ما هو التدقيق الضريبي وكيف يتم تنفيذه. التدقيق الضريبي: كيفية الحصول على أقصى استفادة منه تدقيق الضرائب للكيانات القانونية

تقدم المنظمات الخاضعة للتدقيق الإلزامي تقرير تدقيق إلى هيئة الإحصاء الحكومية في مكان تسجيل الولاية (الفقرات 1-2 من المادة 18 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة").
بالإضافة إلى تقديم تقرير تدقيق إلى هيئة الإحصاء الحكومية ، فإن المعلومات المتعلقة بنتائج التدقيق الإلزامي تخضع للإدخال في السجل الفيدرالي الموحد للمعلومات المتعلقة بوقائع أنشطة الكيانات القانونية من قبل عميل المراجعة ، مع الإشارة في الرسالة الكيان الخاضع للرقابة ، وتحديد بيانات الكيان الخاضع للرقابة (رقم تعريف دافع الضرائب ، ورقم تسجيل الولاية الرئيسي للكيانات القانونية ، ورقم التأمين لحساب شخصي فردي ، إن وجد) ، والاسم (الاسم الأخير ، والاسم الأول ، واسم الأب) للمدقق ، وتحديد بيانات المدقق (رقم تعريف دافع الضرائب ، رقم تسجيل الدولة الرئيسي للكيانات القانونية ، رقم التأمين للحساب الشخصي الفردي ، إن وجد) ، قائمة البيانات المحاسبية (المالية) التي تم إجراء المراجعة بشأنها ، الفترة التي تم إعداده ، تاريخ الانتهاء ، رأي منظمة المراجعة ، المراجع الفردي حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) من الكيان الخاضع للرقابة ، مع الإشارة إلى الظروف التي لها أو قد يكون لها تأثير كبير على موثوقية مثل هذا الإبلاغ ، باستثناء الحالات التي تشكل فيها المعلومات التي سيتم الكشف عنها سرًا من أسرار الدولة أو سرًا تجاريًا ، وكذلك في الحالات الأخرى التي ينص عليها القانون الفيدرالي . 6 ملاعق كبيرة. 5 من القانون الاتحادي المؤرخ 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ "بشأن المراجعة").
لا يتم تقديم تقرير تدقيق إلى السلطات الضريبية.

ما هي عقوبات عدم إجراء التدقيق القانوني وعدم تقديم تقرير التدقيق؟

إذا لم يكن لدى الكيان الاقتصادي رأي تدقيق بشأن البيانات المحاسبية (المالية) (في حالة أن تدقيق البيانات المحاسبية (المالية) إلزاميًا) يستلزم فرض غرامة إدارية على المسؤولين بمبلغ يتراوح من 5 إلى 10 آلاف روبل . يترتب على تكرار ارتكاب هذه المخالفة الإدارية فرض غرامة إدارية على المسؤولين تتراوح بين 10 و 20 ألف روبل. أو التجريد من الأهلية لمدة سنة إلى سنتين (المادة 15.11 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
يستلزم عدم تقديم تقرير تدقيق إلى هيئة الإحصاء الحكومية تحذيرًا أو فرض غرامة إدارية على المسؤولين - من 300 إلى 500 روبل ؛ للكيانات القانونية - من 3 إلى 5 آلاف روبل. (المادة 19.7 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
يستلزم تقديم المعلومات في وقت غير مناسب عن نتائج التدقيق الإلزامي إلى السجل الفيدرالي الموحد للمعلومات المتعلقة بوقائع أنشطة الكيانات القانونية تحذيرًا للمسؤولين أو فرض غرامة إدارية على المسؤولين بمبلغ 5 آلاف روبل. (البند 6 ، المادة 14.25 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي)
يترتب على عدم تقديم أو تقديم معلومات كاذبة حول نتائج التدقيق الإلزامي إلى السجل الفيدرالي الموحد للمعلومات حول وقائع أنشطة الكيانات القانونية فرض غرامة إدارية على المسؤولين بمبلغ 5000 إلى 10000 روبل. إن تكرار ارتكاب هذه الجريمة الإدارية أو إدخال معلومات خاطئة عن علم في السجل الفيدرالي الموحد للمعلومات حول وقائع أنشطة الكيانات القانونية يستلزم فرض غرامة إدارية على المسؤولين بمبلغ يتراوح من 10 إلى 50 ألف روبل. أو فقدان الأهلية لفترة من 1 إلى 3 سنوات (البنود 7-8 من المادة 14.25 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

تواجه موضوعات النشاط المالي والاقتصادي ، عاجلاً أم آجلاً ، تدقيقًا ضريبيًا. ويجب أن تكون مستعدًا لهذا الحدث. لتقليل مخاطر الغرامات والعقوبات على الأخطاء في المحاسبة الضريبية ، فإن أفضل ما يمكنك فعله هو طلب تدقيق مستقل.

التدقيق الضريبي هو تدقيق ضريبي ، فقط في هذه الحالة يكون المدقق في صفك ويحمي مصالح شركتك.

في سياق تقارير المراجعة ، يتم الاهتمام بدفع الضرائب في الوقت المناسب للميزانية ، ويتم التحقق من صحة تطبيق المزايا ، وتوضيح بنود تكلفة المنظمة ، والتفاعل مع غير المقيمين ، وجميع الأسئلة التي المفتش سوف يكون خلال عملية المراجعة يتم تحليلها.

إجراء تدقيق ضريبي

يشمل نطاق خدمات تدقيق المحاسبة الضريبية للمؤسسة الأنشطة التالية:

• التحقق من الامتثال لقوانين الضرائب. يقوم الأخصائي بالتحقق من صحة ملء المستندات الأولية ، والامتثال للتشريعات الحالية ، وانعكاسها الصحيح في السجلات ، والتحقق من صحة دفع الضرائب. تتم مراجعة البيانات المالية بطريقة مستمرة أو انتقائية.
• التحقق من صحة الفوائد. يحدد المدقق مدى شرعية المزايا الضريبية ، والتحقق من توفر المستندات الداعمة وكيفية امتثالها للقانون.
• التحقق من الإقرارات. تتضمن هذه المرحلة تسوية هذه السجلات والإقرارات ، وتوقيت إبلاغ السلطات الضريبية واكتمال المعلومات.
• تقدير العبء الضريبي. يقوم المدقق بتقييم العبء الضريبي للمنشأة وإعداد التوصيات للحد منه.
• ابحث عن المخاطر الضريبية. يقوم الأخصائي بتقييم مخاطر المؤسسة وتقديم التوصيات للحد منها.
• المرحلة الأخيرة هي تقديم تقرير التدقيق.

أهم شيء في التدقيق هو اختيار مدقق ذي خبرة وكفاءة ، تعتمد عليه نتيجة المراجعة. يتيح لك التدقيق الداخلي للضرائب والرسوم تحديد الأخطاء وتطوير طرق التخلص منها.

