LA. Elina, ekonom-akuntan

Impor dari EAEU dan impor PPN

Cara membayar PPN saat mengimpor barang dalam kerangka persatuan ekonomi baru Rusia, Belarus, Kazakhstan, dan Armenia

Perjanjian tentang Uni Ekonomi Eurasia(ditandatangani di Astana pada tanggal 29 Mei 2014) (selanjutnya disebut Perjanjian EAEU)

Sejak Januari 2015, Uni Ekonomi Eurasia mencakup Rusia, Belarus, Kazakhstan, dan Armenia Perjanjian tentang EAEU; Seni. 1 Perjanjian aksesi Republik Armenia ke Perjanjian EAEU (ditandatangani di Minsk pada 10 Oktober 2014). Dalam waktu dekat, Kyrgyzstan juga dapat bergabung dengan EAEU.

Perjanjian EAEU-lah yang sekarang mengatur pembayaran PPN atas ekspor dan impor barang, pekerjaan dan jasa dalam perdagangan timbal balik antara Rusia, Belarus, Kazakhstan dan Armenia. Seni. 72 Perjanjian EAEU; Lampiran No. 18 Perjanjian EAEU (selanjutnya disebut Lampiran No. 18). Secara umum, prosedur perpajakan tetap sama seperti yang diterapkan sebelumnya ketika melakukan perdagangan antara negara-negara Serikat Pabean - Rusia, Belarus dan Kazakhstan. PPN dihitung berdasarkan negara tujuan.

Namun pada tahun 2015, muncul fitur-fitur baru yang harus diperhatikan saat bekerja sama dengan rekanan dari negara-negara EAEU. Mereka terhubung tidak hanya dengan Perjanjian baru tentang EAEU, tetapi juga dengan perubahan internal Rusia.

Pada artikel ini, kita akan melihat prosedur umum pembayaran PPN saat mengimpor barang ke Rusia dari negara EAEU lainnya, serta memperhatikan fitur-fitur yang muncul tahun ini.

Kami akan mempertimbangkan transaksi paling sederhana untuk pembelian dan penjualan barang - tanpa partisipasi agen komisi dan agen.

PPN atas impor dibayarkan terlepas dari rezim pajaknya

Kami menulis lebih banyak tentang pembayaran PPN saat menjual barang melalui cabang yang berlokasi di salah satu negara EAEU, menggunakan Kazakhstan sebagai contoh, dalam sebuah artikel yang diterbitkan:

Organisasi dan pengusaha, terlepas dari rezim perpajakan yang diterapkan ketika mengimpor barang ke Rusia dari Belarus, Kazakhstan, dan Armenia, harus membayar PPN ke anggaran Rusia atas harga pokok barang yang diimpor ke Rusia. ayat 1 seni. 72 Perjanjian tentang EAEU. Ada pengecualian terhadap aturan ini. Jadi, Anda tidak perlu membayar PPN impor jika:

• <или>barang tidak dikenakan pajak (dibebaskan pajak) pada saat diimpor ke Rusia;
• <или>barang diimpor oleh suatu organisasi sehubungan dengan pemindahannya dalam satu badan hukum ayat 6 seni. 72 Perjanjian tentang EAEU. Misalnya, barang ditransfer oleh organisasi induk Rusia ke cabangnya sendiri yang berlokasi di negara EAEU lain. Dalam hal ini, pembeli yang membeli barang dari cabang harus membayar PPN impor (seperti ketika mengimpor barang dari Rusia) ke anggaran negaranya. Dan sebuah organisasi Rusia, setelah menerima permohonan pembayaran pajak tidak langsung dari pembeli dengan tanda dari kantor pajaknya, akan dapat memenuhi syarat untuk tarif PPN ekspor.

PERHATIAN

Baik penyederhana maupun pembayar UTII harus membayar PPN saat mengimpor barang dari negara EAEU.

PPN impor harus dibayar ke layanan pajak (dan bukan ke bea cukai - seperti saat mengimpor barang dari negara lain di luar EAEU) Paragraf 13 Lampiran No.18.

PPN Impor harus dihitung pada tanggal pendaftaran barang impor. Pajak dihitung atas nilai barang, yang didefinisikan sebagai harga transaksi yang harus dibayar kepada pemasok berdasarkan ketentuan kontrak Paragraf 14 Lampiran No.18.

Jika harga pokok barang dinyatakan dalam mata uang asing, maka harus dikonversi ke rubel dengan nilai tukar Bank Sentral pada tanggal barang diterima untuk akuntansi. Paragraf 14 Lampiran No.18.

Tarif PPN ditentukan dengan cara yang sama seperti untuk penjualan barang di Rusia (kecuali untuk kasus impor barang yang dibebaskan dari pajak pada saat impor) hal. 5, 6 sdm. 72 Perjanjian tentang EAEU.

Akrual PPN impor dicerminkan dengan memposting ke debit akun 19 “PPN atas nilai perolehan” dan kredit akun 68 “Perhitungan pajak dan biaya” (sub akun “Perhitungan PPN”).

