Өмнөх тайлангийн жилүүдийн авлагыг хэрхэн яаж хасах вэ. Дансны авлагыг хасах талаар алхам алхмаар зааварчилгаа. Хомсдол, хулгайтай ажиллах онцлог

БҮХ.1С-ийн мэргэжилтнүүд нөөцийг ашиглан найдваргүй өрийг тэглэх журам, мөн нөөцөд хамрагдаагүй өрийн талаар ярилаа.

Авлага гэдэг нь бусад хуулийн этгээд, хувь хүмүүсийн тухайн байгууллагад төлөх бүх өрийн нийлбэр юм. Үүний дагуу тухайн байгууллагын хариуцагч нь хариуцагч юм. Авлагыг найдвартай (жишээлбэл, барьцаа, батлан ​​даалт, банкны баталгаагаар баталгаажуулсан бол), эргэлзээтэй, найдваргүй (найдваргүй) гэж үзэж болно.

Харьцагч талуудын өрийг муу гэж үзэх үед

Найдваргүй авлага гэдэг нь тухайн байгууллага тодорхой шалтгааны улмаас харилцагч талуудаас авч чадахгүй байгаа дүн юм. Ашгийн татварын зорилгоор ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан нөхцлүүдийн дор хаяж нэг нь хангагдсан тохиолдолд найдваргүй өрийг (түүж авах боломжгүй өр) өр гэж тооцно.

1. Тогтоосон хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан. Ерөнхийдөө энэ хугацаа гурван жил байна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 196 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хөөн хэлэлцэх хугацаа нь тухайн хүн эрхээ зөрчсөн тухай мэдсэн эсвэл мэдэх ёстой байсан үеэс эхэлдэг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 200-р зүйл). Хэрэв хариуцагч өрийг хүлээн зөвшөөрсөн үйлдэл хийсэн бол хөөн хэлэлцэх хугацаа тасалдана (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 203-р зүйл). Завсарлагааны дараа хөөн хэлэлцэх хугацаа дахин эхэлж, гэхдээ арван жилээс хэтрэхгүй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 196 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Иймээс авлагыг удаан хугацаанд найдваргүй гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй байж болно.

2.Төрийн байгууллагын акт, эсхүл байгууллага татан буугдсаны үндсэн дээр түүнийг биелүүлэх боломжгүй болсны улмаас хариуцагчийн үүрэг дуусгавар болсон.

3. Өр барагдуулах боломжгүйг баталгаажуулсан шийдвэр гүйцэтгэх ажиллагаа дууссан тухай шүүхийн шийдвэр гүйцэтгэгчийн тогтоол байна. Энэ тохиолдолд дараахь үндэслэлээр гүйцэтгэх хуудсыг нэхэмжлэгчид буцааж өгөх ёстой.

• хариуцагчийн байршил, түүний эд хөрөнгийг тогтоох, түүнд хамаарах хөрөнгө, бусад үнэт зүйлс байгаа эсэх талаар мэдээлэл авах боломжгүй;
• хариуцагч нь битүүмжлэх боломжтой эд хөрөнгөгүй.

Хэрэв авлагыг муу гэж хүлээн зөвшөөрөх хэд хэдэн үндэслэл байгаа бол (жишээлбэл, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан, хариуцагч байгууллага татан буугдсан) эхний үндэслэл болсон татварын (тайлагнах) хугацаанд өрийг муу гэж үзнэ. өрийг муу гэж хүлээн зөвшөөрсөн (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 6-р сарын 22-ны өдрийн 03-03-06/1/373 тоот захидал).

ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын тухай журам батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34н тоот тушаалаар (цаашид журам гэх) зөвхөн хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан авлагыг цуглуулах бодитой бус өр гэж тодорхой заасан байдаг (Журмын 77-р зүйл). ).

Гэсэн хэдий ч бодит байдал дээр ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан өрийг муу гэж хүлээн зөвшөөрөх шалгуурыг нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор ашигладаг.

Найдваргүй өрийг тэглэх журам...

... нягтлан бодох бүртгэлд

Бараа материал, бичгээр гаргасан үндэслэл, байгууллагын даргын тушаал (заавар) -ын үндсэн дээр нэхэмжлэх боломжгүй (нацалдах боломжгүй) гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн авлагыг үүрэг тус бүрээр хасдаг (Журмын 77-р зүйл). Хэрэв тайлант үеэс өмнөх хугацаанд эдгээр өрийн хэмжээг журмын 70-р зүйлд заасан журмаар хадгалаагүй бол арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүн эсвэл бус байгууллагын зардлын өсөлттэй холбоотой юм. ашгийн байгууллага (Журмын 77-р зүйл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 1-р сарын 14-ний өдрийн 07-01-06/188 тоот захидал). тэмдэглэлжурмын дагуу 2011 оноос хойш эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх нь тухайн байгууллагын үүрэг юм.

Хариуцагчийн төлбөрийн чадваргүй байдлаас болж өрийг алдагдалд оруулах нь өрийг хүчингүй болгохгүй гэдгийг санах нь зүйтэй. Энэ өрийг данснаас хассан өдрөөс хойш таван жилийн хугацаанд балансад тусгаж, хариуцагчийн эд хөрөнгийн байдал өөрчлөгдсөн тохиолдолд түүнийг хураах боломжийг хянах шаардлагатай (Журмын 77-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Өрийн данснаас хасагдсан дүнг балансын гадуурх 007 “Төлбөрийн чадваргүй зээлдэгчийн алдагдалд тооцсон өр” дансанд бүртгэнэ. Хэрэв өр төлбөрийг өмнө нь хассан өр төлбөрийг төлсөн бол түүнийг тухайн байгууллагын бусад орлогын нэг хэсэг болгон тусгах ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 5-р сарын 5-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан PBU 9/99 "Байгууллагын орлого" -ын 4, 7-р зүйл. 6, 1999 оны № 32n).

Баланс дээр 63-р "Эргэлзээтэй өрийн сан" дансны үлдэгдлийг харуулаагүй бөгөөд нөөц бүрдүүлсэн авлагын дүнг нөөцийн дүнг хасаж тусгасныг сануулж байна. Үүний зэрэгцээ хуримтлагдсан ашгийг ижил хэмжээгээр бууруулна (Оросын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94n тоот тушаалаар батлагдсан Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч ба түүнийг хэрэглэх заавар. , ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 7-р сарын 6-ны өдрийн 43n тоот тушаалаар батлагдсан PBU 4/99 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан"-ын 35-р зүйл). Санхүүгийн үр дүнгийн тайланд эргэлзээтэй өрийн нөөцийн суутгалуудыг бусад зардлын нэг хэсэг болгон тусгасан болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан PBU 10/99 "Байгууллагын зардал" -ын 11-р зүйл. дугаар 33n). Тиймээс нөөцөөр дамжуулан өрийг тэглэх нь санхүүгийн тайланд нөлөөлөхгүй.

... татварын нягтлан бодох бүртгэлд

Хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан, эсхүл хураах боломжгүй байгаа авлагын дүнг НӨАТ-ыг оруулан барагдуулах боломжгүй гэж тооцож, бүрэн хассан болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 03-03-р захидал). 06/1/29315, 2013 оны 6-р сарын 11-ний өдрийн No 03 -03-06/1/21726).

Татвар төлөгч нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлд заасан журмын дагуу эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бүрдүүлж болно.

Тэмдэглэнэ үүТатварын нягтлан бодох бүртгэлд нөөц бүрдүүлэх зорилгоор зөвхөн бараа борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой эсрэг талын авлагыг эргэлзээтэй өр гэж хүлээн зөвшөөрч болно. Эргэлзээтэй өрийн нөөцөөс хасагдсан дүнг тайлангийн (татварын) сүүлийн өдөр үйл ажиллагааны бус зардалд оруулж, улмаар энэ хугацааны татварын баазыг бууруулна (Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 7 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Хэрэв татвар төлөгч эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэхээр шийдсэн бол үүссэн нөөцийн зардлаар найдваргүй өрийг хасна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Хэрэв ийм нөөц үүсгээгүй эсвэл найдваргүй өрийн хэмжээг нөөцөд хамруулаагүй бол тэдгээрийг үйл ажиллагааны бус зардалд оруулна (Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 5, 266 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

Үүний зэрэгцээ бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулахтай холбоогүй өрийг найдваргүй өр гэж хүлээн зөвшөөрч болно, жишээлбэл:

• удахгүй хүргэх бараа нийлүүлэлтийн эсрэг нийлүүлэгчид шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 9-р сарын 4-ний өдрийн 03-03-06/2/51088 тоот захидал);
• зээлийн гэрээний дагуу өрийн хэмжээ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 7-р сарын 16-ны өдрийн 03-03-06/3/40956, 2015 оны 4-р сарын 24-ний өдрийн 03-03-06/1/23763 тоот захидал. ).

Татвар төлөгч энэ төрлийн өрийг хэрхэн тэглэх ёстой вэ? ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2014 оны 6-р сарын 17-ны өдрийн 4580/14 тоот тогтоолоор бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдахтай холбогдоогүй найдваргүй өрийг төлөх боломжгүй гэсэн байр суурийг тодорхойлсон. эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэхэд оролцох (ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг), тиймээс нөөцөөс хасагдах боломжгүй. Ийм өрийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу орлогын албан татварын суурийг тооцохдоо үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болгон авч болно.

Үйл ажиллагааны бус зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн огноог ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасан байдаг. Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан найдваргүй өрийг хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тайлант хугацааны сүүлийн өдөр харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 2-р сарын 06-ны өдрийн 03-03-р захидал). 06/1/4995, 2013 оны 01/28-ны өдрийн 03-03-06/1/38 тоот).

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хуримтлагдсан нөөцийн хэмжээ өөр байвал 91-р "Бусад орлого, зардал" дансанд бүртгэгдсэн орлого, зардлын үнэлгээ, үүний үр дүнд 99-р "Ашиг, алдагдал" дансанд бүртгэгдсэн ашиг, алдагдлыг үнэлэхэд зөрүү үүсдэг. ” . Нягтлан бодох бүртгэлийн “Орлогын албан татварын тооцоог бүртгэх” журмын дагуу батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114н тоот тушаалаар (цаашид PBU 18/02 гэх) эдгээр ялгаа нь байнгын шинж чанартай байдаг. 99-р дансанд бүртгэгдсэн байнгын зөрүүг тухайн үеийн орлогын албан татварыг тооцохдоо харгалзан үзнэ: байнгын татварын өр төлбөр (PNO) эсвэл байнгын татварын хөрөнгийг (PNA) хүлээн зөвшөөрдөг.

Хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт (ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн ММВ-7-3/572@ тушаалаар батлагдсан) найдваргүй өрийг хассанаас үүсэх алдагдлыг 02-р хуудасны 2-р хавсралтад тусгасан болно.

• 302-р мөрөнд "найдваргүй өрийн хэмжээ, хэрэв татвар төлөгч эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэхээр шийдсэн бол нөөц санд хамрагдаагүй найдваргүй өрийн хэмжээ";
• 300-р мөрөнд "Үйл ажиллагааны бус зардалтай тэнцэх алдагдал - нийт."

1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8 дахь муу авлагыг хасах

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" (ил. 3.0) нь муу авлагыг хасах гүйлгээг хэрхэн тусгаж байгааг харцгаая.

Жишээ 1

Тооцооллын тооллого

Авлагын дүнг шалгах, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хуримтлагдсан эргэлзээтэй өрийн нөөцийг харьцуулахын тулд бид тайланг ашиглана. Дэд конто шинжилгээ(бүлэг Тайлангууд).

Энэ тайлангийн командын самбарт тайлан гаргах хугацааг тохируулах шаардлагатай бөгөөд танилцуулсан дэд конто төрлүүдийн жагсаалтаас утгыг сонгох хэрэгтэй. Гэрээ. Тохиргооны самбар дээр (товч Тохиргоог харуулах) таб дээр Үзүүлэлтүүдтугуудыг тавь BU (нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл)Тэгээд NU (татварын бүртгэлийн өгөгдөл).

Хавчуурга дээр СонголтТа хариуцагчтай тодорхой гэрээ байгуулах сонголтыг хийж болно.

Үүсгэсэн тайлан нь хязгаарлалтын хугацаа дуусах үед сонгосон гэрээний нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд дансны дэлгэрэнгүй мэдээлэлтэй дүн шинжилгээ хийх боломжийг олгодог (Зураг 1).

Цагаан будаа. 1. Хариуцагчтай байгуулсан гэрээний дагуу дэд контогийн шинжилгээ

Найдваргүй өрийг арилгах үйл ажиллагаа явуулахын өмнө төлбөр тооцооны бүртгэлийг хийх шаардлагатай. Энэ зорилгоор програм нь баримт бичгийг ашигладаг Бараа материалын тооцооны акт, хэсгүүдээс ижил нэртэй гипер холбоосоор хандана БорлуулалтТэгээд Худалдан авалт.

