چه کسی کد مالیاتی واحد را پرداخت می کند؟ مالیات یکپارچه کشاورزی اسخن. مبالغ پیش پرداخت مالیات کشاورزی در هنگام تشکیل پایه مالیاتی کد مالیاتی واحد در هزینه ها لحاظ نمی شود.

صفحه اصلی → مالیات ها →

مالیات یکپارچه کشاورزی برای کارآفرینان فردی

مالیات یکپارچه کشاورزی (UAT) یک رژیم مالیاتی ویژه است که برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی در نظر گرفته شده است. لیست تولیدکنندگان کالا در بندهای 2 و 2.1 ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

در نشریه امروز خود، به خواننده خواهیم گفت که چگونه به مالیات یکپارچه کشاورزی روی بیاورد، چگونه سوابق و گزارش ها را نگه دارد، چه مالیات هایی را که واحدهای تجاری باید بر مالیات یکپارچه کشاورزی بپردازند و از چه مالیات هایی معاف هستند.

مفهوم "محصولات کشاورزی" در قانون مالیات فدراسیون روسیه

بند 3 ماده 346.2 قانون مالیات مفهوم "محصولات کشاورزی" را تعریف می کند:

از نظر این آیین نامه، محصولات کشاورزی شامل محصولات زراعی کشاورزی و جنگلداری و محصولات دامی (از جمله محصولاتی است که در نتیجه رشد و پرورش ماهی و سایر منابع بیولوژیکی آبزی به دست می آیند) که انواع خاصی از آنها توسط دولت تعیین می شود. فدراسیون روسیه مطابق با طبقه بندی همه روسی محصولات. ضمناً در رابطه با تولیدکنندگان کشاورزی مندرج در بند 2.1 این ماده، محصولات کشاورزی شامل صید منابع بیولوژیکی آبزی، ماهی و سایر محصولات حاصل از منابع بیولوژیکی آب نیز می‌شود که در بندهای 4 و 5 ماده 333.3 این قانون تصریح شده است. کد، صید منابع بیولوژیکی آبزی، به دست آمده (صید شده) در خارج از منطقه اقتصادی انحصاری فدراسیون روسیه مطابق با معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه در زمینه شیلات و حفاظت از منابع بیولوژیکی آبزی، ماهی و سایر محصولات تولید شده در کشتی های ناوگان ماهیگیری از منابع بیولوژیکی آبی که در خارج از منطقه اقتصادی انحصاری فدراسیون روسیه مطابق با معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه در زمینه شیلات و حفاظت از منابع زیستی آبزی به دست آمده (صید شده) است.

چه کسانی حق اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی را دارند

در بند 2.1. فصل 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که افراد زیر حق دارند از رژیم مالیاتی ویژه در فعالیت های تجاری استفاده کنند:

1. سازمان ها و کارآفرینان انفرادی تولید کننده محصولات کشاورزی که فرآوری اولیه و بعدی (صنعتی) خود را (از جمله دارایی های ثابت اجاره ای) انجام می دهند و این محصولات را به فروش می رسانند مشروط بر اینکه در مجموع درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) این گونه سازمان ها. و کارآفرینان انفرادی، سهم درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی تولید شده توسط آنها، شامل فرآورده های فرآوری اولیه آنها که از مواد خام کشاورزی تولید خودشان تولید می شود، حداقل 70 درصد است.

2. تعاونی های مصرف کشاورزی (فرآوری، بازاریابی (تجارت)، عرضه، باغبانی، سبزی کاری، دامپروری) که مطابق قانون فدرال 8 دسامبر 1995 N 193-FZ "در مورد همکاری کشاورزی" به رسمیت شناخته شده اند. سهم درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی تولید خود اعضای این تعاونی ها شامل محصولات فرآوری شده اولیه تولید شده توسط این تعاونی ها از مواد خام کشاورزی تولیدات خود اعضای این تعاونی ها و نیز کار (خدمات) انجام شده برای اعضای این تعاونی ها. تعاونی، مجموع درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) کمتر از 70 درصد را به خود اختصاص نمی دهد.

3. سازمان های شیلات روسیه که شهر و شهرک را تشکیل می دهند، تعداد کارکنانی که با در نظر گرفتن اعضای خانواده که با آنها زندگی می کنند، حداقل نیمی از جمعیت منطقه مربوطه است.

4. تعاونی های تولیدی کشاورزی (از جمله ماهیگیری (مزارع جمعی).

5- تشکل های شیلات و کارآفرینان انفرادی مشروط به رعایت شرایط زیر:

• اگر میانگین تعداد کارمندان در دوره مالیاتی از 300 نفر تجاوز نکند.
• در صورتی که در کل درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) سهم درآمد حاصل از فروش صید آنها از منابع بیولوژیکی آبزی و (یا) ماهی و سایر محصولات حاصل از منابع بیولوژیکی آبزی که به تنهایی از آنها تولید می شود حداقل باشد. 70 درصد برای دوره مالیاتی؛
• در صورتی که در کشتی های ناوگان ماهیگیری که به حق مالکیت متعلق به آنهاست، ماهیگیری انجام دهند یا بر اساس قراردادهای منشور از آنها استفاده کنند.

از 1 ژانویه 2017، قانون فدرال شماره 216 مورخ 26 ژوئن 2016، این فهرست گسترش یافته است:

شرکت های LLC و کارآفرینان فردی که به تولیدکنندگان کشاورزی در زمینه تولیدات دامی و گیاهی خدمات ارائه می دهند، حق اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی را دارند. این خدمات طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل موارد زیر است:

در تولید محصولات زراعی: آماده سازی مزارع، کاشت، کشت و پرورش محصولات، سمپاشی، هرس درختان میوه و انگور، کاشت مجدد برنج، کاشت چغندر، برداشت، تصفیه بذر قبل از کاشت.

در دامداری: بررسی وضعیت گله، جابجایی دام، چرای دام، معدوم سازی طیور، نگهداری و مراقبت از دام های مزرعه.

مشروط بر اینکه سهم درآمد حاصل از فروش خدمات فوق حداقل 70 درصد از کل درآمد باشد.

انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی برای کارآفرینان و سازمان‌ها

انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی (USAT) داوطلبانه است. برای انتقال به این سیستم مالیاتی، یک کارآفرین یا سازمان باید درخواست مربوطه را به ارگان سرزمینی در محل سکونت (یا در محل سازمان) ارسال کند، که می تواند به هر شکل یا به شکلی تنظیم شود. فرم شماره 26.1-1.

این شکل از اطلاعیه انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی با دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 28 ژانویه 2013 شماره MMВ-7-3/41@ تصویب شد.

درخواست یک کارآفرین یا سازمان فردی باید داده هایی مانند سهم درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی تولید شده به تنهایی در کل درآمد حاصل از انواع فعالیت ها (برای سال قبل) را نشان دهد. اندازه آن باید حداقل 70٪ باشد.

بند 6 ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه روشن می کند که چه کسی نمی تواند به مالیات یکپارچه کشاورزی تبدیل شود:

افراد زیر حق تغییر به پرداخت مالیات واحد کشاورزی را ندارند:

سازمان های دارای شعبه و (یا) دفاتر نمایندگی؛

سازمان ها و کارآفرینان فردی که در زمینه تولید کالاهای غیر مستقیم فعالیت می کنند.

سازمان ها و کارآفرینان فردی که در فعالیت های کارآفرینی در تجارت قمار مشغول هستند.

موسسات بودجه

انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی می تواند از ابتدای دوره مالیاتی (از ابتدای سال تقویمی) یا از تاریخ ثبت نام دولتی کارآفرین فردی (سازمان) انجام شود.

ویژگی های پرداخت مالیات برای کارآفرینان و سازمان های فردی در مالیات یکپارچه کشاورزی

در صورت اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی، مودیان مالیاتی از پرداخت برخی مالیات ها و سهم ها معاف خواهند بود.
کارآفرینان انفرادی مالیات یکپارچه کشاورزی را پرداخت نمی کنند:

• مالیات بر دارایی (اگر مقامات محلی ارزش کاداستر ملک را تعیین نکرده باشند).
• مالیات بر درآمد شخصی؛
• مالیات بر ارزش افزوده (به جز مالیات بر واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه). تغییراتی در مورد پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای مالیات یکپارچه کشاورزی در سال 2019 ایجاد شد. توضیحات در مورد این موضوع در انتهای مقاله منتشر شده است.

سازمان های مالیات یکپارچه کشاورزی پرداخت نمی کنند:

• مالیات بر دارایی (اگر مقامات محلی ارزش کاداستر ملک را تعیین نکرده باشند)؛
• مالیات بر درآمد شرکت؛
• مالیات بر ارزش افزوده (به جز مالیات بر واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه).

