نمونه ای از یادداشت توضیحی برای سال. نحوه نوشتن توضیحات برای ترازنامه و صورت سود و زیان. اطلاعات مورد نیاز

یادداشت توضیحی

به ترازنامه سال 2016

شرکت با مسئولیت محدود "کودک"

1. اطلاعات اولیه در مورد سازمان

TIN: 1256478956

گیربکس: 156879589

ثبت شده در خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره 77 برای مسکو.

صورتهای مالی شرکت بر اساس قوانین حسابداری و گزارشگری جاری و قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ "در مورد حسابداری" تشکیل شده است. هیچ انحراف قابل توجهی از قوانین حسابداری در سال 2014 وجود نداشت.

تعداد کارکنان در پایان دوره گزارش 15879 نفر بوده است.

فعالیت اصلی این شرکت فروش صندوق فروش می باشد.

این فعالیت در کل دوره سال 1395 توسط شرکت انجام شد و با هدف ایجاد درآمد در دوره های گزارشگری و دوره های بعدی انجام شد.

در سال 2016، به دلیل مشارکت اضافی شرکت کنندگان به مبلغ 150،458 روبل، سرمایه مجاز افزایش یافت.

اندازه سرمایه مجاز شرکت از 31 دسامبر 2016 10،589،658 روبل است.

2. درآمد (درآمد) از فروش

درآمد حاصل از فروش کالا مطابق با PBU 9/99 "درآمد سازمان" شناسایی می شود.

درآمد فروش در سال 2016 بالغ بر 15,978,000 روبل بود. (بدون مالیات بر ارزش افزوده):

درآمد دوره های گزارش قبلی (بدون مالیات بر ارزش افزوده):

• 2015 - 26،789،654 روبل؛
• 2014 - 25،879،584 روبل؛
• 2013 - 15987654 روبل.

3. هزینه های مربوط به اجرا

هزینه های فروش و اداری به طور کامل در بهای تمام شده کالاهای فروخته شده در سال گزارش شناسایی آنها به عنوان هزینه های فعالیت های عادی شناسایی می شود (بند 9 PBU 10/99 "هزینه های سازمان").

هزینه های مربوط به فروش در سال 2016 بالغ بر 7،896،541 روبل بود. (بدون مالیات بر ارزش افزوده).

برای اهداف حسابداری مالیاتی، مقدار هزینه های مربوط به فروش به 5،987،562 روبل رسید.

تفاوت حاصل در حسابداری هزینه های تولید و مدیریت برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی در ارتباط با استفاده از PBU 18/02 "حسابداری برای تسویه مالیات بر درآمد شرکت ها" شکل گرفت.

هزینه های مربوط به فروش برای دوره های گزارش قبلی (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده):

• 2014 - 4996541 روبل.
• 2013 - 7886541 روبل.
• 2012 - 3826541 روبل.

4. سایر درآمدها

میزان سایر درآمدها در سال 2016 به 165895 روبل رسید.

برای اهداف حسابداری مالیاتی، مقدار سایر درآمدها به 156845 روبل رسید.

تفاوت حاصل در حسابداری سایر درآمدها برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی در ارتباط با استفاده از PBU 18/02 "حسابداری برای تسویه مالیات بر درآمد شرکت ها" شکل گرفت.

5. سایر هزینه ها

مقدار سایر هزینه ها در سال 2016 بالغ بر 653,564 روبل بود.

برای اهداف حسابداری مالیاتی، مقدار سایر درآمدها به 569875 روبل رسید.

تفاوت حاصل در حسابداری سایر هزینه ها برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی در ارتباط با استفاده از PBU 18/02 "حسابداری برای تسویه مالیات بر درآمد شرکت ها" شکل گرفت.

6. محاسبات مالیات بر درآمد

شرکت اطلاعات مربوط به محاسبات مالیات بر درآمد شرکتی را مطابق با الزامات PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد شرکت" در سوابق حسابداری تشکیل می دهد و در صورت های مالی افشا می کند.

سود برای اهداف مالیات بر درآمد مطابق با داده های ثبت حسابداری مالیاتی و داده های اظهارنامه مالیاتی بالغ بر 9،990،438 روبل است.

نرخ مالیات بر درآمد در سال 2016 20 درصد بود.

میزان مالیات بر درآمد انباشته طبق اظهارنامه مالیاتی سال 2016 بالغ بر 1998087 روبل بود.

7. اطلاعات در مورد خط مشی حسابداری سازمان

مقررات مربوط به سیاست حسابداری مطابق با مفاد قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ "در مورد حسابداری"، الزامات PBU 1/2008 "سیاست حسابداری سازمان" و سایر مقررات جاری تنظیم شده است. ، دستورالعمل ها، دستورالعمل ها

کارگردان سیمونیان (سیمونیان A.K.)

سر حسابدار سیدورووا(Sidorova A.P.)

هدف اصلی از تدوین یادداشت توضیحی، رمزگشایی صورتهای مالی است. یک یادداشت توضیحی خوب نوشته شده، بازرسان را به شرکت شما نزدیک می کند، تحویل ترازنامه را بسیار تسهیل می کند و احتمال یک حسابرسی مالیاتی فوق العاده را کاهش می دهد.

توضیحات ترازنامه و صورت سود و زیان ممکن است از دو بخش تشکیل شده باشد - جدولی و متنی. برای انعکاس داده های کمی، استفاده از فرم جدولی ارائه شده در ضمیمه شماره 3 به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n راحت تر است.

اعداد توضیحات در ستون 1 ("توضیحات") ترازنامه نشان داده شده است.

اگر اطلاعات ارائه شده به صورت جدولی برای افشای کامل تصویر وضعیت مالی سازمان کافی نباشد (و اغلب اینطور است)، توضیحات تکمیلی به صورت متنی ارائه می شود.

توصیه می شود در برنامه فاش شود:

دارایی های ثابت

بخش 2 یادداشت های ترازنامه و صورت سود و زیان شامل چهار جدول است.

2.1. در دسترس بودن و جابجایی دارایی های ثابت.

2.2. سرمایه گذاری سرمایه در حال پیشرفت

2.3. تغییر در ارزش دارایی های ثابت در نتیجه تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی و انحلال جزئی.

2.4. استفاده دیگر از دارایی های ثابت

جدول 2.1 شامل اطلاعات در مورد در دسترس بودن و شرکت است. داده های ستون های جدول به طور جداگانه برای دارایی های ثابت، به طور جداگانه برای سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مادی منعکس می شود. اطلاعات ارائه شده به ترتیب به گروه های دارایی های ثابت و سرمایه گذاری های سودآور تقسیم می شود. داده ها مربوط به گزارش و سال های گذشته است.

حضور گروه‌های دارایی‌های ثابت و سرمایه‌گذاری‌های سودآور در ستون‌های «در ابتدای سال» و «در پایان دوره» منعکس می‌شود. این شامل مقدار استهلاک انباشته نیز می شود.

در ستون "تغییرات دوره" باید اطلاعات مربوط به دریافت، دفع، ارزیابی مجدد گروه های اشیاء و همچنین میزان استهلاک انباشته شده روی آنها را وارد کنید.

