Дансны нягтлан бодох бүртгэл 99. Нягтлан бодох бүртгэлийн D99 - K09 бичилт хийхдээ

Орчин үеийн ертөнцөд төсөөлж ч чадахгүйнягтлан бодох бүртгэлгүй аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа. Зөв тайлагнах нь компанийн үйл ажиллагааны талаар тодорхой дүр зургийг гаргах, сул тал, далд боломжуудыг ойлгох боломжийг олгодог бөгөөд ингэснээр түүний үр ашгийг дээшлүүлж, орлогыг нэмэгдүүлж, бизнесийн шинэ түвшинд хүрэх болно.

Аливаа аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны үр дүн нь ашиг юм. Ашиг байна бараа, үйлчилгээ үйлдвэрлэх зардал ба хоорондын зөрүү, нь компанийн санхүүгийн бие даасан байдлыг ойлгох хамгийн чухал үзүүлэлт юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр ОХУ-ын хууль тогтоомж нь ашгийг тусгах ёстойг тодорхойлдог 99 дансДансны график.

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төрөл, боловсролын хэлбэрээс үл хамааран нягтлан бодогч нь 99 данс нээж, түүн дээрх гүйлгээг найдвартай, бүрэн хэмжээгээр харуулах үүрэгтэй. Дансны гүйлгээ нь тайлант үеийн аж ахуйн нэгжийн ашиг, алдагдлыг тусгасан болно, тухайлбал:

1. Хууль тогтоомжийн баримт бичгүүдээр тогтоосон энгийн үйл ажиллагааны орлого, зардал.
2. Онцгой байдлын үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал (онцгой байдлыг арилгах, даатгалын хэмжээ, тоног төхөөрөмж, бараа бүтээгдэхүүний алдагдал, үйлдвэрлэлийн шугамыг албадан зогсоох).
3. Орлогын албан татвар, татварын торгуулийн төлбөр, дахин тооцоолол, хойшлогдсон өр төлбөр.

Ашиг, алдагдлын данс нь идэвхтэй-идэвхгүй, өөрөөр хэлбэл, гүйлгээг кредит эсвэл дебит хэлбэрээр үзүүлж болно - энэ нь нөхцөл байдлаас хамаарна. Үйл ажиллагааны эцсийн үр дүн нь үлдсэн хэсгийг тусгадаг. 99-р дансны дебет дээр компанийн зардал, алдагдлын талаархи үйлдлийг харуулах шаардлагатай.

Зардал гэдэг нь тухайн компанийн тайлант жил (сар, улирал) ажлын үр дүнд гарсан бүх зардлын нийлбэр юм. Эдгээр зардал нь түүхий эд, тоног төхөөрөмж худалдан авах, ажилчдын төлбөр, тээврийн зардал гэх мэт зардал юм. Зардал нь 64, 03 гэх мэт данстай зээлтэй тохирч байна. 99-р дансны дебет дэх жишээ нь барааны алдагдал юм. онцгой байдлын үр дүнд үүссэн ( Дт. 99 / Кт. 41).

Зээлийн дансанд пүүсийн орлогыг харуулдаг. Орлого- эдгээр нь бүгд тогтоосон хугацаанд аж ахуйн нэгжийн харилцах дансны орлого юм. Орлогын жишээ: орлого, үнэт цаасны гүйлгээний ашиг, хөрөнгө оруулалтын хүү, түрээсийн орлого гэх мэт. Дансны кредит нь дараах дансуудтай холбогдоно: 90, 72, 8 гэх мэт. Жишээ нь: зээлийн үйл ажиллагаа нь үйлдвэрлэсэн бараа, үйлчилгээний борлуулалтаас ашиг олох явдал юм (Dt. 90 / Kt. 99).

Тэнцвэр

Баланс гэдэг нь бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, борлуулалтын үр дүнд бий болсон ашиг, зардлын зөрүү юм. Үлдэгдлийг тооцож байна хамгийн чухал үзүүлэлтсанхүүгийн тайланд. Үлдэгдэл нь эхний болон эцсийн байж болох бөгөөд энэ нь тухайн хугацааны эхэн ба төгсгөлд тодорхойлогддог.

Мэдээжийн хэрэг аливаа аж ахуйн нэгж зардлаасаа илүү ашиг олохыг хичээдэг. Хэрэв тайлант өдрийн эцэст дансны үлдэгдэл дебит болж хувирвал энэ нь зардлын түвшин ашгийн түвшнээс давсан гэсэн үг юм. Энэ тохиолдолд үлдэгдэл сөрөг байна - компани үйл ажиллагааныхаа тайлант хугацаанд ашиг олсонгүй. Хэрэв үлдэгдэл нь зээл бол компани нь ажлын үр дүнгийн тайланд нэмэх тэмдгээр ашгийг тусгасан болно.

Хугацаа бүрийн эцэст байгууллагууд дансыг хааж, оны эхэнд дахин нээх шаардлагатай. Энэ нь тухайн аж ахуйн нэгж хэрхэн ажилладаг, ашигт ажиллагааны түвшин ямар байгааг ойлгохын тулд хийгддэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн хугацаа нь татварын үетэй тэнцүү байдаг тул татварын төлбөрийг хугацаанд нь, бүрэн хэмжээгээр төлөхийн тулд үлдэгдлийг дахин тохируулах шаардлагатай гэдгийг ойлгоход хялбар байдаг.

