Besaran pembatasan kontribusi sosial. Premi dan jaminan asuransi. Pembayar premi asuransi

Pejabat telah mengubah nilai ambang batas dasar untuk menghitung premi asuransi pada tahun 2017. Lihat tabel visual batas untuk memperoleh pembayaran ke anggaran. Dan juga cari tahu bagaimana skala regresif pada premi asuransi memungkinkan Anda untuk menabung ketika Anda melebihi basis.

Dasar perhitungan premi asuransi tahun 2017

Jumlah dari mana organisasi dan pengusaha harus membayar premi asuransi adalah dasar untuk menghitung premi asuransi. Pada tahun 2017 tidak mengalami perubahan dibandingkan tahun sebelumnya. Sertakan pembayaran kepada karyawan dalam rangka hubungan perburuhan dan hukum perdata dalam database.

Jangan mengakumulasikan premi asuransi jika Anda memberikan tunjangan negara karyawan, pembayaran kompensasi, dengan pengecualian kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan. Tidak termasuk biaya pelatihan ulang pekerja di pangkalan.

Beberapa jenis pembayaran kepada karyawan, seperti bantuan materi, terbatas. Jika jumlah pembayaran tersebut tidak melebihi batas yang telah ditetapkan, maka tidak perlu dimasukkan dalam dasar perhitungan premi asuransi.

Ukuran maksimum dasar untuk menghitung premi asuransi pada tahun 2017

Pada tahun 2017, Pemerintah menyetujui batasan baru dalam penghitungan premi asuransi. Basis maksimum untuk menghitung kontribusi pensiun mulai 1 Januari 2017 adalah 876.000 rubel. Pada 2016, jumlah ini adalah 796.000 rubel. Sebelum melebihi batas, mengakumulasikan premi asuransi pada tingkat 22%. Setelah melebihi batas, tarif diturunkan menjadi 10% (regresi premi asuransi).

Basis maksimum untuk menghitung premi asuransi jika terjadi cacat dan bersalin pada tahun 2017 adalah 755.000 rubel. Pada 2016, jumlahnya mencapai 718.000 rubel. Jika basis terlampaui pada tahun 2017, jangan mengakumulasikan pembayaran ke anggaran.

Pejabat tidak menetapkan skala regresi untuk kontribusi asuransi kesehatan dan cedera. Oleh karena itu, tidak ada batasan dasar bagi mereka. Anda membayar kontribusi ini, terlepas dari jumlah total pendapatan karyawan.

Lihat dasar limit penghitungan premi asuransi tahun 2017 pada tabel.

Meja. Basis marjinal dan tarif untuk menghitung premi asuransi pada tahun 2017

Apa keuntungan dari limit premi asuransi di tahun 2017?

Jika batas premi asuransi terlampaui pada tahun 2017, organisasi dapat menghemat pembayaran ke anggaran. Untuk penghematan yang aman, ikuti 3 aturan:

• Simpan catatan pembayaran untuk setiap karyawan secara terpisah,
• Pertimbangkan basis sebagai total kumulatif sejak awal tahun,
• Memperhitungkan dalam database hanya pendapatan karyawan yang dikenakan premi asuransi.

Perhitungan dasar premi asuransi tahun 2017, dengan mempertimbangkan nilai limit

Contoh

Ivanova M.P. menerima penghasilan tersebut dari Januari hingga Agustus 2017. Inilah yang akan terlihat seperti perhitungan dasar.

Setiap tahun, Pemerintah Federasi Rusia menyetujui jumlah pembayaran maksimum kepada individu, dari mana premi asuransi dapat dibebankan dengan tarif umum. Jumlah ini disebut dasar marjinal untuk perhitungan iuran dan dihitung berdasarkan akrual dari awal tahun untuk setiap karyawan. Indikator batas apa yang harus menjadi fokus pengusaha di tahun 2017 mendatang, kami akan memberi tahu di artikel ini.

Premi asuransi pada tahun 2017: basis marjinal

Dasar penghitungan premi asuransi adalah semua pembayaran dan imbalan kepada orang pribadi yang dikenakan pajak melalui kontribusi kepada PFR, FSS dan CHI. Setelah mencapai batas yang disetujui, pendapatan individu akan dikenakan pajak dengan tarif yang lebih rendah atau tidak dikenakan pajak sama sekali - di sinilah semacam skala regresif berperan.

Ingatlah bahwa hingga 2015, basis batas ditetapkan dalam jumlah yang sama untuk semua premi asuransi (misalnya, pada 2014 adalah 624.000 rubel), dan sejak 2015, batas kontribusi PFR dan FSS telah disetujui secara terpisah. Untuk iuran asuransi kesehatan wajib, batasnya benar-benar dihapuskan, dan sejak itu iuran medis telah diperoleh dari seluruh jumlah pendapatan yang diterima oleh seorang individu tanpa batasan.

