Kas yra mokesčių auditas ir kaip jis atliekamas. Mokesčių auditas: kaip iš jo išnaudoti visas galimybes Juridinių asmenų apmokestinimo auditas

Organizacijos, kurioms taikomas privalomas auditas, pateikia audito ataskaitą valstybinei statistikos institucijai valstybinės registracijos vietoje (2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ 18 straipsnio 1–2 dalys).
Be audito ataskaitos pateikimo valstybinei statistikos įstaigai, informaciją apie privalomo audito rezultatus audito užsakovas turi įtraukti į vieningą federalinį informacijos apie juridinių asmenų veiklos faktus registrą, nurodant pranešime. audituojamo subjekto duomenis (mokesčių mokėtojo kodas, juridinių asmenų pagrindinis valstybinis registracijos numeris, individualios asmeninės sąskaitos draudimo numeris, jei toks yra), auditoriaus vardas (pavardė, vardas, tėvavardis), identifikuojantis auditoriaus duomenys (mokesčių mokėtojo kodas, juridinių asmenų pagrindinis valstybinis registracijos numeris, individualios asmeninės sąskaitos draudimo numeris, jei yra), apskaitos (finansinių) ataskaitų, dėl kurių buvo atliktas auditas, sąrašas, laikotarpis, už kurį buvo atliktas auditas. ji buvo surašyta, išvados data, audito organizacijos, individualaus auditoriaus išvada dėl buhalterinės (finansinės) atskaitomybės patikimumo. audituojamo subjekto, nurodant aplinkybes, kurios turi arba gali turėti didelės įtakos tokių ataskaitų teikimo patikimumui, išskyrus atvejus, kai atskleistina informacija yra valstybės ar komercinė paslaptis, taip pat kitais federalinių įstatymų nustatytais atvejais. . 6 str. 2008 m. gruodžio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 307-FZ „Dėl audito“ 5 straipsnis).
Mokesčių inspekcijai audito ataskaita nepateikiama.

Kokios nuobaudos taikomos už teisės aktų nustatyto audito neatlikimą ir audito ataskaitos nepateikimą?

Jei ūkio subjektas neturi audito išvados dėl buhalterinės (finansinės) atskaitomybės (tuo atveju, kai buhalterinės (finansinės) atskaitomybės auditas yra privalomas), pareigūnams skiriama administracinė nuobauda nuo 5 iki 10 tūkst. . Pakartotinis šio administracinio nusižengimo padarymas užtraukia administracinę nuobaudą pareigūnams nuo 10 iki 20 tūkstančių rublių. arba teisės atėmimas nuo 1 iki 2 metų (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.11 straipsnis).
Revizijos ataskaitos nepateikimas valstybinei statistikos įstaigai užtraukia įspėjimą arba administracinę baudą pareigūnams - nuo 300 iki 500 rublių; juridiniams asmenims - nuo 3 iki 5 tūkstančių rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 19.7 straipsnis).
Nesavalaikis informacijos apie privalomo audito rezultatus pateikimas Jungtiniam federaliniam informacijos apie juridinių asmenų veiklos faktus registrui užtraukia pareigūnų įspėjimą arba administracinę baudą pareigūnams 5 tūkst. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 6 punktas, 14.25 straipsnis)
Vieningam federaliniam informacijos apie juridinių asmenų veiklos faktus registrui nepateikus arba nepateikus melagingos informacijos apie privalomo audito rezultatus, pareigūnams skiriama administracinė nuobauda nuo 5 000 iki 10 000 rublių. Pakartotinis šio administracinio nusižengimo padarymas arba žinomai melagingos informacijos įvedimas į Vieningą federalinį informacijos apie juridinių asmenų veiklos faktus registrą užtraukia pareigūnams administracinę baudą nuo 10 iki 50 tūkstančių rublių. arba teisės atėmimas nuo 1 iki 3 metų (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 14.25 straipsnio 7-8 punktai).

Finansinės ir ūkinės veiklos subjektai anksčiau ar vėliau susiduria su mokesčių auditu. Ir jūs turite būti pasiruošę šiam įvykiui. Siekiant sumažinti baudų ir nuobaudų už mokesčių apskaitos klaidas riziką, geriausia yra užsakyti nepriklausomą auditą.

Mokesčių auditas yra mokesčių auditas, tik tokiu atveju auditorius yra jūsų pusėje ir gina jūsų įmonės interesus.

Atliekant audito ataskaitas, atkreipiamas dėmesys į mokesčių į biudžetą mokėjimą laiku, tikrinamas lengvatų taikymo teisingumas, išsiaiškinami organizacijos išlaidų straipsniai, bendravimas su nerezidentais, visi klausimai inspektorius audito metu turės išanalizuoti.

Mokestinio audito atlikimas

Organizacijos mokesčių apskaitos audito paslaugų spektras apima šias veiklas:

• Mokesčių įstatymų laikymosi tikrinimas. Specialistas tikrina pirminių dokumentų pildymo teisingumą, galiojančių teisės aktų laikymąsi, teisingą jų atspindėjimą registruose, tikrina mokesčių mokėjimo teisingumą. Finansinių ataskaitų auditas atliekamas nuolatiniu arba atrankiniu būdu.
• Išmokų galiojimo tikrinimas. Auditorius nustato, kiek teisėtos mokesčių lengvatos, patikrina, ar yra patvirtinančių dokumentų ir kaip jie atitinka įstatymus.
• Deklaracijų tikrinimas. Šis etapas apima šių registrų ir deklaracijų suderinimą, ataskaitų teikimo mokesčių institucijoms laiką ir informacijos išsamumą.
• Mokesčių naštos įvertinimas. Auditorius įvertina įmonės mokesčių naštą ir parengia rekomendacijas jai mažinti.
• Ieškokite mokesčių rizikos. Specialistas įvertina organizacijos rizikas ir pateikia rekomendacijas jų mažinimui.
• Paskutinis etapas – audito ataskaitos pateikimas.

Svarbiausias dalykas atliekant auditą – pasirinkti patyrusį ir kompetentingą auditorių, nuo kurio priklauso audito rezultatas. Mokesčių ir rinkliavų vidaus auditas leidžia nustatyti klaidas ir sukurti metodus joms pašalinti.