PERHATIAN

Seperti sebelumnya, pernyataan pajak tidak langsung harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah bulan pendaftaran barang yang diimpor dari negara-negara EAEU.

Setelah mengimpor barang ke Rusia, selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah bulan pendaftaran barang impor, Anda harus:

• membayar PPN impor ke inspektorat (atau mengajukan permohonan penggantian kerugian yang ada untuk pajak federal lainnya - sedemikian rupa sehingga pada tanggal ini inspektorat telah melakukan penggantian kerugian atau membuat keputusan untuk menolak dan Anda punya waktu untuk membayar pajak). Prosedur untuk mengimbangi jumlah yang dibayarkan terhadap utang PPN impor sama dengan ketika mengimbangi pajak-pajak lain yang dibayarkan atas penjualan di pasar domestik Rusia. ayat 19, sub. 2 ayat 20 Lampiran No.18.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa, sebagai aturan umum, otoritas pajak diberikan waktu 10 hari kerja sejak tanggal diterimanya permohonan dari Wajib Pajak untuk mengambil keputusan penggantian kerugian. ayat 6 seni. 6.1, paragraf 4 Seni. 78 Kode Pajak Federasi Rusia;

• menyampaikan surat pernyataan pajak tidak langsung kepada inspektorat. Pernyataan ini tidak ada kesamaannya dengan SPT PPN biasa; deklarasi ini mempunyai bentuk, batas waktu pengajuan, dan jangka waktu penyusunannya yang berbeda. Paragraf 20 Lampiran No.18.

Formulir deklarasi pajak tidak langsung yang lama, yang disetujui pada tahun 2010, saat ini masih berlaku. Keputusan Menteri Keuangan tanggal 7 Juli 2010 No.69n

Bersamaan dengan deklarasi pajak tidak langsung, Anda harus menyerahkan Paragraf 20 Lampiran No.18:

• permohonan impor barang ke formulir tersebut telah disetujui oleh Protokol Pertukaran Informasi tanggal 11 Desember 2009 (sebagaimana diubah pada tanggal 31 Desember 2014) (selanjutnya disebut Protokol):

• <или>empat salinan di atas kertas + versi elektronik dari aplikasi ini;
• <или>hanya permohonan dalam bentuk elektronik jika ditandatangani dengan tanda tangan digital elektronik.

PERHATIAN

Perbarui formulir permohonan impor di perangkat lunak pelaporan dan akuntansi Anda.

Harap dicatat bahwa mulai 1 Januari, formulir pendaftaran sedikit berubah. Secara khusus, tanda tangan kepala akuntan telah dihapus. Format elektronik aplikasi ini juga mengalami perubahan. Perintah Layanan Pajak Federal tanggal 19 November 2014 No. -7-6/590@;

• salinan rekening koran yang mengkonfirmasi pembayaran pajak tidak langsung atas barang impor.

Jika Anda memiliki kelebihan pembayaran, yang Anda ganti rugi dengan PPN impor, maka laporan bank tidak diperlukan;

• salinan dokumen pengangkutan (pengiriman) yang mengkonfirmasi pergerakan barang (jika diterbitkan);
• salinan faktur yang dikeluarkan oleh penjual pada saat pengiriman barang.

Jika penjual tidak perlu membuat faktur (misalnya, jika dia adalah penghindar PPN), maka dokumen lain harus diserahkan ke inspektorat yang mengkonfirmasi nilai barang di subp. 4 ayat 20 Lampiran No.18. Otoritas pajak tidak akan memerlukan faktur jika penjual barang adalah wajib pajak negara di luar EAEU;

• salinan perjanjian/kontrak yang menjadi dasar pembelian barang, dan salinan perjanjian perantara (bila sudah dibuat);
• dalam beberapa kasus - pesan informasi tentang pembelian barang impor di hal. 13.2-13.5, sub. 6 ayat 20 Lampiran No.18. Secara khusus, pesan seperti itu akan diperlukan ketika barang dibeli dari rekanan dari satu negara EAEU (misalnya, dari penjual dari Armenia), dan barang tersebut diimpor dari wilayah negara EAEU lain (misalnya, diekspor dari Kazakstan a) pasal 13.2 Lampiran No.18. Pesan tersebut dibuat dan ditandatangani oleh pihak lawan dari siapa barang tersebut dibeli - ia menunjukkan dalam pesan tersebut rincian pihak lawan, kontrak dan spesifikasi. Harap dicatat bahwa pesan seperti itu diperlukan jika data yang diperlukan tidak ada dalam kontrak. Pesan yang tidak ditulis dalam bahasa Rusia memerlukan terjemahan.

Alih-alih salinan kertas dari dokumen yang dilampirkan pada pengembalian pajak tidak langsung, Anda dapat mengirimkan ke inspektorat versi elektronik dari dokumen yang diperlukan (sesuai dengan format yang disetujui oleh layanan pajak kami), ditandatangani dengan tanda tangan elektronik Paragraf 20 Lampiran No.18.