Sampai saat ini, batas maksimum untuk menghitung premi asuransi pada tahun 2017 belum disetujui, tetapi nilai-nilai barunya sudah diketahui, ditunjukkan dalam rancangan resolusi yang sekarang sedang dibahas. Batas tersebut diindeks setiap tahun sesuai dengan pertumbuhan pendapatan rata-rata di negara tersebut, dan faktor pengali juga diterapkan padanya. Dibandingkan dengan tahun 2016, kami mengharapkan indikator berikut:

• Untuk asuransi pensiun, basis marjinal premi asuransi pada tahun 2017 adalah 876.000 rubel, yaitu 80.000 rubel. di atas batas saat ini (796.000 rubel pada 2016);
• Untuk kontribusi asuransi sosial, batas dasarnya adalah 755.000 rubel, yang akan meningkatkan batas saat ini sebesar 37.000 rubel. (2016 membatasi 718.000 rubel).
• Seperti sebelumnya, tidak akan ada batasan iuran asuransi kesehatan wajib, jadi kami terus mengumpulkan iuran dari semua pembayaran kena pajak kepada karyawan.
• Dengan cara yang sama, tanpa batas, kontribusi ke FSS untuk "cedera" diperoleh.

Mengingat batasan di atas, tarif premi asuransi akan diterapkan dengan urutan sebagai berikut:

• Di Dana Pensiun Federasi Rusia, kontribusi diperoleh pada tingkat 22%, sampai penghasilan kena pajak karyawan dari awal tahun melebihi 876.000 rubel. Kontribusi lebih lanjut dihitung pada tingkat 10%.
• Di FSS, kontribusi kecacatan dan persalinan diakumulasikan pada tingkat 2,9% hingga penghasilan kena pajak mencapai 755.000 rubel, dan kontribusi asuransi sosial tidak diperoleh dari jumlah yang melebihi batas ini.
• Kontribusi CHI dibebankan pada tingkat 5,1% dari semua penghasilan kena pajak tanpa batasan jumlahnya.

Bagaimana batasan baru akan mempengaruhi perhitungan premi asuransi di tahun 2017, mari kita lihat contohnya.

Penghasilan bulanan seorang karyawan yang dikenakan premi asuransi adalah 90.000 rubel. Dengan demikian, pendapatan tahunannya melebihi batas yang ditetapkan dan sama dengan 1.080.000 rubel. (90.000 x 12 bulan). Kami menghitung premi asuransi untuk tahun tersebut, dengan mempertimbangkan batas maksimum tahun 2017.

PFR: 876.000 rubel. x 22% = 192.720 rubel. – kontribusi dari jumlah dalam batas.

(1.080.000 rubel - 876.000 rubel) x 10% = 20.400 rubel. – iuran dari penghasilan yang melebihi batas perhitungan premi asuransi tahun 2017.

Total: 192.720 rubel. + 20 400 gosok. = 213 120 rubel. – iuran pensiun karyawan tahun 2017.

FSS: 755.000 rubel. x 2,9% \u003d 21.895 rubel. - kontribusi dari jumlah yang tidak melebihi batas. Dari jumlah yang melebihi batas dasar - 325.000 rubel. (1.080.000 - 755.000) tidak ada iuran asuransi sosial yang akan dikenakan.

Asuransi kesehatan wajib: 1.080.000 rubel. x 5,1% = 55.080 rubel. - iuran asuransi kesehatan untuk tahun 2017 dibebankan pada seluruh penghasilan karyawan.

Basis marjinal untuk menghitung premi asuransi akan meningkat pada tahun 2017. Tabel dengan batasan dan tarif baru untuk kontribusi untuk tahun berikutnya ada di artikel.

Daftar jumlah iuran yang harus dibayarkan pada tahun 2017 tidak akan berubah. Pengecualian adalah tunjangan harian. Bagi mereka, mulai 2017 akan ada batasan kontribusi yang sama dengan pajak penghasilan pribadi - 700 rubel. per hari untuk perjalanan bisnis di Rusia, 2.500 rubel. per hari - untuk perjalanan ke luar negeri (klausul 2 pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana telah diubah mulai 1 Januari 2017).

Perhitungan basis marjinal untuk menghitung premi asuransi pada tahun 2017

Dasar untuk premi asuransi dihitung secara terpisah untuk setiap orang - berdasarkan akrual dari awal tahun hingga akhir setiap bulan kalender. Tabel dengan basis maksimum untuk menghitung premi asuransi tahun 2017 ada di akhir artikel.

Kontribusi pensiun

Basis marjinal yang tepat untuk menghitung premi asuransi pada tahun 2017 akan ditetapkan oleh Pemerintah pada bulan Desember 2016. Dasar iuran pensiun akan dihitung sebagai berikut: gaji rata-rata dari perkiraan Kementerian Pembangunan Ekonomi akan dikalikan dengan koefisien 2017 - 1,9. Algoritma semacam itu ditentukan dalam pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana diubah pada 01/01/2017.

Pada 2016, basis maksimum untuk kontribusi pensiun adalah 796.000 rubel. Pada 2017, Kementerian Tenaga Kerja merencanakan batas pada level 876.000 rubel. Pejabat kementerian mengumumkan jumlah ini kepada rekan-rekan kami dari surat kabar UNP.

