ضريبة الدخل على الأفراد في جمهورية بيلاروسيا. ما هي ضريبة الدخل الشخصي في بيلاروسيا؟عندما لا يتم دفع ضريبة الدخل في بيلاروسيا

عند حساب ضريبة الدخل على دخل المواطنين الأجانب، يجب مراعاة معايير الاتفاقيات الدولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي

آنا بافلوفا، خبيرة اقتصادية

اليوم، لم يعد الحصول على مواطن أجنبي دخلاً من مصادر في جمهورية بيلاروسيا أمرًا نادرًا، بل أصبح ممارسة.
حاليًا، يمتلك العديد من الأجانب عقارات على أراضي جمهورية بيلاروسيا، والتي إما يبيعونها أو يؤجرونها فيما بعد، وهم مؤسسو المنظمات البيلاروسية، ويعملون في أراضي الجمهورية، ويقدمون القروض للمنظمات البيلاروسية، وما إلى ذلك.
الدخل الذي يتلقاه هؤلاء المواطنون من المنظمات البيلاروسية يخضع لضريبة الدخل.
لذلك، سننظر اليوم إلى نوع دخل المواطنين الأجانب الخاضع للضريبة ومتى يحق لوكيل الضرائب، فيما يتعلق بهذا الدخل، تطبيق قواعد الاتفاقيات الدولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي.

الاتفاقيات الدولية لها الأسبقية على قواعد التشريع الضريبي البيلاروسي

الأفراد، بغض النظر عما إذا كانوا معترف بهم كمقيمين ضريبيين في جمهورية بيلاروسيا أم لا، هم دافعو ضريبة الدخل على الدخل المتلقين من مصادر في بيلاروسيا (المادة 152 من قانون الضرائب لجمهورية بيلاروسيا، والمشار إليها فيما يلي باسم الضريبة شفرة). يتم تعريف قائمة هذا الدخل في الفن. 154 نك.

بدوره، سكان الضرائب في جمهورية بيلاروسيا، بما في ذلك. يجب على المواطنين الأجانب وعديمي الجنسية (المشار إليهم فيما يلي بالمواطنين الأجانب) دفع ضريبة الدخل في الجمهورية على الدخل الذي يحصلون عليه ومن مصادر خارج حدودها.

كمرجع: يتم التعرف على المقيمين الضريبيين في جمهورية بيلاروسيا كأفراد أقاموا بالفعل على أراضي جمهورية بيلاروسيا خلال سنة تقويمية لأكثر من 183 يومًا. لا يتم الاعتراف بالأفراد الذين كانوا بالفعل خارج أراضي جمهورية بيلاروسيا لمدة 183 يومًا أو أكثر في السنة التقويمية كمقيمين ضريبيين في جمهورية بيلاروسيا (المادة 17 من قانون الضرائب).

وفي الوقت نفسه، يجب على وكلاء الضرائب، عند النظر في مسألة فرض الضرائب على الدخل الذي يتلقاه المواطنون الأجانب من مصادر في جمهورية بيلاروسيا، أن يأخذوا في الاعتبار أولوية القانون الدولي فيما يتعلق بقواعد التشريع البيلاروسي. وبالتالي، إذا كانت قواعد المعاهدات الدولية لجمهورية بيلاروسيا تحدد قواعد أخرى غير تلك المنصوص عليها في قانون الضرائب وغيره من القوانين التشريعية الوطنية، فيجب تطبيق قواعد المعاهدة الدولية، ما لم تحدد قواعد القانون الدولي خلاف ذلك (المادة 5 من قانون الضرائب).

مهم!إذا كان قانون الضرائب و (أو) القوانين التشريعية الأخرى ينص على شروط ضريبية تفضيلية أكثر من تلك المنصوص عليها في المعاهدة الدولية لجمهورية بيلاروسيا، فيجب تطبيق أحكام قانون الضرائب و (أو) هذه القوانين.

لا تنطبق هذه القاعدة على المعاهدات الدولية لجمهورية بيلاروسيا التي تنظم الرحلات المتبادلة للمواطنين، والمعاهدات الدولية لجمهورية بيلاروسيا التي تشكل الإطار القانوني للاتحاد الجمركي.

دعونا نلاحظ أن بعض المعاهدات الدولية التي أبرمتها جمهورية بيلاروسيا مع دول أجنبية أخرى تنص على فرض الضرائب على عدد من الدخل في البلد الذي يُعترف فيه بمتلقي الدخل كمقيم (أي البلد الذي تم فيه الدخل تلقى لا يهم).

