نحوه پر کردن 6 پیش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی

ماموران مالیاتی موظفند محاسبات سه ماهه را به خدمات مالیاتی فدرال مطابق f. 6-NDFL. این سند اطلاعات مربوط به درآمد انباشته، مالیات بر درآمد و همچنین زمان انتقال را منعکس می کند. چگونه پیشرفت را در فرم 6-NDFL منعکس کنیم؟ مقاله ما در این مورد صحبت می کند.

مطابق با الزامات قانون کار، کارفرمایان باید هر شش ماه یک بار دستمزد کارکنان را صادر کنند (ماده 136 قانون کار). تاریخ های دقیق برای محاسبات توسط سازمان ها به طور مستقل در LNA تعیین می شود. در صورت عدم پرداخت پیش پرداخت به کارکنان، اقدامات اداری برای متخلف طبق آمار اعمال خواهد شد. 5.27 قانون تخلفات اداری. و برای تاخیر در پول، کارگران باید شارژ و غرامت به صورت سود پرداخت شوند (مقاله 236 قانون کار).

چگونه پیشرفت در 6-NDFL منعکس می شود؟

برای درک نحوه وارد کردن چنین مبالغی در محاسبه، باید الزامات نظارتی را در مورد لحظه شناسایی مبلغ به عنوان درآمد تعیین کنید. طبق بند 2 هنر. طبق ماده 223 قانون مالیات بر درآمد ، درآمد در آخرین روز ماه دریافت شده در نظر گرفته می شود که وجوه برای آن تعلق می گیرد. این قانون در مورد پیشرفت ها نیز صدق می کند.

از آنجایی که مالیات بر درآمد در زمان شناسایی درآمد تعلق می گیرد، هنگام پرداخت پیش پرداخت نیازی به کسر نیست (بند 3 و 4 ماده 226). این به معنای منعکس کردن حقوق نیمه اول ماه در f. 6-NDFL مورد نیاز نیست. توجیه این واقعیت است که پیش پرداخت در طی محاسبات نهایی حقوق به عنوان درآمد شهروند شناخته می شود. توضیحات مفصل بدن کنترل در نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 03-04-05/44802 مورخ 13 ژوئیه 2017 آمده است.

چگونه می توان مبلغ پیش پرداخت را در محاسبه در نظر گرفت؟ این بسیار ساده است - چنین پرداخت هایی در کل درآمد شما لحاظ می شود. این قانون هنگام پر کردن بخش 1 صادق است - به یاد داشته باشید که این بخش از فرم به صورت افزایشی جمع آوری می شود. و هنگام پر کردن بخش 2، اطلاعات فقط برای سه ماهه آخر دوره در اینجا وارد می شود. بیایید به نمونه ای از انعکاس پیشرفت های کارکنان در f نگاه کنیم. 6-NDFL.

نمونه ای از بازتاب پیشرفت در 6-NDFL

بیایید فرض کنیم که یک حسابدار برای اوت 2018 به یک کارمند یک سازمان در مجموع 62000 روبل حقوق تعلق گرفته است. متخصص حق هیچ گونه کسر را ندارد. میزان مالیات بر درآمد شخصی 8060 روبل است. (62000.00 x 13%). مطابق با LNA کارفرما، تسویه حساب با پرسنل در 20 و 5 انجام می شود. این بدان معنی است که در تاریخ 18/08/20 به فرد پیش پرداخت 40٪ = 24,800 روبل داده شد و قسمت نهایی درآمد در تاریخ 09/05/18 به مبلغ 29,140 روبل صادر می شود. (62000.00 – 8060.00 – 24800.00).

در این شرایط f. 6-NDFL به مدت 9 ماه. 2018 (برای پرداخت های سپتامبر) باید به شرح زیر پر شود:

• صفحه 100 بخش 2 – 31.08.2018.
• صفحه بخش 110 2 – 2018/09/05.
• صفحه بخش 120 2 – 09/06/2018.
• صفحه بخش 130 2 - 62000.
• صفحه بخش 140 2 - 8060.

ما مثالی آورده‌ایم که در آن پرداخت‌ها "در" دوره گزارش انجام می‌شود. در صورت صدور وجوه در دوره بعدی چه باید کرد؟ فرض کنید شرایط یکسان است، اما حقوق نه برای اوت، بلکه برای سپتامبر پرداخت می شود. در این صورت تمام داده ها به مدت 9 ماه در گزارش لحاظ نمی شود. 2018 و در حال حاضر برای سال 2018. یعنی پیش پرداخت ماه سپتامبر همراه با حقوق ماه سپتامبر در گزارش سال نشان داده می شود. و مالیات باید در روز تسویه حساب واقعی با کارمند کسر شود. در عین حال ، مهلت قانونی برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه حداکثر تا روز کاری پس از صدور وجوه است.

