Kaip supaprastintai vesti pajamų ir išlaidų knygą? Tai nebus sunku, jei žinosite pagrindines taisykles. Papasakosime apie juos, taip pat pateiksime užpildytos knygos formas ir pavyzdžius. Galite juos atsisiųsti nemokamai.

Pajamų ir išlaidų knygos tvarkymas pagal supaprastintą mokesčių sistemą: taisyklės ir pareigos

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsniu, visi mokesčių mokėtojai, pasirinkę supaprastintą mokesčių sistemą, privalo vesti gautų pajamų ir patirtų išlaidų apskaitą, kad nustatytų apmokestinimo objektą. Tam kasmet atidaromas mokesčių registras: pajamų ir išlaidų knyga.

Šio registro forma ir jo pildymo taisyklės (tvarka) patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n (toliau – Tvarka, įsakymas Nr. 135n).

Knyga gali būti tvarkoma bet kokiu būdu (pildoma rankiniu būdu arba kompiuteriu), tačiau bet kuriuo atveju jos galutinis egzempliorius turi egzistuoti popierine forma, turėti sunumeruotus lapus ir būti patvirtintas juridinio asmens ar fizinio asmens vadovo parašu. verslininkas ir antspaudas (jei yra).

Knygos nereikia pateikti Federalinei mokesčių tarnybai kartu su mokesčių deklaracija, tačiau audito metu ji turi būti pateikta inspektoriui per 10 dienų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 93 straipsnio 3 punktas).

Jei knyga nėra vedama arba ją pildant nustatomi esminiai pažeidimai, dėl kurių apmokestinamasis objektas neįvertinamas, pažeidusiam mokesčių mokėtojui gresia bauda. Didžiausia bauda yra 20% nuo į iždą negautos vieningos supaprastintos mokesčių sistemos sumos, minimali - 40 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnio 3 punktas).

Jei dėl mokesčių apskaitos tvarkos pažeidimo mokestis nėra per mažas, bauda mokesčių mokėtojui bus nuo 10 000 iki 30 000 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnio 2 ir 3 punktai). Už knygos nepateikimą inspektorių prašymu gresia 200 rublių bauda. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis) plius 300-500 rublių. (Administracinio kodekso 15.6 str.) skiriant administracinę nuobaudą juridinio asmens vadovui.

Daugiau apie atsakomybę už mokestinius pažeidimus skaitykite straipsnyje „Atsakomybė už mokestinius pažeidimus: sankcijų pagrindas ir dydis“ .

Kaip vesti individualaus verslininko pajamų ir išlaidų knygą

Individualių verslininkų pajamų ir išlaidų knygos tvarkymo tvarka nesiskiria nuo bendrųjų taisyklių.

Verslininkai knygos I skyriaus 4 skiltyje nenurodo pajamų, kurios yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Tai tiesiogiai nurodyta įsakymu Nr.135n patvirtintos Tvarkos 2.4 punkte.

Individualių verslininkų IV skyriuje apie supaprastintą mokesčių sistemą 6% be darbuotojų atspindi jų pervestas draudimo įmokas. Atliekantieji mokėjimus kitiems asmenims, šiame stulpelyje atspindi ir už save fiksuota suma pervedamas įmokas, ir panašias išmokas, mokamas už darbuotojus.

Kaip vesti pajamų ir išlaidų knygą elektroniniu formatu

Dauguma oficialių portalų su norminiais dokumentais siūlo atsisiųsti failą MS Excel formatu, kad būtų galima tvarkyti registrą elektronine forma. Jį atsisiuntus atsidaro elektroninis dokumentas suformatuoto priedo pavidalu prie užsakymo Nr.135n.

Dėl to, kad elektroninio ir popierinio formato knygos priežiūros tvarka yra vienoda, su jos dizainu kompiuteryje neturėtų kilti ypatingų sunkumų. Jei registruojant operaciją padaryta klaida buvo aptikta prieš knygos išspausdinimą ant popieriaus, ją galima nesunkiai ištaisyti. Jei spausdinant registrą buvo aptikta klaida, taisymas daromas Tvarkos 1.6 punkto pagrindu (patvirtinama valdytojo parašu ir antspaudu (jeigu yra) su taisymo data).

Registras, kuris per metus buvo vedamas elektroniniu formatu, turi būti atspausdintas mokestinio laikotarpio pabaigoje. Jo lapai sunumeruoti, susiūti ir užantspauduoti vadovo – juridinio asmens ar individualaus verslininko – parašu ir antspaudu (jei yra).

Nurodytoje Tvarkoje nenumatytas knygos siuntimas Federalinei mokesčių tarnybai elektroniniu formatu su skaitmeniniu parašu.

Kaip užpildyti pajamų ir išlaidų knygos skyrius

Kiekviena per mokestinį laikotarpį mokesčių mokėtojo taikant supaprastintą mokesčių sistemą atlikta verslo operacija, turinti įtakos mokesčio bazės formavimuisi, turi būti įregistruota knygoje. Įrašai daromi chronologine tvarka. Remiantis kiekvieno ketvirčio rezultatais ir metų pabaigoje, yra surenkami rezultatai.

I skirsnio 4 stulpelyje nurodomos pajamos, kurių sąrašas pateiktas 2 str. 249-250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Atitinkamai, operacijos, išvardytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis, taip pat tie, kurie apmokestinami pajamų mokesčiu juridiniams asmenims arba gyventojų pajamų mokesčiu individualiems verslininkams. Pajamos, gautos natūra, atsispindi gauto turto rinkos kainoje.

Mokesčių mokėtojai, pasirinkę apskaitos objektą „pajamos atėmus išlaidas“, savo išlaidas įrašo į to paties skyriaus 5 stulpelį (jų sąrašas nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje). „Supaprastinti asmenys“, mokantys mokestį nuo objekto „pajamos“, šioje skiltyje nurodo savo išlaidas, patirtas įgyvendinant biudžetines nedarbo programas, taip pat išlaidas, kurios buvo padarytos iš verslumo plėtrai subsidijuojamų lėšų.

II skirsnį apie ilgalaikį turtą pildo supaprastintojai, apmokestinimo objektu pasirinkę „pajamas atėmus išlaidas“. III skyrių taip pat pildo su objektu „pajamos atėmus išlaidas“ dirbantys mokesčių mokėtojai, jeigu pagal ankstesnių metų rezultatus turi nuostolių, į kuriuos galima atsižvelgti apskaičiuojant einamųjų metų mokestį.

IV skyrių pildo mokesčių mokėtojai, apskaičiuojantys vienkartinį mokestį nuo „pajamų“ objekto. Čia fiksuojamos visos sumokėtos draudimo įmokos, kurios turi įtakos sukaupto mokesčio sumai mažinti.

Nuo 2018 metų pajamų ir išlaidų knyga papildyta V skyriumi, kuriame mokesčių mokėtojai, apmokestinimo objektu pasirinkę „pajamas“, atspindi sumokėtas prekybinio mokesčio sumas, turinčias įtakos mokėtino mokesčio į biudžetą dydžiui.

Skaitykite daugiau apie knygos pildymo tvarkos skirtumus priklausomai nuo pasirinkto mokesčio objekto. „KUDiR pildymo tvarka pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos atėmus išlaidas“ .

Išlaidų ir pajamų knygos, naudotos iki ir po 2018 m., formas galite atsisiųsti mūsų svetainėje.

Atsisiųskite 2013-2017 metais naudotos pajamų ir išlaidų knygos formą:

Atsisiųskite 2018 m. pajamų ir išlaidų knygos formą:

Kaip patikrinti pajamų ir išlaidų knygą 1C

Programoje 1C: Apskaita yra galimybė patikrinti pajamų ir išlaidų knygos teisingumą. Tam yra numatyta speciali funkcija „Knygų pildymo asistentas“. Su jo pagalba buhalteris gali atlikti įprastines operacijas ir analizuoti rezultatus.

Atsisiuntę specialią programoje integruotą paslaugą, galite peržiūrėti visas priimtas ir nepriimtas išlaidas. Dažniausia klaida yra tai, kad programa nepateikia dokumentų, patvirtinančių patirtų išlaidų apmokėjimą. O jei nemokėjote, į išlaidas negalima atsižvelgti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis). Klaidą galite ištaisyti grupe iš naujo registruodami visus mokestinio laikotarpio dokumentus.

Apie visus šios apskaitos programos naudojimo supaprastintuvais niuansus skaitykite straipsnyje „1C apskaitos naudojimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą“ .

Pajamų ir išlaidų knyga: pildymo pavyzdys ypatingose ​​situacijose

Pajamų ir išlaidų knygos pildymo pavyzdys padės išvengti jos dizaino klaidų. Tai ypač pasakytina apie situacijas, kai atsiranda nestandartinė operacija.

Pavyzdys:

Mokesčių mokėtojas avansą tiekėjui pervedė naudodamasis supaprastinta mokesčių sistema, tačiau jis prekių jam neišsiuntė, o galiausiai avansą grąžino. Esant tokiai situacijai, pervedant avansą įrašas į 5 stulpelį negali būti daromas, nes tokia išlaidų rūšis nenurodyta 2 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai reiškia, kad grąžintas avansas nerodomas 4 stulpelyje „Pajamos“. Tai teigiama Rusijos finansų ministerijos 2008-12-12 rašte Nr.03-11-04/2/195.

Jei mokesčių mokėtojas gauna avansą, ši suma atsispindi pajamose, nes supaprastintuvams reikia naudoti grynųjų pinigų metodą. Bet grąžinant avansą reikia atšaukti anksčiau padarytą įrašą apie pirkėjui grąžinamo avanso sumą.

2017 ir 2018 metų pajamų ir išlaidų knygos pildymo pavyzdį rasite mūsų svetainėje.

Rezultatai

Nepamirškite pildyti pajamų ir išlaidų knygos, nes užpildyti šį registrą nėra sunku, o jo nebuvimo pasekmės gali būti gana pastebimos. Atsisiųskite formas ir pavyzdžius iš mūsų straipsnio ir patikrinkite patys jį pildydami.

Kaip šis straipsnis padės: Pagal poreikį užpildysite naują Supaprastinto pagrindinio mokesčių registro formą. Papasakosime apie visus svarbiausius pokyčius.