سننظر في هذه المقالة في تطبيق المعاهدات الدولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي فيما يتعلق بالدخل الذي يتلقاه الأفراد الأجانب، باستخدام مثال:

اتفاقية بين حكومة جمهورية بيلاروسيا وحكومة الاتحاد الروسي بشأن تجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب الضريبي فيما يتعلق بالضرائب على الدخل والممتلكات بتاريخ 21/04/1995 (يشار إليها فيما يلي بالاتفاقية مع الاتحاد الروسي)؛

اتفاقية بين حكومة جمهورية بيلاروسيا وحكومة جمهورية ليتوانيا بشأن تجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب الضريبي فيما يتعلق بضرائب الدخل بتاريخ 1995/07/18 (يشار إليها فيما بعد بالاتفاقية مع ليتوانيا)؛

اتفاقية بين حكومة جمهورية بيلاروسيا وحكومة أوكرانيا بشأن تجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب الضريبي فيما يتعلق بالضرائب على الدخل والممتلكات مؤرخة في 24 ديسمبر 1993 (يشار إليها فيما يلي باسم الاتفاقية مع أوكرانيا).

الدخل من استخدام العقارات

يمكن فرض ضريبة على الدخل الناتج عن استخدام العقارات بناءً على موقع العقار، أي. في البلد الذي تم تلقي هذا الدخل فيه. وفي الوقت نفسه، لا تحدد أحكام هذه المعاهدات الدولية معدلات ضريبية هامشية (مقيدة) عند فرض الضرائب على هذا الدخل.

مثال 1

أبرمت منظمة بيلاروسية ومواطن ليتواني يقيم بشكل دائم على أراضيها اتفاقية إيجار لمبنى مكاتب مملوك لهذا المواطن، ويقع على أراضي جمهورية بيلاروسيا.

يشمل الدخل المستلم من مصادر في جمهورية بيلاروسيا الدخل من الإيجار (الإيجار المالي (الاستئجار)) أو من الاستخدام الآخر للممتلكات الموجودة على أراضي بيلاروسيا، بما في ذلك تكلفة تحسين الممتلكات التي كانت في استخدام أشخاص آخرين وتم إعادتها إلى مالكها (باستثناء الحالات التي يكون فيها التحسين نتيجة لإصلاحات كبيرة، والتي كان تنفيذها بسبب ظروف الطوارئ (حريق، حادث، كارثة طبيعية، حادث مروري وظروف أخرى مماثلة، بما في ذلك القوة القاهرة))، - في وجود وثائق تؤكد حقيقة حدوث هذه الأحداث، ومقارنة عواقبها والتحسينات التي تم إجراؤها (البند الفرعي 1.4، البند 1، المادة 154 من قانون الضرائب).

وبالتالي، فإن الدخل الذي يحصل عليه المواطن الليتواني من تأجير العقارات الموجودة على أراضي بيلاروسيا يتم الاعتراف به كدخل مستلم من مصادر في جمهورية بيلاروسيا.

الدخل الذي يحصل عليه الفرد من العقارات الموجودة في بيلاروسيا قد يخضع للضريبة في جمهورية بيلاروسيا (المادة 6 من الاتفاقية مع ليتوانيا).

وبالتالي، يجب على المنظمة البيلاروسية التي تشكل مصدرًا لدفع الدخل للمواطن الليتواني، وفقًا للفقرات. الفن الثامن والتاسع. 175 نك:

1) اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب مباشرة من دخل الدافع عند دفعها فعليا؛

2) تحويل الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز يوم الاستلام الفعلي للنقد من البنك لدفع الدخل على شكل أجر شهري و (أو) يوم تحويل هذا الدخل من حسابات وكلاء الضرائب في البنك لحسابات الدافع أو بناء على تعليماته لحسابات الغير في البنوك.

معدل ضريبة الدخل للفرد غير المعترف به كمقيم ضريبي في جمهورية بيلاروسيا هو 12٪ (البند 1 من المادة 173 من قانون الضرائب).

كمرجع: وترد قواعد مماثلة في الاتفاقيات المبرمة مع الاتحاد الروسي وأوكرانيا.

الأرباح والفوائد

بالنسبة لأنواع الدخل مثل أرباح الأسهم والفوائد، تنص الاتفاقيات المبرمة مع الاتحاد الروسي وليتوانيا وأوكرانيا على الحق في فرض ضريبة الدخل في بلد مصدر الدخل وفي بلد الإقامة الدائمة لمتلقي هذا الدخل. ومع ذلك، يقتصر هذا الحق على تحديد معدلات ضريبية هامشية يخضع عندها هذا الدخل للضريبة.

