Pajak penghasilan dari individu di Republik Belarus. Apa itu pajak penghasilan pribadi di Belarus Ketika pajak penghasilan tidak dibayar di Belarus

Dalam menghitung pajak penghasilan atas penghasilan warga negara asing, memperhatikan norma-norma perjanjian internasional tentang penghindaran pajak berganda

Anna Pavlova, ekonom

Saat ini, warga negara asing yang menerima penghasilan dari sumber di Republik Belarus bukan lagi hal yang langka, melainkan sebuah praktik.
Saat ini, banyak orang asing yang memiliki real estat di wilayah Republik Belarus, yang kemudian mereka jual atau sewa, menjadi pendiri organisasi Belarusia, bekerja di wilayah republik, memberikan pinjaman kepada organisasi Belarusia, dll.
Pendapatan yang diterima oleh warga negara tersebut dari organisasi Belarusia akan dikenakan pajak penghasilan.
Oleh karena itu, hari ini kita akan melihat apa saja penghasilan warga negara asing yang dikenakan pajak dan kapan sehubungan dengan penghasilan tersebut agen pajak berhak menerapkan aturan perjanjian internasional tentang penghindaran pajak berganda.

Perjanjian internasional lebih diutamakan daripada norma undang-undang perpajakan Belarusia

Orang pribadi, terlepas dari apakah mereka diakui sebagai wajib pajak Republik Belarus atau tidak, adalah pembayar pajak penghasilan atas penghasilan yang diterima dari sumber di Belarus (Pasal 152 Kode Pajak Republik Belarus, selanjutnya disebut Pajak Kode). Daftar pendapatan tersebut didefinisikan dalam Art. 154 NK.

Pada gilirannya, wajib pajak Republik Belarus, termasuk. warga negara asing dan orang tanpa kewarganegaraan (selanjutnya disebut warga negara asing) harus membayar pajak penghasilan di republik atas penghasilan yang diterimanya dan dari sumber di luar perbatasannya.

Sebagai referensi: Wajib Pajak Republik Belarus adalah orang pribadi yang benar-benar tinggal di wilayah Republik Belarus dalam satu tahun kalender selama lebih dari 183 hari. Orang pribadi yang sebenarnya berada di luar wilayah Republik Belarus selama 183 hari atau lebih dalam satu tahun kalender tidak diakui sebagai wajib pajak Republik Belarus (Pasal 17 Kode Pajak).

Pada saat yang sama, agen pajak, ketika mempertimbangkan masalah perpajakan atas penghasilan yang diterima warga negara asing dari sumber di Republik Belarus, harus mempertimbangkan prioritas hukum internasional dalam kaitannya dengan norma-norma undang-undang Belarusia. Jadi, jika norma-norma perjanjian internasional Republik Belarus menetapkan norma-norma selain yang ditentukan oleh Kode Pajak dan undang-undang nasional lainnya, maka norma-norma perjanjian internasional harus diterapkan, kecuali ditentukan lain oleh norma-norma hukum internasional. (Pasal 5 Kode Pajak).

Penting! Jika Kode Pajak dan (atau) tindakan legislatif lainnya mengatur kondisi perpajakan yang lebih istimewa daripada yang ditetapkan oleh perjanjian internasional Republik Belarus, maka ketentuan Kode Pajak dan (atau) tindakan ini harus diterapkan.

Aturan ini tidak berlaku untuk perjanjian internasional Republik Belarus yang mengatur perjalanan bersama warga negara, dan perjanjian internasional Republik Belarus yang membentuk kerangka hukum Serikat Pabean.

Perlu kita perhatikan bahwa perjanjian-perjanjian internasional tertentu yang dibuat oleh Republik Belarus dengan negara-negara asing lainnya mengatur pengenaan pajak atas sejumlah penghasilan di negara di mana penerima penghasilan tersebut diakui sebagai penduduknya (yaitu, negara di mana penghasilan tersebut berada). diterima tidak masalah).

Pada artikel ini kita akan membahas penerapan perjanjian internasional tentang penghindaran pajak berganda sehubungan dengan penghasilan yang diterima orang pribadi asing, dengan menggunakan contoh:

Perjanjian antara Pemerintah Republik Belarus dan Pemerintah Federasi Rusia tentang penghindaran pajak berganda dan pencegahan penghindaran pajak sehubungan dengan pajak atas penghasilan dan properti tertanggal 21/04/1995 (selanjutnya disebut Perjanjian dengan Federasi Rusia);

Perjanjian antara Pemerintah Republik Belarus dan Pemerintah Republik Lituania tentang penghindaran pajak berganda dan pencegahan penghindaran pajak sehubungan dengan pajak penghasilan tanggal 18 Juli 1995 (selanjutnya disebut Perjanjian dengan Lituania);

Perjanjian antara Pemerintah Republik Belarus dan Pemerintah Ukraina tentang penghindaran pajak berganda dan pencegahan penghindaran pajak sehubungan dengan pajak penghasilan dan properti tanggal 24 Desember 1993 (selanjutnya disebut Perjanjian dengan Ukraina).

Pendapatan dari penggunaan real estat

Penghasilan dari penggunaan real estat dapat dikenakan pajak berdasarkan lokasi properti, yaitu. di negara di mana pendapatan tersebut diterima. Pada saat yang sama, ketentuan-ketentuan perjanjian internasional ini tidak menetapkan tarif pajak marjinal (restriktif) ketika mengenakan pajak atas penghasilan tersebut.

Contoh 1

Sebuah organisasi Belarusia dan warga negara Lituania yang tinggal secara permanen di wilayahnya mengadakan perjanjian sewa untuk gedung perkantoran milik warga negara ini, yang terletak di wilayah Republik Belarus.

