Шинэчлэгдсэн НӨАТ-ыг оруулах. Бид НӨАТ-ын шинэчилсэн тайланг гаргаж өгдөг. Шинэчилсэн татварын тайланг хэрхэн гаргах вэ

НӨАТ-ын тайлан гарлаа, санаа амар байх шиг байна... Гэсэн хэдий ч бүх нягтлан бодогч нар амьсгалж чадахгүй - зарим нь тайландаа өөрчлөлт оруулах шаардлагатай болно. Энэ нь ихэвчлэн мэдүүлсэн мэдүүлэгт алдаа илэрсэн, эсвэл өмнөх үеийнхтэй холбоотой баримт бичгүүдийг хүлээн авснаас хойшхи үр дагавар юм.

Энэ нийтлэлд бид нэмэлт өөрчлөлт оруулсан НӨАТ-ын мэдүүлэг гаргах шаардлагатай болдог тохиолдол, мөн үүнийг хэрхэн хийх, болзошгүй хориг арга хэмжээнээс зайлсхийх талаар авч үзэх болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 81-р зүйлд заасны дагуу байгууллага нь тайлан ирүүлсний дараа алдаа, бүртгэгдээгүй мэдээлэл илэрсэн тохиолдолд л шинэчилсэн мэдүүлэг гаргах үүрэгтэй. татварын хэмжээг дутуу оруулах.

Хэрэв анхан шатны мэдүүлэг нь татварын дүнг дутуу тооцоход хүргэхгүй, найдваргүй, дутуу мэдээлэл агуулсан бол татвар төлөгч нь "засвар" хийх эрхгүй боловч "засвар" хийх шаардлагагүй.

Шинэчилсэн мэдүүлэг гаргасан компани, бизнес эрхлэгчийг юу заналхийлж байна вэ?Зөвхөн түүнийг ирүүлсэн баримт нь хориг арга хэмжээ авахгүй - энэ нь найдваргүй анхан шатны мэдээлэл нь татварыг дутуу тооцсон эсэхээс хамаарна. Хэрэв тийм бол “тодруулга” өгөхөөс өмнө өр, алдангийг төлөх ёстой. Энэ тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 81 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэгт зааснаар татвар төлөгч нь татварыг бүрэн төлөөгүй хариуцлагаас чөлөөлөгдөнө.

Хэрэв татварын алба үүнийг олж мэдэхээс өмнө өрийг төлөөгүй бол ОХУ-ын Татварын хуулийн 122 дугаар зүйлд заасны дагуу тухайн байгууллагад торгууль ногдуулж болно.

Хууль тогтоомжид шинэчилсэн мэдүүлэгт ямар нэгэн тайлбар баримт хавсаргах шаардлагагүй ч Хамгаалалтын захидал бичих нь сайн хэрэг. Түүгээр ч зогсохгүй, ширээний шалгалт хийхдээ байцаагч нар тодруулга авах болно. Уг албан бичигт ямар татварын мэдүүлэг, ямар хугацаанд өөрчлөлт хийж байгаа, ямар алдаатай (бүрэн бус, ирүүлээгүй) мэдээлэл, мэдүүлгийн аль хэсэг, мөрөнд байрлаж байгааг зааж өгөхөөс гадна анхан шатны болон шинэчилсэн үзүүлэлтүүдийг тусгасан байна. Хэрэв алдаа нь татварын суурьт нөлөөлсөн бол шинэ тооцоо, татварын хэмжээг өгөх ёстой. Хугацаа хэтрүүлсэн, алданги төлсөн тохиолдолд төлбөрийн баримтаа зааж, мэдүүлэг, хавсралт бичгийн хамт сканнердсан хуулбарыг татварын албанд илгээнэ үү.

Тодорхой нөхцөл байдал

Одоо татварын албанд шинэчилсэн мэдүүлэг өгөхөөс зайлсхийх боломжгүй нийтлэг нөхцөл байдал, мөн үүнгүйгээр хийх боломжтой нөхцөл байдлыг авч үзье.

Буруу тайлангийн хугацаа

Мэдэгдэл гаргасан хугацааны кодонд алдаа гарсан тохиолдолд яах вэ?Хариулт нь тодорхой байна - та энэ алдааны талаар татварын албанд аль болох хурдан мэдэгдэх хэрэгтэй. Үгүй бол та торгууль авах боломжтой бөгөөд тэдгээрийг тухайн байгууллагад (ОХУ-ын Татварын хуулийн 119-р зүйл) болон албан тушаалтанд (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.5) аль алинд нь ногдуулж болно.

Энэ тохиолдолд “тодруулга” өгөх шаардлагатай юу? Хэдийгээр та Холбооны татварын албаны буруу ойлголттой тулгарч магадгүй ч энэ сонголт боломжтой. Заасан хугацаанд анхан шатны мэдүүлэг гаргаагүй тул тэд баримт бичгийг хүлээж авахгүй байж магадгүй юм. Эсвэл шинэчилсэн мэдүүлгийг анх удаа гаргасан хугацааг зөрчсөн гэж үзээд дараа нь тухайн байгууллагыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 119 дүгээр зүйлд зааснаар торгууль ногдуулж болно.

Үүнийг хийх нь дээр:

Хугацааны кодыг буруу оруулсан тайланг ийм хугацаанд ирүүлсэн гэж үзэхийг татварын албанд бичгээр мэдэгдэнэ (зөв кодыг зааж өгнө).

Ихэнх тохиолдолд Холбооны Татварын алба ийм тайлбарыг хүлээн зөвшөөрч, байгууллага нь зөрчилгүй мэдээлсэн гэж үздэг. Гэхдээ торгууль ногдуулсан хэвээр байгаа бол байгууллага үүнийг эсэргүүцэх боломжтой - шүүхийн практикт арбитрууд ийм хэргийг татвар төлөгчийн талд шийдвэрлэсэн жишээ байдаг (Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн тогтоол. No A32-22251/2008- 12/190).

Хожуу бичиг баримт хүлээн авсан

Ихэнх тохиолдолд практикт өмнөх хугацаатай холбоотой баримт бичгийг эсрэг талын хүнээс хүлээн авах тохиолдол гардаг. Жишээлбэл, 12-р сарын гүйлгээний нэхэмжлэхийг дараа оны 1-р сард хүлээн авах боломжтой. Ийм тохиолдолд "тодруулга" өгөх шаардлагагүй, учир нь та тухайн үеийн худалдан авалтын дэвтэрт "хоцорсон" нэхэмжлэхийг оруулах боломжтой. Энэхүү дүрмийг 2015 оны эхээр ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсэгт заасан. Үүний үндсэн дээр та бараа, ажил, үйлчилгээг хүлээн авсан өдрөөс хойш гурван жилийн дотор аль ч хугацаанд НӨАТ-ын суутгал авах боломжтой.

Гэхдээ энэ журам нь зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан хасалтад хамаарна. НӨАТ-ын бусад суутгалуудыг (жишээлбэл, татварын төлөөлөгчөөр төлсөн, урьдчилгаа төлбөр гэх мэт) худалдан авсан барааг НӨАТ-т хамаарах үйл ажиллагаа явуулахад ашигласан тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан хугацаанд мэдүүлэх ёстой.

НӨАТ-ын хасалтыг хэтрүүлсэн байна

НӨАТ-ын шинэчилсэн тайланг заавал өгөх ёстой нөхцөл байдал нь: алдааны улмаас татварын хөнгөлөлт нэмэгдсэн үед. Үүний үр дүнд татварын хэмжээг дутуу үнэлдэг бөгөөд энэ нь нийтлэлийн эхэнд дурдсанчлан тухайн байгууллагад "тодруулга" өгөх үүрэг хүлээдэг. Заримдаа энэ нь нягтлан бодогчийн буруугаас болж тохиолддог - жишээлбэл, тэр нэг нэхэмжлэхийг хоёр удаа бүртгүүлсэн эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн системд мэдээлэл оруулахдаа техникийн алдаа гаргасан. Гэхдээ энэ нь нийлүүлэгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн алдаатай үйлдлийн үр дагавар байж болно. Тайлант улиралд хүлээн авсан анхны нэхэмжлэхийг дараа нь залруулж, дараагийн үе рүү оруулсан гэж үзье.