Visų rūšių mokesčių auditas iš „AVT Consulting“

Kaip rodo mūsų praktika, audito nauda yra dešimt kartų didesnė už šios paslaugos kaštus. Advokatų kontoroje AVT Consulting užsisakę įmonės mokesčių auditą įvertinsite šiuos privalumus:

• Didelė patirtis ir didelė praktika atliekant auditą suteikia mums galimybę neatsilikti nuo visų teisės aktų pasikeitimų.
• Mūsų teisininkai yra aukštos kvalifikacijos ir turi didelę patirtį.
• Jei jūsų organizacijoje numatytas skubus mokesčių auditas, mes įvykdysime skubų užsakymą, kad turėtumėte laiko pasiruošti iki jo pradžios.
• Garantuojame visišką konfidencialumą.
• Mokesčių srautų valdymo ir kitų rūšių audito auditui nustatome priimtinas kainas.

Įmonės mokestinio audito kaina priklauso nuo sandorio šalių skaičiaus, pajamų dydžio ir kliento poreikių. Norėdami sužinoti tikslią kainą ir užsisakyti paslaugą, susisiekite su mumis patogiu būdu. Mūsų pirminė konsultacija nemokama!

Vidaus kontrolė ir auditas įmonėse yra svarbiausia šiuolaikinės valdymo sistemos dalis, leidžianti pasiekti užsibrėžtus tikslus minimaliomis sąnaudomis. Kontrolės aplinka pagal tarptautinius vidaus audito standartus – tai bendras aukščiausiųjų ūkio subjekto valdymo organų požiūris į vidaus kontrolės poreikį ir su tuo susijusius veiksmus. Norėdami suprasti ICS ir audito riziką, žr. ISA 400 „Rizikos įvertinimas ir vidaus kontrolės sistema“, ISA 401 „Auditas kompiuterinėje informacinėje sistemoje“, ISA 402 „Subjektų, naudojančių paslaugų organizacijų paslaugas“, auditas, taip pat Federalinė audito taisyklė (standartas) Nr. 8 „Rizikos vertinimas ir audituojamos įmonės atliekama vidaus kontrolė“.

Kai kurie veiksniai turi įtakos kontrolės aplinkai:

• Vadovybės supratimas apie mokesčių atskaitomybės svarbą;
• noras ištaisyti reikšmingas klaidas;
• gauti patarimus iš auditorių;
• buhalterinės apskaitos ir mokesčių apskaitos kontrolė;
• atsakomybės ir įgaliojimų paskirstymas įmonėje;
• vidaus audito atlikimas;
• pareigybių aprašymų prieinamumas;
• ataskaitų teikimo grafiko laikymasis;
• galimybė turėti apskaitos politiką mokesčių tikslais;
• išorinės atskaitomybės atitiktis vidinėms ataskaitoms;
• apsaugos nuo neteisėtos prieigos prie dokumentų, įrašų, turto procedūrų rengimas;
• ICS buvimas įmonėje.

Remiantis mokestinių ataskaitų audito atlikimo patirtimi, darytina išvada, kad mokestinių ataskaitų rengimo ir pateikimo vartotojui kontrolės aplinka priklauso nuo vadovybės atsakomybės vykdyti mokesčių mokėtojo pareigas, nuo vykdomosios institucijos informuotumo apie mokesčių mokėtojo pareigas. mokesčių sistema, mokesčių mokėtojo ir mokesčių administratoriaus teisės. Jei organizacijos vadovybė nusprendė sukurti ar patobulinti ICS, tada jos formavimo procesas turėtų būti suskirstytas į šiuos etapus:

• IKS tikslų nustatymas;
• pagrindinių VKS funkcijų, reikalingų tikslams pasiekti, nustatymas;
• DKS struktūros nustatymas, numatant etatinio vidaus audito tarnybos buvimą;
• reglamentų, vidaus standartų ir metodų, skirtų kontrolės funkcijoms atlikti, kūrimas, kurių poveikis viršys patiriamas išlaidas;
• vidaus audito tarnybos ir kitų vidaus kontrolės sistemos dalių bei įmonės valdymo sistemos sąveikos schemos sukūrimas.

Ekonominį išlaidų ICS pagrįstumą patvirtina šie argumentai:

• būtinas vidaus kontrolės sistemos sukūrimo ir tobulinimo paslaugų pirkimas, susijęs su specialių verslo sandorių vykdymu;
• IKS tobulinimas prisideda prie tam tikrų organizacijos finansinių rodiklių gerinimo.

ICS tobulinimas gali turėti didelės įtakos:

• finansinės ir ūkinės veiklos efektyvumas;
• finansinis stabilumas;
• finansinių ir mokesčių ataskaitų teikimo savalaikiškumas ir patikimumas;
• turto ir informacijos sauga;
• įstatymų, vidaus procedūrų ir taisyklių laikymąsi.

ICS veikimas priklauso nuo šių principų laikymosi:

• atsakomybės principas: kiekvienas vidaus kontrolės subjektas, tai yra vidaus auditorius ar vidaus kontrolierius, už netinkamą tarnybinėmis pareigomis numatytų kontrolės funkcijų atlikimą, turi prisiimti ekonominę ir drausminę atsakomybę;
• pusiausvyros principas: vidaus kontrolės subjektui negali būti patikėta atlikti funkcijų, kurioms tinkamai atlikti nėra numatytos tinkamos organizacinės (įsakymas, instruktažas) ir techninės (programos, skaičiavimo ir matavimo prietaisai) priemonės;
• savalaikio pranešimo apie nustatytus reikšmingus nukrypimus principas: informacija apie juos turi būti operatyviai perduodama tiems, kurie tiesiogiai dėl šių nukrypimų sprendžia;
• kontroliuojamų ir kontroliuojamų sistemų atitikties principas: ūkio subjekto IKS sudėtingumo laipsnis bet kuriuo metu turi atitikti jo veiklos sudėtingumo laipsnį;
• pastovumo principas: ICS veikia nuolat. Tai leis laiku nustatyti nukrypimus nuo planuotų tikslų ir normų;
• kompleksiškumo principas: visas ūkio subjekto vidaus kontrolės objektų kompleksas turi būti aprėptas įvairiomis jo formomis, priklausomai nuo rizikos lygio;
• pareigų paskirstymo principas: valdymo aparato darbuotojų funkcijos tarp jų paskirstomos taip, kad būtų tenkinami kontrolės aplinkos formavimo reikalavimai.

Kiekviena įmonė turi savarankiškai organizuoti mokesčių apskaitos sistemą, jos nuostatas fiksuodama mokesčių tikslais apskaitos politikoje.

