پیش پرداخت مالیات بر دارایی. مالیات بر اموال اشخاص حقوقی: نرخ و مبنای پرداخت. پایه مالیاتی است

شرکت ها مالیات بر دارایی را تحت USN فقط بر روی ارزش کاداستر املاک و مستغلات پرداخت می کنند. آیا شرکت شما نیاز به پرداخت این مالیات در سال 2016 دارد؟ راهنمای گام به گام کمک خواهد کرد.

سوالات زیادی در مورد پرداخت مالیات بر دارایی، از جمله برای کارآفرینان فردی وجود دارد. در مورد نحوه پرداخت آنها مالیات بر اموال شخصی, .

در این مقاله ما فقط به سازمان ها می پردازیم - همانطور که می دانید آنها مالیات بر دارایی سازمان ها را پرداخت می کنند.

دانش خود را سیستماتیک یا به روز کنید، مهارت های عملی کسب کنید و پاسخ سوالات خود را در دانشکده حسابداری بیابید. دوره ها با در نظر گرفتن استاندارد حرفه ای "حسابدار" توسعه یافته اند.

اشیاء مالیات بر دارایی شرکت ها

چگونه تشخیص دهیم که آیا نیاز به پرداخت مالیات بر دارایی شرکت دارید یا خیر؟ دستورالعمل های مرحله به مرحله بعدی را دنبال کنید.

مرحله 1.ما تعیین می کنیم که آیا سازمان دارای اشیاء املاک و مستغلات است یا خیر. مالیات توسط مالکان پرداخت می شود نه مستاجران. موضوع در حساب 01 "دارایی های ثابت" یا 03 "سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مادی" به حساب می آید.

گام 2. ما تعیین می کنیم که آیا شیء ما متعلق به املاک و مستغلات است که پایه مالیاتی آن به عنوان ارزش کاداستر تعیین می شود. برای انجام این کار، به لیست ارائه شده در بند 1 ماده 378.2 قانون مالیات مراجعه می کنیم.

مرحله 3اگر ملک خود را در لیست بند 1 هنر پیدا کرده اید. 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، لازم است روشن شود که آیا چنین املاک و مستغلات در فهرست های منطقه ای اشیاء قرار می گیرند، مالیاتی که بر اساس ارزش کاداستر آنها محاسبه می شود. این لیست ها مورد تایید مراجع اجرایی مناطق می باشد. آنها در وب سایت های نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه یا وزارتخانه های منطقه ای روابط دارایی ارسال می شوند (بند 7 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مرحله 4. اگر ملک خود را در لیست منطقه ای پیدا کردید، باید مالیات بر دارایی بپردازید (حتی اگر شرکت شما از سیستم مالیاتی ساده استفاده کند). و اگر اشیاء شما در چنین لیست هایی نیست، شما خوش شانس هستید: نیازی به پرداخت مالیات ندارید.

مشاوره: شروع به ردیابی در وب سایت دولت موضوع خود در فدراسیون روسیه کنید که آیا لیست ارزش های کاداستر در منطقه شما به روز شده است.

که از آن اشیاء به پرداخت مالیات بر دارایی تحت سیستم مالیاتی ساده شده است

در اینجا لیستی از املاک و مستغلات است که مالیات بر دارایی آنها از ارزش کاداستر محاسبه می شود (ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• اداری و تجاری، مراکز خرید و اماکن موجود در آنها؛
• تسهیلات غیر مسکونی در نظر گرفته شده برای دفاتر، فروشگاه های خرده فروشی، پذیرایی و خدمات مصرف کننده، یا که برای این مورد استفاده می شود.
• اشیاء املاک و مستغلات سازمان های خارجی که دفاتر نمایندگی دائمی در روسیه ندارند.
• ساختمان ها و اماکن مسکونی که در ترازنامه به عنوان بخشی از دارایی های ثابت درج نشده اند.

اشیایی که مشمول مالیات نیستند

اگر شرکت شما، به عنوان مثال، قطعه زمین در ترازنامه خود دارد، پس نیازی به پرداخت مالیات بر دارایی برای چنین اشیایی ندارید. از آنجایی که قطعات به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شوند (بند 1، بند 4، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه). همچنین معاف از مالیات بر دارایی:

• دارایی مقامات فدرال که برای نیازهای دفاعی استفاده می شود.
• اشیاء میراث فرهنگی مردمان فدراسیون روسیه؛
• تأسیسات مرتبط با صنعت هسته ای (تاسیسات، تأسیسات ذخیره سازی و غیره)؛
• یخ شکن ها و سایر کشتی ها؛
• اشیاء صنعت فضایی؛
• اموال منقول در ترازنامه از 01/01/2013 شروع می شود.
• اموال خریداری شده برای فروش مجدد و غیره

نوآوری اصلی در مورد اموال منقول: مالیات برای آن دسته از اشیایی که از اول ژانویه 2013 در ترازنامه قرار گرفته اند لغو شده است. ضمناً اموال منقول پذیرفته شده در ترازنامه سازمان قبل از اول دی ماه 1392 همچنان مشمول مالیات بر دارایی می باشد.

مالیات بر دارایی سازمان ها توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون مالیات فدراسیون روسیه نامیده می شود) تعیین می شود و قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه توسط قوانین مؤسسه اجرا می شود. نهادهای فدراسیون روسیه، و از لحظه معرفی، پرداخت آن در قلمرو نهاد سازنده مربوطه فدراسیون روسیه الزامی است.

با وضع مالیات، قانونگذاران(نماینده) ارگانهای نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تعیین می کنند:

• نرخ مالیات در محدوده مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• روش و شرایط پرداخت مالیات

قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه همچنین ممکن است مشخصات تعیین پایه مالیاتی برای اشیاء املاک و مستغلات فردی، مزایای مالیاتی، زمینه و روش اعمال آنها توسط مالیات دهندگان را تعیین کند.

مالیات دهندگان سازمان هایی هستند که دارایی را به عنوان موضوع مالیات شناخته شده دارند. موضوع مالیات برای سازمان های روسی و خارجی ارائه می شود.

موضوع مالیات برای سازمان های روسیاموال منقول و غیر منقول مطابق با روش حسابداری (بند 1 ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت حساب می شود. اموال مشمول مالیات شامل:

• به تصرف موقت (استفاده، دفع یا مدیریت اعتماد) منتقل می شود.
• به فعالیت مشترک کمک کرد.

موضوع مالیات برای سازمان های خارجیبستگی به این دارد که آیا فعالیت آنها در قلمرو فدراسیون روسیه از طریق یک استقرار دائمی انجام می شود یا خیر. اگر فعالیت سازمان با یک استقرار دائمی همراه باشد، موضوع مالیات اموال منقول و غیرمنقول (دارایی های ثابت) و همچنین اموال دریافت شده تحت قرارداد امتیاز است.

برای سازمان های خارجی که از طریق دفاتر نمایندگی دائمی فعالیت نمی کنند، املاک و مستغلات به عنوان موضوع مالیات شناخته می شود:

• واقع در قلمرو فدراسیون روسیه و متعلق به یک سازمان خارجی؛
• تحت قرارداد امتیاز دریافت شده است.

