این ایالت بزرگترین سهامدار بازار روسیه است. سهم شرکت های دولتی که ساختار مالکیت خود را در شاخص بورس مسکو افشا می کنند به حداقل 45٪ می رسد و فدراسیون روسیه مالک بخش قابل توجهی از سهام بسیاری از بزرگترین و نقدشونده ترین دارایی ها است.

در این مقاله، شرکت دولتی به معنای سازمانی است که در آن بلوکی از سهام به طور مستقیم یا غیرمستقیم از طریق شرکت‌ها، مؤسسات یا نهادهای وابسته به فدراسیون روسیه متعلق به دولت است که حق دریافت بخشی از سود را فراهم می‌کند. فعالیت های یک شرکت سهامی در قالب سود سهام و همچنین برای مشارکت در مدیریت AO. برای درک میزان نفوذ مقامات دولتی بر هر سازمان جداگانه، سهم مؤثر دولت را محاسبه خواهیم کرد.

سهم مؤثر دولتبخشی از سهام حق رأی ناشر است که به طور مستقیم یا غیرمستقیم در مالکیت ساختارهای دولتی است.

سیستم چگونه کار می کند

سیستم مدیریت دارایی های عمومی کاملاً غیرمتمرکز است. صاحبان اسمی اموال فدراسیون روسیه آژانس فدرال مدیریت اموال دولتی (Rosimushchestvo) وابسته به دولت فدراسیون روسیه، شرکت دولتی Rostec و شرکت دولتی Vnesheconombank هستند که سازمان های غیرانتفاعی هستند و همچنین بانک مرکزی فدراسیون روسیه. همچنین در لیست شرکت ها سهام نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و مقامات شهرداری گنجانده شده است، اگرچه، البته، آنها را نمی توان شرکت های دولتی به شکل خالص خود نامید.

بیشترین سهم از دارایی فدرال متعلق به آژانس مدیریت املاک فدرال است. بیش از 30 شرکت سهامی عام از جمله شرکت های تابعه تحت کنترل این مقام اجرایی هستند.

شرکت هایی که سهام آنها در بورس مسکو معامله می شود

ALROSA- سهم کل نفوذ دولت 66٪ است. از این تعداد، 33 درصد از سهام PJSC متعلق به آژانس مدیریت املاک فدرال است. 25٪ به وزارت دارایی و روابط اراضی جمهوری ساخا (یاکوتیا) و 8٪ به ادارات مناطق همان جمهوری تعلق می گیرد.

ALROSA-Nyurba- 87.47 درصد متعلق به شرکت مادر ALROSA. 10٪ متعلق به سطح منطقه است، سهم موثر دولت 67.76٪ است.

آئروفلوت— Rosimuschestvo (54.7٪) مالک سهام کنترلی است و Rostec (3.5٪) نیز سهامدار است.

باشنفت-AO- بزرگترین سهام متعلق به Rosneft 57.7٪ از سرمایه مجاز یا 69.3٪ از سهام دارای رای است که متعلق به آژانس مدیریت املاک فدرال است. سهام مسدود کننده متعلق به جمهوری باشقیرستان (25.8٪) است. سهم مؤثر دولت 60.5٪ است.

VTB- در وب سایت بانک آمده است که آژانس مدیریت املاک فدرال مالک 60.93٪ از سرمایه سهام است که توسط سهام عادی تشکیل شده است، اما علاوه بر این، 3.1٪ از آرا متعلق به FC Otkritie و 6٪ به Binbank است که در حال حاضر تحت کنترل است. بانک مرکزی

گازپروم- سهام کنترل کننده در "گنجینه ملی" از طریق سهام متعلق به آژانس مدیریت املاک فدرال (38.4٪) و سازمان های تحت کنترل آن: Rosneftegaz (11٪) و Rosgazifikatsiya (1٪) در دست آژانس مدیریت املاک فدرال است. ). کل بسته کمی بیش از 50٪ است.

گازپروم نفت- 96 درصد متعلق به گازپروم و در نتیجه 47.8 درصد متعلق به دولت است.

اینتر رائو- 27.6٪ از شرکت در Rosneftegaz متمرکز است. آژانس مدیریت املاک فدرال 9.2 درصد در ترازنامه FGC UES است. با احتساب بسته شبه خزانه، سهم موثر دولت 44.3 درصد است.

ایرکوت- شرکت هواپیماسازی یکی از بالاترین سهام مؤثر دولت - 95.7٪ را دارد. 87 درصد از سهام این شرکت در ترازنامه شرکت هواپیمایی متحد (UAC) است و 8.7 درصد دیگر متعلق به شرکت PJSC Sukhoi است که بیشتر آن نیز تحت کنترل UAC است.

کاماز- 49.9٪ توسط شرکت دولتی Rostec کنترل می شود. با احتساب شبه بسته، سهم مؤثر دولتی 51.8 درصد است.

شرکت VSMPO-AVISMA- 25٪ از سهام متعلق به یک شرکت تابعه 100٪ Rostec LLC RT-BUSINESS DEVELOPMENT است.

بورس مسکو- صرافی مسکو توسط بزرگترین بانک ها در سال 1992 تأسیس شد. از آن زمان تاکنون، حدود 25٪ از سهام این صرافی متعلق به بانک مرکزی، Vnesheconombank و Sberbank با سهام 11.8٪، 10٪ و 8.4٪ است.

Mosenergo- بخشی از گازپروم انرژی هلدینگ، متعلق به او با 53.5٪. 26.5 درصد در سطح شهرداری متعلق به شهر مسکو است. سهم مؤثر دولت 53.2 درصد است.

NCSP- پس از خرید اخیر ترانس نفت، کل سهام مؤثر ایالت در NCSP 80.6 درصد بود، 20 درصد آن توسط سهام بندر در ترازنامه آژانس مدیریت املاک فدرال تأمین می شود.

شرکت هواپیماسازی متحده- 96.8 درصد این شرکت تحت کنترل دولت است. آژانس مدیریت املاک فدرال 92.3٪ از اوراق بهادار شرکت را متمرکز کرده است، 4.5٪ دیگر متعلق به Vnesheconombank است.

شرکت حمل و نقل متحد- 24.3٪ متعلق به FC Otkritie است که به طور کامل تحت بال بانک مرکزی فدراسیون روسیه قرار گرفت.

OGK-2- سهم مؤثر ساختارهای دولتی در سطح 38.5 درصد است. چنین نفوذی توسط 77 درصد از سهام شرکت متعلق به شرکت های تابعه گازپروم تضمین می شود.

روس نفت- بزرگترین شرکت نفت روسیه کمی بیش از 50٪ متعلق به شرکت سهامی Rosneftegaz است که به نوبه خود 100٪ متعلق به آژانس مدیریت املاک فدرال است.

Rosseti-AO- بزرگترین هلدینگ انرژی در روسیه، 88.9٪ در دست نهادهای دولتی است. دارای شرکت های تابعه زیادی است که به دلیل مشارکت بالای دولت در شرکت مادر، وابستگی بالایی نیز به سازمان های دولتی دارند.

Rostelecom-AO- یکی از بزرگترین اپراتورهای مخابراتی در فدراسیون روسیه که سهامداران آن آژانس مدیریت املاک فدرال و Vnesheconombank هستند. وجود یک شبه سهام در ترازنامه Mobitel LLC سهم مؤثر دولتی 54.9٪ را فراهم می کند.

راشیدرویک هلدینگ تولید برق است که سهم مؤثر دولتی در آن 75.4٪ است. Rosimuschestvo 60.6% و VTB 13.3% را در اختیار دارد. همچنین در ساختار سهامداران یکی از شرکت های تابعه VSMPO-AVISMA است که 6 درصد از سهام را در اختیار دارد.

Sberbank- بانک ادعا می کند که 50٪ + 1 سهم متعلق به بانک مرکزی فدراسیون روسیه است، اما این با در نظر گرفتن سهام ممتازی است که حق رای ندارند. در عین حال، سهم بانک مرکزی از اوراق رأی 52.3 درصد است. تأثیر مگا تنظیم کننده کمی قوی تر است. باقی مانده سهام بزرگترین بانک روسیه در شناور آزاد است.

Tatneft-AO- این شرکت را نمی توان به طور کامل شرکت سهامی با مشارکت دولتی نامید. 34٪ از سرمایه مجاز شرکت متعلق به سطح موضوع فدراسیون روسیه، جمهوری تاتارستان است، ناشر ساختار صاحبان سهام دارای رای را فاش نمی کند.

