خرید در 1 با دستورالعمل های گام به گام 8.2. کسب: چارچوب نظارتی، حسابداری و پردازش معاملات. شرح اکتساب، مزایا و معایب

24. 04. 2017 | سایت اینترنتی

با پرداخت هزینه خرید با کارت اعتباری، برداشت وجه از دستگاه خودپرداز یا خرید کالا و خدمات از طریق اینترنت، ما در کسب تراکنش ها مشارکت می کنیم.

اصطلاح "اکتساب" که از انگلیسی ترجمه شده است به معنای "خرید" است و کاملاً ماهیت فرآیند را نشان می دهد که شامل پرداخت کالا یا خدمات با برداشت وجه از کارت بانکی و انتقال آنها به حساب سازمان است.

مزایای کسب عملیات عبارتند از:

• به حداقل رساندن خطرات برای تراکنش های مربوط به پول نقد (دزدیدن درآمد از کارت های پلاستیکی دشوار است و آنها پول تقلبی به شما نمی دهند).
• افزایش رقابت پذیری سازمان و افزایش گردش مالی با جذب مشتریان جدید - دارندگان کارت های پلاستیکی.
• تراکنش با کارت های پلاستیکی مشمول محدودیت پرداخت نقدی نمی باشد.

خدمات خرید توسط موسسات اعتباری (بانک های تملک کننده) ارائه می شود. آنها یک دستگاه الکترونیکی ویژه - پایانه های POS را نصب می کنند که از طریق آن می توان پرداخت های غیر نقدی را با کارت پلاستیکی انجام داد.

انواع خدمات زیر وجود دارد:

1. کسب تجارت ، که می توانید با استفاده از کارت بانکی کالاهای خریداری شده یا خدمات ارائه شده را پرداخت کنید. در این صورت بانک تملک کننده و سازمان بازرگانی به توافق می رسند.

سازمان بازرگانی طبق قرارداد منعقده موظف است:

• بانک را قادر می سازد تا تجهیزاتی را در قلمرو خود قرار دهد که کارت های پرداخت (پایانه های POS) را می پذیرد.
• کارت های بانکی را برای پرداخت کالاها و خدمات ارائه شده بپذیرید.
• به بانک کارمزدی به میزان تعیین شده در قرارداد بپردازد.

وظایف بانک جذب کننده عبارتند از:

• نصب پایانه های خرید در فروشگاه های خرده فروشی شرکت مشتری؛
• آموزش کارکنان شرکت مشتری در قوانین خدمات به دارندگان کارت پرداخت و انجام تراکنش های کارت؛
• ارائه مشاوره به شرکت و کارکنان آن در صورت لزوم؛
• بررسی پرداخت بدهی کارت بانکی هنگام انجام معاملات از طریق خرید تجهیزات.
• بازپرداخت در مدت تعیین شده توسط قرارداد برای مبالغ پرداخت شده با استفاده از کارت؛
• تامین مواد مصرفی مورد نیاز شرکت های مشتری.

بنابراین، هنگامی که مشتری مستقیماً با فروشنده تماس می گیرد و با کارت بانکی (در فروشگاه ها، هتل ها، رستوران ها و غیره) پرداخت می کند - این خرید تاجر است.

2. خرید اینترنتی ، که امکان خرید در سایت های مختلف را با استفاده از واسط ارائه شده برای این امر ممکن می سازد. خرید اینترنتی، برخلاف خرید تجاری، ارتباط مستقیمی بین فروشنده و خریدار ندارد. خریدها از طریق شبکه جهانی وب با استفاده از واسط های وب خاص انجام می شود. مشتری با استفاده از خرید آنلاین، خریدی را در وب سایت فروشنده انجام می دهد و هزینه آن را با کارت بانکی خود پرداخت می کند. بنابراین، دارنده کارت دستوری را به بانک ارسال می کند تا مبلغ مشخصی را به حساب فروشگاه اینترنتی واریز کند. برخلاف تجارت، در خرید اینترنتی ممکن است یک واسطه بین شرکت فروشنده و بانک وجود داشته باشد، به اصطلاح شرکت پردازش. شرکت‌های پردازشگر مستقیماً در جمع‌آوری داده‌های مربوط به کارت‌های مشتری و انتقال داده‌ها بین بانک و دارنده کارت نقش دارند و «محافظت» دارندگان کارت را در برابر کلاهبرداران اینترنتی و پشتیبانی اطلاعاتی (مشاوره‌ای) برای پرداخت‌کنندگان فراهم می‌کنند.

3.خرید موبایل ، با استفاده از یک پایانه تلفن همراه POS (mPOS) انجام شد. ترمینال mPOS یک کارت خوان است که با یک اپلیکیشن نصب شده به گوشی هوشمند متصل می شود و کار با سیستم های پرداخت را ممکن می کند.

خرید موبایل روز به روز محبوبیت بیشتری پیدا می کند و دارای مزایای زیر است:

• تحرک عملیات ترمینال mPOS؛
• دسترسی 24 ساعته به حساب بانکی شما و امکان استفاده از آن؛
• قیمت پایین دستگاه mPOS؛
• امنیت کامل پرداخت های غیر نقدی و غیره

سیستم تملک برای بانک ها بسیار جذاب است، زیرا بانک ها با اخذ پورسانت از فروشنده کالا و خدمات، درآمد دریافت می کنند. کمیسیون از مبالغی که از انجام تراکنش های پرداخت با استفاده از کارت دریغ می شود تشکیل می شود. میزان پورسانت با توجه به شرایط مندرج در قرارداد تعیین می شود و عوامل زیر در نظر گرفته می شود:

• مشخصات فعالیت های شرکت؛
• نتایج مالی شرکت؛
• دوره عملیات؛
• تعداد، منطقه و محل فروشگاه های خرده فروشی؛
• قابلیت های فنی؛
• و دیگران.

