Memperoleh dalam 1 dengan 8.2 petunjuk langkah demi langkah. Memperoleh: kerangka peraturan, akuntansi dan pemrosesan transaksi. Deskripsi perolehan, kelebihan dan kekurangan

24. 04. 2017 | situs web

Dengan membayar pembelian dengan kartu kredit, menarik dana dari ATM, atau membeli barang dan jasa di Internet, kita menjadi peserta dalam transaksi perolehan.

Istilah “acquiring” sendiri, diterjemahkan dari bahasa Inggris, berarti “pembelian” dan cukup akurat mencerminkan esensi proses, yang terdiri dari pembayaran barang atau jasa dengan menarik dana dari kartu bank dan mentransfernya ke rekening organisasi.

Keuntungan dari akuisisi operasi adalah:

• meminimalkan risiko transaksi tunai (pendapatan dari kartu plastik sulit dicuri, dan tidak akan memberi Anda uang palsu);
• meningkatkan daya saing organisasi dan meningkatkan omset dengan menarik klien baru - pemegang kartu plastik;
• Transaksi dengan kartu plastik tidak dikenakan batasan pembayaran tunai.

Layanan perolehan disediakan oleh organisasi kredit (bank pengakuisisi). Mereka memasang perangkat elektronik khusus - terminal POS, yang melaluinya dimungkinkan untuk melakukan pembayaran nontunai dengan kartu plastik.

Ada jenis layanan berikut yang dimaksud:

1. Akuisisi perdagangan , yang dengannya Anda dapat membayar barang atau jasa yang dibeli yang disediakan menggunakan kartu bank. Dalam hal ini, bank pengakuisisi dan organisasi perdagangan mengadakan perjanjian.

Berdasarkan perjanjian yang telah disepakati, organisasi perdagangan berkewajiban:

• memungkinkan bank untuk menempatkan peralatan di wilayahnya yang menerima kartu pembayaran (terminal POS);
• menerima kartu bank untuk pembayaran barang dan jasa yang disediakan;
• membayar kepada bank komisi yang besarnya ditentukan dalam perjanjian.

Tanggung jawab bank yang mengakuisisi meliputi:

• pemasangan terminal pengakuisisi di gerai ritel perusahaan klien;
• melatih karyawan perusahaan klien tentang aturan melayani pemegang kartu pembayaran dan melakukan transaksi kartu;
• memberikan nasihat kepada perusahaan dan karyawannya bila diperlukan;
• pemeriksaan solvabilitas kartu bank pada saat melakukan transaksi melalui perolehan peralatan;
• penggantian dalam jangka waktu yang ditentukan dalam kontrak untuk jumlah yang dibayarkan menggunakan kartu;
• Menyediakan bahan habis pakai yang dibutuhkan perusahaan klien.

Jadi, ketika klien melakukan kontak langsung dengan penjual, membayar dengan kartu bank (di toko, hotel, restoran, dll.) - ini adalah akuisisi pedagang.

2. perolehan internet , yang memungkinkan untuk melakukan pembelian di berbagai situs menggunakan antarmuka yang disediakan untuk ini. Akuisisi melalui internet, tidak seperti akuisisi perdagangan, tidak memiliki kontak langsung antara penjual dan pembeli. Pembelian dilakukan melalui World Wide Web menggunakan antarmuka web khusus. Dengan menggunakan akuisisi online, klien melakukan pembelian di situs web penjual dan membayarnya dengan kartu banknya. Dengan demikian, pemegang kartu mengirimkan perintah ke bank untuk mentransfer sejumlah tertentu ke rekening toko online. Berbeda dengan perdagangan, dalam akuisisi melalui Internet mungkin terdapat perantara antara perusahaan penjual dan bank, yang disebut perusahaan pemrosesan. Perusahaan pemrosesan terlibat langsung dalam pengumpulan data tentang kartu klien dan mentransfer data antara bank dan pemegang kartu dan memberikan “perlindungan” bagi pemegang kartu dari penipu Internet dan dukungan informasi (konsultasi) bagi pembayar.

3.Akuisisi seluler , dilakukan dengan menggunakan terminal POS seluler (mPOS). Terminal mPOS adalah pembaca kartu yang terhubung ke ponsel cerdas dengan aplikasi terinstal dan memungkinkan untuk bekerja dengan sistem pembayaran.

Akuisisi seluler semakin populer dan memiliki keuntungan sebagai berikut:

• mobilitas pengoperasian terminal mPOS;
• akses 24/7 ke rekening bank Anda dan kemampuan untuk menggunakannya;
• harga perangkat mPOS yang rendah;
• keamanan lengkap pembayaran non-tunai, dll.

Sistem akuisisi sangat menarik bagi bank, karena bank menerima pendapatan dengan membebankan komisi dari penjual barang dan jasa. Komisi dibentuk dari jumlah yang dipotong dari transaksi pembayaran menggunakan kartu. Jumlah komisi ditentukan oleh ketentuan yang ditentukan dalam kontrak, dan faktor-faktor berikut diperhitungkan:

• kekhususan kegiatan perusahaan;
• hasil keuangan perusahaan;
• periode operasi;
• jumlah, luas dan lokasi gerai ritel;
• kemampuan teknis;
• dan lain-lain.

