Proyek percontohan PPN dalam setahun

Undang-undang tidak mengabaikan pajak pertambahan nilai.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut berbicara tentang cara-cara khas untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Ternyata perusahaan yang mengajukan pernyataan nol pun harus menyusunnya dengan cara yang sama.

Jika organisasi menyerahkan pengembalian PPN dalam bentuk cetak biasa, Inspektorat Pajak dapat mengenakan denda 200 rubel.

Semua bisnis harus menyadari hal ini. Dari tahun berjalan, pelaporan ke kantor pajak ditransmisikan hanya dengan bantuan manajemen dokumen elektronik.

Perubahan PPN mulai 1 Oktober 2019:

Perwakilan Pemerintah telah berulang kali menyarankan untuk menaikkan tarif PPN. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa pajak ini membawa sebagian besar pendapatan ke anggaran federal.

Bagaimanapun, pembayaran semacam itu ditransfer tidak hanya oleh organisasi yang beroperasi di pasar domestik Federasi Rusia, tetapi juga oleh perusahaan yang mengimpor barang.

Sehubungan dengan sanksi yang telah diadopsi banyak negara terhadap Rusia, analis memperkirakan penurunan produk impor, dan, karenanya, pendapatan PPN dari perusahaan yang bekerja dengan impor juga akan berkurang.

Namun, kenyataan modern menunjukkan bahwa organisasi yang beroperasi di pasar domestik Federasi Rusia terutama akan menderita dari kenaikan PPN.

Karena itu, pembicaraan aktif tentang kenaikan tarif pajak pertambahan nilai masih sebatas pembicaraan.

Hal ini menyebabkan keringanan bagi perusahaan besar, menengah dan kecil yang diwajibkan untuk mengakumulasi dan membayar pembayaran ini ke anggaran.

Mari kita simak secara detail apa yang terjadi dengan PPN sejak 01/01/2014. Artikel apa saja yang terpengaruh oleh inovasi tersebut.

Klarifikasi isi Art. 148

Penjualan layanan, produk, atau karya dikenakan PPN jika diproduksi di wilayah Federasi Rusia. Sejak 01 Oktober, amandemen telah dibuat.

Mulai sekarang, tempat penjualan barang, jasa, atau pekerjaan ditentukan: data yang ditentukan dalam dokumen konstituen selama pendaftaran negara perusahaan diambil.

Perubahan yang dilakukan menyangkut cabang dan kantor perwakilan organisasi. Jika dalam dokumentasi konstituen dicatat bahwa cabang perusahaan berada di luar negeri, maka penjualan pekerjaan (barang, jasa) di kantor perwakilan ini tidak dikenakan PPN.

Aturan ini diadopsi agar organisasi dapat menghindari pajak berganda dengan melakukan penjualan di luar Rusia.

Perubahan berdasarkan paragraf 16 Seni. 167

Perubahan pemotongan (Pasal 170 dan Pasal 172)

Amandemen dibuat untuk "Prosedur untuk mengubah pengurangan pajak" dan "Prosedur untuk mengalokasikan jumlah pajak untuk produksi dan penjualan barang, pekerjaan, jasa."

Perubahan ini memengaruhi kasus-kasus ketika penyelesaian antara pembeli dan penjual dilakukan dengan pembayaran di muka sebagian atau penuh.

Pertimbangkan sebuah contoh. Perusahaan penjual menerima uang muka dari pembeli untuk produk. Organisasi mengirimkan barang, tetapi nilainya kurang dari jumlah pembayaran di muka yang diterima.

Dalam situasi seperti itu, pembeli berkewajiban untuk memulihkan PPN dalam jumlah yang ditunjukkan dalam faktur. Ternyata jumlah pengembaliannya sama dengan jumlah pajak yang ditunjukkan oleh perusahaan penjual.

Inovasi juga mencakup kasus-kasus di mana kontrak antara para pihak menyatakan bahwa pembayaran di muka mencakup pembayaran untuk kinerja tahap individu dari penyediaan layanan atau kinerja pekerjaan, serta kumpulan produk individu.

Dalam kasus seperti itu, pajak pertambahan nilai dikembalikan dalam jumlah yang termasuk dalam pembayaran di muka.

Menurut undang-undang saat ini, organisasi penjual harus menghitung dan mentransfer PPN pada tanggal penerimaan uang muka dari pembeli.

Namun, sekarang dia memiliki hak untuk menerima jumlah PPN, yang dihitung dari pembayaran di muka, untuk pengurangan setelah pemberian layanan, pelaksanaan pekerjaan, atau pengiriman barang. Aturan ini dicatat dalam paragraf 1 Seni. 172 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Edisi baru

Sebelum penerapan Undang-Undang Federal No. 238-FZ tanggal 21 Juli 2014, semua wajib pajak yang melakukan berbagai transaksi bisnis diwajibkan untuk menerbitkan faktur.

Video: akuntan LANGSUNG. Perubahan PPN mulai 1 Oktober 2019 (238-FZ)

Sesuai dengan inovasi peraturan perundang-undangan, mulai saat ini wajib pajak berhak untuk tidak membuat faktur bagi pihak lawan (pembeli jasa, pekerjaan, barang) yang bukan pembayar PPN atau dibebaskan dari pajak pertambahan nilai.

Catatan penting. Penjual berhak untuk tidak membuat faktur hanya jika ada kesepakatan bersama secara tertulis antara dia dan pembeli.

Jika tidak ada kesepakatan, maka para pihak harus bertindak sesuai dengan prosedur yang telah ditetapkan sebelumnya.

Klarifikasi di bawah Art. 174

Jadi, mulai awal tahun depan, wajib pajak yang diharuskan menyimpan daftar faktur yang diterima dan diterbitkan tidak boleh melakukannya.

Namun, perubahan ini tidak mempengaruhi semua orang. Misalnya, ini tidak termasuk perantara, bahkan yang bukan pembayar PPN. Kelompok seperti itu harus membuat jurnal.

Konsekuensi dari perubahan:

Untuk waktu yang lama, organisasi akan memiliki pertanyaan terkait dengan inovasi yang muncul karena penerapan Undang-Undang Federal No. 238-FZ tanggal 21 Juli 2014

Pemerintah berusaha mempertimbangkan segala nuansa dan kelemahan peraturan perundang-undangan sebelumnya.

Dengan berlakunya inovasi, semakin mudah melakukan kegiatan komersial, baik bagi penjual maupun pembeli.

pro

Di antara keuntungan dari perubahan yang diadopsi, perlu dicatat:

• penyederhanaan alur dokumen;
• penurunan jumlah indikator (tidak perlu menandai harga tanpa PPN);
• penentuan tanggal penjualan real estat;
• mengurangi pembentukan inkonsistensi dalam transaksi keuangan;
• pengecualian pajak berganda. Inovasi ini akan berdampak baik bagi perusahaan yang membuka atau memiliki kantor perwakilan atau cabang di luar negeri;
• penghapusan sebagian dari pencatatan pergerakan faktur.

Keuntungan dari perubahan yang diadopsi cukup nyata bagi organisasi yang beroperasi baik di pasar domestik Rusia maupun di luar negeri. Namun, setiap undang-undang yang diadopsi memiliki kelemahan.

kekurangan

Aktivitas setiap perusahaan sangat spesifik. Bagaimanapun, organisasi dapat disebut organisme hidup yang berubah setiap hari.

Perusahaan modern harus bekerja secara efektif dan langsung merespon berbagai faktor eksternal dan internal.

Pihak berwenang terus-menerus mengadopsi dan mengubah undang-undang saat ini. Para pemimpin bisnis dituntut untuk memperhatikan inovasi-inovasi, terutama yang berkaitan dengan sistem perpajakan.

Perubahan yang diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 238-FZ tertanggal 21 Juli 2014, yang diadopsi pada musim panas, harus berdampak positif pada kegiatan organisasi.

Mungkin karena penerapan operasi tertentu, beberapa perusahaan akan merasakan kerugian dari perubahan yang diperkenalkan. Akan menunjukkan waktu.

Contoh praktis

Perusahaan penjual yang berada di OSNO (sistem perpajakan umum) memberikan layanan kepada perusahaan dengan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan (sistem perpajakan yang disederhanakan).

Menurut undang-undang yang berlaku hingga 10/01/2014, penjual harus menerbitkan faktur dengan PPN yang dialokasikan.

Namun, organisasi menyimpulkan. Dalam hal ini, penjual berhak untuk tidak mengeluarkan faktur kepada pembeli.

Contoh berikutnya. Penjual menerima uang muka dari pembeli dalam jumlah 118.000 rubel. dan dari jumlah ini saya membayar 18.000 rubel ke anggaran PPN.

Pembeli perusahaan menerima jumlah ini sebagai pengurangan. Penjual mentransfer produk dalam jumlah 94.400 rubel. (termasuk PPN 14.400 rubel).

Menurut perjanjian yang disepakati, hanya setengah dari pembayaran di muka, yaitu 59.000 rubel, di mana PPN adalah 9.000 rubel, dikreditkan untuk pembayaran pengiriman.