مثال 2

في عام 2012، تم إبرام اتفاقية بين مواطن روسي (مقيم في هذا البلد) ومنظمة بيلاروسية لتزويد الأخير بقرض بمبلغ 200 مليون روبل. لمدة سنة مع دفع 50% سنويا.

وفي يونيو 2013، قامت منظمة بيلاروسية بدفع مبلغ قرض بقيمة 200 مليون روبل لمواطن روسي. والفائدة على استخدامه بمبلغ 100 مليون روبل.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 10 من الاتفاقية مع الاتحاد الروسي، يجوز أن تكون الفائدة الناشئة في دولة متعاقدة واحدة (في هذه الحالة، في جمهورية بيلاروسيا) والمدفوعة لشخص لديه إقامة دائمة في دولة متعاقدة أخرى (في هذه الحالة، في الاتحاد الروسي)، وتخضع أيضاً للضريبة في الدولة المتعاقدة التي تنشأ فيها، ووفقاً لتشريعات هذه الدولة. ومع ذلك، إذا كان متلقي الفائدة يستحقها بالفعل، فيجب ألا تتجاوز الضريبة المفروضة 10٪ من إجمالي مبلغها.

يشمل الدخل المستلم من مصادر في جمهورية بيلاروسيا، على وجه الخصوص، أرباح الأسهم والفوائد المستلمة من منظمة بيلاروسية (البند الفرعي 1.1، البند 1، المادة 154 من قانون الضرائب). يتم الاعتراف بهذا الدخل على أنه دخل مستلم من مصادر في بيلاروسيا، بغض النظر عن المكان الذي تم سداد المدفوعات منه.

الدخل الذي يحصل عليه الدافعون نقدًا أو عينًا لسداد الالتزامات بموجب اتفاقية القرض دون مراعاة الفائدة المنصوص عليها في مثل هذه الاتفاقية (البند الفرعي 2.20، البند 2، المادة 153 من قانون الضرائب) لا يتم الاعتراف به على أنه خاضع لضريبة الدخل .

وبالتالي فإن مبلغ الفائدة لاستخدام القرض هو 100 مليون روبل. يتم الاعتراف بها على أنها خاضعة لضريبة الدخل.

وبما أن الفوائد قد تم استلامها من منظمة بيلاروسية، فإنه يتم الاعتراف بها كدخل لمواطن الاتحاد الروسي يتم الحصول عليه من مصادر في جمهورية بيلاروسيا، وبالتالي قد تخضع للضريبة في الجمهورية. مع الأخذ في الاعتبار أحكام الاتفاقية مع الاتحاد الروسي، ينبغي حساب مبلغ الضريبة بمعدل 10٪.

كمرجع: وترد قواعد مماثلة ومعدلات ضريبية هامشية على دخل الفوائد في الاتفاقيات المبرمة مع ليتوانيا وأوكرانيا. وفي المقابل، بالنسبة لأرباح الأسهم، يبلغ معدل الضريبة الهامشية: 15% للاتحاد الروسي وأوكرانيا، و10% لليتوانيا.

الدخل من بيع الممتلكات

قد يتم فرض ضريبة على الدخل الناتج من بيع العقارات بناءً على موقع العقار، أي. في البلد الذي تم تلقي هذا الدخل فيه. وفي الوقت نفسه، لا تحدد أحكام المعاهدات الدولية قيد النظر معدلات ضريبية هامشية (تقييدية) عند فرض الضرائب على هذا الدخل.

مثال 3

منظمة بيلاروسية تحصل من مواطن أوكرانيا (مقيم في هذا البلد) على جزء من مبنى تابع له يقع في جمهورية بيلاروسيا.

يشمل الدخل المستلم من مصادر في جمهورية بيلاروسيا الدخل الناتج عن نقل ملكية العقارات، بما في ذلك. مؤسسة كمجمع عقاري (جزء منه) يقع على أراضي جمهورية بيلاروسيا (البند الفرعي 1.5.1، البند 1، المادة 154 من قانون الضرائب).

نظرًا لأن المواطن الأوكراني قد حصل على الدخل من التصرف في العقارات الواقعة على أراضي جمهورية بيلاروسيا، فإنه يتم الاعتراف به كدخل مستلم من مصادر في جمهورية بيلاروسيا، وبالتالي قد يخضع للضريبة في بيلاروسيا.

