Ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ 1s 8.2. Διευκρινισμένη (διορθωτική) δήλωση ΦΠΑ: χαρακτηριστικά πλήρωσης. Πρέπει να εκτυπωθούν πρόσθετες σελίδες στο βιβλίο αγορών

Κατά γενικό κανόνα, ένας οργανισμός (ΙΕ) υποχρεούται να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση στη φορολογική αρχή, εάν το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό υποτιμήθηκε στις αρχικά υποβληθείσες καταστάσεις. Εάν τα σφάλματα ή οι ανακριβείς πληροφορίες που αναφέρονται στη δήλωση δεν οδήγησαν σε υποτίμηση, τότε η υποβολή ενημέρωσης είναι δικαίωμα του φορολογούμενου και όχι υποχρέωση (ρήτρα 1, άρθρο 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σύμφωνα με αυτόν τον κανόνα προσδιορίζεται και η ανάγκη υποβολής διευκρινίσεων ΦΠΑ.

Εξετάστε ένα παράδειγμα. Ας υποθέσουμε ότι ο οργανισμός ξέχασε να απεικονίσει την πράξη για την πώληση αγαθών στη δήλωση ΦΠΑ για το πρώτο τρίμηνο. Επιπλέον, το ανακάλυψα μετά από αναφορά στο IFTS. Η συναλλαγή επίσης δεν καταχωρείται στο βιβλίο πωλήσεων. Πλέον η εταιρεία πρέπει να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ στον έλεγχο.

Πώς να συμπληρώσετε μια τροποποιημένη δήλωση ΦΠΑ

Εάν ένας οργανισμός σε μια τέτοια κατάσταση είναι σε θέση να απεικονίσει τη ξεχασμένη συναλλαγή μέχρι την πραγματική ημερομηνία πώλησης απευθείας στο βιβλίο πωλήσεων σύμφωνα με τα έγγραφα αποστολής, δηλαδή την ημερομηνία που εμπίπτει στο πρώτο τρίμηνο, τότε η αναθεωρημένη δήλωση ΦΠΑ θα πρέπει να αναφέρει :

• στη σελίδα τίτλου στο πεδίο «Αριθμός προσαρμογής», ο αύξων αριθμός της διευκρίνισης «1--» (ρήτρα 19 της Διαδικασίας συμπλήρωσης φορολογικής δήλωσης ΦΠΑ, εφεξής η Διαδικασία συμπλήρωσης).
• στο τμήμα 9 «Στοιχεία από το βιβλίο πωλήσεων για συναλλαγές που έχουν καταγραφεί για τη φορολογική περίοδο που έχει λήξει» στη γραμμή 001 «Σήμα συνάφειας προηγουμένως υποβληθέντων στοιχείων» κωδικός «0». Τοποθετείται σε περίπτωση που οι πληροφορίες αυτής της ενότητας δεν υποβλήθηκαν προηγουμένως ή υποβλήθηκαν, αλλά εντοπίστηκαν σφάλματα σε αυτές και απαιτούν αντικατάσταση. Συνεπώς, η ενότητα 9 της διευκρίνισης θα πρέπει να περιλαμβάνει όλες τις πληροφορίες από το βιβλίο πωλήσεων, συμπεριλαμβανομένης της ξεχασμένης λειτουργίας (ρήτρα 47.2 της Διαδικασίας Συμπλήρωσης, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 29.10.2014 N ММВ-7-3 / [email προστατευμένο], );
• στην ενότητα 8 «Στοιχεία από το βιβλίο αγορών για συναλλαγές που καταγράφηκαν για την προηγούμενη φορολογική περίοδο» στη γραμμή 001 κωδικός «1». Σημαίνει ότι οι πληροφορίες που παρουσιάστηκαν προηγουμένως στην ενότητα είναι σχετικές, αξιόπιστες και δεν χρειάζεται να τις διορθώσετε. Επομένως, οι παύλες τοποθετούνται σε όλες τις άλλες γραμμές της ενότητας 8 (ρήτρα 45.2 της Διαδικασίας Συμπλήρωσης, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 29.10.2014 N MMV-7-3 / [email προστατευμένο], Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 17/06/2016 N SD-3-3 / [email προστατευμένο]).

Ένα παράδειγμα ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ σύμφωνα με την επιλογή που αναφέρθηκε παραπάνω εμφανίζεται στη σελίδα. Το παράδειγμα δείχνει μια ενημερωμένη δήλωση για το πρώτο τρίμηνο του 2017. Σημειώστε ότι η διαδικασία συμπλήρωσής του το 2018 δεν έχει αλλάξει.

Μια άλλη επιλογή είναι να αντικατοπτρίσετε τη ξεχασμένη συναλλαγή, συντάσσοντας ένα πρόσθετο φύλλο στο βιβλίο πωλήσεων και συμπληρώνοντας το Παράρτημα 1 στην ενότητα 9 στη διευκρίνιση. Σε αυτήν την περίπτωση, η ενότητα 9 μπορεί να συμπληρωθεί ως εξής:

• ή πληκτρολογήστε τον κωδικό "0" στη γραμμή 001 και υποδείξτε στην ενότητα τις πληροφορίες που υπήρχαν στην αρχική δήλωση.
• ή πληκτρολογήστε τον κωδικό "1" στη γραμμή 001 και μην υποδείξετε τις πληροφορίες που υποβλήθηκαν προηγουμένως στην ενότητα 9. Γιατί το πρόγραμμα θα τα πάρει από την αρχική δήλωση.

Εάν, λόγω μιας ξεχασμένης λειτουργίας, πληρώσατε λίγο ΦΠΑ στον προϋπολογισμό και έχετε χρέος, τότε τώρα πρέπει να το εξοφλήσετε, καθώς και να πληρώσετε πρόστιμα. Επιπλέον, μια υποτίμηση του ΦΠΑ μπορεί επίσης να οδηγήσει σε υποεκτίμηση του ποσού του φόρου εισοδήματος. Υπό αυτές τις συνθήκες, θα πρέπει να υποβάλετε διευκρίνιση στο IFTS και για αυτόν τον φόρο, να πληρώσετε επιπλέον φόρο και πρόστιμα.

Κατά τη διαδικασία εργασίας στο πρόγραμμα 1C 8.3 Λογιστική, τα σφάλματα εισαγωγής δεν είναι τόσο σπάνια. Βέβαια, ο ανθρώπινος παράγοντας δεν παίζει πάντα ρόλο, αλλά παίζει και μεγάλο ρόλο.

