Cara mengisi 6 uang muka PPh Orang Pribadi

Agen pajak diharuskan menyerahkan perhitungan triwulanan ke Layanan Pajak Federal sesuai dengan f. 6-NDFL. Dokumen tersebut mencerminkan data pendapatan yang masih harus dibayar, pajak penghasilan, serta waktu transfer. Bagaimana cara mencerminkan uang muka dalam formulir 6-NDFL? Artikel kami membahas hal ini.

Sesuai dengan persyaratan undang-undang ketenagakerjaan, pengusaha wajib memberikan upah kepada staf setiap enam bulan (Pasal 136 Kode Perburuhan). Tanggal pasti perhitungan ditentukan oleh organisasi secara independen di LNA. Jika uang muka tidak dibayarkan kepada karyawan, tindakan administratif akan diterapkan kepada pelanggar berdasarkan Stat. 5.27 Kode Pelanggaran Administratif. Dan atas keterlambatan pembayaran uang, pekerja harus mengumpulkan dan membayar kompensasi dalam bentuk bunga (stat. 236 Kode Perburuhan).

Bagaimana uang muka tercermin dalam 6-NDFL?

Untuk memahami cara memasukkan jumlah tersebut ke dalam perhitungan, Anda perlu menentukan persyaratan peraturan mengenai saat jumlah tersebut diakui sebagai pendapatan. Menurut paragraf 2 Seni. 223 Kode Pajak tentang penghasilan, penghasilan dianggap diterima pada hari terakhir bulan di mana dana tersebut diperoleh. Aturan ini juga berlaku untuk uang muka.

Karena pajak penghasilan dibebankan pada saat pengakuan penghasilan, tidak ada yang perlu dipotong pada saat membayar uang muka (pasal 3, 4 Pasal 226). Artinya mencerminkan gaji paruh pertama bulan di f. 6-NDFL tidak diperlukan. Alasannya adalah uang muka tersebut akan diakui sebagai pendapatan warga negara pada saat perhitungan gaji akhir. Penjelasan rinci mengenai badan pengawas diberikan dalam Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03-04-05/44802 tanggal 13 Juli 2017.

Bagaimana cara memperhitungkan jumlah uang muka dalam perhitungan? Ini sangat sederhana - pembayaran tersebut sudah termasuk dalam total penghasilan Anda. Aturannya benar saat mengisi bagian 1 - ingat, bagian formulir ini disusun secara bertahap; dan ketika mengisi bagian 2, informasi yang dimasukkan di sini hanya untuk kuartal terakhir periode tersebut. Mari kita lihat contoh yang mencerminkan kemajuan karyawan di f. 6-NDFL.

Contoh mencerminkan kemajuan dalam 6-NDFL

Misalkan seorang akuntan memperoleh gaji kepada seorang karyawan sebuah organisasi pada Agustus 2018 dalam jumlah total 62.000 rubel. Spesialis tidak berhak atas potongan apa pun. Jumlah pajak penghasilan pribadi adalah 8060 rubel. (62000,00x13%). Sesuai dengan LNA pemberi kerja, penyelesaian dengan personel dilakukan pada tanggal 20 dan 5. Ini berarti bahwa pada 20/08/18 individu tersebut diberikan uang muka sebesar 40% = 24.800 rubel, dan bagian akhir dari pendapatan akan dikeluarkan pada 05/09/18 sebesar 29.140,00 rubel. (62000,00 – 8060,00 – 24800,00).

Dalam situasi ini f. 6-NDFL selama 9 bulan. 2018 (untuk pembayaran bulan September) harus diisi sebagai berikut:

• Halaman 100 bagian 2 – 31.08.2018.
• Halaman 110 bagian 2 – 09/05/2018.
• Halaman 120 bagian 2 – 09/06/2018.
• Halaman 130 bagian 2 – 62000.
• Halaman 140 detik. 2 – 8060.

Kami telah memberikan contoh di mana pembayaran dilakukan “dalam” periode pelaporan. Apa yang harus dilakukan jika dana dikeluarkan pada periode berikutnya? Katakanlah kondisinya sama, tetapi gajinya dibayarkan bukan untuk bulan Agustus, melainkan untuk bulan September. Dalam hal ini, semua data tidak akan dimasukkan dalam laporan selama 9 bulan. 2018, dan sudah tahun 2018. Artinya, uang muka bulan September akan ditampilkan bersama dengan gaji bulan September di laporan tahun berjalan. Dan pajak harus dipotong pada hari penyelesaian sebenarnya dengan karyawan tersebut. Sementara itu, batas waktu legislatif untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran paling lambat pada hari kerja setelah pengeluaran dana.

