хүний ​​​​хөрөнгө, хэсэгчлэн ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны төсвийн зардлаар худалдаж авсан бол зөвхөн мөнгөн дүнгээс давсан зардалд л суутгал олгоно. төсвөөс авсан.
• Худалдан авагч нь үл хөдлөх хөрөнгө олж авах (барилга барих)тай холбоотой зардал гаргасан боловч зохих объектын өмчлөлийг хараахан олж аваагүй байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 6-р зүйл).
• Суутгал хийх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг, төлбөрийн баримт бичиг байхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 6, 7, 3 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Нэмж дурдахад, та дараахь тохиолдолд үл хөдлөх хөрөнгө олж авах (барилга барих) зорилтот зээлийн хүүг төлөх зардлын хэмжээгээр хувь хүний ​​орлогын албан татварын үл хөдлөх хөрөнгийн суутгалын давуу талыг ашиглах боломжгүй.

• Иргэн орон сууц, орон сууц худалдаж авах (барилга) авахад чиглэсэн зорилтот зээлийн (зээл) хүүг төлөх зардалд үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал ашигласан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг).
• Зээл (зээл) нь бусад зорилгоор (орон сууц худалдан авахтай холбоогүй) эсвэл зориулалтыг заагаагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4-р зүйл) олгосон.

Практик нөхцөл байдал

Татвар төлөгч нь зээлийн гэрээний дагуу хамтран зээлдэгч бөгөөд уг хөрөнгийг эцэг эх нь орон сууц (орон сууц) худалдаж авахад зарцуулсан. Тэр төлсөн хүүгийн хувь хүний ​​орлогын албан татвараас үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал хийх боломжтой (өрийн өөрт ногдох хувь хэмжээгээр) ашиглаж болох уу?

Хариулт: ОХУ-ын Татварын хуульд үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэх нь татвар төлөгч нь зардал гаргасан төдийгүй татвар төлөгчийн өмчлөлд орон сууц худалдаж авах, өөрөөр хэлбэл баримт бичиг байгаатай холбоотой юм. орон сууцны өмчлөлийн бүртгэлийн тухай. Иймд орон сууцыг эцэг, эхийн өмчлөлд худалдаж авсан тул татвар төлөгч хамтран зээлдэгч нь хүүгийн төлбөрт эд хөрөнгийн суутгал хийх эрхгүй.

Практик нөхцөл байдал

ОХУ-ын татварын оршин суугч биш Казахстан улсын иргэн ажилтан 2015 оны 3-р сард хөдөлмөрийн гэрээгээр тус байгууллагад ажилд орсон. 2015 оны 4-р сард дээрх ажилтан орон сууц худалдаж авсан бөгөөд энэ зүйлд заасан хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлтийн талаар ажил олгогчийн мэдэгдэл хүлээн авахаар бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд хандсан. 3 х 1 урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 220. Татварын алба энэ мэдэгдлийг өгөхөөс татгалзсан. Ажилтан зохих мэдэгдэл авах эрхтэй юу?

Хариулт: Сангийн яамны байр суурь бол Евразийн эдийн засгийн холбооны гэрээний гишүүн орнуудын иргэд ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг олж авсны дараа л ОХУ-д суутгал авах боломжтой болно (Захидал). 04/09/2015 N 03-04-06/20223). Үүний дагуу ажилтан ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статусыг олж авах хүртэл эд хөрөнгийн суутгал, тэр дундаа ажил олгогчийн хувьд эд хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхийг баталгаажуулсан мэдэгдлийг ажилтанд олгох замаар тооцохгүй гэж үзэж болно.

Үүний зэрэгцээ, бидний бодлоор одоогийн хууль тогтоомжид нийцсэн өөр нэг байр суурийг санаж байх хэрэгтэй.

Баримт нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах Евразийн эдийн засгийн холбооны гэрээнд оролцогч улсын оршин суугчийн орлогын албан татварыг хөдөлмөрийн гэрээгээр ажилласан эхний өдрөөс эхлэн тооцдог. 13% (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 3-р сарын 10-ны өдрийн N 03-08-05/12342 захидал). Урлагийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 210-т ОХУ-ын татварын хууль тогтоомж нь арга зүйн хандлагыг тодорхойлсон бөгөөд үүний дагуу татварын хөнгөлөлтийг ОХУ-ын оршин суугч, оршин суугч бус хүмүүст хамаарахгүй, харин зөвхөн орлогод хамаарна. 13% -ийн татварын хувь хэмжээ (татвар төлөгчийн эрх зүйн байдлаас үл хамааран) өгдөг.

Казахстаны иргэний хөдөлмөр эрхлэлтийн орлогод ОХУ-д 13% -ийн татвар ногдуулдаг тул тэрээр хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт, түүний дотор татварын албанаас ажил олгогчийн эрхийн тухай мэдэгдэл хүлээн авах замаар хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт шаардах эрхтэй. хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлтөд (ийм иргэн байхгүйгээс үл хамааран ОХУ-ын татварын оршин суугчийн статустай).

OSNO болон USN-ийн нягтлан бодогч, ерөнхий нягтлан бодогчид. "Нягтлан бодогч" мэргэжлийн стандартын бүх шаардлагыг харгалзан үзнэ.