هزینه کمیسیون نه تنها بانکی را که ترمینال را نصب کرده است، غنی می کند. بخشی از آن توسط سیستم پرداخت و بخشی دیگر توسط بانک صادر کننده کارت پلاستیک دریافت می شود. این در میزان کمیسیون پرداخت شده به فروشنده و در درآمد بانک از تراکنش های پرداخت انجام شده با استفاده از کارت منعکس می شود.

برای حسابداری تراکنش‌های اکتسابی، از حساب 57 «نقد نقدی» استفاده می‌شود. استفاده از این حساب به این دلیل است که هنگام پرداخت کالا از طریق کارت اعتباری، مبلغ وجوه حاصل از فروش ظرف سه روز به حساب بانکی شرکت واریز می شود.

مطابق با بند. 4 صفحه 3 ص 3 هنر. در ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کمیسیون بانکی برای انجام عملیات تحت توافقنامه خرید مشمول مالیات بر ارزش افزوده و بر اساس بندها نیست. ماده 25 بند 1 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه با استفاده از حساب 91 به عنوان بخشی از هزینه های مالیات بر درآمد سازمان در نظر گرفته می شود. حساب 91 - سایر درآمدها و هزینه ها (فعال - غیرفعال)«سایر درآمدها و هزینه ها».

طبق توضیحات وزارت دارایی روسیه (نامه مورخ 21 نوامبر 2007 شماره 03-11-04/2/280) برای سازمان های خرده فروشی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده، درآمد فروش را می توان در حسابداری منعکس کرد زیرا وجوه وجود دارد. از بانک به حساب جاری دریافت می شود.

هنگام مرجوعی کالا با ارائه فیش نقدی و کارت پرداخت وجه به حساب کارت خریدار واریز می شود. و مبنای بازگشت وجه به کارت پرداخت خریدار، رسید برگشتی خواهد بود.

اگر کالا در روز خرید به ازای کل مبلغ خرید اصلی برگشت داده شود، صندوقدار به سادگی معامله را لغو می کند تا وجه کالا را از کارت پرداخت پرداخت کند و بانک بدون ارسال وجه به شرکت، تراکنش را لغو می کند.

هنگام بازگرداندن کالا در روز دیگر یا فقط بخشی از خرید، مطابق با توافق نامه خرید، لازم است عملیات "بازگشت" انجام شود. در این صورت بانک مبلغ خرید برگشتی را به خریدار واریز می کند و هزینه آن را از بازپرداخت های بعدی به سازمان کسر می کند و یا بانک را ملزم می کند که مبلغ خریدهای برگشتی را به صورت مستقل (با دستور پرداخت) بازپرداخت کند.

علاوه بر این، بانک می تواند برای اجاره تجهیزات (پایانه های POS) هزینه تعیین کند.

برای انعکاس دریافت تجهیزات اجاره شده از بانک برای تراکنش با استفاده از کارت های بانکی، از حساب خارج از ترازنامه 001 استفاده می شود. حساب 001 - دارایی های ثابت اجاره شده (فعال)"دارایی های ثابت اجاره ای." در این مورد، حسابداری برای هر نوع تجهیزات به طور جداگانه انجام می شود.

طبق بند 5 آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10 حساب 10 - مواد (فعال)/99 مصوب 1378/05/1378 وزارت دارایی، اجاره تجهیزات به عنوان هزینه های فروش جزو هزینه های فعالیت عادی محسوب می شود، زیرا تجهیزات اجاره شده از بانک برای انجام تراکنش با استفاده از کارت های پرداخت می باشد. در فعالیت های اصلی شرکت مرتبط با فروش کالا استفاده می شود.

بیایید به نمونه هایی از ورودی های حسابداری نگاه کنیم.

تسویه حساب با مشتریان در محل فروش کالا با استفاده از پایانه بانکی (خرید) غیر معمول نیست. بیایید در نظر بگیریم که محاسبات چگونه انجام می شود و اصول حسابداری تسویه حساب در حین خرید چیست.

اکتساب عبارت است از اجرای تسویه حساب با موسسات تجاری (خدماتی) توسط مؤسسات اعتباری (خریداران) برای تراکنش های انجام شده با استفاده از کارت های پرداخت ((از این پس آیین نامه شماره 266-P) نامیده می شود). (CCP) توسط تسویه حساب به معنای پذیرش یا پرداخت وجوه با استفاده از پول نقد و (یا) وسایل پرداخت الکترونیکی برای کالاهای فروخته شده، کار انجام شده، خدمات ارائه شده ((از این پس به عنوان قانون شماره 54-FZ) شناخته می شود).

برای تراکنش با کارت های پرداخت، یک سازمان باید با بانک خریداری کننده قرارداد خدمات منعقد کند. پرداخت از طریق کارت بانکی (پرداخت) با استفاده از پایانه ویژه POS که یک دستگاه الکترونیکی طراحی شده برای تراکنش های خودکار با استفاده از کارت است، پذیرفته می شود.

هنگام انجام تراکنش با استفاده از پایانه POS، صندوقدار یک کارت بانکی را از طریق (در) خواننده پایانه وارد می کند و پایانه اطلاعات کارت را می خواند و پرداخت بدهی آن را بررسی می کند و به طور خودکار از بانک برای انجام تراکنش درخواست مجوز می کند. (، تایید شده).

