الضرائب حول العالم. ما هي الضرائب في أوروبا؟ ما هي الدول في أوروبا التي لديها ضرائب منخفضة؟ معدلات ضريبة القيمة المضافة المرتفعة

يسمح فرض الضرائب على دخل مواطني الدولة وغير المقيمين في الوقت المناسب وبالحجم المطلوب لملء الخزانة الحكومية والمحلية بالأموال. لذلك ، يلزم دفع ضريبة الدخل ، التي تُفرض على الرواتب ، والأرباح من الأنشطة التجارية ، وتأجير العقارات. تختلف ضريبة الدخل في دول العالم من حيث معدل الفائدة وطريقة الدفع وإعداد التقارير.

الضرائب على دخل مواطني ألمانيا

تنطبق ضريبة الدخل هنا على المقيمين (محل الإقامة - الإقامة الدائمة في الدولة) ، وكذلك أولئك الذين يعيشون لأكثر من ستة أشهر في مساكنهم الخاصة في ألمانيا وفقًا لتشريعات عام 2015.

الوعاء الضريبي هو:

• . الدخل المستلم مباشرة من صاحب العمل - المعاش ، الراتب ، المكافأة ، الراتب ، المشاركة في أنشطة كيان قانوني ؛
• ربح المواطنين العاملين لحسابهم الخاص - شراكة جزئية ، إجراء وحيد للأنشطة التجارية (غالبًا الخدمات الطبية والقانونية والمنزلية) ؛
• دخل الاستثمار - الفوائد وأرباح الأسهم ؛
• دخل المخرج - على غرار دخل الشخص الذي يعمل لحسابه الخاص.

ضريبة الدخل (Einkommensteuer) إلزامية في ألمانيا. يمكن أن يكون المصدر كيانًا قانونيًا محليًا أو شركة أجنبية. ومع ذلك ، بالنسبة للمواطنين الأجانب الذين يعملون ويقيمون بشكل قانوني في الدولة ، هناك استثناء - يدفعون ضريبة الدخل فقط على الدخل داخل الدولة.

يتم استخدام مقياس تصاعدي لمعدلات الضرائب:

• الدخل الذي يصل إلى 8004 يورو سنويًا غير خاضع للضريبة ؛
• من 8005 إلى 52881 يورو - يتم استخدام معدل 14 ٪ ؛
• عندما يكون دخل السنة في حدود 52882-250730 ، يكون المعدل 42٪ ؛
• يتم تطبيق أعلى معدل بنسبة 45٪ إذا تجاوز الدخل السنوي 250،731 يورو لمدة 12 شهرًا.

يمكن فرض الضريبة على الفرد العامل أو على الدخل الإجمالي للأسرة ككل. وبالتالي ، فإن معدل الصفر ينطبق إذا كان إجمالي دخل الأسرة لا يتجاوز 16.009 يورو في السنة.

هناك أيضا الحوافز الضريبية. يحق لهم الحصول على المعوقين ، والعاملين بأجر في سن متقدمة ، وما إلى ذلك. يمكن تخفيض مبلغ الضريبة عن طريق سداد مصاريف التعليم في الجامعة. منذ عام 2014 ، أصبح جزء من الضريبة متاحًا عن طريق احتساب تكلفة تأمين الرعاية أو التأمين الطبي. الموظفون الذين لديهم أطفال قصّر يدفعون (غير خاضعين للضريبة) 3775 يورو.

ضريبة الدخل الأمريكية

ضريبة الدخل في الولايات المتحدة هي مصدر قلق المواطنين وحاملي البطاقة الخضراء. الحساب ، يتم الدفع من قبل دافعي الضرائب أنفسهم. يتم التحقق من الدفع من قبل هيئة خاصة - دائرة الإيرادات الداخلية. علاوة على ذلك ، لا يتحقق أكثر من 2٪ من جميع التصريحات. ومع ذلك ، يتم دفع الضرائب بانتظام هنا ، لأن عقوبة التهرب هي السجن أو غرامة كبيرة.

ضريبة الدخل في الولايات المتحدة في عام 2015 متنوعة تمامًا:

• ضريبة فيدرالية. يتم خصم مبلغ معين من الضريبة من راتب موظف الشركة. يعتمد المبلغ على مستوى الراتب والحالة الاجتماعية للدافع.
• ضريبة المبيعات. تؤخذ الدولة بالضرورة في الاعتبار الربح من البيع كقاعدة ضريبية. النسبة 3-7٪. الإعفاءات هي المقيمين في ولايات ألاسكا ، ديلاوير ، أوريغون. لا تخضع أرباح بيع بعض الأدوية للضريبة.
• ضريبة المدينة و / أو الولاية. في مكان الإقامة ، يلتزم الدافع بتحويل حوالي 3-10٪ من دخله إلى الخزينة. هذا المال يستقر "على الأرض".

يتم تخفيض الضريبة بمقدار الخصومات ، والتي يوجد منها العديد في الولايات المتحدة:

• التحرر الشخصي. بالنسبة للعزاب ، يتم تخفيض القاعدة بمقدار 3900 دولار في السنة.
• الخصم الشخصي. يبدأ التخفيض الأساسي من 6000 دولار ويزداد مع عدد المعالين.
• خصومات خاصة. يتم استخدامها إذا كان الدافع يدفع نفقات منتظمة - للرهن العقاري ، والأطفال ، وشراء السلع للعمل ، والرعاية الطبية ، وخسارة الأرباح ، وتأجير المساكن وأكثر من ذلك بكثير.

يتم احتساب نوع الضريبة الفيدرالية على مقياس تصاعدي. تتقلب الأسعار بين 0-13٪. على سبيل المثال ، يمكن لصاحب العمل تحويل الضريبة إلى الميزانية ليس من راتب الموظف ، ولكن من "جيبه" الخاص. يتعين على الأشخاص العاملين لحسابهم الخاص دفع الضرائب لأنفسهم ما لم تكن شراكة كاملة.

يتم خصم ضريبة الولاية إذا كان دافعها مقيمًا في تلك الولاية. ثماني دول ليس لديها مثل هذه الضريبة على الإطلاق. في حالات أخرى ، يمكن حسابها على مستويات مختلفة - تقدمية أو مسطحة. المعدل متنوع - 3.07-13.3٪.