Pendapatan yang diterima dari sumber di Republik Belarus termasuk pendapatan dari sewa (sewa finansial (leasing)) atau dari penggunaan lain atas properti yang terletak di wilayah Belarus, termasuk biaya perbaikan properti yang digunakan oleh orang lain dan dikembalikan ke pemiliknya (kecuali dalam hal perbaikan tersebut merupakan akibat dari perbaikan besar yang pelaksanaannya disebabkan oleh keadaan darurat (kebakaran, kecelakaan, bencana alam, kecelakaan lalu lintas dan keadaan lain yang sejenis, termasuk force majeure)), - dalam adanya dokumen yang menegaskan fakta terjadinya peristiwa-peristiwa tersebut, perbandingan akibat-akibatnya dan perbaikan-perbaikan yang dilakukan (ayat 1.4, ayat 1, pasal 154 Kode Pajak).

Dengan demikian, pendapatan yang diterima warga negara Lituania dari sewa real estat yang berlokasi di wilayah Belarus diakui sebagai pendapatan yang diterima dari sumber di Republik Belarus.

Penghasilan yang diterima oleh seseorang dari real estate yang berlokasi di Belarus dapat dikenakan pajak di Republik Belarus (Pasal 6 Perjanjian dengan Lituania).

Dengan demikian, organisasi Belarusia yang merupakan sumber pembayaran pendapatan kepada warga negara Lituania harus, sesuai dengan paragraf. Seni ke-8 dan ke-9. 175 NK:

1) memotong jumlah pajak yang dihitung langsung dari penghasilan pembayar pada saat pembayaran sebenarnya;

2) mentransfer pajak ke anggaran selambat-lambatnya pada hari penerimaan aktual uang tunai dari bank untuk pembayaran pendapatan berupa upah per bulan dan (atau) hari transfer pendapatan tersebut dari rekening agen pajak di bank ke rekening pembayar atau atas instruksinya ke rekening pihak ketiga di bank.

Tarif pajak penghasilan untuk orang pribadi yang tidak diakui sebagai wajib pajak Republik Belarus adalah 12% (klausul 1 Pasal 173 Kode Pajak).

Sebagai referensi: aturan serupa terkandung dalam perjanjian dengan Federasi Rusia dan Ukraina.

Dividen dan bunga

Untuk jenis pendapatan seperti dividen dan bunga, perjanjian dengan Federasi Rusia, Lituania dan Ukraina memberikan hak untuk memungut pajak penghasilan baik di negara sumber pendapatan maupun di negara tempat tinggal permanen penerima pendapatan tersebut. Namun, hak ini terbatas pada penetapan tarif pajak marjinal di mana pendapatan tersebut dikenakan pajak.

Contoh 2

Pada tahun 2012, sebuah perjanjian dibuat antara warga negara Rusia (penduduk negara ini) dan organisasi Belarusia untuk memberikan pinjaman sebesar 200 juta rubel kepada organisasi tersebut. selama 1 tahun dengan pembayaran 50% per tahun.

Pada bulan Juni 2013, sebuah organisasi Belarusia membayar sejumlah pinjaman sebesar 200 juta rubel kepada warga negara Rusia. dan bunga atas penggunaannya sebesar 100 juta rubel.

Menurut paragraf 2 Seni. 10 Perjanjian dengan Federasi Rusia, bunga yang timbul di satu negara pihak pada perjanjian (dalam hal ini, di Republik Belarus) dan dibayarkan kepada seseorang yang memiliki tempat tinggal permanen di negara pihak pada perjanjian lainnya (dalam hal ini, di Federasi Rusia), dapat juga akan dikenakan pajak di negara pihak pada perjanjian di mana barang-barang tersebut berasal, dan sesuai dengan peraturan perundang-undangan di negara bagian tersebut. Namun apabila penerima bunga memang berhak atasnya, maka pajak yang dikenakan tidak boleh melebihi 10% dari jumlah brutonya.

Pendapatan yang diterima dari sumber di Republik Belarus mencakup, khususnya, dividen dan bunga yang diterima dari organisasi Belarusia (ayat 1.1, ayat 1, pasal 154 Kode Pajak). Pendapatan tersebut diakui sebagai pendapatan yang diterima dari sumber di Belarus, terlepas dari tempat pembayarannya dilakukan.

Penghasilan yang diterima oleh pembayar dalam bentuk tunai atau barang untuk melunasi kewajiban berdasarkan perjanjian pinjaman tanpa memperhitungkan bunga yang ditentukan dalam perjanjian tersebut (ayat 2.20, ayat 2, Pasal 153 Kitab Undang-undang Pajak) tidak diakui sebagai subjek pajak penghasilan. .

Jadi, jumlah bunga untuk penggunaan pinjaman adalah 100 juta rubel. diakui sebagai subjek pajak penghasilan.

Karena bunga diterima dari organisasi Belarusia, maka bunga tersebut diakui sebagai pendapatan warga negara Federasi Rusia yang diterima dari sumber di Republik Belarus, dan karenanya dapat dikenakan pajak di republik tersebut. Dengan mempertimbangkan ketentuan Perjanjian dengan Federasi Rusia, jumlah pajak harus dihitung dengan tarif 10%.

Sebagai referensi: Aturan serupa dan tarif pajak marjinal atas pendapatan bunga tertuang dalam perjanjian dengan Lituania dan Ukraina. Sebaliknya, untuk dividen, tarif pajak marjinal adalah: 15% untuk Federasi Rusia dan Ukraina, 10% untuk Lituania.

Pendapatan dari penjualan properti

Pendapatan dari penjualan real estat dapat dikenakan pajak berdasarkan lokasi properti, yaitu. di negara di mana pendapatan tersebut diterima. Pada saat yang sama, ketentuan-ketentuan perjanjian internasional yang sedang dipertimbangkan tidak menetapkan tarif pajak marjinal (restriktif) ketika mengenakan pajak atas penghasilan tersebut.

Contoh 3

Sebuah organisasi Belarusia memperoleh dari warga negara Ukraina (penduduk negara ini) bagian dari sebuah bangunan miliknya, yang terletak di Republik Belarus.

Pendapatan yang diterima dari sumber di Republik Belarus termasuk pendapatan dari pemindahtanganan real estat, termasuk. suatu perusahaan sebagai kompleks properti (bagiannya) yang terletak di wilayah Republik Belarus (sub-ayat 1.5.1, ayat 1, pasal 154 Kode Pajak).