پس از اتمام پرداخت با استفاده از کارت پرداخت، کارت پرداخت به خریدار (مشتری) بازگردانده می شود و برگه ای صادر می شود که حاوی مشخصات مورد نیاز و همچنین امضای دارنده کارت پرداخت و امضای صندوقدار ( ; ). با توجه به اینکه پرداخت با استفاده از کارت های پرداخت مشمول است، سازمان موظف است در هنگام انجام این گونه پرداخت ها، علاوه بر برگه، قبض صندوق و یا فرم گزارش دقیق چاپ شده توسط صندوق، برای مشتریان صادر کند.

خرید و صندوق: استفاده شود یا نه؟

روش بازگرداندن وجوه به خریدار در صورت بازگرداندن کالای پرداخت شده با استفاده از کارت پرداخت از طریق پایانه بانکی می تواند با یک توافقنامه خرید تنظیم شود ().

مهم

اگر پایانه POS دارای عملکرد صندوق نقدی نباشد، استفاده از آن باید با استفاده از تجهیزات صندوق نقدی همراه باشد، مگر در مواردی که قانون تعیین می کند. نیازی به ثبت چنین پایانه POS در سازمان مالیاتی نیست.

ثبت پایانه POS برای خرید

پایانه بانکی (پایانه POS) که توسط بانک برای پرداخت از طریق خرید ارائه می شود، دستگاهی است که به شما امکان می دهد اطلاعات را از نوار مغناطیسی یا تراشه کارت بانکی بخوانید و برای مجوز خودکار با بانک تماس بگیرید (). یعنی بر خلاف صندوق نقدی () ترمینال بانکی عمدتاً برای انجام تراکنش پرداخت با استفاده از کارت بانکی (پرداخت) در نظر گرفته شده است و نه برای ضبط و ذخیره اطلاعات مربوط به تسویه حساب با خریداران (مشتریان). این قانون الزاماتی را برای ترمینال POS برای داشتن عملکرد صندوق نقدی تعیین نمی کند.

همچنین متذکر می شویم که مطابق با (مصوب و به مرحله اجرا گذاشته شد)، پایانه های صندوق پول متصل به رایانه یا شبکه داده (کد 26.20.12.110) و صندوق فروش (کد 28.23.13.120) به انواع مختلف محصولات اشاره دارد.

بنابراین، از دیدگاه نگارنده، اگر پایانه بانک یک مجموعه نرم‌افزاری و سخت‌افزاری با عملکرد صندوق‌دار داخلی نباشد (از سوی سازمانی به‌عنوان پایانه صندوق نقدی استفاده نمی‌شود)، بلکه تنها برای شناسایی دارنده کارت استفاده می‌شود. توسط بانک و پرداخت کالا (خدمات) با حذف وجوه از خریدار (مشتری) بانک، نیازی به ثبت چنین پایانه ای در سازمان مالیاتی نیست.

حسابداری تسویه حساب در حین تملک

در حسابداری، درآمد حاصل از فروش محصولات و کالاها (دریافت های مربوط به انجام کار، ارائه خدمات)، از جمله آنهایی که با استفاده از پایانه های بانکی پرداخت می شود، درآمد حاصل از فعالیت های عادی است (مصوب (از این پس PBU 9/99 نامیده می شود) .

مبالغ کالاهای فروخته شده یا خدمات ارائه شده با استفاده از پایانه های بانکی را می توان به حساب سازمان منهای پورسانت های دریافت شده توسط بانک طبق قرارداد خدمات اخذ شده واریز کرد. اما میزان درآمد در حسابداری به میزان کامل حساب های دریافتنی پذیرفته می شود و مبلغ پرداختی خدمات کارمزد بانکی مشمول سایر هزینه های سازمان (مصوب) می شود.

مبنای تنظیم تسویه حساب و سایر اسناد برای انعکاس مبالغ تراکنش های انجام شده با استفاده از کارت های پرداخت در سوابق حسابداری شرکت کنندگان تسویه حساب، ثبت معاملات یا یک مجله الکترونیکی است ().

بدهی یا اعتبار وجوه برای تراکنش های انجام شده با استفاده از کارت های پرداخت حداکثر تا روز کاری پس از روزی که موسسه اعتباری ثبت تراکنش ها یا مجله الکترونیکی را دریافت می کند انجام می شود.

مثال

برای یک مبل خریداری شده به ارزش 30000 روبل. خریدار با کارت پرداخت کرد. در حسابداری، معاملات مربوط به فروش کالاها (خدمات) پرداخت شده توسط خریداران (مشتریان) از طریق پایانه بانکی را می توان در ورودی های زیر منعکس کرد (دستورالعمل استفاده از نمودار حساب، تایید شده):

DEBIT 62 CREDIT 90، حساب فرعی "درآمد"
- 30000 روبل. - درآمد حاصل از فروش کالاها (خدمات) منعکس شده است.

بدهی 57 اعتبار 62
- 30000 روبل. - پرداخت از طریق پایانه بانک منعکس شده است.

بدهی 51 اعتبار 57
- 29550 روبل. - مبالغ پرداخت شده از طریق پایانه بانک به حساب جاری واریز می شود.

بدهی 76 اعتبار 57
- 450 روبل. - پورسانت بانکی متوقف شده است.

بدهی 91، حساب فرعی "سایر هزینه ها" اعتبار 76
- 450 روبل. - کارمزد بانکی به عنوان بخشی از سایر هزینه ها منعکس می شود.

پاول ارین، کارشناس خدمات مشاوره حقوقی گاران

خرید فرآیند فروش کالا است که خریدار با استفاده از کارت پلاستیکی پرداخت می کند. این شکل پرداخت می تواند توسط سازمان ها (و کارآفرینان فردی) انجام شود که با مؤسسه اعتباری (بانک خریدار) که خدمات مربوطه را ارائه می دهد، قرارداد منعقد کرده اند.