تحصيل ضريبة الدخل في بيلاروسيا

في بيلاروسيا ، تشبه ضريبة الدخل من نواح كثيرة تلك التي كانت في روسيا في عام 2015. تخضع له معظم أنواع الدخل للمواطنين وغير المقيمين في الدولة:

• أرباح الأسهم (معدل 13٪) ؛
• الدخل الوارد في مجال التقنيات العالية (معدل 9٪) ؛
• التوثيق والمحامي الخاص وأنشطة الأعمال (معدل 16٪) ؛
• تأجير العقارات إذا كان الدخل لا يتجاوز 43.660 ألف روبل في السنة (معدل 13٪) ؛
• أنواع الدخل الأخرى - 13٪.

يتم استخدام المزايا الضريبية (الخصومات):

• قسائم لتحسين الطفل ؛
• دخل أقل من 43600 ألف روبل في السنة ؛
• الجوائز والهدايا والمساعدات المالية في مكان العمل ؛
• مساعدة الأيتام والأطفال المعوقين.

أيضًا في جمهورية بيلاروسيا في عام 2015 ، يتم تطبيق الاستقطاعات المعيارية للعائلات التي لديها أطفال ، وذوي الاحتياجات الخاصة ، وأبطال الاتحاد السوفيتي ، والمشاركين في الحرب العالمية الثانية والفئات المميزة الأخرى من المواطنين - دافعي ضريبة الدخل. يمكن أيضًا تعويض تكلفة المساكن المشتراة بموجب عقد إيجار بخصم.

ضريبة الدخل هي الضريبة الرئيسية التي تملأ خزينة الدولة. بغض النظر عن الأسعار ونظام التحصيل والتشريعات ، فإنه يخضع لدفع إلزامي من قبل المواطنين وغير المقيمين في الدولة ، العاملين في المؤسسات أو يقومون بأعمال خاصة.

) هو النوع الرئيسي للضريبة المباشرة المفروضة على راتب الموظف. في روسيا ، تبلغ هذه الضريبة 13٪. تسمى هذه الرسوم المصدر الرئيسي لإيرادات الموازنة الفيدرالية. حصة ضريبة الدخل في إيرادات الميزانية الروسية أقل بقليل من 40٪.

ضريبة الدخل في دول العالم المختلفة.

ضريبة الدخل الأمريكية.

ضرائب الدخل الأمريكيةبدأ تحصيل الضرائب من الجمهور عام 1913. للوهلة الأولى ، يصعب فهم قوانين الضرائب الأمريكية. شكل قانون الإيرادات الداخلية ، الذي تم اعتماده في عام 1954 ، أساسه.

ضريبة الدخل الأمريكيةيدفع كل مقيم في الدولة ، بغض النظر عن المكان الذي يعيش فيه ومن أي بلد يتلقى الدخل. في عملية حساب القاعدة الخاضعة للضريبة ، يمكنك زيادة الأنواع المختلفة التخفيضات الضريبية.

في أمريكا ، تُدفع ضريبة الدخل إلى 3 عناوين (بعد تقديم الإقرار الضريبي):

• على المستوى الاتحادي ؛
• مباشرة إلى الولاية التي يعيش فيها المعلن ؛
• المدينة أو المقاطعة (الضرائب المحلية).

ومن المثير للاهتمام أن معدلات الضرائب على جميع المستويات قد تختلف أو قد لا تكون موجودة على الإطلاق.

يتم احتساب الضرائب الفيدرالية الأمريكية على مقياس تصاعدي للضرائب من 10 إلى 39.6٪. تختلف الضريبة اختلافًا كبيرًا عن الشخص الذي وضع التصريح (فرد / زوجة) ، القاعدة المعفاة من الضرائب هي 9075-18150 دولارًا أمريكيًا ، وعلى الدخل البالغ 406751 دولارًا ، تكون الضريبة 39.6٪.

في حالات مختلفة ، تختلف الضريبة أيضًا - فهي تتراوح من 1 إلى 11٪ ، وفي 5 حالات لا توجد على الإطلاق.

ضريبة الدخل في فرنسا.

في فرنسا ، يتم احتساب ضريبة الدخل من قبل مكتب الضرائب. بالنسبة للسكان ، يتم تقسيم جميع مداخيلهم إلى 8 فئات ، لكل منها طريقة حساب خاصة بها ، مع مراعاة المزايا والخصومات الضريبية. الضريبة لها مقياس تصاعدي (من 5.5 إلى 75٪) ، والذي يتم تحديثه سنويًا. على عكس معظم البلدان الأخرى ، يتم احتساب ضريبة الدخل في فرنسا لكل أسرة.

الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة هو 6،011 يورو في السنة. يطبق الحد الأقصى للمعدل 75٪ إذا كان دخل الأسرة 1،000،000 يورو.

ضريبة الدخل في السويد.

في السويد ، يتم التعامل مع ضريبة الدخل من قبل الحكومة والبلديات. كل دافع ضرائب لديه رقم تسجيل مخصص وحساب لتحويل الضرائب. يجب على كل مقيم في السويد دفع ضريبة على كل مصدر من مصادر دخله: من الأعمال التجارية ورأس المال والراتب. يتم تخفيض الدخل المستلم بمساعدة الخصومات التي يسمح بها القانون.

يتم احتساب الضريبة على مقياس تصاعدي ، يبلغ إجمالي الحد الأقصى لمعدل الضريبة 56.9٪. هناك ضريبة على الدخل الذي يزيد عن 476700 كرونة سويدية.

ضريبة الدخل في النرويج.

في النرويج ، تُنشر رسميًا معلومات حول دافعي الضرائب والضرائب. يجب على كل مقيم في النرويج دفع ضرائب وطنية ومحلية على كل نوع من الدخل الذي يتلقاه داخل أو خارج الدولة. المتزوجون يدفعون ضريبة الدخل بشكل منفصل عن بعضهم البعض. يتم خصم 9.5٪ من الأجور السنوية على الدخل بين 220.501 كرونة نرويجية و 248500 كرونة نرويجية. إذا كان الدخل أعلى من هذه الفترة ، فإن المعدل يزيد بنسبة 13.7 ٪.

ضريبة الدخل في كندا.