جميع أنواع التدقيق الضريبي من "AVT Consulting"

كما تظهر ممارستنا ، فإن فوائد التدقيق أعلى بعشر مرات من تكاليف هذه الخدمة. من خلال طلب إجراء تدقيق ضريبي لمؤسسة من شركة المحاماة AVT Consulting ، ستقدر الفوائد التالية:

• تمنحنا الخبرة الواسعة والممارسة الواسعة في التدقيق الفرصة لمواكبة جميع التغييرات في التشريعات.
• محامونا مؤهلون تأهيلاً عالياً ولديهم خبرة واسعة وراءهم.
• إذا تم جدولة مؤسستك لإجراء تدقيق ضريبي عاجل ، فسنقوم بتنفيذ أمر عاجل حتى يكون لديك الوقت للاستعداد قبل أن تبدأ.
• نحن نضمن السرية التامة.
• لقد وضعنا أسعارًا معقولة لتدقيق إدارة التدفق الضريبي وأنواع أخرى من التدقيق.

يعتمد سعر التدقيق الضريبي للشركة على عدد الأطراف المقابلة ومقدار الإيرادات واحتياجات العميل. لمعرفة التكلفة الدقيقة وطلب الخدمة ، اتصل بنا بطريقة مريحة. استشارتنا الأولية مجانية!

تعد الرقابة الداخلية والتدقيق في المؤسسات أهم جزء في نظام الإدارة الحديث الذي يسمح لك بتحقيق أهدافك بأقل تكلفة. بيئة الرقابة وفقًا للمعايير الدولية للتدقيق الداخلي هي الموقف العام لهيئات الإدارة العليا لكيان اقتصادي ما للحاجة إلى الرقابة الداخلية والإجراءات المتخذة فيما يتعلق بذلك. لفهم ICS ومخاطر التدقيق ، راجع ISA 400 "تقييم المخاطر ونظام الرقابة الداخلية" ، ISA 401 "التدقيق في نظام معلومات الكمبيوتر" ، ISA 402 "تدقيق الكيانات التي تستخدم خدمات المنظمات الخدمية" ، وكذلك القاعدة الاتحادية (المعيار) للتدقيق رقم 8 "تقييم المخاطر والرقابة الداخلية التي تقوم بها الجهة الخاضعة للرقابة".

هناك عدد من العوامل التي تؤثر على بيئة التحكم:

• فهم الإدارة لأهمية الإبلاغ الضريبي ؛
• الاستعداد لتصحيح الأخطاء الجسيمة ؛
• الحصول على المشورة من المراجعين ؛
• السيطرة على المحاسبة والمحاسبة الضريبية ؛
• توزيع المسؤولية والسلطة في المؤسسة ؛
• إجراء تدقيق داخلي.
• توافر الأوصاف الوظيفية ؛
• الامتثال لجدول التقارير ؛
• توافر سياسة محاسبية للأغراض الضريبية ؛
• الامتثال للتقارير الخارجية مع التقارير الداخلية ؛
• تطوير إجراءات الحماية من الوصول غير المصرح به إلى المستندات والسجلات والممتلكات ؛
• وجود ICS في المؤسسة.

بناءً على الخبرة في إجراء عمليات تدقيق التقارير الضريبية ، يترتب على ذلك أن البيئة الرقابية لإعداد وتقديم التقارير الضريبية للمستخدم تعتمد على مسؤولية الإدارة في الوفاء بواجبات دافعي الضرائب ، على وعي الهيئة التنفيذية حول نظام الضرائب وحقوق دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب. إذا قررت إدارة المنظمة إنشاء أو تحسين ICS ، فمن المستحسن تقسيم عملية تشكيلها إلى المراحل التالية:

• تحديد أهداف ICS ؛
• تحديد الوظائف الرئيسية لـ ICS اللازمة لتحقيق الأهداف ؛
• تحديد هيكل ICS ، الذي ينص على وجود خدمة تدقيق داخلي بدوام كامل ؛
• تطوير اللوائح والمعايير والأساليب الداخلية التي تهدف إلى أداء وظائف الرقابة ، والتي يتجاوز تأثيرها التكاليف المتكبدة ؛
• إنشاء مخطط للتفاعل بين خدمة التدقيق الداخلي وأجزاء أخرى من نظام الرقابة الداخلية ونظام إدارة الشركة.

تؤكد الجدوى الاقتصادية للإنفاق على ICS بالحجج التالية:

• يعد الحصول على خدمات لإنشاء وتحسين نظام الرقابة الداخلية أمرًا ضروريًا فيما يتعلق بإجراء المعاملات التجارية الخاصة ؛
• يساهم تحسين ICS في تحسين بعض المؤشرات المالية للمنظمة.

يمكن أن يكون لتحسين ICS تأثير كبير على:

• كفاءة النشاط المالي والاقتصادي ؛
• الاستقرار المالي
• دقة توقيت وموثوقية التقارير المالية والضريبية ؛
• سلامة الممتلكات والمعلومات ؛
• الامتثال للقوانين والإجراءات الداخلية واللوائح.

يعتمد عمل ICS على مراعاة المبادئ التالية:

• مبدأ المسؤولية: يجب أن يتحمل كل موضوع من مواضيع الرقابة الداخلية ، أي المدقق الداخلي أو المراقب الداخلي ، بسبب الأداء غير السليم لوظائف الرقابة المنصوص عليها في المهام الرسمية ، المسؤولية الاقتصادية والتأديبية ؛
• مبدأ التوازن: لا يمكن أن يُعهد إلى موضوع الرقابة الداخلية بأداء وظائف غير مزودة بوسائل تنظيمية مناسبة (ترتيب ، تعليمات) وتقنية (برامج وأجهزة عد وقياس) لأدائها السليم ؛
• مبدأ الإبلاغ في الوقت المناسب عن الانحرافات الهامة التي تم تحديدها: يجب إرسال المعلومات المتعلقة بها على الفور إلى أولئك الذين يتخذون قرارات مباشرة بشأن هذه الانحرافات ؛
• مبدأ الامتثال لأنظمة التحكم والرقابة: يجب أن تتوافق درجة تعقيد ICS للكيان الاقتصادي في أي وقت مع درجة تعقيد أعماله ؛
• مبدأ الدوام: تعمل ICS على أساس دائم. سيسمح هذا بالكشف في الوقت المناسب عن الانحرافات عن الأهداف والقواعد المخطط لها ؛
• مبدأ التعقيد: يجب تغطية مجموعة كاملة من عناصر الرقابة الداخلية في كيان اقتصادي بأشكاله المختلفة ، اعتمادًا على مستوى المخاطر ؛
• مبدأ توزيع الواجبات: يتم توزيع وظائف موظفي جهاز الإدارة فيما بينهم بحيث يتم استيفاء متطلبات تكوين بيئة رقابية.