Catatan! Dalam beberapa kasus, menurut bagian halaman 050. 1 menunjukkan FAP (pembayaran uang muka tetap). Uang muka tersebut dibayarkan oleh orang asing ketika bekerja berdasarkan paten yang diperoleh di Federasi Rusia. Jumlah keseluruhan pada baris 050 tidak boleh lebih besar dari jumlah pajak penghasilan orang pribadi pada baris 040. Apabila terdapat selisih yang lebih besar, maka diperhitungkan pada pengisian formulir untuk periode berikutnya.

Jika Anda menemukan kesalahan, silakan sorot sepotong teks dan klik Ctrl+Masuk.

Agen pajak tahu bahwa mereka perlu menyerahkan penghitungan pajak penghasilan ke Layanan Pajak Federal. Namun, akuntan seringkali meragukan kebenaran pencatatan jumlah uang muka dalam Formulir 6-NDFL. Sedangkan semua data harus dimasukkan ke dalamnya sesuai aturan yang ada. Hanya kepatuhan terhadap peraturan tersebut yang akan membantu menghindari masalah dengan pihak berwenang.

Apakah perlu untuk mencerminkan kemajuan dalam 6-NDFL?

Meskipun uang muka tersebut merupakan bagian penuh dari gaji karyawan untuk bulan tersebut, jumlahnya tidak dibayarkan secara terpisah di mana pun. Hal ini dijelaskan oleh fakta bahwa sebagian dari gaji yang dikeluarkan di muka tidak dianggap sebagai pendapatan yang diterima secara resmi sampai tanggal pembayaran jumlah penuh.

Uang ini akan menjadi pendapatan hanya selama pembayaran gaji secara umum. Kemudian pajak akan dipotong dan ditransfer. Aturan tersebut dikonfirmasi oleh surat dari Layanan Pajak Federal. Oleh karena itu, Formulir 6-NDFL tidak memuat baris atau bagian khusus untuk mencatat uang muka yang dikeluarkan.

Penting untuk dicatat bahwa uang muka yang ditransfer ke seseorang berdasarkan kontrak hukum perdata harus tercermin dalam 6-NDFL (ini berlaku jika pihak lain dalam perjanjian tersebut adalah badan hukum atau pengusaha perorangan). Apabila seorang pengusaha bekerjasama dengan badan hukum/pengusaha perorangan lain, maka keduanya bukan merupakan agen pajak satu sama lain, oleh karena itu formulir 6-NDFL tidak diisi dan uang muka tidak dicantumkan di dalamnya.

Undang-undang menyatakan bahwa uang muka merupakan bagian dari gaji, oleh karena itu tidak dimasukkan secara terpisah dalam Formulir 6-NDFL

Bagaimana mencerminkan uang muka dalam formulir 6-NDFL

Untuk menetapkan besarnya uang muka, Anda dapat menggunakan komposisi gaji yang dibayarkan. Untuk melakukan ini, di bagian kedua formulir 6-NDFL terdapat baris umum nomor 130. Anda dapat memahami kebenaran tindakan dengan mempertimbangkan contoh spesifik.

Contoh pengisian yang benar

Untuk bulan kelima 2017, seorang karyawan perusahaan menerima gaji sebesar 63.217 rubel. Pajak berdasarkan tarif tiga belas persen berjumlah 8.218 rubel. Pada 19 Mei, karyawan tersebut menerima uang muka sebesar 26.000 rubel. Dan total pembayaran gaji dilakukan pada tanggal 06/02/2017. Jumlahnya adalah 29.000 rubel. Misalkan karyawan tersebut tidak mempunyai penghasilan tambahan selama enam bulan penuh.

Tabel: refleksi data pada contoh formulir 6-NDFL

Contoh refleksi uang muka yang benar dalam formulir 6-NDFL

Jumlah pembayaran di muka tetap

Pembayaran tetap di muka untuk pajak penghasilan pribadi harus dibayar oleh warga negara negara lain yang bekerja di wilayah Federasi Rusia berdasarkan paten. Majikannya berhak mengurangi pajak penghasilan pribadi sebesar jumlah pembayaran ini.

Hak untuk mengurangi pajak penghasilan pribadi harus dikonfirmasi dengan kantor pajak. Majikan harus membuat pemberitahuan di sana yang mengkonfirmasi kemungkinan pengurangan tersebut. Tapi untuk ini Anda perlu menulis pernyataan khusus kepada otoritas pajak.

Sekarang dimungkinkan untuk mengajukan aplikasi secara elektronik.

Format aplikasi direkomendasikan oleh dokumen khusus - Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 8 Desember 2015 No. -7–6/566@.

Dan dari pegawai asing itu sendiri Anda juga memerlukan aplikasi dengan dokumen terlampir. Mereka harus mengkonfirmasi pembayaran uang muka tetap untuk pajak penghasilan pribadi.