لطفا توجه داشته باشید: در صورت تجدید ارزیابی اشیاء در ستون "هزینه اولیه" ارزش فعلی بازار یا ارزش فعلی (جایگزینی) آورده شده است.

مثال. بازتاب سیستم عامل و سرمایه گذاری های سودآور

دارایی های ثابت

در ابتدای سال گزارش، ترازنامه Aktiv JSC شامل یک ساختمان و یک ماشین مورد استفاده توسط دولت بود.

هزینه اولیه آنها به ترتیب 1000000 روبل بود. و 180000 روبل و استهلاک انباشته - 240000 روبل. و 36000 روبل.

علاوه بر این، در سال گزارش، Aktiv یک انبار با هزینه اولیه 1،300،000 روبل ساخت.

مبالغ استهلاک تعلق گرفته بر اشیاء موجود و به دست آمده در سال گزارش به:

برای یک ماشین - 24000 روبل؛

برای ساختمان ها - 64000 روبل.

سرمایه گذاری های سودآور

فرض کنید فعالیت اصلی Aktiv JSC اجاره خودرو باشد. از ابتدای سال گزارش، این شرکت دارای 10 اتومبیل اجاره ای با هزینه اولیه 1،000،000 روبل بود.

مقدار استهلاک تعلق گرفته بر روی آنها 250000 روبل بود. در طول سال گزارش، 200000 روبل دیگر افزایش یافت.

در ژوئن سال گزارش، Aktiv یک ماشین دیگر به ارزش 180000 روبل خرید. (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده). برای سال، استهلاک آن به مبلغ 18000 روبل محاسبه شد.

مقدار کل استهلاک تعلق گرفته برای دوره گزارش به 218000 روبل رسید. (200000 + 18000).

بنابراین، استهلاک به مقدار زیر محاسبه می شود:

در ابتدای سال گزارش - 250000 روبل؛

در پایان سال گزارش - 468000 روبل. (250000 + 200000 + 18000).

حسابدار جدول 2.1 را همانطور که در صفحه 34 نشان داده شده است پر می کند (برای ساده کردن مثال، داده های سال گذشته ارائه نشده است).

جدول 2.2 هزینه سرمایه گذاری در حال پیشرفت را نشان می دهد.

سرمایه گذاری های در حال پیشرفت عبارتند از:

• معاملات ناتمام برای تملک، نوسازی و سایر اقدامات مشابه با دارایی های ثابت. اطلاعات به گروه های دارایی های ثابت تقسیم می شود. داده ها برای گزارش و سال های گذشته وارد می شوند.

سرمایه گذاری های سرمایه ای در ستون هایی با تفکیک "در ابتدای سال"، "تغییرات دوره" و "در پایان دوره" منعکس می شود.

به یاد بیاورید که در قالب ترازنامه هیچ خطی برای انعکاس اطلاعات سرمایه گذاری های ناتمام وجود ندارد. بنابراین، چنین اطلاعاتی در ردیف 1170 «سایر دارایی های غیرجاری» منعکس شده است.

در خط 1140، هزینه های سرمایه گذاری های سرمایه ای در حال انجام را نمی توان نشان داد، زیرا آنها الزاماتی را برآورده نمی کنند که طبق آن دارایی به عنوان یک مورد از دارایی های ثابت در نظر گرفته می شود (بند 4 PBU 6/01).

جدول 2.3 باید حاوی داده هایی در مورد تغییر در نتیجه تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی و انحلال جزئی باشد.

ردیف های جدول به تفکیک افزایش و کاهش ارزش دارایی های ثابت را نشان می دهد. افزایش ممکن است در نتیجه تکمیل، تجهیزات اضافی و بازسازی، و کاهش به دلیل انحلال جزئی رخ دهد.

اطلاعات مربوط به افزایش یا کاهش ارزش برای هر کدام که مقدار آنها تغییر کرده است نشان داده شده است.

داده های ستون های جدول 2.3 برای دوره های گزارش دهی و دوره های قبلی آورده شده است.

جدول 2.4 اطلاعاتی را در مورد سایر موارد استفاده از دارایی های ثابت شرکت نشان می دهد. در اینجا، به ویژه، اطلاعات مربوط به هزینه نشان داده شده است:

• دارایی های ثابتی که به صورت اجاره منتقل یا دریافت می شود و هم در ترازنامه شرکت و هم در پشت آن درج شده است.
• دارایی های ثابت انتقال یافته به حفاظت؛
• املاکی که به بهره برداری رسیده و در واقع مورد استفاده قرار می گیرند، اما تحت ثبت دولتی هستند.
• دیگران (به عنوان مثال، به عنوان وثیقه منتقل یا دریافت شده است، اما توسط شرکت استفاده می شود).

ستون های جدول 2.4 هزینه آنها را نشان می دهد:

• از تاریخ گزارش (ستون 2)؛

حساب های دریافتنی و حساب های پرداختنی

این بخش به جزئیات حساب های دریافتنی و پرداختنی شرکت می پردازد. از چهار جدول تشکیل شده است.

5.1. در دسترس بودن و جابجایی مطالبات.

5.2. حساب های دریافتنی معوق.

5.3. در دسترس بودن و حرکت حساب های پرداختنی.

برای پر کردن جداول، از داده های حساب های تسویه حساب استفاده کنید:

• 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"؛
• 62 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان"؛
• 63 «ذخیره دیون مشکوک الوصول»;
• 66 "تسویه اعتبارات و وام های کوتاه مدت"؛
• 67 «تسویه اعتبارات و وام‌های بلندمدت»؛
• 68 "محاسبات مالیات و عوارض"؛
• 69 "محاسبات بیمه و تامین اجتماعی"؛
• 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد"؛
• 71 "تسویه حساب با افراد مسئول"؛
• 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات"؛
• 75 "تسویه حساب با موسسین"؛
• 76 «تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف».

ابتدا کلیه بدهی ها را بر اساس سررسید آنها به کوتاه مدت (باید ظرف 12 ماه پس از تاریخ گزارشگری پرداخت) و بلند مدت (با سررسید بیش از یک سال) تقسیم کنید.

هنگام پر کردن این بخش از توضیحات ترازنامه و صورت سود و زیان، در ستون "در ابتدای سال"، مانده حساب های مربوطه را تا 1 ژانویه سال گزارش منعکس کنید: - بدهکار، برای حساب ها قابل پرداخت - اعتبار.

در ستون "در پایان دوره"، مانده مطالبات و مطالبات تا پایان سال گزارش را مشخص کنید. ستون "تغییرات دوره" دریافت و دفع بدهی ها و همچنین انتقال بدهی از بلندمدت به کوتاه مدت را نشان می دهد.

مثال. بازتاب اطلاعات در مورد بدهی ها

سال گذشته، Aktiv JSC وام بدون بهره به یک کارمند به مبلغ 50000 روبل صادر کرد. برای مدت دو سال با شرط بازپرداخت یکجا. در حسابداری، این معامله در پست منعکس شد:

بدهکار 73، حساب فرعی «دریافتنی‌های بلندمدت»   اعتبار 50
- 50000 روبل. - وام بدون بهره

این مطالبات در ابتدای سال گزارشگری در دارایی های غیرجاری ترازنامه منظور شده و در پایان سال گزارشگری (تا تاریخ گزارشگری) حسابدار آنها را به دارایی های جاری منتقل کرده است. در حسابداری تحلیلی، این عملیات در ورودی منعکس می شود:

بدهکار 73، حساب فرعی «دریافتنی‌های کوتاه‌مدت»    اعتبار 73، حساب فرعی «دریافتنی‌های بلندمدت»
- 50000 روبل. - انتقال از بدهی بلند مدت به کوتاه مدت.