Nuo ko jis jus apsaugos: Nesusipainiosite, kuriuos knygos skyrius užpildyti, o kuriuos palikti tuščius.

Be išimties visi supaprastintojai privalo užpildyti pajamų ir išlaidų knygą. Taigi ateinantiems 2013-iesiems pareigūnai parengė naujas tokio registro formas. Viena jų skirta visiems, mokantiems supaprastintą mokestį. O antrasis buvo sukurtas specialiai verslininkams pagal patentą – juk nuo naujųjų metų tai atskira mokesčių sistema.

Beje, pajamų ir išlaidų knyga neprivalo būti patvirtinta mokesčių inspekcijos, net jei ją laikote popierine forma rankiniu būdu.

Kaip pamenate, anksčiau metų pradžioje knygą tekdavo nešti pas mokesčių inspektorių. Jis uždėjo specialų antspaudą. Metų pabaigoje reikėjo tą patį padaryti. Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojas paskutiniame registro lape, šalia vadovo parašo, uždėjo galutinį ženklą. Tiesa, knygos spaudinį, kuris buvo saugomas elektroniniu būdu, prireikė sertifikuoti tik metų pabaigoje. Visa tai išplaukė iš Tvarkos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 154n, 1.4 ir 1.5 punktų nuostatų.

Tačiau daugelis buhalterių dažnai nepaisydavo šių taisyklių. Juk už nesertifikuotą knygą baudų nebuvo. Štai kodėl dabar naujoje knygos tvarkymo tvarkoje nekalbama apie mokesčių mokėtojo parašą ir Federalinės mokesčių tarnybos antspaudą.

Naujose taisyklėse nėra nė žodžio, kad šis registras turi būti pateiktas kontrolieriams ne vėliau kaip supaprastintos mokesčių deklaracijos pateikimo dieną.

Tačiau nepamirškite, kad tvarka, pagal kurią 2012 metais vedėte pajamų ir išlaidų knygą, numatė jos tvirtinimą. Tai reiškia, kad teikiant ataskaitas šiais metais už praėjusius metus, saugiau tokį registrą pateikti inspektoriui. Paskutinį kartą.

Pakeitimas Nr. 2. Jei jūsų įmonė naudoja objektą „pajamos“, užpildykite naują IV knygos skyrių

Nuo 2013 m. pareigūnai numatė naują skyrių tiems, kurie taiko „pajamų“ supaprastinimą. Jame turi atsispindėti visos sumos, mažinančios mokestį. Būtent pervedamos į biudžetą, apmokėtos nedarbingumo atostogos ir savanoriško asmens draudimo įmokos. Visi atskaitomi mokėjimai yra nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punkte.

Dažna klaida

Iš Sodrai mokamų ligoninių pašalpų dydžio pajamų ir išlaidų knygos IV skyriuje atsispindėti nereikia.

Atkreipkite dėmesį, kad mokestį galite sumažinti tik nuo tų įmokų, kurias jau sumokėjote į nebiudžetinį fondą (o ne tik sukaupėte). Tai aiškiai numatyta kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punkto 1 pastraipoje.

Nuraminame: užpildyti naują skiltį visai nesunku. Pažiūrėkime į pavyzdį.

Pavyzdys. Mokantiems supaprastintą pajamų mokestį pildyti pajamų ir išlaidų knygos IV skyrių

UAB „Morozko“ taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą, kurios objektas yra „pajamos“. 2013 m. vasario 11 d. (1) pervedė draudimo įmokas už 2013 m. sausio mėn. (2):

Už privalomą pensijų draudimą 110 000 rublių. Iš jų 86 000 rublių buvo pervesta į draudimo dalį. (3), o taupomajai sąskaitai - 24 000 rublių. (4);

Laikinos negalios atveju ir dėl motinystės - 4500 rublių. (5);

Už privalomąjį sveikatos draudimą - 25 500 rublių. (6);

Už draudimą nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų - 1000 rublių. (7).

Be to, Morozko LLC darbuotojas atnešė už laikotarpį nuo 2013 m. sausio 22 d. iki sausio 25 d. (2), už kurį jam buvo sumokėta vasario 5 d. (1). Įmonės lėšomis išduotų pašalpų suma buvo 2500 rublių. (8).

Morozko LLC buhalterė padarė įrašus pajamų ir išlaidų knygos IV skyriuje, kaip parodyta pavyzdyje.

Pakeitimas Nr. 3. Neatspindėti valiutų kursų skirtumų knygoje.

Štai jums dar vienas svarbus naujas produktas. Nuo 2013 m. turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, supaprastintuvais perkainoti nebereikia. Tai tiesiogiai nurodyta naujoje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 5 dalyje. Tai reiškia, kad tokių sandorių valiutų kursų skirtumai nereikės atspindėti pajamų ir sąnaudų knygoje, kaip buvo anksčiau.

Naujoji taisyklė yra daugiau nei teisinga. Juk supaprastinus pajamas ir išlaidas apskaitote grynųjų pinigų metodu. Tai reiškia, kad sandorio kainą į rublius reikia konvertuoti tik vieną kartą – pagal mokėjimo dieną galiojantį oficialų Rusijos banko kursą.

Pakeitimas Nr. 4. Rodykite subsidijas, gautas iš biudžeto ir išleistas išlaidoms, net jei mokate pajamų mokestį

Pagal bendrąsias taisykles, supaprastintojai, kurie atsižvelgia tik į pajamas, informacijos apie išlaidas į knygą neįtraukia. Ir tai suprantama. Tačiau nuo 2013 metų atsirado išimtis.

Išlaidos dabar turi parodyti išleistų subsidijų sumą. Tie, kurie buvo skirti jūsų įmonei iš biudžeto tam tikriems tikslams. Naujoji tvarka įvardija dvi tokio finansavimo rūšis (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n patvirtintos I skyriaus „Pajamos ir išlaidos“ pildymo tvarkos 2.5 punktas).

Pirma, valstybė gali iš dalies kompensuoti papildomų darbo vietų kūrimo išlaidas, pavyzdžiui, žmonėms su negalia. Ir antra, iš biudžeto skiriamos lėšos smulkaus ar vidutinio verslo plėtrai. Tai numatyta 2007 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 209-FZ 17 straipsnyje.

Svarbiausia prisiminti

2. Įmonės ir verslininkai supaprastintu principu „pelningi“, mokantys draudimo įmokas, privalo užpildyti naują IV knygos skyrių.

Apie kitus buhalterio darbo pokyčius 2013 metais skaitykite apžvalgoje mokesčių ir apskaitos pakeitimai . O „Pakeitimų, kurie turės įtakos jūsų darbui 2013 m., vadove“ rasite patogią visų pataisų lentelę.

Bet kokiam verslui, dideliam ar mažam, reikalinga buhalterinė apskaita. Šiems tikslams naudojamos įvairios paslaugos, registrai ir kt.. Algoritmo ir metodų pasirinkimą lemia įmonės tipas (juridinis asmuo/individualus verslininkas) ir taikomas apmokestinimas. KUDiR (pajamų ir išlaidų apskaitos knyga) yra vienas iš būdų fiksuoti kai kurių organizacijų ir daugumos individualių verslininkų finansinės ir ekonominės veiklos faktus. Nepaisant akivaizdaus dokumentų formavimo paprastumo, procesas turi savo ypatybes ir subtilybes.

KUDiR: kas tai yra ir kam to reikia

Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (sutrumpintai KUDiR) yra tam tikrų kategorijų individualių verslininkų ir LLC ūkinės veiklos dokumentas. Tai privaloma individualiems verslininkams ir organizacijoms, taikančioms supaprastintą mokesčių sistemą. Be to, tiek tie, kurie pasirinko „Pajamas“ kaip objektą, ir tie, kuriems toks rodiklis yra pajamos, „išvalyti“ išlaidas.

Panašus registras taip pat reikalingas verslininkams, naudojantiems Unified Agricultural Tax, OSN ir PSN. KUDiR pildo visi individualūs verslininkai, išskyrus „primestus“ (UTII mokėtojus).

Čia atsispindi kiekvieno ataskaitinio laikotarpio verslo ir ūkinės veiklos faktai. Duomenys paimami iš „pirminių“ ir įrašomi chronologine tvarka.

Įvesta informacija leidžia nustatyti įmonės veiklos rezultatą ir apskaičiuoti mokesčio sumą.

Jei turite klausimų dėl KUDiR pildymo, turėtumėte pasikonsultuoti su Federalinės mokesčių tarnybos inspektoriumi

KUDiR rūšių įvairovė ir pagrindiniai jų valdymo reikalavimai

Dokumento formą nustato taikoma mokesčių sistema. 2018 metais buvo patvirtinti 4 jo tipai:

• Vieningieji žemės ūkio mokslai;

Pirmieji trys atspindi įmonių pajamų ir sąnaudų operacijas. Ketvirtojoje, patentų sistemoje, atsižvelgiama tik į gautas pajamas. Logiška, kad šiuo atveju forma vadinama „Pajamų apskaitos knyga“ (sutrumpintai KUD). Jis turi paprastesnę struktūrą, palyginti su KUDiR.

Visiems aukščiau išvardytiems tipams taikomi keli bendrieji reikalavimai:

Anksčiau KUDiR turėjo būti sertifikuotas mokesčių inspekcijos, o metų pabaigoje jis turėjo būti pateiktas šiam skyriui. Nuo 2013 metų šis reikalavimas panaikintas.

KUDiR pildymas: lengva ir paprasta

Panagrinėkime algoritmą, kaip sukurti knygą visoms mokesčių sistemoms, kurios teisiškai privalomos jas prižiūrėti. Svarbu suprasti šią problemą, nes tokio registro nebuvimas verslo subjekte užtrauks mokesčių inspekcijos nuobaudas:

• individualūs verslininkai baudžiami 200 rublių bauda;
• supaprastinta organizacija moka 10 000 rublių.

KUDiR supaprastintuvams

Pradėkime nuo pajamų ir išlaidų registravimo knygos pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Priklausomai nuo to, kuris objektas yra apmokestinamas, pildomi tam tikri skyriai.