توجه داشته باشید! در برخی موارد طبق قسمت صفحه 050. 1 نشان دهنده FAP (پیش پرداخت ثابت) است. چنین پیش پرداختی توسط خارجی ها هنگام کار تحت اختراع به دست آمده در فدراسیون روسیه پرداخت می شود. مبلغ کل در خط 050 نمی تواند بیشتر از مبلغ مالیات بر درآمد شخصی در خط 040 باشد. در صورت وجود تفاوت بیشتر، هنگام پر کردن فرم برای دوره های بعدی در نظر گرفته می شود.

اگر خطایی پیدا کردید، لطفاً قسمتی از متن را برجسته کرده و کلیک کنید Ctrl+Enter.

ماموران مالیاتی می دانند که باید محاسبات مالیات بر درآمد را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنند. با این حال، حسابداران اغلب در صحت انعکاس مبلغ پیش پرداخت در فرم 6-NDFL تردید دارند. ضمناً تمامی داده ها باید طبق قوانین موجود در آن وارد شوند. فقط رعایت آنها به جلوگیری از مشکلات با مقامات نظارتی کمک می کند.

آیا لازم است پیشرفت در 6-NDFL منعکس شود؟

علیرغم این واقعیت که پیش پرداخت بخشی کامل از حقوق کارمند در ماه است، مبلغ آن به طور جداگانه در هیچ کجا پرداخت نمی شود. این با این واقعیت توضیح داده می شود که بخشی از حقوق صادر شده از قبل تا تاریخ پرداخت کل مبلغ درآمد رسمی در نظر گرفته نمی شود.

این پول فقط در زمان پرداخت عمومی حقوق تبدیل به درآمد می شود.سپس مالیات کسر و منتقل می شود. این قانون با نامه ای از خدمات مالیاتی فدرال تأیید می شود. به همین دلیل، فرم 6-NDFL حاوی خط یا بخش خاصی برای ثبت پیش پرداخت های صادر شده نیست.

توجه به این نکته مهم است که پیش پرداختی که تحت یک قرارداد مدنی به یک فرد منتقل می شود باید در 6-NDFL منعکس شود (اگر طرف دیگر چنین توافقی یک شخص حقوقی یا کارآفرین فردی باشد این مورد قابل اعمال است). اگر یک تاجر با شخص حقوقی / کارآفرین انفرادی دیگری همکاری کند، آنها برای یکدیگر مامور مالیاتی نیستند، بنابراین فرم 6-NDFL پر نمی شود و پیش پرداخت در آن نشان داده نمی شود.

قانون می گوید که پیش پرداخت بخشی از حقوق است، بنابراین به طور جداگانه در فرم 6-NDFL وارد نمی شود.

نحوه منعکس کردن پیشرفت در فرم 6-NDFL

برای تعیین میزان پیش پرداخت می توانید از ترکیب حقوقی که در مقابل آن پرداخت می شود استفاده کنید. برای این کار در قسمت دوم فرم 6-NDFL یک خط کلی به شماره 130 وجود دارد. با در نظر گرفتن یک مثال خاص می توانید صحت اقدامات را درک کنید.

نمونه ای از پر کردن صحیح

برای پنجمین ماه سال 2017، یک کارمند شرکت حقوقی به مبلغ 63217 روبل دریافت کرد. این مالیات بر اساس نرخ سیزده درصد به 8218 روبل رسید. در 19 مه ، کارمند پیش پرداختی به مبلغ 26000 روبل دریافت کرد. و پرداخت کل دستمزدها در تاریخ 1396/06/02 صورت گرفت. مبلغ آن 29000 روبل بود. بیایید فرض کنیم که کارمند برای تمام شش ماه هیچ درآمد اضافی نداشته است.

جدول: انعکاس داده های مثال در فرم 6-NDFL

نمونه انعکاس صحیح پیش پرداخت در فرم 6-NDFL

مبلغ پیش پرداخت ثابت

یک پیش پرداخت ثابت برای مالیات بر درآمد شخصی باید توسط شهروند ایالت دیگری که در قلمرو فدراسیون روسیه تحت یک حق ثبت اختراع کار می کند پرداخت شود. کارفرما حق دارد مالیات بر درآمد شخصی را به میزان این پرداخت ها کاهش دهد.

حق کاهش مالیات بر درآمد شخصی باید با اداره مالیات تایید شود. کارفرما باید در آنجا اخطاریه ای دریافت کند که احتمال چنین کاهشی را تایید کند. اما برای این کار باید یک درخواست ویژه به مقامات مالیاتی بنویسید.

اکنون امکان ارسال درخواست به صورت الکترونیکی وجود دارد.

فرمت درخواست توسط یک سند ویژه توصیه می شود - دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 8 دسامبر 2015 شماره ММВ-7–6/566@.

و خود کارمند خارجی نیز به درخواستی با اسناد ضمیمه شده نیاز دارد. آنها باید پرداخت پیش پرداخت های ثابت برای مالیات بر درآمد شخصی را تأیید کنند.