Biaya komisi tidak hanya memperkaya bank yang memasang terminal. Sebagian diterima oleh sistem pembayaran, sebagian lagi oleh bank penerbit kartu plastik. Hal ini tercermin dari besarnya komisi yang dibebankan kepada penjual dan pendapatan bank dari transaksi pembayaran yang dilakukan dengan menggunakan kartu tersebut.

Untuk memperhitungkan transaksi perolehan, akun 57 “Uang tunai dalam perjalanan” digunakan. Penggunaan rekening ini disebabkan oleh kenyataan bahwa ketika membayar barang dengan kartu kredit, jumlah hasil dikreditkan ke rekening bank perusahaan dalam waktu tiga hari setelah barang dijual.

Sesuai dengan paragraf. 4 hal. 3 hal.3 seni. 149 dari Kode Pajak Federasi Rusia, komisi perbankan untuk melakukan operasi berdasarkan perjanjian akuisisi tidak dikenakan PPN dan berdasarkan paragraf. 25 ayat 1 seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran pajak penghasilan organisasi, menggunakan akun 91 Akun 91 - Pendapatan dan pengeluaran lain-lain (Aktif-pasif)“Penghasilan dan pengeluaran lainnya.”

Berdasarkan klarifikasi Kementerian Keuangan Rusia (surat tertanggal 21 November 2007 No. 03-11-04/2/280) untuk organisasi perdagangan eceran yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, pendapatan penjualan dapat tercermin dalam akuntansi sebagai dana adalah diterima ke rekening giro dari bank.

Saat mengembalikan barang, dana ditransfer ke rekening kartu pembeli setelah menunjukkan tanda terima tunai dan kartu pembayaran. Dan dasar pengembalian dana ke kartu pembayaran pembeli adalah tanda terima pengembalian.

Jika barang dikembalikan pada hari pembelian sejumlah penuh pembelian awal, maka kasir cukup membatalkan transaksi pembayaran barang dari kartu pembayaran dan bank membatalkan transaksi tanpa mengirimkan dana ke perusahaan.

Ketika mengembalikan barang pada hari lain, atau hanya sebagian dari pembelian, sesuai dengan perjanjian perolehan, perlu dilakukan operasi “pengembalian”. Dalam hal ini, bank akan mentransfer jumlah pembelian yang dikembalikan kepada pembeli dan mengurangi biayanya dari pengembalian dana berikutnya ke organisasi, atau meminta bank untuk mengganti jumlah pembelian yang dikembalikan secara mandiri (melalui perintah pembayaran).

Selain itu, bank dapat menetapkan biaya sewa peralatan (terminal POS).

Untuk mencerminkan penerimaan peralatan yang disewa dari bank untuk transaksi menggunakan kartu bank, digunakan rekening administratif 001 Akun 001 - Aktiva tetap yang disewakan (Aktif)"Aset tetap yang disewakan." Dalam hal ini, akuntansi pada akun dilakukan untuk setiap jenis peralatan secara terpisah.

Menurut klausul 5 Peraturan Akuntansi “Beban organisasi” PBU 10 Akun 10 - Bahan (Aktif)/99, telah disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 06.05.1999 No. 33, sewa peralatan termasuk dalam biaya kegiatan biasa, sebagai beban penjualan, karena peralatan yang disewa dari bank untuk melakukan transaksi dengan menggunakan kartu pembayaran adalah digunakan dalam kegiatan utama perusahaan yang berkaitan dengan penjualan barang.

Mari kita lihat contoh entri akuntansi.

Penyelesaian dengan pelanggan di tempat penjualan barang menggunakan terminal bank (acquiring) tidak jarang terjadi. Mari kita pertimbangkan bagaimana perhitungan dilakukan dan apa prinsip akuntansi penyelesaian selama akuisisi.

Acquiring adalah pelaksanaan penyelesaian oleh lembaga perkreditan (acquirer) dengan organisasi perdagangan (jasa) atas transaksi yang dilakukan dengan menggunakan kartu pembayaran ((selanjutnya disebut Peraturan No. 266-P)). (CCP) dengan penyelesaian berarti penerimaan atau pembayaran dana dengan menggunakan uang tunai dan (atau) alat pembayaran elektronik untuk barang yang dijual, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan ((selanjutnya disebut UU No. 54-FZ)).

Untuk transaksi dengan kartu pembayaran, organisasi harus mengadakan perjanjian layanan dengan bank pengakuisisi. Pembayaran dengan kartu bank (pembayaran) diterima menggunakan terminal POS khusus, yaitu perangkat elektronik yang dirancang untuk transaksi otomatis menggunakan kartu.

Saat melakukan transaksi menggunakan terminal POS, kasir menggesek (memasukkan) kartu bank melalui (ke) pembaca terminal, dan terminal membaca informasi dari kartu dan memeriksa solvabilitasnya, secara otomatis meminta izin dari bank untuk melakukan transaksi tersebut. (, disetujui).

Setelah menyelesaikan pembayaran dengan menggunakan kartu pembayaran, kartu pembayaran dikembalikan kepada pembeli (klien) dan diterbitkan slip yang berisi rincian yang diperlukan, serta tanda tangan pemegang kartu pembayaran dan tanda tangan kasir ( ; ). Mengingat pembayaran dengan menggunakan kartu pembayaran tunduk pada , maka dalam melakukan pembayaran tersebut, organisasi wajib menerbitkan kepada pelanggan, selain slip, kwitansi kasir atau formulir pelaporan ketat yang dicetak dengan mesin kasir.