في كندا ، يدفع الأفراد والمنظمات ضريبة الدخل. بالنسبة للأفراد ، تختلف المعدلات الفيدرالية من 15 إلى 29٪ ، الإقليمية - 5-21٪. الحد الأقصى لمعدل الضريبة = 50٪ ، ينطبق على الدخل فوق 136،270 دولار كندي.

ضريبة الدخل في اسبانيا.

يتم إدخال المعلومات حول جميع أنواع الدخل التي حصل عليها من أي بلد في العالم في إعلان الدخل للمقيم في إسبانيا. يتم تحديد وضعه لكامل الفترة الضريبية ، بغض النظر عن مكان الإقامة. معدل الضريبة يتراوح من 24 إلى 52٪. إذا تجاوز الدخل 300000 يورو ، يرتفع معدل الضريبة إلى 52٪.

ضريبة الدخل في المملكة المتحدة.

تم احتساب ضريبة الدخل في المملكة المتحدة حتى عام 1973 وفقًا لنظام shedular للضرائب ، والذي ينص على حساب الضريبة على جميع مصادر الدخل ، العالمية - على إجمالي مبلغ الدخل.

بعد الانضمام إلى الاتحاد الأوروبي ، كان على المملكة المتحدة تغيير نظام الضرائب إلى النظام العالمي ، ومع ذلك ، ظلت الجداول الزمنية في حساب الضريبة ، مع مراعاة الخصومات والخصومات الضريبية.

تبدأ الفترة الضريبية في المملكة المتحدة في 6 أبريل وتنتهي في 5 أبريل من العام التالي. الحد الأدنى السنوي المعفى من الضرائب هو 2790 جنيه إسترليني. تختلف معدلات الضرائب - 20 و 40 و 45٪. تعادل الضرائب بمعدل 45٪ مداخيل تزيد عن 150 ألف جنيه إسترليني في السنة.

ضريبة الدخل في إنجلترا.

تحتل إنجلترا معظم أنحاء المملكة المتحدة ، ولهذا السبب تطبق معدلات ضريبة الدخل نفس الشيء. يتم دفع الضريبة 4 مرات خلال السنة الضريبية. بعد 6 أبريل ، يتم حساب المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل. للحصول على مبلغ الضريبة المستحقة ، يجب عليك خصم الإعفاءات الضريبية من الدخل. يتمتع جميع سكان الدولة بحد أدنى غير خاضع للضريبة ، والذي يتغير طوال حياته.

ضريبة الدخل في الدول الأوروبية.

أعلى معدلات ضريبة الدخل في مثل هذه البلدان:

• السويد 56.9٪ ؛
• البرتغال 56.5٪ ؛
• الدنمارك 55.6٪ ؛
• بلجيكا 53.7٪ ؛
• إسبانيا 52٪.

الحد الأدنى من ضريبة الدخل في أوروبا.

أدنى ضريبة دخل في مثل هذه الدول الأوروبية:

• كازاخستان وبلغاريا (10٪) ؛
• بيلاروسيا - 12٪
• روسيا - 13٪ ؛
• ليتوانيا - 15٪ ؛
• رومانيا والمجر - 16٪.

ضريبة الدخل في أمريكا الجنوبية.

دعونا نلقي نظرة على خصائص ضريبة الدخل في أمريكا الجنوبية في مثال البرازيل وتشيلي.

لدى البرازيل أيضًا معدل ضريبة دخل تصاعدي. إذا كان دخل دافع الضرائب لا يتجاوز 15.084 ريال برازيلي ، فلا يلزمه دفع الضريبة. إذا كان الدخل هو 15،084 - 30،144 ريال برازيلي ، فإن معدل الضريبة هو 15٪ ، وحتى الدخل الأعلى يخضع للضريبة بمعدل 27.5٪.

في تشيلي ، يتراوح معدل ضريبة الدخل من 5 إلى 40٪. يخضع أي دخل لسكان الولاية للضريبة ، بغض النظر عن مكان استلامهم. لحساب الضريبة ، حدد شهريًا مبلغ الدخل غير الخاضع للضريبة وتدرج المبالغ التي سيتم تطبيق هذا المعدل أو ذاك منها.

ضريبة دخل الشركات في كازاخستان.

يجب أن تدفع كيانات قانونية ضريبة دخل الشركات (CIT) في كازاخستان من الدخل من بيع المنتجات وتأجير العقارات وأنواع الدخل الأخرى. يتم تعديل الدخل لمبلغ المصاريف الموثقة. معدلات الضرائب - من 10 إلى 20٪ حسب ملف العمل كيان قانونيومتطلبات NC.

يدفع الأفراد ضريبة الدخل الفردي. معدلات IIT - من 5 إلى 10٪. يتم فرض ضريبة على الدخل في مكان العمل بمعدل 10٪ ، وأرباح الأسهم - 5٪. قبل تطبيق الضريبة ، يتم تخفيض الدخل بمقدار التخفيضات الضريبية.

ضريبة الدخل في دول العالم الأخرى.

ضريبة الدخل في بعض دول العالم الأخرى:

• الأرجنتين - 9-35٪ ،
• مصر - 10-20٪ ،
• إسرائيل - 10-47٪ ،
• الهند - 10-30٪ ،
• الصين - 5-45٪.

في بعض دول العالم لا توجد ضريبة دخل على الإطلاق: أندورا ، جزر الباهاما ، البحرين ، الكويت ، موناكو ، عمان ، قطر ، الصومال ، الإمارات العربية المتحدة ، أوروغواي.

يوفر نظام الضرائب الحديث آليات مختلفة لتحصيل جزء من دخل السكان. لقد قطع كل منهم شوطًا طويلاً من (رسوم الجسر) الغريبة إلى التدريجية التي يصعب حسابها.

سيقدم المقال جدولاً للضرائب المختلفة في دول العالم ، والتي تعتبر الضرائب في دول العالم الأكثر بروزًا وتأثيرًا. في الختام - استنتاجات موجزة.

ما هي الضرائب

ضريبة القيمة المضافة. ضريبة تُضاف في كل مرة تزداد فيها قيمة المنتج.

ضريبة الدخل. يمكن أن يكون تقدميًا أو لا (المزيد حول هذا أدناه) ، ولا يؤخذ على الإطلاق مع دخل منخفض ، أو العكس ، لا يتم أخذه من حيث المبدأ في مقابل بعض الشروط (المناطق الخارجية). يتم دفعها على أي دخل للمواطن ، مع مراعاة بعض الاستثناءات.

