Mokesčiai visame pasaulyje. Kokie mokesčiai Europoje? Kuriose Europos šalyse taikomi maži mokesčiai? Aukšti PVM tarifai

Šalies piliečių ir nerezidentų pajamų apmokestinimas leidžia laiku ir reikiama apimtimi papildyti lėšomis valstybės ir vietos iždą. Todėl privaloma mokėti pajamų mokestį, kuriuo apmokestinami atlyginimai, pelnas iš komercinės veiklos, turto nuoma. Pajamų mokestis pasaulio šalyse skiriasi palūkanų norma, mokėjimo būdu ir atskaitomybe.

Vokietijos piliečių pajamų apmokestinimas

Pajamų mokestis čia taikomas gyventojams (buveinė – nuolatinė gyvenamoji vieta šalyje), taip pat tiems, kurie Vokietijoje pagal 2015 metų teisės aktus gyvena ilgiau nei šešis mėnesius nuosavame būste.

Mokesčio bazė yra:

• . tiesiogiai iš darbdavio gautos pajamos - pensija, darbo užmokestis, priedas, darbo užmokestis, dalyvavimas juridinio asmens veikloje;
• savarankiškai dirbančių piliečių pelnas - dalinė partnerystė, vienasmenis komercinės veiklos vykdymas (dažniausiai medicinos, teisinės, buitinės paslaugos);
• investicijų pajamos – palūkanos, dividendai;
• direktoriaus pajamos – panašios į individualią veiklą vykdančio asmens pajamas.

Pajamų mokestis (Einkommensteuer) Vokietijoje yra privalomas. Šaltinis gali būti vietinis juridinis asmuo arba užsienio įmonė. Tačiau užsienio piliečiams, legaliai dirbantiems ir gyvenantiems šalyje, daroma išimtis – jie moka pajamų mokestį tik nuo pajamų šalies viduje.

Naudojama progresinė mokesčių tarifų skalė:

• pajamos iki 8004 eurų per metus neapmokestinamos;
• nuo 8005 iki 52881 euro - taikomas 14% tarifas;
• kai pajamos per metus yra 52882-250730 ribose, tarifas yra 42%;
• didžiausias 45 proc. tarifas taikomas, jei metinės pajamos viršija 250 731 Eur 12 mėnesių.

Mokestis gali būti imamas nuo individualaus dirbančio piliečio arba nuo visų šeimos pajamų. Taigi nulinis tarifas taikomas, jei bendros šeimos pajamos neviršija 16 009 eurų per metus.

Taip pat yra mokesčių lengvatos. Jie turi teisę į neįgaliuosius, vyresnio amžiaus samdomus darbuotojus ir pan. Sumažinti mokesčio dydį galima kompensuojant išlaidas mokslui universitete. Nuo 2014 m. dalis mokesčio tapo prieinama apskaitant slaugos ar sveikatos draudimo išlaidas. Darbuotojams, turintiems nepilnamečių vaikų, priskaičiuojama (neapmokestinama) 3775 eurai.

JAV pajamų mokestis

Pajamų mokestis JAV yra visiškai piliečių ir žaliosios kortelės turėtojų rūpestis. Skaičiavimą, apmokėjimą atlieka patys mokesčių mokėtojai. Mokėjimo patikrinimą atlieka speciali institucija – Vidaus pajamų tarnyba. Be to, ji patikrina ne daugiau kaip 2 % visų deklaracijų. Nepaisant to, mokesčiai čia mokami reguliariai, nes už vengimą gresia įkalinimas arba didžiulė bauda.

Pajamų mokestis JAV 2015 m. yra gana įvairus:

• federalinis mokestis. Iš įmonės darbuotojo atlyginimo išskaičiuojama tam tikra mokesčių suma. Suma priklauso nuo atlyginimo lygio ir mokėtojo šeiminės padėties.
• Pardavimų mokestis. Į pelną iš pardavimo valstybė būtinai atsižvelgia kaip į mokesčių bazę. Kaina yra 3-7%. Išimtys taikomos Aliaskos, Delavero, Oregono valstijų gyventojams. Pelnas iš tam tikrų vaistų pardavimo neapmokestinamas.
• Miesto ir/ar valstijos mokestis. Gyvenamojoje vietoje mokėtojas įpareigojamas pervesti į iždą apie 3-10% savo pajamų. Šie pinigai nusėda „ant žemės“.

Mokestis sumažinamas atskaitymų suma, kurių Jungtinėse Valstijose yra keletas:

• Asmeninis išsivadavimas. Bakalaurams bazė sumažinama 3900 USD per metus.
• Asmeninis atskaitymas. Bazinis sumažinimas prasideda nuo 6000 USD ir didėja didėjant išlaikytinių skaičiui.
• Specialūs atskaitymai. Jie naudojami, jei mokėtojas nuolat patiria išlaidas - būsto paskolai, vaikams, prekių pirkimui darbui, medicininei priežiūrai, dividendų praradimui, būsto nuomai ir daugeliui kitų dalykų.

Federalinis mokesčių tipas apskaičiuojamas progresine skale. Kainos svyruoja tarp 0-13%. Pavyzdžiui, darbdavys mokesčius į biudžetą gali pervesti ne iš darbuotojo atlyginimo, o iš savo „kišenės“. Savarankiškai dirbantys asmenys privalo mokėti mokesčius už save, nebent tai yra visavertė ūkinė bendrija.

Valstybinis mokestis išskaitomas, jei mokėtojas yra tos valstybės gyventojas. Aštuoniose valstijose tokio mokesčio iš viso nėra. Kituose jis gali būti skaičiuojamas skirtingomis skalėmis – progresyviomis arba plokščiomis. Įkainis įvairus – 3,07-13,3 proc.

