ارسال توسط فاکتور تامین کننده برای مواد اولیه پذیرفته شده پذیرفته می شود. فاکتور تامین کننده کالای عرضه شده پرداخت شده است. AK چیست

1. Dt 20 "تولید اصلی" Kt 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

2. Dt 10 "مواد" Kt 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

3. Dt 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" Kt 10 "مواد"

4. مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به تامین کننده مواد برای جبران با پست زیر به بودجه ارائه می شود:

1. Dt 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" Kt 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده"

2. Dt 19 "مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های تحصیل شده" Kt 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها"

5. پذیرش برای حسابداری مواد خریداری شده توسط افراد پاسخگو با ارسال منعکس می شود:

1. Dt 10 "مواد" Kt 71 "تسویه حساب با افراد پاسخگو"

2. D-t 71 "تسویه حساب با افراد حسابدار" K-t 10 "مواد"

کار در حال پیشرفت در ابتدای ماه منعکس می شود

1. به اعتبار حساب 20 "تولید اصلی"

2. در بدهکار حساب 20 "تولید اصلی"

3. در بدهکار حساب 25 "هزینه های تولید عمومی"

7. هزینه واقعی تولید محصولات تولیدی با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

1. گردش حساب بدهی 20 + گردش حساب اعتباری 20

2. موجودی اولیه حساب 20 + گردش در بدهکار حساب 20 - گردش در اعتبار حساب 20

3. موجودی اولیه حساب 20 + گردش حساب بدهکار 20 - مانده پایانی حساب 20

8. حساب 20 "تولید اصلی" عبارت است از: (حداقل 2 پاسخ را انتخاب کنید):

1. فعال

2. منفعل

4. هزینه یابی

5. از نظر عملیاتی موثر است

9. حساب 90 "فروش" عبارت است از:

1. فعال

2. منفعل

3. جمعی-توزیعی

4. هزینه یابی

5. از نظر عملیاتی موثر است

10. در حساب 90 "فروش":

1. درآمد در بدهکار منعکس می شود و هزینه ها در اعتبار منعکس می شود

2. هزینه ها در بدهکار منعکس می شود و درآمد در اعتبار منعکس می شود

ارسال بدهکار 90 اعتبار 44 مربوط به معامله است

1. بهای تمام شده کالای فروخته شده حذف می شود

2. درآمد حاصل از فروش محصولات منعکس می شود

3. هزینه های فروش محصولات منعکس شده است

4. سود سازمان از فروش تعیین می شود

12. شناسایی درآمد حاصل از فروش محصولات با ارسال منعکس می شود:

1. D-t 90 K-t 62

2. D-t 62 K-t 90

3. D-t 62 K-t 51

4. D-t 90 K-t 51

حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش های اکتسابی" است

1. فعال

2. منفعل

3. فعال- منفعل

4. جمعی-توزیعی

5. هزینه یابی

6. بسالدوف.

موضوع 6. اسناد و موجودی. تکنیک ها و اشکال حسابداری

این موضوع توسط دانش آموزان به طور مستقل مطالعه می شود. لیست سوالات موضوع در کتاب درسی درس حسابداری آمده است که در هنگام مطالعه این درس به عنوان طرح کلی (مرجع) مورد استفاده قرار می گیرد.

آگاهی از مسائل موضوع با مطالعه سایر موضوعات دوره مشخص می شود، زیرا اسناد و موجودی از عناصر روش حسابداری هستند که نظارت بر اشیاء آن را فراهم می کنند.

برنامه های کاربردی

ضمیمه 1 (قسمت 1)

طبقه بندی محصولات خانگی بر اساس ترکیب و محل قرارگیری
خیر	نام گروه ها و انواع تجهیزات اقتصادی	مجموع	مجموع	مجموع	جمع
	دارایی های ثابت
1.1	زمین
1.2	ساختمان ها و ساختمان ها
1.3	ماشین ها و تجهیزات
1.4	وسايل نقليه
1.5	مهندسی رایانه
1.6	تجهیزات تولید
1.7	تجهیزات خانگی
	جمع
	دارایی های نامشهود
2.1
2.2
	جمع
	سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری
3.1
3.2
	جمع
	سرمایه گذاری های مالی بلند مدت
4.1
4.2
	جمع
	ذخایر موجودی
5.1	مواد اولیه
5.2	مواد کمکی
5.3	سوخت و انرژی
5.4	خرید محصولات نیمه تمام
5.5	قطعات یدکی
5.6	اجزاء
5.7	تولید ناتمام
5.8	محصولات نهایی
5.9	کالاها
5.10	کالاهای ارسال شده
5.11	هزینه های آینده
	جمع
	حساب های دریافتنی
6.1	خریداران و مشتریان
6.2	صورت حساب های دریافتی
6.3	افراد پاسخگو
6.4	سایر بدهکاران
	جمع
	سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت
7.1
7.2
	جمع
	پول نقد
8.1	صندوق پول
8.2	حساب های جاری
	جمع
	جمع

ضمیمه 1 (قسمت 2)

طبقه بندی اختراعات اقتصادی بر اساس منبع آموزش
خیر	نام انواع منبع	مجموع	مجموع	مجموع	جمع
	انصاف
1.1	سرمایه مجاز
1.2	سرمایه اضافی
1.3	سرمایه ذخیره
1.4
1.5	تامین مالی با هدف خاص
1.6
1.7	درآمد دوره های آینده
	جمع
	منابع وجوه قرض شده
2.1	وام بانکی بیش از 12 ماه.
2.2	وام بانکی تا 12 ماه.
2.3	وام بیش از 12 ماه
2.4	وام تا 12 ماه
2.5	حساب های پرداختنی:
	- تامین کنندگان و پیمانکاران
	-پیش های دریافتی
	- قبل از کارکنان سازمان
	- به وجوه خارج از بودجه
	- در مورد مالیات و هزینه ها
	- سایر طلبکاران
	- موسسین برای پرداخت درآمد
	جمع
	جمع

ضمیمه 2

ترازنامه (طرح آموزشی)

دارایی های	در ابتدای دوره گزارش	در پایان دوره گزارش
1. دارایی های غیرجاری
دارایی های نامشهود
دارایی های ثابت
ساخت و ساز در حال انجام است
سرمایه گذاری های مالی بلند مدت
دارایی های مالیات معوق
سایر دارایی های غیرجاری
مجموع برای بخش 1
2. دارایی های جاری
ذخایر
شامل:
- مواد خام، لوازم و سایر دارایی های مشابه
- حیوانات برای رشد و پروار
- هزینه های در حال انجام کار
- محصولات و کالاهای نهایی برای فروش مجدد
- کالاهای ارسال شده
- هزینه های آینده
- سایر موجودی ها و هزینه ها
حساب های دریافتنی (پرداخت هایی که بیش از 12 ماه پس از تاریخ گزارشگری انتظار می رود)
شامل:
- خریداران و مشتریان
- قبوض دریافتنی
- سایر بدهکاران
حساب های دریافتنی (پرداخت هایی که انتظار می رود ظرف 12 ماه پس از تاریخ گزارشگری پرداخت شود)
شامل:
- خریداران و مشتریان
- قبوض دریافتنی
- محاسبات با افراد پاسخگو
- سایر بدهکاران
سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت
پول نقد
سایر دارایی های جاری
کل برای بخش 2
تعادل