PPN Impor - dapat dikurangkan atau dibebankan, tetapi tidak untuk semua orang

Apabila pada pemeriksaan desk audit tidak ditemukan adanya ketidaksesuaian, maka dalam waktu 10 hari kerja sejak tanggal pengajuan permohonan:

• <если>permohonan telah diajukan di atas kertas - stempel tiga salinannya dengan stempel pembayaran pajak dan kembalikan kepada Anda klausul 6 Aturan pengisian permohonan,. Anda menyimpan satu salinan dan memberikan dua lainnya kepada penjual Anda;
• <если>permohonan dikirimkan ke inspektorat secara elektronik dan ditandatangani dengan tanda tangan elektronik, kemudian inspektorat akan mengirimkan kepada Anda secara elektronik dokumen konfirmasi pembayaran pajak tidak langsung (pembebasan atau pemenuhan kewajiban perpajakan lainnya). Dalam hal ini, Anda perlu mengirimkan ke penjual Anda dalam bentuk kertas atau elektronik (jika alur dokumen elektronik telah dibuat di antara Anda):

• salinan permohonan yang Anda serahkan ke pemeriksaan;
• salinan dokumen yang diterima dari pemeriksaan konfirmasi pembayaran PPN impor.

Pembayar PPN dapat memotong PPN impor yang telah dibayar apabila barang impor tersebut dimaksudkan untuk digunakan dalam transaksi kena PPN x pasal 26 Lampiran Nomor 18; ayat 1 seni. 172 Kode Pajak Federasi Rusia.

Untuk melakukan ini, Anda perlu mendaftarkan permohonan impor barang di buku pembelian dan menunjukkan di dalamnya rincian dokumen yang mengonfirmasi pembayaran PPN impor. para. 3 subp. "e" klausul 6 Aturan untuk memelihara buku pembelian, disetujui. Keputusan Pemerintah No. 1137 tanggal 26 Desember 2011.

Pajak impor termasuk dalam biaya jika pembeli:

• <или>menerapkan penyederhanaan “pendapatan-pengeluaran” atau membayar Pajak Pertanian Terpadu sebagai pengeluaran terpisah subp. 8, 22 hal. 1 seni. 346.16, paragraf 2 Seni. 346.5 Kode Pajak Federasi Rusia; Surat Menteri Pajak tanggal 13 Oktober 2004 Nomor 22-1-15/1667; Layanan Pajak Federal untuk Moskow tanggal 3 Agustus 2011 No. 16-15/075978@;
• <или>menerapkan rezim perpajakan umum dan barang dimaksudkan untuk transaksi bebas PPN - sebagai bagian dari nilai properti yang diimpor dan ayat 2 seni. 170 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pembayar UTII dan penyederhana yang memilih objek “penghasilan” tidak memperhitungkan PPN yang dibayarkan pada saat impor.

Kami menyesuaikan basis PPN impor

Telah muncul aturan untuk menyesuaikan PPN impor dan mencerminkannya dalam pelaporan dan hal. 21, , 24 Lampiran No.18.

SITUASI 1. Barang impor yang berkualitas buruk atau tidak lengkap dikembalikan pada bulan pendaftarannya.

Dalam hal ini, SPT tidak langsung tidak perlu mencerminkan impor barang yang dikembalikan sama sekali. Namun pernyataan tersebut harus disertai dengan dokumen tambahan (dalam bentuk kertas atau elektronik) yang mengkonfirmasi pengembalian barang dan menjelaskan alasan pengembalian tersebut:

• tuntutan yang disepakati oleh para pihak dalam kontrak;
• dokumen untuk operasi lebih lanjut dengan barang yang cacat atau tidak lengkap, khususnya:

• <или>tindakan penerimaan dan pemindahannya - jika barang tidak diangkut;
• <или>dokumen pengangkutan/pengiriman - saat mengangkut barang yang dikembalikan;
• <или>tindakan pemusnahan - jika para pihak sepakat bahwa barang berkualitas rendah tidak dapat dikembalikan.

SITUASI 2. Barang berkualitas buruk/tidak lengkap dikembalikan setelah bulan pendaftarannya.

Kemudian Anda harus menyerahkan kepada inspeksi deklarasi terbaru tentang pajak tidak langsung dan dokumen yang mengonfirmasi pengembalian barang dan alasannya (seperti pada situasi sebelumnya). Hal berikut ini juga harus dilampirkan pada deklarasi yang diperbarui:

• <если>hanya sebagian barang yang dikembalikan - laporan impor dan pembayaran pajak tidak langsung yang diperbarui. Kekhasan persiapannya kini dijabarkan dalam tata cara pengisian permohonan impor barang ke dalam disetujui Protokol (sebagaimana diubah pada tanggal 31 Desember 2014);
• <если>barang dikembalikan secara lengkap - pesan informasi tentang rincian permohonan yang diajukan sebelumnya (dibuat dalam bentuk apa pun, harus menunjukkan bahwa barang, pada saat impor yang diisi permohonan tertentu, telah dikembalikan ke penjual) .