Pajamų mokesčio rinkimas Baltarusijoje

Baltarusijoje pajamų mokestis daugeliu atžvilgių panašus į Rusijoje 2015 m. Jai taikoma dauguma piliečių ir nerezidentų pajamų rūšių:

• dividendai (13 proc. tarifas);
• pajamos, gautos aukštųjų technologijų srityje (9 proc.);
• notaro, privataus advokato ir verslo veikla (16 proc.);
• nekilnojamojo turto nuoma, jei pajamos neviršija 43 660 tūkst. rublių per metus (13 proc. tarifas);
• kitų rūšių pajamos – 13 proc.

Mokesčių lengvatos (atskaitos) naudojamos:

• kuponai vaiko tobulėjimui;
• pajamos mažesnės nei 43 600 tūkstančių rublių per metus;
• prizai, dovanos, finansinė pagalba darbo vietoje;
• pagalba našlaičiams ir neįgaliems vaikams.

Taip pat Baltarusijos Respublikoje 2015 metais taikomi standartiniai atskaitymai šeimoms su vaikais, neįgaliesiems, SSRS didvyriams, Antrojo pasaulinio karo dalyviams ir kitoms privilegijuotoms piliečių kategorijoms – pajamų mokesčio mokėtojams. Išperkamosios nuomos būdu įsigyto būsto išlaidos taip pat gali būti kompensuojamos iš atskaitymo.

Pajamų mokestis yra pagrindinis, kuris užpildo valstybės iždą. Nepriklausomai nuo įkainių, surinkimo sistemos ir teisės aktų, ją privalo mokėti šalies piliečiai ir nerezidentai, dirbantys įmonėse ar vykdantys privatų verslą.

) yra pagrindinė tiesioginių mokesčių rūšis, apmokestinama darbuotojo atlyginimu. Rusijoje šis mokestis yra 13 proc. Šis mokestis vadinamas pagrindiniu federalinio biudžeto pajamų šaltiniu. Pajamų mokesčio dalis Rusijos biudžeto pajamose yra kiek mažesnė nei 40%.

Pajamų mokestis įvairiose pasaulio šalyse.

JAV pajamų mokestis.

JAV pajamų mokesčiai mokesčiai iš visuomenės pradėti rinkti 1913. Iš pirmo žvilgsnio Amerikos mokesčių įstatymus labai sunku suprasti. Jo pagrindas buvo Vidaus pajamų kodeksas, priimtas 1954 m.

JAV pajamų mokestis moka kiekvienas šalies gyventojas, nepriklausomai nuo to, kur gyvena ir iš kokios šalies gauna pajamas. Skaičiuodami apmokestinamąją bazę, galite padidinti įvairių tipų mokesčių atskaitymai.

Amerikoje pajamų mokestis mokamas 3 adresais (pateikus mokesčių deklaraciją):

• iki federalinio lygio;
• tiesiai į valstybę, kurioje gyvena deklarantas;
• miestas ar apskritis (vietiniai mokesčiai).

Įdomu tai, kad mokesčių tarifai visais lygiais gali skirtis arba jų iš viso nebūti.

JAV federaliniai mokesčiai skaičiuojami progresine apmokestinimo skale nuo 10 iki 39,6%. Mokestis labai skirsis nuo to, kuris surašo deklaraciją (vienišas asmuo / sutuoktinis), neapmokestinama bazė yra 9 075–18 150 USD. Nuo 406 751 USD pajamų mokestis yra 39,6%.

Įvairiose valstybėse mokestis taip pat skiriasi – svyruoja nuo 1 iki 11%, o 5 valstybėse jo iš viso nėra.

Pajamų mokestis Prancūzijoje.

Prancūzijoje pajamų mokestį apskaičiuoja mokesčių inspekcija. Gyventojams visos jo pajamos skirstomos į 8 kategorijas, kurių kiekviena turi savo apskaičiavimo metodą, atsižvelgiant į išmokas ir mokesčių atskaitymus. Mokestis turi progresinę skalę (nuo 5,5 iki 75%), kuri kasmet atnaujinama. Skirtingai nei daugelyje kitų šalių, Prancūzijoje pajamų mokestis skaičiuojamas šeimai.

Neapmokestinamasis minimumas – 6011 Eur per metus. Maksimalus 75% tarifas taikomas, jei šeimos pajamos yra 1 000 000 eurų.

Pajamų mokestis Švedijoje.

Švedijoje pajamų mokestį tvarko vyriausybė ir savivaldybės. Kiekvienas mokesčių mokėtojas turi jam priskirtą registracijos numerį ir sąskaitą mokesčiams pervesti. Kiekvienas Švedijos gyventojas privalo mokėti mokesčius už kiekvieną savo pajamų šaltinį: iš verslo, kapitalo, atlyginimo. Gautos pajamos mažinamos taikant įstatymų leidžiamus atskaitymus.

Mokestis skaičiuojamas progresine skale, bendras maksimalus mokesčio tarifas – 56,9 proc. Pajamos, viršijančios 476 700 SEK, yra apmokestinamos.

Pajamų mokestis Norvegijoje.

Norvegijoje informacija apie mokesčių mokėtojus ir mokesčius skelbiama oficialiai. Kiekvienas Norvegijos gyventojas privalo mokėti nacionalinius ir vietinius mokesčius nuo visų rūšių pajamų, kurias jis gauna šalyje ar už jos ribų. Susituokusios poros pajamų mokestį moka atskirai viena nuo kitos. 9,5 % atimama iš metinio darbo užmokesčio nuo 220 501 NOK iki 248 500 NOK pajamų. Jei pajamos viršija šį intervalą, norma padidėja 13,7%.

pajamų mokestis Kanadoje.

Kanadoje pajamų mokestį moka asmenys ir organizacijos. Asmenims federaliniai tarifai svyruoja nuo 15 iki 29%, regioniniai - 5-21%. Maksimalus mokesčio tarifas = 50%, jis taikomas pajamoms, viršijančioms 136 270 CAD.