ماده 346.7 قانون مالیات یکپارچه کشاورزی دوره مالیاتی یک سال تقویمی و دوره گزارش را شش ماه پیش بینی می کند.

موضوع مالیات بر مالیات یکپارچه کشاورزی درآمد کاهش می یابد به میزان هزینه (ماده 346.4 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات یکپارچه کشاورزی با توجه به شاخص های زیر محاسبه می شود: موضوع مشمول مالیات در نرخ مالیات 6٪ ضرب می شود (ماده 346.9 قانون مالیات). قانون فدراسیون روسیه به سطوح محلی اجازه می دهد تا نرخ مالیات یکپارچه کشاورزی را کاهش دهند.

لیست هزینه ها در بند 2 ماده 346.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

حسابداری و گزارش کارآفرینان فردی و سازمان ها در مورد مالیات یکپارچه کشاورزی

سازمان ها بر اساس شاخص های عملکرد خود برای محاسبه پایه مالیاتی و میزان مالیات یکپارچه کشاورزی، بر اساس فصل 26.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، باید سوابق حسابداری را حفظ کنند.

کارآفرینان انفرادی در مالیات یکپارچه کشاورزی باید سوابق درآمد و هزینه ها را در دفتر درآمد و هزینه های کارآفرینان انفرادی نگهداری کنند. دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 11 دسامبر 2006 شماره 169n (طبق دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 دسامبر 2008 شماره 159n اصلاح شده) حاوی جزئیات پر کردن دفتر حسابداری درآمد و هزینه است.

علاوه بر این، اگر برنامه ریزی شده است که KUDiR تحت مالیات یکپارچه کشاورزی بر روی کاغذ حفظ شود، باید با امضای یک مقام سازمان مالیاتی تأیید شده و قبل از شروع نگهداری به مهر سازمان مالیاتی الصاق شود. اگر KUDiR در قالب الکترونیکی نگهداری می شد، پس از چاپ آن بر روی کاغذ، در پایان دوره مالیاتی باید حداکثر تا 31 مارس سال بعد از گزارش، برای تأیید توسط یک مقام سازمان مالیاتی به سازمان مالیاتی ارسال شود. سال

مهلت ها و روش ثبت اظهارنامه تحت مالیات یکپارچه کشاورزی در ماده 346.10 قانون مالیات فدراسیون روسیه منعکس شده است.

اظهارنامه تحت عنوان مالیات یکپارچه کشاورزی توسط کارآفرینان و سازمان های فردی حداکثر تا 31 مارس (سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده) یک بار در سال به سازمان مالیاتی ارائه می شود. نمونه اظهارنامه مالیات یکپارچه کشاورزی به دستور خدمات مالیاتی فدرال در 28 ژوئیه 2014 تحت شماره MMВ-7-3/384 @ تصویب شد. از سال 2014، اعلامیه مالیات یکپارچه کشاورزی یک بار با دستور خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در 1 فوریه 2016 اصلاح شده است. از شما دعوت می کنیم فرم فعلی اظهارنامه مالیات یکپارچه کشاورزی 2019 را از لینک پایین مقاله دانلود کنید.

مالیات یکپارچه کشاورزی دو بار در سال پرداخت می شود - برای شش ماه (پیش پرداخت مالیات) و برای سال (ماده 346.9 قانون مالیات). پیش پرداخت در سال 2019 باید تا 25 جولای 2019 پرداخت شود. مانده مالیات یکپارچه کشاورزی بر اساس نتایج کار برای سال تقویم 2019 تا 31 مارس 2020 پرداخت می شود. از آنجایی که 31 مارس در سال 2019 یک روز تعطیل است، آخرین مهلت پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی برای سال 2018، 1 آوریل 2019 است.

ترکیب ایالات متحده با سایر رژیم های مالیاتی

مالیات یکپارچه کشاورزی را می توان در ترکیب با PSN (سیستم ثبت اختراع) و UTII (مالیات واحد بر درآمد نسبت داده شده) استفاده کرد، اگر نوعی فعالیت تجاری متفاوت از مالیات یکپارچه کشاورزی بر روی PSN و UTII انجام شود.

علاوه بر این، هنگام ترکیب مالیات یکپارچه کشاورزی و UTII (یا PSN)، کارآفرینان ملزم به نگهداری سوابق جداگانه درآمد و هزینه هستند. اگر جدا کردن هزینه ها هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات یکپارچه کشاورزی و درآمد داخلی یکپارچه (UTI) غیرممکن باشد، این هزینه ها به نسبت سهم درآمد در کل مقدار درآمد دریافتی هنگام اعمال این رژیم های مالیاتی ویژه توزیع می شود. درآمد و هزینه های حاصل از فعالیت های منتقل شده به UTII (UTI) نباید هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات یکپارچه کشاورزی در نظر گرفته شود (بند 10، ماده 346.6 قانون مالیات فدراسیون روسیه از کد مالیاتی فدراسیون روسیه). .

مالیات بر ارزش افزوده هنگام اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی در سال 2019

تا اول ژانویه 2019، کارآفرینان مالیات یکپارچه کشاورزی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف بودند. از سال جدید 2019، کارآفرینان و سازمان‌های فردی که از مالیات یکپارچه کشاورزی استفاده می‌کنند، با تمام عواقب ناشی از آن، به عنوان پرداخت‌کنندگان مالیات بر ارزش افزوده طبقه‌بندی می‌شوند.

اولاً، در سال 2019، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خریداری شده از پایه هزینه خارج شد. برای مالیات یکپارچه کشاورزی، قاعده ماده 2 قانون شماره 335-FZ از 27 نوامبر 2017 لازم الاجرا می شود. منظور از این قانون این است که مالیات بر ارزش افزوده ورودی به پایه هزینه اعمال نمی شود. مالیات بر ارزش افزوده یا باید کسر شود یا در قیمت کالا لحاظ شود. نرخ مالیات بر ارزش افزوده تحت مالیات یکپارچه کشاورزی استاندارد است - 20٪، به استثنای فروش محصولات غذایی به دست آمده در نتیجه فعالیت های کشاورزی: ​​دام، گوشت و محصولات فرآوری شده آن، محصولات لبنی، تخم مرغ، خوراک دام، غلات، آرد، ماهی و غذاهای دریایی. این کالاها متعلق به رده مالیات بر ارزش افزوده ترجیحی - 10٪ است.

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده تحت مالیات یکپارچه کشاورزی، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را هر سه ماه تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از فصل گزارش ارائه می کنند.

ثانیاً، یکی از ویژگی های اعمال مالیات بر ارزش افزوده تحت مالیات یکپارچه کشاورزی این است که با این رژیم مالیاتی خاص می توان از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده خودداری کرد. اگر یک سازمان یا کارآفرین فردی که در طول سال 2019 مالیات یکپارچه کشاورزی را اعمال می کند، درآمدی کمتر از 90 میلیون روبل دریافت کند، برای معافیت از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در سال 2020، لازم است اخطاریه امتناع از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به فدرال ارائه شود. خدمات مالیاتی تا بیستمین روز ماهی که از آن سود اعمال می شود. در آینده، برای کار بدون مالیات بر ارزش افزوده، باید سالانه این حق را تأیید کنید. برای انجام این کار، اطلاعیه مربوطه به سازمان مالیاتی ارسال می شود.

مالیات و دوره های گزارش برای پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی توسط ماده 346.7 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود. این ماده مقرر می دارد که یک سال تقویم به عنوان دوره مالیاتی و شش ماه به عنوان دوره گزارش شناسایی می شود که بر اساس نتایج آن به ترتیب یک پرداخت کشاورزی و پیش پرداخت برای آن پرداخت می شود.

مبلغ پیش پرداخت مالیات مطابق بند 2 ماده 346.9 قانون مالیات فدراسیون روسیه حداکثر 25 روز تقویمی از پایان دوره گزارش، یعنی حداکثر تا 25 ژوئیه به بودجه پرداخت می شود. .

مبلغ مالیات محاسبه شده در پایان سال باید به میزان پیش پرداخت مالیات کاهش یابد. مالیات یکپارچه کشاورزی، قابل پرداخت در پایان دوره مالیاتی، توسط مالیات دهندگان - کارآفرینان فردی حداکثر تا مهلت تعیین شده برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی برای دوره مالیاتی مربوطه، یعنی حداکثر تا 31 مارس سال پس از منقضی شده، پرداخت می شود. دوره مالیاتی (بند 2 ماده 346.10 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی و پیش پرداخت بر روی آن مطابق بند 4 ماده 346.9 قانون مالیات فدراسیون روسیه در محل اقامت کارآفرین فردی انجام می شود.