Berkat inovasi yang diadopsi, penjual, setelah menyelesaikan pengiriman pertama, memiliki hak untuk menyatakan pengurangan, dan perusahaan pembeli harus mengembalikan pajak, yang jatuh pada 59.000 rubel, yaitu, 9.000 rubel.

Penjual akan mengurangi jumlah sisa PPN di muka, dan pembeli akan mengembalikannya ketika pembayaran di muka diimbangi dengan pengiriman.

Kesimpulan utama

Meringkaskan. Inovasi dan amandemen yang diadopsi dapat digabungkan menjadi beberapa poin:

1. Badan hukum yang berada di salah satu rezim pajak khusus berhak untuk tidak menerbitkan faktur tanpa PPN. Aturan ini hanya berlaku dalam kasus di mana kesepakatan bersama tertulis telah dibuat antara para pihak.
2. Perusahaan yang menjual (pekerjaan, barang, jasa) kepada rekanan yang menerapkan aturan pajak khusus dan bukan pembayar PPN juga tidak dapat membuat faktur dengan kesepakatan tertulis bersama para pihak.
3. Jika sebuah organisasi menjual real estat, maka PPN dibebankan pada tanggal properti tersebut ditransfer ke pembeli oleh.
4. Saat mengeluarkan atau menerima pembayaran di muka dengan PPN, perusahaan dapat menerima, tergantung pada situasinya, untuk menghapus atau mengurangi jumlah pajak yang ditentukan pada tanggal pengiriman barang, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan.

RUU No. 489169-7 tentang kenaikan PPN tahun 2018 menjadi 20 persen baru diajukan ke Duma Negara pada 16 Juni, dan pada 24 Juli undang-undang tersebut sudah diadopsi dalam pembacaan ketiga dan terakhir. Pada 3 Agustus, rancangan undang-undang itu ditandatangani oleh Presiden Federasi Rusia. Banyak ketakutan telah menyebar di sekitar dokumen.

Kami akan memberi tahu Anda kapan, bagaimana dan berapa banyak PPN akan meningkat, siapa dan apa yang mengancam untuk menaikkan tarif. Teks resmi RUU kenaikan PPN 2018 diterbitkan di akhir artikel.

Apa yang perlu Anda ketahui tentang pajak pertambahan nilai?

PPN adalah salah satu pajak tidak langsung yang dikreditkan ke anggaran federal. Anda perlu mengetahui hal berikut tentangnya.

1. Pajak pertambahan nilai, sebagaimana dinyatakan dalam Art. 163 dari Kode Pajak Federasi Rusia, memiliki masa pajak seperempat.
2. Pada 2018, tarif dasar untuk itu adalah 18%.
3. Beberapa barang dan jasa, yang disebut signifikan secara sosial, dijual dengan tarif diskon 10%. Sebagian besar adalah bahan makanan pokok, obat-obatan, barang-barang untuk anak-anak.
4. Beberapa layanan, barang, produk sepenuhnya dibebaskan dari pembayaran pajak ini, yang diatur oleh paragraf 1-3 Seni. 164 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ini adalah, misalnya, perawatan medis, layanan transportasi, biaya untuk taman kanak-kanak, dll.

Baik daftar layanan dengan tarif khusus, maupun ukuran tarif ini (10% dan 0%) tidak terpengaruh oleh tagihan.

berita terbaru

Pada pertengahan Juni, pemerintah Federasi Rusia di bawah kepemimpinan D. Medvedev mengajukan proposal untuk mengubah Kode Pajak Federasi Rusia saat ini dan sejumlah undang-undang lainnya. RUU No. 489169-7 disiapkan, yang mengatur kenaikan tarif pajak menjadi 20%.

Direncanakan bahwa kenaikan PPN akan memberikan anggaran federal peningkatan pendapatan dalam jumlah 620 miliar rubel per tahun. Untuk setiap orang Rusia, kenaikan tarif PPN akan menelan biaya 360 rubel. bulanan.

Sebuah diskusi panas dari proyek di Web menyebabkan fakta bahwa pengacara situs juga mulai menerima banyak pertanyaan dari pembaca. Berikut adalah beberapa di antaranya.

Mohon saran: mulai tanggal berapa kenaikan PPN tahun 2018 akan terjadi. Apakah ada kemungkinan kenaikan tarif hanya pada 2019?” Ivan, pengusaha dari Perm, tertarik.

“Apakah ada kenaikan PPh dan PPN dari 2018? Kenaikan harga seperti apa yang diprediksi sehubungan dengan perubahan ini?” Olga, seorang warga Moskow, bertanya.

“Berikan komentar Anda tentang undang-undang tentang menaikkan PPN pada tahun 2018: apa yang mengancam bisnis dengan kenaikan tarif dasar?” Tanya direktur Svetlana LLC dari Volgograd

Pertama-tama, kami mencatat hal berikut: undang-undang mengusulkan untuk mengubah tarif mulai 1 Januari 2019. Pada 2018, tarifnya akan tetap pada level yang sama - 18%.

Kesimpulan: kenaikan PPN tahun 2018 menjadi 20 persen pasti tidak akan terjadi.

Konsekuensi dari peningkatan tarif dasar PPN

Kenaikan PPN tidak menakutkan untuk bisnis seperti yang dikatakan oleh para komentator di Internet:

• biaya yang berlaku dari warga negara biasa dikaitkan dengan pembelian barang, tarif PPN yang tidak akan berubah. Oleh karena itu, kenaikan harga bagi mereka tidak akan menjadi signifikan, dan ini tidak akan berhubungan langsung dengan PPN;
• beberapa barang mahal benar-benar akan naik harganya (mobil, gadget, real estat), tetapi dalam beberapa tahun terakhir negara telah berhasil menahan inflasi, karena itu, oleh karena itu, para ahli tidak memprediksi kenaikan harga yang tinggi;
• jika tarif pajak penghasilan pribadi dinaikkan, situasinya akan jauh lebih buruk. PPN lebih tentang bisnis: perpajakan badan hukum lebih mudah dilacak, serta untuk mengidentifikasi pelanggaran di area ini.

Mari kita ingat bahwa dari anggaran federal, yang dikreditkan PPN, program sosial negara bagian dibiayai: modal bersalin, pinjaman hipotek preferensial, proyek konstruksi negara skala besar.

Perubahan lain yang diberikan oleh RUU No. 489169-7

Akibat gegap gempita kenaikan pajak, masyarakat tidak memperdulikan fakta bahwa RUU tersebut mengatur sejumlah penyesuaian signifikan lainnya.

1. Tarif PPN akan meningkat ketika perusahaan dijual sebagai kompleks properti tunggal. Sekarang 15,25% valid, 16,67% ditawarkan.
2. Hak entitas industri otomotif untuk memotong jumlah PPN yang dibayarkan atas pembelian atas biaya subsidi atau dana anggaran akan tetap ada hingga 01/01/2019.
3. Beban pembayar iuran untuk dana non-anggaran negara diatur. Pada tingkat saat ini 34% dari total tarif kontribusi ini, mereka dapat dikurangi menjadi 30%.

Area khusus dan plus dari tagihan untuk individu adalah pengaturan pemotongan premi asuransi, khususnya, untuk dana pensiun. Sebelumnya direncanakan bahwa tarif “feed-in” saat ini sebesar 22% akan dipertahankan hingga tahun 2021. Dan kemudian akan meningkat menjadi 26%.

Setelah kenaikan PPN, kenaikan tarif iuran seperti itu tidak akan terjadi. Tarif akan tetap pada batas 22% bagi mereka yang pembayarannya tidak melebihi nilai maksimum dasar pemotongan iuran. Mereka yang pendapatannya melebihi batas ini akan membayar 10% dari jumlah kelebihannya. Dan ini, secara umum, merupakan perubahan positif.

Kenaikan tarif PPN pada tahun 2018 akan mengarah pada fakta bahwa perubahan yang sesuai juga akan diperkenalkan di 167-FZ "Pada Asuransi Pensiun Wajib" tanggal 15.12. 2001, di 165-FZ "Pada dasar-dasar asuransi sosial wajib" tanggal 16/07/1999.