يجب على كل مؤسسة تنظيم نظام محاسبة ضريبي بشكل مستقل ، وتحديد أحكامه في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.

يشمل التقييم الأولي لنظام الضرائب الحالي ما يلي:

• التحليل العام والنظر في عناصر النظام الضريبي لكيان اقتصادي ؛
• تحديد العوامل الرئيسية التي تؤثر على المؤشرات الضريبية ؛
• التحقق من منهجية حساب مدفوعات الضرائب ؛
• الخبرة القانونية والضريبية للنظام الحالي للعلاقات الاقتصادية ؛
• تقييم تدفق المستندات ودراسة وظائف وصلاحيات الخدمات المسؤولة عن حساب الضرائب ودفعها ؛
• الحساب الأولي للمؤشرات الضريبية لكيان اقتصادي.

سيسمح تنفيذ هذه الإجراءات بالنظر في عوامل مهمة مثل تفاصيل المعاملات التجارية الرئيسية في المنظمة والأشياء الحالية للضرائب ، والامتثال للإجراء الضريبي الذي تطبقه المنظمة مع معايير التشريع الحالي ، وتقييم مستوى الالتزامات الضريبية والانتهاكات الضريبية المحتملة للكيان الاقتصادي.

يمكن إجراء التحقق والتأكد من صحة حساب ودفع الضرائب والرسوم من قبل كيان اقتصادي للميزانية والأموال خارج الميزانية لكل من الضرائب والرسوم وأنواعها الفردية. عند تنفيذ العمل ، يتم فحص التقارير الضريبية المقدمة وفقًا للنماذج المعمول بها (الإقرارات الضريبية ، وحسابات الضرائب ، وكشوف المدفوعات المقدمة) ، فضلاً عن شرعية استخدام المزايا الضريبية.

يتم فحص المعلومات الواردة في التقارير الضريبية وتحليلها من خلال مقارنتها ببيانات السجلات التركيبية والتحليلية للمحاسبة وإعداد التقارير. يحق لمؤسسة التدقيق تحليل المستندات الأساسية للشركة ، وتلقي توضيحات من الإدارة حول المؤشرات والأساليب التي يقوم عليها حساب الضريبة ، ويمكنها أيضًا مراقبة عملية المخزون والمشاركة في فحص العناصر التي يستخدمها دافع الضرائب لتوليدها. الدخل أو تخضع للضرائب.

كجزء من المراجعة ، يتلقى المدقق جزءًا من المعلومات المتعلقة بالضرائب عند التحقق من التكاليف والتسويات مع الموردين والمشترين والنتائج المالية. عند التدقيق في نظام المحاسبة الضريبية يحتاج المدقق إلى إثبات صحة تحديد الأسس الخاضعة للضريبة ودقة احتساب مبالغ الضرائب المستحقة ، وصحة إعداد الإقرارات الضريبية. ولهذا ، من الضروري التحقق من توافر جميع المستندات الأولية اللازمة ، والعقود الخاصة بالعمليات المالية والاقتصادية المختلفة ، وكذلك امتثال البيانات المشار إليها في الحسابات مع البيانات المحاسبية والتأكد من امتثال العمليات المالية والاقتصادية لها. التشريع الضريبي الحالي. من أجل تجنب الأخطاء الحسابية ، يوصى بإجراء تسوية لبيانات المحاسبة لكل عملية حسابية على أساسها تم إجراء الحساب ، وحساب حسابي في الحساب. كما يتحقق من دقة توقيت إعداد وتقديم الإقرارات الضريبية والحسابات ، ودفع الضرائب في الوقت المناسب. يسجل المدقق جميع المعلومات الواردة أثناء المراجعة في وثائق العمل الخاصة به ، ويحدد أهمية الأخطاء وتأثيرها على موثوقية التقارير ، وإذا لزم الأمر ، يعدل خطة التدقيق.

من الضروري مراقبة ومراقبة امتثال المستندات الأولية للمتطلبات المحددة ومراقبة توفير معلومات كاملة وموثوقة عن المعاملات التجارية للأغراض الضريبية. للقيام بذلك ، يجب على المدقق دراسة تنظيم سير العمل: هل يوجد جدول زمني لسير العمل ؛ ما مدى ملاءمة سير العمل الحالي لتجميع السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية وتشكيل المؤشرات الخاضعة للضريبة ؛ ما هو مكان الإقرارات الضريبية في سير العمل المحدد ؛ ما إذا كان تدفق المستندات الحالي يأخذ في الاعتبار مصالح المستخدمين الخارجيين (هيئات FTS). يجب أن يتأكد المدقق أيضًا من أن السياسة المحاسبية للمنظمة لا تتعارض مع معايير المحاسبة والتشريعات الضريبية ، سواء تم تطوير أشكال المستندات الأولية التي لم توفرها لجنة الإحصاء الحكومية وتكنولوجيا سير العمل ؛ ما إذا كان قد تم وضع قائمة بالأشخاص المخولين للتوقيع على المستندات المحاسبية الأولية.

تم تطوير إجراءات الحصول على أدلة المراجعة وفقًا لـ "أدلة المراجعة" لمعيار المراجعة الدولية والقاعدة الفيدرالية (المعيار) رقم 5 "أدلة المراجعة". عند تقييم ICS ، يجب أيضًا الحصول على الأدلة في شكل اختبار.

السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية - النماذج الموحدة لتنظيم بيانات المحاسبة الضريبية لفترة التقرير (الضريبة) ، مجمعة وفقًا لمتطلبات هذا الفصل ، دون توزيع (انعكاس) بين الحسابات المحاسبية. وفقًا للمادة 314 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تطوير أشكال سجلات المحاسبة الضريبية من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل وتنعكس في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية. بالنسبة لبعض الضرائب ، يتم إنشاء أشكال السجلات من قبل هيئات مصلحة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ، على سبيل المثال ، سجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر المشتريات ودفاتر المبيعات. يجب أن تحتوي نماذج سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية لتحديد الوعاء الضريبي ، وهي مستندات للمحاسبة الضريبية ، على التفاصيل التالية:

• اسم السجل
• فترة (تاريخ) التجميع ؛
• عدادات المعاملات العينية (إن أمكن) ومن الناحية النقدية ؛
• اسم المعاملات التجارية ؛
• توقيع (فك شفرة التوقيع) الشخص المسؤول عن تجميع السجلات المشار إليها.

الهدف النهائي من تجميع السجلات الضريبية هو تنظيم المعلومات المتعلقة بالدخل والنفقات التي تشكل القاعدة الخاضعة للضريبة. القاعدة الضريبية هي التكلفة أو الخصائص المادية أو الخصائص الأخرى لموضوع الضرائب. معدل الضريبة هو مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية. تحسب مؤسسات دفع الضرائب القاعدة الضريبية في نهاية كل فترة ضريبية بناءً على بيانات سجلات المحاسبة وعلى أساس بيانات موثقة أخرى حول الكائنات الخاضعة للضرائب أو المتعلقة بالضرائب.