منفعل	در ابتدای دوره گزارش	در پایان دوره گزارش
3. سرمایه و ذخایر
سرمایه مجاز
سرمایه اضافی
سرمایه ذخیره
شامل:
- ذخایر تشکیل شده مطابق با قانون
- ذخایر تشکیل شده مطابق با اسناد تشکیل دهنده
سود انباشته (زیان کشف نشده)
تامین مالی با هدف خاص
کل برای بخش 3
4. تعهدات بلند مدت
وام و اعتبار
سایر بدهی های بلند مدت
کل برای بخش 4
5. بدهی های کوتاه مدت
وام ها و اعتبارات ظرف 12 ماه پس از تاریخ گزارش
حساب های پرداختنی
شامل:
- تامین کنندگان و پیمانکاران
- بدهی به پرسنل سازمان
- بدهی بابت مالیات و عوارض
- بدهی به وجوه خارج از بودجه دولت
- سایر طلبکاران
بدهی به شرکت کنندگان (موسسین) برای پرداخت درآمد
درآمد دوره های آینده
ذخیره برای هزینه های آینده
دیگر بدهی های جاری
کل برای بخش 5
تعادل

ضمیمه 2 الف

ترازنامه

بر

جی.

کدها

فرم OKUD

تاریخ (روز، ماه، سال)

سازمان

با توجه به OKPO

شماره شناسایی مالیات دهندگان

TIN

نوع فعالیت اقتصادی

با توجه به OKVED

شکل سازمانی و قانونی / شکل مالکیت

طبق OKOPF/OKFS

واحد اندازه گیری: هزار روبل. (میلیون روبل)

با توجه به OKEI

384 (385)

مکان (آدرس)

بر

از 31 دسامبر

از 31 دسامبر

توضیحات 1

نام شاخص 2

شهر 3

شهر 4

شهر 5

دارایی های

I. دارایی های غیرجاری

دارایی های نامشهود

نتایج تحقیق و توسعه

دارایی های جستجوی نامشهود

دارایی های اکتشاف مواد

دارایی های ثابت

سرمایه گذاری سودآور در دارایی های مادی

سرمایه گذاری های مالی

دارایی های مالیات معوق

سایر دارایی های غیرجاری

مجموع برای بخش I

II. دارایی های جاری

ذخایر

مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های خریداری شده

حساب های دریافتنی

سرمایه گذاری های مالی (به استثنای معادل های نقدی)

پول نقد و معادل

سایر دارایی های جاری

مجموع برای بخش II

تعادل

بر

از 31 دسامبر

از 31 دسامبر

توضیحات 1

نام شاخص 2

شهر 3

شهر 4

شهر 5

منفعل

III. سرمایه و ذخایر 6

سرمایه مجاز (سرمایه سهام، سرمایه مجاز، مشارکت شرکا)

سهام خود خریداری شده از سهامداران

(

) 7

(

)

(

)

تجدید ارزیابی دارایی های غیرجاری

سرمایه اضافی (بدون تجدید ارزیابی)

سرمایه ذخیره

سود انباشته (زیان کشف نشده)

مجموع برای بخش III

IV. وظایف بلند مدت

وجوه قرض گرفته شده

بدهی مالیاتی معوق

بدهی های برآورد شده

سایر تعهدات

مجموع برای بخش IV

V. تعهدات کوتاه مدت

وجوه قرض گرفته شده

حساب های پرداختنی

درآمد دوره های آینده

بدهی های برآورد شده

سایر تعهدات

مجموع برای بخش V

تعادل

“

”

جی.

ضمیمه 3

مجله ثبت معاملات تجاری دوره حسابداری

توجه داشته باشید

گزارش معاملات تجاری بر اساس داده های اولیه تراکنش های تجاری تکمیل شده در یک دوره حسابداری خاص، به ترتیبی که در بیانیه مشکل ارائه شده است، جمع آوری می شود.

در عین حال، ثبت سیستماتیک معاملات تجاری در حساب های حسابداری انجام می شود.

پس از ثبت آخرین تراکنش تجاری در گزارش معاملات تجاری، کل مبلغ در مجله با جمع بندی داده های ارائه شده در ستون 6 محاسبه می شود.

ضمیمه 4

برگه گردش مالی (تراز گردش مالی) برای حساب های حسابداری ترکیبی برای دوره

توجه داشته باشید

کلیه حسابهایی که در حین رفع مشکل افتتاح شده اند به ترتیب افزایشی تعداد آنها در برگه گردش مالی درج می شود.

مجموع هر بخش - موجودی اولیه، گردش مالی و تراز نهایی - باید با یکدیگر برابر باشند.

مجموع گردش مالی در بدهکار و بستانکار کلیه حسابها نیز باید برابر با کل مبلغ محاسبه شده در مجله معاملات تجاری باشد.

ضمیمه 5

فرم حساب های تحلیلی افتتاح شده برای حساب مصنوعی "مواد"

بدهی	اعتبار
خیر	تعداد	قیمت	مجموع	خیر	تعداد	قیمت	مجموع
Sn
در باره. Dt				درباره سی تی
اسکی				-	-	-	-

توجه داشته باشید

حساب های تحلیلی برای حساب های مصنوعی برای تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران، خریداران و مشتریان، افراد پاسخگو و غیره. به روش معمول باز کنید

ضمیمه 6

برگه گردش مالی (تراز گردش مالی) برای حساب های حسابداری تحلیلی به حساب های تسویه مصنوعی برای دوره حسابداری

برگه گردش مالی (تراز گردش مالی) برای حساب های حسابداری تحلیلی به حساب مصنوعی "مواد" برای دوره حسابداری

حساب های تحلیلی	واحد تغییر دادن	قیمت، مالش.	تعادل در ابتدای دوره	انقلاب	موجودی در پایان دوره
هنگام حرکت	مصرف
تعداد	مجموع	تعداد	مجموع
مجموع بخش های I-III

ضمیمه 7

محاسبه درصد و مقدار مواد و تجهیزاتی که باید هنگام رهاسازی مواد در تولید حذف شوند

توجه داشته باشید

درصد هزینه های حمل و نقل و تدارکات با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

(TZR در ابتدای دوره حسابداری + TZR دریافت شده در طول دوره گزارش) / (مواد در ابتدای دوره گزارش + مواد دریافتی در طول دوره گزارش).

مقدار موجودی و تجهیزاتی که باید برای یک محصول خاص حذف شود، با ضرب درصد دریافتی در هزینه حسابداری مواد تخصیص یافته برای تولید یک محصول خاص تعیین می شود. محاسبه انجام شده به ما این امکان را می دهد که هزینه واقعی خرید مواد آزاد شده برای تولید محصولات را تعیین کنیم.

ضمیمه 8

محاسبه درصد و مقدار هزینه های عملیاتی عمومی (OCH) که باید به تناسب دستمزد کارگران اصلی تولیدی که در تولید محصولات توزیع می شوند.

محاسبه درصد و مقدار نگهداری و تجهیزات قابل توزیع متناسب با میزان هزینه مستقیم مواد (مواد به قیمت حسابداری + TKR)

محاسبه درصد و مقدار نگهداری که باید به نسبت کل هزینه های مستقیم توزیع شود

توجه داشته باشید

درصد توزیع به عنوان ضریب تقسیم کل مقدار OCR جمع آوری شده بر Dt محاسبه می شود. برای مجموع مربوطه در هر یک از موارد 26 حساب می کند:

یا مقدار کل دستمزد؛

یا مقدار کل هزینه های مواد؛

یا مجموع هزینه های مستقیم.