Preliminarus esamos mokesčių sistemos įvertinimas apima:

• bendra ūkio subjekto mokesčių sistemos elementų analizė ir svarstymas;
• pagrindinių veiksnių, turinčių įtakos mokesčių rodikliams, nustatymas;
• mokesčių įmokų apskaičiavimo metodikos patikrinimas;
• esamos ekonominių santykių sistemos teisinė ir mokesčių ekspertizė;
• dokumentų srauto įvertinimas ir tarnybų, atsakingų už mokesčių apskaičiavimą ir mokėjimą, funkcijų ir įgaliojimų tyrimas;
• preliminarus ūkio subjekto mokestinių rodiklių apskaičiavimas.

Šių procedūrų įgyvendinimas leis atsižvelgti į tokius reikšmingus veiksnius kaip pagrindinių verslo sandorių organizacijoje ir esamų apmokestinimo objektų specifiką, organizacijos taikomos apmokestinimo tvarkos atitiktį galiojančių teisės aktų normoms, įvertinti veiklos lygį. mokestinės prievolės ir galimi ūkio subjekto mokestiniai pažeidimai.

Ūkio subjekto mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo ir sumokėjimo į biudžetines ir nebiudžetines lėšas teisingumo patikrinimas ir patvirtinimas gali būti atliekamas tiek visų mokesčių ir rinkliavų, tiek atskirų jų rūšių atžvilgiu. Atliekant darbus, tikrinama pagal nustatytas formas pateikta mokestinė atskaitomybė (mokesčių deklaracijos, mokesčių apskaičiavimai, avansinių mokėjimų ataskaitos), taip pat mokestinių lengvatų panaudojimo teisėtumas.

Mokesčių ataskaitose esanti informacija tikrinama ir analizuojama lyginant ją su sintetinių ir analitinių apskaitos ir atskaitomybės registrų duomenimis. Audito organizacija turi teisę analizuoti pirminius įmonės dokumentus, gauti vadovybės paaiškinimus dėl mokesčių apskaičiavimo rodiklių ir metodų, taip pat gali stebėti inventorizacijos procesą ir dalyvauti tikrinant objektus, kuriuos mokesčių mokėtojas naudoja generavimui. pajamų arba yra apmokestinamos.

Atlikdamas auditą, auditorius gauna dalį informacijos apie mokesčius, kai tikrina išlaidas, atsiskaitymus su tiekėjais ir pirkėjais bei finansinius rezultatus. Auditoriui tikrinant mokesčių apskaitos sistemą reikia nustatyti apmokestinamųjų bazių nustatymo teisingumą ir mokėtinų mokesčių sumų apskaičiavimo teisingumą, mokesčių deklaracijų parengimo teisingumą. O tam būtina patikrinti, ar yra visi reikalingi pirminiai dokumentai, sutartys įvairioms finansinėms ir ūkinėms operacijoms atlikti, taip pat skaičiavimuose nurodytų duomenų atitiktį apskaitos duomenims ir patvirtinti finansinių ūkinių operacijų atitiktį galiojančius mokesčių įstatymus. Siekiant išvengti aritmetinių klaidų, kiekvienam skaičiavimui rekomenduojama atlikti apskaitos duomenų, kurių pagrindu buvo atliktas skaičiavimas, sutikrinimą ir aritmetinį skaičiavimą. Taip pat tikrinama mokesčių deklaracijų ir paskaičiavimų parengimo ir pateikimo savalaikiškumas, mokesčių sumokėjimo savalaikiškumas. Auditorius visą audito metu gautą informaciją registruoja savo darbo dokumentuose, nustato klaidų reikšmę ir įtaką ataskaitų teikimo patikimumui, prireikus koreguoja audito planą.

Būtina stebėti ir kontroliuoti pirminių dokumentų atitiktį nustatytiems reikalavimams bei stebėti, kad būtų teikiama išsami ir patikima informacija apie verslo sandorius mokesčių tikslais. Norėdami tai padaryti, auditorius turėtų ištirti darbo eigos organizavimą: ar yra darbo eigos grafikas; kiek tinkama esama darbo eiga mokesčių apskaitos analitiniams registrams sudaryti ir apmokestinamiesiems rodikliams formuoti; kokią vietą nustatytoje darbo eigoje užima mokesčių deklaracijos; ar esamas dokumentų srautas atsižvelgia į išorinių vartotojų (FTS įstaigų) interesus. Auditorius taip pat turėtų įsitikinti, kad organizacijos apskaitos politika neprieštarauja buhalterinės apskaitos ir mokesčių teisės aktų normoms, ar yra sukurtos Valstybinio statistikos komiteto nenumatytos pirminių dokumentų formos ir darbo eigos technologija; ar yra sudarytas asmenų, turinčių teisę pasirašyti pirminius apskaitos dokumentus, sąrašas.

Audito įrodymų gavimo procedūros parengtos pagal ISA „Audito įrodymai“ ir Federalinę taisyklę (standartą) Nr. 5 „Audito įrodymai“. Vertinant ICS, įrodymai taip pat turėtų būti gauti atliekant bandymus.

Analitiniai mokesčių apskaitos registrai - ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio mokesčių apskaitos duomenų sisteminimo konsoliduotos formos, sugrupuotos pagal šio skyriaus reikalavimus, neskirstant (atspindint) tarp buhalterinių sąskaitų. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 314 straipsniu, mokesčių apskaitos registrų formas mokesčių mokėtojas kuria savarankiškai ir jos atsispindi apskaitos politikoje mokesčių tikslais. Kai kurių mokesčių registrų formas nustato Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įstaigos, pavyzdžiui, gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų registrai, pirkimo ir pardavimo knygos. Analitinių mokesčių apskaitos registrų, skirtų mokesčių bazei nustatyti, formose, kurios yra mokesčių apskaitos dokumentai, turi būti šie duomenys:

• registro pavadinimas;
• sudarymo laikotarpis (data);
• sandorių skaitikliai natūra (jei įmanoma) ir pinigine išraiška;
• verslo sandorių pavadinimas;
• atsakingo už nurodytų registrų surašymą asmens parašas (parašo iškodavimas).

Galutinis mokesčių registrų sudarymo tikslas – susisteminti informaciją apie pajamas, išlaidas, kurios sudaro apmokestinamąją bazę. Mokesčio bazė – tai apmokestinimo objekto savikaina, fizinės ar kitos savybės. Mokesčio tarifas yra mokesčių suma, tenkanti vienam mokesčio bazės matavimo vienetui. Mokesčius mokėtojas organizacijos apskaičiuoja mokesčio bazę kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje, remdamosi apskaitos registrų duomenimis ir kitais dokumentais pagrįstais duomenimis apie apmokestinamus ar su apmokestinimu susijusius objektus.