Pembayaran pajak penghasilan pribadi di muka diisi berdasarkan dokumen pembayaran setiap bulan

Di mana mencerminkan pembayaran uang muka tetap

Pertama, Anda perlu membuka bagian No. 1 di 6-NDFL. Jalur bagian 050 hanya ada untuk informasi tentang pekerja asing. Dan diisi hanya jika perusahaan tersebut memiliki karyawan dari luar negeri.

Untuk mencerminkan pembayaran uang muka tetap, dimaksudkan baris 050 dalam formulir 6-NDFL - jumlah uang muka

Bidang 050 mencatat jumlah total uang muka yang diberikan kepada mereka. Bila tidak ada pekerja asing di perusahaan, baris 050 akan berisi angka nol.

Saat mengisi laporan, setiap sel harus berisi data. Jika tidak ada informasi untuk beberapa sel, tanda hubung harus ditempatkan di dalamnya.

Cara mengecek kebenaran pengisian

Untuk memperjelas kebenaran memasukkan nilai ke dalam baris, perlu diperhatikan bahwa jumlah yang tercermin pada baris 050 tidak boleh lebih tinggi dari jumlah pajak dari bidang 040. Jika pajak yang dibayarkan berdasarkan paten lebih rendah dari pajak pajak dikurangi dari dana yang diperoleh, seluruh pajak tetap dimasukkan ke dalam kolom 050 biaya dibayar di muka. Tetapi jika pajaknya lebih tinggi, mereka menulis bagian yang bertepatan dengan pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung. Sedangkan semua data harus dimasukkan sesuai aturan yang ada. Pada bulan-bulan berikutnya, ketika karyawan tersebut tetap bekerja, selisihnya akan diperhitungkan dalam gaji masa depan.

Video: pembayaran pajak penghasilan pribadi dari uang muka

Proses penyerahan 6-NDFL seringkali disertai dengan kesulitan dalam mengisi dokumen tersebut dengan benar. Salah satu pertanyaan yang paling sering diajukan adalah uang muka gaji di 6-NDFL. Oleh karena itu, penting bagi pakar keuangan untuk memahami penjelasan pakar pajak dan menerapkannya dalam pekerjaan sehari-hari.

Uang muka adalah gaji yang dibayarkan untuk bagian pertama bulan penagihan. Sebagaimana diketahui, undang-undang mengharuskan pembayaran gaji dibagi menjadi dua bagian, yang satu dibayarkan pada periode berjalan, yang kedua pada awal periode berikutnya.

Ini cepat dan gratis!

Uang muka adalah pembayaran wajib, yang harus diproduksi setiap bulan oleh setiap pemberi kerja. Pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia mengharuskan pembagian gaji menjadi dua bagian, yang masing-masing dibayarkan setidaknya setiap setengah bulan.

Dalam formulir 6-NDFL ada dua bagian, bagian pertama disajikan data secara kumulatif dari awal tahun, bagian kedua - untuk triwulan terakhir.

Jumlah uang muka tidak tercermin secara terpisah dalam perhitungan, tetapi ditampilkan sebagai garis terpisah, bagian pertama dan kedua.

Di bagian pertama Formulir 6-NDFL akan tercermin pada baris:

• 020 – pendapatan yang masih harus dibayar, akan mencakup semua upah yang diperoleh dari awal tahun sampai akhir triwulan, termasuk pembayaran di muka untuk bulan terakhir masa pelaporan atau pajak;
• 040 – perhitungan pajak penghasilan pribadi, termasuk pajak penghasilan di muka untuk seluruh periode akan ditampilkan di sini;
• 070 – pajak penghasilan pribadi yang dipotong, pajak atas jumlah uang muka untuk bulan terakhir triwulan tersebut tidak akan ditampilkan di sini, karena pemotongan hanya dilakukan pada bulan berikutnya setelah bulan penagihan.

Di bagian kedua 6-NDFL, bagian pertama dari gaji akan diperhitungkan saat mengisi baris:

• 100 – tanggal penerimaan sebenarnya dari pendapatan ditunjukkan; untuk uang muka, ini adalah hari terakhir dari bulan di mana pendapatan tersebut diperoleh;
• 110 – hari pemotongan pajak – tanggal pembayaran upah paruh kedua;
• 120 – batas waktu pembayaran pajak adalah pada hari pemotongan atau keesokan harinya;
• 130 – jumlah tersebut akan mencakup uang muka pemotongan pajak penghasilan pribadi pada kuartal terakhir;
• 140 – pajak yang dipotong, pajak penghasilan pribadi dari pembayaran di muka untuk bulan terakhir kuartal ini tidak akan ditampilkan di baris ini.

Jadi, uang muka gaji mempengaruhi isi banyak bidang 6-NDFL; Bagaimana tepatnya pajak penghasilan harus tercermin dalam laporan dibahas di bawah ini.

Bagaimana cara menampilkannya di laporan?