Memperoleh dan mesin kasir: untuk digunakan atau tidak?

Tata cara pengembalian dana kepada pembeli dalam hal ia mengembalikan barang yang telah dibayar dengan menggunakan kartu pembayaran melalui terminal bank dapat diatur dengan perjanjian perolehan ().

PENTING

Apabila terminal POS tidak mempunyai fungsi mesin kasir, maka penggunaannya harus dibarengi dengan penggunaan peralatan mesin kasir, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang. Tidak perlu mendaftarkan terminal POS seperti itu ke otoritas pajak.

Mendaftarkan terminal POS untuk memperoleh

Terminal bank (terminal POS), yang disediakan oleh bank untuk melakukan pembayaran melalui perolehan, adalah perangkat yang memungkinkan Anda membaca informasi dari strip magnetik atau chip kartu bank dan menghubungi bank untuk otorisasi otomatis (). Artinya, berbeda dengan mesin kasir (), terminal bank dimaksudkan terutama untuk melakukan transaksi pembayaran menggunakan kartu bank (pembayaran), dan bukan untuk mencatat dan menyimpan informasi penyelesaian dengan pembeli (klien). Undang-undang tidak menetapkan persyaratan terminal POS untuk memiliki fungsi mesin kasir.

Kami juga mencatat bahwa sesuai dengan (diadopsi dan diberlakukan), terminal mesin kasir yang terhubung ke komputer atau jaringan data (kode 26.20.12.110), dan mesin kasir (kode 28.23.13.120) merujuk pada jenis produk yang berbeda.

Oleh karena itu, dari sudut pandang penulis, jika terminal bank bukan merupakan kompleks perangkat lunak dan perangkat keras dengan fungsi mesin kasir bawaan (tidak digunakan oleh organisasi sebagai terminal mesin kasir), tetapi hanya digunakan untuk mengidentifikasi pemegang kartu oleh bank dan membayar barang (jasa) dengan menghapus dana uang dari bank pembeli (klien), tidak perlu mendaftarkan terminal seperti itu ke otoritas pajak.

Akuntansi penyelesaian selama perolehan

Dalam akuntansi, pendapatan dari penjualan produk dan barang (penerimaan yang berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa), termasuk yang dibayarkan dengan menggunakan terminal bank, adalah pendapatan dari kegiatan biasa (disetujui (selanjutnya disebut PBU 9/99)) .

Jumlah barang yang dijual atau jasa yang disediakan, dibayar menggunakan terminal bank, dapat dikreditkan ke rekening organisasi dikurangi komisi yang dibebankan oleh bank sesuai dengan perjanjian layanan akuisisi. Namun, jumlah pendapatan diterima dalam akuntansi dalam jumlah penuh piutang, dan jumlah pembayaran untuk layanan komisi bank termasuk dalam pengeluaran lain organisasi (disetujui).

Dasar penyusunan setelmen dan dokumen lain untuk mencerminkan jumlah transaksi yang dilakukan dengan menggunakan kartu pembayaran dalam pencatatan akuntansi peserta setelmen adalah daftar transaksi atau jurnal elektronik ().

Pendebetan atau pengkreditan dana atas transaksi yang dilakukan dengan menggunakan kartu pembayaran dilakukan paling lambat pada hari kerja setelah hari lembaga perkreditan menerima daftar transaksi atau jurnal elektronik.

CONTOH

Untuk sofa yang dibeli senilai 30.000 rubel. Pembeli membayar dengan kartu. Dalam akuntansi, transaksi yang berkaitan dengan penjualan barang (jasa) yang dibayar oleh pembeli (klien) melalui terminal bank dapat tercermin dalam entri berikut (petunjuk penggunaan Bagan Akun, disetujui):

DEBIT 62 KREDIT 90, subrekening "Pendapatan"
- 30.000 gosok. - pendapatan dari penjualan barang (jasa) tercermin;

DEBIT 57 KREDIT 62
- 30.000 gosok. - pembayaran melalui terminal bank tercermin;

DEBIT 51 KREDIT 57
- 29.550 gosok. - jumlah yang dibayarkan melalui terminal bank dikreditkan ke rekening giro;

DEBIT 76 KREDIT 57
- 450 gosok. - komisi bank dipotong;

DEBIT 91, subrek "Beban lain-lain" KREDIT 76
- 450 gosok. - komisi bank tercermin dalam biaya lain-lain.

Pavel Erin, Ahli Jasa Konsultasi Hukum GARAN

Acquiring adalah proses penjualan barang ketika pembeli membayar menggunakan kartu plastik. Bentuk pembayaran ini dapat dilakukan oleh organisasi (dan pengusaha perorangan) yang telah menandatangani perjanjian dengan lembaga kredit (bank pengakuisisi) yang menyediakan layanan terkait.

Dalam perjanjian tersebut, bank dan organisasi menyepakati:

— syarat pembayaran, bunga bank untuk layanan;

— menyediakan sarana teknis bagi toko untuk membayar dengan kartu;

— tata cara pengecekan ketersediaan uang pada kartu pembeli.

Akuntansi untuk perolehan memerlukan penggunaan akun 57. Namun, hal pertama yang pertama. Mari kita mulai dengan bagaimana proses penjualan itu sendiri terjadi.