26,271 удаа үзсэн

Орон сууц худалдаж авахдаа орлогын албан татварын буцаан олголтыг боловсруулах үйл явц нь тийм ч төвөгтэй биш боловч нэлээд хөдөлмөр их шаарддаг бөгөөд олон нарийн ширийн зүйлийг мэддэг байх шаардлагатай. Ихэнхдээ энэ ажиллагааг гүйцэтгэхийн тулд ямар бичиг баримт шаардлагатай, тэдгээрийг хэрхэн зөв бэлтгэх, орлогын албан татварыг буцаан олгоход ямар хязгаарлалт байгаа гэх мэтийг тодорхой ойлгодог бие даасан мэргэжилтнүүд оролцдог. Мэргэшсэн байгууллагуудыг татан оролцуулах нь цагийг ихээхэн хэмнэж, нөхөн олговор авах баталгаатай болно.

Орон сууцны үл хөдлөх хөрөнгийн хасалтад хэн хамрагдах вэ?

Дараах ангиллын хүмүүс орон сууц худалдан авахдаа татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхтэй.

• Албан ёсоор хөдөлмөр эрхэлдэг, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тогтмол төлдөг ОХУ-ын аливаа иргэн. Энэ тохиолдолд түүнд төсвөөс нөхөн төлөх зүйл байгаа тул энэ тэтгэмжийг олгож болно.
• Орон сууц худалдаж авсан хувь хэмжээний дагуу эхнэр, нөхөр, гэр бүлийн гишүүд. Хэрэв уг орон сууцыг албан ёсны ажлын байртай, хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгч гэр бүлийн нэг гишүүний өмч болгон худалдаж авсан бол түүнд бүх нөхөн олговор олгоно. Дундын өмчлөлд үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авах, эхнэр, нөхөр хоёулаа ажиллаж байгаа тохиолдолд тухайн үл хөдлөх хөрөнгийн бүртгэлд хамрагдсан хувьцаанд үндэслэн нөхөн төлбөрийн хэмжээг хуваарилдаг.
• Тэтгэвэрт гарсан, ажлаа дуусгавар болсон өдрөөс хойш гурван жилийн дотор орон сууц худалдаж авсан иргэд. Ажиллаж байгаа тэтгэвэр авагчид хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгч тул татварын хөнгөлөлт авах эрхтэй.

Үүний зэрэгцээ, орон сууцыг хувь нийлүүлсэн барилгад оролцох гэрээний дагуу эсвэл ердийн худалдан авах, худалдах гүйлгээний нэг хэсэг болгон худалдаж авсан нь суутгал авах боломжид нөлөөлөхгүй. Хамгийн гол нь орон сууцны үнийг төлсөн, худалдан авагч нь журамд заасан шалгуурыг хангасан гэсэн баримтат нотолгоо байгаа юм.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тодорхой хэсгийг буцаан авах хүсэлт гаргах эрхгүй хэн бэ?

Хуулиар орлогын албан татварын буцаан олголтыг авахад тодорхой хязгаарлалт тогтоосон. Тодруулбал, ямар нэгэн шалтгаанаар хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгч бус хүмүүс (ажилгүй иргэдийг оролцуулаад) хасалтад хамрагдах боломжгүй. Мөн нөхөн төлбөрийн дээд хэмжээг харгалзан үзэх шаардлагатай. Хэрэв хүн нийт 260 мянган рублийн нөхөн төлбөр авсан бол 2018 онд орон сууц худалдаж авахад суутгал авах боломжгүй болно.

Хувиараа бизнес эрхлэгчид ашиггүй үйл ажиллагаа явуулсан эсвэл төсөвт орлогын албан татвар төлөөгүй бол хувь хүний ​​орлогын албан татварынхаа тодорхой хэсгийг нөхөн төлөх хүсэлт гаргах эрхгүй. Ажиллахаа больсон хугацаа нь гурван жилээс дээш бол тэтгэвэр авагчид ийм эрхгүй.

Хүүхдүүдтэй холбоотой тодорхой нюансууд байдаг. Тиймээс, хэрэв 2014 оноос өмнө орон сууц худалдаж авсан бол хүүхдийн өмч хөрөнгийн хүрээнд зардлын хуваарилалтыг эд хөрөнгийн хувьцаанд үндэслэн хийсэн тул нөхөн олговор төлөөгүй болно. Хүүхдүүд нь орон сууц худалдаж авахдаа ямар ч санхүүжилт хийгээгүй нь тодорхой байна. Энэ асуудлыг 2014 онд засч, эцэг эхчүүд хувь хүний ​​орлогын албан татварын нөхөн төлбөр авах боломжтой болсон. Үүнийг хийхийн тулд та Холбооны татварын албанд ирүүлсэн өргөдөлд зардлын хувьцааны хуваарилалтыг зааж өгөх хэрэгтэй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын нэг хэсгийг нөхөн олговорт найдаж болох нөхцөл байдал

Өргөдөл гаргагч өөрөө татварын буцаан олголт авах эрхтэй байхаас гадна үл хөдлөх хөрөнгө нь тодорхой шалгуурыг хангасан байх ёстой. Ялангуяа:

• Орон сууц өмчлөх ёстой. Энэ нь орон сууц, өрөө эсвэл хувийн байшин (зуслангийн байшин) байж болно. Барилгын зориулалтаар газар худалдаж авахдаа орлогын албан татварыг мөн нөхөн төлдөг.
• Өмчлөлийн хэлбэр нь хамаагүй (ганц, хамтарсан эсвэл хэд хэдэн хүний ​​​​хувьцаа) боловч өргөдөл гаргагчийн эд хөрөнгийг өмчлөх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг байх ёстой. Энэ нь хууль зүйн байгууллагын гэрчилгээ, хөгжүүлэгчийн хүлээн авах гэрчилгээ гэх мэт байж болно. Тиймээс, гүйлгээ хийхдээ үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал хийх эрхээ алдахгүйн тулд баримт бичгийн асуудалд анхааралтай хандах хэрэгтэй.
• Мөн орон сууцыг засварлах, дуусгах зардлыг санхүүжүүлэхэд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг нөхөн төлдөг. Энэ нь зөвхөн өргөдөл гаргагч нь хөгжүүлэгчээс үл хөдлөх хөрөнгөө дуусгахгүйгээр худалдаж авсан тохиолдолд л үнэн юм.

Өмчлөгч нь орон сууцаа зарсан боловч урьд өмнө нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын буцаан олголт авах эрхээ эдлээгүй тохиолдолд хүссэн үедээ ашиглах боломжтой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Гол нь эд хөрөнгийн бүх бичиг баримт бэлэн байгаа.

Татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг тодорхойлох

Ихэнх үл хөдлөх хөрөнгө худалдан авагчдын санааг зовоож буй гол асуултуудын нэг бол орон сууц худалдан авахдаа татварын хөнгөлөлт эдлэх явдал юм. Нөхөн төлбөрийн хэмжээг дараахь байдлаар тооцно.

• Хэрэв гүйлгээний дүн (орон сууцны үнэ) 2 сая рубль хүртэл байвал санхүүжүүлсэн зардлын 13% -ийн нөхөн олговор олгоно.
• Хэрэв орон сууцны үнэ хязгаараас давсан бол нөхөн олговрыг тогтооно - 260 мянган рубль.
• Зээлийн хөрөнгөөр ​​орон сууц худалдаж авахдаа ипотекийн зээлийн хүү төлөхөд зарцуулсан хөрөнгийн тодорхой хэсгийг хувь хүний ​​орлогын албан татварын зардлаар нөхөн төлж болно. Нөхөн олговор олгох хүүгийн дээд хэмжээ нь 3 сая рубль тул суутгалын дээд хэмжээ 390 мянган рубль болно.

Нөхөн төлбөрийн хэмжээг бууруулж болно. Энэ нь орон сууцыг дундын өмч болгон худалдаж авсан тохиолдолд боломжтой. Энэ тохиолдолд нөхөн олговрыг бүх эзэмшигчдэд хувьцааных нь хэмжээтэй тэнцүү хэмжээгээр тооцдог. Мөн тухайн иргэн гурван жил хүрэхгүй хугацаанд эзэмшиж байсан байраа зарсан тохиолдолд нөхөн олговор бага байх болно. Энэ тохиолдолд нөхөн төлбөрийн хэмжээг борлуулалтын дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээгээр бууруулна.

Татварын хөнгөлөлт үзүүлэх баримт бичгийн жагсаалт

Орон сууц худалдаж авсны дараа хувь хүний ​​орлогын албан татварын буцаан олголт авахын тулд та дараахь баримт бичгийн багцыг бүрдүүлэх шаардлагатай.

• Холбооны татварын албанаас тогтоосон маягтын гэрчилгээ нь тухайн иргэн албан ёсны орлоготой, хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг төлсөн болохыг баталгаажуулдаг. Үүнийг өргөдөл гаргагчийн ажиллаж байгаа компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст бөглөж болно.
• Үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөлийг шилжүүлснийг баталгаажуулсан байр хүлээн авах, шилжүүлэх гэрээ, акт.
• Өргөдөл гаргагчийн эд хөрөнгийг өмчлөх эрхийг баталгаажуулсан хууль зүйн байгууллагын гэрчилгээ.
• Барилга угсралтын шатанд орон сууц худалдаж авсан бол орон сууц худалдан авах, засварлахад шаардагдах зардлын хэмжээг тодорхойлох боломжтой санхүүгийн баримт бичиг.
• Ипотекийн зээлээр худалдаж авсан бол банктай зээлийн гэрээ.
• Зээлдэгчдийн төлсөн хүүгийн хэмжээг харуулсан банкны гэрчилгээ.
• Нөхөн олговрыг эхнэр, нөхөр хоёулаа олгосон бол суутгал хуваарилах тусгай өргөдөл гаргах шаардлагатай.

3-NDFL маягтын мэдэгдэл

Тодорхойлсон баримт бичгүүдийг татварын албанд өгсөн өргөдөлд хавсаргасан бөгөөд энэ нь тогтоосон маягт, нөхөн төлөх дүнгийн тооцоог агуулсан 3-NDFL мэдүүлгийг агуулсан болно. Тунхаглал гаргах нь тусгай мэдлэг, ур чадвар шаарддаг бөгөөд болзошгүй алдаанаас зайлсхийхийн тулд түүнийг бэлтгэх ажлыг мэргэжилтнүүдэд хүлээлгэж өгөхийг зөвлөж байна.