در قرارداد، بانک و سازمان در موارد زیر توافق می کنند:

- شرایط پرداخت، بهره بانکی برای خدمات؛

- ارائه ابزار فنی به فروشگاه برای پرداخت کارتی؛

- روش بررسی در دسترس بودن پول در کارت خریدار.

حسابداری برای اکتساب مستلزم استفاده از حساب 57 است. بیایید با نحوه انجام فرآیند فروش شروع کنیم.

فرآیند فروش با پرداخت کارت

روند فروش به این صورت است:

1. کارت خریدار توسط صندوقدار با استفاده از پایانه الکترونیکی فعال می شود.

2. اطلاعات مربوط به کارت به مرکز پردازش (سازمان تخصصی که تعامل فناوری و اطلاعاتی بین شرکت کنندگان پرداخت را انجام می دهد) منتقل می شود.

3. موجودی پول در حساب خریدار بررسی می شود.

4. برگه در 2 نسخه چاپ شده است. برگه رسیدی است که توسط یک پایانه الکترونیکی صادر می شود. یک نسخه نزد مشتری باقی می ماند، دیگری (با امضای خریدار) - نزد صندوقدار (برای تهیه گزارش صندوق نقدی مورد نیاز است). امضای روی کارت و امضای خریدار در برگه باید مطابقت داشته باشند.

داده های پایانه تراکنش های انجام شده در قالب یک مجله الکترونیکی تولید و به بانک گیرنده ارسال می شود. او اسناد را بررسی می کند و وجوه را به حساب سازمان واریز می کند.

صدور فیش نقدی

یک اشتباه رایج این است که در هنگام پرداخت با کارت های بانکی نیازی به داشتن تجهیزات صندوق و صدور رسید نقدی نیست، زیرا انتقال نقدی وجود ندارد. استفاده از پایانه های الکترونیکی و صدور برگه، شما را از استفاده از صندوق فروش مستثنی نمی کند.

هنگام پرداخت با کارت بانکی، رسید صندوق معمولی نیز با استفاده از صندوق نقدی پردازش می شود. دلیل: بند 1 ماده 2 قانون شماره 54-FZ مورخ 22 می 2003.

برای اختلاط نکردن درآمد نقدی و غیرنقدی، بهتر است مبالغ پرداخت الکترونیکی را در قسمتی جداگانه وارد کنید (بخش 5 قوانین استاندارد عملکرد ماشین‌های صندوق‌دار، مصوب نامه وزارت مالی مورخ 30 اوت 1993 شماره 104).

در گزارش z، درآمد "غیر نقدی" به طور جداگانه منعکس خواهد شد. مجموع نتیجه z-report و مقدار وجه نقدی که صندوقدار در پایان روز به صندوق مرکزی تحویل می دهد، مطابقت ندارد. تفاوت بین آنها درآمد "الکترونیکی" است.

اگر بخش جداگانه ای باز نباشد، درآمد «الکترونیکی» طبق برگه هایی که نزد صندوقدار باقی می ماند، در پایان روز جداگانه محاسبه می شود.

اسناد صندوق

پس از خروجی گزارش z، ورودی ها در مجله صندوقدار اپراتور (فرم شماره KM-4، تایید شده توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی مورخ 25 دسامبر 1998 شماره 132) انجام می شود:

- ستون 12 - تعداد کارتهای پلاستیکی مورد استفاده برای پرداخت.

- ستون 13 - مبلغ پرداخت با کارت.

PKO فقط برای مقدار درآمد نقدی دریافت می شود. مقدار درآمد حاصل از کارتها در آن گنجانده نشده است (نامه خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ 11 مه 2006 شماره 09-24/038509). داده های PKO در دفترچه نقدی وارد می شود.

اگر درآمد نقدی وجود نداشته باشد، یعنی. پرداخت ها فقط با کارت انجام می شود، سپس PKO صادر نمی شود و در دفترچه نقدی ثبت نمی شود.

از مجله صندوقدار اپراتور، اطلاعات مربوط به درآمد نقدی و "الکترونیکی" به فرم شماره KM-6 (گزارش گواهی صندوقدار-اپراتور) و فرم شماره KM-7 (اطلاعات در مورد قرائت پیشخوان صندوق و درآمد) منتقل می شود. .

ورودی های حسابداری

بیایید با استفاده از یک مثال به کسب حسابداری نگاه کنیم. در 13 ژانویه، Zima LLC کالاهایی به ارزش 590000 روبل فروخت. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 90000 روبل). کل درآمد 472000 روبل بود. پول نقد و 118000 روبل. پرداخت با کارت های پلاستیکی پول به مبلغ 115640 روبل به حساب جاری شرکت منتقل می شود. در 14 ژانویه وارد شد.

بدهی 50 - اعتبار 90 "درآمد حاصل از فروش نقدی" - به مبلغ 472000 روبل.

بدهی 62 - اعتبار 90 "درآمد حاصل از فروش غیر نقدی" - به مبلغ 118000 روبل.

بدهی 90 - اعتبار 68 - به مبلغ 90000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده دریافت می شود

بدهی 57 - اعتبار 62 - به مبلغ 118000 روبل. - مدارک به بانک ارسال شده است

سند در 1C: حسابداری - "گزارش خرده فروشی"

بدهی 51 - اعتبار 57 - به مبلغ 115640 روبل. - وجوه به حساب جاری واریز می شود

بدهی 91-2 - اعتبار 57 - به مبلغ 2360 روبل. - کمیسیون بانک

سند در 1C: حسابداری - "دریافت به حساب جاری"، نوع عملیات - دریافت از فروش با استفاده از کارت های پرداخت.

پرداخت کمیسیون بانکی - هزینه های غیرعملیاتی در حسابداری مالیاتی (بند 15 بند 1 ماده 265 قانون مالیات) سایر هزینه های حسابداری (بند 11 PBU 10/99).