در این حالت، قطعه مربوطه از جدول 5.1 "دارایی" به این صورت خواهد بود.

وزارت دارایی روسیه توصیه می کند که در جدول 5.1 بدهی های دریافتی و بازپرداخت شده (حذف شده) در سال گزارش را منعکس نکنید. بنابراین در این جدول فقط آن دسته از مطالبات و مطالبات پرداختنی را درج کنید که در پایان سال گزارشگری بازپرداخت نشده اند. به عنوان مثال، نیازی به انعکاس گردش بدهی و اعتبار در حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" نیست. بنابراین، حسابدار باید روی موجودی‌ها از 1 ژانویه 2016 تمرکز کند و دفع آنها را ردیابی کند و همچنین دریافت بدهی‌هایی را که تا 31 دسامبر 2016 دارید منعکس کند.

جدول 5.2 اطلاعات مربوط به مطالبات معوق را منعکس می کند. داده های مربوط به بدهی ها با انواع آنها نشان داده شده است. ستون ها میزان بدهی حساب شده تحت شرایط قرارداد و ارزش دفتری را نشان می دهد.

ارزش دفتری، ارزشی است که طبق شرایط قرارداد کاهش می یابد، به مبلغ ایجاد شده برای آن کاهش می یابد.

• از تاریخ گزارش (ستون 2)؛
• 31 دسامبر سال قبل (ستون 3)؛
• 31 دسامبر سال قبل از سال قبل، یعنی سال قبل از گذشته (ستون 4).

جدول 5.3 برای انعکاس داده ها در مورد حضور و حرکت حساب های پرداختنی در نظر گرفته شده است. با قیاس با جدول 5.1 پر شده است.

جدول 5.4 اطلاعات مربوط به حساب های پرداختنی معوق را نشان می دهد.

ستون ها حاوی داده ها هستند:

• از تاریخ گزارش (ستون 2)؛
• 31 دسامبر سال قبل (ستون 3)؛
• 31 دسامبر سال قبل از سال قبل، یعنی سال قبل از گذشته (ستون 4).

توضیحات در قالب متن

توصیه می شود اطلاعات ضروری را در قسمت متن توضیحات درج کنید:

• در مورد شرکت شما؛
• در مورد وضعیت مالی او؛
• در مورد مقایسه داده ها برای گزارش و سال های گذشته؛
• در مورد روشهای ارزیابی و اقلام با اهمیت صورتهای مالی؛
• در مورد انحرافات از قوانین حسابداری، اگر پیروی از آنها به شما اجازه نمی دهد وضعیت دارایی و نتایج مالی شرکت خود را به طور قابل اعتماد منعکس کنید (بندهای 6 و 37 PBU 4/99).
• تغییرات در سیاست حسابداری شرکت برای سال گزارش بعدی؛
• در مورد فعالیت های مالی، مانند خرید سهام در سایر شرکت ها؛
• در مورد فعالیت های سرمایه گذاری شرکت، به عنوان مثال، در توسعه پایه مواد و فنی؛
• در مورد شرکت های تابعه و وابسته (ماده 105 و 106 قانون مدنی فدراسیون روسیه)؛
• در مورد سازماندهی مجدد شرکت؛
• رویدادهای پس از تاریخ گزارش

اطلاعات در مورد فعالیت های شرکت

در این بخش می توانید موارد زیر را درج کنید:

• شرح مختصری از اندازه و ساختار شرکت؛
• شرح مختصری از فعالیت های معمول آن؛
• حجم فروش محصولات، کالاها، آثار، خدمات بر اساس انواع و بازارهای فروش جغرافیایی؛
• داده های مربوط به حقایق غیرعادی فعالیت اقتصادی و پیامدهای آنها؛
• اطلاعات مربوط به فعالیت های تجاری سازمان؛
• شاخص های بهره وری منابع و غیره

در صورت امکان، اطلاعات را به صورت پویا (برای چندین سال) ارائه دهید. در عین حال عواملی را که بر نتایج مالی شرکت در سال گزارشگری تأثیر داشته است، ذکر کنید.

اندازه شرکت (مقیاس کسب و کار) را می توان تا حدی با اندازه تعداد کارکنان آن، اندازه فضای تولید و سایر منابع قضاوت کرد.

ساختار تولیدی سازمان را به طور خلاصه شرح دهید: تولید، کارگاه ها، خدمات و همچنین شامل شعب و دفاتر نمایندگی.

در تشریح فعالیت های شرکت بر حسب نوع، از جزئیات کوتاهی نکنید. ارائه اطلاعات:

• در مورد دامنه و حجم محصولات تولیدی (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) برای گزارش و سالهای گذشته؛
• در مورد جهت سرمایه گذاری های خود؛
• در مورد برنامه ریزی برای گسترش یا تغییر ساختار بخشی و خاص فعالیت های شرکت.

هنگام افشای اطلاعات مربوط به حجم فروش محصولات (کالاها، کارها و خدمات) بر اساس نوع، نه تنها داده های کلی، بلکه اطلاعاتی را در زمینه مناطق اصلی فروش جغرافیایی ارائه دهید.

اگر در سال گذشته اتفاقات خارق‌العاده‌ای رخ داده است، آن‌ها را در توضیحات توضیح دهید. این می تواند آتش سوزی، سیل، حادثه فناوری، سرقت اموال و سایر موقعیت های مشابه باشد.

همچنین پیامدهای اقتصادی این حوادث را منعکس کنید: میزان خسارت مستقیم و هزینه های تصفیه، میزان غرامت دریافتی از شهروندان و سازمان های مقصر یا از شرکت های بیمه و غیره.

فعالیت تجاری شرکت با داده های زیر نشان داده می شود:

• در دسترس بودن قراردادهای صادراتی که به طور غیرمستقیم کیفیت محصولات (کارها، خدمات) و وسعت بازارهای فروش را تأیید می کند.
• حضور مشتریان شناخته شده ای که محصولات، آثار و خدمات شرکت را خریداری می کنند.
• مشارکت شرکت در کار تحقیق و توسعه، اثربخشی چنین فعالیت هایی؛
• انجام فعالیت های زیست محیطی و سایر فعالیت های مشابه.

اطلاعات در مورد مالکان ذینفع

از اواخر سال گذشته این شرکت مسئولیت جدیدی بر عهده دارد. طبق قانون فدرال شماره 215-FZ در 23 ژوئن 2016، همه شرکت ها موظفند اطلاعات مربوط به خود را داشته باشند، آن را ذخیره کنند و صحت این داده ها را مستند کنند.