Proses penjualan dengan pembayaran dengan kartu

Proses penjualannya seperti ini:

1. Kartu pembeli diaktifkan oleh kasir menggunakan terminal elektronik.

2. Informasi tentang kartu ditransfer ke pusat pemrosesan (organisasi khusus yang melakukan interaksi teknologi dan informasi antara peserta pembayaran)

3. Saldo uang di rekening pembeli diperiksa.

4. Slip dicetak sebanyak 2 rangkap. Slip adalah tanda terima yang dikeluarkan oleh terminal elektronik. Satu salinan tetap berada di tangan klien, yang lain (dengan tanda tangan pembeli) – di kasir (diperlukan untuk menyusun laporan mesin kasir). Tanda tangan pada kartu dan tanda tangan pembeli pada slip harus sesuai.

Data terminal atas transaksi yang dilakukan dihasilkan dalam bentuk jurnal elektronik dan dikirimkan ke bank pengakuisisi. Dia memeriksa dokumen dan mentransfer dana ke rekening organisasi.

Penerbitan tanda terima tunai

Kesalahan yang sering terjadi adalah anggapan bahwa ketika membayar dengan kartu bank tidak perlu memiliki peralatan mesin kasir dan mengeluarkan kwitansi tunai, karena Tidak ada transfer tunai. Penggunaan terminal elektronik dan penerbitan slip tidak membebaskan Anda dari penggunaan mesin kasir.

Jika membayar dengan kartu bank, kwitansi kasir biasa juga diproses menggunakan mesin kasir. Alasan: Ayat 1, Pasal 2 UU No. 54-FZ tanggal 22 Mei 2003.

Agar tidak tercampur pendapatan tunai dan non tunai, sebaiknya jumlah pembayaran “elektronik” dimasukkan dalam bagian tersendiri (Pasal 5 Peraturan Standar Pengoperasian Mesin Mesin Kasir, disetujui melalui surat Kementerian Keuangan). Keuangan tanggal 30 Agustus 1993 No.104).

Dalam laporan-z, pendapatan “non-tunai” akan tercermin secara terpisah. Total hasil z-report dan jumlah uang tunai yang akan diserahkan kasir ke meja kas pusat pada akhir hari tidak akan sama. Perbedaan di antara keduanya adalah pendapatan “elektronik”.

Jika bagian tersendiri tidak dibuka, maka pendapatan “elektronik” dihitung secara terpisah pada akhir hari, sesuai dengan slip yang tersisa di kasir.

Dokumen mesin kasir

Setelah z-report dikeluarkan, dilakukan pencatatan pada jurnal kasir-operator (formulir No. KM-4, disetujui dengan Keputusan Badan Pusat Statistik tanggal 25 Desember 1998 No. 132):

— kolom 12 – jumlah kartu plastik yang digunakan untuk pembayaran;

— kolom 13 – jumlah pembayaran dengan kartu.

PKO diterbitkan hanya sebesar pendapatan yang diterima secara tunai. Jumlah pendapatan dari kartu tidak termasuk di dalamnya (surat dari Layanan Pajak Federal untuk Moskow tertanggal 11 Mei 2006 No. 09-24/038509). Data PKO dimasukkan ke dalam buku kas.

Jika tidak ada hasil tunai, mis. pembayaran hanya dilakukan dengan kartu, kemudian tidak diterbitkan PKO dan tidak dilakukan pencatatan dalam buku kas.

Dari jurnal kasir-operator, informasi tentang kas dan pendapatan “elektronik” ditransfer ke formulir No. KM-6 (laporan sertifikat operator kasir) dan formulir No. KM-7 (informasi tentang pembacaan dan pendapatan meja kasir) .

Entri akuntansi

Mari kita lihat perolehan akuntansi menggunakan sebuah contoh. Pada 13 Januari, Zima LLC menjual barang senilai 590.000 rubel. (termasuk PPN RUB 90.000). Total pendapatan berjumlah 472.000 rubel. uang tunai dan 118.000 rubel. pembayaran dengan kartu plastik. Uang sejumlah 115.640 rubel ditransfer ke rekening giro perusahaan. tiba pada 14 Januari.

Debit 50 – Kredit 90 “Hasil penjualan tunai” - dalam jumlah 472.000 rubel.

Debit 62 – Kredit 90 “Pendapatan dari penjualan non tunai” - dalam jumlah 118.000 rubel.

Debit 90 – Kredit 68 – dalam jumlah 90.000 rubel. – dikenakan PPN

Debit 57 – Kredit 62 – dalam jumlah 118.000 rubel. – dokumen telah diserahkan ke bank

Dokumen dalam 1C: Akuntansi - “Laporan penjualan eceran”

Debit 51 – Kredit 57 – dalam jumlah 115.640 rubel. – dana dikreditkan ke rekening giro

Debit 91-2 – Kredit 57 – dalam jumlah 2.360 rubel. - Komisi bank

Dokumen dalam 1C: Akuntansi – “Kwitansi ke rekening giro”, jenis operasi – Kwitansi penjualan menggunakan kartu pembayaran.

Pembayaran komisi bank - biaya non-operasional dalam akuntansi pajak (klausul 15, ayat 1, pasal 265 Kode Pajak), biaya lain-lain dalam akuntansi (klausul 11 ​​PBU 10/99).

Bagaimana cara memelihara buku kas dan mempersiapkannya. Bagaimana cara memperhitungkan komisi bank.