پیش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بر اساس سند پرداخت ماهانه پر می شود

کجا باید پیش پرداخت ثابت را منعکس کرد

ابتدا باید بخش شماره 1 را در 6-NDFL باز کنید. خط بخش 050 فقط برای اطلاعات در مورد کارگران خارجی وجود دارد. و فقط در صورتی پر می شود که شرکت کارمندانی از خارج از کشور داشته باشد.

برای منعکس کردن پیش پرداخت ثابت، خط 050 در فرم 6-NDFL در نظر گرفته شده است - مقدار پیش پرداخت

فیلد 050 کل مبلغ پیش پرداخت های صادر شده برای آنها را ثبت می کند. هنگامی که هیچ کارگر خارجی در شرکت وجود ندارد، خط 050 حاوی صفر خواهد بود.

هنگام پر کردن یک گزارش، هر سلول باید حاوی داده باشد. اگر اطلاعاتی برای برخی از سلول ها وجود ندارد، باید خط تیره در آنها قرار داده شود.

نحوه بررسی صحت پر کردن

برای روشن شدن صحت وارد کردن مقادیر در خطوط، باید در نظر داشته باشید که مقدار منعکس شده در خط 050 نباید بیشتر از مقدار مالیات فیلد 040 باشد. اگر مالیات پرداخت شده تحت پتنت کمتر از مقدار باشد. مالیات کسر از وجوه به دست آمده، کل مالیات ثابت در قسمت 050 هزینه پیش پرداخت وارد می شود. اما اگر مالیات بیشتر باشد قسمتی را می نویسند که با مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده منطبق است. در ضمن تمامی داده ها باید طبق قوانین موجود وارد شوند. در ماه های بعدی که کارمند به کار خود ادامه می دهد، مابه التفاوت در حقوق آتی محاسبه می شود.

ویدئو: پرداخت مالیات بر درآمد شخصی از پیش پرداخت

فرآیند ارسال 6-NDFL اغلب با مشکلاتی در پر کردن صحیح این سند همراه است. یکی از سوالات متداول، پیش پرداخت حقوق در 6-NDFL است. به همین دلیل است که برای متخصصان مالی مهم است که توضیحات کارشناسان مالیاتی را درک کرده و از آنها در کارهای روزمره خود استفاده کنند.

پیش پرداخت حقوقی است که برای قسمت اول ماه صورتحساب پرداخت می شود. همانطور که می دانید قانون مقرر کرده است که پرداخت حقوق به دو قسمت تقسیم شود که یکی در دوره فعلی و دومی در ابتدای دوره بعدی پرداخت می شود.

این سریع و رایگان است!

پیش پرداخت اجباری است، که هر کارفرما باید ماهانه آن را تولید کند. ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه مستلزم تقسیم حقوق به دو بخش است که هر کدام حداقل هر نیم ماه پرداخت می شود.

در فرم 6-NDFL دو بخش وجود دارد، در بخش اول داده ها به صورت تجمعی از ابتدای سال ارائه شده است، در بخش دوم - برای سه ماهه آخر.

مبلغ پیش پرداخت به طور جداگانه در محاسبه منعکس نمی شود، اما به صورت خطوط جداگانه نشان داده شده است، هر دو بخش اول و دوم.

در بخش اولفرم 6-NDFL در خطوط منعکس خواهد شد:

• 020 - درآمد تعهدی، شامل کلیه دستمزدهای تعلق گرفته از ابتدای سال تا پایان سه ماهه، از جمله پیش پرداخت برای آخرین ماه دوره گزارش یا مالیات است.
• 040 - مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده، از جمله مالیات بر درآمد پیش پرداخت برای کل دوره در اینجا نشان داده می شود.
• 070 - مالیات بر درآمد شخصی کسر شده، مالیات بر مبلغ پیش پرداخت برای ماه آخر سه ماهه در اینجا نشان داده نمی شود، زیرا کسر فقط در ماه بعد از ماه صورتحساب انجام می شود.

در بخش دوم 6-NDFL، هنگام پر کردن خطوط، قسمت اول حقوق در نظر گرفته می شود:

• 100 - تاریخ دریافت واقعی درآمد برای پیش پرداخت مشخص شده است، این آخرین روز از ماه است که در آن جمع شده است.
• 110 - روز کسر مالیات - تاریخ پرداخت دستمزد برای نیمه دوم.
• 120 - مهلت پرداخت مالیات روز کسر یا روز بعد است.
• 130 - این مبلغ شامل پیش پرداختی است که مالیات بر درآمد شخصی در سه ماهه گذشته از آن کسر شده است.
• 140 – مالیات نگهداشته شده، مالیات بر درآمد شخصی از پیش پرداخت ماه آخر سه ماهه در این خط نشان داده نخواهد شد.

بنابراین، پیش پرداخت حقوق بر محتوای بسیاری از فیلدهای 6-NDFL تأثیر می گذارد. اینکه دقیقاً چگونه مالیات بر درآمد باید در گزارش منعکس شود، در زیر بحث شده است.