Ας υποθέσουμε ότι το πρόγραμμα αντικατοπτρίζει το γεγονός της αγοράς ή της πώλησης ενός προϊόντος. Μετά από κάποιο χρονικό διάστημα, αποδεικνύεται ότι τα δεδομένα που εισάγατε είναι λανθασμένα. Οι λόγοι δεν είναι σημαντικοί για εμάς. Το κύριο πράγμα που πρέπει να καταλάβετε είναι ότι δεν είναι πάντα σωστό να κάνετε αλλαγές σε έγγραφα που κρατήθηκαν στο παρελθόν. Αυτό μπορεί να οδηγήσει σε καταστροφικές συνέπειες και να σπάσει τη λογική των δεδομένων. Αυτό είναι σωστό - κάντε μια προσαρμογή στο 1C για την προηγούμενη περίοδο χρησιμοποιώντας τα σχετικά έγγραφα.

Διόρθωση αποδείξεων και τιμολογίων από τον προμηθευτή για μείωση

Ας δούμε μια συγκεκριμένη κατάσταση. Στις 11 Οκτωβρίου 2017, ο οργανισμός μας Konfetprom LLC αγόρασε ένα ζευγάρι γάντια από καουτσούκ από έναν προμηθευτή στην τιμή των 25 ρούβλια ανά ζευγάρι. Μετά από κάποιο χρονικό διάστημα, αποδείχθηκε ότι είχαν εισαχθεί λανθασμένα δεδομένα στο πρόγραμμα.

Αποδεικνύεται ότι ο προμηθευτής άλλαξε την τιμή για εμάς, η οποία ανήλθε σε 22 ρούβλια. Δυστυχώς, ο υπάλληλος που έκανε την αγορά γαντιών στο πρόγραμμα δεν ενημερώθηκε για αυτές τις πληροφορίες και έκανε λάθος.

Για να διορθώσετε ένα έγγραφο απόδειξης που δημιουργήθηκε προηγουμένως, υπάρχει η διόρθωσή του. Μπορείτε να εισαγάγετε το έγγραφο προσαρμογής απευθείας από την ίδια την απόδειξη, όπως φαίνεται στην παρακάτω εικόνα.

Το πρόγραμμα συμπλήρωσε όλα τα δεδομένα αυτόματα. Λάβετε υπόψη ότι στην πρώτη καρτέλα "Κύρια" στο παράδειγμά μας, είναι επιλεγμένο το πλαίσιο ελέγχου "Επαναφορά ΦΠΑ στο βιβλίο πωλήσεων". Γεγονός είναι ότι η τιμή και, ως εκ τούτου, το κόστος των γαντιών έχει μειωθεί. Ως προς αυτό, πρέπει να επαναφέρουμε τον προηγουμένως εκπιπτόμενο ΦΠΑ στο βιβλίο πωλήσεων.

Εδώ μπορείτε επίσης να καθορίσετε πώς θέλετε να αντικατοπτρίζεται η προσαρμογή που δημιουργήθηκε: σε όλες τις λογιστικές ενότητες ή μόνο για ΦΠΑ.

Πηγαίνοντας στην καρτέλα "Προϊόντα", βλέπουμε ότι τα λαστιχένια γάντια μας με όλα τα άλλα δεδομένα έχουν ήδη προστεθεί στην αντίστοιχη ενότητα πίνακα. Η ίδια η συμβολοσειρά χωρίζεται σε δύο υποχορδές. Το επάνω μέρος δείχνει τα δεδομένα από το κύριο έγγραφο απόδειξης και το κάτω μέρος δείχνει την προσαρμογή.

Στην περίπτωσή μας, η τιμή των γαντιών έχει αλλάξει προς τα κάτω από 25 ρούβλια σε 22 ρούβλια. Αυτή η αλλαγή αντικατοπτρίζεται στη δεύτερη γραμμή.

Ας κάνουμε προσαρμογές και ας ελέγξουμε τις κινήσεις που δημιουργούνται. Όπως μπορείτε να δείτε στο παρακάτω σχήμα, υπήρξε προσαρμογή στο κόστος των γαντιών από καουτσούκ κατά 3 ρούβλια. Έγινε επίσης αναπροσαρμογή ΦΠΑ στο ποσό του 18% αυτού του κόστους. Ανήλθε σε 54 καπίκια.

Αφού κάνουμε τη ρύθμιση, μπορούμε να κάνουμε το ίδιο. Αυτό γίνεται με τρόπο παρόμοιο με την εγγραφή από την παραλαβή των εμπορευμάτων.

Προσαρμογή πωλήσεων και τιμολογίων από τον πωλητή

Κατά την πώληση αγαθών ενδέχεται επίσης να προκύψουν καταστάσεις κατά τις οποίες είναι απαραίτητο να διορθωθεί το κύριο έγγραφο προς τα πάνω ή προς τα κάτω, που δημοσιεύτηκε σε προηγούμενες περιόδους. Σε μια τέτοια περίπτωση, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε με ασφάλεια τις οδηγίες που περιγράφονται παραπάνω.

Η προσαρμογή υλοποίησης στο 1C 8.3, καθώς και η προσαρμογή απόδειξης, δημιουργείται με βάση το κύριο έγγραφο. Το σύνολο των πεδίων είναι αρκετά παρόμοιο. Διαφέρουν μόνο οι κινήσεις που δημιουργούνται στο πρόγραμμα.

Μάθετε πώς να υποβάλετε μια τροποποιημένη δήλωση ΦΠΑ. Εάν το σφάλμα δεν είναι στο ποσό του ΦΠΑ, δεν μπορείτε να διορθώσετε τη δήλωση, αλλά να στείλετε εξηγήσεις ως απάντηση στο αίτημα. Σε αντίθετη περίπτωση απαιτείται διευκρίνιση.

Οι αναπροσαρμοσμένες δηλώσεις ΦΠΑ της εταιρείας συντάσσονται με ειδικούς κανόνες.

Πότε είναι απαραίτητη η υποβολή αναθεωρημένης δήλωσης ΦΠΑ;

Η εταιρεία πρέπει να υποβάλει διευκρίνιση εάν έχει υποτιμήσει το ποσό του φόρου. Εάν το σφάλμα οδήγησε σε υπερπληρωμή, δεν είναι απαραίτητο να συμπληρώσετε τη διευκρίνιση. Αυτοί είναι οι γενικοί κανόνες που περιέχονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 1, άρθρο 54, ρήτρα 1, άρθρο 81). Ωστόσο, για τον ΦΠΑ, είναι πιο ασφαλές να υποβάλετε μια διευκρίνιση, ακόμη και αν το λάθος οδήγησε σε υπερπληρωμή. Άλλωστε, μια τέτοια παραγγελία προβλέπεται στους κανόνες για τη συμπλήρωση του βιβλίου πωλήσεων και του βιβλίου αγορών.