Pajamų mokestis Ispanijoje.

Informacija apie visų rūšių pajamas, kurias jis gavo iš bet kurios pasaulio šalies, įrašoma į Ispanijos gyventojo pajamų deklaraciją. Jo statusas nustatomas visam mokestiniam laikotarpiui, nepriklausomai nuo gyvenamosios vietos. Mokesčio tarifas svyruoja nuo 24 iki 52%. Jei pajamos viršija 300 000 eurų, mokesčio tarifas padidėja iki 52%.

Pajamų mokestis JK.

Pajamų mokestis Didžiojoje Britanijoje iki 1973 metų buvo skaičiuojamas pagal apmokestinimo schedulinę sistemą, kuri numato mokestį skaičiuoti nuo visų pajamų šaltinių, globaliai – nuo ​​bendros pajamų sumos.

Įstojusi į ES JK turėjo pakeisti apmokestinimo sistemą į pasaulinę, tačiau skaičiuojant mokestį išliko grafikai, atsižvelgiant į nuolaidas ir mokesčių atskaitymus.

Mokestinis laikotarpis JK prasideda balandžio 6 d. ir baigiasi kitų metų balandžio 5 d. Metinis neapmokestinamas minimumas yra 2790 GBP. Mokesčių tarifai skirtingi – 20, 40 ir 45%. 45% apmokestinimas atitinka pajamas, viršijančias 150 000 GBP per metus.

Pajamų mokestis Anglijoje.

Didžiąją JK dalį užima Anglija, todėl pajamų mokesčio tarifai taikomi vienodai. Mokestis mokamas 4 kartus per mokestinius metus. Po balandžio 6 dienos skaičiuojama bendra pajamų mokesčio suma. Norėdami gauti mokėtiną mokesčių sumą, turite iš pajamų išskaičiuoti mokesčių kreditus. Visi šalies gyventojai turi savo neapmokestinamąjį minimumą, kuris keičiasi visą gyvenimą.

Pajamų mokestis Europos šalyse.

Didžiausi pajamų mokesčio tarifai tokiose šalyse:

• Švedija 56,9 %;
• Portugalija 56,5 %;
• Danija 55,6%;
• Belgija 53,7%;
• Ispanija 52 proc.

Minimalus pajamų mokestis Europoje.

Mažiausias pajamų mokestis tokiose Europos šalyse:

• Kazachstanas ir Bulgarija (10 proc.);
• Baltarusija - 12%;
• Rusija - 13%;
• Lietuva - 15%;
• Rumunija ir Vengrija – 16 proc.

Pajamų mokestis Pietų Amerikoje.

Pažvelkime į Pietų Amerikos pajamų mokesčio ypatybes Brazilijos ir Čilės pavyzdžiu.

Brazilijoje taip pat taikomas progresinis pajamų mokesčio tarifas. Jei mokesčių mokėtojo pajamos neviršija 15 084 BRL, tada jis neprivalo mokėti mokesčių. Jei pajamos yra 15 084 - 30 144 Brazilijos realiai, tai mokesčio tarifas yra 15%, dar didesnės pajamos apmokestinamos 27,5% tarifu.

Čilėje pajamų mokesčio tarifas svyruoja nuo 5 iki 40%. Apmokestinamos visos valstybės gyventojų pajamos, neatsižvelgiant į jų gavimo vietą. Mokesčiui apskaičiuoti kas mėnesį nustatomas neapmokestinamųjų pajamų dydis ir dydžių, nuo kurių bus taikomas tas ar kitas tarifas, gradacija.

Pelno mokestis Kazachstane.

Pelno mokestį (PPM) Kazachstane privalo mokėti juridiniai asmenys nuo pajamų iš produkcijos pardavimo, turto išperkamosios nuomos ir kitų pajamų. Pajamos koreguojamos pagal dokumentuose nurodytą išlaidų sumą. Mokesčių tarifai - nuo 10 iki 20% priklausomai nuo darbo profilio juridinis asmuo ir NC reikalavimus.

Gyventojų pajamų mokestį (GPM) moka fiziniai asmenys. IIT tarifai – nuo ​​5 iki 10%. Pajamos darbo vietoje apmokestinamos 10 proc., dividendai – 5 proc. Prieš taikant mokestį, pajamos mažinamos mokesčių atskaitymų dydžiu.

Pajamų mokestis kitose pasaulio šalyse.

Pajamų mokestis kai kuriose kitose pasaulio šalyse:

• Argentina – 9-35 proc.
• Egiptas - 10-20 proc.
• Izraelis – 10–47 proc.
• Indija – 10-30 proc.
• Kinija – 5-45 proc.

Kai kuriose pasaulio šalyse iš viso nėra pajamų mokesčio: Andora, Bahamai, Bahreinas, Kuveitas, Monakas, Omanas, Kataras, Somalis, JAE, Urugvajus.

Šiuolaikinė mokesčių sistema siūlo įvairius mechanizmus, kaip surinkti dalį gyventojų pajamų. Visi jie nuėjo ilgą kelią nuo egzotikos (tilto rinkliavos) iki sunkiai apskaičiuojamų progresyviųjų.

Straipsnyje bus pateikta įvairių pasaulio šalių mokesčių lentelė, kurie mokesčiai pasaulio šalyse yra labiausiai pastebimi ir įtakojantys. Pabaigai – trumpos išvados.

Kokie yra mokesčiai

PVM. Mokestis, kuris pridedamas kiekvieną kartą, kai didėja prekės vertė.

Pajamų mokestis. Jis gali būti progresyvus arba ne (plačiau apie tai žemiau), iš viso neimtas mažas pajamas, arba atvirkščiai, iš principo neimamas mainais į tam tikras sąlygas (ofšorinės teritorijos). Ji mokama nuo bet kokių piliečio pajamų, išskyrus kai kurias išimtis.