Teks resmi – Rancangan undang-undang tentang kenaikan PPN tahun 2018

Dikirim oleh Pemerintah Federasi Rusia

HUKUM FEDERAL

Tentang Amandemen Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 9 Undang-Undang Federal "Tentang Mengubah Bagian Satu dan Dua dari Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia" dan Mengakui Ketentuan Tertentu dari Tindakan Legislatif Rusia Federasi sebagai Tidak Valid

Pasal 1

Sertakan dalam bagian kedua Kode Pajak Federasi Rusia (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2000, No. 32, Art. 3340; 2001, No. 1, Art. 18; No. 53, Art. 5015; 2002, No. 22, Pasal 2026; Nomor 30, butir 3027; 2003, Nomor 1, butir 10; Nomor 28, butir 2886; 2004, Nomor 27, butir 2711; Nomor 34, butir 3517; Nomor 35, butir 3607; No. 45, butir 4377; 2005, No. 30, hlm. 3101, 3128, 3129, 3130; No. 52, hlm. 5581; 2006, No. 10, hlm. 1065; No. 31, hlm. 3436; 2007, Nomor 23, hlm. 2691; Nomor 45 5417, 5432; Nomor 49, butir 6045; 2008, Nomor 26, butir 3022; Nomor 48, butir 5519; Nomor 49, butir 5749; 2009 , Nomor 48, butir 5731; Nomor 51, butir 6155; Nomor 52, butir 6444; 2010, Nomor 15, butir 1746; Nomor 31, butir 4198; Nomor 45, butir 5750; Nomor 48, butir 6250; 2011, Nomor 30, butir 4575, 4593; Nomor 45, butir 6335; Nomor 48, butir 6731; 2012, Nomor 41, butir 5526; Nomor 49, butir 6751; 2013, Nomor 14, butir 1647; Nomor 23, butir 2866; Nomor 30, 4049; Nomor 40, pasal 5038; Nomor 48, pasal 6165; 2014, Nomor 23, pasal 2936; Nomor 48, pasal 6660, 6663; 2015, No 1, pasal 5; Nomor 14, pasal 2023; Nomor 48, butir 6689; 2016, Nomor 1, butir 6; Nomor 22, butir 3098; Nomor 26, butir 3856; Nomor 27, butir 4175, 4176, 4177, 4 181; Nomor 49, pasal. 6844, 6851; Nomor 52, pasal. 7497; 2017, no.1, pasal. enambelas; Nomor 11, Pasal. 1534; Nomor 47, pasal. 6842; Nomor 49, pasal. 7307, 7313, 7322, 7325, 7333; 2018, no.1, pasal. 20; Nomor 18, Pasal. 2565; Nomor 27, Pasal. 3942) perubahan berikut:

dalam ayat 2 Pasal 154:

a) paragraf kedua setelah kata "manfaat" harus dilengkapi dengan kata-kata "(termasuk diskon harga barang (pekerjaan, jasa) tidak termasuk pajak)";

b) alinea ketiga setelah kata "manfaat" harus dilengkapi dengan kata-kata "(termasuk potongan harga barang (pekerjaan, jasa) tidak termasuk pajak)";

2) pada ayat tiga ayat 4 Pasal 158 kata "15,25 persen" diganti dengan kata "16,67 persen";

3) dalam Pasal 164:

a) sub-ayat 42 ayat 1 harus dilengkapi dengan kata-kata "atau asalkan titik keberangkatan dan (atau) titik tujuan penumpang dan bagasi terletak di wilayah Distrik Federal Timur Jauh";

b) dalam ayat 6 ayat 2 kata-kata "dalam ayat 41" diganti dengan kata-kata "dalam ayat 41 dan 42";

c) pada ayat 3 kata “18 persen” diganti dengan kata “20 persen”;

4) pada ayat tiga ayat 9 Pasal 165 kata "18 persen" diganti dengan kata "20 persen";

5) pada ayat 5 Pasal 1742 kata "15,25 persen" diganti dengan kata "16,67 persen";

6) huruf 1 ayat 2 Pasal 425 diubah sebagai berikut:

“1) untuk asuransi pensiun wajib:

dalam nilai marjinal yang ditetapkan dari dasar untuk menghitung premi asuransi untuk jenis asuransi ini - 22 persen;

melebihi batas dasar penghitungan premi asuransi untuk jenis asuransi ini - 10 persen;”;

7) Pasal 426 dinyatakan tidak berlaku;

Dalam ayat 3 ayat 2 Pasal 427:

a) di paragraf kedua, kata "rubel;" ganti dengan kata "rubel.";

b) tambahkan paragraf dengan konten berikut:

“Untuk pembayar sebagaimana dimaksud dalam angka 7 dan 8 ayat 1 pasal ini, selama tahun 2019-2024, tarif premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib ditetapkan sebesar 20,0 persen, untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan ibu, untuk asuransi kesehatan wajib – 0 persen;”.

Pasal 2

Dalam Bagian 4 Pasal 2 Undang-Undang Federal 4 Juni 2014
No. 151-FZ "Tentang Perubahan Bab 21 Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2014, No. 23, Art. 2936; 2016, No. 1, Art. 6; No. 49, Pasal 6844) kata "2019" diganti dengan kata "2025".

Pasal 3

Bagian 51 dari Pasal 9 Undang-Undang Federal 27 November 2017
335-FZ “Tentang Perubahan Bagian Satu dan Dua dari Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia” (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2017, No. 49, Art. 7307; 2018, No. 1, Pasal 20) harus diakui sebagai kekuatan yang hilang.

Pasal 4

Menetapkan bahwa ketentuan paragraf 1 dan subparagraf 6 paragraf 3 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah hingga tanggal berlakunya Undang-Undang Federal 27 November 2017 No. Federasi dan tindakan legislatif tertentu Federasi Rusia") diterapkan pada barang (karya, layanan) (termasuk aset tetap, aset tidak berwujud, hak milik) yang diperoleh:

organisasi - subjek monopoli alami dengan mengorbankan investasi anggaran yang diterima sebelum 31 Desember 2018 termasuk dari anggaran sistem anggaran Federasi Rusia;

pembayar pajak - produsen pertanian dengan mengorbankan subsidi yang diterima hingga 31 Desember 2018 termasuk dari anggaran sistem anggaran Federasi Rusia;

oleh organisasi manufaktur dengan mengorbankan subsidi yang diterima hingga 31 Desember 2018 termasuk dari anggaran federal untuk mengkompensasi sebagian dari biaya yang terkait dengan penerbitan dan dukungan kewajiban garansi untuk kendaraan beroda, kendaraan self-propelled dan trailing berkinerja tinggi, termasuk mesin pertanian, untuk penggunaan sumber daya energi perusahaan padat energi industri otomotif, untuk pelaksanaan pekerjaan penelitian dan pengembangan dan pengujian kendaraan beroda;

organisasi pemegang konsesi yang melaksanakan proyek untuk konstruksi (rekonstruksi) jalan (bagian jalan dan (atau) struktur jalan buatan), dengan mengorbankan investasi anggaran yang diterima sebelum 31 Desember 2018 termasuk dari anggaran entitas konstituen Federasi Rusia pada dasar perjanjian konsesi yang dibuat sebelum 1 Januari 2018.

Pasal 5

1. Undang-undang Federal ini mulai berlaku pada hari publikasi resminya, dengan pengecualian ketentuan yang pasal ini menetapkan tanggal lain untuk mulai berlakunya.

2. Huruf "a" dan "b" ayat 3 Pasal 1 Undang-undang Federal ini mulai berlaku setelah satu bulan sejak tanggal publikasi resminya, tetapi tidak lebih awal dari hari pertama masa pajak berikutnya untuk nilai tambah pajak.

3. Ayat 2, subayat "c" dari ayat 3, ayat 4-7 Pasal 1 Undang-Undang Federal ini mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2019.

4. Ketentuan alinea ketiga ayat 4 Pasal 158 ayat 3
Pasal 164, Ayat 3 Ayat 9 Pasal 165 dan Ayat 5 Pasal 1742 Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah dengan Undang-Undang Federal ini) berlaku untuk barang (pekerjaan, layanan), hak milik yang dikirim (dilakukan, diberikan ), ditransfer mulai 1 Januari 2019.

5. Ketentuan sub-paragraf 42 paragraf 1 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah dengan Undang-Undang Federal ini) berlaku hingga 1 Januari 2025.

6. Ketentuan paragraf dua dan tiga paragraf 2 Pasal 154 Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah dengan Undang-Undang Federal ini) berlaku untuk hubungan hukum yang timbul sejak 1 Januari 2018.

Presiden

Federasi Rusia V.Putin

kata penutup

Sekarang hanya Presiden Federasi Rusia yang harus memutuskan apakah akan ada kenaikan PPN pada tahun 2018 dan mulai tanggal berapa kenaikan tarif 20% akan mulai berlaku. Setelah undang-undang disahkan oleh Parlemen dan disetujui oleh Dewan Federasi, diperlukan tanda tangan Presiden Federasi Rusia. Setelah itu, dokumen tersebut akan diterbitkan di Rossiyskaya Gazeta. Dokumen tersebut ditandatangani oleh Vladimir Putin pada 3 Agustus 2018.

Kami menyajikan untuk Anda gambaran umum tentang perubahan PPN sejak 1 Oktober 2018. Apa sebenarnya yang berubah untuk PPN? Bagaimana cara menerbitkan faktur sekarang? Kami akan berbicara tentang aturan baru untuk bekerja dengan PPN dan memberikan contoh.

No. 1: Memperkenalkan perhitungan PPN baru setelah menerima pembayaran di muka oleh penjual hak milik

Jadi, mulai 1 Oktober 2018, perusahaan yang mentransfer hak milik yang ditentukan dalam paragraf 1-4 Pasal 155 Kode Pajak Federasi Rusia menerapkan prosedur baru untuk menghitung PPN atas uang muka. Ini tentang hak milik.