Ирээдүйн хугацааны эхний үлдэгдэл үргэлж тэг байх ёстой. 99 дансыг хаахын тулд эхлээд түүнтэй холбоотой дансуудыг хаах ёстой. Ийм дансанд дараахь зүйлс орно.

90 "Борлуулалт"

Энэ дансанд байгууллагын үндсэн үйл ажиллагааны үр дүнд бий болсон бараа бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ үзүүлснээс олсон орлогыг харуулдаг. Нягтлан бодох бүртгэлд хялбар болгох үүднээс энэ дансанд дэд данс нээдэг: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.

2017 оны 7-р сар хүртэл нягтлан бодох бүртгэлд энэ төхөөрөмжийн элэгдлийн хэмжээ 216,000 рубль, татварын нягтлан бодох бүртгэлд 240,000 рубль, тооцоолсон түр зуурын зөрүү 24,000 рубль байв. Хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь:

24,000 * 20% = 4800 урэх.

Тус компани 2017 оны 7-р сард энэхүү тоног төхөөрөмжийг худалдсан тул хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хасах шаардлагатай болсон. Үүнийг дараах утаснуудын тусламжтайгаар гүйцэтгэнэ.

Дт. 99 Кт. 09 = 4800 урэх.

Жишээ 2: Синтомат ХХК нь 2016 онд 2,500,000 рублийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж, борлуулсан. Тухайн хугацаанд нэмэгдсэн өртгийн албан татвар 500,000 рубль байв. Үйлдвэрлэлийн зардал - 1,080,343 рубль. Үйл ажиллагааны зардал, менежментийн зардал, түрээсийн зардал, тээврийн зардал 523,487 рубльтэй тэнцэнэ.

Данс 90.1 - Үлдэгдэл Kt - 2,500,000 рубль.

Данс 90.2 - Үлдэгдэл Dt - 1,080,343 рубль.

Данс 90.3 - Үлдэгдэл Dt - 500,000 рубль.

Данс 44 - Үлдэгдэл Dt - 523,487 рубль.

2016 оны 12-р сарын 31-ний байдлаар данс хаагдсан дараах диаграм:

Дт. 90.2 Кт. 44 - 523,487 рубль.

Дт. 90.9 Кт. 99.1.1 - (1,080,343 + 500,000 + 523,487) - 2,500,000 = 396,170 рубль.

Нийт зээлийн үлдэгдэл, өөрөөр хэлбэл компани 2016 онд 396,170 рублийн ашиг олсон. Эцсийн утасданс хаагдсаны дараа энэ нь:

Дт. 99 Кт. 84 - 396,170 рубль.

Тайлант хугацааны орлогын албан татварын өр төлбөрийн хэмжээг тодорхойлохын тулд үүнийг биелүүлэх шаардлагатай утас:

Дт. 99.1.1 Кт. 68 - 396,170 * 20% = 79,234 урэх.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөхдөө 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны зөв гүйцэтгэлийн ач холбогдлыг хэт үнэлэхэд хэцүү байдаг, учир нь энэ нь аж ахуйн нэгжийн ажлын үр дүнг үнэлж, бизнесийг үр дүнтэй явуулах цаашдын төлөвлөгөөг боловсруулдаг. орлогын албан татвар ногдуулах татварын хэмжээг тогтоосон.

Дансны нэмэлт мэдээллийг доор өгөв.

Синтетик нягтлан бодох бүртгэлийг байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн төлөвлөгөөний дагуу синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд дээр явуулдаг (Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94n тоот тушаал). Бид материалдаа 99 тоолох тухай ярих болно.

Данс 99 "Ашиг, алдагдал"

Дансны бүдүүвчийн дагуу 99-р "Ашиг, алдагдал" данс нь тайлант жилийн байгууллагын санхүүгийн эцсийн үр дүнг бүрдүүлэх талаархи мэдээллийг нэгтгэх шаардлагатай.

Энэ дансанд ердийн үйл ажиллагаа болон бусад ажил гүйлгээний ашиг, алдагдал жилийн туршид хуримтлагддаг.

Дебет 99 нь ашиг, алдагдал юм

Сар бүр 90 "Борлуулалт", 91 "Бусад орлого, зарлага" гэсэн синтетик дансуудыг хаадаг ("тэг"). Энэ нь эдгээр дансны илүүдэл дебит буюу зээлийн эргэлтийг 99-р дансанд хуваарилдагтай холбоотой юм.

Үүнийг 90 тоолох жишээн дээр харуулъя.

Энэ сард 118,000 рублийн бараа зарагдсан. НӨАТ 18%. Борлуулалтын өртөг нь 85,000 рубль юм. 90-р дансанд өөр гүйлгээ хийгдээгүй.

90-р дансны дэд дансууд жилийн турш эргэлтээ хуримтлуулж байгаа хэдий ч (тэдгээрийг зөвхөн 12-р сарын 31-нд хаадаг) нийлэг данс 90 өөрөө сар бүрийн эцэст хаагдах ёстой. Үүнийг хийхийн тулд сар бүрийн сүүлийн өдөр зээлийн болон дебитийн эргэлтийг харьцуулна.

Сарын эцэст 90-р данс хаагдахын тулд та 15,000 рублийн дебит хийх хэрэгтэй.