Σύμφωνα με τους κανόνες της εταιρείας, διορθώνουν το βιβλίο πωλήσεων και το βιβλίο αγορών σε πρόσθετα φύλλα για την περίοδο λάθους (ρήτρα 3, 11 των Κανόνων για την τήρηση του βιβλίου πωλήσεων, ρήτρα 9 των Κανόνων για τη διατήρηση του βιβλίου αγορών, εγκρίθηκε με διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137). Στη συνέχεια, με βάση πρόσθετα φύλλα, το λογιστικό πρόγραμμα δημιουργεί μια ενημερωμένη δήλωση. Επομένως, ακόμη και αν εμφανίστηκε υπερπληρωμή λόγω σφάλματος, είναι ασφαλέστερο να μην το διορθώσετε στην τρέχουσα δήλωση, αλλά να συντάξετε μια διευκρίνιση. Σε ποιες περιπτώσεις απαιτείται διευκρίνιση, μπορείτε να δείτε στο διάγραμμα.

Πότε απαιτείται διευκρίνιση ΦΠΑ;

Πώς μπορώ να υποβάλω τροποποιημένη δήλωση ΦΠΑ;

Ο τρόπος υποβολής ενημέρωσης ΦΠΑ δεν αναφέρεται ξεκάθαρα στους κανόνες (Διαδικασία συμπλήρωσης δήλωσης, εγκεκριμένη με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 29ης Οκτωβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-3 / 558). Οι φορολογικές αρχές προτείνουν να γίνει αυτό με έναν από τους τρεις τρόπους.

Ο πρώτος τρόπος είναι να αποστέλλονται οι φορολογικές αρχές μόνο δεδομένα από πρόσθετα φύλλα στο βιβλίο αγορών ή στο βιβλίο πωλήσεων. Το δεύτερο είναι να στείλετε ξανά στην εφορία ολόκληρο το βιβλίο αγορών ή το βιβλίο πωλήσεων ή ολόκληρο το μητρώο τιμολογίων. Το τρίτο είναι να συνδυάσετε την πρώτη και τη δεύτερη μέθοδο.

Ποια μέθοδος να επιλέξετε εξαρτάται από τον τύπο του σφάλματος.

Πώς να ορίσετε μια τροποποιημένη δήλωση ΦΠΑ

Στη σελίδα τίτλου της διευκρίνισης συμπληρώστε το πεδίο «Αριθμός προσαρμογής». Για παράδειγμα, εάν υποβάλετε μια ενημέρωση για το τρίμηνο αναφοράς για πρώτη φορά, τότε πρέπει να βάλετε τον αριθμό 1, εάν τη δεύτερη φορά - 2, κ.λπ. Διαφορετικά, οι επιθεωρητές μπορεί να θεωρήσουν ότι η εταιρεία έχει στείλει την αρχική δήλωση και να ζητήσουν πρόστιμο για την καθυστέρηση.

Στις ενότητες 8-12 της δήλωσης υπάρχει η γραμμή 001 "Ένδειξη της συνάφειας των πληροφοριών που υποβλήθηκαν προηγουμένως." Στην πρωτογενή δήλωση της εταιρείας δεν συμπληρώνεται. Και αν η εταιρεία υποβάλει διευκρίνιση, τότε στη γραμμή 001 πρέπει να αναγράφεται η τιμή 0 ή 1. Ο αριθμός 0 σημαίνει ότι η εταιρεία διορθώνει κάτι στην ενότητα και ως εκ τούτου η εφορία πρέπει να αντικαταστήσει τα στοιχεία της αρχικής δήλωσης με τα διορθωμένα. Εάν η εταιρεία ορίσει 1, τότε τα δεδομένα της ενότητας είναι ενημερωμένα και δεν χρειάζεται να αλλάξουν.

Στο λογιστικό πρόγραμμα στη γραμμή 001 της διευκρίνισης αντί για τους αριθμούς 0 ή 1 μπορεί να υπάρχει περιγραφή τους. Για παράδειγμα, αντί για 1 - "οι πληροφορίες που παρουσιάστηκαν προηγουμένως είναι σχετικές", 0 - "άσχετες". Επιλέξτε την επιθυμητή επιλογή.

Τρόπος διόρθωσης σφαλμάτων στο βιβλίο αγορών και στο βιβλίο πωλήσεων

Εάν μια εταιρεία χρειάζεται να διορθώσει λάθη στο βιβλίο πωλήσεων και στο βιβλίο αγορών, η μέθοδος που οι φοροτεχνικοί στα σεμινάρια αποκαλούν «δέλτα» είναι κατάλληλη. Η ουσία του είναι ότι η εταιρεία περιλαμβάνει στη διευκρίνιση μόνο εκείνα τα στοιχεία που ήταν λανθασμένα στην αρχική δήλωση.

Για παράδειγμα, εάν υπήρχε σφάλμα στο βιβλίο αγορών σε μία γραμμή, τότε η εταιρεία παρέχει τα σωστά δεδομένα από αυτήν τη γραμμή στο Παράρτημα 1 στην Ενότητα 8 της διευκρίνισης. Και η ίδια η εταιρεία δεν στέλνει το τμήμα 8 στην επιθεώρηση για δεύτερη φορά.

Η μέθοδος συμμορφώνεται πλήρως με τους κανόνες συμπλήρωσης του βιβλίου πωλήσεων και του βιβλίου αγορών. Σύμφωνα με αυτούς τους κανόνες, τα λάθη πρέπει να διορθώνονται σε πρόσθετα φύλλα του βιβλίου πωλήσεων και του βιβλίου αγορών (άρθρο 9 των Κανόνων για την τήρηση του βιβλίου αγορών, ρήτρα 11 των Κανόνων για την τήρηση του βιβλίου πωλήσεων, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137). Η εταιρεία δεν διορθώνει το βιβλίο πωλήσεων και το βιβλίο αγορών απευθείας στο τέλος του τριμήνου.

Η μέθοδος «δέλτα» προϋποθέτει ότι με βάση ένα πρόσθετο φύλλο στη διευκρίνιση, σχηματίζεται το Παράρτημα 1 στην Ενότητα 8 ή 9. Δηλαδή, η εταιρεία περιλαμβάνει δεδομένα στη διευκρίνιση μόνο για εκείνες τις γραμμές που συμπληρώθηκαν λανθασμένα στο πρωτότυπο δήλωση.