چگونه آن را در گزارش نشان دهیم؟

هر کارفرما تنظیم می کند شرایط پرداخت حقوقدر شرکت:

• پیش پرداخت - در دوره 15 تا 30 (31) دوره تخمینی ماهانه.
• موجودی - از 1 تا 15 روز بعد.

در خط 020بخش 1 فرم 6-NDFL مبلغ پیش پرداخت را نشان می دهد، تعلق گرفته برای کل دوره گزارش، از جمله ماه گذشته.

در فیلد 040منعکس شده است مقدار مالیات بر درآمد شخصی که محاسبه شده است.لحظه محاسبه در تاریخ دریافت واقعی درآمد برای دستمزد برای نیمه اول و دوم است - تاریخ یکسان است. آخرین روز تقویم.

فیلد 040 شامل کلیه مبالغ مالیاتی است که تاریخ محاسبه آنها در دوره گزارش لحاظ شده است. یعنی مالیات بر درآمد شخصی از پیش پرداخت نیز به عنوان بخشی از شاخص برای این زمینه، از جمله برای ماه آخر دوره، منعکس خواهد شد.

در فیلد 070وضعیت متفاوت است فقط یکی در اینجا نشان داده شده است مالیات بر درآمد شخصی که نگه داشته می شود.کسر از حقوق برای قسمت اول با پرداخت واقعی مانده حقوق انجام می شود - این روز در ماه بعد از دوره گزارش قرار می گیرد. بنابراین، مالیات بر درآمد شخصی در پیش پرداخت برای ماه آخر سه ماهه نشان داده نشده استدر این خط

اما 070 شامل مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از مبلغ پیش پرداخت شده برای دسامبر سال گذشته می شود، زیرا مالیات قبلاً در ژانویه سال آینده کسر شده است که در دوره گزارشی که گزارش برای آن ارسال می شود لحاظ می شود.

توضیحاتی برای پر کردن این خطوط در مثال زیر آورده شده است.

در فیلد 100 از بخش 2تاریخ دریافت واقعی درآمد نشان داده شده است، برای پیش پرداخت است آخرین روز ماهکه در آن اعتبار دارد.

در فیلد 110- تاریخ کسر مالیات - روز تعیین شده به عنوان مهلت پرداخت باقیمانده حقوق.

در فیلد 120- مهلت انتقال، تاریخ ممکن است با خط 110 مطابقت داشته باشد یا تاریخ بعدی باشد.

در 130 و 140پیش پرداخت و مالیات بر آن برای ماه آخر سه ماهه منعکس نمی شود.

یعنی هنگام پر کردن بخش 2 ابتدا پیش پرداخت (به عنوان بخشی از کل حقوق) برای ماه قبل از سه ماهه آخر و همچنین برای دو دوره اول ماهانه این سه ماهه مشخص می شود. برای آخرین - پیشبرد در گزارش دوره بعدی نشان داده خواهد شد.

اجازه دهید با استفاده از مثال زیر ویژگی های انعکاس پرداخت مورد نظر را در 6-NDFL توضیح دهیم.

نمونه پر کردن

محاسبه 6-NDFL ارسال شده است 9 ماه سال 2018.

بیایید در نظر بگیریم که چگونه منعکس خواهد شد پیش پرداخت برای سپتامبربرای سپتامبر 2018، قسمت اول حقوق 25000 و مانده 20000 است، تاریخ پرداخت قسمت دوم 5 اکتبر است.

نمونه بازتاب در بخش 1:

• 020 – 25000 در کل مبلغ این خط لحاظ می شود.
• 040 – مالیات بر درآمد شخصی از 25000 در 30 سپتامبر 2018 محاسبه می شود و در این ردیف نیز لحاظ می شود.
• 070 – مالیات بر درآمد شخصی در ابتدای مهرماه 1397 کسر می شود و در این زمینه منعکس نخواهد شد.

نمونه بازتاب در بخش 2:

پیش پرداخت ماه سپتامبر در فرم 6-NDFL زمانی که 9 ماه قبل پر شده باشد. نشان داده نخواهد شد، در محاسبه برای سال 2018 لحاظ می شود و اولین بار در لیست منعکس می شود.

• 100 – 30.09.2018;
• 110 – 05.10.2018;
• 120 – 06.10.2018;
• 130 - به عنوان بخشی از کل حقوق نشان داده می شود.
• 140 - مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از کل حقوق مشخص می شود.

نمونه پر کردن بخش 2 6-NDFL برای سال 2018:

محاسبه 6-NDFL: سوالات پیچیده هنگام پر کردن

تا 4 می، حسابداران باید با استفاده از فرم جدید 6-NDFL به خدمات مالیاتی فدرال گزارش دهند. این گزارش سوالات و تردیدهای زیادی را در بین کارشناسان برانگیخت. کارشناسان ما رایج ترین آنها را بررسی کرده و نظر خود را اعلام کردند. از مقاله یاد خواهید گرفت که آیا گزارش صفر مورد نیاز است، چگونه پیش پرداخت و حقوق مرخصی را منعکس کنید و با دستمزدهای پرداخت شده در دوره گزارش بعدی چه باید کرد.