Karena pendapatan diterima oleh warga negara Ukraina dari pemindahtanganan real estat yang terletak di wilayah Republik Belarus, pendapatan tersebut diakui sebagai pendapatan yang diterima dari sumber di Republik Belarus dan, oleh karena itu, dapat dikenakan pajak di Belarus.

Penghasilan yang diterima seseorang dengan tempat tinggal permanen di satu negara bagian (dalam hal ini, di Ukraina) dari penjualan real estat yang berlokasi di negara bagian lain (dalam hal ini, di Republik Belarus) dapat dikenakan pajak di negara bagian lain tersebut ( ayat 1 Pasal 13 Perjanjian dengan Ukraina).

Dengan mempertimbangkan hal di atas, organisasi Belarusia sebagai agen pajak harus menghitung dan memotong pajak penghasilan atas penghasilan yang dibayarkan kepada warga negara Ukraina untuk bangunan yang diperoleh.

Pada saat yang sama, dia tidak berhak untuk menggunakan manfaat yang ditentukan dalam ayat sehubungan dengan pendapatan tersebut. 1.33 ayat 1 seni. 163 Kode Pajak, karena hanya berlaku untuk pendapatan yang diterima oleh wajib pajak Republik Belarus.

Sebagai referensi: aturan serupa mengenai pendapatan dari penjualan real estat terkandung dalam perjanjian dengan Lituania dan Federasi Rusia.

Pendapatan dari layanan profesional pribadi independen

Sehubungan dengan pendapatan dari jasa profesional perorangan yang independen, perjanjian internasional yang bersangkutan, dengan syarat-syarat tertentu, memberikan hak eksklusif perpajakan kepada salah satu negara pihak pada perjanjian. Selain itu, ketentuan-ketentuan perjanjian internasional yang sedang dipertimbangkan tidak menetapkan tarif pajak maksimum (yang membatasi) untuk mengenakan pajak atas penghasilan tersebut.

Pendapatan dari jasa profesional pribadi yang mandiri, khususnya, mencakup pendapatan yang diterima dari pelaksanaan kegiatan ilmiah, sastra, seni, olah raga, pendidikan atau pengajaran yang mandiri, serta kegiatan mandiri dokter, pengacara, insinyur, arsitek, dokter gigi, dan akuntan.

Contoh 4

Sebuah organisasi Belarusia berencana mengadakan konser pemain Belarusia - seorang individu (penduduk Republik Belarus), yang bukan pengusaha perorangan, di Lituania. Pembayaran biaya kepada pemain akan dilakukan oleh organisasi Belarusia.

Penghasilan yang diterima oleh seseorang yang merupakan penduduk suatu negara pihak pada perjanjian (dalam hal ini, Republik Belarus) dari penyediaan jasa profesional atau kegiatan lain yang bersifat mandiri hanya akan dikenakan pajak di negara pihak pada perjanjian tersebut. Pengecualian adalah kasus-kasus ketika orang tersebut mempunyai tempat tinggal permanen di negara bagian lain tersebut (tempat permanen yang tersedia secara teratur bagi orang tersebut untuk keperluan menjalankan kegiatannya) (Klausul 1 Pasal 14 Perjanjian dengan Lituania).

Dengan demikian, penghasilan yang diterima dalam bentuk royalti dari kegiatan seni mandiri oleh warga negara Republik Belarus akan dikenakan pajak penghasilan di wilayah Republik Belarus. Oleh karena itu, organisasi Belarusia, ketika membayar biaya ini kepada seseorang, harus menghitung dan memotong pajak penghasilan darinya.

Sebagai referensi: aturan serupa mengenai pendapatan dari layanan profesional pribadi independen tercantum dalam Perjanjian dengan Ukraina.

Perjanjian dengan Federasi Rusia memiliki ketentuan tambahan yang memperbolehkan pajak atas penghasilan tersebut hanya di negara tempat tinggal orang tersebut: penghasilan tersebut harus dibayar dari sumber di negara tersebut.

Pendapatan dari pekerjaan

Berkenaan dengan penghasilan dari pekerjaan, perjanjian internasional yang bersangkutan, dengan syarat-syarat tertentu, memberikan hak eksklusif perpajakan kepada salah satu negara peserta. Pada saat yang sama, ketentuan-ketentuan perjanjian internasional yang sedang dipertimbangkan tidak menetapkan tarif pajak marjinal (restriktif) ketika mengenakan pajak atas penghasilan tersebut.

Contoh 5

Sebuah organisasi konstruksi Belarusia melakukan pekerjaan konstruksi di Federasi Rusia berdasarkan perjanjian subkontrak melalui kantor perwakilan permanen yang dibuka di negara ini.

Gaji pekerja Belarusia dibayar oleh kantor perwakilan permanen organisasi Belarusia di Federasi Rusia.

Gaji karyawan kantor perwakilan organisasi Belarusia yang merupakan penduduk Republik Belarus dikenakan pajak sesuai dengan Art. 14 Perjanjian dengan Federasi Rusia. Oleh karena itu, imbalan yang diterima oleh seseorang yang memiliki tempat tinggal permanen di Republik Belarus sehubungan dengan pekerjaan akan dikenakan pajak di Federasi Rusia jika dibayarkan oleh penduduk Federasi Rusia atau kantor perwakilan tetap organisasi Belarusia di Federasi Rusia. Federasi Rusia.

Pada saat yang sama, remunerasi yang diterima oleh warga negara Republik Belarus sehubungan dengan pekerjaan sewaan yang dilakukan di Federasi Rusia dikenakan pajak di Federasi Rusia dengan cara dan tarif yang ditentukan untuk orang-orang dengan tempat tinggal permanen di Federasi Rusia. , yaitu dengan tarif 13%, sejak tanggal mulai bekerja di Federasi Rusia, jika kontrak kerja (kontrak) menetapkan masa kerja minimal 183 hari (Protokol Perjanjian antara Pemerintah Republik Belarus dan Pemerintah Federasi Rusia tentang penghindaran pajak berganda dan pencegahan penghindaran pajak sehubungan dengan pajak atas penghasilan dan properti tertanggal 21/04/1995, ditandatangani 24/01/2006).