Бөглөх нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн Дансны авлага(Зураг 2) тооллогын өдрийн байдлаар дансны авлагын үлдэгдлийг дараах байдлаар бөглөнө.

Хүснэгт 1

Цагаан будаа. 2. Төлбөр тооцооны бараа материалын тайлан

Таб дээрх хүснэгтийн хэсэг Дансны өглөгхавчуурга бөглөхтэй ижил аргаар бөглөнө Дансны авлага. Жишээ 1-ийн нөхцлийн дагуу өглөгийн өр байхгүй.

Хавчуурга дээр Төлбөрийн дансуудТооцооллын тооллого хийгдсэн эсрэг талуудтай хийсэн тооцооны дансны жагсаалтыг харуулна.

Анхдагч байдлаар, дараах бүртгэлүүд энэ жагсаалтад багтсан болно:

• 60 “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо”;
• 62 “Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчтэй хийх тооцоо”;
• 66 “Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо”;
• 67 “Урт хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо”;
• 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо", 76.07 "Түрээсийн төлбөр тооцоо", 76.27 "Түрээсийн төлбөр (гадаад валютаар)" болон 76.37 "Түрээсийн төлбөр тооцоо (куб)" дансууд;
• 58 “Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт”.

Хэрэглэгч бусад акаунтуудыг нэмэх эсвэл програмаас санал болгосон акаунтуудыг идэвхгүй болгох замаар дансны жагсаалтыг удирдах боломжтой.

Хавчуурга дээр Бараа материалын бүртгэл хийж байназохих талбарт та бараа материалын цаг хугацаа, үндсэн баримт бичгийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл, түүнчлэн тооцооллын тооллого хийх шалтгааныг зааж өгөх ёстой.

Хавчуурга дээр Бараа материалын комисста лавлахаас сонгон хорооны гишүүдийн жагсаалтыг бөглөх хэрэгтэй Хувь хүмүүс.

Комиссын даргыг талбарт туг ашиглан зааж өгсөн болно дарга.

Баримт бичиг Бараа материалын тооцооны актгүйлгээ үүсгэдэггүй боловч дараах баримт бичгийн хэвлэмэл хэлбэрийг үүсгэх боломжийг олгодог (товч Далайн хав):

• Бараа материалын бүртгэл явуулах захиалга (INV-22);
• Төлбөр тооцооны бараа материалын тайлан (INV-17).

Худалдан авагчийн өрийг тэглэх

Жишээ 1-ийн нөхцөлд нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хуримтлагдсан нөөцийн хэмжээ өөр байна.

Нягтлан бодох бүртгэлд 150,000.00 рублийн хэмжээний найдваргүй өр байна. Бид нөөцөөс бүрэн хасна. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд зөвхөн 100,000.00 рублийг нөөцөөс хасч, нөөцөд хамрагдаагүй 50,000.00 рублийн өрийг үйл ажиллагааны бус зардалд оруулна.

Нөөц ашиглан найдваргүй өрийг арилгахын тулд та стандарт програмын баримт бичгийг ашиглаж болно Өрийн зохицуулалт(Зураг 3). Энэ баримт бичгийг хэсгээс авах боломжтой Борлуулалт, мөн хэсгээс Худалдан авалт.

Баримт бичгийн толгой хэсэг Өрийн зохицуулалтСанал болгож буй жагсаалтаас дараах утгуудыг сонгон бөглөх ёстой.

хүснэгт 2

Товчлуур ашиглан баримт бичгийг автоматаар бөглөнө Бөглөх ->Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн харилцан төлбөр тооцооны үлдэгдлийг бөглөнө үү. Таб дээрх хүснэгтийн хэсэг Худалдан авагчийн өр (авлага)тохируулсан өдрийн байдлаар харилцан төлбөр тооцооны үлдэгдлээр дараах байдлаар бөглөнө.

Хүснэгт 3

Хавчуурга дээр Бүртгэлээс хасагдсан дансэргэлзээтэй авлагыг хуваарилах данс (63 "Эргэлзээтэй өрийн сан"), түүнчлэн эсрэг талтай байгуулсан гэрээний дэлгэрэнгүй мэдээлэл, эргэлзээтэй авлага үүссэн тооцооны баримт бичгийг зааж өгөх шаардлагатай (3-р зургийг үз). ).

Цагаан будаа. 3. Нөөц ашиглан найдваргүй авлагыг хасах

Баримт бичгийг байршуулсны дараа нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт үүснэ.

Дебет 63 Кредит 62.01 - нягтлан бодох бүртгэлд бий болгосон нөөцийн зардлаар хасагдсан өрийн дүнгээр (150,000.00 рубль).

Орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай нөөцөд дүнг оруулсан болно.

NU Dt 63 дүн ба NU Kt 62.01 дүн - татварын нягтлан бодох бүртгэлд бий болгосон нөөцийн зардлаар хасагдсан өрийн дүнгээр (100,000.00 рубль). Дүн PR Dt 63 ба PR Kt 62.01 - тогтмол зөрүүтэй, үнэ цэнэ нь 50,000.00 рубль байна.

Орлогын татварын зорилгоор найдваргүй өрийн үлдсэн хэсгийг баримт бичгийг ашиглан үйл ажиллагааны бус зардлаар хасна. Үйл ажиллагаа(бүлэг Үйл ажиллагаа-> Нягтлан бодох бүртгэл-> Гарын авлагын оруулгууд). Баримт бичгийн маягт дээр шинэ гүйлгээ үүсгэхийн тулд товчийг дарна уу Нэмэхмөн дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн тусгай нөөцөд оруулна уу (энэ талбарт нийлбэрхоосон байх ёстой):

NU Dt 91.02 дүн ба NU Kt 62.01 дүн - нөөцөөс хасагдаагүй өрийн дүнгээр (50,000.00 рубль). Дүн PR Dt 91.02 ба PR Kt 62.01 дүн - сөрөг тогтмол зөрүү (-50,000.00 урэх.). Ердийн үйл ажиллагааг гүйцэтгэхдээ 3-р сарын орлогын албан татварыг тооцохдоо сарын эцсийн боловсруулалтад орсон энэхүү байнгын зөрүү нь 10,000.00 рубльтэй тэнцэх хэмжээний татварын байнгын хөрөнгийг хүлээн зөвшөөрөхөд хүргэдэг.

Тэмдэглэнэ үүХөрөнгө орлогын мэдүүлгийг зөв бөглөхийн тулд бусад орлого, зардлын зүйлүүдийг зөв сонгох нь чухал юм - Авлагыг (өглөгийг) хасах. Дараа нь 2017 оны 1-р улирлын орлогын албан татварын тайланг автоматаар бөглөхдөө 50,000.00 рубльтэй тэнцэх хэмжээний найдваргүй өрийг хассанаас үүссэн алдагдал. 02 дугаар хуудасны 2 дугаар хавсралтын 302 дугаар мөрөнд, түүнчлэн 02 дугаар хуудасны 2 дугаар хавсралтын 300 дугаар мөрөнд нийт дүнгээр тусгана.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд найдваргүй өрийг хассан эсэхийг шалгахын тулд та Үзүүлэлтүүд таб дээр зохих тохиргоог хийж, 2017 оны 3-р сарын 62-р дансны балансыг гаргаж болно. 2017 оны 3-р сарын 63-р дансны тайлан тэнцэл нь эргэлзээтэй өрийн нөөц байхгүй байгааг харуулна.

Өрийг хураах боломжийг хянахын тулд хассан өрийг тооцохын тулд (Журмын 77-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу) бид мөн баримт бичгийг ашиглана. Үйл ажиллагаа.

Баримт бичгийн маягт дээр шинэ гүйлгээ үүсгэхийн тулд товчлуур дээр дарах хэрэгтэй Нэмэх 150,000.00 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бичилт оруулна уу. 007 балансын гадуурх дансны дебет дээр харгалзах аналитик (дэд данс) Эсрэг талуудТэгээд Гэрээ).

Бүртгэгдсэн өрийн эргэн төлөлт

Жишээ 1-ийн нөхцөлийг нэмж, 1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8 програм, хэвлэл 3.0 нь өмнө нь хууль ёсоор хасагдсан өрийг худалдан авагчийн эргэн төлөлтийг хэрхэн тусгаж байгааг харцгаая.

Жишээ 2

Худалдан авагчийн өр төлбөрийг бүртгэхийн тулд та баримт бичиг бүрдүүлэх шаардлагатай Одоогийн дансанд хүлээн авсан баримтүйл ажиллагааны төрлөөр Худалдан авагчийн төлбөр. Баримт бичигт үндэслэн баримт бичиг үүсгэх нь тохиромжтой Борлуулалт (үйлдэл, нэхэмжлэх), дараа нь үндсэн мэдээллийг автоматаар бөглөнө. Нягтлан бодох бүртгэлийн системд өрийг аль хэдийн хассан тул худалдан авагчаас авсан хөрөнгийг урьдчилгаа төлбөр болгон автоматаар тодорхойлдог. Баримт бичгийг байршуулсны дараа нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт үүснэ.

Дебит 51 Кредит 62.02 - худалдан авагчаас хүлээн авсан хөрөнгийн хэмжээгээр (150,000.00 рубль).

Орлогын татварын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор уг дүнг нөөцөд бүртгэнэ Дүн NU Kt 62.02.

Эргэн төлөгдөх өрийн дүнг байгууллагын бусад орлогод оруулахаас гадна балансын гадуурх 007 данснаас хассан байх ёстой. Эдгээр гүйлгээг нэг баримт бичигт тусгаж болно. Үйл ажиллагаа(4-р зургийг үз).

Цагаан будаа. 4. Орлогод эргэн төлөгдөх өрийг оруулан тооцно

Авлагыг үүргээ биелүүлснээр дуусгавар болох буюу худалдсан, мөн хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа, эсхүл үүргээ биелүүлэх боломжгүйн улмаас нөхөх боломжгүй гэж хасаж болно.

Хугацаа хэтэрсэн авлагыг хасах хөөн хэлэлцэх хугацааг Иргэний хуулиар тогтоосон бөгөөд гурван жил байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 196-р зүйл). Үүний эхлэл нь гэрээ байгуулахдаа заасан үүргээ биелүүлэх эцсийн хугацаанаас тодорхойлогддог (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 200 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Хэрэв үүргээ биелүүлэх хугацааг гэрээнд заагаагүй бол боломжийн хугацаанаас эхлэх шаардлагатай бөгөөд үүний дараа зээлдүүлэгчийн тавьсан шаардлагыг биелүүлэхийн тулд зээлдэгчид долоо хоногийн хугацаа өгнө (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 314-р зүйл). Холбоо).

Бичиг баримтаа бэлдээрэй.

Авлагыг хасахын тулд татвар төлөгч нь өрийн үлдэгдэл байгаа эсэхийг баримтжуулах ёстой: хууль эрх зүйн үндэслэл, өрийн хэмжээ, үүссэн огноо. Татварын бааз суурийг бууруулах эрх нь тодорхой хугацааны эцэст үүсдэг тул энэ хугацааны эхлэх хугацааг зөв тодорхойлох нь чухал зүйл юм. Тиймээс хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны улмаас өрийг муу гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд авлага үүссэн огноог тогтоох боломжтой баримт бичигтэй байх шаардлагатай. Ихэнх тохиолдолд ийм баримт бичиг нь:

Худалдан авагч эсвэл бусад зээлдэгчтэй хийсэн гэрээ;

Бараа ачилтын нэхэмжлэх, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээний хүлээн авах гэрчилгээ;

Бусад баримт бичиг, тухайлбал, үүргээ биелүүлээгүй нийлүүлэгчид урьдчилгаа шилжүүлэх төлбөрийн баримт бичиг, өрийн тооцооны акт.

Өрийг барагдуулах үед өрийг барагдуулаагүй гэдгийг батлахын тулд тайлангийн (татварын) хугацааны эцэст авлагын бараа материалын тайлантай байх шаардлагатай бөгөөд бараа материалын үр дүнд үндэслэн менежер тушаал гаргана. авлагыг найдваргүй өр гэж хасна. Энэхүү журмыг ОХУ-д батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмын 77-р зүйлд заасан байдаг. ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34н тоот тушаал, 2008 оны 6-р сарын 27-ны өдрийн 20-12/060959 тоот 2006 оны 12-р сарын 13-ны өдрийн N 20-12 / 109630 Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал. энэ журмыг баталж байна.

Нийлүүлэгч, худалдан авагчид, төсөв болон төсвөөс гадуурх хөрөнгө, ажилчид болон бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны тооллогыг хийж, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд заасан дүнгийн үнэн зөвийг шалгана.

Бараа материалын гол зорилго нь өр, үүргийн нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөвийг баталгаажуулах, тэдгээрийн үүсэх, эргэн төлөгдөх хугацааг тогтоох явдал юм.