Тиймээс 90 данс хаагдсан:

Хэрэв сарын эцэст 90-р дансны дебит эргэлт нь зээлийн эргэлтээс их байвал алдагдал гарах бөгөөд энэ нь урвуу бичилтээр илэрхийлэгдэнэ: Дебет 99 - Кредит 90.

Үүний нэгэн адил ашиг, алдагдлыг бусад төрлийн үйл ажиллагааны орлого, зардлыг 91 дансанд бүртгэнэ.

Дебет 91 - Кредит 99 нь сарын эцэст бусад үйл ажиллагаанаас ашиг олсон гэсэн үг юм.

Дебет 99 - Кредит 91 гэдэг нь тухайн сарын бусад орлого, зардлын алдагдалтай байсан гэсэн үг.

Данс 99 - орлогын албан татварын тооцоонд

Жилийн туршид 99-р дансанд хуримтлагдсан, байнгын татварын өр, хөрөнгийн дүн, энэ татварыг бодит ашгаас дахин тооцоолох төлбөр, түүнчлэн төлөх ёстой татварын шийтгэлийн дүнг тусгана. Тиймээс, PBU 18/02-ын дагуу орлогын албан татварын нөхцөлт зардлын хуримтлал, түүнчлэн мэдүүлгийн үндсэн дээр орлогын албан татвар, хэрэв PBU 18/02-ын дагуу тооцоог нягтлан бодох бүртгэл хөтлөөгүй бол иймэрхүү харагдах болно. : Дебет 99 - Кредит 68. Ижил бичилт нь орлогын албан татвар, НӨАТ болон бусад татварыг төсөвт төвлөрүүлсэн торгууль, алдангийг тусгана.

Төсвөөс гадуурх сангуудад (жишээлбэл, ОХУ-ын Тэтгэврийн сан) хориг арга хэмжээг дараахь байдлаар тооцох ёстой: Дебет 99 - Кредит 69 "Нийгмийн даатгал, аюулгүй байдлын тооцоо".

Хэрэв ашгийн тооцоог PBU 18/02-ын дагуу хийсэн бол дебит 99 данс, ялангуяа 09 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" данстай харгалзах боломжтой. Тиймээс, хуримтлагдсан объектыг захиран зарцуулах тохиолдолд хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хасах үед нягтлан бодох бүртгэлийн D99 K09 бичилтийг хийдэг.

Дансыг хаах 99

Жилийн эцэст 99-р дансыг 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (нэгдээгүй алдагдал)" дансны зөрүүгээр тэг болгож шинэчилнэ: "балансын шинэчлэл" гэж нэрлэгддэг. Жилийн эцэст Дебет 99 - Кредит 84-ийг байршуулах нь бүх төрлийн үйл ажиллагааны жилийн эцэст тодорхойлсон эцсийн ашгийг өмнөх жилүүдийн ашиг (алдагдал) -д оруулсан гэсэн үг юм. Жилийн эцсийн алдагдлыг тусгасан болно: Дебет 84 - Кредит 99.

Тиймээс, "99-р дансны дебет эсвэл кредитэд ашиг" гэсэн асуултын хариулт нь дараах байдалтай байна: жилийн туршид кредитэд 99-р дансны үлдэгдэл нь ашиг, дебет дээр - алдагдал гэсэн үг юм. Үүний дагуу жилийн туршид 99-р дансны дебит нь сарын алдагдлыг хүлээн зөвшөөрөх (мөн орлогын албан татвар, хориг арга хэмжээ авах), кредитэд ашиг олох гэсэн үг юм. Иймээс балансыг шинэчлэхдээ жилийн эцэст 99-р дансны кредитэд тооцох нь тухайн жил алдагдалтай дууссан гэсэн үг, харин дебет (99-р данс - кредит 84) нь жилийн эцэст ашиг олсон гэсэн үг юм.

Татвар төлсний дараа үлдэж, хувьцаа эзэмшигчдэд ногдол ашиг төлөхөд зарцуулагдаагүй, дүрмийн санг нөхөхөд хуваарилагдаагүй, эсхүл арилгаагүй алдагдлыг нөхөхөд зарцуулагдаагүй ашгийг - тархаагүй (NRP).

Илрээгүй алдагдал гэдэг нь тайлант жил болон өмнөх жилүүдэд гарсан сөрөг шинж чанартай байгууллагын санхүүгийн алдагдал юм.

Дэд данс болон онцлогуудын жагсаалт

84 тоо нь хамаарна компанийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнг харуулахүүсгэн байгуулагдсан цагаасаа эхлэн татан буугдах хүртэл. Энэ нь тайлан баланс өөрчлөгдөх үед - тайлант жилийн эцэст нөхөгддөг.

Санхүүжилтийг захиран зарцуулах шийдвэрийг зөвхөн аж ахуйн нэгжийн эзэд, ихэнхдээ хурал, санал хураалтаар гаргаж, дараа нь бүх зүйлийг тусгайлан боловсруулсан протоколоор баталгаажуулж, хувьцаа эзэмшигч эсвэл оролцогч бүрээр баталгаажуулдаг.

Хүлээн авсан цэвэр ашгийн дүнг кредитээр, нөхөгдөөгүй алдагдлын дүнг дебитээр харуулна. 84 тоо идэвхтэй-идэвхгүй.