Įmonės. Įvairiose šalyse kai kurios pramonės šakos padidino tarifą. Paprastai tai yra įmonės, kurios neigiamai veikia aplinką. Taip pat išgaunami mineralai: nafta, dujos, anglis ir kt.

Pajamų mokestis įvairiose šalyse

Žemiau sudarėme dvi lenteles: su mažiausiais ir didžiausiais pajamų mokesčiais pasaulio šalyse 2019 m.

Žemiausi tarifai

Visos šios šalys turi neprogresyvią skalę. Bet kokia uždirbta suma bus apmokestinama sutartu mokesčiu.

Aukščiausi įkainiai

Šalys, kuriose taikomi progresiniai mokesčiai

1. Australija. Pajamos iki 4600 JAV dolerių neapmokestinamos (0 proc.). Pajamos, viršijančios šią sumą, bet mažesnės nei 29 000 USD, yra 9 proc. Jei pilietis uždirbo daugiau nei 140 tūkstančių dolerių, tai nuo 30 iki 44 proc.
2. Singapūras. Tie, kurių pajamos per mėnesį yra mažesnės nei 16 000 USD, nėra apmokestinami. Aukščiau – mokate 20 proc.
3. Ispanija. Tie, kurie uždirba mažiau nei 20 tūkstančių JAV dolerių, sumoka 24 proc. Jei uždirbama daugiau nei 20 000, tai bus 51 proc.
4. Italija. Mažiau nei 80 000 USD per mėnesį – 23 proc. Daugiau nei 45 proc.
5. Jungtinė Karalystė. Mažesnėms nei 15500 pajamoms Nr. Daugiau nei 45 proc. Naftos bendrovėms taikomi papildomi įmonių mokesčiai.
6. Vokietija. Metinės pajamos mažesnės nei 9000 USD – 0%. Virš 80 000 USD – 45 proc. Suma tarp jų yra apmokestinama individualiai.
7. JAV. Lėšų rinkimo valstybės naudai progresas siekia nuo 10% iki 39,6%. Nulinis tarifas taikomas pajamoms, mažesnėms nei 8950 USD. Metinėms pajamoms taikomi įvairūs atskaitymai, o tai daugeliui leidžia neatimti pinigų iš valstybės. Pavyzdžiui, išskaičiuojamos būsto paskolos įmokos, sveikatos draudimas ir kt. Atsižvelgiama į šeimyninę padėtį, daugiavaikėms šeimoms taikomos nuolaidos.

Pajamų mokesčio dydis priklausomai nuo šeimos tipo

JAV ypatybės

Tačiau JAV taiko papildomą mokestį iš kiekvienos valstijos. Dėl to išskaita gali siekti iki 50% piliečio uždarbio. Pavyzdžiui, vienas asmuo, turintis 50 000 USD pajamų, vyriausybei suteiktų 25 000 USD. O šeima, turinti nedirbančią žmoną ir tris vaikus, vos 10 tūkst.

Pagal vietinius įstatymus pajamomis gali būti laikomi laimėjimai loterijoje ar kazino, paveldėjimas, premija. Tuo pačiu metu dažniausiai neapmokestinamos socialinės pašalpos, pašalpos kariškiams, išmokos aukotojams ir kt.

Vyriausybės nustato atskaitymų iš darbuotojo, darbdavio santykį, taip pat pinigų iš jų paskirstymo sveikatos draudimui, pensijoms, galimo neįgalumo ar nedarbo išmokoms ir kitoms galimoms išlaidoms santykį.

Europa ir atviroje jūroje

Labiausiai darbuotojo poreikiai išleidžiami Prancūzijoje, Italijoje, Austrijoje, Estijoje, Čekijoje, Švedijoje, Graikijoje. Darbuotojo dalis gerokai mažesnė.

Australijoje, Didžiojoje Britanijoje, Danijoje, Liuksemburge, Norvegijoje, Islandijoje situacija yra atvirkštinė. Ten pirmiausia darbuotojas iš savo pajamų mokesčio moka būsimą turtingo gyvenimo draudimą. O mokesčiai iš verslininkų keliauja į iždą ir valstybė jais disponuoja savo nuožiūra.

Kitose Europos šalyse šis santykis yra maždaug vienodas.

Kaip kontrastingą pavyzdį galime pateikti sąrašą teritorijų, kuriose nėra pajamų mokesčių. Be akivaizdžių atviroje jūroje esančių formacijų, į šią grupę įeina:

• Kuveitas;
• JAE;
• Saudo Arabija;
• Andora;
• Bahamos ir kai kurios kitos valstybės.

Išvada

Iš skirtingų valstybių pajamų mokesčių lentelės matyti, kad dauguma išsivysčiusių šalių įvedė progresinę fiskalinę skalę. Turtingieji moka daugiau. Tokios praktikos nebuvimas yra išimtis, pavyzdžiui, tarp naftos eksportuotojų ar turizmo centrų.

Kūrimas: in rytų Europa, buvusi SSRS turi palyginti mažus pajamų mokesčius. Nors tai nėra progresyvu. Tai gali būti dėl mažo gyventojų skaičiaus, didelių pramonės įmonių trūkumo.

Šalims, kuriose taikoma progresinė apmokestinimo skalė, buvo taikomas maksimalus mokesčių tarifas. Progresinis apmokestinimo mastas, numatantis mokėjimų didėjimą didėjant pajamoms, socialinio teisingumo požiūriu turi teisę į gyvybę, nes užkerta kelią visuomenės stratifikacijai. Kitoje pusėje, aukštas lygis mokesčių tarifai gerai apmokamiems darbuotojams lemia arba jų migraciją į šalis, kuriose mokesčiai mažesni, arba mokesčių slėpimą – „pilkąsias“ ir „juodąsias“ atlyginimų schemas.