Бараа материалын бүртгэл хийх хугацааг менежер түүний тушаал, түүнчлэн бараа материалын комиссын бүрэлдэхүүнээр тогтооно. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан хугацаанд тооллого хийх боломжтой. Нягтлан бодох бүртгэлийн журмаар байгууллага бүр 1-р сарын 1-ний өдөр тооллого хийх үүрэгтэй. Бараа материалын дүнг ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1998 оны 9-р сарын 18-ны өдрийн № 1-р тогтоолоор батлагдсан "Худалдан авагчид, ханган нийлүүлэгчид болон бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны акт" INV-17 нэгдсэн маягтыг ашиглан актаар баталгаажуулсан байх ёстой. 88-р "Мөнгөний гүйлгээг бүртгэх, бараа материалын үр дүнг бүртгэх нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн маягтыг батлах тухай."

Байгууллага нь Урлагийн 1-р зүйлд заасны дагуу бүх бизнесийн гүйлгээ, түүний дотор дансны авлагыг дэмжих баримт бичгийг дор хаяж таван жил хадгалах ёстой. 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-FZ тоот Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн 17. Татварыг тооцох, төлөхөд шаардлагатай баримт бичгийг хадгалах татварын хууль тогтоомжоор тогтоосон хугацаа нь дөрвөн жил байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 23 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 8 дахь хэсэг). Анхан шатны баримтыг хадгалах нь тухайн байгууллагын эрх биш харин үүрэг хариуцлага гэдгийг анхаарна уу. Тиймээс, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлагын нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг хадгалаагүй байгууллага нь үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болох татвар ногдох ашгийг бууруулах үндэслэл болгон хасч тооцох үндэслэлийг эргэлзэж байна (2-р зүйлийн 2-р зүйл). , 265-р зүйл) болон санхүүгийн үр дүнгийн байгууллагуудад данснаас хасах боломж. Авлагад тодорхой дүнг оруулсан болохыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хадгалах хугацааг түүнийг хассан үеэс эхлэн тооцох ёстой. Энэхүү дүгнэлтийг Холбооны монополийн эсрэг албаны NWO-ийн 2005.12.05-ны өдрийн N A56-3215/2005 тогтоолоор хийсэн. Энэ үзэл бодол нь татварыг тооцох, төлөхөд шаардлагатай анхан шатны баримт бичгийн хадгалалтын хугацаа дээр тулгуурладаг. Үнэн хэрэгтээ хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа авлагыг хасахын тулд тухайн байгууллага үүссэнийг баталгаажуулах шаардлагатай. Нэмж дурдахад өрийн бараа материалын акт, найдваргүй өрийг барагдуулах менежерийн тушаалыг гүйлгээ хийсэн өдрөөс, өөрөөр хэлбэл түүнийг хассан үеэс эхлэн хадгалах ёстой.

Авлагыг хэзээ хүлээн зөвшөөрөх вэ.

Сангийн яам 2006 оны 1-р сарын 11-ний өдрийн 03-03-04/1/475 тоот албан бичгээр ашгийн албан татварын зорилгоор эдгээр зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн өдрийн талаар санал бодлоо илэрхийлэв. Энэ тохиолдолд та догол мөрүүдийг удирдан чиглүүлэх ёстой. 3-р зүйлийн 7 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 272-т заасны дагуу найдваргүй өрийн хохирлын хэмжээг хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өдөр гэж тооцдог.

Бид үүнийг давтаж байна Ерөнхий хөөн хэлэлцэх хугацаа гурван жил байна(ОХУ-ын Иргэний хуулийн 196 дугаар зүйл). Энэ хугацааны явц нь тухайн хүн эрхээ зөрчсөн тухай мэдсэн эсвэл мэдэх ёстой байсан өдрөөс эхэлдэг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 200 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Жилээр тооцсон хугацаа нь тухайн хугацааны сүүлийн жилийн тухайн сар, өдөр дуусна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 192 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Хөөн хэлэлцэх хугацааг түдгэлзүүлж эсвэл тасалдуулж болзошгүйг анхаарна уу. Дараа нь түүнийг тооцоолох тусгай журмыг хэрэглэнэ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 202 - 204-р зүйл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн N 03-03-06/2/184 тоот захидал).

Тиймээс, ОХУ-ын Иргэний хуулийн 203 дугаар зүйлийн заалтыг үндэслэн хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусах, Тухайлбал, үүрэг хүлээсэн этгээд өрийг хүлээн зөвшөөрсөн үйлдэл хийснээр тасалдсан. Завсарлагааны дараа хөөн хэлэлцэх хугацаа дахин эхэлнэ; завсарлага авахаас өмнө өнгөрсөн хугацаа нь шинэ эцсийн хугацаанд тооцогдохгүй. Иймд хариуцагчтай эвлэрэл хийсэн, эсхүл өрийг бичгээр хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд өрийг барагдуулах боломжгүй гэж хүлээн зөвшөөрөх хөөн хэлэлцэх хугацааг хариуцагчтай эвлэрлийн актад гарын үсэг зурсан өдрөөс эхлэн тооцох ёстой. өр төлбөрийг бичгээр төлөхөө амласан (үүнтэй төстэй байр суурийг Москвагийн Холбооны татварын албаны 2006 оны 8-р сарын 2-ны өдрийн 20-12 / 68343 тоот захидалд илэрхийлсэн). Өрийг хүлээн зөвшөөрч буй үйлдэл нь үндсэн өрийн хүүг төлөх эсвэл өрийг хэсэгчлэн төлөх явдал байж болохыг та бүхний анхаарлыг хандуулахыг хүсч байна. Дараа нь энэ төлбөрийг төлсөн мөчөөс эхлэн хугацаа үргэлжилнэ.

Аудит хийхдээ татварын алба татвар төлөгчөөс өрийг хураах (нэхэмжлэх) үйлдлийг баталгаажуулахыг шаардаж болно гэдгийг анхаарах шаардлагатай гэж үзэж байна. Татварын албаны хугацаа нь дууссан өрийг зардлаар хассан тухай нэхэмжлэлийг дараахь байдлаар хангаж байна: хэрэв байгууллага шүүхэд нэхэмжлэл гаргасан бол өр нь найдваргүй болох байсан тул компанийн идэвхгүй байдлаас болж зардал гарсан. Энэ нь эдийн засгийн хувьд үндэслэлгүй бөгөөд зардалд тооцох боломжгүй гэсэн үг юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Татварын албаныхны үзэж байгаагаар өрийг барагдуулах (нэхэмжлэх) үйл ажиллагааны баримт бичгийн нотолгоо нь өрийн дүнг барагдуулахыг шаардсан байгууллагаас хариуцагч руу илгээсэн захидал, зээлдүүлэгчийн шүүхэд гаргасан гомдолтой холбоотой материал байж болно.

Татварын албаны шаардлага нь татварын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд үндэслээгүй болохыг анхаарна уу. Дээрх дүрмээс үзэхэд хууль тогтоомжид авлагыг үйл ажиллагааны бус зардал гэж тооцож, зээлдүүлэгч байгууллагаас өр барагдуулах аливаа үйл ажиллагаа байгаа эсэхээс хамаарна. Жишээлбэл, татварын албаны мэргэжилтнүүдийн зөвлөсний дагуу зээлдүүлэгч шүүхэд гомдол гаргах нь хөөн хэлэлцэх хугацааг тасалдуулахад хүргэдэг бөгөөд энэ нь шинэ хөөн хэлэлцэх хугацаа эхэлдэг гэсэн үг юм.

Шүүхүүд татвар төлөгчдийн талд шийдвэр гаргадаг тул татварын албаны байр суурь үндэслэлгүй болохыг шүүхийн практик нотолж байна. Арбитрч нар өр төлбөрийг төлөхөөс үл хамааран татвар төлөгчийн найдваргүй өрийг барагдуулах эрхийг баталгаажуулдаг (Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007.02.28-ны N F08-731/2007- 288А, Баруун хойд дүүрэг 2007.02.26 N A56-60454/2005B, тогтоолууд FAS VSO 01/25/2006 N A19-18204/05-20-Ф02-7115/05-С1), түүнчлэн холбогдох бусад арбитрын шүүхэд гаргасан шаардлага (ФАС-ийн баруун хойд дүүргийн 2007 оны 2-р сарын 19-ний өдрийн N A56-35936 / 2005 оны 2005 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн N A66-1584/2005, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба 8-р сарын 7-ны өдөр, 2007 оны дугаар KA-A40/5187-07).

Түүнчлэн, Сангийн яамны 2005 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн 03-03-04/2/68 тоот албан бичгээр хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан нь өрийг муу гэж хүлээн зөвшөөрч, алдагдалд тооцоход хангалттай гэж хүлээн зөвшөөрөв. ашгийн татварын зорилгоор үйл ажиллагааны бус зардалтай адилтгах. Энэ тохиолдолд авлагыг муу гэж хүлээн зөвшөөрөх өөр арга хэмжээ авах шаардлагагүй.

Тиймээс, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа, өр үүссэн тухай баримт бичиг, түүнчлэн менежерийн бичгээр үндэслэл, тушаал байгаа тохиолдолд; татварын баазыг өрийн хэмжээгээр бууруулж болноорлогын албан татварыг тооцохдоо.

Хэрэв баримт бичиг хадгалагдаагүй бол.

Өр үүссэнийг баталгаажуулсан баримт бичиг алдагдсан тохиолдолд холбогдох хэлтэс эсвэл тусдаа хэлтэст гэрээ, нэхэмжлэх, төлбөрийн баримт, тооцоо нийлсэн тайлан, энэ өртэй холбоотой аливаа захидал харилцааг эсрэг талтай байх боломжийг үнэлэхийг зөвлөж байна.

Өр барагдуулах боломжгүй гэдгийг хуулийн этгээдийн нэгдсэн бүртгэлээс хассан тохиолдолд нотлох боломжтой.

Гэхдээ авлага үүссэнийг баталгаажуулсан анхан шатны баримт бичиг (гэрээ, акт, нэхэмжлэх, төлбөрийн баримт) хадгалагдаагүй бол ийм өрийг барагдуулах зардлыг хамгаалах нь маш хэцүү бөгөөд эргэлзээтэй ажил юм шиг санагддаг.

Татварын алба, шүүхүүд энэ асуудалд санал нэгтэй байна. Москвагийн Холбооны татварын алба 2007 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн 20-12/121646 тоот захидалд анхан шатны баримт бичиг дутуу байгаа тохиолдолд зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн нөхцөл байдлыг тайлбарлаж дүгнэв.

« Байгууллага орлогын албан татварыг тооцох татварын суурийг бүрдүүлэхдээ үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болох алдагдлын хэмжээг харгалзан үзэх боломжгүй. бичиг баримтгүй дагуухөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан найдваргүй өр."

FAS Баруун Сибирийн дүүргийн 2007 оны 8-р сарын 28-ны өдрийн F04-5734/2007 (37452-A03-15) тогтоолоор A03-16023/2006-21 " оноос хойш хасагдсан авлагыг үйл ажиллагааны бус зардалд хамааруулах боломжгүйг заажээ зөвхөн төлбөрийн баримт бичиг, холбогдох гэрээ хэлэлцээр байхгүй тохиолдолд, ийм өрийг зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх үндэслэл болохгүй.".

Давж заалдах шатны есдүгээр Арбитрын шүүхэд (2008 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн 09AP-4637/2008-АК тоот А40-67028/07-127-395 дугаартай тогтоол) татвар төлөгч нь авлагыг хассантай холбоотой зардлыг хамгаалахыг хүссэн. , энэ өрийг баталгаажуулсан анхан шатны баримтууд хадгалагдаагүй тул байгууллагын дотоод баримт бичгүүдээр оршин тогтнож байгааг нотолсон. Гэвч шүүх энэ хэрэгт татварын албыг мөн дэмжиж дараах дүгнэлтээр байр сууриа зөвтгөв.

« Бүрдүүлсэн баримт бичгүүдэд дүн шинжилгээ хийсний дараа давж заалдах шатны шүүх өргөдөл гаргагчийн гаргасан нотлох баримт нь маргаантай мөнгийг үйл ажиллагааны бус зардлаас хассан нь хууль ёсны болохыг батлахад хангалттай гэсэн байр суурьтай санал нийлэхгүй байгаа бөгөөд өргөдөл гаргагч нь баримт бичгийг хадгалах үүрэг хүлээгээгүй. татварын хяналт шалгалтын үед нэр бүхий хэд хэдэн өртэй байгууллагын .

Авлагын онцлогийг харгалзан авлагад тодорхой дүнг оруулахыг зөвтгөх анхан шатны баримтууд нь авлагыг данснаас хасах үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг, тиймээс эдгээрийг хадгалах хугацаа гэж дүгнэх хэрэгтэй. баримт бичгийг дансны авлагыг хассан үеэс эхлэн тооцно.

Ийм нөхцөлд Урлагийн 1 дэх хэсгийг зөрчсөн. 252 ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р хэсэг, Урлаг. ОХУ-ын Арбитрын байцаан шийтгэх хуулийн 65-р зүйлд өргөдөл гаргагч нь тухайн байгууллагуудын авлагын хэмжээ, үүссэн огноог баримтжуулаагүй тул татварын шийдвэрийг хүчингүй болгоход заасан шаардлагуудыг нотлоогүй болно. Эрх мэдэл бүрэн.