KUDiR pildymo tvarka pagal supaprastintą mokesčių sistemą, priklausomai nuo apmokestinimo objekto

Pavyzdžiui, jei apmokestinamuoju pagrindu imamos gautos pajamos, pirmiausia reikėtų išsiaiškinti, ar gavote tikslinių lėšų iš biudžeto. Jūsų atsakymas yra „taip“, pirmoje skiltyje šalia gautų pajamų nurodykite išlaidas, patirtas naudojant biudžeto lėšas. Ar atsakėte neigiamai? Tada pirmoje skiltyje užpildykite tik informaciją apie pajamas.

Jei apmokestinimo objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, tai pirmoje skiltyje pildomi duomenys ir apie pajamas, ir apie išlaidas.

Įmonė turi savo ilgalaikį ir nematerialųjį turtą – užpildykite 2 skiltį. Tokio turto nėra, bet yra nuostolių iš ankstesnių metų – eikite tiesiai į 3 skyrių.

Tie, kurie neturi ilgalaikio, nematerialiojo turto ar nuostolių, turėtų apsiriboti tik 1 skyriaus užpildymu.

Individualaus verslininko KUDiR titulinio puslapio dizaino pavyzdys

1 skyriaus formavimas

Kiekvienoje lentelėje yra 5 stulpeliai:

• įrašo serijos numeris;
• pirminio dokumento data ir numeris;
• Veiklos turinys;
• pajamos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę;
• mokesčių bazei apskaičiuoti priimtas išlaidas.

Paskutinis stulpelis pildomas tik apmokestinimo objektui „Pajamos, sumažintos išlaidomis“.

Užpildyto KUDiR I skyriaus pavyzdys

Kaip matome iš pavyzdžio, pirmoje registro dalyje yra nuoroda.

Jei mokestis skaičiuojamas nuo pajamų, tai pildoma tik 10 eilutė. Jame rodoma bendra visų per metus gautų pajamų suma. Jei objektas yra pajamos atėmus išlaidas, tuomet reikia užpildyti 010, 020, 040, 041 eilutes.

2 skyriaus užpildymas

Antroje dalyje apskaičiuojamos lėšos, išleistos ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui. Jis formuojamas tik „supaprastintu“ pagrindu „Pajamos – išlaidos“, kai yra sąnaudų nuosavam ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui įsigyti.

Verslininko, dirbančio su supaprastinta mokesčių sistema, KUDiR II skyriaus pavyzdys

Nuostolių, mažinančių mokesčių bazę, apskaičiavimas

Supaprastinti darbuotojai turi užpildyti lentelę trečioje skiltyje, kai jie patyrė nuostolių per praėjusį ar dabartinį atsiskaitymo laikotarpį.

III skyrius - KUDiR registravimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą pavyzdys

4 formatavimo skyrius

Ir galiausiai IV skyrius, kuriame kalbama apie išlaidas, mažinančias mokesčių sumas (mokesčių avansiniai mokėjimai). Čia reikia nurodyti informaciją apie per ataskaitinį laikotarpį sumokėtas draudimo įmokas. Duomenys paimti iš mokėjimo pavedimų arba banko kvitų.

Tvarkant supaprastintos mokesčių sistemos įrašus, užpildyto KUDiR IV skyriaus pavyzdys

KUDiR individualiems verslininkams apie bendrą mokesčių sistemą

Pereikime prie kito tipo KUDiR – verslininkams, naudojantiems OSN. Šis dokumentas yra daug ilgesnis nei ankstesnis.

Tvarka reglamentuojama 2002 m. rugpjūčio 13 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos ir Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos įsakymu Nr. 86n/BG-3-04/430. Tas pats dokumentas patvirtino KUDiR formą.

Apskaita vykdoma grynųjų pinigų metodu, tai yra, apskaičiuojant mokestį į pajamas/sąnaudas atsižvelgiama faktinio pinigų gavimo (už pajamas) arba apmokėjimo (už išlaidas) metu. Viename KUDiR atsižvelgiama į visas verslo veiklos rūšis, tačiau kiekvienai iš jų atskirai.

Nuotraukų galerija: kai kurių KUDiR lapų pildymo pavyzdys

Užpildytos 1–1A lentelės pavyzdys: įsigytų žaliavų ir medžiagų apskaita 1–1A lentelės pavyzdžio tęsinys: galutinių rodiklių skaičiavimas Užpildytos lentelės pavyzdys 1–4A: medžiagų sąnaudų apskaita Pildymo pavyzdžio tęsinys 1-4A lentelė: likusių medžiagų registravimas Užpildyta 1-7A lentelės forma: mokestinio laikotarpio rezultatų apibendrinimas 2-1 lentelės pildymo pavyzdys: ilgalaikio turto nusidėvėjimo apskaita 6-2 lentelės pavyzdys: kitų įrašų išlaidas

KUDiR individualiems žemės ūkio gamintojams

Panašų apskaitos registrą privalo tvarkyti ir individualūs verslininkai, mokantys vieningą žemės ūkio mokestį. Pildymo tvarka detaliai aprašyta Finansų ministerijos 2006-12-11 įsakymo Nr.169n priede Nr.2.

Lentelė: 1 skyriaus užpildymas

Užpildytame dokumento tituliniame puslapyje yra pilnas individualaus verslininko vardas, pavardė, jo TIN, patento gavimo vieta ir jo galiojimo laikas, taip pat CUD išlaikymo laikotarpis.

Užpildyto PSN knygos titulinio puslapio pavyzdys

1 lapas turi būti pildomas pagal pirminius mokėjimo dokumentus: kasos pajamų orderius, kasos čekius, banko mokėjimo pavedimus.

Užpildyto PSN verslininko pajamų knygos 1 skyriaus pavyzdys

Kiekvienam patentui vedama atskira pajamų knyga. Jei individualus verslininkas turi kelis galiojančius patentus, knygų bus tiek pat.

Kai kurios elektroninio KUDiR funkcijos

Knygą galima tvarkyti elektroniniu būdu naudojantis įvairiomis apskaitos paslaugomis. Dirbti juose nebus sunku net ir tiems verslininkams, kurie neturi specialių apskaitos žinių.

Visus į duomenų bazę įvestus „pirminius“ duomenis, kuriuose yra informacija apie pajamas ir išlaidas, paslauga automatiškai perkelia į reikiamas KUDiR skyrius. Tai leidžia žymiai sutaupyti vartotojo laiką ir išvengti erzinančių klaidų.

Jei pirminiai dokumentai vėliau dėl kokių nors priežasčių taisomi, visi pakeitimai iš karto atsispindi pačioje knygoje.

Pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, elektroninis registras turi būti atspausdintas popieriuje, įrištas, turi būti padaryta pažyma su vadovo parašu (IP) ir antspaudu, jei toks yra.

Vaizdo įrašas: viskas, ką reikia žinoti apie KUDiR

Kad verslas būtų patenkintas, visos jo dalys turi būti tinkamai organizuotos. Šiame procese svarbus vaidmuo tenka teisingam organizacijos ar individualaus verslininko finansinės ir ekonominės veiklos faktų fiksavimui. Priklausomai nuo pasirinkto apmokestinimo, naudojami tam tikri apskaitos registrai. KUDiR yra labiausiai paplitęs verslo operacijų apskaitos metodas daugeliui individualių mokesčių mokėtojų. Gebėjimas naršyti šio dokumento įvairove ir kai kurių jo priežiūros ypatybių žinojimas leis išvengti mokesčių tarnybos problemų ir padaryti verslo veiklą skaidresnę.

Kas vadovauja KUDIR?

Kaip vadovauti? Ranka ar elektroniniu būdu kompiuteriu?

Galite laikyti knygą ranka popieriuje arba elektroniniu būdu. Be to, knygos vedimo tvarką galite keisti net metų viduryje.

Kiekvienais naujais metais reikia pradėti naują knygą.

Ką atspindėti?

Atspindėti visus KUDIR rodiklius, suapvalintus rubliais, be kapeikų.

Kaip pateikti?

Ar būtina pateikti KUDiR Federalinei mokesčių tarnybai?

Knyga pateikiama Federalinei mokesčių tarnybai tik tuo atveju, jei pati Federalinė mokesčių tarnyba to prašo. Knyga bet kokiu atveju turi būti įrišta ir sunumeruota.

Iki 2013 m. KUDIR buvo galima teikti ir sertifikuoti savanoriškai. Dabar jie to nedaro.

Kaip paleisti knygą?

Knyga turi būti suvarstoma, puslapiai sunumeruoti, o paskutinio puslapio gale priklijuoti lipduką (savavališko dydžio, apie 3*4 cm) - „tiek lapų suraižyta ir sunumeruota“ ir jūsų parašas.

Baudos

Patikrinus, jei knygos nėra, individualiems verslininkams ir organizacijoms skiriama bauda nuo 10 000 iki 30 000 rublių (Mokesčių kodekso 120 straipsnis nuo 2015 m.). Taip pat pareigūnui (vadovui ar individualiam verslininkui) gali būti skirta 200 rublių bauda. Tai taip pat bus tolesnio patikrinimo priežastis.

Galiojimo laikas

Nes Knyga reikalinga deklaracijai surašyti ir pagrįsti, todėl saugoti 4 metus. Mokesčių mokėtojai gali perkelti ankstesnių metų nuostolius arba pateikti patikslinimą už bet kurį laikotarpį, todėl patartina jį saugoti 11 metų.

supaprastinta mokesčių sistema

Forma

Nuo 2018 m. sausio 1 d. naujas KUDiR (Rusijos finansų ministerijos įsakymas 2016 m. gruodžio 7 d. Nr. 227n.). Prie jo pridėta galimybė atspindėti prekybos mokestį.

Jei knygoje nėra pakankamai lapų ar eilučių, užpildoma kita knyga.

Nulis KUDiR

Kaip užpildyti?

Net ir taikant nulinę supaprastintą mokesčių sistemą, individualus verslininkas (ar organizacija) privalo turėti nulinę pajamų ir išlaidų apskaitos knygą: Nulinis CD&R – pavyzdys (2018-2019 m. ataskaitoms).

Supaprastintos mokesčių sistemos ir KUDIR nulinę deklaraciją galima sugeneruoti nemokamai ir išsiųsti internetu iš (Jums reikia nulio tarifo).

Supaprastintos pajamų mokesčių sistemos užpildymo pavyzdys (6 proc.)

II ir III skyriai pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos“ visada paliekami tušti.