Baik dalam situasi pertama maupun kedua, setelah mengurangi PPN impor dengan jumlah yang sama, PPN yang sebelumnya diklaim untuk pengurangan harus dikembalikan. Ini harus dilakukan pada kuartal di mana barang cacat dikembalikan. Paragraf 23 Lampiran No.18. Oleh karena itu, pada saat pengembalian barang impor, tidak perlu diperjelas pernyataan PPN yang biasa, meskipun barang tersebut dikembalikan ke pemasok setelah jangka waktu yang cukup lama.

SITUASI 3. Harga barang impor meningkat.

Dalam hal ini, dasar pembayaran PPN impor atas selisih antara nilai barang impor yang diubah dan nilai sebelumnya juga harus ditingkatkan. Selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya bulan terjadinya kenaikan harga barang, Anda harus:

• membayar pajak impor tambahan;
• menyampaikan pernyataan pajak tidak langsung lainnya (tidak diperbarui, yaitu baru - untuk bulan berjalan). Jika pada bulan kenaikan harga barang impor sebelumnya Anda mengimpor barang lain dari negara EAEU, maka semua transaksi dapat tercermin dalam satu deklarasi pajak tidak langsung.

Antara lain harus mencerminkan selisih yang timbul akibat kenaikan harga barang. Untuk membenarkan jumlah ini, pernyataan berikut harus dilampirkan:

Permohonan impor barang yang menunjukkan selisih harga yang diubah dengan harga sebelumnya. Itu diserahkan dalam urutan yang sama seperti aslinya - di atas kertas (dalam empat rangkap) dan dalam bentuk elektronik atau dalam bentuk elektronik, ditandatangani dengan tanda tangan elektronik. Ciri-ciri pembuatan pernyataan korektif ditetapkan sesuai urutan penyelesaiannya disetujui Protokol (sebagaimana diubah pada tanggal 31 Desember 2014);

Perjanjian atau dokumen lain yang menegaskan kenaikan harga barang;

Faktur penyesuaian (jika diterbitkan oleh penjual).

Setelah Anda membayar pajak impor, pajak tersebut dapat dipotong, tetapi hanya jika Anda berencana menggunakan barang tersebut untuk kegiatan kena pajak PPN.

SITUASI 4. Harga barang impor mengalami penurunan.

Hal ini dimungkinkan bila para pihak sepakat untuk menurunkan harga pokok barang, misalnya dengan mengidentifikasi kekurangan di dalamnya. Namun, Lampiran No. 18 Traktat EAEU tidak mengatur aturan khusus yang mencerminkan penurunan nilai barang impor. Begitulah komentar pakar Kementerian Keuangan mengenai hal ini.

DARI SUMBER ASLI

Penasihat Utama Departemen Pajak Tidak Langsung Departemen Pajak dan Kebijakan Tarif Bea Cukai Kementerian Keuangan Rusia

“Pengurangan basis pajak atas barang impor setelah diterima untuk akuntansi tidak diatur dalam Protokol saat ini tentang tata cara pemungutan pajak tidak langsung dan mekanisme pemantauan pembayarannya pada saat mengekspor dan mengimpor barang, melakukan pekerjaan, dan memberikan jasa.

Diasumsikan bahwa setelah membayar PPN ketika mengimpor barang dari negara-negara EAEU, seluruh jumlah tersebut dapat dikurangkan sepenuhnya atau, dalam beberapa kasus, termasuk dalam biaya yang diperhitungkan untuk perpajakan, sehingga tidak ada gunanya terlebih dahulu menyesuaikan basis pajak untuk impor ke bawah. , dan kemudian mengembalikan pengurangan pajak untuk PPN”.

Seperti yang bisa kita lihat, dengan pendekatan ini, pembayar PPN yang membeli barang untuk transaksi kena PPN benar-benar diuntungkan: pemeriksa tidak mempertanyakan kemungkinan pengurangan PPN masukan yang diperoleh sebelum pengurangan nilai. Dengan demikian, tidak adanya perhitungan ulang tidak akan mempengaruhi kewajiban perpajakan dengan cara apapun dan tidak perlu menyampaikan pernyataan yang diperbarui atau melakukan penyesuaian terhadap pelaporan saat ini.

Namun, mereka yang tidak memiliki hak untuk memotong PPN mungkin lebih memilih untuk menghitung ulang pajak impor - ini lebih menguntungkan dari sudut pandang perpajakan. Lagi pula, jika Anda menyesuaikan kewajiban PPN impor, Anda dapat mengembalikan (mengimbangi) 100% selisih dari anggaran, misalnya 18.000 rubel. ketika nilai barang impor berkurang 100.000 rubel, dikenakan pajak sebesar 18%. Dan jika tidak ada penyesuaian, maka:

• <или>pajak penghasilan yang dibayarkan akan berkurang hanya 3.600 rubel. (18.000 rubel x tarif pajak penghasilan 20%) dibandingkan dengan pajak yang dihitung tanpa mengurangi dasar pengenaan pajak PPN sebesar 18.000 rubel;
• <или>penyederhanaan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan “pendapatan-pengeluaran” dapat mengurangi basis pajak sebanyak maksimum 2.700 rubel. (RUB 18.000 x tarif pajak 15%);
• <или>dengan penyederhanaan “pendapatan”, serta dengan penggunaan UTII, PPN yang tidak disesuaikan hilang begitu saja.