Η μέθοδος δέλτα μπορεί να εφαρμοστεί, για παράδειγμα, εάν η εταιρεία έλαβε διορθωμένο τιμολόγιο από τον προμηθευτή για το προηγούμενο τρίμηνο.

Η εταιρεία διορθώνει ένα σφάλμα στο βιβλίο αγορών. Με βάση το πρόσθετο φύλλο του βιβλίου αγορών, το πρόγραμμα θα δημιουργήσει το Παράρτημα 1 στην ενότητα 8. Στη γραμμή 001 αυτής της εφαρμογής, πρέπει να βάλετε 0. Και στην ενότητα 8 στην ίδια γραμμή - 1.

Παράδειγμα
Τον Σεπτέμβριο, η Torgsnab LLC αγόρασε αγαθά αξίας 592.360 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 90.360 ρούβλια. Ο λογιστής κατέγραψε το τιμολόγιο στο βιβλίο αγορών τρίτου τριμήνου.

Το συνολικό ποσό των κρατήσεων για αυτό το τρίμηνο είναι 3.590.750 ρούβλια. Η εταιρεία περιέλαβε τη σελίδα τίτλου, τις ενότητες 1, 3, 8 και 9 στη δήλωση.

Ο προμηθευτής βρήκε λάθος στο κόστος των εμπορευμάτων και τον Νοέμβριο έδωσε στην εταιρεία διορθωμένο τιμολόγιο. Το κόστος των αγαθών στο διορθωμένο τιμολόγιο είναι 590.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 90.000 ρούβλια.

Ο λογιστής της Torgsnab LLC ακύρωσε την εγγραφή στο αρχικό τιμολόγιο στο πρόσθετο φύλλο του βιβλίου αγορών για το τρίτο τρίμηνο. Δείγμα επιπλέον φύλλου του βιβλίου αγορών.

Στη συνέχεια, ο λογιστής δημιούργησε μια ενημερωμένη δήλωση στο πρόγραμμα. Η σύνθεση αυτής της έκθεσης:

Παράρτημα 1 στην ενότητα 8, όπου η γραμμή 001 περιέχει την τιμή 0.

Ο λογιστής κατέγραψε το διορθωμένο τιμολόγιο στο βιβλίο αγορών για το τέταρτο τρίμηνο.

Η εταιρεία διορθώνει ένα λάθος στο βιβλίο πωλήσεων. Με βάση το πρόσθετο φύλλο του βιβλίου πωλήσεων, το πρόγραμμα θα δημιουργήσει το Παράρτημα 1 στην ενότητα 9 της δήλωσης. Στη γραμμή 001 του Παραρτήματος 1, πρέπει να καθορίσετε την τιμή 0. Και στην ενότητα 9 - 1.

Οι φορολογικές αρχές θα ανεβάσουν στη βάση δεδομένων τους πληροφορίες από το Παράρτημα 1. Και δεν θα αντικαταστήσουν τους υπόλοιπους δείκτες στις ενότητες 8 και 9.

Παράδειγμα
Η Supplier LLC κατέγραψε κατά λάθος το ίδιο τιμολόγιο για την αποστολή αγαθών δύο φορές στο βιβλίο πωλήσεων για το τρίτο τρίμηνο. Ο λογιστής της εταιρείας εντόπισε το σφάλμα τον Νοέμβριο.

Ο λογιστής έκανε ένα επιπλέον φύλλο του βιβλίου πωλήσεων για το τρίτο τρίμηνο. Σε αυτό, ο λογιστής ακύρωσε την επιπλέον εγγραφή στο τιμολόγιο αποστολής. Με βάση το πρόσθετο φύλλο, το λογιστικό πρόγραμμα δημιούργησε το Παράρτημα 1 στην Ενότητα 9 της αναθεωρημένης δήλωσης.

Ως μέρος της αρχικής δήλωσης για το τρίτο τρίμηνο, η εταιρεία υπέβαλε τη σελίδα τίτλου, ενότητες 1, 3, 8 και 9.

Στην επικαιροποιημένη δήλωση ο λογιστής συμπεριέλαβε:

Σελίδα τίτλου, ενότητες 1 και 3.

Ενότητες 8 και 9, οι οποίες έχουν τιμή 1 στη γραμμή 001.

Παράρτημα 1 στην ενότητα 9, στο οποίο η τιμή 0 ορίζεται στη γραμμή 001.

Πώς να διορθώσετε σφάλματα στο ημερολόγιο τιμολογίων

Για τους μεσάζοντες που έχουν βρει σφάλμα στο λογιστικό αρχείο τιμολογίων, η μέθοδος «αντικατάστασης» είναι κατάλληλη. Βρίσκεται στο γεγονός ότι ο οργανισμός στέλνει στην ενημέρωση όλα τα δεδομένα από το λογιστικό περιοδικό και όχι μόνο εκείνους τους δείκτες που πρέπει να διορθωθούν.

Εάν εντοπιστεί σφάλμα στο μέρος 1 του ημερολογίου, δηλαδή στα δεδομένα των εκδοθέντων τιμολογίων, τότε η εταιρεία θα στείλει ολόκληρο το τμήμα 10 στη διευκρίνιση. ενότητα 11. Η γραμμή 001 της ενότητας 10 ή 11 πρέπει να είναι 0.

Η μέθοδος "αντικατάστασης" δεν έρχεται σε αντίθεση με τους κανόνες (εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 1137). Πρώτον, οι κανόνες για την τήρηση μητρώου τιμολογίων δεν απαιτούν από την εταιρεία να συντάσσει πρόσθετα φύλλα σε αυτό (Κανόνες για την τήρηση μητρώου τιμολογίων, που εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137). Δεύτερον, οι ειδικοί της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας συνιστούν τη διόρθωση του περιοδικού ως εξής: προσθήκη μιας νέας γραμμής στο λογιστικό περιοδικό για το τρίμηνο αναφοράς, στην οποία θα ακυρωθούν λανθασμένοι δείκτες. Το κόστος των αγαθών και το ποσό του φόρου, όπως στα πρόσθετα φύλλα του βιβλίου αγορών ή του βιβλίου πωλήσεων, θα πρέπει να αναγράφονται με το σύμβολο μείον. Στη συνέχεια, στην επόμενη γραμμή αντικατοπτρίστε τα σωστά δεδομένα.