Дэд дансны жагсаалт:

• 84.01 - хуваарилах ашиг;
• 84.02 - нөхөх алдагдлын хэмжээ;
• 84.03 – эргэлтэд байгаа хуваарилагдаагүй төрлийн ашиг;
• 84.04 - бараа болгон хувиргах, эсхүл элэгдлийн суутгал хийх явцад зарцуулсан хуримтлагдсан орлогын хэмжээг харуулна.

Тусгай санд шилжүүлсэн, давуу эрх олгох зардал, аж ахуйн нэгж, ажилчдын төлбөр болон бусад материаллаг урамшуулал зэрэг зардалд зарцуулсан хөрөнгийг дүрмийн сангийн хэмжээгээр балансад тусгаж, бүртгэх ёстой.

84-р дансны нягтлан бодох бүртгэл нь капиталжуулаагүй хүлээн авсан ашиг, хүлээн аваагүй алдагдлын талаархи мэдээллийг нэгтгэх шаардлагатай.

Эмхэтгэл:

Нийтлэлүүд

NRP-ийг ферм дээрх нөөц, хөрөнгөөр ​​харуулах:

1. D 80 Kt 84- дүрмийн сангийн хэмжээ (AC) нь түүний цэвэр хөрөнгийн хэмжээ хүртэл буурч байгааг харуулав.
2. D 84 Kt 80Урвуу үйл явц - менежментийн компанийн хөрөнгийн хэмжээг нэмэгдүүлэх.
3. D 82 Kt 84– хөрөнгөөс хасалт хийх замаар алдагдлыг бууруулах буюу бүрэн нөхөх.
4. D 83 Kt 84– Нэмэлт капитал (АС) ашиглан алдагдлын дүнг хасах.
5. D 75 Kt 84- компанийн санхүүгийн алдагдлыг компанийн хувьцаа эзэмшигчид эсвэл эзэмшигчдээс цуглуулсан шимтгэлээр нөхөх.
6. D 84 Kt 83– нэмэлт хөрөнгийн хэмжээг нэмэгдүүлэхийн тулд судалгаа, хөгжлийн санг ашиглах.
7. D 84 Kt 84– дансанд байгаа хөрөнгийн хөдөлгөөн – удахгүй болох худалдан авалтад зориулж санхүүгээ нөөцлөх, хуримтлуулах санг зохион байгуулах.

Аналитик нягтлан бодох бүртгэлд 84-р данс нь нөөцөө ашиглах зорилгод нийцүүлэн мэдээллийн зохион байгуулалтыг хангах үүднээс үүсдэг. Түүнчлэн, хуримтлагдсан ашгийг компанийн үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэхэд шинэ хэрэгсэл, бусад хөрөнгийг олж авах санхүүгийн хэрэгсэл болгон ашиглах талаархи мэдээллийг харуулахдаа эдгээр мэдээлэлд хамаарах болно. ялгах.

Хэрхэн хаах вэ

Хэрэв байгууллага нь хялбаршуулсан татварын системээр ажилладаг бол энэ нь бусад аж ахуйн нэгжүүдийн нэгэн адил - тайлант жилийн эцэст тохиолддог. Гэсэн хэдий ч хаах үед онцлог шинж чанарууд байдаг. Үйл явцын эхэнд 90-р дансны дэд дансууд хаагдсан бөгөөд үүний дараа компани дансаа дахин тохируулж эхлэх боломжтой. 90, 99.

Үүнийг бичгээр харуулав дараах байдлаар:

1. D 90, 91 Kt 99эсвэл D 99 Kt 90, 91- Энэ нь орлогын дансыг хаасан гэсэн үг.
2. D 99 Kt 84эсвэл D 84 Kt 99– хассан цэвэр ашиг, учирсан алдагдлыг тооцно.

Тайлант оны эцэст

Сар бүр нягтлан бодогч нь компанийн үйл ажиллагааны үр дүнг хасахад шаардлагатай бичилтүүдийг гаргадаг. Үүнийг дараах байдлаар хийдэг.

1. D 90.9 Kt 99эсвэл D 99 Kt 90.9- Байгууллагын үндсэн үйл ажиллагааны орлого, алдагдлын талаархи мэдээлэл бий болсон.
2. D 99 Kt 84- цэвэр ашгийн хасалт (NP) гарч ирнэ; хэрэв 84-р мэдээнд энэ нь дебитээр үүссэн бол энэ нь компанийн алдагдлыг хасна гэсэн үг юм.

Жилийн эцэст зохион байгуулдаг тэнцвэрийн шинэчлэл. Энэ процессын явцад харгалзах дансуудыг дахин тохируулна. Зориулалтын зорилгоос хамааран нийтлэлүүдийг эмхэтгэсэн:

1. D 84 Kt 75– жилийн үр дүнд үндэслэн төлбөр тооцоо хийх хөрөнгийн хуримтлалын талаарх мэдээллийг агуулсан.
2. D 84 Kt 80– хөрөнгийн хэмжээг нэмэгдүүлэхийн тулд суутгал хийх.
3. D 84 Kt 82- нөөц хөрөнгийн суурийг бүрдүүлэх.
4. D 84.3 Кт 84.2– тайлант жилийн хугацаанд хуримтлагдсан алдагдлыг нөхөхөд NRP-ийн хэсгийг ашиглах.

Дебит ба кредит

84-р данс дебет ба кредитийн аль алинд нь тохирно.

Дебитээр:

1. - хаягийг шалгах. Үүний үүрэг нь банкны байгууллагад нээлгэсэн харилцах дансанд байгаа хөрөнгийн хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг харуулах явдал юм.
2. 52 - гадаад валютаар данс. Гадаадтай тэнцэх мөнгө хадгалагдаж байгаа дансны талаарх мэдээллийг агуулна.
3. 55 – тусгай зориулалтын банкууд дахь данс. Энэ нь ОХУ болон бусад улс орнуудад рубль эсвэл бусад валютаар хадгалагдаж буй компанийн дансны мэдээллийг харуулах шаардлагатай. Үндэслэл нь вексел, тусгай болон тусгай данснаас бусад тохиолдолд чек, төлбөрийн баримт бичиг байж болно
4. 70 - ажилчдын цалин хөлс. Ажилтан болон компанийн хоорондох бүх төлбөрийг энд харуулав.
5. 75 - үүсгэн байгуулагчидтай тооцоо хийх. Компанийг үүсгэн байгуулагчдын хийсэн бүх төлбөрийг харгалзан үздэг.
6. 79 – аж ахуйн доторх төрлийн тооцоо.
7. 80 - эрх бүхий капитал (AC)
8. 82 – компанийн нөөц сангийн (RC) хэмжээ, өөрчлөлтийн талаарх мэдээллийг агуулсан болно.
9. 83 - нэмэлт төрлийн капитал. Үүнийг ашигласнаар та нийт нэмэлт хөрөнгийн хэмжээг (AC) олж мэдэх боломжтой.
10. 84 - хараахан хуваарилагдаагүй ашиг.
11. 99 - орлого ба зарлага.

Зээлээр:

• - компанийн ажилчдын өмнө цалин хөлстэй холбоогүй төлбөр тооцоо хийх;
• 75 - үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо;
• 79 - фермийн тооцоо;
• 80 - Их Британи;
• 82 – РК;
• 83 - DK;
• 84 – нөхөгдөөгүй алдагдал буюу хуримтлагдсан ашиг;
• 99 - байгууллагын үйл ажиллагаанаас олсон орлого, түүний үйл ажиллагааны явцад гарсан алдагдал.

Тэнцвэр

84-р дансны үлдэгдлийг дебит эсвэл кредит хэлбэрээр үүсгэж болно. Түүнээс гадна кредит нь хүлээн авсан цэвэр орлогыг, дебет нь алдагдал, санхүүгийн алдагдлыг харуулдаг.

Бүртгэлд зориулж тодорхой дэд данс үүсгэсэн. Эхлээд - Түгээх журамд хамаарах ёстой IURP. Үүсгэн байгуулагчдын хурлаас гаргасан шийдвэрийн дагуу тухайн жилд хүлээн авсан хувийн хөрөнгийн хэмжээг харуулсан бөгөөд үүнийг капиталжуулах шаардлагатай.

Дэд дансны үлдэгдэл нь NRP-ийн хэмжээг тусгасан бөгөөд үүсгэн байгуулагчид өөр шийдвэр гаргах хүртэл өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна. Үүний дүнг зээлийн баганад шилжүүлнэ.

Хоёрдугаарт - Гүйлгээнд байгаа бэлэн мөнгө IUU загас агнуур. Энэ нь гүйлгээнд байгаа хөрөнгийн нийт дүнгийн талаархи мэдээллийг агуулдаг. Үлдэгдэл нь аж ахуйн нэгжийн үндсэн хөрөнгө хэлбэрээр шинэ эд хөрөнгө бий болгох зорилгоор хуримтлуулсан санхүүгийн эх үүсвэрийн хэмжээ, үүнд шаардлагатай материалыг тусгасан болно.

Өмнөх дэд дансны бичилтийг энд хийсэн болно - NRP ашигласан. Энэ нь шинэ өмч бий болгоход зарцуулсан хөрөнгөөс бүрддэг. Ашигласан хөрөнгийн бүртгэлийг хийсний дараа гүйлгээнд байгаа NRP үлдэгдэл нь чөлөөт хэлбэрийн үлдэгдлийн үнэ цэнэ болно.

Тайлангийн сар бүрийн эцэст нягтлан бодогч зурдаг нийтлэлүүд:

• D 90.9 Kt 99- борлуулсан бараа, үйлчилгээ гэх мэтээс олсон орлогын хэмжээ;
• D 99 Kt 90.9- хохирол учирсан тохиолдолд.

Мөн 91-р дансыг хаах ёстой - бусад орлого, зардал:

1. D 91.9 Kt 99- аж ахуйн нэгжийн бүтээгдэхүүнийг борлуулах, борлуулахтай холбоогүй үйл ажиллагаанаас санхүүгийн эх үүсвэр хүлээн авах.
2. D 99 Kt 91.9– компанийн үндсэн үйл ажиллагаатай холбоотой бусад үйл ажиллагаатай холбоотой хохирол учирсан.

Данс 90.9 ба 91.9 тайлант сарын эцэст үлдэгдэлгүй байх. 99 тоот дансанд мөнгөн хөрөнгийг шилжүүлэн бүртгэнэ. Хугацаа бүрийн үр дүнг оны эцэст гаргаж нэгтгэн дүгнэнэ. 99-р данс нь бүтэн жилийн үлдэгдэлтэй. Зээлд - ашиг, дебет дээр - санхүүгийн алдагдал.

Шинэ оны эхний өдрөөс эхлэн тоо 99 болж байна цэвэр (тэг болгон тохируулна). Энэ нь 84 дансыг ашиглан хаагдсан - энэ үйл явцыг балансын шинэчлэл гэж нэрлэдэг.

Дараах бичлэгүүд:

1. D 99 Kt 84– тухайн байгууллагын үйл ажиллагаанаас жилийн хугацаанд олсон орлогыг харгалзан үзнэ.
2. D 84 Kt 99– компанийн жилийн алдагдлыг харуулна.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хуримтлагдсан ашгийн талаархи мэдээллийг агуулсан данс 84, гүйлгээний дүнг тооцдоггүй, хулгайн улмаас учирсан хохирлыг даатгадаг. Ийм гүйлгээг хасах нь бараа материалын хугацаанд өөр схемийн дагуу явагддаг бөгөөд энэ нь хомсдол илэрсэн.

Дансны талаарх нэмэлт мэдээллийг энэ видеонд үзүүлэв.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд нь бүх мөнгөн гүйлгээг бүртгэх зориулалттай. Энэхүү тойм нь 99 "Ашиг, алдагдал" дансыг нарийвчлан судлах болно. Уншигч энэ нь ямар үүрэг гүйцэтгэдэг, өөрийн гэсэн ангилалтай байж чадах эсэх, түүнтэй хэрхэн ажиллах, хаах талаар мэдэх болно. Мэдээллийг сэдвийг илүү сайн тайлбарлахад туслах жишээнүүдийг хавсаргасан болно.

Дансны зорилго 99

Аж ахуйн нэгж бүр үндсэн зорилгодоо хүрэхийн тулд ажилладаг - ашгийг нэмэгдүүлэх. Санхүүгийн үр дүн нь үйл ажиллагааны төрөл бүрийн бүх орлогын нийлбэр юм. Үйлчилгээнд зориулж хөрөнгө оруулалт хийх шаардлагатай болно, гэхдээ энэ нь тайлант хугацаанд хэр ашигтай байх нь бэлэн мөнгөний зардал, орлогын талаархи бүх мэдээллийг нэгтгэсний дараа тодорхой болно. 99 данс нь яг ийм зүйлд зориулагдсан бөгөөд үүнд дараахь зүйлийг тусгаж болно.

• үндсэн үйл ажиллагааны орлогын өсөлт, бууралт (D90 K99);
• тайлант үеийн бусад зардал, орлогын үлдэгдэл (D91 K99);
• онцгой байдлын эдийн засгийн үйл ажиллагаанд үзүүлэх нөлөө (давагдашгүй хүчин зүйл, осол);
• татварыг тооцоход зориулагдсан дүнгийн хуримтлал (68 данстай харилцах).

Шинэ дэд данс нээх боломжтой юу?

Зааврын дагуу тухайн данс нь ангилалгүй байна. Нягтлан бодогч нь аж ахуйн нэгжийн шаардлагыг (шинжилгээ, хяналт, тайлагнах) харгалзан тэдгээрийг бие даан үүсгэж болно. Үүнтэй холбогдуулан дараахь системийг нэвтрүүлж болно.

• 99/1 “Бараа борлуулсны ашиг, алдагдал”;
• 99/2 “Төрөл бүрийн орлого (зардал)-ын үлдэгдэл”;
• 99/3 "Гэнэтийн орлого";
• 99/4 "Гэнэтийн зардал";
• 99/5 "Орлогын албан татвар";
• 99/6 "Татварын шимтгэл".

Сүүлийн гурван дэд данс нь дебит болон кредитийн үлдэгдэлтэй байж болно. Та мөн тайлант хугацаанд хүлээн авсан орлогын (суутгалын) хэмжээг харуулах 99/9 "Цэвэр ашиг, алдагдал" гэсэн ангиллыг нээж болно.

Дебит захидал харилцаа

99 данс нь өөр өөр ангилалтай дебитээр харилцах боломжтой.

Ямар төрлийн утас байж болох вэ?

99-р дансны дебет нь янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагааны аж ахуйн нэгжийн алдагдлыг тусгасан болно. Жишээнүүдийг хүснэгтээс харж болно.

Зээлийн захидал харилцаа

99-р данс "Ашиг, алдагдал" нь дараахь ангилалтай зээлтэй холбоотой.

• "Материал" (10).
• “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн санхүүгийн гүйлгээ” (60).
• “Валютын болон харилцах данс” (52, 51).
• "Хуримтлагдсан ашиг" (84).
• "Барааны борлуулалт" (90).
• "Гэмтсэн үнэт зүйлсийн хомсдол, хохирол" (94).
• “Ирээдүйн зардлын нөөц” (96).
• "Банкны тусгай данс" (55).
• “Өрхийн доторх тооцоо” (79).
• “Зээлдүүлэгч болон зээлдэгчтэй хийсэн санхүүгийн гүйлгээ” (76).
• “Бусад зардал, орлого” (91).
• "Янз бүрийн үйл ажиллагааны ажилчидтай хийсэн тооцоо" (73).