إذا تم العثور على أخطاء في حساب الوعاء الضريبي المتعلق بفترات الضريبة السابقة (إعداد التقارير) ، في فترة الضريبة الحالية (إعداد التقارير) ، يتم إعادة حساب الوعاء الضريبي ومبلغ الضريبة للفترة التي تم فيها ارتكاب الأخطاء المشار إليها.

ترد توصيات التعرف على الكيان الخاضع للرقابة في المعيار ISA 310 "المعرفة بالأعمال" وفي القاعدة الفيدرالية (المعيار) لنشاط التدقيق رقم 15 "فهم أنشطة الكيان الخاضع للرقابة". يجب على المدقق الحصول على معلومات حول العوامل الخارجية والداخلية التي تؤثر على النشاط الاقتصادي للمنظمة. من الضروري دراسة خصوصيات الصناعة للضرائب ، وديناميكيات التشريعات الضريبية خلال فترة المراجعة. لدراسة ICS ، يطلب المدقق المستندات التالية:

• التقارير الإحصائية؛
• عائدات الضرائب؛
• السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية ؛
• جدول تدفق الوثيقة.

بعد التعارف الأولي ، يقوم المدقق بإبداء رأي حول ميزات نظام الضرائب في المنظمة وينتقل إلى تدقيق التقارير الضريبية. الغرض من التدقيق هو إبداء رأي حول موثوقية التقارير الضريبية والامتثال من جميع النواحي المادية للمعايير التي ينص عليها القانون. تتمثل مهمة التدقيق في جمع أدلة تدقيق كافية حول موثوقية التقارير الضريبية. عند القيام بذلك ، يجب استيفاء المعايير التالية:

• التواجد - التوفر اعتبارًا من تاريخ معين من المصاريف الضريبية والالتزام الضريبي ؛
• الحدوث - تأكيد حدوث المعاملات التجارية التي تشكل مؤشرات خاضعة للضريبة خلال الفترة الضريبية ؛
• الحقوق والالتزامات - تنتمي إلى الكيان الخاضع للرقابة اعتبارًا من تاريخ معين للأصل أو الالتزام الضريبي ؛
• الاكتمال - غياب الأصول أو الالتزامات أو المعاملات التجارية أو الأحداث التي لها عواقب ضريبية لا تنعكس في التقارير الضريبية ؛
• التقييم - الانعكاس في التقارير الضريبية للقيمة الصحيحة للمؤشرات الخاضعة للضريبة ؛
• القياس الدقيق - دقة عكس مبلغ المعاملة أو الحدث التجاري مع إسناد الدخل أو المصروفات إلى الفترة الضريبية المقابلة ؛
• العرض والإفصاح - شرح وتصنيف ووصف معاملة تجارية أو أصل أو التزام وفقًا لقواعد انعكاسها في التقارير الضريبية.

إن إدارة الكيان الخاضع للرقابة مسؤولة عن الامتثال للتشريعات الضريبية الحالية ، واكتمال ودقة انعكاس المؤشرات والضرائب الخاضعة للضريبة ، وكذلك عن اكتمال وتوقيت دفع الضرائب للميزانية.

منظمة التدقيق مسؤولة عن صحة وصحة رأيها حول موثوقية التقارير الضريبية.

لتقييم ICS على مستوى التقارير ، المستندات التالية مطلوبة:

• الإقرارات الضريبية للضرائب ؛
• إعداد التقارير المحاسبية (المالية) ؛
• السياسات المحاسبية والضريبية ؛
• شهادة تسجيل الدولة لكيان قانوني ؛
• ميثاق
• عقد التأسيس
• هيكل تنظيم الكيان الخاضع للرقابة ؛
• هيكل قسم المحاسبة في الكيان الخاضع للرقابة ؛
• مخطط وجدول سير العمل ؛
• التوصيف الوظيفي للموظفين ؛
• تنظيم التدقيق الداخلي ؛
• التوظيف.
• سجلات وبيانات الجرد ؛
• المراسلات مع السلطات الضريبية ؛
• أعمال التسويات مع المقاولين ؛
• خطط عمل الحسابات: المحاسبة والضرائب ؛
• مقتطفات من الحساب الشخصي للمكلف للضريبة المدققة ؛
• أعمال تدقيق السلطات الضريبية.

عند إعداد التوصيات والمقترحات ، يجب على منظمة التدقيق الامتثال لمبدأ الحذر في الأحكام والاستنتاجات ، والإبلاغ عن المخاطر الضريبية التي قد تواجهها المنظمة عند معالجة القضايا التي لم يتم تناولها بشكل كاف في التشريع الحالي. يجب أن تحتوي أي توصيات وحسابات تقدمها منظمة التدقيق على مراجع للوثائق التنظيمية الحالية.

أثناء التدقيق الضريبي ، يجب على مؤسسة التدقيق أن تنطلق من حقيقة أن أنشطة المنظمة يتم تنفيذها وفقًا للتشريعات التنظيمية المعمول بها ، حتى تتلقى أدلة على عكس ذلك. في الوقت نفسه ، يجب على منظمة التدقيق إظهار درجة كافية من الشك المهني فيما يتعلق بالحسابات والوثائق قيد النظر ، مع الأخذ في الاعتبار الاحتمال الكبير لانتهاكات القوانين الضريبية من قبل كيان اقتصادي.

يجب إجراء التدقيق الضريبي من قبل مؤسسة تدقيق تتمتع بالنزاهة والشمولية المهنية.

اختبار

حسب الانضباط: "تدقيق الضرائب"

الخيار رقم 2

المنجزة: طالبة في السنة الرابعة

تخصص "الضرائب والضرائب"

كرملي ك.

فحصه: Lukyanenko L.F.

سمارة 2016

رقم المهمة 1

مراحل التدقيق الضريبي

إن إجراء تدقيق ضريبي لا يعفي كيانًا اقتصاديًا (كيانًا خاضعًا للرقابة) من الرقابة الضريبية التي يقوم بها موظفو السلطات الضريبية ضمن اختصاصهم.

يجب إجراء التدقيق الضريبي من قبل مؤسسة تدقيق تتمتع بالنزاهة والشمولية المهنية. قد تقوم منظمة التدقيق بإبلاغ الشخص الذي أمر بالمراجعة الضريبية (الكيان المدقق) عن مناهجها المهنية للعمل ، والمستوى المحسوب للأهمية النسبية واستخدام طريقة انتقائية لتقييم المخاطر. أي أن المدقق لديه الحق في إخبار عميله بكيفية فحص حسابات الضرائب وإعداد التقارير.