Setiap majikan menetapkan ketentuan pembayaran gaji di perusahaan:

• pembayaran di muka – dalam jangka waktu 15 sampai 30 (31) dari perkiraan periode bulanan;
• saldo – dari tanggal 1 hingga tanggal 15 hari berikutnya.

Di jalur 020 Bagian 1 Formulir 6-NDFL akan menunjukkan jumlah uang muka, masih harus dibayar untuk seluruh periode pelaporan, termasuk bulan lalu.

Di bidang 040 tercermin besarnya pajak penghasilan orang pribadi yang telah dihitung. Saat penghitungan jatuh pada tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan; untuk upah paruh pertama dan kedua tanggalnya sama - hari kalender terakhir.

Kolom 040 memuat seluruh jumlah pajak yang tanggal perhitungannya termasuk dalam periode pelaporan. Artinya, pajak penghasilan pribadi atas uang muka juga akan tercermin dalam indikator bidang ini, termasuk untuk bulan terakhir periode tersebut.

Di bidang 070 situasinya berbeda. Hanya satu yang ditampilkan di sini Pajak penghasilan pribadi, yang dipotong. Pemotongan gaji untuk bagian pertama dilakukan pada saat pembayaran sebenarnya dari sisa gaji - hari ini jatuh pada bulan setelah periode pelaporan. Oleh karena itu, pajak penghasilan pribadi di muka untuk bulan terakhir kuartal tersebut tidak ditampilkan di baris ini.

Tetapi 070 akan memasukkan pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong dari uang muka yang dibayarkan bulan Desember tahun lalu, karena pajak tersebut sudah dipotong pada bulan Januari tahun berikutnya, yang termasuk dalam periode pelaporan penyampaian laporan.

Penjelasan pengisian baris-baris tersebut diberikan pada contoh di bawah ini.

Di bidang 100 bagian 2 tanggal penerimaan aktual pendapatan ditunjukkan, untuk uang muka hari terakhir di bulan itu di mana hal itu dikreditkan.

Di bidang 110– tanggal pemotongan pajak – hari yang ditetapkan sebagai batas waktu pembayaran sisa gaji.

Di bidang 120– batas waktu transfer, tanggalnya mungkin bertepatan dengan baris 110 atau berikutnya.

Pada 130 dan 140 Pembayaran di muka dan pajaknya untuk bulan terakhir kuartal tersebut tidak tercermin.

Artinya, ketika mengisi bagian 2, pembayaran di muka (sebagai bagian dari total gaji) untuk bulan sebelum kuartal terakhir, serta untuk dua periode bulanan pertama kuartal ini, ditunjukkan terlebih dahulu. Untuk yang terakhir - uang muka akan ditampilkan dalam laporan untuk periode berikutnya.

Mari kita jelaskan fitur mencerminkan pembayaran tersebut dalam 6-NDFL menggunakan contoh di bawah ini.

Contoh pengisian

Perhitungan 6-NDFL diserahkan ke 9 bulan di tahun 2018.

Mari kita pertimbangkan bagaimana hal itu akan tercermin uang muka yang masih harus dibayar untuk bulan September. Untuk bulan September 2018, gaji bagian pertama bertambah 25.000 dan sisanya 20.000. Tanggal pembayaran bagian kedua adalah 5 Oktober.

Contoh refleksi di bagian 1:

• 020 – 25000 akan dimasukkan dalam jumlah total baris ini;
• 040 – pajak penghasilan pribadi mulai 25.000 akan dihitung pada tanggal 30 September 2018 dan juga akan dimasukkan dalam baris ini;
• 070 – Pajak penghasilan pribadi akan dipotong pada awal Oktober 2018 dan tidak akan dicantumkan di bidang ini.

Contoh refleksi di bagian 2:

Pembayaran di muka bulan September dalam formulir 6-NDFL bila diisi 9 bulan sebelumnya. tidak akan ditampilkan, akan dimasukkan dalam perhitungan tahun 2018 dan akan ditampilkan terlebih dahulu dalam daftar.

• 100 – 30.09.2018;
• 110 – 05.10.2018;
• 120 – 06.10.2018;
• 130 – akan ditampilkan sebagai bagian dari total gaji;
• 140 – pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari total gaji akan ditunjukkan.

Contoh pengisian bagian 2 6-NDFL tahun 2018:

Perhitungan 6-NDFL: pertanyaan sulit saat diisi

Hingga 4 Mei, akuntan harus melapor ke Layanan Pajak Federal menggunakan formulir 6-NDFL yang baru. Laporan tersebut menimbulkan banyak pertanyaan dan keraguan di kalangan para ahli. Pakar kami meninjau yang paling umum dan memberikan pendapat mereka. Dari artikel tersebut Anda akan mempelajari apakah laporan nol diperlukan, bagaimana mencerminkan uang muka dan pembayaran liburan, dan apa yang harus dilakukan dengan upah yang dibayarkan pada periode pelaporan berikutnya.