Παράδειγμα
Η εταιρεία LLC "Commissioner" διεξάγει χονδρικό εμπόριο, καθώς και πουλά και αγοράζει αγαθά βάσει συμφωνίας προμήθειας. Η δήλωση ΦΠΑ για το τρίτο τρίμηνο περιλαμβάνει τη σελίδα τίτλου, τις ενότητες 1, 3, 8, 9, 10 και 11.

Ο λογιστής ανακάλυψε ότι το ημερολόγιο για το τρίτο τρίμηνο περιέχει λανθασμένα στοιχεία του τιμολογίου που έλαβε από τον εντολέα. Ο λογιστής διόρθωσε τη στήλη 12 του μέρους 1 και τη στήλη 4 του μέρους 2 του λογιστικού περιοδικού τιμολογίων. Για να στείλει τους σωστούς δείκτες στην επιθεώρηση, ο λογιστής συνέταξε ενημερωμένη δήλωση. Στη διευκρίνιση, ο λογιστής συμπεριέλαβε τη σελίδα τίτλου, τις ενότητες 1, 3, 8, 9, 10 και 11. Στις ενότητες 8 και 9, ο λογιστής υπέδειξε την τιμή 1 στη γραμμή 001, στις ενότητες 10 και 11 - 0.

Τεχνικά, η μέθοδος «αντικατάστασης» μπορεί να εφαρμοστεί εάν η εταιρεία διορθώσει λάθη στην ενότητα 8 ή 9. Δηλαδή στο βιβλίο αγορών και στο βιβλίο πωλήσεων. Τότε η εταιρεία δεν σχηματίζει το Παράρτημα 1 σε αυτές τις ενότητες (όπως με τη μέθοδο «δέλτα»). Και στη γραμμή 001 της ενότητας 8 ή 9, μπορείτε να εισαγάγετε την τιμή 0. Αυτό σημαίνει ότι η εταιρεία αντικαθιστά πλήρως το βιβλίο πωλήσεων ή το βιβλίο αγορών, και όχι μεμονωμένα δεδομένα σε αυτό.

Εάν όμως η εταιρεία αποφασίσει να χρησιμοποιήσει αυτή τη μέθοδο, θα χρειαστεί να κάνει αλλαγές όχι σε ένα πρόσθετο φύλλο, αλλά απευθείας στο βιβλίο πωλήσεων ή στο βιβλίο αγορών. Αυτή η προσέγγιση δεν συμμορφώνεται με τους κανόνες για τη συμπλήρωση του βιβλίου αγορών και του βιβλίου πωλήσεων. Αυτό σημαίνει ότι κατά τον έλεγχο δεν αποκλείεται πρόστιμο για εσφαλμένη τήρηση φορολογικών μητρώων. Θα είναι 10.000 ή 30.000 ρούβλια. (Άρθρο 120 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τρόπος διόρθωσης σφαλμάτων τόσο στο βιβλίο πωλήσεων όσο και στο βιβλίο αγορών και στο λογιστικό ημερολόγιο

Η συνδυασμένη μέθοδος είναι κατάλληλη για μια ενδιάμεση εταιρεία που έχει βρει σφάλματα τόσο στο βιβλίο αγορών ή πωλήσεων όσο και στο ημερολόγιο τιμολογίων. Ο οργανισμός θα διορθώσει τα δεδομένα από το βιβλίο πωλήσεων ή το βιβλίο αγορών σε ένα πρόσθετο φύλλο, δηλαδή με τη μέθοδο «δέλτα». Και η εταιρεία θα διορθώσει τα δεδομένα του λογιστικού περιοδικού απευθείας σε αυτό, δηλαδή με τη μέθοδο "αντικατάστασης".

Παράδειγμα
Ας χρησιμοποιήσουμε τις συνθήκες του προηγούμενου παραδείγματος. Ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία επίσης παρέλειψε κατά λάθος να τιμολογήσει την προκαταβολή που έλαβε από τον πελάτη το τρίτο τρίμηνο. Αυτή η προπληρωμή ελήφθη λόγω της αποστολής των εμπορευμάτων από την ίδια την εταιρεία και όχι από τον δεσμευόμενο. Επομένως, πρέπει να διορθώσετε το λάθος στο βιβλίο πωλήσεων.

Ο λογιστής εξέδωσε προκαταβολικό τιμολόγιο και το κατέγραψε σε επιπλέον φύλλο του βιβλίου πωλήσεων για το τρίτο τρίμηνο. Η διευκρίνιση πρέπει να περιλαμβάνει τη σελίδα τίτλου, τις ενότητες 1, 3, 8, 9, 10, 11 και το παράρτημα 1 στην ενότητα 9.

Στις ενότητες 8, 9 στη γραμμή 001, ο λογιστής υπέδειξε την τιμή 1, στο Παράρτημα 1 στην ενότητα 9, στις ενότητες 10 και 11 στη γραμμή 001 - την τιμή 0

Προσαρμογές ΦΠΑ παρέχονται εάν διαπιστωθούν σφάλματα στον κύριο ΦΠΑ ή δεν απεικονίζονται όλα τα απαραίτητα στοιχεία. Πληροφορίες για την αποστολή ενημερωμένων δηλώσεων ΦΠΑ υπάρχουν στην παράγραφο 2 της Διαδικασίας Συμπλήρωσης.

Ο προσαρμοσμένος ΦΠΑ αποτελείται από:

• η ίδια η δήλωση (ακόμα και αν οι αλλαγές επηρέασαν μόνο εφαρμογές)·
• εφαρμογές που είχαν αποσταλεί στο παρελθόν στο IFTS, λαμβάνοντας υπόψη τις αλλαγές που έγιναν σε αυτές·
• άλλα τμήματα της δήλωσης και παραρτήματα σε αυτά, σε περίπτωση πραγματοποίησης αλλαγών (προσθηκών) σε αυτά.

Στο Kontur.Extern, τα δεδομένα για τον ΦΠΑ και τα συνημμένα που συμπληρώθηκαν στην υπηρεσία αποθηκεύονται σε προσχέδιο μετά την αποστολή. Για να συμπληρώσετε την προσαρμογή, πρέπει να ανοίξετε μια αναφορά για την ίδια περίοδο και θα περιέχει ήδη τα δεδομένα που διαβιβάστηκαν κατά την αρχική υποβολή.
Πρέπει να κάνετε κλικ στο "Επεξεργασία" και να κάνετε αλλαγές στα δεδομένα.