نحوه نگهداری کتاب نقدی و تهیه آن. نحوه در نظر گرفتن کارمزد بانکی

نظر شما در مورد استفاده از خرید در خرده فروشی چیست، لطفا در نظرات به اشتراک بگذارید!

این مقاله مسائل مربوط به مقررات نظارتی عملیات تملک و همچنین حسابداری و حسابداری مالیاتی و مستندات آنها را مورد بحث قرار می دهد.

تراکنش‌های مربوط به پرداخت با کارت‌های پلاستیکی، به‌عنوان ابزاری راحت و ایمن تبدیل شده‌اند. به شما امکان می دهد کارت های پلاستیکی را از سیستم های پرداخت بین المللی پیشرو برای پرداخت کالا و خدمات بپذیرید. بنابراین، سازمان های تجاری بیشتر و بیشتری از این روش پرداخت استفاده می کنند.

مزایای کسب عملیات عبارتند از:

• به حداقل رساندن خطرات برای تراکنش های مربوط به پول نقد (دزدیدن درآمد از کارت های پلاستیکی دشوار است و آنها پول تقلبی به شما نمی دهند).
• افزایش رقابت پذیری سازمان و افزایش گردش مالی با جذب مشتریان جدید - دارندگان کارت های پلاستیکی.
• تراکنش با کارت های پلاستیکی مشمول محدودیت پرداخت نقدی نمی باشد.

واژه شناسی

یک حسابدار مدرن با وظیفه پردازش شایسته تراکنش های نقدی سنتی و تراکنش های مربوط به پرداخت ها با استفاده از کارت های پلاستیکی مواجه است. با این حال، برای صحبت در مورد اکتساب، ابتدا باید اصطلاحات خاص ذاتی این عملیات را درک کنید. بیایید به مهمترین آنها نگاه کنیم.

تملک فعالیت یک موسسه اعتباری است که شامل تسویه حساب با شرکت های تجاری (خدماتی) برای تراکنش های انجام شده با استفاده از کارت های بانکی است.

کارت پرداخت(بانک) - یک کارت پلاستیکی متصل به یک یا چند حساب بانکی جاری (شخصی). برای پرداخت کالا (کار، خدمات)، از جمله از طریق اینترنت، و همچنین برای برداشت پول نقد استفاده می شود.

زیر سیستم پرداخت الکترونیکیبه مجموعه ای از نرم افزارهای تخصصی اشاره دارد که تراکنش (انتقال) وجوه از مصرف کننده به تامین کننده کالا را تضمین می کند، جایی که فروشنده حساب خود را دارد (متداول ترین انواع سیستم های پرداخت: ویزا و مسترکارت).

بانک تملک کننده- یک سازمان اعتباری که برای معاملات انجام شده با استفاده از کارت های پرداخت با سازمان های تجاری تسویه حساب می کند و (یا) وجه نقد را برای دارندگان کارت پرداخت که مشتری سازمان اعتباری مشخص شده نیستند صادر می کند. یک بانک خریدار برای انجام تراکنش های مالی از طریق تعامل با سیستم های پرداخت ضروری است.

پایانه POSیک نرم افزار و سخت افزار الکترونیکی برای پذیرش پرداخت با کارت های پلاستیکی است که می تواند کارت هایی با ماژول تراشه، نوار مغناطیسی و کارت های بدون تماس و همچنین سایر دستگاه های دارای رابط بدون تماس را بپذیرد. همچنین، ترمینال POS اغلب به معنای کل مجموعه نرم افزاری و سخت افزاری است که در محل کار صندوقدار نصب شده است.

امروزه بسیاری از بانک ها خدمات مشابهی را ارائه می دهند. بانک بابت خدمات خود پورسانت دریافت می کند و هر بانک درصد متفاوتی دارد. این بانک تمام تجهیزات لازم را فراهم می کند و کارکنان را آموزش می دهد.

هنگام استفاده از خدمات خرید، باید یک حساب جاری در بانک داشته باشید. بسیاری از آنها یک حساب جاری ندارند - در این مورد، شما باید یک بانک مناسب را انتخاب کنید که در آن باید یک قرارداد خرید منعقد کنید. یک تعریف ساده از اصل عملکرد با استفاده از اکتساب - سازمان از طریق تجهیزات ویژه، مبلغ خرید را از کارت پلاستیکی خریدار برداشت می کند و سپس بانک دریافت کننده آن را به حساب جاری سازمان منتقل می کند و از مبلغ آن کمیسیون کسر می کند. سرویس.

در اسناد نظارتی باید به چه نکاتی توجه کرد؟

در حال حاضر، انتقال وجوه توسط قانون فدرال مورخ 27 ژوئن 2011 شماره 161-FZ "در مورد سیستم پرداخت ملی" تنظیم می شود. انتقال وجوه از روزی که وجوه از حساب بانکی پرداخت کننده برداشته می شود حداکثر ظرف سه روز کاری انجام می شود (بند 5 ماده 5 قانون شماره 161-FZ).

اگر بیش از یک روز وجوه به حساب جاری سازمان وارد شود، در حسابداری برای کنترل جابجایی پول، از حساب 57 "حواله در ترانزیت" (زیر حساب 57-3 "فروش با کارت های پرداخت") مطابق با دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری حسابداری (مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n). تسویه حساب با بانک تملک کننده را نیز می توان در حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» به حساب آورد.

درآمد حاصل از فروش کالا درآمد حاصل از فعالیت های عادی یک سازمان بازرگانی است و در تاریخ انتقال کالا به خریدار بدون توجه به تاریخ و نحوه پرداخت کالا شناسایی می شود (). بهای تمام شده واقعی کالاهای فروخته شده به عنوان هزینه فعالیت های عادی شناسایی می شود و از حساب 41 "کالا" به بدهکار حساب 90 فرعی "بهای تمام شده فروش" کسر می شود (بندهای 5، 7، 9، 10 PBU 10/99 " هزینه های سازمانی» (از این پس - )).