شاخص درصد توزیع به 6-7 رقم اعشار محاسبه می شود.

مبلغی که باید به یک محصول یا سفارش خاص تخصیص داده شود با ضرب درصد تخصیص محاسبه شده در مجموع مناسب برای آن محصول یا سفارش محاسبه می شود.

ضمیمه 9

محاسبه درصد و میزان هزینه های بازرگانی (هزینه های فروش) برای توزیع به نسبت حجم محصولات نهایی فروخته شده به مشتریان و محصولات باقی مانده در انبار در پایان دوره گزارش.

محصولات نهایی	درصد محصولات ارسال شده / ارسال نشده	هزینه های فروش
حمل می شود
ارسال نشده
جمع	100 %

اکثریت قریب به اتفاق همه شرکت های موجود، اعم از بزرگ و کوچک، نمی توانند بدون کارگران تحویل دهنده (تامین کنندگان) تجارت خود را انجام دهند. تنها استثناء شرکت هایی هستند که خود شرکت های تحویل دهنده بزرگ هستند یا شرکت هایی که فعالیت اصلی آنها تولید و غیره نیست. به عنوان مثال، اینها ممکن است شامل شرکت هایی باشد که فعالیت اصلی آنها با هدف ایجاد درآمد از سهمی از سرمایه مجاز سایر شرکت ها است.

این مقاله تعریفی از پذیرش (از این پس به عنوان AK) ارائه می دهد، انواع AK در حسابداری (از این پس به عنوان BU نامیده می شود)، انواع معاملات، حساب های تسویه حساب با تامین کنندگان، اشکال اسناد اولیه برای تسویه حساب ها را در نظر می گیرد. با تامین کنندگان، معاملات برای پذیرش فاکتورهای تامین کننده برای مواد و نمونه های دریافتی.

AK چیست؟

قبل از اینکه شروع به توصیف حساب های مربوط به تسویه حساب با تامین کنندگان کنیم، در مورد برخی از مفاهیم توضیحاتی ارائه خواهیم کرد.

بسیاری از مردم معنای AK را که ممکن است در BU ظاهر شود، درک نمی کنند. اغلب ظاهر نمی شود، اما می تواند حسابداران، به ویژه مبتدیان را گیج کند.

به طور کلی، این مفهوم اغلب در زندگی روزمره اتفاق می افتد و نه تنها در مورد BU صدق می کند. کلمه "پذیرفتن" از دو زبان انگلیسی و لاتین به "پذیرفتن" ترجمه شده است. مقبول یعنی پذیرفته شده. در فدراسیون روسیه، مفهوم AK به پذیرش بدون قید و شرط و کامل هر پیشنهاد توسط گیرنده اشاره دارد.

در BU AK پذیرش یک خدمت، کار یا مالکیت با هر ارزشی در نظر گرفته می شود. AK باید قبل از پرداخت در نظر گرفته شود. در غیر این صورت، چنین عملیاتی اغلب به عنوان بازتاب بدهی شرکت تعریف می شود. بنابراین، اگر فاکتور تامین کننده برای مواد دریافتی در انبار پذیرفته شود، این به معنای ظاهر شدن حساب های پرداختنی است.

انواع AK مورد استفاده

مفهوم AK بیشتر به امور بانکی و مالی و تا حدی کمتر به حسابداری مربوط می شود. در مورد ما، AK فقط هنگام پرداخت از طریق حساب بانکی یک شرکت رخ می دهد. انواع اصلی این تسویه ها عبارتند از دستور پرداخت (از این پس به عنوان PP نامیده می شود) و درخواست پرداخت (از این پس به عنوان PT نامیده می شود). تفاوت بین آنها در این است که با کمک یک PT، تحویل دهنده برای یک محصول، خدمات یا کار از پرداخت کننده پول مطالبه می کند (فاکتور صادر می کند) و با کمک یک PT، پرداخت کننده به بانک دستور می دهد تا از او پرداخت کند. حساب یک محصول، خدمات یا کار از طرف تحویل دهنده.

AK هنگام پرداخت از طریق PT رخ می دهد که در دو نوع وجود دارد: با AK و بدون AK. PT با AK به این معنی است که پرداخت کننده باید ظرف سه روز قبل از پرداخت فاکتور با این موافقت کند (فاکتور را بپذیرد). پس از این مدت، در صورتی که پرداخت کننده از پرداخت آن خودداری یا قبول نکرده باشد، PO پذیرفته شده تلقی می شود. PT بدون AK شامل رضایت پرداخت کننده نمی شود و پول بلافاصله از حساب پرداخت کننده به حساب تحویل دهنده منتقل می شود. این نوع پرداخت (بدون AK) تنها در صورتی امکان پذیر است که در قرارداد بین تحویل دهنده و خریدار (پرداخت کننده) قید شده باشد.

معاملات با معاملاتی که فاکتور تامین کننده برای مواد دریافتی را می پذیرد بر اساس نوع پذیرش PT انجام می شود. امتناع از AK (پرداخت فاکتور) می تواند کامل یا جزئی باشد. در صورت امتناع کامل یا جزئی، خریدار باید با ذکر دلایل امتناع و ذکر آن دسته از بندهای قرارداد که محقق نشده است، اظهار امتناع به بانک خود ارائه دهد. بانک امتناع های بی اساس پرداخت کننده را نمی پذیرد و بانک تمامی اختلافات احتمالی بین خریدار و تحویل دهنده را بررسی نمی کند.

همچنین مفاهیمی مانند AK مقدماتی و بعدی وجود دارد. در BU آنها تقریبا هرگز استفاده نمی شوند، اما ممکن است رخ دهند. این مفاهیم بیشتر به حوزه مالی مربوط می شود. Pre-AK نوعی AK است که در بالا توضیح داده شد. یعنی پرداخت کننده در این مورد باید قبل از پرداخت رضایت قبلی بدهد. AK بعدی به معنای همان رویه یک فاکتور بدون AK است، زمانی که پول بلافاصله از حساب پرداخت کننده برداشت می شود، اما در عین حال خریدار این حق را برای خود محفوظ می دارد که پس از برداشت وجه، متعاقباً AK را رد کند. AK بعدی از سال 1992 در فدراسیون روسیه استفاده نشده است.

نوع معامله با قبولی فاکتور تحویل دهنده

کلیه معاملات تجاری در حسابداری به 4 نوع تقسیم می شوند:

1. مکاتبات فعال-فعال (حساب بدهکار فعال، حساب اعتباری فعال).
2. مکاتبات فعال - غیرفعال (حساب بدهکار فعال، حساب اعتباری غیرفعال).
3. مکاتبات غیرفعال-فعال (حساب بدهکار غیرفعال، حساب اعتباری فعال).
4. مکاتبات غیرفعال - غیرفعال (حساب بدهکاری غیرفعال، حساب اعتباری غیرفعال).

مکاتبات یک ارتباط بین حساب های حسابداری است زمانی که همان مقدار در دو حساب به طور همزمان منعکس شود. دو حساب در هر تراکنش متناظر نامیده می شوند.