Sebagai referensi: Aturan serupa mengenai pendapatan dari pekerjaan tertuang dalam perjanjian dengan Ukraina dan Lituania.

Penghapusan pajak berganda

Sebagaimana disebutkan sebelumnya, sehubungan dengan pendapatan tertentu, perjanjian internasional yang dimaksud tidak memberikan hak eksklusif perpajakan kepada salah satu negara peserta, yaitu. kedua negara bagian mempunyai hak untuk mengenakan pajak penghasilan. Dalam hal ini, negara tempat tinggal wajib menghapuskan pajak berganda dengan cara yang ditetapkan dalam perjanjian internasional (dengan cara pembebasan pajak penghasilan atau penggantian pajak yang dibayarkan (dipotong) di negara sumber pembayaran penghasilan terhadap pajak yang terutang di negara tempat tinggal).

Disediakan dalam Art. 20 Perjanjian dengan Federasi Rusia, pasal. 22 Perjanjian dengan Lituania dan Art. 22 Perjanjian dengan Ukraina, metode penghapusan pajak berganda diabadikan dalam Art. 182 NK.

Dengan demikian, agar pembayar - orang pribadi dapat menerima pembebasan pajak penghasilan atau perpajakan dengan tarif pajak yang lebih rendah, menerima pengurangan pajak atau keringanan pajak sesuai dengan perjanjian internasional Republik Belarus tentang masalah perpajakan, ia harus tunduk kepada agen pajak atau otoritas pajak di tempat pendaftaran dengan cara dan dalam bentuk yang ditetapkan oleh Kementerian Pajak*, konfirmasi bahwa ia adalah penduduk negara asing yang memiliki perjanjian internasional Republik Belarus. Konfirmasi tersebut harus diterbitkan (disertifikasi) oleh pajak atau pejabat berwenang lainnya di negara asing. Selain itu, dapat disampaikan kepada agen pajak atau otoritas pajak baik sebelum dan sesudah pembayaran pajak penghasilan.

__________________________

* Petunjuk tentang prosedur pengisian pengembalian pajak (perhitungan) untuk pajak penghasilan pribadi, konfirmasi oleh seseorang tentang waktu tinggal sebenarnya di wilayah Republik Belarus, penyerahan oleh seseorang konfirmasi status penduduk dari negara asing, penyampaian informasi oleh agen pajak, bank, operator pos, koperasi bengkel, koperasi yang menyelenggarakan tempat parkir mobil, kemitraan berkebun dan (atau) koperasi dacha, disetujui dengan Keputusan Kementerian Pajak dan Pajak Republik Belarus tanggal Desember 31 Tahun 2010 Nomor 100.

Konfirmasi ini akan berlaku untuk tahun kalender penerbitannya (disertifikasi) atau untuk jangka waktu yang ditentukan di dalamnya.

Pada saat yang sama, jika ada konfirmasi yang diterima oleh agen pajak atau otoritas pajak untuk tahun takwim berjalan, konfirmasi tersebut diterbitkan (disertifikasi) pada bulan Desember tahun berjalan* tanpa menyebutkan jangka waktu berlakunya diterima sebagai konfirmasi untuk tahun kalender berikutnya.

__________________________

* Untuk tujuan Seni. 182 KUHP, tahun kalender berjalan adalah tahun dikeluarkannya konfirmasi (bersertifikat).

Ketika mengirimkan konfirmasi kepada agen pajak sebelum tanggal pembayaran pendapatan, yang mana perjanjian internasional Republik Belarus mengatur ketentuan selain yang ditetapkan oleh Bab. 16 Kode Pajak, sehubungan dengan penghasilan tersebut, agen pajak tidak memotong pajak penghasilan dari orang pribadi dan tidak mentransfernya ke anggaran, atau memotongnya dan mentransfernya ke anggaran dengan tarif pajak yang lebih rendah yang ditetapkan oleh perjanjian internasional ini. Republik Belarusia.

Jika konfirmasi tidak diberikan kepada agen pajak, pajak penghasilan dipotong dan ditransfer ke anggaran sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.

Penyampaian konfirmasi kepada otoritas pajak menjadi dasar pembebasan pembayaran pajak penghasilan atau pembayaran pajak tersebut dengan tarif yang lebih rendah.

Pada saat yang sama, Kode Pajak menentukan bahwa pengembalian (penggantian kerugian) pajak penghasilan yang dibayar sebelumnya (dipotong), yang mana perjanjian internasional Republik Belarus tentang masalah perpajakan mengatur ketentuan selain yang ditetapkan dalam Bab. 16 Kode Pajak, dilakukan oleh otoritas pajak atau agen pajak dalam rubel Belarusia setelah pembayar menyerahkan konfirmasi dan permohonan pengembalian pajak (penggantian kerugian).

Contoh 6

Sebuah organisasi Belarusia membeli mobil penumpang senilai 80 juta rubel dari warga negara Lituania di wilayah Republik Belarus.

Warga negara Lituania adalah wajib pajak negara bagian ini. Namun, saat menyelesaikan transaksi, dia tidak memberikan konfirmasi tempat tinggalnya kepada organisasi Belarusia.

Menurut Seni. 13 Perjanjian dengan Lituania, pendapatan dari pemindahtanganan properti apa pun selain yang tercantum dalam paragraf. Pasal 1, 2, dan 3 dari Persetujuan ini* hanya dikenakan pajak di negara pihak pada perjanjian di mana orang yang memindahtangankan properti tersebut berkedudukan.

__________________________

* Properti tersebut meliputi:
- real estat, saham dalam suatu perusahaan yang asetnya sebagian besar terdiri dari properti tersebut;
- harta benda, selain harta tak bergerak, yang merupakan bagian kekayaan suatu bentuk usaha tetap yang dimiliki oleh suatu perusahaan dari suatu Negara pihak pada Persetujuan di Negara pihak lainnya pada persetujuan, atau harta benda, selain harta tak bergerak, yang berkaitan dengan suatu tempat tetap yang tersedia bagi penduduk suatu tempat tetap satu Negara pihak pada Persetujuan di Negara pihak lainnya pada Persetujuan, untuk penyediaan jasa pribadi yang bebas;
- kapal atau pesawat udara yang dioperasikan dalam transportasi internasional, atau properti selain real estat yang terkait dengan pengoperasian pesawat atau kapal laut tersebut.