نرخ مالیات ثابت 6٪ از پایه مالیاتی، که در طول دوره مالیات برای مالیات یکپارچه کشاورزی تغییر نمی کند، توسط ماده 346.8 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

مالیات یکپارچه کشاورزی توسط کارآفرین فردی به طور مستقل به عنوان درصدی از پایه مالیاتی مربوط به نرخ مالیات محاسبه می شود.

بر اساس نتایج دوره گزارش، مودیان مالیات بر اساس درآمد و هزینه های واقعی دریافتی هنگام محاسبه پایه مالیاتی بر مبنای تعهدی از ابتدای سال، مبلغ پیش پرداخت تحت مالیات یکپارچه کشاورزی را با نرخ 6 درصد محاسبه می کنند. سال (بند 4 ماده 346.6 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال 1.

از کارآفرین فردی Skvortsov I.I. با توجه به نتایج نیمه اول سال، طبق مالیات یکپارچه کشاورزی، 200000 روبل بود. پایه مالیاتی برای مالیات یکپارچه کشاورزی برای سال 300000 روبل بود.

در پایان دوره گزارش، مالیات یکپارچه کشاورزی بالغ بر 12000 روبل بود. (6٪ 200000 روبل)، در سال - 18000 روبل. (6 × 300000 روبل).

در نتیجه، میزان مالیات یکپارچه کشاورزی قابل پرداخت به بودجه در پایان دوره مالیاتی معادل 6000 روبل خواهد بود. (18000 روبل - 12000 روبل).

پایان مثال.

مالیات دهندگان حق دارند پایه مالیاتی را به میزان زیان دریافتی بر اساس نتایج دوره های مالیاتی قبلی کاهش دهند (بند 5 ماده 346.6 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ضرر عبارت است از مازاد هزینه ها بر درآمد.

زیان نمی تواند پایه مالیاتی دوره مالیاتی را بیش از 30٪ کاهش دهد. مقدار زیان بیش از حد مشخص شده را می توان به دوره های مالیاتی بعدی منتقل کرد، اما حداکثر 10 دوره مالیاتی.

بنابراین، اگر در پایان سال زیان دریافت شود، در این صورت مبلغ مالیات صفر در نظر گرفته می شود. در این صورت تولیدکننده کشاورزی حق دارد پایه مالیات دوره های مالیاتی بعدی را به میزان زیان ناشی از آن کاهش دهد. اما فقط برای 10 سال و نه بیشتر از 30٪.

مثال 2.

یک کارآفرین فردی سیستم مالیاتی را برای تولیدکنندگان کشاورزی اعمال می کند و در پایان سال 2005 مبلغ 680000 روبل درآمد دریافت می کند. هزینه ها به 910000 روبل رسید.

بنابراین، بر اساس نتایج دوره مالیاتی سال 2005، کارآفرین خسارتی به مبلغ 230000 روبل دریافت کرد. (680000 روبل. - 910000 روبل).

در پایان سال 2006، درآمد 1،100،000 روبل، هزینه ها - 920،000 روبل بود.

پایه مالیاتی برای مالیات یکپارچه کشاورزی برای سال 2006 180000 روبل است. (1،100،000 - 920،000 روبل).

میزان ضرری که یک کارآفرین حق کاهش پایه مالیاتی در سال 2006 را دارد 54000 روبل است. (30×180000 روبل) که کمتر از 230000 روبل است. (میزان ضرر برای سال 2005).

در نتیجه، مبلغ مالیات یکپارچه کشاورزی قابل پرداخت برای سال 2006 7560 روبل خواهد بود. ((180000 روبل - 54000 روبل) × 6%).

بخش باقی مانده از زیان منتقل نشده برابر با 176000 روبل است. (230,000 روبل - 54,000 روبل). یک کارآفرین فردی می تواند این مبلغ را هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای دوره های مالیاتی زیر در نظر بگیرد.

بیایید فرض کنیم که در پایان سال 2007، PBOYUL درآمدی به مبلغ 1،630،000 روبل دریافت کرد. و هزینه های انجام شده به مبلغ 1230000 روبل.

پایه مالیاتی برای مالیات یکپارچه کشاورزی برای سال 2007 400000 روبل خواهد بود. (1,630,000 روبل - 1,230,000 روبل).

مقدار ضرری که یک کارآفرین می تواند پایه مالیاتی را برای دوره مالیاتی (2007) کاهش دهد 120000 روبل خواهد بود. (30 × 400000 روبل، که کمتر از قسمت باقیمانده ضرر منتقل نشده (176000 روبل) است.

مقدار مالیات یکپارچه کشاورزی قابل پرداخت در پایان سال 2007 16800 روبل است. ((400000 روبل - 120000 روبل) × 6%).

محاسبه پایه مالیاتی و میزان مالیات یکپارچه کشاورزی قابل پرداخت بر اساس نتایج دوره های مالیاتی زیر توسط مؤدی به روش مشابه انجام می شود.

پایان مثال.

توجه داشته باشید!

زیان دریافتی هنگام اعمال سایر رژیم های مالیاتی هنگام تغییر به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی پذیرفته نمی شود و زیان دریافتی هنگام اعمال رژیم ویژه هنگام تغییر به سایر سیستم های مالیاتی در نظر گرفته نمی شود.

مودیان مالیاتی موظفند اسنادی مبنی بر میزان زیان دریافتی و میزان کاهش پایه مالیاتی برای هر دوره مالیاتی را در کل دوره اعمال حق کاهش پایه مالیاتی به میزان زیان نگهداری کنند (بند 5 ماده 346.6 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال 3 .

در سال 2005، یک کارآفرین فردی مشمول رژیم مالیاتی عمومی بود. در پایان دوره مالیاتی (2005) مالیات دهنده متحمل زیان شد. مبلغ زیان حاصله به 300000 روبل رسید.

میزان ضرر دریافتی در دوره مالیاتی قبلی 300000 روبل بود. از آنجایی که زیان با استفاده از رژیم مالیات عمومی دریافت شده است، هنگام پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی، این ضرر پایه مالیاتی مالیات واحد را کاهش نمی دهد.

پایان مثال.

مثال 4.

یک کارآفرین فردی در سال 2005 پرداخت کننده مالیات یکپارچه کشاورزی بود. در پایان دوره مالیاتی، کارآفرین خسارتی به مبلغ 300000 روبل دریافت کرد.

میزان ضرر دریافتی در دوره مالیاتی قبلی 300000 روبل بود. از آنجایی که کارآفرین هنگام اعمال سیستم مالیاتی برای تولیدکنندگان محصولات کشاورزی زیان دریافت کرده است، پس وقتی رژیم کلی را اعمال می کند، زیان مورد نظر پایه مالیاتی مالیات بر درآمد را کاهش نمی دهد.

پایان مثال.

مالیات یکپارچه کشاورزی به میزان 6٪ از پایه مالیاتی مطابق بند 6 ماده 346.9 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای توزیع بعدی آن مطابق با قانون بودجه فدراسیون روسیه به حساب های خزانه داری فدرال واریز می شود. فدراسیون روسیه.

طبق ماده 56 قانون بودجه فدراسیون روسیه، درآمدهای مالیاتی حاصل از مالیات یکپارچه کشاورزی مشمول اعتبار 30٪ به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه است.

طبق ماده 61 قانون بودجه فدراسیون روسیه، درآمدهای مالیاتی حاصل از مالیات یکپارچه کشاورزی به میزان 30٪ به بودجه شهرک ها واریز می شود و طبق ماده 61.1 قانون بودجه فدراسیون روسیه، درآمدهای مالیاتی. از مالیات یکپارچه کشاورزی مشمول اعتبار 30 درصدی در بودجه مناطق شهرداری می شود یا درآمد مالیاتی حاصل از مالیات یکپارچه کشاورزی طبق استاندارد 60 درصد به بودجه مناطق شهری واریز می شود (ماده 2/61 بودجه). کد فدراسیون روسیه).

مطابق ماده 146 قانون بودجه فدراسیون روسیه، درآمد حاصل از مالیات یکپارچه کشاورزی که توسط ارگان های خزانه داری فدرال در سطوح سیستم بودجه فدراسیون روسیه توزیع می شود باید به بودجه های خارج از بودجه ایالتی واریز شود. منابع مالی:

به بودجه صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال فدراسیون روسیه - طبق استاندارد 0.2٪؛

به بودجه صندوق های بیمه سلامت اجباری سرزمینی فدراسیون روسیه - طبق استاندارد 3.4٪؛

به بودجه صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه - طبق استاندارد 6.4٪.