شركة كبرى. في بلدان مختلفة ، بعض الصناعات لديها معدل متزايد. كقاعدة عامة ، هذه هي الشركات التي تؤثر سلبًا على البيئة. أيضا استخراج المعادن: النفط والغاز والفحم وغيرها.

ضريبة الدخل في دول مختلفة

أدناه قمنا بتجميع جدولين: ضرائب الدخل الأدنى والأعلى في دول العالم لعام 2019.

أدنى الأسعار

كل هذه البلدان لديها مقياس غير تقدمي. أي مبلغ يتم كسبه سيخضع لرسوم متفق عليها.

أعلى المعدلات

البلدان ذات الضرائب التصاعدية

1. أستراليا. الدخل حتى 4600 دولار أمريكي غير خاضع للضريبة (0٪). الدخل فوق هذا المبلغ ولكن أقل من 29000 دولار هو 9 في المائة. إذا كان المواطن قد كسب أكثر من 140 ألف دولار فهو من 30 إلى 44 بالمائة.
2. سنغافورة. أولئك الذين يحصلون على إجمالي دخل شهري أقل من 16000 دولار لا يخضعون للضريبة. أعلاه - تدفع 20٪.
3. إسبانيا. أولئك الذين يكسبون أقل من 20 ألف دولار أمريكي يدفعون 24 بالمائة من المبلغ. إذا تم ربح أكثر من 20،000 ، فسيكون ذلك 51٪.
4. إيطاليا. أقل من 80000 دولار شهريًا - 23٪. أكثر من 45 بالمائة.
5. المملكة المتحدة. لدخول أقل من 15500 لا. أكثر من 45٪. هناك رسوم شركات إضافية لشركات النفط.
6. ألمانيا. الدخل السنوي أقل من 9000 دولار - 0٪. أكثر من 80000 دولار - 45٪. المبلغ بينهما يخضع للضريبة بشكل فردي.
7. الولايات المتحدة الأمريكية. ترتفع نسبة التقدم في جمع الأموال لصالح الدولة من 10٪ إلى 39.6٪. يُطبق معدل الصفر على الدخل الأقل من 8950 دولارًا. هناك استقطاعات مختلفة للدخل السنوي ، مما يسمح للكثيرين بعدم اقتطاع الأموال من الدولة. على سبيل المثال ، يتم خصم مدفوعات الرهن العقاري والتأمين الصحي وما إلى ذلك. تؤخذ الحالة الاجتماعية في الاعتبار ، وهناك خصومات للعائلات الكبيرة.

مقدار ضريبة الدخل حسب نوع الأسرة

ميزات الولايات المتحدة

ومع ذلك ، في الولايات المتحدة ، هناك رسوم إضافية من كل ولاية. نتيجة لذلك ، يمكن أن يصل الخصم إلى 50٪ من أرباح المواطن. على سبيل المثال ، الشخص الوحيد الذي يبلغ دخله 50 ألف دولار سوف يمنح الحكومة 25000 دولار. والأسرة ، التي لديها زوجة غير عاملة وثلاثة أطفال ، 10 آلاف فقط.

وفقًا للقوانين المحلية ، يمكن اعتبار المكاسب في اليانصيب أو الكازينو والميراث والمكافآت دخلًا. في الوقت نفسه ، لا تخضع عادة المزايا الاجتماعية وبدلات الأفراد العسكريين والمدفوعات للمانحين وما إلى ذلك للضريبة.

تحدد الحكومات نسبة الاستقطاعات من الموظف ، وصاحب العمل ، وكذلك نسبة تقسيم الأموال منهم للتأمين الطبي ، والمعاشات التقاعدية ، ومزايا العجز المحتمل أو البطالة والنفقات الأخرى المحتملة.

أوروبا والبحر

الأهم من ذلك كله ، يتم إنفاق احتياجات الموظف في فرنسا وإيطاليا والنمسا وإستونيا وجمهورية التشيك والسويد واليونان. حصة العامل أقل من ذلك بكثير.

الوضع معكوس في أستراليا وبريطانيا العظمى والدنمارك ولوكسمبورغ والنرويج وأيسلندا. هناك ، أولاً وقبل كل شيء ، يدفع الموظف مقابل التأمين المستقبلي لحياة مزدهرة من ضريبة الدخل الخاصة به. وتذهب الرسوم من رجال الأعمال إلى الخزينة وتتصرف الدولة فيها حسب تقديرها.

في البلدان الأوروبية الأخرى ، النسبة متساوية تقريبًا.

كمثال متباين ، يمكننا الاستشهاد بقائمة المناطق التي لا توجد فيها ضرائب على الدخل. بالإضافة إلى التكوينات البحرية الواضحة ، تشمل هذه المجموعة:

• الكويت؛
• الإمارات العربية المتحدة؛
• المملكة العربية السعودية؛
• أندورا.
• جزر البهاما وبعض الدول الأخرى.

خاتمة

يوضح الجدول مع ضريبة الدخل في الولايات المختلفة أن معظم الاقتصادات المتقدمة قد أدخلت مقياسًا ماليًا تصاعديًا. الأغنياء يدفعون أكثر. إن غياب مثل هذه الممارسة هو بالأحرى استثناء ، على سبيل المثال ، بين مصدري النفط أو المراكز السياحية.

النامية: في أوروبا الشرقية, اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية السابقلديها ضرائب دخل منخفضة نسبيًا. رغم أنها ليست تقدمية. قد يكون هذا بسبب قلة عدد السكان ، وعدم وجود مؤسسات صناعية كبيرة.

بالنسبة للبلدان ذات مقياس الضرائب التصاعدي ، تم استخدام الحد الأقصى لمعدل الضريبة. إن المقياس التدريجي للضرائب ، الذي ينص على زيادة المدفوعات مع زيادة الدخل ، من وجهة نظر العدالة الاجتماعية ، له الحق في الحياة ، لأنه يمنع التقسيم الطبقي للمجتمع. على الجانب الآخر، مستوى عالمعدلات الضرائب للموظفين ذوي الأجور المرتفعة تؤدي إما إلى هجرتهم إلى بلدان ذات ضرائب أقل ، أو إلى التهرب الضريبي - مخططات الرواتب "الرمادية" و "السوداء".