• atas penugasan dan penugasan kembali klaim moneter yang timbul dari kontrak untuk penjualan barang, pekerjaan, jasa;
• ketika mentransfer hak milik ke perumahan, garasi atau tempat parkir;
• atas pengalihan klaim moneter yang diperoleh dari pihak ketiga (kecuali yang timbul dari pinjaman moneter atau perjanjian kredit).

Jika suatu perusahaan telah menerima uang muka untuk pengalihan hak milik, maka mulai 1 Oktober 2018, PPN harus dihitung dari perbedaan antara pembayaran di muka dan jumlah klaim moneter yang diserahkannya hak, atau biaya pembeliannya (klausul 1, pasal 154 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh:

Ukuran hak properti adalah 5000 rubel. Organisasi mentransfernya ke organisasi lain dengan biaya 4.800 rubel. Uang muka yang diterima pada tahun 2018 karena transfer hak milik adalah 4.800 rubel. PPN di muka adalah 0 rubel. ((4800 - 5000 ) × 18/118).

Baca juga Kapan seseorang dapat menjadi pembayar PPN?

Uang muka sebagian

Saat menghitung PPN mulai 1 Oktober 2018, diperlukan untuk menentukan bagian uang muka dalam biaya di mana perusahaan mengalihkan hak milik. Katakanlah biaya untuk membeli hak properti adalah 180 rubel. Perusahaan mentransfer hak properti dengan biaya 200 rubel. Jumlah pembayaran di muka adalah 50 rubel. Bagian dari pembayaran di muka dalam nilai hak milik yang dialihkan adalah 0,25 (50 : 200 ). PPN untuk pembayaran di muka adalah 0,76 rubel. ((50 - (180 × 0,25)) × 18/118.

No. 2: Memperluas daftar transaksi yang dikenakan pajak dengan tarif 0 persen

Mulai 1 Oktober 2018, wajib pajak yang memproduksi logam mulia dari skrap dan limbah tanpa izin penggunaan lapisan tanah dapat menerapkan tarif PPN nol saat menjual logam mulia. Sebelumnya, lisensi seperti itu diperlukan (Hukum Federal 27 Juni 2018 No. 159-FZ).

No. 3: Memperkenalkan aturan baru untuk ekspor

Dokumen pendamping

Mulai 1 Oktober 2018, untuk barang yang diekspor ke luar EAEU, tidak perlu menyerahkan salinan transportasi, pengiriman dan / atau dokumen lain dengan tanda pabean tempat keberangkatan yang mengonfirmasi ekspor barang di luar Rusia. IFTS dapat menerima data ekspor barang langsung dari bea cukai - dalam bentuk elektronik.

Namun, jika pabean tidak memberikan data ini atau mereka bertentangan dengan informasi yang dinyatakan oleh wajib pajak itu sendiri, maka Inspektorat Layanan Pajak Federal dapat meminta salinan transportasi, pengiriman, dan dokumen lain yang mengkonfirmasi ekspor barang. Wajib pajak memiliki waktu 30 hari kalender sejak tanggal diterimanya permintaan pemeriksaan untuk menyerahkan dokumen tersebut. Alasan: Hukum Federal 3 Agustus 2018 No. 302-FZ

Jika perusahaan mengirimkan barang ke negara-negara EAEU, dokumen tersebut juga tidak dapat diserahkan bersama dalam SPT PPN. Tetapi dengan syarat bahwa perusahaan telah mengajukan daftar elektronik aplikasi untuk impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung (otoritas pajak berhak untuk memintanya, tetapi secara selektif).

Benarkah PPN di Rusia telah dinaikkan menjadi 20%, dan apa konsekuensi dari keputusan seperti itu oleh legislator.

Berita utama dari inovasi perpajakan adalah kenaikan PPN pada tahun 2018 – tarif dasar akan ditetapkan sebesar 20%. Namun, inovasi ini akan mulai berlaku hanya dari awal tahun depan, jika RUU tersebut melewati semua tahap persetujuan melalui Duma Negara Federasi Rusia, Dewan Federasi Federasi Rusia dan Presiden Federasi Rusia. Tentang apa yang diharapkan dari keputusan pihak berwenang, dan perubahan apa yang harus diperhitungkan oleh pembayar PPN, kami akan memberi tahu dalam artikel ini.

Meskipun ada perubahan reguler dalam undang-undang perpajakan, aturan dasar untuk menghitung dan membayar PPN tetap tidak berubah untuk waktu yang lama. Berita utama terkait PPN pada tahun 2018 datang pada bulan Juni, ketika Pemerintah Federasi Rusia mulai menerapkan keputusan presiden tentang menarik dana tambahan ke anggaran. Salah satu RUU yang dikembangkan otoritas adalah kenaikan PPN pada tahun 2018. Pemberlakuan amandemen ini hanya dimungkinkan jika kondisi berikut terpenuhi:

• persetujuan rancangan undang-undang di Duma Negara Federasi Rusia - saat ini hanya pembacaan pertama yang telah berlalu, di mana para deputi menyetujui perubahan tarif PPN pada tahun 2018;
• setelah melewati tiga pembacaan di Duma Negara Federasi Rusia, undang-undang tersebut akan dikirim untuk persetujuan ke Dewan Federasi Federasi Rusia;
• jika legislator menegakkan ketentuan awal rancangan, kata terakhir akan tetap berada di tangan Presiden Federasi Rusia - hanya setelah dia menandatangani undang-undang dalam versi final, amandemen akan mengikat secara hukum.

Catatan!

Kenaikan PPN pada tahun 2018 tidak berarti bahwa tarif dasar baru akan segera berlaku. Perubahan peraturan perundang-undangan terkait kenaikan pajak hanya akan berlaku efektif mulai tahun kalender berikutnya, yaitu. sejak Januari 2019.

Undang-undang tidak mengatur perubahan mendasar lainnya dalam aturan untuk bekerja dengan PPN pada tahun 2018. Namun, sejumlah inovasi mulai berlaku sejak awal tahun dan berdampak signifikan terhadap pemenuhan kewajiban perpajakan oleh perusahaan dalam dan luar negeri. Mari kita soroti inovasi terpenting yang dihadapi perusahaan di tahun 2018:

• daftar pembayar PPN telah diperluas - misalnya, daftar ini mencakup perusahaan yang kegiatannya terkait dengan penjualan logam non-besi dan besi, serta pembeli produk ini;
• golongan orang tertentu yang mendapat pembebasan pajak, misalnya perantara dalam pengiriman uang di dalam negeri;
• jenis operasi tertentu dibebaskan dari PPN - transaksi leasing dengan jenis peralatan dan mesin medis tertentu, pekerjaan dan layanan untuk pembaruan cadangan negara, transfer aset properti dalam zona ekonomi bebas, dll.

Prosedur perpajakan preferensial juga sedikit berubah. Untuk maskapai penerbangan domestik, tarif dikurangi 10% telah diperpanjang, dan penerbangan ke Kaliningrad tidak dikenakan PPN. Tarif 0% telah diperluas ke operasi tertentu terkait dengan ekspor ulang produk yang telah melewati deklarasi pabean.

Aturan PPN baru tahun 2018 terkait tata cara pembayaran pajak dan pelaporan ke dinas pajak:

• pernyataan dan dokumen yang menyertainya hanya dapat dikirim secara elektronik. Pelanggaran terhadap aturan ini akan mengakibatkan pengenaan sanksi;
• jumlah PPN yang masih harus dibayar sekarang ditransfer langsung ke anggaran, yang sangat memudahkan kontrol atas operasi otoritas fiskal;
• untuk perusahaan di mana hanya transaksi tertentu yang dikenai pajak, kewajiban akuntansi terpisah telah diperkenalkan - aturan ini berlaku bahkan jika volume transaksi tidak kena pajak tidak signifikan.

Besaran PPN untuk tahun 2018 tidak berubah dan akan tetap sama sampai dengan akhir periode kalender. Tarif dasarnya adalah 18%, dan untuk barang dan jasa yang signifikan secara sosial, tarifnya diturunkan menjadi 10%. Untuk sejumlah transaksi ekonomi luar negeri yang terkait dengan pergerakan barang melintasi perbatasan, diterapkan tarif nol.

Anda dapat membuat perubahan pada tarif pajak kapan saja, tetapi perubahan tersebut hanya akan berlaku mulai awal tahun kalender berikutnya. Hal ini juga berlaku untuk rencana kenaikan tarif PPN pada tahun 2018.

Jika amandemen peraturan menghasilkan perbaikan kondisi perpajakan, pembuat undang-undang dapat memberlakukannya tanpa menunggu tahun kalender berikutnya. Namun, untuk PPN, aturan ini praktis tidak berlaku, karena pajak adalah salah satu sumber utama pengisian anggaran.