عملیات نوع اول یک قلم ترازنامه فعال را افزایش می دهد و یک قلم ترازنامه فعال دیگر را یک مقدار کاهش می دهد. مقدار موجودی بدون تغییر باقی می ماند. نوع دوم دو قلم ترازنامه را یک مقدار افزایش می دهد. ارزش موجودی به این مقدار افزایش می یابد. نوع سوم دو قلم ترازنامه را یک مقدار کاهش می دهد. ارزش موجودی به این مقدار کاهش می یابد. نوع چهارم یک اقلام بدهی را در ترازنامه کاهش می دهد و یک اقلام بدهی دیگر را افزایش می دهد. مقدار موجودی بدون تغییر باقی می ماند.

در مورد ما، حساب فعال "مواد" (مواد دریافتی) و حساب فعال - غیرفعال "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" (حساب های پرداختنی افزایش یافته) افزایش می یابد. یعنی اگر فاکتور تامین کننده برای مواد دریافتی پذیرفته شود، نوع عملیات دوم خواهد بود.

فاکتورهای تسویه حساب با تامین کنندگان

این حساب ها عبارتند از: حساب 50 «نقد»، حساب 51 «حساب های تسویه»، حساب 52 «حساب ارزی» و حساب 55 «حساب های ویژه در بانک ها». در اغلب موارد تسویه حساب با تحویل دهندگان با استفاده از حساب 51 انجام می شود، اما گاهی اوقات پول نقد و به روش های دیگر با استفاده از حساب های ذکر شده در بالا صادر می شود.

هیچ مشکل خاصی در هنگام پرداخت با ارائه دهندگان تحویل با استفاده از این حساب ها وجود ندارد، به استثنای پرداخت های نقدی از طریق حساب 50. در این شرایط مشکلات زیادی وجود دارد که شایسته است در مقاله ای جداگانه به آن پرداخته شود. در اینجا ما فقط اساسی ترین نکات را در نظر خواهیم گرفت.

صدور وجه نقد بدون دردسر و تاخیر برای تحویل‌دهنده تنها در صورتی امکان‌پذیر است که پول شخصاً به رئیس شرکت که شخص تحویل‌دهنده است (مثلاً ممکن است یک کارآفرین فردی باشد) داده شود. در سایر موارد، نماینده ارائه دهندگان تحویل باید دارای وکالت نامه اصلی برای دریافت پول باشد. بهتر است این نوع پرداخت از قبل در توافق با تحویل گیرنده قید شده باشد و پرداخت نقدی تنها در صورتی امکان پذیر است که نماینده تحویل دهنده دارای وکالت نامه اصلی باشد.

یکی دیگر از مشکلات پرداخت نقدی تحویل گیرنده این است که نماینده او باید برای فروش کالا رسید صادر کند. برای این کار باید صندوق سیار در دست داشته باشد تا در زمان تخلیه کالا، رسید صادر کند. گزینه ای با چک از قبل آماده شده وجود دارد، اما باید در همان تاریخ ارسال کالا مهر شود.

فرم اسناد برای تسویه حساب با تامین کنندگان

قبل از توصیف معاملات - فاکتور تامین کننده برای مواد دریافتی پذیرفته شده است، لیستی از اسناد مورد استفاده در تسویه حساب با تامین کنندگان را ارائه می دهیم:

• بارنامه (TORG-12) - توسط شخص تحویل دهنده برای خریدار صادر می شود. پس از صدور، حقوق کالا به صورت خودکار به خریدار منتقل می شود.

• فاکتور (IF) - توسط ارائه دهنده تحویل برای خریدار صادر می شود. دو واقعیت را تأیید می کند: حمل کالا و پرداخت مقادیر مشخص شده مالیات بر ارزش افزوده برای کسر بیشتر آنها. این سند توسط تامین کنندگانی تهیه می شود که تحت مالیات بر ارزش افزوده فعالیت می کنند.

• سند انتقال جهانی (UDD) - می تواند جایگزین TORG-12 و SF شود. از سال 2013 معرفی شد.

• (1-T) - در صورتی که تحویل کالا با استفاده از حمل و نقل و از طریق شرکت واسط تحویل دهنده کالا انجام شود، توسط تحویل دهنده برای خریدار صادر می شود.

پست ها هنگام انعکاس بدهی برای مواد و کالاها

فاکتور تامین کننده برای مواد دریافتی در انبار پذیرفته شده است. سیم کشی به صورت زیر خواهد بود: DBT 10 KDT 60. و گزینه دوم.

فاکتور تحویل دهنده برای ارسال به شرح زیر خواهد بود: Dbt 41 Kdt 60.

پست ها هنگام انعکاس بدهی برای کار و خدمات

فاکتور تامین کننده برای کار و/یا خدمات پذیرفته شده است. سیم کشی به شرح زیر خواهد بود: Dbt 20 (23، 25، 26، 44) Kdt 60.

ارسال و پرداخت به تامین کننده یا پیمانکار

در صورتی که تحویل دهنده یا پیمانکار پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نباشد، ورودی های فوق کافی خواهد بود.

فاکتور تامین کننده برای مواد دریافتی پذیرفته شده است. ارسال با مالیات بر ارزش افزوده به صورت زیر خواهد بود: Dbt 19 Kdt 60. در مرحله بعد، باید حساب 19 را با پست زیر ببندید: Dbt 68 Kdt 19. این ورودی ها باید بلافاصله بعد از یکی از پست های بخش های بالا بروند، یعنی در این حالت (اگر طرف مقابل مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کند) سه سیم کشی وجود خواهد داشت. پس از این، با استفاده از پست زیر به تحویل دهنده یا پیمانکار پرداخت می شود: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

مشکلات با راه حل به عنوان مثال

مشکل 1

مامور تحویل مواد را به قیمت 330400 روبل ارسال کرد. با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 18 درصد در مورد حساب های حسابداری فکر کنید.

DBT 10 KDT 60 - فاکتور تامین کننده برای مواد دریافتی پذیرفته شده است.

ارسال 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - VAT (پست 50,400).

در این مشکل مالیات بر ارزش افزوده در هزینه مصالح لحاظ می شود. برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در این مورد، باید از فرمول - SM / 1.18 * 0.18 استفاده کنید، که در آن SM مقداری است که شامل مالیات بر ارزش افزوده است.

DBT 68 KDT 19 - مالیات بر ارزش افزوده اعتباری (پست 50,400).

Dbt 60 Kdt 51 - پرداخت به تحویل دهنده (پست 330 400).

مشکل 2

شخص تحویل دهنده مواد را از طریق راه آهن (از طریق شخص ثالث - راه آهن روسیه) ارسال کرد. مواد رسیده و دریافت شده است. هزینه مواد 200000 روبل است. با مالیات بر ارزش افزوده بالای 18٪، تعرفه راه آهن - 45000 روبل. در مورد حساب های حسابداری فکر کنید.

DBT 10 KDT 60 - فاکتور تامین کننده برای مواد دریافتی پذیرفته شده است (تعرفه راه آهن + کالا = 245000).

DBT 19 KDT 60 - مالیات بر ارزش افزوده (36000).

در این مشکل مالیات بر ارزش افزوده در قیمت تمام شده متریال لحاظ نمی شود و باید متفاوت محاسبه شود. برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در این مورد، باید از فرمول - SM * 18 / 100 استفاده کنید، که در آن SM مقدار بدون مالیات بر ارزش افزوده است.