Αριθμός διόρθωσης

Ο αριθμός ρύθμισης στη δήλωση και οι αριθμοί ρύθμισης στα συνημμένα ΦΠΑ πρέπει να ταιριάζουν. Στο Kontur.Extern, αφού πατήσετε το κουμπί «Μετάβαση στην αποστολή» στις εφαρμογές, γράφεται αυτόματα ο αριθμός διόρθωσης από τη δήλωση.

Σημάδι συνάφειας

Το πεδίο «Σημασία συνάφειας» συμπληρώνεται μόνο στα συνημμένα του ΦΠΑ. Εμφανίζεται εάν υπάρχει μια τιμή διαφορετική από το 0 στο πεδίο "Αριθμός προσαρμογής".

Εάν στη διορθωτική δήλωση είναι απαραίτητο να υποβάλετε στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μια νέα έκδοση του βιβλίου αγορών, του βιβλίου πωλήσεων και άλλων εφαρμογών, τότε το Σήμα συνάφειας πρέπει να είναι ίσο με 0 - οι πληροφορίες δεν είναι σχετικές. Το σύμβολο συνάφειας = 0 σημαίνει ότι οι πληροφορίες που έχουν υποβληθεί προηγουμένως στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν είναι σχετικές και απαιτείται νέα έκδοση της ενότητας.

Εάν δεν χρειάζεται να στείλετε μια νέα έκδοση της εφαρμογής, τότε η σημαία Relevance θα πρέπει να είναι ίση με 1 - οι πληροφορίες είναι ενημερωμένες. Το πρόσημο της συνάφειας = 1 σημαίνει ότι κάτι άλλο διορθώνεται στη διορθωτική δήλωση και όχι αυτή η ενότητα. Η επιθεώρηση έχει ήδη σωστές πληροφορίες για αυτήν την ενότητα.

Πρόσθετα φύλλα

Πρόσθετα φύλλα του βιβλίου αγορών (Ενότητα 8.1) και του βιβλίου πωλήσεων (Ενότητα 9.1) επισυνάπτονται μόνο κατά την αποστολή διορθώσεων.

Εάν είναι απαραίτητο να αλλάξουν τα κύρια βιβλία αγορών ή πωλήσεων, τότε οι αλλαγές επισημοποιούνται με τη θέσπιση πρόσθετων φύλλων - βλ. ψήφισμα 1137. Για παράδειγμα, ως μέρος μιας διορθωτικής δήλωσης, οι πληροφορίες από το βιβλίο αγορών παρουσιάζονται με τη σημαία συνάφειας = 1 - οι πληροφορίες είναι σχετικές και προστίθεται ένα παράρτημα στο βιβλίο αγορών - ενότητα 8.1, στην οποία ορίζεται η σημαία συνάφειας = 0 - οι πληροφορίες είναι άσχετες. Το βιβλίο πωλήσεων προσαρμόζεται με τον ίδιο τρόπο.

Δεν εφαρμόζονται πρόσθετα φύλλα εάν παρουσιάστηκε σφάλμα κατά τη μεταφορά δεδομένων από το κύριο βιβλίο αγορών ή το βιβλίο πωλήσεων σε πληροφορίες από το βιβλίο αγορών / πωλήσεων - ενότητα 8 ή 9 της δήλωσης. Σε αυτήν την περίπτωση, τα ίδια τα βιβλία διορθώνονται (ενότητα 8 ή 9) - θα πρέπει να αναφέρετε σε αυτά τον αριθμό των διορθώσεων εκτός από το μηδέν και το πρόσημο της συνάφειας = 0 - οι πληροφορίες δεν είναι σχετικές. Στη συνέχεια, κάντε τις απαραίτητες αλλαγές.

Πρέπει να υποβληθεί τροποποιημένη δήλωση ΦΠΑ εάν εντοπιστούν σφάλματα που οδήγησαν σε υποεκτίμηση του φόρου ή σε υπερεκτίμηση του ποσού του που συγκεντρώθηκε για επιστροφή. Η υποβολή τροποποιημένης δήλωσης ΦΠΑ σε άλλες περιπτώσεις είναι δικαίωμα του φορολογούμενου και όχι υποχρέωσή του. Θα σας πούμε πώς να κάνετε και να υποβάλετε μια διευκρίνιση.

Η υποβολή στο IFTS μιας ενημερωμένης ή διορθωτικής δήλωσης ΦΠΑ επιτρέπει στον φορολογούμενο να διορθώσει τα λάθη που έγιναν στην προηγούμενη έκδοση αυτού του εγγράφου. Εάν αποκαλυφθεί υποεκτίμηση του δεδουλευμένου φόρου, η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ είναι υποχρεωτική (ρήτρα 1, άρθρο 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Διόρθωση της δήλωσης ΦΠΑ, στην οποία υπερεκτιμήθηκε το ποσό του φόρου, δεν απαιτείται από το νόμο, αλλά ενδιαφέρεται ο ίδιος ο φορολογούμενος.

Η φορολογική επιθεώρηση, όταν διενεργεί επιτραπέζιο έλεγχο που ξεκίνησε λόγω της υποβολής ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ που μειώνει το ποσό του πληρωτέου φόρου, έχει το δικαίωμα να ζητήσει διευκρινίσεις από τον φορολογούμενο (ρήτρα 3 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Οι επεξηγήσεις (ή οι υπολογισμοί) πρέπει να περιέχουν το σκεπτικό για τις αλλαγές που έγιναν στην αναθεωρημένη δήλωση ΦΠΑ και ο φορολογούμενος πρέπει να τις παράσχει εντός 5 ημερών από την παραλαβή αυτού του αιτήματος.

Εάν υποβληθεί δήλωση προσαρμογής ΦΠΑ 2 χρόνια μετά το τέλος της περιόδου αναφοράς προκειμένου να γίνουν διορθώσεις, τότε σύμφωνα με την ρήτρα 8.3 του άρθ. 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική αρχή μπορεί να ζητήσει από τον φορολογούμενο όχι μόνο διευκρινίσεις σχετικά με την αναθεωρημένη δήλωση ΦΠΑ, αλλά και πρωτογενή έγγραφα και αναλυτικά μητρώα.