Apa pendapat Anda tentang penggunaan mengakuisisi dalam perdagangan ritel, silakan bagikan di komentar!

Artikel ini membahas isu-isu yang berkaitan dengan regulasi regulasi transaksi akuisisi, serta akuntansi dan dokumentasi akuntansi dan perpajakannya.

Transaksi terkait pembayaran dengan kartu plastik sudah menjadi hal sehari-hari karena merupakan alat yang nyaman dan aman. memungkinkan Anda menerima kartu plastik dari sistem pembayaran internasional terkemuka untuk pembayaran barang dan jasa. Oleh karena itu, semakin banyak organisasi perdagangan yang menggunakan bentuk pembayaran ini.

Keuntungan dari akuisisi operasi adalah:

• meminimalkan risiko transaksi tunai (pendapatan dari kartu plastik sulit dicuri, dan tidak akan memberi Anda uang palsu);
• meningkatkan daya saing organisasi dan meningkatkan omset dengan menarik klien baru - pemegang kartu plastik;
• Transaksi dengan kartu plastik tidak dikenakan batasan pembayaran tunai.

Terminologi

Seorang akuntan modern dihadapkan pada tugas untuk secara kompeten memproses transaksi tunai tradisional dan transaksi yang berkaitan dengan pembayaran menggunakan kartu plastik. Namun, untuk membicarakan akuisisi, Anda harus terlebih dahulu memahami istilah spesifik yang melekat dalam operasi ini. Mari kita lihat yang paling penting.

Acquiring adalah kegiatan lembaga perkreditan yang meliputi penyelesaian dengan perusahaan perdagangan (jasa) atas transaksi yang dilakukan dengan menggunakan kartu bank.

Kartu pembayaran(bank) - kartu plastik yang ditautkan ke satu atau lebih rekening bank (pribadi) saat ini. Digunakan untuk membayar barang (pekerjaan, jasa), termasuk melalui Internet, serta untuk menarik uang tunai.

Di bawah sistem pembayaran elektronik mengacu pada seperangkat perangkat lunak khusus yang memastikan transaksi (transfer) dana dari konsumen ke pemasok barang, di mana penjual memiliki akunnya sendiri (jenis sistem pembayaran yang paling umum: Visa dan MasterCard).

Mengakuisisi bank- lembaga kredit yang melakukan penyelesaian dengan organisasi perdagangan untuk transaksi yang dilakukan dengan menggunakan kartu pembayaran dan (atau) mengeluarkan uang tunai kepada pemegang kartu pembayaran yang bukan klien dari lembaga kredit tersebut. Bank pengakuisisi diperlukan untuk melakukan transaksi keuangan melalui interaksi dengan sistem pembayaran.

Terminal POS adalah perangkat lunak dan perangkat keras elektronik untuk menerima pembayaran dengan kartu plastik; dapat menerima kartu dengan modul chip, strip magnetik dan kartu nirsentuh, serta perangkat lain dengan antarmuka nirsentuh. Selain itu, terminal POS sering kali berarti seluruh kompleks perangkat lunak dan perangkat keras yang dipasang di tempat kerja kasir.

Saat ini banyak bank yang menyediakan layanan serupa, Anda hanya perlu memilih bank yang kondisinya menguntungkan. Bank akan membebankan komisi atas layanannya, dan setiap bank memiliki persentase yang berbeda-beda. Bank menyediakan semua peralatan yang diperlukan dan melatih karyawan.

Saat menggunakan layanan perolehan, Anda harus memiliki rekening giro di bank. Banyak yang tidak memiliki rekening giro - dalam hal ini, Anda harus memilih bank yang sesuai di mana Anda perlu membuat perjanjian akuisisi. Definisi sederhana dari prinsip operasi menggunakan akuisisi - melalui peralatan khusus, organisasi menarik jumlah pembelian dari kartu plastik pembeli, dan kemudian bank pengakuisisi mentransfernya ke rekening giro organisasi, mengurangi komisi dari jumlah tersebut. melayani.

Apa yang harus Anda perhatikan dalam dokumen peraturan?

Saat ini, transfer dana diatur oleh Undang-Undang Federal tanggal 27 Juni 2011 No. 161-FZ “Tentang Sistem Pembayaran Nasional”. Transfer dana dilakukan paling lama tiga hari kerja terhitung sejak dana didebet dari rekening bank pembayar (Pasal 5 Pasal 5 UU No. 161-FZ).

Jika dana masuk ke rekening giro organisasi selama lebih dari satu hari, maka dalam akuntansi, untuk mengontrol pergerakan uang, akun 57 “Transfer dalam perjalanan” (sub-akun 57-3 “Penjualan dengan kartu pembayaran”) digunakan sesuai dengan Petunjuk penggunaan bagan akuntansi akun (disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n). Penyelesaian dengan bank pengakuisisi juga dapat dicatat pada akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”.

Pendapatan dari penjualan barang adalah pendapatan dari kegiatan biasa suatu organisasi perdagangan dan diakui pada tanggal penyerahan barang kepada pembeli, tanpa memperhatikan tanggal dan tata cara pembayaran barang (). Harga pokok penjualan yang sebenarnya diakui sebagai beban untuk aktivitas biasa dan didebit dari akun 41 “Barang” ke pendebetan akun 90 sub akun “Harga pokok penjualan” (klausul 5, 7, 9, 10 PBU 10/99 “ Biaya Organisasi” (selanjutnya - )) .