Telah diketahui secara pasti bahwa besaran iuran pensiun pada tahun 2017 tidak akan berubah: 22 persen dari pembayaran dalam batas dan 10 persen dari pembayaran di atas batas. Penurunan tarif akan tetap tidak berubah untuk semua kategori pemegang polis.

Sumbangan untuk cacat sementara

Basis marjinal untuk kontribusi jaminan sosial pada tahun 2016 adalah 718.000 rubel. Pada 2017, para pejabat berencana untuk meningkatkan batas ini sebesar 37.000 rubel. - hingga 755.000 rubel. Mereka menyebut jumlah ini kepada rekan-rekan kami dari UNP. Batas pasti akan diketahui pada bulan Desember.

Besaran iuran tahun 2017 tidak akan berubah dibandingkan tahun sebelumnya sebesar 2,9 persen. Penghasilan di atas batas tidak dikenakan iuran untuk cacat sementara.

Kontribusi medis dan cedera

Para pembuat undang-undang belum menetapkan dasar yang membatasi kontribusi untuk asuransi kesehatan dan cedera. Kontribusi harus dibayar dari semua pembayaran. Besaran iuran medis adalah 5,1 persen. Pejabat berencana untuk menaikkan tarif menjadi 5,9% dari 2019. Tingkat kontribusi cedera masih bersifat individual dan tergantung pada kelas risiko pekerjaan yang menjadi aktivitas utama perusahaan.

Meja. Batasan dasar penghitungan premi asuransi tahun 2017

*Jumlah yang tepat akan disetujui oleh Pemerintah pada bulan Desember. Batas yang direncanakan ditemukan di Kementerian Tenaga Kerja oleh rekan-rekan kami dari UNP.

Meja. Tingkat kontribusi di tahun 2017

Contoh menghitung basis marginal

CEO perusahaan untuk periode Januari hingga September 2017 dikreditkan dengan 750.000 rubel. Pada bulan Oktober, ia dikreditkan dengan 130.000 rubel. Akibatnya, pendapatannya dari awal tahun (750.000 + 130.000 = 880.000 rubel) melebihi 755.000 rubel. (untuk 125.000 rubel), dan 876.000 rubel. (untuk 4000 rubel). Ini berarti bahwa akuntan perusahaan harus memperoleh kontribusi ke FSS untuk Oktober hanya dari 5.000 rubel. (755.000 - 750.000), dan dalam PFR - pada tingkat 22 persen dari 126.000 rubel. (876.000 - 750.000) dan pada tingkat 10 persen dari sisa 4.000 rubel. (880.000 - 876.000). Dan kontribusi untuk asuransi kesehatan dan cedera harus dihitung dari seluruh gaji.

Mulai 1 Januari 2017, semua ketentuan yang terkait dengan perhitungan dan pembayaran premi asuransi dipindahkan ke Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, Kode Pajak Federasi Rusia dilengkapi dengan bagian XI baru "Premi asuransi di Federasi Rusia" dan bab baru 34 "Premi asuransi".

Dalam Kode Pajak Federasi Rusia, premi asuransi dikurangkan menjadi pembayaran wajib yang terpisah dan konsepnya, serta definisi pajak dan biaya, diabadikan dalam Pasal 8 Kode Pajak Federasi Rusia. Jadi, premi asuransi dipahami sebagai pembayaran wajib untuk asuransi pensiun wajib, asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan keibuan, untuk asuransi kesehatan wajib yang dikumpulkan dari organisasi dan individu untuk memastikan secara finansial realisasi hak-hak orang yang diasuransikan. untuk menerima pertanggungan asuransi untuk jenis asuransi sosial wajib yang relevan.

Tetapi perlu dicatat bahwa ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia tidak akan berlaku untuk hubungan pembentukan dan pengumpulan premi asuransi untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja dan premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib dari non -populasi pekerja, yang, seperti sekarang, akan diatur oleh undang-undang terpisah.

Pemisahan kekuasaan antara Layanan Pajak Federal Rusia dan dana non-anggaran negara saat mentransfer kekuasaan untuk mengelola premi asuransi

Otoritas pajak berwenang untuk:

- kontrol atas kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran premi asuransi sesuai dengan ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia;

- penerimaan pelunasan premi asuransi dari pembayar premi asuransi, terhitung sejak pengajuan perhitungan premi asuransi untuk periode laporan - triwulan 1 tahun 2017;

- implementasi offset/pengembalian premi asuransi, termasuk untuk periode yang berakhir sebelum 1 Januari 2017, sesuai dengan keputusan Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Sosial;

- pemberian penundaan (installment plan) untuk premi asuransi;

- pemulihan tunggakan premi asuransi dan tunggakan denda dan denda, termasuk yang timbul sebelum 1 Januari 2017, dimulai dengan tindakan pemulihan mengikuti tindakan yang diterapkan oleh Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Sosial.