Tetapi apakah inspeksi akan menerima pernyataan yang diperbarui karena penurunan nilai barang, serta deklarasi yang diperbarui, waktu akan menjawabnya. Perjanjian EAEU tidak secara langsung melarang importir menyerahkan dokumen tersebut (walaupun mereka tidak secara langsung mengizinkannya).

Perlu diketahui bahwa Surat Pemberitahuan Pajak Tidak Langsung yang harus diisi importir masih belum diperbarui. Kami berharap IRS akan segera memperbaikinya.

Dan di salah satu edisi berikutnya kami akan memberi tahu Anda apa saja yang harus diperhatikan oleh eksportir barang ke negara-negara EAEU.

Inspektorat Layanan Pajak Federal No. 14 untuk Moskow, sesuai dengan surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow, mengirimi Anda informasi tertanggal 01.07.2015 No. ZN-4-17/11507@ “Pada dokumen elektronik alur pengajuan permohonan impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung” :

Layanan Pajak Federal, untuk meningkatkan aliran dokumen elektronik antara pembayar pajak dan otoritas pajak ketika mereka mengajukan permohonan impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung, melaporkan hal berikut.

Mekanisme pengajuan permohonan pembayar dalam bentuk dokumen elektronik mulai berjalan pada 1 Januari 2015. Persiapannya diprakarsai oleh pembayar dan memakan waktu beberapa tahun, namun dalam praktiknya implementasinya lambat. Perlu dicatat bahwa otoritas pajak tertarik dengan penerapannya yang cepat, karena hal ini mengurangi sumber daya untuk melayani pembayar.

Menurut alinea kedua ayat 20 Protokol tentang tata cara pemungutan pajak tidak langsung dan mekanisme pengendalian pembayarannya pada saat ekspor dan impor barang, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa, yaitu Lampiran No. 18 Perjanjian Ekonomi Eurasia Persatuan tanggal 29 Mei 2014, Wajib Pajak yang merupakan importir barang dari negara anggota Uni Ekonomi Eurasia, bersamaan dengan penyampaian SPT, wajib mengajukan permohonan impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung (selanjutnya disebut sebagai Permohonan) dalam bentuk kertas (dalam rangkap empat) dan dalam bentuk elektronik, atau Permohonan dalam bentuk elektronik dengan tanda tangan elektronik (digital elektronik). pembayar pajak.

Apabila Permohonan diajukan secara elektronik dengan tanda tangan elektronik (digital) dari Wajib Pajak, maka ia tidak wajib menyampaikan Permohonan dalam bentuk kertas. Pengajuan Permohonan dengan cara ini dilakukan melalui penyelenggara pengelolaan dokumen elektronik melalui saluran telekomunikasi (selanjutnya disebut TKS) dengan menggunakan tanda tangan elektronik Wajib Pajak yang telah disempurnakan.

Perlu dicatat bahwa berdasarkan hasil pemeriksaan Permohonan yang diajukan dengan cara ini, Wajib Pajak segera dikirimi pesan melalui TCS tentang penandaan otoritas pajak atau pemberitahuan tentang penolakan pemberian tanda untuk pemindahtanganannya melalui. terima kasih.

Sesuai dengan paragraf tiga paragraf 6 Aturan pengisian permohonan impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung (Lampiran 2 Protokol tentang pertukaran informasi dalam bentuk elektronik antara otoritas pajak negara-negara anggota Eurasia Serikat Ekonomi atas jumlah pajak tidak langsung yang dibayarkan), wajib pajak mengirimkan dalam bentuk kertas atau dalam bentuk elektronik kepada eksportir wajib pajak, salinan permohonan yang dibuat olehnya dan pesan tentang penandaan otoritas pajak, yang mengkonfirmasi fakta pembayaran pajak tidak langsung (pembebasan atau tata cara lain untuk memenuhi kewajiban perpajakan).

Dalam hal ini Wajib Pajak tidak perlu menghubungi fiskus untuk menerima Permohonan yang diberi tanda fiskus untuk selanjutnya dikirimkan kepada eksportir.

Sejak 1 Januari 2015, Layanan Pajak Federal telah memperkenalkan mekanisme bagi pembayar untuk mengajukan permohonan dalam bentuk dokumen elektronik antara wajib pajak dan otoritas pajak ketika mereka mengajukan permohonan impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung.

Menurut alinea kedua ayat 20 Protokol tentang tata cara pemungutan pajak tidak langsung dan mekanisme pengendalian pembayarannya pada saat ekspor dan impor barang, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa, yaitu Lampiran No. 18 Perjanjian Ekonomi Eurasia Persatuan tanggal 29 Mei 2014, Wajib Pajak yang merupakan importir barang dari negara - anggota Uni Ekonomi Eurasia, bersamaan dengan pengembalian pajak, harus mengajukan permohonan impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung (selanjutnya disebut sebagai Permohonan) dalam bentuk kertas (dalam rangkap empat) dan dalam bentuk elektronik, atau Permohonan dalam bentuk elektronik dengan tanda tangan elektronik (digital) Wajib Pajak.