Ийнхүү Татварын алба маргаантай шийдвэрт 5,790,131.06 рублийн хэмжээг үйл ажиллагааны бус зардлаас хассан. Урлагийн 1 дэх хэсгийг зөрчсөн баримт бичгүүдээр нотлогдоогүй тул. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252.

Танилцуулсан тооцооны карт, гүйцэтгэх байгууллагын тушаалууд нь татвар төлөгчийн дотоод баримт бичиг бөгөөд Өргөдөл гаргагч болон хариуцагч байгууллагын хооронд үүрэг байгаа, гэрээ байгуулах явцад өргөдөл гаргагчийн эсрэг талуудын гаргасан зөрчлийг бодитойгоор тусгаж чадахгүй. бүтээгдэхүүн, чанар муутай бүтээгдэхүүн нийлүүлэх гэх мэт нь эсрэг талын өр үүссэн огноо, үндэслэлийг харуулсан болно."

Нягтлан бодох бүртгэл дэх тусгал.

Нягтлан бодох бүртгэлд хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 77-р зүйлд заасны дагуу бусад бодит бус өрийг дараахь аргуудын аль нэгийг ашиглан хасаж болно.

Байгууллагын үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгийн талаар (хэрэв өрийн хэмжээ хадгалагдаагүй бол);

Эргэлзээтэй өрийн нөөцтэй учраас.

Анхаарна уу: өрийг алдагдал гэж хүлээн зөвшөөрөх нь өрийг хүчингүй болгоход хүргэдэггүй. Энэхүү өрийг 5 жилийн хугацаанд “Төлбөрийн чадваргүй зээлдэгчийн алдагдалтай дансны өр” гэсэн балансын гадуурх дансанд бүртгэх ёстой. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаалаар батлагдсан "Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны төлөвлөгөө, түүнийг хэрэглэх зааврыг батлах тухай" дансны бүдүүвчийн дагуу аналитик нягтлан бодох бүртгэл. -өрийг нь алдагдлаар нь хассан, мөн алдагдалтай данснаас хасагдсан өр тус бүрээр балансын данс хөтөлнө.

Хэрэв авлагыг хассаны дараа худалдан авагч буцааж төлсөн бол хүлээн авсан хөрөнгө нь үйл ажиллагааны бус орлого болно. Энэ тохиолдолд төлсөн өрийн дүнг балансын гадуурх данснаас хасна (Зээл - өрийн дүнгээр). Мөн заасан өрийн таван жилийн хяналт-шинжилгээний хугацаа дуусч, түүнийг барагдуулах боломж бүрэн дууссан тохиолдолд дансны кредитэд бичилт хийнэ.

Өмнө нь нөөц бий болгосон бодит бус өрийг татан буулгахдаа дансны бүдүүвчийн дагуу 63-р "Эргэлзээтэй өрийн сан" дансны дебетээр 62-р өр төлбөртэй харилцах дансны харилцахад тусгагдсан болно. “Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо”, 76 “Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо.”

Жишээлбэл. Байгууллага нь менежерийн тушаалаар тооллого хийж, үүний үндсэн дээр үүсгэсэн. 2009 оны 12-р сард худалдан авагчид төлөх 472,000 рублийн өрийн хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан. (НӨАТ орсон). Үүсгэсэн нөөцөөс өрийг хасна.

Хэрэв өрийн дүнг хадгалаагүй бол байгууллага нь Дансны төлөвлөгөөний дагуу 62 "Худалдан авагч ба үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо", 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо" дансны авлагыг дансны дебет рүү хасдаг. данс "Бусад орлого, зарлага", дэд данс "Бусад зардал ". Энэхүү дүрмийг PBU 10/99-ийн 11, 14.3-т заасан хэм хэмжээн дээр үндэслэсэн бөгөөд үүнд заасны дагуу хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлагын дүн, түүнчлэн бусад бодит бус өр нь байгууллагын бусад зардал юм.

Жишээлбэл. 2006 онд НӨАТ-ыг оруулаад 472,000 рублийн бараа нийлүүлсэн. Худалдан авагч барааныхаа төлбөрийг төлөөгүй. Байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бий болгодоггүй. Захирлын тушаалын дагуу тооллого хийж, түүний үндсэн дээр хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан 2006 оны өрийг тэглэсэн.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд баримт бичгээр баталгаажуулсан авлагыг цаг тухайд нь хассан нь орлогын албан татварын баазыг догол мөрийн дагуу бууруулна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг. Энэ тохиолдолд татвар төлөгч нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 10-р сарын 21-ний өдрийн 03-03-06 тоот захидал) зэрэг найдваргүй авлагын дүнг бүхэлд нь зардал болгон хасах эрхтэй. 1/596). Ийм өрийн НӨАТ-ын дүнг хасалтад тооцохгүй.

Мартсан “авлагыг” дараа нь хасч болох уу?

Авлагыг цаг тухайд нь хасахгүй байх нь санхүүгийн тайланг гажуудуулахад хүргэдэг. Ийм зөрчил, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг хадгалах журам, хугацааг зөрчсөн нь албан тушаалтнуудад хоёроос гурван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр захиргааны торгууль ногдуулахад хүргэдэг (Захиргааны хуулийн 15.11-р зүйл). Байгууллага нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 120 дугаар зүйлд заасны дагуу татварын хариуцлага хүлээлгэж болно.

4-10 жилийн өмнө үүссэн, баримтжуулсан авлагыг хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд тухайн үеийн татварын үеийн ашгийн суурь буурсан нь татварын албанд нэхэмжлэл гаргахад хүргэж болзошгүй юм.

Баримт нь тухайн аж ахуйн нэгж нь хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа өрийг тасалдуулаагүй бол өрийг барагдуулах эрхтэй боловч ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 1-р сарын 11-ний өдрийн захидалд тусгагдсаны дагуу. N 03-03-04/1/475, зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн огноотатварын зорилгоор найдваргүй өрийн үйл ажиллагааны бус зардал хэлбэрээр ашиг болно Хугацаа дуусах огноохөөн хэлэлцэх хугацаа.

Өр төлбөрийг татан буулгах тохиолдолд өрийг найдваргүй гэж хүлээн зөвшөөрөх үндэслэл нь түүнийг улсын нэгдсэн бүртгэлээс хассан тухай бичилт болно. Москвагийн Холбооны татварын албаны 2005 оны 5-р сарын 19-ний өдрийн 20-12/36141 тоот захидалд орлогын албан татварыг тооцох татварын суурийг бүрдүүлэхдээ байгууллагын зардлыг үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болгон тооцох шаардлагатай гэж тайлбарлав. Улсын бүртгэлд хариуцагчийг татан буулгах тухай холбогдох бичилт хийсэн тайлангийн (татварын) хугацаанд.

Татварын албаныхны энэ байр суурь маргаантай биш ч зарим шүүх дээр арбитрууд дэмжигддэг. Тиймээс Москвагийн Арбитрын шүүх 2006 оны 3-р сарын 2-ны өдрийн А40-138 / 06-14-1 тоот хэргийн шийдвэрээр өрийг цаг тухайд нь тодорхойлох, хасах нь татвар төлөгч болон түүний өр төлбөрөөс бүрэн хамаарна гэдгийг мэргэжлийн хяналтын газартай тохиролцсон. менежер. Иймд дээрх тохиолдолд өрийг хожим хугацаанд тэглэсэн нь нэмэлт орлогын албан татвар, торгууль төлөхөд хүргэсэн. Шүүх үзсэн: " Зардлыг татвар төлөгч хасуулах эрх олж авсан хугацаанд нь яг хассан байх ёстой бөгөөд авлагыг хасах тухай аж ахуйн нэгжийн даргын тушаалыг зөвхөн татвар төлөгч тухайн хугацаанд л гаргасан байх ёстой. данснаас хасах эрхийг олж авсан».

Давж заалдах шатны есдүгээр Арбитрын шүүхэд өөр татвар төлөгч нь өрийг барагдуулах бүх баримт бичгийн урсгалыг тусгаж, тухайн аж ахуйн нэгжид мөрдөгдөж буй журмын дагуу авлагыг дараа нь хассантай холбоотой зардлыг хамгаалах боломжтой болсон. дотоод баримт бичгийг батлах эцсийн хугацаа (2007 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 09AP-15342 /07-АК тогтоолыг үзнэ үү).« Заасан журмыг дагаж мөрдөөгүй авлагыг хассан нь баримтжуулаагүй авлагыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд үндэслэлгүйгээр хүлээн зөвшөөрөхөд хүргэж болзошгүй гэсэн татвар төлөгчийн үндэслэл нотлогдож байна. Уг журамд заасан өрийг барагдуулах журмыг мөрдөж ажилласны улмаас авлагыг үйл ажиллагааны бус зардалд оруулаагүй, орлогын албан татварын суурь үндэслэлийг үндэслэлгүйгээр дутуу тооцсонгүй. Үүний зэрэгцээ 2002 оны татварын нягтлан бодох бүртгэлд авлагын зохих дүнг харгалзан үзсэн бөгөөд төсөвт хохирол учруулаагүй.».

Энэ тохиолдолд шүүгчид үүнийг анхаарч үзсэн "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай одоогийн хууль тогтоомж, түүнчлэн татварын хууль тогтоомж нь хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусах эсвэл хариуцагчийг татан буулгах хугацаанд татвар төлөгчөөс авлагыг хасах үүрэгтэй хязгаарлалтыг заагаагүй болно. ОХУ-ын Татварын хууль, ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланг хөтлөх журамд өрийг барагдуулах шаардлагатай хугацааг тодорхойлоогүй, мөн бичгээр үндэслэлээ гаргах эцсийн хугацааг заагаагүй болно. .

Үүнтэй холбогдуулан байгууллагын дарга өрийг барагдуулах мөчийг тодорхойлох нь одоогийн хууль тогтоомжтой зөрчилдөхгүй; Татвар төлөгч хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусах өдөр (авлагыг хасах тухай аж ахуйн нэгжийн даргын тушаал гарахаас өмнө) татварын баазад зардлыг тусгаагүй нь татварын баазыг хэтрүүлэн тооцоход хүргэж болзошгүй юм. орлогын албан татварыг хэтрүүлэн төлсөн (татварын хугацааны эцэст санхүүгийн үр дүн эерэг байсан бол) эсвэл алдагдлыг хэтрүүлсэн (санхүүгийн сөрөг үр дагавартай). Үүнтэй холбогдуулан авлагыг барагдуулах тухай тушаал гарсан өдрийн байдлаар найдваргүй өрийг үйл ажиллагааны бус зардалд тооцсон дүнгээс харахад орлогын албан татварыг дутуу тооцсон зүйл байхгүй.

...... Дээр дурдсан үндэслэлээр, өргөдөл гаргагч нь авлагыг хассанаас үүссэн алдагдлыг үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болох найдваргүй өрийг барагдуулсан хохиролд оруулсан тухай анхан шатны шүүхийн дүгнэлтийг давж заалдах шатны шүүх хууль ёсны гэж үзэж байна. Өмнөх татварын үеийн орлогын албан татварыг тооцохдоо бус 2002 оны орлогын албан татварыг тооцох нь татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн гэж үзэх боломжгүй.хураамж, хасалт нь эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан байна."

Иймээс авлагыг баталгаажуулсан баримт бичиг хадгалагдаагүй, өрийг хугацаанд нь хасаагүй нөхцөлд орлогын албан татварын бааз суурийг бууруулах нь ихээхэн эрсдэлд хүргэдэг.

Олон компани, байгууллагууд эргэлтийн хөрөнгийн үүрэг гүйцэтгэх боломжтой компанийн хөрөнгийн нэг хэсэг болох дансны авлагатай тулгардаг. Үүний зэрэгцээ дансны авлага нь дараахь байж болно.

• Хугацаа хэтэрсэн.Ийм өр нь өөр компани, хувь хүнд нийлүүлсэн бараа, үйлчилгээний төлбөрийг төлөх хугацааг алдсанаас үүсдэг. Энэ нь эргэлзээтэй эсвэл найдваргүй байж болно.
• Эргэлзээтэй авлагын хүрээндсанхүүгийн баталгаагүй өрийг ойлгох: төлбөрийн банкны баталгаа, баталгааны гэрээ байхгүй. Ийм өр нь хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа буюу ихэвчлэн 3 жил, муу өр болж хувирдаг бөгөөд энэ нь эсрэг талын талаас авах боломжгүй юм.
• Ердийн авлагатөлбөрийн хугацаа хараахан болоогүй өр төлбөр гэж нэрлэгддэг, гэхдээ тэр үед төлбөртэй урьдчилгаа хүргэлтийн дагуу эд хөрөнгийг гуравдагч этгээдэд шилжүүлсэн.

Ямар авлагыг хасч тооцох вэ?