PFR dan FSS memiliki wewenang untuk:

- penerimaan dari pembayar premi asuransi perhitungan (updated perhitungan) atas premi asuransi untuk periode pelaporan (perhitungan) yang telah berakhir sebelum tanggal 1 Januari 2017;

- kontrol atas kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran premi asuransi untuk periode sampai dengan 1 Januari 2017 (pemeriksaan meja dan di tempat);

- menerima aplikasi dari pembayar premi asuransi untuk pengembalian jumlah lebih bayar (ditagih) premi asuransi, denda, denda untuk periode pelaporan hingga 1 Januari 2017, membuat keputusan atas aplikasi ini dan mengirimkan keputusan ini ke otoritas pajak untuk dieksekusi.

Selain itu, PFR tetap berkewajiban untuk memelihara catatan individu (dipersonalisasi) dalam sistem asuransi pensiun wajib, dan FSS Federasi Rusia tetap menjadi administrator premi asuransi untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja dan, mengingat pelestarian mekanisme "penggantian kerugian" dalam sistem asuransi sosial wajib, FSS Federasi Rusia memiliki wewenang untuk memverifikasi kebenaran pengeluaran yang dinyatakan untuk pembayaran pertanggungan asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan itu. dengan ibu dan melaporkan hasil audit tersebut kepada otoritas pajak.

Fitur pendaftaran pembayar premi asuransi

Mulai 1 Januari 2017, semua pembayar premi asuransi harus mendaftar ke otoritas pajak.

Pada saat yang sama, prosedur pendaftaran (pencabutan pendaftaran) dengan otoritas pajak organisasi dan individu tidak mengalami perubahan signifikan. Dengan demikian, pendaftaran ke otoritas pajak organisasi Rusia di lokasi organisasi, lokasi subdivisi terpisah, organisasi non-pemerintah nirlaba asing di tempat kegiatannya di wilayah Federasi Rusia melalui cabang , serta pengusaha perorangan di tempat tinggalnya dilakukan atas dasar informasi, masing-masing terkandung dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu, Daftar Negara Kesatuan Pengusaha Perorangan.

Pada saat yang sama, karena kekhususan premi asuransi, beberapa fitur pendaftaran kategori tertentu pembayar premi asuransi telah muncul.

Misalnya, pendaftaran (pencabutan pendaftaran) pada otoritas pajak dari organisasi internasional yang diakui sebagai pembayar premi asuransi dilakukan oleh otoritas pajak atas dasar permohonan dari organisasi internasional tersebut untuk pendaftaran (pencabutan pendaftaran) sebagai pembayar asuransi. premi.

Pendaftaran (pencabutan pendaftaran) dengan otoritas pajak dari manajer arbitrase, penilai, mediator dilakukan oleh otoritas pajak di tempat tinggal mereka berdasarkan informasi yang dilaporkan oleh badan eksekutif federal yang berwenang yang menjalankan fungsi kontrol (pengawasan) atas kegiatan organisasi pengaturan diri dari manajer arbitrase, penilai, mediator. Pendaftaran (pencabutan pendaftaran) dengan otoritas pajak pengacara paten dilakukan oleh otoritas pajak di tempat tinggalnya berdasarkan informasi yang dilaporkan oleh Layanan Federal untuk Kekayaan Intelektual.

Pendaftaran (penghapusan pendaftaran) orang pribadi sebagai pembayar premi asuransi dilakukan oleh otoritas pajak di tempat tinggalnya berdasarkan permohonan orang pribadi ini untuk pendaftaran (pencabutan pendaftaran) sebagai pembayar premi asuransi, yang diajukan kepada siapa pun. otoritas pajak atas pilihannya.

Pembayar premi asuransi

Klausul 3.4 Pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia secara terpisah menetapkan kewajiban pembayar premi asuransi, yang meliputi:

1. pembayaran premi asuransi yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia;

2. mencatat objek perpajakan premi asuransi, jumlah premi asuransi yang dihitung untuk setiap orang yang untuknya pembayaran dan imbalan lainnya dilakukan;

3. penyerahan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran pembayaran premi asuransi;

4. penyerahan kepada otoritas pajak dokumen-dokumen yang diperlukan untuk penghitungan dan pembayaran premi asuransi;

5. penyerahan kepada otoritas pajak dalam kasus-kasus dan dengan cara yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, informasi tentang orang-orang yang diasuransikan dalam sistem akuntansi individu (dipersonalisasi);

6. memastikan selama enam tahun keamanan dokumen yang diperlukan untuk perhitungan dan pembayaran premi asuransi;

7. pemberitahuan kepada otoritas pajak di lokasi organisasi Rusia yang membayar premi asuransi untuk memberdayakan subdivisi terpisah dengan wewenang untuk mengumpulkan pembayaran dan remunerasi untuk individu dalam waktu satu bulan sejak tanggal menyerahkannya kepada otoritas yang sesuai;

8. kewajiban lain yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya.

Pasal 419 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan dua kategori pembayar premi asuransi:

1. pembayar yang melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada individu:

- organisasi

- pengusaha perorangan

- individu yang bukan pengusaha perorangan

2. pembayar yang tidak melakukan pembayaran dan balas jasa lainnya kepada orang pribadi yaitu pengusaha perorangan, advokat, notaris yang melakukan praktek swasta, pengelola arbitrase, penilai, mediator, kuasa hukum paten dan orang lain yang melakukan praktek swasta sesuai dengan tata cara yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia.