TGC-1یکی دیگر از دارایی های گازپروم انرژی است. سهم شرکت مولد متعلق به گازپروم به ترتیب 51.8 درصد است، سهم مؤثر دولتی 25.9 درصد است.

ترانس نفت- یک شرکت دولتی در خالص ترین شکل خود، 100٪ از سهام رای این انحصار طبیعی متعلق به فدراسیون روسیه از طریق آژانس مدیریت املاک فدرال است. فقط اوراق ترجیحی صادرکننده را می توان در بورس مسکو خریداری کرد.

تصویر کلی مالکیت دولتی دولتی چیزی شبیه به این است:

شاخص جداگانه

بورس مسکو یک شاخص جداگانه برای یک شرکت با مشارکت دولتی - MOEX SCI اختصاص داده است. شاخص 2018 بر اساس 16 سهام است: ALROSA، Rostelecom، Gazprom، Rosseti، VTB، RusHydro، Rosneft، FGC UES، Tatneft، Transneft، Inter RAO، Bashneft، Aeroflot، Sberbank و NCSP.

قابل ذکر است که از سال 2012 تا 2017. شاخص بورس مسکو 43 درصد افزایش یافت در حالی که شاخص شرکت های با مشارکت دولتی 72 درصد افزایش یافت. در عین حال، نسبت به شاخص های بخشی، MOEX SCI نیز خوب به نظر می رسد.

نمودار یک همبستگی نسبتا قوی بین شاخص های MOEX SCI و MICEX O&G را نشان می دهد. با توجه به اینکه بیش از 50 درصد شاخص SCI متعلق به شرکت‌های معدنی است، نمی‌توان به صراحت گفت که پویایی پیشرو شرکت‌های دولتی به دلیل کارایی آنهاست و نه رشد کلی در بخش نفت و گاز.

معاملات زیانده برای معامله گران حرفه ای نه بیشتر و نه کمتر از بهایی است که برای انجام تجارت می پردازند. معامله‌گران حرفه‌ای بدون هیچ نگرانی از معاملات بازنده خارج می‌شوند و کاملاً بر پایبندی به قوانین مدیریت ریسک، سیستم‌های تجاری مستقر خود و مدیریت پول متمرکز هستند.

یادگیری نحوه خروج از معاملات ضررده به اندازه خود معاملات برنده بخش مهمی از معاملات سهام است. معاملات از دست دادن می تواند در یک لحظه از بدشانسی به فاجعه تبدیل شود، بنابراین به نفع شماست که یاد بگیرید چگونه سریع و با آرامش از این شرایط خارج شوید و از آسیب جدی به حساب معاملاتی خود جلوگیری کنید.

در زیر سه قدرتمند را معرفی می کنیم استراتژی های خروج از معاملات زیانده. در بیشتر موارد، این تکنیک‌ها به شما کمک می‌کنند تا با حداقل ضرر و زیان از پس سرمایه‌گذاری خود برآیید و در معامله بعدی نیز صرفه‌جویی کنید.

استراتژی شماره 1: پس از بسته شدن خارج از خط روند تعیین شده، از یک معامله خارج شوید

رالی بیت کویندر اکتبر-دسامبر 2017، معامله گران متبحر نمودار چندین نقطه ورود امن را به طور همزمان باز کردند. نمودار زیر آخرین شانس معامله گران را برای کسب سود خوب قبل از پایین آمدن برچسب قیمت تا 18 دسامبر 2018 نشان می دهد.

قبل از خرید به پیش نیازهای راه اندازی توجه کنید:

• مجموعه ای گسترده از نوسانات پایین و بالا (HH، HL) که نشان دهنده یک روند صعودی است.
• میانگین متحرک ساده (SMA) افزایش یافته است - یک شاخص جدی از یک روند صعودی.
• برچسب قیمت اندکی کاهش یافت و خط روند صعودی نقطه چین (فلش آبی) را لمس کرد و سپس به سرعت بازگشت و حتی از بالاترین سطح تثبیت قبلی نیز شکست.
• روز بعد از موفقیت بیت کوینتا 19 دسامبر 2018 تقریباً 2000 دلار افزایش یافت و به سرعت فرو رفت و به زیر خط روند صعودی فرو رفت.

هرکسی که این شکست را به عنوان سیگنال خرید در نظر می گرفت باید تا حد امکان سریع و تهاجمی عمل می کرد تا پیروز از این موقعیت خارج شود. با این حال، حتی با خروج از معامله بلافاصله پس از سقوط برچسب قیمت به زیر خط روند، می توان با حداقل ضرر مدیریت کرد.

همیشه به یاد داشته باشید که بسته شدن خارج از خط روند طولانی یکی از قوی ترین شاخص های تغییر روند است. در چنین مواردی، بازار به هیچ وجه به شما می گوید که شما تنظیم معاملاتشکست خورده و باید در اسرع وقت از معامله خارج شوید.

نتیجه گیری اصلی

• خطوط روند ایجاد شده، به ویژه آنهایی که زاویه حمله 45 درجه یا بیشتر دارند، اغلب به عنوان خطوط حمایت (یا مقاومت) قوی عمل می کنند.
• هنگامی که برچسب قیمت معکوس می شود و فراتر از چنین خط روند بسته می شود، به احتمال زیاد به معنای معکوس شدن روند قبلی و آغاز روند جدید است.
• اگر موقعیت خرید یا فروش شما در سمت دیگر چنین خط روندی بسته نشد، معامله را فوراً ببندید تا با ضرر بیشتر مواجه نشوید.

استراتژی شماره 2: وقتی استاپ ضرر رسید معامله را ببندید

برخلاف روند معامله کنید- یک استراتژی نسبتاً محبوب برای اسکالپرها (عاشقان پول سریع در ارزهای دیجیتال که کمی جلوتر از خودشان هستند). به عنوان یک قاعده کلی، سود در معاملات برنده تقریباً یکسان (یا کمی کمتر) از ضرر معاملات باخت است، بنابراین حداقل 70٪ از معاملات باید برنده باشند تا چنین استراتژی قابل دوام باشد.

در مثال زیر، بیت کوین/دلار برای چهار جلسه متوالی با اختلاف زیاد بین بالا و پایین هر نوار کاهش یافته است. این علائم به فشار فروش جدی اشاره دارد. با این حال، برخی از معامله‌گران با روند مخالف، این را به‌عنوان یک راه‌اندازی خرید ایده‌آل می‌بینند، به خصوص زمانی که شاخص قدرت نسبی دوره سوم، RSI(3)، زیر 10.00 در نوار نزولی چهارم بسته شود. در این مورد، نواری که باعث بسته شدن شده است RSIزیر 10.00 یک نوار راه‌اندازی است و هر بالا رفتن از این نوار سیگنالی برای ورود طولانی است.

معکوس شدن روند - سیگنالی برای اقدام

در این صورت، تجارت شتاب چندانی نمی گیرد و در عوض به زیان کمتری تبدیل می شود. لطفاً توجه داشته باشید که باید بلافاصله پس از رسیدن به سطح توقف ضرر و نه سطح بسته شدن، از معامله خارج شوید. برای یک معامله گر مخالف روند، بسیار مهم است که به جای انتظار برای بسته شدن نوار، فوراً از یک معامله ضررده خارج شود. این روش شما را در برابر مواردی که قیمت همچنان در جهت اشتباه حرکت می کند، بیمه می کند که می تواند منجر به زیان بیشتر شود.

هرگز نباید امیدوار باشید که یک معامله با ضرر ناگهان تغییر مسیر دهد و دوباره سودآور شود. در عوض، به محض اینکه قوانین معاملاتی به یک نتیجه نامطلوب اشاره کرد، ضرر خود را بپذیرید. بنابراین، سرمایه تجاری شخصی و سلامت عقل خود را ذخیره خواهید کرد.

یافته های کلیدی

• معامله در برابر روند یک استراتژی خوب است، اما در اینجا مهم است که اجازه ضررهای بزرگ را ندهید.
• همیشه استاپ ضرر اولیه خود را کمی خارج از تنظیمات شدید تجارت نگه دارید
• در معاملات ضد روند، مهم است که به‌محض رسیدن به حد ضرر در زمان واقعی از معامله خارج شوید، نه اینکه منتظر رسیدن به نوار بسته شدن باشید.
• اگر نمی خواهید ضررهای متوسط ​​را به ضررهای جدی تبدیل کنید، همیشه نقطه توقف ضرر را دنبال کنید.