Nol laporan tanpa pembayaran

Pertanyaan. Apakah perlu menyampaikan laporan nol dalam Formulir 6-NDFL jika tidak ada gaji yang diperoleh selama periode pelaporan?

Menjawab. Sesuai dengan klausul 1.1 Prosedur Penyelesaian, formulir 6-NDFL diisi oleh agen pajak. Agen pajak adalah orang-orang dari siapa atau sebagai hasil hubungan dengan siapa wajib pajak menerima penghasilan (klausul 1 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Oleh karena itu, jika suatu organisasi tidak membayar pendapatan kepada individu selama periode pelaporan, maka organisasi tersebut tidak diakui sebagai agen pajak dan tidak wajib menyerahkan Formulir 6-NDFL. Posisi ini ditegaskan oleh Layanan Pajak Federal Federasi Rusia dalam surat tertanggal 23 Maret 2016 No. BS-4-11/4958.

Namun, banyak pemeriksa pajak yang berpandangan sebaliknya dan percaya bahwa jika tidak ada pembayaran, perusahaan harus menyerahkan perhitungan 6-NDFL nol, padahal prosedur pengisian tidak mengatur indikator nol.

Untuk menghindari pemblokiran akun karena laporan yang belum terkirim, lebih baik perjelas kebutuhan untuk mengirimkan formulir nol dengan inspeksi Anda. Jika inspektur bersikeras pada “nol”, lebih aman untuk melewatinya. Karena kedua bagian dalam formulir wajib diisi, maka harus diisi dengan angka nol, dan di bagian kedua menunjukkan tanggal mana pun dari periode pelaporan (sebaiknya hari terakhir).

Pelaporan divisi tersendiri

Pertanyaan. Di mana divisi terpisah dapat menyampaikan laporan tanpa neraca khusus?

Menjawab. Agen pajak - Organisasi Rusia dengan divisi terpisah, menyerahkan perhitungan dalam formulir 6-NDFL sehubungan dengan karyawan divisi terpisah ini kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran divisi terpisah tersebut (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26/02 /2016 No.BS-4-11/3168@) .

Bagaimana mencerminkan jumlah yang masih harus dibayar tetapi belum dibayar

Pertanyaan. Bagaimana cara mengisi PPh 6 orang pribadi triwulan I, jika pada triwulan I tahun 2016 gaji sudah diterima tetapi belum dibayar?

Menjawab. Dalam situasi ini, Anda perlu mengisi bagian 1 formulir 6-NDFL, tetapi jangan mengisi bagian 2 (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 12 Februari 2016 No. BS-3-11/553@ ). Jika Anda melaporkan secara elektronik, kemungkinan besar sistem tidak mengizinkan Anda menghapus bagian 2. Sebaiknya tanyakan kepada kantor pajak Anda bagaimana cara mengisi baris bagian kedua dalam situasi seperti ini (ketika sebenarnya tidak ada data).

Tata cara pengisian 6-NDFL selama enam bulan dijelaskan oleh Federal Tax Service dalam suratnya tertanggal 27/04/2016 No.BS-4-11/7663.

Bagaimana mencerminkan gaji bulan Desember

Pertanyaan. Apakah perlu untuk mencerminkan dalam laporan 6-NDFL gaji bulan Desember yang dibayarkan pada bulan Januari?

Menjawab. Dalam perhitungan pajak penghasilan 6 orang pribadi, Anda harus menunjukkan jumlah penuh penghasilan yang masih harus dibayar dari mana pajak penghasilan orang pribadi dipotong dan ditransfer pada bulan Januari 2016 untuk bulan Desember 2015.

Data hanya tercermin di bagian 2. Bagian 1 tidak mencerminkan akrual Desember, karena tanggal pendapatan aktual adalah 31 Desember 2015 (Pasal Kode Pajak Federasi Rusia) dan tidak berlaku untuk periode pelaporan . Jumlah yang ditentukan dalam bagian 2 harus sesuai dengan jumlah perintah pembayaran untuk pembayaran pajak penghasilan orang pribadi untuk periode yang sama.

Contoh pengisian diberikan dalam surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 25 Februari 2016 No. BS-4-11/3058@.

Apakah saya perlu mencerminkan kemajuannya?

Pertanyaan. Bagaimana cara mencerminkan uang muka yang dikeluarkan dalam perhitungan 6-NDFL?

Menjawab. Sesuai dengan paragraf 2 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia mengakui tanggal penerimaan aktual pendapatan dalam bentuk upah sebagai hari terakhir bulan di mana wajib pajak memperoleh pendapatan untuk pelaksanaan tugas tenaga kerja sesuai dengan perjanjian kerja (kontrak). Uang muka merupakan bagian dari gaji, sehingga tidak perlu dicantumkan sebagai pembayaran tersendiri dalam Formulir 6-NDFL.