عند إجراء تدقيق ضريبي ، وتقديم الخدمات ذات الصلة بشأن المسائل الضريبية ومعالجة نتائجها ، يجب أن تسترشد منظمة التدقيق (أو مدقق حسابات فردي) بأحكام القواعد الدولية (المعايير) لأنشطة التدقيق ISA N 700-799 استنتاجات المراجعة والإبلاغ و المعايير الروسية التالية: "تقرير المراجع عن التقارير المالية (المحاسبية)" (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة روسيا بتاريخ 23 سبتمبر 2002 رقم 696) ، "خصائص الخدمات والمتطلبات المتعلقة بالتدقيق بالنسبة لها" (تمت الموافقة عليها من قبل التدقيق لجنة برئاسة رئيس روسيا في 18 مارس 1999 ، البروتوكول رقم 2) ، و "اختتام منظمة تدقيق في مهام تدقيق خاصة" (تمت الموافقة عليها من قبل لجنة التدقيق التابعة لرئيس روسيا في 20 أكتوبر 1999 ، البروتوكول رقم 6 ).
قبل إجراء تدقيق ضريبي و (أو) تقديم خدمات أخرى ذات صلة بشأن المسائل الضريبية ، يجب على مؤسسة التدقيق (أو مدقق حسابات فردي) التأكد من التوصل إلى تفاهم مع الشخص الذي أمر بأداء مهمة تدقيق خاصة فيما يتعلق بالغرض. وطبيعة العمل الذي يتعين القيام به ، ومحتوى الوثائق النهائية قيد الإعداد ، وكذلك في تحديد تكوين ودائرة الأشخاص الذين سيتعرفون على نتائج العمل ، أي إنشاء مجموعة أو فريق ذي صلة المتخصصين.

يتم وضع مهمة تدقيق خاصة لإجراء تدقيق ضريبي في اتفاقية وفقًا لمتطلبات التشريع المدني للاتحاد الروسي. عند إبرام اتفاق ، يجب أن تسترشد منظمة التدقيق بأحكام القاعدة (المعيار) لنشاط التدقيق "إجراءات إبرام العقود لتوفير خدمات التدقيق" ، التي وافقت عليها لجنة التدقيق التابعة لرئيس روسيا في 20 أكتوبر ، 1999 ، بروتوكول رقم 6.

يجب أن يحدد العقد الخاص بأداء مهمة إجراء التدقيق الضريبي و (أو) الخدمات الأخرى ذات الصلة ذات الطبيعة الضريبية بوضوح القضايا التي ينبغي التعبير عن رأي منظمة التدقيق بشأنها. في الوقت نفسه ، ينبغي صياغة الأسئلة بطريقة لا يمكن أن يكون للإجابة عليها تفسير مزدوج.
في عملية إجراء التدقيق الضريبي وتقديم الخدمات ذات الصلة بشأن المسائل الضريبية ، يحق للمدقق إشراك خبراء في تقديم مثل هذه الخدمات وفقًا لقاعدة (المعيار) "استخدام عمل خبير" المعتمد من قبل لجنة التدقيق التابعة لرئيس روسيا في 25 ديسمبر 1996 ، البروتوكول رقم 6 ، و (أو) عمل منظمة تدقيق أخرى وفقًا للقاعدة (المعيار) "استخدام عمل منظمة تدقيق أخرى" ، التي وافقت عليها لجنة التدقيق تحت رئاسة روسيا في 27 أبريل 1999 ، البروتوكول رقم 3. استخدام عمل خبير و (أو) منظمة تدقيق أخرى لا يلغي المسؤولية عن منظمة التدقيق (أو المدقق) عن جودة الخدمات المقدمة.

قد يشمل أداء أعمال التدقيق الضريبي عدة مراحل ، وعلى وجه الخصوص:
التقييم الأولي للنظام الضريبي الحالي للكيان الاقتصادي (كيان مدقق) ؛
التحقق والتأكد من صحة حساب ودفع الكيان الاقتصادي (الكيان الخاضع للرقابة) الضرائب والرسوم للموازنة والأموال خارج الميزانية.
في كل مرة يتضمن التقييم الأولي للنظام الضريبي الحالي لكيان اقتصادي (كيان مدقق) إجراءات المراجعة التالية:
التحليل العام والنظر في عناصر النظام الضريبي لكيان اقتصادي ؛
تحديد العوامل الرئيسية التي تؤثر على المؤشرات الضريبية ؛
التحقق من منهجية حساب مدفوعات الضرائب ؛
الخبرة القانونية والضريبية للنظام الحالي للعلاقات الاقتصادية ؛
تقييم تدفق المستندات ودراسة وظائف وصلاحيات الخدمات المسؤولة عن حساب الضرائب ودفعها ؛
الحساب الأولي للمؤشرات الضريبية لكيان اقتصادي.

سيسمح تنفيذ جميع الإجراءات المذكورة أعلاه للمراجع بالنظر في عوامل مهمة مثل تفاصيل العمليات التجارية الرئيسية للكيان الاقتصادي والأشياء الضريبية الحالية ، والامتثال للإجراء الضريبي المطبق من قبل الكيان الاقتصادي للمعايير من التشريع الحالي ، وتقييم مستوى الالتزامات الضريبية والانتهاكات الضريبية المحتملة للكيان الاقتصادي.
علاوة على ذلك ، يمكن إجراء أي مرحلة من التحقق والتأكد من صحة حساب ودفع الضرائب والرسوم من قبل كيان اقتصادي للميزانية والأموال خارج الميزانية لجميع الضرائب والرسوم ، ولأنواعها وقضاياها الفردية. التي تهم الشخص الذي أمر بتدقيق الضرائب. عند القيام بالعمل ، يتحقق المدقق من التقارير الضريبية المقدمة من الكيان الاقتصادي وفقًا للنماذج المعمول بها (الإقرارات الضريبية ، وحسابات الضرائب ، وشهادات المدفوعات المسبقة للضرائب والرسوم ، وما إلى ذلك) ، وكذلك مشروعية استخدام الضرائب فوائد.
يتم فحص المعلومات الواردة في التقارير الضريبية وتحليلها من خلال مقارنتها ببيانات السجلات التركيبية والتحليلية للمحاسبة (الضريبية) والمحاسبة والتقارير. يحق لمؤسسة التدقيق تحليل المستندات الأساسية للكيان الاقتصادي ، وتلقي توضيحات من الإدارة حول المؤشرات والأساليب التي يقوم عليها حساب الضريبة ، ويمكنها أيضًا مراقبة عملية الجرد والمشاركة في فحص العناصر التي يستخدمها دافع الضرائب من أجل توليد الدخل أو الخضوع للضرائب.

بالإضافة إلى إجراء التدقيق الضريبي ، قد تقدم منظمة التدقيق (أو المدقق) خدمات أخرى ذات صلة بشأن المسائل الضريبية. عند إعداد التوصيات والمقترحات ، يجب على مؤسسة التدقيق مراعاة مبدأ الحذر في الأحكام والاستنتاجات ، والإبلاغ عن المخاطر الضريبية التي قد يواجهها كيان اقتصادي عند معالجة القضايا التي لم يتم تناولها بشكل كافٍ في التشريع الحالي.
يجب أن تحتوي أي توصيات وحسابات تقدمها منظمة التدقيق (أو المدقق) على إشارات إلى اللوائح والأفعال الحالية.