برای اطلاعات بیشتر در مورد مسائل مربوط به مراحل ثبت نام به عنوان کارآفرین فردی، صدور مجوز، و همچنین رژیم های مالیاتی مختلف، می توانید کتاب "کارآفرینان فردی" توسط نویسندگان BKR-INTERCOM-AUDIT CJSC را مطالعه کنید.

مبانی و مبنای قانونی

سیستم مالیاتی در قالب مالیات یکپارچه کشاورزی (USAT) یکی از پنج رژیم مالیاتی ویژه است. همانطور که از نامش پیداست برای استفاده در کشاورزی در نظر گرفته شده است.

مانند سایر رژیم های خاص، مالیات یکپارچه کشاورزی جایگزین پرداخت مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده می شود و مالیات یکپارچه کشاورزی نیز جایگزین پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها می شود.

مالیات یکپارچه کشاورزی توسط فصل 26.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه معرفی شد. فرم های گزارش، طبق معمول، توسط بخش مالی ایجاد می شود. همچنین، توضیحات وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه را می توان در چارچوب قانونی مالیات یکپارچه کشاورزی گنجاند - این توضیحات ماهیت نظارتی ندارند، اما به درک جنبه های مختلف کاربرد این قانون کمک می کنند. مالیات.

روش انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی

انتقال به مالیات واحد کشاورزی داوطلبانه است.شما باید در مورد تمایل خود برای اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی قبل از 31 دسامبر سال قبل از سالی که از آن مالیات یکپارچه کشاورزی اعمال می شود تصمیم بگیرید. در این دوره - قبل از 31 دسامبر - است که باید یک اطلاعیه مربوطه را به اداره مالیات در محل خود (محل سکونت) ارسال کنید. نشان دهنده سهم درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی تولید شده توسط مالیات دهندگان است.

یک سازمان تازه ایجاد شده یا یک کارآفرین انفرادی تازه ثبت نام شده حق دارد حداکثر ظرف 30 روز تقویمی از تاریخ ثبت نام در سازمان مالیاتی مندرج در گواهی آن، در مورد انتقال به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی اطلاع دهد.

لطفا توجه کنید!

شرایط ویژه برای اطلاع از انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی توسط ماده 346.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای سازمان هایی که بر اساس ماده 19 قانون فدرال نوامبر در فهرست ثبت دولتی واحد اشخاص حقوقی قرار دارند تعیین شده است. 30، 1994 N 52-FZ.

سازمان ها و کارآفرینانی که در بازه زمانی تعیین شده اطلاعیه گذار به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی را ارائه نکرده اند، به عنوان پرداخت کننده مالیات یکپارچه کشاورزی شناخته نمی شوند و بر این اساس، نمی توانند این رژیم مالیاتی را در سال جدید اعمال کنند. .

مودیان مالیاتی که به پرداخت مالیات واحد کشاورزی روی آورده اند، حق ندارند تا قبل از پایان دوره مالیاتی به سایر رژیم های مالیاتی روی بیاورند.

چنانچه در پایان دوره مالیاتی، مؤدی از رعایت شرایط اجباری فوق منصرف شود، در این صورت تلقی می شود که حق اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی را از ابتدای سالی که این تخلف انجام شده یا کشف شده است، از دست داده است. .

اگر مالیات دهنده حق استفاده از مالیات یکپارچه کشاورزی را از دست داده باشد، موظف است ظرف 15 روز پس از انقضای دوره گزارش (مالیات) انتقال به رژیم مالیاتی متفاوت را به سازمان مالیاتی اطلاع دهد.

مودیان حق دارند از ابتدای سال جدید میلادی از مالیات یکپارچه کشاورزی به رژیم مالیاتی دیگری تغییر وضعیت دهند. برای انجام این کار، باید مجدداً حداکثر تا 15 ژانویه به اداره مالیات در محل سازمان (یا محل سکونت کارآفرین فردی) اطلاع دهید.

مالیات دهندگانی که به رژیم مالیاتی متفاوتی روی آورده اند، حق دارند حداکثر یک سال پس از از دست دادن حق استفاده، دوباره به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی روی بیاورند.

مالیات دهندگان

مالیات دهندگان مالیات یکپارچه کشاورزی سازمان ها و کارآفرینان فردی هستند که تولید کننده محصولات کشاورزی هستند و به روشی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است به پرداخت مالیات واحد کشاورزی روی آورده اند.

تولیدکنندگان کشاورزی می توانند:

سازمان ها و کارآفرینان فردی:

• تولید محصولات کشاورزی؛
• کسانی که پردازش اولیه و بعدی (صنعتی) آن را انجام می دهند (از جمله دارایی های ثابت اجاره ای).
• فروش این محصولات

تمام شرایط فوق باید به طور همزمان رعایت شود. اگر شرکتی محصولات کشاورزی تولید نکند و فقط آنها را خریداری کند، فرآوری کند و بفروشد، نمی تواند پرداخت کننده مالیات یکپارچه کشاورزی شود.

شرط لازم برای انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی این است که بر اساس نتایج کار برای سال تقویمی قبل از سالی که درخواست انتقال به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی ارائه شده است، سهم درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی باشد. محصولات باید حداقل 70٪ از کل درآمد مالیات دهندگان باشد.

تعاونی های مصرف کشاورزی - در صورتی که بر اساس نتایج کار آنها در سال گذشته، سهم درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی تولیدی خود توسط اعضای این تعاونی ها و همچنین از محل کار (خدمات) برای اعضا باشد. از این تعاونی ها حداقل 70 درصد کل درآمد را تشکیل می دهد.

سازمان های شیلات روسی تشکیل دهنده شهر و روستا، تعداد کارمندانی که با در نظر گرفتن اعضای خانواده که با آنها زندگی می کنند، حداقل نیمی از جمعیت منطقه مربوطه است. برای آنها، شرایط زیر اجباری است (برای انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی):

• در کل درآمد حاصل از فروش کالاها (کار، خدمات) در سال گذشته، سهم آنها از فروش صید و (یا) ماهی و سایر محصولات تولید شده از آنها به تنهایی حداقل 70٪ است.
• آنها ماهیگیری را بر روی کشتی های ناوگان ماهیگیری متعلق به آنها انجام می دهند یا از آنها بر اساس توافق نامه های چارتر (چارتر قایق برهنه و چارتر زمان) استفاده می کنند.

سازمان های شیلات و کارآفرینان فردی.

شرایط اجباری برای انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی:

• میانگین تعداد کارکنان برای هر یک از دو سال تقویمی قبل از تسلیم اطلاعیه از 300 نفر تجاوز نمی کند.
• در کل درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات)، سهم درآمد حاصل از فروش صید آنها از منابع بیولوژیکی آبزی و (یا) ماهی و سایر محصولات حاصل از منابع بیولوژیکی آبزی تولید شده به تنهایی برای سال قبل است. حداقل 70 درصد

لیست کامل تولیدکنندگان کشاورزی که حق تغییر به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی را دارند در ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است.

افراد زیر حق تغییر به پرداخت مالیات واحد کشاورزی را ندارند:

• سازمان ها و کارآفرینان فردی که در زمینه تولید کالاهای غیر مستقیم فعالیت می کنند.
• سازمان های درگیر در سازماندهی و انجام قمار؛
• موسسات دولتی، بودجه ای و خودمختار.

محصولات کشاورزی به منظور اخذ مالیات از مالیات یکپارچه کشاورزی عبارتند از:

• محصولات کشاورزی و جنگلی؛
• محصولات دامی از جمله در نتیجه رشد و پرورش ماهی و همچنین سایر منابع بیولوژیکی آبزی به دست می آید.

لیست بسته محصولات کشاورزی با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 25 ژوئیه 2006 N 458 تصویب شد.

معافیت مالیاتی

سازمان هایی که به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی روی آورده اند از تعهد پرداخت معاف هستند:

• مالیات بر درآمد شرکت؛
• مالیات بر اموال شرکتی؛

کارآفرینان انفرادی که به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی روی آورده اند از تعهد پرداخت معاف هستند:

• مالیات بر درآمد شخصی (در رابطه با درآمد دریافتی از فعالیت های تجاری)؛
• مالیات بر دارایی برای افراد (در رابطه با اموال مورد استفاده برای فعالیت های تجاری)؛
• مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن).

سایر مالیات ها و هزینه ها مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها پرداخت می شود.

لطفا توجه کنید!