مهم دانستن است

حواله نقدی مبلغ عواید حواله بانکی صادر نمی شود.

هزینه های پرداخت خدمات یک بانک خریدار که تسویه تراکنش ها را با استفاده از کارت های پرداخت انجام می دهد به عنوان بخشی از سایر هزینه ها در نظر گرفته می شود و در حساب فرعی 91 "سایر هزینه ها" در تاریخ واریز وجوه به حساب بانکی منعکس می شود. حساب جاری سازمان (بند 11، 14.1 از PBU 10/99). وجوه حاصل از فروش کالا با استفاده از کارت های بانکی به عنوان یک قاعده منهای کارمزد بانک به حساب جاری سازمان واریز می شود.

سازمان‌های خرده‌فروشی این حق را دارند که کالاهایی را که خرید و فروش می‌کنند به بهای تمام شده یا قیمت‌های فروش، با در نظر گرفتن نشانه‌گذاری‌ها (تخفیف) جداگانه ().

گزینه های انتخاب شده برای حسابداری کالا باید در سیاست حسابداری ثابت شود.

حسابداری

ابتدا، بیایید دنباله انجام عملیات اکتساب را تعیین کنیم:

• صندوقدار با استفاده از ترمینال کارت خریدار را فعال می کند ، اطلاعات مربوط به کارت فوراً به مرکز پردازش منتقل می شود.
• پس از بررسی موجودی حساب جاری، یک برگه در دو نسخه چاپ می شود که خریدار و فروشنده باید امضا کنند.
• یک نسخه از برگه امضا شده توسط فروشنده به خریدار داده می شود. نسخه دوم (با امضای خریدار) نزد فروشنده باقی می ماند. فروشنده باید نمونه امضای ارائه شده روی کارت را با امضای روی برگه بررسی کند.
• فروشنده موظف است برای این گونه معاملات از صندوق فروش استفاده کرده و برای خریدار قبض نقدی صادر کند.

پرداخت های انجام شده توسط کارت های پرداخت در قسمت جداگانه ای از صندوق ثبت می شود و به صورت جداگانه در گزارش Z به عنوان میزان درآمد غیر نقدی منعکس می شود. ضمناً در صندوق، فرم ستون 12 تعداد کارت های پلاستیکی مورد استفاده برای پرداخت را نشان می دهد و در ستون 13 مبلغ دریافتی هنگام پرداخت با این کارت ها درج شده است. اطلاعات روزنامه صندوقدار در مورد میزان درآمد دریافتی هم به صورت نقدی و هم از طریق کارت های پلاستیکی به گزارش گواهی اپراتور صندوقدار () منتقل می شود.

توجه داشته باشید

خدمات بانک جذب کننده برای تسویه حساب مشمول مالیات بر ارزش افزوده (). در نتیجه، هزینه خدمات بانکی شامل مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» نمی شود.

طرح مستندسازی عملیات اکتساب به این صورت است:

• در پایان روز کاری، تملک سازمان را موظف می‌کند که برای هر تراکنش انجام شده با استفاده از کارت‌های پلاستیکی به بانک گزارش دهد. برای این منظور، یک مجله الکترونیکی تولید شده توسط پایانه POS به بانک ارسال می شود.
• بانک اسناد ارائه شده به آن را تأیید می کند.
• بانک وجوه پرداخت شده توسط کارت های پرداخت را به شرکت بازرگانی منتقل می کند.

یک قرارداد اکتساب، به عنوان یک قاعده، به این معناست که بانک وجوه ناشی از آن را به حساب جاری سازمان، منهای پاداش آن، منتقل می کند.

با این حال، سازمان به عنوان فروشنده عمل می کند و موظف است درآمد را به طور کامل از جمله پاداش توافق شده به بانک منعکس کند. در این صورت کارمزد بانکی در حسابداری و حسابداری مالیاتی با استفاده از حساب 91 «سایر هزینه ها» به عنوان «سایر هزینه ها» منعکس می شود. سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند (با هدف مالیات کاهش درآمد به میزان هزینه ها) نیز می توانند خدمات بانکی را در هزینه ها لحاظ کنند.

دو گزینه اصلی برای ثبت چنین معاملاتی در حسابداری وجود دارد:

• انتقال وجه توسط بانک در روز پرداخت با کارت های پلاستیکی انجام می شود (به مثال 1 مراجعه کنید).
• انتقال وجه توسط بانک در روز پرداخت کارت انجام نمی شود (به مثال 2 مراجعه کنید).

مثال 1

در 13 سپتامبر 2014، Ritm LLC با استفاده از کارت های بانکی از طریق سیستم پرداخت الکترونیکی، مبلغی معادل 46830 روبل (شامل 18٪ مالیات بر ارزش افزوده - 7143.56 روبل) از مشتریان دریافت کرد. قرارداد تملک با بانک خدمات دهنده منعقد شده است که بر اساس آن مبلغ وجوه حاصل از فروش کالا منهای کارمزد به حساب جاری سازمان واریز می شود. مبلغ حق الزحمه 1.2 درصد از میزان درآمد دریافتی است. انتقال وجه توسط بانک در روز پرداخت با کارت های پلاستیکی انجام می شود.

موارد زیر در حسابداری LLC "Rhythm" انجام می شود:

- 46830 روبل. - درآمد حاصل از ارائه خدمات با استفاده از کارت های پلاستیکی در پرداخت ها منعکس می شود.