استراتژی شماره 3: بستن معامله پس از تعداد مشخصی نوار

دیر یا زود، هر معامله‌گری ممکن است در موقعیتی قرار بگیرد که موقعیت روی سکه مورد علاقه‌اش به هیچ وجه سیگنالی ارائه نکند. برچسب قیمت در موقعیت "کسلی" قرار دارد، در محدوده کوچکی افزایش و کاهش می یابد و مطلقاً اهداف آینده خود را روشن نمی کند. در چنین شرایطی چه باید کرد که هیچکدام به دست نمی آیند علامت سود مورد نظر، نه علامت توقف ضرر?

یک راه حل برای این معضل این است با استفاده از توقف زمانی. پس از تجزیه و تحلیل رفتار تاریخی برچسب قیمت یک سکه مشخص، می توانید بفهمید که پس از چنین رکودی تا چه مدت باید تا شکست بعدی صبر کنید. به عنوان مثال، اگر تثبیت‌های نوسان کم معمولاً در 12 بار یا کمتر برطرف می‌شوند، می‌توانید خروج از یک معامله مرده را در پایان نوار سیزدهم پس از ورود اولیه تجارت برنامه‌ریزی کنید. بنابراین، شما سرمایه تجاری خود را برای استفاده از آن در یک راه اندازی جذاب تر آزاد می کنید.

در مثال بالا، BTC/USD شکل گرفت الگوی سه گانه(1B، 2B، 3B) یک واگرایی حرکتی/قیمت MACD مثبت را نشان داد و سپس به سرعت از خط روند اصلی عبور کرد. همه این ویژگی ها نشان دهنده یک فرصت ایده آل برای ورود به یک موقعیت طولانی است. اما سهم در این نقطه حرکت خود را متوقف کرد و به سود هدف نرسید و در عین حال به زیر نقطه توقف ضرر نزول نکرد. نوسانات به کاهش خود ادامه دادند و با بسته شدن محدوده قیمت در میله ده، حرکت ایده آل خروج از معامله با توقف زمانی خواهد بود.

با بستن معامله به این روش، معامله گر می توانست خود را از پایین ترین سطح چهارم (نقطه 4B در نمودار) نجات دهد. علاوه بر این، سرمایه او برای استفاده در تنظیمات امیدوارکننده تر آزاد خواهد بود. از زمان نگارش این مقاله، بیت کوین/دلار آمریکا همچنان در وضعیتی بی‌جان با نوسانات بسیار کم در محدوده معاملاتی هفت هفته‌ای قرار دارد و تازه شروع به نشان دادن برخی نشانه‌های حیات کرده است.

یافته های کلیدی

• حتی تنظیم کامل ممکن است به نتایج دلخواه منجر نشود.
• اگر پس از مدت زمان قابل توجهی، معامله به سطح سود یا توقف ضرر هدف نرسید، معامله را ببندید.

نتیجه

دانستن چگونگی و زمان بستن یک معامله بازنده، معامله‌گران ارز دیجیتال برنده دائمی را از بازنده‌های دائمی جدا می‌کند. موفقیت بلندمدت شما به عنوان یک معامله گر ارزهای دیجیتال تا حد زیادی با توانایی شما در مدیریت حداقل ضرر، صرف نظر از تعداد معاملات موفق تعیین می شود. سه تکنیک ساده ارائه شده در این مقاله به شما کمک می کند تا این مهارت مهم را توسعه دهید.

سلب مسئولیت : این مقاله را به عنوان یک توصیه سرمایه گذاری در نظر نگیرید. قبل از سرمایه گذاری در هر ارز دیجیتال، تجزیه و تحلیل کاملی انجام دهید.

برای تجارت در بازار ارزهای دیجیتال توپ هاسکی کیوتبادل را توصیه می کند!

در عمل تجاری، شرایطی امکان پذیر است که یک شرکت مجبور شود کالاها را با زیان کمتر از قیمت تمام شده بفروشد. نمونه بارز آن فروش محصولاتی است که تقاضا ندارند.

چنین عملیاتی به طور سنتی توجه مقامات مالی را به خود جلب می کند. در نتیجه، رویکردی دقیق به توجیه اقتصادی قیمت‌ها برای چنین معاملاتی ضروری است. در مواقع بحران و کاهش تقاضا، زمانی که معاملات با زیان به طور فزاینده ای رایج می شود، مشکل توجیه آنها حتی بیشتر مطرح می شود.

حق بازرس

با توجه به هنر. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان کد مالیاتی فدراسیون روسیه نامیده می شود)، مقامات مالیاتی در شرایط خاص این حق را دارند که قیمت معاملات را کنترل کنند و در صورت عدم مطابقت قیمت ها با قیمت های بازار، هزینه اضافی دریافت کنند. مالیات بر اساس نرخ بازار مطابق بند 2 هنر. ما در مورد 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه صحبت می کنیم:

• معاملات بین اشخاص مرتبط؛
• معاملات مبادله کالا (معاوضه)؛
• معاملات تجارت خارجی؛
• معاملاتی که قیمت آنها بیش از 20 درصد به بالا یا پایین از سطح قیمت اعمال شده توسط مؤدی برای کالاهای یکسان (همگن) - (کارها، خدمات) در مدت زمان کوتاهی انحراف دارد.

بر این اساس، در صورتی که قیمت معامله بیش از 20 درصد نسبت به قیمت بازار کالاها (کار یا خدمات) یکسان (همگن) انحراف داشته باشد، سازمان مالیاتی حق دارد بر اساس قیمت بازار، مالیات اضافی دریافت کند (بند 3). ماده 40 قانون مالیات RF).

در بند 2 هنر. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه هیچ نشانه مستقیمی وجود ندارد که واقعیت فروش با قیمت کمتر از هزینه مبنای تأیید باشد. با این حال، چنین فروش هایی را نمی توان معمولی در نظر گرفت، زیرا با اصول اولیه فعالیت کارآفرینی در تضاد است. و فقدان امکان سنجی اقتصادی یکی از 109 نشانه سوء نیت مالیات دهندگان است که توسط خدمات مالیاتی فدرال ایجاد شده است. بنابراین، حتی اگر قیمت یک معامله بازنده بیش از 20٪ از قیمت های معمول اعمال شده توسط شرکت انحراف نداشته باشد، مشکلات در روابط با مقامات مالیاتی همچنان امکان پذیر است.

ارجاع

معیارهای سوء نیت مالیات دهندگان توسط خدمات مالیاتی فدرال در اوایل سال 2007 ایجاد شد. دستور تحت عنوان "برای استفاده رسمی" شامل 109 علامت است که بر اساس آنها - به بازرسان دستور داده می شود تخلفات مالیاتی را شناسایی کنند. در اینجا به برخی از آنها اشاره می کنیم:

1. آدرس ثبت شرکت می باشد آدرس ثبت نام "انبوه". (یعنی 10 شرکت یا بیشتر در آن ثبت شده است). در عین حال اظهاراتی از طرف مالک محل وجود دارد مبنی بر اینکه این مکان برای اجاره در اختیار کسی قرار نگرفته است ...

4. درخواست ثبت نشان می دهد سند هویتی نامعتبر متقاضی، موسس یا مدیر…

14. یک فرد موسس 10 شرکت یا بیشتر است (موسس "انبوه") …

38. شرکت صورت های مالیاتی یا حسابداری "صفر" را ارائه می دهد در طول یک یا چند دوره مالیاتی

تمام اطلاعات مربوط به مالیات دهندگان در دسترس مقامات مالیاتی در پایگاه داده الکترونیکی ویژه فدرال "اشخاص حقوقی کنترل شده در وهله اول"، به اختصار LE-KPO وارد می شود.

بدیهی است که تقریباً هر شرکتی می تواند 30-40 علامت "خطرناک" را در خود پیدا کند. بازرسان به خوبی از این موضوع آگاه هستند، بنابراین معیارها وزن متفاوتی دارند. موقعیت یک شرکت خاص در لیست LE-KPO به مجموعه ای از معیارهای آن بستگی دارد - هر چه تعداد آنها بیشتر باشد و مهمتر باشد ، جایگاه بالاتری در رتبه بندی دارد.

ضرر را پیش بینی کنید

چه دلایلی می تواند یک شرکت را مجبور به شروع تجارت با ضرر کند. در اینجا فقط رایج ترین آنها هستند:

• تقاضای کم برای محصول
• کاهش عمومی قیمت ها در بازار
• محاسبات اشتباه در تعیین قیمت خرید که منجر به عدم امکان کسب سود در هنگام فروش بعدی کالا شد.