Didžiausias pajamų mokesčio tarifas fiksuotas socialiai orientuotoje Švedijoje – 56,4%, kuri reitinge užėmė pirmąją vietą. Daugeliu atžvilgių dėl šio rodiklio pastaraisiais metais iš šalies pasitraukė kai kurios labai paklausios profesijos, kurių atlyginimai yra dideli. Antrąją reitingo eilutę užima Belgija, kurioje maksimalus gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 53,7%, trečioje – Nyderlandai (52,0%), toliau rikiuojasi Danija ir Austrija su 51,5% ir 50,0% mokesčių tarifais (tas pats Jungtinė Karalystė). Rusija, turinti fiksuotą apmokestinimo skalę ir 13% mokesčių tarifą, reitinge užima kuklią 34 vietą iš 37 pozicijų (4 vieta nuo reitingo apačios). Žemiau mūsų šalies pajamų mokestis yra tik Baltarusijoje (12,0 proc.), Bulgarijoje ir Kazachstane (po 10,0 proc.).

Bendra piliečių darbo užmokesčio mokesčių našta, kurią galima apibrėžti kaip sumokėtų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų sumą, įvairiose šalyse labai skiriasi. Rusijoje draudimo įmokos nuo 2011 m. sudaro 34% sukaupto darbo užmokesčio (iki 2010 m. tai buvo UST). Su 50 tūkstančių rublių, sumokėtų į darbuotojo rankas. pareiginės algos, iš viso darbuotojo mokesčiai sieks 7,47 tūkst. (gyventojų pajamų mokestis), plius 19,5 tūkst. draudimo įmokų, kurias moka darbdavys. Iš viso, kai grynasis atlyginimas yra 50 tūkstančių rublių, bendra darbo užmokesčio kaina vienam darbuotojui bus 77 tūkstančiai rublių. Tuo pačiu metu darbo užmokesčio mokesčių našta yra 27 tūkstančiai rublių. (socialinio draudimo įmokos ir gyventojų pajamų mokestis) arba 35,1% visų darbo sąnaudų. Būtent šie 35,1% yra mokesčių lygis (maksimalus, neįskaitant galimų mokesčių atskaitymų ir pan.), kurį reikia sumokėti nuo darbo užmokesčio Rusijoje. Vertinant per metus, gerai apmokamų kategorijų piliečiams šis lygis yra šiek tiek mažesnis, nes nuo mokėjimų ir kito atlyginimo asmeniui sumų viršija 463 tūkst. kaupimo principu nuo atsiskaitymo laikotarpio pradžios draudimo įmokos neskaičiuojamos. Žinoma, iš esmės gyventojų pajamų mokestis ir draudimo įmokos yra du skirtingi mokesčiai – pirmąjį sumoka darbuotojai, o įmonė veikia kaip mokesčių agentas, antrąjį – įmonė. Tačiau iš tikrųjų įmonė, norėdama mokėti atlyginimus darbuotojams, turi į sąnaudas įtraukti gyventojų pajamų mokesčio mokesčius.

RIA-Analytics ekspertai įvertino Europos šalis pagal bendrą mokesčių naštą piliečių pajamoms, remdamiesi 2011 m. birželį paskelbtais Eurostato duomenimis apie ES piliečių darbo pajamų mokesčių naštos lygį (sumokėtų pajamų mokesčių ir socialinių išmokų santykį su apmokestinamoji bazė 2009 m. pabaigoje). Tiesą sakant, šie skaičiai yra tikrasis piliečių atlyginimų „mokestis“, atsižvelgiant į įvairių rūšių apmokestinimą ir atskaitymus įvairiose šalyse. Tai taip pat leidžia atsižvelgti į progresinį masto veiksnį, būtent į tai, kad ne visi moka pagal maksimali norma, todėl galutinis „darbo užmokesčio mokestis“ kai kuriose šalyse yra daug mažesnis nei pajamų mokestis.

Pagal šį rodiklį pirmąją vietą Europoje užima Italija, kurios mokesčių ir socialinių išmokų dalis darbo užmokesčio fonde sudaro 42,6%. Antroje vietoje yra Belgija su 41,5% mokesčių našta. Į penketuką taip pat pateko Prancūzija (41,5 proc.), Vengrija (41,1 proc.) ir Suomija (40,4 proc.). Vidutiniškai Europoje šis rodiklis siekia 32,3 proc., mokesčių našta didesnė už ją 16-oje reitingo šalių. Rusija yra sąrašo viduryje pagal mokesčių naštą ir privalomus atskaitymus iš darbo užmokesčio, šalia Nyderlandų ir Danijos.

Mažiausias apkrovos lygis iš šalių, kurioms buvo skaičiuotas rodiklis, yra Maltoje (20,2 proc.), Portugalijoje (23,1 proc.), Rumunijoje (24,3 proc.), Didžiojoje Britanijoje (23,1 proc.) ir Bulgarijoje (25,5 proc.). Darbdaviams šiose šalyse lengviausia dirbti mokesčių ir įmokų į įvairius fondus prasme.

Nepaisant pastaraisiais dešimtmečiais Europoje vykstančių integracijos procesų po Mastrichto sutarties (Europos Sąjungos sutarties) pasirašymo 1992 m., priimtų įvairių ES direktyvų, suvienodinančių ES teisės aktus, mokesčių režimus ir mokesčių mokėjimo tvarką skirtingose ​​ES šalyse. vis tiek gali labai skirtis. Dar didesnė įvairovė ne ES šalyse.

Europoje gana sunku rasti, pavyzdžiui, absoliučiai standartizuotus tam tikrų rūšių pajamų apmokestinimo mechanizmus, jau nekalbant apie mokesčių tarifus ir lengvatinius režimus.