Apabila Permohonan diajukan secara elektronik dengan tanda tangan elektronik (digital) dari Wajib Pajak, maka ia tidak wajib menyampaikan Permohonan dalam bentuk kertas. Pengajuan Permohonan dengan cara ini dilakukan melalui penyelenggara pengelolaan dokumen elektronik melalui saluran telekomunikasi (selanjutnya disebut TKS) dengan menggunakan tanda tangan elektronik Wajib Pajak yang telah disempurnakan.

Perlu dicatat bahwa berdasarkan hasil pemeriksaan Permohonan yang diajukan dengan cara ini kepada wajib pajak berdasarkan TCS, dalam jangka waktu yang ditentukan akan dibuat pesan tentang penandaan otoritas pajak atau pemberitahuan penolakan untuk memberi tanda. untuk mentransfernya melalui TKS.

Sesuai dengan paragraf tiga paragraf 6 Aturan pengisian permohonan impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung (Lampiran 2 Protokol tentang pertukaran informasi dalam bentuk elektronik antara otoritas pajak negara-negara anggota Eurasia Serikat Ekonomi atas jumlah pajak tidak langsung yang dibayarkan), wajib pajak mengirimkan di atas kertas atau dalam bentuk elektronik kepada eksportir wajib pajak salinan permohonan yang dibuat olehnya dan pesan tentang penandaan otoritas pajak, yang mengkonfirmasi fakta pembayaran pajak tidak langsung (pembebasan atau tata cara lain untuk memenuhi kewajiban perpajakan).

Dalam hal ini Wajib Pajak tidak perlu menghubungi fiskus untuk menerima Permohonan yang diberi tanda fiskus untuk selanjutnya dikirimkan kepada eksportir.

Salah satu syarat wajib untuk melakukan kegiatan yang berkaitan dengan impor barang dari negara EAEU adalah pendaftaran permohonan impor barang, serta pembayaran PPN. Pengisian dokumen ini dengan benar sangat penting baik bagi importir maupun importir, karena hal ini secara langsung mempengaruhi besarnya kewajiban perpajakan mereka.

Otoritas pajak negara-negara anggota EAEU bertukar informasi mengenai jumlah pajak tidak langsung yang ditransfer ke anggaran negara. Nuansa pertukaran ini diatur oleh Protokol khusus Pertukaran Informasi, yang menetapkan bentuk penerapan tersebut di atas.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Permohonan diisi oleh importir barang untuk mengkonfirmasi fakta impor dan memotong PPN atas impor. Hal ini memberikan peluang bagi eksportir untuk memanfaatkannya.

Nuansa utama

Referensi peraturan perundang-undangan

Kewajiban importir untuk mengajukan permohonan beserta SPT diatur dalam Protokol yang mengatur tata cara pemungutan pajak tidak langsung dan mekanisme pengawasan pembayarannya.

Sesuai aturan yang ditentukan dalam protokol ini, importir juga harus mengirimkan permohonan yang sudah lengkap, beserta konfirmasi pembayaran pajak tidak langsung yang diterima dari otoritas pajak, kepada eksportir.

layanan EAEU

Dalam surat tertanggal 18 Juni 2019, Layanan Pajak Federal mengklarifikasi prosedur untuk mengonfirmasi bahwa penerapan tarif PPN nol untuk ekspor barang ke EAEU dapat dibenarkan.

Sesuai dengan paragraf keempat protokol di atas, eksportir harus menyerahkan, bersama dengan pengembalian pajak, baik Permohonan dengan tanda dari layanan pajak negara tujuan pengiriman barang, atau Daftar permohonan dalam bentuk di sesuai dengan Lampiran No. 1 Pesanan, yang berisi rincian Aplikasi yang diberikan yang dilaporkan ke otoritas pajak Rusia.

Memeriksa apakah informasi pada Aplikasi telah diterima cukup sederhana, karena untuk tujuan ini terdapat layanan khusus yang dikembangkan oleh Layanan Pajak Federal, yang disebut “EAEU: Aplikasi untuk impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung.”

Apa yang bisa diandalkan

Peraturan pokok yang harus dipatuhi dalam hal ini adalah kesepakatan tentang prinsip-prinsip pemungutan pajak tidak langsung atas ekspor/impor antara negara-negara kesatuan pabean dan protokol terkait yang mengatur tata cara pemungutan pajak tidak langsung dan mekanisme pengawasannya. dibayar.

Batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan dan pembayaran PPN adalah sampai dengan tanggal 20 bulan berikutnya setelah diterimanya pendaftaran barang impor. Pada saat yang sama, permohonan harus diserahkan secara elektronik dan dalam empat rangkap di atas kertas. Dalam waktu dua minggu, komite pajak meninjau permohonan ini dan membuat penilaian yang diperlukan.