Kaip užpildyti?

Kvitai į sąskaitą, parašykite pajamų gavimo datą ir mokėjimo nurodymo numerį (p/n) iš banko. Gavęs kvitus į sąskaitą, bankas išduoda jums mokėjimo nurodymą. Pavyzdys: 2018-01-25 p/p Nr.503

Kasos kvitai, parašykite pajamų gavimo datą ir Z ataskaitos numerį. Pavyzdys:

Baudos ir baudos, KUDIR ar supaprastintos mokesčių sistemos deklaracijoje niekur nerodomi.

Grąžinti: kažką pardavėte (suteikėte paslaugą), jums buvo sumokėta daugiau ir tada grąžinote pirkėjui permokėtą sumą. Tada reikia įvesti visą pradinę sumą, o tada mažinti stulpelį „Pajamos“, t.y. atspindėti (grąžinimo datos) stulpelyje Pajamos grąžinimo sumą su minusu.

Permokėtos sumos grąžinimas: paslaugos už 2018 m. gruodžio mėn. pagal sutartį PR-1356-10/18

Supaprastinus, naudojamas grynųjų pinigų apskaitos būdas, kai pajamos įrašomos pagal pinigų gavimo, o ne sutarties sudarymo datą.

Gautos pajamos: Apmokėjimas už paslaugas už 2018 m. gruodžio mėn. pagal sutartį PR-1356-10/18 arba Kvitas kasoje: pajamos iš kasos aparatų už 2018-04-29 Z-ataskaita Nr.00000001. Pajamų operacijos turinys mokesčių administratoriui nėra toks svarbus, dėl klaidų ir netikslumų Jūsų apmokestinamos pajamos tikrai nesumažės.

Individualaus verslininko sąskaitos papildymas knygoje nerodomas. Organizacijoms: beprocentė paskola ir įstatinio kapitalo padidinimas taip pat nelaikomi pajamomis ir nerodomi knygoje.

Jei taikomas BSO?

Nuo 2013 m. pildomas naujas IV skirsnis „Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punkte numatytos išlaidos, mažinančios sumokėto mokesčio sumą (mokesčių avansiniai mokėjimai.) Pildomas tik už supaprastinta mokesčių sistema Pajamos Atkreipiame dėmesį, kad šioje skiltyje nurodomos ne visos draudimo įmokos, o tik tos, kurios mažina supaprastintą mokestį.4 lentelės 3 stulpelyje „Laikotarpis, už kurį buvo sumokėtos draudimo įmokos, mokėjimas 4 – 9 stulpeliuose numatytų laikinojo neįgalumo pašalpų“ nurodyti „2013 m.“ arba „2013 m. sausis“.

Pensijų fondo įmokų atspindys

IV skyrių pildo tik tie, kurie turi pajamų iš supaprastintos mokesčių sistemos.

Atsispindi IV. Išlaidos, numatytos PMĮ 346.21 straipsnio 3.1 punkte. Jie atsispindi tik sumažinus mokesčius. Tie. Jei mokestis yra 0 rublių, tada nieko ten įvesti nereikia. Jei mokestis yra 500 rublių, galite įvesti ne daugiau kaip 500 rublių. Mokesčiai turi būti sumokėti. Supaprastintos mokesčių sistemos mažinimas yra savanoriškas. Jei dėl kokių nors priežasčių nenorite (pavyzdžiui, ten neįvedėte 10 rublių, nenorite taisyti) arba negalite sumažinti supaprastintos mokesčių sistemos, tada jums nereikia užpildykite šią skiltį.

Prekybos mokesčio atspindys

2018 m. sausio 1 d. pasirodė naujas KUDiR (Rusijos finansų ministerijos įsakymas 2016 m. gruodžio 7 d. Nr. 227n.). Prie jo pridėta galimybė atspindėti prekybos mokestį.

V skirsnis „Prekybos rinkliavos, mažinančios supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymą sumokėto mokesčio sumą (mokesčių avansiniai mokėjimai), apskaičiuota apmokestinimo objektui nuo verslo veiklos rūšies, už kurią mokamas prekybos mokestis. yra nustatytas ataskaitiniam (mokestiniam) laikotarpiui“ pildo tik tie, kurie turi pajamų iš supaprastintos mokesčių sistemos

Analogiškai su IV skyriumi čia rodomas tik supaprastintos mokesčių sistemos mokestį mažinantis prekybos mokestis, o ne visas sumokėtas prekybos mokestis (nors gali būti ir visas).

Supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos atėmus išlaidas“ užpildymo pavyzdys

Taikant supaprastintą pajamų-išlaidų mokesčių sistemą, knyga turi būti vertinama labai atsargiai. Mokesčių inspekcijai labai svarbūs išlaidų straipsniai, jų pagrindimas ir patvirtinimas (kartais prireikia net nuotraukų iš renginių).

Turtas, kurio vertė viršija 40 000 rublių, priskiriamas ilgalaikiam turtui.

Kaip užpildyti?

Skaitykite aukščiau, kaip užpildyti „Pajamos“.

IV ir V skirsniai pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos-išlaidos“ visada paliekami tušti.

Pirminio dokumento data ir numeris

Perparduodama prekė Pavyzdys: 2010-02-28 važtaraštis Nr.1092

Nors Finansų ministerija mano, kad prekės pavadinimas gali būti užsienio kalba (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2017 m. gegužės 18 d. laiškas Nr. 03-01-15/30422), geriau išversti į rusų kalba (Federalinės mokesčių tarnybos 2004 m. gruodžio 10 d. laiškas Nr. 03-1-08/2472/16) .

Paslaugos, parašykite paslaugos išlaidų datą ir Z ataskaitos numerį. Pavyzdys: 2018-04-29 Patikrinti Z-ataskaitą Nr.00000001

Išlaidos padarytos grynaisiais, parašykite pardavimo kvito gavimo datą ir jo numerį. Pavyzdys: 2018-05-29 Čekis Nr.00000001

Grąžinti: kažką pardavėte (suteikėte paslaugą), jums buvo sumokėta daugiau ir tada grąžinote pirkėjui permokėtą sumą. Tada reikia sumažinti stulpelį „Pajamos“, t.y. atspindėti (grąžinimo datos) stulpelyje Pajamos grąžinimo sumą su minusu.

Prekių pirkimo išlaidos įtraukiamos ją pardavus.

„III skiltis“ Nuostolių sumos, mažinančios sumokėto mokesčio bazę, taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, apskaičiavimas pildomas, jei buvo nuostolių praeityje arba einamuoju laikotarpiu. gali būti perkeltas į kitą laikotarpį.

Pensijų fondo įmokų atspindys

Kaip išlaidų dalį galite rodyti Pensijų fondo sumas, išmokas darbdavio sąskaita ir kt. Vėlgi, sumažinti šią bazę yra mokesčių mokėtojo teisė, bet ne pareiga. Pamiršus ką nors įvesti ir nesumažinus supaprastintos mokesčių sistemos bazės, tai nebus pažeidimas.

Instrukcijos

ORGANIZACIJŲ APSKAITOS PAJAMŲ IR IŠLAIDŲ KNYGOS PILDYMAS

IR INDIVIDUALIEJI VERSLININKAI, NAUDOJANTYS

SUPAPRASTINTA MOKESČIŲ SISTEMA

Keičiamų dokumentų sąrašas

I. Bendrieji reikalavimai

1.1. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai (toliau – mokesčių mokėtojai) tvarko supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančių organizacijų ir individualių verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitos knygą (toliau – Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga). kurioje chronologine tvarka, remiantis pirminiais dokumentais, pozicinis būdas atspindėti visas ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio ūkines operacijas.

1.2. Mokesčių mokėtojai privalo užtikrinti savo veiklos rodiklių, būtinų mokesčio bazei ir mokesčio dydžiui apskaičiuoti, registravimo išsamumą, tęstinumą ir patikimumą.

1.3. Pajamų ir išlaidų knyga tvarkoma rusų kalba. Pirminis

Rusijos Federacijos tautų kalba ar kalbomis, turi būti eilutė po eilutės vertimas į rusų kalbą.

1.4. Pajamų ir išlaidų knyga gali būti vedama tiek popierine, tiek elektronine forma. Mokesčių mokėtojai, tvarkydami Pajamų ir išlaidų knygą elektronine forma, pasibaigus ataskaitiniam (mokestiniam) laikotarpiui, privalo ją atsispausdinti popieriuje. Kiekvienam mokestiniam laikotarpiui atidaroma nauja Pajamų ir išlaidų knyga.

1.5. Pajamų ir išlaidų knyga turi būti suvarstyta ir sunumeruota. Paskutiniame mokesčių mokėtojo sunumeruotame ir suvarstytame pajamų ir išlaidų knygos puslapyje nurodomas joje esančių puslapių skaičius, patvirtintas organizacijos vadovo (individualaus verslininko) parašu ir užantspauduotas mokesčių mokėtojo antspaudu. organizacija (individualus verslininkas) (jei yra antspaudas). Mokesčių mokėtojo sunumeruotos ir suvarstytos pajamų ir išlaidų knygelės, kuri mokestinio laikotarpio pabaigoje buvo vedama elektroniniu būdu ir atspausdinta popieriuje, paskutiniame puslapyje nurodomas joje esantis puslapių skaičius, patvirtintas administracijos vadovo parašu. organizacija (individualus verslininkas) ir užantspauduotas organizacijos (individualus verslininkas) antspaudu. verslininkas) (jei yra antspaudas).

(su pakeitimais, padarytais Rusijos finansų ministerijos įsakymu, 2016 m. gruodžio 7 d. N 227n)

1.6. Pajamų ir išlaidų apskaitos knygelės klaidų taisymas turi būti pagrįstas ir patvirtintas organizacijos vadovo (individualaus verslininko) parašu, nurodant ištaisymo datą ir organizacijos (individualaus verslininko) antspaudu (jei yra antspaudas) .

(su pakeitimais, padarytais Rusijos finansų ministerijos įsakymu, 2016 m. gruodžio 7 d. N 227n)

II. I skyriaus „Pajamos ir išlaidos“ pildymo tvarka

ConsultantPlus: pastaba.