Penting untuk diketahui

Perintah penerimaan tunai sejumlah hasil melalui transfer bank tidak dikeluarkan.

Biaya-biaya untuk membayar jasa bank pengakuisisi yang melakukan penyelesaian transaksi dengan menggunakan kartu pembayaran dicatat sebagai bagian dari biaya lain-lain dan tercermin dalam akun 91 sub-rekening “Beban lain-lain” pada tanggal pengkreditan dana ke rekening giro organisasi (klausul 11, 14.1 PBU 10/99 ). Hasil penjualan barang menggunakan kartu bank dikreditkan ke rekening giro organisasi, biasanya dikurangi remunerasi bank.

Organisasi perdagangan eceran mempunyai hak untuk mempertanggungjawabkan barang yang dibeli dan dijualnya berdasarkan harga perolehannya atau pada harga jualnya, dengan pertimbangan markup (diskon) tersendiri ().

Opsi akuntansi barang yang dipilih harus ditetapkan dalam kebijakan akuntansi.

Akuntansi

Pertama, mari kita tentukan urutan pelaksanaan operasi perolehan:

• kasir mengaktifkan kartu pembeli menggunakan terminal, informasi tentang kartu tersebut langsung dikirimkan ke pusat pemrosesan;
• setelah memeriksa saldo rekening giro, slip dicetak dalam rangkap dua, yang harus ditandatangani oleh pembeli dan penjual;
• salinan slip yang ditandatangani penjual diberikan kepada pembeli. Salinan kedua (dengan tanda tangan pembeli) tetap menjadi milik penjual. Penjual harus memeriksa contoh tanda tangan yang tertera pada kartu dengan tanda tangan pada slip;
• Penjual wajib menggunakan mesin kasir untuk transaksi tersebut dan mengeluarkan tanda terima tunai kepada pembeli.

Pembayaran yang dilakukan dengan kartu pembayaran dimasukkan ke bagian terpisah dari mesin kasir dan tercermin secara terpisah dalam laporan Z sebagai jumlah pendapatan non-tunai. Sementara itu, di mesin kasir, formulir di kolom 12 mencerminkan jumlah kartu plastik yang digunakan untuk melakukan pembayaran, dan di kolom 13 ditunjukkan jumlah yang diterima saat membayar dengan kartu tersebut. Informasi dari jurnal kasir tentang jumlah pendapatan yang diterima baik secara tunai maupun melalui kartu plastik ditransfer ke laporan sertifikat operator kasir ().

catatan

Jasa bank pengakuisisi untuk pelunasan tidak dikenakan PPN(). Oleh karena itu, biaya jasa bank tidak termasuk PPN “masukan”.

Skema untuk mendokumentasikan operasi akuisisi adalah sebagai berikut:

• Pada akhir hari kerja, akuisisi mewajibkan organisasi untuk melaporkan kepada bank untuk setiap transaksi yang dilakukan dengan menggunakan kartu plastik. Untuk tujuan ini, jurnal elektronik yang dihasilkan oleh terminal POS dikirim ke bank;
• bank memverifikasi dokumen yang diserahkan kepadanya;
• bank mentransfer dana yang dibayarkan dengan kartu pembayaran ke perusahaan dagang.

Perjanjian akuisisi, sebagai suatu peraturan, menyiratkan bahwa bank mentransfer dana yang menjadi haknya ke rekening giro organisasi, dikurangi remunerasinya.

Namun, organisasi bertindak sebagai penjual dan berkewajiban untuk mencerminkan pendapatan secara penuh, termasuk remunerasi yang disepakati kepada bank. Dalam hal ini, komisi bank baik dalam akuntansi maupun akuntansi pajak tercermin sebagai “beban lain-lain” dengan menggunakan akun 91 “Beban lain-lain”. Organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan (dengan objek perpajakan adalah pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran) juga dapat memasukkan layanan bank ke dalam pengeluaran.

Ada dua opsi utama untuk mencatat transaksi tersebut dalam akuntansi:

• transfer dana dilakukan oleh bank pada hari pembayaran dengan kartu plastik (lihat contoh 1);
• Transfer dana oleh bank tidak terjadi pada hari pembayaran kartu dilakukan (lihat contoh 2).

Contoh 1

Pada 13 September 2014, menggunakan kartu bank melalui sistem pembayaran elektronik, Ritm LLC menerima pembayaran dari pelanggan untuk barang sejumlah 46.830 rubel (termasuk PPN 18% - 7.143,56 rubel). Perjanjian akuisisi telah disepakati dengan bank yang melayani, atas dasar itu jumlah hasil penjualan barang ditransfer ke rekening giro organisasi, dikurangi remunerasi. Besaran remunerasinya sebesar 1,2 persen dari jumlah pendapatan yang diterima. Transfer dana dilakukan oleh bank pada hari pembayaran dengan kartu plastik.

Entri berikut akan dibuat di akuntansi LLC "Rhythm":

- 46.830 gosok. - Pendapatan dari penyediaan layanan menggunakan kartu plastik tercermin dalam pembayaran;

- 7143,56 gosok. (RUB 46.830 x 18/118) - PPN dibebankan atas jumlah pendapatan yang menggunakan kartu plastik dalam pembayaran;

DEBIT 51 KREDIT 62
- 46.830 gosok. - dana yang didebet dari rekening nasabah telah dikreditkan ke rekening giro;

DEBIT 91 subrek “Beban lain-lain” KREDIT 51
- 561,96 gosok. (RUB 46.830 x 1,2%) - beban pembayaran komisi ke bank diakui.