Namun, jika pembayar termasuk dalam beberapa kategori sekaligus, maka ia wajib menghitung dan membayar premi asuransi secara terpisah untuk setiap alasan. Misalnya, jika seorang pengusaha perorangan memiliki karyawan, maka ia wajib membayar premi asuransi baik untuk dirinya sendiri maupun dari pembayaran untuk kepentingan karyawannya.

Objek pengenaan pajak premi asuransi

Sesuai dengan Pasal 420 Kode Pajak Federasi Rusia, untuk pembayar - organisasi dan pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran dan remunerasi untuk individu, pembayaran dan remunerasi lainnya untuk individu yang tunduk pada asuransi sosial wajib sesuai dengan undang-undang federal tentang jenis asuransi sosial wajib (dengan pengecualian remunerasi yang dibayarkan kepada pengusaha perorangan, pengacara, notaris, dll.):

1. dalam kerangka hubungan kerja dan di bawah kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan;

3. berdasarkan perjanjian tentang pemindahtanganan hak eksklusif atas karya sains, sastra, seni, perjanjian lisensi penerbitan, perjanjian lisensi tentang pemberian hak untuk menggunakan karya sains, sastra, seni, termasuk imbalan yang diperoleh oleh organisasi pengelola hak atas dasar kolektif yang mendukung penulis karya berdasarkan perjanjian yang dibuat dengan pengguna.

Untuk pembayar individu yang melakukan pembayaran dan remunerasi untuk individu, pembayaran dan remunerasi lainnya berdasarkan kontrak kerja (kontrak) dan kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah kinerja pekerjaan, penyediaan layanan untuk individu (untuk kecuali untuk remunerasi yang dibayarkan kepada pengusaha perorangan, pengacara, notaris, dll.).

Objek pajak premi asuransi bagi pembayar yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lain kepada orang pribadi diakui sebagai upah minimum yang ditetapkan pada awal periode penagihan yang bersangkutan, dan jika jumlah pendapatan pembayar tersebut untuk periode penagihan melebihi 300.000 rubel, objek perpajakan premi asuransi juga pendapatannya diakui.

Dasar untuk menghitung premi asuransi

Dasar penghitungan premi asuransi ditentukan sebagai jumlah pembayaran dan imbalan lain yang menjadi objek pajak, yang diperoleh oleh pembayar premi asuransi untuk periode penagihan untuk kepentingan individu, dengan pengecualian jumlah yang tidak dikenakan premi asuransi. (misalnya, tunjangan, kompensasi, bantuan materi, dll). ).

Pada saat yang sama, dasar untuk menghitung premi asuransi ditentukan secara terpisah untuk setiap individu setelah berakhirnya setiap bulan kalender dari awal periode penagihan berdasarkan akrual.

Dasar penghitungan premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib dan dasar penghitungan premi asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan memiliki nilai maksimum, setelah itu tidak dipungut premi asuransi. Pengecualian adalah premi asuransi yang dibayarkan oleh kategori pembayar utama ketika menerapkan tarif premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib sebesar 22%, dalam hal ini premi asuransi juga dikenakan pembayaran melebihi batas yang ditetapkan dari dasar premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib sebesar 10% melebihi nilai yang ditentukan.

Nilai maksimum dasar untuk menghitung premi asuransi tunduk pada indeksasi tahunan mulai 1 Januari tahun yang sesuai, berdasarkan pertumbuhan upah rata-rata di Federasi Rusia.

Selain itu, untuk periode 2015-2021, nilai maksimum dasar penghitungan premi asuransi untuk pensiun wajib* meningkat setiap tahun dengan koefisien pengali yang ditetapkan untuk tahun yang bersangkutan:

________________

* Teks dokumen sesuai dengan aslinya. - Catatan pembuat basis data.

pada 2017 - 1,9;

pada 2018 - 2.0;

pada 2019 - 2.1;

pada tahun 2020 - 2.2;

pada tahun 2021 - 2.3.

Dasar untuk menghitung premi asuransi di bagian yang terkait dengan perjanjian hak cipta dikurangi dengan jumlah pengeluaran yang benar-benar dikeluarkan dan didokumentasikan terkait dengan ekstraksi pendapatan tersebut, dan jika pengeluaran ini tidak dapat didokumentasikan, biaya tersebut dapat dikurangkan dalam jumlah tertentu (sebagai persentase dari jumlah pendapatan yang masih harus dibayar).

Tarif premi asuransi

Untuk kategori utama pembayar premi asuransi untuk periode sampai dengan 2018 inklusif, tingkat premi asuransi dalam jumlah 30% telah dipertahankan (22% - untuk asuransi pensiun wajib dalam nilai yang ditetapkan dari dasar untuk menghitung premi asuransi , 2,9% - untuk asuransi sosial wajib dalam hal ketidakmampuan sementara untuk bekerja dan sehubungan dengan keibuan dalam batas-batas basis kena pajak dan 5,1% untuk asuransi kesehatan wajib). Selain itu, selain nilai dasar perhitungan premi asuransi tersebut di atas, premi asuransi dibayarkan kepada Dana Pensiun berdasarkan tarif 10%.