Be to, egzistuoja visiškai unikalūs mokesčių režimai ir taisyklės. Pavyzdžiui, „mišrios įmonės“ režimas Šveicarijoje, Monako ar Estijos mokesčių sistema, fizinių asmenų gyvenamosios vietos statuso JK nustatymo taisyklės ir kt. Ne visose ES šalyse galioja apmokestinimo taisyklės užsienio kontroliuojamoms įmonėms (tai vadinamomis CFC taisyklėmis), kurios, beje, Rusijos Federacijoje įvestos nuo 2015 m.

Todėl skirtingas mokesčių naštos lygis, vietinės teisės aktų ypatumai verslus verčia itin atsargiai rinktis šalį verslui ar gyventi.

Tuo pat metu Europos šalių mokesčių sistemų skirtumai sudaro sąlygas vadinamajai jurisdikcijų mokesčių konkurencijai, kuriant patraukliausias sąlygas privačiam kapitalui. Todėl konkrečios šalies pasirinkimas priklauso ne tik nuo mokesčių naštos lygio, bet ir nuo mokesčių administravimo patogumo, mokesčių sistemos skaidrumo bei stabilumo.

Išanalizavę Europos šalių duomenis, tyrimo autoriai juos įvairiais būdais palygino su tokiomis didžiosiomis pasaulio ekonomikomis kaip JAV, Japonija ir Kinija.

Įrodyta, kad mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo procesų administravimu bei mokesčių mokėtojų mokesčių deklaracijų teikimu Europos Sąjunga šiek tiek nusileidžia JAV. Europos Sąjunga taip pat demonstruoja palyginti žemus (lyginant su Japonija, Kinija ir JAV) pelno mokesčio tarifus. Nors Kinija ir Japonija šiuos rodiklius gerokai sumažino (atitinkamai 2008 m. ir 2012 m.), jie ir toliau viršija ES vidurkį.

Galiausiai, darbo užmokesčio mokesčių našta vidutinio nominaliojo gyventojų pajamų mokesčio tarifo pavyzdžiu Europos Sąjungoje yra mažesnė nei Azijos šalyse ir JAV. Tačiau tokia išvada būtų visiškai teisinga ir teisinga vien su sąlyginai vieninga darbo užmokesčio apmokestinimo sistema ES šalyse, kurios šiuolaikinėje Europoje nesilaikoma. Faktas yra tas, kad ES šalyse, kuriose taikomas progresinis apmokestinimas ir galimybė imti komunalinius mokesčius bei papildomus mokesčius, realus efektyvus tarifas gali būti daug didesnis ir siekti 57% (Švedijoje), kai Japonijoje tarifai yra 50,84%, Kinijoje - 45. % (2014 m.).

Valstybių mokesčių politika dažnai kinta priklausomai nuo valdžios institucijų ekonominių tikslų, todėl svarbus šalių patrauklumo tarptautiniam kapitalui ar gyvenamosios vietos pasirinkimo veiksnys yra apmokestinimo taisyklių stabilumas ir bendras mokesčių naštos lygis. Žinoma, čia domina ne deklaruojamas stabilumo rodiklis, o istorinėje perspektyvoje patvirtintas rodiklis. Šiuo požiūriu įdomi stipriausių ir silpniausių ES ekonomikų reakcija į 2008 m. krizę dėl kai kurių pagrindinių mokesčių tarifų pokyčių.

Taigi trys galingiausios Europos Sąjungos valstybės (Vokietija, Prancūzija, Italija) nepadidino pelno mokesčių (o Vokietija ir Italija netgi sumažino), o tai, be kita ko, leido išlaikyti valstybių investicinį patrauklumą. ir neskatina kapitalo nutekėjimo.

Trijose mažiausiai galingose ​​ES ekonomikose (Latvijoje, Liuksemburge, Estijoje) pajamų mokestis ir gyventojų pajamos taip pat nepadidėjo. Estijoje ir Latvijoje biudžeto deficitą daugiausiai kompensavo PVM (PVM) ir akcizų padidinimas.

Kalbant apie gyventojų pajamų mokestį, tendencijos buvo panašios: Vokietijoje ir Italijoje mokesčių tarifas liko toks pat, Latvijoje, Liuksemburge ir Estijoje svyravimai buvo nežymūs. Prancūzijoje staigus maksimalaus mokesčio tarifo padidinimas nuo 41 % iki 45 % lėmė tai, kad prezidentas François Hollande'as įvykdė savo kampanijos pažadą: visų pirma jis paskelbė apie savo ketinimą padidinti mokestį turtingiems piliečiams, kad būtų kompensuota. Nicolas Sarkozy galiojusio taupymo režimo panaikinimo poveikis.

Apsvarstykite pagrindines mokesčių taisykles kai kuriose Rusijos verslui populiariose valstybėse.

Nuo 1998 m. gruodžio 5 d. įsigaliojo Rusijos Federacijos vyriausybės ir Kipro Respublikos vyriausybės susitarimas „Dėl pajamų ir kapitalo mokesčių dvigubo apmokestinimo išvengimo“ (su pakeitimais, padarytais 2008 m. 2010 m. spalio 7 d.). Skiriamieji bruožaiŠio dokumento (toliau – DOTS) punktas yra mokesčių išskaičiuojamųjų pajamų nebuvimas mokant palūkanas Kiprui, galimybė taikyti lengvatinį 5% mokesčio tarifą dividendams (vienas mažiausių Europoje) ir kiti privalumai.