Компанид төлөх өр нь санхүүгийн таагүй нөхцөл байдлыг үргэлж бий болгодог: компани нь түүнд төлөх ёстой мөнгөө аваагүй төдийгүй одоогийн санхүүгийн нөхцөл байдалд үндэслэн цэвэр ашигт оруулах, татвар төлөх үүрэгтэй. Энэ байдал нь аж ахуйн нэгжийн өнөөгийн байдлыг гажуудуулж, компани өрийг барагдуулахыг оролддог. Гэхдээ үүнийг хууль ёсны дагуу өрийг цуглуулах бүх оролдлого бүтэлгүйтсэн тохиолдолд л хийж болно.

Эрхэм уншигч! Манай нийтлэлүүд хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн аргуудын талаар ярьдаг боловч тохиолдол бүр өвөрмөц байдаг.

Мэдэхийг хүсвэл Асуудлыг яг яаж шийдэх вэ - баруун талд байгаа онлайн зөвлөхийн маягттай холбоо барина уу эсвэл утсаар холбогдоно уу.

Авлагыг хасахын тулд та түүний үүссэн шалтгааныг олж мэдээд түүнийг нэг буюу өөр бүлэг найдваргүй өр гэж ангилах хэрэгтэй.

• ОХУ-ын Татварын хуульд үндэслэн тодорхой шалтгааны улмаас эргэн төлөлт хийх боломжгүй бол авлагыг биелэгдээгүй зардал гэж ангилдаг. Тухайлбал, хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан өр, татан буулгах, дампуурлын ажиллагааны улмаас шүүхээр ч өр барагдуулах боломжгүй байдаг. Ийм өрийг тусгайлан бий болгосон аж ахуйн нэгжийн нөөц санг ашиглан хасдаг. Өрийг барагдуулсны дараа ч гэсэн дахин 5 жилийн хугацаанд балансад үлдэнэ, учир нь зээлдэгчийн төлбөрийн чадвар илрэх магадлалтай.
• Хугацаа хэтэрсэн авлагыг шүүх эрх мэдэлтнүүд янз бүрийн шалтгаанаар дахин төлөхөөс татгалзсаны дараа л зардлын гүйлгээ гэж ангилж болно. Гэхдээ эсрэг тал нэхэмжлэлээ олон нийтэд хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд нэхэмжлэлийн хугацааг сунгаж болох бөгөөд энэ тохиолдолд тайланг дахин 3 жилээр сунгана.
• Хэрэв өр барагдуулах боломжгүй бол шүүх ажиллагааны зардал нь өрийн хэмжээнээс давж болзошгүй тул удирдлагын тушаалаар эдгээр өрийг хасаж болно. Эсвэл шүүхийн шийдвэр гүйцэтгэгч хариуцагчийн төлбөрийн чадваргүй байдлын талаар тайлбар бичих үед гүйцэтгэх тушаалаар.
• Хэрэв хариуцагч компани татан буугдсан бол.

Өрийг тэглэхэд бэлтгэж байна

Өрийн гарал үүсэл, түүний хэмжээ, үүссэн хугацааг тайлбарласан урьд өмнө бэлтгэсэн баримт бичгийн дагуу авлагыг хасах нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хоёуланд нь тохиолддог.

Ийм баримт бичигт дараахь зүйлс орно.

• Бараа нийлүүлэх, үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ.
• Бараа ачилтыг баталгаажуулсан баримт бичиг эсвэл тодорхой ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхийг хүлээн авах гэрчилгээ.
• Төлбөрийн үүргээ биелүүлээгүй компани урьдчилгаа төлбөрийг төлсөн баримтыг баталгаажуулсан төлбөр эсвэл бусад баримт бичиг, өрийн баталгаажуулалтын тайлан.

Татгалзах үндэслэлтэй байхын тулд тайлант жилийн эцэст өрийн бүртгэл хийж, тайлан гаргах шаардлагатай. Аж ахуйн нэгжийн удирдлага бараа материалын үр дүнд үндэслэн өрийг муу гэж тооцох шийдвэр гаргадаг.

Аж ахуйн нэгжийн хийсэн санхүүгийн бүх гүйлгээнд дүн шинжилгээ хийж, албан тушаал тус бүрийн өрийн яг хэмжээг тодорхойлдог.

Бүх бэлтгэсэн баримт бичгийг эрх бүхий байгууллагад илгээж, авлагыг хасах, авах шийдвэр гаргадаг.

Муу өрийг барагдуулах ердийн бичилтүүд

Том, жижиг аль алиных нь нягтлан бодогч нар авлагын төлөв байдалд хяналт тавих шаардлагатай байдаг тул аж ахуйн нэгжүүд эгзэгтэй нөхцөл байдалд зориулж нөөцийн санг бүрдүүлдэг. Авлагын дансны дансны бүртгэл нь бий болсон нөөц сангийн хэмжээнээс ихээхэн хамаардаг: нөхөн олговор олгох өөрийн хөрөнгө байгаа эсэх. Эргэлзээтэй эсвэл найдваргүй өр бүрд нөөц үүсгэж болох бөгөөд тэдгээрийн хэмжээ нь компанийн санхүүгийн байдлаас хамаарна. Хэрэв тэдгээрийг тайлангийн хугацаанд ашиглаагүй бол санхүүгийн ерөнхий үр дүнтэй нэгтгэнэ.

Дүрмээр бол нягтлан бодогчид аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу тайлант хугацааны эцэст өрийн байдлын талаархи бараа материалын тайланг гаргадаг. Менежер нь данснаас хасах тушаал гаргадаг бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнууд нөөцийн сан байгаа тохиолдолд ердийн бичилт хийдэг.

• Хасах ажлыг 62-р дансаар (агентуудтай хийсэн төлбөр тооцоо) 63-р дансанд (үүсгэсэн нөөцийн зардлаар) хийдэг. Нийтлэлийн суурь дээр бараа нийлүүлэх, үйлчилгээ үзүүлэх үйлчлүүлэгчидтэй байгуулсан гэрээний дугаарыг заана.
• Үүнтэй ижил дүнг балансын 007 дансанд (авлагын алдагдлыг хасах замаар) тусгана. Аливаа хяналтын байгууллага үүнийг голчлон сонирхож байгаа тул энэ дансны тусгалыг анхаарч үзээрэй.

Хэрэв нөөцийн сан байгуулагдаагүй бол дараахь бичилтийг хийнэ.

• Өрийг 91.2 (бусад зардлын зүйл) дансанд оруулна.

Хэрэв хариуцагч компани өрөө төлөхөөр шийдсэн бол дараахь бичилтийг хийнэ.

• 51-р дансанд (гүйлгээний дансыг харуулдаг) 91.1-р мөрөнд хариуцагчаас хүлээн авсан дүнг бичнэ, орлого орж ирсэн банкны дансыг үндэс болгон зааж өгнө.
• Үүний зэрэгцээ 007 дансанд ижил дүнг харуулав.

Компанид аудит хийхдээ хариуцагч төлбөрийн чадваргүй болсон тохиолдолд нягтлан бодогч нотлох баримт бичигтэй байх ёстой. Бүх баримт бичгийг тусдаа хавтсанд хадгална.

Эргэлзээтэй авлагын данснаас хасах: бүртгэл

Эргэлзээтэй авлагатай холбоотой бүх гүйлгээг бий болгосон нөөцөөс хасна. Энэ тохиолдолд дараахь гүйлгээг хийнэ.

D 63: K 62 - ийм байдлаар эргэлзээтэй өрийг нөөц хөрөнгийг ашиглан хасдаг. Хэрэв тайлант хугацаанд эргэлзээтэй өрийн хэмжээ нь нөөцийн хэмжээнээс давсан бол зөрүүг бусад зардлын зүйлд харуулна.

D91.2: K62 – нөөц дүнг ашиглахгүйгээр хасагдсан өрийг харуулах. Гэхдээ энэ өрийг тэглэх нь цуцлагдаагүй бөгөөд дараагийн 5 жилийн хугацаанд дүнг 007 дансны балансад харуулав.

Нэхэмжлэлгүй авлагыг бүртгэлээс хасах

Нэхэмжлэгдээгүй авлага 2 шалтгааны улмаас үүсч болно.

• Аж ахуйн нэгж татан буугдсан тохиолдолд.
• Нэхэмжлэлийн хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан үед.

Нэхэмжлэгдээгүй өрийг барагдуулахын тулд хэд хэдэн баримт бичгийг бэлтгэх шаардлагатай.

• Нягтлан бодогчийн хийсэн бараа материалын тайлан, эсрэг талд хүлээсэн үүргийн дүн шинжилгээ.
• байгуулсан гэрээнд үндэслэн нэхэмжлэл гаргах эцсийн хугацааг тооцох тухай нягтлан бодогчийн гэрчилгээ.
• Өр төлсөн шалтгааныг харуулсан тайлбар бичиг.
• Анхны баримт бичиг.
• Санхүүгийн тооцоогүй бүрэлдэхүүн.

Бэлтгэсэн баримт бичгүүдийг аж ахуйн нэгжийн дарга хянаж, тэдгээрийн үндсэн дээр данснаас хасах тушаал гаргадаг.

Авлагын данснаас хасах, татварын нягтлан бодох бүртгэл

Татварын тайланд өрийг барагдуулах тухай мэдээллийг харуулсан боловч энэ үйлдлийг гүйцэтгэхийн тулд дараахь шалтгааныг зааж өгөх ёстой.

• Цуглуулгын эцсийн хугацаа нь гурван жилийн тасралтгүй хугацаа юм.
• Өрийг барагдуулах хөрөнгө байхгүй талаар шүүх буюу гүйцэтгэх байгууллагын шийдвэр.
• Татан буугдсан байгууллага өртэй бол.

Нөөц сан бүрдүүлэхдээ өрийг тус санд шилжүүлж, татварын баазыг төлөөгүй. Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн тооцоо хийж, хэрэв өр нь нөөцөөс хэтэрсэн бол зөрүүгээр орлогын албан татвар төлнө.

Хэрэв нөөцийн сан байгуулагдаагүй болДараа нь дахин тооцооллыг сар бүр хийж, татварын төлбөрийг өөр тайлант хугацаанд шилжүүлэхийг хориглоно.

Төлбөрийг дараах дарааллаар гүйцэтгэнэ: Дебет дэд данс 76 (хойшлогдсон НӨАТ-ын төлбөр) ба кредит 68 (НӨАТ-ын төлбөр) данснаас шалгалтын тайлангийн мэдээллийн талаархи мэдээллийн үндсэн дээр тэмдэглэл хийдэг.

Шүүхийн шийдвэрээр авлагыг данснаас хасах: мэдээлэл

Дампуурсан компанийг дампуурлын хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа дууссан, хуулийн этгээдийн нэгдсэн бүртгэлээс хассан тухай шүүхийн шийдвэрийг үндэслэн авлагыг хасах тухай шүүхийн шийдвэрийг гаргадаг.

Дараах бичилтүүдийг ашиглан хасалтыг хийнэ.

Дебит 91.02 - кредит 60.

Тайлангийн хугацааны эцэст:

Дебит 99 - кредит 60.

Жилийн эцэст:

Дебет 94 - кредит 99.

Ингэснээр хөрөнгө багасч, харин өр нь идэвхгүй хэсэгт шилжинэ.

Авлагын данснаас хасах: татварын хялбаршуулсан системийн гүйлгээ

Хэрэв аж ахуйн нэгж татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг бол бүх санхүүгийн гүйлгээг бэлэн мөнгөний дэвтэрт тусгадаг бөгөөд заримдаа нягтлан бодогчид өрийг боловсруулдаггүй бөгөөд энэ нь зөрчил юм.

Татвараас хасалтыг ерөнхий татварын нэгэн адил гүйлгээг ашиглан хийдэг.

Худалдан авагчийн нөхөж баршгүй өрийг барагдуулахдаа НӨАТ-ыг бүртгэх

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд зардал, авлагыг багтаасан бөгөөд нийт дүнг нь татвар ногдуулдаг.

ОХУ-ын Сангийн яамны тодруулгад нөөцийн сан бүрдээгүй үед хүлээн авсан ашгийн татварын баазыг тодорхойлохын тулд татвар төлөгчид НӨАТ-ын зардлын дансанд авлагыг хасах эрхтэй болохыг харуулж байна.

Дээд Арбитрын шүүх ч мөн адил байр суурьтай байгаа бөгөөд тэд Татварын хуульд нэмүү өртгийн албан татварыг тооцохгүйгээр татварын бааз суурийг бүрдүүлэх эрх зүйн үндэслэлийг агуулаагүй, харин эсрэгээр зөвхөн НӨАТ-ыг харгалзан үздэг гэж тайлбарлаж байна.

Авлагын данснаас хасах

Авлагыг үүргээ биелүүлснээр дуусгавар болох буюу худалдсан, мөн хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа, эсхүл үүргээ биелүүлэх боломжгүйн улмаас нөхөх боломжгүй гэж хасаж болно.