طبق بند 1 هنر. 130 قانون مدنی فدراسیون روسیه (از این پس قانون مدنی فدراسیون روسیه نامیده می شود)، املاک و مستغلات شامل موارد زیر است:

• زمین؛
• قطعات زیرزمینی؛
• هر چیزی که مستقیماً با زمین مرتبط است.
• ساختمان ها (سازه ها، ساخت و ساز در حال انجام)؛
• کشتی های هوایی و دریایی مشمول ثبت نام دولتی، کشتی های ناوبری داخلی، اشیاء فضایی.

اموال منقولچیزهایی که به املاک و مستغلات مرتبط نیستند، از جمله پول و اوراق بهادار به رسمیت شناخته می شوند (بند 2، ماده 130 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

مطابق با قانون فدرال شماره 202-FZ مورخ 29 نوامبر 2012 "در مورد اصلاحات قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه" از 1 ژانویه 2013، اموال منقول که در تاریخ 1 ژانویه به عنوان دارایی ثابت ثبت شده است، 2013 به اقلام مشمول مالیات تعلق نداشت. اموال منقول پذیرفته شده توسط مؤدی برای حسابداری به عنوان دارایی ثابت قبل از این تاریخ موضوع مالیات بوده و مشمول مالیات بوده است.

طبق مقررات قانون فدرال شماره 366-FZ مورخ 24 نوامبر 2014 "در مورد اصلاحات قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه" از تاریخ 1394/01/01 اموال منقول مشمول مالیات است(به استثنای اقلام خاصی از دارایی های ثابت).

مهم است

اشیاء مالیات دارایی های ثابتی نیستند که طبق طبقه بندی دارایی های ثابت مصوب دولت فدراسیون روسیه در گروه استهلاک اول یا دوم قرار می گیرند.

به گروه اول استهلاکشامل دارایی های ثابت با عمر مفید یک تا دو سال می باشد. این معمولا یک ملک کوتاه مدت است. به گروه دوم استهلاکشامل دارایی های ثابت با دوره استفاده از دو تا سه سال (کامپیوتر، چاپگر، سرور، مودم، تجهیزات شبکه برای شبکه های محلی، تولید و موجودی خانگی).

از سال 1394، این دارایی های ثابت صرف نظر از اینکه چه زمانی توسط سازمان ثبت شده اند مشمول مالیات نمی شوند.

در مورد دارایی های ثابت منقول گروه های استهلاک سوم تا دهم تحصیل شده در سال 1394 مشمول مالیات می باشد. با این حال، آنها مشمول معافیت مالیاتی هستند (به استثنای برخی موارد). توضیحات مربوط به این موضوع در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 2015/01/20 به شماره BS-4-11/503 "در مورد مالیات بر دارایی سازمان ها" (از این پس - نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه آمده است. روسیه شماره BS-4-11/503). در عین حال، این معافیت برای اموال منقول پذیرفته شده برای حسابداری به عنوان دارایی ثابت در سال 2013 به بعد اعمال می شود.

این معافیت فقط شامل اموال منقولی نمی شود که در نتیجه موارد زیر ثبت شده اند:

• سازماندهی مجدد یا انحلال اشخاص حقوقی؛
• نقل و انتقالات، از جمله اکتساب، دارایی بین اشخاصی که به عنوان وابسته به یکدیگر شناخته می شوند (بند 2، ماده 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، اگر سازمانی اموال منقول را در حین سازماندهی مجدد یا انحلال یک شخص حقوقی دریافت کرده باشد، از سال 2015 به روش معمول پرداخت کننده مالیات بر دارایی بوده است (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16.01.2015 شماره 03- 05-05-01 / 503، 29.12 .2014 شماره 03-05-05-01/68233؛ نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره BS-4-11/503).

ظاهراً این حکم در قانون مالیاتی لحاظ شده است تا بنگاه ها به منظور خروج اموال منقول از مالیات، اقدام به ساماندهی یا انحلال اشخاص حقوقی نکنند.

توجه داشته باشید

اگر سازمانی نام خود را در رابطه با تطبیق اسناد تشکیل دهنده با هنجارهای قانون مدنی فدراسیون روسیه تغییر داده باشد، این حق را دارد که از معافیت اموال منقول استفاده کند، یعنی مالیات بر اموال منقول را پرداخت نکند. دارایی های ثابت ثبت شده در سال 2013 به بعد.

فهرست مفصلی از مزایای مالیات بر اموال شرکتی در هنر ارائه شده است. 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

پایه مالیاتی برای مالیات بر اموال سازمان ها

برای محاسبه مالیات بر دارایی سازمان ها، شناخت ویژگی های تشکیل پایه مالیاتی ضروری است.

پایه مالیاتی به عنوان میانگین ارزش سالانه اموال شناخته شده به عنوان موضوع مالیات تعریف می شود (مگر اینکه در ماده 375 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر شده باشد).

برای اشیاء املاک و مستغلات فردی، پایه مالیاتی به عنوان ارزش کاداستر آنها از اول ژانویه سال گزارش مطابق با هنر تعیین می شود. 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

پایه مالیاتی به عنوان

اگر پایه مالیاتی میانگین ارزش سالانه اموال شناسایی شده به عنوان موضوع مالیات باشد، این اموال به ارزش باقیمانده آن محاسبه می شود که مطابق با رویه حسابداری تعیین شده مصوب در سیاست حسابداری سازمان تشکیل می شود.

در صورتی که ارزش باقیمانده ملک شامل ارزیابی پولی هزینه های آتی مربوط به این ملک باشد، ارزش باقیمانده ملک مذکور بدون در نظر گرفتن این هزینه ها تعیین می شود.

در صورت عدم استهلاک برای اقلام تکی دارایی های ثابت، بهای تمام شده این اقلام به عنوان مابه التفاوت بهای تمام شده اولیه و میزان استهلاک آنها تعیین می شود. استهلاک طبق هنجارهای تعیین شده استهلاک برای اهداف حسابداری در پایان هر دوره مالیاتی (گزارشگری) محاسبه می شود.

پایه مالیاتی به عنوان میانگین ارزش سالانه ملک (SgSt

CrSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1)، (1)

جایی که OS 1، OS 2، OS 3، ...، OS 12 - ارزش باقیمانده ملک از 1 ژانویه، 1 فوریه، 1 مارس، ...، 1 دسامبر دوره مالیاتی؛

12 تعداد ماه های دوره مالیاتی است.

ارزش باقیمانده املاک شامل ارزش اموالی که پایه مالیاتی آن به عنوان ارزش کاداستر تعیین شده است نمی شود.

یک مثال عملی از محاسبه پایه مالیاتی به عنوان میانگین ارزش سالانه ملک را در نظر بگیرید.

مثال 1

در یک سازمان تجارت خرده فروشی واقع در قلمرو یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، ارزش باقیمانده ملکطبق داده های حسابداری در روز اول هر ماه دوره مالیاتی عبارت بود از:

• در 1 ژانویه - 200000 روبل؛
• در 1 فوریه - 190000 روبل؛
• در 1 مارس - 180000 روبل؛
• در 1 آوریل - 170000 روبل؛
• در 1 مه - 160000 روبل؛
• برای 1 ژوئن - 150000 روبل؛
• برای 1 ژوئیه - 140000 روبل؛
• در 1 اوت - 130000 روبل؛
• در 1 سپتامبر - 120000 روبل؛
• برای 1 اکتبر - 110000 روبل؛
• در 1 نوامبر - 100000 روبل؛
• برای 1 دسامبر - 90000 روبل.

ارزش باقیمانده ملک از آخرین روز دوره مالیاتی (31 دسامبر) 80000 روبل است.

با استفاده از فرمول (1) تعریف می کنیم میانگین ارزش سالانه ملک:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000 + 100 000 + 90 000 + 80 000) / (12 + 1) = 140 000 (مالیدن.).

بر اساس نتایج دوره گزارش (سه ماهه اول، شش ماهه، 9 ماهه، سال تقویمی) میانگین ارزش ملک محاسبه می شود. فرمول محاسبه میانگین ارزش دارایی برای دوره گزارش (WedSt):

СрSt \u003d (OS 1 + OS 2) / (K + 1)، (2)

که در آن OS 1 ارزش باقیمانده ملک در روز اول هر ماه از دوره گزارش است.

OS 2 - ارزش باقیمانده ملک در روز اول ماه بعد از دوره گزارش.

K - تعداد ماههای دوره گزارش.

مثال 2

ما از داده های مثال 1 استفاده می کنیم و میانگین ارزش دارایی یک سازمان خرده فروشی را برای دوره گزارش محاسبه می کنیم.

میانگین ارزش ملک:

• برای سه ماهه اول:

(200000 + 190000 + 180000 + 170000) / (3 + 1) = 185000 (روبل)؛

• برای نیمه اول سال:

(200000 + 190000 + 180000 + 170000 + 160000 + 150000 + 140000) / (6 + 1) = 170000 (روبل)؛

• به مدت نه ماه:

(200,000 + 190,000 + 180,000 + 170,000 + 160,000 + 150,000 + 140,000 + 130,000 + 120,000 + 110,000) / (9 + 50 روبل) / (9 + 50 روبل).

توجه داشته باشید

نهادهای قانونگذاری (نماینده) نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه این حق را دارند که دوره های گزارش مالیاتی را تعیین نکنند (بند 3، ماده 360 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای تعیین پیش پرداختو مالیات بر اموال شرکتیشما باید نرخ مالیات را بدانید

نرخ مالیاتتوسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ایجاد شده است و نمی تواند تجاوز کند 2,2 % (به شرطی که پایه مالیاتی میانگین ارزش سالانه ملک باشد).

مجاز است بسته به دسته های مالیات دهندگان و (یا) انواع اموالی که به عنوان موضوع مالیات شناخته شده است، نرخ های مالیات متفاوتی را تعیین کند.

برخی از اقلام دارایی (راه آهن عمومی، خطوط لوله اصلی، خطوط برق و غیره) مشمول کاهش نرخ مالیات هستند. این نوع املاک تا سال 2013 در دسته املاک ترجیحی قرار داشتند.

پیش پرداختدر پایان هر دوره گزارش برابر با ¼ حاصل ضرب نرخ مالیات مربوطه و میانگین ارزش اموال دوره گزارش است.

مثال 3

بر اساس داده های مثال 2، پیش پرداخت ها و میزان مالیات بر دارایی را محاسبه می کنیم.

پیش پرداخت برای دوره های گزارش:

• برای سه ماهه اول:

1/4 × (185000 روبل × 2.2٪ / 100%) = 1017.5 روبل.

• برای نیمه اول سال:

1/4 × (170000 روبل × 2.2٪ / 100%) = 935 روبل؛

• به مدت نه ماه:

1/4 × (155000 روبل × 2.2٪ / 100%) = 852.5 روبل.

میزان مالیات دوره مالیاتی:

140 000 روبل. × 2.2٪ / 100٪ = 3080 روبل.

در پایان دوره مالیاتی مابه التفاوت مبلغ مالیات و پیش پرداخت به بودجه واریز می شود. مبلغ آن 275 روبل خواهد بود. (3080 - 1017.5 - 935 - 852.5).

ارزش کاداستر به عنوان پایه مالیاتی

پایه مالیاتی برای مالیات بر دارایی شرکت ها به عنوان ارزش کاداستر در هنر پیش بینی شده است. 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه. ارزش کاداستر در رابطه با انواع املاک زیر, به عنوان موضوع مالیات شناخته می شود:

• مراکز اداری و تجاری و مراکز خرید (مجتمع ها) و همچنین اماکن موجود در آنها.
• اماکن غیر مسکونی که مطابق با گذرنامه های کاداستر املاک و مستغلات یا اسناد حسابداری فنی (موجودی) املاک و مستغلات، دفاتر، امکانات خرده فروشی، پذیرایی عمومی و خدمات مصرف کننده را فراهم می کند.
• اشیاء املاک و مستغلات سازمان های خارجی که از طریق دفاتر نمایندگی دائم در روسیه فعالیت نمی کنند، و همچنین اشیاء املاک و مستغلات که با فعالیت های این سازمان ها در فدراسیون روسیه از طریق دفاتر نمایندگی دائم مرتبط نیستند.
• ساختمانهای مسکونی و اماکن مسکونی که به روشی که برای حسابداری تعیین شده است در ترازنامه به عنوان دارایی ثابت درج نمی شود. اینها معمولاً خانه ها ، آپارتمان هایی هستند که توسط یک سازمان برای فروش مجدد خریداری یا ساخته شده اند ، یعنی دارایی هایی که در حساب 41 "کالا" و حساب 43 "محصولات تمام شده" منعکس می شوند.

ارزش کاداستر می تواند به عنوان پایه مالیاتی تحت شرایط زیر استفاده شود:

• استفاده واقعی از ساختمان (ساختار، سازه) برای اهداف تجاری، اداری یا تجاری. حداقل 20 درصد از کل مساحت این ساختمان (ساختمان ها، سازه ها)، مطابق با گذرنامه کاداستر املاک مربوطه یا اسناد فنی حسابداری (موجودی) این گونه اشیاء، امکان استقرار دفاتر و امور مربوطه را فراهم می کند. زیرساخت های اداری (شامل اتاق های پذیرش متمرکز، اتاق های جلسه، تجهیزات اداری، پارکینگ)؛
• استفاده واقعی از ساختمان (سازه، سازه) به منظور اسکان تأسیسات تجاری، تأسیسات پذیرایی و (یا) تأسیسات خدمات مصرف کننده حداقل 20٪ از کل مساحت آن برای اسکان تأسیسات تجاری، تأسیسات پذیرایی و (یا) خدمات مصرف کننده است. امکانات

ارزش کاداستر به عنوان پایه مالیاتی برای مراکز اداری، تجاری و تجاری، ساختمان های مسکونی، اماکن غیر مسکونی و مسکونی امکان پذیر است. زمانی که دو شرط به طور همزمان برآورده شود:

1) در نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در محل این اشیاء، یک قانون منطقه ای تصویب شده است که ویژگی های تعیین پایه مالیاتی را بر اساس ارزش کاداستر تعیین می کند.

2) این اشیاء در فهرست منطقه ای املاک و مستغلات که پایه مالیاتی آنها به عنوان ارزش کاداستر آنها تعیین می شود، که توسط دستگاه اجرایی مجاز نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تأیید شده است، گنجانده شده است.

فهرست منطقه ای اشیاء مشاور املاکبرای یک سال معین حداکثر تا روز اول سال جاری تأسیس می شود و در این مدت تغییر نمی کند. اگر در طول سال اشیایی شناسایی شوند که در این دوره به حساب نمی آیند، در سال آینده در لیست قرار می گیرند (بند 10، ماده 382 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین در طول سال هیچ شی جدیدی به این لیست اضافه نمی شود. این نیز توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 28 آوریل 2015 به شماره BS-4-11/7315 تأیید شده است.

برای چنین اشیایی، مالیات بر دارایی باید طبق روال عمومی تعیین شده - بر اساس میانگین ارزش سالانه ملک - محاسبه شود.

باید توجه ویژه ای به موضوع پایه مالیاتی ساختمان های مسکونی و اماکن مسکونی ثبت شده در ترازنامه سازمان ها به عنوان کالا یا محصولات نهایی شود.

مطابق با الزامات قانون فدرال شماره 135-FZ مورخ 29 ژوئیه 1998 (در 13 ژوئیه 2015 اصلاح شده) "در مورد فعالیت های ارزیابی در فدراسیون روسیه"، ارزیابی کاداستر ایالتی در رابطه با املاک و مستغلات ثبت شده انجام می شود. در کاداستر دولتی بر اساس این قانون، سازمان امور مالیاتی در نامه مورخ 3 فروردین 1394 به شماره BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده]«درباره مالیات بر دارایی سازمانها» به این نتیجه رسید که منازل و اماکن مسکونی ثبت شده در ترازنامه یک سازمان به عنوان کالا یا محصولات نهایی مشمول مالیات به ارزش کاداستر هستند در صورتی که:

• این اشیاء در کاداستر دولتی اشیاء املاک و مستغلات در نظر گرفته می شوند.
• یک قانون مربوطه وجود دارد که محاسبه پایه مالیاتی را برای این اشیاء تعیین می کند.

اگر قانون موضوع فدراسیون روسیه مشخصات تعیین پایه مالیاتی را بر اساس ارزش کاداستر در رابطه با چنین املاک و مستغلات تعیین نکند، مشمول مالیات بر اموال شرکتی نمی شود.

وزارت دارایی روسیه نیز توضیحات مربوطه را ارائه کرد (نامه های شماره 03-05-05-01/19690 و شماره 03-05-05-01/19749 مورخ 8 آوریل 2015).

با در نظر گرفتن ارزش کاداستر به عنوان یک پایه مالیاتی، موارد زیر باید مورد توجه قرار گیرد.

اگر در طول دوره مالیاتی ارزش کاداستر تغییر کرد، این تغییر برای دوره مالیاتی فعلی و قبلی در نظر گرفته نمی شود (بند 1، بند 15، ماده 378 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این تغییر در دوره های آتی (به استثنای موارد خاص) لحاظ نمی شود. مالیات بر دارایی سازمانها باید بر اساس ارزش جدید کاداستر در صورت تجدید نظر در موارد زیر محاسبه شود:

• به دلیل یک خطای فنی توسط Rosreestr (اتاق کاداستر) در حفظ کاداستر املاک دولتی. در این مورد، ارزش کاداستر تغییر یافته از ابتدای دوره مالیاتی که در آن خطا رخ داده است، در نظر گرفته می شود.
• با تصمیم دادگاه یا کمیسیون برای رسیدگی به اختلافات در مورد نتایج تعیین ارزش کاداستر املاک و مستغلات. در این مورد، ارزش کاداستر جدیدی که توسط دادگاه یا کمیسیون ایجاد شده است، از دوره مالیاتی که در آن درخواست تجدید نظر در ارزش کاداستر ارائه شده است، در نظر گرفته می شود، اما نه زودتر از تاریخی که اطلاعات به حالت واقعی وارد شده است. کاداستر املاک

هنگام محاسبه پایه مالیاتی بر اساس ارزش کاداستری یک شی، سهم و مدت مالکیت چنین شیئی در نظر گرفته می شود.

در صورتی که ارزش کاداستر اماکن متعلق به سازمان تعیین نشده باشد، اما ارزش کاداستری ساختمانی که در آن واقع شده است تعیین شود، مؤدی مالیات بهای تمام شده محل را محاسبه می کند. بدون کمک دیگری. در این مورد، پایه مالیاتی به عنوان سهمی از ارزش کاداستر ساختمانی که محل در آن قرار دارد، مطابق با سهم مساحت محل در کل مساحت ساختمان محاسبه می شود.

اگر مالیات دهنده برای یک دوره مالیاتی ناقص مالک شی باشد، پایه مالیاتی با در نظر گرفتن ضریب خاصی محاسبه می شود (بند 5، ماده 382 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ضریب (به) به صورت زیر محاسبه می شود:

K \u003d K 1 / K 2، (3)

جایی که K 1 - تعداد ماههای کامل مالکیت شی.

K 2 - تعداد ماههای دوره مالیاتی (گزارشگری).

از 2016/01/01 سازمان های مالک اشیاء املاک و مستغلات در مورد حق مدیریت اقتصادیباید این اشیاء را بر اساس ارزش کاداستر ارزیابی کرد (در سال 2014-2015، ارزیابی بر اساس میانگین ارزش سالانه ملک انجام شد).

برای اموالی که به یک صندوق سرمایه گذاری متقابل کمک می کند و در لیست منطقه ای مربوطه گنجانده شده است، پایه مالیاتی به عنوان ارزش کاداستر از 01/01/2015 اعمال می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 05/08/2014 شماره BS- 4-11 / [ایمیل محافظت شده]"در مورد مالیات بر دارایی سازمان ها").

حداکثر تا روز اول دوره مالیاتی بعدی مالیات بر دارایی، لیست منطقه ای تایید شده باید در وب سایت رسمی نهاد اجرایی مجاز نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ارسال شود.

اطلاعات مربوط به ارزش کاداستر ملک موجود در لیست منطقه ای را می توان در وب سایت Rosreestr به دست آورد ( www.rosreestr.ru). برای اهداف مالیاتی، اطلاعات رسمی در مورد ارزش کاداستر ملک یا گواهی از روز اول دوره مالیاتی مطلوب است.

در سال 2014، چهار موضوع از فدراسیون روسیه قانون منطقه ای مربوطه را در مورد ارزش کاداستر اموال (مناطق مسکو، مسکو، آمور و کمروو) تصویب کردند. در سال 2015، قوانین مربوطه در 30 نهاد تشکیل دهنده دیگر فدراسیون روسیه به تصویب رسید. با این حال، در چهار نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، فهرست منطقه ای مورد تایید قرار نگرفت و در منطقه ریازان، این قانون در تاریخ 01/01/2016 لازم الاجرا شد.

برای شهر مسکو، فهرست اشیایی که محاسبه مالیات آنها بر اساس ارزش کاداستر است، با فرمان دولت مسکو مورخ 28 نوامبر 2014 شماره 700-PP (از 1 ژانویه 2015 لازم الاجرا شد) تصویب شد. ).

نرخ مالیات بر املاک به پایه مالیاتی بستگی دارد. اگر پایه مالیاتی ارزش کاداستر ملک باشد، نرخ مالیات نمی تواند از:

• برای شهر فدرال مسکو: در سال 2014 - 1.5٪، در سال 2015 - 1.7٪، در سال 2016 و سال های بعدی - 2.0٪؛
• برای سایر موضوعات فدراسیون روسیه: در سال 2014 - 1٪، در سال 2015 - 1.5٪، در سال 2016 و سال های بعدی - 2.0٪.

در یک یادداشت

دولت مسکو نرخ های مالیاتی را که هنگام محاسبه مالیات در سال های 2016-2018 اعمال می شود، تجدید نظر کرده است. به ارزش کاداستر به ویژه، نرخ تعیین شده قبلی برای سال 2016 از 1.5٪ به 1.3٪، برای سال 2017 - از 1.8٪ به 1.4٪، و برای سال 2018 - از 2.0٪ به 1.5٪ کاهش یافت.

نرخ های مالیاتی مشخص شده با یک ضریب اعمال می شود 0,1 در رابطه با اماکن غیر مسکونی، اگر آنها به طور همزمان معیارهای زیر را برآورده کند:

• واقع در ساختمانها (سازه ها، سازه ها) که پایه مالیاتی آنها به عنوان ارزش کاداستر آنها تعیین می شود.
• برای قرار دادن امکانات پذیرایی عمومی، تسهیلات خرده‌فروشی، خدمات مصرف‌کننده، برای عملیات بانکی برای خدمات رسانی به افراد، فعالیت‌های گردشگری (فعالیت‌های یک تورگردان یا آژانس مسافرتی برای انعقاد قرارداد در مورد فروش یک محصول گردشگری با یک گردشگر)، فعالیت‌ها استفاده می‌شود. در زمینه هنرهای نمایشی، فعالیت های موزه ها، گالری های هنری تجاری و/یا فعالیت های نمایش فیلم؛
• در طبقه های زیرزمین، اول و (یا) دوم ساختمان ها (ساختمان ها، سازه ها) به طور مستقیم در مجاورت مناطق عابر پیاده با اهمیت در سطح شهر یا خیابان هایی با ترافیک سنگین عابر پیاده واقع شده اند. لیست مناطق عابر پیاده و خیابان های دارای ترافیک سنگین عابران پیاده توسط دولت مسکو تایید شده است.

ما محاسبه مالیات بر دارایی را بر اساس ارزش کاداستر شی با استفاده از یک مثال نشان خواهیم داد.

مثال 4

از تاریخ 1394/01/01، ترازنامه سازمان شامل یک شیء ملکی - ساختمان یک مرکز خرید است. ارزش کاداستر شی 50،000،000 روبل است، نرخ مالیات آن است. 1,2 % .

میزان مالیات بر دارایی برای سال 2015. خواهد بود:

50,000,000 روبل × 1.2٪ / 100٪ = 600000 روبل.

پیش پرداخت ها حاصل ضرب نرخ مالیات و یک چهارم ارزش کاداستری ملک است.

پیش پرداخت برای دوره های گزارش:

• برای سه ماهه اول:

• برای نیمه اول سال:

1/4 × 50000000 روبل × 1.2٪ / 100٪ = 150000 روبل؛

• به مدت نه ماه:

1/4 × 50000000 روبل × 1.2٪ / 100٪ = 150000 روبل.

مبلغ پیش پرداختبرای دوره های گزارشی خواهد بود:

150000 روبل. × 3 = 450 000 روبل.

در پایان دوره مالیاتی، سازمان مالیاتی را به میزان 150 000 روبل. (600000 روبل - 450000 روبل).

رویه و شرایط پرداخت مالیات، پیش پرداخت برای مالیات

مالیات بر اموال شرکتی و پیش پرداخت مالیات مشمول پرداخت به روش و شرایط تعیین شده توسط قوانین موضوعات فدراسیون روسیه است.

برای ملک واقع شده در ترازنامه یک سازمان روسی، مالیات و پیش پرداخت مالیات به بودجه در محل این سازمان پرداخت می شود (با در نظر گرفتن مشخصات مندرج در مواد 384، 385 و 385.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سازمان های خارجی، انجام فعالیت در فدراسیون روسیه از طریق دفاتر نمایندگی دائمی، در رابطه با اموال دفاتر نمایندگی دائم، پرداخت مالیات و پیش پرداخت در محل ثبت دفاتر نمایندگی در مقامات مالیاتی.

اگر پایه مالیاتی به عنوان ارزش کاداستری ملک تعیین شود، پرداخت مالیات و پیش پرداخت انجام می شود. در محل ملک غیر منقول.

مهم است

محاسبات مالیاتی روی پیش پرداخت ها حداکثر تا 30 روز تقویمی از تاریخ پایان دوره گزارش مربوطه، اظهارنامه مالیاتی - حداکثر تا 30 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده ارسال می شود.

لازم به ذکر است که در حال حاضر مواردی وجود دارد که دادگاه ها در مورد گنجاندن غیرقانونی ساختمان های سازمان ها در لیست املاک و مستغلات که پایه مالیاتی آنها ارزش کاداستر است تصمیم می گیرند (حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه). مورخ 04.03.2015 شماره 5-APG 15-4).

نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 28 آوریل 2015 شماره BS-4-11 / 7315 "در مورد مالیات بر دارایی سازمان ها" به موارد زیر اشاره می کند: اگر تصمیمی برای حذف اموالی گرفته شود که به طور غیرقانونی در آن گنجانده شده است. آن را از لیست، سپس پایه مالیاتی برای این شی در دوره مالیاتی مربوطه به عنوان هزینه متوسط ​​سالانه تعریف می شود. در این صورت پایه مالیاتی تعدیل نمی شود.

اگر اظهارنامه مالیاتی قبلاً در زمان تصمیم دادگاه ارائه شده باشد، سازمان باید اظهارنامه مالیاتی به روز شده را به اداره مالیات ارائه کند. این نیز باید در موردی انجام شود که در نتیجه محاسبه مجدد، مبلغ اضافی مالیات پرداخت شده مشخص شد.

ویژگی های محاسبه مالیات بر دارایی شرکت ها اجازه تعدیل مناسب پایه مالیاتی سال قبل را در دوره مالیاتی جاری نمی دهد.

G. A. Gorina، پروفسور. اداره مالیات و مالیات PRUE G. V. Plekhanova, Ph.D. اقتصاد علوم

بازگشت به

پایه مالیات در حال حاضر دستخوش تغییرات و اصلاحات متعددی است. این امر در مورد بسیاری از مالیات هایی که قبلاً مرسوم شده اند صدق می کند ، و مالیات املاک و مستغلات نیز از این قاعده مستثنی نشده است ، که اکنون یک شاخه کامل از آن وجود دارد - پرداخت برای اموال. اگرچه بسیار مشابه است، از سال 2016 این نوع مسئولیت ها یکسان نیستند. به همین دلیل است که مشخص می شود که چرا مالیات هنوز اجرایی نشده است، اما قبلاً شایعات و نظرات زیادی ایجاد کرده است.

موضوع جالب توجه خاص درباره سرنوشت سازمان هایی است که فرد نیستند. در واقع، بسیاری بر این باورند که چنین مالیاتی مستلزم پرداخت برای هر ملکی است، خواه منطقه ای برای دفتر یا حمل و نقل متعلق به شرکت باشد. آخرین اخبار را در نظر بگیرید و سعی کنید بفهمید که سازمان‌ها چقدر باید هزینه کنند و آیا اصلاً باید هزینه کنند؟

چه اقلامی مشمول مالیات هستند

البته مهم ترین سوالی که در رابطه با تغییرات سال 1395 مطرح می شود این است که چه اموال مشخصی از سازمان ها مشمول این نوع بدهی مالیاتی خواهند بود؟ پرداخت مالیات برای اموال منقول و غیرمنقول الزامی است.

به عنوان مثال، اهداف پرداخت عبارتند از:

1. اموالی که برای استفاده موقت منتقل شده است (این مورد نیز شامل مواردی مانند "مدیریت اعتماد سازمان ها" می شود).
2. اموال کمک به یک فعالیت مشترک.
3. موردی که سازمان طبق قرارداد امتیاز دریافت کرده است.

علاوه بر این، باید درک کرد که این شامل اموال سازمان هایی نیز می شود که بخشی از دارایی های ثابت است. به عبارت دیگر، سرمایه گذاری ها، از جمله سرمایه گذاری های مشهود، به عنوان مثال، در دارایی های آماده شده برای اجاره، همیشه مشمول این مالیات هستند. اضافی نیست که فوراً مشخص شود که چه چیزی را می توان به املاک و مستغلات سازمان ها نسبت داد که از سال 2016 قطعاً باید مالیات بپردازید.

این شامل:

قطعه زمین؛
زیر خاک با مواد معدنی؛
هر ساختمان در این سایت، از جمله ساختمان های ناتمام؛
اشیاء مختلف مانند حمل و نقل دریایی و هوایی که ثبت دولتی شده اند.

در این رابطه، درک اینکه اموال منقول چیست بسیار ساده است - این دسته شامل اشیایی است که در املاک و مستغلات قرار نمی گیرند. یعنی حمل و نقل و اوراق بهادار و وجوه به ارزهای مختلف است. در نگاه اول به نظر می رسد که لیست بسیار بزرگ است و میزان مالیات نیز یکسان خواهد بود، اما مالیات جدید شامل لیستی از مواردی است که برای آنها نیازی به پرداخت نیست.

اشیایی که مشمول مالیات نیستند

بنابراین، خبرهای خوبی برای سازمان ها وجود دارد. به عنوان مثال، از سال 2016، آنها ممکن است برای زمین هایی که مربوط به مدیریت طبیعت است مالیات پرداخت نکنند. البته مقوله جداگانه دیگری نیز اراضی و اشیایی است که به هر نحوی به عملیات نظامی، نیازهای دفاع غیرنظامی، نظم و قانون کشور و ... مربوط می شود. لایه عظیم دیگر مکان هایی است که برای روسیه ارزش فرهنگی و تاریخی دارند.

اشیاء فضایی، یخ شکن ها، کشتی های بزرگ دریایی نیز مشمول مالیات نمی شوند. برخی از انواع اموال سازمان ها در صورت قرار گرفتن در گروه های استهلاک اول یا دوم نیازی به پرداخت ندارند، اما به شرطی که به موقع در اسناد دولتی ثبت شوند. این لحظه بسیار مهم است، زیرا ثبت نام به موقع (و در اینجا منظور ما زمان ارائه اسناد نیست، بلکه دوره بررسی آنها است) می تواند به جلوگیری از بسیاری از پرداخت ها، از جمله جریمه ها، که از سال 2016 نیز سخت تر شده اند، کمک کند.

پرداخت ها و پایه مالیاتی

مالیات بر دارایی شرکت ها، از سال 2016، ثابت نیست. با نرخ های ویژه محاسبه می شود که بسته به موضوع مالیات به دسته هایی تقسیم می شود. با این حال، تعرفه ها نمی تواند بالاتر از حداکثر نرخ طبق قانون، یعنی 2.2٪ باشد. در بسیاری از مناطق، نرخ ها ممکن است متفاوت باشد، زیرا مقامات منطقه ای حق دارند اصلاحات را انجام دهند.

پایه مالیات از سال 2016 توسط:

به عنوان ارزش کل ملک به طور متوسط ​​در سال؛
وقتی صحبت از املاک و مستغلات می شود، به عنوان ارزش کل کاداستر برای سال.

به عبارت دیگر برای اموال منقول و غیرمنقول روش های محاسبه جداگانه خود اعمال می شود. اگر در مورد دومی صحبت می کنیم، بسته به محل اشیاء، مقدار آن تعیین می شود. با اموال منقول، اوضاع تا حدودی پیچیده تر است. این در نظر می گیرد که آیا سازمان دارای بخش های جداگانه است یا خیر. اگر چنین است، پس مبنای بستگی به این دارد که ترازنامه دارایی چه کسی است. بدون ترازنامه جداگانه، محاسبه نیز در محل انجام می شود و اگر یک سازمان جداگانه هنوز دارایی هایی با ترازنامه جداگانه داشته باشد، محاسبه در محل دارایی ها انجام می شود.

به عنوان مثال، دفاتر، امکانات اداری (مراکز خرید و تجاری) به ارزش کاداستر ارزش گذاری می شوند. حتی اماکن غیر مسکونی که طبق اوراق در آینده برای دفاتر در نظر گرفته شده است نیز در اینجا گنجانده شده است. ساختمان های مسکونی و اماکنی که به عنوان دارایی ثابت ارزش گذاری نمی شوند نیز در این لیست گنجانده شده اند.

نظرات

این معافیت توسط شرکت هایی اعمال می شود که به سفارش شهروندان در زمینه تولید محصولات مصنوعی و ارتوپدی فعالیت می کنند.

محصولات پروتز و ارتوپدی شامل ابزارهای فنی توانبخشی است که برای جبران یا از بین بردن محدودیت‌های مداوم زندگی (پروتزهای اندام فوقانی و تحتانی، غدد پستانی، ارتزها، دستگاه‌های ارتوپدی اندام‌های فوقانی و تحتانی، تکیه‌گاه‌ها، کرست‌ها، پرکننده‌ها، بانداژها، اسپلینت‌ها). و سایر وسایل اصلاحی ارتوپدی، کفش های ارتوپدی و دستگاه های اصلاحی ارتوپدی (کفی، نیم کفی))

فهرست کاملی از محصولات پروتز و ارتوپدی در طبقه بندی محصولات روسی (OKP) آورده شده است.

کانون های وکلا، دفاتر حقوقی و دفاتر مشاوره حقوقی اشکالی از تشکیلات وکلا هستند (ماده 20 قانون 31 مه 2002 شماره 63-FZ). کلیه اموال ثبت شده در ترازنامه آنها از مالیات بر دارایی معاف است. در عین حال، هدف و ماهیت استفاده از چنین اموالی نیز نقشی ندارد.

اتاق های وکلا نمی توانند از این امتیاز استفاده کنند. آنها به سازمان های غیرانتفاعی اشاره می کنند که حق شرکت در فعالیت های کارآفرینی را ندارند (بند 10، ماده 29 قانون 31 مه 2002 شماره 63-FZ)

کلیه اموال متعلق به مراکز دارای امتیاز می باشد. وضعیت مرکز علمی دولتی به شرکت ها، مؤسسات علمی و همچنین مؤسسات آموزش عالی اختصاص دارد. در عین حال، دانشگاه باید دارای تجهیزات آزمایشی منحصر به فرد، متخصصان بسیار ماهر و شناخت بین المللی از تحقیقات علمی خود باشد. وضعیت یک مرکز علمی دولتی توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود. چنین قوانینی در بندهای 1 و 2 رویه تصویب شده با فرمان رئیس جمهور فدراسیون روسیه در 22 ژوئن 1993 شماره 939 تعیین شده است.

سازمان های مذهبی شامل انجمن های داوطلبانه ثبت شده به عنوان اشخاص حقوقی می باشد:

• شهروندان روسیه؛

• سایر افرادی که به طور دائم و قانونی در خاک روسیه اقامت دارند

در عین حال، هدف از تحصیل آنها باید اعتراف مشترک و انتشار ایمان باشد (ماده 6 قانون 26 سپتامبر 1997 شماره 125-FZ).

برای تأیید استفاده از تعدادی از دارایی های ثابت در فعالیت های مذهبی، می توان با لیستی که توسط فرمان شماره 251 دولت فدراسیون روسیه در 31 مارس 2001 تصویب شده است راهنمایی کرد.

سازمان های عمومی معلولین عبارتند از:

• سازمان های ایجاد شده توسط افراد دارای معلولیت؛

• سازمانهایی که توسط اشخاصی که منافع آنها را نمایندگی می کنند به منظور حمایت از حقوق و منافع مشروع افراد دارای معلولیت ایجاد می شوند که حداقل 80 درصد از اعضای آنها را معلولان و نمایندگان قانونی آنها (یکی از والدین، قیم یا قیم) تشکیل می دهند.

• اتحادیه ها (انجمن ها) این سازمان ها

محدودیت تعداد افراد دارای معلولیت و نمایندگان قانونی آنها (80%) باید همیشه رعایت شود. در غیر این صورت انجمن عمومی حق منفعت را از دست خواهد داد. چنین قوانینی در ماده 33 قانون 24 نوامبر 1995 شماره 181-FZ تعیین شده است.

چنین شرکت هایی می توانند از معافیت مالیات بر دارایی استفاده کنند که:

• میانگین تعداد افراد معلول در بین کارکنان آنها حداقل 50 درصد است.
• سهم حق الزحمه کارمندان از کار افتاده حداقل 25 درصد از کل صندوق دستمزد است

این مزیت برای موارد زیر اعمال نمی شود:

• دارایی های ثابت مورد استفاده برای تولید و (یا) فروش کالاهای غیر مستقیم، مواد خام معدنی و سایر مواد معدنی؛

• دارایی های ثابت مورد استفاده برای تولید و (یا) فروش کالاهای فهرست شده در فهرست مصوب 18 فوریه 2004 دولت فدراسیون روسیه شماره 90.

• دارایی سازمان های درگیر در اجرای کارگزاری و سایر خدمات واسطه ای

اموال مؤسساتی که تنها صاحبان آنها سازمانهای عمومی همه روسی معلولان هستند (بند 3 بند 3 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

چنین مؤسساتی می توانند این معافیت را فقط برای دارایی های ثابت مورد استفاده اعمال کنند:

• برای اهداف آموزشی؛

• برای اهداف فرهنگی؛

• برای اهداف پزشکی و تفریحی؛

• برای اهداف فرهنگ بدنی و ورزش؛

• برای اهداف علمی؛

• برای اهداف اطلاعاتی؛

• برای سایر اهداف حمایت اجتماعی و توانبخشی افراد دارای معلولیت، و همچنین برای ارائه کمک های حقوقی و غیره به افراد دارای معلولیت، کودکان دارای معلولیت و والدین آنها

املاک به مدت 10 سال با رعایت شرایط زیر از پرداخت مالیات معاف هستند:

• اموال برای انجام فعالیت ها در SEZ به دست آمد (ایجاد شد).

• ملک در قلمرو SEZ واقع شده است.

• این ملک تحت قرارداد SEZ استفاده می شود

این در بند 17 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

دوره استفاده از منفعت (10 سال) را از ماه بعد از ماه ثبت ملک (بند 17، ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه) محاسبه کنید. پس از یک دوره 10 ساله، چنین دارایی بر اساس ارزش باقیمانده آن مشمول مالیات می شود (بند 1، ماده 375 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این مزایا به مدت سه سال از تاریخ ثبت چنین اموالی اعطا می شود.

مزیت برای موارد زیر اعمال می شود:

• برای ساختمان های آپارتمانی طبقه بندی شده به عنوان کلاس بهره وری انرژی A، B، B +، B ++ (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 25 مارس 2015 شماره BS-4-11 / 4821).

• برای اشیاء با راندمان انرژی بالا، که در فرمان دولت فدراسیون روسیه به شماره 308 در 16 آوریل 2012 نامگذاری شده است. 2015 شامل، و یک دوره سه ساله از تاریخی که ثبت نام آنها منقضی نشده است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 18 فوریه 2016 شماره 03-03-06 / 1/9212).

این معافیت برای املاک و مستغلات (به استثنای ساختمان های آپارتمانی) اعمال نمی شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 مارس 2015 شماره 03-03-06 / 15239)

بازده انرژی بر اساس موارد زیر تعیین می شود:

• با فهرستی که توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه در تاریخ 17 ژوئن 2015 شماره 600 تأیید شده است.

• با قوانین مصوب 29 آوریل 2010 وزارت صنعت و تجارت روسیه به شماره 357 و اصولی که فهرست آنها توسط دولت فدراسیون روسیه در 31 دسامبر 2009 به شماره 1222 تصویب شده است. (بند 4 ماده 10 قانون 23 نوامبر 2009 شماره 261- FZ)

* این معافیت فقط برای اشیایی اعمال می شود که از 1 ژانویه 2012 در دارایی های ثابت گنجانده شده اند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 27 ژانویه 2012 شماره 03-05-05-01/06).