Konsekuensi dari peningkatan tarif dasar PPN

Meskipun tarif PPN tetap tidak berubah pada tahun 2018, kenaikan pajak yang akan datang sudah terkait dengan ekspektasi inflasi. PPN adalah faktor penetapan harga, karena termasuk dalam biaya produk, pekerjaan, atau layanan. Bahkan sedikit peningkatan suku bunga memiliki konsekuensi sebagai berikut:

• kenaikan harga grosir dan eceran untuk semua jenis produk, karena konsumen akhir menerima barang setelah menyelesaikan rantai transaksi, di mana setiap peserta dipaksa untuk menaikkan biaya;
• peningkatan pendapatan anggaran - menurut kesimpulan Kementerian Keuangan Federasi Rusia, disiapkan bersamaan dengan RUU, pada tahun 2019 saja anggaran tambahan akan menerima lebih dari 600 miliar rubel;
• dengan tetap mempertahankan pemotongan dan tarif preferensi pada tingkat yang sama, peningkatan PPN akan menyebabkan peningkatan jumlah penggantian dari anggaran, terutama untuk peserta dalam transaksi ekonomi luar negeri;
• Pemerintah Federasi Rusia telah mengumumkan pengurangan atau pembatalan total sebagian besar proyek investasi - tindakan mereka akan dilanjutkan hanya setelah menilai semua konsekuensi dari kenaikan tarif pajak.

Bahkan kabar pengesahan RUU PPN mulai 1 Juli 2018 secara signifikan meningkatkan ekspektasi inflasi warga dan badan usaha. Indikator prakiraan Kementerian Keuangan RF untuk paruh kedua tahun ini memberikan peningkatan tajam dalam permintaan barang tahan lama, yang secara otomatis menyebabkan inflasi yang lebih tinggi.

Negara berencana untuk mengarahkan pendapatan tambahan dari PPN di bidang-bidang berikut:

• pelaksanaan proyek sosial - kedokteran, kesehatan, pendidikan, dll. (Insentif tambahan adalah perpanjangan tarif 10% untuk barang dan jasa yang signifikan secara sosial);
• modernisasi infrastruktur transportasi - perbaikan dan pembangunan jalan, bandara, dan fasilitas lainnya;
• meningkatkan efisiensi zona ekonomi bebas - untuk perusahaan di FEZ, prosedur yang disederhanakan atau preferensial untuk perpajakan dan pelaporan dipertahankan.

Sementara tarif PPN untuk 2018 tetap tidak berubah, perusahaan memiliki kesempatan untuk mengerjakan transaksi yang sedang berlangsung. Ini akan memungkinkan untuk memasukkan bagian dari beban perpajakan dalam pelaporan tahun 2018, yaitu. menggunakan kalkulus lama.

Prosedur baru untuk membayar PPN pada tahun 2018

Karena perubahan PPN untuk 2018 tidak signifikan, kami akan menyoroti aturan umum untuk memenuhi kewajiban pajak. PPN di Rusia pada tahun 2018 harus dibayar oleh entitas yang memenuhi persyaratan berikut:

• perusahaan harus terdaftar sebagai badan hukum, yang dikonfirmasi oleh data Daftar Badan Hukum Negara Terpadu;
• badan usaha dalam dan luar negeri yang beroperasi di bawah rezim perpajakan umum (OSNO) wajib membayar PPN;
• subjek perpajakan adalah hasil dari transaksi wirausaha - pasokan produk, kontrak ekonomi asing, penjualan layanan, dll.

Catatan!

Jika transaksi tersebut tidak dilakukan dalam rangka kegiatan wirausaha, maka tidak ada kewajiban untuk membayar PPN. Transaksi tersebut termasuk akuisisi properti untuk kebutuhan pribadi karyawan individu perusahaan.

Pembayaran pajak PPN tahun 2018 terjadi atas dasar deklarasi. Pelaporan ini disampaikan kepada IFTS dengan ketentuan sebagai berikut:

• undang-undang menyediakan formulir pelaporan triwulanan, dan pada akhir tahun kalender, deklarasi akhir diajukan;
• batas waktu yang diatur untuk penyerahan formulir deklarasi diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia - selambat-lambatnya tanggal 25 bulan setelah periode pelaporan;
• bahkan jika perusahaan tidak memiliki operasi pada transaksi yang melibatkan PPN, mereka diharuskan untuk menyerahkan pelaporan nol (dalam beberapa kasus, diperbolehkan untuk menyerahkan satu formulir yang disederhanakan untuk semua jenis pajak).

Dengan mengajukan deklarasi, pembayar sendiri menghitung jumlah pajak yang akan ditransfer ke anggaran, dan juga menentukan jumlah untuk mengimbangi atau mengembalikan pajak. Keputusan untuk menerima pelaporan, serta untuk mengembalikan PPN, dibuat berdasarkan hasil audit meja di IFTS. Pelanggaran terhadap tenggat waktu atau tata cara pelaporan, serta aturan penghitungan pajak, terancam tanggung jawab berupa sanksi.

Saat mengisi formulir dan formulir pelaporan, digunakan dokumen transaksi, informasi akuntansi, akun dan jurnalnya, buku pembelian / penjualan, dll. Untuk memastikan keabsahan informasi yang diberikan, IFTS dapat melakukan pemeriksaan silang terkait dengan counterparty. Selama verifikasi laporan keuangan, perusahaan dapat mengajukan penjelasan atau keberatannya, serta mempermasalahkan hasilnya.

Fitur PPN adalah kemampuan untuk mengembalikan sebagian dari pajak atau mengaturnya dengan pembayaran di masa mendatang. Hak ini timbul jika perusahaan menegaskan perbedaan antara pajak "masuk" dan "keluar". Perbedaannya mungkin timbul ketika pengurangan diberikan kepada kategori orang tertentu, serta ketika menggunakan tarif yang dikurangi (misalnya, tarif 0% digunakan untuk banyak transaksi ekonomi asing).

Anda dapat menerima pengembalian PPN dalam bentuk pengembalian dana hanya setelah membayar pajak ke anggaran. Untuk melakukan ini, perusahaan mengajukan aplikasi berdasarkan hasil audit meja yang positif.

Untuk menerima pengembalian pajak, Anda perlu mengkonfirmasi realitas transaksi, mencerminkan informasi dalam akuntansi dan pelaporan pajak dari kedua pihak lawan. Jika perusahaan memiliki utang PPN, seluruh jumlah pengembalian akan digunakan untuk melunasi tunggakan dan denda. Sisanya akan ditransfer ke rekening perusahaan atau digunakan untuk mengimbangi kewajiban pajak lainnya.

Ringkasan

Berapa PPN di Rusia pada 2018? Perubahan tarif di tingkat legislatif belum disetujui, namun RUU untuk menaikkan tarif pajak dasar menjadi 20% sedang dipertimbangkan di legislatif. Inovasi tersebut akan mulai berlaku mulai Januari 2019, setelah undang-undang tersebut diundangkan secara resmi. Inovasi saat ini berkaitan dengan perubahan komposisi pembayar, daftar manfaat dan pengecualian transaksi tertentu dari perpajakan.

Komentar

Selamat sore!

Pertanyaan tentang lelang yang diadakan di 44fz. Kami memenangkan lelang untuk penyediaan bahan bangunan, Pelanggan adalah MUP, kami adalah Pemasok ke USN. Dalam dokumentasi lelang dalam draft kontrak, harga ditunjukkan dengan PPN. Pada akhir kontrak, Pelanggan menolak untuk menghapus PPN. Untuk bagian kami, kami menulis protokol ketidaksepakatan dengan permintaan untuk menghapus PPN dengan mengacu pada keputusan Pengadilan Arbitrase Distrik Moskow 28 April 2016 No. F05-4344 / 2016 dan keputusan Pengadilan Arbitrase Distrik Siberia Barat 19 November 2014 No. F04-11932 / 2014 (penetapan Angkatan Bersenjata Federasi Rusia tanggal 16.03.2015 No. 304-ES15-3471), yang menyatakan bahwa pengurangan oleh pelanggan dari jumlah PPN saat membayar kontrak adalah melanggar hukum, terlepas dari kenyataan bahwa pemasok bukan pembayar PPN. Yang ditolak Pelanggan dengan mengacu pada "Kedudukan hukum tercermin dalam putusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 26 Juni 2015 N 306-KG15-7929 dalam kasus No. A65-16826 / 2014, tanggal 25 Agustus 2016 N 310-KG16-10142 dalam kasus No. A14-14925/2015, tanggal 13/10/2016 No. 308-KG16 / 12777 dalam kasus No. A53-24050/2015. Dipandu oleh praktek peradilan ini, pengadilan yang lebih rendah menarik kesimpulan yang sama: putusan Pengadilan Arbitrase Distrik Kaukasus Utara tanggal 21.07. 2016 dalam perkara No. A32-32818/2015, tanggal 27 April 2017 dalam perkara No. A53-24878/2016, tanggal 9 Juni 2016 dalam perkara No. A53- 24060/2015, perkara No. A34-6052/2015, tanggal 6 Februari 2018 dalam perkara No. A50-13695/2017, tanggal 13 Februari 2018 dalam perkara No. A50-14948/2017, Keputusan Pengadilan Arbitrase Distrik Siberia Timur tanggal 26 Desember 2017 dalam hal No. A10-542/2017 dan lain-lain". Akibatnya, Pelanggan mengatakan bahwa tidak ada alasan untuk mengubah PPN dalam kontrak. Siapa yang benar? Apakah kita berhak menyimpulkan dengan harga yang sama tetapi tanpa PPN?