Хэний буруугаас үл хамааран хасалтыг хэтрүүлсэн бол нэмэлт өөрчлөлт оруулсан тайлан гаргах шаардлагатай болно. Гэхдээ үүнээс өмнө та худалдан авалтын номонд алдаа засах хэрэгтэй - нэмэлт хуудас хийхмөн түүнд зөв мэдээллийг оруулна уу. Устгах ёстой мэдээллийг " гэсэн тэмдгээр бичсэн байх ёстой. хасах».

Суутгалын хэмжээнд нөлөөлөхгүй худалдан авалтын номонд гарсан алдаа

Заримдаа өнгөрсөн үеийн анхан шатны баримт бичигт НӨАТ-ын хэмжээнд нөлөөлөхгүй техникийн алдааг олж болно. Жишээлбэл, TIN, хаяг, эсрэг талын нэрийг алдаатай зааж өгсөн.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 81-р зүйлд заасны дагуу тэдгээрийн байгаа байдал нь татвар төлөгчийг шинэчилсэн мэдүүлэг гаргах үүрэг хүлээхгүй.

Зассан нэхэмжлэх хүлээн авах

Нягтлан бодогч хүлээн авсан нэхэмжлэхийн алдааг олж мэдээд ханган нийлүүлэгчээс түүнийг засахыг хүсэх тохиолдол гардаг. Сүүлийнх нь тохируулгын нэхэмжлэхийг бүрдүүлж, худалдан авагч руу илгээдэг. Гэсэн хэдий ч эдгээр үйл явдлуудын хооронд цаг хугацааны зөрүү гарч болзошгүй бөгөөд дараагийн улиралд залруулсан баримт бичгийг байгууллага хүлээн авах болно.

Холбооны татварын албаны мэдээлснээр ийм нэхэмжлэх нь зөв хувилбарыг хүлээн авсан хугацаанд бүртгүүлэх ёстой. Өмнө нь нэхэмжилсэн суутгалыг хүчингүй болгож, НӨАТ-ыг дахин тооцож, түүний хэмжээ, торгуулийг төлж, дараа нь шинэчилсэн мэдүүлэг өгөх шаардлагатай.

Үүнийг тэмдэглэх нь зүйтэй Татварын албаны энэ байр суурь нь арбитрчдын дунд тодорхой дэмжлэг олдоггүй- тэд шийдвэрээ Холбооны татварын алба болон татвар төлөгчдийн талд аль алинд нь гаргадаг.

Нэхэмжлэлийн бүх алдаатай мэдээлэл нь суутгал хийхээс татгалзахад хүргэдэггүй гэдгийг санах нь зүйтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт хэрэв алдаа нь хэлцлийн талууд, барааны нэр, өртөг, НӨАТ-ын хувь хэмжээ, хэмжээг тодорхойлоход саад болохгүй гэж шууд заасан байдаг. ийм нэхэмжлэхийн суутгалаас татгалзах. Тиймээс тохируулгын баримт бичиг авахын тулд ханган нийлүүлэгчтэй холбоо барихаасаа өмнө шаардлагатай эсэхийг шалгах хэрэгтэй.

8 ба 9-р хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах

Татварын хэмжээнд нөлөөлсөн өмнөх үеийн худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэр дэх өгөгдлийн залруулга нь шинэчилсэн мэдүүлгийн хэсгүүдэд хийгдсэн болно. 8 Тэгээд 9 .

Олон нягтлан бодогчдын хувьд энэ хэсэг нь тодорхойгүй хэвээр байна: энэ хэсгийг бүхэлд нь "тодруулга" -д оруулах шаардлагатай эсэх, эсвэл зөвхөн зассан хэсгийг тусгахад хангалттай эсэх.

Энэ талаар албан ёсны тайлбар хараахан гараагүй байгаа ч Холбооны татварын албаны төлөөлөгчид семинар дээр хоёр аргын зөв байдлын талаар ярьдаг. Хамгийн гол нь зөвийг сонгох” хамаарлын шинж тэмдэг» мөрөөр заасан баримт бичиг 001 хэсэг нь өөрөө, түүнчлэн түүний хавсралтууд.

Хамааралтай байдлын тэмдэг- анхан шатны мэдэгдэлд агуулагдах хэсгийн өгөгдлийн үнэн зөвийг тусгасан параметр:

• Хэрэв тэдгээр нь зөв байсан бөгөөд өөрчлөлт оруулах шаардлагагүй бол код " 1 ».
• Хэрэв хэсэг нь буруу эсвэл бүрэн бус өгөгдөл агуулсан бол түүний хамаарлыг " кодоор тэмдэглэнэ. 0 ", мөн зөв мэдээллийг түүний талбарт зааж өгсөн болно.

Тиймээс татварын албаныхны тайлбарын дагуу өөрчлөлтийг хэсгүүдэд тусгах 8 Тэгээд 9 Шинэчилсэн мэдэгдлийг хоёр аргаар хийж болно.

1. Эхний арга бол тухайн хэсгийн агуулгыг мэдүүлэгт бүрэн хэмжээгээр оруулах явдал юм - зөвхөн засч залруулаад зогсохгүй зөв өгөгдөл юм. Түүнээс гадна "багананд" хамаарлын шинж тэмдэг"хэсэг байрлуулсан тул" 0 ", мөн Хавсралт 1 (харгалзах номын нэмэлт хуудас) бөглөөгүй болно. Энэ нь анхан шатны мэдэгдлийн заасан хэсгийг бүхэлд нь буруу гэж үзэж, оронд нь шинэчилсэн мэдэгдлийн ижил төстэй хэсгийн өгөгдлийг ашиглах ёстой гэсэн үг юм.
2. Хоёрдахь арга бол зөвхөн зассан хуваалтын өгөгдлийг бүртгэх явдал юм 8 ба/эсвэл 9 дамжуулан Хавсралт 1. Энэ тохиолдолд уг өргөдлийн хамаарлыг заана уу " 0 ", мөн хэсгийн хамаарлыг өөрөө кодоор зааж өгсөн болно" 1 " Ийм оруулга нь "тодруулга"-ын нэг хэсэг болгон ирүүлсэн мэдээллээс бусад анхан шатны мэдэгдлийн холбогдох хэсэгт байгаа бусад бүх мэдээлэл зөв байна гэсэн үг юм. Энэ аргыг ашиглахыг зөвлөж байна, учир нь энэ нь ОХУ-ын Засгийн газрын 1137 тоот тогтоолд нийцэж байгаа тул нэмэлт хуудас ашиглан өөрчлөлт оруулах ёстой.

Бид НӨАТ-ын тайланд гардаг нийтлэг алдаануудыг авч үзсэн. Нийтлэлээс харахад татвар төлөгч нь шинэчилсэн тайлан гаргах шаардлагагүй байдаг ч зарим тохиолдолд үүнийг хийх шаардлагатай хэвээр байна.

Тайланд заасан татварын бааз суурийг тооцоолоход алдаа гарсан тохиолдолд компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч төлөх татварын хэмжээг тохируулж, шинэчилсэн мэдүүлгийг Холбооны татварын албанд ирүүлдэг. Энэ тохиолдолд НӨАТ үл хамаарах зүйл биш юм. Хэрэв энэ татварын хэмжээг тодорхойлохдоо алдаа гарвал НӨАТ-ын тайланд залруулга хийх шаардлагатай гэсэн асуулт гарч ирнэ.

Эрх ба үүрэг

Эхлэхийн тулд НӨАТ-ыг оруулаад шинэчилсэн мэдүүлэг гаргах боломжийг Татварын хуулийн 81 дүгээр зүйлд заасан байдаг гэдгийг сануулъя. Дараагийн зүйл бол энд онцгой анхаарал татаж байна.