Хугацаа хэтэрсэн авлагыг хасах хөөн хэлэлцэх хугацааг Иргэний хуулиар тогтоосон бөгөөд гурван жил байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 196-р зүйл). Үүний эхлэл нь гэрээ байгуулахдаа заасан үүргээ биелүүлэх эцсийн хугацаанаас тодорхойлогддог (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 200 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Хэрэв үүргээ биелүүлэх хугацааг гэрээнд заагаагүй бол боломжийн хугацаанаас эхлэх шаардлагатай бөгөөд үүний дараа зээлдүүлэгчийн тавьсан шаардлагыг биелүүлэхийн тулд зээлдэгчид долоо хоногийн хугацаа өгнө (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 314-р зүйл). Холбоо).

Бичиг баримтаа бэлдээрэй.

Авлагыг хасахын тулд татвар төлөгч нь өрийн үлдэгдэл байгаа эсэхийг баримтжуулах ёстой: хууль эрх зүйн үндэслэл, өрийн хэмжээ, үүссэн огноо. Татварын бааз суурийг бууруулах эрх нь тодорхой хугацааны эцэст үүсдэг тул энэ хугацааны эхлэх хугацааг зөв тодорхойлох нь чухал зүйл юм. Тиймээс хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны улмаас өрийг муу гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд авлага үүссэн огноог тогтоох боломжтой баримт бичигтэй байх шаардлагатай. Ихэнх тохиолдолд ийм баримт бичиг нь:

Худалдан авагч эсвэл бусад зээлдэгчтэй хийсэн гэрээ;

Бараа ачилтын нэхэмжлэх, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээний хүлээн авах гэрчилгээ;

Бусад баримт бичиг, тухайлбал, үүргээ биелүүлээгүй нийлүүлэгчид урьдчилгаа шилжүүлэх төлбөрийн баримт бичиг, өрийн тооцооны акт.

Өрийг барагдуулах үед өрийг барагдуулаагүй гэдгийг батлахын тулд тайлангийн (татварын) хугацааны эцэст авлагын бараа материалын тайлантай байх шаардлагатай бөгөөд бараа материалын үр дүнд үндэслэн менежер тушаал гаргана. авлагыг найдваргүй өр гэж хасна. Энэхүү журмыг ОХУ-д батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмын 77-р зүйлд заасан байдаг. ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34н тоот тушаал, 2008 оны 6-р сарын 27-ны өдрийн 20-12/060959 тоот 2006 оны 12-р сарын 13-ны өдрийн N 20-12 / 109630 Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал. энэ журмыг баталж байна.

Нийлүүлэгч, худалдан авагчид, төсөв болон төсвөөс гадуурх хөрөнгө, ажилчид болон бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны тооллогыг хийж, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд заасан дүнгийн үнэн зөвийг шалгана.

Бараа материалын гол зорилго нь өр, үүргийн нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөвийг баталгаажуулах, тэдгээрийн үүсэх, эргэн төлөгдөх хугацааг тогтоох явдал юм.

Бараа материалын бүртгэл хийх хугацааг менежер түүний тушаал, түүнчлэн бараа материалын комиссын бүрэлдэхүүнээр тогтооно. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан хугацаанд тооллого хийх боломжтой. Нягтлан бодох бүртгэлийн журмаар байгууллага бүр 1-р сарын 1-ний өдөр тооллого хийх үүрэгтэй. Бараа материалын дүнг ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1998 оны 9-р сарын 18-ны өдрийн № 1-р тогтоолоор батлагдсан "Худалдан авагчид, ханган нийлүүлэгчид болон бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны акт" INV-17 нэгдсэн маягтыг ашиглан актаар баталгаажуулсан байх ёстой. 88-р "Мөнгөний гүйлгээг бүртгэх, бараа материалын үр дүнг бүртгэх нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн маягтыг батлах тухай."

Байгууллага нь Урлагийн 1-р зүйлд заасны дагуу бүх бизнесийн гүйлгээ, түүний дотор дансны авлагыг дэмжих баримт бичгийг дор хаяж таван жил хадгалах ёстой. 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-FZ тоот Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн 17. Татварыг тооцох, төлөхөд шаардлагатай баримт бичгийг хадгалах татварын хууль тогтоомжоор тогтоосон хугацаа нь дөрвөн жил байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 23 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 8 дахь хэсэг). Анхан шатны баримтыг хадгалах нь тухайн байгууллагын эрх биш харин үүрэг хариуцлага гэдгийг анхаарна уу. Тиймээс, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлагын нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг хадгалаагүй байгууллага нь үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болох татвар ногдох ашгийг бууруулах үндэслэл болгон хасч тооцох үндэслэлийг эргэлзэж байна (2-р зүйлийн 2-р зүйл). , 265-р зүйл) болон санхүүгийн үр дүнгийн байгууллагуудад данснаас хасах боломж. Авлагад тодорхой дүнг оруулсан болохыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хадгалах хугацааг түүнийг хассан үеэс эхлэн тооцох ёстой. Энэхүү дүгнэлтийг Холбооны монополийн эсрэг албаны NWO-ийн 2005.12.05-ны өдрийн N A56-3215/2005 тогтоолоор хийсэн. Энэ үзэл бодол нь татварыг тооцох, төлөхөд шаардлагатай анхан шатны баримт бичгийн хадгалалтын хугацаа дээр тулгуурладаг. Үнэн хэрэгтээ хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа авлагыг хасахын тулд тухайн байгууллага үүссэнийг баталгаажуулах шаардлагатай. Нэмж дурдахад өрийн бараа материалын акт, найдваргүй өрийг барагдуулах менежерийн тушаалыг гүйлгээ хийсэн өдрөөс, өөрөөр хэлбэл түүнийг хассан үеэс эхлэн хадгалах ёстой.

Авлагыг хэзээ хүлээн зөвшөөрөх вэ.

Сангийн яам 2006 оны 1-р сарын 11-ний өдрийн 03-03-04/1/475 тоот албан бичгээр ашгийн албан татварын зорилгоор эдгээр зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн өдрийн талаар санал бодлоо илэрхийлэв. Энэ тохиолдолд та догол мөрүүдийг удирдан чиглүүлэх ёстой. 3-р зүйлийн 7 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 272-т заасны дагуу найдваргүй өрийн алдагдлын хэмжээг үйл ажиллагааны бус зардалд тооцох өдөр нь хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өдөр байна.

Бид үүнийг давтаж байна Ерөнхий хөөн хэлэлцэх хугацаа гурван жил байна(ОХУ-ын Иргэний хуулийн 196 дугаар зүйл). Энэ хугацааны явц нь тухайн хүн эрхээ зөрчсөн тухай мэдсэн эсвэл мэдэх ёстой байсан өдрөөс эхэлдэг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 200 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Жилээр тооцсон хугацаа нь тухайн хугацааны сүүлийн жилийн тухайн сар, өдөр дуусна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 192 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Хөөн хэлэлцэх хугацааг түдгэлзүүлж эсвэл тасалдуулж болзошгүйг анхаарна уу. Дараа нь түүнийг тооцоолох тусгай журмыг хэрэглэнэ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 202 - 204-р зүйл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн N 03-03-06/2/184 тоот захидал).

Тиймээс, ОХУ-ын Иргэний хуулийн 203 дугаар зүйлийн заалтыг үндэслэн хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусах, Тухайлбал, үүрэг хүлээсэн этгээд өрийг хүлээн зөвшөөрсөн үйлдэл хийснээр тасалдсан. Завсарлагааны дараа хөөн хэлэлцэх хугацаа дахин эхэлнэ; завсарлага авахаас өмнө өнгөрсөн хугацаа нь шинэ хугацаанд тооцогдохгүй. Иймд хариуцагчтай эвлэрэл хийсэн, эсхүл өрийг бичгээр хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд өрийг барагдуулах боломжгүй гэж хүлээн зөвшөөрөх хөөн хэлэлцэх хугацааг хариуцагчтай эвлэрлийн актад гарын үсэг зурсан өдрөөс эхлэн тооцох ёстой. өр төлбөрийг бичгээр төлөхөө амласан (үүнтэй төстэй байр суурийг Москвагийн Холбооны татварын албаны 2006 оны 8-р сарын 2-ны өдрийн 20-12 / 68343 тоот захидалд илэрхийлсэн). Өрийг хүлээн зөвшөөрч буй үйлдэл нь үндсэн өрийн хүүг төлөх эсвэл өрийг хэсэгчлэн төлөх явдал байж болохыг та бүхний анхаарлыг хандуулахыг хүсч байна. Дараа нь энэ төлбөрийг төлсөн мөчөөс эхлэн хугацаа үргэлжилнэ.

Аудит хийхдээ татварын алба татвар төлөгчөөс өрийг хураах (нэхэмжлэх) үйлдлийг баталгаажуулахыг шаардаж болно гэдгийг анхаарах шаардлагатай гэж үзэж байна. Татварын албаны хугацаа нь дууссан өрийг зардлаар хассан тухай нэхэмжлэлийг дараахь байдлаар хангаж байна: хэрэв байгууллага шүүхэд нэхэмжлэл гаргасан бол өр нь найдваргүй болох байсан тул компанийн идэвхгүй байдлаас болж зардал гарсан. Энэ нь эдийн засгийн хувьд үндэслэлгүй бөгөөд зардалд тооцох боломжгүй гэсэн үг юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Татварын албаныхны үзэж байгаагаар өрийг барагдуулах (нэхэмжлэх) үйл ажиллагааны баримт бичгийн нотолгоо нь өрийн дүнг барагдуулахыг шаардсан байгууллагаас хариуцагч руу илгээсэн захидал, зээлдүүлэгчийн шүүхэд гаргасан гомдолтой холбоотой материал байж болно.

Татварын албаны шаардлага нь татварын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд үндэслээгүй болохыг анхаарна уу. Дээрх дүрмээс үзэхэд хууль тогтоомжид авлагыг үйл ажиллагааны бус зардал гэж тооцож, зээлдүүлэгч байгууллагаас өр барагдуулах аливаа үйл ажиллагаа байгаа эсэхээс хамаарна. Жишээлбэл, татварын албаны мэргэжилтнүүдийн зөвлөсний дагуу зээлдүүлэгч шүүхэд гомдол гаргах нь хөөн хэлэлцэх хугацааг тасалдуулахад хүргэдэг бөгөөд энэ нь шинэ хөөн хэлэлцэх хугацаа эхэлдэг гэсэн үг юм.

Шүүхүүд татвар төлөгчдийн талд шийдвэр гаргадаг тул татварын албаны байр суурь үндэслэлгүй болохыг шүүхийн практик нотолж байна. Арбитрч нар өр төлбөрийг төлөхөөс үл хамааран татвар төлөгчийн найдваргүй өрийг барагдуулах эрхийг баталгаажуулдаг (Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007.02.28-ны N F08-731/2007- 288А, Баруун хойд дүүрэг 2007.02.26 N A56-60454/2005B, тогтоолууд FAS VSO 01/25/2006 N A19-18204/05-20-Ф02-7115/05-С1), түүнчлэн холбогдох бусад арбитрын шүүхэд гаргасан шаардлага (ФАС-ийн баруун хойд дүүргийн 2007 оны 2-р сарын 19-ний өдрийн N A56-35936 / 2005 оны 2005 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн N A66-1584/2005, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба 8-р сарын 7-ны өдөр, 2007 оны дугаар KA-A40/5187-07).

Түүнчлэн, Сангийн яамны 2005 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн 03-03-04/2/68 тоот албан бичгээр хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан нь өрийг муу гэж хүлээн зөвшөөрч, алдагдалд тооцоход хангалттай гэж хүлээн зөвшөөрөв. ашгийн татварын зорилгоор үйл ажиллагааны бус зардалтай адилтгах. Энэ тохиолдолд авлагыг муу гэж хүлээн зөвшөөрөх өөр арга хэмжээ авах шаардлагагүй.

Тиймээс, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа, өр үүссэн тухай баримт бичиг, түүнчлэн менежерийн бичгээр үндэслэл, тушаал байгаа тохиолдолд; татварын баазыг өрийн хэмжээгээр бууруулж болноорлогын албан татварыг тооцохдоо.

Хэрэв баримт бичиг хадгалагдаагүй бол.

Өр үүссэнийг баталгаажуулсан баримт бичиг алдагдсан тохиолдолд холбогдох хэлтэс эсвэл тусдаа хэлтэст гэрээ, нэхэмжлэх, төлбөрийн баримт, тооцоо нийлсэн тайлан, энэ өртэй холбоотой аливаа захидал харилцааг эсрэг талтай байх боломжийг үнэлэхийг зөвлөж байна.

Өр барагдуулах боломжгүй гэдгийг хуулийн этгээдийн нэгдсэн бүртгэлээс хассан тохиолдолд нотлох боломжтой.

Гэхдээ авлага үүссэнийг баталгаажуулсан анхан шатны баримт бичиг (гэрээ, акт, нэхэмжлэх, төлбөрийн баримт) хадгалагдаагүй бол ийм өрийг барагдуулах зардлыг хамгаалах нь маш хэцүү бөгөөд эргэлзээтэй ажил юм шиг санагддаг.