Mengingat hal ini, organisasi Belarusia tidak berhak memotong pajak penghasilan atas penghasilan yang dibayarkannya.

Pada saat yang sama, untuk dibebaskan dari pembayaran pajak penghasilan, warga negara Lituania harus memberikan konfirmasi kepada organisasi Belarusia sebagai agen pajak bahwa ia adalah penduduk Lituania, yang dikeluarkan (disertifikasi) oleh pajak atau otoritas kompeten lainnya dari ini. negara.

Karena dalam situasi yang sedang dipertimbangkan konfirmasi tersebut tidak diberikan kepada agen pajak, ia wajib memotong dan mentransfer pajak penghasilan ke anggaran dengan cara yang ditentukan oleh Kode Pajak.

Jika seorang warga negara Lituania kemudian menyerahkan kepada organisasi Belarusia konfirmasi bahwa ia adalah penduduk Lituania, yang dikeluarkan (disertifikasi) oleh pajak atau otoritas kompeten lainnya di negara bagian ini, serta permohonan pengembalian (penggantian kerugian) pajak penghasilan yang dipotong dari dia, maka wajib melakukan pengembalian dana tersebut ( ujian).

Pajak penghasilan, pada umumnya, adalah pajak atas penghasilan warga negara. Jenis pajak utama yang dibayarkan ke anggaran negara. Biasanya dihitung sebagai persentase dari pendapatan yang diterima oleh orang perseorangan atau badan hukum. Di perusahaan negara, jumlah pajak penghasilan untuk karyawan dihitung oleh seorang akuntan, dan untuk pengusaha perorangan dan perusahaan - tergantung pada negara bagian dan sistem manajemen yang dipilih.

Tarif pajak penghasilan pada tahun 2015

Mari kita lihat tarif pajak penghasilan yang berlaku saat ini:

• 13% - atas pendapatan yang dibayarkan sebagai dividen,
• 16% - atas pendapatan yang diterima dari kegiatan usaha, notaris dan pengacara,
• 9% - atas pendapatan yang berkaitan dengan teknologi tinggi,
• jumlah tetap untuk pajak penghasilan dari sewa real estat ditetapkan secara terpisah oleh dewan regional dan kota Minsk, jika jumlah pendapatan tersebut tidak melebihi 43.660.000 rubel per tahun,
• 13% - untuk semua jenis pendapatan lainnya.

Untuk menghindari kesalahan dalam menghitung pajak penghasilan, dan juga denda, kami menyarankan Anda mencari bantuan yang memenuhi syarat dari seorang akuntan.
Pengurangan pajak

Padahal, kesulitan utama dalam menghitung pajak penghasilan terletak pada kebenaran penerapan pengurangan pajak yang ada.

Pemotongan untuk semua wajib pajak meliputi:

730.000 rubel, dengan pendapatan kurang dari 4.420.000 rubel per bulan,

210.000 rubel untuk setiap tanggungan atau anak di bawah usia 18 tahun,

410.000 rubel untuk setiap tanggungan atau anak di bawah usia 18 tahun, diberikan kepada seorang janda, duda, wali, atau wali,

410.000 rubel untuk orang tua dengan dua anak atau lebih atau anak cacat.

Orang-orang yang disebutkan dalam Pasal 164, ayat 1, ayat 1.3 Kode Pajak berhak atas pengurangan sebesar 1.030.000 rubel.

Biaya voucher untuk anak di bawah 18 tahun, serta hadiah, hadiah, bantuan keuangan yang diberikan di tempat kerja utama, bantuan kepada anak yatim dan orang cacat juga dapat dikurangkan.

Bagaimana cara menghitung pajak penghasilan atas gaji?

Mari kita hitung pajak penghasilan untuk seorang karyawan yang penghasilan kena pajaknya sama dengan 4.000.000 rubel per bulan dan memiliki dua anak di bawah umur. Penghasilan karyawan kurang dari 4.420.000 rubel, yang berarti ia berhak atas pengurangan sebesar 730.000 rubel. Juga, untuk setiap anak, pengurangannya adalah 410.000 rubel. Kita peroleh: 4.000.000-730.000-410.000-410.000=2.450.000. Nah, dari jumlah tersebut kita hitung besarnya pajak penghasilan: 2.450.000*0,13=318.500.

Bagaimanapun, jika timbul pertanyaan dalam menghitung pajak penghasilan, akuntan adalah penasihat terbaik.

Sistem perpajakan Republik Belarusia dibentuk berdasarkan prinsip klasik perpajakan.

Kode Pajak BR mencakup 2 bagian: umum dan khusus. Bagian pertama diadopsi dan disetujui pada 19 Desember 2002. Dinyatakan bahwa undang-undang perpajakan mencakup tindakan legislatif dari Kode Pajak dan negosiasi internasional, serta tindakan Presiden dan otoritas negara bagian dan lokal.

Bagian umum Kode Pajak menjelaskan istilah dan konsep dasar mengenai perpajakan di Belarus.

Baca lebih lanjut tentang standar hidup di Belarus.

7 tahun setelah persetujuan bagian umum, pemerintah menyetujui bagian khusus dari Kode Pajak, yang mencakup uraian semua pajak dan biaya di Republik Belarus. Bagian khusus diadopsi pada tanggal 29 Desember 2009.

Klasifikasi pajak di Belarus:

1. Lokal.
2. Republik.

Pajak Republik adalah pajak utama yang membentuk anggaran negara Republik Belarusia.

Pajak pertambahan nilai merupakan pajak tidak langsung, karena pembayarnya bukanlah pengusaha, melainkan konsumen barang dan jasa.

Tarif PPN di Belarus

Tarif pajak:

• 20% adalah tarif umum yang berlaku saat menjual barang.
• 10% adalah tarif yang berlaku untuk penjualan tanaman, unggas, ternak dan hewan, ikan dan produk peternakan lebah yang diproduksi di wilayah Republik Belarus.