في سياق التدقيق الضريبي ، يجب على منظمة التدقيق أن تنطلق من حقيقة أن أنشطة الكيان الاقتصادي يتم تنفيذها وفقًا للوائح المعمول بها ، حتى تتلقى دليلًا على عكس ذلك.
في الوقت نفسه ، يجب على منظمة التدقيق إظهار درجة كافية من الشك المهني فيما يتعلق بالحسابات المحاسبية والوثائق الأولية المدروسة ، مع الأخذ في الاعتبار الاحتمال الكبير لانتهاكات القوانين الضريبية من قبل كيان اقتصادي.

2- مراجعة الضرائب المتعلقة بضريبة الدخل:

تدقيق ضريبة الدخل هو إجراء مسؤول للغاية. بعد كل شيء ، بفضل هذا الدفع ، يتم تشكيل نصيب الأسد من جزء الإيرادات من ميزانية الإقليم. يتحقق المدقق من: صحة تكوين الوعاء الضريبي لهذه الضريبة. صحة استخدام الفوائد ؛ يتحكم في حالة المدفوعات للميزانية ؛ يحلل طرق المحاسبة. إجراء مراجعة لصحة حساب الضريبة ؛ يشرف على إعداد التقارير للمفتشية الضريبية.

يتم تنظيم أنشطة شركات التدقيق بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 ديسمبر 2008 رقم. 307-FZ (بصيغته المعدلة في 4 مارس 2014) "في التدقيق".

الأهدافالغرض من تدقيق ضريبة الدخل هو تأكيد صحة حسابات هذا الدفع للميزانية ، وحسن توقيت الدفع ، واكتمال المبلغ ، والامتثال للتشريعات الحالية.

إذا أخذنا في الاعتبار خطوط التدقيق من خلال الجوانب النوعية:

مهام

يجب على المدقق مراجعة:

1) صحة تحديد معدلات الضريبة والقاعدة الخاضعة للضريبة ؛

2) إجراء الحفاظ على المحاسبة التحليلية والتركيبية للتسويات لهذه المدفوعات ؛

3) تقييم مدى صحة احتساب الوعاء الضريبي وفقًا للقواعد التي يحددها القانون ؛

4) الانعكاس في التقارير المحاسبية لمبالغ الضرائب المؤجلة.

5) توقيت تحويل الدفع إلى الميزانية.

اعتمادًا على خصائص المؤسسة ، يمكن توسيع مهام التدقيق واستكمالها بعناصر أخرى.

الشرعيةيخضع تدقيق ضريبة الدخل للتشريع الحالي ، أي قانون 307-FZ الصادر في 30 ديسمبر 2008. الهيئة التنفيذية الاتحادية المعتمدة - وزارة المالية في الاتحاد الروسي تؤدي وظائف المنظم لأنشطة المراجعين. إن هيكل الدولة هذا هو الذي يطور ويعتمد الأفعال والمعايير القانونية المعيارية ، ويضع إجراءات نظام التصديق ، ويراقب امتثال المراجعين للقانون.

جوانب التحقق

يشمل تدقيق حساب ضريبة الدخل التحقق من المستندات الرئيسية للمؤسسة:

الميزانية العمومية ، بيان الأرباح والخسائر ، الأحكام الخاصة بالسياسة المحاسبية للمنظمة ، الإقرار الضريبي ، الميزانية العمومية ، الوثائق الأولية ، وهي تأكيد على دخل الشركة ومصروفاتها.

بالإضافة إلى البنود المذكورة أعلاه ، يقوم المراجع بتحليل سجلات المحاسبة للحساب رقم 68 ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل".

منهجية التدقيق في المؤسسة:

تنقسم جميع أعمال شركات التدقيق المتعلقة بضريبة الدخل إلى ثلاث مراحل عامة. من خلال معرفة ميزات كل منها ، يمكن لقسم المحاسبة إعداد المستندات الخاضعة للتحقق والتحقق منها بشكل مستقل.

إذن ، ترتيب العمل كما يلي:

1) المرحلة التمهيدية.

2) المرحلة الرئيسية.

3) المرحلة النهائية.

في كل منهم ، يستخدم المتخصصون طرقًا معينة تساعد في تحقيق حل لجميع مشاكل تدقيق ضريبة الدخل. دعونا نفكر في كل منها بالتفصيل.

مرحلة المقدمة

هذه هي المرحلة الأولى التي يبدأ منها التدقيق. عند الانتهاء ، يجب على الأخصائي تحديد درجة الامتثال للتشريعات الحالية للإجراءات الضريبية المستخدمة من قبل المؤسسة ، وتحديد درجة الانتهاكات الضريبية المحتملة.

تتضمن المرحلة التمهيدية الإجراءات التالية:

تقييم الضرائب ونظم المحاسبة.

تحليل مخاطر المراجعة ؛

ميزانية مستوى الأهمية النسبية ؛

دراسة العوامل الرئيسية التي تؤثر على المؤشرات الضريبية ؛

دراسة مهام وصلاحيات الموظفين المشاركين في حساب ودفع ضريبة الدخل ؛

تقييم تنظيم سير العمل المعتمد في المؤسسة. هذه هي خطة التدقيق في المرحلة الأولى - وهي خطة تمهيدية ، أي أن المدقق يطور استراتيجية وتكتيكات ، ويحدد حجم العمل الذي يتعين القيام به.

يقوم المتخصص بجمع ودراسة المعلومات حول أنشطة المؤسسة الخاضعة للرقابة ، ويحدد أهم مجالات الرقابة.

يقوم المدقق بتحليل المعاملات غير القياسية التي حدثت خلال الفترة التي خضعت للمراجعة. على سبيل المثال ، تغيير في طريقة حساب الضريبة ، وظهور خدمات جديدة في المنظمة.

المنصة الرئيسية

يشير الاسم إلى أن هذه هي أهم فترة في التدقيق.

في هذه المرحلة ، يشارك المدقق في دراسة متعمقة ومراقبة لتلك المجالات من المحاسبة الضريبية التي تم العثور فيها على مشاكل وتناقضات وعدم دقة ، أي تم تحديد أوجه القصور ، مع الأخذ في الاعتبار قيمة مستوى الأهمية النسبية.

لذلك ، يحل المتخصص المهام التالية:

التحقق من التقارير الضريبية للشركة ؛

تحليل صحة تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة ؛

وضع تنبؤ بالنتائج الضريبية للمؤسسة (يتم تنفيذ هذا الإجراء إذا تم الكشف عن الاستخدام غير الصحيح للتشريعات الضريبية).