pajamų mokestis

• - Pajamų mokesčiu apmokestinamos įmonės, kurios yra Kipro Respublikos rezidentės (atsižvelgiant į pasaulines pajamas), taip pat nerezidentai – pagal pajamas, gaunamas iš šaltinių šalies teritorijoje.
• – Kipro rezidente pripažįstama įmonė, kurios valdymas vykdomas valstybės teritorijoje, o įmonės įregistravimo Kipre faktas neturi reikšmės nustatant gyvenamąją vietą.
• – Pajamų mokesčio tarifas yra 12,5% (iki 2013 m. buvo 10% ir buvo mažiausias Europoje; mokesčių didinimą lėmė poreikis remti bankų sistemą per finansų krizę).
• – Kapitalo prieaugis apmokestinamas atskirai taikant 20 proc. Tačiau apmokestinamos tik pajamos, gautos pardavus nekilnojamąjį turtą Kipre, taip pat įmonių, turinčių nekilnojamąjį turtą Kipre ir neįtrauktos į užsienio valiutų rinkas, akcijas.
• – Įmonės, kuri yra Kipro Respublikos rezidentė, gauti dividendai nėra apmokestinami pajamų mokesčiu pas gavėją, nepaisant to, ar mokėjimo šaltinis yra rezidentas.
• – Kipras nėra sukūręs sandorių kainodaros taisyklių. Tačiau pagal str. Pagal Kipro pajamų mokesčio įstatymo 33 straipsnį visi sandoriai tarp susijusių šalių turi būti vykdomi remiantis ištiestosios rankos taisykle, pagrįsta teisingu sandorių, turto ir įprastų komercinių santykių kainos įvertinimu. Be to, šis reikalavimas taip pat taikomas sandoriams su ne Kipro rezidentais.
• – Kipro Respublikoje nėra taisyklių dėl kontroliuojamų užsienio įmonių pelno apmokestinimo.

Mokestis prie šaltinio

– Mokestis prie šaltinio apmokestinamas tik nerezidentui mokamas honoraras. Mokesčio tarifas yra 10%, išskyrus honorarus už filmus ir televizijos programas(norma yra 5 proc.). SODN gali būti nustatytas mažesniais tarifais.

Tai yra įdomu:

Kipro gyventojams taikomas papildomas mokestis – vadinamasis gynybos mokestis (specialus įnašas gynybai, SCD), įvestas 1984 m., bandant surinkti lėšų respublikos kariniam biudžetui finansuoti, siekiant apsisaugoti nuo Turkijos, kuri 1974 metais išsiuntė kariuomenę. , o šiandien užima apie 40% salos.

Planuojant mokesčius, susijusius su Kipro įmonės paslaugomis, patartina atsižvelgti į SCD, nes didelę visos mokesčių naštos dalį gali sudaryti būtent gynybos mokestis.

– Gynybos mokesčio neapmokestinami dividendai, gauti tiek iš rezidentų, tiek iš nerezidentų, išskyrus kai kurias išimtis (mokesčio tarifas šiuo atveju yra 17 proc.). Gynybos mokesčiu apmokestinamos palūkanos, gautos iš kitos nei pagrindinės veiklos (pavyzdžiui, įmonės, negalinčios įrodyti savo statuso finansų įmonė), 30% tarifu (iki 2013 m. balandžio 29 d. buvo 15%). Gynybos mokestis nuomos mokėjimams yra 3% nuo 75% įmokos.

PVM

– Standartinis mokesčio tarifas yra 19% (nuo 2014 m. sausio 13 d.). Iki 2012 metų tarifas buvo 15%, 2012 metais padidintas iki 17%, o 2013 metais – iki 18%. PVM tarifų didėjimą kartu su pelno ir gynybos mokesčių tarifais lėmė antikrizinės priemonės.

– Daugeliui prekių ir paslaugų galimi 8% ir 13% lengvatiniai tarifai (2014 m. taip pat padidinti atitinkamai nuo 5% ir 9%).

– Kaip ir daugumoje Europos jurisdikcijų, Kipro rezidentai apmokestinami nuo jų pasaulinių pajamų. Nerezidentai moka mokesčius tik nuo pajamų, gautų iš Kipro Respublikos teritorijoje esančių šaltinių.

– Kipro gyventojas – asmuo, kuris per metus nepertraukiamai būna Respublikos teritorijoje ilgiau nei 183 dienas.

– Pajamų mokestis skaičiuojamas progresine skale: neapmokestinamos pajamų sumos iki 19 500 eurų; pajamoms nuo 19 501 iki 28 000 eurų – 20 proc.; nuo 28 001 iki 36 300 eurų - 25 %; nuo 36 301 iki 60 000 eurų – taikant 30 proc. virš 60 000 eurų – taikant 35 proc.

– Dividendai, palūkanos ir nuomos mokesčiai gyventojams apmokestinami atitinkamai 17%, 30% ir 3% gynybos mokesčiu.

Nekilnojamojo turto mokestis

– Nekilnojamojo turto mokesčiu apmokestinamas nekilnojamasis turtas, kurio tarifai svyruoja nuo 0,6% iki 1,9%. Mokesčio bazė yra nekilnojamojo turto rinkos vertė, nustatyta 1980 m. sausio 1 d.

– Jeigu nekilnojamojo turto vertė, nustatyta 1980 metų sausio 1 dieną, yra mažesnė nei 12,5 tūkstančio eurų, tai savininkas-fizinis asmuo neapmokestinamas.

pajamų mokestis

– Vokietijoje pajamų mokesčio subjektai yra neribotos (pasaulinių pajamų apmokestinimas) ir ribotos (pajamos iš Vokietijoje esančių šaltinių) mokesčių mokėtojai. Užsienio įmonės, neturinčios nuolatinės buveinės Vokietijoje, taip pat rezidentai, kurie yra ne pelno organizacijos ir vyriausybinės įstaigos, turi ribotą pajamų mokesčio prievolę.