- 7143.56 روبل. (46,830 × 18/118 روبل) - مالیات بر ارزش افزوده بر میزان درآمد با استفاده از کارت های پلاستیکی در پرداخت ها محاسبه می شود.

بدهی 51 اعتبار 62
- 46830 روبل. - وجوه برداشت شده از حساب های مشتری به حساب جاری واریز شده است.

حساب فرعی 91 "سایر هزینه ها" اعتبار 51
- 561.96 روبل. (1.2 × 46830 روبل) - هزینه های پرداخت کمیسیون به بانک شناسایی می شود.

مثال 2

برای 14 سپتامبر 2014، درآمد Trio LLC بالغ بر 64900 روبل، از جمله 47200 روبل با استفاده از کارت های پلاستیکی بود. در قرارداد با بانک مقرر شده است که وجوه در روز بعد پس از دریافت ژورنال الکترونیکی (نصب پایانه POS) به حساب جاری سازمان واریز شود، کارمزد بانک دو درصد مبلغ پرداختی با کارت پلاستیک می باشد. بانک وجه را روز بعد پس از پرداخت با کارت انتقال می دهد.

موارد زیر در حسابداری LLC "Trio" انجام می شود:

حساب فرعی DEBIT 62 CREDIT 90 "درآمد"
- 47200 روبل. - درآمد حاصل از ارائه خدمات با استفاده از کارت های پلاستیکی در پرداخت ها منعکس می شود.

حساب فرعی «VAT» 90 DEBIT 68
- 2700 روبل. (17700 × 18/118 روبل) - مالیات بر ارزش افزوده از مقدار درآمد نقدی دریافت می شود.

حساب فرعی «VAT» 90 DEBIT 68
- 7200 روبل. (RUB 47,200 x 18/118) - مالیات بر ارزش افزوده بر میزان درآمد با استفاده از کارت های پلاستیکی در پرداخت ها محاسبه می شود.

حساب فرعی 50 اعتبار 90 "درآمد"
- 17700 روبل. (64900 - 47200) - درآمد حاصل از ارائه خدمات به صورت نقدی طبق دستور دریافت نقدی سرمایه گذاری شد.

حساب فرعی DEBIT 57 "فروش با کارت های پرداخت" اعتبار 62
- 47200 روبل. - یک مجله الکترونیکی به بانک ارسال شد.

حساب فرعی DEBIT 57 "جمع آوری نقدی" CREDIT 50
- 17700 روبل. - وجوه در بانک جمع آوری شد (دستور نقدی صادر شد).

حساب فرعی DEBIT 51 CREDIT 57 "فروش با کارت های پرداخت"
- 46256 روبل. (47,200 روبل - 2 × 47,200 روبل) - وجوه برداشت شده از حساب های مشتری (منهای کمیسیون) به حساب جاری واریز شد.

حساب فرعی DEBIT 91 "سایر هزینه ها" اعتبار 57 حساب فرعی "فروش با کارت های پرداخت"
- 944 روبل. (RUB 47,200 x 2%) - هزینه های پرداخت کمیسیون به بانک شناسایی می شود.

حساب فرعی DEBIT 51 CREDIT 57 "جمع آوری نقدی"
- 17700 روبل. - وجه نقد به حساب جاری واریز می شود.

حال بیایید از منظر حسابداری مالیاتی به عملیات اکتساب نگاه کنیم.

مالیات بر ارزش افزوده

یادآوری می کنیم که فروش کالا در روسیه مشمول مالیات است. پایه مالیاتی در تاریخ انتقال مالکیت کالا به خریدار به عنوان بهای تمام شده کالا (کاهش مالیات بر ارزش افزوده) تعیین می شود (،). مالیات با نرخ 18 درصد ().

کارمزد بانک جذب کننده توسط سازمان های تجاری به عنوان هزینه های غیر عملیاتی شناسایی می شود ().

پرداخت با کارت اعتباری در واقع به این معنی است که خریدار پیش پرداخت می کند. این باید هنگام محاسبه مقدار مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شود. روز محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برای فروشنده، تاریخ دریافت وجه از خریدار خواهد بود که در بند 2 بند 1 ماده 167 قانون مالیاتی پیش بینی شده است. از آنجایی که لحظه تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده اولین تاریخ از تاریخ های زیر است: روز حمل و نقل (انتقال) کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت یا روز پرداخت، پرداخت جزئی برای تحویل آتی کالا (عملکرد). کار، ارائه خدمات)، انتقال حق مالکیت

مالیات بر درآمد

در تاریخ انتقال مالکیت کالا به خریدار، وجوه دریافتی (منهای مالیات بر ارزش افزوده) به عنوان درآمد حاصل از فروش شناسایی می شود (فرعی 3، بند 1، ماده 264).

برای بررسی انعکاس صحیح تراکنش اخذ شده، باید روزانه ارسال مبالغ از گزارش Z به حساب های 50 و 57 زیرحساب "فروش با کارت های پرداخت" را بررسی کنید. علاوه بر این، شما باید نه تنها رسیدهای روز، بلکه کل تجمعی را که در یک خط جداگانه در گزارش Z مشخص شده است، مقایسه کنید. این به شما امکان می دهد تا کامل بودن دریافت درآمد را پیگیری کنید.

برای پیگیری دریافت درآمد به بانک و ارسال صحیح کارمزد بانکی، باید روزانه گردش مالی اعتبار حساب 57 فرعی "فروش در کارت های پرداخت" و میزان گردش بدهی حساب ها را مقایسه کنید. 91 حساب فرعی «سایر هزینه‌ها» (کارمزد بانکی) و 51 حساب فرعی «دریافت‌ها» توسط کارت‌های پرداخت». اگر همه چیز به درستی فاصله داشته باشد، باید مطابقت داشته باشند.