2015-06-04 federaliniu įstatymu N 84-FZ nuo 2016 m. sausio 1 d. buvo pakeista Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 dalis, pagal kurią, nustatant apmokestinimo objektą, pajamos, nustatytos 2016 m. atsižvelgiama į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsnio 1 ir 2 dalis.

2.4. 4 stulpelyje pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 346.15 straipsnio 1 dalį nurodomos pajamos, nustatytos kodekso 248 straipsnio 1 ir 2 dalyse nustatyta tvarka.

(su pakeitimais, padarytais Rusijos finansų ministerijos įsakymu, 2016 m. gruodžio 7 d. N 227n)

4 stulpelyje neatsižvelgiama į:

organizacijos, apmokestinamos pelno mokesčiu pagal Kodekso 284 straipsnio 1.6, 3 ir 4 punktuose numatytus mokesčių tarifus, pajamas Kodekso 25 skyriaus nustatyta tvarka;

(su pakeitimais, padarytais Rusijos finansų ministerijos įsakymu, 2016 m. gruodžio 7 d. N 227n)

ConsultantPlus: pastaba.

2014 m. lapkričio 24 d. federalinis įstatymas N 366-FZ, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 4 dalis buvo pripažintas negaliojančiu nuo 2015 m. sausio 1 d.

individualaus verslininko pajamos, apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu taikant Kodekso 224 straipsnio 2, 4 ir 5 dalyse numatytus mokesčių tarifus, Kodekso 23 skyriaus nustatyta tvarka.

Pagal Kodekso 346.25 straipsnio 1 dalies 1 pastraipą organizacijos, kurios iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos apskaičiuodamos pelno mokestį naudojo kaupimo metodą, pereidamos prie supaprastintos apmokestinimo sistemos 4 stulpelio datą. perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, savo pajamose atspindi pinigų sumas, gautas iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos apmokant sutartis, kurių vykdymą mokesčių mokėtojas vykdo perėjęs prie supaprastinto apmokestinimo sistemos.

Pagal CK 346.25 straipsnio 1 dalies 3 punktą į mokesčio bazę neįtraukiamos lėšos, gautos po perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, jeigu pagal Mokesčių apskaitos kaupimo principu taisykles šios sumos buvo įtrauktos. pajamose apskaičiuojant pelno mokesčio mokesčio bazę.

2.5. 5 stulpelyje mokesčių mokėtojas nurodo išlaidas, nurodytas kodekso 346.16 straipsnio 1 dalyje. Išlaidų pripažinimo ir apskaitos tvarką nustatant mokesčio bazę sumokėtam mokesčiui, susijusiam su supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymu, nustato 346.16 straipsnio 2–4 dalys, 346.17 straipsnio 2–5 dalys, 2, 3 dalys, Kodekso 346.18 straipsnio 5, 7 ir 8 dalys bei 346.25 straipsnio 1, 2.1, 4 ir 6 dalys.

5 stulpelį turi užpildyti supaprastintą apmokestinimo sistemą taikantis mokesčių mokėtojas, kurio apmokestinimo objektas yra pajamų, sumažintų išlaidų suma.

Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą apmokestinimo sistemą, kurio apmokestinimo objektas yra pajamos, 5 stulpelyje nurodo:

faktiškai patirtos išlaidos, numatytos išmokų gavimo sąlygose, siekiant skatinti bedarbių piliečių savarankišką darbą ir paskatinti bedarbius piliečius, atidariusius savo verslą, kurti papildomas darbo vietas bedarbiams įdarbinti biudžeto lėšomis. Rusijos Federacijos sistema pagal atitinkamų vyriausybės institucijų patvirtintas programas;

faktinės išlaidos, patirtos dėl finansinės paramos subsidijų forma, gautos pagal 2007 m. liepos 24 d. federalinį įstatymą N 209-FZ „Dėl mažų ir vidutinių įmonių plėtros Rusijos Federacijoje“ (Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys). , 2007, N 31, 4006 straipsnis).

Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą apmokestinimo sistemą, kurio apmokestinimo objektas yra pajamos, taip pat turi teisę savo nuožiūra 5 skiltyje atspindėti kitas su pajamų gavimu susijusias išlaidas, kurių apmokestinimas vykdomas pagal 2007 m. supaprastinta mokesčių sistema.

Pagalba I skyriui

2.6. I skirsnio informacinę dalį pildo mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektu pasirinkęs „pajamas, sumažintas išlaidų suma“.

2.7. 010 eilutės kodu nurodoma mokesčių mokėtojo už mokestinį laikotarpį gautų pajamų suma (Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos I skyriaus 4 stulpelio eilutės rodiklio „Iš viso už metus“ reikšmė).

2.8. 020 eilutės kodas nurodo mokesčių mokėtojo mokestinį laikotarpį patirtų išlaidų sumą (Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos I skyriaus 5 stulpelio eilutės rodiklio „Iš viso už metus“ reikšmė).

2.9. 030 eilutės kodas nurodo skirtumo tarp minimalaus, sumokėto už praėjusį mokestinį laikotarpį, sumos ir bendra tvarka už tą patį laikotarpį apskaičiuotos mokesčio sumos dydį.

2.10. 040 eilutės kodas atspindi mokestinio laikotarpio mokesčio bazę (eilutės kodas 010 - eilutės kodas 020 - eilutės kodas 030).

Neigiama eilutės kodo 040 reikšmė neatspindi.

2.11. 041 eilutės kodas nurodo mokesčių mokėtojo už mokestinį laikotarpį gautų nuostolių sumą (eilutės kodas 020 + eilutės kodas 030 - eilutės kodas 010).

Neigiama eilutės kodo 041 reikšmė neatspindi.

III. II skyriaus „Išlaidų apskaičiavimas“ pildymo tvarka

ilgalaikiam turtui įsigyti (statyti, gaminti).

ir įsigyti (sukurti paties mokesčių mokėtojo)

nematerialusis turtas, į kurį atsižvelgiama skaičiuojant

ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio mokesčio mokesčio bazė“

3.1. Šią skiltį pildo mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektu pasirinkęs „pajamas, sumažintas išlaidomis“.

3.2. Mokesčių mokėtojas, pildydamas šią skiltį, nurodo ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį, už kurį apskaičiuojant ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo (statybos, gamybos, paties mokesčių mokėtojo paties sukūrimo) išlaidas atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę. mokamas mokestis (I ketvirtis, pusmetis, 9 mėn., metai).

3.3. Ilgalaikio turto įsigijimo, statybos ir gamybos, taip pat ilgalaikio turto užbaigimo, modernizavimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, taip pat išlaidos nematerialiajam turtui įsigyti, nematerialiajam turtui sukurti iki pats mokesčių mokėtojas, numatytas Kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 1 ir 2 punktuose, yra nustatomas 346.16 straipsnio 3 ir 4 dalyse, 346.17 straipsnio 2 dalies 4 punkte, 2.1 ir 4 punktuose nustatyta tvarka. Kodekso 346.25 str.

Ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, ilgalaikio turto rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidos, paimamos į sąskaitoje CK 346.16 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka, atsispindi paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio datą sumokėtų sumų sumoje. Tokiu atveju per mokestinį laikotarpį išlaidos už ataskaitinius laikotarpius priimamos lygiomis dalimis. Į šias sąnaudas atsižvelgiama tik ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui, naudojamam ūkinei veiklai vykdyti.

3.4. Ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, ilgalaikio turto rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidos yra atspindimos. atkarpą poziciniu būdu kiekvienam objektui atskirai.

3.5. 1 stulpelyje nurodomas operacijos serijos numeris.

3.6. 2 stulpelyje nurodomas ilgalaikio turto ar nematerialiojo turto pavadinimas pagal techninį pasą, inventoriaus korteles ir kitus ilgalaikio ar nematerialiojo turto dokumentus.

3.7. 3 stulpelyje nurodoma apmokėjimo už ilgalaikio ar nematerialiojo turto objektą data, mėnuo ir metai, remiantis pirminiais dokumentais (mokėjimo pavedimais, kasos kvitais, kitais mokėjimo faktą patvirtinančiais dokumentais).

3.8. 4 stulpelyje nurodoma ilgalaikio turto valstybinės registracijos dokumentų pateikimo data, mėnuo ir metai, kurių teisės pagal Rusijos Federacijos teisės aktus turi būti registruojamos valstybiškai (išskyrus ilgalaikį turtą, pradėtą ​​eksploatuoti iki 01 m. /1998/31).

3.9. 5 stulpelyje nurodoma ilgalaikio ar nematerialiojo turto paleidimo (priėmimo į apskaitą) diena, mėnuo, metai.

3.10. 6 stulpelyje nurodoma įsigyto (pagaminto, pagaminto) ilgalaikio turto pradinė savikaina supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu ir įsigyto (paties mokesčių mokėtojo sukurto) nematerialiojo turto pradinė savikaina taikant 2007 m. supaprastinta apmokestinimo sistema, kurios nustatomos buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka.

Pradinė įsigyto (pagaminto, pagaminto) ilgalaikio turto savikaina per supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpį 6 skiltyje atsispindi ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu, kuriuo vėliausiai įvyko vienas iš šių įvykių: ilgalaikio turto paleidimas. turto objektas; dokumentų pateikimas valstybinei teisių į ilgalaikio turto objektą registracijai, ilgalaikio turto objekto įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidų apmokėjimui (mokėjimo užbaigimui).

Pradinė įsigyto (paties mokesčių mokėtojo sukurto) nematerialiojo turto objekto savikaina per supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpį atsispindi 6 skiltyje ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu, kuriuo įvyko paskutinis iš šių įvykių. : nematerialiojo turto objekto priėmimas apskaitai, nematerialiojo turto objekto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidų apmokėjimas (mokėjimo užbaigimas).

Pagal Kodekso 346.16 straipsnio 4 dalį ilgalaikio turto užbaigimo, modernizavimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos pagal Kodekso 26.2 skyrių nustatomos atsižvelgiant į Kodekso 26.2 skyriaus nuostatas. Kodekso 257 str., kurie nustato, kas taikoma šioms išlaidoms. Baigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo sąnaudos 6 skiltyje atsispindi tuo ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu, kuriuo vėliausiai įvyko vienas iš šių įvykių: ilgalaikio turto objekto paleidimas; dokumentų pateikimas valstybinei teisių į ilgalaikio turto objektą registracijai, ilgalaikio turto objekto įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidų apmokėjimui (mokėjimo užbaigimui).