DBT 68 KDT 19 - مالیات بر ارزش افزوده برای کسر (پست 36000).

DBT 60 KDT 51 - پرداخت به شخص تحویل دهنده (تعرفه راه آهن + کالا + مالیات بر ارزش افزوده = 281000).

امیدواریم این مقاله بسیاری از مسائل را روشن کرده باشد و به ثبت پست کمک کرده باشد - فاکتور تامین کننده برای مطالب دریافتی پذیرفته شده است.

برای محاسبه مواد در حسابداری، از یک حساب مصنوعی فعال 10 "مواد" استفاده می شود.

حساب های فرعی را می توان برای حساب 10 "مواد" باز کرد:
1. مواد اولیه و مواد.
2. محصولات نیمه تمام و قطعات خریداری شده،
طرح ها و جزئیات
3. سوخت.
4. ظروف و مواد بسته بندی.
5. قطعات یدکی.
6. مواد دیگر.
7. مواد انتقال یافته برای پردازش به اشخاص ثالث.
8. مصالح ساختمانی.
9. تجهیزات خاص و لباس مخصوص.
10. مواد کاشت، بذر، خوراک.
11. کودهای معدنی و آفت کش ها.

مواد در حساب 10 "مواد" به بهای واقعی خرید (تهیه) یا قیمت حسابداری آنها محاسبه می شود که منجر به وجود دو گزینه برای حسابداری موجودی ها می شود.

گزینه اولشامل تشکیل هزینه واقعی موجودی ها در حساب 10 "مواد" است. هزینه های حمل و نقل و تدارکات (TZR) در یک حساب در یک حساب فرعی جداگانه "هزینه های حمل و نقل و تدارکات" به حساب 10 "مواد" ثبت می شود و با رها شدن مواد در تولید، با درصد معینی از حساب های هزینه حذف می شود.

هزینه های حمل و نقل و تدارکات، هزینه های یک سازمان است که مستقیماً با فرآیند تهیه و تحویل مواد به سازمان مربوط می شود (هزینه های بارگیری مواد در وسایل نقلیه و حمل و نقل آنها، بیش از قیمت این مواد توسط خریدار قابل پرداخت است. قرارداد؛ هزینه های نگهداری دستگاه های تدارکات و انبار سازمان، از جمله هزینه های پرداخت حق الزحمه کارکنان سازمان که مستقیماً در تهیه، پذیرش، ذخیره سازی و آزادسازی مواد خریداری شده و غیره دخیل هستند.

درصد مواد و تجهیزات مربوط به مواد آزاد شده در تولید با فرمول تعیین می شود:

(Sn TZR + Ob d TZR)/(Sn 10 + Ob d 10)* 100 %

که در آن Sn TZR موجودی افتتاح حساب فرعی 10 TZR است.

درباره d TZR - گردش بدهی در حساب فرعی 10 TZR.

مقدار مواد و تجهیزاتی که باید به حساب بهای تمام شده حذف شوند، با ضرب درصد یافت شده در مقدار مواد آزاد شده برای تولید تعیین می شود.

مثال.یک سازمان مواد را از یک تامین کننده به ارزش 236000 روبل خریداری می کند. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 36000 روبل). هزینه های حمل و نقل و تهیه برای تحویل و تخلیه مواد بالغ بر 18880 روبل است. شامل مالیات بر ارزش افزوده - 2880 روبل). مواد به ارزش 150000 روبل به تولید منتقل شد.

موجودی حساب 10 "مواد"، حساب فرعی "مواد به قیمت خرید" در ابتدای ماه به 100000 روبل رسید. موجودی حساب فرعی "هزینه های حمل و نقل و تدارکات" بالغ بر 7000 روبل است.

در حسابداری این وضعیت به صورت زیر منعکس خواهد شد.

فاکتورهای تامین کنندگان برای مواد پذیرفته شده است:
Dt 10 "مواد"، حساب فرعی "مواد به قیمت خرید"
کیت - 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - 200000 روبل.

مالیات بر ارزش افزوده بر روی مواد خریداری شده منعکس می شود:

فاکتور پذیرفته شده برای تحویل مواد:
Dt 10 "مواد"، حساب فرعی "هزینه های حمل و نقل و تدارکات"
کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - 16000 روبل.

D-19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده"
کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - 2880 روبل.

فاکتور تامین کننده برای مواد و هزینه های حمل و نقل پرداخت شده است:

کیت 51 "حساب های جاری" - 254880 روبل.
(236 000 + 18 880)

انتقال مواد به تولید منعکس می شود:

کیت 10 "مواد"، حساب فرعی "مواد به قیمت خرید" - 150000 روبل.

درصد انحراف با توجه به الزامات فنی تعیین می شود:
(7 000 + 16 000) * 100% = 7,6%
(100 000 + 200 000)
اکنون مقدار TZR که باید به حساب تولید اصلی بازنویسی شود مشخص می شود:
150000 * 7.6٪ = 1140 روبل.

این امر در حساب های حسابداری به شرح زیر منعکس خواهد شد.

سهم مربوطه TZR به حساب تولید اصلی حذف می شود:
Dt 20 "تولید اصلی"
کیت 10 "مواد"، حساب فرعی "هزینه های حمل و نقل و تدارکات" - 1140 روبل.

اگر سازمان بدون پشتوانه مستند مناسب مطالبی را دریافت کرد (تحویل بدون فاکتور)سپس موجودی ها در حساب های موجودی کالا به حساب می آیند.

در این صورت موجودی ها به قیمت های حسابداری پذیرفته شده در سازمان دریافت و در حسابداری تحلیلی و ترکیبی لحاظ می شود. در مواردی که یک سازمان از بهای تمام شده واقعی مواد به عنوان قیمت حسابداری استفاده می کند، موجودی های ذکر شده به قیمت بازار محاسبه می شود.

پس از دریافت اسناد تسویه برای تحویل بدون فاکتور، قیمت حسابداری آنها با در نظر گرفتن اسناد تسویه دریافتی تعدیل می شود (همزمان با ثبت صحیح حسابداری، ثبت برگشت انجام می شود).

مثال.این سازمان 100 کیلوگرم میخ بدون مدارک همراه دریافت کرده است. قیمت های حسابداری (یا قیمت های بازار) این محصول 80 روبل است. در هر کیلوگرم

سپس فاکتورهایی دریافت شد که بر اساس آن هزینه میخ ها 708 روبل بود. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 108 روبل).

مطالب دریافتی بدون مدارک همراه:
Dt 10 "مواد"
کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - 800 روبل.
(80 * 100)

فاکتورها برای مواد دریافتی قبلی دریافت شده است:
Dt 10 "مواد"
کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - "برگشت" 200 روبل.
(800 - 600)

D-19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده"
کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - 108 روبل.

در ساخت مواد به تنهاییسازمان، دریافت آنها در بدهکار حساب 10 "مواد" و اعتبار حساب های هزینه تولید 20 "تولید اصلی" ، 23 "تولید کمکی" منعکس می شود.
مثال.مواد به ارزش 15000 روبل در مغازه های تولیدی کمکی سازمان تولید شد.

درج زیر در سوابق حسابداری انجام خواهد شد.

مواد تولید شده در کارگاه های تولیدی کمکی دارای ارزش سرمایه بودند:
Dt 10 "مواد"
کیت 23 "تولید کمکی" - 15000 روبل.