• 26 AbakanskieES pembatalan PPN.doc
• tanggapan terhadap protokol ketidaksepakatan.doc

Prosedur baru untuk menghitung PPN atas penjualan skrap, kulit mentah, dan aluminium daur ulang

Pembeli membayar PPN

Sejak 1 Januari 2018, penjualan barang bekas dikenakan PPN, yaitu paras. 25, klausa 2, pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menetapkan pembebasan pajak, menjadi tidak valid (Hukum Federal 27 November 2017 N 335-FZ)

Tetapi pembeli akan membayar PPN atas penjualan skrap dan limbah logam besi dan non-ferro, aluminium sekunder dan paduannya, serta kulit hewan mentah (dengan pengecualian individu yang bukan pengusaha perorangan). Paragraf baru 8 pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia membebankan kepada mereka tugas agen pajak untuk PPN (paragraf 8 pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 335-FZ 27 November 2017).

Untuk tujuan Kode Pajak Federasi Rusia (Klausul 8, Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia): kulit hewan mentah diakui sebagai kulit mentah (tanpa pakaian) yang diambil dari bangkai hewan, dikukus atau diawetkan untuk mencegah pembusukan dan penguraiannya (basah-asin atau kering), tetapi tidak diproses lebih lanjut; Aluminium daur ulang dan paduannya adalah aluminium daur ulang dan paduannya, diklasifikasikan menurut Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia berdasarkan Jenis Kegiatan Ekonomi.

Agen pajak diharuskan untuk menghitung dan membayar jumlah pajak yang sesuai dengan anggaran, terlepas dari apakah mereka melakukan tugas wajib pajak PPN. Artinya, organisasi dan pengusaha perorangan yang menerapkan rezim khusus atau dibebaskan dari PPN sesuai dengan Pasal 145 atau 145.1 Kode Pajak Federasi Rusia tidak dibebaskan dari tugas agen pajak.

Tetapi, perhatikan, pembeli hanya akan memiliki tugas agen pajak jika ia membeli skrap, aluminium atau kulit dari pembayar PPN (klausul 8, pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia).

Misalnya, jika pusat daur ulang membeli barang bekas dari individu, organisasi semacam itu tidak perlu membayar PPN. Dia tidak memiliki kewajiban agen pajak untuk PPN. Atau pabrik yang membeli barang bekas dari bukan pembayar PPN, misalnya dari organisasi atau pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan atau dibebaskan dari kewajiban wajib pajak sesuai dengan Pasal 145 dan 145.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Pabrik tidak membayar PPN atas operasi semacam itu.

Agar pembeli memo mengetahui bahwa mereka membeli barang dari bukan pembayar PPN, penjual harus membuat entri dalam kontrak dan dalam dokumen akuntansi utama "Tanpa pajak (PPN)" atau memberi tanda seperti itu (paragraf 6, klausul 8, pasal 161 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Empat pengecualian terhadap aturan ketika PPN harus dihitung oleh penjual

Jika pemasok menipu pembeli, yaitu ditetapkan bahwa penjual secara tidak wajar telah membubuhkan tanda dalam kontrak dan dokumen utama tentang tidak adanya PPN, maka penjuallah, dan bukan pembeli, yang harus membayar PPN kepada anggaran (paragraf 7, klausa 8, pasal 161, hal 3.1 pasal 166 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana telah diubah dari 01/01/2018)).rt penjual mengeluarkan faktur kepada pembeli dengan tarif PPN nol, yang dibutuhkan penjual

Juga, penjual harus menghitung PPN secara independen jika, selama penjualan memo, ia dibebaskan dari kewajibannya sebagai pembayar PPN atau menerapkan rezim khusus (ESKhN, USN, UTII, PSN), tetapi kehilangan hak untuk melakukannya “secara surut”. Artinya, wajib pajak tersebut menghitung dan membayar pajak atas operasi penjualan barang bekas, mulai dari periode di mana mereka beralih ke rezim perpajakan umum, sampai pada hari timbulnya keadaan yang menjadi dasar hilangnya hak untuk dibebaskan dari pelaksanaan kewajiban pembayar pajak atau untuk menerapkan rezim pajak khusus yang relevan (par. 8, klausa 8, pasal 161, klausa 3.1, pasal 166 Kode Pajak Federasi Rusia mulai 01.01.2018). Penjual mengeluarkan faktur kepada pembeli dengan tarif PPN nol, yang harus dilakukan penjual

Misalnya, sebuah organisasi pada sistem pajak yang disederhanakan menjual barang bekas pada 04/12/2018 (dengan tanda “Tanpa pajak (PPN)). Namun pada kuartal ke-2, penerimaan dari awal tahun melebihi jumlah maksimum untuk penerapan sistem pajak yang disederhanakan, misalnya, ini terjadi pada 20/06/2018 dan dia kehilangan hak untuk menggunakan rezim khusus ini mulai 04/ 01/2018 (klausul 4 pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia) . Dari 20/06/2018, organisasi mulai menerbitkan faktur PPN kepada pelanggannya dan membuat perubahan yang sesuai pada kontrak yang diterbitkan sebelumnya. Dengan demikian, dia harus menghitung PPN atas memo yang dikirim pada kuartal ke-2 tahun 2018 untuk periode dari 01/04/2018 hingga 20/06/2018, dalam contoh kita, untuk memo yang dikirim pada 12/04/2018, penjual mengeluarkan faktur kepada pembeli -faktur dengan tarif PPN nol, yang harus dipenuhi oleh penjual

Selain itu, PPN harus dihitung dan disajikan kepada pembeli oleh penjual jika skrap dibeli oleh orang pribadi yang bukan pengusaha perorangan (situasi seperti itu, menurut penulis, jarang terjadi) (klausul 3.1 pasal 166, ayat 1 pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana diubah pada 01/01/2018)rt, penjual mengeluarkan faktur kepada pembeli dengan tarif PPN nol, yang dibutuhkan penjual

Saat menjual barang bekas untuk ekspor, penjual mengeluarkan faktur kepada pembeli dengan tarif PPN nol, yang harus dilakukan penjual

Bagaimana penjual mengatur penjualan barang bekas?

Terlepas dari kenyataan bahwa ketika membeli memo dari pembayar PPN, pembeli harus bertindak sebagai agen pajak PPN, norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia tidak membebaskan penjual dari penerbitan faktur. Tetapi dalam kasus di mana PPN harus dibayar oleh agen pajak, penjual berkewajiban, setelah penjualan memo oleh pembayar pajak, serta setelah menerima pembayaran, pembayaran sebagian terhadap pengiriman barang-barang tersebut yang akan datang, mengeluarkan faktur, termasuk faktur korektif tidak termasuk jumlah pajak. Pada saat yang sama, dalam faktur, faktur korektif, prasasti yang sesuai dibuat atau cap "PPN dihitung oleh agen pajak" ditempatkan (klausul 5, pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia). Penjual tidak menghitung PPN atas transaksi tersebut (klausul 4, pasal 173 Kode Pajak Federasi Rusia).

Sebagai aturan umum, dalam penyelesaian dan dokumen utama, serta dalam faktur, jumlah pajak yang sesuai dialokasikan dalam baris terpisah (klausul 4, pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, mengingat penjual tidak menyerahkan pajak ini kepada pembeli dan bahkan tidak perlu menghitungnya (klausul 3.1 pasal 166 Kode Pajak Federasi Rusia mulai 01/01/2018), menurut penulis, dalam dokumen utama yang menyertai transfer memo ke pembeli, hal yang sama harus dilakukan catatan seperti dalam faktur, yaitu menunjukkan jumlah tanpa PPN dan membuat catatan "PPN dihitung oleh agen pajak".

Bagaimana faktur tersebut akan didaftarkan oleh penjual dan pembeli, yang merupakan agen pajak untuk PPN, masih belum jelas. Aturan untuk menyimpan buku besar penjualan dan buku besar pembelian, disetujui. Dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 N 1137, kemungkinan besar akan dilakukan perubahan.

Tata cara penghitungan PPN oleh agen pajak pembeli

Agen pajak yang membeli memo menentukan basis pajak berdasarkan harga pokok penjualan, ditentukan sesuai dengan Pasal 105.3 Kode Pajak Federasi Rusia (yaitu, berdasarkan nilai kontrak), termasuk pajak (klausul 8 Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia). Tarif PPN 18/118 berlaku untuk basis pajak, yang mencakup jumlah PPN (klausul 4, pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, jika harga memo adalah 118 rubel, termasuk PPN, basis pajaknya adalah 118 rubel. Jika kontrak menentukan biaya memo tanpa PPN, misalnya, 100 rubel. tidak termasuk PPN (PPN dibayar oleh agen pajak), maka basis pajak juga akan sama dengan 118 rubel. (100 rubel + PPN (18 rubel)).