Contoh 2

Pada 14 September 2014, pendapatan Trio LLC berjumlah 64.900 rubel, termasuk 47.200 rubel menggunakan kartu plastik. Perjanjian dengan bank menetapkan bahwa dana ditransfer ke rekening organisasi pada hari berikutnya setelah menerima jurnal elektronik (terminal POS dipasang), komisi bank adalah dua persen dari jumlah yang dibayarkan dengan kartu plastik. Bank mentransfer dana pada hari berikutnya setelah pembayaran dengan kartu.

Entri berikut akan dibuat di akuntansi LLC "Trio":

DEBIT 62 KREDIT 90 subrekening “Pendapatan”
- 47.200 gosok. - Pendapatan dari penyediaan layanan menggunakan kartu plastik tercermin dalam pembayaran;

DEBIT 90 subrekening “PPN” KREDIT 68
- 2700 gosok. (RUB 17.700 x 18/118) - PPN dibebankan atas jumlah penerimaan tunai;

DEBIT 90 subrekening “PPN” KREDIT 68
- 7200 gosok. (RUB 47.200 x 18/118) - PPN dibebankan atas jumlah pendapatan yang menggunakan kartu plastik dalam pembayaran;

DEBIT 50 KREDIT 90 subrekening “Pendapatan”
- 17.700 gosok. (64.900 - 47.200) - pendapatan dari pemberian jasa secara tunai dikapitalisasi sesuai dengan perintah penerimaan kas;

DEBIT 57 subrek “Penjualan dengan kartu pembayaran” KREDIT 62
- 47.200 gosok. - jurnal elektronik telah dikirim ke bank;

DEBIT 57 subrek “Pengumpulan uang tunai” KREDIT 50
- 17.700 gosok. - dana dikumpulkan ke bank (perintah tunai dikeluarkan);

DEBIT 51 KREDIT 57 subrekening “Penjualan dengan kartu pembayaran”
- 46.256 gosok. (RUB 47.200 - RUB 47.200 x 2%) - dana yang didebit dari rekening pelanggan (dikurangi komisi) dikreditkan ke rekening giro;

DEBIT 91 subrek “Beban lain-lain” KREDIT 57 subrek “Penjualan dengan kartu pembayaran”
- 944 gosok. (RUB 47.200 x 2%) - beban pembayaran komisi ke bank diakui;

DEBIT 51 KREDIT 57 subrekening “Pengumpulan uang tunai”
- 17.700 gosok. - uang tunai dikreditkan ke rekening giro.

Sekarang mari kita lihat operasi perolehan dari perspektif akuntansi pajak.

Pajak Pertambahan Nilai

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa penjualan barang di Rusia dikenakan pajak. Dasar pengenaan pajak ditentukan pada tanggal penyerahan kepemilikan barang kepada pembeli sebagai harga pokok barang (dikurangi PPN) (,). Perpajakan dilakukan dengan tarif 18 persen ().

Remunerasi bank pengakuisisi diakui oleh organisasi perdagangan sebagai beban non-operasional ().

Membayar dengan kartu kredit sebenarnya berarti pembeli melakukan pembayaran di muka. Hal ini harus diperhitungkan saat menghitung besaran PPN. Hari penghitungan PPN bagi penjual adalah tanggal penerimaan dana dari pembeli, sebagaimana diatur dalam sub-ayat 2 ayat 1 Pasal 167 Kitab Undang-undang Pajak. Sejak saat penetapan dasar pengenaan pajak PPN adalah yang paling awal pada tanggal-tanggal berikut: hari pengapalan (pemindahan) barang (pekerjaan, jasa), hak milik atau hari pembayaran, pembayaran sebagian untuk penyerahan barang yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa), pengalihan hak milik

Pajak penghasilan

Pada tanggal penyerahan barang kepada pembeli, hasil yang diterima (dikurangi PPN) diakui sebagai pendapatan penjualan (ayat 3 ayat 1 pasal 264).

Untuk memeriksa kebenaran refleksi transaksi perolehan, Anda perlu memeriksa setiap hari posting jumlah dari Z-laporan ke akun 50 dan 57 dari sub-akun “Penjualan dengan kartu pembayaran”. Selain itu, Anda perlu membandingkan tidak hanya penerimaan untuk hari itu, tetapi juga total kumulatif, yang disorot dalam baris terpisah di laporan Z. Hal ini memungkinkan Anda melacak kelengkapan penerimaan pendapatan.

Untuk melacak penerimaan pendapatan ke bank dan posting komisi bank yang benar, Anda perlu membandingkan setiap hari omset pada kredit akun 57 sub-akun "Penjualan pada kartu pembayaran" dan jumlah omset pada debit akun 91 sub-rekening “Pengeluaran lain-lain” (komisi bank) dan 51 sub-rekening “Penerimaan” dengan kartu pembayaran." Jika semuanya ditempatkan dengan benar, maka semuanya harus cocok.