بنابراین، در قانون فدرال 07.08.2001 شماره 115-FZ (از این پس به عنوان قانون شماره 115-FZ نامیده می شود) "در مورد مقابله با قانونی سازی (پولشویی) عواید ناشی از جرم و تامین مالی تروریسم"، ماده 6.1 " مسئولیت های یک شخص حقوقی برای افشای اطلاعات» به صاحبان ذی نفع اضافه شد، که بر اساس آن اشخاص حقیقی و حقوقی دارای حقوق و تعهدات جدیدی هستند.

بند 7 ماده جدید تصریح می کند که اطلاعات مربوط به مالکان ذینفع شرکت در گزارش آن افشا می شود. بنابراین در صورت‌های مالی سال 1395 باید به افشای داده‌های مالکان ذی‌نفع توجه ویژه‌ای شود.

مالک ذینفع شخصی است که در نهایت به طور مستقیم یا غیرمستقیم (از طریق اشخاص ثالث) مالک (با مشارکت غالب بیش از 25 درصد در سرمایه) مشتری - یک شخص حقوقی یا توانایی کنترل اعمال مشتری (ماده 3) را دارد. قانون شماره 115-FZ) . برخلاف قانون شماره 115-FZ، قانون مالیات از اصطلاح "افراد وابسته به هم" استفاده می کند.

مثال. انعکاس اطلاعات در مورد ذینفعان

I. P. Sidorov مالک 51٪ از سهام آلفا JSC است. به نوبه خود، آلفا مالک 60 درصد سهام Gamma JSC است. از آنجایی که I.P. Sidorov به طور مستقیم مالک سهام گاما JSC نیست، مشارکت وی در سرمایه این شرکت باید غیر مستقیم شناخته شود. سهم مشارکت غیرمستقیم سیدوروف در Gamma JSC خواهد بود: 0.51 × 0.6 = 0.306 یا 30.6%. بنابراین، سیدوروف دارای سهام اکثریت (بیش از 25٪) است و معیارهای مالک ذینفع Gamma JSC را برآورده می کند.

1) در مورد مالکان ذینفع خود اطلاعاتی داشته باشند و در شرایط موجود اقدامات منطقی و در دسترس را برای ایجاد اطلاعات زیر در رابطه با مالکان ذی نفع خود انجام دهند:

• نام و نام خانوادگی؛
• تابعیت؛
• تاریخ تولد؛
• مشخصات سند هویتی؛
• اطلاعات کارت مهاجرت، سندی که حق یک شهروند خارجی یا فرد بدون تابعیت را برای اقامت (اقامت) در فدراسیون روسیه تأیید می کند.
• آدرس محل اقامت (ثبت نام) یا محل اقامت؛
• TIN (در صورت وجود).

اگر تعیین ذینفع به این سادگی غیرممکن است، برای بیمه باید شواهدی داشته باشید که تأیید کند شرکت اقداماتی را برای ایجاد آن انجام داده است.

طبق توضیحات Rosfinmonitoring فدراسیون روسیه، کپی درخواست ها به بنیانگذاران و پاسخ به آنها ممکن است اسنادی باشد که اتخاذ چنین اقداماتی را تأیید می کند:

2) به طور منظم، اما حداقل یک بار در سال، اطلاعات مربوط به صاحبان ذینفع خود را به روز کنید و اطلاعات دریافت شده را مستند کنید.

3) اطلاعات مربوط به صاحبان ذینفع و اقدامات انجام شده برای ایجاد آنها را حداقل به مدت پنج سال از تاریخ دریافت چنین اطلاعاتی ذخیره کنید.

4) اطلاعات مستند موجود در مورد صاحبان ذینفع آنها یا اقدامات انجام شده برای ایجاد اطلاعات در مورد صاحبان ذینفع آنها به درخواست ارگان مجاز، مقامات مالیاتی یا سایر نهادهای اجرایی فدرال مجاز توسط دولت فدراسیون روسیه ارائه شود.

برای عدم رعایت الزامات ذکر شده، جریمه اداری تعیین می شود (ماده 14.25.1 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه):

• برای مقامات - از 30000 تا 40000 روبل؛
• برای اشخاص حقوقی - از 100000 تا 500000 روبل.

یادداشت توضیحی تا سال 1392 بخشی از صورتهای مالی بود. اما پس از برخی تغییرات قانونی، دیگر بخشی از گزارش نیست، اگرچه قانون بیان می کند که مالیات دهندگان می توانند اطلاعات اضافی را که مفید می دانند ارائه دهند.

طبق مقررات قانونی فعلی، صورت های مالی نیز کاربرد دارد. به عنوان ضمیمه، می توانید بیانیه تغییرات حقوق صاحبان سهام، بیانیه استفاده مورد نظر از وجوه، توضیحات و. و چه ویژگی هایی دارای توضیحات هستند و چگونه باید تدوین شوند؟

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

مقررات عمومی

همانطور که در بالا ذکر شد، آنها بخشی از صورتهای مالی سالانه هستند. در عین حال، سازمان‌های غیرانتفاعی و انجمن‌های عمومی که فعالیت‌های کارآفرینی ندارند و گردش مالی برای فروش محصولات یا کالا ندارند، امکان‌پذیر نیست.

توضیحات را می توان هم به صورت متن و هم در جداول ارائه کرد. در عین حال، شرکت ها این فرصت را دارند که به طور مستقل محتوا را تعیین کنند. اما در دستور مربوطه وزارت دارایی فدراسیون روسیه (N 3 از 07/02/2010) فرم های توصیه شده ارائه شده است.

در طول ثبت نام آنها، شرایط خاصی باید رعایت شود:

• همه باید شماره گذاری شوند.
• شماره باید در ستون در خطوط مناسب نشان داده شود.

لازم است توجه داشته باشید که طبق مقررات قانونی فعلی، فرم گزارشگری جداگانه محسوب نمی شوند، بلکه تنها یک ضمیمه صورت های مالی هستند. در واقع، این یک رمزگشایی برای آن است. توضیحات ترازنامه و صورت سود و زیان شامل بخش های خاصی است.

این شامل:

• سرمایه گذاری های مالی؛
• بدهی های برآورد شده؛
• هزینه های تولید؛
• ذخایر؛
• تامین تعهدات و غیره

هر بخش از یک یا چند جدول تشکیل شده است. خطوط توضیح باید کدگذاری شوند. گردآوری توضیحات را می توان با استفاده از برنامه word انجام داد.

چارچوب قانونی

با توجه به الزامات قانونی فعلی، صورت های مالی باید منعکس کننده داده های قابل اعتمادی باشد که امکان تهیه مقرراتی را در مورد موارد زیر فراهم می کند:

• وضعیت مالی شرکت؛
• نتایج مالی فعالیت اقتصادی آن؛
• در طول دوره گزارش

این حوزه از روابط حقوقی تنظیم خود را در قانون فدرال "در مورد حسابداری" دریافت کرد.

هنگام تدوین توضیحات لازم است مفاد مربوطه RAS 4/99 در نظر گرفته شود (بندهای 24-27). همچنین لازم است با هنجارهای سایر مقررات حسابداری و زیر بند "ب" بند 4 دستور شماره 66n هدایت شوید.

به عنوان مثال، در توضیحات لازم است اطلاعات مربوط به سیاست های حسابداری سازمان ها افشا شود. اساساً آنها به شاخص های عددی صورت های مالی مربوط می شوند.