Jei apskaičiuojant mokesčių bazę randama klaidų, susijusių su ankstesniais mokestiniais (ataskaitiniais) laikotarpiais, einamuoju mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu mokesčio bazė ir mokesčio suma perskaičiuojami už laikotarpį, kurį buvo padarytos nurodytos klaidos.

Rekomendacijos susipažinti su audituojama įmone pateiktos 310 ISA „Verslo žinios“ ir Federalinėje audito veiklos taisyklėje (standartas) Nr. 15 „Audito subjekto veiklos supratimas“. Auditorius turi gauti informaciją apie išorinius ir vidinius veiksnius, turinčius įtakos organizacijos ūkinei veiklai. Būtina ištirti apmokestinimo pramonės specifiką, mokesčių teisės aktų dinamiką tikrinimo laikotarpiu. Norėdami ištirti ICS, auditorius reikalauja šių dokumentų:

• Statistinės ataskaitos;
• mokesčių deklaracijos;
• apskaitos politika apskaitos ir mokesčių apskaitos tikslais;
• dokumentų srauto grafikas.

Po išankstinio susipažinimo auditorius pateikia nuomonę apie organizacijos mokesčių sistemos ypatumus ir pereina prie mokesčių atskaitomybės audito. Audito tikslas – pareikšti nuomonę dėl mokesčių atskaitomybės patikimumo ir atitikimo visais esminiais aspektais įstatymų nustatytoms normoms. Audito užduotis – surinkti pakankamai audito įrodymų apie mokesčių ataskaitų patikimumą. Tai darant turi būti laikomasi šių kriterijų:

• mokesčių sąnaudų ir mokestinės prievolės buvimas – prieinamumas tam tikrą datą;
• įvykis - patvirtinimas, kad per mokestinį laikotarpį įvyko ūkinės operacijos, sudarančios apmokestinamuosius rodiklius;
• teisės ir pareigos – priklausančios audituojamai įmonei tam tikrą turto ar įsipareigojimo mokėti mokesčius datą;
• išsamumas – nėra turto, įsipareigojimų, verslo operacijų ar įvykių, turinčių mokestines pasekmes, kurios neatsispindi mokestinėje ataskaitoje;
• vertinimas – apmokestinamųjų rodiklių tinkamos vertės atspindėjimas mokesčių ataskaitose;
• tikslus matavimas - ūkinės operacijos ar įvykio sumos atspindėjimo tikslumas, priskiriant pajamas ar išlaidas atitinkamam mokestiniam laikotarpiui;
• pateikimas ir atskleidimas - ūkinės operacijos, turto ar įsipareigojimo paaiškinimas, klasifikavimas ir aprašymas pagal jų atspindėjimo mokesčių ataskaitoje taisykles.

Audituojamo subjekto vadovybė yra atsakinga už galiojančių mokesčių teisės aktų laikymąsi, apmokestinamųjų rodiklių ir mokesčių atspindėjimo išsamumą ir tikslumą, taip pat už mokesčių sumokėjimo į biudžetą išsamumą ir savalaikiškumą.

Audito organizacija yra atsakinga už savo nuomonės apie mokesčių ataskaitų patikimumą teisingumą ir pagrįstumą.

Norint įvertinti ICS ataskaitų lygiu, reikalingi šie dokumentai:

• mokesčių deklaracijos;
• buhalterinė (finansinė) atskaitomybė;
• apskaitos ir mokesčių politika;
• juridinio asmens valstybinės registracijos pažymėjimas;
• užsakomųjų;
• steigimo memorandumas;
• audituojamo subjekto organizacijos struktūra;
• audituojamo subjekto apskaitos skyriaus struktūra;
• darbo eigos schema ir grafikas;
• darbuotojų pareigybių aprašymai;
• vidaus audito reglamentas;
• personalas;
• inventorizacijos įrašai ir išrašai;
• susirašinėjimas su mokesčių institucijomis;
• susitaikymo su rangovais aktai;
• buhalterinės apskaitos darbo planai: apskaita ir mokesčiai;
• išrašai iš mokesčių mokėtojo asmeninės sąskaitos už patikrintą mokestį;
• mokesčių institucijų audito aktai.

Rengdama rekomendacijas ir pasiūlymus, audito organizacija turi laikytis atsargumo principo priimdama sprendimus ir išvadas, pranešdama apie mokestines rizikas, su kuriomis organizacija gali susidurti spręsdama problemas, kurios nėra pakankamai aptartos galiojančiuose teisės aktuose. Visose audito organizacijos rekomendacijose ir skaičiavimuose turi būti nuorodos į galiojančius norminius dokumentus.

Mokestinio audito metu audito organizacija turi vadovautis tuo, kad organizacijos veikla vykdoma pagal nustatytus norminius aktus, kol negaus priešingų įrodymų. Kartu audito organizacija turi parodyti pakankamą profesinį skepticizmą nagrinėjamų sąskaitų ir dokumentų atžvilgiu, atsižvelgdama į didelę tikimybę, kad ūkio subjektas pažeis mokesčių įstatymus.

Mokesčių auditą turi atlikti audito organizacija, vadovaudamasi profesiniu sąžiningumu ir kruopštumu.

Testas

Pagal discipliną: „Mokesčių auditas“

variantas numeris 2

Baigė: 4 kurso studentas

specialybė "mokesčiai ir mokesčiai"

Karamli K.T.

Patikrintas: Lukjanenko L.F.

Samara 2016 m

Užduotis numeris 1

Mokesčių audito etapai

Mokestinio audito atlikimas neatleidžia ūkio subjekto (audituojamo subjekto) nuo mokesčių kontrolės, kurią pagal savo kompetenciją atlieka mokesčių administratorių pareigūnai.

Mokesčių auditą turi atlikti audito organizacija, vadovaudamasi profesiniu sąžiningumu ir kruopštumu. Audito organizacija gali informuoti mokestinį auditą užsakiusį asmenį (audituojamą subjektą) apie savo profesionalius požiūrius į darbą, apskaičiuotą reikšmingumo lygį ir atrankinio rizikos vertinimo metodo taikymą. Tai reiškia, kad auditorius turi teisę pasakyti savo klientui apie tai, kaip jis tikrino mokesčių apskaičiavimus ir ataskaitų teikimą.