Татварын алба, шүүхүүд энэ асуудалд санал нэгтэй байна. Москвагийн Холбооны татварын алба 2007 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн 20-12/121646 тоот захидалд анхан шатны баримт бичиг дутуу байгаа тохиолдолд зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн нөхцөл байдлыг тайлбарлаж дүгнэв.

« Байгууллага орлогын албан татварыг тооцох татварын суурийг бүрдүүлэхдээ үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болох алдагдлын хэмжээг харгалзан үзэх боломжгүй. бичиг баримтгүй дагуухөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан найдваргүй өр."

FAS Баруун Сибирийн дүүргийн 2007 оны 8-р сарын 28-ны өдрийн F04-5734/2007 (37452-A03-15) тогтоолоор A03-16023/2006-21 " оноос хойш хасагдсан авлагыг үйл ажиллагааны бус зардалд хамааруулах боломжгүйг заажээ зөвхөн төлбөрийн баримт бичиг, холбогдох гэрээ хэлэлцээр байхгүй тохиолдолд, ийм өрийг зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх үндэслэл болохгүй.".

Давж заалдах шатны есдүгээр Арбитрын шүүхэд (2008 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн 09AP-4637/2008-АК тоот А40-67028/07-127-395 дугаартай тогтоол) татвар төлөгч нь авлагыг хассантай холбоотой зардлыг хамгаалахыг хүссэн. , энэ өрийг баталгаажуулсан анхан шатны баримтууд хадгалагдаагүй тул байгууллагын дотоод баримт бичгүүдээр оршин тогтнож байгааг нотолсон. Гэвч шүүх энэ хэрэгт татварын албыг мөн дэмжиж дараах дүгнэлтээр байр сууриа зөвтгөв.

« Бүрдүүлсэн баримт бичгүүдэд дүн шинжилгээ хийсний дараа давж заалдах шатны шүүх өргөдөл гаргагчийн гаргасан нотлох баримт нь маргаантай мөнгийг үйл ажиллагааны бус зардлаас хассан нь хууль ёсны болохыг батлахад хангалттай гэсэн байр суурьтай санал нийлэхгүй байгаа бөгөөд өргөдөл гаргагч нь баримт бичгийг хадгалах үүрэг хүлээгээгүй. татварын хяналт шалгалтын үед нэр бүхий хэд хэдэн өртэй байгууллагын .

Авлагын онцлогийг харгалзан авлагад тодорхой дүнг оруулахыг зөвтгөх анхан шатны баримтууд нь авлагыг данснаас хасах үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг, тиймээс эдгээрийг хадгалах хугацаа гэж дүгнэх хэрэгтэй. баримт бичгийг дансны авлагыг хассан үеэс эхлэн тооцно.

Ийм нөхцөлд Урлагийн 1 дэх хэсгийг зөрчсөн. 252 ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р хэсэг, Урлаг. ОХУ-ын Арбитрын байцаан шийтгэх хуулийн 65-р зүйлд өргөдөл гаргагч нь тухайн байгууллагуудын авлагын хэмжээ, үүссэн огноог баримтжуулаагүй тул татварын шийдвэрийг хүчингүй болгоход заасан шаардлагуудыг нотлоогүй болно. Эрх мэдэл бүрэн.

Ийнхүү Татварын алба маргаантай шийдвэрт 5,790,131.06 рублийн хэмжээг үйл ажиллагааны бус зардлаас хассан. Урлагийн 1 дэх хэсгийг зөрчсөн баримт бичгүүдээр нотлогдоогүй тул. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252.

Танилцуулсан тооцооны карт, гүйцэтгэх байгууллагын тушаалууд нь татвар төлөгчийн дотоод баримт бичиг бөгөөд Өргөдөл гаргагч болон хариуцагч байгууллагын хооронд үүрэг байгаа, гэрээ байгуулах явцад өргөдөл гаргагчийн эсрэг талуудын гаргасан зөрчлийг бодитойгоор тусгаж чадахгүй. бүтээгдэхүүн, чанар муутай бүтээгдэхүүн нийлүүлэх гэх мэт нь эсрэг талын өр үүссэн огноо, үндэслэлийг харуулсан болно."

Нягтлан бодох бүртгэл дэх тусгал.

Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 77-р зүйлд заасны дагуу хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлага болон бусад бодит бус өрийг дараахь аргуудын аль нэгийг ашиглан хасаж болно.

Байгууллагын үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнгийн талаар (хэрэв өрийн хэмжээ хадгалагдаагүй бол);

Эргэлзээтэй өрийн нөөцтэй учраас.

Анхаарна уу: өрийг алдагдал гэж хүлээн зөвшөөрөх нь өрийг хүчингүй болгоход хүргэдэггүй. Энэхүү өрийг 007 тоот “Төлбөрийн чадваргүй зээлдэгчийн алдагдалтай данснаас хассан өр” балансын гадуурх дансанд 5 жилийн хугацаанд бүртгэнэ. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаалаар батлагдсан "Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны төлөвлөгөө, түүнийг хэрэглэх зааврыг батлах тухай" дансны бүдүүвчийн дагуу аналитик нягтлан бодох бүртгэл. -өрийг нь алдагдлаар нь хассан, мөн алдагдалтай данснаас хасагдсан өр тус бүрээр балансын данс хөтөлнө.

Хэрэв авлагыг хассаны дараа худалдан авагч буцааж төлсөн бол хүлээн авсан хөрөнгө нь үйл ажиллагааны бус орлого болно. Энэ тохиолдолд эргэн төлөгдөх өрийн дүнг балансын гадуурх данснаас хасна (Зээл 007 - өрийн дүнгээр). Мөн заасан өрийн таван жилийн хяналт-шинжилгээний хугацаа дуусч, түүнийг авах боломж бүрэн дууссан бол 007 дансны кредитэд бичилт хийнэ.

Өмнө нь нөөц бий болгосон бодит бус өрийг татан буулгахдаа дансны бүдүүвчийн дагуу 63-р "Эргэлзээтэй өрийн сан" дансны дебетээр 62-р өр төлбөртэй харилцах дансны харилцахад тусгагдсан болно. “Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо”, 76 “Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо.”

Жишээлбэл. Байгууллага нь менежерийн тушаалаар тооллого хийж, үүний үндсэн дээр эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бий болгосон. 2009 оны 12-р сард худалдан авагчид төлөх 472,000 рублийн өрийн хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан. (НӨАТ орсон). Үүсгэсэн нөөцөөс өрийг хасна.

Хэрэв өрийн дүнг хадгалаагүй бол байгууллага нь Дансны төлөвлөгөөний дагуу 62 "Худалдан авагч ба үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо", 76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо" дансны авлагыг дансны дебет дээр хасна. 91 "Бусад орлого, зардал", дэд данс "Бусад" зардал". Энэхүү дүрмийг PBU 10/99-ийн 11, 14.3-т заасан хэм хэмжээн дээр үндэслэсэн бөгөөд үүнд заасны дагуу хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлагын дүн, түүнчлэн бусад бодит бус өр нь байгууллагын бусад зардал юм.

Жишээлбэл. 2006 онд НӨАТ-ыг оруулаад 472,000 рублийн бараа нийлүүлсэн. Худалдан авагч барааныхаа төлбөрийг төлөөгүй. Байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бий болгодоггүй. Захирлын тушаалын дагуу тооллого хийж, түүний үндсэн дээр хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан 2006 оны өрийг тэглэсэн.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд баримт бичгээр баталгаажуулсан авлагыг цаг тухайд нь хассан нь орлогын албан татварын баазыг догол мөрийн дагуу бууруулна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг. Энэ тохиолдолд татвар төлөгч нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 10-р сарын 21-ний өдрийн 03-03-06 тоот захидал) зэрэг найдваргүй авлагын дүнг бүхэлд нь зардал болгон хасах эрхтэй. 1/596). Ийм өрийн НӨАТ-ын дүнг хасалтад тооцохгүй.

Мартсан “авлагыг” дараа нь хасч болох уу?

Авлагыг цаг тухайд нь хасахгүй байх нь санхүүгийн тайланг гажуудуулахад хүргэдэг. Ийм зөрчил, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг хадгалах журам, хугацааг зөрчсөн нь албан тушаалтнуудад хоёроос гурван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр захиргааны торгууль ногдуулахад хүргэдэг (Захиргааны хуулийн 15.11-р зүйл). Байгууллага нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 120 дугаар зүйлд заасны дагуу татварын хариуцлага хүлээлгэж болно.

4-10 жилийн өмнө үүссэн, баримтжуулсан авлагыг хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд тухайн үеийн татварын үеийн ашгийн суурь буурсан нь татварын албанд нэхэмжлэл гаргахад хүргэж болзошгүй юм.

Баримт нь тухайн аж ахуйн нэгж нь хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа өрийг тасалдуулаагүй бол өрийг барагдуулах эрхтэй боловч ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 1-р сарын 11-ний өдрийн захидалд тусгагдсаны дагуу. N 03-03-04/1/475, зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн огноотатварын зорилгоор найдваргүй өрийн үйл ажиллагааны бус зардал хэлбэрээр ашиг болно Хугацаа дуусах огноохөөн хэлэлцэх хугацаа.

Өр төлбөрийг татан буулгах тохиолдолд өрийг найдваргүй гэж хүлээн зөвшөөрөх үндэслэл нь түүнийг улсын нэгдсэн бүртгэлээс хассан тухай бичилт болно. Москвагийн Холбооны татварын албаны 2005 оны 5-р сарын 19-ний өдрийн 20-12/36141 тоот захидалд орлогын албан татварыг тооцох татварын суурийг бүрдүүлэхдээ байгууллагын зардлыг үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болгон тооцох шаардлагатай гэж тайлбарлав. Улсын бүртгэлд хариуцагчийг татан буулгах тухай холбогдох бичилт хийсэн тайлангийн (татварын) хугацаанд.

Татварын албаныхны энэ байр суурь маргаантай биш ч зарим шүүх дээр арбитрууд дэмжигддэг. Тиймээс Москвагийн Арбитрын шүүх 2006 оны 3-р сарын 2-ны өдрийн А40-138 / 06-14-1 тоот хэргийн шийдвэрээр өрийг цаг тухайд нь тодорхойлох, хасах нь татвар төлөгч болон түүний өр төлбөрөөс бүрэн хамаарна гэдгийг мэргэжлийн хяналтын газартай тохиролцсон. менежер. Иймд дээрх тохиолдолд өрийг хожим хугацаанд тэглэсэн нь нэмэлт орлогын албан татвар, торгууль төлөхөд хүргэсэн. Шүүх үзсэн: " Зардлыг татвар төлөгч хасуулах эрх олж авсан хугацаанд нь яг хассан байх ёстой бөгөөд авлагыг хасах тухай аж ахуйн нэгжийн даргын тушаалыг зөвхөн татвар төлөгч тухайн хугацаанд л гаргасан байх ёстой. данснаас хасах эрхийг олж авсан».

Давж заалдах шатны есдүгээр Арбитрын шүүхэд өөр татвар төлөгч нь өрийг барагдуулах бүх баримт бичгийн урсгалыг тусгаж, тухайн аж ахуйн нэгжид мөрдөгдөж буй журмын дагуу авлагыг дараа нь хассантай холбоотой зардлыг хамгаалах боломжтой болсон. дотоод баримт бичгийг батлах эцсийн хугацаа (2007 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 09AP-15342 /07-АК тогтоолыг үзнэ үү).« Заасан журмыг дагаж мөрдөөгүй авлагыг хассан нь баримтжуулаагүй авлагыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд үндэслэлгүйгээр хүлээн зөвшөөрөхөд хүргэж болзошгүй гэсэн татвар төлөгчийн үндэслэл нотлогдож байна. Уг журамд заасан өрийг барагдуулах журмыг мөрдөж ажилласны улмаас авлагыг үйл ажиллагааны бус зардалд оруулаагүй, орлогын албан татварын суурь үндэслэлийг үндэслэлгүйгээр дутуу тооцсонгүй. Үүний зэрэгцээ 2002 оны татварын нягтлан бодох бүртгэлд авлагын зохих дүнг харгалзан үзсэн бөгөөд төсөвт хохирол учруулаагүй.».

Энэ тохиолдолд шүүгчид үүнийг анхаарч үзсэн "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай одоогийн хууль тогтоомж, түүнчлэн татварын хууль тогтоомж нь хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусах эсвэл хариуцагчийг татан буулгах хугацаанд татвар төлөгчөөс авлагыг хасах үүрэгтэй хязгаарлалтыг заагаагүй болно. ОХУ-ын Татварын хууль, ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланг хөтлөх журамд өрийг барагдуулах шаардлагатай хугацааг тодорхойлоогүй, мөн бичгээр үндэслэлээ гаргах эцсийн хугацааг заагаагүй болно. .