Oleh karena itu, terlepas dari hari apa karyawan sebenarnya menerima uang untuk bulan Januari, “31/01/2016” harus dicantumkan di baris 100, dan jumlah penuh gaji bulan Januari, termasuk uang muka, harus dicantumkan di baris 130. Transaksi untuk bulan Februari tercermin dengan cara yang sama.

Jika gaji bulan Maret dan pajak penghasilan orang pribadi ditransfer pada bulan April, maka akrualnya harus tercermin pada bagian 1 perhitungan triwulan pertama. Wajib Pajak berhak untuk mencerminkan data pajak yang ditransfer pada Bagian 2 baik dalam laporan triwulan pertama maupun dalam laporan setengah tahun.

Formulir 6-NDFL harus menyertakan indikator pada tanggal pelaporan (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 18 Maret 2016 No. BS-4-11/4538). Pada tanggal 31 Maret, gaji sudah dihitung, sehingga akrual tersebut harus ditampilkan dalam perhitungan triwulan pertama. Karena transfer pajak hanya akan terjadi pada kuartal kedua, informasi tersebut harus tercermin dalam formulir 6-NDFL tengah tahunan. Pendekatan ini konsisten dengan posisi Layanan Pajak Federal, yang dituangkan dalam surat No. BS-3-11/553@ tanggal 02.12.16.

Bagaimana mencerminkan pendapatan yang dibayarkan pada waktu yang berbeda

Pertanyaan. Bagaimana cara mencatat pendapatan yang tidak mempunyai jangka waktu pembayaran tertentu, misalnya royalti? Apakah mungkin menampilkan beberapa pembayaran dalam satu baris?

Menjawab. Anda tidak dapat menggabungkan jumlah pendapatan yang dibayarkan pada waktu berbeda menjadi satu jumlah. Setiap tanggal pembayaran pendapatan dan pajak harus dicerminkan secara terpisah. Untuk melakukan ini, Anda perlu mengulangi baris 100-140 dari bagian 2 sebanyak pembayaran yang dilakukan (klausul 1.2 dari Persyaratan Umum untuk prosedur pengisian formulir perhitungan Lampiran No. 2 pada Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 14 Oktober 2015 No. ММВ-7-11/450@).

Bagaimana mencerminkan manfaat penitipan anak

Pertanyaan. Baris perhitungan 6-NDFL manakah yang harus mencerminkan jumlah tunjangan penitipan anak yang dikeluarkan untuk penitipan anak hingga usia 1,5 tahun?

Menjawab. Perhitungan 6-NDFL hanya mencerminkan pendapatan yang dikenakan pajak. Tunjangan penitipan anak tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi, sehingga tidak perlu dicantumkan dalam formulir 6-NDFL.

Bagaimana mencerminkan pembayaran liburan

Pertanyaan. Bagaimana cara mencerminkan jumlah pembayaran liburan yang dibayarkan pada 14 Maret dalam formulir 6-NDFL? Liburan dikeluarkan dari 16/03/2016 hingga 12/04/2016.

Mari kita pertimbangkan apakah perlu untuk mencerminkan uang muka gaji dalam 6-NDFL dan dalam hal apa pajak dihitung berdasarkan itu. Lihat contoh mencerminkan kemajuan dalam 6-NDFL dalam situasi berbeda nanti di artikel.

Saat menghitung, memotong, dan mengembalikan pajak penghasilan, banyak situasi yang tidak biasa muncul. Tugas akuntan tidak hanya melakukan semua perhitungan dan pembayaran sesuai dengan hukum, tetapi juga menunjukkan dengan benar transaksi yang telah selesai dalam laporan triwulanan.

Apakah perlu untuk mencerminkan kemajuan dalam 6-NDFL?

Pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia menyatakan bahwa upah dibayarkan dua kali sebulan. Artinya pemberi kerja memberikan uang muka dan gaji kepada pekerjanya. Jika dia tidak melakukan ini, dia menghadapi hukuman. Setiap triwulan, agen pajak menyerahkan Formulir 6-NDFL berdasarkan akrual, di bagian 2 yang mencerminkan pembayaran yang dilakukan selama tiga bulan terakhir periode pelaporan. Dalam hal ini, timbul pertanyaan: apakah perlu menunjukkan pembayaran di muka dalam 6-NDFL.

Menurut paragraf 3 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, pajak penghasilan dihitung pada hari penerimaan penghasilan. Untuk upah, tanggal ini adalah hari terakhir pada bulan perolehannya. Uang muka yang dikeluarkan sampai saat ini tidak diakui sebagai penghasilan pada hari pembayaran; pajak penghasilan orang pribadi tidak dihitung atau dipotong darinya. Batas waktu transfer pajak paling lambat sehari setelah tanggal sebenarnya pembayaran gaji sebulan yang lalu. Kesimpulan tersebut ditegaskan melalui surat: Layanan Pajak Federal tertanggal 24 Maret 2016 No. BS-4-11/4999 dan Kementerian Keuangan tertanggal 13 Juli 2017 No. 03-04-05/44802.