تم تحديد الحد الأقصى لمعدل ضريبة الدخل في السويد ذات التوجه الاجتماعي - 56.4 ٪ ، والتي احتلت المركز الأول في الترتيب. من نواح كثيرة ، أدى هذا المعدل في السنوات الأخيرة إلى تدفق خارج البلاد من بعض المهن المطلوبة بشدة مع رواتب عالية. تحتل بلجيكا السطر الثاني من التصنيف ، حيث يبلغ الحد الأقصى لمعدل ضريبة الدخل الشخصي 53.7٪ ، والثالثة هي هولندا (52.0٪) ، تليها الدنمارك والنمسا بمعدلات ضريبية 51.5٪ و 50.0٪ (نفس الشيء في المملكة المتحدة). تحتل روسيا ، بمقياسها الضريبي الثابت ومعدل الضريبة 13٪ ، المرتبة 34 المتواضعة من بين 37 موقعًا في التصنيف (المركز الرابع من أسفل التصنيف). أقل من بلدنا ، ضريبة الدخل هي فقط في بيلاروسيا (12.0٪) وبلغاريا وكازاخستان (10.0٪ لكل منهما).

يختلف العبء الضريبي الإجمالي على أجور المواطنين ، والذي يمكن تعريفه على أنه مجموع مدفوعات ضريبة الدخل ومدفوعات أقساط التأمين ، اختلافًا كبيرًا في البلدان المختلفة. في روسيا ، بلغت أقساط التأمين منذ عام 2011 34٪ من الأجور المتراكمة (حتى عام 2010 كانت أقساط التأمين الأرضية). مع دفع 50 ألف روبل في يد الموظف. الراتب الرسمي ، فإن إجمالي ضرائب الموظف ستبلغ 7.47 ألف (ضريبة على الدخل الشخصي) ، بالإضافة إلى 19.5 ألف روبل. أقساط التأمين التي يدفعها صاحب العمل. في المجموع ، براتب صافٍ قدره 50 ألف روبل ، ستكون التكلفة الإجمالية للأجور لكل موظف 77 ألف روبل. في الوقت نفسه ، يبلغ العبء الضريبي على الأجور 27 ألف روبل. (مدفوعات التأمين الاجتماعي وضريبة الدخل الشخصي) أو 35.1٪ من إجمالي تكاليف العمالة. هذه نسبة 35.1٪ هي مستوى الضريبة (الحد الأقصى ، باستثناء التخفيضات الضريبية المحتملة ، وما إلى ذلك) التي يجب دفعها من الأجور في روسيا. على أساس سنوي ، بالنسبة لفئات المواطنين ذات الأجور المرتفعة ، يكون هذا المستوى أقل إلى حد ما ، لأنه من مبالغ المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الفرد ، تتجاوز 463 ألف روبل. على أساس الاستحقاق من بداية فترة الفاتورة ، لا يتم تحصيل أقساط التأمين. بالطبع ، في جوهرها ، ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين هما ضريبتان مختلفتان - الأولى يدفعها الموظفون ، وتعمل الشركة كوكيل ضرائب ، والثانية - من قبل المؤسسة. ولكن في الواقع ، من أجل دفع أجور الموظفين ، يتعين على الشركة تضمين مدفوعات الضرائب على ضريبة الدخل الشخصية في النفقات.

صنف خبراء RIA-Analytics الدول الأوروبية من حيث إجمالي العبء الضريبي على دخل المواطنين ، بناءً على بيانات Eurostat المنشورة في يونيو 2011 حول مستوى العبء الضريبي على دخل العمل لمواطني الاتحاد الأوروبي (نسبة ضرائب الدخل المدفوعة والمدفوعات الاجتماعية إلى الوعاء الخاضع للضريبة في نهاية عام 2009). في الواقع ، هذه الأرقام هي "الضريبة" الفعلية على رواتب المواطنين ، مع الأخذ بعين الاعتبار مختلف أنواع الضرائب والاستقطاعات في مختلف البلدان. كما يسمح لنا بمراعاة عامل المقياس التدريجي ، أي حقيقة أنه لا يدفع الجميع وفقًا لذلك أقصى معدللذا فإن "ضريبة الرواتب" النهائية في بعض البلدان أقل بكثير من ضريبة الدخل.

وفقًا لهذا المؤشر ، تحتل إيطاليا المرتبة الأولى في أوروبا بحصة من الضرائب والمدفوعات الاجتماعية في صندوق الأجور تبلغ 42.6٪. في المرتبة الثانية تأتي بلجيكا بعبء ضريبي بنسبة 41.5٪. تشمل المراكز الخمسة الأولى أيضًا فرنسا (41.5٪) والمجر (41.1٪) وفنلندا (40.4٪). في المتوسط ​​في أوروبا ، هذا المؤشر هو 32.3٪ ، والعبء الضريبي أعلى منه في 16 دولة من التصنيف. وتأتي روسيا في منتصف القائمة من حيث العبء على شكل ضرائب واستقطاعات إلزامية للأجور ، بجانب هولندا والدنمارك.

تمتلك مالطا (20.2٪) والبرتغال (23.1٪) ورومانيا (24.3٪) وبريطانيا العظمى (23.1٪) وبلغاريا (25.5٪) أدنى مستوى حمل بين البلدان التي تم حساب المؤشر لها. أرباب العمل في هذه البلدان هم الأسهل في العمل من حيث الضرائب والمساهمات في الصناديق المختلفة.

على الرغم من عمليات التكامل التي حدثت في أوروبا في العقود الأخيرة بعد توقيع معاهدة ماستريخت في عام 1992 (معاهدة الاتحاد الأوروبي) ، فقد تم تبني توجيهات الاتحاد الأوروبي المختلفة التي توحد تشريعات الاتحاد الأوروبي وأنظمة الضرائب وإجراءات دفع الضرائب في دول الاتحاد الأوروبي المختلفة لا يزال يمكن أن تختلف بشكل كبير. المزيد من التنوع في دول خارج الاتحاد الأوروبي.

في أوروبا ، من الصعب جدًا العثور ، على سبيل المثال ، على آليات موحدة تمامًا لفرض ضرائب على أنواع معينة من الدخل ، ناهيك عن معدلات الضرائب والأنظمة التفضيلية.