دعونا نتناول بالتفصيل أنواع الانتهاكات التي يمكن للمتخصص اكتشافها أثناء تدقيق ضريبة الدخل.

الأخطاء الرئيسية هي:

تشكيل غير صحيح للقاعدة ، التي تخضع للضرائب ؛

الإسناد إلى تكوين النفقات غير المبررة اقتصاديًا ؛

انتهاك إجراءات الحفاظ على طريقة المحاسبة المعتمدة في المنظمة ؛

الاستخدام غير الصحيح للفوائد ؛

أخطاء في حساب التخفيضات الضريبية ؛

عدم وجود نظام داخلي يتحكم في حساب ضريبة الدخل.

أخطاء في الحسابات الرياضية (عيوب حسابية).

من الواضح أن هذه المرحلة هي الأطول والأكثر أهمية.

مطلوب من المدقق أن يكون لديه معرفة بالتشريعات الضريبية ، والقدرة على تحليل مجموعة متنوعة من المعاملات التجارية ، للاطلاع على المستندات "من خلال"

المرحلة النهائية

البند الأخير ، الذي يتضمن برنامج المراجعة ، هو المرحلة الأخيرة من عمل المراجعين.

يقترب التدقيق من نهايته ، يقوم المتخصص بإعداد نتائج تدقيق ضريبة الدخل. يقوم المدقق بإعداد حزمة من المستندات ويقدم النتيجة إلى إدارة المنظمة.

في استنتاجه ، يشير إلى الأخطاء والمخالفات التي تم تحديدها ، ويعطي استنتاجًا عامًا حول حساب الضريبة ، ويقدم التوصيات والمشورة.

الغرامات الناشئة:

تدقيق ضريبة الدخل هو عمل معقد لا ينبغي أن يؤديه إلا متخصصون ذوو مؤهلات عالية.

يجب على المدقق الانتباه إلى الفروق الدقيقة التالية:

1) مراعاة وتحليل جميع الإيرادات والمصروفات ، مع إيلاء اهتمام خاص لتلك الخاصة بها ، والتي يكون نصيبها الأكبر.

2) تعرف على جميع الأعمال الواردة من مفتشية الضرائب للفترة الخاضعة للتحقق.

3) التحقق بعناية من صحة تحديد رقم الأعمال الخاضع للضريبة.

4) التأكد من أن جميع المبالغ التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل تتوافق مع البيانات المحاسبية.

يمتلك المتخصص المختص جميع المعلومات المتعلقة بمراجعة ضريبة الدخل. سيأخذ بالتأكيد في الاعتبار جميع التفاصيل الدقيقة والفروق الدقيقة المتعلقة بهذا الإجراء.

بشكل منفصل ، تجدر الإشارة إلى التدقيق في ظل النظام الضريبي المبسط ، والذي يشمل:

تدقيق محاسبة الأصول الثابتة.

إجراءات الاحتفاظ بدفتر الإيرادات والمصروفات ؛

مراقبة تكوين القاعدة الخاضعة للضريبة ؛

تحديد الإيرادات والمصروفات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي ؛

حسن توقيت واكتمال الاستحقاق ودفع ضريبة الدخل.

رقم المهمة 2

تلقى المدقق مهمة خاصة فيما يتعلق بتأكيد المعلومات في تقارير ضريبة الدخل.

مطلوب:

1) تحديد تسلسل إجراءات المدقق ، ووضع برنامج ؛

2) تحديد المصادر التي يجب على المراجع استخدامها ، والطرق التي يجب استخدامها عند تنفيذ المهمة ؛

3) افتراض إمكانية حدوث انتهاك في انعكاس المعلومات المتعلقة بضريبة الدخل ، ووصفها وتحديد تأثير هذا الانتهاك على موضوعية معلومات الإبلاغ ؛

4) تشكيل تقرير تدقيق بناءً على نتائج مهمة خاصة

مثال في ORGANIZATION (LLC)

ضع في اعتبارك مثالاً لمراجعة ضريبة الدخل في "فريق" شركة ذات مسؤولية محدودة. تأسست هذه المنظمة في عام 1999.

رأس المال المصرح به هو 10000 روبل. المؤسسون الذين هم موظفون في الشركة هم 4 أشخاص لكل منهم حصة متساوية 25٪.

تقوم شركة Komanda LLC بتنفيذ الأنشطة المتعلقة بتوريد مكونات أجهزة الكمبيوتر بالجملة والتجزئة.

يتم البيع بالتجزئة من خلال نقاط البيع ، البيع بالجملة من خلال قسم البيع بالجملة. يوجد 30 موظفًا في المنظمة.

النشاط الرئيسي هو تجارة الجملة التي بلغت نصيبها من إجمالي حجم المبيعات 85٪ في عام 2015.

عمل Komanda LLC مؤتمت ، وهناك موقع على الإنترنت تقوم من خلاله المنظمات بالترويج لمنتجاتها. تعمل الشركة بنشاط على تطوير وتقديم مجموعة واسعة من المنتجات وتوسيع منطقتها.

تجارة الجملة LLC "Command" تخضع لنظام الضرائب العام ، البيع بالتجزئة عند دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب.

تم دراسة وتحليل المؤشرات التالية:

السياسة المحاسبية؛

الأساليب الأساسية للمحاسبة والمحاسبة الضريبية ؛

طرق تخزين الوثائق المتعلقة بأنشطة الشركة ؛

إجراءات وتوقيت الانعكاس في السجلات المحاسبية للمعاملات التجارية ؛

المجالات الحاسمة للمحاسبة.

أثناء التدقيق ، تم التحقق من امتثال أنشطة شركة Komanda LLC للتشريعات الحالية.

لم يتم العثور على انتهاكات. ثم تمت دراسة تفاصيل العمل والنظام المحاسبي المعتمد. المرحلة التالية هي تحديد المخاطر داخل الاقتصاد.

بناءً على نتائج هذا العمل ، هناك استنتاج مفاده أن الشركة لا تشارك في أنشطة محفوفة بالمخاطر ، ولا تجري عمليات اقتصادية خارجية ، وتقوم بتجارة الجملة والتجزئة ، وليس لها فروع وشركات تابعة.

والنتيجة هي انخفاض مستوى المخاطر على مستوى المزرعة بنسبة 50٪.

ومع ذلك ، عند تقييم نظام الرقابة الداخلية ، نلاحظ أنه لا توجد وسيلة للرقابة في Komanda LLC.

بالنظر إلى تقييم نظام المحاسبة والرقابة الداخلية ، فإننا نقدر المخاطر بنسبة 80٪. يشير هذا المؤشر إلى وجود نظام تحكم داخلي منخفض وغير كاف.

سوف نتعامل مع مخاطر التدقيق بنسبة 5٪ ، على التوالي ، وخطر عدم الاكتشاف هو: 5٪ (50٪ * 80٪) = 12.5٪. هذا المؤشر منخفض.