Mengingat bahwa agen pajak diharuskan untuk memotong pajak yang dihitung dari dana yang ditransfer ke pembayar pajak (klausul 1, klausa 3, pasal 24 Kode Pajak Federasi Rusia), dan penjual harus menerbitkan faktur untuk jumlah yang tidak termasuk PPN, kita dapat mengatakan bahwa dalam hal apapun, penjual harus menerima pembayaran untuk memo (termasuk pembayaran di muka) tanpa PPN.

Saat menentukan basis pajak dari agen pajak yang membeli memo dari pembayar PPN ditentukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh paragraf 1 Pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia (paragraf 15 Pasal 167 Kode Pajak Rusia). Federasi sebagaimana diubah dari 01/01/2018), yaitu Pajak dihitung pada salah satu tanggal paling awal:

• pada hari pengiriman;
• pada hari pembayaran, pembayaran sebagian terhadap pengiriman barang yang akan datang.

Kami percaya bahwa dalam hal mentransfer uang muka, prosedur untuk menghitung PPN untuk agen pajak yang ditentukan dalam klausa 8 Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia akan serupa dengan prosedur yang saat ini digunakan oleh agen pajak yang ditentukan dalam klausa 5 Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia. Agen pajak tersebut juga harus menentukan basis pajak untuk PPN sesuai dengan paragraf 1 Pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia. Artinya, jika saat penentuan dasar pengenaan pajak untuk agen pajak adalah hari pembayaran, pembayaran sebagian untuk pengiriman barang yang akan datang, maka pada hari pengiriman barang karena pembayaran yang diterima sebelumnya, pembayaran sebagian, saat penentuan basis pajak juga muncul (klausul 14 Seni 167 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, agen pajak memiliki hak untuk memotong PPN yang dihitung saat mentransfer pembayaran di muka untuk tanggal pengiriman memo (klausul 8, pasal 171 dan pasal 6, pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia).

Terlepas dari kenyataan bahwa prosedur seperti itu tidak secara langsung ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia, prosedur untuk mengisi bagian 2 dari deklarasi PPN berisi instruksi yang tepat untuk agen pajak yang menentukan basis pajak untuk PPN sesuai dengan paragraf 1. Pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia (paragraf 37.8 Prosedur untuk mengisi pengembalian pajak untuk pajak pertambahan nilai, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Oktober 2014 N -7-3 / [dilindungi email]). Kesimpulan serupa mengikuti paragraf 4.1 Pasal 173 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah. dari 01/01/2018, yang menyatakan bahwa agen pajak memiliki hak untuk memotong PPN yang ditentukan dalam paragraf 8 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia (dihitung oleh wajib pajak dari pembayaran di muka).

Dengan kata lain, menurut pendapat kami, dalam hal pembayaran di muka kepada penjual atas penyerahan scrap, tata cara penghitungan PPN atas pembelian scrap oleh agen pajak adalah sebagai berikut:

1. Saat mentransfer uang muka ke penjual, agen pajak menghitung PPN atas uang muka. Misalnya, agen pajak mentransfer 100 rubel ke penjual, dan 18 rubel. (100 * 18%) PPN dibebankan ke anggaran (basis pajak dengan agen pajak = 118 rubel, tarif 18/118).
2. Ketika memo dikirim dalam jumlah 118 rubel, termasuk PPN atau 100 rubel. tidak termasuk PPN, agen pajak membebankan PPN 18 rubel. (118 rubel * 18/118) untuk memo yang dibeli dan 18 rubel. PPN yang dihitung saat mentransfer pembayaran di muka dapat dikurangkan.

Jika pembeli tidak mentransfer pembayaran di muka ke pemasok memo, maka basis pajak agen pajak akan muncul pada tanggal pengiriman memo (klausul 1, klausa 1, pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia), yaitu, pada tanggal inilah agen pajak harus menghitung PPN, terlepas dari fakta mentransfer pembayaran ke pemasok (yaitu, pada kenyataannya, PPN akan dipotong dari pemasok (tidak akan ditransfer ke pemasok) saat pembayaran dilakukan ditransfer kepadanya (pemasok dibayar tanpa PPN)).

Juga, norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia mengatur secara spesifik penghitungan PPN oleh agen pajak ketika mengembalikan memo dan dalam kasus perubahan nilainya (klausul 10, pasal 154, pasal 5, pasal 171 dari Kode Pajak dari Federasi Rusia).

Paragraf baru 4.1 Pasal 173 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan prosedur untuk menentukan jumlah PPN yang ditentukan oleh agen pajak dalam paragraf 8 Seni. 161 dari Kode Pajak Federasi Rusia harus membayar anggaran pada akhir kuartal. Agen pajak menentukan jumlah pajak yang dihitung pada tanggal transfer uang muka dan pada tanggal pengiriman memo, meningkatkannya dengan jumlah PPN yang akan dipulihkan sesuai dengan paragraf. 3 dan 4, paragraf 3, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia dan dikurangi dengan jumlah pengurangan yang diatur dalam paragraf 3, 5, 8, 12 dan 13 Seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dengan mempertimbangkan kekhususan pengurangan PPN saat mengekspor barang.

PPN yang dihitung oleh agen pajak saat memperoleh memo dapat dikurangkan olehnya jika agen pajak adalah pembayar PPN dan memo dibeli untuk transaksi Kena Pajak (Klausul 3, Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, jika agen pajak adalah pembayar PPN, ia dapat memotong PPN yang dihitung olehnya ketika mentransfer uang muka karena penyerahan memo (seperti PPN yang diberikan kepada pembeli ketika mentransfer uang muka) (klausul 12, pasal 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia), kebenarannya adalah kasusnya, serta ketika menerima pengurangan PPN pada pembayaran uang muka "biasa" yang ditransfer ke pemasok, agen pajak harus mengembalikan PPN yang sebelumnya diterima untuk pengurangan saat mentransfer uang muka pembayaran pada periode ketika hak untuk memotong PPN atas memo yang dibeli muncul (klausul 3 klausa 3 Seni. .170 Kode Pajak Federasi Rusia).

Juga, agen pajak berhak untuk memotong PPN yang dihitung jika ia harus mengembalikan memo kepada penjual atau penjual mengembalikan pembayaran di muka kepadanya setelah pemutusan atau perubahan persyaratan kontrak (klausul 5, pasal 171 Pajak Kode Federasi Rusia).

Untuk kejelasan, mari kita berikan contoh bagaimana, menurut pendapat penulis, akuntansi pembeli-pembayar PPN dan penjual akan mencerminkan operasi untuk transfer sebagian pembayaran di muka dan untuk pembelian memo.

Dari pembeli:

• Dt 60 Kt 51 - uang muka 50% dari 50 rubel dikeluarkan.
• Dt 76. PADA Kt 68 - PPN dibebankan dari pembayaran di muka sebesar 9 rubel. ((50 +50*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.VA - pengurangan PPN atas uang muka yang dikeluarkan 9 rubel.
• Dt 41 Kt 60 - barang 100 rubel diterima untuk akuntansi.
• Dt 76. PADA Kt 68 - PPN dibebankan pada pengiriman memo - 18 rubel. ((100 +100*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.NA - pengurangan PPN dihitung saat mentransfer uang muka - 9 rubel.
• Dt 68 Kt 76.NA - Pengurangan PPN untuk memo yang dibeli 18 rubel.
• Dt 76.VA Kt 68 - pemulihan PPN yang sebelumnya diterima untuk pengurangan uang muka yang dikeluarkan 9 rubel.

Dari Penjual:

• Dt 51 Kt 62 - pembayaran di muka sebesar 50 rubel telah diterima.
• Dt 62 Kt 90 - mencerminkan penjualan memo 100 rubel.

Agen pajak yang BUKAN pembayar PPN, sebagaimana telah disebutkan, menurut pendapat penulis, dapat memotong PPN yang dihitung oleh mereka sebagai agen pajak pada saat mentransfer uang muka terhadap pengiriman memo pada tanggal pengiriman memo (pasal 8 pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, klausa 13 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia tidak menentukan bahwa hanya pembayar pajak PPN yang dapat menerapkan pengurangan tersebut. Oleh karena itu, menurut penulis, pembeli yang tidak membayar PPN juga berhak untuk memotong PPN dari selisih penurunan harga barang bekas yang dibeli (setelah semua, jika biaya barang bekas yang dibeli berkurang dalam kasus di mana penjual harus mengeluarkan penyesuaian faktur kepada pembeli, ternyata agen pajak membayar PPN lebih pada nilai "asli" dari memo dan harus memperbaiki jumlah PPN yang dihitung dengan mengurangi PPN dari selisih yang nilainya menurun).

Pengurangan PPN sebagaimana dimaksud dalam ayat 3, ayat 5 dan ayat 12 Pasal 171 hanya dapat dilakukan oleh Wajib Pajak. Hal ini secara tegas dinyatakan dalam peraturan ini.

Jika sebuah organisasi atau pengusaha perorangan menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "penghasilan-beban", pembeli tersebut dapat memperhitungkan jumlah PPN yang dibayarkan atas potongan yang dibeli sebagai biaya (klausul 8, klausa 1, pasal 346.16, pasal 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Tetapi, jika biaya potongan yang dibeli tidak diperhitungkan untuk tujuan pajak, maka jumlah PPN yang dihitung oleh agen pajak yang tidak membayar tidak dapat diperhitungkan dalam pengeluaran.