علاوة على ذلك ، هناك أنظمة وقواعد ضريبية فريدة تمامًا. على سبيل المثال ، نظام "الشركة المختلطة" في سويسرا ، والنظام الضريبي في موناكو أو إستونيا ، وقواعد تحديد حالة الإقامة للأفراد في المملكة المتحدة ، وما إلى ذلك. ليست كل دول الاتحاد الأوروبي لديها قواعد ضريبية للشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (وبالتالي- تسمى قواعد CFC) ، والتي ، بالمناسبة ، أدخلت في الاتحاد الروسي منذ عام 2015.

لذلك ، فإن المستوى المختلف للعبء الضريبي ، وخصائص التشريعات المحلية تجبر الشركات على توخي الحذر الشديد في اختيار بلد لممارسة الأعمال التجارية أو العيش.

في الوقت نفسه ، تخلق الاختلافات في الأنظمة الضريبية للبلدان الأوروبية الظروف لما يسمى المنافسة الضريبية للولايات القضائية من أجل تهيئة الظروف الأكثر جاذبية لرأس المال الخاص. لذلك ، لا يعتمد اختيار بلد معين على مستوى العبء الضريبي فحسب ، بل يعتمد أيضًا على ملاءمة الإدارة الضريبية والشفافية واستقرار النظام الضريبي.

بعد تحليل بيانات الدول الأوروبية ، قارنها مؤلفو الدراسة بعدة طرق مع اقتصادات عالمية كبرى مثل الولايات المتحدة واليابان والصين.

لقد ثبت أن الاتحاد الأوروبي أدنى إلى حد ما من الولايات المتحدة من حيث إدارة عمليات حساب الضرائب ودفعها ، وكذلك تقديم الإقرارات الضريبية من قبل دافعي الضرائب. يُظهر الاتحاد الأوروبي أيضًا معدلات ضرائب منخفضة نسبيًا على دخل الشركات (مقارنة باليابان والصين والولايات المتحدة). على الرغم من خفض الصين واليابان لهذه المعدلات بشكل كبير (في عامي 2008 و 2012 على التوالي) ، إلا أنها لا تزال أعلى من متوسط ​​الاتحاد الأوروبي.

أخيرًا ، يعتبر العبء الضريبي على الأجور في مثال متوسط ​​معدل ضريبة الدخل الشخصي الاسمي في الاتحاد الأوروبي أقل من المعدلات المعطاة في الدول الآسيوية والولايات المتحدة. ومع ذلك ، فإن مثل هذا الاستنتاج سيكون عادلاً وصحيحًا تمامًا فقط مع وجود نظام موحد نسبيًا لضرائب الأجور في دول الاتحاد الأوروبي ، وهو ما لم يتم الالتزام به في أوروبا الحديثة. الحقيقة هي أنه في دول الاتحاد الأوروبي ذات المقياس التصاعدي للضرائب وإمكانية فرض ضرائب بلدية ورسوم إضافية ، يمكن أن يكون المعدل الفعلي الحقيقي أعلى بكثير ويصل إلى 57٪ (السويد) بمعدلات في اليابان 50.84٪ ، الصين - 45 ٪ (لعام 2014).

غالبًا ما تتغير السياسة الضريبية للدول اعتمادًا على الأهداف الاقتصادية للسلطات ، لذا فإن أحد العوامل المهمة في جاذبية الدول لرأس المال الدولي أو اختيار مكان الإقامة هو استقرار القواعد الضريبية والمستوى العام للعبء الضريبي. طبعا ما يهم هنا ليس مؤشر الاستقرار المعلن ، بل المؤشر المؤكد في المنظور التاريخي. من وجهة النظر هذه ، فإن رد فعل أقوى وأضعف اقتصادات الاتحاد الأوروبي على أزمة عام 2008 من حيث التغيرات في معدلات الضرائب لبعض الضرائب الرئيسية أمر مثير للاهتمام.

وهكذا ، فإن أقوى ثلاث دول في الاتحاد الأوروبي (ألمانيا وفرنسا وإيطاليا) لم ترفع ضرائب الدخل على الشركات (وحتى خفضتها ألمانيا وإيطاليا) ، مما جعل من الممكن ، من بين أمور أخرى ، الحفاظ على جاذبية الاستثمار للدول. وتثبيط تدفق رأس المال.

في الاقتصادات الثلاثة الأقل قوة في الاتحاد الأوروبي (لاتفيا ولوكسمبورغ وإستونيا) لم تكن هناك زيادة في ضريبة الدخل والدخل الشخصي. في إستونيا ولاتفيا ، تم تعويض عجز الميزانية بشكل رئيسي من خلال زيادة في ضريبة القيمة المضافة (VAT) والمكوس.

فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي ، كانت الاتجاهات متشابهة: ظل معدل الضريبة في ألمانيا وإيطاليا كما هو ، وفي لاتفيا ولوكسمبورغ وإستونيا كانت التقلبات طفيفة. في فرنسا ، كانت الزيادة الحادة في الحد الأقصى لمعدل الضريبة من 41٪ إلى 45٪ نتيجة وفاء الرئيس فرانسوا هولاند بوعد حملته الانتخابية: على وجه الخصوص ، أعلن عن نيته زيادة الضريبة على المواطنين الأثرياء من أجل التعويض. تأثير إزالة نظام التقشف المعمول به في عهد نيكولا ساركوزي.

ضع في اعتبارك القواعد الأساسية للضرائب في بعض الولايات المشهورة بالنسبة للأعمال التجارية الروسية.

منذ 5 ديسمبر 1998 ، دخلت اتفاقية بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومة جمهورية قبرص "بشأن تجنب الازدواج الضريبي فيما يتعلق بالضرائب على الدخل ورأس المال" (بصيغتها المعدلة بموجب بروتوكول 7 أكتوبر 2010). السمات المميزةمن هذا المستند (المشار إليه فيما يلي باسم DOTS) هو عدم وجود ضرائب مستقطعة عند دفع الفائدة لقبرص ، والقدرة على تطبيق معدل ضريبة تفضيلية على أرباح الأسهم بنسبة 5٪ (واحدة من أدنى المعدلات في أوروبا) ومزايا أخرى.