Atlikdama mokestinį auditą, teikdama susijusias paslaugas mokesčių klausimais ir apdorodama jų rezultatus, audito organizacija (arba individualus auditorius) turi vadovautis Tarptautinių audito veiklos taisyklių (standartų) ISA N 700-799 Audito išvados ir ataskaitos nuostatomis. pagal Rusijos standartus: „Finansinės (buhalterinės) atskaitomybės auditoriaus išvada“ (patvirtinta Rusijos Vyriausybės 2002 m. rugsėjo 23 d. dekretu N 696), „Su auditu susijusių paslaugų charakteristikos ir joms keliami reikalavimai“ (patvirtinta audito). Komisijos prie Rusijos prezidento 1999 m. kovo 18 d. protokolas N 2), ir „Audito organizacijos išvada dėl specialių audito užduočių“ (patvirtinta Revizijos komisijos prie Rusijos prezidento 1999 m. spalio 20 d., protokolas Nr. 6). ).
Prieš atlikdama mokestinį auditą ir (ar) teikdama kitas su tuo susijusias paslaugas mokesčių klausimais, audito organizacija (ar individualus auditorius) turi įsitikinti, kad su specialią audito užduotį užsakiusiu asmeniu yra susitarta dėl tikslo. atliekamo darbo pobūdį ir pobūdį, rengiamų baigiamųjų dokumentų turinį, taip pat nustatant žmonių, kurie susipažins su darbo rezultatais, sudėtį ir ratą, tai yra sudarys atitinkamų asmenų grupę ar komandą. specialistams.

Speciali audito užduotis mokesčių auditui atlikti sudaroma sutartimi pagal Rusijos Federacijos civilinių įstatymų reikalavimus. Audito organizacija, sudarydama sutartį, turi vadovautis audito veiklos taisyklės (standarto) „Audito paslaugų teikimo sutarčių sudarymo tvarka“, patvirtintos Revizijos komisijos prie Rusijos prezidento spalio 20 d. , 1999, protokolas Nr.6.

Mokestinio audito ir (ar) kitų susijusių mokestinio pobūdžio paslaugų atlikimo sutartyje turėtų būti aiškiai nurodyti klausimai, dėl kurių audito organizacija turėtų pareikšti nuomonę. Tuo pačiu metu klausimai turėtų būti suformuluoti taip, kad atsakymas į juos negalėtų būti dvigubai interpretuojamas.
Atlikdamas mokestinį auditą ir teikdamas su tuo susijusias paslaugas mokesčių klausimais, auditorius turi teisę į tokių paslaugų teikimą pasitelkti ekspertus pagal taisyklę (standartą) „Eksperto darbo naudojimas“, patvirtintas 2008 m. Revizijos komisijos prie Rusijos prezidento 1996 m. gruodžio 25 d. protokolas N 6 ir (arba) kitos audito organizacijos darbas pagal taisyklę (standartą) „Kitos audito organizacijos darbo panaudojimas“, patvirtintos Revizijos komisijos. prie Rusijos prezidento 1999 m. balandžio 27 d., protokolas N 3. Eksperto ir (ar) kitos audito organizacijos darbo panaudojimas neatima nuo audito organizacijos (ar auditoriaus) atsakomybės už suteiktų paslaugų kokybę.

Mokesčių audito darbas gali apimti kelis etapus, visų pirma:
preliminarus esamos ūkio subjekto (audituojamo subjekto) apmokestinimo sistemos įvertinimas;
Ūkio subjekto (audituojamo subjekto) mokesčių ir rinkliavų į biudžetą ir nebiudžetines lėšas apskaičiavimo ir sumokėjimo teisingumo patikrinimas ir patvirtinimas.
Kiekvieną kartą preliminarus esamos ūkio subjekto (audituojamo subjekto) apmokestinimo sistemos vertinimas apima šias audito procedūras:
bendra ūkio subjekto mokesčių sistemos elementų analizė ir svarstymas;
pagrindinių veiksnių, turinčių įtakos mokesčių rodikliams, nustatymas;
mokesčių įmokų apskaičiavimo metodikos patikrinimas;
esamos ekonominių santykių sistemos teisinė ir mokesčių ekspertizė;
dokumentų srauto įvertinimas ir tarnybų, atsakingų už mokesčių apskaičiavimą ir mokėjimą, funkcijų ir įgaliojimų tyrimas;
preliminarus ūkio subjekto mokestinių rodiklių apskaičiavimas.

Visų aukščiau išvardintų procedūrų įgyvendinimas leis auditoriui įvertinti tokius reikšmingus veiksnius kaip ūkio subjekto pagrindinės veiklos specifika ir esami apmokestinimo objektai, ūkio subjekto taikomos apmokestinimo tvarkos atitikimas normatyvams. galiojančius teisės aktus, įvertinti ūkio subjekto mokestinių prievolių dydį ir galimus mokestinius pažeidimus.
Be to, bet kuris ūkio subjekto mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo ir sumokėjimo į biudžetą ir nebiudžetines lėšas patikrinimo ir patvirtinimo etapas gali būti atliekamas tiek visų mokesčių ir rinkliavų, tiek atskirų jų rūšių ir klausimų atžvilgiu. kurie domina mokestinį patikrinimą užsakiusį asmenį. Auditorius, atlikdamas darbus, tikrina ūkio subjekto pagal nustatytas formas pateiktą mokestinę atskaitomybę (mokesčių deklaracijas, mokesčių apskaičiavimus, pažymas apie avansinius mokesčius ir rinkliavas ir kt.), taip pat mokesčio panaudojimo teisėtumą. naudos.
Mokesčių ataskaitose esanti informacija tikrinama ir analizuojama lyginant ją su apskaitos (mokesčių) apskaitos ir ataskaitų teikimo sintetinių ir analitinių registrų duomenimis. Audito organizacija turi teisę analizuoti pirminius ūkio subjekto dokumentus, gauti iš vadovybės paaiškinimus dėl mokesčių apskaičiavimo rodiklių ir metodų, taip pat gali stebėti inventorizacijos procesą ir dalyvauti mokesčių mokėtojo naudojamų objektų patikrinime. gauti pajamų arba yra apmokestinami.