Dengan demikian, pajak penghasilan orang pribadi tidak perlu dipotong di muka jika perusahaan menerbitkannya sebelum akhir bulan.

Bagaimana mencerminkan uang muka dalam formulir 6-NDFL

Untuk memperjelas bagaimana uang muka diperhitungkan dalam 6-NDFL, Anda dapat memberikan contoh pengisian 6-NDFL untuk triwulan ke-4 tahun 2018.

Contoh:

• organisasi ini memperoleh 450.000 rubel untuk kepentingan karyawan pada Oktober 2018;
• dari jumlah ini, pajak penghasilan sebesar 52.000 rubel dihitung;
• sesuai dengan peraturan internal, pada tanggal 25 Oktober, karyawan diberikan uang muka sebesar 170.000 rubel;
• jumlah sisanya adalah 228.000 rubel. dibayar pada tanggal 9 November;
• pajak dalam jumlah 52.000 rubel. ditransfer pada 12 November.

Pada bagian pertama 6-NDFL, baris 020 menunjukkan seluruh jumlah pendapatan 450.000,00, baris 040 menunjukkan jumlah pajak yang dihitung - 52.000, baris 070 - pajak yang dipotong - 52.000.

Di bagian kedua formulir 6-NDFL, entri berikut dibuat:

• hal.100 – 31/10/2018;
• hal.110 – 09.11.2018;
• hal.120 – 12/11/2018;
• hal.130 – 450000,00;
• hal.140 – 52000.

Artinya, uang muka dalam 6-NDFL langsung tercermin dengan gaji, dan tidak terpisah. Algoritme pengisian ini tipikal dalam situasi standar. Namun, ada kalanya kemajuan dalam 6-NDFL tercermin secara berbeda.

Jika Anda meragukan kebenaran pengisian 6-NDFL, periksa laporan rasio kontrol

Uang muka dikeluarkan pada hari terakhir bulan itu

Anda dapat menjadwalkan pembayaran uang muka pada hari terakhir bulan tersebut, meskipun pemberi kerja berusaha untuk tidak melakukan hal ini. Pasalnya, Anda harus mentransfer pajak penghasilan pribadi sebanyak dua kali, karena pada hari terakhir uang muka tersebut diakui sebagai penghasilan sebesar total akrual yang dilakukan. Di bawah ini ditunjukkan bagaimana mencerminkan uang muka gaji dalam 6-NDFL dalam kasus ini. Jumlahnya dapat diambil dari contoh sebelumnya, tetapi tanggalnya akan berbeda:

• 450.000 rubel masih harus dibayar;
• pajak dihitung sebesar 52.000 rubel;
• diterbitkan pada tanggal 31 Oktober di muka 170.000 rubel, pajak dipotong 22.000 rubel;
• pajak penghasilan pribadi ditransfer dari uang muka pada tanggal 1 November;
• jumlah sisanya 228.000 rubel telah dibayarkan. 15 November;
• sisa pajak sebesar 30.000 rubel ditransfer. 16 November.

Tidak akan ada perubahan pada bagian 1 formulir 6-NDFL: 020 – 450.000 rubel, 040 – 52.000 rubel, 070 – 52.000 rubel.

Entri di bagian 2 dari 6-NDFL untuk pembayaran di muka:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 31.10.2018;
• 120 – 01.11.2018;
• 130 – 192000.00;
• 140 – 22000.

Berdasarkan gaji:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 15.11.2018;
• 120 – 16.11.2018;
• 130 – 258000.00;
• 140 – 30000.

Jika Anda tidak mentransfer pajak penghasilan pribadi di uang muka, Anda harus membayar denda dan denda. Sehubungan dengan itu, terdapat putusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 11 Mei 2016 No. 309-KG16-1804. Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. ММВ-7-11/450@ menyatakan bahwa jika sehubungan dengan pendapatan yang memiliki tanggal penerimaan yang sama (dalam contoh - 31 Oktober 2018) terdapat perbedaan batas waktu transfer pajak penghasilan orang pribadi, baris 100-140 diisi tersendiri untuk setiap jangka waktu.

Gaji tidak cukup untuk memotong pajak penghasilan pribadi

Jika seorang karyawan menerima uang muka untuk paruh pertama bulan itu, dan kemudian karena alasan tertentu tidak bekerja, mungkin timbul situasi bahwa ia masih memiliki hutang pajak penghasilan pribadi.