در عین حال، باید این نکته را در نظر گرفت که صورت های مالی شامل اطلاعات مرتبط نمی باشد. ترکیب و محتوای چنین اطلاعاتی در بند 39 PBU 4/99 ارائه شده است. به طور خاص، یک شرکت ممکن است اطلاعات اضافی را ارائه دهد، اگر به نظر دستگاه اجرایی آن، چنین داده‌هایی برای اشخاص ذینفع مفید باشد.

اطلاعات مرتبط ممکن است شامل اطلاعاتی مانند موارد زیر باشد:

• پویایی عملکرد مالی شرکت؛
• توسعه برنامه ریزی شده شرکت؛
• سرمایه گذاری های پیشنهادی؛
• سیاست مدیریت ریسک و غیره

قانون «فعالیت‌های حسابرسی» بیان می‌کند که رویه‌های حسابرسی در رابطه با توضیحات نیز انجام می‌شود. و اطلاعات اضافی، به عنوان یک قاعده، مشمول ارزیابی نیست.

نمونه ای از ثبت توضیحات ترازنامه به تفکیک بخش ها

توضیحات به چند بخش تقسیم شده است.

به طور خاص، بخش های زیر وجود دارد:

اینها بخش های اصلی هستند که باید تکمیل شوند. برای داشتن ایده بهتر از نحوه پر کردن آنها، می توانید نمونه ای از طراحی توضیحات ترازنامه را مشاهده کنید.

اطلاعات مورد نیاز

اطلاعات خاصی وجود دارد که باید بدون شکست پر شود. چه اطلاعاتی باید پر شود؟

اینها جزئیات اساسی هستند که باید پر شوند. علاوه بر آنها، می توانید اطلاعات اضافی را که در صورت های مالی درج نمی شود، اما ممکن است حاوی داده های مفید باشد، مشخص کنید.

در زیر شرح چند جدول به تفکیک بخش آورده شده است.

بخش 1 شامل 5 جدول است که به موارد زیر اختصاص دارد:

و بخش 2 شامل جداول زیر است که به موارد زیر اختصاص دارد:

• وجود و جابجایی دارایی های ثابت؛
• سرمایه گذاری های سرمایه ای در حال پیشرفت (خطوط 5240، 5250)؛
• تغییر در ارزش دارایی های ثابت (خطوط 5260، 5270)؛
• استفاده دیگر از دارایی های ثابت (خطوط 5280-5286).

یادداشت توضیحی جزء اجباری صورتهای مالی بند 5 PBU 4/99 "صورتهای حسابداری سازمان" است. توضیحات باید اطلاعات مربوط به سیاست های حسابداری سازمان را افشا کند و همچنین داده های اضافی را در اختیار کاربران گزارشگر قرار دهد - آن دسته از داده هایی که گنجاندن آنها در فرم های گزارش جدولی مناسب نیست، اما برای ارزیابی عملکرد سازمان برای کاربران ضروری است.

حق عدم ارائه یادداشت توضیحی فقط به مشاغل کوچکی داده می شود که ملزم به انجام حسابرسی از قابلیت اطمینان صورت های مالی نیستند.

برای انعکاس وضعیت سازمان در تاریخ گزارش، باید حاوی اطلاعات زیر باشد:

1. اطلاعات در مورد سازمان:

• شکل قانونی و نام شخص حقوقی؛
• آدرس قانونی و واقعی؛
• میانگین سالانه تعداد کارکنان برای دوره گزارش یا تا تاریخ گزارش.
• ترکیب اعضای دستگاه های اجرایی و کنترلی؛
• اطلاعات در مورد بنیانگذاران؛
• اندازه سرمایه مجاز؛
• اطلاعات مربوط به حسابرس، ارزیاب؛
• در دسترس بودن مجوزها، زمان صدور آنها؛
• ساختار مدیریت سازمان؛
• میزان مالیات پرداخت شده توسط سازمان در سال گزارش.

• قوانین جداگانه ای را برای حسابداری دارایی ها و بدهی های اتخاذ شده توسط حسابداری افشا می کند
  سیاست؛
• دلیل تغییر رویه حسابداری نشان داده شده است.
• منعکس کننده پیامدهای تغییر در رویه های حسابداری در مقایسه با دوره گزارش قبلی؛
• تغییر در رویه حسابداری برای سال بعد از سال گزارش گزارش می شود.
• نشان می دهد که داده های مربوط به دوره های قبل از سال گزارشگری مندرج در صورت های مالی سال گزارشگری تعدیل شده است.

3. اطلاعات مربوط به دارایی ها و بدهی های فردی:

برای دارایی های ثابت:

• در مورد هزینه اولیه و میزان استهلاک تعلق گرفته برای گروه های اصلی دارایی های ثابت در ابتدا و پایان سال گزارش.
• در مورد عمر مفید اشیاء؛
• در مورد روشهای محاسبه استهلاک و انعکاس آن در حسابداری؛
• در مورد حرکت دارایی های ثابت در طول سال گزارش توسط گروه های اصلی (ورودی، دفع و غیره)؛
• در مورد اشیاء املاک و مستغلات که در مرحله ثبت نام دولتی هستند، اما قبلاً به بهره برداری رسیده اند و در واقع استفاده شده اند.
• در مورد در دسترس بودن در ابتدا و انتهای دوره گزارشگری و حرکت در طول دوره گزارشگری انواع خاصی از دارایی های ثابت خود؛
• در مورد در دسترس بودن در ابتدا و پایان دوره گزارشگری و حرکت در طول دوره گزارشگری دارایی های ثابت اجاره شده؛
• در مورد روش های ارزیابی دارایی های به دست آمده تحت توافق نامه هایی که برای بازپرداخت تعهدات در دارایی های غیر نقدی ارائه می شود.
• در مورد میزان استهلاک دارایی های ثابت که در نتیجه تجدید ارزیابی به حساب سود انباشته (زیان پوشش نشده) واریز می شود.
• در مورد اشیاء دارایی های ثابت که هزینه آنها بازخرید نمی شود.

از نظر موجودی:

• در مورد روش های ارزیابی MPZ بر اساس گروه های آنها (انواع)،
• در مورد پیامدهای تغییر این روش ها،
• در مورد اندازه و حرکت ذخایر برای استهلاک دارایی های مادی.

برای وام و قرض:

• در مورد در دسترس بودن، سررسید و تغییر در میزان بدهی انواع اصلی وام ها و اعتبارات؛
• در مورد مقدار، انواع، تاریخ سررسید سفته های منتشر شده و اوراق قرضه قرار داده شده.
• در مورد مبالغ هزینه های استقراض و اعتبار که در هزینه های عملیاتی و ارزش دارایی های سرمایه گذاری گنجانده شده است.
• بر ارزش میانگین موزون نرخ وام ها و اعتبارات (در صورت وجود).

برای سرمایه گذاری های مالی:

• در مورد روش های ارزیابی سرمایه گذاری های مالی پس از واگذاری آنها توسط گروه ها (انواع) و پیامدهای تغییر در این روش ها.
• در مورد ارزش و انواع اوراق بهادار و سایر سرمایه گذاری های مالی که دارای وثیقه هستند.
• در مورد ارزش و انواع اوراق بهادار و سایر سرمایه گذاری های مالی منتقل شده به سایر سازمان ها یا اشخاص (به جز برای فروش).
• در مورد ترکیب و حرکت ذخیره برای استهلاک سرمایه گذاری های مالی؛
• در مورد ارزیابی اوراق بدهی و وام های اعطایی به ارزش تنزیل شده.