Be mokesčių audito atlikimo, audito organizacija (arba auditorius) gali teikti ir kitas susijusias paslaugas mokesčių klausimais. Rengdama rekomendacijas ir pasiūlymus, audito organizacija turi laikytis atsargumo principo priimdama sprendimus ir išvadas, pranešdama apie mokestines rizikas, kurias ūkio subjektas gali turėti spręsdamas problemas, kurios nėra pakankamai reglamentuotos galiojančiuose teisės aktuose.
Visose audito organizacijos (arba auditoriaus) pateiktose rekomendacijose ir skaičiavimuose turi būti nuorodos į galiojančius reglamentus ir aktus.

Atlikdama mokestinį auditą, audito organizacija turi vadovautis tuo, kad ūkio subjekto veikla vykdoma pagal nustatytus reglamentus, kol negaus priešingų įrodymų.
Tuo pačiu metu audito organizacija turėtų parodyti pakankamą profesinį skepticizmą svarstytų apskaitos sąskaitų ir pirminių dokumentų atžvilgiu, atsižvelgdama į didelę tikimybę, kad ūkio subjektas pažeis mokesčių įstatymus.

2. Mokesčių, susijusių su pajamų mokesčiu, auditas:

Pelno mokesčio auditas yra labai atsakinga procedūra. Juk šio mokėjimo dėka susidaro liūto dalis teritorijos biudžeto pajamų dalies. Auditorius tikrina: šio mokesčio mokesčio bazės formavimo teisingumą; išmokų panaudojimo pagrįstumą; kontroliuoja mokėjimų į biudžetą būklę; analizuoja apskaitos metodus; atlieka mokesčių apskaičiavimo teisingumo auditą; prižiūri ataskaitų rengimą mokesčių inspekcijai.

Audito įmonių veiklą reglamentuoja 2008-12-30 Federalinis įstatymas Nr. 307-FZ (su 2014 m. kovo 4 d. pakeitimais) „Dėl audito“.

TIKSLAI Pajamų mokesčio audito tikslas – patvirtinti šios įmokos į biudžetą apskaičiavimų teisingumą, mokėjimo savalaikiškumą, sumos išsamumą, atitiktį galiojančioms teisės aktams.

Jei audito linijas vertintume kokybiniais aspektais:

UŽDUOTYS

Auditorius turėtų peržiūrėti:

1) mokesčių tarifų ir apmokestinamosios bazės nustatymo teisingumas;

2) atsiskaitymų už šį mokėjimą analitinės ir sintetinės apskaitos vedimo tvarka;

3) mokesčio bazės apskaičiavimo teisingumo vertinimas pagal įstatymų nustatytas normas;

4) atidėtųjų mokesčių sumų atspindėjimas apskaitos ataskaitose;

5) mokėjimo pervedimo į biudžetą savalaikiškumas.

Atsižvelgiant į įmonės ypatybes, audito užduotys gali būti išplėstos, papildytos kitais punktais.

TEISĖTUMAS Pajamų mokesčio auditą reglamentuoja galiojantys teisės aktai, būtent 2008 m. gruodžio 30 d. įstatymas 307-FZ. Auditorių veiklos reguliuotojo funkcijas atlieka įgaliota federalinė vykdomoji institucija - Rusijos Federacijos finansų ministerija. Būtent ši valstybės struktūra rengia ir priima norminius teisės aktus, standartus, nustato atestavimo sistemos tvarką, kontroliuoja, kaip auditoriai laikosi įstatymų.

PATIKRINIMO ASPEKTAI

Pelno mokesčio apskaičiavimo auditas apima pagrindinių įmonės dokumentų patikrinimą:

balansas, pelno (nuostolio) ataskaita, nuostatos dėl organizacijos apskaitos politikos, mokesčių deklaracija, balansas, pirminė dokumentacija, kuri yra įmonės pajamų ir išlaidų patvirtinimas.

Be minėtų punktų, auditorius analizuoja sąskaitos Nr.68 subsąskaitos „Pelno mokesčio apskaičiavimai“ apskaitos registrus.

AUDITO METODIKA ĮMONĖJE:

Visas audito įmonių darbas, susijęs su pajamų mokesčiu, skirstomas į tris plačius etapus. Žinodamas apie kiekvieno iš jų ypatybes, buhalteris gali kruopščiai paruošti ir savarankiškai patikrinti tikrintinus dokumentus.

Taigi, darbo tvarka yra tokia:

1) Įvadinis etapas.

2) Pagrindinis etapas.

3) Paskutinis etapas.

Kiekviename iš jų specialistai taiko tam tikrus metodus, padedančius išspręsti visas pajamų mokesčio audito problemas. Apsvarstykime kiekvieną išsamiai.

ĮVADAS ETAPAS

Tai pirmasis etapas, nuo kurio prasideda auditas. Baigęs specialistas turi nustatyti, kiek įmonėje taikoma apmokestinimo tvarka atitinka galiojančius teisės aktus, nustatyti galimų mokestinių pažeidimų laipsnį.

Įvadinis etapas apima šias procedūras:

Mokesčių ir apskaitos sistemų vertinimas;

Audito rizikos analizė;

Reikšmingumo lygio biudžetas;

Pagrindinių veiksnių, turinčių įtakos mokesčių rodikliams, tyrimas;

Su pajamų mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu susijusių darbuotojų užduočių ir įgaliojimų tyrimas;

Darbo eigos organizavimo įvertinimas, kuris priimamas įmonėje. Tai yra pirmojo etapo audito planas – įvadinis, tai yra, auditorius parengia strategiją ir taktiką, nustato atliekamo darbo kiekį.

Specialistas renka ir tiria informaciją apie audituojamos įmonės veiklą, nustato svarbiausias kontrolės sritis.

Auditorius analizuoja nestandartines operacijas, įvykusias tuo laikotarpiu, kai buvo atliktas auditas. Pavyzdžiui, mokesčių apskaičiavimo būdo pasikeitimas, naujų paslaugų atsiradimas organizacijoje.

PAGRINDINĖ SCENA

Pavadinimas rodo, kad tai yra svarbiausias audito laikotarpis.

Šiame etape auditorius nuodugniai tiria ir kontroliuoja tas mokesčių apskaitos sritis, kuriose buvo rasta problemų, neatitikimų ir netikslumų, tai yra nustatyti trūkumai, atsižvelgiant į reikšmingumo lygio vertę.

Taigi, specialistas išsprendžia šias užduotis:

Įmonės mokesčių ataskaitų tikrinimas;

Apmokestinamosios bazės nustatymo teisingumo analizė;

Mokestinių pasekmių įmonei prognozės sudarymas (ši procedūra atliekama, jei paaiškėja neteisingas mokesčių teisės aktų taikymas).