مواد می تواند توسط موسسان به عنوان کمک به سرمایه مجاز سازمان کمک شود. سپس تسویه حساب برای دریافت مواد با استفاده از حساب 75 "تسویه حساب با موسسین" منعکس خواهد شد.
مثال.توافقنامه تشکیل دهنده تصریح می کند که موسس موادی به ارزش 100000 روبل به عنوان کمک به سرمایه مجاز کمک می کند.

معامله به شرح زیر در حسابداری منعکس خواهد شد.

بدهی مشارکت به سرمایه مجاز سازمان تعلق گرفته است:
Dt 75 "تسویه حساب با بنیانگذاران"
کیت 80 "سرمایه مجاز" - 100000 روبل.

مواد دریافتی به عنوان کمک به سرمایه مجاز:
Dt 10 "مواد"
کیت 75 "تسویه حساب با بنیانگذاران" - 100000 روبل.

پس از دریافت مواد رایگان،موارد اخیر با استفاده از حساب 98 «درآمد معوق» به قیمت بازار منعکس شده است. هنگام حذف این مواد برای تولید، باید آنها را به عنوان سایر درآمدهای سازمان در نظر گرفت.

مثال. این سازمان مواد را به صورت رایگان دریافت کرد. ارزش بازار مواد 300000 روبل است.

معامله به شرح زیر در حسابداری منعکس خواهد شد.

مواد اهدایی رایگان:
Dt 10 "مواد"
کیت 98 "درآمد آینده" - 300000 روبل.

مواد انتقال یافته به تولید:
Dt 20 "تولید اصلی"
کیت 10 "مواد" - 300000 روبل.

درآمد دریافتی توسط سازمان منعکس می شود:
Dt 98 "درآمد معوق"
کیت 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" - 300000 روبل.

هنگامی که سازمان مواد دریافتی را در نتیجه فروش دارایی های ثابت یا در نتیجه شرایط اضطراری دریافت می کند، دریافت آنها با استفاده از حساب 99 "سود و زیان" منعکس می شود.
مثال.این سازمان موادی را که در نتیجه جداسازی دستگاه کنترل شده با رایانه به دست آمده بود به مبلغ 15000 روبل دریافت کرد.

معامله به شرح زیر در حسابداری منعکس خواهد شد.
مواد دریافتی به انبار:
Dt 10 "مواد"
کیت 99 "سود و زیان" - 15000 روبل.

در گزینه دومبا حسابداری دریافت موجودی ها، این موجودی ها با هزینه های واقعی کسب آنها در حساب 15 "تهیه و تحصیل دارایی های مادی" به حساب می آیند.

بدهی حساب 15 "تهیه و تملک دارایی های مادی" شامل ارزش خرید موجودی هایی است که سازمان اسناد پرداخت را از تامین کنندگان دریافت کرده است. در این مورد، ورودی ها مطابق با حساب های 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"، 20 "تولید اصلی"، 23 "تولید کمکی"، 71 "تسویه حساب با افراد مسئول"، 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" انجام می شود. و غیره بسته به این که مقادیر معینی از کجا آمده اند و به ماهیت هزینه های تهیه و تحویل موجودی ها به سازمان.

اعتبار حساب 15 «تهیه و تملک دارایی های مادی» منطبق با حساب 10 «مواد» شامل بهای تمام شده موجودی هایی است که واقعاً توسط سازمان دریافت و ثبت شده است.

مبلغ مابه التفاوت بهای تمام شده موجودی های تحصیل شده، محاسبه شده در بهای تمام شده واقعی تحصیل (تهیه) و قیمت های حسابداری از حساب 15 «تهیه و تحصیل دارایی های مادی» به حساب 16 «انحراف در بهای تمام شده مواد» حذف می شود. دارایی های."
هنگامی که مواد به تولید عرضه می شوند، درصد مربوط به انحراف در بهای تمام شده مواد از قیمت های حسابداری به حساب بهای تمام شده کسر می شود.

فرمول محاسبه درصد انحراف:

(Sn 16+ Ob d 16)/(Sn 10 + Ob d 10) * 100%

که در آن CH 16 موجودی افتتاحیه حساب 16 است.

درباره d 16 – گردش بدهی در حساب 16;

CH 10 - مانده اولیه حساب 10؛

حدود d 10 - گردش بدهی در حساب 10.

درصد انحراف یافت شده در بهای تمام شده مواد آزاد شده در تولید ضرب می شود و بنابراین مبلغی که باید از حساب 16 «انحراف بهای دارایی های مادی» به حساب های بهای تمام شده حذف شود، تعیین می شود.

مثال.این سازمان مواد را به مبلغ 27140 روبل خریداری کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 4140 روبل). هزینه تحویل 2950 روبل بود. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 450 روبل). هزینه حسابداری این مواد در سازمان 24000 روبل است.
موجودی در ابتدای ماه در حساب 16 "انحراف در هزینه دارایی های مادی" 2000 روبل است. موجودی حساب 10 "مواد" - 30000 روبل.

مواد به ارزش 20000 روبل به تولید عرضه شد.

موارد زیر باید در حسابداری انجام شود:

فاکتور تامین کننده برای مواد پذیرفته شده است:
کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - 23000 روبل.

مالیات بر ارزش افزوده بر روی مواد دریافتی منعکس می شود:
D-19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده"
کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - 4140 روبل.

فاکتور پذیرفته شده برای تحویل باربری:
Dt 15 "تهیه و تملک دارایی های مادی"
کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - 2500 روبل.

مالیات بر ارزش افزوده بر هزینه های حمل و نقل منعکس می شود:
D-19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده"
کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - 450 روبل.

مواد با قیمت های تخفیفی در انبار دریافت شده است:
Dt 10 "مواد"
کیت 15 "تهیه و کسب دارایی های مادی" - 24000 روبل.

انحراف در هزینه مواد حذف می شود:
Dt 16 "انحراف در بهای تمام شده دارایی های مادی"
کیت 15 "تهیه و کسب دارایی های مادی" - 1500 روبل.

مواد آزاد شده به تولید:
Dt 20 "تولید اصلی"
کیت 10 "مواد" - 20000 روبل.

میزان انحراف بهای تمام شده واقعی مواد از قیمت کتاب که باید به حساب تولید اصلی بازنویسی شود به شرح زیر محاسبه می شود:
(2 000 + 1 500) * 100% = 6,4%
(30 000 + 24 000)

مبلغ حذف شده: 20000 * 6.4٪ = 1280 روبل.

حذف انحراف در هزینه مواد به حساب تولید اصلی منعکس می شود:
Dt 20 "تولید اصلی"
کیت 16 "انحراف در هزینه دارایی های مادی" - 1280 روبل.

در شرایطی که پشتیبانی اسنادی برای مواد منتشر شده از تامین کنندگان توسط سازمان بدون دریافت واقعی مواد (یعنی. مواد در راه است، حسابداری به شرح زیر سازماندهی می شود.
مواد ظرف یک ماه در یک صورت ویژه برای حسابداری مواد در حال ترانزیت بدون ثبت در حساب های حسابداری محاسبه می شود.

در پایان ماه، در حسابداری مبلغ ذکر شده در اسناد دریافتی ثبت می شود:

Dt 10 "مواد"، حساب فرعی "مواد در راه"

کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران."