– Mokesčių rezidentas Vokietijoje yra organizacija, kurios registruota buveinė arba verslo vieta yra Vokietijoje efektyvus valdymas. Iki 2008 metų visos Vokietijoje registruotos įmonės buvo pripažintos rezidentėmis, tačiau nuo 2008 metų lapkričio 1 dienos tokios įmonės gali nustatyti (pasirinkti) rezidenciją valdymo centro vietoje, likdamos registruotos Vokietijoje.

– Bazinė palūkanų norma pajamų mokestis yra 15% (iki 2008 m. tarifas buvo 25%). Efektyvus tarifas yra vidutiniškai 30 %, nes, be pajamų mokesčio, mokesčių mokėtojas moka „solidarumo įnašą“ (Solidaritaetszuschlag) – 5,5 % mokesčio sumos, o komunalinius mokesčius – nuo ​​14 % iki 17 %.

PVM

– Vokietijoje, kaip ir kitose ES šalyse, galioja visos Europos netiesioginių mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo taisyklės, nustatytos ES taisyklėmis (Direktyva 2006/112).

– Bazinis mokesčio tarifas yra 19 proc. Galima taikyti lengvatinius 7% tarifus (atsižvelgiant į pelną iš būtiniausių prekių pardavimo ir viešbučių paslaugų) ir 0% (atsižvelgiant į pelną iš eksporto ar pristatymo sąjungos viduje).

Gyventojų pajamų apmokestinimas

– Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinami tiek Vokietijos gyventojai (atsižvelgiant į visas pajamas), tiek nerezidentai. Be pajamų mokesčio, mokesčių mokėtojai moka solidarumo įnašą – 5,5% nuo mokesčio sumos, o verslininkai – verslo mokestį (Gewerbesteuer).

– Mokesčių tarifai Vokietijoje yra 0%, 14%, 23,97%, 42% ir 45%, tačiau slenkstinės sumos, kurioms jie taikomi, skiriasi priklausomai nuo apmokestinimo objekto (vienišas mokesčių mokėtojas ar susituokusi pora). Vieniems mokesčių mokėtojams ribinės sumos yra atitinkamai 8 354, 13 469, 52 881 ir 250 730 eurų. Susituokusioms poroms, deklaravusioms bendrą šeimos pajamų apmokestinimą, tarifai yra atitinkamai 16 708, 26 939, 105 763, 501 461 eurai.

– Nekilnojamojo turto mokesčiu imamas vietos biudžetas. Mokesčio suma apskaičiuojama kaip turto vertės ir federalinio mokesčio tarifo (0,35 %) sandauga, taip pat vietiniai tarifai, kurie gali svyruoti nuo 280 % iki 810 %. Taigi efektyvus mokesčio tarifas gali svyruoti nuo 0,98% iki 2,84% turto vertės.

Čekijos Respublika

pajamų mokestis

– Pajamų mokesčiu apmokestinamos viso pasaulio gyventojų pajamos, taip pat nerezidentų pajamos iš šaltinių Čekijoje.

– Čekijos gyventojas – šioje šalyje registruota arba iš jos valdoma įmonė.

– Standartinis pajamų mokesčio tarifas Čekijoje yra 19 proc.

– Kapitalo prieaugis apmokestinamas pajamų mokesčiu.

– Investicinių ir investicinių fondų pelnui taikomi 5% mažesni tarifai.

– Čekijos teisės aktuose yra taisyklės dėl sandorių kainodaros reguliavimo – visų pirma nustatyta, kad sandoriai tarp priklausomų šalių turi būti vykdomi pagal „ištiestosios rankos“ taisyklę.

– Čekijoje nėra taisyklių dėl kontroliuojamų užsienio įmonių pelno apmokestinimo.

– Mokėjimai asmenims, gyvenantiems šalyje, su kuria Čekija nėra sudariusi atitinkamos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties arba susitarimo dėl keitimosi informacija, taip pat apmokestinamos taikant 35 proc.

– Palūkanos ir honorarai, kuriuos Čekijos įmonė moka Čekijos Respublikoje nuolatinę buveinę turinčioms arba ES registruotoms įmonėms, nėra apmokestinami, atsižvelgiant į tam tikras sąlygas.

PVM

– Standartinis PVM tarifas yra 21%. Lengvatinis 15% PVM tarifas numatytas būtiniems maisto produktams, vaistams, spaudiniams, medicinos įrangai, šildymui, socialiniam būstui. Nulinis tarifas numatytas prekių eksportui, pristatymui ES viduje, tarptautinio transporto paslaugoms.

– Apmokestinamos finansinės paslaugos, nekilnojamojo turto sandoriai ir kt.

– PVM mokėtojai yra įmonės, kurių apyvarta per 12 mėnesių viršija 1 mln. CZK (~36 tūkst. eurų) (neįskaitant neapmokestinamos veiklos). Ši taisyklė netaikoma nerezidentams.

Gyventojų pajamų apmokestinimas

– Rezidentai apmokestinami nuo visų pajamų, o ne rezidentai – nuo ​​pajamų iš šaltinių Čekijoje.

– Standartinis mokesčio tarifas yra 15 proc.

– Verslo pajamos, viršijančios 48 vidutinį darbo užmokestį per metus, papildomai apmokestinamos solidarumo mokesčiu, taikant 7% tarifą.

– Pelnas iš nekilnojamojo turto perleidimo įtraukiamas į gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazę.

Fizinių asmenų nekilnojamojo turto mokestis

– Mokesčių mokėtojas yra nekilnojamojo turto savininkas arba žemės sklypaiČekijos Respublikos teritorijoje. Priklausomai nuo nekilnojamojo turto ar žemės sklypo vietos, ploto, mokesčio apskaičiavimui taikomi skirtingi koeficientai.

– Čekijoje taip pat taikomas nekilnojamojo turto pardavimo mokestis, kurio tarifas yra 4 proc.