• 25 Oktober 2018 oleh A.A uang muka sebesar 20.000 rubel telah diterima;
• di hari-hari yang tersisa Ivanov A.A. tidak berhasil, total 22.000 rubel diperoleh untuk bulan Oktober;
• pajak penghasilan pribadi dihitung sebesar RUB 2.860;
• dipotong pada 9 November dan ditransfer pada 12 November 2000 rubel, meninggalkan hutang sebesar 860 rubel.

Surat Kementerian Keuangan Nomor 03-04-06/28037 tanggal 5 Mei 2017 menjelaskan bahwa utang pajak penghasilan orang pribadi dapat dipotong dari uang muka, dengan batasan tertentu. Dalam hal perhitungan ulang, tidak lebih dari 20% dari jumlah tersebut harus dipulihkan (Pasal 138 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Jadi, pada tanggal 23 November, dari uang muka Ivanov A.A. Anda dapat menahan 860 rubel, dan memberinya 19.140 rubel. Cara mencerminkan uang muka dalam 6-NDFL dalam hal ini ditunjukkan pada contoh:

Rekaman pertama:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 2000.

Entri kedua:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 23.11.2018;
• 120 – 26.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 860.

Dalam operasi ini, uang muka yang diterima bukan merupakan pendapatan; akan diakui pada tanggal 30 November 2018, di antara seluruh gaji yang masih harus dibayar. Pada bagian pertama pada baris 020 akan ada jumlah 22000,00, pada baris 040 - 2860. Pada baris 070 juga akan ada 2860, pajak dipotong dalam dua tahap, tetapi kedua tanggal mengacu pada triwulan ke-4, dari awal pajak penghasilan pribadi tahun ini dari Ivanov A.A. dipertahankan sepenuhnya.

Pajak penghasilan pribadi dihitung dari penghasilan alamiah

Ketika pendapatan diberikan dalam bentuk barang, situasi yang serupa dengan yang dijelaskan di atas akan muncul. Pajak penghasilan orang pribadi sudah dihitung, tapi tidak mungkin dipertahankan. Layanan Pajak Federal menjelaskan bagaimana bertindak dalam situasi seperti ini dalam surat tertanggal 1 Agustus 2016 No. BS-4-11/13984.

• Vasiliev T.D. menerima hadiah senilai 14.000 rubel. untuk peringatan 28 September 2018;
• pada hari pembayaran gaji untuk bulan September, 10 Oktober, akuntan menahan 1.300 rubel. Pajak penghasilan pribadi dan mentransfernya ke anggaran pada 11 Oktober.

Pada bagian pertama formulir triwulan ke-3, baris 020 jumlah penghasilannya 14000,00, baris 030 - potongan 4000, baris 040 - pajak terhitung 1300.

Pada bagian pertama triwulan 4, baris 070, jumlah pajak yang dipotong adalah 1300.

Entri di bagian kedua 6-NDFL untuk kuartal ke-4:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 1300.

Harus diingat bahwa penerima hadiah berhak atas pengurangan 4.000 rubel. dan fakta bahwa Anda dapat memotong jumlah yang tidak melebihi 50% dari gaji Anda tanpa pajak penghasilan pribadi (klausul 4 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Hutang pajak juga dapat dipotong dari uang muka jika batas waktu pembayaran lebih dekat dengan tanggal penyerahan hadiah.

Jika penerima hadiah tidak bekerja pada lembaga tersebut (misalnya pensiunan) dan tidak menerima penghasilan tunai, maka tidak ada pemotongan pajak. Pada bagian 1 triwulan ke-4, baris 070 kosong, tidak ada pemotongan, dan pada baris 080 dimasukkan jumlah 1300 yang tidak dipotong oleh agen pajak.

Entri di bagian kedua akan terlihat seperti ini:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 0.00.

Tidak ada yang berubah dalam laporan untuk kuartal ketiga; jumlah pendapatan dan pajak yang dihitung berdasarkan akrual akan tercermin dalam bentuk tahunan.

Jumlah pembayaran di muka tetap

Uang muka lainnya mungkin tercermin dalam Formulir 6-NDFL. Ini adalah uang muka tetap (FAP) yang dibayarkan oleh orang asing yang bekerja berdasarkan paten.

Baris 050 ditujukan untuk FAP. Ada satu kekhasan dalam pengisiannya: tidak boleh memuat jumlah yang melebihi pajak yang sebenarnya dihitung. Jika karyawan membayar lebih, selisihnya dapat ditunjukkan pada periode berikutnya.

• gaji pekerja asing adalah 30.000 rubel;
• pajak dihitung sebesar 3900 rubel;
• dibayarkan ke FAP 3000 rubel.

Di 6-NDFL akan ada entri berikut:

Jalur 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3000, 070 – 900.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 900.

Jika orang asing membayar FAP 4.000 rubel, formulir diisi sebagai berikut:

Jalur 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3900, 070 – 0.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 0.00.