Баримт бичгийг ирүүлэх эцсийн хугацаа

Жилийн туршид үл хөдлөх хөрөнгийн суутгал хийх өргөдлийн хамт мэдүүлгээ бэлтгэж, гаргаж болно. Хуулиар тогтоосон хязгаарлалт байхгүй. Гэсэн хэдий ч бодит байдал дээр худалдан авсан орон сууцны хувь хүний ​​орлогын албан татварын нөхөн төлбөрийг санхүүгийн жилийн эцэст төлдөг. Энэ тохиолдолд өргөдөл гаргагчийн бичиг баримтыг шалгах хугацаа ойролцоогоор 2-3 сар байна. Тиймээс 9-10-р сараас өмнө өргөдөл гаргах, түүнд агуулагдах мэдээллийн баталгаажуулалтыг өгөхийг зөвлөж байна. Мэдээжийн хэрэг, хэрэв гүйлгээ 11 эсвэл 12-р сард хийгдсэн бол тухайн жилдээ бичиг баримтаа бүрдүүлж болох боловч дараагийн хугацааны эцэст нөхөн төлбөр авах боломжтой.

Хэдэн жилийн өмнө та орон сууц худалдаж авсан ч гэсэн хувь хүний ​​орлогын албан татварын нөхөн төлбөр авах өргөдөл гаргах хөөн хэлэлцэх хугацаа байхгүй тул эд хөрөнгийн суутгал авах эрх хэвээр байна гэдгийг санах нь зүйтэй. Гэхдээ энэ тохиолдолд нөхөн олговрын хэмжээг тооцоолохдоо Холбооны татварын алба орон сууц худалдаж авах үед хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй дүрмийг баримтална. Жишээлбэл, 2007 онд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг нөхөн төлсөн зардлын дээд хэмжээ нь нэг сая рубль байсан тул хүлээн авах боломжтой дээд хэмжээ нь 130 мянган рубль байх болно.

Орлогын албан татварын буцаан олголтыг боловсруулах журам

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хөнгөлөлтийг хоёр аргаар олгодог.

• Ажил олгогчоор дамжуулан. Энэ тохиолдолд нөхөн олговор олгохгүй бөгөөд ажилтан хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхгүй. Ингэхээр цалин нэмэгдэж байна. Энэ аргыг оны эхээр орон сууц худалдаж авахдаа ашиглахыг зөвлөж байна, нөхөн олговрыг хүлээхгүйн тулд та Холбооны татварын албанаас суутгал байгаа эсэхийг хурдан баталгаажуулж, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст өгөх, хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхөө тодорхой хугацаагаар зогсоох.
• Бүх бичиг баримтыг бүрдүүлж, шалгалтыг дуусгасны дараа Холбооны татварын албаар дамжуулан. Энэ тохиолдолд санхүүгийн жилийн эцэст нөхөн олговрын бүх хэмжээг төсвөөс нэн даруй өргөдөл гаргагчийн өгсөн маягтуудад заасан дэлгэрэнгүй мэдээлэлд шилжүүлнэ. Хэрэв та их хэмжээний мөнгө авч, ипотекийн зээлээ төлөх эсвэл дотоод засал чимэглэл, гэр ахуйн цахилгаан хэрэгсэл худалдаж авахад ашиглахыг хүсч байвал энэ аргыг ашиглахыг зөвлөж байна.

Тиймээс, татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг өргөдөл гаргагчийн төлсөн хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ, орон сууцны үнэд үндэслэн тогтоодог. Тооцоолол хийсний дараа тодорхой багц баримт бичгийг цуглуулж Холбооны татварын албанд илгээнэ. Дараа нь таны хийх ёстой зүйл бол таны дансанд мөнгө шилжүүлэхийг хүлээх явдал юм.

Орон сууц худалдаж авах, барихад үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт гэдэг нь хувь хүнээс төлсөн татварыг (хувь хүний ​​орлогын албан татвар) дээр дурдсан зорилгоор зарцуулсан мөнгөний хэмжээгээр, гэхдээ хуулиар тогтоосон хязгаарт багтаан буцааж өгөх боломжийг хэлнэ.

2019 онд орон сууц худалдаж авахдаа хэн татварын хөнгөлөлт үзүүлэх, сүүлийн жилүүдийн шинэчлэлийг харгалзан ямар бичиг баримт бүрдүүлэх, ямар нюансуудыг алдахгүй байх вэ?

Сонирхуулахад, 2017 оны аравдугаар сард Барилгын яамнаас батлагдвал иргэд орон сууц худалдан авахдаа төдийгүй түрээслэхдээ ч суутгал авах боломжтой хуулийн төслийг өргөн барьсан. Тэтгэмжийг хэд хэдэн нөхцөлийн дагуу авах боломжтой гэж үзэж байна.

• урт хугацааны түрээсийн гэрээнд гарын үсэг зурах (дор хаяж 11 сар);
• өмнө нь худалдан авалтад бүрэн суутгал нэхэмжлээгүй бол.