Fitur bagian permohonan impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung

Bagian 1 diselesaikan oleh pembeli barang. Informasi tentang dia dan siapa yang menjual barang tersebut harus dicantumkan di sini. Jika penjualnya adalah orang perseorangan, bukan badan hukum, maka informasi tentang dirinya juga harus ada.

Besarnya pajak tidak langsung ditentukan berdasarkan data yang dimasukkan dalam tabel khusus.

Menyelesaikan Bagian 3 diperlukan dalam kasus-kasus tertentu:

• apabila transaksi-transaksi yang berkaitan dengan penjualan barang-barang tertentu kepada pembeli oleh penjual tidak dikenakan pajak tidak langsung di negara bagian pembeli tersebut karena fakta bahwa tempat penjualan barang-barang tersebut tidak dianggap sebagai wilayah negara bagian tersebut;
• ketika pembeli menerima barang melalui agen, agen komisi atau pengacara;
• ketika impor dilakukan antara negara-negara anggota EAEU, tetapi berdasarkan kesepakatan antara orang-orang, salah satunya adalah wajib pajak negara-negara serikat ini, dan yang lainnya adalah wajib pajak negara lain yang tidak termasuk dalam EAEU.

Kebutuhan untuk mengisi Lampiran aplikasi muncul dalam kasus di mana lebih dari tiga orang terlibat dalam pengiriman barang.

Permohonan impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung harus dilengkapi bagian pertama, yaitu baris-baris berikut:

Informasi mengenai jumlah dan harga barang yang diimpor, serta pajak yang dihitung, harus dimasukkan dalam tabel bagian pertama baris demi baris.

Data barang yang tarif PPNnya berbeda, dan barang yang menggunakan satuan pengukuran berbeda harus dimasukkan pada baris tabel tersendiri. Selain itu, baris tabel yang berbeda digunakan untuk barang yang diimpor berdasarkan dokumen pengiriman yang berbeda.

Reservasi Terperinci

Kondisi untuk menandai kertas

Fiskus harus memberi tanda pada bagian kedua permohonan, yang meliputi:

• tanda tangan dan nama lengkap penanggung jawab pembuatan tanda tersebut;
• tanggal pelaksanaannya;
• tanda tangan dengan nama lengkap kepala otoritas pajak atau wakilnya;
• stempel otoritas pajak, yang tentu saja mencantumkan namanya.

Satu formulir tetap berupa formulir pajak, dan tiga formulir lagi diserahkan langsung kepada wajib pajak atau orang yang mewakilinya. Selanjutnya, wajib pajak pengimpor mengirimkan dua salinan tersebut kepada pihak eksportir untuk memastikan keabsahan penerapan tarif PPN nol.

Jika ada kesalahan pada aplikasi

Permohonan impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung dapat ditarik kembali oleh Wajib Pajak apabila ditemukan adanya kesalahan. Dia harus memperbaikinya dan menyerahkan kembali dokumen itu kepada komite pajak, yang memeriksa ulang semuanya dan memberi tanda yang diperlukan.

Jika kesalahan tersebut diidentifikasi oleh kantor pajak itu sendiri, maka kantor pajak menolak untuk mengkonfirmasi permohonan kepada wajib pajak, menunjukkan kesalahan yang terjadi, serta rekomendasi untuk menghilangkannya dan memberikan salinan baru dari permohonan tersebut.

Dokumen tambahan

Selain permohonan itu sendiri, program persiapannya ada di situs web Layanan Pajak Federal, wajib pajak harus melampirkan dokumen-dokumen berikut pada deklarasi pada tahun 2019:

• surat keterangan bank yang menunjukkan bahwa PPN telah dibayar;
• dokumen pengangkutan/pengiriman yang mengkonfirmasi fakta perpindahan barang ke Rusia dari negara-negara Serikat Pabean;
• faktur, yang pengisiannya wajib dilakukan pada saat pengiriman barang;
• perjanjian yang menjadi dasar impor barang ke Rusia;
• pesan dari pemasok tentang orang dari siapa produk itu dibeli;
• perjanjian komisi, jaminan atau keagenan, jika ada yang telah disepakati;
• suatu perjanjian yang pelaksanaannya memerlukan perolehan barang impor berdasarkan salah satu perjanjian tersebut di atas.

Memberikan dokumen asli, kecuali aplikasi, adalah opsional, karena cukup dengan membuat salinannya dan disertifikasi oleh manajer atau kepala akuntan dengan stempel organisasi.

Format kertas atau elektronik

Menurut aturan Protokol mengenai tata cara pengajuan permohonan, dokumen ini dapat diberikan dalam bentuk kertas standar dan dalam bentuk elektronik, atau hanya dalam bentuk elektronik.