Tarif pajak penghasilan umum adalah 18%. Namun ada sejumlah pengecualian ketika tarif diturunkan.

Daftar situasi yang berkontribusi terhadap pengurangan pajak penghasilan yang dibayarkan:

1. Produksi barang-barang berteknologi tinggi – 12%.
2. Dividen – 12%.
3. Produksi peralatan laser dan optik – 10%.

Pajak penghasilan dibayarkan setahun sekali oleh perusahaan dan organisasi yang memperoleh keuntungan dalam menjalankan kegiatannya. Pernyataan tersebut diserahkan ke kantor pajak paling lambat tanggal 22 Januari, dan pembayaran harus dilakukan paling lambat tanggal 22 Maret setiap tahun.

Pajak pendapatan pribadi

Pajak penghasilan dibayarkan oleh warga negara setiap bulan. Pajak tersebut menyumbang hampir 10% dari anggaran negara Republik Belarusia.

Selain itu, jika seseorang mempunyai simpanan di lembaga keuangan atau bank, maka ia wajib membayar pajak atas simpanan tersebut. Kontribusi pajak sebesar 13% dari pendapatan yang diterima dari titipan.

Penghitungan tarif pajak tergantung pada jenis aktivitas manusia. Jadi jika seorang penduduk Republik Belarus menerima dividen, maka ia wajib membayar 13%. Penghasilan dari kegiatan usaha, pengacara atau notaris dikenakan pajak sebesar 16%. Tarif pajak penghasilan yang seragam bagi orang pribadi untuk semua jenis kegiatan lainnya adalah 13%.

Orang yang menyewakan apartemen dan rumah untuk tujuan memperoleh penghasilan juga wajib membayar pajak penghasilan.

Video singkat tentang pajak di Belarus

Tabel: jumlah pajak untuk menyewakan apartemen

Pengurangan pajak penghasilan

Pengurangan pajak standar adalah jumlah pengurangan pajak penghasilan. Pengurangan adalah manfaat pajak penghasilan yang dapat dimanfaatkan oleh warga negara Republik Belarus seperti:

1. Penduduk Republik Belarus dengan gaji bulanan di bawah batas yang ditetapkan (563 rubel Belarusia). Pengembalian pajak penghasilan adalah 93 rubel Belarusia.
2. Orang tua membesarkan anak di bawah usia 18 tahun sendirian. Pengurangan – 52 rubel Belarusia.
3. Orang tua dengan lebih dari 2 anak tanggungan. 52 rubel Belarusia dikembalikan.

Biaya Pajak Properti

Pajak real estat dibayar oleh semua warga negara Republik Belarusia yang memiliki real estat pribadi, yaitu real estat dan perumahan di negara ini. Itu dibayar oleh individu dan badan hukum.

Objek yang dikenakan pajak:

1. Apartemen.
2. Kamar sendiri.
3. Garasi.
4. Tempat parkir.

Kalaupun seseorang bukan pemilik penuh salah satu benda di atas, melainkan hanya mempunyai suatu bagian, maka ia juga wajib membayar pajak jenis itu.

Menurut undang-undang, seseorang memiliki hak untuk memilih properti mana yang akan dia bayar pajaknya. Untuk melakukan ini, Anda perlu menulis pernyataan ke kantor pajak. Apabila seseorang tidak mengajukan permohonan, maka pajak akan dikenakan atas barang yang pertama kali menjadi milik penduduk BR.

Berikut ini yang dikecualikan dari pajak:

1. Keluarga besar (lebih dari 3 anak).
2. veteran Perang Dunia II.
3. Orang-orang usia pensiun.
4. Penduduk penyandang cacat di Republik Belarus.
5. Penyandang disabilitas kelompok 1 dan 2.

Real estat yang terletak di daerah pedesaan tidak dikenakan pajak.

Semua orang yang menggunakan real estat untuk kegiatan usaha wajib membayar pajak real estat.

Tarif pajaknya adalah 0,1 persen dari total nilai properti. Pembayaran biaya dilakukan melalui bank, kantor pos atau kantor pajak sebelum tanggal 15 November setiap tahun.

Republik Belarusia juga mengenakan pajak atas keuntungan penjualan real estat, tetapi ada beberapa perbedaan di sini. Untuk memahaminya dengan lebih baik, kita perlu mempertimbangkan situasinya dengan sebuah contoh. Tidak ada pajak warisan di negara ini, jadi meskipun seseorang mewarisi sebuah apartemen atau rumah, dia tidak perlu membayar apapun.

Bagian pajak real estat dalam total pendapatan pajak adalah 5%

Jika dia ingin menjual apartemen atau rumah ini (atau real estate lainnya) untuk pertama kalinya, maka dia juga tidak membayar pajak apapun. Tetapi jika seorang penduduk Republik Belarus menjual properti kedua dalam waktu 5 tahun, maka ia wajib membayar pajak penghasilan kepada negara atas penjualannya. Jumlah pajaknya adalah 13 persen dari selisih antara harga pembelian real estat dan penjualannya.

Misalnya: seseorang mewarisi sebuah rumah (atau dia membelinya sendiri) seharga $50.000, dan dia menjualnya seharga $60.000, yang berarti orang tersebut membayar 13% dari $10.000 ke anggaran negara.

Cari tahu cara mendapatkan paspor Belarusia,

Pajak tanah

Pajak tanah dibayar oleh pemilik sebidang tanah di Republik Belarusia.

Tabel: tarif pajak tanah

Pajak lingkungan

Pajak lingkungan hidup dibayar oleh badan usaha atas dampak buruk terhadap lingkungan.

Pajak lingkungan hidup dibayarkan jika perusahaan melakukan:

1. Emisi polutan ke atmosfer.
2. Penyimpanan atau pembuangan limbah produksi.
3. Pembuangan air limbah.

Kontribusi pajak atas ekstraksi sumber daya alam

Pajak dikenakan atas jenis kegiatan sebagai berikut:

1. Penambangan kalium.
2. Produksi minyak.

Tidak dikenakan pajak:

1. Produksi gas minyak bumi terkait.
2. Penambangan pasir.
3. Ekstraksi tanah.
4. Ekstraksi air bawah tanah dan permukaan.