Pabandykime išsamiai panagrinėti, kokius pažeidimus specialistas gali aptikti atlikdamas pajamų mokesčio auditą.

Pagrindinės klaidos yra šios:

Neteisingai suformuota apmokestinama bazė;

Priskyrimas ekonomiškai nepagrįstų išlaidų sudėčiai;

Organizacijoje priimto apskaitos metodo tvarkymo tvarkos pažeidimas;

Neteisingas lengvatų naudojimas;

Klaidos apskaičiuojant mokesčių atskaitymus;

Trūksta vidinės sistemos, kuri kontroliuoja pajamų mokesčio apskaičiavimą;

Klaidos atliekant matematinius skaičiavimus (aritmetiniai trūkumai).

Akivaizdu, kad šis etapas yra ilgiausias ir svarbiausias.

Reikalaujama, kad auditorius išmanytų mokesčių teisės aktus, gebėtų analizuoti įvairias ūkines operacijas, „peržiūrėtų“ dokumentus.

BAIGIAMASIS ETAPAS

Paskutinis punktas, kuriame yra audito programa, yra baigiamasis auditorių darbo etapas.

Auditas eina į pabaigą, specialistas surašo pelno mokesčio audito rezultatus. Auditorius surašo dokumentų paketą ir pateikia rezultatą organizacijos vadovybei.

Išvadoje nurodo nustatytas klaidas, pažeidimus, pateikia bendrą išvadą dėl mokesčio apskaičiavimo, pateikia rekomendacijas ir patarimus.

Iškylantys NIUANSAI:

Pajamų mokesčių auditas yra sudėtingas darbas, kurį turėtų atlikti tik aukštos kvalifikacijos specialistai.

Auditorius turi atkreipti dėmesį į šiuos niuansus:

1) Atsižvelkite ir išanalizuokite visas pajamas ir išlaidas, ypatingą dėmesį skirdami tiems, kurių dalis yra didžiausia.

2) Susipažinkite su visais iš Mokesčių inspekcijos gautais aktais už tikrinamą laikotarpį.

3) Atidžiai patikrinkite apmokestinamosios apyvartos nustatymo teisingumą.

4) Įsitikinkite, kad visos sumos, į kurias atsižvelgiama skaičiuojant pajamų mokestį, atitinka apskaitos duomenis.

Kompetentingam specialistui priklauso visa informacija, kuri yra susijusi su pajamų mokesčio auditu. Jis tikrai atsižvelgs į visas šios procedūros subtilybes ir niuansus.

Atskirai verta paminėti supaprastintos mokesčių sistemos auditą, kuris apima:

Ilgalaikio turto apskaitos tikrinimas;

Pajamų ir išlaidų knygos vedimo tvarka;

Apmokestinamosios bazės formavimo kontrolė;

Pajamų ir išlaidų, į kurias neatsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę, nustatymas;

Pelno mokesčio kaupimo ir sumokėjimo savalaikiškumas ir išsamumas.

Užduotis numeris 2

Auditorius gavo specialų pavedimą dėl informacijos patvirtinimo pelno mokesčio ataskaitose.

Reikalinga:

1) Nustatyti auditoriaus veiksmų seką, sudaryti programą;

2) Nustatyti, kokius šaltinius auditorius turėtų naudoti, kokius metodus naudoti atlikdamas pavedimą;

3) Numatyti pažeidimo galimybę atspindint informaciją, susijusią su pajamų mokesčiu, ją apibūdinti ir nustatyti šio pažeidimo įtaką informacijos teikimo objektyvumui;

4) Remdamiesi specialios užduoties rezultatais, sudaryti audito ataskaitą

PAVYZDYS ORGANIZACIJOJE (LLC)

Apsvarstykite pajamų mokesčio audito pavyzdį ribotos atsakomybės bendrovėje „Team“. Ši organizacija buvo įkurta 1999 m.

Įstatinis kapitalas yra 10 000 rublių. Steigėjai, kurie yra įmonės darbuotojai, yra 4 žmonės, kiekvienas iš jų turi lygiomis dalimis po 25 proc.

Komanda LLC vykdo veiklą, susijusią su didmenine ir mažmenine kompiuterinės technikos komponentų tiekimu.

Mažmeninė prekyba vykdoma per prekybos vietą, didmeninė – per didmeninės prekybos skyrių. Organizacijoje dirba 30 darbuotojų.

Pagrindinė veikla – didmeninė prekyba, kurios dalis bendroje pardavimų apimtyje 2015 m. sudaro 85 proc.

Komanda LLC darbas yra automatizuotas, internete yra svetainė, per kurią organizacijos reklamuoja savo produktus. Įmonė aktyviai vystosi, siūlo platų asortimentą, plečia savo sritį.

Didmeninė prekyba LLC „Command“ taiko bendrą mokesčių režimą, mažmeninė prekyba – vienkartinio priskaičiuotų pajamų mokesčio mokėjimą.

Buvo ištirti ir išanalizuoti šie rodikliai:

apskaitos politika;

pagrindiniai apskaitos ir mokesčių apskaitos metodai;

su įmonės veikla susijusios dokumentacijos saugojimo būdai;

atspindėjimo verslo operacijų apskaitos registruose tvarka ir savalaikiškumas;

kritinės apskaitos sritys.

Audito metu buvo patikrinta LLC „Komanda“ veiklos atitiktis galiojančiiems teisės aktams.

Pažeidimų nenustatyta. Tada buvo tiriama darbo specifika ir priimta apskaitos sistema. Kitas etapas – intraekonominės rizikos apibrėžimas.

Remiantis šio darbo rezultatais, darytina išvada, kad įmonė nevykdo rizikingos veiklos, nevykdo užsienio ūkinių operacijų, nevykdo didmeninės ir mažmeninės prekybos, filialų ir dukterinių įmonių neturi.

Rezultatas – žemas rizikos ūkyje lygis – 50 proc.

Tačiau vertindami vidaus kontrolės sistemą pastebime, kad UAB „Komanda“ kontrolės priemonių nėra.

Įvertinę apskaitos ir vidaus kontrolės sistemą, riziką vertiname 80 proc. Šis indikatorius rodo žemą, nepakankamą vidaus kontrolės sistemą.

Audito riziką priimsime atitinkamai 5%, neaptikimo rizika yra: 5% (50% * 80%) = 12,5%. Šis rodiklis žemas.