سازمان ها و کارآفرینان فردی که پرداخت کننده مالیات یکپارچه کشاورزی هستند از انجام وظایف ماموران مالیاتی معاف نیستند.

موضوع مالیات و پایه مالیاتی

موضوع مالیات بر اساس مالیات یکپارچه کشاورزی درآمد کاهش یافته توسط هزینه ها است. روش تعیین درآمد و هزینه توسط ماده 346.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

پایه مالیاتی عبارت است از بیان پولی درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها.

تاریخ وصول درآمد، روز وصول وجوه به حساب های بانکی و (نقد)، وصول سایر اموال (کار، خدمات)، حقوق مالکیت و همچنین بازپرداخت بدهی به روش دیگر (روش نقدی) است.

مخارج پس از پرداخت واقعی به عنوان هزینه شناسایی می شوند.

درآمد و هزینه های ارز خارجی با نرخ ارز بانک مرکزی فدراسیون روسیه که بر این اساس در تاریخ دریافت درآمد (تاریخ هزینه ها) تعیین شده است به روبل تبدیل می شود. درآمد غیر نقدی دریافتی بر اساس قیمت قرارداد و با در نظر گرفتن قیمت های بازار تعیین شده توسط قوانین هنر در نظر گرفته می شود. 105.3 NK.

پایه مالیاتی را می توان برای یک دوره مالیاتی به میزان زیان دریافتی بر اساس نتایج دوره های مالیاتی قبلی کاهش داد. مالیات دهندگان حق دارند زیان را به دوره های مالیاتی آتی طی 10 سال پس از دوره مالیاتی که در آن زیان وارد شده منتقل کنند.

سازمان ها موظفند شاخص های عملکردی خود را که برای محاسبه پایه مالیاتی و میزان مالیات یکپارچه کشاورزی بر اساس داده های حسابداری لازم است، نگهداری کنند.

کارآفرینان انفرادی ممکن است سوابق حسابداری را نگهداری نکنند، اما موظفند برای محاسبه پایه مالیاتی مالیات یکپارچه کشاورزی در دفتر درآمد و هزینه های کارآفرینان فردی با استفاده از مالیات یکپارچه کشاورزی، سوابق درآمد و هزینه را نگهداری کنند. فرم و روش پر کردن این کتاب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 11 دسامبر 2006 N 169n تصویب شد.

لطفا توجه کنید!

دوره مشمول مالیات

دوره مالیاتی یک سال تقویمی است.

دوره گزارش نیم سال است.

نرخ مالیات

نرخ مالیات برای مالیات یکپارچه کشاورزی توسط قانون مالیات 6 درصد تعیین شده است و به طور کلی بدون تغییر است.

با این حال، از سال 2015، امکان کاهش نرخ مالیات یکپارچه کشاورزی برای کریمه و سواستوپل ارائه شده است. برای دوره 2015-2016. این مقامات منطقه ای می توانند نرخ را تا 0 درصد کاهش دهند. برای دوره 2017-2021. کاهش فقط تا 4٪ امکان پذیر است.

در سال 2016، سواستوپل و جمهوری کریمه نرخ مالیاتی را تحت مالیات یکپارچه کشاورزی 0.5٪ تعیین کردند.

در سال 2017، طبق قوانین جمهوری کریمه و شهر سواستوپل، نرخ مالیات یکپارچه کشاورزی به حداقل 4 درصد افزایش یافت.

لطفا توجه کنید!

طبق بند 2 هنر. 346.8 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نرخ مالیات یکپارچه کشاورزی، که توسط قوانین کریمه و سواستوپل برای سال 2017 تعیین شده است، تا سال 2021 افزایش نمی یابد، یعنی در کل این دوره برابر با 4٪ خواهد بود.

نحوه محاسبه و پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی. گزارش نویسی

هنگام اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی، مالیات به عنوان درصدی از پایه مالیاتی مربوط به نرخ مالیات محاسبه می شود. مالیات دهنده باید خود مالیات را طبق قوانین تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه محاسبه کند.

بر اساس نتایج دوره گزارش، لازم است مبلغ پیش پرداخت بر اساس نرخ مالیات و درآمد واقعی دریافتی با کاهش هزینه های محاسبه شده بر مبنای تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی تا زمان محاسبه شود. پایان شش ماه پیش پرداخت باید حداکثر تا 25 روز تقویمی از پایان دوره گزارش پرداخت شود.

در پایان دوره مالیاتی، مودیان اظهارنامه مالیاتی را تسلیم و مالیات یکپارچه کشاورزی را به مقامات مالیاتی پرداخت می کنند:

• سازمان ها - در محل خود؛
• کارآفرینان فردی - در محل زندگی خود.

شما باید اظهارنامه مالیاتی خود را ارسال کنید و مالیات سال قبل را حداکثر تا 31 مارس سال پرداخت کنید.

فرم اظهارنامه مالیاتی به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 28 ژوئیه 2014 N MMВ-7-3/384@ تأیید شد. می تواند به صورت کاغذی یا الکترونیکی ارسال شود.

پس از خاتمه فعالیت به عنوان تولید کننده محصولات کشاورزی، یک سازمان یا کارآفرین انفرادی باید حداکثر تا بیست و پنجمین روز از ماه بعد از روزی که طبق ابلاغیه، فعالیت خاتمه یافته مالیات پرداخت و اظهارنامه تحت عنوان مالیات یکپارچه کشاورزی ارائه کند. .

لطفا توجه کنید!

مؤدیانی که میانگین تعداد شاغلان آنها در سال گذشته بیش از 100 نفر باشد و همچنین مؤسسات تازه تأسیسی که تعداد کارکنان آنها بیش از حد تعیین شده باشد، اظهارنامه و محاسبات مالیاتی را فقط به صورت الکترونیکی ارائه می کنند. همین قانون در مورد بزرگترین مالیات دهندگان نیز صدق می کند.

اطلاعات بیشتر در مورد ارسال گزارش الکترونیکی را می توان یافت.

فهرست کاملی از اپراتورهای مدیریت اسناد الکترونیکی فدرال که در یک منطقه خاص فعال هستند را می توان در وب سایت رسمی دفتر خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه یافت.

علوم کشاورزی یکپارچه: چه چیز جدیدی در سال 2017 وجود دارد؟

از اول ژانویه 2017، مودیان مالیاتی که از مالیات یکپارچه کشاورزی استفاده می کنند می توانند هزینه های انجام ارزیابی مستقل صلاحیت کارکنان را در هزینه ها لحاظ کنند. تغییرات مربوطه توسط قانون فدرال مورخ 3 ژوئیه 2016 N 251-FZ در پاراگراف ها ایجاد شد. ماده 26 بند 2 346.5 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در سال 2017، طبق قوانین جمهوری کریمه و شهر سواستوپل، نرخ مالیات یکپارچه کشاورزی به حداقل 4٪ ممکن افزایش یافت و مطابق بند 2 هنر. 346.8 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نرخ مالیات یکپارچه کشاورزی دیگر تا سال 2021 افزایش نمی یابد، یعنی در کل این دوره برابر با 4٪ خواهد بود.

لطفا توجه کنید!

هنگام پرداخت معوقه کلیه مالیات ها ، از اول اکتبر 2017 ، قوانین محاسبه جریمه تغییر می کند. اگر تأخیر طولانی وجود داشته باشد، جریمه های زیادی باید پرداخت شود - این امر در مورد معوقات ناشی از 1 اکتبر 2017 اعمال می شود. تغییراتی در قوانین محاسبه جریمه ها ایجاد شده است که برای سازمان ها در بند 4 هنر تعیین شده است. 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در صورتی که از تاریخ تعیین شده، پرداخت بیش از 30 روز عقب افتاده باشد، جریمه باید به شرح زیر محاسبه شود:

• بر اساس 1/300 نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه، معتبر در دوره از 1 تا 30 روز تقویم (شامل) چنین تاخیر.
• بر اساس 1/150 نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه، مربوط به دوره شروع از 31 روز تقویمی تاخیر.

اگر تاخیر 30 روز تقویمی یا کمتر باشد، شخص حقوقی جریمه ای را بر اساس 1/300 نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه پرداخت می کند.

تغییرات توسط قانون فدرال شماره 130-FZ مورخ 1 می 2016 ارائه شده است.

در صورت پرداخت معوقات قبل از اول مهرماه 1396، تعداد روزهای تاخیر در هر صورت 1/300 نرخ بازپرداخت بانک مرکزی خواهد بود. یادآور می‌شویم که از سال 2016، نرخ ریفاینانس برابر با نرخ کلیدی بوده است.

یکی از اقدامات حمایتی از سازمان ها و کارآفرینان صنعت کشاورزی که محصولات خود را از مواد اولیه تولید می کنند، ایجاد نظام مالیاتی ترجیحی مانند مالیات یکپارچه کشاورزی بود. این سیستم شامل یک روش گزارش دهی ساده و پرداخت تنها یک مالیات کشاورزی است.

شرایط اصلی برای اعمال این رژیم ویژه توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.

مالیات واحد کشاورزی فقط توسط تولیدکنندگان کالاهای کشاورزی که به معنای محصولات زراعی و دامی است قابل پرداخت است. این مزیت برای پردازشگرهای این کالاها اعمال نمی شود.

تولیدکنندگان کشاورزی می توانند فرآوری انجام دهند اما درآمد آنها از تولید محصولات کشاورزی نباید کمتر از 70 درصد کل درآمد آنها باشد. این دقیقاً همان چیزی است که تعداد کمی از واحدهای اقتصادی مستقر در اقتصاد ملی واحد را در مقایسه با سایر سیستم های مالیاتی توضیح می دهد.

مهم! سازمان ها و کارآفرینان فردی که به فرآوری اولیه و بعدی محصولات کشاورزی اشتغال دارند و تولیدکننده آنها نیستند، حق اعمال مالیات واحد کشاورزی را ندارند.

این رژیم همچنین حق استفاده شرکت ها و کارآفرینان صنعت ماهیگیری را دارد که به عنوان برنامه ریز شهری برای مناطق پرجمعیت شناخته می شوند، یعنی بیش از نیمی از جمعیت خود را استخدام می کنند. اما محدودیتی برای آنها در قالب تعداد کارمندان که نباید بیشتر از 300 نفر باشد و استفاده از شناورهای متعلق به آنها یا اجاره شده طبق قرارداد وجود دارد.

علاوه بر این، فهرستی از نهادهایی وجود دارد که حق استفاده از اقتصاد ملی واحد را ندارند، این موارد عبارتند از:

• تولید کنندگان کالاهای غیر مستقیم.
• سازمان دهندگان قمار.
• نهادهای بودجه ای

بر اساس اقتصاد اجتماعی یکپارچه ملی، یک مالیات اجباری واحد به جای مالیات بر درآمد (برای شرکت ها) و مالیات بر درآمد شخصی (برای کارآفرینان فردی)، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر دارایی محاسبه می شود. با این حال، تولیدکنندگان محصولات کشاورزی باید به صندوق های خارج از بودجه کمک کنند. با این حال، در برخی موارد ممکن است نرخ های کاهش یافته را اعمال کنند.

واحدهای تجاری جدید، هنگام وارد کردن خدمات مالیاتی فدرال خود به ثبت نام یکپارچه ایالتی اشخاص حقوقی یا ثبت نام واحد ایالتی کارآفرینان انفرادی، می توانند ظرف 30 روز از زمان ثبت نام، به مالیات یکپارچه کشاورزی روی آورند. آنها حق دارند به همراه مدارک ثبت نام، اطلاعیه ای در مورد استفاده از این سامانه ارائه کنند.

این سند توسط سازمان ها در محل خود و توسط کارآفرینان در آدرس محل سکونت آنها ارسال می شود.

مهم! اگر یک واحد تجاری شروع به استفاده از سیستم مالیاتی یکپارچه کرد، اما در مورد آن به مقامات مالیاتی اطلاع نداد، در نظر گرفته می شود که به این سیستم مالیاتی سوئیچ نکرده است. همچنین، اگر درخواست انتقال در بازه زمانی تعیین شده ارسال نشده باشد، در هر دو مورد پرداخت کننده به طور خودکار به.

رژیم ویژه انتخاب شده با پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی باید تا پایان دوره مالیاتی مورد استفاده قرار گیرد.

محاسبه مالیات یکپارچه کشاورزی

پایه مالیاتی اقتصاد ملی واحد اقتصادی به عنوان درآمد کاهش یافته به میزان هزینه های انجام شده محاسبه می شود. در عین حال، لیست هزینه ها طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه بسته شده است که شامل بیش از چهار ده مورد است. برای محاسبه مالیات، نرخ ثابت 6٪ اعمال می شود. استثنا جمهوری کریمه و سواستوپل است که در سال 2016 نرخ آن 0٪ بود و از سال 2017 تا 2021 بیش از 4٪ نبود. به این مناطق این حق داده می شود که به طور مستقل نرخ مالیات را تعیین کنند، اما نه بیشتر از آنچه توسط کد تعیین شده است.

برای تعیین درآمد و هزینه ها، نگهداری سوابق حسابداری ضروری است و این الزام در مورد کارآفرینان نیز صدق می کند. در طول سال، شاخص های عملکرد به صورت تعهدی محاسبه می شود. دوره مالیاتی یک سال و دوره گزارش شش ماه است.

بیایید با استفاده از یک مثال به محاسبه مالیات واحد نگاه کنیم.

Maslo LLC پرداخت کننده مالیات یکپارچه کشاورزی است. برای دوره ژانویه تا ژوئن 2015، درآمد به مبلغ 550000 روبل دریافت شد. و هزینه های انجام شده به مبلغ 175000 روبل. بنابراین، هنگام محاسبه پیش پرداخت، این خواهد بود:

(550000-175000)*6%=22500 روبل.

این مبلغ باید قبل از 25 جولای 2015 به خدمات مالیاتی منتقل شود.

طی شش ماه آینده از ژوئیه تا دسامبر 2015، Maslo LLC درآمدی به مبلغ 780000 روبل و هزینه های متحمل 550000 روبل دریافت کرد. از آنجایی که درآمدها و هزینه ها در ابتدای سال تجمعی در نظر گرفته می شوند، مالیات برابر با:

((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 روبل.

ما این مالیات را با پیش پرداختی که قبلاً پرداخت شده کاهش می دهیم:

36300-22500 = 13800 روبل.

این انتقال باید حداکثر تا تاریخ 1395/03/31 انجام شود. تا این لحظه، اظهارنامه تحت عنوان مالیات یکپارچه کشاورزی باید ارائه شود.

گزارش مالیات و پرداخت گزارش مالیات

شرکت ها و کارآفرینان ملزم به ارائه اظهارنامه سالانه تحت مالیات یکپارچه کشاورزی هستند. این کار را می توان شخصا، از طریق نماینده مورد اعتماد، از طریق پست یا الکترونیکی انجام داد.

اظهارنامه مالیاتی برای مالیات یکپارچه کشاورزی یک بار در سال، حداکثر تا 31 مارس دوره پس از دوره گزارش ارائه می شود.

اگر فعالیت مالیاتی کشاورزی خاتمه یافته باشد، این گزارش باید تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از ماه پایان فعالیت ارائه شود.

علاوه بر این، کارآفرینان ملزم به پر کردن دفترچه درآمد و هزینه برای تأیید درآمد خود هستند. باید دوخت و شماره گذاری شود. تمام مدخل های کتاب به ترتیب یکی پس از دیگری مرتب شده اند و بر اساس اسناد واقعی دریافت شده وارد می شوند. اصلاحات باید با امضای کارآفرین یا مهر شرکت تایید شود.

پرداخت مالیات

پرداخت مالیات کشاورزی در طول سال در دو قسط انجام می شود. پیش پرداخت باید ظرف 25 روز از پایان ترم پرداخت شود. سپس، تا 31 مارس پس از پایان سال مالیاتی، باید مالیات را با در نظر گرفتن پیش پرداختی که قبلا انجام شده است، پرداخت کنید.

لغو ثبت مالیات یکپارچه کشاورزی و از بین رفتن حق استفاده

صرف نظر از دلیل امتناع از مالیات یکپارچه کشاورزی، حداکثر ظرف 15 روز از تاریخ خاتمه فعالیت، ارائه یک سند مالیاتی در فرم 26.1-7 "اطلاعیه خاتمه مالیات یکپارچه کشاورزی" ضروری است.

انتقال داوطلبانه از مالیات یکپارچه کشاورزی به هر سیستم محاسبه مالیات دیگری فقط از ابتدای سال تقویم جدید امکان پذیر است. برای انجام این کار، شما باید قبل از 15 ژانویه سالی که در آن امتناع انجام می شود، یک درخواست تکمیل شده را در فرم 26.1-3 "اعلان امتناع از اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی" به خدمات مالیاتی ارسال کنید.

شرکت به این موضوع در محل خود و کارآفرین - در محل زندگی خود رسیدگی می کند.