این شرایط به منظور تأیید وجود شرایطی است که تحت آن فروش با ضرر موجه است. هر یک از این عوامل را می توان به عنوان یک مبنای مستقل در نظر گرفت، اما نیروی اثباتی مشترک آنها به طور قابل توجهی افزایش می یابد. شواهد مستند می تواند تجزیه و تحلیل بازار باشد که در داخل انجام می شود یا از طرف طرف سفارش داده می شود. نتایج مطالعه باید در قالب یک گزارش تهیه شود که بر اساس آن یادداشتی تهیه می شود (به مثال 1 مراجعه کنید) که نیاز به فروش با ضرر را توضیح می دهد. در خود یادداشت یا در ضمیمه آن، توصیه می شود محاسباتی ارائه شود که نشان دهد چنین فروش از ضررهای بیشتر جلوگیری می کند. تصمیم به کاهش قیمت با دستور رئیس (مثال 2) تصویب می شود.

مثال 1

مثال 2

علاوه بر مواردی که قیمت پایین فروش به دلیل شرایط بازار باشد، ممکن است شرایطی وجود داشته باشد که فروش در دوره جاری ضرر ایجاد کند، اما در نهایت منجر به نتیجه مثبت مالی در آینده شود. به عنوان مثال، اگر شرکتی به دلیل عرضه فعلی، انتظار خرید متقابل از خریدار را داشته باشد. با این حال، باید در نظر داشت که چنین طرحی ممکن است توسط مقامات مالیاتی به عنوان یک توطئه با هدف کاهش بدهی های مالیاتی تلقی شود.

با این حال، همانطور که دادگاه ها اشاره می کنند، قوانین مالیاتی تعیین نتیجه مالی معاملات فردی را برای اهداف مالیاتی پیش بینی نمی کند و اگر در پایان دوره گزارش (مالیات) سود دریافت شود، دلیلی وجود ندارد که در مورد وجود یک "طرح" صحبت کنید (به مثال 3 مراجعه کنید).

مثال 3

طبق فرمان FAS MO مورخ 29 ژوئن 2007 به شماره KA-A40 / 5388-07-A, B، بازرسی مالیاتی حق ندارد در مورد کاهش عمدی پایه مالیاتی بر اساس نتیجه مالی نتیجه گیری کند. یک معامله خاص ضمناً در صورتی که بازرسان تصمیم به اخذ مالیات اضافی گرفته باشند، چون به نظر آنها مبلغ معامله با واقعی مطابقت نداشته است، باید مدارکی دال بر بررسی قیمت بازار و مغایرت آن با قیمت به دادگاه ارائه دهند. از یک معامله خاص

با وجود این، موضع دادگاه به این معنا نیست که می توان از توجیه اسنادی ثمن این گونه معاملات غافل شد. حداقل خطر اختلافات مالیاتی را کاهش می دهد. این توجیه باید تأیید کند که سود اقتصادی آتی را نمی توان با وسایلی غیر از فروش با قیمت کاهش یافته به دست آورد. مانند مورد قبل، توصیه می شود توجیه را در قالب یادداشت و محاسبات مربوطه صادر کنید.

مکانیسم های اضافی وجود دارد که به طور سنتی توجیه قیمت های پایین را آسان تر می کند - این تخفیف ها و حق بیمه است. اما در رابطه با معاملات زیان آور، استفاده از تخفیف و حق بیمه ویژگی های خاص خود را دارد.

تخفیف و حق بیمه

تخفیف در معنای اقتصادی آن مقداری است که قیمت اعلام شده قبلی کاهش می یابد. دادگاه های داوری نیز موضع مشابهی دارند.

مثال 4

همانطور که FAS ZSO در قطعنامه شماره F04-3446 / 2006 (25284-A27-33) مورخ 21 اوت 2006 اشاره کرد، قانون مالیات فعلی حاوی مفهوم "تخفیف" نیست. در عین حال، در روابط قراردادی، تخفیف به معنای میزان کاهش قیمت کالا در شرایطی است که خریدار دارای شرایط خاصی باشد.

طبق بند 3 هنر. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام تعیین قیمت بازار، تخفیفات ناشی از موارد زیر در نظر گرفته می شود:

• نوسانات فصلی یا سایر نوسانات تقاضای مصرف کننده،
• از دست دادن کیفیت کالا یا سایر خواص مصرف کننده،
• انقضا (نزدیک شدن به تاریخ انقضا) مدت ماندگاری یا فروش کالا،
• سیاست بازاریابی، از جمله هنگام تبلیغ محصولات جدید که مشابه بازارها نیستند، و همچنین هنگام تبلیغ کالاها، آثار، خدمات به بازارهای جدید،
• اجرای مدل های آزمایشی و نمونه کالاها به منظور آشنایی مصرف کنندگان با آنها.

اصولاً هر یک از این شرایط به یک درجه ممکن است مبنای فروش کالا با قیمتی کمتر از قیمت تمام شده باشد.

با این حال، همه موارد فروش با ضرر مشمول شرایط مشخص شده در بند 3 هنر نمی شوند. 40. آنها فقط به موارد زیر مربوط می شوند:

الف) فروش با ضرر منجر به درآمد در آینده خواهد شد - (تبلیغ کالا، فروش نمونه اولیه و نمونه)،

ب) فروش با قیمت پایین ماهیت کوتاه مدت دارد - (نوسانات تقاضا، کاهش کیفیت، انقضای کالا).

بعید به نظر می رسد که کاهش تقاضا در طول بحران به صراحت به عنوان نوسانات فصلی یا سایر نوسانات در تقاضای مصرف کننده شناخته شود. چنین موضعی، حداقل، بسیار مشکوک است و بنابراین شامل ریسک های مالیاتی قابل توجهی است.

در این راستا نمی‌توان استفاده از تخفیف‌ها را به عنوان مکانیزم اصلی برای تعیین قیمت کم و زیان‌آور در شرایط بحران و کاهش تقاضا توصیه کرد. در درجه اول باید با گزارشی در مورد نتایج تحقیقات بازار و سایر اسناد ذکر شده در بالا تأیید شود. تخفیف ها فقط به توجیه قیمت پایین کمک می کند.

تخفیف هایی که باعث کاهش قیمت نمی شوند طبق زیر شامل می شوند. 19.1 ص. 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی، که برای اهداف مالیات بر سود به عنوان تخفیف برای اجرای برخی شرایط قرارداد در نظر گرفته می شود. آنها بخشی از قیمت نیستند، از نظر آنها قوانین هنر. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال نمی شود. در عین حال ، آنها توسط مقامات مالیاتی برای اعتبار گنجاندن در ترکیب هزینه ها - طبق قوانین مندرج در بند 1 هنر بررسی می شوند. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

برای جلوگیری از تناقض، توصیه می شود شرکت از عبارت تخفیف در اسناد خود فقط در رابطه با کاهش قیمت کالا و مبالغی که برای احراز شرایط خاص به خریدار پرداخت می شود، استفاده کند. قرارداد یا کاهش بدهی خود، به نام حق بیمه. بنابراین هنجارهای قانون گذاری رعایت می شود و در عین حال معنای اقتصادی تخفیف حفظ می شود.

قرارداد (یا توافق نامه تکمیلی آن) باید شرایطی را تعیین کند که انجام آن به خریدار حق دریافت حق بیمه را می دهد، به عنوان مثال، حجم خرید، پرداخت زودهنگام و غیره.

توصیه می شود تحقق این شرایط در یک اقدام دوجانبه ثبت شود که نه تنها باید حاکی از احراز شرایط باشد، بلکه باید مشخص کند که چه زمانی و چه شرایطی برآورده شده است، توسط چه اسناد اولیه (فاکتورها و غیره) این مورد است. تایید شد، چه زمانی و به چه میزان حق بیمه ارائه خواهد شد. این قانون در مورد ممیزی مالیاتی اجازه می دهد تا امکان پذیری اقتصادی ارائه مقادیر مشخصی از پاداش را با وضوح و وضوح بیشتری توجیه کند.

حق بیمه را می توان هم پرداخت کرد و هم بدون پرداخت، با کاهش بدهی خریدار در پرداخت. در مورد دوم، به جای یک اقدام دوجانبه، می توانید خود را به یک سند اعتباری از طرف تامین کننده محدود کنید. این در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 21 مارس 2007 شماره 19-11 / 25335 ذکر شده است.

برخلاف تخفیف ها، هیچ اشاره ای به سیاست بازاریابی در رابطه با حق بیمه در کد مالیاتی نشده است. با این حال، تثبیت روش پاداش در آن باید مناسب تشخیص داده شود. این نیز توسط مقامات مالیاتی نشان داده شده است (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 3 ژوئیه 2006 شماره 19-11 / 58863).

