حساب 99.09 أرباح وخسائر أخرى. عند إجراء الإدخال المحاسبي D99 - K09. شطب التكاليف إلى حسابات المصروفات

تحيات! اليوم سنلقي نظرة على عملية "إغلاق الشهر" لشركة حقيقية تقدم الخدمات. سنرى كيف تعمل نظريتنا المحاسبية عمليا. وفي الوقت نفسه، دعونا نتعلم مرة أخرى "أن ننظر إلى المنعطفات".

وفقا لأساسيات نظرية المحاسبة ومعرفتنا الجديدة، دعونا نحاول التنبؤ بما يجب أن نراه بعد "إغلاق الشهر". من أجل الوضوح، دعونا نأخذ كأساس للميزانية العمومية للدوران (TSV) لمؤسستنا. هنا مثال على OSV.

أليس هذا ما نتوقع رؤيته؟

• يجب ألا يكون للحساب 26 أي رصيد في نهاية الشهر.
  أولئك. BalanceEndingDebit(SKD) = 0
• يجب أن تكون الحسابات 90 و91 بدون رصيد
• يجب أن تظهر بعض المبالغ في دوران الفترة للحساب 99

دعونا نرى كيف تغير حجم أعمالنا.

سأعلق قليلا.

انظر، الحساب 26 في نهاية الشهر كان "مغلقاً" - أصبح 0. هذا جيد. إليك سجل الأسلاك الذي يوضح كيف حدث ذلك.

كما نرى، تقوم حسابات المصروفات "بتحويل" مبالغها المتراكمة من حسابها الدائن إلى المدين إلى حساب النتائج المالية. تذكر صيغة النتيجة المالية؟ ما هي الحسابات المعنية؟

لذلك، تقوم حسابات المدين 90 و 91 بجمع نفقات شركتنا للشهر الحالي.

التحويلات إلى الحساب 99

الآن يمكننا حساب النتيجة المالية لكل منهم. حساب النتيجة المالية هو نوع من الإجراء على 90، 91 حسابًا. كما تتذكر، الحسابات 90 و 91 بعد تلخيص النتيجة المالية يجب أن تساوي 0. والنتيجة النهائية للنشاط المالي ستكون على الحساب 99.

يجب أن تكون الأرصدة الصفرية للحسابات 90 و91 للحساب ككل. سيكون للحسابات الفرعية لهذه الحسابات أرصدة حتى 31 ديسمبر، في انتظار الإجراء - إصلاح الرصيد. ولكن أكثر عن ذلك لاحقا.

هكذا يبدو الوضع في حسابنا SALT للحسابات 90 و91 و99. وينشأ هذا الوضع بعد "تحويل" النفقات إلى الحساب 90، لكنحتى إغلاق 90، 91.

انظر، لقد قمت بتسليط الضوء على الحسابات الرئيسية من SALT بالكامل لإظهار المرحلة المتوسطة من "إغلاق الشهر". نرى أن الحساب 26 قد تم إغلاقه: أرصدته صفر. وفي حالتنا، تم عرض مبلغ الحساب 26 في الحساب المدين 90.

في مثالنا، الشركة لديها حساب 26 فقط. ولو كان هناك حساب 44، فسيتم إغلاقه أيضًا وسيذهب المبلغ منه إلى الحساب المدين 90.

وبالتالي، يقوم الحساب المدين 90 بجمع المبالغ من حسابات مصروفات الشركة، بالإضافة إلى تكلفة البضائع المباعة والمنتجات. التكلفة، كما تفهم، متاحة لشركات التصنيع والتجارة. بالنسبة لنا، فقط النفقات المتراكمة من الحساب 26.

نرى الآن أنه في الحسابات 90 و91 تم تكوين مبالغ مختلفة لدوران الدين (DO) ودوران الائتمان (CR). وتبين أن لكل من هذه الحسابات رصيد نهائي: 1705778.54 و11374.53. الآن لا يحدث فرق كبير بالنسبة لنا حيث يوجد هذا الرصيد - في المدين أو الائتمان. شيء واحد فقط مهم بالنسبة لنا:

يتضمن إغلاق الحسابات 90 و 91 مثل هذه الإجراءات بحيث يتحول الرصيد إلى الصفر. أولئك. يجب علينا إجراء مثل هذه الإدخالات لكل حساب بالتوافق مع 99 حتى تختفي أرقامنا - 1705778.54 و11374.53. أولئك. والباقي سيصبح صفراً. هذه هي القاعدة لإغلاق إجمالي 90 و91 حسابًا - يجب أن يكون الرصيد فيها صفرًا.

وحتى تصبح الأرصدة صفر، يجب علينا تحويل الفروقات الموجودة بين DO وKO (هذه أرصدة نهائية) عن طريق الترحيل إلى الحساب 99. بعبارة أخرى،
- بالنسبة للحساب 90، سنقوم "بإضافة" 1705778.54 إلى الخصم.
— بالنسبة إلى 91 حسابًا، سنضيف 11374.53 إلى الرصيد

ويبين التقرير التالي كيف قمنا "بإضافة الأرقام اللازمة" من خلال الترحيلات، وبالتالي إغلاق الحسابين 90 و91. وسيكون إغلاق هذه الحسابات صحيحاً إذا أصبحت أرصدتها بعد ذلك في نهاية الفترة (الشهر) صفراً.

كما ترون، فإن إغلاق الحسابات 90 و91 يمر عبر حساباتهم الفرعية الداخلية 90.9 و91.9 بالمراسلة مع الحساب 99. حيث سيظهر 90.9 (91.9) في إدخال المدين أو الائتمان يعتمد على عدم وجود مبالغ كافية بحيث يعطي الحساب في نهاية الفترة 0.

خاتمة
لقد نظرنا الآن إلى الخيار البسيط جدًا جدًا لما يبدو عليه "حجم التداول" ومبدأ "إغلاق الشهر" للشركات التي تقدم الخدمات.

بالنسبة للمنظمات التجارية، يبدو SALT مختلفًا بعض الشيء. على سبيل المثالسنرى 41 و 44 تهم. بالنسبة للإنتاج - سيكون 20، 25، 40، 43، 44.

يمكن لجميع الشركات أن تمتلك 76 و73 حسابًا. بالإضافة إلى ذلك، لدى العديد من المؤسسات حساب 01 مع حساباتها المساعدة 02 و08.

كل هذا التنوع ليس معقدًا كما يبدو للوهلة الأولى. مهما كانت الحسابات المحاسبية التي يتعين عليك التعامل معها في المحاسبة، فكل شيء سيأتي إلى "الدوران"، حيث سيكون من الضروري أخذ المبالغ من جميع الحسابات المحاسبية للمصروفات و"نقلها" إلى الحسابات 90 و91. ثم من الحسابين 90 و 91، انقل الأرصدة الناتجة إلى الحساب 99. وهكذا كل شهر حتى ديسمبر. وفي ديسمبر/كانون الأول، ستكون هناك عملية أخرى تسمى "إصلاح الميزانية العمومية" عند "نهاية الشهر".

بالنسبة لعملية "إغلاق الشهر"، هناك بعض المعرفة الأساسية التي تؤثر على قواعد تحويل المبالغ إلى الحساب 90. نحن ننظر إلى كل هذا في الفصول العملية ونتعلم حل مثل هذه المواقف المحاسبية من الحدث وحتى نهاية الشهر.

إضافة
أثار المقال تساؤلات، وهو ما كان متوقعا. المحاسبة ليست مادة صعبة، ولكن كل أرقامها وقواعدها تجعلها صعبة ومربكة ومربكة. أظهرت الأسئلة الأولى ضرورة تقديم مزيد من التوضيح لهذه المادة. المقال التالي يجيب على سؤالين مهمين:
- هل ينبغي تقديم المزيد من التفاصيل في SALT؟
- في SALT للحساب 26 هناك مبالغ مختلفة - هل هذا خطأ في المقال؟

خبراء المحاسبة BP 2.0، من فضلك قل لي ما هي الإدخالات التي يجب إجراؤها لإغلاق الحساب 99، وإصلاح الميزانية العمومية، بناءً على حجم المبيعات: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

ملاحظة. الوضع القياسي: مؤسسة "تحتضر"، طُلب من محاسب آخر أن يقوم بإقفال العام، والذي كان الإغلاق بالنسبة له دائمًا "يتم بواسطة برنامج 1C نفسه". وفي هذه الحالة، على مدار العام بأكمله، تم إقفال الأشهر عن طريق الترحيل اليدوي بواسطة كبير المحاسبين الآخر. وبناء على ذلك، الآن في نهاية الشهر - ديسمبر (إصلاح الميزانية العمومية)، لا يتم إغلاق أي شيء تلقائيا. ليس هناك فائدة من إعداده الآن. المحاسب يعرف فقط أن كل شيء يجب أن يذهب إلى الحساب 84. وما هي الترحيلات الوسيطة التي يجب أن تكون - من الصعب تحديدها. لذلك، كل شيء تدفق بسلاسة بالنسبة لي. لذلك أطلب منكم عدم مناقشة المحاسب بل المساعدة في الترحيلات.

إذا كان الأمر صعبًا، فهذا هو المدققون أو PBU

قم بترتيب عملك باستخدام تكوين 1C "IT Department Management 8"

انتباه!إذا فقدت نافذة إدخال الرسالة، فانقر فوق السيطرة-F5أو السيطرة-Rأو زر "التحديث" في المتصفح.

لم يتم تحديث الموضوع لفترة طويلة وتم وضع علامة عليه كمؤرشف. إضافة الرسائل غير ممكن.
ولكن يمكنك إنشاء موضوع جديد وسوف يجيبونك بالتأكيد!
كل ساعة في المنتدى السحري هناك المزيد 2000 بشر.

يتم إعداد الإدخالات المحاسبية عند إغلاق السنة المالية للكيانات القانونية بالتسلسل التالي:

1. الحسابات الختامية لمحاسبة التكاليف (بما في ذلك التكاليف غير المباشرة).
2. إغلاق 90 حساب واحتساب أرباح الشركة.
3. إصلاح الميزانية العمومية: إغلاق الحسابات الرئيسية لمحاسبة إيرادات ونفقات الشركة، تحليل الوضع المالي للمؤسسة، كفاءة الأنشطة التجارية، الحصول على مؤشر لصافي ربح أو صافي خسارة المنظمة.

إغلاق العام هو ملخص للنتائج المالية للمنظمة اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.

قبل الإغلاق، من الضروري التحقق مرة أخرى من جميع البيانات الأساسية وتنفيذ العمليات التنظيمية الإلزامية:

1. التوفيق بين التسويات مع الأطراف المقابلة، وتحليل الوثائق المحاسبية، واستعادة تسلسل عرض الأنشطة التجارية (تحليل الحسابات 50، 51، 60، 62، 76، وما إلى ذلك).
2. حساب أجور الموظفين والضرائب واشتراكات التأمين في نهاية العام (حسابات 70، 68، 69).
3. تحليل أرصدة البضائع والمخزون (حسابات 41، 10، 43). إجراء جرد المستودعات وتعديل البيانات إذا لزم الأمر.
4. حساب الاستهلاك على الأصول الثابتة، وإجراء إعادة التقييم (الحساب.
5. التحقق من التكاليف المتكبدة (مراقبة الحسابات 20، 29، 25، 26، 44، الخ).
6. احسب جميع الإيرادات والمصروفات المستلمة للشركة (يتم شطب الأرصدة من الحسابات 90 و91 إلى الحساب.

   الحساب 99 "الأرباح والخسائر". المحاسبة عن النتائج المالية. منشورات

شيء يجب مراعاته!وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، يتم تقديم البيانات المالية إلى السلطات الضريبية قبل 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. ومع ذلك، ينبغي تنفيذ جميع أنشطة التحقق قبل نهاية العام بشكل تدريجي طوال الربع الرابع.

وبعد الانتهاء من الإجراءات التحضيرية يتم إغلاق السنة - يتم إعادة تشكيل الميزانية العمومية، حيث يتم الكشف عن صافي ربح الشركة أو صافي الخسارة.

الإدخالات المحاسبية الأساسية لإغلاق نهاية السنة

تحليل المبيعات

لتلخيص نتائج أنشطة المنظمات للأنشطة العادية، من الضروري تحليل الحسابات الفرعية للحساب 90:

• 90.1: يعرض هذا الحساب الفرعي جميع الإيصالات المستلمة من قبل الشركة للبضائع المباعة. رصيد الحساب الفرعي هو الإيرادات المستلمة للفترة:

  50.51 دكت 90.01 - تم استلام المبلغ؛

  Dt62 Kt90.01 - تنعكس إيرادات المبيعات؛

• 90.02: تكلفة البضائع المباعة عند البيع:

  90.02 دينارا 41 - شطب القيمة المحاسبية للسلع؛

  90.02 د.ت 20 د.ك- تكلفة العمل المنجز؛

• 90.03: يتم عرض ضريبة القيمة المضافة المستحقة للدفع إلى السلطات التنظيمية:

تتم كل شهر مقارنة بيانات الحساب الفرعي، ويتم تحويل الرصيد إلى الحساب الفرعي 90.09، الذي يعرض النتائج المالية المحسوبة: Dt - Loss؛ كيلوطن - الربح.

عند إغلاق الفترة، تذهب أرصدة 90.09 إلى الخصم من الحساب 99 مع الربح المستلم للأنواع العادية من الأنشطة التجارية وإلى رصيد الحساب. 99 للعمل غير المربح.

تحليل الأنشطة غير التشغيلية

بالنسبة للمعاملات التي لا تتعلق بالأنشطة التجارية العادية للمنظمة، يتم إجراء التحليل على أساس مراقبة الحسابات الفرعية لـ 91 حسابًا:

• 91.01: الحساب الفرعي مخصص لاحتواء معلومات حول الإيرادات الأخرى للشركة. وقد تشمل هذه: فروق أسعار الصرف، وفائض المخزون نتيجة للمخزون، والدخل من الأموال المقترضة المقدمة إلى الأطراف المقابلة، وما إلى ذلك:

  50.51 دتاكا 91.01 - الدخل المتأتي من بيع المعدات الخاصة؛

  73 دج 91.01 - الدخل من القروض المقدمة في شكل فوائد مدفوعة؛

• 91.02: يتم جمع المعلومات حول جميع التكاليف غير التشغيلية هنا: العمولات المصرفية، ونقص السلع، والغرامات والعقوبات الضريبية، وما إلى ذلك:

  91.02 دج 66.67 دج - دفع الفائدة على استخدام الأموال المقترضة؛

  Dt91.02 Kt01 - تخفيض تكلفة المعدات على أساس نتائج إعادة التقييم.

تتم كل شهر مقارنة بيانات الحساب الفرعي، ويتم تحويل الرصيد إلى الحساب الفرعي 91.09، الذي يعرض النتائج المالية المحسوبة: Dt - Loss؛ كيلوطن - الربح.

عند إغلاق الفترة، تذهب أرصدة 90.09 إلى رصيد الحساب 99 للربح المستلم من الأنواع العادية للأنشطة التجارية وإلى الخصم من الحساب. 99 للعمل غير المربح.

إصلاح التوازن

بعد إغلاق جميع الحسابات الرئيسية وفقا للقواعد المحاسبية وتحليل جميع المعلومات المجمعة، يتم إصلاح الميزانية العمومية - تحديد النتيجة المالية الإجمالية وتخصيصها للحساب. 84 للتوزيع اللاحق. يمكن للإصلاح الذي تم تنفيذه أن يخبرنا عن فعالية استخدام المنظمة للعمالة والموارد المادية:

1. 99 دينارا 84 - عرض الأرباح غير الموزعة خلال السنة؛
2. Dt84 Kt99 - معلومات حول الخسائر المكشوفة.

يتم اتخاذ القرارات المتعلقة بتوزيع الأرباح أو طرق تغطية الخسائر في الجمعية العامة للمالكين بعد الموافقة على البيانات المالية السنوية.

مثال عملي لإعداد معاملات إقفال نهاية العام

تعمل الشركة ذات المسؤولية المحدودة "Kolosok" في بيع كراسي المكتب المشتراة من الموردين مقابل 3000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 457.62). خلال العام، لم يتغير سعر الشراء، لذلك ظل سعر البيع ثابتا: 5000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 762.71). تم خلال العام بيع جميع البضائع (40 وحدة).

بالإضافة إلى ذلك، تدفع الشركة مقابل الخدمات المصرفية، والتي بلغت 890 روبل.

القيود المحاسبية للمعاملات التجارية المكتملة:

• Dt41 Kt60: 101694.20 روبل - استلام أثاث المكاتب إلى المستودع لمزيد من البيع؛
• Dt19.03 Kt60: 18305.80 فرك. - ضريبة القيمة المضافة من المورد؛
• Dt51 Kt90.01: 200.000 روبل - عائدات بيع الكراسي؛
• Dt91.02 Kt41: 101694.20 فرك. - شطب تكلفة الكراسي (تكلفة شركة Kolosok LLC تشمل سعر شراء الموردين فقط)؛
• 90.03 دكت68.02: 30508.47 روبل روسي - حساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة للسلطات الضريبية؛
• Dt91.02 Kt51: 890 فرك. - عمولات بنكية.

نتائج الحساب 90 نهاية الشهر:

الدت: 101694.20 روبل روسي + 30508.47 فرك. = 132202.67 فرك.

كيلوطن: 200000 فرك.

الرصيد النهائي: 67797.33 روبل - الربح المحصل من البيع.

نتائج 91 حسابا نهاية الشهر:

Dt91.09 Kt91.02: 890 فرك. - خسارة.

اختتام السنة:

Dt90.09 كيلوطن99: 67797.33 فرك. - يتم عرض الربح من أنواع الأنشطة التجارية العادية.

Dt91.09 Kt99: 890 فرك. - الخسارة من الأنشطة غير التشغيلية.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، حصلت شركة Kolosok LLC على أرباح سيتم تضمينها في الأرباح غير الموزعة:

Dt84 Kt99: 66907.33 فرك. - تحديد النتائج المالية للحياة الاقتصادية للشركة في نهاية العام اعتباراً من 31 ديسمبر.

أسئلة وأجوبة حول الموضوع

لم يتم طرح أي أسئلة حول المادة حتى الآن، لديك الفرصة لتكون أول من يفعل ذلك

ما هو إصلاح الميزانية العمومية؟

تاريخ النشر

إصلاح التوازنهو إجراء يتم سنويا وخاصة في الشركات والمؤسسات الكبيرة بقرار من مجلس الإدارة. والغرض منه هو تحديد النتيجة المالية النهائية للعام الماضي. ويتم ذلك على أساس مقارنة مؤشرات الإيرادات والأرباح المستلمة والبيانات المتعلقة باستخدام الأموال.

إصلاح التوازنهي عملية لا يمكن تنفيذها إلا إذا كان هناك إذن أو أمر مناسب من شخص مرخص له. كقاعدة عامة، يوافق مجلس الإدارة، الذي ينعقد سنويًا، على ممثل عن طريق التصويت العام، أو يقوم المستثمرون بحل المشكلات مباشرة في الاجتماع.

إصلاح الميزانية العمومية: الترحيلات

لذلك، أولا وقبل كل شيء، يجب عليك التعرف على الإدخالات المحاسبية التي تم تجميعها من قبل متخصص في المؤسسة. ومما له أهمية خاصة الحساب 80، الذي يسمى "الأرباح والخسائر"، لأنه يحتوي على مبالغ تعكس استلام الأموال واتجاهها لاحتياجات معينة. وعليه فإن الجانب الائتماني يشير إلى فقدان الموارد المالية، والجانب المدين يشير إلى تدفقها حسب المصدر. يصبح من الواضح أن وضع الشركة في تاريخ التقرير يعتمد إلى حد كبير على رصيد هذا الحساب.

بعد أن تقرر ذلك إصلاح التوازنيجب أن يتم تنفيذها، ويقوم المحاسب، بناءً على رغبات ومتطلبات فريق الإدارة، بتوزيع الأرباح. معظمها مخصص للملاك، وهي مقسمة إلى أسهم بما يتناسب مع مبالغ ودائع المستثمرين. وإذا تم تكوين فائض نتيجة لهذه العملية فإنه ينسب إلى الحساب الخاص 88 الذي يطلق عليه اسم واضح "الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة". ثم يتم إرسال هذا المبلغ جزئيًا إلى الحسابات الاحتياطية لتغطية النفقات غير المتوقعة.

حاليا، ليس كل الشركات تعتقد ذلك إصلاح التوازنعنصر مهم وضروري في الممارسة المحاسبية. ومع ذلك، فإن هذا الإجراء يساعد حقًا فريق الإدارة في أن يُظهر بوضوح للمستثمرين والمالكين مقدار الأموال التي يتلقونها من تشغيل الشركة وأين يتم تخصيص الموارد الأخرى. وفي هذا الصدد يمكننا أن نستنتج ذلك إعادة تشكيلبمثابة آلية فعالة إلى حد ما لا تفقد أهميتها في جميع الأوقات.

وهذا المجال له أيضًا عيوبه وصعوباته.

الإجراء في حد ذاته ليس مخططًا معقدًا للغاية يتطلب استثمارًا للوقت والجهد. غالبا ما تنشأ المشاكل بسبب الممارسات المحاسبية السيئة. غالبًا ما تكون "حجر العثرة" هي الأخطاء التي تحدث أثناء إغلاق الحسابات وتلخيص النتائج.

إغلاق 99 حسابا

ومن أجل تجنب مثل هذه الأخطاء الجسيمة، يجب على الشركات أن تولي اهتماما خاصا لمراجعة الوثائق المالية. لن يؤدي الفحص عالي الجودة وفي الوقت المناسب إلى زيادة الإنتاجية فحسب، بل سيؤدي أيضًا إلى زيادة درجة الثقة من جانب خدمات التفتيش.

يجب أولاً الانتهاء من إعداد البيانات المالية السنوية ومن ثم إعدادها إصلاح التوازنوالتي يتم خلالها شطب أرباح فترة التقرير السابقة وإغلاق الحسابات الأخرى. سيتم استخدام الرصيد غير الموزع لتغطية خسائر السنوات السابقة. يكمن المعنى الاقتصادي لهذا الإجراء في تحسن طفيف في الميزانية العمومية المجمعة. في المستقبل، سيكون من الأسهل العمل مع مثل هذه الوثيقة، حيث تم إجراء جميع الترحيلات اللازمة وإغلاق الحسابات.

يحق للكيان القانوني أن يختار بشكل مستقل طريقة محددة لإجراء الإصلاح، بعد الإشارة مسبقًا إلى الطريقة في المستندات. بالإضافة إلى ذلك، لا تتطلب هذه العملية دقة ومحو الأمية أقل من أحد المتخصصين، حيث تقوم منظمات التدقيق التابعة لجهات خارجية أيضًا بفحص الميزانية العمومية المنسقة بعناية.

إصلاح التوازن

عند إعداد البيانات المالية السنوية، من الضروري إصلاح الميزانية العمومية لبدء المحاسبة "على صفحة جديدة" في العام الجديد. بادئ ذي بدء، من الضروري إغلاق الحسابات 90 "المبيعات"، 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" و 99 "الأرباح والخسائر". كقاعدة عامة، يتم تأريخ إدخالات إصلاح الميزانية العمومية في 31 ديسمبر.

الحساب الختامي 90 "المبيعات"

خلال العام، يقوم الحساب 90 بجمع بيانات عن إيرادات ونفقات المنظمة للأنشطة العادية. يتم فتح حسابات فرعية مختلفة للحساب 90 "مبيعات". لحساب إيرادات المبيعات، يتم فتح الحساب الفرعي 90-1 "إيرادات المبيعات". تنعكس تكلفة المنتجات المباعة (السلع والأشغال والخدمات) في الحساب الفرعي 90-2 "تكلفة المبيعات". يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتضمن في سعر المنتجات المباعة (سلع، أعمال، خدمات) في الاعتبار في الحساب الفرعي 90-3 "ضريبة القيمة المضافة"، ويتم أخذ مبلغ الضريبة الانتقائية المتضمن في سعر المنتجات المباعة تؤخذ في الاعتبار في الحساب الفرعي 90-4 "الضرائب غير المباشرة". إذا قامت إحدى المنظمات بدفع رسوم التصدير، فمن الضروري أيضًا استخدام الحساب الفرعي 90-5 "رسوم التصدير". يمكن للشركات استخدام حسابات فرعية أخرى، على سبيل المثال 90-6 "ضريبة المبيعات"، 90-7 "مصروفات المبيعات"، 90-8 "المصاريف الإدارية".

لتعكس النتيجة المالية من الأنشطة العادية، يتم استخدام الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات".

انتباه! في نهاية كل شهر، يقوم المحاسب بمقارنة مقدار دوران المدين في الحسابات الفرعية 90-2 - 90-8 مع معدل دوران الائتمان في الحساب الفرعي 90-1.

الحساب المدين 99

والنتيجة الناتجة هي الربح أو الخسارة من المبيعات لهذا الشهر. يتم شطب هذا المبلغ في نهاية شهر التقرير إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر". في حالة تحقيق ربح من المبيعات، يتم الترحيل التالي:

الخصم 90-9 الائتمان 99

في حالة تكبد خسارة، يتم إجراء إدخال:

الخصم 99 الائتمان 90-9

اتضح أنه في نهاية كل شهر لا يوجد رصيد في الحساب الاصطناعي 90 "مبيعات". ومع ذلك، فإن كافة الحسابات الفرعية لهذا الحساب لها أرصدة مدينة أو دائنه، والتي تتراكم قيمتها. ولا يمكن شطب هذه الأرصدة خلال السنة.

في اليوم الأخير من شهر ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير، بعد شطب النتيجة المالية لشهر ديسمبر، يجب إغلاق جميع الحسابات الفرعية داخل الحساب 90 "المبيعات". وفي هذه الحالة يتم تحويل الأرصدة الموجودة عليها إلى الحساب الفرعي 90-9:

المدين 90-9 الائتمان 90-2 (90-3، 90-4، 90-5، 90-6، 90-7، 90-8)

• تم شطب رصيد الحسابات الفرعية للحساب 90؛

الخصم 90-1 الائتمان 90-9

• يتم شطب رصيد الحساب الفرعي "الإيرادات".

ونتيجة لهذه الإدخالات، اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير الجديدة، لا تحتوي الحسابات الفرعية للحساب 90 "المبيعات" على رصيد.

مثال. في السجلات المحاسبية لشركة الإنتاج Vasilek LLC في نهاية عام 2002، كان هناك رصيد على قرض الحساب الفرعي 90-1 بمبلغ 630.000 روبل. وكانت الأرصدة المدينة للحساب 90 "مبيعات" كما يلي:

الحساب الفرعي 90-2 - 345000 روبل؛

الحساب الفرعي 90-3 - 100000 روبل؛

الحساب الفرعي 90-6 - 30000 روبل؛

الحساب الفرعي 90-7 - 80000 روبل؛

الحساب الفرعي 90-9 - 75000 روبل.

عند إصلاح الميزانية العمومية، سيقوم محاسب شركة Vasilek LLC بإدخال الإدخالات التالية:

الخصم 90-1 الائتمان 90-9

• 630.000 فرك. — تم شطب رصيد الحساب الفرعي "الإيرادات"؛

الخصم 90-9 الائتمان 90-2

• 345000 روبل روسي — تم شطب رصيد الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات"؛

الخصم 90-9 الائتمان 90-3

• 100000 فرك. - شطب رصيد الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"؛

الخصم 90-9 الائتمان 90-6

• 30000 فرك. - شطب رصيد الحساب الفرعي "ضريبة المبيعات"؛

الخصم 90-9 الائتمان 90-7

• 80000 فرك. — تم شطب رصيد الحساب الفرعي “مصاريف المبيعات”.

الحساب الختامي 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"

يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات التشغيلية وغير التشغيلية في الحساب 91. ويتشابه هيكل وإجراءات استخدامه مع هيكل وإجراءات استخدام الحساب 90 "المبيعات".

تم فتح ثلاثة حسابات فرعية للحساب 91:

• 91-1 "الدخل الآخر"؛
• 91-2 "نفقات أخرى";
• 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى."

بالإضافة إلى ذلك، يمكن للمؤسسات أيضًا تقديم حسابات فرعية إضافية للمحاسبة المنفصلة للإيرادات والنفقات غير التشغيلية:

• 91-3 "الدخل غير التشغيلي";
• 91-4 "النفقات غير التشغيلية".

ملحوظة.في نهاية كل شهر، يقوم المحاسب بمقارنة معدل دوران الحسابات الفرعية: معدل دوران المدين في الحسابات الفرعية 91-2 و91-4 مع معدل دوران الائتمان في الحسابات الفرعية 91-1 و91-3.

وتمثل النتيجة الناتجة الربح أو الخسارة لهذا الشهر. يتم شطب هذا المبلغ في نهاية شهر التقرير إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر". إذا تم تحقيق الربح، يتم كتابة الإدخال التالي:

الخصم 91-9 الائتمان 99

• وينعكس مبلغ الربح لهذا الشهر.

وإذا تم تلقي خسارة، يتم إدخال:

الخصم 99 الائتمان 91-9

• يعكس مقدار الخسارة المستلمة لهذا الشهر.

وبالتالي، في نهاية كل شهر، لا يوجد رصيد في الحساب 91. ومع ذلك، لا تزال الحسابات الفرعية لهذا الحساب تحتوي على رصيد مدين أو دائن.

بعد شطب النتيجة المالية لشهر ديسمبر - 31 ديسمبر - يجب إغلاق الحسابات الفرعية للحساب 91. للقيام بذلك، يتم شطب الأرصدة من الحسابات الفرعية الأخرى إلى الحساب الفرعي 91-9 مع الإدخالات التالية:

المدين 91-9 الائتمان 91-2 (91-4)

• تم شطب رصيد الحسابات الفرعية "مصروفات أخرى" و"مصروفات غير تشغيلية".

المدين 91-1 (91-3) الائتمان 91-9

• تم شطب رصيد الحسابات الفرعية "إيرادات أخرى" و"إيرادات غير تشغيلية".

مثال. في عام 2002، عكست شركة Vasilek LLC البيانات التالية في الحساب 91:

• الدخل التشغيلي - 40.000 روبل؛
• نفقات التشغيل - 35000 روبل؛
• الدخل غير التشغيلي - 123000 روبل؛
• النفقات غير التشغيلية - 103000 روبل؛
• الربح من العمليات التشغيلية وغير التشغيلية - 25000 روبل.

في نهاية العام، قام المحاسب، أثناء إصلاح الميزانية العمومية، بإدخال الإدخالات التالية:

الخصم 91-1 الائتمان 91-9

• 40.000 فرك. — شطب الدخل التشغيلي؛

الخصم 91-9 الائتمان 91-2

• 35000 فرك. — مصروفات التشغيل المشطوبة؛

الخصم 91-3 الائتمان 91-9

• 123000 فرك. — تم شطب الدخل غير التشغيلي؛

الخصم 91-9 الائتمان 91-4

• 103000 فرك. - يتم شطب المصاريف غير التشغيلية.

الحساب الختامي 99 "الأرباح والخسائر"

خلال السنة يتم شطب النتائج المالية من الأنشطة العادية وكذلك من الإيرادات والمصروفات التشغيلية وغير التشغيلية إلى الحساب 99 خلال السنة. كما يقوم بجمع الإيرادات والنفقات الطارئة. كما أنه يعكس ديون ضريبة الدخل للموازنة والغرامات على المخالفات الضريبية. وبالتالي، فإن رصيد الحساب البالغ 99 يساوي صافي ربح أو خسارة العام الحالي. ومع القيود النهائية لشهر ديسمبر، يتم تحويل هذا الرصيد إلى الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)".

إذا حققت الشركة ربحاً في نهاية العام يتم القيد المحاسبي التالي:

المدين 99 الائتمان 84

• تم شطب صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير.

مثال. بالنسبة لعام 2002، حصلت شركة Vasilek LLC على النتائج التالية:

• الربح من الأنشطة العادية - 75000 روبل؛
• الربح من العمليات التشغيلية وغير التشغيلية - 25000 روبل؛
• ضريبة الدخل - 24000 روبل.

تم إدخال القيود التالية في السجلات المحاسبية:

الخصم 90-9 الائتمان 99

• 75000 فرك. — تم تحديد النتيجة المالية من مبيعات المنتجات؛

الخصم 91-9 الائتمان 99

• 25000 فرك. — يعكس رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى؛

الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"

• 24000 فرك. — يتم فرض ضريبة الدخل؛

المدين 99 الائتمان 84

• 76000 فرك. (75,000 + 25,000 - 24,000) - تم تحديد النتيجة المالية النهائية.

إذا تلقت المنظمة خسارة في نهاية العام، فسيكون القيد على النحو التالي:

الخصم 84 الائتمان 99

• يتم شطب خسارة السنة المشمولة بالتقرير.

مثال. دعونا نستخدم شروط الأمثلة السابقة، ونضيف فقط أنه في عام 2002 بلغت العقوبات المقررة من قبل مفتشية الضرائب لشركة Vasilek LLC 80.000 روبل.

تم القيد التالي في السجلات المحاسبية:

الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "التسويات مع ميزانية العقوبات"

• 80000 فرك. – تم تراكم مبلغ الغرامات المستحقة للموازنة.

وهكذا، في نهاية العام، تلقت شركة Vasilek LLC خسارة قدرها 4000 روبل. (80,000 - 76,000).

عند إصلاح الميزانية العمومية، سيقوم المحاسب بإدخال الإدخال التالي:

الخصم 84 الائتمان 99

• 4000 فرك. - يتم شطب خسارة السنة المشمولة بالتقرير.

أو كوربانجاليفا

مشرف

قسم المنهجية

المحاسبة والمراجعة

جمعية ذات مسؤولية محدودة "تحالف التدقيق"

الحساب 99 "الأرباح والخسائر"

تتكون النتيجة المالية النهائية (صافي الربح أو صافي الخسارة) من النتيجة المالية من الأنشطة العادية، بالإضافة إلى الإيرادات والمصروفات الأخرى. يعكس الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" الخسائر (الخسائر والنفقات)، ويظهر الائتمان أرباح (دخل) المنظمة. تُظهر المقارنة بين معدل دوران المدين والائتمان خلال فترة التقرير النتيجة المالية النهائية لفترة التقرير.

يعكس الحساب 99 "الأرباح والخسائر" خلال سنة التقرير ما يلي:

• الربح أو الخسارة من الأنشطة العادية - بالتوافق مع الحساب 90 "المبيعات"؛
• رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير - وفقًا للحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ؛
• مبلغ مصروف ضريبة الدخل الطارئة المستحق والالتزامات الدائمة والمدفوعات لإعادة حساب هذه الضريبة من الربح الفعلي، بالإضافة إلى مبلغ الغرامات الضريبية المستحقة - بالتوافق مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، عند إعداد البيانات المالية السنوية، يتم إغلاق الحساب 99 "الأرباح والخسائر". في هذه الحالة، بحلول الإدخال النهائي لشهر ديسمبر، يتم شطب مبلغ صافي الربح (الخسارة) للسنة المشمولة بالتقرير من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" إلى الائتمان (الخصم) للحساب.

يجب أن يضمن إنشاء المحاسبة التحليلية للحساب 99 "الأرباح والخسائر" إنشاء البيانات اللازمة لإعداد بيان الأرباح والخسائر.

يتوافق الحساب 99 "الأرباح والخسائر" مع حسابات الخطة التالية:

عن طريق الخصم

• 01 "الأصول الثابتة"
• 03 "استثمارات مربحة في الأصول المادية"
• 07 "معدات التثبيت"
• 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"
• 10 "المواد"
• 11 “الحيوانات في الزراعة والتسمين”
• 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية"
• 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة"
• 20 "الإنتاج الرئيسي"
• 21 "المنتجات نصف المصنعة من الإنتاج الخاص"
• 23 "الإنتاج المساعد"
• 25 "مصروفات الإنتاج العامة"
• 26 "مصروفات الأعمال العامة"
• 28 "عيوب في الإنتاج"
• 29 الصناعات الخدمية والمزارع
• 41 "المنتجات"
• 43 "المنتجات النهائية"
• 44 "مصروفات المبيعات"
• 45 "البضائع المشحونة"
• 50 "أمين الصندوق"
• 51 "الحسابات الجارية"
• 52 "حسابات العملة"
• 58 "الاستثمارات المالية"
• 68 "حسابات الضرائب والرسوم"
• 69 "حسابات التأمينات والضمان الاجتماعي"
• 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"
• 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"
• 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"
• 90 "المبيعات"
• 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"
• 97 "مصروفات مؤجلة"

على سبيل الإعارة

• 10 "المواد"
• 50 "أمين الصندوق"
• 51 "الحسابات الجارية"
• 52 "حسابات العملة"
• 55 "حسابات بنكية خاصة"
• 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
• 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى"
• 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
• 79 "التسويات الاقتصادية البينية"
• 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"
• 90 "المبيعات"
• 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"
• 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة"
• 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية"

قائمة الحسابات الفرعية المفتوحة للحساب 99:

• 99.1 "الأرباح والخسائر"
  يهدف الحساب الفرعي 99.1 إلى تلخيص المعلومات حول النتائج المالية لأنشطة المنظمة في سنة التقرير، باستثناء مبالغ ضريبة الدخل المحسوبة وفقًا لمعايير PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل". يمكن للمؤسسات التي لا تطبق PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل" أن تعكس استحقاق ضريبة الدخل في هذا الحساب الفرعي.
• 99.2 ضريبة الدخل
  يهدف الحساب الفرعي 99.2 إلى تلخيص المعلومات حول حساب ضريبة الدخل وفقًا لمعايير PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل".

الحساب 90 "المبيعات" يجب ألا يكون له رصيد في نهاية كل شهر (مغلق).

وفي نهاية كل شهر يتم تحديد النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من المبيعات.

وهو يساوي مبلغ إيرادات المبيعات (دوران الائتمان في الحساب الفرعي 90-1)، مخفضعلى ال:

- مقدار الضرائب على الإيرادات (مبلغ دوران الخصم في الحسابات الفرعية 90-3، 90-4، 90-5)؛

- مقدار تكلفة المبيعات (حجم التداول في الحساب الفرعي 90-2).

تكوين النفقات التجارية

عند توليد نفقات الأعمال، يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

الخصم 44 "مصروفات المبيعات" الائتمان 10 - تم شطب مواد تعبئة المنتجات الموجودة في المستودع ؛

الخصم 44 الائتمان 23 - يتم شطب تكاليف الإنتاج المساعد لتصنيع الحاويات، وكذلك تسليم وتحميل المنتجات؛

الخصم 44 الائتمان 70 - الأجور المستحقة للعاملين في تعبئة وتحميل المنتجات؛

الخصم 44 الائتمان 69، 68 - تم استحقاق مساهمة تأمين المعاشات التقاعدية ومساهمة الإصابة؛

الخصم 44 الائتمان 60، 76 - تؤخذ في الاعتبار نفقات تسليم وتحميل المنتجات من قبل مؤسسات خارجية (نفقات أبحاث التسويق، والإعلان، ومكافآت المنظمات الوسيطة، وما إلى ذلك).

يتم شطب مصاريف البيع مقابل تكلفة المنتجات النهائية.

الخصم 90-2 الائتمان 44 - شطب مصاريف الأعمال.

تكاليف الإدارةينعكس في حساب منظمات الإنتاج 26 “تكاليف التشغيل العامة”.

يعتمد إجراء شطبها على كيفية إنشاء المؤسسة لتكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات):

- بتكلفة الإنتاج الكاملة؛

- بتكلفة مخفضة.

إذا كانت المنظمة تقوم بحساب المنتجات النهائية بتكلفة الإنتاج الكاملة، فسيتم شطب نفقات الأعمال العامة كخصم لحسابات تكلفة الإنتاج (20، 23، 29).

إذا تم حساب المنتجات النهائية بتكلفة مخفضة، فسيتم شطب مصاريف الأعمال العامة مباشرة إلى الخصم من الحساب 90، الحساب الفرعي 2 "تكلفة المبيعات".

في وقت النقل إلى المشتري، يتم إثبات ملكية المنتجات المشحونة في السجلات المحاسبية:

الخصم 62 الائتمان 90-1 - تنعكس الإيرادات من بيع المنتجات؛

الخصم 90-2 الائتمان 43 - يتم شطب التكلفة الفعلية للمنتجات المشحونة؛

الخصم 90-3 الائتمان 68، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة.

في نهاية الشهر يتم شطب مبلغ مصاريف الأعمال العامة وتحديد النتيجة المالية من بيع المنتجات النهائية:

المدين 90-2 الائتمان 44 - شطب مصاريف الأعمال؛

الخصم 90-2 الائتمان 26 - يتم تضمين نفقات الأعمال العامة في تكلفة المبيعات؛

الخصم 90-9 (99) الائتمان 99 (90-9) - ينعكس الربح (الخسارة) من بيع المنتجات النهائية (العمل والخدمات).

يهدف الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" إلى تلخيص المعلومات حول الإيرادات والمصروفات الأخرى لفترة التقرير.

هيكل وإجراءات استخدام الحساب مشابه للحساب 90 "المبيعات". تتم إضافة الحسابات الفرعية التالية إلى الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى":

91.1 - "الدخل الآخر"؛

91.2 - "نفقات أخرى"؛

91.9 - "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى."

بالنسبة للحساب 91، يتم إجراء الإدخالات المحاسبية التالية:

1) استحقاق الإيرادات الأخرى:

د.ت 02، 05، 10، 41، 43، 50، 52، 60، 62، 66، 67، 71، 76، 98، الخ.

ط م 91.1.

2) استحقاق المصاريف الأخرى

د.ت 91.2

ط م 01، 04، 10، 60، 62، 66، 67، 69، 70، 71، 76، 94، الخ.

3) شطب في نهاية الشهر رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى:

أ) إذا كان إجمالي دوران الائتمان يتجاوز إجمالي دوران المدين:

د.ت 91.9 ط م 99 - الربح.

ب) إذا كان إجمالي دوران المدين يتجاوز إجمالي دوران الائتمان:

د.ت 99ط م 91.9 – الخسارة.

4) الحسابات الفرعية الختامية في نهاية فترة التقرير:

د.ت 91.1 ط م 91.9

د.ت 91.9 ط م 91.2.

في الحسابات الفرعية 91.1 و91.2، يتم تجميع البيانات على مدار العام حسب نوع الإيرادات والنفقات الأخرى.

يتم استخدام هذه المعلومات لإعداد بيانات الأرباح والخسائر والتقارير المحاسبية الأخرى.

تتكون النتيجة المالية النهائية (صافي الربح أو صافي الخسارة) من النتيجة المالية للأنشطة العادية، بالإضافة إلى الإيرادات والمصروفات الأخرى. في الجانب المدين، يعكس الحساب 99 الخسائر (الخسائر، النفقات)، وفي الجانب الدائن، ربح (دخل) المنظمة. تُظهر المقارنة بين معدل دوران المدين والائتمان لفترة التقرير النتيجة المالية النهائية لفترة التقرير. يعكس الحساب 99 خلال السنة المشمولة بالتقرير ما يلي:

- الربح أو الخسارة من الأنشطة العادية - بالتوافق مع الحساب 90 "المبيعات"؛

- رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير - وفقًا للحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ؛

- مبلغ ضريبة الدخل المستحقة وكذلك مبلغ الغرامات الضريبية المستحقة - بالمراسلة مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، عند إعداد البيانات المالية السنوية، يتم إغلاق الحساب 99. مع الإدخال النهائي في ديسمبر، يتم شطب مبلغ صافي الربح (الخسارة) للسنة المشمولة بالتقرير من الحساب 99 إلى الدائن (المدين) للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)". يجب أن يضمن بناء المحاسبة التحليلية للحساب 99 توليد البيانات اللازمة لإعداد بيان الربح والخسارة.

⇐ السابق46474849505152535455التالي ⇒

تاريخ النشر: 19-11-2014; إقرأ: 415 | انتهاك حقوق الطبع والنشر للصفحة

Studopedia.org - Studopedia.Org - 2014-2018 (0.002 ثانية)…

يهدف الحساب 99 "الأرباح والخسائر" إلى تلخيص المعلومات حول تشكيل النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير.
الحساب 99 نشط-سلبي، ويظهر رصيده المجموع التراكمي للنتائج المالية التي تم الحصول عليها من بداية السنة حتى فترة التقرير. في الجانب المدين، يعكس الحساب 99 الخسائر (الخسائر، النفقات)، وفي الجانب الدائن، ربح (دخل) المنظمة.

تُظهر المقارنة بين معدل دوران المدين والائتمان لفترة التقرير النتيجة المالية النهائية لفترة التقرير. يمكن أن يكون الرصيد، كالفرق بين مبالغ التداول، مدينًا (النتيجة المالية النهائية هي الخسارة) أو دائنًا (الربح). يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات والأرباح والخسائر على أساس الاستحقاق منذ بداية السنة المشمولة بالتقرير، وبالتالي فإن الحساب 99 يعكس ديناميكيات عملية تحقيق الربح.

خلال سنة التقرير، يعكس الحساب 99 "الأرباح والخسائر" الربح أو الخسارة من الأنشطة العادية:
المدين 90-9 الدائن 99 - تم تحديد الربح من الأنشطة العادية؛
المدين 99 - الائتمان 90-9 - تم تحديد خسارة من الأنشطة العادية.

يعكس هذا الحساب أيضًا رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير:
الخصم 91-9 – الائتمان 99 النتيجة المالية المحددة (الربح) للإيرادات والمصروفات الأخرى؛
المدين 99 – الائتمان 91-9 تم تحديد خسارة.

مباشرة على الحساب 99 "الأرباح والخسائر" تنعكس الإيرادات والنفقات المرتبطة بالظروف الطارئة في أنشطة المنظمة أو ما يسمى بإيرادات ونفقات الطوارئ - على سبيل المثال، الخسائر الناجمة عن الكوارث الطبيعية، وتأميم الممتلكات، والحرائق.

أخيرًا، خلال السنة المشمولة بالتقرير، تنعكس المدفوعات المستحقة لضريبة الدخل والمدفوعات لإعادة حساب هذه الضريبة من الربح الفعلي والعقوبات الضريبية المختلفة مباشرةً في الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر":
المدين 99 - الائتمان 68 - ضريبة الدخل المستحقة.
الخصم 99 – الائتمان 68 – يعكس مقدار العقوبات الضريبية.

ونتيجة لذلك، يكشف الحساب 99 "الأرباح والخسائر" عن صافي ربح المنظمة - أساس إعلان أرباح الأسهم وتوزيعات الأرباح الأخرى. يجب أن تضمن المحاسبة التحليلية في الحساب 99 توليد البيانات اللازمة لإعداد بيان الربح والخسارة.

تم إنشاء الموقع بنظام uCoz

الحساب 99 في المحاسبة يتم استخدامه لتجميع المعلومات عن الإيرادات والمصروفات خلال فترة التقرير من أجل تشكيل النتيجة المالية النهائية في نهاية العام. ستتعرف من هذه المقالة على قواعد إنشاء النتيجة المالية النهائية.

الغرض من الحساب 99

على مدار العام، يقوم الحساب 99 بتجميع المعلومات حول الأرباح / الخسائر الواردة من النشاط الرئيسي ومن العمليات الأخرى. في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، تتم مقارنة معدل دوران المدين والائتمان في الحساب 99، ويتم إغلاق الحساب عن طريق شطب الرصيد في الحساب 84.

سوف تتلقى المزيد من المعلومات حول المحاسبة عن النتائج المالية عندما تقرأ المقال.

حساب المحاسبة 99 نشط-سلبي، ويعكس الخصم الخسارة الناتجة، ويعكس الائتمان الربح. الخصائص الرئيسية للحساب المحاسبي 99 واردة في مخطط الحسابات المعتمد بأمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن.

وفقًا للأمر رقم 94ن، يقوم هذا الحساب خلال العام بتجميع معلومات حول:

• الأرباح والخسائر المستلمة من النوع الرئيسي للنشاط التجاري (منشورات من الحساب 90)؛
• النفقات والإيرادات الأخرى لشهر التقرير (الترحيلات من الحساب 91)؛
• الغرامات المستحقة على الالتزامات الضريبية والمصروفات الطارئة المستحقة وإعادة الحساب والتزامات ضريبة الدخل الدائمة (الإدخالات من الحساب 68).

بالنسبة للمؤسسات العاملة في مجال الفلاحة، وفقا للمخطط المحاسبي المعتمد بقرار وزارة الفلاحة المؤرخ في 13 جوان 2001 رقم 654، عند مقارنة معدل دوران الديون المدينة لتحديد النتيجة المالية للحساب 99، يجب ما يلي: وتؤخذ في الاعتبار أيضًا:

• الدخل والخسائر الناشئة عن القوة القاهرة والظروف الطارئة الأخرى، مثل الحرائق والكوارث الطبيعية وما إلى ذلك (القيود مع الحسابات التي تسجل النفقات ذات الصلة).

يمكن أن يشمل الدخل من حالات الطوارئ تعويضات التأمين المستلمة، والدخل المستلم من بيع المواد أثناء تفكيك المباني / الهياكل المدمرة. وتشمل نفقات مثل هذه الأحداث الخسائر التي لم يتم تعويضها من قبل شركات التأمين، بما في ذلك النفقات المرتبطة بتصفية كارثة طبيعية.

منشورات أساسية من الحساب 99

بموجب الأمر رقم 94ن، يتم تمييز المراسلات التالية من الحساب 99:

• د 99 ق.ط 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, 73 ، 76، 79، 84، 90، 91، 97.
• ت 10، 50-52، 55، 60، 73، 76، 79، 84، 90، 91، 94، 96 ق 99.

مميزات المحاسبة التحليلية للحساب 99

إذا كانت هناك عمليات دوران كبيرة على الحساب 99، فمن الممكن إنشاء التحليلات التالية له (سنأخذ كأساس للتعليمات الواردة في الأمر رقم 654):

• الحساب 99.1 - الربح/الخسارة من النوع المعتاد للنشاط التجاري (بيع المنتجات/السلع النهائية، تقديم الخدمات، وما إلى ذلك)؛
• الحساب 99.2 - الربح / الخسارة من الأنشطة التشغيلية (بيع الأصول الثابتة والأوراق المالية والأصول غير الملموسة)؛
• الحساب 99.3 - الأرباح/الخسائر المحددة من العمليات التجارية غير التشغيلية (من خلال مقارنة النفقات/الدخل في الحساب 91)؛
• الحساب 99.4 - إيصالات الطوارئ (على سبيل المثال، إذا تم دفع التأمين ضد الحريق)؛
• الحساب 99.5 - النفقات غير العادية (خسارة الممتلكات أثناء الكوارث الطبيعية)؛
• الحساب 99.6 - مدفوعات الميزانية لضريبة الدخل والعقوبات المالية ؛
• الحساب 99.7 - الربح/الخسارة في فترة التقرير (يتم تحديد النتيجة من خلال مقارنة البيانات الإجمالية للحسابات الفرعية 99.1-99.6).

ومع ذلك، ليس من الضروري اتباع هذه التحليلات بدقة. يمكن للمؤسسة (أو رجل الأعمال الفردي) تطويرها بشكل مستقل، مع مراعاة احتياجاتها التفصيلية الخاصة.

انعكاس العقوبات

كما اكتشفنا بالفعل، يجب أن يعكس الحساب 99 جميع مبالغ الغرامات الضريبية. وينبغي أيضًا أن ينعكس شطب الديون عليهم باستخدام الحساب 99.

المشاركات:

• عند حساب العقوبات الضريبية العقابية - 99 كيلو طن 68؛
• عند تحويل الغرامات إلى الميزانية – 68 قيراط 51.

سوف تتلقى معلومات حول كيفية التعرف على العقوبات المالية من المقالة.

نتائج

يهدف الحساب 99 إلى تجميع بيانات الأرباح/الخسائر لتحديد النتائج المالية للشركة لاحقًا (في نهاية العام). في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، يتم إغلاق الحساب 99 عن طريق شطب الرصيد الناتج إلى حساب "الأرباح (الخسائر) المحتجزة".

خصائص الحساب 99

الحساب 99 في المحاسبة هو حساب الربح والخسارة النشط والسلبي، أي أنه يمكن أن يحتوي على رصيد مدين ورصيد دائن. محتويات الحساب 99 موصوفة بالتفصيل في مخطط الحسابات الحالي، المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2000 رقم 94 ن.

وفقًا لهذه الوثيقة، يتم تجميع المعلومات في الحساب 99:

• حول النتائج المالية التي تتلقاها المؤسسة من النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي (في المراسلات من الحساب 90) ؛
• على الإيرادات والمصروفات الأخرى لفترة التقرير (في المراسلات من الحساب 91)؛
• بشأن العقوبات المفروضة على المدفوعات إلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية، والمدفوعات المستحقة وعمليات إعادة الحساب التي تتم لضريبة الدخل (في المراسلات من الحساب 68).

بالنسبة للمؤسسات العاملة في القطاع الزراعي، يوجد مخطط حسابات تمت الموافقة عليه من قبل وزارة الزراعة بتاريخ 13 يونيو 2001 رقم 654. ووفقًا لهذه الخطة، عند الأخذ في الاعتبار معدل دوران الائتمان المدين عند حساب النتيجة المالية على في الحساب 99، من الضروري أيضًا مراعاة الدخل والخسائر الناجمة عن القوة القاهرة وحالات الطوارئ الأخرى (الحرائق والكوارث الطبيعية وما إلى ذلك). يشمل الدخل الناتج عن حالة الطوارئ تعويضات التأمين التي تتلقاها الشركة والدخل من بيع المواد أثناء تفكيك المباني والهياكل المدمرة. وتشمل التكاليف في مثل هذه الحالات الخسائر التي لا يتم تعويضها من قبل شركة التأمين.

تم تصميم المحاسبة التحليلية للمحاسبة 99 بطريقة تضمن توليد المعلومات لإعداد التقرير النهائي عن النتائج المالية.

الحساب 99: ماذا يظهر المدين والرصيد؟

يُظهر الخصم من الحساب 99 نفقات وخسائر المنظمة. النفقات هي إجمالي مبلغ النفقات التي تحملتها المؤسسة لفترة معينة (سنة، ربع، شهر) بناءً على نتائج أنشطتها. تشمل هذه التكاليف الأموال التي يتم إنفاقها على المواد الخام والمواد الأولية، واقتناء الأصول الثابتة، وتعويضات العمال، وتشغيل المركبات، وما إلى ذلك. وتتوافق النفقات بموجب القرض مع الحسابات المحاسبية 01، 03، 10، إلخ. على سبيل المثال، نتيجة لذلك في حالة الطوارئ فقدت الشركة منتجاتها الخاصة - 99 قيراط 41.

وأهم مؤشر محاسبي هو الرصيد المحاسبي 99 وهو الفرق بين الربح المالي والمصروفات. يظهر هذا المؤشر نتيجة لإنتاج وبيع البضائع. يتم تحديد الرصيد في بداية ونهاية فترة زمنية معينة، وبالتالي يسمى الأولي أو النهائي.

هدف كل منظمة هو تحقيق الربح. إذا تبين أن رصيد الحساب 99 في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير هو مدين، فهذا يعني أن مستوى الربح كان أقل من مستوى التكاليف. إذا كان الرصيد سلبيا، فقد حققت الشركة ربحا عن الفترة المحددة لعملها.

وفيما يلي إجابة السؤال، 99 كيلوطن من الحساب هو الربح أو الخسارة.

هل الائتمان ربح أم خسارة؟ ماذا يظهر رصيد الحساب 99؟

يظهر رصيد الحساب 99 دخل الشركة. الدخل هو مجموع كل الدخل الذي تتلقاه المنظمة في حساب مصرفي لفترة زمنية محددة. يشمل الدخل: الإيرادات، والأرباح من المعاملات مع الأوراق المالية، والفوائد المستلمة على الودائع، والدخل من تأجير الممتلكات، وما إلى ذلك. إن رصيد الحساب 99 يتوافق مع الحسابات المحاسبية 90، 91، 73، إلخ. على سبيل المثال، الدخل المستلم من مبيعات وتنعكس السلع المنتجة أو الخدمات المقدمة بترحيل 90 دينارا 99.

لا تعرف حقوقك؟

وبالتالي، من المهم الإجابة على السؤال: هل رصيد 99 حسابًا هو ربح أم خسارة؟ يظهر القرض ربح الشركة، أي أن لديها رصيد دائن موجب في نهاية فترة التقرير.

إغلاق الفترة المشمولة بالتقرير

في نهاية كل فترة تقرير، يجب على الشركات إغلاق الحساب 99، وفي بداية العام التالي، فتحه مرة أخرى. هذه العمليات ضرورية للحصول على فكرة عن نتائج المؤسسة ومستوى ربحيتها.

تتزامن فترات إعداد التقارير المحاسبية مع الفترات الضريبية، وبالتالي فإن إعادة ضبط أرصدة الحسابات من 99 إلى صفر ضرورية أيضًا من أجل سداد مدفوعات الضرائب الكاملة وفي الوقت المناسب.

يجب أن يكون الرصيد في بداية الفترة التالية صفراً. لإغلاق الحساب 99، يجب عليك أولاً إغلاق الحسابات المرتبطة به. وتشمل هذه:

• الحساب 90 "المبيعات". ويعكس هذا الدخل من بيع السلع والخدمات التي تم إنتاجها نتيجة لأنشطة الشركة. لتفصيل المعاملات المحاسبية لهذا الحساب المحاسبي يتم فتح حسابات فرعية له: 90.1، 90.2، 90.3، 90.9.

تم إغلاق الحساب 90 بالمعاملات التالية:

د 90.1 كيلوطن 90.9

د 90.9 كيلوطن 90.2

د 90.9 كيلوطن 90.3

• الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى." يتم تشكيلها على أساس الإيرادات والنفقات الأخرى للشركة. الحسابات الفرعية الأكثر استخدامًا لهذا الحساب المحاسبي هي: 91.1، 91.2، 91.9.

وبعد إغلاق هذه الحسابات يتم عرض الإجمالي للحساب 99 والرصيد النهائي. إذا تم الحصول على مبلغ موجب من الحساب المدين، فستتكون الخسارة، وإذا ظهرت هذه القيمة في الحساب الدائن، يتكون الربح.

ثم يتم الترحيل إلى الحساب 84 حيث تظهر الأرباح المحتجزة (99 قيراط 84) أو الخسارة (84 قيراط 99) ويتم إغلاق الحساب. الرصيد عليه يبقى صفر.

الحسابات الفرعية للحساب 99: أي منها يعكس النتائج المالية للسنة المشمولة بالتقرير؟

وفقا لمخطط الحسابات الحالي، يمكن فتح حسابات فرعية للحساب 99:

• 1 "الأرباح والخسائر من الأنشطة العادية" تهدف إلى حساب النتائج المالية التي تم الحصول عليها من بيع البضائع وتقديم الخدمات وأداء العمل.
• 2 "الأرباح والخسائر من الأنشطة التشغيلية." يأخذ هذا في الاعتبار النتيجة المالية المحددة في الحساب 91 (على سبيل المثال، من بيع الأصول الثابتة وشطبها الآخر، والأصول غير الملموسة، ومن بيع المواد، وما إلى ذلك).
• 3 "الأرباح والخسائر من المعاملات غير التشغيلية" تعكس النتيجة المالية من المعاملات غير التشغيلية على الحساب 91.
• 4 "الدخل الاستثنائي". يحتفظ هذا الحساب الفرعي بسجلات دخل الطوارئ مقسمة حسب النوع (من حوادث الطوارئ).
• 5 "نفقات غير عادية".
• 6 "مدفوعات ضريبة الدخل والجزاءات المالية" تعرض المعاملات الخاصة بحساب ضريبة الدخل والجزاءات.
• 7 يعكس "ربح وخسائر سنة التقرير" النتيجة المالية في نهاية فترة التقرير.

***

في أي حساب ينعكس ربح (خسارة) المؤسسة؟ الحساب 99 مخصص لهذا الغرض، وهو يعكس النتائج المالية للمنظمة لفترة زمنية معينة. ومن ثم يتم إدخال هذه النتيجة في النموذج رقم 2 من القوائم المالية "تقرير عن النتائج المالية". هذا الحساب المحاسبي نشط-سلبي: الرصيد المدين الإيجابي يعني خسارة في نهاية الفترة المالية، والرصيد الدائن يعني ربحًا. في نهاية كل فترة تقرير، من الضروري إغلاق الحساب 99 لإعادة ضبط الأرصدة. يمكن فتح حسابات فرعية لهذا الحساب للحصول على صورة أكثر تفصيلاً للمعاملات.

في هذه المادة، التي تواصل سلسلة المنشورات المخصصة لمخطط الحسابات الجديد، يتم إجراء تحليل للحساب 99 "الأرباح والخسائر" لمخطط الحسابات الجديد. تم إعداد هذا التعليق بواسطة Y.V. سوكولوف، دكتوراه في الاقتصاد، نائب. رئيس اللجنة المشتركة بين الإدارات المعنية بإصلاح المحاسبة وإعداد التقارير، وعضو المجلس المنهجي للمحاسبة التابع لوزارة المالية الروسية، والرئيس الأول لمعهد المحاسبين المحترفين في روسيا، V.V. باتروف، أستاذ جامعة ولاية سانت بطرسبرغ ون.ن. كارزايفا، دكتوراه، نائبة. مدير خدمة التدقيق في شركة Balt-Audit-Expert LLC.

يهدف الحساب 99 "الأرباح والخسائر" إلى تلخيص المعلومات حول تشكيل النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير. تتكون النتيجة المالية النهائية (صافي الربح أو صافي الخسارة) من النتيجة المالية من الأنشطة العادية، بالإضافة إلى الإيرادات والمصروفات الأخرى، بما في ذلك النفقات غير العادية. يعكس الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" الخسائر (الخسائر والنفقات)، ويعكس الائتمان أرباح (دخل) المنظمة. تُظهر المقارنة بين معدل دوران المدين والائتمان لفترة التقرير النتيجة المالية النهائية لفترة التقرير. يعكس الحساب 99 "الأرباح والخسائر" خلال سنة التقرير ما يلي: الربح أو الخسارة من الأنشطة العادية - بالتوافق مع الحساب 90 "المبيعات"؛ رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير - وفقًا للحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ؛ الخسائر والنفقات والدخل بسبب الظروف الطارئة للنشاط الاقتصادي (الكوارث الطبيعية، الحرائق، الحوادث، التأميم، إلخ) - بالمراسلات مع حسابات الأصول المادية، والتسويات مع الموظفين بشأن الأجور والنقد، وما إلى ذلك؛ المدفوعات المستحقة لضريبة الدخل ومدفوعات إعادة حساب هذه الضريبة من الأرباح الفعلية، وكذلك مبلغ الغرامات الضريبية المستحقة - بالتوافق مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، عند إعداد البيانات المالية السنوية، يتم إغلاق الحساب 99 "الأرباح والخسائر". في هذه الحالة، بحلول الإدخال النهائي في ديسمبر، يتم شطب مبلغ صافي الربح (الخسارة) للسنة المشمولة بالتقرير من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" إلى الدائن (الخصم) للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة) ". يجب أن يضمن إنشاء المحاسبة التحليلية للحساب 99 "الأرباح والخسائر" إنشاء البيانات اللازمة لإعداد بيان الأرباح والخسائر.

من وجهة نظر نظرية التوازن الديناميكي، يعد الحساب 99 "الأرباح والخسائر" أهم حساب ناتج في نظام الحسابات بأكمله. ومن وجهة نظر نظرية الرصيد الساكن فهو حساب تتشكل عليه النتيجة المالية ويعمل كحساب إضافي منظم للحساب 83 "رأس المال الإضافي" وفي نهاية العام يعمل كحساب إضافي. التشغيل وشاشة الحساب وتحويل الرصيد إلى الحساب 84 "الأرباح المحتجزة". وبروح النظرية الساكنة تختفي من الميزان. الميزانية العمومية تبين أنها بدون نتيجة مالية، الميزانية العمومية بدون ربح (خسارة). وبالتالي، في هذه الحالة، يطبق القائمون على إعداد دليل الحسابات نظرية التوازن الثابت بشكل متسق، حيث لا يرى المالكون في الميزانية العمومية الربح نفسه، بل الأرباح المحتجزة.

خلال الشهر، يعكس الحساب 99 "الأرباح والخسائر" الإيرادات والنفقات غير العادية نتيجة لأحداث القوة القاهرة. تنشأ دائما لأسباب خارجة عن إرادة الإدارة (حرائق، تأميم، كوارث طبيعية، حوادث، الخ)

وفي كل هذه الحالات، يحدث نقص وفقدان للأشياء الثمينة.

وبما أن هذا النقص ينشأ لأسباب خارجة عن سيطرة الإدارة، فلا يتم ترحيله من خلال الحساب 94 "النواقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة"، ولكن يتم شطبها على الفور إلى الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر".

ومن هنا تنشأ قاعدة مهمة للغاية:

• يجب إدخال الخسائر الناجمة عن العمل الحالي من خلال شاشة الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة"؛
• يجب شطب الخسائر الناجمة عن الظروف الطارئة على الفور في الحساب 99 "الأرباح والخسائر".

المدين 99 "الأرباح والخسائر"
الائتمان 41 "البضائع"

إذا تم حساب البضائع بأسعار البيع، يتم إجراء الإدخالات التالية:

الخصم 99 "الأرباح والخسائر" - لتكلفة شراء البضائع المفقودة، الخصم 42 "هامش التجارة" - لمبلغ هامش الربح الذي يسقط على البضائع المفقودة، الائتمان 41 "البضائع" - لكامل كمية البضائع المفقودة، المقدرة بـ أسعار المبيعات.

وفقًا للفقرة الفرعية 7 من الفقرة 2 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تعتبر الخسائر الناجمة عن الكوارث الطبيعية والحرائق والحوادث وحالات الطوارئ الأخرى، بما في ذلك التكاليف المرتبطة بمنع أو إزالة عواقب الكوارث الطبيعية أو حالات الطوارئ، غير مصاريف التشغيل وتؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية.

تنص تعليمات استخدام مخطط الحسابات على أن "إنشاء المحاسبة التحليلية للحساب 99 "الأرباح والخسائر" يجب أن يضمن توليد البيانات اللازمة لإعداد بيان الأرباح والخسائر".

لا تنص التعليمات الخاصة بهذا الحساب على حسابات فرعية، وبالتالي يحق للمحاسب إدخال حسابات فرعية بناءً على متطلبات إدارة المنظمة، بما في ذلك احتياجات التحليل والرقابة وإعداد التقارير.

نحن نقدم نظام الحساب الفرعي التالي:

• 99.1 "الربح (الخسارة) من المبيعات"
• 99.2 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى"
• 99.3 "الدخل الاستثنائي"
• 99.4 "النفقات الاستثنائية"
• 99.5 ضريبة الدخل
• 99.6 "العقوبات الضريبية".

بالنسبة للحسابات الفرعية 99.3 "الدخل الاستثنائي" و 99.4 "النفقات غير العادية"، يجب فتح حسابات تحليلية لكل نوع من هذه الإيرادات والنفقات (تعويضات التأمين، الأصول المادية المستلمة من شطب الأصول، الخسائر الناجمة عن الحرائق، الخسائر الناجمة عن الحوادث، الخسائر من الفيضانات وما إلى ذلك).ص.)

الحساب الفرعي 99.3 "الدخل الاستثنائي" سيكون له رصيد دائن فقط، والحسابات الفرعية 99.4 "النفقات الاستثنائية"، 99.5 "ضريبة الدخل"، 99.6 "العقوبات الضريبية" سيكون لها رصيد مدين فقط، والحسابات الفرعية 99.1 "الربح (الخسارة) من المبيعات" و 99.2 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى" يمكن أن يحتوي على رصيد دائن ومدين.

يمكنك أيضًا فتح حساب فرعي آخر 99.9 "صافي الربح (الخسارة)" للحساب 99 "الأرباح والخسائر"، والذي يتم في نهاية الشهر شطب رصيد الحسابات الفرعية المتبقية. سيظهر رصيد هذا الحساب الفرعي:

• الائتمان - مبلغ صافي الربح لفترة التقرير؛
• الخصم - مقدار الخسارة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

يمكن عرض القيود المحاسبية للحساب 99 "الأرباح والخسائر" على النحو التالي.

إجراءات محاسبة الإيرادات والمصروفات وتحديد النتائج المالية للأنشطة التجارية.

خلال سنة:

1. الشطب الشهري:

أ) الربح من المبيعات؛
ب) خسارة المبيعات؛

2. الشطب الشهري للفائض:

أ) الإيرادات الأخرى على النفقات الأخرى.
ب) المصروفات الأخرى على الإيرادات الأخرى؛

3. حساب ضريبة الدخل والجزاءات الضريبية.

4. الانعكاس في المحاسبة:

أ) الدخل الاستثنائي.
ب) النفقات غير العادية؛

في ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.

5. شطب النتائج المالية للسنة المشمولة بالتقرير:

أ) الأرباح المحتجزة.
ب) الخسارة المكشوفة.

يتم الاحتفاظ بسجلات الحسابات الفرعية للحساب 99 "الأرباح والخسائر" بشكل تراكمي على مدار العام، مما يسهل عملية إعداد تقرير الأرباح والخسائر (النموذج رقم 2).

ويبين الجدول 1 العلاقة بين مؤشرات هذا التقرير والحسابات الفرعية أعلاه.

الجدول 1

العلاقة بين مؤشرات قائمة الأرباح والخسائر والحسابات الفرعية للحساب 99 "الأرباح والخسائر"

يحق للمنظمة التي تلقت خسارة في الفترة الضريبية السابقة تخفيض القاعدة الضريبية لضريبة الأرباح للفترة الضريبية الحالية بمقدار كامل الخسارة المستلمة أو بجزء من هذا المبلغ (ترحيل الخسارة إلى مستقبل). ومن الممكن ترحيل هذه الخسارة لمدة عشر سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم فيها تكبد الخسارة. ومع ذلك، في هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخسارة المنقولة في أي فترة إبلاغ (ضريبية) 30٪ من القاعدة الضريبية.

يمكن ترحيل الخسارة التي لم يتم ترحيلها إلى العام التالي كليًا أو جزئيًا إلى العام التالي من السنوات التسع التالية.

إذا تكبدت المنظمة خسائر في أكثر من فترة ضريبية واحدة، يتم ترحيل هذه الخسائر إلى المستقبل بالترتيب الذي تم تكبدها به.

وبذلك فإن الحساب الجاري 99 "أرباح وخسائر" يختلف عن الحساب السابق 80 "أرباح وخسائر" في عدة نقاط أساسية:

1. في الحساب 99 "الأرباح والخسائر" يتم شطب الفرق بين الإيرادات والمصروفات الأخرى (باستثناء النفقات غير العادية) شهريًا، بينما في الحساب 80 "الأرباح والخسائر" يتم تسجيل كل من الإيرادات والمصروفات الأخرى بالتفصيل.
2. لقد انعكس استحقاق مدفوعات ضريبة الدخل والغرامات الضريبية سابقًا في الخصم من الحساب 81 "استخدام الربح" ، وحاليًا - في الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر".
3. والفرق الثالث يتبع من الثاني. وأظهر رصيد الحساب 80 "أرباح وخسائر" مبلغ الربح (الخسارة) قبل الضريبة، وأظهر رصيد الحساب 99 "أرباح وخسائر" مبلغ صافي الربح أي بعد الضريبة.