برای دارایی ها و بدهی های ارز خارجی:

• مقدار تفاوت مبادله مندرج در نتایج مالی؛
• مقدار تفاوت مبادله ای که در غیر این صورت حساب می شود.
• نرخ ارز رسمی بانک روسیه در تاریخ گزارش صورتهای مالی.

4. تجزیه و تحلیل و ارزیابی ساختار ترازنامه و پویایی سود:

فعالیت های اصلی سازمان برای دوره گزارش نشان داده شده است.

وضعیت مالی برای کوتاه مدت ارزیابی می شود، برای این ضرایب محاسبه می شود:

• نقدینگی جاری، مطلق و بحرانی؛
• امنیت با سرمایه شخصی؛
• توانایی بازیابی (یا از دست دادن) پرداخت بدهی؛
• سودآوری؛
• وابستگی مالی؛
• فعالیت مالی؛
• ثبات مالی و غیره

ارزیابی توان پرداخت فعلی ارائه شده است، در حالی که نشان می دهد:

• وجود پول به صورت نقدی و حساب های جاری؛
• وجود ضرر و زیان؛
• مطالبات و مطالبات معوق؛
• اعتبارات و وام های معوق؛
• وجود یا عدم وجود بدهی به بودجه؛
• جریمه های پرداخت شده (قابل پرداخت) برای عدم انجام تعهدات به بودجه).
• ارزیابی موقعیت سازمان در بازار اوراق بهادار و علل وقوع پدیده های منفی.

ارزیابی وضعیت مالی برای بلندمدت ارائه شده است، در حالی که شاخص های زیر نشان داده شده است:

• ساختار منابع مالی؛
• میزان وابستگی شرکت به سرمایه گذاران و طلبکاران خارجی و غیره.

5. اطلاعات در مورد درآمد و هزینه های سازمان:

• در مورد حجم فروش محصولات، کالاها، آثار، خدمات بر اساس انواع (یا شاخه‌های) فعالیت و بازارهای فروش (یا فعالیت‌های) جغرافیایی؛
• در مورد ترکیب هزینه های تولید (یا هزینه های توزیع)؛
• در مورد ترکیب ذخایر برای هزینه ها و پرداخت های آتی، در دسترس بودن آنها در ابتدا و پایان دوره گزارش و حرکت آنها.
• در مورد ترکیب سایر درآمدها و هزینه ها؛
• در مورد وجود حقایق خارق العاده فعالیت اقتصادی و پیامدهای آنها.

در رابطه با درآمدهای دریافتی تحت توافق نامه هایی که بازپرداخت تعهدات را از طریق غیر پولی فراهم می کند، لازم است اطلاعات زیر منعکس شود:

• در مورد تعداد کل سازمان هایی که این قراردادها با آنها انجام می شود، با تخصیص سازمان هایی که بخش عمده ای از این درآمد را تشکیل می دهند.
• در مورد سهم درآمد دریافت شده تحت قراردادهای مشخص شده با سازمان های مرتبط با شرکت؛
• در مورد روش تعیین بهای تمام شده محصولات (کالا) منتقل شده توسط سازمان تحت چنین قراردادهایی.

6. توضیحات در مورد اقلام مهم صورتهای مالی:

• اطلاعات در صورتی افشا می شود که با اهمیت باشد و اگر در صورت های مالی افشا نشده باشد.

7. ارزیابی فعالیت تجاری سازمان:

• وسعت بازارهای محصولات، از جمله در دسترس بودن منابع صادراتی؛
• شهرت سازمان (شهرت مشتریانی که از خدمات سازمان استفاده می کنند و سایر اطلاعات)؛
• درجه تحقق شاخص های برنامه ریزی شده، حصول اطمینان از نرخ های مشخص شده رشد آنها (کاهش)؛
• سطح کارایی در استفاده از منابع سازمان.

8. تغییر در موجودی افتتاحیه:

• دلایل تغییر در ترازهای افتتاحیه (تغییر در محتوای گزارش و شکل آن، معرفی الزامات حسابداری جدید، سازماندهی مجدد سازمان).
• مقدار تغییر در ترازهای باز.

9. شرکت های وابسته (به عنوان یک قاعده، اینها شرکت مادر، شرکت تابعه یا وابسته، بنیانگذاران و سهامداران هستند):

• لیست افراد وابسته؛
• دلیل اینکه شرکت یا فرد وابسته است؛
• ماهیت رابطه با این افراد؛
• انواع معاملات با شرکت های وابسته؛
• روش های تعیین قیمت برای هر نوع معاملات با شرکت های وابسته
• سهمی از سهام شرکت متعلق به یک شرکت وابسته.

10. حقایق مشروط فعالیت اقتصادی

(تعهدات ضمانت نامه سازمان، دعاوی، اطلاع از موجودی و میزان ضمانت نامه های صادر شده توسط سازمان، تعهدات ناشی از برات حساب شده (تخفیف) توسط سازمان):

• محتوای واقعیت مشروط - ماهیت تعهد و تاریخ مورد انتظار اجرای آن؛
• شرح مختصری از عدم قطعیت های موجود در رابطه با زمان اجرا و میزان تعهد.
• مقدار ذخیره تشکیل شده در ارتباط با پیامدهای واقعیت مشروط، تغییر آن.
• پیامدهای احتمالی وقوع واقعیت مشروط.

11. اطلاعات در مورد فعالیت های مشترک:

• انواع و تعداد قراردادهای مشارکت ساده؛
• اهداف سازماندهی فعالیت های مشترک؛
• میزان مشارکت در فعالیت مشترک؛
• ارزش دارایی ها و بدهی های مربوط به سرمایه گذاری مشترک؛
• مقدار سود یا زیان دریافتی در سال گزارشگری از فعالیت های مشترک؛
• اطلاعات مربوط به دارایی های مشترک؛
• اطلاعات در مورد عملیات مشترک

12. اطلاعات بخش

(در صورت داشتن شرکت های تابعه و وابسته توسط سازمانی در هنگام تهیه صورت های مالی تلفیقی استفاده می شود و همچنین در صورتی که اسناد تشکیل دهنده انجمن های اشخاص حقوقی (انجمن ها، اتحادیه ها و غیره) که به صورت داوطلبانه ایجاد شده اند به تهیه صورت های مالی تلفیقی سپرده شود. ):

• لیست بخش ها؛
• کل درآمد، از جمله فروش به مشتریان خارجی و معاملات با سایر بخش ها؛
• نتیجه مالی (سود یا زیان)؛
• ارزش کل ترازنامه دارایی ها؛
• مبلغ کل بدهی ها؛
• مبلغ کل سرمایه گذاری در دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود؛
• مجموع هزینه های استهلاک دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود؛
• سهم کل در سود خالص (زیان) شرکت های وابسته و فرعی، فعالیت های مشترک؛
• مجموع سرمایه گذاری در این شرکت های وابسته و سرمایه گذاری مشترک.