با توجه به کاربردی بودن حق بیمه به عنوان ابزار اصلی برای تعیین قیمت کم و زیان آور، موارد زیر باید در نظر گرفته شود. هدف از فعالیت کارآفرینی کسب سود است. ارائه پاداش در چارچوب این فعالیت انجام می شود، بنابراین نباید با این هدف مغایرت داشته باشد. مشکوک است که حق بیمه ای که منافع اقتصادی حاصل از فروش کالا را پوشش می دهد با هدف کسب سود مطابقت داشته باشد. تنها استثنا می تواند رابطه بین تامین حق بیمه و درآمد برنامه ریزی شده از روابط با این خریدار باشد، به عنوان مثال، مشروط بودن حق بیمه با خرید متقابل با قیمت پایین. اما برای شرایط دیگر، حق بیمه به عنوان مکانیزمی برای ایجاد قیمت زیان ده به سختی قابل قبول است. علاوه بر این، روش تأمین حق بیمه - پرداخت یا کاهش بدهی - به خوبی با عدم سود معامله سازگار نیست.

O.V. کولاگینا، مشاور مالیاتی معتبر

قیمت کالا زیر قیمت تمام شده یا ریسک های مالیاتی فروش است

اغلب اتفاق می افتد که حتی قبل از فروش کامل محصولات قدیمی، خط جدیدی از محصولات برای فروش راه اندازی می شود. یا شاید فقط این است که تقاضا برای محصول به میزان قابل توجهی کاهش یافته است، یا شاید شرکت در حال بررسی بخش جدیدی از بازار است. و سپس کالاها با قیمت های بسیار تخفیف فروخته می شوند. اما بسیاری از حسابداران می ترسند قیمت فروش را کمتر از قیمت خرید کاهش دهند، زیرا ظاهراً این توسط قانون ممنوع است و مملو از مالیات اضافی است. بیایید ببینیم که آیا واقعاً چنین است یا خیر.

هشدار 1.فروش زیر قیمت شرعا ممنوع است

در حالت کلی طرفین قرارداد قیمت کالا را خودشان تعیین می کنند. استثنا قیمت هایی است که توسط دولت تنظیم می شود، به عنوان مثال، در زمینه برق، گاز، ارتباطات و بند 1 هنر. 424 قانون مدنی فدراسیون روسیه؛ بند 1 هنر. 4، هنر 6 قانون 17.08.95 شماره 147-FZ؛ زیر. 4 ص 2، ص 4 هنر. 8 قانون 28 دسامبر 2009 شماره 381-FZ. بنابراین برای عقد عادی، محدودیت قیمت کمتری از طرف قانون مدنی وجود ندارد. نکته اصلی این است که این قیمت برای هر دو طرف مناسب است.

سرویس ضد انحصار فدرال نیز به منظور جلوگیری از سوء استفاده از "بازیگران بزرگ" در زمینه قیمت گذاری، قیمت ها را نظارت می کند. با این حال، شرکت هایی که به تنهایی یا با گروهی از شرکت ها قادر به تأثیرگذاری بر وضعیت قیمت در بازار نیستند، هیچ ترسی ندارند. بخش 1 هنر. 5، بخش 1، هنر. 7، بند 1، بخش 1، هنر. 10 قانون 26 ژوئیه 2006 شماره 135-FZ.

در سال 2013، FAS اصلاحاتی را در قانون فعالیت های بازرگانی تهیه کرد و از ممنوعیت فروش با قیمت کمتر از هزینه حمایت کرد، اما این پروژه در دولت حمایت نشد، برای بازنگری ارسال شد و حتی هنوز به دومای ایالتی نرسیده است. .

نتیجه

اگر شرکت شما تأثیر تعیین کننده ای بر قیمت گذاری در بازار نداشته باشد و کالاهایی را که قیمت آنها توسط دولت تنظیم می شود را نمی فروشد، کف قیمت محدود نمی شود.

ترس 2.ضرر ناشی از فروش به قیمت کمتر از قیمت تمام شده برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته نمی شود

فقط بگوییم که اینطور نیست. پایه مالیاتی درآمد به صورت مجموع برای کلیه معاملات محاسبه می شود بند 1 هنر. 274 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. و تنها در صورت ایجاد رویه خاصی برای محاسبه پایه مالیاتی، درآمد و هزینه های حاصل از این عملیات به طور جداگانه در نظر گرفته می شود. به عنوان مثال، رویه خاصی برای معاملات با اوراق بهادار و بند 2 هنر. 274، هنر. 280 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. ضمناً تشخیص در هزینه ها تفاوت قیمت بین قیمت بازار و قیمت فروش کالا به کارمند منع مستقیم دارد. اگر محصولی را به یک کارمند به قیمتی غیر بازاری فروخته اید که حتی از قیمت خرید هم کمتر است، بدیهی است که چنین تفاوت قیمتی شکل می گیرد و در واقع نشان دهنده زیان در هنگام فروش زیر قیمت تمام شده است. بند 27 هنر. 270 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

اما در مورد سایر معاملات خرید و فروش با ضرر، قوانین خاصی وجود ندارد. بنابراین، از نظر شماتیک، به نظر می رسد: درآمد حاصل از کلیه معاملات خلاصه می شود و تمام هزینه های فروش شناسایی شده در دوره گزارش از مبلغ دریافتی کسر می شود. بند 1 هنر. 247، فرعی 3 ص 1، ص 3 هنر. 268 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بدیهی است که درآمد معاملات زیان ده به همراه درآمد سایر فروش ها در درآمد حاصل از فروش شناسایی و هزینه های مربوط به آن همراه با هزینه های سایر معاملات شناسایی می شود. اگر شما به طور سیستماتیک در قرمز کار نمی کنید، به طور کلی تشخیص معاملات ضررده غیر واقعی است. آنها به سادگی در کل جرم غرق می شوند و در اظهارنامه مالیات بر درآمد قابل مشاهده نخواهند بود. بند 2 هنر. 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت مالیه مورخ 27 شهریور 1388 به شماره 03-03-06/1/590.

با ساده سازی "سودآور" ، فروش با ضرر به هیچ وجه بر میزان مالیات تأثیر نمی گذارد: چقدر پول برای کالا دریافت شده است - از آن مبلغ مالیات محاسبه شده است. بند 1 هنر. 346.15، بند 1 هنر. 346.17، بند 1 هنر. 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اگر ساده‌سازی «درآمد-هزینه» باشد، در این مورد، ردیابی تراکنش زیان‌ده چندان آسان نیست، درآمد و هزینه‌های مربوط به آن به طور کلی می‌تواند در دوره‌های گزارشگری و حتی مالیاتی مختلف قرار گیرد. از این گذشته ، هزینه ها به عنوان پرداخت کالا به تامین کننده و فروش آن و درآمد - پس از دریافت پول از خریدار - شناسایی می شود. بند 1 هنر. 346.15، فرعی 23 بند 1 هنر. 346.16، بند 1، فرعی. 2 ص 2 هنر. 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت دارایی 8 مهر 1389 به شماره 95/03/11. هنگام فروش کالا به کارکنان، تفاوت قیمت بین قیمت خرده فروشی و قیمت فروش نیز در هزینه ها لحاظ نمی شود.

نتیجه

ردیابی معامله با ضرر بعید است مگر اینکه به طور سیستماتیک کار منفی انجام دهید. بعید است که مقامات مالیاتی این کار را انجام دهند، زیرا ضرر ناشی از فروش، در صورت فروش کالا به افراد غیرکارمند، همچنان برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته می شود.