شرکت حق اعمال مالیات کشاورزی را از دست می دهد اگر:

• درآمد دریافتی بیش از 60 میلیون روبل است.
• محصولات از مواد اولیه خریداری شده تولید می شوند.
• سهم درآمد حاصل از فروش محصولات شخصی کمتر از 70 درصد است.

شرکت یا کارآفرین از ابتدای دوره کشف تخلف، حق دریافت مالیات کشاورزی را از دست داده است. ارائه درخواست مالیات در فرم 26.1-2 "اعلام از دست دادن حق مالیات یکپارچه کشاورزی" ضروری است. در طول این مدت، محاسبه و پرداخت انواع مالیات های مشخصه رژیم عمومی - مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد، مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر دارایی ضروری است.

با رعایت شرایط خاص، سازمان هایی که تولید کننده محصولات کشاورزی هستند (تولیدکنندگان کشاورزی) حق پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی (USAT) را دارند.

به منظور اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی، تولیدکنندگان محصولات کشاورزی به شرح زیر شناخته می شوند:

1. سازمان های تولید، فرآوری و فروش محصولات کشاورزی. این دسته از سازمان ها به ویژه شامل تعاونی های تولید کشاورزی و مزارع دهقانی (مزارع) می شود.

2. تعاونی های مصرف کشاورزی (فرآوری، بازاریابی (تجارت)، عرضه، باغبانی، باغبانی بازار، دامداری).

علاوه بر این، سازمان‌های (کارآفرینان) که در استخراج و فرآوری ماهی و منابع بیولوژیکی آبزی فعالیت می‌کنند، تولیدکنندگان کشاورزی محسوب می‌شوند:

1. سازمان های شیلات شهر و شهرک سازی روسیه.

2. سایر تشکل های شیلاتی (کارآفرینان)، از جمله تعاونی های تولید کشاورزی، تعاونی های ماهیگیری و مزارع جمعی.

افراد زیر در قالب پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی حق تغییر به سیستم مالیاتی را ندارند:

• سازمان هایی که در زمینه تولید کالاهای غیر مستقیم فعالیت می کنند (فرعی 2، بند 6، ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

• سازمان هایی که در تجارت قمار فعالیت می کنند (فرعی 3، بند 6، ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

• سازمان های بودجه (فرعی 4، بند 6، ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

شرایط استفاده از مالیات یکپارچه کشاورزی

سازمان هایی که تولید و پردازش می کنند محصولات کشاورزی(اجرا کنید اولیهو پردازش بعدی) می تواند مالیات یکپارچه کشاورزی را در صورت داشتن شرایط زیر اعمال کند:

• سازمان از مواد خام خود (رشد یا استخراج شده توسط سازمان) محصولات تولید می کند (فرآوری می کند).

• سهم درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی از جمله فرآورده های فرآوری اولیه مواد خام حداقل 70 درصد از کل درآمد حاصل از فروش است. این شاخص برای سال قبل از سالی تعیین می شود که در آن سازمان درخواست انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی را ارائه می دهد.

این در بند 2 ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

تعاونی های مصرف کشاورزی در صورت احراز شرایط زیر می توانند مالیات یکپارچه کشاورزی را اعمال کنند:

• تعاونی ها (اعضای تعاونی) محصولات کشاورزی (از جمله محصولات کشاورزی از مواد خام تولید شده (استخراج) توسط اعضای تعاونی را تولید، پردازش و به فروش می رسانند و همچنین به اعضای تعاونی ها کار (ارائه خدمات) انجام می دهند.

• سهم درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی مشخص شده (از جمله محصولات فرآوری اولیه مواد اولیه) و همچنین فروش کارها (خدمات) به اعضای تعاونی حداقل 70 درصد از کل درآمد حاصل از آن است. حراجی. این شاخص برای سال قبل از سالی تعیین می شود که در آن تعاونی درخواست انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی را ارائه می دهد.

تشکل‌های شیلات شهر و شهرک‌ساز می‌توانند در صورت احراز شرایط زیر مالیات یکپارچه کشاورزی را اعمال کنند:

• تعداد کارکنان شاغل در این سازمان ها (از جمله اعضای خانواده که با آنها زندگی می کنند) حداقل نیمی از جمعیت یک محل معین است.

• سازمان‌ها در فعالیت‌های خود از کشتی‌های ناوگان ماهیگیری استفاده می‌کنند که در مالکیت آنها یا بر اساس قراردادهای اجاره (چارتر قایق برهنه و چارتر تایم) است.

سایر سازمان های شیلات می توانند مالیات یکپارچه کشاورزی را در صورت داشتن شرایط زیر اعمال کنند:

• سهم درآمد حاصل از فروش صید منابع بیولوژیکی آبزی و همچنین محصولات تولید شده از این صید به تنهایی حداقل 70 درصد از کل درآمد حاصل از فروش است. این شاخص برای سال قبل از سالی تعیین می شود که در آن سازمان درخواست انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی را ارائه می دهد.

• سازمان‌ها در فعالیت‌های خود از کشتی‌های ناوگان ماهیگیری استفاده می‌کنند که متعلق به آنها یا بر اساس قراردادهای چارتر است (چارتر قایق برهنه و اجاره زمان).

• میانگین تعداد کارکنانتعداد سازمان ها از 300 نفر تجاوز نمی کند. این محدودیت باید برای هر یک از دو سال تقویمی قبل از سالی که سازمان درخواست تغییر به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی را ارائه می‌کند، رعایت شود. شرط حداکثر تعداد کارمند برای تعاونی های تولید کشاورزی (شامل تعاونی های ماهیگیری و مزارع جمعی) اعمال نمی شود.

هنگام طبقه‌بندی کشتی‌ها به عنوان کشتی‌های ماهیگیری، باید توسط آنها راهنمایی شود ، در بند 2 ماده 7 قانون حمل و نقل تجاری فدراسیون روسیه آمده است.

این رویه از مفاد بند 2.1 ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 12 ژوئیه 2010 شماره 03-11-09/57 (به اطلاع بازرسان مالیاتی با نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 اوت 2010) و مورخ 3 اوت 2009 شماره 03-11-11/155.

توجه: اگر سازمانی به طور غیرقانونی به مالیات یکپارچه کشاورزی روی آورد، باید کلیه مالیات هایی را که به دلیل استفاده از این رژیم خاص از آن معاف شده است پرداخت کند.

برای کل دوره استفاده غیرقانونی از مالیات یکپارچه کشاورزی باید مالیات پرداخت شود. علاوه بر این، شما باید جریمه هایی بابت این مالیات ها بپردازید. جریمه ها برای هر روز تقویمی تأخیر از روز بعد از روز پرداخت مالیات مربوطه تعیین شده توسط قانون شروع می شود. چنین الزاماتی در بند 5 بند 4 ماده 346.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

وضعیت: آیا سازمان هایی که کودهای زیستی تولید می کنند می توانند از مالیات یکپارچه کشاورزی استفاده کنند؟ سهم درآمد حاصل از فروش کودهای زیستی بیش از 70 درصد از کل درآمد حاصل از فروش است.

پاسخ: خیر، نمی توانند.

یکی از شرایط اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی، تولید و فرآوری محصولات کشاورزی است (بند 2 ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه). انواع خاصی از محصولات کشاورزی توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود (بند 3 ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه). فهرست انواع محصولات کشاورزی با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 25 ژوئیه 2006 به شماره 458 تصویب شده است. محصول متعلق به محصولات کشاورزی نیست بنابراین، سازمان های تولید کننده کودهای زیستی حق اعمال این رژیم ویژه را ندارند. توضیحات مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 30 ژوئن 2009 شماره 03-11-06/1/27 آمده است.

وضعیت: آیا سازمانی که مرغ خریداری شده را برای مدت کوتاهی پرورش می دهد می تواند مالیات یکپارچه کشاورزی را اعمال کند؟ دوره پرورش طیور از لحظه خرید تا لحظه کشتار چند روز می باشد.

پاسخ: بله، اگر در پروسه پرورش طیور مواد اولیه کشاورزی تولیدی خودتان ایجاد کنید، می تواند.

از نظر مالیات یکپارچه کشاورزی، تولیدکنندگان محصولات کشاورزی سازمان هایی هستند که محصولات کشاورزی تولید شده توسط آنها و همچنین محصولات فرآوری اولیه و بعدی (صنعتی) آنها را به فروش می رسانند. ضمناً در کل درآمد سازمان، سهم درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی باید حداقل 70 درصد باشد. هنگام تعیین این سهم، درآمد حاصل از فروش محصولات فرآوری اولیه مواد خام کشاورزی تولید خود نیز در نظر گرفته می شود. این روش در بند 2 ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

در شرایط مورد بررسی، سازمان مواد خام کشاورزی (طیور) را خریداری و از آن محصولات فرآوری شده اولیه (گوشت طیور) تولید می کند. با این حال، هزینه چنین محصولاتی را می توان در هنگام تعیین حق استفاده از مالیات یکپارچه کشاورزی در نظر گرفت که آنها از مواد اولیه تولید خود ساخته شده باشند.