Kami juga mencatat bahwa untuk agen pajak yang bukan pembayar PPN, tidak ada alasan untuk mengembalikan PPN yang diterima sebelumnya (karena agen tersebut bukan pembayar PPN dan tidak berhak untuk memotong PPN, pemulihannya diatur dalam paragraf 3 dan 4 , paragraf 3 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia Dengan kata lain, karena PPN tidak diterima untuk pengurangan, tidak ada yang dapat dipulihkan).

Dengan demikian, agen pajak menghitung PPN berdasarkan hasil kuartal, dengan mempertimbangkan kemungkinan pengurangan untuk transaksi tersebut dan jumlah PPN yang akan dipulihkan. Mereka diharuskan untuk menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran mereka pernyataan pajak yang relevan dalam format yang ditentukan dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan setelah masa pajak berakhir (kuartal) (klausul 5 dari pasal 174 dari Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana telah diubah pada 01/01/2018). Pembayaran pajak yang dihitung untuk kuartal yang kedaluwarsa dilakukan dengan angsuran yang sama selambat-lambatnya pada hari ke 25 setiap tiga bulan setelah kuartal yang kedaluwarsa (Klausul 1, Pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana diubah dari 01/01 /2018).

Kami percaya bahwa perubahan yang sesuai akan dilakukan pada formulir pernyataan PPN dan akan berisi baris khusus untuk mencerminkan PPN yang dihitung oleh agen pajak yang membeli barang bekas, aluminium daur ulang, dan kulit hewan mentah. Formulir deklarasi saat ini tidak mengandung baris seperti itu.

Kami ingin memperingatkan Anda bahwa norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia tidak memberikan jawaban yang jelas untuk banyak pertanyaan mengenai penghitungan PPN mulai 1 Januari 2018. Penulis hanya mengungkapkan sudut pandangnya, yang harus diperlakukan sebagai posisi ahli. Dan, ada kemungkinan bahwa Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan Layanan Pajak Federal Federasi Rusia mungkin memiliki pendapat yang berbeda tentang masalah ini. Belum ada klarifikasi resmi.

Akuntansi PPN saat menerima investasi anggaran dan subsidi dari anggaran

Mulai 1 Januari 2018, amandemen dibuat pada Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia tentang akuntansi PPN saat menerima investasi anggaran dan subsidi dari anggaran.

Jadi, di paragraf baru 2.1. Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia akan menetapkan bahwa dalam hal pembelian barang (pekerjaan, layanan) dengan mengorbankan subsidi yang diterima dan (atau) investasi anggaran, PPN yang disajikan oleh pemasok barang (pekerjaan, layanan) atau dibayar ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia tidak dikenakan pengurangan. (klausul 2.1 pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana diubah oleh Undang-Undang Federal 27 November 2017 N 335-FZ).

Jumlah pajak diperhitungkan dalam pengeluaran ketika menghitung pajak penghasilan badan, dengan ketentuan bahwa pengeluaran untuk perolehan barang (pekerjaan, jasa) itu sendiri, termasuk aset tetap dan aset tidak berwujud, hak milik, diperhitungkan dalam beban (termasuk melalui penyusutan yang masih harus dibayar). Pada saat yang sama, wajib pajak berkewajiban untuk membuat catatan terpisah tentang jumlah PPN untuk barang (pekerjaan, layanan) yang dibeli (dibayar) dengan mengorbankan subsidi dan (atau) investasi anggaran. Jika persyaratan ini tidak terpenuhi, PPN tidak dapat diperhitungkan dalam pengeluaran.

Aturan ini juga berlaku ketika melakukan konstruksi modal dan (atau) memperoleh real estat dengan mengorbankan subsidi anggaran dan (atau) investasi anggaran dengan peningkatan selanjutnya dalam modal dasar perusahaan kesatuan negara (kota) atau munculnya hak untuk kepemilikan negara (kota) atas bagian yang setara dalam modal dasar ( bersama) badan hukum.

Jika barang (pekerjaan, jasa) pertama kali dibeli oleh wajib pajak, dan baru kemudian ia menerima subsidi atau investasi anggaran untuk mengganti biaya, maka PPN yang sebelumnya dapat dikurangkan harus dikembalikan pada saat menerima dana (klausul 6, ayat 3, pasal 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia) . Persyaratan untuk mengembalikan PPN saat menerima subsidi untuk penggantian biaya terkandung dalam sub-ayat 6, paragraf 3, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia dan hingga 01/01/2018.Pada saat yang sama, tidak diperlukan untuk mengembalikan PPN saat menerima investasi anggaran.

Mulai 1 Januari 2018, juga akan diklarifikasi bahwa PPN harus dipulihkan terlepas dari fakta bahwa jumlah pajak termasuk dalam subsidi dan (atau) investasi anggaran untuk pemulihan biaya. Prosedur untuk memulihkan PPN dengan penggantian sebagian biaya melalui subsidi dan (atau) investasi anggaran telah ditentukan.

Dalam situasi seperti itu, wajib pajak perlu menghitung bagian pajak yang akan dipulihkan. Itu ditentukan berdasarkan biaya barang (pekerjaan, layanan), termasuk aset tetap dan aset tidak berwujud, hak milik, tidak termasuk pajak, diperoleh melalui subsidi dan (atau) investasi anggaran untuk penggantian biaya, dalam total biaya barang yang dibeli ( pekerjaan, jasa), termasuk aset tetap dan aset tidak berwujud, hak milik, tidak termasuk pajak.

Prosedur baru untuk menerapkan "aturan 5%"

Jika seorang wajib pajak melakukan kegiatan Kena Pajak dan tidak Kena Pajak, ia harus menyimpan catatan PPN masukan secara terpisah dengan cara yang ditentukan oleh paragraf 4 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia. PPN yang berkaitan secara eksklusif dengan transaksi kena pajak dapat dikurangkan.

PPN yang berkaitan secara eksklusif dengan transaksi tidak kena pajak (sebut saja biaya langsung) termasuk dalam biaya akuisisi, yaitu diperhitungkan dalam pengeluaran. Dan, untuk barang (karya, jasa) dan hak milik yang akan ikut serta secara bersamaan baik dalam kegiatan kena pajak maupun bebas PPN, PPN masukan (sebut saja PPN “usaha umum”) harus dibagikan. Sebagian dari pajak termasuk dalam biayanya (dan, karenanya, diperhitungkan dalam pengeluaran), dan bagian lainnya (terkait dengan transaksi kena pajak) dapat dikurangkan. Untuk melakukan ini, hitung proporsi yang sesuai.

Tetapi saat ini, klausul 4 Pasal 170 berisi apa yang disebut "aturan 5%", yang secara formal memungkinkan pembayar pajak untuk tidak membuat catatan terpisah dan mengurangi seluruh jumlah PPN jika bagian pengeluaran atas transaksi tidak kena pajak di total jumlah biaya untuk kuartal tidak melebihi 5%. Namun, dengan mempertimbangkan praktik peradilan terbaru dan klarifikasi dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia, "aturan 5%" hanya dapat diterapkan untuk pengurangan "bisnis umum", yaitu pengurangan PPN, yang harus didistribusikan secara proporsional antara pajak dan kegiatan tidak kena pajak.

Pengurangan PPN atas barang (pekerjaan, layanan) yang terkait secara eksklusif dengan transaksi tidak kena pajak tidak dapat dikurangkan, bahkan jika "aturan 5%" dipatuhi (Keputusan Mahkamah Agung Federasi Rusia 10.12. -65178/2015, hal. 12 Surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 23 Desember 2016 N SA-4-7 / [dilindungi email], Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 05.10.2017 N 03-07-11 / 65098).

Mulai 1 Januari 2018, posisi ini akan secara resmi diabadikan dalam paragraf 4 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah dengan Undang-Undang Federal 27 November 2017 N 335-FZ). Artinya, jika "aturan 5%" dipatuhi, wajib pajak akan dapat mengurangi seluruh jumlah PPN "bisnis umum", dan untuk barang (pekerjaan, jasa) yang terkait secara eksklusif dengan transaksi kena pajak atau secara eksklusif tidak kena pajak, terpisah akuntansi PPN masukan harus disimpan.

Seperti yang Anda lihat, ada banyak perubahan dalam PPN. Selain itu, beberapa perubahan yang dibuat pada Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia memerlukan kebutuhan untuk mengubah bentuk pengembalian PPN dan aturan untuk mengisinya, dan ini akan menambah pekerjaan bahkan bagi pembayar pajak yang tidak terpengaruh oleh inovasi. Dan bukan itu saja...Mulai 1 Januari 2018, amandemen signifikan terhadap PPN menunggu organisasi dan pengusaha perorangan yang terlibat dalam kegiatan ekonomi asing. Tetapi lebih lanjut tentang ini di artikel berikutnya "Ekspor" PPN. Perubahan per 1 Januari 2018”.