ترس 3.اگر قیمت فروش کمتر از قیمت خرید باشد، مقامات مالیاتی بر اساس قیمت بازار مالیات اضافی دریافت می کنند

حقیقتی در این قضاوت وجود دارد. همه چیز به این بستگی دارد که آیا چنین معامله ای کنترل می شود یا خیر. فرض کنید سیب ها را با قیمتی کمتر از شرکت خریدار شخص ثالث روسی فروختید. سپس می توانید با خیال راحت به چشمان بازرس نگاه کنید، زیرا قیمت معامله بین طرفینی که به یکدیگر وابسته نیستند در ابتدا به عنوان قیمت بازار در نظر گرفته می شود. بند 1 هنر. 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه. یعنی مقامات مالیاتی قیمت های شما را از نظر مطابقت با قیمت های بازار خود بررسی نمی کنند. صرفاً به این دلیل که این نوع تأیید فقط برای تراکنش های کنترل شده ارائه می شود و تراکنش های بین سازمان های مستقل روسیه به عنوان کنترل شده طبقه بندی نمی شوند. بند 1 هنر. 105.17، بند 1 هنر. 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اما در مورد هنر چه؟ 40 NK؟ - تو پرسیدی. با وجود این واقعیت که هنر بدنام. 40 قانون مالیات بر قیمت های بازار هنوز لغو نشده است، اثر آن به میزان قابل توجهی کاهش یافته است: فقط در مورد معاملاتی اعمال می شود که درآمد و هزینه آنها قبل از 01/01/2012 شناسایی شده است. یعنی در حال حاضر، مقامات مالیاتی تنها در صورتی می‌توانند برای محاسبه مجدد مالیات‌ها بر اساس قیمت‌های بازار تلاش کنند، زیرا «فروش» در سال 2011 انجام شده باشد، زیرا سال 2010 و دوره‌های قبلی دیگر نمی‌توانند تحت پوشش حسابرسی در محل برنامه‌ریزی شده در سال 2014 قرار گیرند. بند 4 هنر. 89 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

گفتن به مدیر

اگر یک فروشنده به طور مستقل مالیات را به قیمت بازار محاسبه و پرداخت می کنداز درآمد حاصل از یک معامله کنترل شده، در این صورت خریدار قادر به محاسبه مجدد پایه مالیاتی به سمت پایین نخواهد بود. از این گذشته، او تنها در صورتی چنین حقی خواهد داشت که پس از بررسی قیمت ها و پرداخت معوقات توسط فروشنده، خریدار از سازمان مالیاتی اطلاعیه ای برای انجام تعدیلات متقارن دریافت کند. بند 1 هنر. 105.3، پاراگراف ها. هنر 1، 2 105.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اما اگر کالایی را به قیمت غیر بازاری فروخته اید و چنین معامله ای برای شما کنترل می شود، به عنوان مثال، شما سیب را به تنها یک پنی به شرکت تابعه خود در OSNO فروخته اید، میزان درآمد حاصل از معاملات با آن از آستانه کنترل نشده فراتر رفته است (در سال 2013). - 2 میلیارد روبل، در سال 2014 - 1 میلیارد روبل) زیر. 1 ص 2 هنر. 105.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پس در این مورد مجبورم بند 4 هنر. 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه:

• <или>محاسبه داوطلبانه مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده بر اساس قیمت بازار (فوراً یا در پایان دوره مالیاتی) pp. هنر 3، 6 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه;
• <или>با چک «قیمت» برای اثبات به مقامات مالیاتی که سیب‌ها غیرممکن است ترش بوده و قیمت معامله به خوبی در محدوده قیمت‌هایی است که این کالاها توسط افراد مستقل به فروش می‌رسند و زیر. 1 ص 1، ص 3 هنر. 105.7، بند. هنر 1، 7 105.9 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اگر مقامات مالیاتی با این وجود تشخیص دهند که قیمت‌ها با قیمت‌های بازار غیرقابل مقایسه است، پس از بررسی «قیمت» برای بازپرداخت معوقات و سود مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده به دادگاه مراجعه می‌کنند. بند 5 هنر. 105.3، فرعی 4 ص 2 هنر. 45 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. و اگر درآمد حاصل از معامله مربوط به سال 1393 باشد، سازمان امور مالیاتی نیز می تواند جریمه ای به میزان 20 درصد از مبلغ مالیات پرداخت نشده در سال 1393 اعمال کند. بند 1 هنر. 129.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ بند 9 هنر. 4 قانون 18 ژوئیه 2011 شماره 227-FZ.

اما معاملات فروشندگان در سیستم مالیاتی ساده تحت کنترل قیمت قرار نمی گیرند، زیرا چنین سازمان هایی نه مالیات بر درآمد و نه مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی کنند، که برای آنها هزینه های اضافی در طول بررسی "قیمت" ممکن است. زیر. 1، 4 ص 4 هنر. 105.3، بند 2 هنر. 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

نتیجه

این بیانیه که مالیات ها بر اساس قیمت های بازار دوباره محاسبه می شود، تنها تا حدی درست است. همه چیز به این بستگی دارد که آیا تراکنش به عنوان کنترل شده شناخته شود یا خیر. اگر چنین است، پس باید به مقامات مالیاتی ثابت کنید که قیمت معامله با قیمت بازار قابل مقایسه است. در غیر این صورت نیازی به نگرانی در مورد هزینه های اضافی نیست.

ترس 4.هزینه های خرید کالاهای فروخته شده با زیان توجیه اقتصادی ندارد و بنابراین نمی توان آنها را هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت.

هر سازمان تجاری بنا به تعریف به دنبال سود و بند 1 هنر. 50 قانون مدنی فدراسیون روسیه. با این حال، معاملات یک بار باخت نیز در این مفهوم قرار می گیرند، زیرا تمایل به کسب سود سیستماتیک مملو از ریسک است و ضرر را از بین نمی برد. علاوه بر این، شرکت با فروش امروز به قیمت پایین، خود را در برابر زیان های فزاینده در آینده بیمه می کند، بنابراین مدیریت سودآوری معامله را دقیقا در لحظه فعلی ارزیابی می کند.

قانون مالیات به مقامات مالیاتی این حق را نمی دهد که ارزیابی کنند مالیات دهندگان چقدر سرمایه را به طور کارآمد مدیریت می کنند و بنابراین مفهوم "امکان سنجی اقتصادی هزینه ها" باید از طریق تمرکز هزینه ها بر ایجاد درآمد در نظر گرفته شود. هنر 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ تعاریف COP مورخ 1387/12/16 شماره 1072-O-O (بند 2 قسمت انگیزشی) مورخ 04/06/2007 شماره 366-O-P (بند 3 قسمت انگیزشی) مورخ 06/04/2007 شماره 320-O-P (ص .3 قسمت انگیزشی). و در مثال با سیب، هزینه های خرید کالاها توجیه اقتصادی داشت، زیرا اولاً، آنها برای یک رویداد خیریه خریداری نشده بودند، بلکه قرار بود با موفقیت با سود فروخته شوند. نکته دیگر این است که شرایط تا حدودی تغییر کرده است و اکنون آزاد کردن سرمایه در گردش منجمد در یک دسته ناموفق سیب بسیار مهمتر است. و ثانیاً، آنها هنوز درآمد داشتند، زیرا نوعی درآمد وجود دارد نامه خدمات مالیاتی فدرال برای شهر مسکو به تاریخ 02.08.2012 شماره 16-15 / [ایمیل محافظت شده] . و هیچ کس از ضرر و زیان در امان نیست. احکام FAS MO مورخ 18 ژوئیه 2013 شماره A40-86022 / 12-20-468. FAS SZO مورخ 16.06.2011 شماره А56-60826/2010.

برای تایید منطقی بودن هزینه های خود می توانید موارد زیر را انجام دهید. ابتدا مدیر باید دستور علامت گذاری کالا را صادر کند. ثانیاً، نشانه گذاری باید توجیه شود. به عنوان مثال، می توانید نتیجه گیری یک بازرگان یا مدیر فروش را به سفارش ضمیمه کنید که سیب های برداشت سال گذشته، ذخیره آنها برای بیش از 1 ماه در شرایط انبار شما غیرممکن است و در صورت مفقود شدن ارائه، زیان ناشی از رد کردن بسیار بیشتر خواهد بود، و غیره. در هر صورت، در این مورد، توجیه باید بیان کند که برای چه هدفی و به چه دلیل تصمیم به معامله بازنده گرفتید. همه اینها به شما کمک می کند در صورت اختلاف با مقامات مالیاتی موقعیت خود را تقویت کنید.

نتیجه

مخارج در صورتی توجیه اقتصادی خواهند داشت که هدف آنها کسب سود باشد. نتیجه نهایی تعیین کننده نیست.

ترس 5.اگر کالا با زیان فروخته شود، مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر نیست.

مقامات مالیاتی تمایل دارند در یک معامله زیان ده، سود مالیاتی نامعقولی را ببینند، زیرا کسر خرید بیشتر از میزان مالیات تعلق گرفته بر فروش کالا بود. و همه به این دلیل که هدف اقتصادی معقول از انعقاد معامله زیان ده برای سازمان مالیاتی اصلاً واضح نیست. و همانطور که به یاد داریم نبود آن یکی از نشانه های دریافت مزایای مالیاتی غیر منطقی است. pp. 1, , 9 تصمیم پلنوم دیوان عالی داوری مورخ 1385/10/12 شماره 53.