ثم سوف نتحقق بشكل انتقائي من المستندات الأولية التي توفرها Komanda LLC لعملائها. لم يتم العثور على أخطاء.

كما تم ترتيب أقسام "محاسبة المواد" و "الأصول الثابتة". لا توجد تعليقات. حساب الإهلاك صحيح. يتم التوقيع على جميع أعمال المصالحة مع الموردين من كلا الجانبين.

التعليق الوحيد الذي يمكن إبداءه يتعلق بالانتهاك الوارد في الوثيقة OD 1 d (الملحق رقم 7).

نتيجة لذلك ، كانت هناك انحرافات في تكلفة البضائع المباعة والتكاليف المباشرة للمنظمة التجارية ، والتي ترتبط بالاختلاف في الضرائب والمحاسبة.

لم يتم العثور على مخالفات في حساب ودفع ضريبة الدخل. يتم تنفيذ جميع العمليات في الوقت المناسب ، ويتم تقديم الإعلان إلكترونيًا.

في الختام نشير إلى أن الخطأ الذي تم تحديده لم يؤد إلى الاستهانة بقاعدة ضريبة الدخل ، نوصي بإنشاء نظام رقابة داخلي ،

رقم المهمة 3

قارة:

في يناير 2011 ، اشترت المنظمة سيارة ركاب VAZ-2109 للاستخدام الرسمي بسعر 105000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 17500. بلغت عمولة المؤسسة الوسيطة 2٪ من تكلفة السيارة. اعتبارًا من 1 أبريل 2011 ، هناك حساب مستحق الدفع للمورد مقابل السيارة بمبلغ 60000 روبل.

تم تشغيل السيارة في فبراير. وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة ، تم إنشاء الاستهلاك لأغراض: - المحاسبة

- طريقة خطية

محاسبة الضرائب

هي طريقة غير خطية.

يتم تحديد العمر الإنتاجي لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية بمعدل 4 سنوات (مجموعة الإهلاك الثالثة).

يتم عمل الإدخالات التالية في سجلات المحاسبة:

في يناير:

D-tsch. 08 مجموعة حسابات 60 - 87500 روبل ؛

D-tsch. 19 / ضريبة القيمة المضافة 60 17500 روبل ؛

D-tsch. 20 مجموعة حسابات 60 - 2100 روبل ؛

D-tsch. 68 / ضريبة القيمة المضافة 19 / ضريبة القيمة المضافة - 17500 روبل.

في فبراير:

D-tsch. 01 مجموعة حسابات 08-87500 روبل ؛

D-tsch. 60 مجموعة حسابات 51-45000 روبل ؛

D-tsch. 20 مجموعة حسابات 02 - 1822.92 روبل ؛

D-tsch. 20 مجموعة حسابات 02 - 1،822.92 روبل روسي

لأغراض المحاسبة الضريبية في الربع الأول من عام 2011 ، تم أخذ الاستهلاك في الاعتبار بمبلغ 1822.92 روبل.

1) تحديد ووصف الانتهاكات في المحاسبة و (أو) المحاسبة الضريبية ، مما يشير إلى وجود ارتباط إلى وثيقة تنظيمية. استنتاجات لتأكيد الحساب.

3) صياغة القيود في تقرير المراجع

قرار

تم تحديد الانتهاكات التالية:

1. يجب أن تشمل التكلفة الأولية للسيارة عمولة بمبلغ 2100 روبل. وإعطاء التصحيحات:

20 قيراط 60 2100 - ضلع أحمر

دت 08 قيراط 60 2100

2. يجب زيادة التكلفة الأصلية للسيارة بعمولة

Dt 01 Ct 08 –2100

3. تم الإعلان عن استرداد ضريبة القيمة المضافة بشكل غير صحيح - كان من المفترض الإعلان عنها بعد إضافة المبلغ إلى السيارة ، مع مراعاة الدفع الفعلي للمورد ، وهو 7500 روبل. تم تقديم ضريبة القيمة المضافة الزائدة إلى الميزانية اعتبارًا من 1 أبريل 2002 بمبلغ 10000 روبل. في المحاسبة ، يجب ألا يتم الإدخال DT 68 Kt19 إلا بعد تسجيل السيارة. للعرض المبكر والمفرط لضريبة القيمة المضافة من الميزانية ، يجب عليك حساب ودفع غرامات للميزانية بشكل مستقل.

4. لنحدد الإهلاك المحاسبي: التكلفة الأولية ستكون 89600 (87500 + 2100). عمر الخدمة -48 شهر. الإهلاك الشهري سيكون: 89600: 48 = 1867 روبل.

لذلك ، لشهري فبراير ومارس ، كان يجب حساب 1867 * 2 = 3734. أقل من اللازم

3734-3645-84=88-16

5. احسب مقدار الإهلاك الضريبي باستخدام طريقة غير خطية: معدل الإهلاك كنسبة مئوية من القيمة المتبقية:

2: 48*100%=4,16%

الإهلاك لشهر فبراير 89600 * 4.16٪ = 3727

إهلاك شهر مارس (89600 - 3727) * 4.16٪ = 3572

المجموع للربع الأول 7299 روبل. تم التقليل من قيمة الاستهلاك الضريبي بمقدار 5476-08 ، ونتيجة لذلك ، تم دفع ضريبة الدخل بمقدار 1314-26 (5476-08 * 24٪) بشكل زائد.

القيد بتقرير مراقب الحسابات:

خلال الفترة قيد الاستعراض ، حدثت انتهاكات أثناء نشر السيارة VAZ 2109.

وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 26 ن بتاريخ 30 مارس 2001 "محاسبة الأصول الثابتة" PBU6 / 01 ، التكلفة الأولية للأصول الثابتة ، المحددة وفقًا للبنود 8 و 9 و 10 و 11 من هذه اللائحة ، تشمل أيضًا التكاليف الفعلية للمؤسسة لتسليم الأشياء ووضعها في حالة صالحة للاستخدام. من الضروري زيادة التكلفة الأولية للسيارة بعمولة 2100 روبل. وستكون التكلفة الأولية 89600 روبل. يوصى بتصحيح الخطأ الذي حدث عند تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم استردادها من الميزانية.

يتم إجراء استقطاعات من مبالغ الضرائب على الأصول الثابتة حيث يتم تسجيل الأصول الثابتة ذات الصلة ، مع مراعاة الدفع. تم تقديم ضريبة القيمة المضافة الزائدة إلى الميزانية اعتبارًا من 1 أبريل 2002 بمبلغ 10000 روبل. في المحاسبة ، يجب ألا يتم الإدخال DT 68 Kt19 إلا بعد تسجيل السيارة. للعرض المبكر والمفرط لضريبة القيمة المضافة من الميزانية ، يجب عليك حساب ودفع غرامات للميزانية بشكل مستقل.