13. رویدادهایی که پس از تاریخ گزارش رخ داده است:

• شرح ماهیت رویداد؛
• پیامدهای احتمالی یک رویداد بعد از تاریخ ترازنامه رخ می دهد.

14. کمک های دولتی

(اگر سازمان های تجاری کمک دولتی دریافت کردند):

• ماهیت و میزان بودجه دریافتی؛
• هدف و میزان اعتبارات بودجه؛
• ماهیت سایر اشکال کمک های دولتی؛
• تا تاریخ گزارشگری شرایط تامین بودجه و بدهی های احتمالی و دارایی های احتمالی مربوطه محقق نشده است.

15. شاخص های زیست محیطی

(در صورتی که فعالیت های سازمان بر محیط زیست تأثیر منفی داشته باشد):

• شاخص های منعکس کننده میزان تأثیر بر محیط زیست (انتشار، تخلیه، زباله)؛
• فعالیت های احیای زمین؛
• فعالیت ها و هزینه های حفاظت از محیط زیست

16. اطلاعات افشا شده توسط شرکت های سهامی:

• تعداد سهام منتشر شده و پرداخت شده؛
• سهامی که منتشر شده اما پرداخت نشده یا بخشی از آن پرداخت نشده است.
• ارزش اسمی سهام متعلق به خود شرکت سهامی و همچنین شرکت های تابعه و وابسته به آن.

هنگام انتشار یک انتشار اضافی سهام:

• دلیل انتشار سهام عادی اضافی
• تاریخ انتشار آنها؛
• شرایط اصلی انتشار؛
• تعداد سهام عادی اضافی منتشر شده؛
• میزان وجوه دریافتی از محل استقرار آنها.

17. اطلاعات منعکس شده مطابق با PBU 18/02:

• هزینه مشروط (درآمد مشروط) برای مالیات بر درآمد؛
• تفاوتهای دائمی و موقتی که در دوره گزارشگری به وجود آمد و منجر به تعدیل هزینه مشروط (درآمد مشروط) مالیات بر درآمد به منظور تعیین مالیات بر درآمد جاری (زیان مالیاتی جاری) شد.
• تفاوت های دائمی و موقتی که در دوره های گزارش قبلی به وجود آمد، اما منجر به تعدیل هزینه مشروط (درآمد مشروط) برای مالیات بر درآمد دوره گزارش شد.
• مبلغ بدهی مالیاتی دائمی، دارایی مالیات معوق و بدهی مالیات معوق؛
• دلایل تغییر در نرخ های مالیاتی اعمال شده در مقایسه با دوره گزارش قبلی؛
• مبالغ یک دارایی مالیات معوق و یک بدهی مالیات معوق که در ارتباط با واگذاری یک اقلام دارایی (فروش، انتقال رایگان یا انحلال) یا نوع بدهی به حساب سود و زیان رد شده است.

18. اطلاعات مربوط به عملیات متوقف شده:

• شرح فعالیت پایان یافته: بخش عملیاتی یا جغرافیایی (بخشی از یک بخش، مجموعه ای از بخش ها) که در آن (که) خاتمه فعالیت انجام می شود.
• تاریخ به رسمیت شناختن فعالیت به عنوان خاتمه یافته؛ تاریخ یا دوره ای که انتظار می رود در آن خاتمه عملیات واحد تجاری، در صورت معلوم یا قابل تعیین، تکمیل شود.
• ارزش دارایی ها و بدهی های سازمان که انتظار می رود به عنوان بخشی از خاتمه فعالیت ها واگذار یا بازخرید شود.
• مبالغ درآمد، هزینه، سود یا زیان قبل از مالیات و همچنین میزان مالیات بر درآمد تعلق گرفته مربوط به فعالیت های متوقف شده؛
• جریان نقدی مربوط به فعالیت های متوقف شده، در زمینه فعالیت های جاری، سرمایه گذاری و مالی طی دوره گزارش جاری.
• با واگذاری دارایی ها یا تسویه بدهی های مربوط به عملیات متوقف شده، واحد تجاری در یادداشت توضیحی (یا در صورت سود و زیان) میزان سود (زیان) مربوط به واگذاری دارایی ها یا تسویه بدهی ها قبل از مالیات و مبلغ مالیات بر درآمد مربوطه
• یادداشت توضیحی همچنین نشان دهنده واقعیت لغو برنامه خاتمه است.

19. سایر شاخص ها:

• ویژگی های اصلی منعکس کننده امکان سنجی، اثربخشی و کارایی سازمان؛
• رقابت محصول؛
• سیاست اعتباری، سابقه اعتباری، پرداخت بدهی؛
• اطلاعات مربوط به اموال دریافت شده به عنوان تعهد، انتقال و دریافت در مدیریت امانت.

یکی از اشکال مشروط صورتهای مالی، یادداشت توضیحی است. همانطور که از نام آن پیداست، حاوی نوعی رمزگشایی صورت‌هاست، یعنی در واقع وضعیت مالی شرکت در پایان سال و تغییرات ایجاد شده در آن در طول دوره گزارشگری را با کلمات توصیف می‌کند.

یادداشت توضیحی ترازنامه - الزامی است یا خیر؟

ابتدا متذکر می شویم که یادداشت توضیحی و توضیحات ترازنامه نباید اشتباه گرفته شود. مورد اخیر، مطابق بندهای 5 و 28 PBU 4/99 "صورتهای حسابداری یک سازمان"، فرمهای گزارشگری جداگانه ای هستند، مانند صورت جریان وجوه نقد، صورت تغییرات حقوق صاحبان سهام و سایر اشکال در صورتهای مالی که در واقع ضمائم ترازنامه و صورت نتایج مالی محسوب می شوند. خود یادداشت توضیحی نیز به توضیحات موجود در مجموعه گزارشگری اشاره دارد.

آیا یادداشت توضیحی در ترازنامه لازم است؟ البته شرکت باید آن را تدوین و به عنوان بخشی از صورت های مالی به IFTS ارائه کند. با این حال، در اینجا یک استثنا وجود دارد. اگر ویژگی های فعالیت های شرکت به آن اجازه می دهد تا وضعیت نماینده یک تجارت کوچک را داشته باشد، چنین شرکتی می تواند صورت های مالی را به شکل ساده شده تهیه کند. این شامل ارائه صورت های مالی به عنوان بخشی از تنها دو شکل است: ترازنامه و صورت حساب نتایج مالی. یک کسب و کار کوچک همچنین یادداشت توضیحی در صورت های مالی نخواهد داشت.

نحوه نوشتن یادداشت توضیحی: نمونه

محتوای یادداشت توضیحی، در مواردی که تهیه آن ضروری است، باید اطلاعاتی در مورد فعالیت های شرکت در دوره گزارش به مقامات نظارتی ارائه کند. این ویژگی های اصلی کسب و کار به عنوان یک کل، و همچنین عوامل موثر بر تغییرات در شاخص های خاص را نشان می دهد. هیچ قالب دقیقی برای یادداشت توضیحی وجود ندارد. یعنی یک حسابدار می تواند آن را به صورت متنی گردآوری کند و از جداول، خلاصه، نمودارها یا نمودارهای مختلف در آن استفاده کند و در یک کلام در این گزارش از تمامی روش های ارائه اطلاعاتی که لازم می داند استفاده کند. مجموعه داده ها برای یادداشت توضیحی نیز توسط خود حسابدار تعیین می شود. در عین حال، او باید با هدف این فرم هدایت شود، به عبارت دیگر، اطلاعات لازم برای شکل گیری درک کنترل کنندگان از فعالیت های شرکت را در آن افشا کند.