گزارش صفر برای عدم پرداخت

سوالدر صورت عدم تعلق حقوق در دوره گزارش، آیا ارائه گزارش صفر در فرم 6-NDFL ضروری است؟

پاسخ.مطابق با بند 1.1 روش تکمیل، فرم 6-NDFL توسط نماینده مالیاتی پر می شود. ماموران مالیاتی افرادی هستند که مالیات دهندگان از آنها یا در نتیجه روابط با آنها درآمد دریافت کرده اند (بند 1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در نتیجه، اگر سازمانی در طول دوره گزارش، درآمدی به افراد پرداخت نکرده باشد، به عنوان عامل مالیاتی شناخته نمی شود و ملزم به ارائه فرم 6-NDFL نیست. این موقعیت توسط خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در نامه ای به تاریخ 23 مارس 2016 به شماره BS-4-11/4958 تأیید شد.

با این حال، بسیاری از بازرسان مالیاتی دیدگاه مخالف دارند و معتقدند در صورت عدم پرداخت، شرکت ها باید محاسبات صفر 6-NDFL را ارائه دهند، علیرغم اینکه در روش پر کردن شاخص های صفر پیش بینی نشده است.

برای جلوگیری از مسدود شدن حساب برای گزارش ارسال نشده، بهتر است با بازرسی خود، نیاز به ارسال فرم های صفر را روشن کنید. اگر بازرس بر "صفر" اصرار دارد، عبور از آن امن تر است. از آنجایی که هر دو بخش در فرم الزامی است، باید آنها را با صفر پر کنید و در بخش دوم تاریخ های مربوط به دوره گزارش (ترجیحا آخرین روز) را مشخص کنید.

گزارش یک بخش جداگانه

سوالکجا یک بخش جداگانه می تواند بدون ترازنامه اختصاصی گزارش ارائه کند؟

پاسخ.ماموران مالیاتی - سازمان های روسی با بخش های جداگانه، محاسباتی را در فرم 6-NDFL در رابطه با کارکنان این بخش های جداگانه به اداره مالیات در محل ثبت چنین بخش های جداگانه ارسال می کنند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 02/26). /2016 شماره BS-4-11/3168@) .

نحوه انعکاس مبالغ انباشته اما پرداخت نشده

سوالاگر در سه ماهه اول سال 2016 دستمزد تعلق گرفته اما پرداخت نشده است، چگونه می توان مالیات بر درآمد 6 نفره را برای سه ماهه اول پر کرد؟

پاسخ.در این شرایط، باید بخش 1 فرم 6-NDFL را پر کنید، اما بخش 2 را پر نکنید (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 12 فوریه 2016 شماره BS-3-11/553@ ). اگر به صورت الکترونیکی گزارش دهید، به احتمال زیاد سیستم به شما اجازه حذف بخش 2 را نخواهد داد. بهتر است با اداره مالیات خود بررسی کنید که چگونه خطوط بخش دوم را در چنین شرایطی (زمانی که در واقع هیچ داده ای وجود ندارد) پر کنید.

روش پر کردن 6-NDFL برای شش ماه توسط خدمات مالیاتی فدرال در نامه مورخ 04/27/2016 شماره BS-4-11/7663 توضیح داده شده است.

نحوه منعکس کردن حقوق ماه دسامبر

سوالآیا لازم است در گزارش 6-NDFL حقوق ماه دسامبر که در ژانویه پرداخت شده است منعکس شود؟

پاسخ.در محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره، باید کل مبلغ درآمد انباشته ای را که مالیات بر درآمد شخصی از آن کسر شده و در ژانویه 2016 برای دسامبر 2015 منتقل شده است، ذکر کنید.

داده ها فقط در بخش 2 منعکس می شوند. در بخش 1، اقلام تعهدی دسامبر نباید منعکس شود، زیرا تاریخ درآمد واقعی 31 دسامبر 2015 است (ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه) و برای دوره گزارش اعمال نمی شود. . مبالغ مشخص شده در بخش 2 باید با مبالغ دستور پرداخت برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای همان دوره منطبق باشد.

نمونه ای از پر کردن در نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 25 فوریه 2016 شماره BS-4-11/3058@ آورده شده است.

آیا لازم است پیشرفت را منعکس کنم؟

سوالچگونه پیشرفت های صادر شده در محاسبه 6-NDFL را منعکس کنیم؟

پاسخ.مطابق بند 2 هنر. قانون مالیات فدراسیون روسیه تاریخ دریافت واقعی درآمد را در قالب دستمزد به عنوان آخرین روز از ماهی که مالیات دهندگان برای انجام وظایف کار مطابق با قرارداد کار (قرارداد) درآمد تعلق گرفته است، می شناسد. پیش پرداخت بخشی از حقوق است، بنابراین لازم نیست آن را به عنوان پرداخت جداگانه در فرم 6-NDFL ذکر کنید.