________________
* Tidak termasuk orang asing yang diakui sebagai pekerja yang sangat terampil.

** Untuk keperluan penghitungan premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib, dasar maksimum tidak ditetapkan, oleh karena itu, tarif yang ditentukan dibebankan dari jumlah penuh pembayaran sesuai dengan premi asuransi.


Pada saat yang sama, tarif utama premi asuransi masih dinyatakan sebesar 34% (26% - dalam OPS dalam nilai yang ditetapkan dari dasar penghitungan premi asuransi, 2,9% - dalam OSS dalam nilai yang ditetapkan dari dasar kena pajak, 5,1% - dalam MHI tanpa menetapkan batas yang ditentukan), yaitu, setelah berakhirnya tarif tersebut di atas 30% + 10%, pembayar premi asuransi akan beralih ke membayar premi asuransi dengan tarif 34%.

Untuk kategori pembayar tertentu, pengurangan tarif premi asuransi telah dipertahankan selama periode transisi tertentu.

Pembayar ini termasuk:

- perwakilan usaha kecil dan menengah yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan beroperasi di bidang sosial dan industri, apotek yang menerapkan rezim perpajakan khusus, pengusaha perorangan yang menerapkan sistem perpajakan paten, organisasi amal dan organisasi nirlaba berorientasi sosial di sistem perpajakan yang disederhanakan, yang diterapkan sampai dengan 2018 termasuk pengurangan tarif premi asuransi sebesar 20%, yang sepenuhnya dialokasikan untuk OPS;

- organisasi yang bergerak di bidang teknologi informasi; perusahaan ekonomi dan kemitraan ekonomi, yang kegiatannya terdiri dari penerapan praktis (pelaksanaan) hasil kegiatan intelektual; pembayar yang telah membuat perjanjian dengan badan pengelola kawasan ekonomi khusus tentang pelaksanaan kegiatan teknis dan inovatif dan melakukan pembayaran kepada individu yang bekerja di zona ekonomi khusus teknis dan inovatif atau zona ekonomi khusus industri dan industri; pembayar yang telah mengadakan perjanjian penyelenggaraan kegiatan wisata dan rekreasi serta melakukan pembayaran kepada orang perseorangan yang bekerja di kawasan ekonomi khusus wisata dan rekreasi yang tergabung dalam suatu klaster, yang sampai dengan tahun 2017 berlaku tarif premi asuransi sebesar 14%, dalam 2018 - 21% dan pada 2019 - 28%;

- pembayar yang melakukan pembayaran dan remunerasi lainnya kepada awak kapal yang terdaftar dalam Daftar Kapal Internasional Rusia, yang menerapkan tarif 0% hingga tahun 2028;

- peserta proyek Skolkovo yang, dalam waktu 10 tahun sejak mereka menerima status peserta dalam proyek semacam itu, menerapkan tarif premi asuransi sebesar 14%, yang sepenuhnya digunakan untuk OPS;

- pembayar yang telah menerima status peserta di zona ekonomi bebas di wilayah Republik Krimea dan kota federal Sevastopol, status penduduk wilayah perkembangan sosial-ekonomi yang cepat, status penduduk dari pelabuhan bebas Vladivostok, yang, dalam waktu 10 tahun sejak tanggal memperoleh status tersebut, berhak untuk menerapkan penurunan tarif sebesar 7,6%.

Mengenai tarif tambahan premi asuransi, sehubungan dengan pembayaran untuk individu yang dipekerjakan dalam jenis pekerjaan yang ditentukan dalam paragraf 1 bagian 1 Pasal 30 Undang-Undang Federal 28 Desember 2013 N 400-FZ "Tentang Pensiun Asuransi " (selanjutnya - Hukum Federal N 400 -FZ), tingkat tambahan premi asuransi untuk OPS ditetapkan sebesar 9%.

Sehubungan dengan pembayaran untuk individu yang dipekerjakan dalam jenis pekerjaan yang ditentukan dalam paragraf 2-18 bagian 1 Pasal 30 Undang-Undang Federal N 400-FZ, (misalnya, dipekerjakan dalam pekerjaan dengan kondisi kerja yang sulit, di bawah tanah dan terbuka -penambangan cor untuk pertambangan batubara , serpih minyak dan mineral lainnya, di tempat kerja dengan intensitas dan keparahan yang meningkat di industri tekstil, dll.), Tingkat tambahan premi asuransi untuk OPS ditetapkan sebesar 6%.

Namun, jika pemberi kerja-pembayar telah menjalani penilaian khusus atas kondisi kerja atau ada pekerjaan yang hasil pengesahan tempat kerja dan kondisi kerja terkini, berdasarkan hasil pengesahan tersebut, diakui sebagai berbahaya dan (atau) berbahaya, maka alih-alih tarif di atas, pembayar tergantung pada kelas kondisi kerja yang ditetapkan berdasarkan hasil penilaian khusus terhadap kondisi kerja (pengesahan tempat kerja), jumlah tarif tambahan yang berbeda diterapkan .