3.11. 7 stulpelyje nurodomas ilgalaikio ar nematerialiojo turto vieneto naudingo tarnavimo laikas, nustatytas Kodekso 346.16 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka.

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto, įsigyto (pagaminto, pagaminto, paties mokesčių mokėtojo sukurto) ir pradėto eksploatuoti (priimto į apskaitą) supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu 7 stulpelis nepildomas.

3.12. 8 stulpelyje nurodyta:

įsigyto (pagaminto, pagaminto) ilgalaikio turto, taip pat įsigyto (paties mokesčių mokėtojo sukurto) nematerialiojo turto iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos likutinė vertė, atsižvelgta pagal CK 346.16 straipsnio 3 dalies 3 punktą. kodas;

iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos įsigyto ilgalaikio turto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstravimo, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, įskaitytos pagal Kodekso 346.16 straipsnio 3 dalies 1 punktą.

Pagal CK 346.16 straipsnio 3 dalį, jeigu mokesčių mokėtojas perėjo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, kurios apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos kitų mokesčių režimų išlaidų suma, ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina. į turtą atsižvelgiama pagal Kodekso 346.25 straipsnio 2.1 ir 4 dalis.

Pereinant prie supaprastintos organizacijos apmokestinimo sistemos iš bendrojo apmokestinimo režimo, 8 stulpelyje tokio perėjimo dieną nurodoma kiekvieno įsigyto (pagaminto, pagaminto) ilgalaikio turto ir įsigyto (pačios organizacijos sukurto) nematerialiojo turto likutinė vertė. buvo sumokėtos iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos pirkimo kainos (statybos, gamybos, pačios organizacijos sukūrimo) ir sukaupto nusidėvėjimo sumos skirtumo forma pagal Kodekso 25 skyriaus reikalavimus.

Pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos organizacijai, taikančiai žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemą (vienkartinis žemės ūkio mokestis) pagal Kodekso 26.1 skyrių, 8 skiltyje nurodyto perėjimo datą nurodoma kiekvieno įsigyto (pagaminto) likutinė vertė. , pagamintas) ilgalaikis turtas ir įsigyta (savo sukurta) organizacija) nematerialiojo turto, nustatyto pagal jo likutinę vertę perėjimo prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo dienos, atėmus nustatyta tvarka nustatyta išlaidų suma. Kodekso 346.5 straipsnio 4 dalies 2 punktu už Kodekso 26.1 skyriaus taikymo laikotarpį.

Pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos organizacijai, kuri pagal Kodekso 26.3 skyrių taiko vieno priskiriamų pajamų apmokestinimo sistemą tam tikroms veiklos rūšims, 8 stulpelyje nuo šio perėjimo datos atsispindi kiekvieno įsigyto (pagaminto, pagaminto) ilgalaikio ir įsigyto (pačios organizacijos sukurto) nematerialiojo turto likutinė vertė iki perėjimo prie supaprastintos apmokestinimo sistemos pirkimo kainos skirtumo forma (statymas, gamyba, sukūrimas iki pati organizacija) ilgalaikį ir nematerialųjį turtą ir nusidėvėjimo sumą, sukauptą Rusijos Federacijos teisės aktų dėl apskaitos nustatyta tvarka, už mokesčių sistemos taikymo laikotarpį kaip vieną priskiriamą mokestį. pajamų už tam tikros rūšies veiklą.

Kiekvieno įsigyto (pagaminto, pagaminto) ilgalaikio ir įsigyto (pačios organizacijos sukurto) nematerialiojo turto likutinė vertė iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nurodoma supaprastinto apmokestinimo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio 8 skiltyje. sistema, kurioje įvyksta paskutinis iš šių įvykių: ilgalaikio turto objekto paleidimas (nematerialiojo turto objekto priėmimas į apskaitą), dokumentų valstybinei teisių į ilgalaikio turto objektą registracijai pateikimas, apmokėjimas (užbaigimas). apmokėjimas) ilgalaikio ir nematerialiojo turto objekto įsigijimo (statybos, gamybos, paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidų.

Ilgalaikio turto, įsigyto iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo sąnaudos 8 skiltyje atsispindi ataskaitiniame (mokestiniame) laikotarpyje, kurio supaprastinto taikymo laikotarpiu. mokesčių sistemoje, vienas iš šių įvykių įvyko paskutiniais: ilgalaikio turto objekto eksploatacijos pradžia; dokumentų pateikimas valstybinei teisių į ilgalaikio turto objektą registracijai, ilgalaikio turto objekto įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidų apmokėjimui (mokėjimo užbaigimui).

Individualūs verslininkai, pereidami nuo kitų apmokestinimo režimų prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, nustatydami likutinę vertę, turi teisę taikyti organizacijoms nustatytas taisykles.

3.13. 9 stulpelyje nurodomas apmokėto ir pradėto eksploatuoti (priimto į apskaitą) ilgalaikio ar nematerialiojo turto veiklos ketvirčių skaičius mokestiniu laikotarpiu.

3.14. 10 stulpelyje nurodoma įsigyto (pagaminto, pagaminto, paties mokesčių mokėtojo sukurto) ilgalaikio turto ar nematerialiojo turto, priimto sąnaudomis pagal Kodekso 346.16 straipsnio 3 dalį, savikainos dalis už mokestinį laikotarpį.

3.15. 11 stulpelyje nurodoma įsigyto (pagaminto, pagaminto, paties mokesčių mokėtojo sukurto) ilgalaikio ar nematerialiojo turto savikainos dalis, priimta į sąnaudas kiekvieną ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio ketvirtį, nustatoma kaip mokesčių mokėtojo duomenų santykis. 10 stulpelyje prie 9 stulpelio duomenų.

Šio rodiklio reikšmė suapvalinama iki antrojo skaičiaus po kablelio.

3.16. 12 stulpelyje nurodoma ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir ilgalaikio turto techninio pertvarkymo išlaidų suma, taip pat įsigijimo (sukurimo paties mokesčių mokėtojo) išlaidos. nematerialiojo turto, įtrauktų į išlaidas, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę už kiekvieną mokestinio laikotarpio ketvirtį.

Be to, supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu įsigytam (pagamintam, pagamintam, sukurtam paties mokesčių mokėtojo) ir pradėtam eksploatuoti (priimtam apskaitai) ilgalaikiam ar nematerialiajam turtui ši suma nustatoma kaip 6 stulpelių sandauga. ir 11, padalytas iš 100.

Ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui, įsigytam (pagamintam, pagamintam, paties mokesčių mokėtojo sukurtam) iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, ši suma nustatoma kaip 8 ir 11 stulpelių sandauga, padalinta iš 100.

Išlaidų, susijusių su kiekvienu mokestinio laikotarpio ketvirčiu, suma šiame stulpelyje atsispindi paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos I skyriaus 5 stulpelyje.

3.17. 13 stulpelyje nurodoma ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir ilgalaikio turto techninio pertvarkymo išlaidų suma, taip pat įsigijimo (sukurimo paties mokesčių mokėtojo) išlaidos. nematerialiojo turto, įtrauktų į sąnaudas, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokestinio laikotarpio mokesčio bazę. Ši išlaidų suma nustatoma kaip 12 ir 9 stulpelių sandauga.

3.18. 14 stulpelyje nurodoma ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir ilgalaikio turto techninio pertvarkymo išlaidų suma, taip pat įsigijimo (sukurimo paties mokesčių mokėtojo) išlaidos. nematerialiojo turto, įskaitytų kaip sąnaudos apskaičiuojant ankstesnių mokestinių laikotarpių mokesčių bazes (ankstesnių mokestinių laikotarpių mokestinės bazės duomenys iš šio skyriaus 13 stulpelio).

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto, įsigyto (pagaminto, pagaminto, paties mokesčių mokėtojo sukurto) ir pradėto eksploatuoti (priimto į apskaitą) supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu 14 stulpelis nepildomas.

3.19. 15 stulpelyje įrašomos likusios ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo (statybos, gamybos, paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidos, kurios bus nurašytos vėlesniais mokestiniais laikotarpiais (8 skiltis – 13 skiltis – 14 stulpelis).

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto, įsigyto (pagaminto, pagaminto, paties mokesčių mokėtojo sukurto) ir pradėto eksploatuoti (priimto į apskaitą) supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu 15 stulpelis nepildomas.

3.20. 16 stulpelyje nurodoma ilgalaikio ar nematerialiojo turto perleidimo (pardavimo) data, mėnuo ir metai.

3.21. Paskutinėje šios ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dalies eilutėje atsispindi 6, 8, 12 - 15 stulpelių rodiklių verčių suma.

IV. III skyriaus „Nuostolių dydžio apskaičiavimas“ pildymo tvarka,

sumažinti mokesčio bazę už sumokėtą mokestį

dėl supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo

už mokestinį laikotarpį“ (eilutės kodai 010–250)

4.1. Šią skiltį pildo mokesčių mokėtojas, pasirinkęs apmokestinimo objektą – pajamų, sumažintų išlaidų suma, ir kuris, remiantis praėjusio (-ių) mokestinio laikotarpio (-ių) rezultatais, gavo nuostolių iš ūkinės veiklos, už kurią taikoma supaprastinta apmokestinimo sistema.

Mokesčių mokėtojas turi teisę perkelti nuostolius į kitus mokestinius laikotarpius per 10 metų nuo mokestinio laikotarpio, kurį nuostoliai buvo patirti. Mokesčių mokėtojas turi teisę per praėjusį mokestinį laikotarpį gautą nuostolių sumą perkelti į einamąjį mokestinį laikotarpį. Nuostoliai, neperkelti į kitus metus, gali būti visiškai arba iš dalies perkelti į bet kuriuos metus iš kitų devynerių metų. Jeigu mokesčių mokėtojas patyrė nuostolių per daugiau nei vieną mokestinį laikotarpį, tokie nuostoliai perkeliami į ateinančius mokestinius laikotarpius ta tvarka, kokia buvo gauta.