Хууль тогтоогчид системийг хоёр чиглэлд ажиллуулахыг хүсч байна: хэрэв орон сууц худалдаж авахад суутгал бүрэн аваагүй бол үлдэгдлийг түрээсийн зардлаар нөхөж болно. Гэвч энэ хуулийн төсөл авлигын эсрэг бие даасан шалгалтын шатандаа байгаа бөгөөд хэзээ хэлэлцэх нь тодорхойгүй байна.

Хөрөнгийн албан татварын бүх хөнгөлөлтийг олгох асуудлыг зохицуулдаг Татварын хууль ( Урлаг. 220) . Тэнд (ялангуяа хх. Энэ зүйлийн 3-4 1-р хэсэг) нь бидний авч үзэж буй суутгалын төрлийн талаарх мэдээллийг агуулна. Энэ нормын дагуу үүнийг дараахь байдлаар авч болно.

• орон сууц, түүнд зориулж газар худалдаж авах;
• түүний барилга байгууламж, чимэглэл;
• ипотекийн зээлд хамрагдах хүсэлт гаргах.

Бүртгэгдсэн ашиг тус бүрийн сонголтуудын дизайны онцлогийг илүү нарийвчлан авч үзье.

Та байшин худалдаж авсан

Дээрхээс хамгийн алдартай нь орон сууц, байшин, түүний дагалдах газар, өрөө, түүнчлэн тэдгээрийн хувьцааг худалдан авахад хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт.

Дээр дурьдсанчлан, суутгал нь худалдан авах, худалдах гүйлгээний текстэд заасан дүнгээр хийгдсэн болно.

Гэсэн хэдий ч хууль тогтоомжийн түвшинд хөрөнгийн суутгалын хязгаар (дээд тал) байдаг. Одоогийн байдлаар орон сууц худалдан авах, орон сууц өмчлөх гэх мэт хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлтийн дээд хэмжээ. хэмжээтэй байна 2 000 000 рубль Тэдгээр. Жил бүр та гарсан зардлын 13% -тай тэнцэх хэмжээний тэтгэмжийг бүхэлд нь төлөх хүртэл (гэхдээ 260,000 рубль, өөрөөр хэлбэл 2,000,000 рублийн 13%) төлсөн орлогын албан татварыг төсөвт буцааж өгөх эрхтэй.

Үүний зэрэгцээ 2014-01-01-ээс хойш худалдаж авсан орон сууцны хувьд дараахь дүрмийг баримтална. дээрх дээд хэмжээнээс бага өртөгтэй бол тэтгэмж авах эрх хэд дахин нэмэгдэнэ. Дараа нь өөр үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авахдаа өмнөх эд хөрөнгөөс шилжүүлсэн хөрөнгийн албан татварын суутгалын үлдэгдэл үлдэнэ. 2014 оноос өмнө өмчлөгч болсон хүмүүс энэ давуу эрхээс хасагдсан - энэ тохиолдолд тэтгэмж нь дараа нь худалдаж авсан үл хөдлөх хөрөнгөд хамаарахгүй.

Та барилга/засвар хийж байна уу?

Дээрх бүх зүйл нь татварын хөнгөлөлтийн хоёр дахь хувилбарын хувьд үнэн юм. орон сууцны барилга барих эсвэл дуусгах үед . Энэ сонголтод дараахь зардлыг буцаан олгохыг зөвшөөрнө.

• дуусгах болон барилгын материал худалдан авах;
• ажлын баримт бичгийг боловсруулах;
• Барилга угсралтын ажил (ажил гүйцэтгэх) үйлчилгээ үзүүлэх;
• цахилгаан, хий, усан хангамж, бохирын системийг холбох.

Энэ бол чухал!
Гүйлгээний текст нь дуусаагүй барааг олж авсан баримтыг шууд харуулсан тохиолдолд л дуусгах, дуусгах зардлыг оруулахыг зөвшөөрнө.

Та моргейжийн зээл авсан

Эдийн засгийн хямралын орчин үеийн нөхцөлд ихэнх эх орон нэгтнүүд орон сууц худалдаж авахдаа хувийн хуримтлалгүй байдаг. Бид улам бүр зээлсэн хөрөнгөд хандах хэрэгтэй болж байна. Ийм нөхцөлд та зээл (зээл) -д төлсөн хүүгийн дүнгээс (жишээлбэл, 3,000,000 рубльээс) илүүгүй суутгал хийх боломжтой (худалдан авсан тохиолдолд үндсэн төлбөрөөс гадна). Ийм тэтгэмж нь 390,000 рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой, өөрөөр хэлбэл 3,000,000 рублийн 13%.)

Та мэдэх ёстой!
2014 оноос өмнө олгосон моргейжийн орон сууцны хувьд %-ийн суутгалын хэмжээ нь 3 сая рублийн дээд хязгаараар хязгаарлагдахгүй. Үүний зэрэгцээ Хувь хүний ​​орлогын албан татварын %-ийн суутгалын буцаан олголт нь үндсэн суутгалын татварын дүнг бүрэн буцаан олгосны дараа л хийгддэг.(2 сая рубльээс).

ХЭНД СУУНАЛТ ОРУУЛАХГҮЙ ВЭ?