Dan tentunya rekening 57 tidak boleh memiliki saldo pada akhir hari, dengan syarat transfer kartu pembayaran diterima dari bank ke rekening giro pada hari yang sama. Jika syarat ini tidak terpenuhi, maka total saldo rekening hanya mencakup perputaran debit hari sebelumnya (atau dua hari sebelumnya, hal ini secara langsung tergantung pada seberapa sering bank mentransfer uang untuk memperoleh transaksi ke rekening giro perusahaan).

Anda juga dapat memeriksa sendiri kesalahan umum berikut:

• Seorang akuntan dapat mencatat dalam akuntansi hasil penjualan barang bukan pada saat penyerahan barang kepada pembeli, tetapi pada saat penerimaan dana dari bank. Kesalahan ini menyebabkan distorsi akuntansi dan pelaporan pajak apabila pembayaran barang dengan kartu pembayaran dan transfer dana oleh bank ke rekening giro terjadi pada periode pelaporan (pajak) yang berbeda;
• Kesalahan juga mungkin terjadi jika Anda mencatat dalam akuntansi hasil penjualan barang dikurangi komisi yang dipotong oleh bank berdasarkan perjanjian akuisisi. Kesalahan ini menyebabkan pernyataan yang terlalu rendah tidak hanya pada pendapatan penjualan, namun juga beban, sehingga mengakibatkan distorsi akuntansi dan pelaporan pajak. Untuk organisasi yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan “penghasilan” objek kena pajak, kesalahan ini menyebabkan meremehkan dasar kena pajak untuk pajak tunggal sebesar komisi bank;
• pelanggaran lainnya dapat berupa penjualan barang dengan menggunakan kartu pembayaran tanpa menggunakan mesin kasir, kurangnya informasi tentang pendapatan yang diterima dengan menggunakan kartu bank di jurnal kasir-operator, laporan sertifikat kasir-operator dan informasi tentang pembacaan meteran uang tunai register.

Tatyana Lesina, akuntan, untuk majalah “Akuntansi Praktis”

Punya pertanyaan?

“Akuntansi Praktis” adalah jurnal akuntansi yang akan menyederhanakan pekerjaan Anda dan membantu Anda menyimpan pembukuan tanpa kesalahan. Dapatkan juga jawaban ahli yang terjamin untuk pertanyaan Anda

Tanggal: 09/03/2013

Pasar kartu plastik telah berkembang pesat akhir-akhir ini. Jumlah orang yang ingin membayar barang, pekerjaan dan jasa terus bertambah setiap hari. Berkaitan dengan itu, akuntan perlu memproses tidak hanya transaksi tunai, tetapi juga transaksi yang berkaitan dengan pembayaran menggunakan kartu plastik.

Artikel ini dikhususkan untuk transaksi menggunakan kartu plastik, mis. memperoleh.

Acquiring adalah penerimaan kartu plastik untuk pembayaran sebagai alat pembayaran atas barang, jasa, atau pekerjaan yang dilakukan oleh seseorang. Pembayaran dilakukan melalui terminal pembayaran.

Prosedur pembayaran menggunakan terminal pembayaran adalah sebagai berikut: menggunakan terminal, kasir mengaktifkan kartu pembeli, dan informasi tentangnya dikirimkan ke pusat pemrosesan. Setelah dilakukan pengecekan saldo rekening, slip dicetak sebanyak dua rangkap. Pembeli dan penjual harus menandatanganinya. Satu salinan slip (dengan tanda tangan penjual) diberikan kepada pembeli. Salinan kedua (dengan tanda tangan pembeli) tetap menjadi milik penjual. Dalam hal ini penjual harus membandingkan contoh tanda tangan yang tertera pada kartu dengan tanda tangan pada slip.

Untuk melaksanakan operasi akuisisi, suatu organisasi harus mengadakan perjanjian layanan dengan bank (acquiring agreement). Perjanjian ini akan menunjukkan semua kondisi dan persentase komisi bank.

1. D57 K 62 – dokumen pembayaran dengan kartu telah ditransfer ke bank
2. D51 K 57 – dana barang yang dibayar dengan kartu pembayaran dikreditkan ke rekening giro.

Jika Anda adalah organisasi perdagangan eceran, maka Anda tidak dapat menggunakan akun 62, tetapi memperoleh pendapatan menggunakan akun dan 90.1.

1. D57 K 90.1 – pendapatan penjualan
2. D 90.3 K 68.2 – PPN dibebankan atas penjualan
3. D51 K 57 – uang untuk barang yang dibayar dengan kartu pembayaran dikreditkan ke rekening giro.
4. D 91.2 K 57 – komisi bank berdasarkan perjanjian akuisisi diterima sebagai biaya.

Bagi banyak akuntan, penting untuk melakukan akuisisi dalam program 1C: Accounting 8.2

Tahapan pekerjaan dan entri akuntansi dalam program:

1. Memperoleh pendapatan yang diterima (untuk mempermudah, kami tidak akan menggunakan pendapatan tunai)

Untuk mencerminkan operasi ini, gunakan dokumen - Laporan Penjualan Ritel, dan isi tab “Produk” dan tab “Kartu pembayaran dan kartu bank”:

D62.R K 90.01.1 – 100.000 rubel

D57.03 K 62.R – 100.000 rubel

2. Tanda terima ke rekening giro

Laporan – kwitansi kartu pembayaran:

D 51 K 57,03 – 98.000 rubel

D 91.2 K 57.03 – 2.000 rubel – komisi berdasarkan perjanjian akuisisi.