Зээлийн үйл ажиллагаа

Хүснэгтэнд компанийн ашиг (орлогыг) тусгасан 99 зээлийн дансанд юу байж болохыг ойлгоход туслах зарим жишээг үзүүлэв.

99 ашиг, алдагдлын данс хаах онцлог

Дебит ба зээлийн эргэлтийг харьцуулахдаа компанийн үйл ажиллагааны үр дүнг мөнгөн дүнгээр илэрхийлдэг. Үүнтэй холбогдуулан нягтлан бодох бүртгэлийн зарим дансыг (99, 90, 91) хаах шаардлагатай байна. Орчин үеийн үйлдвэрлэлийн нөхцөлд тухайн журмыг зөв тодорхойлж, эдийн засгийн үндэслэлтэй болгох нь маш чухал юм. Даалгаврыг чадварлаг гүйцэтгэхийн тулд мэргэжилтэн тусгай дүрмийг дагаж мөрдөх ёстой. Юуны өмнө та хамгийн бага лангууны үйлчилгээ авдаг хамгийн олон үйлчлүүлэгчтэй үйлдвэр, компаниудын дансыг хаах хэрэгтэй бөгөөд эсрэгээр нь хамгийн сүүлд (хамгийн их үйлчилгээ, хамгийн бага худалдан авагч) байх ёстой.

Дансны хаалтын дараалал 99

Энэ үйлдлийг дараах алгоритмын дагуу гүйцэтгэнэ.

1. Хаалтын данс 90 “Бүтээгдэхүүний борлуулалт”. Борлуулалтын орлого, зардлыг харьцуулж үзвэл та компанийн үндсэн үйл ажиллагааны эцсийн үр дүнг томъёолж болно. Жилийн эцэст дебет нь бүх зардлыг харгалзан борлуулсан барааг тусгасан болно. Энэ зээлийг борлуулалтын хэмжээг бий болгоход ашигладаг. Нийт дүн нь 90 ба 90/3 “НӨАТ” дансны кредит ба дебит үлдэгдлийн зөрүүтэй тэнцүү байна. Хэрэв дебит үлдэгдэл зээлийн үлдэгдэлээс их байвал дараах бичилтийг хийнэ үү: D99 K90 (алдагдал), эс тэгвээс - D90 K99 (ашиг).
2. Эхний үе шаттай ижил үйлдлүүдийг хийх ёстой. Хэрэв санхүүгийн үр дүн сөрөг байвал D91 K99, D99 K91 эерэг байвал нийтэлнэ.
3. Тиймээс хамгийн сүүлд 99 данс хаагдсан байна. 90 ба 91-р дансны дебит ба кредитийн үлдэгдлийг харьцуулах замаар бий болсон үр дүн нь байгууллагын мэдэлд үлдсэн ашиг буюу нөхөгдөөгүй алдагдал юм. Үр дүнг 84-р дансны кредит эсвэл дебетэд оруулна.

Уг процедурыг эцсийн байдлаар дуусгах нь хуваарилалт, зардлын дансыг аажмаар хаах замаар хийгддэг. Энэ нь байгууллагын санхүүгийн бодит байдлыг тусгасан ажлын урьдчилсан балансыг бий болгох боломжийг олгодог.

99 "Ашиг, алдагдал" дансны бүх онцлог шинж чанаруудыг мэдсэнээр залуу мэргэжилтнүүд нягтлан бодох бүртгэлийн бүх шинж чанарыг ойлгох боломжтой болно. PBU, түүнчлэн лавлагаа, хууль эрх зүйн тогтолцооны талаар бүү мартаарай, үүнгүйгээр аж ахуйн нэгжүүдийн хууль ёсны үйл ажиллагаа явуулах боломжгүй юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн 99-р хадгаламжийн дансыг хууль эрх зүйн байдал, салбарын салбараас үл хамааран аливаа компанийн санхүүгийн үр дүнгийн талаархи мэдээллийг бий болгоход ашигладаг. Мэдээллийг үндсэн болон нэмэлт гэсэн бүх төрлийн үйл ажиллагааны тодорхой тайлангийн хугацаанд нэгтгэн харуулав. 99 дэх дансанд юу тусгагдсан, ямар дарааллаар байгааг авч үзье.

Нягтлан бодох бүртгэлийн 99 данс

Арилжааны байгууллагын гол зорилго бол ашиг олох явдал юм. Түүнчлэн бизнесийн үйл ажиллагаа бүр нь орлого, зардлын хэмжээнд нөлөөлдөг бөгөөд мэдээллийн хураангуй хуримтлалд 99-р "Ашиг, алдагдал" дансыг ашигладаг. Бүтэн жилийн турш дараахь мэдээллийг цуглуулдаг.

• 90 дансны ашиг, алдагдал. үндсэн OKVED-ийн дагуу.
• 91 дансны ашиг, алдагдал. нэмэлт OKVED-ийн дагуу.
• Татварын тооцоонд хамаарах нөхцөлт орлого/зардал.
• Зөвшөөрөгдсөн торгууль, өр төлбөр, PNO/ONA (PBU 18/02-ын дагуу ажиллах үед).