Η υποβολή τροποποιημένης δήλωσης ΦΠΑ συνεπάγεται κατά κανόνα το αίτημα για διευκρινίσεις (ή αντίστροφα, η ίδια η διευκρίνιση λειτουργεί ως απάντηση στην απαίτηση των φορολογικών αρχών). Από το 2017, το IFTS δέχεται τέτοιες εξηγήσεις μόνο σε ηλεκτρονική μορφή (ρήτρα 3, άρθρο 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, η καθιερωμένη ηλεκτρονική μορφή μιας τέτοιας υποβολής μπορεί επίσης να χρησιμεύσει ως υπόδειγμα επεξήγησης της τροποποιημένης δήλωσης ΦΠΑ, που συντάσσεται σε εθελοντική βάση και υποβάλλεται με πρωτοβουλία του φορολογούμενου ταυτόχρονα με την τροποποιημένη δήλωση.

Για πληροφορίες σχετικά με τις συνέπειες της υποβολής εξηγήσεων όχι σε ηλεκτρονική μορφή, διαβάστε το υλικό. «Εξηγήσεις ΦΠΑ γίνονται δεκτές μόνο σε ηλεκτρονική μορφή» .

Πώς να διορθώσετε μια δήλωση ΦΠΑ; Πώς να κάνετε διορθωτική δήλωση ΦΠΑ; Εάν προκύψει το ερώτημα πώς να κάνετε μια δήλωση ΦΠΑ που διευκρινίζει τις αξίες που έχουν ήδη υποβληθεί, τότε η απάντηση είναι απλή: πρέπει να συντάξετε μια νέα δήλωση με τα σωστά ποσά. Πώς να συμπληρώσετε μια τροποποιημένη δήλωση ΦΠΑ; Είναι απαραίτητο να εισαγάγετε όλες τις τιμές πλήρως και να μην εμφανίσετε μόνο τη διαφορά μεταξύ των λανθασμένων και σωστών. Έτσι, ένα δείγμα τροποποιημένης δήλωσης ΦΠΑ είναι μια τακτική δήλωση που περιέχει μόνο τα σωστά (βελτιωμένα σε σύγκριση με το προηγουμένως υποβληθέν παραστατικό) αριθμητικά στοιχεία.

Όσον αφορά τους φορολογικούς φορείς, στη διευκρίνιση εμφανίζουν στοιχεία μόνο για όσους φορολογούμενους διαπιστώθηκαν λάθη.

Σήμα αναθεωρημένου εγγράφου είναι ένας ειδικός κωδικός (αριθμός διόρθωσης), ο οποίος πρέπει να αναγράφεται στη σελίδα τίτλου σε ξεχωριστό πεδίο στη δήλωση ΦΠΑ. Ο αριθμός διόρθωσης αντιστοιχεί στον αύξοντα αριθμό της διευκρίνισης που υποβλήθηκε για τη φορολογική περίοδο που διαπιστώθηκαν τα λάθη.

Ένα άλλο σημείο που διακρίνει την αναθεωρημένη δήλωση ΦΠΑ είναι η ένδειξη σε αυτήν ένδειξης συνάφειας στις ενότητες 8 και 9. Ο κωδικός συνάφειας στην αναθεωρημένη δήλωση ΦΠΑ έχει 2 σημασίες (άρθρα 46.2, 48.2 της Διαδικασίας συμπλήρωσης, εγκεκριμένη με παραγγελία της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Οκτωβρίου 2014 Αρ. MMV-7-3/ [email προστατευμένο]):

• 0 - εάν στην αρχική έκδοση της δήλωσης οι ενότητες 8, 9 δεν συμπληρώθηκαν ή έγιναν αλλαγές σε αυτές.
• 1 - εάν αυτές οι ενότητες δεν απαιτούν διόρθωση δεδομένων.

Η πραγματοποίηση αλλαγών απαιτεί τη συμπλήρωση των παραρτημάτων των ενοτήτων 8, 9. Τα σχεδιαστικά χαρακτηριστικά αυτών των τμημάτων και των παραρτημάτων τους περιγράφονται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Μαρτίου 2016 Αρ. SD-4-3 / [email προστατευμένο]

Διαβάστε σχετικά με τα συνηθισμένα λάθη στη συμπλήρωση της δήλωσης στο άρθρο. «Οι εφορίες γενικεύουν τα λάθη: ελέγξτε τη δήλωση ΦΠΑ» .

ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ! Η αναθεωρημένη δήλωση συμπληρώνεται στο έντυπο του εντύπου που ίσχυε την περίοδο για την οποία έγιναν οι αλλαγές (ρήτρα 5, άρθρο 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Θα πρέπει επίσης να λαμβάνεται υπόψη κατά την υποβολή διευκρίνισης, με την οποία θα είναι δυνατό να κριθεί η αχρεωστήτως καταβολή φόρου, ότι η φορολογική αρχή επιστρέφει το αχρεωστήτως καταβληθέν ποσό φόρου (ή κάνει συμψηφισμό) μόνο εάν δεν έχουν περάσει τρία χρόνια από την ημερομηνία πληρωμής του «υπερβάλλοντος» φόρου (ρήτρα 7 άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μπορείτε να υποβάλετε μια διευκρίνιση για να λάβετε έκπτωση ΦΠΑ εντός 3 ετών από την καταχώριση ή την εισαγωγή των αγαθών (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) στη Ρωσία (ρήτρα 1.1, άρθρο 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν υποβληθούν διορθώσεις για την περίοδο κατά την οποία υποβλήθηκε το ενιαίο (απλουστευμένο) έντυπο δήλωσης, θα πρέπει να υποβληθεί το κανονικό (πλήρες) έντυπο δήλωσης, αλλά να αναφέρεται σε αυτό ότι πρόκειται για διόρθωση. Αυτό γίνεται εάν αναφέρονται φορολογητέες συναλλαγές, για τις οποίες οι πληροφορίες για την απουσία τους υποβλήθηκαν νωρίτερα (στην περίοδο αναφοράς). Αυτός ο κανόνας εξηγήθηκε από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας στην επιστολή του της 08.10.2012 αριθ. 03-02-07-1-243.

Εάν ο φορολογούμενος έχει αλλάξει τη διεύθυνση εγγραφής και έχει μεταβεί σε άλλο IFTS για υπηρεσία, τότε η διευκρίνιση υποβάλλεται στη νέα εφορία, αλλά ο κωδικός OKTMO (ΟΚΑΤΟ) της πρώην εδαφικής φορολογικής υπηρεσίας αναγράφεται στο ίδιο το έντυπο (επιστολή του Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 30 Οκτωβρίου 2008 Αρ. 20-12 /101962).