بنابراین صرف نظر از اینکه کارمندان واقعاً چه روزی پول دی ماه را دریافت کرده اند، در ردیف 100 باید «31/01/1395» و در ردیف 130 کل مبلغ حقوق دی ماه با احتساب پیش پرداخت قید شود. معاملات ماه فوریه به همین ترتیب منعکس می شود.

اگر حقوق مارس و مالیات بر درآمد شخصی در آوریل منتقل شود، تعهدی باید در بخش 1 محاسبه برای سه ماهه اول منعکس شود. مالیات دهنده حق دارد داده های مربوط به مالیات منتقل شده را در بخش 2 هم در گزارش سه ماهه اول و هم در گزارش شش ماهه منعکس کند.

فرم 6-NDFL باید دارای شاخص هایی از تاریخ گزارش باشد (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 18 مارس 2016 شماره BS-4-11/4538). از 31 مارس، حقوق قبلاً تعلق گرفته است، بنابراین تعهدی باید در محاسبه برای سه ماهه اول نشان داده شود. از آنجایی که انتقال مالیات فقط در سه ماهه دوم اتفاق می افتد، اطلاعات باید در فرم شش ماهه 6-NDFL منعکس شود. این رویکرد با موضع خدمات مالیاتی فدرال، که در نامه شماره BS-3-11/553@ مورخ 02.12.16 تنظیم شده است، سازگار است.

نحوه منعکس کردن درآمد پرداخت شده در زمان های مختلف

سوالچگونه می توان درآمدی را که دوره پرداخت خاصی مانند حق امتیاز ندارد، ثبت کرد؟ آیا امکان نمایش چندین پرداخت در یک خط وجود دارد؟

پاسخ.شما نمی توانید مبالغ درآمدی را که در زمان های مختلف پرداخت می شود در یک مقدار ترکیب کنید. هر تاریخ پرداخت درآمد و مالیات بر آن باید جداگانه منعکس شود. برای انجام این کار، باید خطوط 100-140 بخش 2 را به تعداد دفعات پرداخت تکرار کنید (بند 1.2 الزامات عمومی برای روش پر کردن فرم محاسبه پیوست شماره 2 به دستور خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 شماره MMV-7-11/450@).

چگونه مزایای مراقبت از کودک را منعکس کنیم

سوالدر کدام ردیف از محاسبه 6-NDFL باید مبالغ مزایای مراقبت از کودک صادر شده برای مراقبت از کودک تا 1.5 سال منعکس شود؟

پاسخ.در محاسبه 6-NDFL فقط آن دسته از درآمدهایی که مشمول مالیات هستند منعکس می شوند. مزایای مراقبت از کودک مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست، بنابراین نیازی به ذکر آنها در فرم 6-NDFL نیست.

چگونه حقوق مرخصی را منعکس کنیم

سوالچگونه مبلغ پرداختی مرخصی در 14 مارس را در فرم 6-NDFL منعکس کنیم؟ مرخصی از تاریخ 1395/03/16 لغایت 1395/04/12 صادر شده است.

بیایید در نظر بگیریم که آیا لازم است پیش پرداخت حقوق در 6-NDFL منعکس شود و در چه صورت مالیات بر روی آن محاسبه می شود. نمونه هایی از انعکاس پیشرفت در 6-NDFL در موقعیت های مختلف را در ادامه مقاله ببینید.

هنگام محاسبه، کسر و بازپرداخت مالیات بر درآمد، بسیاری از موقعیت‌های غیرعادی پیش می‌آیند. وظیفه حسابدار نه تنها انجام کلیه محاسبات و پرداخت ها مطابق با قانون، بلکه نمایش صحیح تراکنش های انجام شده در گزارش های فصلی است.

آیا لازم است پیشرفت در 6-NDFL منعکس شود؟

ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه می گوید که دستمزد دو بار در ماه پرداخت می شود. یعنی کارفرما به کارمندان پیش پرداخت و حقوق می دهد. اگر این کار را نکند با جریمه هایی روبرو می شود. به صورت سه ماهه، ماموران مالیاتی فرم 6-NDFL را بر اساس تعهدی ارسال می کنند، که در بخش 2 آن پرداخت های انجام شده در سه ماه آخر دوره گزارش را منعکس می کند. در این رابطه، این سوال مطرح می شود: آیا نشان دادن پیش پرداخت در 6-NDFL ضروری است.

طبق بند 3 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات بر درآمد در روز دریافت درآمد محاسبه می شود. برای دستمزد، این تاریخ آخرین روز از ماهی است که برای آن تعلق گرفته است. پیش پرداخت صادر شده تا این لحظه به عنوان درآمد در روز پرداخت محاسبه نمی شود و از آن کسر نمی شود. مهلت انتقال مالیات حداکثر تا روز بعد از تاریخ پرداخت واقعی دستمزد در ماه گذشته است. این نتایج با نامه هایی تأیید می شود: خدمات مالیاتی فدرال مورخ 24 مارس 2016 شماره BS-4-11/4999 و وزارت دارایی مورخ 13 ژوئیه 2017 شماره 03-04-05/44802.