Tarif iuran jaminan sosial tambahan untuk kategori karyawan tertentu adalah:

- sehubungan dengan pembayaran untuk anggota awak pesawat penerbangan sipil - 14%;

- sehubungan dengan pembayaran untuk karyawan yang secara langsung dipekerjakan penuh waktu di pertambangan bawah tanah dan terbuka (termasuk personel unit penyelamat tambang) untuk ekstraksi batu bara dan serpih dan dalam konstruksi tambang, dan pekerja dari profesi terkemuka - penambang dari lombong, drifter, palu pekerja tambang, operator mesin pertambangan - 6,7%.

Tata cara penghitungan dan pembayaran premi asuransi

Untuk pembayar-majikan, prosedur untuk menghitung dan membayar premi asuransi tidak berubah.

Mereka juga harus menghitung dan membayar premi asuransi setiap bulan. Batas waktu untuk membayar premi asuransi tetap sama: selambat-lambatnya tanggal 15 bulan kalender berikutnya di mana pembayaran dilakukan untuk individu.

Jumlah premi asuransi, seperti saat ini, akan ditentukan dalam rubel dan kopeck dan dihitung secara terpisah untuk premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib, premi asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan, premi asuransi untuk pengobatan wajib. asuransi.

Periode penyelesaian, seperti sekarang, adalah tahun kalender, dan periode pelaporan adalah kuartal pertama, enam bulan, sembilan bulan dari tahun kalender.

Selain itu, setelah 1 Januari 2017, prinsip offset pengeluaran dana asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan ibu akan tetap ada. Dalam hal ini, setelah tanggal 1 Januari 2017, pembayar juga dapat mengurangi jumlah premi asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan ibu dengan jumlah biaya yang dikeluarkan olehnya untuk pembayaran wajib. pertanggungan asuransi untuk jenis tertentu dari asuransi sosial wajib.

Sementara itu, jika menurut hasil periode penyelesaian (pelaporan), jumlah biaya yang dikeluarkan oleh pembayar untuk pembayaran perlindungan asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan ibu (dikurangi dana yang dialokasikan ke FSS tertanggung dalam periode ini) melebihi jumlah total premi asuransi yang dihitung untuk jenis asuransi ini, maka mulai 1 Januari 2017, selisih yang diterima akan dikompensasikan oleh otoritas pajak terhadap pembayaran masa depan untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan keibuan berdasarkan konfirmasi yang diterima dari FSS tentang biaya yang dinyatakan oleh pembayar untuk pembayaran pertanggungan asuransi untuk periode perkiraan (pelaporan) yang sesuai atau penggantian FSS dengan cara yang ditentukan.

Perlu dicatat bahwa verifikasi kebenaran biaya yang dinyatakan untuk pembayaran pertanggungan asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan persalinan dicadangkan oleh FSS. Untuk melakukan pemeriksaan ini, data tentang perhitungan premi asuransi tentang perhitungan premi asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan ibu dan jumlah pengeluaran pembayar untuk pembayaran asuransi akan dikirim oleh otoritas pajak ke FSS. .

Sejak 1 Januari 2017, pembayaran premi asuransi dan pengajuan perhitungan untuk premi asuransi dilakukan oleh organisasi dengan subdivisi terpisah, di lokasi mereka dan di lokasi subdivisi terpisah, yang menghasilkan pembayaran dan remunerasi lainnya untuk individu, dengan pengecualian organisasi dengan subdivisi terpisah di luar negeri (dalam hal ini, pembayaran premi asuransi dan pelaporan dilakukan secara terpusat di lokasi organisasi induk).

Sehubungan dengan perubahan pengurus premi asuransi dari tahun 2017, kode klasifikasi anggaran untuk pengalihan premi asuransi akan berubah.

Jumlah premi asuransi untuk kategori pembayar wiraswasta

Para kepala petani (petani) pertanian (selanjutnya - KFH) membayar premi asuransi yang sesuai untuk asuransi pensiun wajib dan asuransi kesehatan wajib dalam jumlah yang tetap untuk diri mereka sendiri dan untuk setiap anggota KFH. Pada saat yang sama, jumlah tetap premi asuransi untuk setiap jenis asuransi sosial wajib yang relevan ditentukan sebagai produk dari upah minimum dan tingkat premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib (26%) dan asuransi kesehatan wajib (5,1%), meningkat 12 kali lipat.

Jika KFH terdiri dari beberapa anggota, maka besaran premi asuransi tetap dikalikan dengan jumlah anggota KFH, termasuk ketua KFH.

Jadi, terlepas dari jumlah pendapatan, kepala pertanian petani membayar premi asuransi dalam jumlah tetap tanpa membebankan 1% dari jumlah pendapatan lebih dari 300.000 rubel.

Jika kegiatan wirausaha atau kegiatan profesional lainnya dari pembayar wiraswasta dilakukan tidak sejak awal periode penagihan atau dihentikan sebelum berakhir, maka dalam hal ini jumlah premi asuransi ditentukan secara proporsional dengan bulan kerja.