این کار برای ردیابی وضعیت تسویه حساب ها با تامین کنندگان سازمان انجام می شود. در ابتدای ماه آینده، این ثبت حسابداری معکوس می شود و با دریافت مواد، ثبت ها به روش عمومی انجام می شود.

ممکن است مواد به کارخانه برسد، اما مالکیت ممکن است بعداً به خریدار منتقل شود. این زمانی امکان پذیر است که مثلاً در قرارداد قید شده باشد که خریدار حق استفاده از مواد دریافتی را تنها پس از پرداخت کامل به تامین کننده دارد. در حسابداری در این شرایط از حساب خارج از ترازنامه 002 «دارایی های موجودی پذیرفته شده برای نگهداری» استفاده می شود.

مثال.این سازمان مواد را به مبلغ 236000 روبل خریداری می کند. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 36000 روبل) ارسال مواد به خریدار فقط پس از 50٪ پیش پرداخت انجام می شود و مالکیت پس از بازپرداخت کامل بدهی خریدار به فروشنده منتقل می شود.

موارد زیر باید در حسابداری انجام شود.

پیش پرداخت به تامین کننده پرداخت شده است:
Dt 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"
(236 000 * 50%)

هزینه مواد دریافتی منعکس شده است:
Dt 002 "دارایی های موجودی،

بازپرداخت نهایی بدهی به تامین کنندگان انجام می شود:
Dt 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"
کیت 51 "حساب های جاری" - 118000 روبل.

مالکیت مواد به خریدار منتقل می شود:
کیت 002 "دارایی های موجودی،
برای نگهداری پذیرفته شد" - 236000 روبل.

مواد در انبار سازمان دریافت شد:
Dt 10 "مواد"
کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - 200000 روبل.

مالیات بر ارزش افزوده بر روی مواد دریافتی منعکس می شود:
D-19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده"
کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" - 36000 روبل.

اغلب، شرکت های تولیدی قراردادهایی را برای پردازش مواد و مواد اولیه از مشتریان منعقد می کنند. در این مورد، مالکیت مواد نیز به پردازنده تعلق ندارد. در این شرایط از حساب خارج از ترازنامه 003 "مواد پذیرفته شده برای پردازش" در حسابداری استفاده می شود.

نمودارهای منطقی ساختاری

حسابداران شرکت ها اغلب در فرآیند تسویه حساب متقابل با طرف مقابل با مفهوم پذیرش مواجه می شوند. طبق قانون مدنی روسیه "فاکتور پذیرفته شده" به چه معناست؟ نحوه انعکاس معامله در حسابداری شرکت هنگام پذیرش فاکتور تامین کننده. این چه نوع سیم کشی است؟ بیایید به ویژگی های نظارتی نگاه کنیم.

پذیرش فاکتور ...

اصطلاح پذیرش فاکتور در stat تنظیم شده است. 438 قانون مدنی فدراسیون روسیه. بر اساس این هنجار، پذیرش عبارت است از پذیرش بدون قید و شرط و کامل توسط گیرنده شرایط مورد نظر پیشنهاد. به نوبه خود، یک پیشنهاد پیشنهادی برای همکاری خطاب به یک شخص (یا چند نفر) است که حاوی شرایط قراردادی خاص است. از نظر ماهیت قانونی، پذیرش به معنای انجام بدون قید و شرط تعهد خریدار محصول برای پرداخت تمام هزینه محصول (یا خدمات) است. شما نمی توانید به طور جزئی وجوه را انتقال دهید یا شرایط خود را برای انجام تعهدات تعیین کنید.

صورتحساب پذیرفته شده عبارت است از پذیرش رضایت برای پرداخت یک سند دریافتی از طریق بدهکار غیرنقدی. در این صورت شرایط دقیق بازپرداخت بدهی در توافق با تامین کننده تایید می شود. این رایج ترین گزینه برای تسویه حساب های متقابل بین مصرف کنندگان و ارائه دهندگان خدمات شهری است. در این شرایط، قراردادی برای تامین مثلاً برق قبلاً منعقد شده است که شرایط پرداخت را مشخص می کند. سپس برای خریدار فاکتوری صادر می شود که بر اساس توافق نامه اضافی بین بانک و مشتری، مستقیماً به بانک می رود. و در نهایت مؤسسه مالی پذیرش را در بازه زمانی تعیین شده بازپرداخت می کند، یعنی وجوه را از حساب پرداخت کننده به نفع تأمین کننده برق بدهکار می کند.

تفاوت های ظریف پذیرش در حسابداری

ما متوجه شدیم که وقتی می گویند "فاکتور پذیرفته شد"، این فقط به معنای پذیرش اسناد برای پرداخت است. واقعیت پرداخت پس از حذف وجوه منعکس می شود. چگونه چنین معاملاتی در حسابداری شرکت منعکس می شود؟ فاصله زمانی پذیرش و پرداخت فاکتور چگونه باید در نظر گرفته شود؟

در حسابداری شرکت، کلیه صورتحساب های پذیرفته شده مشمول انعکاس حساب تسویه حساب با تامین کنندگان، یعنی حساب است. 60. در اینجا، حسابداری ترکیبی و تحلیلی برای طرف مقابل، تاریخ وقوع / بازپرداخت تعهدات، طیف محصولات (خدمات)، اسناد پذیرفته شده آماده برای پرداخت، با تایید مثبت رئیس سازمان حفظ می شود. ارسال ها بر اساس قوانین دستور شماره 94n وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 تشکیل می شود.

روش پذیرش عمومی شامل دو مرحله اصلی است. ابتدا، تامین کننده محصولات لازم را به خریدار عرضه می کند (یا خدمات ارائه می دهد، کار را انجام می دهد). پس از آن، یک فاکتور برای پرداخت به طور مستقیم در عرض 5 روز صادر می شود. طبق قانون مدنی، مبلغ باید توسط خریدار از حساب جاری خود به طور کامل و بدون تغییر پرداخت شود.

پذیرش فاکتور از عرضه کننده کالا یا خدمات

بیایید به نمونه هایی نگاه کنیم که فاکتور پذیرفته شده تامین کننده برای مواد یا خدمات چیست؟

بیایید فرض کنیم که Rostekhstroy LLC برای خرید مصالح ساختمانی به مبلغ 236000 روبل قراردادی منعقد کرده است. (مالیات بر ارزش افزوده - 18٪ به مبلغ 36,000 روبل). طبق شرایط معامله، تامین کننده کالا را در 14 نوامبر 2017 ارسال می کند و به عنوان بخشی از توافق با خریدار، فاکتور پرداخت در تاریخ 17 نوامبر 2017 صادر شد. تعهدات توسط Rostekhstroy LLC در همان مورد انجام می شود. روز به طور کامل با برداشت مبلغ مورد نیاز از حساب جاری.

فاکتور پذیرفته شد - ارسال

فاکتور تامین کننده برای مواد دریافتی پذیرفته شده است - پست استاندارد:

• D 10 K 60 برای 200,000 روبل. - پذیرفته شده برای حسابداری اقلام موجودی.
• D 19 K 60 برای 36000 روبل. – مالیات بر ارزش افزوده در عرضه تخصیص می یابد.
• D 60 K 51 برای 236,000 روبل. - تعهدات پرداخت مصالح ساختمانی انجام شده است.