Хэрэв татвар төлөгч - компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч нь бөглөсөн тайланд аливаа мэдээллийг тусгахдаа алдаа гаргасан бөгөөд энэ нь төлсөн татварын хэмжээг дутуу үнэлэхэд хүргэсэн бол ийм татвар төлөгч шинэчилсэн мэдүүлэг гаргаж, нэмэлт төлбөр төлөх үүрэгтэй. төсөвт татвар. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд гарсан алдаа нь татварын хэмжээг хэтрүүлэн тооцоход хүргэсэн бол залруулгын тайлан гаргах үүрэг байхгүй, харин зөвхөн эрхтэй. Татварын хуулийн эдгээр заалтад тодорхой логик байгааг би хэлэх ёстой. Нэг талаас төрийн санд орох төсвийн орлогыг дутуу үнэлж болохгүй ч нөгөө талаас татвар төлөгч өөрт ашигтайгаар бус алдаа гаргасан бол тайлангаа нөхөж цаг үрэх үү, эсвэл нэмж “хандивлах” уу гэдгээ өөрөө сонгох боломжтой. улсад төлөх татвар.

Гэсэн хэдий ч НӨАТ-ын тооцоог гаргаж өгөхдөө төлөх ёстой татварын хэмжээ нь анх мэдүүлснээсээ бага байх нь байцаагчдын дунд эргэлзээ төрүүлэх магадлалтай. Үнэн хэрэгтээ, энэ тохиолдолд бид татварыг хэтрүүлэн төлж, үр дүнд нь төсвөөс тодорхой дүнг нөхөх, буцаан олгох тухай ярих болно. Ийм нөхцөлд та НӨАТ-ын шинэчилсэн тайланд тайлбар өгөх ёстой гэдэгт бэлэн байх хэрэгтэй.

НӨАТ-ын тайлбарын хэлбэр

Хэрэв бусад татварыг зөв тооцоолох талаар хянагчдаас тавьсан шаардлагын талаархи тайланг чөлөөт хэлбэрээр гаргасан бол НӨАТ-ын хувьд тайлбар өгөх тодорхой хэлбэрийг тогтоосон нь сонирхолтой юм. Энэ жил баримт бичгийг Холбооны татварын албаны 2016 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн ММВ-7-15/682@ тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу хүснэгтийн багц хэлбэрээр хатуу цахим хэлбэрээр ирүүлэх ёстой. Эдгээрийг НӨАТ-ын тайланд хянагч нар тодруулах шаардлагатай тоонуудыг тайлахдаа ашиглах ёстой.

НӨАТ-ын шинэчилсэн тайлан гаргаж байна

НӨАТ-ын буцаан олголт нь үндсэндээ хасагдах татварыг хэтрүүлэн тооцсон тохиолдолд зайлшгүй шаардлагатай бөгөөд энэ нь НӨАТ-ын суутгал бүхий нэхэмжлэхийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд буруу тусгаж байсан тохиолдолд ердийн зүйл юм. Баримт бичгийг жишээлбэл, алдаатай эсвэл огт гаргахгүй байж болох ч бараа, үйлчилгээний үнэд НӨАТ-ыг онцолсон болно. Орлогын албан татварыг тооцохдоо нэхэмжлэх, актад үндэслэсэн үндсэн үнэ цэнийг нь харгалзан үзэж, НӨАТ-ыг худалдан авалтын дэвтэрт автоматаар оруулсан. Хэрэв ийм зүйл тохиолдвол НӨАТ-ын тайланд ийм хууль бус суутгал хийсэн бол дараа нь засах шаардлагатай. НӨАТ-ын талаар тодруулга өгөх шаардлагатай өөр нэг нөхцөл байдал бол хуримтлагдсан татварыг дутуу үнэлэх, жишээлбэл, тухайн татварыг төлж буй компанийн бараа, үйлчилгээ борлуулах аливаа гүйлгээг тусгаагүй байх явдал юм.

Ийм алдааг татвар төлөгч өөрөө илрүүлж болно. Гэхдээ ирүүлсэн мэдүүлэгт үл нийцэх байдал хянагч нарын анхаарлыг татдаг. Энэ тохиолдолд компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч нь тайланд дурдсан энэ болон бусад мэдээллийн талаар тодруулга өгөх шаардлагыг хүлээн авдаг. Хэрэв татварын албаны нэхэмжлэл үнэн бол, өөрөөр хэлбэл алдаа үнэхээр гарсан бол энэ тохиолдолд НӨАТ-ын шинэчилсэн тайланг мөн гаргаж өгнө. Хэрэв НӨАТ төлөгчийн үзэж байгаагаар анхны тайланг зөв гаргасан бол мэдүүлэгт тусгагдсан дүнг зөвтгөх баримт бичгийг мөн хариуд өгнө.

Ямар ч тохиолдолд хянагчдаас тодруулга авах хүсэлтийг үл тоомсорлож болохгүй. НӨАТ-ын шинэчилсэн тайланг хэзээ ч ирүүлээгүй, байцаагч нар илрүүлсэн анхан шатны тайланд алдаа гаргасан, эсвэл шаардлагатай мэдээллээр хангаагүй тохиолдолд торгууль ногдуулна. Татварын хуулийн 129.1-д 5000 рубль, тэр ч байтугай нэг жилийн дотор давтан зөрчсөн тохиолдолд 20,000 рубль төлнө.

Тусдаа түүх бол экспортын НӨАТ юм. Ийм барааг борлуулахдаа Татварын хуульд НӨАТ-ын хувь хэмжээг 0% гэж заасан байдаг. Гэсэн хэдий ч ийм ханшийг зарласан компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч 180 хоногийн дотор гүйлгээний олон улсын статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийн багцыг Холбооны татварын албанд өгөх үүрэгтэй. Баримт бичгийг цуглуулахад гайхалтай хугацаа өгдөг боловч гадаад худалдааны үйл ажиллагааны онцлогийг харгалзан үзэхэд энэ нь хангалтгүй юм. Баримт бичгийг цуглуулаагүй тохиолдолд татвар төлөгч нь ийм гүйлгээнд НӨАТ тооцох асуудлыг дахин авч үзэх, тэдэнд татварын ердийн хувь хэмжээг хэрэглэх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд өмнө нь ирүүлсэн мэдүүлгийг мөн заавал залруулах ёстой.

Тодорхойлолт өгөх шаардлагагүй үед

Мэдэгдэлийн дагуу татварын хэмжээг хэтрүүлсэн нөхцөл байдлаас гадна татвар төлөгчөөс залруулгын тайлан гаргах шаардлагагүй хэд хэдэн тохиолдол байдаг.

Иймд анхан шатны тайланг шалгасан бөгөөд энэхүү шалгалтын үр дүнд үндэслэн татвар төлөгчид нэмэлт татвар ногдуулсан тохиолдолд НӨАТ-ын шинэчилсэн мэдүүлгийг бөглөх шаардлагагүй болно. Ийм нөхцөлд компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид торгууль ногдуулах магадлалтай бөгөөд тохируулгын тайлан гаргах нь үүнийг цуцлахгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Үүний зэрэгцээ, бараа, ажил, үйлчилгээний үнэ, тэдгээрийн хэмжээ, тоо хэмжээ өөрчлөгдөх үед худалдагч гаргах ёстой залруулгын нэхэмжлэх нь аль хэдийн ирүүлсэн НӨАТ-ын тайланг тодруулах шаардлагагүй юм. Баримт бичиг нь өөрөө болон гүйлгээний үнийн тохируулга нь ийм өөрчлөлтийг тохиролцсон улиралтай холбоотой байх тул анх ирүүлсэн НӨАТ-ын тайланд алдаа гаргахгүй болно.

Энэ нийтлэлээс та дараахь зүйлийг сурах болно.

• 2016 онд НӨАТ-ын шинэчилсэн тайланг хэрхэн гаргах вэ
• 2016 онд НӨАТ-ын шинэчилсэн тайланг хэзээ өгөх ёстой вэ?
• 2016 онд НӨАТ-ын шинэчилсэн тайланд НӨАТ төлөх эцсийн хугацаа хэд вэ?

2015 оны 3-р улирлын НӨАТ-ын тайланг бөглөх дэлгэрэнгүй зааврыг эндээс авах боломжтой. манай вэбсайт дээрх нийтлэлд.

2016 онд НӨАТ-ын шинэчилсэн тайланг ямар тохиолдолд гаргадаг вэ?

Хэрэв татварын шалгалтын үр дүнд алдаа гарсан бол (татварыг татварын байцаагч нэмж тооцсон (багасгасан)) шинэчилсэн мэдүүлэг гаргах шаардлагагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 81 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). . Татварын шалгалтын үр дүнд тогтоосон өрийн (илүү төлөлтийн) хэмжээг аудитын материалд бүртгэсэн болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 100, 101-р зүйл). Үүний үр дүнд үндэслэн эдгээр материалд үндэслэн татварын алба шаардлагатай дүнг танай байгууллагын хувийн дансны картанд тусгах болно. Тиймээс, хэрэв байгууллага шинэчилсэн мэдүүлгээ ирүүлбэл энэ нь татварын байцаагчийн бүртгэлд байгаа үзүүлэлтүүдийг давхардуулахад хүргэдэг.

Шинэчилсэн мэдүүлгийг Холбооны татварын албанд анхдагч мэдүүлэгтэй ижил аргаар ирүүлдэг. Татварын хуульд энэ талаар үл хамаарах зүйл байхгүй. Энэ нь ерөнхий дүрмийн дагуу "тодруулга" -ыг цахим хэлбэрээр өгөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Бид мэдүүлгээ гаргах маягтын талаар тусдаа өгүүллээр ярьсан. Энэ нь аль хэдийн ирүүлсэн баримт бичгийн хавсралт биш, бие даасан мэдэгдэл байх болно. Та нэн даруй шинэчлэгдсэн маягт руу зөв өгөгдлийг анх удаа оруулж байгаа мэт оруулах ёстой. Хуучин болон зассан үзүүлэлтүүдийн зөрүүг мэдүүлэгт тусгах зорилгогүй.

"Тохируулга" -ын гарчгийн хуудсан дээр тохируулгын серийн дугаарыг зааж өгсөн болно, учир нь Татварын хуульд нэг татварын хугацаанд ирүүлсэн шинэчилсэн тайлангийн тоог хязгаарлаагүй. Мөн өмнө нь ирүүлсэн мэдүүлгийн алдааг үе шаттайгаар засах шаардлагатай байж магадгүй юм. Өөрөөр хэлбэл, та ижил татварын хугацаанд хэд хэдэн "тодруулга" өгөх шаардлагатай болно. Тийм ч учраас "тодруулга" дугаарлагдсан байдаг. Залруулгын дугаарлалт нь жилийн улирал бүрт 1, 2 гэх мэт. Тиймээс, хэрэв та жишээлбэл, 2015 оны 2, 3-р улирлын "тодруулга" ирүүлбэл 2-р улирал өөрийн гэсэн дугаартай, 3-р улирал өөрийн гэсэн дугаартай болно.

Чухал цэг: шинэчилсэн мэдүүлэгт залруулах тайлан гаргаж байгаа шалтгааныг тайлбарласан хавсаргасан захидал хавсаргана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88-р зүйл). Ийм баримт бичгийн хэлбэрийг албан ёсоор батлаагүй байна. Тиймээс үүнийг ямар ч хэлбэрээр эмхэтгэж болно. Хавтасны захидалд алдааны хэмжээг зааж өгөхийг зөвлөж байна.

Хэрэв шинэчилсэн тооцооны үр дүнд үндэслэн байгууллага нэмэлт татвар төлөх ёстой бол татварын өрийг шилжүүлж, хугацаа хожимдуулсан төлбөрийн баримтын хуулбарыг хавсаргана. Татвар, торгууль, торгуулийн хувьд өөр өөр BCC-ууд байгуулагдсан тул татвар, торгуулийн өрийн хэмжээг тусдаа төлбөрийн баримт бичигт шилжүүлдэг.

Хэрэв та бүртгүүлсэн эсвэл "тодруулга" хийсний үр дүнд илүү төлсөн бол илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгох (нөхөх) өргөдөл гаргана уу. Ямар ч тохиолдолд залруулга хийхээс өмнө өрийг төлөх ёстой.

2016 онд НӨАТ-ын шинэчилсэн тайлангийн торгуулийг хэрхэн тооцох вэ

Зөвхөн татварын өртэй тохиолдолд торгуулийг тооцох шаардлагатай. Торгуулийн хэмжээ нь төлбөрийг хожимдуулсан өдөр бүрийн төлөөгүй татварын дүнг дахин санхүүжүүлэх хувь хэмжээний 1/300-тай тэнцүү байна. Энэ тохиолдолд татварын бодит төлсөн өдрийг (нөхөн тооцох гэх мэт) хойшлуулсан хугацаанд оруулахгүй. Баримт нь банкинд танилцуулсан өдөр (нөхөн тооцох өдөр гэх мэт) татварын өрийг төлсөн гэж тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 45 дугаар зүйлийн 3, 75 дугаар зүйлийн 3, 4 дэх хэсэг). Холбоо).

тэмдэглэл: торгуулийг тооцохын тулд хойшлуулсан хугацаанд хүчинтэй байсан дахин санхүүжилтийн хүүг авах шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 75 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 4 дэх хэсэг).

Татварын байгууллагууд 2016 онд НӨАТ-ын шинэчилсэн тайланг хэрхэн шалгаж байна

Шинэчилсэн мэдүүлэг, мөн анхны мэдүүлэгтэй холбогдуулан ширээний аудит хийдэг. Ширээний шалгалт хийх хугацааг байцаагч татварын тайланг хүлээн авснаас хойшхи өдрөөс эхлэн тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 6.1 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Мэдэгдэлд ширээний шалгалт хийх явцад тухайн байгууллага тухайн мэдүүлгийн талаар тодруулга ирүүлсэн тохиолдолд мэргэжлийн хяналтын байгууллага анхан шатны шалгалттай холбоотой бүх үйлдлээ зогсоож, тодруулгад ширээний шалгалт хийж эхэлнэ (Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 9.1 дэх хэсэг). Оросын Холбооны Улс). Ийнхүү тодруулга өгсөн өдөр анхны мэдүүлгийн ширээний аудитын хугацаа дуусна. Маргаашнаас нь танилцуулсан тодруулгад үндэслэн "камерын уулзалт" хийх шинэ гурван сарын хугацааг тоолж эхэлнэ.

Ширээний шалгалтын үеэр татварын албаныхан танаас бичгээр тайлбар шаардаж болно. Боловсруулсан маягтын дагуу ирүүлэхийг зөвлөж байна.2013 оны 7-р сарын 16-ны өдрийн АС-4-2/12705 тоот баримт бичгийн дээжийг өгсөн болно. Тайлбарт байгууллага нь өөрийн үзэмжээр татварын болон нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн хуулбар, түүнчлэн бусад баримт бичгийг хавсаргах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Тодруулбал, шинэчилсэн мэдүүлгийг үндэслэн албан тушаалын татварын хэмжээг өмнөх мэдүүлэгтэй харьцуулахад бууруулсан шалгалтыг хийхдээ байцаагч нар тав хоногийн дотор холбогдох үзүүлэлтэд өөрчлөлт оруулах үндэслэл бүхий тайлбарыг шаардах эрхтэй. мэдүүлгийн (RF-ийн Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг).

Дүрмээр бол байгууллага нь хяналт шалгалтын шаардлагатай нэмэлт баримт бичгийг тайлбар өгөх үүрэг хүлээхгүй. Мэргэжлийн хяналтынхан ийм шаардлага тавьж байгаа нь хууль бус. Дүрмээр бол, ширээний шалгалт хийхдээ татварын алба нэмэлт мэдээлэл, баримт бичиг шаардах боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг). Энэ дүрмээс үл хамаарах зүйлийг Татварын хуульд тодорхой заасан байдаг.

НӨАТ-ын шинэчилсэн тайлангийн “камер”-т хэзээ, ямар бичиг баримт бүрдүүлэх шаардлагатайг бид жагсаана. Тиймээс, хэрэв байгууллага нөхөн төлөх татварын хэмжээгээр НӨАТ-ын тайлан гаргасан бол мэргэжлийн хяналтын газар татварын хөнгөлөлтийг зөв хэрэглэсэн болохыг баталгаажуулсан баримт бичгийг шаардах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг). . Эдгээр нь нэхэмжлэх, худалдан авалтын ном, борлуулалтын ном, анхан шатны баримт бичиг байж болно: нэхэмжлэх, ажил (үйлчилгээ) хүлээн авах, хүргэх акт, эсрэг талуудтай хийсэн гэрээ, НӨАТ-ын дүнг төлөх төлбөрийн баримт. Гэсэн хэдий ч, хэрэв байгууллага нь татвараас хэтрэхгүй хэмжээний суутгал зарласан бол байцаагч нар анхан шатны баримт бичгийг шаардах эрхгүй (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн бүгд хурлын тогтоолын 25-р зүйл). 2013 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн № 57).

2016 онд НӨАТ-ын шинэчилсэн тайлан гаргахад юу хамаарах вэ?

НӨАТ-ын шинэчилсэн тайлан гаргахын өмнө ийм тайлан гаргах боломжийн талаар үнэлнэ үү. Эцсийн эцэст "тодруулга" нь сөрөг үр дагаварт хүргэж болзошгүй юм. Тухайлбал, шинэчилсэн тайланг ирүүлсэн хугацаанд газар дээр нь татварын хяналт шалгалт. Энэ нь алдаа илэрсэнээс хойш гурван жилээс илүү хугацаа өнгөрсөн ч боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 89 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 4 дэх хэсэг). Үүний зэрэгцээ мэргэжлийн хяналтын байгууллага зөвхөн НӨАТ-ын хувьд залруулга ирүүлснээс үл хамааран тухайн хугацааны татварыг шалгах эрхтэй. Ийм шалгалтын үр дүнд үндэслэн байцаагчид зөрчил илрүүлж, нэмэлт татвар, торгууль ногдуулна. Гурав гаруй жилийн өмнө алдаа гаргасан тул байцаагчид татвар төлөгчийг торгох боломжгүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 113-р зүйл).

2016 онд шинэчлэгдсэн НӨАТ-ын буцаан олголт хэзээ таныг торгуулиас аврах вэ?

Хэрэв та анхан шатны тайлангийн ширээний шалгалтыг эхлүүлсний дараа, гэхдээ түүнийг дуусгахаас өмнө, өөрөөр хэлбэл ширээний шалгалтын үеэр шинэчилсэн татварын тайлангаа нэмэлт татвараар ирүүлбэл торгууль төлөхөөс зайлсхийх болно. Татвар төлөх хугацаа дуусахаас өмнө шинэчилсэн мэдүүлгээ ирүүлсэн тохиолдолд байгууллага мөн татвараас чөлөөлөгдөнө. Эсвэл шинэчилсэн мэдүүлгийг татвар төлөх хугацаа дууссаны дараа ирүүлсэн боловч тухайн байгууллага дутуу татвар, торгуулийн дүнг төсөвт шилжүүлсэн бол (ОХУ-ын Татварын хуулийн 81 дүгээр зүйлийн 3, 4 дэх хэсэг).

2015 оны 3-р улирлын НӨАТ-ын тайлан ирчихсэн байгаа ч хаалттай хугацаатай холбоотой асуудал гарсаар байна. Тиймээс зарим нягтлан бодогч НӨАТ-ын шинэчилсэн тайланг бэлтгэхдээ аль хэдийнэ толгойгоо гашилгасан байна. Энэ нийтлэлд бид "тодруулга" руу хэзээ хандах, үүнийг хэрхэн зөв хийх талаар ярих болно.

НӨАТ-ын мэдүүлэг өгсөн юм шиг санагдаж байна, та өөр асуудал руу шилжиж болно, гэхдээ үгүй, үгүй, "давсан" хугацааны НӨАТ-ын тооцоотой холбоотой асуултууд гарч ирдэг. Үүнд сүүлийн улиралтай холбоотой "хоцорсон" баримт бичиг, анхны мэдүүлэгт гарсан техникийн алдаанууд багтсан болно. Үүнтэй холбогдуулан нягтлан бодогчид асуулт байна: ямар тохиолдолд шинэчилсэн мэдүүлэг гаргах шаардлагатай вэ?

Ерөнхий дүрмүүд

Хэрэв илэрсэн алдаа нь татварыг дутуу тооцоход хүргэсэн бол компани шинэчилсэн мэдүүлэг гаргах ёстой. Хэрэв алдаа нь төлөх татварын хэмжээнд нөлөөлөөгүй бол компани "тодруулга" өгөх эрхтэй боловч үүнийг хийх үүрэггүй болно. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 81 дүгээр зүйлд заасан байдаг.

Татвар төлөгч нь шинэчилсэн мэдүүлэгт ямар нэгэн тайлбар хавсаргах шаардлагагүй, гэхдээ дүрмээр бол татварын байцаагч ширээний шалгалтын үеэр хүсэлт гаргах болно, тиймээс хамгаалах захидал бичих нь зүйтэй. Захидал нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

• шинэчилсэн мэдүүлэг өгөх хугацаа, татвар;
• өгөгдлийн алдаа эсвэл найдваргүй байдал гэж юу вэ;
• шалгуур үзүүлэлтүүдийн утга (анхдагч ба залруулсан) ба тэдгээрийг аль хэсэг, багана, баганад зааж өгсөн;
• татварын суурь, түүнийг дутуу тооцсон, илүү төлсөн бол татварын хэмжээг өөрчлөх, тооцох;
• шинэчилсэн мэдүүлэг өгөхөөс өмнө өр, алданги төлсөн бол төлбөрийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл, түүний хуулбар.

НӨАТ-ын шинэчилсэн тайланг ирүүлэх нь өөрөө Холбооны татварын албанаас хориг арга хэмжээ авахгүй. Гэсэн хэдий ч, "тодруулга" өгөх шалтгаан нь төлөх татварыг дутуу үнэлэхэд хүргэсэн алдаа байсан бол ОХУ-ын Татварын хуулийн 122 дугаар зүйлд зааснаар НӨАТ-ыг бүрэн төлөөгүй тохиолдолд компанид торгууль ногдуулж болно. Торгууль төлөхөөс зайлсхийхийн тулд шинэчилсэн мэдүүлэг өгөхөөс өмнө татварын өр, торгуулийн өрийг төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 81 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Хугацааны тодорхойлолтод алдаа гарсан

НӨАТ-ын тайлан гаргахдаа нягтлан бодогч гарчгийн хуудсан дээр тайлан гаргах хугацааг тодорхойлсон буруу кодыг зааж өгсөн байж магадгүй юм. Энэ тохиолдолд ямар нэгэн арга хэмжээ авах шаардлагатай юу?

Тиймээ, эрт байх тусмаа сайн. Үгүй бол танай компани ОХУ-ын Татварын хуулийн 119-р зүйлд, албан тушаалтан ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.5-д зааснаар торгууль ногдуулж болно.

Энд хоёр боломжит сонголт байна. Нэгдүгээрт: та шинэчилсэн НӨАТ-ын тайланг бөглөх бөгөөд үүнд зөвхөн хугацааны кодыг өөрчлөх болно. Гэсэн хэдий ч Холбооны татварын алба ийм мэдэгдлийг хүлээж авахгүй байж болзошгүй тул бэлэн байгаарай. Татварын албаны мэдээлэлд ижил кодтой анхан шатны мэдүүлэг байдаггүй. Эсвэл шинэчилсэн мэдүүлгийг Холбооны татварын алба анхдагч гэж үзэж болно. Хугацаанаас гадуур ирүүлсэн тул ОХУ-ын Татварын хуулийн 119 дүгээр зүйлийн дагуу торгууль ногдуулна.

Тиймээс хоёр дахь хувилбарт хандах нь дээр. Энэ нь та Холбооны татварын албанд ийм өдөр ирүүлсэн НӨАТ-ын тайланг 2015 оны 3-р улиралд өгсөн гэж үзэх ёстой гэж бичгээр мэдэгдэж, зөв ​​кодыг зааж өгөх ёстой. Ерөнхийдөө ийм захидлыг татварын алба хүлээн зөвшөөрдөг. Гэхдээ энэ нь тэдэнд таалагдахгүй бөгөөд тэд таныг торгууль төлөхийг оролдвол эдгээр торгуулийг шүүхэд өгч болно. Мэдэгдэлд татварын хугацааг буруу зааж өгсөн нь татварын албанд бүрэн шалгалт явуулахад саад болж буй томоохон дутагдал биш гэдгийг шүүхүүд тэмдэглэж байна (Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн А32 тоот хэргийн тогтоол. -22251/2008-12/190).

Дашрамд дурдахад, нийслэлийн татварын алба энэ нөхцөл байдалд татвар төлөгчдийн талд байр сууриа илэрхийлсэн нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн 09-14/105412 тоот Москвагийн албан бичигт нотлогдсон юм.

"Хоцорсон" баримт бичиг

Баримт бичгийг ханган нийлүүлэгчээс хожимдуулах тохиолдол цөөнгүй байдаг. Асуулт гарч ирнэ: жишээлбэл, 10-р сарын сүүлчээр ханган нийлүүлэгчээс есдүгээр сарын огноотой нэхэмжлэх хүлээн авсан бол НӨАТ-ын шинэчилсэн тайлан гаргах шаардлагатай юу?

Шаардлагагүй. Та ийм нэхэмжлэхийг тухайн улирлын худалдан авалтын дэвтэрт оруулж болно. Энэ эрхийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсэгт заасан бөгөөд үүний дагуу бараа (ажил, үйлчилгээ) бүртгэгдсэнээс хойш гурван жилийн дотор НӨАТ-ын суутгал нэхэмжилж болно. Энэхүү нормыг 2015 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс мөрдөж байгааг сануулъя.

Гэсэн хэдий ч, хэрэв бид "урьдчилгаа" нэхэмжлэхийн тухай ярьж байгаа бол энэ дүрэм хамаарахгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 4-р сарын 09-ний өдрийн 03-07-11/20290 тоот захидал). Харин ийм нэхэмжлэхийг хожимдуулсан нотлох баримт байгаа бөгөөд түүн дээрээ суутгал авахыг хүсвэл тухайн улиралд тусгах боломжтой.

Суутгал нь хэтэрхий өндөр байна

2015 оны 3-р улирлын НӨАТ-ын суутгал хэтрүүлсэн байж магадгүй юм. Хэд хэдэн боломжит шалтгаан бий. Нягтлан бодогч нь үнэнч шударга байдалд найдаж эрсдэлээ үүрч, нэхэмжлэхийн сканнердсаны үндсэн дээр суутгал тооцсон байхад нэхэмжлэхийн эх хувийг явуулахаас татгалзсан ханган нийлүүлэгчийн шударга бус байдал энэ юм. Эсвэл нягтлан бодогч борлуулалтын дэвтэрт нэг нэхэмжлэхийг хоёр удаа андуурч тэмдэглэсэн. Эсвэл ханган нийлүүлэгч дөрөвдүгээр улиралд аль хэдийн засварлагдсан нэхэмжлэх илгээсэн. Эсвэл нягтлан бодогч хүлээн авсан нэхэмжлэхийн дүнг буруу оруулсан.

Эдгээр бүх тохиолдолд НӨАТ-ын шинэчилсэн тайлан гаргах шаардлагатай. Үнэхээр суутгалаа хэтрүүлснээс төсөвт төлөх НӨАТ-ын хэмжээ буурсан. Гэхдээ шинэчилсэн мэдүүлгийг гаргаж эхлэхээсээ өмнө худалдан авалтын номонд байгаа өгөгдлийг засах шаардлагатай. Энэ нь худалдан авалтын номонд нэмэлт жагсаалт гаргах замаар хийгддэг. Хэрэв та ямар нэгэн оруулгыг цуцлах шаардлагатай бол энэ оруулгыг худалдан авалтын дэвтэрт хасах тэмдэгтэй тэмдэглэнэ.

Худалдан авалтын номонд "техникийн" алдаа

Өөр нэг цуврал алдаа бол хасалтын дүнг өөрчлөхгүй техникийн алдаа юм. Тухайлбал, худалдан авалтын дэвтэрт хүлээн авсан нэхэмжлэхийн мэдээллийг оруулахдаа өөр байгууллагыг худалдагчаар андуурсан байна. Эсвэл буруу хаяг, TIN гэх мэт. Худалдан авалтын дэвтрийн мэдээлэл НӨАТ-ын мэдүүлэгт тусгагдсан тул мэдүүлэг дэх мэдээлэл буруу байгаа нь илт байна. Нэхэмжлэх нь өөрөө найдвартай мэдээлэл агуулдаг тул ийм алдаа нь НӨАТ-ын төлөх хэмжээнд нөлөөлөхгүй. Энэ нь нэхэмжилсэн суутгал нь хууль ёсных гэсэн үг юм. Энэ тохиолдолд НӨАТ-ын шинэчилсэн тайлан гаргах шаардлагатай юу?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 81-р зүйлд заасны дагуу зөвхөн төлөх татварыг дутуу тооцсон тохиолдолд шинэчилсэн мэдүүлгийг заавал өгөхийг заасан байдаг. Гэсэн хэдий ч албан тушаалтнууд илтгэлдээ ширээний шалгалтын үеэр татварын албанд тайлбар өгөх шаардлагагүй тул "тодруулга" өгөхийг зөвлөж байна.

"Гагаа"-тай нэхэмжлэх

Хэрэв нягтлан бодогч нь ханган нийлүүлэгчээс хүлээн авсан нэхэмжлэлийн алдааг олж мэдсэн бол залруулахын тулд түүнтэй холбоо барихаасаа өмнө алдааны мөн чанарыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Алдаа бүр компанийг суутгал хийх эрхийг хасдаггүй нь баримт юм. Тиймээс, жишээлбэл, хүлээн авагч эсвэл худалдагчийн TIN-ийг буруу зааж өгсөн нь татварын албанд суутгалаасаа "татах" үндэслэл болохгүй. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу юм. Татварын албанд худалдагч, худалдан авагч, бараа (ажил, үйлчилгээ) нэр, эд хөрөнгийн эрх, тэдгээрийн үнэ цэнэ, татварын хувь хэмжээ, татварын хэмжээг тодорхойлоход саад болохгүй алдаа нь суутгалаас татгалзах үндэслэл байж болохгүй. .

Хэрэв худалдагч нэхэмжлэхдээ танай компанийн нэр дээр алдаа гаргасан бол (жишээлбэл, Аврора-Люкс ХХК-ийн оронд Аврора ХХК-ийг зааж өгсөн) бол энэ тохиолдолд залруулга авахын тулд түүнтэй холбоо барина уу. Үнэн бол энэ тохиолдолд залруулах журам нь "гажигтай" нэхэмжлэхийг шинээр солихоос биш харин серийн дугаар, залруулсан огноог зааж өгсөн залруулсан нэхэмжлэхийг бүрдүүлэх явдал юм.