ضريبة الدخل

• - تُفرض ضريبة الدخل على الشركات المقيمة في جمهورية قبرص (فيما يتعلق بالدخل العالمي) ، وكذلك على غير المقيمين - من حيث الدخل الناتج عن مصادر في أراضي الدولة.
• - يتم الاعتراف بشركة ما كمقيم في قبرص ، ويتم إدارتها على أراضي الدولة ، في حين أن حقيقة تسجيل شركة في قبرص لا تهم تحديد الإقامة.
• - معدل ضريبة الدخل هو 12.5٪ (قبل 2013 كان المعدل 10٪ وكان الأدنى في أوروبا ؛ الزيادة الضريبية كانت تمليها الحاجة إلى دعم النظام المصرفي خلال الأزمة المالية).
• - تخضع الأرباح الرأسمالية للضريبة بشكل منفصل بمعدل 20٪. ومع ذلك ، فإن الدخل من بيع العقارات في قبرص فقط ، وكذلك أسهم الشركات التي تمتلك عقارات في قبرص وغير مدرجة في أسواق الصرف الأجنبي ، تخضع للضرائب.
• - أرباح الأسهم التي تتلقاها شركة مقيمة في جمهورية قبرص لا تخضع لضريبة الدخل لدى المستلم ، بغض النظر عما إذا كان مصدر الدفع مقيمًا أم لا.
• - لم تضع قبرص قواعد تسعير التحويل. ومع ذلك ، وفقا للفن. 33 من قانون ضريبة الدخل القبرصي ، يجب تنفيذ جميع المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة على أساس مبدأ التجارة الحرة ، بناءً على التقييم العادل لسعر المعاملة والأصول والعلاقات التجارية العادية. علاوة على ذلك ، ينطبق هذا المطلب أيضًا على المعاملات مع غير المقيمين في قبرص.
• - لا توجد في جمهورية قبرص قواعد تتعلق بفرض الضرائب على أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة.

الضريبة عند المصدر

- فقط الإتاوات المدفوعة لغير المقيمين تخضع لضريبة الاستقطاع. معدل الضريبة 10٪ ، باستثناء مدفوعات الإتاوات على الأفلام و البرامج التلفزيونية(النسبة 5٪). قد يتم تعيين SODN بمعدلات أقل.

إنه ممتع:

الرسوم الإضافية المفروضة على سكان قبرص هي ما يسمى بضريبة الدفاع (مساهمة خاصة للدفاع ، SCD) ، التي تم تقديمها في عام 1984 في محاولة لجمع الأموال لتمويل الميزانية العسكرية للجمهورية للحماية من تركيا ، التي أرسلت القوات في عام 1974 ، واليوم تحتل حوالي 40٪ من الجزيرة.

في التخطيط الضريبي الذي يتضمن استخدام شركة قبرصية ، يُنصح بأخذ SCD في الاعتبار ، نظرًا لأن جزءًا كبيرًا من إجمالي العبء الضريبي يمكن أن يكون على وجه التحديد ضريبة الدفاع.

- لا توجد ضريبة دفاع على أرباح الأسهم المستلمة من المقيمين وغير المقيمين ، مع بعض الاستثناءات (معدل الضريبة في هذه الحالة هو 17٪). تُفرض ضريبة الدفاع على مدفوعات الفائدة المستلمة من غير النشاط الرئيسي (على سبيل المثال ، الشركات التي لا تستطيع إثبات وضعها على أنها شركة تمويل) بنسبة 30٪ (قبل 29 أبريل 2013 كان المعدل 15٪). ضريبة الدفاع على مدفوعات الإيجار هي 3٪ على 75٪ من الدفعة.

ضريبة القيمة المضافة

- معدل الضريبة القياسي 19٪ (منذ 13 كانون الثاني 2014). حتى عام 2012 ، كان المعدل 15٪ ، وفي 2012 ارتفع إلى 17٪ ، وفي 2013 إلى 18٪. كانت الزيادة في معدلات ضريبة القيمة المضافة ، إلى جانب الزيادة في معدلات ضريبة الشركات وضرائب الدفاع ، بسبب تدابير مكافحة الأزمة.

- بالنسبة لعدد من السلع والخدمات ، من الممكن خفض معدلات 8٪ و 13٪ (زادت أيضًا في 2014 من 5٪ و 9٪ على التوالي).

- كما هو الحال في معظم الولايات القضائية الأوروبية ، يخضع الأفراد المقيمون في قبرص للضريبة على دخلهم في جميع أنحاء العالم. يدفع غير المقيمين ضريبة فقط على الدخل المستلم من مصادر في أراضي جمهورية قبرص.

- المقيم في قبرص هو الشخص الذي يقيم باستمرار في أراضي الجمهورية لأكثر من 183 يومًا خلال العام.

- يتم احتساب ضريبة الدخل على مقياس تصاعدي: لا يتم فرض ضرائب على الدخل حتى 19500 يورو ؛ بالنسبة للدخل من 19501 إلى 28000 يورو ، فإن المعدل هو 20 ٪ ؛ من 28001 إلى 36300 يورو - 25٪ ؛ من 36301 إلى 60.000 يورو - بمعدل 30٪ ؛ أكثر من 60 ألف يورو - بمعدل 35٪.

- تخضع أرباح الأسهم ومدفوعات الفائدة ومدفوعات الإيجار للمقيمين لضريبة الدفاع بمعدلات 17٪ و 30٪ و 3٪ على التوالي.

الضرائب العقارية

- يتم فرض ضريبة العقارات على العقارات بنسب تتراوح من 0.6٪ إلى 1.9٪. الوعاء الضريبي هو القيمة السوقية للعقار ، المحددة بتاريخ 1 كانون الثاني (يناير) 1980.

- إذا كانت قيمة العقار ، المحددة في 1 يناير 1980 ، أقل من 12.5 ألف يورو ، فلا يخضع المالك - الفرد للضريبة.

ضريبة الدخل

- يخضع موضوع ضريبة الدخل في ألمانيا إلى دافعي الضرائب غير المحدود (ضرائب الدخل في جميع أنحاء العالم) والمحدود (على الدخل من المصادر في ألمانيا) من المسؤولية الضريبية لدفع الضرائب. الشركات الأجنبية التي ليس لديها منشأة دائمة في ألمانيا ، وكذلك المقيمين في المنظمات غير الهادفة للربح والوكالات الحكومية ، لديهم التزام محدود بضريبة الدخل.