Dalam kasus kedua, aplikasi dikirim ke Layanan Pajak Federal melalui operator pengelolaan dokumen elektronik melalui saluran telekomunikasi dengan pembubuhan wajib tanda tangan elektronik yang disempurnakan dari orang yang mengisinya. Layanan Pajak Federal memeriksa dokumen ini dan segera mengirimkan pesan bahwa dokumen tersebut telah diterima dan tanda yang diperlukan telah dibuat, atau tanda tersebut telah ditolak.

Salinan permohonan itu sendiri, bersama dengan pesan dari kantor pajak mengenai penandaan, dikirimkan kepada eksportir untuk menyatakan fakta pembayaran pajak tidak langsung. Hal ini dapat dilakukan baik dalam bentuk kertas maupun elektronik.

Dengan kata lain, Anda hanya perlu mengunduh versi lengkap aplikasi dan pesan tentang merek yang dikirim dari kantor pajak dan mengirimkannya melalui email ke eksportir. Tidak perlu mencetak di atas kertas dan mengirim melalui pos standar.

Kasus khusus desain formulir

Formulir permohonan saat ini sepenuhnya sesuai untuk situasi di mana jumlah wajib pajak yang terlibat dalam penyediaan barang lebih dari dua, serta ketika mereka berlokasi di wilayah tiga negara bagian yang menjadi anggota Serikat Pabean.

Kesulitan mungkin timbul bila ada beberapa dokumen pengangkutan untuk satu produk. Keadaan ini diperbolehkan oleh aturan pengisian aplikasi, tetapi bertentangan dengan persyaratan protokol pertukaran informasi dalam bentuk elektronik.

Detail perhitungan

Refleksi barang yang diimpor dari negara-negara Serikat Pabean dalam akuntansi perpajakan dilakukan sesuai dengan prinsip umum. Nuansa muncul ketika pembayaran kepada pemasok dilakukan dalam mata uang asing. Maka perlu menghitung ulang biaya menjadi setara rubel sesuai dengan nilai tukar yang berlaku pada tanggal perubahan kepemilikan produk.

Jika pembayaran di muka dilakukan kepada pemasok, maka harga pokok barang ditentukan sesuai dengan nilai tukar pada tanggal pembayaran di muka. Pembayaran gabungan melibatkan penghitungan ulang harga suatu barang dengan dua tarif berbeda.

Batas waktu yang ditetapkan

Penentuan tanggal tertentu untuk membayar PPN tergantung langsung pada tata cara pabean barang impor tersebut. Dalam hal produk impor ditujukan untuk konsumsi dalam negeri Rusia, pajak harus dibayar sebelum meninggalkan daerah pabean.

Dalam hal barang impor dikeluarkan dari pabean sebelum pengajuan deklarasi, maka transfer pajak tidak langsung harus dilakukan dalam waktu sepuluh hari pertama bulan berikutnya setelah tanggal pengeluaran.

Apabila impor barang bersifat sementara, maka PPN dialihkan beserta bea masuk dan pajak selama jangka waktu impor sementara sebelum barang tersebut keluar dari daerah pabean.

Kemungkinan alasan penolakan

Penolakan yang beralasan untuk mengeluarkan konfirmasi dapat terjadi karena alasan berikut:

• apabila keterangan yang diberikan dalam permohonan tidak sesuai dengan apa yang tercantum dalam pernyataan, termasuk perbedaan jumlah PPN yang terutang;
• apabila informasi yang tercantum dalam permohonan berbeda dengan informasi yang disampaikan sesuai dengan ayat 3 Pasal 276-20 Kitab Undang-undang Pajak;
• apabila data yang dimasukkan dalam permohonan yang disampaikan dalam bentuk kertas tidak sama dengan data yang dikirimkan ke Pelayanan Pajak secara elektronik;
• apabila jumlah PPN yang dihitung dan masih harus dibayar tidak dibayar penuh atau tidak dibayar sama sekali dalam jangka waktu yang ditentukan;
• jika terdapat pernyataan yang meremehkan dasar pengenaan pajak yang menjadi dasar penghitungan pajak tidak langsung;
• apabila jumlah permohonan yang diajukan di atas kertas tidak sesuai dengan jumlah permohonan yang tercermin dalam daftar permohonan impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung yang bersangkutan, yang merupakan lampiran dari Surat Pemberitahuan Pajak Tidak Langsung atas barang impor. barang-barang.

Apabila ada yang tidak membayar atau tidak menyelesaikan pembayaran, serta keterlambatan pembayaran PPN, maka pemungutan pajak tidak langsung dan dendanya terjadi sesuai dengan peraturan perundang-undangan negara yang wilayahnya pemasukan barang tersebut.

Perhatian!

• Karena seringnya perubahan undang-undang, informasi terkadang menjadi lebih cepat ketinggalan jaman dibandingkan dengan pembaruan yang dapat kami lakukan di situs web.
• Semua kasus bersifat individual dan bergantung pada banyak faktor. Informasi dasar tidak menjamin solusi untuk masalah spesifik Anda.

Itu sebabnya konsultan ahli GRATIS bekerja untuk Anda sepanjang waktu!

1. Ajukan pertanyaan melalui formulir (di bawah) atau melalui chat online
2. Hubungi hotline: