الإدارة الفعالة للحسابات الدائنة. الذمم الدائنة في مؤسسة - الإدارة والتحليل والمحاسبة والسداد وشطب الديون آليات ومراحل إدارة حسابات المؤسسة الدائنة

هل أنت هنا: الدموية

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

نشر على http://www.allbest.ru/

عمل الدورة

حسب التخصص: "الإدارة المالية"

حول موضوع: "إدارة الحسابات الدائنة للمؤسسة"

مقدمة

1. تمويل الأنشطة الحالية للمنشأة

1.1 الاستدامة المالية

1.2 الخطة المالية

1.3 أنواع الخطط المالية

2. إدارة الذمم الدائنة للمنشأة

2.1 أنواع الحسابات الدائنة

2.2 تسوية الذمم الدائنة

2.3 إدارة الذمم الدائنة

3. الجزء العملي

3.1 المهمة

3.2 المهمة

فهرس

مقدمة

تصاحب إدارة الأعمال التجارية الحديثة الحاجة إلى حل مشاكل متفاوتة التعقيد. يجب أن يتضمن النظام الحديث لإدارة الحسابات الدائنة مجموعة كاملة من طرق التحليل والرقابة والتقييم الخاصة بها. في الوقت نفسه ، فإن إدارة الحسابات المستحقة الدفع هي العمل مع مصادر حدوثها ، وتشكيل السياسة الائتمانية للمؤسسة وتنظيم العمل التعاقدي ، وكذلك إدارة التزامات الديون.

عند إجراء الأنشطة التجارية ، لا تستطيع أي شركة تقريبًا الاستغناء عن حسابات الدفع. إذا كنت تدفع للأطراف المقابلة في الوقت المناسب ، فلن تظهر أي مشاكل. ولكن كيف يتم شطب حسابات الدفع في حالة لا يمكن فيها سداد الدين لسبب أو لآخر؟

يمكن تعريف الحسابات الدائنة على أنها ديون منظمة واحدة لمنظمات أخرى ، أو رواد أعمال فرديين أو أفراد تم تشكيلهم في سياق التسويات للمخزونات المكتسبة ، والأعمال والخدمات ، في التسويات مع الميزانية ، وكذلك في تسويات الأجور. يجب تسجيل هذا الدين في محاسبة المنظمة إما حتى تاريخ سداده من قبل المنظمة أو التحصيل من قبل الطرف المقابل ، أو حتى تاريخ إلغاء تسجيلها.

تعد طريقة إدارة الحسابات الدائنة جزءًا من السياسة العامة لإدارة الأصول المتداولة والسياسة التسويقية للمؤسسة ، والتي تهدف إلى توسيع حجم مبيعات المنتجات وتتألف من تعظيم المبلغ الإجمالي لهذا الدين وضمان تحصيله في الوقت المناسب .

تشكل الديون الناشئة عن الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات تحويلًا أو جذبًا حاليًا وطويل الأجل للأموال ، والمعروفة باسم الذمم المدينة والدائنة ، والتي تؤثر على الملاءة والسيولة.

تقوم الحسابات الدائنة دائمًا بتحويل الأموال من التداول ، وتعيق استخدامها الفعال ، مما يؤدي إلى حالة مالية متوترة للمؤسسة. هؤلاء. حسابات الدفع يميز تحويل الأموال من حجم مبيعات المؤسسة واستخدامها من قبل المدينين. وبالتالي ، فإنه يؤثر سلبًا على الوضع المالي للمؤسسة ، لذلك من الضروري تقليل وقت تحصيلها.

الغرض من هذه الأطروحة هو تحليل الحسابات الدائنة للمؤسسة ، وبناءً على بيانات التحليل ، اقتراح تدابير لتقليلها. لتحقيق هذا الهدف لا بد من حل المهام التالية:

1. تحديد جوهر الذمم الدائنة وطرق إدارتها.

2. إجراء تحليل للوضع الاقتصادي لتحالف OAO NK.

3. بناءً على نتائج التحليل ، اقتراح تدابير لإدارة الحسابات الدائنة في المؤسسة.

تعتبر الحسابات الدائنة إلى حد معين مفيدة للمؤسسة ، tk. يسمح لك بالحصول على أموال للاستخدام المؤقت تخص منظمات أخرى.

تؤثر حالة الحسابات الدائنة وحجمها وجودتها تأثيراً قوياً على الوضع المالي للمنظمة.

من أجل إدارة الحسابات الدائنة ، من الضروري تحليلها ، والذي يتضمن مجموعة من القضايا المترابطة المتعلقة بتقييم المركز المالي للمؤسسة.

1. تمويل الأنشطة الحالية للمنشأة

الأزمات المالية الإقليمية ، التي تهز الاقتصاد العالمي بشكل متزايد في السنوات الأخيرة ، لها جوانبها الإيجابية أيضًا. على سبيل المثال ، على مستوى الاقتصادات الوطنية ، تظهر بوضوح أهمية موازنة الميزانية ، وخطر (مخاطر) ظهور عدد كبير من "الديون القصيرة" ، وما إلى ذلك.

المشروع المنفصل بهذا المعنى هو "دولة مصغرة" ، مع الاختلاف الوحيد هو أن الانخفاض في الحجم يستلزم زيادة في المخاطر. وأكدت الأزمة المالية الروسية ذلك بوضوح شديد.

الغرض الرئيسي من الإدارة المالية للمؤسسات والتخطيط المالي هو 1 :

ضمان التوازن الرشيد للأصول (الأموال) والمطلوبات (مصادر التمويل) للمشروع. وبعبارة أخرى ، لضمان مطابقة مستدامة ومجدية اقتصاديًا لمصادر التمويل مع الأصول ؛

موازنة إيصالات ومدفوعات معدل دوران المدفوعات ، أي ضمان كفاية وسائل الدفع للوفاء بجميع التزامات المؤسسة ، سواء من حيث الوقت أو الحجم.

تشكل العمليات الجارية والرأسمالية النشطة وأنشطة الإنتاج والمبيعات واستثمارات رأس المال وسحوبات رأس المال الحاجة إلى حجم وطبيعة التمويل [هيكل المصادر وطبيعتها]. تتمثل مهمة الإدارة المالية في تزويد هذه العمليات النشطة بمصادر التمويل المقابلة لها في طبيعتها وهيكلها. ترتبط المهمة الثانية من المهام المذكورة أعلاه ارتباطًا وثيقًا بالمهمة الأولى. من وجهة نظر الأنشطة الحالية (العمليات الحالية) ، ينصب تركيز المدير المالي على توازن معدل دوران المدفوعات بالضبط ، ولكنه يعتمد على امتثال أصول المؤسسة مع التزاماتها. من المستحيل ، من المستحيل تكوين معدل دوران للدفع بشكل صحيح دون وجود رصيد من الأصول والخصوم ، وما إلى ذلك. أولاً وقبل كل شيء ، الأصول المتداولة والمطلوبات المتداولة ، وبشكل رئيسي الذمم المدينة والذمم الدائنة (الذمم المدينة والدائنة).

مصادر الأصول التمويلية هي المطلوبات ، أي المطلوبات. الناشئة عن المؤسسة كموضوع للقانون المدني لمالكي الموارد التي تستخدمها المؤسسة في أنشطتها ، قد تكون هذه الالتزامات ديونًا [أي المقترضة] ، قابلة للعودة بعد انتهاء فترة المخصص لها ، وحقوق الملكية [دائم]. تشكيل التزامات المشروع تجاه أصحابها القانونيين [المساهمين. المشاركين]).

مصادر معاملات التمويل هي أصول سائلة يمكن استخدامها كوسيلة للدفع (في النظام الاقتصادي العادي ، تكون مصادر معاملات التمويل هي النقود والفواتير التجارية) 2 .

1.1 الاستدامة المالية

الهدف من الإدارة المالية للمؤسسة هو في النهاية ضمان والحفاظ على استقرارها المالي على المدى الطويل. يُفهم الاستقرار المالي للمؤسسة بالمعنى الواسع على أنه قدرتها على العمل ، وكسب ربح كافٍ لإعادة إنتاجها والوفاء بجميع التزامات الدفع في الوقت المناسب. بهذا المعنى ، تكون المؤسسة مستقرة مالياً ، وتضمن أنشطتها:

لا يقل العائد على الأصول عن معدل الفائدة على القروض المصرفية ؛

العائد على حقوق الملكية ليس أقل من العائد على الأصول ؛

ميزان المقبوضات والمدفوعات (التدفقات المالية الواردة والصادرة) أو صافي التدفق النقدي الإيجابي على المدى المتوسط ؛

مبلغ كافٍ من صافي الربح والاستهلاك (بما في ذلك ما يتعلق بالضمان الاجتماعي وتنمية موارد العمل) لضمان إعادة إنتاج الإمكانات الإنتاجية للمؤسسة.

الاستقرار المالي هو مؤشر شامل ومتكامل يعكس حالة ونتائج المشروع.

لكل مؤسسة محددة ، من الممكن صياغة نظام المتطلبات (في شكل مجموعة من المعايير الكمية) التي يجب أن تفي بها هذه المؤسسة من أجل أن تكون مستدامة مالياً. هذا مهم جدًا من الناحية العملية ، لأنه بدونه ، في جوهره ، يفقد التحليل المالي والتخطيط المالي والإدارة المالية الشاملة للمؤسسة توجهها وبالتالي معناها.

ولكن مع ما يمكن مقارنة المؤشرات الفعلية التي تميز الوضع المالي وأداء المؤسسة ، ما هو الوضع الذي يمكن اعتباره "طبيعيًا".

من الواضح أن تقييم الاستقرار المالي للمؤسسة في أطر زمنية مختلفة يمكن أن يكون مختلفًا. في الواقع ، يعد وجود مبلغ كبير من النقد في هيكل أصولها الحالية هو العامل الأكثر أهمية في الاستقرار المالي قصير الأجل لـ مؤسسة ، ومع ذلك ، فإن الأصول النقدية ، كما تعلم ، ليست مربحة (بسبب القيمة الزمنية للنقود ، والتضخم) ، وبالتالي فهي تؤثر سلبًا على العائد الإجمالي على الأصول وجاذبية الاستثمار للمؤسسة. في المقابل ، يمكن ضمان مستوى عالٍ من الربحية ، على سبيل المثال ، بسبب النمو المتسارع للمستحقات ، والذي ، كما تعلم ، يضر بالقدرة على سداد الديون الحالية للمؤسسة. فصل العوامل. يتيح لك التأثير على الاستقرار المالي قصير ومتوسط وطويل الأجل للمؤسسة ، تحديد الأولويات في إدارة الشؤون المالية للشركة ، اعتمادًا على ظروف معينة.

1.2 الخطة المالية

يعد التخطيط المالي أحد أهم مكونات الإدارة المالية. التخطيط المالي مثل أي نوع آخر منه. - هذا أولاً ، تحديد مستقبل المؤسسة وأقسامها الهيكلية ، وثانيًا ، تصميم النتائج المرجوة لأنشطة المؤسسة ، وثالثًا ، اختيار الأساليب والوسائل (الموارد) وتحديد التسلسل من الإجراءات لتحقيق النتائج المرجوة.

تسلسل التخطيط عادة 4 :

يضع اهداف؛

نمذجة الحالة المستقبلية للمشروع ؛

تحديد طرق تحقيق ذلك ؛

تحلل النتائج (المرغوبة) إلى أهداف وتحديد المهمة لفناني الأداء ، الذين سيحددون بأنفسهم طرق تحقيقها.

لذلك فإن التخطيط هو:

التحديد المنهجي للأهداف وتطوير التدابير لتحقيقها ؛

نمذجة (تصميم) المعايير الرئيسية للمؤسسة والعلاقة بينها وتحديد شروط وشروط تحقيقها ؛

الإعداد المنهجي لقرارات الإدارة المتعلقة بالأحداث المستقبلية (التحضير للمستقبل).

أساس التخطيط المالي ، بالمعنى المجازي ، "نقطة البداية" ، هو اهتمامات وتوقعات أولئك الذين قدموا واستمروا في توفير الموارد للمؤسسة.تجاهل هذه الحقيقة البسيطة يؤدي إلى حقيقة أن الموارد تتوقف في النهاية عن توفيرها. لمنع حدوث ذلك ، يلزم وجود إدارة مالية متسقة وعقلانية ، وعلى وجه الخصوص ، التخطيط المالي كأهم أداة للحفاظ على جدوى المؤسسة. في النهاية ، يمكن اعتبار نشاط أي مؤسسة على أنه معالجة الموارد (المواد ، العمالة ، إلخ).

عادة ، يعتبر أحد أهداف الإدارة المالية هو توقعات الملاك القانونيين للمؤسسة (المساهمين ، "الملاك") فيما يتعلق بالعائدات المستقبلية على رأس المال المستثمر من قبلهم (الأموال ، الموارد): في نفس الوقت ، اقتصادي تدعي النظرية بشكل معقول أن أصحاب الموارد يسعون إلى وضعهم (استثمارهم) بهذه الطريقة. بحيث ، مع مستوى مقبول من المخاطرة ، يكون الربح لكل وحدة من الموارد المستثمرة هو الأكبر. مع هذا النهج ، فإن المعيار الأساسي للتخطيط المالي هو ربحية (ربحية) المؤسسة ، وبصورة أدق ، ربحية رأس المال المستثمر من قبل مالكي المؤسسة (المساهمين) ، وبصورة أدق ، مستوى صافي الربح على رأس المال هذا : من المفترض أن هذا المستوى يجب أن يتوافق مع مستوى الربحية الصافية للاستثمارات البديلة وتلك التي تلبي توقعات المساهمين.

يبدو هذا النهج صحيحًا من الناحية النظرية ، لكنه ليس كاملاً. لا تأخذ في الاعتبار بشكل صريح مصالح وتوقعات مجموعات المالكين الأخرى - أصحاب الموارد المقدمة للمؤسسة ودائنيها. هذه المجموعة ، بالمعنى الدقيق للكلمة ، غير مبالية بعودة المساهمين على رأس المال السهمي للمشروع ؛ إنهم مهتمون في المقام الأول بقدراتها المالية الحقيقية. التي تضمن إعادة الموارد والمدفوعات التي تقدمها إلى المؤسسة) من قبل المؤسسة بتكلفة استخدام هذه الموارد.

وبالتالي ، فإن الإدارة المالية المعقولة للمؤسسة ، سواء في التخطيط المالي أو في التحليل المالي ، تتضمن بالضرورة مراعاة مصالح جميع مجموعات مالكي الموارد المقدمة للمؤسسة - المساهمين والدائنين ، بما في ذلك البنوك والموردين والمقاولين ، الميزانية والأموال غير المدرجة في الميزانية ، والموظفين ، وما إلى ذلك. وتجدر الإشارة إلى أن جميع مجموعات مالكي موارد المؤسسة (أي أولئك الذين يشكلون الخصوم - مصادر أصول التمويل) مهتمون بطريقة ما بالحفاظ على الاستقرار المالي للمؤسسة ككل. يهتم المساهمون بتحقيق عوائد صافية كافية ومستقرة على رؤوس أموالهم المستثمرة ، والبنوك - في مقترض موثوق به جدارة ائتمانية. الدائنون التجاريون (المورّدون والمقاولون) - في مشتري مستقر وقادر على الوفاء (حتى لو مع مدفوعات مؤجلة) ، وموظفون - مرة أخرى في صاحب عمل مستقر ومليء ، والميزانية والأموال خارج الميزانية - في دافع ضرائب ميسور.

ويترتب على ذلك أن الحالة المالية العادية للمؤسسة هي حالة يتم فيها إرضاء مصالح وتوقعات مالكي الموارد المقدمة للمؤسسة على أفضل وجه (انظر أعلاه) ، بالطبع ، عندما تكون هذه المصالح والتوقعات أكثر أو أقل متوازن.

تحديد قائمة المعلمات التي تميز حالة المؤسسة بشكل مناسب ، والقيم الكمية لهذه المعلمات. والتي يمكن اعتبارها طبيعية لمؤسسة معينة ، فهذه إحدى المهام الرئيسية للإدارة المالية ، دون حل أي منها. كما لوحظ بالفعل ، فإن التحليل والتخطيط الماليين المستهدفين يصبحان بلا معنى.

السيولة والملاءة المالية من بين معايير الاستقرار المالي. يتم استخدام ثلاث طرق رئيسية لحساب هذه المؤشرات:

1- تحليل سيولة الأصول (الممتلكات)

2. تحليل سيولة الميزانية العمومية (تجميع بنود الميزانية العمومية حسب السيولة وتحليل علاقتها في الأصول والخصوم)

3. تحليل سيولة المنظمة وملاءتها المالية على أساس المؤشرات (المعاملات)

للحصول على تحليل مفصل ، يقومون أيضًا بوضع ميزانية تحليلية (مقارنة) وتقييم مؤشرات نشاط الأعمال وما إلى ذلك.

وفقًا للتشريع الروسي (الفقرة 2 ، المادة 3 ، البند 2 ، المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 26 أكتوبر 2002 رقم 127-FZ "بشأن الإعسار (الإفلاس)") يمكن بدء إجراءات إفلاس مؤسسة / مواطن إذا:

· تجاوز حجم الدعاوى المرفوعة ضد المؤسسة 100 ألف روبل (للمؤسسة) و 10 آلاف روبل (للمواطن).

· تجاوزت فترة عدم الوفاء بالالتزامات ثلاثة أشهر.

في السابق ، كان هيكل الميزانية العمومية غير المرضي كافيًا لإعلان الإفلاس ؛ تم تعيينه بواسطة المعاملات التالية (الآن تم إلغاء هذا المعيار)

معاملات تميز ملاءة المدين

1. نسبة السيولة المطلقة - توضح أي جزء من الالتزامات قصيرة الأجل يمكن سداده على الفور ، ويتم حسابها على أنها نسبة الأصول المتداولة الأكثر سيولة إلى الخصوم المتداولة للمدين.

2. نسبة السيولة الحالية - يميز مدى توافر رأس المال العامل للمؤسسة للقيام بالأنشطة التجارية وسداد الالتزامات في الوقت المناسب ، ويتم تعريفه على أنه نسبة الأصول السائلة إلى الالتزامات الحالية للمدين.

3. مؤشر ضمان التزامات المدين مع أصوله - يميز مقدار أصول المدين لكل وحدة دين ، ويحدد كنسبة مجموع الأصول السائلة وغير المتداولة المعدلة إلى التزامات المدين.

4 - درجة الملاءة للخصوم المتداولة - تحدد الملاءة الحالية للمنظمة ، وحجم أموالها المقترضة قصيرة الأجل ، وفترة السداد المحتمل للديون الحالية للمنظمة للدائنين على حساب العائدات. يتم تعريف درجة الملاءة على أنها نسبة الالتزامات الحالية للمدين إلى متوسط الدخل الشهري. معاملات تميز الاستقرار المالي للمدين.

5. معامل الاستقلالية (الاستقلال المالي) - يوضح حصة أصول المدين ، التي يتم توفيرها بأموال خاصة ، ويتم تعريفه على أنه نسبة الأموال الخاصة إلى إجمالي الأصول.

6. معامل الضمان مع رأس المال العامل الخاص (حصة رأس المال العامل في الأصول المتداولة). يحدد معامل التزويد برأس المال العامل الخاص درجة توفير المنظمة برأس المال العامل الخاص بها الضروري لاستقرارها المالي ، ويتم حسابه كنسبة الفرق بين الأموال الخاصة والأصول غير المتداولة المعدلة إلى القيمة الحالية أصول.

7. حصة الحسابات المتأخرة في الخصوم - يميز وجود الحسابات المتأخرة المستحقة الدفع وحصتها في إجمالي مطلوبات المنظمة ويتم تحديدها كنسبة مئوية على أنها نسبة الحسابات المتأخرة المستحقة الدفع إلى إجمالي الخصوم.

8. مؤشر نسبة الذمم المدينة إلى إجمالي الأصول. يتم تعريف نسبة الذمم المدينة إلى إجمالي الأصول على أنها نسبة مبلغ المستحقات طويلة الأجل ، والذمم المدينة قصيرة الأجل والأصول المتداولة المحتملة الخاضعة للعودة إلى إجمالي أصول المنظمة.

معاملات تميز النشاط التجاري للمدين:

9. العائد على الأصول - يميز درجة الكفاءة في استخدام ممتلكات المنظمة ، والمؤهلات المهنية لإدارة المؤسسة ويتم تحديده كنسبة مئوية كنسبة صافي الربح (الخسارة) إلى إجمالي أصول المنظمة.

10. معدل صافي الربح: يميز معدل صافي الربح مستوى ربحية النشاط الاقتصادي للمنظمة. يتم قياس هامش الربح الصافي كنسبة مئوية ويتم تعريفه على أنه نسبة صافي الربح إلى الإيرادات (صافي).

تتمثل المهمة الرئيسية للتخطيط المالي في البحث عن النسخة الأكثر ربحية واستدامة ماليًا من الخطة المالية (الميزانية) للشركة واختيارها.

الخطة المالية هي خطة شاملة لتشغيل وتطوير المؤسسة من حيث القيمة (النقدية). في الخطة المالية ، يتم توقع الكفاءة والنتائج المالية لأنشطة الإنتاج والاستثمار والأنشطة المالية للشركة.

تعكس الخطة المالية النتائج النهائية للإنتاج والأنشطة الاقتصادية. ويغطي بنود المخزون والتدفقات المالية لجميع الأقسام الهيكلية وترابطها وترابطها.

الخطة المالية هي التجميع النهائي وتعكس نتائج أنشطة الشركة من حيث القيمة. قاعدة المعلومات الخاصة بوضع خطة مالية هي أساسًا التوثيق المحاسبي. بادئ ذي بدء ، إنها الميزانية العمومية وملاحق الميزانية العمومية.

في الخطة المالية للشركة ، تنعكس المؤسسات:

§ الدخل وإيصالات الأموال ؛

§ المصروفات والخصومات من الأموال ؛

§ العلاقات الائتمانية.

§ العلاقة مع الميزانية.

يتم تلخيص نتائج حسابات الدخل والمصروفات المذكورة في النموذج "ميزان الإيرادات والمصروفات". تتضمن وثائق التخطيط المالي أيضًا الميزانية العمومية للشركة.

رصيد المؤسسة

الميزانية العمومية للشركة عبارة عن جدول موجز يوضح مصادر رأس المال ووسائل وضعه. تعمل الميزانية العمومية كأساس للمرحلة الأولى من التخطيط المالي - تحليل المؤشرات المالية. في هذه الحالة ، يتم استخدام الميزان الداخلي عادة ، أي الميزانية العمومية ، التي تعكس الوضع المالي الحقيقي للشركة ، للاستخدام داخل الشركة. خاصة بالنسبة للنشر ، يتم تجميع رصيد خارجي ، وعادة ما يهدف إلى التقليل من حجم الأرباح لتقليل مبالغ الضرائب وإنشاء رأس مال احتياطي ولأسباب أخرى. لتحسين التخطيط المالي ، تضع الشركات خطة للتدفقات المالية للمؤسسة.

يعكس جانب الدخل الدخل من الأنشطة العادية والدخل التشغيلي (الدخل المتنوع والأرباح من الأنشطة المشتركة وما إلى ذلك) والدخل غير التشغيلي والدخل غير العادي (الإيرادات الناشئة نتيجة الظروف غير العادية للنشاط الاقتصادي). تنعكس المصروفات في نفس بنود الدخل.

ميزانية المؤسسة

جزء لا يتجزأ من التخطيط قصير الأجل وطويل الأجل هو الميزانية.

يجب أن تكون أي خطة عمل مصحوبة بميزانية (تقديرات النفقات والإيرادات) ، والتي تعد تجسيدًا كميًا للخطة ، وتوصيف الدخل والمصروفات لفترة محددة وتحديد الحاجة إلى الموارد لتحقيق الأهداف التي حددتها الخطة.

يمكن وضع الميزانيات لكل من: الشركات والمؤسسات والأقسام.

الميزانية تتجاوز بكثير الخطة من حيث الدقة المحاسبية والإنفاذ. الميزانية تكون منطقية فقط عندما يتم وضعها موضع التنفيذ. تقدير بسيط للدخل والمصروفات لن يكون لها قيمة.

تقوم المؤسسة ككل بتطوير ميزانية رئيسية أو رئيسية تأخذ في الاعتبار الأرباح المستقبلية والتدفقات النقدية والخطط الداعمة من حيث القيمة. الميزانية الرئيسية هي تعبير محدد كميا من الناحية المالية لخطط التسويق والإنتاج التي توفر الإدارة التشغيلية والمالية.

1.3 أنواع الخطط المالية

الخطط الإستراتيجية هي خطط للتطوير العام للأعمال والهيكل طويل الأجل للمؤسسة. في الجانب المالي ، تحدد الخطط الاستراتيجية أهم المؤشرات المالية ونسب التكاثر ، وتميز استراتيجيات الاستثمار وفرص إعادة الاستثمار والتراكم. تحدد هذه الخطط مقدار وهيكل الموارد المالية اللازمة للحفاظ على المؤسسة كوحدة أعمال.

الخطة المالية الإستراتيجية في شكلها الأكثر عمومية هي وثيقة تحتوي على الأقسام التالية:

1. سياسة الاستثمار للمؤسسة:

§ سياسة تمويل الأصول الثابتة.

§ سياسة تمويل الأصول غير الملموسة.

§ السياسة في مجال الاستثمارات المالية طويلة الأجل.

2. إدارة رأس المال العامل:

§ إدارة النقود؛

§ إدارة المستحقات (السياسة الائتمانية للمشروع) ؛

§ ادارة المخزون.

3. سياسة توزيع الأرباح للمشروع.

4 - التوقعات المالية:

§ التنبؤ بدخل الشركة.

§ توقع التكلفة ؛

§ إجمالي الحاجة لرأس المال ؛

§ الميزانية النقدية.

5. السياسة المحاسبية للمنشأة.

6. نظام التحكم الإداري.

يتم تطوير الخطط الحالية على أساس الخطط الإستراتيجية من خلال تفصيلها. إذا أعطت الخطة الإستراتيجية قائمة تقريبية بالموارد المالية وحجمها واتجاهات استخدامها ، فعندئذ في إطار التخطيط الحالي ، يتم الاتفاق على كل نوع من الاستثمار بشكل متبادل مع مصادر تمويلها ، وفعالية كل مصدر من مصادر التمويل هي بعد دراستها ، يتم إجراء تقييم مالي للأنشطة الرئيسية للمؤسسة وطرق توليد الدخل.

الخطط التشغيلية هي خطط تكتيكية قصيرة الأجل تتعلق مباشرة بتحقيق أهداف الشركة (خطة الإنتاج ، خطة لشراء المواد الخام والمواد ، إلخ). يتم تضمين الخطط التشغيلية كجزء لا يتجزأ من الميزانية الإجمالية السنوية أو الفصلية للمؤسسة.

لمراعاة العوامل المحتملة لعدم اليقين والمخاطر المرتبطة بها ، يوصى بإعداد عدة خيارات للخطط المالية: متشائم ومتفائل والأكثر ترجيحًا.

الخطة التشغيلية

الخطط المالية التشغيلية - أداة لإدارة التدفقات النقدية.

يجب أن يتم تمويل الأنشطة المخطط لها على حساب الأموال الواردة. وهذا يتطلب رقابة فعالة يومية على تكوين الموارد المالية. من أجل التحكم في استلام العائدات المالية لحساب التسوية وإنفاق الموارد المالية النقدية ، تحتاج المنظمة إلى تخطيط مالي تشغيلي يكمل التخطيط الحالي. عند وضع خطة مالية تشغيلية ، من الضروري استخدام معلومات موضوعية حول اتجاهات التنمية الاقتصادية في مجال نشاط المنظمة ، والتضخم ، والتغيرات المحتملة في التكنولوجيا وتنظيم عملية الإنتاج.

يشمل التخطيط المالي التشغيلي ما يلي:

§ إعداد وتنفيذ تقويم الدفع ؛

§ احتساب الحاجة إلى قرض قصير الأجل.

§ إعداد طلب نقدي.

2. إدارة الذمم الدائنة للمنشأة

الذمم الدائنة هي الالتزامات المالية لكيان واحد للآخرين ، وهو ملزم بالوفاء به. المفهوم المعاكس لمفهوم الذمم الدائنة هو الذمم المدينة. قد تكون الحسابات الدائنة لمنظمات أو مؤسسات أو أفراد آخرين ، أو للميزانية ، أو للموظفين ، وكذلك للقروض والاقتراضات المستلمة. الشكل الأكثر شيوعًا للحسابات الدائنة هو الالتزامات تجاه موردي السلع والخدمات. تختفي الحسابات الدائنة عندما يتم الوفاء بالتزامات سدادها أو عندما يتم شطبها في حالة عدم المطالبة.

الذمم الدائنة هي نوع من الالتزامات التي تحدد مبلغ الديون المستحقة الدفع لصالح أشخاص آخرين. النوع الأكثر شيوعًا من الحسابات المستحقة الدفع هو الديون للموردين والمقاولين مقابل المخزونات الموردة والخدمات المقدمة والعمل غير المدفوع في الوقت المحدد. يجوز إنهاء الحسابات الدائنة من خلال الوفاء بالالتزام (بما في ذلك التعويض) ، كما يتم شطبها على أنها لم تتم المطالبة بها. كجزء من الحسابات المستحقة الدفع ، يتم تخصيص ديون المنظمة: - للموردين والمقاولين (الأرصدة اعتبارًا من تاريخ الإبلاغ عن ائتمان الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" و 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين") ؛ - لموظفي المنظمة (رصيد دائن في الحساب 70 "تسويات مع الموظفين مقابل أجر") ؛ - قبل الميزانية (رصيد دائن الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم") ؛ - تحديد الأموال غير المدرجة في الميزانية (الرصيد الدائن في الحساب 69 "تسويات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي") ؛ - على القروض والائتمانات المستلمة (أرصدة الحسابات 66 "التسويات على الائتمانات والقروض قصيرة الأجل" و 67 "التسويات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل") ؛ - لدائنين آخرين (أرصدة دائنة في الحسابات: 71 "تسويات مع أشخاص مسؤولين" ، 73 "تسويات مع موظفين بشأن معاملات أخرى" وآخرين.

إدارة سداد حسابات الدفع

2.1 أنواع الحسابات الدائنة

حسابات قابلة للدفع - هذا هو دين المؤسسة لكيانات قانونية وأفراد آخرين نتيجة لإجراءات (أحداث) سابقة.

تنشأ الذمم الدائنة من المطلوبات التالية 6 :

1) الالتزام بالدفع للموردين والمقاولين تكلفة البضائع المستلمة منهم في ملكيتهم ، والأعمال المقبولة ، والخدمات المقدمة ؛

2) التزام بدفع فاتورة تجارية.

3) التزام بدفع الأموال أو نقل الملكية أو أداء العمل أو تقديم الخدمات للشركات التابعة أو الشركات التابعة ؛

4) الالتزام بنقل الممتلكات وأداء العمل إلى الكيانات القانونية والأفراد الآخرين على حساب الدفعة المقدمة المستلمة أو الدفع المسبق ؛

5) الالتزام بدفع أجور الموظفين وفقًا لعقود العمل الجماعية والفردية المبرمة ؛

6) الالتزام بدفع مساهمات للصناديق الاجتماعية خارج الميزانية ؛

7) الالتزام بدفع الضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية ؛

8) الالتزامات تجاه الدائنين الآخرين.

2.2 تسوية الذمم الدائنة

بالإضافة إلى الطريقة المحددة مسبقًا لسداد حسابات الدفع ، هناك العديد من الطرق الأخرى التي يمكن تقديمها للدائن. إحدى هذه الطرق هي المعاوضة ، ويمكن استخدامها إذا كان الدائن الخاص بك مدينًا لك أيضًا. الطريقة الثانية لسداد حسابات الدفع هي إعادة تسجيل الدين ، على سبيل المثال ، في قرض مضمون. الطريقة الثالثة هي التنازل للدائن عن ملكية الأصول الثابتة أو التنازل عن الأسهم في الشركة. وأخيرًا ، فإن الطريقة الأكثر ربحية للدائن لسداد حسابات الدفع هي استلام الكمبيالات من المدين ، والمبالغ والفوائد التي يجب دفعها وفقًا للاتفاقية الجديدة 7 .

يحدث سداد الذمم الدائنة بعد تسوية الشركة مع المورد (المقاول). أي أنه سيحول الأموال إليه مقابل القيم المسلمة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) أو مقاصة الدين لسداد ديون المورد نفسه (إن وجد). يمكن للشركة دفع الأموال إما مباشرة إلى المورد أو بناء على طلبه لأي شخص آخر. في هذه الحالة ، يجب أن يصرح المورّد لطرف ثالث - متلقي الأموال - بقبول المبلغ المحدد. قد تتبع هذه السلطة أيضًا رسالة من المورد إلى المشتري. من اللحظة التي يتم فيها تحويل الأموال إلى حساب التسوية الخاص بالطرف الثالث المصرح به ، سيتم اعتبار المشتري قد أوفى بالتزامه بسداد الحسابات المستحقة الدفع للمورد.

إذا لم يتم تنفيذ التسوية مع المورد ، يحق للشركة في ظل ظروف معينة شطب الدين. يفعلون هذا:

إذا انتهت فترة التقادم على الدين (3 سنوات من تاريخ حدوثه) ؛

على أسس أخرى ينص عليها القانون.

تشمل الأسباب الأخرى حالات إنهاء الالتزامات المدرجة في الفصل 26 من القانون المدني لروسيا. وبالتالي ، يمكن إنهاء الالتزامات كنتيجة لما يلي:

إبراء ذمة الدائن (المورد) للمدين (المشتري) من الرسوم المفروضة عليه * (238) ؛

استحالة التنفيذ إذا كان ناتجًا عن ظرف لا يكون أي من الطرفين مسؤولاً عنه * (239) ؛

اعتماد فعل صادر عن هيئة حكومية ، إذا أصبح الوفاء بالالتزام مستحيلاً بسبب نشره * (240) ؛

وفاة الدائن إذا ارتبط الأداء بشخصيته ارتباطاً وثيقاً * (241) ؛

تصفية الدائن * (242).

لاحظ أن قواعد المحاسبة الحالية لا تنص على إمكانية شطب الدين في الحالة الأخيرة (أي ، لأسباب أخرى ، باستثناء انتهاء فترة التقادم) * (243).

إذا تم توجيههم رسميًا ، فقد اتضح أن الشركة بحاجة إلى انتظار انتهاء فترة التقادم ، على سبيل المثال ، بغض النظر عما إذا كان هناك دائن أم لا. ومع ذلك ، ونتيجة لذلك ، تم انتهاك مبدأ موثوقية البيانات المالية. بعد كل شيء ، في الواقع ، سيكون هناك دين في الحساب لن يتم سداده أبدًا. لذلك ، يجب شطب مثل هذا الدين بعد تصفية المنظمة-الدائن (المورد).

شطب حسابات الدفع المتأخرة ليس حقًا ، ولكنه التزام على الشركة. إذا ظل الدين مسجلاً ، فسيؤدي ذلك إلى تشويه البيانات المالية. بالإضافة إلى ذلك ، قد تنظر السلطات الضريبية في هذا الإخفاء للدخل غير التشغيلي للشركة مع التقليل من الأرباح الخاضعة للضريبة.

يتم شطب الدين بناءً على نتائج المخزون بناءً على أمر رئيس الشركة. علاوة على ذلك ، يجب توثيق هذه العملية. عند شطب الدين ، يتم تضمين مبلغه في تكوين الدخل الآخر للشركة (الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" والحساب الفرعي 1 "الدخل الآخر").

تسجل الشركة ديونًا للمورد بمبلغ 890.000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة). في الفترة المشمولة بالتقرير ، انتهت فترة التقادم للديون. بأمر من رئيس تم شطب الديون. تنعكس هذه العملية في الإدخال:

الخصم 60 الائتمان 91-1

890 ألف روبل - شطب مبلغ الذمم الدائنة للمورد.

2.3 إدارة الذمم الدائنة

يعد وجود الحسابات الدائنة شرطًا عاديًا لمعظم المؤسسات في مجالات النشاط المختلفة ، في حين أن الإدارة المختصة للحسابات الدائنة هي المفتاح لرفاهية المؤسسة. تتمثل المهمة الرئيسية في هذه المسألة في إدارة مؤسسة ما في منع الزيادة في الحسابات المستحقة الدفع بأكثر من قيمة معينة محددة لكل مؤسسة ، بما يتوافق مع وضعها المالي. ومع ذلك ، عند إدارة الحسابات الدائنة ، يجب على المرء أن يفهم أيضًا أن زيادتها تزيد أيضًا من حجم الأموال التي تجذب إلى المؤسسة ، وهو عامل إيجابي. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون حجم الحسابات الدائنة للمؤسسة مرتبطًا تمامًا بحجم مستحقاتها.

تتمثل الطريقة الرئيسية لإدارة الحسابات المستحقة الدفع للمؤسسة في تطوير أفضل الخيارات للعمل مع موردي السلع والخدمات (الأطراف المقابلة) ، والتي تحدد شروط وأحجام وأشكال التسويات. أيضًا ، يجب أن تأخذ إدارة الحسابات الدائنة في الاعتبار الوضع مع كل دائن على حدة ، أي تفترض التمايز بين الأطراف المقابلة 8 .

إدارة الذمم الدائنة هي مجموعة من الأساليب لتحليلها ومراقبتها وتقييمها. في الوقت نفسه ، فإن إدارة الحسابات المستحقة الدفع هي تشكيل السياسة الائتمانية للمؤسسة وتنظيم العمل التعاقدي ، وكذلك إدارة التزامات الديون.

تشمل إدارة الذمم الدائنة ما يلي:

الإفصاح عن السمات التنظيمية والاقتصادية لطبيعة الذمم الدائنة ؛

تحديد نظام مؤشرات الدولة وتقييم فاعلية الحسابات الدائنة ؛

تخصيص الإدارة المثلى للحسابات الدائنة ؛

اقتراح طرق زيادة كفاءة إدارة الحسابات الدائنة بناءً على تحسينها (أو تقليلها).

النظر في تكوين الحسابات الدائنة في JSC "UMPO" في الجدول 1.1.

يوضح الجدول 1.1 أن حسابات الدفع قصيرة الأجل في عام 2011 مقارنة بعام 2009 زادت بمقدار 1499.767 ألف روبل. كان هذا بسبب زيادة الديون للموردين والمقاولين - بمقدار 682356 ألف روبل ؛ تلقى السلف - 680289 ألف روبل. والديون الأخرى - 429524 ألف روبل.

الجدول 1-1 حسابات الدفع في هيئة الأوراق المالية المشتركة "UMPO"

اسم المؤشر				تغيير (+، -)
حسابات الدفع قصيرة الأجل ، إجمالي
بما فيها:
الموردين والمقاولين
المديونية لموظفي المنظمة
الدين لأموال الدولة خارج الميزانية
الديون على الضرائب والرسوم
التقدم تلقت
التسويات مع الوكيل بالعمولة
التسويات على الكمبيالات الصادرة
مديونية المشاركين لدفع الدخل

النظر في الحسابات المتأخرة المستحقة الدفع في JSC "UMPO" في الجدول 1.2.

الجدول 1-2 الحسابات المتأخرة المستحقة الدفع في "UMPO" JSC

يوضح الجدول 1.2 أن الحسابات المتأخرة المستحقة الدفع في عام 2011 مقارنة بعام 2009 زادت بمقدار 81.264 ألف روبل ، ويرجع ذلك أساسًا إلى الديون المستحقة للموردين والمقاولين.

دعونا نحلل حسابات الدفع في JSC "UMPO" على أساس المؤشرات الواردة في الجدول 1.3.

الجدول 1.3 مؤشرات الأداء للحسابات الدائنة في OJSC UMPO

يوضح الجدول 1.3 أن معدل دوران الحسابات الدائنة في عام 2011 مقارنة بعام 2009 زاد بشكل طفيف وبلغ 3.5 حجم دوران. وبذلك يشير هذا المؤشر إلى زيادة طفيفة في سرعة سداد ديون الشركة. مدة ثورة واحدة لم تتغير - 104 أيام.

يمكن تحسين إدارة الحسابات الدائنة في JSC "UMPO" من خلال تحسين الحسابات الدائنة.

التحسين هو البحث عن حلول جديدة بمساعدة الحسابات الدائنة وتغييرها يمكن أن يكون له تأثير إيجابي على المؤسسة (زيادة رأس المال المصرح به ، زيادة رأس المال الاحتياطي ، إلخ).

الاتجاهات الرئيسية لتحسين كفاءة إدارة الحسابات الدائنة في UMPO OJSC:

مقدمة في نظام إدارة خدمة التحكم ؛

تحفيز الموظفين من خلال المكافآت (سيكون موظفو الشركة مهتمين بالوفاء بالمواعيد النهائية) ؛

إجراء مفاوضات منتظمة مع الموردين حول شروط التسليم ؛

الحصول على خصومات حسب حجم المنتجات المشتراة لفترة زمنية معينة.

3. الجزء العملي

3.1 المهمة

المهمة

حجم رأس مال المشروع 1000000 روبل. بما في ذلك: - رأس المال المقترض 400000 روبل.

رأس مال الأسهم 600000 روبل. يبلغ متوسط مستوى الفائدة على القرض 30٪. معدل ضريبة الدخل 25٪.

حدد

حجم تأثير الرافعة المالية إذا تغيرت الأرباح قبل الفوائد والضرائب من 150000 روبل. ما يصل إلى 200000 روبل

قرار

يظهر تأثير الرافعة المالية (EFF) من خلال النسبة المئوية التي يزيد العائد على حقوق الملكية من خلال جذب الأموال المقترضة إلى معدل دوران المؤسسة ويتم حسابه بواسطة الصيغة:

EGF \ u003d (1-Np) * (Ra-Tszk) * (ZK / SK)

حيث Нп - معدل ضريبة الدخل ، في أجزاء من الوحدات ؛

Rp - العائد على الأصول (نسبة مبلغ الربح قبل الفوائد والضرائب إلى متوسط المبلغ السنوي للأصول) ، في أجزاء من الوحدات ؛

Tsk - متوسط السعر المرجح لرأس المال المقترض ، في أجزاء من الوحدات ؛

ZK - متوسط التكلفة السنوية لرأس المال المقترض ؛

SC هو متوسط التكلفة السنوية لرأس المال السهمي.

رع = 200000/1000000 = 0.2

EGF = (1-0.25) * (0.2-0.3) * (400000/600000) = 0.75 * (- 0.1) * 0.67 = -0.05

3.2 المهمة

المهمة

تخطط الشركة أدناه لإنفاق 60٪ من أرباحها إما على توزيع الأرباح أو شراء أسهمها.

ربح التوزيع بين مالكي الأسهم العادية - 2500 ألف دولار.

سعر السوق للسهم هو 60 دولارًا.

حدد

أي من الخيارين أكثر فائدة للمساهمين.

الظروف

يوزع الربح على مالكي الأسهم العادية ألف دولار 2500

عدد الأسهم العادية - 500.000

ربحية السهم (2500000: 500000) - 5

سعر السوق للسهم بالدولار الأمريكي - 60

قيمة السهم (سعر السوق: ربحية السهم) ، دولار أمريكي - 12

قرار

المبلغ الإجمالي للربح المقصود دفعه للمساهمين هو 1500000 دولار. (60٪ 2500 الف دولار).

إذا دفعت الشركة أرباحًا ، فسيحصل كل مساهم على 3 دولارات. (1500000 روبل: 500000 روبل).

إذا استخدمت الشركة هذه الأموال لإعادة شراء أسهمها ، فستكون قادرة على إعادة شراء ما يقرب من 23809.5 سهم (1500000 دولار: 63 دولارًا) لإجمالي 476191 سهمًا (500000 - 23809).

بعد إعادة شراء السهم ، سترتفع ربحية السهم إلى 5.25 دولار. (2500000 دولار: 476191 دولارًا) ، مما سيزيد القيمة السوقية إلى 63 دولارًا. (5.25 دولارات * 12).

وبالتالي ، من وجهة نظر المساهم العادي الذي يمتلك سهمًا واحدًا ، فإن كلا الخيارين متماثلان: إما أن يكون له سهم واحد بقيمة 60 دولارًا. بالإضافة إلى توزيعات أرباح قدرها 3.00 دولارات ، أو امتلاك سهم واحد زاد إلى 63.00 دولارًا. السعر.

ومع ذلك ، فإن الخيار الثاني له العديد من المزايا. أولاً ، زادت جاذبية أسهم الشركة ، كمؤشر تحليلي مهم مثل زيادة ربحية السهم. ثانيًا ، حصل المساهمون على دخل غير مباشر ، نظرًا لأنهم لا يحتاجون إلى دفع ضريبة على أرباح الأسهم إذا حصلوا عليها (هذا الأخير ليس صحيحًا دائمًا ؛ على سبيل المثال ، في ألمانيا ، لم يتم دفع الأرباح في شكل أرباح ، ولكن إعادة استثمارها في الشركة ، تخضع للضريبة أيضًا عند ملء إقرارات الدخل الشخصي للمساهمين). هناك اعتراضات على هذا الخيار ، وأهمها ما يلي: دائمًا ما تكون الأموال الموجودة في متناول اليد أكثر ربحية من الدخل من التغييرات في سعر الصرف.

عند تشكيل سياسة توزيع الأرباح ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الصيغة الكلاسيكية: "سعر السهم يتناسب طرديًا مع توزيعات الأرباح ويتناسب عكسًا مع سعر الفائدة على الاستثمارات البديلة" غير قابل للتطبيق عمليًا في جميع الحالات. يمكن للمستثمرين تقدير قيمة أسهم الشركة حتى بدون دفع توزيعات الأرباح ، إذا كانوا على دراية جيدة ببرامجها التنموية ، وأسباب عدم الدفع أو تخفيض مدفوعات الأرباح ، وتوجيهات إعادة استثمار الأرباح.

يتم تحديد قرار دفع أرباح الأسهم ومبالغها إلى حد كبير من خلال مرحلة دورة حياة المؤسسة. على سبيل المثال ، إذا كانت إدارة مؤسسة ما تعتزم تنفيذ برنامج إعادة بناء جاد وتخطط لتنفيذ إصدار إضافي من الأسهم لتنفيذه ، فيجب أن تسبق مثل هذه المشكلة فترة طويلة بما فيه الكفاية من مدفوعات الأرباح المرتفعة بشكل ثابت ، والتي سيؤدي إلى زيادة كبيرة في سعر السهم ، وبالتالي ، إلى زيادة في مبلغ الأموال المقترضة ، المستلمة نتيجة طرح أسهم إضافية.

خاتمة

تعد الحسابات الدائنة مصدرًا مهمًا للتمويل للعديد من أنواع الأعمال. يمكن اعتباره مصدر تمويل "تلقائي" و "تلقائي" يزداد مع نمو الإنتاج والمبيعات.

تتضمن إدارة الذمم الدائنة استخدام المنظمة لأنسب أشكال وشروط التسويات مع الأطراف المقابلة وأكثرها ربحية ، وبمعنى عام ، يتعلق الأمر بالحفاظ على الاستقرار المالي للشركة مع تقليل عجز رأس المال العامل.

يتم تحديد الإدارة الفعالة لديون الشركة إلى حد كبير من خلال نهج انتقائي للأطراف المقابلة ونظام مرن للتسويات معهم.

ستكون الخطوة الأولى الأكثر أهمية نحو تحسين التكاليف هي تحديد الهيكل الأمثل للدفع مقابل السلع والخدمات لكل حالة محددة ، بما في ذلك:

مخطط الميزانية والحسابات الدائنة ؛

تقييم الفرص المالية والمخاطر المحتملة ودرجة الثقة في العلاقات مع الدائنين

السيطرة على حالة الحسابات الدائنة شرط ضروري للمركز المالي المستدام للمؤسسة.

تعد الحالة الطبيعية لمعدل دوران الحسابات الدائنة أحد شروط عدم حدوث اضطرابات في أنشطة المؤسسة وتنفيذ دورات الأعمال العادية.

يتضمن الاستقرار المالي للمؤسسة مجموعة من أربع خصائص مواتية للمركز المالي والاقتصادي للمؤسسة:

1. الملاءة العالية.

2. سيولة عالية.

3. الجدارة الائتمانية العالية.

4. ربحية عالية.

تناول الفصل الأول الجوانب النظرية المتعلقة بحسابات الدفع.

في الفصل الثاني ، تم تحديد المراحل الرئيسية لعملية إدارة الذمم الدائنة في المنظمة ، وكذلك المؤشرات المستخدمة لتقييم الذمم الدائنة.

في الفصل الثالث ، تم إجراء تحليل للنسب المالية لتحالف OAO NK. بعد تحليل النتائج يمكننا أن نستنتج أن نشاط الشركة بشكل عام مستقر والمؤشرات ضمن النطاق الطبيعي. ولكن عند مقارنة النتائج ، يمكنك أن ترى أن بيانات الربع الرابع انخفضت مقارنة بالربع الأول.

لتحسين النتائج التي تم الحصول عليها ، تم تقديم التوصيات:

البحث عن الاحتياطيات الداخلية ؛

التتبع والمسؤولية عند دفع الأموال للدائنين ؛

التنسيق السليم ومحتوى الوثائق.

لسوء الحظ ، تعتبر مشكلة إدارة الحسابات الدائنة مهمة جدًا لمعظم الشركات الروسية ، ولكن اليوم ، نظرًا لنقص الموارد المالية ، وكذلك الموظفين المدربين في العديد من المؤسسات ، لا يتم إيلاء الاهتمام الواجب لحلها.

فهرس

بالابانوف آي. أساسيات الإدارة المالية. كيف تدير رأس المال؟ - م: المالية والإحصاء ، 2006.

Endovitsky D.A. التحليل الشامل والرقابة على النشاط الاستثماري: المنهجية والممارسة / إد. إل. جيلياروفسكايا. - م: المالية والإحصاء ، 2001. - 400 ص.

Endovitsky D.A. تحليل الاستثمار في القطاع الحقيقي للاقتصاد: Proc. البدل / إد. إل. جيلياروفسكايا. - م: المالية والإحصاء 2003. - 352.

بوشاروف ف. إدارة دوران الأموال للمؤسسات والشركات. - م: المالية والإحصاء ، 2001.

بريجهام يو موسوعة الإدارة المالية. - م: RAGS ، الاقتصاد ، 2008.

إيرفين د. الرقابة المالية. - م: المالية والإحصاء ، 2003.

Koltynyuk B.A. المشاريع الاستثمارية. - سانت بطرسبرغ: دار النشر V.A. ميخائيلوفا ، 2000.

كارزايفا ن. التقييم ودوره في السياسة المحاسبية والمالية للمنظمة. - م: المالية والإحصاء ، 2002.

كوفاليفا إيه إم ، لابوستا إم جي ، سكاماى إل جي. تمويل الشركات: كتاب مدرسي. - م: INFRA-M ، 2000.

كوبلاند توم ، كولر تيم ، مورين جاك. تكلفة الشركات: التقييم والإدارة / لكل. من الانجليزية. - م: CJSC "Olimp-Business" ، 2005.

كورتز إتش. رأس المال والتوزيع والطلب الفعال / لكل. من الانجليزية. أنا إليسيفا. - م: مراجعة حسابات UNITI 2006 ..

Modigliani F، Miller M. كم تكلف الشركة. نظرية مم: لكل. من الانجليزية. - م: ديلو ، 2001.

مولياكوف دي إس ، شوخين إي. نظرية تمويل المشاريع: كتاب مدرسي. - م: المالية والإحصاء ، 2004.

1 كوفاليفا إيه إم ، لابوستا إم جي ، سكاماى إل جي. تمويل الشركات: كتاب مدرسي. - م: INFRA-M ، 2000.

2 إيرفين د. الرقابة المالية. - م: المالية والإحصاء ، 2003.

3 بالابانوف آي. أساسيات الإدارة المالية. كيف تدير رأس المال؟ - م: المالية والإحصاء ، 2009.

4 Raizberg B.A.، Fatkhutdinov R.A. الإدارة الاقتصادية. كتاب مدرسي. - M: CJSC "Business School" Intel-Sintez "، 2013.

5 Raizberg B.A.، Fatkhutdinov R.A. الإدارة الاقتصادية. كتاب مدرسي. - م: CJSC "Business School" Intel-Sintez "، 2012.

6 مولياكوف دي إس ، شوخين إي. نظرية تمويل المشاريع: كتاب مدرسي. - م: المالية والإحصاء ، 2008.

7 إيرفين د. الرقابة المالية. - م: المالية والإحصاء ، 2010.

8 Kovaleva A.M.، Lapusta M.G.، Skamai L.G. تمويل الشركات: كتاب مدرسي. - م: INFRA-M ، 20011.

9. Korotkova، M. V. تحسين إدارة الحسابات الدائنة في المؤسسات الصناعية [نص] / M. V. Korotkova // Bulletin of the Orenburg State University. - 2009. - رقم 5 - س 104-109.

10. Nor-Arevyan، G.G. الجوانب الرئيسية لتشكيل الذمم المدينة والدائنة [نص] / G.G. Nor-Arevyan // المحاسبة والإحصاء. - 2008. - رقم 11 - س 83-86.

11. Filina، F.N. حسابات القبض والحسابات الدائنة: قضايا الضرائب الحادة [نص]: كتاب مدرسي. / ف. ن. فيلينا ؛ - م: جروس ميديا ، 2009. - 152 ص.

استضافت على Allbest.ru

وثائق مماثلة

الغرض الرئيسي من الإدارة المالية للمؤسسات والتخطيط المالي. تمويل الأنشطة الحالية للمنشأة. تقييم الاستقرار المالي للمشروع. أنواع الحسابات الدائنة وسدادها وطرق إدارتها.

ورقة مصطلح تمت إضافتها في 02/25/2011

مفهوم وتصنيف الذمم المدينة والدائنة. تأثير الذمم المدينة والدائنة على الاستقرار المالي للمشروع ، والطرق والوسائل الرئيسية للحد منه على سبيل المثال من النشاط الاقتصادي لشركة ذات مسؤولية محدودة "Vet-produkt".

أطروحة ، تمت إضافة 06/18/2013

الجوهر ، أنواع الحسابات المستحقة الدفع. النهج الاستراتيجي والسمات التكتيكية والمؤشرات الهيكلية لإدارة الحسابات الدائنة. محتوى إستراتيجيات إعادة حسابات الدفع (مراجعة قضائية ، شطب).

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 01/07/2011

جوهر الذمم المدينة والدائنة. الخصائص المالية للمشروع. سياسة إدارة الذمم المدينة والدائنة في المنشأة وتحسينها. تحليل تكوين وحركة ودوران الديون.

أطروحة تمت إضافة 10/18/2014

المحتوى الاقتصادي وتكوين الحسابات الدائنة للمنشأة ، مؤشرات تحليل حالتها وحركتها. تقييم أثر الذمم الدائنة على الملاءة المالية. تحليل مناهج إدارة الحسابات الدائنة ذ م م "بيريوزكا".

تمت إضافة أطروحة 11/20/2011

ميزات الإدارة وطرق تحليل الذمم المدينة والدائنة للمؤسسة. تحليل إدارة الذمم المدينة والدائنة OAO Plemzavod "Ulan-Kheech". مكونات آلية إدارة الذمم المدينة.

أطروحة تمت إضافة 2015/05/27

إدارة الذمم المدينة والدائنة وتشكيلها وتحليلها وتقييمها على سبيل المثال ZSKK LLC. ديناميات وحالة وكفاءة إدارة حركة الذمم المدينة والدائنة ، توصيات لتحسينها.

ورقة مصطلح ، تمت إضافتها في 11/17/2011

أنواع الحسابات الدائنة والمدينين ، تحليلها على مثال شركة Prizma LLC. تكوين وهيكل الذمم المدينة والدائنة ودورانها. طرق إدارة المستحقات وطرق تحسين حسابات الشركة.

أطروحة تمت إضافة 2011/03/21

دراسة تأثير الذمم المدينة والدائنة على النتائج المالية للمنشأة. خصائص حالة المستوطنات في المنشأة وأثرها على الملاءة. تحسين نظام إدارة الحسابات الدائنة.

أطروحة ، تمت إضافة 11/25/2012

الجوهر الاقتصادي للتسويات مع المدينين والدائنين. تصنيف الذمم المدينة والدائنة في هيكل رأس المال العامل للمؤسسة. طرق إدارة الذمم المدينة والدائنة.

يمكن تقسيم النطاق الكامل لديون الشركات في مجموع العقود مع الأطراف المقابلة إلى نوعين: الذمم المدينة والدائنة. يتم تضمين مؤشرات الذمم المدينة والدائنة في حساب نسب الملاءة المالية والاستقرار المالي المختلفة. يتم إجراء تحليل هذه المعاملات في بداية ونهاية العام ، ويتم إجراء تقييم مقارن لها ، والذي يميز الوضع المالي للمنظمة.

حسابات القبض لمؤسسة ما هي مدفوعات من مشتري البضائع ، والحسابات المستحقة الدفع ، على العكس من ذلك ، ديون المنظمة نفسها لموردي السلع ومنظمات الطرف الثالث الأخرى. تعمل أيضًا كحسابات مستحقة الدفع من جهة أخرى ، لذلك يُنصح باستخدامها نهج متكامل في التحليل.

تعد المحاسبة عن التسويات مع المنظمات ذات الصلة ، والتي يمكن لكل مؤسسة محددة أن تعمل بدورها كمورد ومقاول ومشتري وعميل ومدين ودائن ، جزءًا أساسيًا من الأنشطة المحاسبية.

يؤدي عدم تلقي الإيصالات النقدية أو الموارد المادية المدفوعة مقدمًا أو استلامها في غير أوانها إلى تعطيل إيقاع النشاط الاقتصادي. تنشأ حسابات القبض ، والتي غالبًا ما تؤدي إلى خسائر مالية وتدمير الشراكات القائمة.

في الممارسة العملية ، تستخدم الشركات أساليب مختلفة لتمويل الأصول المتداولة. وهي تستند إلى افتراض أنه من أجل ضمان السيولة ، يجب سداد الأصول غير المتداولة وجزء ثابت من الأصول المتداولة على حساب الخصوم طويلة الأجل. يتم تحديد الفرق بين الأساليب من خلال مصادر التمويل المختارة لتغطية الجزء المتغير من الأصول المتداولة. هناك مناهج متحفظة وعدوانية ومعتدلة.

مع اتباع نهج متحفظ ، يتم تغطية الجزء المتغير من الأصول المتداولة من خلال الخصوم طويلة الأجل ، ويتم تغطية الجزء الثابت من خلال الصناديق الخاصة. يضمن هذا النهج السيولة حيث لا يوجد دين قصير الأجل. ومع ذلك ، فهو مكلف. تميل الخصوم طويلة الأجل إلى أن تكون ذات قيمة عالية وتتطلب صيانة مستمرة. تؤدي التكاليف المرتفعة لجذب التمويل طويل الأجل إلى مخاطر تقليل العائد على حقوق الملكية.

النهج المتحفظ هو أولوية في حالات الزيادة التضخمية في تكلفة المصادر قصيرة الأجل لتمويل الأصول المتداولة ، وعدم استقرار الشركة وعدم وجود تنبؤات موثوقة لتدفق الأموال ، وتوفير شروط تفضيلية لفترة طويلة - تمويل الديون لأجل (على سبيل المثال ، في إطار البرامج الحكومية).

يتمثل أحد الأساليب الجادة في تمويل الأصول المتداولة في استخدام الديون قصيرة الأجل لتغطية الجزء المتغير من الأصول المتداولة بالكامل. تعمل الخصوم طويلة الأجل في هذا النهج كمصدر لتغطية الأصول غير المتداولة وجزءًا ثابتًا من الأصول المتداولة المتداولة ، أي الحد الأدنى اللازم للنشاط الاقتصادي في ظل الظروف العادية والعادية. إن مخاطر فقدان السيولة مع اتباع نهج عدواني هو الحد الأقصى واحتمال حدوث تناقضات بين الإيصالات والمدفوعات. في حالة السداد العاجل لجميع الالتزامات قصيرة الأجل ، ستضطر الشركة إلى بيع حتى الأصول الثابتة. تكمن ميزة هذا النهج في أنه طريقة رخيصة لتغطية الأصول المتداولة. خلال فترات الحاجة الماسة إلى الأموال (مع وجود التزامات قصيرة الأجل غير كافية) ، قد يتم جذب القروض المصرفية قصيرة الأجل.

معتدل ينطوي نهج تمويل الأصول على مزيج من المخاطر والعائد من أجل تعظيم القيمة السوقية للشركة. في هذه الحالة ، يتم تغطية الأصول غير المتداولة والجزء الدائم من الأصول المتداولة وحوالي نصف الجزء المتغير من الخصوم طويلة الأجل. يجب تمويل النصف الثاني من الجزء المتغير من الأصول المتداولة من خلال الديون قصيرة الأجل. مع هذا النهج ، يتم تقييم جميع قرارات إدارة رأس المال العامل من وجهة نظر تعظيم السعر في إطار السياسة المالية العامة (الحاجة إلى توزيعات الأرباح ، وتنفيذ برامج الاستثمار ، وإمكانية تحسين فترات الحسابات الدائنة والمستحق ، وما إلى ذلك)

يمكن الاستنتاج أن الاختلاف الرئيسي بين الأساليب الثلاثة لتمويل الأصول المتداولة هو مقدار الدين قصير الأجل المستخدم في كل منها. يفترض النهج العدواني الاستخدام الأكبر لهذا المصدر ، بينما النهج المحافظ هو الأقل (النهج المعتدل كمستوى متوسط يفترض استخدام المصادر طويلة الأجل وقصيرة الأجل بالتساوي).

يتم تحديد مستوى المستحقات من خلال العديد من العوامل: نوع المنتج ، والقدرة السوقية ، ودرجة تشبع السوق بهذا المنتج ، ونظام التسوية المعتمد في المؤسسة ، وما إلى ذلك. العامل الأخير مهم بشكل خاص للمدير.

نظرًا لأن نمو المخزونات والتكاليف في المؤسسة يمكن أن يؤدي إلى زيادة في سيولة الأصول المتداولة ، فمن الضروري تحديد وتحليل أسباب تحويل الأموال من حجم التداول الاقتصادي في الوقت المناسب ، حيث يساهم ذلك في النمو من الذمم الدائنة وتدهور الوضع المالي للمنشأة.

تتمثل الطرق الرئيسية لإدارة الذمم المدينة والدائنة في إقامة علاقات تعاقدية مع المشترين والموردين تضمن استلام الأموال في الوقت المناسب وبشكل كافٍ لتسديد المدفوعات إلى الدائنين ، وجعل توقيت ومبلغ المدفوعات من قبل المؤسسة للموردين يعتمد على الإيصال الأموال من المشترين. يتطلب تنفيذ مثل هذه الإدارة توافر المعلومات حول الحالة الحقيقية للذمم المدينة والدائنة ودورانها. في الوقت نفسه ، يجب استبعاد الديون طويلة الأجل والمتأخرة من الميزانية العمومية للذمم المدينة والدائنة.

عند تطوير سياسة الدفع ، تنتقل المؤسسة من مقارنة الربح الذي تم الحصول عليه بشكل إضافي عن طريق تخفيف شروط المدفوعات ، وبالتالي زيادة حجم المبيعات ، والخسائر الناتجة عن زيادة الذمم المدينة.

أجرت المجموعة الاستشارية دراسة بين الشركات من أجل تحديد طرق إدارة الذمم المدينة والدائنة التي تستخدمها المؤسسات. بناءً على نتائج الدراسة ، تستخدم المؤسسات الطرق التالية لإدارة الذمم المدينة والدائنة:

- حساب وتحليل النسب المالية.
- تخطيط ومراقبة وتحليل المستحقات ؛
- تخطيط ومراقبة المبلغ الإجمالي لرأس المال العامل ؛
- مراقبة الحسابات الدائنة ومقارنة الحسابات المدينة والدائنة ؛
- تخطيط ومراقبة مخزون المواد الخام والمواد والمنتجات النهائية في المستودعات.

في الوقت نفسه ، كشفت الدراسة أن عددًا من المؤسسات لا تستخدم أي طرق رقابة على الإطلاق.

أظهرت نتائج تحليل إدارة المستحقات أن ثلث المؤسسات المشاركة في الدراسة تقدم خصومات للعملاء اعتمادًا على مدة السداد وثلث المؤسسات تربط مدة السداد للمنتجات المسلمة بحجمها. تتحكم 79٪ من جميع المؤسسات التي شملتها الدراسة في حجم الذمم المدينة ، بينما تتحكم 42٪ فقط من الشركات في توقيت تقديم المستحقات.

وفقًا لنتائج الدراسة ، تستخدم 25 ٪ من جميع المؤسسات التي شملتها الدراسة طرقًا أخرى للتحكم في المستحقات ، بما في ذلك: التحكم في أولوية المدفوعات من قبل الموردين ، والتحكم في إيصالات كل مجموعة من السلع ، والتحكم الديناميكي لكل مدين ، والسيطرة على مستوى حرج من الديون لكل مدين.

في سياق الدراسة ، سُئلت الشركات عن الأساليب المستخدمة للتأثير على المدينين:

- في حالة مخالفة المدينين لالتزاماتهم ، يستخدمون العقوبات ويلجأون إلى مساعدة محكمة التحكيم ؛
- إجراء مفاوضات فردية مع المدينين ؛
- تعليق تقديم الخدمات بموجب عقود مبرمة ؛
- تغيير شروط الدفع المتفق عليها مسبقًا (الانتقال إلى الدفع المسبق الكامل أو الجزئي عند شراء العملاء للمنتجات).

إلى جانب مسألة إدارة الذمم المدينة ، تم طرح سؤال على المؤسسات حول طرق إدارة الحسابات الدائنة. نتيجة لذلك ، اتضح أن حوالي نصف الشركات التي شملتها الدراسة لا تستخدم أي طرق لإدارة الحسابات الدائنة. تستخدم الشركات المتبقية الطرق التالية:

- مفاوضات منتظمة مع الموردين حول شروط التسليم ؛
- العمل الفردي مع كل مورد ؛
- اختيار الموردين بشروط الدفع المناسبة ؛
- زيادة الائتمان السلعي والدفع المؤجل من المورد بناءً على تحديد حجم ثابت للمشتريات الشهرية ؛
- الانتقال إلى الدفع للموردين بعد بيع المنتجات ؛
- التأخير غير المصرح به في المدفوعات للموردين ؛
- الحصول على خصومات على حجم المنتجات المشتراة لفترة زمنية معينة.

كإحدى طرق إدارة الحسابات الدائنة ، نظرت الدراسة في استخدام كمبيالة من طرق الدفع. أظهرت الدراسة أن 25٪ من المؤسسات التي شملتها الدراسة تستخدم الكمبيالات في أنشطتها. من بين جميع المؤسسات التي تستخدم شكل دفع الكمبيالة ، تستخدم 32٪ من الشركات الكمبيالات ، بما في ذلك للمستوطنات داخل المؤسسة ، وتستخدم نفس النسبة المئوية من الشركات سندات الصرف الخاصة بـ Sberbank.

أما بالنسبة لمصادر رأس المال المقترض الذي تستخدمه المؤسسات ، فقد بينت نتائج الدراسة أن 63٪ من المؤسسات تستخدم القروض المصرفية ، و 50٪ من المؤسسات تستخدم الحسابات الدائنة كمصدر ، و 42٪ تبيع المنتجات بالدفع المسبق ، و 25٪ تستخدم مصادر أخرى للقروض. رأس المال المقترض ويشمل: القروض الفردية ، أموال المستثمرين ، التخصيم.

يتم تضمين الإجراءات التحليلية المتعلقة بإدارة الذمم الدائنة بشكل رئيسي في نظام التحليل المالي والرقابة الإدارية داخل الشركة. يمكننا التمييز بين النقاط الرئيسية التالية التي تتطلب تبريرًا تحليليًا:

1. اختيار المورد (في هذه الحالة ، ينبغي مراعاة ما يلي: موثوقية المورد ، وإمكانية إقامة علاقات طويلة الأجل ، والتنوع في إقامة العلاقات المالية والتسوية ، وتوافر خطط مختلفة لل توريد المواد الخام والمواد ، ومتوسط مدة التسليم ، وما إلى ذلك) ؛
2. التحكم في توقيت التسويات (كقاعدة عامة ، يؤدي تجاوز الموعد النهائي للدفع مقابل المواد الخام والمواد الموردة إلى عقوبات) ؛
3. اختيار لحظة التسوية مع دائن معين في حالة معينة (في الغالبية العظمى من الحالات ، يقدم موردو المواد الخام ، المهتمون بطبيعة الحال بتسريع السداد ، خصمًا على سعر البيع بشرط السرعة النسبية الدفع ؛ وبالتالي ، تواجه الشركة معضلة - استخدام الخصم أو الحصول على مصدر تمويل إضافي).

يسمح لنا تحليل معدل دوران الذمم المدينة والدائنة باستخلاص استنتاجات حول:

- عقلانية حجم التداول السنوي للأموال في المستوطنات ، حيث أن كفاءة نظام التسوية والدفع تسرع من عملية دوران الأموال في المستوطنات ، وتساهم في تدفق الأصول الأخرى للمنظمة وسداد الحسابات المستحقة الدفع .
- تخفيض تكلفة المنتجات (أعمال ، خدمات). مع زيادة عدد الثورات ، تنخفض حصة التكاليف الثابتة ، التي تُعزى إلى مؤشر التكلفة ؛
- احتمالية تسريع معدل الدوران في مراحل أخرى من عملية الإنتاج وبيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات). سيؤدي تقليل معدل دوران الذمم المدينة والدائنة إلى تسريع معدل دوران النقد والمخزون والمطلوبات الخاصة بالمنظمة.

تتضمن إدارة الذمم المدينة ، أولاً وقبل كل شيء ، التحكم في دوران الأموال في المستوطنات. يعتبر تسارع معدل الدوران في الديناميكيات بمثابة اتجاه إيجابي.

من الأهمية بمكان اختيار المشترين المحتملين وتحديد شروط الدفع للبضائع المنصوص عليها في العقود. يتم الاختيار باستخدام معايير غير رسمية: مراعاة انضباط الدفع في الماضي ، والقدرات المالية التنبؤية للمشتري لدفع ثمن البضائع المطلوبة من قبله ، ومستوى الملاءة الحالية ، ومستوى الاستقرار المالي ، والاقتصادي والمالي ظروف المشروع البائع (تكدس ، درجة الحاجة إلى النقد ، إلخ). P.).

عادة ما يتم الدفع مقابل البضائع من قبل العملاء المنتظمين عن طريق الائتمان ، وتعتمد شروط الائتمان على العديد من العوامل. في البلدان المتقدمة اقتصاديًا ، هناك مخطط واسع الانتشار ، حيث:

- يتلقى المشتري خصمًا بنسبة 2٪ في حالة السداد مقابل البضائع المستلمة في غضون ن أيام من بداية فترة الاعتماد (على سبيل المثال ، من لحظة استلام البضائع) ؛
- يدفع المشتري التكلفة الكاملة للبضائع إذا تم السداد في الفترة من (ن + 1) إلى اليوم العاشر من فترة الائتمان ؛ في حالة عدم السداد في غضون ن أيام ، سيضطر المشتري إلى دفع غرامة إضافية ، قد يختلف مقدارها حسب لحظة الدفع.

تشمل مراقبة الذمم المدينة ترتيب الذمم المدينة وفقًا لتوقيت حدوثها. التصنيف الأكثر شيوعًا ينص على المجموعات التالية (الأيام): 0-30 ؛ 31-60 ؛ 61-90 ؛ 91-120 ؛ أكثر من 120. التجمعات الأخرى ممكنة. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري السيطرة على الديون المعدومة من أجل تكوين الاحتياطي اللازم.

يتأثر اختيار طريقة إدارة الذمم المدينة باستراتيجية الإدارة المختارة.

في حالة اعتماد استراتيجية محاسبية من أجل التنمية ، فمن المستحسن استخدام طرق الدفع الأكثر ملاءمة للمؤسسة ، وهي تحصيل الديون نقدًا ، أو تنفيذ مخططات التعويض أو التنازل عن الديون لأطراف ثالثة في أساس اتفاقيات التنازل أو التخصيم.

يتم تنفيذ استراتيجية التحصيل فيما يتعلق بالمستحقات المتأخرة وتتطلب إجراءات أكثر فاعلية لتحصيلها. في هذه المرحلة ، تتمثل المهمة الأساسية في تقليل الفرق بين مبلغ المستحقات ، مع مراعاة التأخير في السداد ، والمبلغ الأصلي للدين ، أي تقليل فترة التأخير في السداد.

يتم تنفيذ إستراتيجية مراقبة التحصيل على الذمم المدينة المؤجلة ولا تتطلب أي إجراء بخلاف مراقبة الوضع المالي للطرف المقابل من أجل تحصيل الديون.

كل هذه الطرق في معظم الحالات تؤدي إلى نتيجة فعالة.

في حالة قيام المنظمة بتقييم مسبق لواقع وموثوقية سداد هذه الديون ، واحتفظت بمبالغ محجوزة لشطبها ، فإن هذه النتائج لا يمكن أن تؤثر على إيقاع عمل الشركة وقدرتها على الوفاء بالالتزامات المالية.

عند إدارة الحسابات الدائنة ، يتم استخدام نفس الأساليب المستخدمة عند إدارة حسابات القبض.

إذا كانت هناك التزامات متبادلة بين المؤسسات ، فإن ما يلي سيساعد في تقليل الحسابات المستحقة الدفع:

1. مقاصة المطالبات المتبادلة. يمكن إجراء مقاصة المطالبات المضادة إذا كان لدى طرفين أو أكثر التزامات تسوية ، عندما يكونون ، نتيجة لتنفيذ العقود المختلفة في المحتوى ، مدينًا ودائنًا فيما يتعلق ببعضهما البعض.
2. اختيار طريقة الحساب. تتضمن أشكال الدفع دفعًا مقدمًا جزئيًا أو كليًا ، بالإضافة إلى فرصة شراء سلع بسعر مخفض ، اعتمادًا على حجم الشراء.
3. تسمح لك حسابات الدفع المتدرجة لكل دائن على حدة ، من أجل التحكم في استحقاق الالتزامات ، بتتبع توقيت سداد الالتزامات في الوقت المناسب.
4. جذب الأموال من المستثمرين. نظرًا لأننا نفكر في عملية جذب موارد مالية إضافية لأغراض أعمالنا الخاصة من وجهة نظر زيادة أمان هذه العملية إلى أقصى حد ، يجب أن نركز على أهم سمتين ، في هذا الجانب ، من سمات طريقة القرض هذه. الأول هو الرخص النسبي: كقاعدة عامة ، يعتمد المستثمرون الذين يتبادلون أموالهم مقابل حقوق الشركات (الأسهم ، الأسهم) على أرباح الأسهم ، التي يتم تحديدها في الوثائق التأسيسية (أو المحددة في اجتماع المشاركين) في شكل فائدة. في هذه الحالة ، في حالة عدم وجود ربح في المؤسسة ، يمكن أن يكون رأس المال المستثمر في الشركة "مجانيًا". الميزة الثانية هي قدرة المستثمرين على التأثير على عمليات الإدارة في كيان الأعمال المؤسسة (الحق في التصويت في اجتماع للمساهمين أو المشاركين). لذلك ، يجب توخي الحذر للحفاظ على حصة مسيطرة. خلاف ذلك ، قد يتحول رأس المال الأصلي الخاص بك إلى رأس مال مقرض لمستثمر جديد. يؤدي هذا إلى استنتاج مفاده أن مبلغ الأموال التي يجمعها مستثمرو الشركات محدود بشكل واضح: في الحالة العامة ، يجب ألا يتجاوزوا استثمارك الأولي: حتى إذا كانت الأسهم (الأسهم) "موزعة" بين العديد من حاملي الأسهم ، فلا يزال هناك المخاطر (خاصة عندما يتعلق الأمر بمشروع ناجح) تركيز حقوق الشركة تحت سيطرة واحدة.
5. يتم توفير الائتمان المالي (النقدي) ، كقاعدة عامة ، من قبل البنوك. هذا هو واحد من أغلى أنواع مصادر الائتمان. مصانع محدوده:
- - نسبة عالية ،
- - الحاجة إلى دعم موثوق ،
- - عمل مؤشرات توازن متينة.

على الرغم من جاذبية "التكلفة العالية" و "الإشكالية" ، فإن احتمالات الحصول على قرض مصرفي ، على عكس قرض الاستثمار ، يجب أن تستخدم من قبل الشركة بنسبة 100٪. إذا كان المشروع الذي تنفذه الشركة "مصممًا" حقًا لتحقيق مستوى ربحي تنافسي ، فإن الربح المحصل من استخدام القرض المالي سيتجاوز دائمًا الفائدة المطلوبة. على الرغم من أن البنوك تفضل مثل هذا النوع من الضمان للقروض كضمان ، إلا أنها يمكن أن ترضي بضمان من طرف ثالث (إذا كان هناك مؤسسون موسرون أو أطراف معنية أخرى). تتمتع مؤشرات الميزانية العمومية أيضًا ببعض "المرونة" ، سواء في عملية تكوينها أو في سياق تصورها من قبل المضيف. إن وجود مؤشرات إعداد التقارير القابلة للعرض ، على الرغم من أنه شرط أساسي لموظف البنك ، يمكن ، إلى حد ما ، تجاهله بسبب وجود ضمانات حقيقية وتقديم قرض. أحد العوائق المهمة للأموال المقترضة ، خاصة بالمقارنة مع صناديق الاستثمار ، هو وجود شروط محددة بدقة لعائدها.

6. الائتمان السلعي. السمة المميزة الإيجابية الرئيسية لهذا النوع من الحصول على الأموال المقترضة هي أسهل طريقة للجذب. لا تتطلب ضمانات (على عكس المالية) ؛ لا ترتبط بتكاليف كبيرة ومدة التسجيل (على عكس الاستثمارات).
7. التفوق الاقتصادي. غالبًا ما يتم بناؤه على علاقة الائتمان السلعي وأنواع الإقراض الأخرى. يكمن جوهر استخدام المزايا المرتبطة بالتفوق الاقتصادي للفرد في القدرة على إملاء وفرض "قواعد" اللعبة الخاصة به في السوق على المورد (الدائن) وطبيعة العلاقات التعاقدية ، أو ، كما يحدث غالبًا ، لخرق هذه العلاقات التعاقدية نفسها دون عواقب "خاصة" على الأعمال التجارية "الأعلى".

قد ينشأ التفوق الاقتصادي للمقترض على المقرض بسبب الظروف التالية:

- مركز احتكار المشتري في السوق (احتكار الشراء) ؛
- الاختلافات في الإمكانات الاقتصادية ، فإن إجمالي أصول المشتري يتجاوز بشكل كبير أصول المورد ؛
- مزايا التسويق (على سبيل المثال ، الشركة المصنعة الصغيرة أو المبتدئة التي تسعى إلى الترويج لمنتجاتها (العلامة التجارية) في شبكة من المتاجر الكبرى أو متاجر النخبة ليست في "وضع" يملي عليها شروطها أو تطالب بتنفيذ "جميع" الالتزامات ، لأنه قد يكون بدون العميل "الضروري") ؛
- "اكتشف" المشتري أوجه قصور تنظيمية في إدارة المستحقات من الدائن ("ثغرات" في المحاسبة والرقابة ، و "الإعسار" القانوني ، وما إلى ذلك).

أيضًا ، عند إعادة الحسابات المستحقة الدفع ، يجب على المرء أن ينتقل من مدى قيمة العميل بالنسبة للمؤسسة ، وما هي التنازلات والخصومات التي يكون الأطراف المقابلة على استعداد لتقديمها له:

بعد تحليل تكوين شركائها التجاريين ، ستتمكن أي شركة من تحديد أولئك الذين تكون على استعداد للتسامح معهم بشأن الإرجاع المؤجل للحسابات المستحقة الدفع ؛ أولئك الذين هو على استعداد للتنازل عن الإرجاع المؤجل للحسابات المستحقة الدفع ، مع مراعاة التعويض عن الضرر الذي لحق بهم ودفع الفوائد مقابل استخدام الحسابات المستحقة الدفع قبل إعادتها ؛ بالإضافة إلى أولئك الذين سيكون التعليم وتأخر سداد الحسابات المستحقة الدفع دافعًا لإنهاء العلاقة.

من أجل إعادة الحسابات المستحقة الدفع في أسرع وقت ممكن ، من الضروري بناء علاقات حضارية مع الأطراف المقابلة. على سبيل المثال ، من الضروري بناء مثل هذه العلاقات مع الشركاء عندما يصبح من الممكن إعادة حسابات الدفع دون دفع فائدة.

في كثير من الأحيان ، يكون لدى الشركات شراكات طويلة الأجل وتواجه بعض الإزعاج عندما يتم تكوين الحسابات المستحقة الدفع من قبل شريك طويل الأجل. في هذه الحالة ، لا تلجأ الشركات الشريكة أحيانًا ، لأسباب أخلاقية ومعنوية ، إلى حقها في مطالبة المدين ليس فقط بإعادة الحسابات المستحقة الدفع ، ولكن أيضًا بدفع الفائدة ، لأن العلاقات التجارية القوية تكون أحيانًا أكثر أهمية من المال. . ربما يمر العميل القديم الآن بصعوبات مؤقتة ، ولكن بعد هذه الفترة "تمر" وعودة الحسابات المستحقة الدفع ، تنتظرك سنوات عديدة من التعاون المثمر والمربح.

ومع ذلك ، من أجل تقدير النية الحسنة للشركة الدائنة من قبل المدين ، من الضروري أن يعرف حجم الخصم الذي حصل عليه دون سداد الحسابات المستحقة الدفع ، كما لو كان يستخدم قرضًا بدون فائدة. في هذه الحالة ، ستعيد الشركة المدينة أيضًا الحسابات المستحقة الدفع ، وستقدر تفهم الصعوبات المؤقتة. من غير المحتمل أن ترغب في تغيير شريكها التجاري في المستقبل ، بعد إعادة الحسابات المستحقة الدفع.

هناك أيضًا عودة للحسابات الدائنة مع دفع الفائدة. لذلك تسمى الحسابات الدائنة حسابات الدفع لأنها يمكن اعتبارها قرضًا أو قرضًا أو قرضًا صادرًا للمدين وخاضعًا للسداد. لذلك ، قبل إعادة الحسابات المستحقة الدفع ، سيكون من العدل مطالبة المدين بدفع فائدة على استخدام الأموال. من الناحية العملية ، قد يبدو الأمر كما يلي:

للتعويض عن الضرر الناجم عن حقيقة أن سداد الحسابات المستحقة الدفع لا يحدث لفترة طويلة ، ويتم سحب هذه الأموال من التداول التجاري ، يمكن للطرف المتضرر أخذ قرض من البنك بفائدة معقولة بمبلغ حسابات الدفع ، والتي لم يتم إرجاعها. يمكنها إرسال هذا القرض إلى نفس المكان الذي خططت فيه لإرسال الأموال المجمدة بسبب عدم إعادة حسابات الدفع ، ولكن لفرض دفع فائدة على شركة أو مؤسسة ملزمة بإعادة حسابات الدفع. سيستمر هذا الوضع بالضبط حتى يتم إرجاع الحسابات المستحقة الدفع.

8. سداد الذمم الدائنة من خلال تقديم الفواتير. السند الإذني كوسيلة لإعادة هيكلة الديون هو التزام جديد يجب الوفاء به وفقًا للشروط المحددة حديثًا وفي كثير من الأحيان بأسعار فائدة منخفضة. هذا يحرر الشركة من سداد الديون في هذه الفترة ، مما يساهم في تحسين أداء الشركة. قد تستخدم الشركات التي تعاني من ضائقة مالية سندات إذنية كأداة لإعادة هيكلة القرض إذا كان هناك طرف ثالث مهتم بالحصول على التزامات الشركة.
9. استخدام فواتير البنوك. للقيام بذلك ، يتم إبرام اتفاقية قرض مع أحد البنوك بضمان المبلغ اللازم لشراء سندات البنك. في المستقبل ، تدفع الشركة لدائنها فواتير البنك. في هذه المعاملة ، تستبدل المؤسسة فعليًا العديد من دائنيها "غير المضمونين" بواحد "مضمون" - البنك الذي يقدم قرضًا للمؤسسة بسعر فائدة أقل من معدلات الديون غير المعاد هيكلتها. يستفيد المقرضون لأنهم ، مقابل الديون المعدومة ، يتلقون مطالبات محددة جيدًا على البنك. تميل الشركات التي تستخدم طريقة إعادة الهيكلة هذه إلى أن يكون لديها العديد من الدائنين الصغار ، وعلاقة جيدة مع بنك مستقر ، وأصول يمكن استخدامها كضمان للحصول على قرض.

وبالتالي ، فإن اختيار الأساليب في إدارة الحسابات الدائنة ينحصر في:

- العمل قبل التعاقد ، بناءً على اختيار الدائنين المحتملين ؛
- الاختيار الصحيح لشكل الدين (بنكي أو تجاري) من أجل تقليل مدفوعات الفائدة وتكلفة اقتناء الأصول المادية ؛
- منع تكوين الديون المتأخرة المرتبطة بتكاليف إضافية (غرامات ، غرامات) ؛
- تنظيم ومراقبة إدارة الحسابات الدائنة ؛
- إلى توافر التدريب المهني الخاص والمهارات في مجال الاقتصاد والضرائب والإدارة المالية للمحاسبين والمحامين والمراجعين الداخليين والمديرين الماليين المعنيين بخدمة نظام إدارة الحسابات المدينة والدائنة.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

مستضاف في http://www.allbest.ru/

مقدمة

الفصل الأول: الجوانب النظرية لإدارة الذمم الدائنة

1.1 مفهوم حسابات المنظمة الدائنة ودورها في أنشطة المنظمة

1.2 طرق إدارة الحسابات الدائنة ، أهمية تحسين الحسابات الدائنة

1.3 نظام المؤشرات المستخدم في تقييم الذمم المدينة والدائنة

1.4 منهجية تحليل الذمم الدائنة

الفصل 2

2.1 الخصائص الاقتصادية والتنظيمية الموجزة لشركة Avantage LLC

2.2 تقييم مستوى الوضع المالي والحسابات الدائنة لشركة Avantage LLC

2.3 تحليل مقارن للذمم الدائنة والمدينة للمنظمة

الفصل الثالث: إجراءات الإدارة الفعالة للحسابات الدائنة لشركة Avantage LLC

خاتمة

فهرس

مقدمة

لم يتم اختيار موضوع رسالتي عن طريق الصدفة ، حيث إن نقص الأموال في الاقتصاد وإفلاس العديد من الشركات جعل قضايا العمل مع المدينين والدائنين من المجالات الرئيسية في قائمة وظائف المدير المالي.

في عملية الإنتاج والأنشطة التجارية والوسيطة وغيرها ، تدخل المنظمات في علاقات استيطانية مختلفة مع عدد كبير من الشركات والمنظمات والمؤسسات والأفراد. تتضمن الإدارة في مجال عمليات التسوية النظر في قضايا علاقة المنظمة بالكيانات القانونية والأفراد التي تنشأ في المرحلة النهائية من تعاونهم في شكل دفع مقابل السلع والمنتجات النهائية وأداء العمل والخدمات المقدمة ، وما إلى ذلك ، وكذلك ظهور الذمم المدينة والدائنة.

إن القضية الأكثر أهمية والأكثر خطورة التي تواجه جميع المديرين التنفيذيين في الوقت الحالي هي القضية التي ترتبط ارتباطًا مباشرًا بمعاملات التسوية والدفع - هذه هي إدارة الحسابات الدائنة ، نظرًا لأن مشكلة إدارة الحسابات الدائنة معقدة إلى حد كبير بسبب النقص في الإطار التنظيمي والتشريعي من حيث تحصيل الديون.

الذمم الدائنة هي عنصر طبيعي في الميزانية العمومية للشركة. ينشأ نتيجة التناقض بين تاريخ حدوث الالتزامات وتاريخ السداد عليها. Ivashutin FM ، الإدارة المالية ، محرر.

عند تنفيذ أنشطة ريادة الأعمال ، يفترض المشاركون في دوران الممتلكات أنهم أثناء قيامهم بعمليات تجارية ، لن يقوموا بإعادة الأموال المستثمرة فحسب ، بل سيحصلون أيضًا على الدخل. ومع ذلك ، في الممارسة الواقعية ، لا سيما مع الانتقال إلى علاقات السوق وانخفاض الإنتاج ، تنشأ المواقف باستمرار عندما لا تستطيع المؤسسة ، لسبب أو لآخر ، سداد الديون. تنشأ حسابات الدفع وتستمر لعدة أشهر ، وأحيانًا سنوات. يؤدي نمو الحسابات الدائنة إلى تفاقم الوضع المالي للمؤسسة ، وفي بعض الأحيان يؤدي إلى الإفلاس.

تكمن أهمية الموضوع المختار لهذه الأطروحة في حقيقة أن ديناميكيات التغيرات في الذمم المدينة والدائنة وتكوينها وهيكلها وجودتها ، فضلاً عن شدة زيادتها أو نقصانها ، لها تأثير كبير على معدل دوران رأس المال استثمرت في الأصول المتداولة ، وبالتالي في الوضع المالي للمشروع.

في ظروف نقص رأس المال ، عندما تكون مصادر التمويل الخارجية طويلة الأجل محدودة للغاية ويصعب الوصول إليها في كثير من الأحيان ، ولا تكفي المصادر الداخلية ، كقاعدة عامة ، لضمان التكاثر البسيط ، تضطر الشركات المحلية إلى إيلاء اهتمام خاص إلى إدارة الذمم الدائنة والمدينة. وفي هذا الصدد ، يعد حل مشكلة تحصيل المدفوعات من المدينين والوفاء بالالتزامات تجاه الدائنين أحد الشروط اللازمة لتحسين كفاءة المؤسسات ، وكذلك وسيلة لتكييف المؤسسات مع الظروف البيئية المتغيرة.

الغرض من الأطروحة هو وضع توصيات لتحسين إدارة الحسابات الدائنة لمؤسسة معينة - Avantage LLC.

بناءً على الغرض من العمل ، تتم صياغة المهام التالية:

الكشف عن مفهوم الحسابات الدائنة ودورها في أنشطة المنظمة ؛

لتوصيف طرق إدارة الحسابات الدائنة ، أهمية تحسين الحسابات الدائنة ؛

لفتح تقنية تحليل الحسابات الدائنة ؛

تحليل تكوين وديناميات حسابات المنظمة الدائنة ؛

إجراء تحليل مقارن للذمم الدائنة والمدينة لشركة Avantazh LLC ؛

وضع مقترحات لتحسين إدارة حسابات الدفع.

موضوع هذه الأطروحة هو الذمم الدائنة.

الهدف من الدراسة هو Avantage LLC.

وكان الأساس المنهجي للرسالة هو طرق تحليل الوضع المالي وهي:
- يسمح لك التحليل الأفقي (الزمني) بمقارنة كل مركز بالفترة السابقة. يسمح لك التحليل العمودي (الهيكلي) بتحديد هيكل المؤشرات المالية النهائية مع تحديد تأثير كل وضع تقرير على النتيجة ككل ؛
- يسمح لك تحليل المؤشرات النسبية (المعاملات) بحساب نسب بيانات الإبلاغ ، وتحديد علاقة المؤشرات.
عند كتابة هذه الأطروحة ، تم استخدام القوانين التشريعية والوثائق التنظيمية وتقارير المؤسسة وعمل المؤلفين المحليين.

تتكون الرسالة من مقدمة وثلاثة فصول وخاتمة وقائمة مراجع.

الفصل الأول: الجوانب النظرية لإدارة الذمم الدائنةدَين

1. 1 مفهوم الذمم الدائنةالمنظمة ودورها في أنشطة المنظمة

في الأدبيات الأجنبية ، تشمل الحسابات الدائنة: الديون المستحقة الدفع ؛ التدفق الخارجي المتوقع للنقد أو الموارد ؛ رفض كيان اقتصادي من الدخل المحتمل ، إلخ.

في روسيا ، غالبًا ما تشمل الحسابات المستحقة الدفع الديون قصيرة الأجل الناشئة عن تسويات المشترين مع الموردين والعملاء مع المقاولين والشركات ذات السلطات الضريبية والموظفين للأجور والمدفوعات الأخرى المستحقة على أرباح الأسهم وما إلى ذلك ، بالإضافة إلى القروض المقدمة من قبل المنظمات المصرفية.

تمتلك المنظمة الحسابات المستحقة الدفع وتستخدمها ، لكنها ملزمة بإعادة هذا الجزء من الممتلكات أو دفعه للدائنين الذين لديهم الحق في المطالبة به. يشمل الجزء المحدد من الممتلكات ديون المؤسسة وممتلكات الأشخاص الآخرين وأموال الأشخاص الآخرين المملوكة لمنظمة المدين Bobkov I.V. ، Karpov E.A. دور الإدارة الداخلية للحسابات الدائنة والمدينة في الإدارة. // الاقتصاديات في الصناعة. - 2012. رقم 2. .

تتسم الحسابات الدائنة بطابع مزدوج: فهي جزء من الممتلكات تنتمي إلى المنظمة على أساس الملكية أو حتى حق الملكية ؛ كموضوع التزامات - هذه هي ديون المنظمة للدائنين.

تشمل الحسابات الدائنة للمحتوى الاقتصادي الديون للموردين والمقاولين. ويؤخذ هذا الدين في الاعتبار في مقدار القيمة التعاقدية للأصول المادية المستلمة منها أو الأعمال المنجزة أو الخدمات المقدمة.

يتم استحقاق حسابات الدفع لموظفي المنظمة ، ولكن مبالغ الأجور غير المدفوعة.

يشتمل دين المؤسسة للميزانية على المبالغ المستحقة ولكن غير المسددة من مدفوعات الضرائب والرسوم ويتم معادلتها بالمدفوعات ، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي.

تحت بند "الخصوم الأخرى" ، تؤخذ في الاعتبار جميع الأنواع الأخرى من الحسابات المستحقة الدفع للتسويات مع الأطراف المقابلة لمنظمة Gorfinkel V.Ya.، Shvandar V.A. أعمال صغيرة. التنظيم والاقتصاد والإدارة. -M: الوحدة-دانا ، 2010. -495 ثانية. .

قبل الشروع في دراسة الالتزامات ، يجب أن نتذكر أن المحاسبة ، وكذلك المفاهيم المستخدمة فيها ، تستند إلى قواعد القانون المدني ، قانون "المحاسبة والتقارير المالية" ، وفقًا لذلك ، التزامات الكيانات القانونية الأخرى ممكنة فيما يتعلق بشراء المواد والسلع وقبول العمل المنجز والخدمات المقدمة والتي لم يتم الدفع مقابلها بعد. بمعنى آخر ، تزداد أصول المنظمة بالتزامن مع زيادة الخصوم في الميزانية العمومية. لذلك ، إذا كان استلام المواد والمعدات يسبق دفعها ، فيجب أن ينعكس تسجيل المخزونات والاستثمارات في الأصول غير المتداولة في وقت واحد مع زيادة الديون للموردين أو المقاولين. قانون الاتحاد الروسي "بشأن المحاسبة" رقم إد. من 28.11.2011 .

الأسباب العامة لإنهاء الالتزامات من وجهة نظر تشريعات الدولة هي كما يلي:

1. التنفيذ السليم (المادة 408 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

2. التعويض (المادة 409 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

3. تعويض (المادة 410 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

4. الابتكار (المادة 414 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

5. الإعفاء من الديون (المادة 415 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

قاعدة المعلومات الخاصة بالدراسة هي البيانات المالية للمنشأة ، كمجموعة من المؤشرات التي تعكس حالة ممتلكات وحقوق والتزامات الكيان الاقتصادي في تاريخ معين ، والنتائج المالية لأنشطته لفترة إعداد التقارير ، وكذلك كتغييرات في الوضع المالي للقانون المدني للاتحاد الروسي ، الأجزاء 1-2 - في جزء تنظيم العقد. .

يتم تصنيف الخصوم إلى حسابات جارية (حسابات دائنة قصيرة الأجل يجب سدادها خلال دورة التشغيل أو في غضون 12 شهرًا) ومطلوبات طويلة الأجل (مع استحقاق أكثر من عام).

يتم قياس الالتزام على أنه القيمة الحالية لجميع المدفوعات النقدية المستقبلية. يشمل الالتزام رأس المال والفائدة.

يتم تنظيم الالتزام بالطرق التالية:

1. دفع الأموال ؛

2. تحويل الأصول.

3. تقديم الخدمات.

4. استبدال التزام بآخر.

5. تحويل المطلوبات إلى رأس المال.

تخضع الحسابات الدائنة للمحاسبة والانعكاس في الميزانية العمومية كديون لمنظمة صاحب الرصيد.

حتى الآن ، لضمان المحاسبة المناسبة للأنشطة الاقتصادية للمؤسسة ، من الضروري بناء نظام محاسبة بشكل صحيح.

بداية البدايات هي المستندات الأولية ، وتنفيذها ومعالجتها بشكل صحيح. يجب أن تسجل المستندات الأساسية حقيقة المعاملة أو الحدث. كما أن التسويات مع الموردين والمقاولين مصحوبة أيضًا بالوثائق ، وأساس تحمل الالتزامات تجاه مورد السلع (الأشغال والخدمات) هو العقد أو الفاتورة أو فعل العمل (الخدمات) المنجز والفاتورة. يعمل العقد كمبرر للشراء أو الفواتير أو الفعل الذي يعمل على تأكيد حقيقة استلام البضائع أو العمل ، الفاتورة هي مستند إلزامي لجميع دافعي ضريبة القيمة المضافة ويتم إصدارها على أساس فاتورة أو فعل العمل المنجز.

يتم الدفع مقابل الشراء على أساس فاتورة ، مستند من المورد لتأكيد الدفع من قبل المشتري يوضح مبلغ الدفع ، قائمة البضائع ، المشتري ، بعد دفع الفاتورة ، يستلم البضائع من المورد عند تقديم نسخة من الفاتورة ، نسخة من مستند الدفع مع علامة بنكية ، توكيل رسمي لاستلام البضائع. بدوره ، يصدر المورد فاتورة لتحرير البضائع وفاتورة.

يتم إصدار أوامر الدفع من خلال المؤسسات المصرفية بطريقة غير نقدية للسلع والخدمات المستلمة والمقبولة ، مع مراعاة عدد وتاريخ الفواتير الضريبية وسندات الشحن وغيرها من المستندات التي تؤكد الإفراج عن البضائع أو تقديم الخدمات ، وكذلك بالنسبة للمعاملات غير السلعية. شرط أساسي لاستلام أصناف المخزون من الموردين هو إصدار توكيل رسمي.

من أجل ممارسة السيطرة على شطب الديون لظروف مختلفة ، يتم إجراء جرد للتسويات والالتزامات ، والذي يتم وضعه بواسطة قانون التسوية.

يتم تقليص جرد التسويات مع الدائنين لتأكيد أرصدة حسابات التسويات معهم وتحديد الالتزامات المشكوك في تحصيلها فيما بينهم ؛ عند إجراء جرد للحسابات الدائنة ، من الضروري الانتباه إلى فترات التقادم لكل حسابات مستحقة الدفع. الوزارة of Finance of the Russian Federation No. 34n of 29 July، 1998) طبعة 24 ديسمبر 2010.

أحد أشكال المظهر الخارجي للاستقرار المالي للمؤسسة هو ملاءتها للحسابات الدائنة - القدرة على الوفاء في الوقت المناسب بالتزاماتها الناشئة عن المعاملات التجارية وغيرها من معاملات الدفع.

كجزء من تحليل الحسابات الدائنة ، يتم إجراء دراسة متعمقة للملاءة المالية للمؤسسة بناءً على إنشاء ميزانية عمومية تتضمن مجموعات المؤشرات المترابطة التالية: المبلغ الإجمالي لعدم السداد ، والديون على القروض والديون على مستندات تسوية الموردين والمتأخرات في الميزانية وغير المدفوعات الأخرى بما في ذلك الأجور.

في حالة انتهاك المواعيد النهائية لدفع مدفوعات الضرائب ، ينشأ دين متأخر السداد للسلطات الضريبية. تؤدي المساهمات في الوقت المناسب في الأموال خارج الميزانية وغيرها من حالات عدم الدفع إلى ظهور حسابات مستحقة الدفع غير قانونية.

تشير الحسابات الدائنة إلى الخصوم قصيرة الأجل ، وتميز أرصدة مجموعات الدائنين حقهم الوقائي في ممتلكات المنظمة. هذا يعني أنه في أي وقت يمكن للدائنين المطالبة بسداد الديون.

من ناحية أخرى ، يمكن تقييم الحسابات الدائنة كمصدر لجذب الأموال على المدى القصير. يجب أن تنص استراتيجية المنظمة في هذه الحالة على إمكانية مشاركتها المبكرة في التداول من أجل الاستثمار العقلاني في أكثر أنواع الأصول سيولة التي تحقق أكبر دخل. وبالتالي ، هناك علاقة بين الحسابات الدائنة ومؤشر السيولة ، والسيولة هي قدرة الأصول على البيع بسرعة بسعر قريب من السوق. سائل- قابلة للتحويل إلى نقود. يميز عادة عالي السيولة, سائل منخفضو غير سائلالقيم (الأصول). . عند تحديد سيولة الميزانية العمومية ، تتم مقارنة مجاميع جميع مجموعات الأصول والخصوم. يوفر توازن السائل المثالي النسبة التالية:

A1 (أصول سائلة تمامًا)؟ P1 (الخصوم لأجل) ؛

A2 (الأصول القابلة للتحقيق بسرعة)؟ P2 (الخصوم قصيرة الأجل) ؛

A3 (الأصول القابلة للتحقيق ببطء)؟ P3 (الخصوم طويلة الأجل) ؛

А4 (الأصول التي يصعب بيعها)؟ P4 (الخصوم الدائمة). Levakhina E.D. ، تحليل البيانات المالية ، الكتاب المدرسي ، م ، 2009

من النسبة A2 إلى P2 ، نرى أن الذمم الدائنة ، باعتبارها التزامًا قصير الأجل ، مرتبطة بتكوين الذمم المدينة ، لأنها مصدر تغطيتها.

يحدد الوفاء الكامل في الوقت المناسب بالتزامات الدفع للمؤسسة الدرجة العالية لاستقرارها المالي. هذا هو أهم شرط مسبق لتقليل مبلغ الذمم الدائنة.

مع وجود هيكل غير مرضٍ لأصل الميزانية العمومية ، والذي يتجلى في زيادة حصة المستحقات المشكوك في تحصيلها ، يكون الوضع ممكنًا عندما تكون المنظمة غير قادرة على الوفاء بالتزاماتها ، مما قد يؤدي إلى الإفلاس.

1.2 مأساليبإدارةحسابات قابلة للدفع

حسابات القبض لمؤسسة ما هي مدفوعات من مشتري البضائع ، والحسابات المستحقة الدفع ، على العكس من ذلك ، ديون المنظمة نفسها لموردي السلع ومنظمات الطرف الثالث الأخرى. وهي نفس التصرفات مثل الحسابات المستحقة الدفع من جهة أخرى ، لذا فمن المستحسن أن استخدام نهج متكامل في التحليل.

معتدل ينطوي نهج تمويل الأصول على مزيج من المخاطر والعائد من أجل تعظيم القيمة السوقية للشركة. في هذه الحالة ، يتم تغطية الأصول غير المتداولة والجزء الدائم من الأصول المتداولة وحوالي نصف الجزء المتغير من الخصوم طويلة الأجل. يجب تمويل النصف الثاني من الجزء المتغير من الأصول المتداولة من خلال الديون قصيرة الأجل. مع هذا النهج ، يتم تقييم جميع القرارات المتعلقة بإدارة رأس المال العامل من وجهة نظر تعظيم السعر في إطار السياسة المالية الشاملة (الحاجة إلى توزيعات الأرباح ، وتنفيذ برامج الاستثمار ، وإمكانية تحسين فترات الحسابات مستحق الدفع والمستحق ، وما إلى ذلك) Zhilkin I.V. البنية التحتية للمعلومات لإدارة المشاريع. // الاقتصاد في الصناعة. -2011. رقم 1. .

أجرت المجموعة الاستشارية "فورونوف وماكسيموف" دراسة بين الشركات الروسية من أجل تحديد طرق إدارة الذمم المدينة والدائنة التي تستخدمها الشركات الروسية. بناءً على نتائج الدراسة ، تستخدم الشركات الروسية الطرق التالية لإدارة المستحقات والدائنين:

حساب وتحليل النسب المالية.

تخطيط ومراقبة وتحليل المستحقات ؛

التخطيط والتحكم في المبلغ الإجمالي لرأس المال العامل ؛

السيطرة على الحسابات الدائنة ، ومقارنة حسابات القبض والحسابات الدائنة ؛

تخطيط ومراقبة مخزون المواد الخام والمواد والمنتجات النهائية في المستودعات.

في الوقت نفسه ، كشفت الدراسة أن عددًا من المؤسسات لا تستخدم أي طرق رقابة على الإطلاق.

أظهرت نتائج تحليل إدارة المستحقات أن ثلث المؤسسات المشاركة في الدراسة تقدم خصومات للعملاء اعتمادًا على مدة السداد وثلث المؤسسات تربط مدة السداد للمنتجات المسلمة بحجمها. تتحكم 79٪ من جميع الشركات التي شملتها الدراسة في حجم المستحقات ، في حين أن توقيت توفير المستحقات يتحكم فيه 42٪ فقط من الشركات Zharikov V.V. إدارة مكافحة الأزمات في المؤسسة - تامبوف: كتاب مدرسي ، TSTU ، 2009. -128 ص.

في سياق الدراسة ، سُئلت الشركات عن الأساليب المستخدمة للتأثير على المدينين:

في حالة مخالفة المدينين لالتزاماتهم ، يستخدمون العقوبات ويلجأون إلى مساعدة محكمة التحكيم ؛

إجراء مفاوضات فردية مع المدينين ؛

تعليق تقديم الخدمات بموجب العقود المبرمة.

يغيرون شروط الدفع المتفق عليها مسبقًا (التحول إلى الدفع المسبق الكامل أو الجزئي عند شراء العملاء للمنتجات).

مفاوضات منتظمة مع الموردين بشأن شروط التسليم ؛

العمل الفردي مع كل مورد ؛

اختيار الموردين بشروط الدفع المناسبة ؛

زيادة الائتمان السلعي وفترة الدفع المؤجل من المورد بناءً على تحديد حجم ثابت للمشتريات الشهرية ؛

الانتقال إلى الدفع للموردين بعد بيع المنتجات ؛

التأخير غير المصرح به في المدفوعات للموردين ؛

الحصول على خصومات على حجم المنتجات المشتراة لفترة زمنية معينة.

أما بالنسبة لمصادر رأس المال المقترض الذي تستخدمه المؤسسات ، فقد بينت نتائج الدراسة أن 63٪ من المؤسسات تستخدم القروض المصرفية ، و 50٪ من المؤسسات تستخدم الحسابات الدائنة كمصدر ، و 42٪ تبيع المنتجات بالدفع المسبق ، و 25٪ تستخدم مصادر أخرى للقروض. رأس المال المقترض ، بما في ذلك: قروض التجزئة ، وصناديق المستثمرين ، والتخصيم Zharikov V.V. إدارة مكافحة الأزمات في المؤسسة - تامبوف: كتاب مدرسي ، TSTU ، 2009. -138 صفحة.

1. اختيار المورد (في هذه الحالة ، ينبغي مراعاة ما يلي: موثوقية المورد ، وإمكانية إقامة علاقات طويلة الأجل ، والتنوع في إقامة العلاقات المالية والتسوية ، وتوافر خطط مختلفة لل توريد المواد الخام والمواد ، ومتوسط مدة التسليم ، وما إلى ذلك) ؛

2. التحكم في توقيت التسويات (كقاعدة عامة ، يؤدي تجاوز الموعد النهائي للدفع مقابل المواد الخام والمواد الموردة إلى عقوبات) ؛

3. اختيار لحظة التسوية مع دائن معين في حالة معينة (في الغالبية العظمى من الحالات ، يقدم موردو المواد الخام ، المهتمون بطبيعة الحال بتسريع السداد ، خصمًا على سعر البيع بشرط السرعة النسبية الدفع ؛ وبالتالي ، تواجه الشركة معضلة - استخدام الخصم أو الحصول على مصدر تمويل إضافي).

يسمح لنا تحليل معدل دوران الذمم المدينة والدائنة باستخلاص استنتاجات حول:

إن عقلانية حجم التداول السنوي للأموال في المستوطنات ، حيث أن كفاءة نظام التسوية والدفع تسرع من عملية الدوران النقدي في المستوطنات ، وتساهم في تدفق الأصول الأخرى للمنظمة وسداد الحسابات المستحقة الدفع.

تخفيض تكلفة المنتجات (أعمال ، خدمات). مع زيادة عدد الثورات ، تنخفض حصة التكاليف الثابتة ، التي تُعزى إلى مؤشر التكلفة ؛

التسارع المحتمل في معدل الدوران في مراحل أخرى من عملية الإنتاج وبيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات). سيؤدي تقليل معدل دوران الذمم المدينة والدائنة إلى تسريع معدل دوران النقد والمخزون والمطلوبات الخاصة بالمنظمة. باروشينا ن. التحليل المالي: تحليل الذمم المدينة والدائنة. / Parushina N.V.//Accounting. - م ، 2010. - رقم 4. - س 48.

من الأهمية بمكان اختيار المشترين المحتملين وتحديد شروط الدفع للبضائع المنصوص عليها في العقود. Naydenova R.I.، Vinokhodova A.F.، Naydenov A.I. ادارة مالية. - M: KnoRus، 2011. - S.208 يتم الاختيار باستخدام معايير غير رسمية: التقيد بنظام الدفع في الماضي ، والقدرات المالية التنبؤية للمشتري لدفع ثمن البضائع المطلوبة من قبله ، ومستوى الحالي الملاءة المالية ، ومستوى الاستقرار المالي ، والظروف الاقتصادية والمالية للمشروع - البائع (الإفراط في التخزين ، ودرجة الحاجة إلى النقد ، وما إلى ذلك).

يتلقى المشتري خصمًا بنسبة 2٪ في حالة السداد مقابل البضائع المستلمة في غضون ن أيام من بداية فترة الاعتماد (على سبيل المثال ، من لحظة استلام البضائع) ؛

يدفع المشتري التكلفة الكاملة للبضائع إذا تم السداد في الفترة من (n + 1) - اليوم العاشر من فترة الائتمان ؛ في حالة عدم السداد في غضون ن أيام ، سيضطر المشتري إلى دفع غرامة إضافية ، قد يختلف مقدارها حسب لحظة الدفع.

يتأثر اختيار طريقة إدارة الذمم المدينة باستراتيجية الإدارة المختارة.

في حالة اعتماد استراتيجية محاسبية من أجل التنمية ، فمن المستحسن استخدام أكثر طرق الدفع ملاءمة للمؤسسة ، وهي تحصيل الديون نقدًا ، أو تنفيذ مخططات التعويض أو التنازل عن الديون لأطراف ثالثة في أساس اتفاقيات التنازل التنازل هو الحق في المطالبة بإعادة الدين والحقوق الأخرى ، ويتم نقل التزامات الدائن الأصلي إلى منظمة أخرى مقابل رسوم مناسبة ، وموافقة المدين غير مطلوبة. أو التخصيم هو إقراض الموردين من خلال شراء الذمم المدينة قصيرة الأجل. .

إذا تم تطوير استراتيجية تحصيل ، وكان الدين متأخر السداد ، بالإضافة إلى طرق الدفع "المريحة" (نقدًا ، مخططات التعويض) ، فمن المستحسن استخدام طرق دفع أقل تفضيلاً ، ولكنها ضرورية ، مثل مبادلة الديون بأسهم من المدين ، وإصدار الدين بسند إذني ، وتوقيع اتفاق بشأن التعويض ، وفي حالة النتيجة غير الناجحة للطرق المدرجة - تقديم استئناف إلى محكمة التحكيم.

كل هذه الطرق في معظم الحالات تؤدي إلى نتيجة فعالة. Aristarkhova MK ، Valiev Sh.N. إدارة الذمم المدينة الصناعية ، أوفا ، الولايات المتحدة الأمريكية ، 2009-96s.

عند إدارة الحسابات الدائنة ، يتم استخدام نفس الأساليب المستخدمة عند إدارة حسابات القبض.

إذا كانت هناك التزامات متبادلة بين المؤسسات ، فإن ما يلي سيساعد في تقليل الحسابات المستحقة الدفع:

1. تعويض المطالبات المتبادلة (المادة 410 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يمكن إجراء مقاصة المطالبات المضادة إذا كان لدى طرفين أو أكثر التزامات تسوية ، عندما يكونون ، نتيجة لتنفيذ العقود المختلفة في المحتوى ، مدينًا ودائنًا فيما يتعلق ببعضهما البعض.

2. اختيار طريقة الحساب. تتضمن أشكال الدفع دفعًا مقدمًا جزئيًا أو كليًا ، بالإضافة إلى فرصة شراء سلع بسعر مخفض ، اعتمادًا على حجم الشراء.

3. تسمح لك حسابات الدفع المتدرجة لكل دائن على حدة ، من أجل التحكم في استحقاق الالتزامات ، بتتبع توقيت سداد الالتزامات في الوقت المناسب.

4. جذب الأموال من المستثمرين. نظرًا لأننا نفكر في عملية جذب موارد مالية إضافية لأغراض أعمالنا الخاصة من وجهة نظر زيادة أمان هذه العملية إلى أقصى حد ، يجب أن نركز على أهم سمتين ، في هذا الجانب ، من سمات طريقة القرض هذه. الأول هو الرخص النسبي: كقاعدة عامة ، يعتمد المستثمرون الذين يتبادلون أموالهم مقابل حقوق الشركات (الأسهم ، الأسهم) على أرباح الأسهم ، التي يتم تحديدها في الوثائق التأسيسية (أو المحددة في اجتماع المشاركين) في شكل فائدة. في هذه الحالة ، في حالة عدم وجود ربح في المؤسسة ، يمكن أن يكون رأس المال المستثمر في الشركة "مجانيًا". الميزة الثانية هي قدرة المستثمرين على التأثير على عمليات الإدارة في كيان الأعمال المؤسسة (الحق في التصويت في اجتماع للمساهمين أو المشاركين). لذلك ، يجب توخي الحذر للحفاظ على حصة مسيطرة. خلاف ذلك ، قد يتحول رأس المال الأصلي الخاص بك إلى رأس مال مقرض لمستثمر جديد. يؤدي هذا إلى استنتاج مفاده أن مبلغ الأموال التي يجمعها مستثمرو الشركات محدود بشكل واضح: في الحالة العامة ، يجب ألا يتجاوزوا استثمارك الأولي: حتى إذا كانت الأسهم (الأسهم) "موزعة" بين العديد من حاملي الأسهم ، فلا يزال هناك المخاطر (خاصة عندما يتعلق الأمر بمشروع ناجح) تركيز حقوق الشركة تحت سيطرة واحدة.

5. يتم توفير الائتمان المالي (النقدي) ، كقاعدة عامة ، من قبل البنوك. هذا هو واحد من أغلى أنواع مصادر الائتمان. مصانع محدوده:

نسبة عالية ،

الحاجة إلى أمن موثوق

تكوين أرقام صلبة في الميزانية العمومية.

6. الائتمان السلعي. السمة المميزة الإيجابية الرئيسية لهذا النوع من الحصول على الأموال المقترضة هي أسهل طريقة للجذب. لا تتطلب ضمانات (على عكس المالية) ؛ لا ترتبط بتكاليف كبيرة ومدة التسجيل (على عكس الاستثمارات).

7. التفوق الاقتصادي. غالبًا ما يتم بناؤه على علاقة الائتمان السلعي وأنواع الإقراض الأخرى. يكمن جوهر استخدام المزايا المرتبطة بالتفوق الاقتصادي للفرد في القدرة على إملاء وفرض "قواعد" اللعبة الخاصة به في السوق على المورد (الدائن) وطبيعة العلاقات التعاقدية ، أو ، كما يحدث غالبًا ، لخرق هذه العلاقات التعاقدية نفسها دون عواقب "خاصة" على الأعمال التجارية "الأعلى".

قد ينشأ التفوق الاقتصادي للمقترض على المقرض بسبب الظروف التالية:

مركز احتكار المشتري في السوق (احتكار الشراء) ؛

الاختلافات في الإمكانات الاقتصادية ، يتجاوز إجمالي أصول المشتري بشكل كبير أصول المورد ؛

مزايا التسويق (على سبيل المثال ، الشركة المصنعة الصغيرة أو المبتدئة التي تسعى إلى الترويج لمنتجاتها (العلامة التجارية) في شبكة من المتاجر الكبرى أو المتاجر الراقية ليست في "وضع" يملي عليها شروطها أو تطالب بتنفيذ "الكل" "الالتزامات ، كما قد تكون بدون العميل" الضروري ") ؛

"اكتشف" المشتري أوجه قصور تنظيمية في إدارة المستحقات من الدائن ("ثغرات" في المحاسبة والرقابة ، و "الإعسار" القانوني ، وما إلى ذلك).

8. سداد الذمم الدائنة من خلال تقديم الفواتير. السند الإذني كوسيلة لإعادة هيكلة الديون هو التزام جديد يجب الوفاء به وفقًا للشروط المحددة حديثًا وفي كثير من الأحيان بأسعار فائدة منخفضة. هذا يحرر الشركة من سداد الديون في هذه الفترة ، مما يساهم في تحسين أداء الشركة. قد تستخدم الشركات التي تعاني من ضائقة مالية سندات إذنية كأداة لإعادة هيكلة القرض إذا كان هناك طرف ثالث مهتم بالحصول على التزامات الشركة.

9. استخدام فواتير البنوك. للقيام بذلك ، يتم إبرام اتفاقية قرض مع أحد البنوك بضمان المبلغ اللازم لشراء سندات البنك. في المستقبل ، تدفع الشركة لدائنها فواتير البنك. في هذه المعاملة ، تستبدل المؤسسة فعليًا العديد من دائنيها "غير المضمونين" بواحد "مضمون" - البنك الذي يقدم قرضًا للمؤسسة بسعر فائدة أقل من معدلات الديون غير المعاد هيكلتها. يستفيد المقرضون لأنهم ، مقابل الديون المعدومة ، يتلقون مطالبات محددة جيدًا على البنك. عادةً ما يكون لدى الشركات التي تستخدم طريقة إعادة الهيكلة هذه العديد من الدائنين الصغار ، وعلاقة جيدة مع بنك مستقر ، وأصول يمكن استخدامها كضمان للحصول على قرض.

وبالتالي ، فإن اختيار الأساليب في إدارة الحسابات الدائنة ينحصر في:

العمل قبل التعاقد ، بناءً على اختيار الدائنين المحتملين ؛

الاختيار الصحيح لشكل الدين (بنكي أو تجاري) من أجل تقليل مدفوعات الفائدة وتكلفة الحصول على الأصول المادية ؛

منع تكوين الديون المتأخرة المرتبطة بالتكاليف الإضافية (غرامات ، غرامات) ؛

تنظيم ومراقبة إدارة الحسابات الدائنة ؛

لتوفير التدريب المهني الخاص والمهارات في مجال الاقتصاد والضرائب والإدارة المالية Korotkova M.V. تحسين إدارة الحسابات الدائنة ديون الشركات ، نشرة OSU رقم 5 ، مايو ، 2009. .

1.3 نظام المؤشرات المطبقعند تقييم الذمم المدينة والدائنة

في الآونة الأخيرة ، تقوم العديد من المؤسسات الصناعية المحلية ، في إطار نظام الرقابة الداخلية ، بإنشاء نظام إدارة الحسابات الدائنة. يتضمن مثل هذا النظام الاستخدام الواسع النطاق لإجراء ما قبل المحاكمة لحل النزاعات التي نشأت.

في البلدان المتقدمة اقتصاديًا ، لا تواجه المؤسسات والشركات التي لديها إدارات لإدارة الذمم المدينة والدائنة ، والتي يتخصص موظفوها في حل النزاعات المتعلقة بحدوثها ، مشكلة مثل "الديون غير المحصلة".

تتمثل المهمة الرئيسية للإدارة المالية في اتخاذ القرارات لضمان الحركة الأكثر كفاءة للموارد المالية بين الشركة ومصادر تمويلها ، الخارجية والداخلية. Tebekin A.V. ، Kasaev BS ، إدارة المنظمة ، KnoRus ، 2011 ، ص 424

أيضًا ، تتمثل إحدى مهام المدير المالي في إيجاد الحلول المثلى في إدارة المؤسسة. يتعلق هذا البحث بمنطقة الموقع والاستخدام الأمثل لموارد المؤسسة.

الذمم الدائنة ليست استثناء.

يمكن تنفيذ إدارة الحسابات الدائنة باستخدام خيارين رئيسيين: تحسين الحسابات الدائنة وتقليل الحسابات الدائنة.

الاقوي - البحث عن حلول جديدة بمساعدة الحسابات الدائنة وتغييرها يمكن أن يكون له تأثير إيجابي على المؤسسة (زيادة رأس المال المصرح به ، زيادة رأس المال الاحتياطي ، إلخ).

تصغير - آلية لإدارة الحسابات الدائنة ، حيث يتم تخفيض الذمم الدائنة الحالية إلى تخفيضها ، حتى السداد الكامل. كجزء من إدارة الحسابات الدائنة ، من الضروري:

الكشف عن السمات التنظيمية والاقتصادية لطبيعة حسابات الدفع ؛

تحديد نظام مؤشرات الدولة وتقييم فاعلية الحسابات الدائنة.

تسليط الضوء على الإدارة المثلى للحسابات الدائنة ؛

اقتراح طرق لتحسين كفاءة إدارة الحسابات الدائنة بناءً على تحسينها (أو تقليلها).

من أجل إدارة ديون الشركة بشكل فعال ، من الضروري تحديد هيكلها الأمثل لمؤسسة معينة وفي موقف معين:

وضع ميزانية للحسابات الدائنة ، وتطوير نظام من المؤشرات (المعاملات) التي تميز كلا من التقييم الكمي والنوعي للحالة وتطوير العلاقات مع دائني الشركة واتخاذ قيم معينة لهذه المؤشرات كما هو مخطط ؛

إجراء تحليل لمدى امتثال المؤشرات الفعلية لمستواها المعياري ، فضلاً عن تحليل أسباب الانحرافات التي نشأت ؛

اعتمادًا على التناقضات المحددة وأسباب حدوثها ، ينبغي وضع مجموعة من التدابير العملية وتنفيذها لجعل هيكل الديون يتماشى مع المعايير (المثلى) المخططة لـ A. Komakh من مواد المجلة "المدير المالي" "، كييف ، 2013. .

النسبة الأكثر استخدامًا والمرتبطة بتقييم الحسابات الدائنة للمؤسسة هي نسبة السيولة للحسابات الدائنة أو النسبة الحالية ، والتي تُحسب كنسبة رأس المال العامل إلى التزامات الديون قصيرة الأجل ، وتوضح مقدار رأس المال العامل التغطية بسبب الالتزامات قصيرة الأجل.

انقر = Ob.cap. / Red.Red.Rear ؛

يتم تحديد استقرار الوضع المالي للمؤسسة من خلال النسبة المثلى للأموال الخاصة والمقترضة ، ورأس المال الثابت والعامل ، بالإضافة إلى رصيد الأصول والخصوم الخاصة بالمؤسسة التجارية. من الضروري دراسة هيكل مصادر المشروع وتقييم درجة الاستقرار المالي والمخاطر المالية.

عند تحديد الاستقرار المالي ، يتم حساب المؤشرات التالية:

يتم تعريف معامل الاستقلال المالي على أنه نسبة حقوق الملكية إلى الميزانية العمومية. يشير هذا المؤشر إلى جزء مالكي المؤسسة من إجمالي الأموال المقدمة في أنشطتها الإنتاجية والاقتصادية. من المفترض أنه كلما زادت قيمة هذا المعامل ، زادت استقرار حالة المركز المالي ، تعمل المؤسسة بثبات ولا تعتمد على عوامل خارجية.

إلى f.avt. = Sk / Balance Currency ؛

معامل القدرة على المناورة للأموال الخاصة ، محسوبًا عن طريق قسمة رأس المال العامل الخاص على رأس المال السهمي ، يعكس أي حصة من حقوق الملكية تمول الأنشطة الحالية ، والتي تتم رسملتها. يمكن أن يتأثر التغيير في قيمة هذا المؤشر بنوع نشاط المؤسسة ، وهيكل أصولها.

Cman. = S ob.av./Sk ؛

نسبة التمويل الذاتي للمؤسسات . يتم حسابه كنسبة حقوق الملكية إلى رأس المال المقترض. يتيح لك هذا المؤشر تتبع ليس فقط النسبة المئوية لحقوق الملكية ، ولكن أيضًا القدرة على إدارة الشركة بأكملها ، لأنه يعكس درجة تغطية الديون حسب حقوق الملكية.

Xf.p. = Sk / Zk ؛

تمثل نسبة التبعية المالية حصة رأس المال المقترض في إجمالي عملة الميزانية العمومية.

Kf.z. = Zk / عملة الرصيد ؛

يتم تعريف نسبة المخاطر المالية ، أو الرافعة المالية للرافعة المالية (الرافعة المالية) ، على أنها نسبة رأس المال المقترض إلى حقوق الملكية ، وتوضح حصة رأس المال المقترض بالنسبة لحقوق الملكية.

Kf.r. = Zk / Sk ؛

لتقييم حالة الذمم المدينة والدائنة ، يتم أيضًا حساب عدد من المؤشرات.

يتم احتساب نسبة دوران الذمم المدينة كنسبة الإيرادات إلى متوسط الذمم المدينة.

Cob.d.c. \ u003d Revenue / (set. في بداية الممر + الهدف في نهاية الممر) / 2 ؛

يتم تحديد فترة سداد المستحقات ، والفاصل الزمني بين شحن المنتجات إلى المشترين واستلام الأموال منهم ، على أنها نسبة القيمة المتبقية للمستحقات إلى منتج مبلغ المستحقات المسددة وعدد الأيام في الفترة المشمولة بالتقرير.

حصة المستحقات في الحجم الإجمالي لرأس المال العامل ، كلما ارتفع هذا المؤشر ، زادت حركة هيكل ملكية المؤسسة.

حصة الديون المشكوك في تحصيلها في الذمم المدينة.

يعد تقييم الحالة الحقيقية للحسابات المستحقة القبض ، أي تقييم احتمالية الديون المعدومة ، أحد أهم قضايا إدارة رأس المال العامل. يتم إجراء التقييم بشكل منفصل لمجموعات الذمم المدينة ذات فترات حدوث مختلفة. يمكن للمدير المالي استخدام الإحصائيات المتراكمة في المؤسسة ، وكذلك اللجوء إلى خدمات الاستشاريين الخبراء.

يتم احتساب نسبة دوران الحسابات الدائنة كنسبة من الإيرادات أو تكلفة البضائع المباعة إلى متوسط مبلغ الحسابات الدائنة.

Cob.c.c. \ u003d Revenue / (set. في بداية الممر + الهدف في نهاية الممر) / 2 ؛

حصة الديون المتأخرة في تكوين حسابات الدفع.

من أجل تحديد درجة اعتماد الشركة على الحسابات الدائنة ، من الضروري حساب العديد من المؤشرات التالية.

نسبة اعتماد الشركة على الحسابات الدائنة. يتم حسابه كنسبة مبلغ الأموال المقترضة إلى إجمالي أصول المؤسسة. تعطي هذه النسبة فكرة عن كيفية تكوين أصول الشركة على حساب الدائنين.

وثائق مماثلة

جوهر الذمم المدينة والدائنة. تحليل تكوين وهيكل الذمم الدائنة والمدينة. تأثير الذمم المدينة والدائنة على الاستقرار المالي للمنشأة ، وكذلك طرق إدارة الديون.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 12/21/2011

تم الإفصاح عن مفهوم وجوهر الذمم المدينة والدائنة. تحليل الوضع المالي للمنشأة. مراجعة الإجراءات التي تهدف إلى تحسين إدارة الذمم المدينة والدائنة في ظروف عدم استقرار البيئة الكلية.

أطروحة تمت إضافتها في 08/08/2017

الغرض والأهداف وطرق تحليل الذمم المدينة والدائنة. تأثير عدم المدفوعات على الخصائص الرئيسية للوضع المالي للمنظمة. هيكل وديناميات الحسابات الدائنة والذمم المدينة للمؤسسة ، وطرق تحسينها.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 05/15/2013

أطروحة تمت إضافتها في 14.02.2009

مفهوم الالتزامات وتصنيفها. أهداف وغايات ودور تحليل الذمم المدينة والدائنة. تحليل السيولة. تدابير لتنظيم الذمم المدينة والدائنة من أجل تحسين المركز المالي للمنشأة.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 01/14/2015

مشاكل تحليل الذمم المدينة والدائنة. مصادر المعلومات للتحليل. تحليل الذمم المدينة. تحليل حسابات الدفع. تحليل وتقييم معدلات نمو الذمم المدينة والدائنة.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 04/13/2003

المبررات النظرية وطرق تحليل ديناميكيات وهيكل حسابات القبض والحسابات الدائنة للمؤسسة على سبيل المثال المجمع الزراعي "Zemtsovsky". توصيات لتحسين أوضاع مستوطنات المنظمة.

أطروحة تمت إضافة 05/11/2011

المعنى والمهام ودعم المعلومات لتحليل الذمم المدينة والدائنة. حساب تأثير هيكل الأصول المتداولة على معدل دوران الحسابات المستحقة الدفع لـ JSC "Federal Grid Company of the Unified Energy System".

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 05/28/2015

إجراءات تكوين الذمم المدينة والدائنة في المؤسسة ، وتحليل هيكلها. حساب نسب دوران الديون ، وتأثير هذه المؤشرات على الملاءة المالية والاستقرار المالي لصناعة الحلويات.

أطروحة تمت إضافة 08/26/2011

مفهوم وتصنيف الذمم الدائنة. تحليل مستحقات المنشأة وتكوينها وشروط تكوينها وأسباب حدوثها. حساب صافي أصول المنظمة. خصائص استقرار الوضع المالي لشركة "أوميغا" CJSC.

الأموال المقترضة ليست وقودًا للأعمال فحسب ، بل هي أيضًا حسابات مستحقة الدفع ، بما في ذلك للموردين والبنوك. ستساعد إدارة الحسابات الدائنة والمحاسبة الصحيحة على السداد في الوقت المناسب وشطب الحسابات الدائنة.

محاسبة وتحليل الذمم الدائنة

يعد الحصول على دخل والبقاء واقفاً على قدميه من المهام الرئيسية للشركة. سيساعد التشغيل الناجح للمخزن على الإدارة المختصة للحسابات الدائنة.

تتخذ بعض المتاجر قرارًا خاطئًا عند اختيار استراتيجية إدارة الدائنين. يسمى:

تأخير سداد الضرائب
التأخير في دفع الرواتب.

كلا الخيارين إشكالية. في كثير من الأحيان ، يعتقد مديرو المتاجر أنه يمكنهم تأخير المدفوعات للميزانية.

يمكن أن تؤدي مثل هذه التلاعبات إلى حظر الحسابات قبل الضرائب. في نفس الوقت ، يمكن أن تخسر جميع الحسابات ، حيث سيحدث التعليق على جميع الحسابات ، حتى لو كانت في بنوك مختلفة.

يمكن أن تؤدي متأخرات الأجور للموظفين إلى شيكات خارجية مفتشية العمل الحكوميةوفرض غرامات على المتجر ومدفوعات إضافية وضياع الصورة.

بالإضافة إلى الجرد في المستودع ، يتم إجراء جرد للأصول مرة واحدة على الأقل في السنة. ومع ذلك ، من أجل فهم أكثر دقة للوضع المالي للمخزن ، يوصى بإنشاء جرد أكثر تواترًا للحسابات ، بما في ذلك تحليل الدائنين.

إدارة الحسابات الدائنة هي الطريقة التي تختارها لاستخدام مبالغ الالتزامات المقبولة والمستحقة بشكل آمن. يعتمد الوضع المالي للمخزن على صحة المحاسبة.

يعتمد الوضع المالي للمخزن أيضًا على المسؤوليات الموزعة بشكل صحيح بين الموظفين. يتيح لك نظام CRM لمتجر من Biznes.ru تعيين المهام للموظفين المسؤولين وتوزيعها وفقًا لأهميتها. توفر الخدمة أيضًا إمكانية التعليق ومناقشة كل مهمة فردية ، مما يبسط التواصل بين الموظفين.

الديون المسؤولة:
البنوك ومؤسسات الائتمان وما إلى ذلك ؛
الموردين.
لموظفي المؤسسة (الأجور والمدفوعات الأخرى) ؛
قبل الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم ؛
ديون أخرى (تشمل ، على سبيل المثال ، مدفوعات المطالبات).

هناك الحالية والمنتهية الصلاحية. يشمل التيار الالتزامات ، التي لم يحن موعد استحقاقها بعد ، وكذلك الديون التي لم تنتهِ فترة التقادم الخاصة بها بعد.

متأخريعتبر الدين الذي لم يتم سداده خلال الفترة المحددة بموجب الاتفاقية. إذا لم يتم تحديد فترة سداد الديون في العقد ، يتم تطبيق فترات التقادم التي يحددها القانون المدني للاتحاد الروسي. بشكل عام ، هم ثلاث سنوات.

سداد الذمم الدائنة وشروط السداد

تتمثل المهمة الرئيسية في وضع جدول السداد في مراعاة نسبة شروط سداد الديون ومقدار غرامات التأخير أو عدم الوفاء بالالتزامات.

سوف يساعد برنامج أتمتة Business.Ru في تبسيط إعداد التقارير المالية. أتمتة التقارير الضريبية والمحاسبية ، وتسريع إصدار المستندات والقضاء على الأخطاء عند ملئها.

إعادة هيكلة الذمم الدائنة

كقاعدة عامة ، فيما يتعلق بالشركات ، تتم إعادة هيكلة الحسابات الدائنة تحت تهديد إفلاس المدين. ومع ذلك ، هناك شروط أقل جذرية ، على سبيل المثال ، إذا كان من المربح أكثر للدائن تقديم تنازلات والحصول على شيء على الأقل من المتخلف.

يمكن إعادة هيكلة الدائن في شكل:

تأجيل سداد الذمم الدائنة ؛
التغييرات في مبالغ المدفوعات المتفق عليها مسبقًا أو تواترها ؛
نوع من استرداد حصة في أعمال المدين تساوي قيمة الدين ؛
شطب جزء من الدين.

في أغلب الأحيان نتحدث عن إعادة هيكلة الحسابات المستحقة الدفع في حالة عدم سداد قرض أو قرض بنكي. يلجأ النظراء إلى هذا النوع من تسوية العلاقات مع المدينين في كثير من الأحيان.

في حالة الأعمال التجارية التي تعمل بشكل طبيعي ، فإن إعادة هيكلة الديون أفضل من الإفلاس ، لأنها تسمح لك بحفظ المتجر. لكن تسديد الديون أسوأ من المعتاد ، لأنه يفسد التاريخ الائتماني.

شطب حسابات مستحقة الدفع منتهية الصلاحية

إذا لم يقدم الدائن مطالبات مالية ضدك ولم يطالب باسترداد أمواله ، بما في ذلك بناءً على نتائج مخزونه ، فإن هذه الالتزامات تصبح حسابات مستحقة الدفع لم تتم المطالبة بها.

تحتوي المادة 250 ، البند 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على حكمين عندما يجب شطب الدائن والاعتراف به كدخل غير تشغيلي لضريبة الدخل: تصفية الشركة الدائنة واستبعادها من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية والثاني - عدم الطلب بسبب فترة التقادم.

من بين الأموال التي تجتذبها المؤسسة في التداول الاقتصادي الحسابات المستحقة الدفع ، والتي تعد في الأساس قرضًا مجانيًا تقدمه المؤسسات الأخرى والمنظمات والأفراد.

تعادل الحسابات الدائنة المخططة الخصوم المستقرة - الأموال التي لا تنتمي إلى المؤسسة ، ولكنها متداولة باستمرار وتستخدم بشروط قانونية تمامًا. ينشأ معظم الدين بشكل طبيعي بسبب خصائص الحسابات. دائمًا ما يكون الحد الأدنى للقيمة الثابتة للخصوم المستدامة تحت تصرف المؤسسة ، ويمكنها استخدامها دون البحث على وجه التحديد عن مصادر إضافية لتمويل النشاط الاقتصادي وتشكيل رأس مالها العامل الخاص.

تشمل الحسابات الدائنة:

الديون للموردين مقابل عمليات التسليم غير المفوترة ووثائق التسوية المقبولة ، والتي لم يحن موعدها النهائي للدفع ؛

الدين الحد الأدنى للأجور المرحلة ؛

الحد الأدنى للدين المرحل للمساهمات في الصناديق الاجتماعية خارج الميزانية (بالإضافة إلى متأخرات الأجور ، هذا النوع من الديون يرجع إلى التناقض الطبيعي بين فترة الاستحقاق وتاريخ دفع الأجور مع التحويل المتزامن للمدفوعات الإلزامية) ؛

تمرير الديون للعملاء للدفع المسبق والدفع الجزئي (الدفع المسبق) للمنتجات ؛

الدين في الميزانية لأنواع معينة من الضرائب ، والتي يتم استحقاقها قبل تاريخ الاستحقاق.

لكن قد ينشأ جزء من الحسابات المستحقة الدفع نتيجة انتهاك نظام التسوية والدفع ويكون نتيجة عدم امتثال المؤسسة لشروط الدفع للمنتجات.هذا الجزء غير مخطط له وغالبًا ما يستلزم نفقات غير متوقعة للمؤسسة في شكل غرامات يتم دفعها ، وعقوبات على الديون في الميزانية والأموال خارج الميزانية ، وعقوبات على الالتزامات المنتهكة تجاه الموردين والعملاء ، والتكاليف القانونية للديون المتنازع عليها.

إن مقدار الزيادة في الحسابات الدائنة المخططة هو المصدر الرئيسي لتكوين رأس المال العامل ، حيث يتم توجيه الأرباح وحقوق الملكية إلى تكوين الأصول الثابتة والاستثمارات في التوسع وإعادة تجهيز الإنتاج ، والقروض المصرفية والقروض ، على عكس الخصوم المستقرة ، فهي ليست مجانية.

تتضمن إدارة الحسابات الدائنة ما يلي:

الحساب والمراعاة الدقيقة للحد الأدنى من الأرصدة المرحلة للتسويات مع الدائنين ؛

تحديد الحاجة إلى رأس المال العامل الخاص ومستوى نمو الخصوم المستدامة اللازمة لتلبية هذه الحاجة ؛

تحليل ومراقبة مستوى الحسابات الدائنة ؛

تحليل ومراقبة هيكل حسابات الدفع ؛

تقييم الحسابات الدائنة من وجهة نظر الانضباط في الدفع ؛

كنتيجة للطريقة السابقة ، فإن تحديد سعر الحسابات المستحقة الدفع في شكل غرامات وعقوبات ومصادرة يتعين على الشركة دفعها في حالة انتهاك نظام الدفع.

"سعر" حسابات الدفع- مؤشر نسبي لا يعكس كثيرًا تكلفة الاحتفاظ بالحسابات الدائنة ، ولكنه يميز معدل عائد مصدر التمويل هذا. بمعنى آخر ، نظرًا لأن التباطؤ في معدل دوران أنواع معينة من الحسابات المستحقة الدفع يستلزم تكاليف للمؤسسة ، فإن سعر الدين يحدد مستوى الربحية الذي لا يمكن أن يكون دونه أي زيادة في الربح من الأصول المتداولة الممولة بالديون المتأخرة.

ليس من الضروري التعليق على حقيقة ذلك على حساب إبطاء الديون للموظفينيمكن أن تكون الشركات ، في الأساس ، خسائر اجتماعية ونفسية لا يتم قياسها كمياً.

كما أن الديون للشركات التابعة لا تخلق أي مشاكل خاصة للمنظمة.

يمكن اعتبار سعر الديون للموردين:

إذا قدم مورد خصومات لدفع ثمن المواد الخام في غضون فترة زمنية قصيرة ، فإن تكلفة إبطاء معدل دوران الديون ستكون خسارة هذه الخصومات ؛

إذا كان عقد التوريد ينص على دفع غرامة للتأخر في دفع المواد الخام ، فسيكون السعر هو مقدار هذه العقوبة.

يعتبر سداد استخدام الديون إلى الميزانية والأموال خارج الميزانية بمثابة تراكم للغرامات والعقوبات. يتم تحديد سعر مصدر الأموال هذا على أنه نسبة مجموع جميع غرامات الفترة إلى متوسط الدين إلى ميزانية نفس الفترة.

يعني التباطؤ في معدل دوران السلف المتلقاة ، كقاعدة عامة ، تسليم المنتجات للعملاء في وقت متأخر. على الرغم من أن سعر هذا المؤشر غير قابل للقياس الكمي أيضًا ، إلا أن اكتساب سمعة كمورد غير أمين يمكن أن يكلف المؤسسة أكثر بكثير من تكلفة جميع أنواع الديون الأخرى.

المهمة الرئيسية للمدير المالي في إدارة الحسابات الدائنة هي تحديد شروط سداد الديون المثلى.

عند القيام بذلك ، ضع في اعتبارك:

دَين يجب أن يكون حراأو أن يكون سعره ضئيلاً ؛

الاحتفاظ بالديون يجب ألا تضر بالسمعةالمؤسسات ؛

الرغبة في تعظيم مبلغ الحسابات المستحقة الدفع لا تعني أن التنظيم لهذا قد ينتهك قوانين أو شروط المعاملات.

بناء على الشروط المذكورة أعلاه ، أ ميزانية الحسابات الدائنة. يقوم على نتائج تحليل حالة وديناميات الحسابات الدائنة ، والغرض من تجميع هذه الميزانية هو البحث عن فرص لزيادة حجم جزء من الدين أو إمكانية تمديد فترة سداده ، وبالتالي ، تقليل الاحتياجات المالية الحالية للمؤسسة. يمكن أن تكون ميزانية الحسابات الدائنة جزءًا من تقويم مدفوعات المنظمة.

يتم إعداد ميزانية الحسابات الدائنة بطريقة تزود المدير المالي بالمعلومات:

بشأن توقيت حدوث الالتزامات (ظهور حسابات الدفع) ؛

شروط سداد الالتزامات (تحويل الأموال إلى الدائنين) ؛

فترة تداول الذمم الدائنة - بشكل عام وحسب النوع ؛

عدم وجود ديون متأخرة وطرق منع احتمالية حدوثها.

الإدارة المالية لمكافحة الأزمات للمؤسسة والإفلاس: موضوع وموضوعات الإدارة ، الآلية. مهام الإدارة المالية في إجراءات التصفية في حالة الإفلاس.

إدارة الأزمات- مجموعة من الأشكال والأساليب لتنفيذ إجراءات مواجهة الأزمة تهدف إلى التنبؤ ، ومنع بدء الأزمة والانسحاب منها في حال نشوبها.

الغرض من إدارة مكافحة الأزمات هو ضمان الاستقرار المالي والتنمية المستدامة للمؤسسة في بيئة غير مستقرة.

إدارة مكافحة الأزمات هو نظام يتكون من العناصر التالية:

كائن التحكم

موضوع الإدارة.

مثل هدفتظهر أزمة. الأزمة هي تفاقم شديد للتناقضات في النظام الاجتماعي والاقتصادي للمؤسسة ، مما يهدد قدرتها على البقاء في البيئة.

الموضوع هو:

حالة؛

مدير التحكيم

مدير الأزمات.

المحكم:

عين من قبل محكمة التحكيم لتنفيذ إجراءات المراقبة والإدارة الخارجية وإجراءات الإفلاس.

إجراء المراقبةيتم تقديمه فورًا من لحظة قبول محكمة التحكيم التماس إفلاس المدين. الغرض الرئيسي من المراقبة هو اتخاذ تدابير فعالة للحفاظ على ممتلكات المدين. يُعهد بتنفيذ هذه المهمة إلى المدير المؤقت ، الذي يجب أن يساعد الدائنين ومحكمة التحكيم في تحليل الوضع المالي للمدين وتحديد إمكانية استعادة ملاءته - بعد كل شيء ، التصفية ليست مربحة دائمًا. خلال الملاحظة ، لم يُعلن إفلاس المدين بعد ، ولم يُعزل الرئيس من منصبه ، وتستمر أنشطة المنظمة بالكامل. تنتهي الملاحظة لحظة إصدار القرار المناسب لمحكمة التحكيم بشأن موضوع القضية قيد النظر.

التنفيذ إجراءات الإدارة الخارجيةمخصصة لمدير خارجي. يمكن للمدين ، واجتماع الدائنين ، وسلطات الضرائب ، والوكالة الحكومية للإفلاس والتعافي المالي ، والحكومات المحلية أن تقترح ترشيحه لمحكمة التحكيم. يمكنهم أيضًا أن يصبحوا مديرًا مؤقتًا قام مسبقًا بتنفيذ إجراء المراقبة. يتم نقل صلاحيات جميع هيئات الكيان القانوني إلى مدير خارجي. في هذه الحالة ، يتم عزل رئيس المنظمة المدينة من أداء واجباته.

أساس إجراء الإدارة الخارجية هو خطة الإدارة الخارجية ، التي تنص على جرد ممتلكات المدين ، وتحليل أنشطته المالية والاقتصادية والاستثمارية ، والوضع في أسواق السلع ، وتصفية المستحقات ، وتجميع سجل مطالبات الدائنين. بناءً على نتائج الأنشطة ، يلتزم المدير الخارجي بتقديم تقرير إلى اجتماع الدائنين عن نتائج تنفيذ خطة الإدارة الخارجية.

قرار محكمة التحكيم بإشهار إفلاس المدين يستلزم الكشف إجراءات الإفلاس، والذي يتم تعريفه على أنه إجراء يستخدم لتلبية مطالبات الدائنين بشكل مناسب. وهذا يعني أن الموعد النهائي للوفاء بجميع الالتزامات المالية للمدين قد حان (يتم إنهاء تراكم الغرامات والفوائد على جميع أنواع الديون) ولا يمكن تقديم جميع المطالبات ضده إلا في إطار إجراءات الإفلاس.

لتنفيذ إجراءات الإفلاس ، تعين محكمة التحكيم أمينًا للإفلاس. قد يكون الشخص الذي نفذ الإدارة الخارجية. يجوز لمحكمة التحكيم أن تعين عدة أمناء تفليسة ، وتوزع واجباتهم حسب درجة تعقيد المهام التي يؤدونها وتحدد حدود المسؤولية لكل منهم. الغرض من إدارة الإفلاس هو تجميع ممتلكات المدين وتشكيل ملكية إفلاس لبيع الممتلكات والتسوية مع الدائنين حسب ترتيب الأولوية المنصوص عليه في القانون.

هناك إجراء آخر يمكن تنفيذه في أي مرحلة من مراحل قضية الإفلاس - اتفاقية تسوية. الشرط الوحيد لموافقة محكمة التحكيم على اتفاق التسوية هو سداد المدين للديون لدائني الأولوية الأولى والثانية. يعد إبرام اتفاقية تسوية طريقة طبيعية لإنهاء حالة الإفلاس.

مدير مكافحة الأزمات- قد يعمل كخبير مستقل يعمل على أساس تجاري ، أو يكون موظفًا في المنظمة (مناسب للشركات الكبيرة والشركات).

تنظيم الدولة لحالات الأزمات وأنشطة الشركات لمكافحة الأزماتهي عملية التنظيم القانوني لتنفيذ إجراءات مكافحة الأزمة.

في المرحلة الحالية ، تشمل الاتجاهات الرئيسية لتنظيم الدولة في حالات الأزمات وأنشطة مكافحة الأزمات للمؤسسات ما يلي:

تنظيم مختلف جوانب إنشاء المؤسسات بمختلف الأشكال التنظيمية والقانونية ؛

تنظيم إجراءات تكوين قاعدة معلومات لإدارة الإنتاج والأنشطة الاقتصادية للمؤسسات ؛

تنظيم نظام وأشكال إعادة تأهيل المؤسسات ؛

تنظيم إجراءات إفلاس وتصفية المنشآت.

تعتمد عملية إدارة مكافحة الأزمات على آلية معينة. آلية إدارة الأزماتهي مجموعة من العناصر الأساسية التي تضمن عملية تطوير وتنفيذ قرارات الإدارة على جميع جوانب إدارة المؤسسة لمكافحة الأزمات.

يتضمن هيكل آلية الإدارة المالية العناصر التالية:

نظام التنظيم الخارجي لإدارة مكافحة الأزمات:

الدولة المعيارية - التنظيم القانوني ؛

آلية السوق للتنظيم.

نظام التنظيم الداخلي لبعض جوانب إدارة مكافحة الأزمات للمؤسسة:

المعيارية الداخلية - التنظيم القانوني.

تأثير ايجابي:

الملاءة الماليه؛

الاستقرار المالي

ربح؛

العقوبات والغرامات والعقوبات وما إلى ذلك.

نظام الطريقة:

طريقة التوازن

الأساليب الاقتصادية والإحصائية.

الأساليب الاقتصادية والرياضية.

طرق الخبراء ، إلخ.

دعم المعلومات.

يمكن تصنيف حالة الأزمة على النحو التالي:

أزمة للمديرين (تدهور المؤشرات التي تميز الوضع المالي والاقتصادي وكفاءة إدارة المؤسسة)

أزمة للملاك (تدهور المؤشرات التي تميز فاعلية استثمارات الملاك في هذا المشروع).

أزمة للدائنين (في وقت متأخر أو جزئي تلبية مطالبات الدائنين)

التنظيم التشريعي لمصلحة الدائنين.

في هذه المرحلة "التنظيم التشريعي"نطاق التأثيرات الإدارية من جانب مالكي المشروع محدود قانونًا من أجل حماية مصالح الدائنين. تتحدد بدايتها بقيام محكمة التحكيم بتبني طلب إشهار إفلاس المدين. من تلك اللحظة فصاعدًا ، تصبح المعلومات التي يمكن أن تكون سرًا تجاريًا متاحة للمشاركين في إجراءات الإفلاس. المؤسسة في هذه المرحلة ليست كيانًا اقتصاديًا مستقلًا تمامًا ، لأن يتم التحكم في أنشطتها من قبل محكمة التحكيم ، ومدير التحكيم ، واجتماع الدائنين. يمكن وصف هذا الوضع المتأزم بأنه "إفلاس".

إفلاس المؤسسةمعرف ك عدم القدرة على تلبية مطالبات الدائنينعند سداد ثمن السلع (الأشغال والخدمات) ، بما في ذلك عدم القدرة على ضمان المدفوعات الإلزامية للميزانية والأموال خارج الميزانية فيما يتعلق بزيادة التزامات المدين على ممتلكاته أو الهيكل غير المرضي للميزانية العمومية للمدين.

علامات الإفلاسوفقًا لقانون الاتحاد الروسي ، هو عدم الوفاء بالالتزامات النقدية و (أو) الالتزامات بسداد المدفوعات الإلزامية في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ الوفاء بها.

تشمل الإدارة المالية لمكافحة الأزمات للمؤسسة ما يلي:

مراقبة الوضع المالي للمؤسسة بغرض الكشف المبكر عن علامات حالة الأزمة (يتم تحديد عناصر المراقبة وتحديد مؤشرات الدولة) ؛

تحديد العوامل الرئيسية التي تسبب تطور حالة الأزمة للمؤسسة (قائمة العوامل ، درجة التأثير ، التنبؤ بتطور العوامل المحددة) ؛

تحديد حجم حالة الأزمة للمشروع ؛

تشكيل نظام أهداف لخروج المؤسسة من حالة الأزمة بما يتناسب مع حجمها ؛

اختيار الآليات الداخلية لتحقيق الاستقرار المالي للمؤسسة ؛

اختيار الأشكال الفعالة لإعادة تأهيل المؤسسة ؛

السيطرة على نتائج الإجراءات المطورة لإخراج المؤسسة من الأزمة المالية.

إذا لم تؤد إجراءات إعادة التأهيل إلى التأثير اللازم لإخراج المؤسسة من الأزمة المالية ، تقرر محكمة التحكيم إعلان إفلاس المؤسسة المدينة وتصفيتها. في هذه الحالة ، يتم تنفيذ إجراءات التصفية الخاصة (تفتح إجراءات الإفلاس). يرتبط عدد من إجراءات التصفية في حالة إفلاس المؤسسة ارتباطًا مباشرًا بوظائف الإدارة المالية. هذه الإدارة موكلة إلى لجنة التصفية ، والتي ، وفقًا للقانون ، تدير ممتلكات مؤسسة مفلسة وتفي بمطالبات الدائنين.

تشمل مهام الإدارة المالية في إجراءات التصفية في حالة الإفلاس ما يلي:

تقييم ممتلكات المشروع المفلس بالقيمة الدفترية ؛

تحديد تكوين وتصفية التركة (التنافسية) ؛

تقييم الممتلكات المدرجة في تصفية التصفية (الإفلاس) بالقيمة السوقية ؛

تحديد حجم الالتزامات المالية الحقيقية للمشروع المفلس.

اختيار أكثر أشكال بيع العقارات فعالية ؛

ضمان تلبية مطالبات الدائنين عن طريق بيع ممتلكات المشروع المفلس ؛

تطوير الميزانية العمومية التصفية للمشروع المفلس.

اختيار المحرر

في أي سنة كانت بوني وكلايد

كانت بوني باركر وكلايد بارو من اللصوص الأمريكيين المشهورين الذين نشطوا خلال ...

رجل السرطان - كيف نفهم أنه في حالة حب

4.3 / 5 (30 صوتًا) من بين جميع علامات الأبراج الموجودة ، فإن أكثرها غموضًا هو السرطان. إذا كان الرجل عاطفيًا ، فإنه يتغير ...

كارينا باربي - السيرة الذاتية والحياة الشخصية والحقائق المثيرة للاهتمام

ذكرى الطفولة - أغنية * الوردة البيضاء * والفرقة المشهورة * تندر ماي * التي فجرت مرحلة ما بعد الاتحاد السوفيتي وجمعت ...

كسر سيئ: تم نقل Anastasia Zavorotnyuk بعيدًا عن طريق عمليات مكافحة الشيخوخة

لا أحد يريد أن يشيخ ويرى التجاعيد القبيحة على وجهه ، مما يدل على أن العمر يزداد بلا هوادة ، ...

ماذا يعني إلقاء الصابون في السجن؟

السجن الروسي ليس المكان الأكثر وردية ، حيث تطبق القواعد المحلية الصارمة وأحكام القانون الجنائي. لكن لا...

الأمثال عن التعلم التاريخ الأمثال العمر يعيش العمر التعلم

عش قرنًا ، وتعلم قرنًا ، عش قرنًا ، وتعلم قرنًا - تمامًا عبارة الفيلسوف ورجل الدولة الروماني لوسيوس آنيوس سينيكا (4 قبل الميلاد - ...

أقوى لاعبي كمال الأجسام في العالم (15 صورة)

أقدم لكم أفضل 15 لاعبة كمال أجسام بروك هولاداي ، شقراء بعيون زرقاء ، شاركت أيضًا في الرقص و ...

أسماء القط الكرتون

القطة هي عضو حقيقي في الأسرة ، لذلك يجب أن يكون لها اسم. كيفية اختيار الألقاب من الرسوم الكاريكاتورية للقطط ، ما هي الأسماء الأكثر ...

أشهر أبطال القصص الخيالية والرسوم المتحركة في العالم

بالنسبة لمعظمنا ، لا تزال الطفولة مرتبطة بأبطال هذه الرسوم ... هنا فقط الرقابة الخبيثة وخيال المترجمين ...

جديد

جمع