Biaya materai

Bea materai ditanggung oleh perorangan dan pengusaha.

Tarif pajak:

• 15% - transfer ke organisasi internasional.
• 20% - penerbitan salinan surat promes dan wesel.

Jika Anda berpikir untuk tinggal di Belarus untuk sementara waktu, bacalah caranya.

Pajak daerah

Pajak kepemilikan anjing

Orang yang memelihara anjing dikenakan pajak. Pada tahun 2017, pajak anjing sedikit berubah. Ingatlah bahwa hingga tahun 2017, besaran pajak hewan peliharaan bergantung pada ukuran hewan peliharaannya.

Tabel: tarif pajak untuk memelihara hewan peliharaan

Tarif dasarnya adalah 24,5 rubel Belarusia.

Biaya penginapan

Biaya resor mengacu pada pajak dan biaya lokal di Republik Belarusia. Biaya resor dibayar oleh individu yang sedang berlibur di institusi seperti:

1. Apotek.
2. Sanatorium.
3. Pusat kesehatan.
4. Kamp Kesehatan.
5. Pensiun.
6. Pusat rekreasi.

Kontribusi pajak lainnya

Pajak parasitisme di Belarus adalah pungutan khusus yang harus dibayar oleh semua warga negara Republik Belarus yang telah menganggur selama lebih dari enam bulan. Kontribusi pajak ini diperkenalkan untuk mencegah ketergantungan sosial dan mengurangi pengangguran di republik ini.

Kontribusi pajak ini tidak dibayarkan:

Penghindaran pajak dianggap sebagai pelanggaran administratif dan diancam dengan denda.

Salah satu pajak paling tidak masuk akal di Belarus. Tonton videonya

Pada tahun 2018, pajak parasitisme sebesar 20 satuan pokok.

Terlepas dari kenyataan bahwa karena pemberlakuan pajak, anggaran negara terisi kembali secara signifikan dan pengangguran berkurang, pihak berwenang membatalkan biaya ini pada tahun 2018.

Kementerian Keuangan telah mengambil tugas untuk menyesuaikan Kode Pajak dan sistem perpajakan secara keseluruhan. Sesuai rencana, ini harus menjadi lebih sederhana, mudah dipahami, dan nyaman. Dan ke depan, penurunan tarif pajak penghasilan dan pajak penghasilan pun tidak menutup kemungkinan. Tapi, dengan mempertimbangkan kepentingan masyarakat dan dunia usaha, yang penting jangan sampai APBN diekspos. Lagi pula, di balik pemotongan pajak, biaya dan bea adalah obat-obatan, pendidikan, gaji dan pensiun sektor publik, keamanan, jalan baru, perumahan. Doktor Ilmu Ekonomi, Profesor Elena Kireeva membahas bagaimana menemukan keseimbangan dalam masalah ini.

- Elena Fedorovna, di negara mana pun, pajak dapat memperlambat atau merangsang perkembangan ekonomi dan bisnis. Apa yang kita punya? Bagaimana Anda menilai tingkat beban pajak di suatu negara?

Saat ini, beban pajak terhadap PDB tanpa kontribusi pada Dana Jaminan Sosial adalah sekitar 25 persen. Sederhananya, negara “mengambil” seperempat pendapatan yang diperoleh dari perusahaan dan individu ke dalam anggaran. Apakah banyak atau sedikit? Sebagai perbandingan, saya katakan 10 tahun lalu angkanya 35 persen. Dari tahun 2008 hingga 2012, negara ini mengurangi separuh jumlah pajaknya. Jika kita bandingkan dengan negara lain, beban pajak di AS, Jepang, dan Tiongkok lebih ringan dibandingkan negara kita. Pada saat yang sama, di Jerman, Perancis, Denmark, dan Swedia angkanya jauh lebih tinggi.

25 persen ini sudah termasuk pajak penghasilan, pajak laba, pajak bumi dan bangunan, dan pajak cukai. Namun pendapatan anggaran terbesar berasal dari PPN - lebih dari 30 persen. Selain pembayaran pajak aktual, perusahaan juga memberikan kontribusi kepada Dana Jaminan Sosial. Saat ini mereka menyumbang 34 persen dari gaji, namun warga negara hanya menyumbang satu persen. Sisanya ditanggung oleh pemberi kerja.

- Dan apakah pembayaran ini secara signifikan meningkatkan beban fiskal badan usaha?

Tepat. Dan masalahnya bukan karena kontribusinya tinggi, tapi sulit untuk menguranginya. Karena uang ini menjadi dasar pembiayaan proyek-proyek sosial, pembayaran pensiun, tunjangan, dan sebagainya. Jika pembayaran sosial dialihkan dari pundak majikan ke pekerja, maka Anda dan saya harus berpisah dengan setengah gaji (pendapatan ditambah 34 persen iuran ke Dana Jaminan Sosial). Secara psikologis masyarakat belum siap menghadapi hal ini.

Selain itu, ada juga indikator tingkat sentralisasi sumber daya keuangan. Di Belarus, jumlahnya hanya di atas 40 persen PDB. Artinya, 40 persen biaya seluruh barang dan jasa yang diproduksi didistribusi ulang melalui anggaran. Dibandingkan dengan negara-negara lain, kami berada di tengah-tengah kelompok di sini. Misalnya, di Eropa Barat, jumlah ini bahkan lebih tinggi dibandingkan di Belarus. Dan bagi mitra kami di Uni Ekonomi Eurasia, angka ini rata-rata 30 persen. Namun Rusia dan Kazakhstan memiliki struktur ekonomi yang sangat berbeda. Mereka mampu mendapatkan tarif yang lebih rendah, memiliki jaring pengaman dalam bentuk petrodolar dan mengisi kembali anggaran mereka melalui sewa alam, yang tidak mempengaruhi badan usaha.

Penting untuk memahami satu pola di sini. Negara yang berorientasi sosial secara apriori tidak boleh memiliki tingkat sentralisasi pendapatan anggaran yang rendah. Jika tidak, kita harus membayar obat-obatan, pendidikan, pengurangan cuti hamil, tunjangan anak, dukungan negara untuk pembangunan perumahan dan banyak lagi dari paket sosial.