Tada pasirinktinai patikrinsime pirminius dokumentus, kuriuos Komanda LLC pateikia savo klientams. Klaidų nerasta.

Taip pat tvarkingi skyriai „Medžiagų apskaita“ ir „Ilgalaikis turtas“. Komentarų nėra. Nusidėvėjimo skaičiavimas yra teisingas. Visi susitaikymo su tiekėjais aktai yra pasirašyti iš abiejų pusių.

Vienintelis komentaras yra susijęs su pažeidimu dokumente OD 1 d (priedas Nr. 7).

Dėl to buvo parduotų prekių savikainos ir tiesioginių prekybos organizacijos išlaidų nukrypimų, kurie yra susiję su mokesčių ir apskaitos skirtumu.

Pažeidimų apskaičiuojant ir sumokant pajamų mokestį nenustatyta. Visos operacijos atliekamos laiku, deklaracija pateikiama elektroniniu būdu.

Apibendrinant atkreipiame dėmesį, kad dėl nustatytos klaidos nebuvo pervertinta pajamų mokesčio bazė, rekomenduojame sukurti vidaus kontrolės sistemą,

Užduotis numeris 3

Situacija:

2011 m. sausio mėn. organizacija įsigijo tarnybiniam naudojimui skirtą lengvąjį automobilį VAZ-2109 už 105 000 rublių, įsk. PVM 17 500. Tarpinės organizacijos komisinis atlyginimas siekė 2% automobilio savikainos. 2011 m. balandžio 1 d. už automobilį tiekėjui yra 60 000 rublių sąskaita.

Automobilis pradėtas eksploatuoti vasario mėnesį. Pagal įmonės apskaitos politiką nusidėvėjimas buvo skaičiuojamas šiais tikslais: - apskaitai

- tiesinis metodas;

mokesčių apskaita

yra nelinijinis būdas.

Naudingo tarnavimo laikas apskaitai ir mokesčių apskaitai nustatytas 4 metų norma (3 nusidėvėjimo grupė).

Buhalterinėje apskaitoje daromi šie įrašai:

Sausį:

D-tsch. 08 Sąskaitų rinkinys 60 - 87 500 rublių;

D-tsch. 19/PVM 60 17 500 rublių;

D-tsch. 20 Sąskaitų rinkinys 60 - 2100 rublių;

D-tsch. 68/PVM 19 / PVM - 17 500 rublių.

Vasarį:

D-tsch. 01 Sąskaitų rinkinys 08 - 87 500 rublių;

D-tsch. 60 Sąskaitų rinkinys 51 - 45 000 rublių;

D-tsch. 20 Sąskaitų rinkinys 02 - 1 822,92 rubliai;

D-tsch. 20 Sąskaitų rinkinys 02 – 1 822,92 RUB

Mokesčių apskaitoje 2011 m. I ketvirtį buvo atsižvelgta į 1822,92 rublio nusidėvėjimą.

1) Nustatyti ir apibūdinti apskaitos ir (ar) mokesčių apskaitos pažeidimus, nurodant nuorodą į norminį dokumentą. Skaičiavimą patvirtinančios išvados.

3) Suformuluokite įrašus auditoriaus išvadoje

Sprendimas

Nustatyti šie pažeidimai:

1. Į pradinę automobilio kainą turėtų būti įskaičiuotas 2100 rublių komisinis mokestis. ir pataisyti:

Dt 20 Kt 60 2100 - raudona pusė

Dt 08 Kt 60 2100

2. Pradinę automobilio kainą turėtumėte padidinti komisiniu

Dt 01 Ct 08 –2100

3. Neteisingai deklaruotas grąžintinas PVM - jis turėjo būti deklaruotas po automobilio įskaitymo, atsižvelgiant į faktinį mokėjimą tiekėjui, būtent 7500 rublių. 2002 m. balandžio 1 d. į biudžetą buvo pateiktas per didelis PVM 10 000 rublių. Buhalterinėje apskaitoje įrašas DT 68 Kt19 turėjo būti padarytas tik įregistravus automobilį. Už ankstyvą ir per didelį PVM pateikimą iš biudžeto turite savarankiškai apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą baudas.

4. Apibrėžkime apskaitinį nusidėvėjimą: pradinė savikaina bus 89600 (87500+2100). Tarnavimo laikas -48 mėn. Mėnesinis nusidėvėjimas bus: 89600:48=1867 rubliai.

Taigi vasario ir kovo mėn. turėjo būti apskaičiuota 1867 * 2 = 3734. Nepakankamai apmokestintas

3734-3645-84=88-16

5. Apskaičiuokite nusidėvėjimo sumą apmokestinimui nelinijiniu metodu: nusidėvėjimo norma procentais nuo likutinės vertės:

2: 48*100%=4,16%

Vasario mėnesio nusidėvėjimas-89600*4,16%=3727

Kovo mėnesio nusidėvėjimas (89600–3727)*4,16 %=3572

Iš viso pirmąjį ketvirtį 7299 rubliai. Mokestinis nusidėvėjimas yra neįvertintas 5476-08, dėl to permokamas pelno mokestis 1314-26 (5476-08 * 24%).

Įrašas auditoriaus išvadoje:

Nagrinėjamu laikotarpiu automobilio VAZ 2109 komandiravimo metu buvo padaryti pažeidimai.

Remiantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001 m. kovo 30 d. įsakymu Nr. 26n "Ilgalaikio turto apskaita" PBU6 / 01, pradinė ilgalaikio turto savikaina, nustatyta pagal 8, 9, 10 ir 11 punktus. Į šio Reglamento nuostatas įtraukiamos ir faktinės organizacijos išlaidos už objektų pristatymą ir jų suteikimą į tinkamus naudoti. Būtina padidinti pradinę automobilio kainą 2100 rublių komisiniu mokesčiu. o pradinė kaina bus 89 600 rublių. Rekomenduojama ištaisyti klaidą, padarytą nustatant grąžintinos iš biudžeto PVM sumą.

Mokesčių sumos už ilgalaikį turtą atskaitomos, kai atitinkamas ilgalaikis turtas registruojamas, atsižvelgiant į apmokėjimą. 2002 m. balandžio 1 d. į biudžetą buvo pateiktas per didelis PVM 10 000 rublių. Buhalterinėje apskaitoje įrašas DT 68 Kt19 turėjo būti padarytas tik įregistravus automobilį. Už ankstyvą ir per didelį PVM pateikimą iš biudžeto turite savarankiškai apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą baudas.