بنابراین، فقط برای توجیه هزینه‌ها، باید از قبل استدلال‌هایی را به نفع خود جمع‌آوری کنید. همین اسناد انجام خواهد شد: دستور رئیس، نتیجه گیری کارشناسان کالا، سرمایه داران و غیره.

در دعوا، در صورتی پرونده به نفع مؤدی حل و فصل می شود که وی شواهدی مبنی بر یک هدف اقتصادی معقول که هنگام انعقاد معامله زیان آور دنبال شده است را به دادگاه ارائه کند. احکام FAS MO مورخ 30 می 2013 شماره A40-40420 / 12-91-224، مورخ 5 مه 2012 شماره A40-43413 / 11-90-184. 15 AAS مورخ 02.04.2013 شماره 15AP-2735/2013. اما اگر چنین هدفی وجود نداشت و طبق همه نشانه ها، سازمان در طرح مالیاتی مشارکت دارد، پس از مقامات مالیاتی انتظار رحمت نداشته باشید. علاوه بر هدف اقتصادی غیر مشهود، کنترل‌کننده‌ها نشانه‌های دیگری از دریافت سود مالیاتی غیرموجه را نیز شناسایی می‌کنند، به عنوان مثال، ناتوانی در انجام قرارداد. به عنوان مثال، سازمانی دسته ای از کالاها را خریداری کرده است و مشخص نیست که یک ماه کامل در کجا انبار شده است، زیرا سازمان مالکیت یا اجاره ای انبارها را ندارد و اگرچه قرارداد نگهداری بسته شده بود، اما اجرا نشد. فرمان FAS SKO مورخ 24 ژانویه 2013 شماره A32-3122 / 2012.

نتیجه

در صورتی که واحد تجاری ثابت کند که یک هدف اقتصادی معقول از ورود به یک معامله زیان ده را دنبال کرده است، مانند اجتناب از ضرر و زیان بیشتر ناشی از تحریر کامل، مزایای مالیاتی به شکل کسر مالیات بر ارزش افزوده بر روی کالاهای فروخته شده با زیان می تواند توجیه شود. خارج از کالا اما اگر کالا فقط روی کاغذ فروخته شده باشد و معاملات واقعی نداشته باشد، سازمان مالیاتی این گونه کسورات را حذف خواهد کرد.

بنابراین، از بین تمام ترس های در نظر گرفته شده، واقعی ترین آنها حذف هزینه ها و کسورات است. برای جلوگیری از این اتفاق، از قبل یک توجیه هزینه تهیه کنید. و اگر خدای ناکرده در طرح مالیات شرکت می کنید، بعید است که فقط اسناد جعلی بدون عملیات واقعی به شما کمک کند.

در عمل تجاری، شرایطی امکان پذیر است که یک شرکت مجبور شود کالاها را با زیان کمتر از قیمت تمام شده بفروشد. نمونه بارز آن فروش محصولاتی است که تقاضا ندارند. چنین عملیاتی به طور سنتی توجه مقامات مالی را به خود جلب می کند. در نتیجه، رویکردی دقیق به توجیه اقتصادی قیمت‌ها برای چنین معاملاتی ضروری است. در مواقع بحران و کاهش تقاضا، زمانی که معاملات با زیان به طور فزاینده ای رایج می شود، مشکل توجیه آنها حتی بیشتر مطرح می شود.

حق بازرس

با توجه به هنر. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان کد مالیاتی فدراسیون روسیه نامیده می شود)، مقامات مالیاتی در شرایط خاص این حق را دارند که قیمت معاملات را کنترل کنند و در صورت عدم مطابقت قیمت ها با قیمت های بازار، هزینه اضافی دریافت کنند. مالیات بر اساس نرخ بازار مطابق بند 2 هنر. ما در مورد 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه صحبت می کنیم:

• معاملات بین اشخاص مرتبط؛
• معاملات مبادله کالا (معاوضه)؛
• معاملات تجارت خارجی؛
• معاملاتی که قیمت آنها بیش از 20 درصد به بالا یا پایین از سطح قیمت اعمال شده توسط مؤدی برای کالاها (کارها، خدمات) یکسان (همگن) در مدت کوتاهی انحراف دارد.

بر این اساس، در صورتی که قیمت معامله بیش از 20 درصد نسبت به قیمت بازار کالاها (کار یا خدمات) یکسان (همگن) انحراف داشته باشد، سازمان مالیاتی حق دارد بر اساس قیمت بازار، مالیات اضافی دریافت کند (بند 3). ، ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در بند 2 هنر. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه هیچ نشانه مستقیمی وجود ندارد که واقعیت فروش با قیمت کمتر از هزینه مبنای تأیید باشد. با این حال، چنین فروش هایی را نمی توان معمولی در نظر گرفت، زیرا با اصول اولیه فعالیت کارآفرینی در تضاد است. و فقدان امکان سنجی اقتصادی یکی از 109 نشانه سوء نیت مالیات دهندگان است که توسط خدمات مالیاتی فدرال ایجاد شده است. بنابراین، حتی اگر قیمت یک معامله بازنده بیش از 20٪ از قیمت های معمول اعمال شده توسط شرکت انحراف نداشته باشد، مشکلات در روابط با مقامات مالیاتی همچنان امکان پذیر است.

کوچک کردن نمایش

معیارهای سوء نیت مالیات دهندگان توسط خدمات مالیاتی فدرال در اوایل سال 2007 ایجاد شد. دستور زیر عنوان "برای استفاده رسمی" حاوی 109 علامت است که بر اساس آنها به بازرسان دستور داده می شود تخلفات مالیاتی را شناسایی کنند. در اینجا به برخی از آنها اشاره می کنیم:

1. آدرس ثبت شرکت می باشد آدرس ثبت نام "انبوه". (یعنی 10 شرکت یا بیشتر در آن ثبت شده است). در عین حال اظهاراتی از طرف مالک محل وجود دارد مبنی بر اینکه این مکان برای اجاره در اختیار کسی قرار نگرفته است ...

4. درخواست ثبت نشان می دهد سند هویتی نامعتبر متقاضی، موسس یا مدیر…

14. یک فرد موسس 10 شرکت یا بیشتر است (موسس "انبوه") …

38. شرکت صورت های مالیاتی یا حسابداری "صفر" را ارائه می دهد در طول یک یا چند دوره مالیاتی

تمام اطلاعات مربوط به مالیات دهندگان در دسترس مقامات مالیاتی در پایگاه داده الکترونیکی ویژه فدرال "اشخاص حقوقی کنترل شده در وهله اول"، به اختصار LE-KPO وارد می شود.

بدیهی است که تقریباً هر شرکتی می تواند 30-40 علامت "خطرناک" را در خود پیدا کند. بازرسان به خوبی از این موضوع آگاه هستند، بنابراین معیارها وزن متفاوتی دارند. موقعیت یک شرکت خاص در لیست LE-KPO به مجموعه ای از معیارهای آن بستگی دارد - هر چه تعداد آنها بیشتر باشد و مهمتر باشد ، جایگاه بالاتری در رتبه بندی دارد.

ضرر را پیش بینی کنید

چه دلایلی می تواند یک شرکت را مجبور به شروع تجارت با ضرر کند. در اینجا فقط رایج ترین آنها هستند:

• تقاضای کم برای محصول
• کاهش عمومی قیمت ها در بازار
• محاسبات اشتباه در تعیین قیمت خرید که منجر به عدم امکان کسب سود در هنگام فروش بعدی کالا شد.

این شرایط به منظور تأیید وجود شرایطی است که تحت آن فروش با ضرر موجه است. هر یک از این عوامل را می توان به عنوان یک مبنای مستقل در نظر گرفت، اما نیروی اثباتی مشترک آنها به طور قابل توجهی افزایش می یابد. شواهد مستند می تواند تجزیه و تحلیل بازار باشد که در داخل انجام می شود یا از طرف طرف سفارش داده می شود. نتایج مطالعه باید در قالب یک گزارش تهیه شود که بر اساس آن یادداشتی تهیه می شود (به مثال 1 مراجعه کنید) که نیاز به فروش با ضرر را توضیح می دهد. در خود یادداشت یا در ضمیمه آن، توصیه می شود محاسباتی ارائه شود که نشان دهد چنین فروش از ضررهای بیشتر جلوگیری می کند. تصمیم به کاهش قیمت با دستور رئیس (مثال 2) تصویب می شود.

علاوه بر مواردی که قیمت پایین فروش به دلیل شرایط بازار باشد، ممکن است شرایطی وجود داشته باشد که فروش در دوره جاری ضرر ایجاد کند، اما در نهایت منجر به نتیجه مثبت مالی در آینده شود. به عنوان مثال، اگر شرکتی به دلیل عرضه فعلی، انتظار خرید متقابل از خریدار را داشته باشد. با این حال، باید در نظر داشت که چنین طرحی ممکن است توسط مقامات مالیاتی به عنوان یک توطئه با هدف کاهش بدهی های مالیاتی تلقی شود.