Үүнтэй холбогдуулан байгууллагын дарга өрийг барагдуулах мөчийг тодорхойлох нь одоогийн хууль тогтоомжтой зөрчилдөхгүй; Татвар төлөгч хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусах өдөр (авлагыг хасах тухай аж ахуйн нэгжийн даргын тушаал гарахаас өмнө) татварын баазад зардлыг тусгаагүй нь татварын баазыг хэтрүүлэн тооцоход хүргэж болзошгүй юм. орлогын албан татварыг хэтрүүлэн төлсөн (татварын хугацааны эцэст санхүүгийн үр дүн эерэг байсан бол) эсвэл алдагдлыг хэтрүүлсэн (санхүүгийн сөрөг үр дагавартай). Үүнтэй холбогдуулан авлагыг барагдуулах тухай тушаал гарсан өдрийн байдлаар найдваргүй өрийг үйл ажиллагааны бус зардалд тооцсон дүнгээс харахад орлогын албан татварыг дутуу тооцсон зүйл байхгүй.

...... Дээр дурдсан үндэслэлээр, өргөдөл гаргагч нь авлагыг хассанаас үүссэн алдагдлыг үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болох найдваргүй өрийг барагдуулсан хохиролд оруулсан тухай анхан шатны шүүхийн дүгнэлтийг давж заалдах шатны шүүх хууль ёсны гэж үзэж байна. Өмнөх татварын үеийн орлогын албан татварыг тооцохдоо бус 2002 оны орлогын албан татварыг тооцож байгаа нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн гэж үзэх боломжгүй, хассан нь эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан байна.”

Иймээс авлагыг баталгаажуулсан баримт бичиг хадгалагдаагүй, өрийг хугацаанд нь хасаагүй нөхцөлд орлогын албан татварын бааз суурийг бууруулах нь ихээхэн эрсдэлд хүргэдэг.

Санхүүгийн сонин

№13, 2010

АКГ "Интерком-Аудит" компанийн Татвар, санхүүгийн зөвлөх албаны мэргэжилтнүүд

Зээлдүүлэгч нь гэрээ, төлбөр, шүүхийн журмаар өрийг барагдуулах эсвэл төлбөрөө авах боломжгүй тохиолдол түгээмэл байдаг.

Ийм нөхцөлд зээлдүүлэгчид санхүүгийн үр дүнд үлдэгдэл өрөөс өөр юу ч үлдэхгүй. Гэсэн хэдий ч, ийм үйл ажиллагаа явуулах шаардлагатай байна анхааралтай ажигланягтлан бодох бүртгэл, татварын хууль тогтоомжийн заалтууд.

Ямар өрийг тэглэж болох вэ?

Авлага гэдэг нь янз бүрийн хүмүүсийн нэг хүнд төлөх өрийн нийлбэр юм. Дүрмээр бол ийм харилцаа аж ахуйн нэгжүүдийн хооронд үүсдэг. Ихэнх тохиолдолд талуудын нэг нь хувь хүн байдаг.

Ийм өрийг хэвийн болон хугацаа хэтэрсэн гэж хуваадаг. Хэрэв компани урьдчилгаа гэрээний дагуу бараа, үйлчилгээ, ажил нийлүүлсэн бол нийлүүлэгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст ердийн авлага гарч ирдэг. Төлбөрийн нөхцөлийг зөрчөөгүй, худалдан авагч гэрээгээ биелүүлсээр байна.

Гэрээнд заасан хугацаанд төлөх ёстой төлбөрөө төлөөгүйгээс болж хугацаа нь хоцорч, өр төлбөрөө хэтрүүлдэг.

Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлд заасны дагуу хугацаа хэтэрсэн өрийн төрөл:

• эргэлзээтэй- зээлдүүлэгч өөртөө эд хөрөнгийн баталгаа гаргаагүй бол, жишээлбэл, барьцаа, баталгаа, жишээлбэл. зээлдүүлэгчийн үзэж байгаагаар төлбөрийг хүлээн авахгүй байх эрсдэлтэй;
• найдваргүй- өрийг төлөх боломжгүй гэж хүлээн зөвшөөрч, хассан.

Өр муу болох үед:

• хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан, шүүхийн шийдвэр гүйцэтгэгчээс хураах хугацаа;
• өрийн үүргийг хүчингүй болгосон эрх бүхий байгууллагын шийдвэр гаргах;
• хариуцагчийн оршин тогтнох хугацаа дуусгавар болох ба дампуурлын ажиллагаа.

Иргэний хуулийн дагуу хөөн хэлэлцэх хугацаа нь гурван жилхарилцааг шийдвэрлэхийн тулд хариуцагчийн зүгээс саатсан буюу сүүлчийн үйлдэл илэрсэн үеэс эхлэн.

Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд хугацаа хэтэрсэн авлагыг тухайн тохиолдол бүрт тус тусад нь, аж ахуйн нэгжийн гүйцэтгэх удирдлагын үндэслэл, тушаалаар хасдаг тухай тайлбарыг өгдөг.

Бүртгэлээс хасалт хийгдсэн:

• эргэлзээтэй өрийн нөөцөд;
• санхүүгийн үр дүнд;
• зардал - ашгийн бус компаниудын хувьд.

Хэрэв аж ахуйн нэгж өөрөө бусад хүмүүст өртэй, өглөгтэй бол өөрийн өрийн хэмжээгээр авлагыг хасахыг зөвлөж байна.

Та яагаад хасах хэрэгтэй байна вэ?Баланс дээр дурдсан аливаа өр нь тухайн хүний ​​орлоготой холбоотой бөгөөд татварын баазын хэмжээг нэмэгдүүлдэг. Аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд өр нь ихээхэн, заримдаа их хэмжээний өртэй байдаг бөгөөд санхүүгийн үр дүн, татварын хэмжээнд ихээхэн нөлөөлдөг. Энэ байдал нь компанийн хувьд сонирхолгүй байгаа тул найдваргүй өрийн бүртгэлээс ангижрахыг хичээх болно.

Татварын болон Иргэний хуульд нэхэмжлэлийн эцсийн хугацааг баталсан - нөхцөл байдал илэрсэн өдрөөс хойш гурван жилийн дотор.

Тохиромжтой болгохын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь бараа материалын үйл ажиллагаа эхлэх үед компанийн авлага, өглөгийн хэмжээг харуулсан гэрчилгээ гаргадаг.

Сертификат нь дараахь мэдээллийг агуулна.

• өр төлбөртэй хүмүүсийн тухай - тус бүрийн тухай (овог нэр, холбоо барих хаяг, харилцааны онцлог);
• өрийн хэмжээ (үүсэх хугацаа, нөхцөл байдал);
• дагалдах баримт бичгийн жагсаалт.

Гэрчилгээг хавсаргасан бөгөөд үйлчлүүлэгч, ханган нийлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоонд дүн шинжилгээ хийхдээ аудитын багийн үндэс суурь болдог.

Юу шалгах вэ:

• 60 тоол- ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид олгох урьдчилгаа, тэдэнд төлөх өр;
• 62 тоо- худалдан авагчдын урьдчилгаа, тэдгээрийн өр;
• данс 66 ба 67- зээл, зээлийн өр;
• 68 оноо- илүү төлсөн дүн, татвар, хураамжийн өр;
• 69 оноо- даатгалын шимтгэлийн илүү төлсөн дүн, өр;
• 70 оноо- ажилчдад төлөх төлбөр, илүү төлөлт, хөдөлмөрийн тэтгэмжийг хуримтлуулах, төлөхгүй байх;
• - тайлангаар нотлогдоогүй хариуцагчдад төлөх төлбөр, гаргасан хэмжээнээс хэтэрсэн хариуцлагатай хүмүүсийн зардал;
• - бусад нөхцөл байдлын улмаас ажилтан, ажилтны өр;
• 75 оноо- үүсгэн байгуулагчдын хувьцааг хадгалах өр, ногдол ашгийн өр;
• - хариуцагч ба зээлдүүлэгчийн хоорондох дүн.

Бараа материалын дүнг актад тусгасан болно. Баримт бичигт өрийн хариуцагч хүлээн зөвшөөрсөн хэсэг, хариуцагч хүлээн зөвшөөрөөгүй хэсгийн талаарх мэдээллийг агуулсан болно. Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тул барагдуулах боломжгүй гэж ангилсан өрийн хувийг баталлаа.

Нэхэмжлэлийн хугацаа хэтэрсэн найдваргүй өрийн дүнг тусдаа мөрөнд харуулах ёстой бөгөөд ингэснээр тэдгээрийг үндэслэлтэй байдлаар хасч болно.

Уг актыг хянаж үзээд компанийн удирдлага өрийг тэглэх тушаал гаргадаг. Захиалгын маягт үнэ төлбөргүй байдаг. Баримт бичгийг бүртгүүлснээр нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь өрийг барагдуулах боломжтой.

Үйлчлүүлэгчдээс өрийг зардалд шилжүүлэхдээ хүчин зүйлийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Хэрэв компани нь хүргэлтийн үед татвар тооцох схемийн дагуу ажилладаг бол бараа, үйлчилгээг тээвэрлэхэд НӨАТ хуримтлагдсан тул дахин нэмж оруулах шаардлагагүй болно. Хэрэв компани төлбөрөө төлж байгаа НӨАТ-ын схемийн дагуу ажилладаг бол нөхцөл байдал эсрэгээрээ байна.

Хэрэв компани эргэлзээтэй өрийн нөөцийг үүсгээгүй бол өрийг үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болгон хасна.

Хэрэв нөөц бүрдүүлсэн бол нөөцийн данснаас хасна. Ийм ажиллагааны утас нь дараах байдалтай байна. Dt 63 Kt 62.

Хэрэв дансанд найдваргүй өрийн дүнгийн зөвхөн нэг хэсэг байгаа бол энэ хэсгийг нөөцөөс хасч, үлдсэн хэсгийг үйл ажиллагааны бус зардалд оруулна.

Жишээ нийтлэх: Вектор ХХК нь 2015 онд өрийн тооллого хийж, 100,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний өрийг тодорхойлж, нөөцийн өрөнд оруулсан. Дараа жил нь компанийн үйлчлүүлэгчдийн нэг нь хүргэлтийн төлбөрөө төлөөгүй бөгөөд удалгүй татан буулгах журамд орсон. 200,000 рубль нь бодит бус өр болж хувирав. Компани нь төлбөрөө төлсний дараа НӨАТ-ын схемийн дагуу ажилладаг. НӨАТ нь 30,000 рубль юм.

Нийтлэлүүд:

• Dt 91-2 Kt 63 - 100,000 рублийн нөөц бүрдүүлэх;
• Dt 63 Kt 62 - 100,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний нөөцийн дансны дебит;
• Dt 91-2 Kt 62 - үлдсэн 100,000 рублийг зардал болгон хасах;
• Dt 76 Kt 68 - нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг 30,000 рублийн хэмжээгээр хуримтлуулах.

Хэрэв өрийн нийт дүнгийн зөвхөн тодорхой хувийг л хасах боломжтой бол, жишээлбэл, зээлдэгчийг дампуурлын журмын дагуу арбитрын шүүх түүний үндсэн хөрөнгө, эргэлтийг зээлдүүлэгчдийн сэтгэл ханамжийг хангахад хангалтгүй гэж үзэж, хөрөнгийн зөвхөн нэг хэсгийг ангилсан. буцаан авах, мөн цуглуулах найдваргүй гэж хүлээн зөвшөөрсөн хэсэг.

Дараа нь зээлдүүлэгч нь нөхөн олговор олгоход тохиромжгүй тодорхой дүнг хасч, өөр хэсгийг хүлээн авна.

• Dt 51 Kt 62 - хариуцагч өрийн зарим хэсгийг төлсөн;
• Dt 91-2 Kt 63 - үлдсэн хэсгийг хасах.

Хэрэв татан буулгах үйл явцад ороогүй нөөцөд үлдэгдэл үлдсэн бол тухайн нөөцийн хэмжээ жилийн эцэс хүртэл бодит өрөөс давсан тохиолдолд энэ үлдэгдлийг компанийн орлогод шилжүүлэх ёстой.

Компанийн орлогын албан татварыг тооцох татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хүрээнд хасах журам нь ижил төстэй харагдаж байна.

• өрийг нөөц байхгүй тохиолдолд үйл ажиллагааны бус зардал гэж ангилсан;
• нөөц байгаа нь санхүүгийн үр дүнд нөөцийн данснаас өрийг хасахад хүргэдэг;
• Хэрэв үүний дараа ямар нэг хэмжээний өр үлдсэн бол түүнийг мөн үйл ажиллагааны бус зардал гэж тооцно.

Зээлдүүлэгчийн дансанд 5 жилийн турш хасагдсан дүн хэвээр байна - энэ нормыг зээлдэгчийн санхүүгийн байдал тогтворжиж, өрийг төлөх боломж бүрдсэн тохиолдолд тогтоодог.

Бүртгэлийг балансын гадуурх дансанд бүртгэнэ - 007.

Энэ видеоноос авлагын талаар илүү ихийг мэдэж аваарай.