اشیاء با راندمان انرژی بالا، که برای اولین بار در لیست مصوب 17 ژوئن 2015 دولت فدراسیون روسیه شماره 600 ظاهر شدند، از ژوئیه 2015 می توانند با ضریب افزایش 2 مستهلک شوند.

از همان ماه اعمال افزایش نرخ استهلاک برای اشیایی که:

• در فهرست های مصوب 16 آوریل 2012 شماره 308 و 29 ژوئیه 2013 شماره 637 دولت فدراسیون روسیه، اما در لیست مصوب دولت فدراسیون روسیه گنجانده نشده است. 26 خرداد 1394 شماره 600;

• در جولای 2015 به بعد در نظر گرفته شده است.

در صورتی که این اشیاء در بازه زمانی از اول ژانویه 2012 لغایت 30 ژوئن 2015 (شامل) به ثبت رسیده باشند و مهلت سه ساله از تاریخ ثبت آنها منقضی نشده باشد، مزایای مندرج در بند 21 ماده 381 قانون مالیاتی. فدراسیون روسیه باقی مانده است.

مالیات بر املاک و مستغلات در روسیه توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. کد مالیاتی دائماً در حال توسعه و به طور پویا در حال تغییر است. به طور متوسط ​​سالانه بیش از 10 تغییر در آن مطابق با قوانین جدید فدرال و همچنین تعاریف و قطعنامه های دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه انجام می شود. قوانین تعیین پایه مالیات املاک و نرخ مالیات بر املاک برای سازمان ها در حال تغییر است.

مالیات بر املاک اشخاص حقوقی/سازمانها در سال 1395

مالیات بر املاک و مستغلات اشخاص حقوقی توسط فصل 30 "مالیات بر دارایی سازمان ها" و فصل 31 "مالیات زمین" قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. طبق فصل 30، موضوع مالیات یک سازمان املاک و مستغلات است که در ترازنامه یک شخص حقوقی به عنوان دارایی ثابت ثبت می شود. مالیات بر قطعات زمین و سایر اشیاء مدیریت طبیعت توسط فصل 31 تنظیم می شود.

تغییرات اصلی در مالیات بر املاک و مستغلات از 1 ژانویه 2014 با اصلاحات قانون فدرال 24 ژوئیه 2007 N 221-FZ "در مورد کاداستر املاک و مستغلات دولتی" در فدراسیون روسیه همراه است.

1. مالیات بر املاک از ارزش کاداستر در سال 1395

قانون مالیات فدراسیون روسیه ماده 378.2 را معرفی کرد. «ویژگی های تعیین پایه مالیاتی، محاسبه و پرداخت مالیات نسبت به املاک منفرد». طبق این ماده، پایه مالیاتی از میانگین ارزش سالانه املاک به ارزش کاداستری املاک از اول ژانویه سال دوره مالیاتی برای اشیاء فردی تغییر می کند.

از اول ژانویه 2014، پایه مالیات برای املاک تجاری زیر تغییر کرد:

• مالیات بر اموال اداری
  مراکز تجاری و ساختمان های اداری، ساختمان های اداری، مجتمع های اداری و تجاری، ساختمان های تجاری، ادارات و اماکن اداری.
• مالیات بر املاک تجاری
  مراکز و مجتمع های خرید، مراکز خرید، امکانات پذیرایی (رستوران ها، کافه ها، غذاخوری ها و غیره)، اماکن خدمات مصرف کننده

ساختمان تحت شرایط زیر به این نوع املاک تعلق دارد: استفاده واقعی از ساختمان مطابق با گذرنامه کاداستر (استفاده از حداقل 20 درصد مساحت کل آن) و (یا) قطعه زمینی که ساختمان در آن قرار دارد. واقع شده دارای نوع استفاده مجاز مربوطه است.

در هر نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، حداکثر تا روز اول دوره مالیاتی بعدی، دستگاه اجرایی مجاز فهرستی از املاک و مستغلات را تعیین می کند که در رابطه با آن، پایه مالیاتی به عنوان ارزش کاداستر و نرخ مالیات تعیین می شود. آنها

نرخ مالیات تعیین شده برای این املاک و اماکن غیر مسکونی نمی تواند از مقادیر زیر تجاوز کند:

• برای شهر فدرال مسکو: در سال 2014 - 1.5 درصد، در سال 2015 - 1.7 درصد، در سال 2016 و سال های بعدی - 2 درصد؛
• برای سایر موضوعات فدراسیون روسیه: در سال 2014 - 1.0 درصد، در سال 2015 - 1.5 درصد، در سال 2016 و سال های بعدی - 2 درصد.

در واقع، نرخ مالیات برای املاک و مستغلات، که بر اساس ارزش کاداستر برای شهر مسکو تعیین می شود، عبارت است از: در سال 2014 - 0.9٪، در سال 2015 - 1.2٪، در سال 2016 - 1.3٪، در سال 2017 - 1.4٪. در سال 2018 - 1.5٪. اگر ملک دارای تعدادی از معیارها باشد، می توان ضریب 0.1 را برای نرخ مالیات اعمال کرد. برای سایر اموال، نرخ 2.2٪ است.

مالیات و پیش پرداخت مالیات به بودجه در محل املاک یا اماکن غیر مسکونی قابل پرداخت است.

برای صاحبان چنین املاک تجاری، شرکت ارزیابی سوئیس سوئیس ارزیابی استفاده از خدمات اعتراض ارزش کاداستر املاک و مستغلات و اماکن غیر مسکونی را برای کاهش مالیات توصیه می کند.. 2. مالیات بر زمین و قطعه زمین در سال 1395

مالیات مشمول زمین هایی است که در داخل شهرداری ها یا شهرهای دارای اهمیت فدرال (مسکو و سنت پترزبورگ) واقع شده اند، که در قلمرو آنها مالیات وضع شده است.

پایه مالیاتی برای قطعات زمین، ارزش کاداستر از اول ژانویه سالی است که دوره مالیاتی یا تاریخ ثبت چنین زمینی در ثبت کاداستر است.

نرخ مالیات برای قطعات زمین توسط نهادهای نمایندگی شهرداری ها یا شهرهای فدرال (مسکو و سن پترزبورگ) تعیین می شود و نمی تواند از:

• 0.3٪ از ارزش کاداستر برای:
  • زمین کشاورزی
  • زمین های زیربنای مسکن و تاسیسات مهندسی یا تملک (تهیه شده) برای ساخت و ساز مسکن
  • زمین برای باغداری، باغبانی یا دامداری و همچنین کشاورزی ویلا
  • زمین های محدود شده در گردش طبق قانون
• 1.5% ارزش کاداستر برای سایر قطعات زمین

برای مالکان و مستاجران زمین و قطعه زمین، شرکت ارزیابی سوئیس ارزیابی استفاده از