تولید باید به عنوان فرآیندی درک شود که طی آن یک یا چند نوع محصول اولیه (مواد اولیه، مواد، محصولات نیمه تمام) به نوع دیگری از محصول تبدیل می شود. بنابراین در صورتی می توان فرآیند پرورش طیور را تولید مواد اولیه کشاورزی دانست که مرغ خریداری شده و پرورش یافته انواع مختلف محصولات باشند.

انواع محصولاتی که برای اهداف مالیات یکپارچه کشاورزی به عنوان کشاورزی شناخته می شوند طبق طبقه بندی محصولات همه روسی تعیین می شود (بند 3 ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، فرمان دولت روسیه). فدراسیون 25 جولای 2006 شماره 458). در OKP، محصولات طیور در زیر کلاس 98 4000 ارائه شده است که شامل گروه "جمعیت طیور از همه گونه ها" (کد 98 4800) است. این گروه شامل چندین زیرگروه است که هر کدام از انواع خاصی از محصولات تشکیل شده است. به عنوان مثال، زیرگروه "Duck Stock" (کد 98 4840) شامل دو نوع محصول "جوان اردک" است:

• اردک های جوان از 4 تا 9 هفته (کد 98 4844)؛

• اردک های جوان از 9 تا 26 هفتگی (کد 98 4843).

اگر در طول فرآیند رشد، کد نوع محصول پرنده خریداری شده تغییر کند، پرنده رشد یافته می تواند به عنوان یک ماده خام کشاورزی تولید خود شناخته شود. در این صورت هزینه محصولات فروخته شده فرآوری اولیه این گونه مواد خام (گوشت طیور) را می توان در درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی لحاظ کرد. در صورت رعایت نسبت درآمد 70 درصدی، سازمان حق اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی را دارد. مشروعیت این رویکرد با نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 ژوئن 2011 شماره 03-11-06/1/8 تأیید شده است.

در صورتی که کد نوع محصول از لحظه خرید طیور تا کشتار آن تغییر نکند، فعالیت های سازمان باید به عنوان فرآوری اولیه مواد خام کشاورزی خریداری شده تلقی شود. درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی به حساب نمی آید. اگر بدون آنها نسبت 70 درصدی درآمد فروش تضمین نشود، سازمان حق اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی را ندارد.

وضعیت: آیا می توان درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی درآمد تولید خود را از فروش محصولات غلات رشد یافته در زمین اجاره ای در نظر گرفت؟ بذر غلات قبل از اجاره در قطعه زمین کاشته شد.

پاسخ: بله، می توانید.

برای اهداف مالیات یکپارچه کشاورزی، تولیدکنندگان محصولات کشاورزی سازمان هایی هستند که محصولات کشاورزی تولید شده توسط آنها (از جمله با استفاده از دارایی های ثابت اجاره ای) را به فروش می رسانند. ضمناً در مجموع درآمد سازمان، سهم درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی تولیدی خود باید حداقل 70 درصد باشد. این روش در بند 2 ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

فهرست محصولات کشاورزی توسط طبقه بندی کننده محصولات همه روسی تعیین می شود (بند 3 ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، فرمان دولت فدراسیون روسیه در 25 ژوئیه 2006 شماره 458). غلات و محصولات حبوبات در این لیست قرار دارند و بنابراین به محصولات کشاورزی تعلق دارند. درآمد حاصل از فروش محصول غلات تنها در صورتی می تواند در درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی تولید خود لحاظ شود که چنین محصولاتی به تنهایی تولید شوند.

در وضعیت مورد نظر، سازمان زمین های کاشته شده با غلات را اجاره کرد، آنها را کشت و محصول را فروخت.

مراحل پایانی فرآیند تولید محصولات کشاورزی (کشت محصولات غلات) برداشت محصولات غلات و حذف آنها از مزرعه (استانداردهای طراحی تکنولوژیک (NTP-APK 1.10.10.001-02)، مصوب وزارت کشاورزی است. روسیه در 20 نوامبر 2002). از آنجایی که سازمان به طور مستقل فرآیند تولید محصولات کشاورزی را به مرحله نهایی رساند و غلات رشد یافته را به فروش رساند، این گونه محصولات به عنوان محصولات کشاورزی تولید خود شناخته می شوند. بنابراین هنگام محاسبه نسبت 70 درصدی، درآمد حاصل از فروش محصولات غلات را می توان در درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی لحاظ کرد.

نتایج مشابهی در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 26 مارس 2010 شماره 3-2-09/42 آمده است. این سند در رسمی ارسال شده است وب سایت خدمات مالیاتیدر بخش «توضیحات مورد نیاز برای درخواست مقامات مالیاتی».

نسبت درآمد

یکی از شاخص های اصلی که حق اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی را تعیین می کند، نسبت بین درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی (شامل محصولات فرآوری اولیه مواد اولیه تولید خود) و کل حجم فروش است. برای محاسبه این نسبت، یک سازمان باید تعیین کند:

• آنچه به عنوان محصولات کشاورزی و محصولات فرآوری اولیه مواد خام تولید خود شناخته می شود.

• سهم درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی (از جمله محصولات فرآوری اولیه مواد اولیه تولید خود) از کل حجم درآمد حاصل از فروش محصولات (کالاها، کارها، خدمات).

وضعیت: از کدام روش - نقدی یا تعهدی - برای تعیین درآمد برای محاسبه نسبت درآمد 70 درصد می توان مالیات یکپارچه کشاورزی را اعمال کرد.?

از روشی که سازمان برای تعیین درآمد در زمان محاسبه نسبت استفاده می کند استفاده کنید.

یکی از شرایط اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی، رعایت نسبت بین درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی (شامل محصولات فرآوری اولیه مواد خام کشاورزی) و کل درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) است. . این نسبت باید حداقل 70 درصد باشد. ارزش این نسبت باید هم در حین انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی از سایر سیستم های مالیاتی و هم در دوره اعمال مالیات یکپارچه کشاورزی کنترل شود. این از مفاد بند 2 ماده 346.2 و بند 4 ماده 346.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

روش خاصی برای ارزیابی درآمد برای محاسبه نسبت در فصل 26.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه وجود ندارد. بنابراین، یک سازمان باید از روشی استفاده کند که به وسیله آن درآمد را در زمان تعیین این شاخص تشخیص دهد.

قبل از تغییر به مالیات یکپارچه کشاورزی، یک سازمان می تواند یک سیستم مالیاتی عمومی یا ساده را اعمال کند.

استفاده از سیستم مالیات عمومی دو گزینه را برای تعیین درآمد امکان پذیر می کند: روش تعهدی و روش نقدی (بند 2 ماده 249، ماده 271، ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بر این اساس، اگر سازمانی که از روش تعهدی استفاده می کند به مالیات یکپارچه کشاورزی روی آورد، باید هنگام محاسبه نسبت از این روش استفاده کند. اگر سازمانی که از روش نقدی استفاده می کند به مالیات یکپارچه کشاورزی روی آورد، باید درآمد و هزینه را نیز تعیین کند تا نسبت به روش نقدی محاسبه شود.

با ساده سازی، درآمد فقط با روش نقدی تعیین می شود (بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در نتیجه، هنگام انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی، سازمانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند باید هنگام محاسبه نسبت بین درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی و کل درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) از این روش استفاده کند. .

پس از انتقال به مالیات یکپارچه کشاورزی، سازمان درآمد را به صورت نقدی شناسایی می کند (فرعی 1، بند 5، ماده 346.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در نتیجه برای محاسبه نسبتی که بر اساس آن امکان ادامه استفاده از مالیات یکپارچه کشاورزی وجود دارد، درآمد نیز باید به روش نقدی تعیین شود.

توضیحات مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 24 مه 2010 شماره 03-11-06/1/12 و مورخ 24 آوریل 2008 شماره 03-11-04/1/8 آمده است.

انواع محصولات کشاورزی

انواع محصولات کشاورزیدر فهرست مصوب 25 ژوئیه 2006 شماره 458 دولت فدراسیون روسیه آمده است. در این لیست، محصولات کشاورزی مطابق با طبقه بندی محصولات همه روسی OK 005-93، تایید شده توسط فرمان استاندارد دولتی روسیه مورخ 30 دسامبر 1993 شماره 301.