Татварын албаныхны үзэж байгаагаар ийм нэхэмжлэхийг залруулсан нэхэмжлэхийг хүлээн авах хугацаанд худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэх ёстой. Энэ нь өмнөх хугацааны суутгалыг цуцалж, татвар, торгуулийн нэмэлт төлбөртэй НӨАТ-ын шинэчилсэн тайлан гаргах шаардлагатай болно гэсэн үг юм. Энэ байр суурь маргаантай байгаа бөгөөд шүүхүүд нэгдсэн санал бодолгүй байгааг бид тэмдэглэж байна. Тиймээс, Москва дүүргийн FAS, 2011 оны 1-р сарын 26-ны өдрийн KA-A40 / 17450-10 тоот тогтоолоор, А40-19455 / 10-90-183 тоот тохиолдолд компанийн талд шийдвэр гаргасан. Мөн Москва дүүргийн Арбитрын шүүх 2014 оны 12-р сарын 4-ний өдрийн F05-13962/2014 тоот тогтоолоор А40-31001/14 тоот хэрэгт татварын албаныхныг дэмжсэн.

Бид "дельта" гэж зааж өгөх ёстой юу эсвэл бүрмөсөн зааж өгөх үү?

НӨАТ-ын тайлангийн 8-аас 12-р хэсэгт 001 мөр байдаг бөгөөд энэ нь өмнө нь ирүүлсэн мэдээллийн хамаарлыг тодорхойлдог. Энэ мөрөнд "0" эсвэл "1"-ийн аль нэгийг заана. Анхан шатны мэдэгдлийн хэсэгт байгаа мэдээлэл зөв байсан бөгөөд өөрчлөлт оруулах шаардлагагүй бол 1-ийн тоог тогтооно. Тодорхой хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах шаардлагатай бол тэг оруулна.

Үүний зэрэгцээ НӨАТ-ын тайлангийн 8, 9-р хэсэгт хавсралтуудыг оруулсан болно. Эдгээр програмууд нь мөн "хамааралтай талбар"-тай. Өмнөх хугацааны худалдан авалтын номонд (эсвэл борлуулалтын дэвтэр) өөрчлөлт оруулсан тохиолдолд эдгээр өргөдлийг бөглөнө. Тиймээс, жишээлбэл, 2015 оны 3-р улирлын борлуулалтын дэвтэрт тээвэрлэлтийн тодорхой нэхэмжлэхийг оруулаагүй бол энэ баримт бичгийг 2015 оны 3-р улирлын борлуулалтын дэвтэрт нэмэлт жагсаалтад оруулах ёстой. Ингэснээр 3 дугаар улирлын НӨАТ-ын шинэчилсэн тайлангийн 9 дүгээр хэсгийн 1 дүгээр хавсралтад “мартагдсан” падааныг тусгах юм. Энэ програмд ​​та "0" хамаарлын үзүүлэлтийг зааж өгөх ёстой.

Энэ үе шатанд олон нягтлан бодогчид НӨАТ-ын шинэчилсэн тайлангийн нэг хэсэг болох 9-р хэсгийг нэгэн зэрэг өгөх шаардлагатай юу? Худалдан авалтын дэвтэр, үүний дагуу мэдүүлгийн 8-р хэсэгт нэмэлт оруулсан тохиолдолд ижил төстэй асуултууд гарч ирдэг.

Харамсалтай нь одоогоор албаны хүмүүсээс албан ёсны тайлбар хийгээгүй байна. Гэсэн хэдий ч Холбооны татварын албаны төлөөлөгчдийн оролцоотойгоор хийсэн семинар, ярилцлагад энэ асуултыг тавьсан. Тэдний аман тайлбараар бол хоёр хувилбар байж болно. Нэгдүгээрт: нэмэлт хуудаснаас зөвхөн худалдан авалтын ном эсвэл борлуулалтын ном руу өгөгдөл, өөрөөр хэлбэл өөрчлөгдсөн өгөгдлийг илгээнэ үү. Албаны хүмүүс энэ аргыг "дельта дээр суурилсан" гэж нэрлэсэн. Энэ тохиолдолд бүх өөрчлөлтийг Хавсралт 1-д (0-ийн хамаарлын тэмдэгтэй) тусгаж, 8, 9-р хэсэгт "1"-ийн хамаарлын тэмдгийг зааж, хэсгийн шугамын дагуу зураасыг байрлуулна. Ийм үйлдэл нь НӨАТ-ын мэдүүлгийг бөглөх журамтай зөрчилддөггүй.

Хоёр дахь арга нь худалдан авалтын дэвтэр эсвэл борлуулалтын дэвтэрийг бүхэлд нь дахин илгээх явдал юм. Энэ тохиолдолд 8, 9-р хэсгийн хавсралтыг бөглөөгүй бөгөөд эдгээр хэсгүүдэд "0" гэсэн хамаарлын үзүүлэлтийг тогтоож, аль хэдийн өөрчлөгдсөн өгөгдлийг өгсөн болно.

ОХУ-ын Засгийн газрын 1137 тоот тогтоолын дагуу бүх өөрчлөлтийг нэмэлт хуудаснуудаар дамжуулан хийдэг тул энэ арга нь бидэнд зарим талаараа эргэлзээтэй санагдаж байна. Гэсэн хэдий ч албаны хүмүүс энэ талаар ярьж байгаа бөгөөд ойрын хугацаанд тэднээс албан ёсны тайлбар ирэх байх гэж найдаж байна.

НӨАТ-ын тооцоонд алдаа гаргасан тохиолдолд.

Татварын суурь багасч, улмаар татварыг төсөвт бүрэн төлөөгүй тохиолдолд алдаа илэрсэн тохиолдолд байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч ийм тайлан гаргах шаардлагатай.

Хэрэв алдаа нь татварыг илүү төлөхөд нөлөөлсөн бол тухайн байгууллага ийм алдаа гаргасан хугацааны татварыг бууруулахын тулд НӨАТ-ын шинэчилсэн тайлан гаргах эрхээ хэрэгжүүлж болно. Тэрээр мөн алдааг арилгах арга хэмжээ авахгүй байх эрхтэй. Үүний зэрэгцээ, Татварын хуулийн 21-р бүлэгт шинэчилсэн мэдүүлгийн оронд тухайн үеийн зохицуулалтыг оруулах боломжгүй гэж заасан.

Энэ дүрэм нь бүх нөхцөл хангагдсан хугацаанд тухайн байгууллага гэрээг хүлээн аваагүй тохиолдолд энэ дүрэм хамаарахгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. "Хоцорсон" хасалтыг ашиглах нь нэлээд бодитой бөгөөд хууль зүйн хувьд зөв юм.

Байгууллага нь худалдан авсан бараагаа бүртгэлд хүлээн авснаас хойш 3 жилийн дотор суутгал авах эрхээ эдэлж болно. Ийм хожимдсон хасалт нь одоогийн мэдүүлэгт тусгагдсан боловч шинэчилсэн тайлан гаргах шаардлагагүй.

Мөн элсэлт авсан хугацаа нь тодорхой бол шинэчилсэн мэдүүлэг гаргана. Үгүй бол татварын суурь ба татварын дүнг дахин тооцоолохдоо алдаа илэрсэн хугацаанд хийгддэг (Татварын хуулийн 81 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, 54 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Шинэчилсэн мэдүүлэг гаргах журам нь татвар төлөгчдөд мөн хамаарна. Гэхдээ эхлээд зөвхөн татвар төлөгчдөд алдаа гаргасан талаар тодруулах шаардлагатай (Татварын хуулийн 81 дүгээр зүйлийн 6 дахь хэсэг). Тухайлбал, зөвхөн анхан шатны баримт бичигт мэдээлэл нь алдаатай байсан татвар төлөгчдийн гадаадын байгууллагад төлсөн орлогыг тодорхой болгох шаардлагатай.