بنابراین، اگر شرکت قبل از پایان ماه آن را صادر کند، نیازی به کسر مالیات بر درآمد شخصی از پیش پرداخت نیست.

نحوه انعکاس پیشرفت در فرم 6-NDFL

برای روشن شدن نحوه در نظر گرفتن پیش پرداخت در 6-NDFL، می توانید مثالی از پر کردن 6-NDFL برای سه ماهه چهارم سال 2018 ارائه دهید.

مثال:

• سازمان در اکتبر 2018 450000 روبل به نفع کارمندان جمع آوری کرد.
• از این مبلغ، مالیات بر درآمد 52000 روبل محاسبه شد.
• مطابق با مقررات داخلی، در 25 اکتبر، به کارمندان 170000 روبل پیش پرداخت داده شد.
• مقدار باقی مانده 228000 روبل است. پرداخت در 9 نوامبر؛
• مالیات به مبلغ 52000 روبل. در 12 نوامبر منتقل شد.

در بخش اول 6-NDFL، خط 020 کل مبلغ درآمد را 450000.00 نشان می دهد، خط 040 مقدار مالیات محاسبه شده - 52000، خط 070 - مالیات نگهداشته شده - 52000 را نشان می دهد.

در بخش دوم فرم 6-NDFL ورودی زیر آمده است:

• ص 100 – 1397/10/31;
• ص 110 – 1397/09/11;
• ص 120 – 1397/11/12;
• p.130 – 450000.00;
• ص 140 – 52000.

یعنی پیشرفت در 6-NDFL بلافاصله با حقوق منعکس می شود نه جداگانه. این الگوریتم پر کردن در شرایط استاندارد معمول است. با این حال، مواردی وجود دارد که پیشرفت در 6-NDFL به طور متفاوتی منعکس می شود.

اگر در صحت پر کردن 6-NDFL شک دارید، گزارش نسبت های کنترل را بررسی کنید

پیش پرداخت در آخرین روز ماه صادر شد

می توانید پرداخت پیش پرداخت را در آخرین روز ماه برنامه ریزی کنید، اگرچه کارفرمایان سعی می کنند این کار را انجام ندهند. دلیل آن این است که باید دو بار مالیات بر درآمد شخصی را انتقال دهید، زیرا در آخرین روز پیش پرداخت به عنوان درآمد در کل مبلغ تعهدی شناسایی می شود. در زیر نحوه انعکاس پیش پرداخت حقوق در 6-NDFL در این مورد نشان داده شده است. مقادیر را می توان از مثال قبلی گرفت، اما تاریخ ها متفاوت خواهد بود:

• 450000 روبل تعلق گرفته؛
• مالیات محاسبه شده در 52000 روبل؛
• صادر شده در 31 اکتبر 170000 روبل پیش پرداخت، مالیات کسر شده 22000 روبل.
• مالیات بر درآمد شخصی از پیش پرداخت در 1 نوامبر منتقل شد.
• مبلغ باقی مانده 228000 روبل پرداخت شد. 15 نوامبر؛
• مالیات باقی مانده 30000 روبل منتقل می شود. 16 نوامبر.

هیچ تغییری در بخش 1 فرم 6-NDFL وجود نخواهد داشت: 020 – 450,000 روبل، 040 – 52,000 روبل، 070 – 52,000 روبل.

ورودی های بخش 2 از 6-NDFL برای پیش پرداخت:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 31.10.2018;
• 120 – 01.11.2018;
• 130 – 192000.00;
• 140 – 22000.

بر اساس حقوق:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 15.11.2018;
• 120 – 16.11.2018;
• 130 – 258000.00;
• 140 – 30000.

در صورت عدم واریز مالیات بر درآمد شخصی در پیش پرداخت، باید جریمه و جریمه پرداخت کنید. در این رابطه، حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه به شماره 309-KG16-1804 در تاریخ 11 مه 2016 وجود دارد. دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 به شماره ММВ-7-11/450@ بیان می کند که اگر در رابطه با درآمدی که تاریخ دریافت یکسانی دارد (در مثال - 31 اکتبر 2018) متفاوت است. مهلت های انتقال مالیات بر درآمد شخصی، خطوط 100-140 به طور جداگانه برای هر ترم پر می شود.

حقوق برای کسر مالیات بر درآمد شخصی کافی نبود

اگر کارمندی برای نیمه اول ماه پیش پرداخت دریافت کرد و سپس به دلایلی کار نکرد، ممکن است وضعیتی پیش بیاید که او همچنان بدهی مالیات بر درآمد شخصی داشته باشد.

• 25 اکتبر 2018 توسط A.A. Ivanov پیش پرداخت 20000 روبل دریافت شد.
• در روزهای باقی مانده ایوانف A.A. کار نکرد، در مجموع 22000 روبل برای اکتبر جمع آوری شد.
• مالیات بر درآمد شخصی 2860 روبل محاسبه شده است.
• در 9 نوامبر توقیف شد و در 12 نوامبر 2000 روبل منتقل شد و بدهی 860 روبلی باقی ماند.