نمونه ای از یادداشت توضیحی

یادداشت توضیحی ترازنامه سال 1395 (نمونه)

آلفا LLC

1. اطلاعات کلی
   1. شرکت با مسئولیت محدود آلفا
   2. آدرس قانونی و واقعی: مسکو، خیابان. Profsoyuznaya د. 99.
   3. تاریخ ثبت نام: 21 مرداد 1392.
   4. PSRN: 1077077077077
   5. TIN: 7727077700
   6. گیربکس: 772701001
   7. ثبت شده در خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره 27 برای مسکو، گواهی ثبت نام ایالتی 77 شماره 000000077.
   8. سرمایه مجاز: 10000 (ده هزار) روبل، به طور کامل پرداخت شده است.
   9. فعالیت اصلی: 70.3 - ارائه خدمات واسطه ای مربوط به املاک.
   10. تعداد کارکنان تا تاریخ 10 آذر 1395 65 نفر بوده است.
   11. هیچ شعبه، دفاتر نمایندگی و زیرمجموعه جداگانه ای وجود ندارد.
   12. ترازنامه مطابق با قوانین حسابداری و گزارشگری موجود در فدراسیون روسیه تشکیل می شود.

1. سیاست حسابداری

رویه حسابداری برای مقاصد حسابداری سال 1395 به دستور مدیر کل مورخ 4 آذر 1394 به شماره 1394/12/28 به تصویب رسید. رویه حسابداری طی دوره گزارش تغییری نکرده است.

1. بر اساس سند مصوب، سازمان استهلاک دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود را به روش خط مستقیم اعمال می کند.
2. بهای تمام شده موجودی ها، محصولات نهایی به بهای تمام شده واقعی انجام می شود.
3. حذف موجودی ها در تولید با میانگین هزینه انجام می شود.
4. نتیجه مالی حاصل از فروش محصولات، آثار، خدمات، کالاها با حمل و نقل تعیین می شود.

1. شاخص های کلیدی عملکرد (در اینجا می توانید ارقام اصلی درآمد و هزینه های شرکت را که برای اهداف حسابداری منعکس شده است ارائه دهید)

1. در سال گزارش، درآمد Alfa LLC بالغ بر:
   1. برای فعالیت اصلی برای ارائه خدمات واسطه ای مربوط به املاک و مستغلات - 158,456,120 روبل
   2. برای سایر فعالیت ها - 1000580 روبل.
2. سایر درآمدها: 670800 روبل.

1. هزینه های مرتبط با تولید و فروش:
   1. کسب دارایی های ثابت: 3،480،780 روبل
   2. استهلاک: 44118 روبل،
   3. خرید مواد: 110880 روبل.
   4. صندوق حقوق و دستمزد: 37،520،130 روبل،
   5. هزینه سفر: 458690 روبل،
   6. اجاره: 5 420 180 روبل.
2. سایر هزینه ها: 980456 روبل.

1. تفکیک اقلام ترازنامه تا 31 دسامبر 2016

(در اینجا تک تک اقلام ترازنامه با اطلاعات دقیق و توضیحاتی که ممکن است مورد توجه حسابرسان باشد رمزگشایی می شود. مثالی از چنین توضیحی را برای ردیف "سرمایه و ذخایر" بیان می کنیم).

4.1. سرمایه و ذخایر.

در سال 2016، نسبت سرمایه و ذخایر به هزینه بخشی از سود انباشته سالهای گذشته افزایش یافت و پس از پرداخت سود سهام به مؤسسان Alfa LLC در سال 2015 باقی ماند. بنابراین، هزینه سرمایه و ذخایر در 31 دسامبر بالغ بر 880000 ریال بود.

1. ارزیابی ارزش خالص دارایی ها (اطلاعات مربوط به خالص دارایی های محاسبه شده بر اساس شاخص های حسابداری در 31 دسامبر سال گزارشگری ارائه شده است).

1. ترکیب دارایی های ثابت (شاخص خط مربوطه ترازنامه رمزگشایی می شود).

1. حساب های پرداختنی (از جمله توصیه می شود بدهی به بودجه در پایان سال نشان داده شود).

1. اطلاعات دیگر.

مدیر کل Alpha LLC Ivanova T.N.

همانطور که قبلاً ذکر شد، قانون فهرست روشنی از اطلاعات مربوط به فعالیت های مالی شرکت ارائه نمی دهد که حسابدار ملزم به درج آن در یادداشت توضیحی ترازنامه باشد. نکته اصلی در تهیه آن رعایت اصل کلی انطباق با داده های صورت های مالی است.

اشخاص مرتبط در یادداشت توضیحی

با این حال، هنگام تنظیم یادداشت توضیحی باید به اطلاعات مربوط به اشخاص مرتبط توجه شود. توصیه می شود آن را در این سند به عنوان یک بخش جداگانه نشان دهید (بند 14 PBU 11/2008).

شرکت حق دارد لیست اشخاص مرتبط را تعیین کند، داده هایی که در یادداشت منعکس می شود. خود داده ها باید در زمینه اطلاعات مربوط به معاملات با اشخاص مرتبط و همچنین، بدون توجه به معاملات، برای سازمان ها و افرادی که به عنوان شرکت های وابسته شناخته می شوند، افشا شوند.

اشخاص مرتبط در یادداشت توضیحی، به عنوان مثال

1. اطلاعات مربوط به افراد وابسته تا 31 دسامبر 2016:
2. ایوانووا تاتیانا نیکولاونا - بنیانگذار 50٪ سهم در شرکت مدیریت، سمت مدیر کل را دارد.
3. پتروا اکاترینا بوریسوونا - بنیانگذار 50٪ سهم در شرکت مدیریت، سمت معاون مدیر کل را دارد.

1. معاملات انجام شده در دوره گزارش با اشخاص وابسته.

2.1. مجمع عمومی مؤسسان آلفا با مسئولیت محدود در تاریخ 29 اسفند 1394 صورتهای مالی سال 1394 را مورد بررسی و تصویب قرار داد. در این جلسه تصمیم به پرداخت سود به مبلغ 7800000 روبل در پایان سال 2015 به بنیانگذاران بر اساس سهم آنها در شرکت مدیریت شد. پرداخت (با در نظر گرفتن کسر مالیات بر درآمد شخصی) در تاریخ 2016/1504 انجام شد.

2.2. در ژوئیه 2016، Alfa LLC با بنیانگذار Petrova E.B. توافق نامه در مورد تملک اماکن غیر مسکونی به ارزش 1250000 روبل. ارزش معامله با ارزیابی مستقل ارزش ملک توسط یک ارزیاب مستقل تعیین می شود. تسویه معامله انجام شده به طور کامل در آگوست 2016 انجام شد، همزمان با امضای عمل پذیرش و انتقال محل.