Apakah ada hubungan langsung antara kegiatan usaha, tingkat pertumbuhan ekonomi dan tingkat beban pajak?

Niscaya. Seorang investor akan segera datang ke negara yang sistem perpajakannya lebih sederhana. Namun bukan hanya pajak yang dapat “menghangatkan” atau menghambat perekonomian. Ada faktor lain untuk bisnis yang sukses. Misalnya tingkat keamanan dalam negeri, jaminan hak milik, tidak adanya hambatan administratif, posisi istimewa dalam transaksi ekspor-impor, dan lain sebagainya. Misalnya, Meksiko merupakan salah satu negara dengan beban pajak terendah di dunia. Namun tingkat korupsi yang tinggi dan mafia narkoba yang kuat, tentu saja menghambat bisnis.

Selain itu, pajak adalah suatu hal sehingga dampak dari tindakan tertentu tidak akan terjadi dengan segera. Jika kita menurunkan tarif pajak penghasilan hari ini, besok tidak akan terjadi apa-apa. Karena badan usaha harus terlebih dahulu menghasilkan keuntungan tersebut. Tidak ada gunanya mengharapkan pengurangan beban pajak akan diikuti ledakan ekonomi.

- Ada pendapat di kalangan ahli bahwa untuk perpajakan yang efektif dan adil, cukup tiga pajak saja: penjualan eceran, pajak cukai, dan pajak penghasilan pribadi tunggal sebesar 10 persen. Bagaimana sikap Anda terhadap usulan radikal tersebut?

Ide apa pun berhak untuk hidup. Dengan sistem seperti itu, tidak termasuk PPN, yang saat ini mendapat banyak kritik. Ini adalah salah satu pajak yang paling rumit, dan tidak hanya di sistem kita. Namun semua mitra dagang kami di EAEU menggunakan PPN. Jika kita menggunakan mekanisme lain, kita akan memutus rantai ini, yang pada gilirannya akan mempersulit kegiatan perdagangan luar negeri. Umat ​​​​manusia belum menemukan apa pun yang memungkinkan setiap orang berada dalam kondisi yang setara dan menjaga keadilan sosial. Misalnya kita mempunyai kegiatan seperti bisnis perjudian. Ini bukan industri, bukan pertanian. Tidak mungkin menawarkan satu pilihan kepadanya: pajak keuntungan, pajak penghasilan, atau yang lainnya. Tanah dan harta benda merupakan manfaat yang digunakan seseorang, menerima penghasilan darinya, dan oleh karena itu harus membayar pajak.

Hal lainnya adalah kita harus berupaya untuk memperbaiki dan menyederhanakan administrasi perpajakan. Segera setelah kita menetapkan banyak manfaat, skala, tarif yang berbeda, sistem perpajakan menjadi rumit dan mahal untuk dipelihara.

Apa yang harus dilakukan dengan pajak penghasilan? Perwakilan dari asosiasi bisnis menganggap tidak adil jika orang yang bekerja dengan upah 300-400 rubel sebulan dikenakan pajak dengan tarif yang sama dengan mereka yang berpenghasilan beberapa ribu dolar.

Kami memiliki skala pajak progresif. Sangat sulit untuk mengelolanya. Selain itu, semakin tinggi taruhannya, semakin besar pula upaya seseorang untuk menyembunyikan pendapatannya dan “ke dalam bayang-bayang”. Dan ini adalah kejahatan dan tentunya kurangnya keadilan sosial. Oleh karena itu, transisi ke skala datar (yang dilakukan oleh hampir semua negara yang memasuki jalur pasar) memungkinkan penurunan pangsa ekonomi bayangan. Selain itu, di negara kita tidak ada stratifikasi masyarakat berdasarkan pendapatan dan jumlah miliarder tidak sebanyak di Rusia, AS, atau Tiongkok. Oleh karena itu, tidak masuk akal untuk menetapkan tarif pajak penghasilan yang berbeda. Dan agar lebih adil, Anda dapat menerapkan, misalnya, pajak cukai yang tinggi atas barang-barang mewah. Atau korelasikan tarif pajak properti.

- Kementerian Keuangan tidak menutup kemungkinan adanya penurunan tarif pajak penghasilan menjadi 10 persen setelah tahun 2020.

Tarifnya sendiri tidak menunjukkan apa pun. Kami memiliki dua hal: tarif dan basis. Misalnya, saat ini ada pengurangan pajak tertentu: sosial, properti. Anda bisa bertaruh 6 persen dan menghapus semuanya. Dan kami akan mengumpulkan jumlah yang sama, tetapi tanpa manfaat. Faktor demografi juga berperan. Dengan jumlah penduduk 20 juta jiwa dan tarif pajak penghasilan 10 persen, besaran pajaknya akan lebih besar dibandingkan dengan jumlah penduduk 10 juta jiwa dan tarif pajak 13 persen. Omong-omong, negara kita memiliki salah satu pajak penghasilan terendah di dunia.

Sekali lagi, ini bukan hanya tentang ukuran taruhan dan jumlah pembayaran. Meskipun dalam situasi saat ini nampaknya dibenarkan untuk menurunkan tarif pajak langsung sekaligus memperkuat peran pajak tidak langsung. Tren ini sepenuhnya sejalan dengan kebijakan pajak Eropa. Selama sepuluh tahun terakhir, tarif PPN telah meningkat dan tarif pajak perusahaan telah menurun di Eropa.

Namun, penyederhanaan administrasi perpajakan juga sama pentingnya. Ada pengeluaran tertentu yang memerlukan pertimbangan matang. Hal ini bisa berupa optimalisasi aparatur manajemen (di beberapa perusahaan, staf manajemen terlalu banyak jumlahnya), peninjauan kembali paket manfaat pajak yang ada saat ini dan prosedur penyediaannya, pengurangan biaya bagi industri-industri yang harus dikembangkan, dan liberalisasi sanksi pajak, dan dekriminalisasi dunia usaha. Dan tentu saja kita perlu mengubah kesadaran masyarakat dan meningkatkan budaya pajak.