Алдаа нь улсын төсөвт төлөх НӨАТ-ын хэмжээнд нөлөөлөхгүй (жишээлбэл, падааны дугаар буруу) бол нэмэлт өөрчлөлт оруулах шаардлагагүй. Энэ тохиолдолд та мэргэжлийн хяналтын газарт тайлбар өгөхөд бэлэн байх хэрэгтэй (Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Үүнийг тодруулах шаардлагатай хэд хэдэн шалтгаан бий:

• тайлант улиралд барааны үнийг дутуу үнэлсэн: гүйцэтгэгч үйлчилгээгээ муу гүйцэтгэсэн эсвэл захиалагч чанар муутай бараа нийлүүлсэн боловч энэ нь тохиолдсон хугацаа аль хэдийн хаагдсан;
• гэрээнд нэмэлт үйлчилгээ үзүүлэх шинэ нөхцөл үүссэн;
• ханган нийлүүлэгч хөнгөлөлт, урамшуулал олгосон;
• анхны мэдүүлгийг хугацаанд нь ирүүлээгүй;
• Нягтлан бодогч тооцоонд алдаа гаргасан.

Нэг шалтгаан байгаа нь та хяналтын татварын албанд шинэчилсэн мэдээлэл бүхий НӨАТ-ын тайланг гаргаж өгөх, түүнчлэн худалдан авалт, борлуулалтын дэвтрийн хуудсыг хавсаргах шаардлагатай гэсэн үг юм.

НӨАТ-ын шинэчилсэн тайланг бөглөж байна

Алдаа илэрсэн татварын хугацаанд нэмэлт тайлан гаргахаас гадна дахин алдаа гаргахгүйн тулд эдгээр дүрмийг дагаж мөрдөөрэй.

Гарчгийн хуудасны "тохируулгын дугаар" гэсэн мөрөнд "1" тоог тусгана. Энэ нь та татварын жилд анх удаа шинэчлэгдэж байна гэсэн үг юм. Дараагийн удаад танд хэрэгтэй бол 1-ээс дарааллаар нь тавь.

Хэрэгжилтэд хийсэн тохируулгын талаарх мэдээллийг тодруулахын тулд 001 мөрийг бөглөнө үү.

• "0" - хэрэв өгөгдлийг өмнө нь заагаагүй, буруу эсвэл дутуу оруулсан бол;
• "1" - өгөгдөл нь одоогийн, найдвартай бөгөөд тодруулга шаарддаггүй.

Залруулсан мэдэгдэлд дараахь зүйлийг заана.

• зөв заасан байсан ч анхны мэдүүлгээс авсан мэдээлэл;
• өмнө нь өгөх ёстой мэдээлэл;
• нэмэлт хуудсыг тусгах шаардлагатай бол 8 ба 9-р хэсэг.

Нэмэлт баримт бичиг

Залруулсан мэдэгдэлд хавсаргах захидал хавсаргах бөгөөд үүнд та дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой.

• мэдүүлгийн төрлийн үзүүлэлт – НӨАТ;
• тайлагнах үзүүлэлтүүд болон таны дахин тооцоолсон үзүүлэлтүүд;
• тодруулга хийх шалтгаан;
• шинэ үнэ цэнэ;
• мэдүүлэгт залруулсан мөрүүд;
• дутуу татварын дүнг шилжүүлэхэд ашигласан төлбөрийн баримтын дэлгэрэнгүй мэдээлэл;
• менежер буюу эрх бүхий ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсэг.

Мөн татвар төлөгч торгууль төлсөн болохыг баталгаажуулсан төлбөрийн баримтын хуулбарыг хавсаргах шаардлагатай.

Ихэвчлэн энэ нь тодруулга хийсэн анхан шатны тайланг шаарддаг.

Өргөдлийн маягт ба эцсийн хугацаа

Хэрэв та шинэчилсэн НӨАТ-ын тайлан ирүүлбэл:

• тухайн татварын хугацааны анхан шатны тайланг гаргах эцсийн хугацаа дуусахаас өмнө татварын алба зөвхөн энэ улиралд алдаа гаргасан тохиолдолд засварыг анхан шатны тайланд тооцно;
• анхан шатны мэдүүлэг өгөх эцсийн хугацаа өнгөрсний дараа, гэхдээ татвар төлөх хугацаа дуусахаас өмнө та алдааг олж илрүүлэхээс өмнө өөрийгөө зассан тул мэргэжлийн хяналтын байгууллага танд хариуцлага тооцохгүй;
• ширээний шалгалтын үеэр татвар төлсний дараа торгууль ногдуулдаггүй;
• бүх хугацаа дууссаны дараа та тайлангаа хоцрогдсон (Татварын хуулийн 122-р зүйлд заасны дагуу) хариуцлага хүлээх болно.

Мөн ширээний шалгалтаар таны хэлсэн алдаа илрээгүй тохиолдолд татварын зөрчилд хариуцлага хүлээхгүй.

Тохируулах мэдэгдлийг улирал, сар дууссаны дараа 20 дахь өдрийн дотор цахим баримт бичгийн менежментийн тусгай оператороор дамжуулан TKS-ээр дамжуулан цахим хэлбэрээр ирүүлнэ.

Өгөгдлийн тохируулгын үр дагавар

Шинэчилсэн мэдүүлэгт НӨАТ-ын дүнг тооцоход гарсан алдааг арилгах нь түүний бууралт, өсөлтийн чиглэлд явагддаг.

Буурах замаар

Хэрэв та НӨАТ-ын өрийг бууруулахын тулд тодруулга өгсөн бол ийм тайлангийн дараа ширээний аудит хийнэ.

Мөн боломжтой газар дээр нь үзлэг хийх, хэрэв энэ нь удаан хугацаанд хийгдээгүй бол. Шалгалтаар татварыг бууруулсан нь тогтоогдвол таны хувийн дансанд илүү төлөлт үүснэ. Үүнийг хүссэнээрээ ашиглаарай: данс руугаа буцаах эсвэл бусад татвар, НӨАТ-ыг нөхөхөд ашиглана уу.

Мөн та Холбооны Татварын албаны даргад хаягласан өргөдөл бичиж, буцаан олголт эсвэл нөхөн төлбөр авах шаардлагатай болно.

Өсөлтөөр

Татвар нэмсэн тухай тодруулга өгсөн бол нэмэлт төлбөр гэсэн үг бол эхлээд дутуу төлбөрөө төлж, дараа нь залруулгын мэдүүлгээ ирүүлснээр татвар төлөөгүй татварын албанаас торгууль ногдуулахаас хамгаална.

Татвар төлөгдөөгүй тохиолдолд татварын алба торгууль ногдуулж болно. Шинэчлэгдсэн мэдүүлгийг илгээхээсээ өмнө мөн төлнө үү. Торгууль төлөх, мэдүүлэг өгөх эцсийн хугацааны хоорондох хамгийн бага зөрүүг ч зөвшөөрдөг.

Хэрэв та нэмэлт төлбөрийн дүнг хүлээн авагч хүлээн авсан бол тухайн өдөр мэдүүлгээ гаргаж болно. Ихэвчлэн байгууллагууд дараагийн ажлын өдөр хүргэхийг илүүд үздэг.

Торгууль

Залруулах тайлангийн татварыг нэмэгдүүлсэн тохиолдолд татварын алба залруулсан болон анхан шатны тайлангийн татварын дүнгийн зөрүүний 20% -иар торгууль ногдуулж болно.

Энэ асуудалд шүүх таны талд эсвэл татварын албаны талд байж болно.

Татварын албанаас хугацаандаа төлөөгүй татварын торгууль ногдуулсан бол татварын албанд мэдэгдэхээс өмнө НӨАТ, торгууль төлсөн бол шүүхэд нэхэмжлэл гаргах эрхтэй.

Торгууль төлөхгүй байх нь татварын зөрчил үүсгэхгүй. Энэ бол шүүхийн практикийн олонхийн санал юм. Гэхдээ энэ нь татварын хариуцлагаас чөлөөлөх нэг үе шат учраас алдангийг төлөөгүй тохиолдолд торгууль ногдуулах нь хууль ёсны юм.

Хэрэв нэг шинэчилсэн мэдүүлэг дээр хэд хэдэн ширээний шалгалт хийсэн бол шүүх таны талд байх нь гарцаагүй.

Үл хамаарах зүйл бол татварын нэг улиралд хэд хэдэн залруулах НӨАТ-ын тайланг дараалан ирүүлэх явдал юм.