- المقيم الضريبي في ألمانيا هو منظمة لديها مكتب مسجل أو مكان عمل في ألمانيا الإدارة الفعالة. حتى عام 2008 ، تم الاعتراف بجميع الشركات المسجلة في ألمانيا كمقيمين ، ومع ذلك ، اعتبارًا من 1 نوفمبر 2008 ، يمكن لهذه الشركات تحديد (اختيار) الإقامة في موقع مركز التحكم ، بينما تظل مسجلة في ألمانيا.

– سعر الأساسضريبة الدخل 15٪ (حتى عام 2008 كان المعدل 25٪). المعدل الفعلي هو في المتوسط ​​30٪ ، حيث أنه بالإضافة إلى ضريبة الدخل ، يدفع دافع الضرائب "مساهمة تضامنية" (Solidaritaetszuschlag) تبلغ 5.5٪ من مبلغ الضريبة وضرائب بلدية تتراوح من 14٪ إلى 17٪.

ضريبة القيمة المضافة

- في ألمانيا ، كما هو الحال في دول الاتحاد الأوروبي الأخرى ، توجد قواعد لعموم أوروبا لحساب ودفع الضرائب غير المباشرة المنصوص عليها في قواعد الاتحاد الأوروبي (التوجيه 2006/112).

- معدل الضريبة الأساسي 19٪. من الممكن تطبيق معدلات مخفضة بنسبة 7٪ (فيما يتعلق بالأرباح من بيع السلع الأساسية والخدمات الفندقية) و 0٪ (فيما يتعلق بأرباح الصادرات أو عمليات التسليم داخل الاتحاد).

فرض الضرائب على الدخل الشخصي

- يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على كل من المقيمين (فيما يتعلق بأي دخل) وغير المقيمين في ألمانيا. بالإضافة إلى ضريبة الدخل ، يدفع دافعو الضرائب مساهمة تضامنية بنسبة 5.5٪ من مبلغ الضريبة ، ويدفع رواد الأعمال ضريبة تجارية (Gewerbesteuer).

- معدلات الضرائب في ألمانيا هي 0٪ ، و 14٪ ، و 23.97٪ ، و 42٪ ، و 45٪ ، لكن المبالغ الحدية التي تنطبق عليها تختلف باختلاف موضوع الضرائب (دافع ضرائب أعزب أو زوجين متزوجين). بالنسبة لدافعي الضرائب الفرديين ، فإن المبالغ الدنيا هي 8،354 يورو و 13،469 يورو و 52،881 يورو و 250،730 يورو على التوالي. بالنسبة للمتزوجين الذين أعلنوا فرض ضريبة مشتركة على دخل الأسرة ، فإن المعدلات هي 16708 ، 26939 ، 105.763 ، 501461 يورو ، على التوالي.

- ضريبة العقارات تفرض على الميزانيات المحلية. يتم احتساب مبلغ الضريبة على أنه ناتج قيمة العقار ومعدل الضريبة الفيدرالية (0.35٪) ، وكذلك المعدلات المحلية التي يمكن أن تتراوح من 280٪ إلى 810٪. وبالتالي ، يمكن أن يتراوح معدل الضريبة الفعلي من 0.98٪ إلى 2.84٪ من قيمة العقار.

الجمهورية التشيكية

ضريبة الدخل

- تُفرض ضريبة الدخل على دخل المقيمين في جميع أنحاء العالم ، وكذلك على دخل غير المقيمين من مصادر في جمهورية التشيك.

- مقيم في جمهورية التشيك شركة مسجلة في هذا البلد أو تدار منها.

- معدل ضريبة الدخل القياسي في جمهورية التشيك هو 19٪.

- تخضع أرباح رأس المال لضريبة الدخل.

- توجد معدلات مخفضة على أرباح الاستثمار وصناديق الاستثمار بمبلغ 5٪.

- يحتوي التشريع التشيكي على قواعد بشأن تنظيم تسعير التحويل - على وجه الخصوص ، تم التأكد من أن المعاملات بين الأطراف التابعة يجب أن تتم وفقًا لقاعدة "عدم التنازل".

- في جمهورية التشيك ، لا توجد قواعد تتعلق بفرض الضرائب على أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة.

- تخضع المدفوعات إلى الأشخاص المقيمين في بلد ليس لجمهورية التشيك معه اتفاقية ضريبية مزدوجة مناسبة أو اتفاقية تبادل معلومات ، أيضًا للضرائب بمعدل 35٪.

- الفوائد والإتاوات التي تدفعها شركة تشيكية إلى الشركات التي لها منشأة دائمة في جمهورية التشيك أو المسجلة في الاتحاد الأوروبي غير خاضعة للضريبة ، وفقًا لعدد من الشروط.

ضريبة القيمة المضافة

- المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة 21٪. يتم توفير معدل ضريبة القيمة المضافة المخفض بنسبة 15٪ للمواد الغذائية الأساسية والأدوية والمطبوعات والمعدات الطبية والتدفئة والإسكان الاجتماعي. يتم توفير معدل الصفر لتصدير البضائع والتسليم داخل الاتحاد الأوروبي وخدمات النقل الدولي.

- الخدمات المالية والمعاملات العقارية وغيرها معفاة من الضرائب.

- دافعو ضريبة القيمة المضافة هم الشركات التي يتجاوز حجم مبيعاتها مليون كرونة تشيكية (36 ألف يورو) في 12 شهرًا (باستثناء الأنشطة غير الخاضعة للضريبة). لا تنطبق هذه القاعدة على غير المقيمين.

فرض الضرائب على الدخل الشخصي

- يتم فرض ضريبة على السكان على جميع الدخل ، ويتم فرض ضريبة على غير المقيمين على الدخل من المصادر في جمهورية التشيك.

- معدل الضريبة القياسي 15٪.

- دخل الأعمال الذي يزيد عن 48 ضعف متوسط ​​الراتب السنوي يخضع لضريبة تضامن إضافية بمعدل 7٪.

- ربح تحويل العقارات مشمول في الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي.

الضريبة على عقارات الأفراد

- دافع الضريبة هو صاحب العقار أو قطع ارضعلى أراضي جمهورية التشيك. اعتمادًا على الموقع أو مساحة العقار أو الأرض ، يتم تطبيق معاملات مختلفة لحساب الضريبة.

- كما توجد ضريبة على بيع العقارات في جمهورية التشيك بنسبة 4٪.