Анхдагч байдлаар, бараг бүх татвар төлөгч бидний бодож байгаа тэтгэмжийг зарим үл хамаарах зүйлээр авах боломжтой байдаг. Доорх тохиолдолд тохиолдлын жагсаалтыг доор харуулав Иргэдэд суутгал олгохгүй.

1. Тэр ҮГҮЙОХУ-ын татварын оршин суугчдад хамаарна, i.e. өөрийн нутаг дэвсгэр дээр жилд 183 хоногоос бага хугацаагаар амьдардаг.
2. Тэр ҮГҮЙхүн амын орлогын албан татвар төлсөн орлоготой (энэ нь ажилгүй, эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч, татварын ерөнхий системээс өөр систем ашигладаг, үүнтэй зэрэгцэн өөр орлогогүй).
3. Орон сууц худалдаж авсан эсвэл бүрэн барьсан хэн нэгний зардлаар- жишээлбэл, ажил олгогч эсвэл төр (төрөл бүрийн орон сууцны татаас, засгийн газрын хөтөлбөрүүд, түүний дотор жирэмсний капиталын хөтөлбөр). Түүнээс гадна, хэрэв та үл хөдлөх хөрөнгөө өөрийн зардлаар хэсэгчлэн худалдаж авбал орон сууц худалдаж авахад оруулсан хувийн хөрөнгөөс л хасагдах болно.
4. Хэлэлцээрийг эцэслэн шийдсэн холбогдох талуудын хооронд(татварын хууль тогтоомжид эхнэр, нөхөр, ээж, аав, хүүхэд, ах, эгч (нийтийн нэг эцэг, эхтэй хүмүүсийг оролцуулан), асран хамгаалагч, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч, харгалзан дэмжигч, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч, асран хамгаалагчид, эцэг эх, хүүхэд, хүүхэд, ах, эгч, дүүс орно).

ХЭДЭН ЭЗЭМШИГЧТЭЙ БАЙВАЛ

Орон сууцыг дундын өмч болгон худалдаж авсан тохиолдолд хамтран өмчлөгч бүрийн суутгалын хэмжээг түүний хувь хэмжээгээр тогтооно.

Гэрлэсэн иргэн орон сууц худалдаж авахдаа энэ өмч нь автоматаар эхнэр, нөхөр хоёрын дундын өмч болно гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Үүний дагуу тэд суутгалын хэмжээг өөрийн үзэмжээр хуваарилж болно. тэдгээрийн зөвхөн нэгнийх нь талд (ихэвчлэн албан ёсоор ажиллаж байгаа эхнэр, нөхөр, эсвэл аль аль нь албан ёсоор ажилладаг бол - цалин нь өндөр байгаа хүний ​​талд).

Энэ талаар дэлгэрэнгүйг нийтлэлээс уншина уу:

• "Гэрлэгчдийн эд хөрөнгийн татварын хөнгөлөлт: хэрхэн нэмэгдүүлэх вэ"

Алхам алхмаар дизайн хийх АЛГОРИТМ

Та урьдын адил 2019 онд орон сууц худалдан авахдаа татварын хөнгөлөлтийг хоёр аргын аль нэгээр авах боломжтой.

Чухал! Та баримт бичгийн хуулбарыг бэлтгэх хэрэгтэй, гэхдээ Холбооны татварын албатай холбоо барихдаа баталгаажуулахын тулд эх хувийг гартаа байлгах хэрэгтэй.

Сонголт No1 - оршин суугаа газрынхаа татварын албатай шууд холбоо барина уу (цаашид IFTS гэх).

Үүнийг хийхийн тулд та:

1. Эд хөрөнгийн суутгалын татварын тайланг бөглөнө үү (3-NDFL).
2. Хуримтлагдсан болон суутгасан татварын дүнгийн талаар ажил олгогчоосоо (нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст) 2-NDFL гэрчилгээ захиалаарай.
3. Хууль эрх зүйн баримт бичгийн хуулбарыг хийх. Дүрмээр бол ийм баримт бичиг нь эд хөрөнгийн эрхийн улсын бүртгэлийн гэрчилгээ юм. Зээлийн хөрөнгөөр ​​орон сууц худалдаж авахдаа холбогдох нэмэлт гэрээ (зээл, зээл) болон өрийн эргэн төлөлтийн хуваарь шаардлагатай болно.
4. Төлбөрийн баримт бичгийн хуулбар (PKO-ийн баримт, гүйлгээний дагуу мөнгө шилжүүлсэн тухай банкны хуулга, төлсөн хүүгийн гэрчилгээ гэх мэт).
5. Хэрэв гэрлэсэн хос орон сууцыг хамтарсан өмч болгон худалдаж авсан бол дараахь зүйлийг нэмж шаардана.
   • гэрлэлтийн гэрчилгээний хуулбар;
   • суутгалын дүнг харилцан тохиролцож дахин хуваарилах өргөдөл.
6. Холбооны татварын албанд суутгал авах өргөдөл болон дээрх баримт бичгүүдийг ирүүлнэ үү. Татварын албанд эд хөрөнгийн суутгал хийх өргөдлийн дээжийг үнэгүй авах боломжтой, та үүнийг биднээс эсвэл албан ёсны вэбсайтаас татаж авах боломжтой. Тус хэлтсийн nalog.ru вэбсайтыг "Татварын хөнгөлөлт" хэсэгт байрлуулна.