اگر سازمانی به جای دارایی های مادی، تجهیزات را خریداری کند، از حساب حسابداری دارایی مربوطه استفاده می شود. فرض کنید یک شرکت ماشین ابزار خریداری می کند. عملیات به صورت زیر منعکس می شود:

• فاکتور تامین کننده برای تجهیزات پذیرفته شده است - ارسال D 08 K 60 (76).
• مبلغ معامله شامل مالیات بر ارزش افزوده - D 19 K 60 یا 76 می باشد.
• وجوه برای ماشین آلات منتقل شد - D 60 (76) K 51.

اگر یک شرکت در فعالیت های خود از خدمات مختلف مانند برق، آب، گرما و غیره استفاده کند، از حساب های هزینه استفاده می شود. موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

• قبض برق پذیرفته شده - ارسال D 20 (26، 23، 25، 44) K 60.
• مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافته در معامله 19 K 60 D است.
• وجوه از حساب حذف شد - D 60 K 51.

در مواردی که هزینه هایی برای تحویل محصولات ایجاد می شود، با یک شرکت حمل و نقل قرارداد منعقد می شود. چنین هزینه هایی ممکن است در قیمت محصول لحاظ شود یا به طور جداگانه در نظر گرفته شود. عملیات به صورت زیر منعکس می شود:

• فاکتور سازمان حمل و نقل برای تحویل مواد پذیرفته شده است - D 10 (08 یا حساب هزینه) K 60 (76).
• مالیات بر ارزش افزوده هنگام تحویل دریافت شد - D 19 K 60 (76).
• تحویل پرداخت شده - D 60 (76) K 51.

بنابراین پذیرش فاکتور تامین کننده به معنای پذیرش محصولات برای حسابداری بر اساس اسناد همراه (بارنامه، فاکتور، گواهی خدمات) است. همزمان با درج کالا (خدمات) در بدهکار حساب‌ها، حساب‌های پرداختنی وام ایجاد می‌شود. بسته به اینکه کدام دارایی برای حسابداری پذیرفته شده است، ثبت پذیرش انجام می شود.

برای انعکاس صحیح پذیرش یک فاکتور در حسابداری، و همچنین درک اینکه کدام ورودی منعکس کننده واقعیت زندگی اقتصادی است که در آن، به عنوان مثال، فاکتور تامین کننده برای مواد دریافتی پذیرفته شده است، درک روشنی از واقعیت زندگی اقتصادی چیست. منظور از این تعریف ضروری است. مفهوم پذیرش در هنر آورده شده است. 428 قانون مدنی فدراسیون روسیه، که توضیح می دهد که پذیرش پاسخی به پذیرش کامل و بدون قید و شرط شرایط پیشنهاد است. در حسابداری پذیرش فاکتور بر اساس این تعریف نظارتی در نظر گرفته می شود.

مفهوم پذیرش در حسابداری

مفهوم پذیرش، بر اساس تعریف فوق در قانون مدنی فدراسیون روسیه، برای یک پیشنهاد قابل اجرا است. به نوبه خود، یک فاکتور برای پرداخت می تواند به عنوان پیشنهادی در نظر گرفته شود که در آن فروشنده (تامین کننده) به خریدار پیشنهاد می کند یک محصول یا خدمات خاص را به مبلغ معین خریداری کند. با توجه به هنر. 435 قانون مدنی فدراسیون روسیه، یک پیشنهاد به عنوان یک پیشنهاد خاص ارسال شده به مخاطبین (یک یا چند نفر) شناخته می شود که کاملاً بیانگر قصد شخصی که آن را ارسال کرده است برای برقراری یک رابطه قراردادی با مخاطب است. در صورت قبولی فاکتور چنین اقدامی پرداخت کامل یا جزئی آن است. بدین ترتیب برای انعکاس قبولی صورتحساب، لازم است ورودی های تعهدی بدهی، تعهدی مالیات بر ارزش افزوده در صورت لزوم و پرداختی که روی این فاکتور انجام شده است، منعکس شود.

در سنت تجاری، به ویژه، از رویکردی استفاده می شود که بر اساس آن، در صورتی که شخص مسئول با پرداخت آن موافقت کرده باشد، صورتحساب پذیرفته شده نامیده می شود (فاکتور برای تنظیم دستور پرداخت به بانک تأیید شده است).

ورودی های حسابداری برای منعکس کننده پذیرش

مرتبط ترین معاملات تجاری که می توان برای آنها فاکتور پذیرفت عبارتند از:

• خرید مواد یا خدمات، از جمله آب و برق؛
• حمل و نقل اقلام موجودی که در هزینه آنها لحاظ نشده است.
• تامین و نصب تجهیزات.

برای انعکاس حقایق فعالیت اقتصادی مربوط به فاکتورهای پذیرفته شده تامین کننده برای کالاها یا خدمات، از ورودی های زیر استفاده می شود:

فاکتور برای مواد یا خدمات پذیرفته شده است

Dt 10، 20، 25، 26 Kt 60 - بدهی تعلق گرفته برای تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران.

Dt 19 Kt 60 - مالیات بر ارزش افزوده از مواد خریداری شده دریافت می شود.

فاکتور سازمان حمل و نقل جهت تحویل مصالح پذیرفته شده است

اگر مواد با هزینه خریدار به خریدار تحویل داده شده است، لازم است هزینه تحویل را با درج آن در بهای تمام شده مواد ثبت کنید:

حساب فرعی Dt 10 "TZR" Kt 60, 76 - بدهی تعلق گرفته به تامین کنندگان برای تحویل مواد.

Dt 60, 76 Kt 50, 51 - فاکتور تحویل مصالح پرداخت شده است.

فاکتور تامین کننده برای تجهیزات پذیرفته شد

Dt 08 Kt 60 - بدهی تعلق گرفته برای تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران برای تامین تجهیزاتی که نیازی به نصب ندارند.

Dt 19 Kt 60 - مالیات بر ارزش افزوده از تجهیزات خریداری شده دریافت می شود.

Dt 60 Kt 50, 51 - فاکتور پرداخت شده است.

فاکتور سازمان حمل و نقل برای تحویل تجهیزات پذیرفته شده است

Dt 08 Kt 60, 76 - بدهی تعلق گرفته به تامین کنندگان برای خدمات تحویل تجهیزات.

Dt 19 Kt 60, 76 - مالیات بر ارزش افزوده از خدمات حمل و نقل دریافت می شود.

Dt 60, 76 Kt 50, 51 - فاکتور تحویل تجهیزات پرداخت شده است.

قبض برق، گاز، آب قابل قبول است

Dt 20, 23, 25, 26 Kt 60 - بدهی تعلق گرفته به تامین کنندگان برای کار انجام شده و خدمات ارائه شده، از جمله. تامین انرژی، گاز، بخار، آب برای نیازهای تولید، کارهای آزمایشی و نگهداری.

Dt 60 Kt 50, 51 - پرداخت قبض آب و برق انجام شده است.

از مثال های بالا مشخص می شود که برای انعکاس صورتحساب پذیرفته شده از تامین کنندگان مواد و خدمات، باید در حسابداری تعهدی بدهی وام و وقوع دارایی مربوطه در بدهکار، مالیات بر ارزش افزوده را منعکس کرد. در مورد ارزش های خریداری شده و پرداخت فاکتور.