Η διαδικασία υποβολής διευκρινίσεων το 2019

Πώς να υποβάλετε μια τροποποιημένη δήλωση ΦΠΑ; Υπάρχει προθεσμία για την υποβολή τροποποιημένης δήλωσης ΦΠΑ; Επί του παρόντος, οι φορολογούμενοι έχουν υποχρέωση ηλεκτρονικής υποβολής φορολογικών δηλώσεων. Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου. 174 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι δηλώσεις που υποβάλλονται σε έντυπη μορφή αντί της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής μορφής θεωρούνται μη υποβληθείσες.

Αυτοί οι κανόνες ισχύουν επίσης για αναθεωρημένες δηλώσεις (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Μαρτίου 2015 Αρ. GD-4-3 / [email προστατευμένο]). Επομένως, το 2019 εξυπηρετούνται και σε ηλεκτρονική μορφή.

Δεν υπάρχουν συγκεκριμένες προθεσμίες για την υποβολή διευκρινίσεων. Ταυτόχρονα, είναι καλύτερο να το παραδώσετε αμέσως μετά τον εντοπισμό του σφάλματος μόνοι σας, καθώς η ανακάλυψη αυτού του λάθους από την φορολογική αρχή μπορεί να οδηγήσει σε πρόστιμο.

Συνέπειες υποβολής διευκρίνισης

Εάν η διευκρίνιση υποβληθεί κατά την περίοδο κατά την οποία δεν έχει λήξει ακόμη η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης αναφοράς, τότε θεωρείται ότι δεν έχει διευκρινιστεί, αλλά κατατέθηκε εγκαίρως (ρήτρα 2, άρθρο 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν η διευκρινιστική δήλωση υποβληθεί μετά το πέρας της προθεσμίας υποβολής της έκθεσης, αλλά πριν από τη λήξη του χρόνου πληρωμής του φόρου, τότε ο φορολογούμενος μπορεί να αποφύγει την ευθύνη εάν το λάθος αυτό δεν είχε ανακαλυφθεί νωρίτερα από τη φορολογική αρχή.

Μπορείτε να αποφύγετε την ευθύνη κατά την υποβολή διευκρινίσεων μετά τη λήξη της προθεσμίας πληρωμής του φόρου εάν:

• Πριν από την υποβολή της διευκρινιστικής δήλωσης, καταβλήθηκαν οι καθυστερήσεις και τα πρόστιμα της αναθεωρημένης δήλωσης ΦΠΑ.
• η φορολογική αρχή δεν εντόπισε αυτό το σφάλμα εάν διενεργήθηκε έλεγχος πριν από την υποβολή της διευκρίνισης.

Η εντολή πληρωμής για την προσαύξηση ΦΠΑ σύμφωνα με την αναθεωρημένη δήλωση συντάσσεται με τη συνήθη μορφή, αναφέροντας σε αυτήν την περίοδο για την οποία γίνεται η προσαύξηση και το είδος της πληρωμής που αντιστοιχεί στην εξόφληση της οφειλής (ΖΔ αντί ΤΠ).

Εάν υποβληθεί ενημερωμένη δήλωση κατά τη στιγμή του επιτραπέζιου ελέγχου της προηγούμενης δήλωσης, τότε η εφορία πρέπει να διακόψει τον έλεγχο που έχει ξεκινήσει (ρήτρα 9.1, άρθρο 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τώρα μπορεί να ξεκινήσει ένας έλεγχος γραφείου ήδη από το γεγονός της υποβολής διευκρίνισης.

Για πληροφορίες σχετικά με το εάν μια παράβαση από την επιθεώρηση της προθεσμίας για έλεγχο γραφείου μπορεί να έχει συνέπειες, διαβάστε στις δημοσιεύσεις:

• "Πώς να τιμωρηθεί ένας φορολογικός ελεγκτής για παραβίαση των προθεσμιών για έλεγχο"
• «Η επιθεώρηση έσφιξε τον θάλαμο. Υπάρχει περίπτωση να ανατραπεί η απόφαση; .

Σε περίπτωση υποβολής διευκρινίσεων και καταβολής ληξιπρόθεσμων οφειλών, αλλά μη καταβολής προστίμων, επιβάλλεται στον φορολογούμενο πρόστιμο (Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Απριλίου 2011 Αρ. 11185/10) .

Η φορολογική επιθεώρηση μπορεί να ορίσει επαναληπτικό επιτόπιο έλεγχο όταν ο φορολογούμενος υποβάλει επικαιροποιημένη δήλωση που μειώνει το ποσό του ΦΠΑ, μετά την ολοκλήρωση του προηγούμενου επιτόπιου ελέγχου και τη σύνταξη πράξης βάσει των αποτελεσμάτων του (εδάφιο 2, ρήτρα 10 , άρθρο 89 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Δεκεμβρίου 2009 Αρ. 03 -02-07/2-209 και Απόφαση του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της 16ης Μαρτίου, 2010 αρ. 8163/09).

Σε σχέση με τους φορολογούμενους που ελέγχονται με τη μορφή φορολογικής παρακολούθησης, όταν υποβάλλουν τροποποιημένη δήλωση με μείωση του ποσού του πληρωτέου φόρου, μπορεί να προγραμματιστεί και επιτόπιος έλεγχος (εδάφιο 4, ενότητα 5.1, άρθρο 89 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Διαβάστε περισσότερα για τον τρόπο με τον οποίο πραγματοποιείται επιτόπιος έλεγχος. "Η διαδικασία για τη διενέργεια επιτόπιου φορολογικού ελέγχου (αποχρώσεις)" .

Αποτελέσματα

Ο φορολογούμενος υποβάλλει τροποποιημένη δήλωση σε περίπτωση διαπίστωσης σφαλμάτων μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου, τα οποία οδήγησαν σε μείωση/αύξηση του ποσού του φόρου. Η διευκρίνιση συντάσσεται στο έντυπο του εντύπου που ίσχυε την προσαρμοσμένη περίοδο και υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε ηλεκτρονική μορφή. Εάν, ως αποτέλεσμα διόρθωσης λάθους, έχει δημιουργηθεί ληξιπρόθεσμη φορολογία, τότε θα πρέπει να εξοφληθεί μαζί με την καταβολή χρηματικού τέλους μέχρι την υποβολή της αναθεωρημένης δήλωσης. Και εάν, κατά την υποβολή διευκρίνισης, σχηματιστεί υπερπληρωμή φόρου, δεν αποκλείεται η δυνατότητα διενέργειας επιτόπιου ελέγχου σε αυτήν. Από το 2017, η επιστολή στην τροποποιημένη δήλωση ΦΠΑ (επεξηγήσεις) μπορεί να υποβληθεί μόνο ηλεκτρονικά με την προβλεπόμενη μορφή.