4.2. 010 eilutėje nurodoma gautų nuostolių suma pagal ankstesnių mokestinių laikotarpių rezultatus, kurie nebuvo perkelti į pasibaigusio mokestinio laikotarpio pradžią, o kodai 020 - 110 – nuostolių suma pagal jų susidarymo metus (atitinka Praeito mokestinio laikotarpio pajamų ir sąnaudų apskaitos knygelių III skyriaus 150 - 250 eilučių kodų rodiklių reikšmės).

4.3. 120 eilutės kodas nurodo pasibaigusio mokestinio laikotarpio mokesčio bazę (atitinka Pajamų ir išlaidų knygos I skyriaus informacinės dalies 040 eilutės kodo rodiklio reikšmę).

4.4. 130 eilutėje nurodoma nuostolių suma, kuria mokesčių mokėtojas faktiškai sumažino pasibaigusio mokestinio laikotarpio mokesčio bazę (į nuostolių sumą, gautą remiantis ankstesnių mokestinių laikotarpių rezultatais, kurie nebuvo perkelti į pasibaigusio mokestinio laikotarpio pradžią). , nurodyta 010 puslapyje).

4.5. 140 eilutės kodas nurodo pasibaigusio mokestinio laikotarpio nuostolių dydį (atitinka Pajamų ir išlaidų knygos I skyriaus informacinės dalies 041 eilutės kodo rodiklio reikšmę).

4.6. 150 eilutės kodas nurodo nuostolių sumą kito mokestinio laikotarpio pradžioje, kurią mokesčių mokėtojas turi teisę perkelti į būsimus mokestinius laikotarpius (atitinka 010 eilutės kodo rodiklio reikšmę - 130 eilutės kodas + 140 eilutės kodas) .

Rodiklio reikšmė 150 eilutės kodu perkeliama į kito mokestinio laikotarpio pajamų ir išlaidų knygos III skyrių ir nurodoma eilutės kodu 010.

4.7. Eilučių kodai 160 - 250 nurodo nuostolių sumas, kurios nebuvo pervestos sumažinant mokesčio bazę už praėjusį mokestinį laikotarpį, jų susidarymo metais. 160–250 eilučių kodų rodiklių reikšmių suma atitinka Pajamų ir išlaidų knygos III skyriaus 150 eilutės kodo rodiklio reikšmę.

160–250 eilučių kodų rodiklių reikšmės perkeliamos į kito mokestinio laikotarpio pajamų ir išlaidų knygos III skyrių ir nurodomos eilučių kodais 020–110.

V. IV skyriaus „Išlaidos,

numatytas PMĮ 346.21 straipsnio 3.1 punkte

Rusijos Federacijos kodeksas, mažinantis mokesčių dydį,

sumokėta dėl supaprastintos sistemos taikymo

apmokestinimas (išankstinis mokesčių mokėjimas)

už ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį“

5.1. Šią skiltį pildo mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektu pasirinkęs „pajamas“.

5.2. Šiame skirsnyje pateikiamos draudimo įmokos, darbuotojams mokamos laikinojo nedarbingumo pašalpos ir įmokos (įmokos) pagal savanoriško asmens draudimo sutartis, numatytas DK 346.21 straipsnio 3.1 punkte, mažinančios sumokėto mokesčio sumą, taikant supaprastintą apmokestinimą. sistema (mokesčių mokėjimas avansu).

5.3. 1 stulpelyje nurodomas registruojamos operacijos eilės numeris.

5.4. 2 stulpelyje nurodoma pirminio dokumento, kurio pagrindu buvo atlikta registruota operacija, data ir numeris.

5.5. 3 stulpelyje nurodomas laikotarpis, už kurį buvo sumokėtos draudimo įmokos ir sumokėtos 4 - 9 stulpeliuose numatytos laikinojo neįgalumo pašalpos.

5.6. 4 stulpelyje nurodomos privalomojo pensijų draudimo įmokos.

ConsultantPlus: pastaba.

Nuo 2013 m. sausio 1 d. individualūs verslininkai, nemokantys fiziniams asmenims įmokų ar kito atlygio, moka fiksuoto dydžio draudimo įmokas į Pensijų fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą, o ne pagal draudimo metų savikainą, kaip buvo anksčiau. byla. Apie šios kategorijos mokėtojų nuo 2017 m. sausio 1 d. sumokėtų draudimo įmokų dydį žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 str.

5.7. 5 stulpelyje nurodomos privalomojo socialinio draudimo įmokos laikinojo nedarbingumo ir motinystės atveju.

5.8. 6 stulpelyje nurodomos privalomojo sveikatos draudimo įmokos.

Antra ir trečia dalys nebegalioja nuo 2018 m. sausio 1 d. - 2016 m. gruodžio 7 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymas N 227n.

5.9. 7 stulpelyje pateikiamos nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo įmokos.

5.10. 8 stulpelyje nurodomos laikinojo invalidumo išmokų mokėjimo pagal Rusijos Federacijos teisės aktus išlaidos (išskyrus nelaimingus atsitikimus darbe ir profesines ligas) už darbuotojo laikinojo neįgalumo dienas, kurios apmokamos darbdavio ir kurių numeris nustatytas 2006 m. gruodžio 29 d. federaliniame įstatyme N 255-FZ „Dėl privalomojo socialinio draudimo laikinos negalios atveju ir dėl motinystės“, dalyje, kuri neapima draudimo išmokų, kurias darbuotojams moka draudimo organizacijos. turintiems Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka išduotas licencijas verstis atitinkamos rūšies veikla, pagal susitarimus su darbdaviais darbuotojų naudai jų laikino neįgalumo atveju (išskyrus nelaimingus atsitikimus darbe ir profesines ligas) laikino dienoms. invalidumo, mokamos darbdavio lėšomis ir kurių skaičius nustatytas 2006 m. gruodžio 29 d. federaliniame įstatyme N 255-FZ „Dėl privalomojo socialinio draudimo laikinosios negalios atveju ir dėl motinystės“.

5.11. 9 stulpelyje – išmokos (įmokos) pagal savanoriško asmens draudimo sutartis, sudarytas su draudimo organizacijomis, turinčiomis pagal Rusijos Federacijos teisės aktus išduotas licencijas vykdyti atitinkamos rūšies veiklą, darbuotojų naudai jų laikino neįgalumo atveju. (išskyrus nelaimingus atsitikimus darbe ir profesines ligas) už laikinojo nedarbingumo dienas, kurios apmokamos darbdavio lėšomis ir kurių skaičius nustatytas 2006 m. gruodžio 29 d. federaliniame įstatyme N 255-FZ „Dėl privalomojo socialinio draudimo dėl laikinos negalios ir dėl motinystės. Nurodytos išmokos (įmokos) sumažina mokesčių (mokesčių avansinių mokėjimų) sumą, jei draudimo įmokos suma pagal tokias sutartis neviršija laikinojo invalidumo išmokų, nustatytų pagal Rusijos Federacijos teisės aktus (išskyrus nelaimingus atsitikimus darbe ir profesinės ligos) už laikinojo darbuotojo invalidumo dienas, kurios mokamos darbdavio lėšomis ir kurių skaičius nustatytas 2006 m. gruodžio 29 d. federaliniame įstatyme N 255-FZ „Dėl privalomojo socialinio draudimo laikinos negalios atveju ir ryšys su motinyste“.

5.12. 10 stulpelyje rodoma bendra draudimo įmokų suma, sumokėta darbuotojams, gaunantiems laikinojo nedarbingumo išmokas ir įmokų (įmokų) pagal savanoriško asmens draudimo sutartis ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu (atitinka visų eilučių rodiklių reikšmių sumą už ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį). ataskaitinis (mokestinis) laikotarpis 4 - 9 stulpeliuose) .

VI. V skyriaus „Suma

prekybos mokestis, kuris sumažina sumokėto mokesčio sumą

dėl supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo

(mokesčių avansiniai mokėjimai), apskaičiuotas už objektą

apmokestinimas priklausomai nuo verslo veiklos rūšies,

kuriam buvo nustatytas prekybos mokestis,

už ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį“

(įvestas Rusijos finansų ministerijos įsakymu, 2016 m. gruodžio 7 d. N 227n)

6.1. Šią skiltį pildo mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektu pasirinkęs „pajamas“.

6.2. Šioje skiltyje atsispindi sumokėto prekybos mokesčio suma, sumažinanti supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymą sumokėto mokesčio sumą (mokesčių avansiniai mokėjimai), apskaičiuotą apmokestinimo objektui nuo tos verslo rūšies, kuriai taikoma prekybos mokestis nustatomas pagal Kodekso 33 skyrių.

6.3. 1 stulpelyje nurodomas registruojamos operacijos eilės numeris.

6.4. 2 stulpelyje nurodoma pirminio dokumento, kurio pagrindu buvo atlikta registruota operacija, data ir numeris.

6.5. 3 stulpelyje nurodomas laikotarpis, už kurį buvo sumokėtas prekybos mokestis.

6.6. 4 stulpelyje nurodoma sumokėto prekybos mokesčio suma.

KUDiR USN patentas (PSN)

INDIVIDUALIŲ PAJAMŲ APSKAITOS KNYGOS PILDYMAS

VERSLUMAS NAUDOJANT PATENTUS

MOKESČIŲ SISTEMA

I. Bendrieji reikalavimai

1.1. Individualūs verslininkai, taikantys patentų apmokestinimo sistemą (toliau – mokesčių mokėtojai) tvarko patentų apmokestinimo sistemą taikančių individualių verslininkų pajamų knygą (toliau – Pajamų apskaitos knyga), kurioje chronologine tvarka, remiantis pirminiais dokumentais poziciniu būdu atspindėti visas verslo operacijas, susijusias su pajamų iš pardavimo gavimu mokestiniu laikotarpiu (laikotarpiu, kuriam buvo gautas patentas).

1.2. Mokesčių mokėtojai privalo užtikrinti pajamų iš pardavimo, gautų vykdant verslo veiklą, kurios apmokestinimas vykdomas pagal patentų apmokestinimo sistemą, apskaitos išsamumą, tęstinumą ir patikimumą.

1.3. Pajamų knyga tvarkoma rusų kalba. Pirminiai apskaitos dokumentai, sudaryti užsienio kalba ar Rusijos Federacijos tautų kalbomis, turi turėti eilutę vertimą į rusų kalbą.