در نامه شماره 03-04-06/28037 وزارت دارایی مورخ 14 اردیبهشت 1396 توضیح داده شده است که بدهی های مالیات بر عایدی اشخاص با رعایت محدودیت های خاصی از پیش پرداخت ها قابل کسر می باشد. در صورت محاسبه مجدد، بیش از 20٪ مبلغ نباید بازیابی شود (ماده 138 قانون کار فدراسیون روسیه). بنابراین، در 23 نوامبر، از پیش پرداخت ایوانف A.A. شما می توانید 860 روبل را کسر کنید و 19140 روبل به او بدهید. نحوه منعکس کردن پیشرفت در 6-NDFL در این مورد در مثال نشان داده شده است:

اولین ضبط:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 2000.

ورودی دوم:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 23.11.2018;
• 120 – 26.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 860.

در این عملیات، پیش‌پرداخت درآمد محسوب نمی‌شود و در تاریخ 30 نوامبر 2018 بین کل حقوق و دستمزد شناسایی می‌شود. در قسمت اول در ردیف 020 مبلغ 22000.00 در ردیف 040 - 2860 وجود خواهد داشت. در ردیف 070 نیز 2860 وجود خواهد داشت که مالیات در دو مرحله کسر می شود اما هر دو تاریخ از ابتدا مربوط به سه ماهه چهارم است. مالیات بر درآمد شخصی سال از A.A. Ivanov. به طور کامل حفظ شده است.

مالیات بر درآمد شخصی از درآمد طبیعی محاسبه شد

هنگامی که درآمد به صورت کالایی ارائه می شود، وضعیتی تا حدودی شبیه به آنچه در بالا توضیح داده شد ایجاد می شود. مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده است، اما حفظ آن غیرممکن است. خدمات مالیاتی فدرال در نامه ای به تاریخ 1 اوت 2016 به شماره BS-4-11/13984 نحوه برخورد با چنین وضعیتی را توضیح داده است.

• واسیلیف T.D. هدیه ای به ارزش 14000 روبل دریافت کرد. برای سالگرد 28 سپتامبر 2018؛
• در روز پرداخت حقوق ماه سپتامبر، 10 اکتبر، حسابدار 1300 روبل را نگه داشت. مالیات بر درآمد شخصی و آنها را در 11 اکتبر به بودجه منتقل کرد.

در قسمت اول فرم برای سه ماهه سوم، در ردیف 020 مبلغ درآمد 14000.00، در ردیف 030 - کسر 4000، در ردیف 040 - مالیات محاسبه شده 1300 است.

در بند اول سه ماهه چهارم در ردیف 070 مبلغ مالیات نگهداشته شده 1300 می باشد.

ورود به بخش دوم 6-NDFL برای سه ماهه چهارم:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 1300.

باید در نظر داشت که گیرنده هدیه حق کسر 4000 روبل را دارد. و این واقعیت که می توانید مبلغی بیش از 50٪ حقوق خود را بدون مالیات بر درآمد شخصی نگه دارید (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در صورتی که مهلت پرداخت به تاریخ تحویل هدیه نزدیکتر باشد، بدهی مالیاتی نیز می تواند از پیش پرداخت کسر شود.

اگر هدیه گیرنده برای موسسه کار نمی کند (مثلاً بازنشسته) و درآمد نقدی دریافت نمی کند، چیزی برای کسر مالیات وجود ندارد. در بند 1 برای سه ماهه 4 ردیف 070 خالی است و کسوراتی ندارد و در ردیف 080 مبلغ 1300 کسر نشده توسط مامور مالیاتی درج شده است.

ورودی بخش دوم به صورت زیر خواهد بود:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 0.00.

هیچ چیز در گزارش سه ماهه سوم تغییر نخواهد کرد.

مبلغ پیش پرداخت ثابت

پیشرفت دیگری ممکن است در فرم 6-NDFL منعکس شود. این یک پیش پرداخت ثابت (FAP) است که توسط خارجیانی که تحت یک پتنت کار می کنند پرداخت می شود.

خط 050 برای FAP در نظر گرفته شده است: یک ویژگی برای پر کردن آن وجود دارد: نمی تواند بیش از مالیات محاسبه شده باشد. اگر کارمند بیشتر پرداخت کرده باشد، مابه التفاوت را می توان در دوره بعدی نشان داد.

• حقوق یک کارگر خارجی 30000 روبل است.
• مالیات محاسبه شده در 3900 روبل؛
• 3000 روبل به FAP پرداخت می شود.

در 6-NDFL ورودی های زیر وجود خواهد داشت:

خط 020 – 30000.00، 040 – 3900، 050 – 3000، 070 – 900.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 900.

اگر یک خارجی 4000 روبل FAP را پرداخت کند، فرم به شرح زیر پر می شود:

خط 020 – 30000.00، 040 – 3900، 050 – 3900، 070 – 0.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 0.00.