با این حال، همانطور که دادگاه ها اشاره می کنند، قوانین مالیاتی تعیین نتیجه مالی معاملات فردی را برای اهداف مالیاتی پیش بینی نمی کند و اگر در پایان دوره گزارش (مالیات) سود دریافت شود، دلیلی وجود ندارد که در مورد وجود یک "طرح" صحبت کنید (به مثال 3 مراجعه کنید).

مثال 3

کوچک کردن نمایش

طبق فرمان FAS MO مورخ 29 ژوئن 2007 به شماره KA-A40 / 5388-07-A, B، بازرسی مالیاتی حق ندارد در مورد کاهش عمدی پایه مالیاتی بر اساس نتیجه مالی نتیجه گیری کند. یک معامله خاص ضمناً در صورتی که بازرسان تصمیم به اخذ مالیات اضافی گرفته باشند، چون به نظر آنها مبلغ معامله با واقعی مطابقت نداشته است، باید مدارکی دال بر بررسی قیمت بازار و مغایرت آن با قیمت به دادگاه ارائه دهند. از یک معامله خاص

با وجود این، موضع دادگاه به این معنا نیست که می توان از توجیه اسنادی ثمن این گونه معاملات غافل شد. حداقل خطر اختلافات مالیاتی را کاهش می دهد. این توجیه باید تأیید کند که سود اقتصادی آتی را نمی توان با وسایلی غیر از فروش با قیمت کاهش یافته به دست آورد. مانند مورد قبل، توصیه می شود توجیه را در قالب یادداشت و محاسبات مربوطه صادر کنید.

مکانیسم های اضافی وجود دارد که به طور سنتی توجیه قیمت های پایین را آسان تر می کند - این تخفیف ها و حق بیمه است. اما در رابطه با معاملات زیان آور، استفاده از تخفیف و حق بیمه ویژگی های خاص خود را دارد.

تخفیف و حق بیمه

تخفیف در معنای اقتصادی آن مقداری است که قیمت اعلام شده قبلی کاهش می یابد. دادگاه های داوری نیز موضع مشابهی دارند.

مثال 4

کوچک کردن نمایش

همانطور که FAS ZSO در قطعنامه شماره F04-3446 / 2006 (25284-A27-33) مورخ 21 اوت 2006 اشاره کرد، قانون مالیات فعلی حاوی مفهوم "تخفیف" نیست. در عین حال، در روابط قراردادی، تخفیف به معنای میزان کاهش قیمت کالا در شرایطی است که خریدار دارای شرایط خاصی باشد.

طبق بند 3 هنر. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام تعیین قیمت بازار، تخفیفات ناشی از موارد زیر در نظر گرفته می شود:

• نوسانات فصلی یا سایر نوسانات تقاضای مصرف کننده،
• از دست دادن کیفیت کالا یا سایر خواص مصرف کننده،
• انقضا (نزدیک شدن به تاریخ انقضا) مدت ماندگاری یا فروش کالا،
• سیاست بازاریابی، از جمله هنگام تبلیغ محصولات جدید که مشابه بازارها نیستند، و همچنین هنگام تبلیغ کالاها، آثار، خدمات به بازارهای جدید،
• اجرای نمونه های اولیه و نمونه کالاها به منظور آشنایی مصرف کنندگان با آنها.

اصولاً هر یک از این شرایط تا حدی ممکن است مبنای فروش کالا با قیمتی کمتر از قیمت تمام شده باشد.

با این حال، همه موارد فروش با ضرر مشمول شرایط مشخص شده در بند 3 هنر نمی شوند. 40. آنها فقط به موارد زیر مربوط می شوند:

• الف) فروش با ضرر منجر به درآمد در آینده خواهد شد (تبلیغ کالا، فروش نمونه اولیه و نمونه)،
• ب) فروش با قیمت پایین ماهیت کوتاه مدت دارد (نوسانات تقاضا، کاهش کیفیت، انقضای محصول).

بعید به نظر می رسد که کاهش تقاضا در طول بحران به صراحت به عنوان نوسانات فصلی یا سایر نوسانات در تقاضای مصرف کننده شناخته شود. چنین موضعی، حداقل، بسیار مشکوک است و بنابراین شامل ریسک های مالیاتی قابل توجهی است.

در این راستا نمی‌توان استفاده از تخفیف‌ها را به عنوان مکانیزم اصلی برای تعیین قیمت کم و زیان‌آور در شرایط بحران و کاهش تقاضا توصیه کرد. در درجه اول باید با گزارشی در مورد نتایج تحقیقات بازار و سایر اسناد ذکر شده در بالا تأیید شود. تخفیف ها فقط به توجیه قیمت پایین کمک می کند.

تخفیف هایی که باعث کاهش قیمت نمی شوند طبق زیر شامل می شوند. 19.1 ص. 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی، که برای اهداف مالیات بر سود به عنوان تخفیف برای اجرای برخی شرایط قرارداد در نظر گرفته می شود. آنها بخشی از قیمت نیستند، از نظر آنها قوانین هنر. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال نمی شود. در عین حال ، آنها توسط مقامات مالیاتی برای اعتبار گنجاندن آنها در هزینه ها طبق قوانین مندرج در بند 1 هنر بررسی می شوند. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

برای جلوگیری از تناقض، توصیه می شود شرکت از عبارت تخفیف در اسناد خود فقط در رابطه با کاهش قیمت کالا و مبالغی که برای احراز شرایط خاص به خریدار پرداخت می شود، استفاده کند. قرارداد یا کاهش بدهی خود، به نام حق بیمه. بنابراین هنجارهای قانون گذاری رعایت می شود و در عین حال معنای اقتصادی تخفیف حفظ می شود.

قرارداد (یا توافق نامه تکمیلی آن) باید شرایطی را تعیین کند که انجام آن به خریدار حق دریافت حق بیمه را می دهد، به عنوان مثال، حجم خرید، پرداخت زودهنگام و غیره.

توصیه می شود تحقق این شرایط در یک اقدام دوجانبه ثبت شود که نه تنها باید حاکی از احراز شرایط باشد، بلکه باید مشخص کند که چه زمانی و چه شرایطی برآورده شده است، توسط چه اسناد اولیه (فاکتورها و غیره) این مورد است. تایید شد، چه زمانی و به چه میزان حق بیمه ارائه خواهد شد. این قانون اجازه می دهد تا در صورت ممیزی مالیاتی، امکان توجیه اقتصادی ارائه مقادیر مشخصی از پاداش ها به وضوح و واضح تر باشد.

حق بیمه را می توان هم پرداخت کرد و هم بدون پرداخت، با کاهش بدهی خریدار در پرداخت. در مورد دوم، به جای یک اقدام دوجانبه، می توانید خود را به یک سند اعتباری از طرف تامین کننده محدود کنید. این در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 21 مارس 2007 شماره 19-11 / 25335 ذکر شده است.

برخلاف تخفیف ها، هیچ اشاره ای به سیاست بازاریابی در رابطه با حق بیمه در کد مالیاتی نشده است. با این حال، تثبیت روش پاداش در آن باید مناسب تشخیص داده شود. این نیز توسط مقامات مالیاتی نشان داده شده است (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 3 ژوئیه 2006 شماره 19-11 / 58863).

با توجه به کاربردی بودن حق بیمه به عنوان ابزار اصلی برای تعیین قیمت کم و زیان آور، موارد زیر باید در نظر گرفته شود. هدف از فعالیت کارآفرینی کسب سود است. ارائه پاداش در چارچوب این فعالیت انجام می شود، بنابراین نباید با این هدف مغایرت داشته باشد. مشکوک است که حق بیمه ای که منافع اقتصادی حاصل از فروش کالا را پوشش می دهد با هدف کسب سود مطابقت داشته باشد. تنها استثنا می تواند رابطه بین تامین حق بیمه و درآمد برنامه ریزی شده از روابط با این خریدار باشد، به عنوان مثال، مشروط بودن حق بیمه با خرید متقابل با قیمت پایین. اما برای شرایط دیگر، حق بیمه به عنوان مکانیزمی برای ایجاد قیمت زیان ده به سختی قابل قبول است. علاوه بر این، روش تأمین حق بیمه - پرداخت یا کاهش بدهی - به خوبی با عدم سود معامله سازگار نیست.