Kode Pajak Federasi Rusia dalam Pasal 430 dipertahankan untuk pembayar wiraswasta pembebasan dari membayar premi asuransi untuk periode:

1. dinas militer mereka dengan wajib militer;

2. pengasuhan salah satu orang tua untuk setiap anak sampai mereka mencapai usia satu setengah tahun;

3. pengasuhan yang diberikan oleh orang yang tidak mampu kepada orang cacat golongan I, anak cacat atau orang yang telah mencapai usia 80 tahun;

4. tempat tinggal pasangan prajurit militer di bawah kontrak, bersama dengan pasangan mereka, di daerah-daerah di mana mereka tidak dapat bekerja karena kurangnya kesempatan kerja;

5. tempat tinggal di luar negeri dari pasangan karyawan yang dikirim, khususnya, ke misi diplomatik dan kantor konsuler Federasi Rusia, organisasi internasional, yang daftarnya disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia;

6. untuk periode di mana status pengacara ditangguhkan dan selama mereka tidak melakukan kegiatan yang relevan.

Pada saat yang sama, artikel ini tidak lagi memuat persyaratan wajib untuk penyerahan dokumen yang mengkonfirmasi tidak adanya kegiatan selama periode yang ditentukan.

Pada saat yang sama, Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan aturan bahwa jika pembayaran tidak lengkap (pembayaran tidak lengkap) oleh pembayar wiraswasta tepat waktu (31 Desember tahun kalender saat ini - untuk pembayaran tetap dan 1 April tahun setelah penyelesaian - untuk 1% dari jumlah pendapatan lebih dari 300.000 rubel), otoritas pajak menentukan, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, jumlah premi asuransi yang harus dibayar untuk periode penagihan oleh pembayar tersebut.

Jika jumlah premi asuransi yang ditentukan oleh otoritas pajak melebihi jumlah premi asuransi yang sebenarnya dibayar oleh pembayar untuk periode penagihan, otoritas pajak mengidentifikasi tunggakan premi asuransi dan mengumpulkannya dengan cara yang ditentukan.

Pelaporan

Pembayar yang melakukan pembayaran untuk kepentingan individu menyerahkan perhitungan premi asuransi setiap tiga bulan selambat-lambatnya pada tanggal 30 bulan setelah periode penyelesaian (pelaporan) kepada otoritas pajak di lokasi organisasi dan di lokasi divisi terpisah. organisasi yang memperoleh pembayaran dan imbalan lain untuk kepentingan individu, di tempat tinggal individu yang melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada individu.

Kepala rumah tangga petani (petani) menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran perhitungan premi asuransi setiap tahun pada tanggal 30 Januari tahun kalender setelah periode penagihan berakhir.

Formulir untuk menghitung premi asuransi disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 N -7-11 / [dilindungi email](Terdaftar di Kementerian Kehakiman Rusia pada 26 Oktober 2016 N 44141).

Teks elektronik dokumen
disiapkan oleh Kodeks JSC dan diverifikasi terhadap:
situs web resmi Layanan Pajak Federal Rusia
www.nalog.ru
per 13/12/2016

Batas maksimal penghitungan premi asuransi tahun 2017 telah disetujui dengan Peraturan Pemerintah No. 1255 tanggal 29 November 2016. Mari kita lihat pada tabel berapa batas dasar premi asuransi tahun 2017:

Ingatlah bahwa nilai maksimum dari dasar premi asuransi pada tahun 2017, namun, seperti sebelumnya, diterapkan oleh setiap pemberi kerja tertentu kepada individu tertentu selama tahun tersebut. Dan bahkan jika karyawan yang sama berhenti pada tahun 2017 dan kemudian dipekerjakan oleh pemberi kerja yang sama lagi, pembayaran yang diperoleh karyawan tersebut sebelum pemecatan tidak hilang dan akan diperhitungkan jika dibandingkan dengan batas dasar untuk menghitung premi asuransi pada tahun 2017 .

Nilai basis marjinal untuk iuran pada tahun 2018 diharapkan menjadi 1.021.000 rubel untuk asuransi pensiun dan 815.000 rubel untuk asuransi sosial.

Kontribusi dari melebihi batas dasar 2017

Sebagian besar pembayar premi asuransi dari basis yang melebihi batas membayar kontribusi untuk asuransi pensiun wajib dengan tarif 10% (Pasal 426 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan pembayar yang berhak atas pengurangan tarif tidak melakukan pemotongan untuk asuransi pensiun wajib melebihi basis marjinal untuk kontribusi (Pasal 427 Kode Pajak Federasi Rusia).

Adapun iuran asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan persalinan, iuran tersebut pada tahun 2017 tidak perlu lagi dibayarkan jika basis maksimum iuran asuransi pada tahun 2017 terlampaui.

Di mana kita membayar kontribusi dari melebihi batas dasar?

Tidak masalah jika batas dasar untuk mengumpulkan kontribusi pada tahun 2017 telah terlampaui atau kontribusi yang masih harus dibayar dalam batas, organisasi harus membayarnya dengan dasar yang sama.