Санах зүйл байна!
Дээрх баримт бичгийн хуулбарыг эх хувьтай нь хамт ирүүлж, хяналтын ажилтан баталгаажуулна.

Сонголт дугаар 2 - ажил олгогчоор дамжуулан.

Энэ тохиолдолд гол давуу тал нь түүний төгсгөлийг хүлээхгүйгээр тухайн жилийн суутгал авах боломж юм. Энэ сонголтыг сонгохдоо танд хэрэгтэй:

1. Холбооны татварын албанаас суутгал авах эрхийн талаар мэдэгдэл хүлээн авах өргөдөл бичнэ үү.
2. Таны суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг хийнэ үү.
3. Дээрх өргөдөл, баримт бичгийг Холбооны татварын албанд ирүүлнэ үү (1-2-р хэсгийг үзнэ үү).
4. Сарын дараа татварын албанаас суутгал авах эрхийн тухай мэдэгдэл хүлээн авна уу.
5. Үүнийг ажил олгогчдоо танилцуул. Одооноос эхлэн он дуустал таны цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгахгүй.

Лавлахын тулд:
Хэрэв та хэд хэдэн ажлын байртай бол ажил олгогч бүрээс тэтгэмж авах өргөдөл гаргах эрхтэй.

Танд маш олон баримт бичиг хэрэгтэй бөгөөд тодорхой болгохын тулд бид хүснэгтэд байгаа нөхцөл байдлаас хамааран тэдгээрийн жагсаалтыг танилцуулж байна.

СУУНАЛТЫН ХЭМЖЭЭГ ТООЦОХ ЖИШЭЭ

Кондратьев И.А. (ганц бие) 2018 оны 4-р сард 4,600,000 рублийн үнэтэй байшин худалдаж авсан.

Энэ тохиолдолд 2,300,000 рублийн зээлсэн хөрөнгө (зээл) ашигласан.

Зээлийн үүргийн хугацаа 15 жил байна.

Эцсийн хувь хэмжээ нь 4,100,000 рубль юм.

Энгийн тооцоо хийцгээе.

Хамгийн их суутгалын хэмжээ - 5,000,000 рубль. (2,000,000 рубль, орон сууц худалдаж авахад + хүү төлөхөд 3,000,000 рубль).

И.А. Кондратьевын авах дүн. бүрэн буцаан олгосны дараа - 650,000 рубль. (5,000,000 рублийн 13%).

Хэрэв Кондратьев И.А. 2014 оны 01-р сарын 1-нээс өмнө байшин худалдаж авсан бол тооцоо нь өөр байх байсан.

Хамгийн их суутгалын хэмжээ - 6,100,000 рубль. (Байшин өмчлөх 2,000,000 рубль + 4,100,000 рубль - төлсөн хүүгийн бүрэн хэмжээ, хязгааргүй).
В.А.Ивановын авах байсан хэмжээ. бүрэн буцаан олгосны дараа - 793,000 рубль. (6,100,000 рублийн 13%).

Аль ч тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хүүгээс буцаан олгохдоо зөвхөн банкинд (эсвэл бусад зээлийн байгууллагад) төлсөн тохиолдолд л хийгдэж болно. аажмаар 15 жилийн хугацаатай зээл .

Мөнгийг ямар өмч хөрөнгөнд буцааж өгөх вэ?

Улсын Дээд шүүхийн 311 дүгээр тогтоолыг үндэслэн иргэд ямар хугацаанд, ямар өмч хөрөнгөөр ​​нөхөн төлбөр авах нь илүү ашигтай вэ гэдгийг бие даан шийдвэрлэх эрхтэй.

Хэрэв та дараах зүйлсийг худалдаж авбал зардлынхаа тодорхой хэсгийг буцааж авах боломжтой.

• хуучин барилга эсвэл шинэ байранд байрлах орон сууц;
• өмчийн оролцооны гэрээний дагуу дуусаагүй барилгын үе шатанд байгаа орон сууц (энэ боломж нь DDU бүрэн хүчингүй болтол дахин хэдэн жил үргэлжилнэ);
• хот доторх эсвэл гаднах байшингууд;
• орон сууц барих зориулалтаар авсан газар.

Чухал! Үл хөдлөх хөрөнгө нь орон сууц байх ёстой бөгөөд энэ статус нь түр эсвэл байнгын бүртгэлд хамрагдахыг шаарддаг.

Нэмж дурдахад, зээлээр төлсөн орон сууц барих, худалдан авах, барихад зориулж хөрөнгийн тодорхой хэсгийг буцаан олгоно. Сүүлчийн тохиолдолд татвар төлөгчийн бүх зардлыг - үндсэн өр болон банкны хүүгийн аль алинд нь тооцсон боловч хожимдсон төлбөрт хуримтлагдсан торгууль, торгуулийн төлбөрийг тооцоонд оруулаагүй болно.

Нийтийн орон сууцны бүх өрөөг, тэр дундаа өөр өөр цаг үед худалдаж авахдаа суутгалыг буцааж өгөх нь чухал боловч хоёр нөхцөлд:

• хэрэв худалдан авсан өрөө тус бүрт нөхөн олговор урьд өмнө аваагүй бол;
• хэрэв өрөөнүүд нь нэг үл хөдлөх хөрөнгө хэлбэрээр хийгдсэн бол.

Тэтгэмж ямар үед хамаарахгүй вэ?

Татварын хуулийн 220 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт зааснаар орон сууц худалдаж авсан эсвэл баригдаж байгаа тохиолдолд зардлыг хэсэгчлэн нөхөх боломжгүй болно.

• ажил олгогчийн мөнгөний зардлаар;
• аль ч түвшний төсвөөс (бүс нутгийн, холбооны);
• эхийн капиталын оролцоотойгоор (тооцооноос 453 мянган рубль хасагдсан боловч хувь хүний ​​бусад зардлыг оруулсан болно).

Тэд мөн орон сууцны барилга барихаар төлөвлөөгүй (бүртгүүлэх боломжтой) газарт зарцуулсан хөрөнгийг нөхөн төлдөггүй.

Эхнэр, нөхөр, тэтгэвэр авагчдад зориулсан суутгал авах онцлог

Албан ёсны харилцаанд бид хамтарсан эд хөрөнгө худалдаж авах тухай ярьж байгаа тул зөвхөн эхнэр, нөхөр хоёрын аль нэг нь суутгал авах эрхийг авдаг. Нөхөн олговор авах хүсэлт гаргаж буй хүн албан ёсоор ажиллах ёстой ч хоёр дахь эхнэр нь ажиллахгүй ч байж болно.

Хэрэв тэтгэвэр авагч зөвхөн өндөр насны тэтгэвэр авдаг бол 2012 оноос өмнө 13 хувийн татвар ногдуулах орлогогүй байсан тул мөнгөний тодорхой хэсгийг буцаан олгохыг шаардаж чадахгүй байв. 2012 онд өмнөх жилүүдийн хасалтыг шилжүүлэх тусгай журам (FZ-330) нэвтрүүлсний дараа тэтгэвэр авагчдад ийм боломж нээгдсэн. Орон сууцыг хэзээ худалдаж авсанаас үл хамааран 2015-2018 оны хооронд татвар төлсөн тохиолдолд 2019 онд зардлынхаа тодорхой хэсгийг нөхөх боломжтой.

Хэд хэдэн нюансуудыг анхаарч үзэх нь чухал юм.

• Татварын хугацаа дууссаны дараа л бичиг баримтаа бүрдүүлж болох тул 2016-2019 онд татвар төлсөн тохиолдолд 2019 онд худалдаж авсан орон сууцны мөнгийг зөвхөн 2020 онд авах боломжтой болно;
• Суутгалыг зөвхөн сүүлийн 3 жилийн хугацаанд авах боломжтой тул 2019 онд цалингийн татварыг 2014 он хүртэл суутган тооцвол тэтгэмжийг ашиглах боломжгүй болно.

Анхаар! Хэрэв тэтгэвэр авагч албан ёсоор ажиллаж байгаа бол ерөнхий үндэслэлээр ямар ч тайлбаргүйгээр суутгал авах боломжтой.

Сүүлийн жилүүдэд гарсан инноваци

2017 оноос хойш Холбооны 212-р хууль хүчин төгөлдөр болсон бөгөөд энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 220-р зүйлийн текстэд нөлөөлсөн. Үүний улмаас:

• 2019 онд орон сууц худалдаж авахдаа татварын хөнгөлөлтийн дээд хэмжээ нь 260 мянган рубль байна. (энэ нь объектын үнэ 2 сая рубльээс ихгүй байна гэсэн үг) болон 390 мянган рубль. зээл/зээл ашиглан худалдан авахдаа %-иар;
• Үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авсан өдрөөс үл хамааран нөхөн олговрыг баримт бичгийг ирүүлэхээс өмнөх сүүлийн 3 жилийн татварын төлбөрт тооцдог.

2019 онд орон сууц худалдаж авахдаа татварын хөнгөлөлт үзүүлэхдээ дараахь баримт бичгийг санаж байх хэрэгтэй.

• 2016 оноос хойш 2016 оны 7-р сарын 15-ны өдрөөс хойш олж авсан үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөлийн гэрчилгээ (FZ-360) олгохыг зогсоосон. Гэгээнтний оронд тэд Росреестрээс хандыг хүлээн авдаг. 2017 оноос хойш яг энэ нь өмчлөх эрхийг баталгаажуулж байгаа бөгөөд төрийн бүх байгууллага үүнийг хүлээн зөвшөөрөх ёстой;
• Өмнө нь хасалт хийх эрхийг баталгаажуулах өргөдлийг 2017 оноос хойш үнэ төлбөргүй хэлбэрээр бичсэн байсан - тогтоосон маягтын дагуу (та дээжийг манай портал дээрээс татаж авах боломжтой);
• 3NDFL мэдүүлгийн дээжийг хүссэн үедээ тохируулах боломжтой тул оршин суугаа газрынхаа татварын албанаас авах нь дээр.

2019 онд орон сууц худалдаж авахдаа татварын хөнгөлөлт үзүүлэх өргөдөл гаргах, сүүлийн жилүүдэд хууль тогтоомжид ямар бага өөрчлөлт гарсан талаар олж мэдсэний дараа оросууд их хэмжээний буцаан олголтыг шаардах эрхтэй.