و البته حساب 57 نباید در پایان روز موجودی داشته باشد مشروط بر اینکه حواله های کارت پرداخت از بانک به حساب جاری در همان روز دریافت شود. اگر این شرط برآورده نشد، کل موجودی حساب باید فقط شامل گردش بدهی روز قبل باشد (یا دو روز قبل، این به طور مستقیم به تعداد دفعات انتقال پول توسط بانک برای کسب تراکنش ها به حساب جاری شرکت بستگی دارد).

همچنین می توانید اشتباهات رایج زیر را بررسی کنید:

• یک حسابدار می تواند درآمد حاصل از فروش کالا را نه در زمان انتقال کالا به خریدار، بلکه در زمان دریافت وجه از بانک در حسابداری منعکس کند. هنگامی که پرداخت کالا با کارت پرداخت و انتقال وجه توسط بانک به حساب جاری در دوره های مختلف گزارشگری (مالیاتی) رخ می دهد، این خطا منجر به تحریف گزارش حسابداری و مالیاتی می شود.
• همچنین اگر در حسابداری وجوه حاصل از فروش کالا منهای پورسانت باقی مانده توسط بانک تحت قرارداد خرید را منعکس کنید، ممکن است اشتباه کنید. این خطا منجر به کم‌گفتن نه تنها درآمد فروش، بلکه هزینه‌ها می‌شود و در نتیجه گزارش‌های حسابداری و مالیاتی مخدوش می‌شود. برای سازمانی که از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مشمول مالیات "درآمد" استفاده می کند، این خطا منجر به کم بیانی پایه مشمول مالیات برای مالیات واحد بر اساس میزان کمیسیون بانکی می شود.
• سایر تخلفات ممکن است فروش کالا با استفاده از کارت های پرداخت بدون استفاده از صندوق، عدم اطلاع از درآمد دریافتی با استفاده از کارت های بانکی در دفترچه صندوق، گزارش گواهی صندوق دار و اطلاعات مربوط به قرائت کنتور وجه نقد باشد. ثبت می کند.

تاتیانا لسینا، حسابدار، برای مجله "حسابداری عملی"

سوالی دارید؟

"حسابداری عملی" یک مجله حسابداری است که کار شما را ساده می کند و به شما کمک می کند کتاب های خود را بدون اشتباه نگه دارید. پاسخ تخصصی تضمینی به سوالات خود و همچنین دریافت کنید

تاریخ: 1392/09/03

بازار کارت های پلاستیکی اخیراً به سرعت در حال توسعه بوده است. تعداد افرادی که مایل به پرداخت هزینه برای کالاها، کار و خدمات هستند هر روز در حال افزایش است. در این راستا، حسابدار باید نه تنها تراکنش های نقدی، بلکه تراکنش های مربوط به پرداخت را با استفاده از کارت های پلاستیکی پردازش کند.

این مقاله به معاملات با استفاده از کارت های پلاستیکی اختصاص دارد. بدست آوردن

اکتساب پذیرش کارت های پلاستیکی برای پرداخت به عنوان وسیله پرداخت برای کالاها، خدمات یا کارهای انجام شده توسط یک فرد است. پرداخت از طریق پایانه پرداخت انجام می شود.

روش پرداخت با استفاده از پایانه پرداخت به شرح زیر است: با استفاده از پایانه، صندوقدار کارت خریدار را فعال می کند و اطلاعات مربوط به آن به مرکز پردازش منتقل می شود. پس از بررسی موجودی حساب، یک برگه در دو نسخه چاپ می شود. خریدار و فروشنده باید برای آن امضا کنند. یک نسخه از برگه (با امضای فروشنده) برای خریدار صادر می شود. نسخه دوم (با امضای خریدار) نزد فروشنده باقی می ماند. در این صورت فروشنده باید نمونه امضای ارائه شده روی کارت را با امضای روی برگه مقایسه کند.

برای انجام عملیات تملک، یک سازمان باید با بانک قرارداد خدماتی منعقد کند (قرارداد اکتساب). این توافقنامه کلیه شرایط و درصد کارمزد بانک را نشان می دهد.

1. D57 K 62 - اسناد پرداخت با کارت به بانک منتقل شد
2. D51 K 57 - وجوه برای کالاهای پرداخت شده با کارت های پرداخت به حساب جاری واریز می شود.

اگر یک سازمان خرده فروشی هستید، نمی توانید از حساب 62 استفاده کنید، اما با استفاده از حساب ها و 90.1 درآمد کسب کنید.

1. D57 K 90.1 - درآمد فروش
2. D 90.3 K 68.2 - مالیات بر ارزش افزوده از فروش دریافت می شود
3. D51 K 57 - پول برای کالاهای پرداخت شده با کارت های پرداخت به حساب جاری واریز می شود.
4. D 91.2 K 57 - کارمزد بانک تحت توافقنامه اخذ به عنوان هزینه پذیرفته شد.

برای بسیاری از حسابداران، انجام خرید در برنامه 1C: حسابداری 8.2 مهم است

مراحل کار و ثبت حسابداری در برنامه:

1. کسب درآمد دریافتی (برای سادگی، از درآمد نقدی استفاده نخواهیم کرد)

برای انعکاس این عملیات، از سند - گزارش خرده فروشی استفاده کنید و برگه "محصولات" و برگه "کارت های پرداخت و کارت های بانکی" را پر کنید:

D62.R K 90.01.1 - 100000 روبل

D57.03 K 62.R - 100000 روبل

2. رسید به حساب جاری

بیانیه - رسید کارت پرداخت:

D 51 K 57.03 - 98000 روبل

D 91.2 K 57.03 - 2000 روبل - کمیسیون تحت قرارداد خرید.