1.4. Pajamų apskaitos knyga gali būti vedama tiek popierine, tiek elektronine forma. Mokesčių mokėtojai, tvarkydami Pajamų knygelę elektronine forma, mokestinio laikotarpio pabaigoje privalo ją atsispausdinti popieriuje. Kiekvienam mokestiniam laikotarpiui atidaroma nauja Pajamų apskaitos knyga.

1.5. Pajamų knyga turi būti suvarstyta ir sunumeruota. Paskutiniame Mokesčių mokėtojo sunumeruotame ir suraižytame Pajamų apskaitos knygos puslapyje nurodomas joje esančių puslapių skaičius, patvirtintas mokesčių mokėtojo parašu ir užantspauduotas mokesčių mokėtojo antspaudu (jei toks yra).

Paskutiniame mokesčių mokėtojo sunumeruotame ir suvarstomame Pajamų knygos, kuri mokestinio laikotarpio pabaigoje buvo vedama elektroniniu būdu ir atspausdinta popieriuje, puslapyje nurodomas joje esančių puslapių skaičius, patvirtintas mokesčių mokėtojo parašu ir užantspauduotas. su mokesčių mokėtojo antspaudu (jei yra).

1.6. Pajamų knygelės klaidų taisymas turi būti pagrįstas ir patvirtintas mokesčių mokėtojo parašu, nurodant ištaisymo datą ir mokesčių mokėtojo antspaudą (jei yra).

II. I skyriaus „Pajamos“ pildymo tvarka

2.1. 1 stulpelyje nurodomas registruojamos operacijos eilės numeris.

2.2. 2 stulpelyje nurodoma pirminio dokumento, kurio pagrindu buvo atlikta registruota operacija, data ir numeris.

2.3. 3 stulpelyje nurodomas registruotos operacijos turinys.

2.4. 4 stulpelyje nurodomos pajamos iš pardavimo, gautos vykdant patente nurodytą verslo veiklą ir nustatytos pagal Kodekso 249 straipsnį. Pajamų iš pardavimo pagal patentų apmokestinimo sistemą nustatymo, pripažinimo ir apskaitos tvarką nustato Kodekso 346.53 straipsnio 2 - 5 dalys.

4 stulpelyje neįskaitomos pajamos, gautos iš kitų rūšių verslo veiklos, kurios apmokestinimas vykdomas pagal kitus apmokestinimo režimus.

KUDIR per OSNO

OSNO organizacijos neprižiūri KUDIR

Verslininkai pateikia 3 gyventojų pajamų mokestį OSN ir tvarko specialią knygą: KUDIR IP OSNO gyventojų pajamų mokesčiui.

Ši knyga labai skiriasi nuo supaprastintos versijos.

Vieningas žemės ūkio mokestis

Pajamų ir išlaidų apskaita pagal Vieningą žemės ūkio mokestį vykdoma grynųjų pinigų metodu. Mokesčių apskaita vieningo žemės ūkio mokesčio apskaičiavimo tikslais organizacijoms vykdoma remiantis apskaitos duomenimis (t.y. reikalingas balansas ir pelno (nuostolio) ataskaita). Individualiems verslininkams – individualių verslininkų, naudojančių vieningą žemės ūkio mokestį, pajamų ir išlaidų knygoje.

UTII

KUDIR nėra įrašytas UTII. UTII nėra specialios knygos formos. Kartais atskirai apskaitai (taikant kitus mokesčių režimus) vis tiek reikia vesti pajamų apskaitą pagal UTII. Tada galite pasiimti supaprastintos mokesčių sistemos knygos pavyzdį.

Kaip turėtų būti pildoma supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų knyga. Instrukcijos visiems

Iš šio straipsnio sužinosite, kaip reikia pildyti supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų knygą. Nesusipainiosite, kuriuos apskaitos knygos skyrius pildyti, o kuriuos palikti tuščius.

Be išimties visi supaprastintojai privalo vesti pajamų ir išlaidų registrą. Dabar jie naudoja supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir sąnaudų apskaitos knygą, kuri buvo patvirtinta Finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n. Anksčiau jie naudojo knygą, patvirtintą Finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 154n.

Yra dvi knygos formos. Viena skirta visiems, mokantiems supaprastintą mokestį. O antrasis skirtas būtent verslininkams, turintiems patentą – juk tai atskira apmokestinimo sistema.

Straipsnyje išsamiai kalbėsime apie tai, kaip turėtų būti pildoma supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų knyga. Toliau pateikta diagrama padės išsiaiškinti, kuriuos skyrius turėtumėte užpildyti, o kurių ne.

Pažiūrėkite, kokius skyrelius turite užpildyti, kad supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų knyga būtų ideali

Supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų knygos mokesčių inspekcijoje tvirtinti nereikia

Seną formą turėjo patvirtinti inspektoriai. Dabar nebereikia tikrinti supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų knygos iš kontrolierių. Formos tituliniame lape nerasite vietos mokesčių inspektoriaus parašui.. Tai galite patikrinti pažiūrėję čia >>.

Beje, supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų knyga neprivalo būti patvirtinta mokesčių inspekcijos, net jei ją laikote popierine forma.

Kaip pamenate, prieš knygą reikėjo nunešti pas mokesčių inspektorių. Jis uždėjo specialų antspaudą. Metų pabaigoje reikėjo tą patį padaryti. Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojas paskutiniame registro lape, šalia vadovo parašo, uždėjo galutinį ženklą. Tiesa, knygos spaudinį, kuris buvo saugomas elektroniniu būdu, prireikė sertifikuoti tik metų pabaigoje. Visa tai išplaukė iš Tvarkos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 154n, 1.4 ir 1.5 punktų nuostatų.

Tačiau daugelis buhalterių dažnai nepaisydavo šių taisyklių. Juk už nesertifikuotą knygą baudų nebuvo. Štai kodėl dabar naujoje knygos tvarkymo tvarkoje nekalbama apie mokesčių mokėtojo parašą ir Federalinės mokesčių tarnybos antspaudą.

Dabar galiojančiose taisyklėse nėra nė žodžio, kad pajamų ir išlaidų knyga turi būti pateikta kontrolieriams ne vėliau kaip supaprastintos mokesčių deklaracijos pateikimo dieną.

Jei jūsų įmonė naudoja objektą „pajamos“, užpildykite IV knygos skyrių

Tiems, kurie naudojasi „pelningu“ supaprastinimu, yra specialus skyrius. Jame turi atsispindėti visos sumos, mažinančios mokestį. Būtent į biudžetą pervestos draudimo įmokos, apmokėtos nedarbingumo atostogos ir savanoriško asmens draudimo įmokos. Visi atskaitomi mokėjimai yra nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punkte.

Dažna klaida

Iš Sodrai mokamų ligoninių pašalpų dydžio pajamų ir išlaidų knygos IV skyriuje atsispindėti nereikia.

Atkreipkite dėmesį, kad mokestį galite sumažinti tik nuo tų įmokų, kurias jau sumokėjote į nebiudžetinį fondą (o ne tik sukaupėte). Tai aiškiai numatyta kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punkto 1 pastraipoje.

Užpildyti IV skyrių visai nesunku. Pažiūrėkime į pavyzdį.

Pavyzdys
Mokantiems supaprastintą pajamų mokestį pildyti pajamų ir išlaidų knygos IV skyrių

UAB „Morozko“ taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą, kurios objektas yra „pajamos“. 2016-02-11 buhalterė pervedė draudimo įmokas už 2016-01-00:

— už privalomą pensijų draudimą 110 000 rublių. Iš jų 86 000 rublių buvo pervesta į draudimo dalį, o 24 000 - į taupomąją dalį;

- laikinos negalios atveju ir dėl motinystės - 4500 rublių;

- už privalomąjį sveikatos draudimą - 25 500 rublių;

— draudimui nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų — 1000 rublių.

Be to, „Morozko LLC“ darbuotojas atnešė nedarbingumo atostogas už laikotarpį nuo 2016 m. sausio 22 d. iki sausio 25 d., kurios jam buvo sumokėtos vasario 5 d. Įmonės lėšomis išduotų pašalpų suma buvo 2500 rublių.

Morozko LLC buhalterė padarė įrašus pajamų ir išlaidų knygos IV skyriuje, kaip parodyta toliau pateiktame pavyzdyje.

Pavyzdys. Supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų apskaitos knyga, IV skyrius

Knygoje neatspindėti valiutų kursų skirtumų.

Turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreiškiama užsienio valiuta, supaprastintuvais perkainoti nereikia. Tai tiesiogiai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 5 dalyje. Tai reiškia, kad tokių sandorių valiutų kursų skirtumai neturės atsispindėti pajamų ir sąnaudų knygoje.

Ši taisyklė yra daugiau nei teisinga. Juk supaprastinus pajamas ir išlaidas apskaitote grynųjų pinigų metodu. Tai reiškia, kad sandorio kainą į rublius reikia konvertuoti tik vieną kartą – pagal mokėjimo dieną galiojantį oficialų Rusijos banko kursą.

Parodykite subsidijas, gautas iš biudžeto ir išleistas kaip išlaidas, net jei mokate pajamų mokestį

Pagal bendrąsias taisykles, supaprastintojai, kurie atsižvelgia tik į pajamas, informacijos apie išlaidas į knygą neįtraukia. Ir tai suprantama. Tačiau išlaidos turi parodyti išleistų subsidijų sumą. Tie, kurie buvo skirti jūsų įmonei iš biudžeto tam tikriems tikslams. Įsakyme įvardijamos dvi tokio finansavimo rūšys (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n patvirtintos I skyriaus „Pajamos ir išlaidos“ pildymo tvarkos 2.5 punktas).

Pirma, valstybė gali iš dalies kompensuoti papildomų darbo vietų kūrimo išlaidas, pavyzdžiui, žmonėms su negalia. Ir antra, iš biudžeto skiriamos lėšos smulkaus ar vidutinio verslo plėtrai. Tai numatyta 2007 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 209-FZ 17 straipsnyje.

Svarbiausia prisiminti

1. Supaprastintos mokesčių sistemos pajamų ir išlaidų apskaitos knyga patvirtinta Finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n.

2. Įmonės ir verslininkai supaprastintu principu „pelningi“, mokantys draudimo įmokas, privalo užpildyti naują IV knygos skyrių.