Нягтлан бодох бүртгэлийн данс 99 нь балансыг шинэчлэх эцсийн алхам юм. Эцсийн байршуулалт нь дансанд гарсан дүнг шилжүүлэх замаар үлдэгдлийг тэг болгож шинэчилнэ. 84. Мөн түүнчлэн 99-р дансны бизнесийн гүйлгээ нь онцгой байдал, давагдашгүй хүчин зүйлийн (онцгой байдал, байгалийн гамшиг, дайн гэх мэт) үед хүлээн авсан бараа материал, үндсэн хөрөнгийн алдагдлыг (илүүдэл) хасалтыг (хөрөнгөжүүлэх) тусгасан болно.

Данс 99 - дэд дансууд:

• 99.1 - компанийн ердийн OKVED-ийн дагуу санхүүгийн үр дүнг тусгахад ашигладаг.
• 99.2, 99.3 - бусад OKVED-ийн санхүүгийн үр дүнг тусгахад ашигладаг.
• 99.4 – онцгой орлогыг тусгах.
• 99.5 – онцгой зардлыг тусгах.
• 99.6 – ашгийн албан татвар, торгуулийн дүнг тусгах.
• 99.7 - тайлант хугацааны санхүүгийн үр дүнгийн дүнг энд тусгасан болно.
• 99.9 - санхүүгийн үр дүнгийн бусад дүнг энд тусгаж болно.

2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаалд тусгагдсан 99-р дансыг байгууллагын аналитик хэрэгцээ, нягтлан бодох бүртгэлийн найдвартай, бүрэн гүйцэд бөглөх нарийн ширийн зүйлийг харгалзан өөр аргаар бүлэглэж болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

99 тоолох - идэвхтэй эсвэл идэвхгүй үү?

Нягтлан бодох бүртгэлийн данс 99 нь нягтлан бодох бүртгэлийн идэвхтэй идэвхгүй данс юм. Дансны 99-р кредит нь 90, 91, 84, , , , , гэх мэт дансуудтай харгалзах ашиг, бүх төрлийн орлогын бүрдэлтийг харуулдаг. 99-р дансны дебет нь 01 данстай харгалзах алдагдал, янз бүрийн зардлын хүлээн авалтыг харуулна. , 03, 10, , 07, , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90 гэх мэт.

99-р дансанд орж ирж буй эсвэл гарах зээлийн үлдэгдэл гэдэг нь орлого зардлаасаа давсан, улмаар компанийн ашиг гэсэн үг. Үлдэгдлийг 99-р дансны дебет дээр тусгах нь тухайн тайлант хугацааны зардлын хэмжээ орлогоос их болж, улмаар алдагдал үүссэн гэсэн үг юм. Тиймээс дебит дансны үлдэгдэл 99 нь алдагдал, зээлийн данс нь ашгийг илэрхийлдэг.

Анхаар! 99 дансыг балансад шууд тусгадаггүй, харин үлдэгдлийг шинэчилсэний дараа л хийдэг. Энэ тохиолдолд данснаас нийт дүн. 99-ийг дансны дебит эсвэл кредитээр хасна. 84, дараа нь 84-р данснаас 12-р сарын 31-ний өдрийн үлдэгдлийг балансын маягтын 1370-р хуудсанд оруулна.

99-р дансанд байршуулах

99 зээлийн данс гэж юу гэсэн үг, 99 дансны дебет нь ямар санхүүгийн үр дүнг харуулж байгааг илүү тодорхой ойлгохын тулд бид аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны ердийн жишээг өгөх болно.

Худалдааны компани тоног төхөөрөмж зардаг гэж үзье. 12-р сард цахилгаан бараа 354,000 рубль, НӨАТ 18% 54,000 рубль зарагдсан. Нэмж дурдахад байгууллага нь нэг удаа түрээслэх байр олгодог бөгөөд түрээсийн төлбөр нь 23,600 рубль, НӨАТ-ын 3,600 рубль байв. Тухайн хугацаанд өөр гүйлгээ хийгдээгүй, борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг нь 260,000 рубльтэй тэнцэж, 12-р сар эцсийн сар тул балансыг нэгэн зэрэг шинэчилж байна гэж бодъё.

Нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийнэ.

• D 90 K 99 40,000 рубль. – сарын эцэст арилжааны үйл ажиллагаанаас ашиг олсон. Энэ тохиолдолд асуултын хариулт: Дансны кредит 99 - ашиг, алдагдал уу? хоёрдмол утгагүй - ашиг.
• D 62 K 91.1 23,600 рубль. – түрээсийн гэрээний орлогыг тусгасан болно.
• D 91.2 K 68.2 3600 рубль. – түрээсийн НӨАТ-д хуваарилагдсан.
• D 91 K 99 20,000 рубль. – сарын түрээсийн ашиг бий болсон.
• D данс 99 09 K 84 60,000 рубль. - жилийн эцэст балансыг шинэчилсэн: тогтоосон ашгийг өмнөх үеийн санхүүгийн үр дүнд тусгасан болно.

Дүгнэлт - 99-р "Ашиг, алдагдал" данс нь идэвхтэй-идэвхгүй бөгөөд нягтлан бодогчид тайлант хугацаанд аж ахуйн нэгжийн хүлээн авсан ашиг, алдагдлын хэмжээг тодорхойлоход зориулагдсан болохыг олж мэдсэн. Тайлант хугацааны эцэст энэ дансны үлдэгдэл байхгүй, учир нь энэ дансны дүнг данснаас хасч, шинэчлэлт хийх замаар тэг болгон тохируулсан. 84.