الدخل الذي يحصل عليه شخص لديه إقامة دائمة في دولة متعاقدة (في هذه الحالة، في أوكرانيا) من بيع العقارات الموجودة في دولة متعاقدة أخرى (في هذه الحالة، في جمهورية بيلاروسيا) قد يخضع للضريبة في هذه الدولة الأخرى ( البند 1 المادة 13 من الاتفاقية مع أوكرانيا).

مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، يجب على المنظمة البيلاروسية، باعتبارها وكيل ضرائب، حساب وحجب ضريبة الدخل من الدخل الذي تدفعه لمواطن أوكرانيا مقابل المبنى المكتسب.

وفي الوقت نفسه، لا يحق لها تطبيق الميزة المنصوص عليها في البند الفرعي فيما يتعلق بالدخل المحدد. 1.33 البند 1 الفن. 163 من قانون الضرائب، لأنه ينطبق فقط على الدخل الذي يتلقاه سكان الضرائب في جمهورية بيلاروسيا.

كمرجع: وترد قواعد مماثلة فيما يتعلق بالدخل الناتج عن بيع العقارات في الاتفاقيات المبرمة مع ليتوانيا والاتحاد الروسي.

الدخل من الخدمات المهنية الشخصية المستقلة

وفيما يتعلق بالدخل من الخدمات المهنية الشخصية المستقلة، فإن المعاهدات الدولية المعنية، مع مراعاة شروط معينة، توفر الحق الحصري لفرض الضرائب على إحدى الدول المتعاقدة. علاوة على ذلك، فإن أحكام المعاهدات الدولية قيد النظر لا تحدد المعدلات الضريبية (المقيدة) القصوى لفرض الضرائب على هذا الدخل.

يشمل الدخل من الخدمات المهنية الشخصية المستقلة، على وجه الخصوص، الدخل الناتج عن ممارسة الأنشطة العلمية أو الأدبية أو الفنية أو الرياضية أو التعليمية أو التعليمية المستقلة، بالإضافة إلى الأنشطة المستقلة للأطباء والمحامين والمهندسين والمهندسين المعماريين وأطباء الأسنان والمحاسبين.

مثال 4

تخطط منظمة بيلاروسية لعقد حفل موسيقي لفنان بيلاروسي - فرد (مقيم في جمهورية بيلاروسيا)، وليس رجل أعمال فردي، في ليتوانيا. سيتم دفع الرسوم لفناني الأداء من قبل منظمة بيلاروسية.

الدخل الذي يحصل عليه فرد مقيم في دولة متعاقدة (في هذه الحالة، جمهورية بيلاروسيا) من تقديم الخدمات المهنية أو الأنشطة الأخرى ذات الطبيعة المستقلة يخضع للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة. الاستثناء هو الحالات التي يكون فيها لهذا الشخص قاعدة دائمة في هذه الدولة الأخرى (مكان دائم متاح بانتظام لهذا الشخص لأغراض القيام بأنشطته) (البند 1 من المادة 14 من الاتفاقية مع ليتوانيا).

وبالتالي، فإن الدخل الذي يحصل عليه المواطنون المقيمون في جمهورية بيلاروسيا على شكل إتاوات من الأنشطة الفنية المستقلة يخضع لضريبة الدخل في أراضي جمهورية بيلاروسيا. وبناء على ذلك، يجب على المنظمة البيلاروسية، عند دفع هذه الرسوم للفرد، حساب ضريبة الدخل وحجبها عنه.

كمرجع: وترد قاعدة مماثلة فيما يتعلق بالدخل من الخدمات المهنية الشخصية المستقلة في الاتفاقية مع أوكرانيا.

تتضمن الاتفاقية مع الاتحاد الروسي شرطًا إضافيًا يسمح بفرض ضريبة على هذا الدخل فقط في بلد إقامة الفرد: يجب دفع الدخل من مصادر في ذلك البلد.

الدخل من العمل

وفيما يتعلق بالدخل من العمل، تنص المعاهدات الدولية المعنية، مع مراعاة شروط معينة، على الحق الحصري في فرض الضرائب على إحدى الدول المتعاقدة. وفي الوقت نفسه، لا تحدد أحكام المعاهدات الدولية قيد النظر معدلات ضريبية هامشية (تقييدية) عند فرض الضرائب على هذا الدخل.

مثال 5

تقوم منظمة بناء بيلاروسية بتنفيذ أعمال البناء في الاتحاد الروسي بموجب اتفاقية عقد من الباطن من خلال مكتب تمثيلي دائم مفتوح في هذا البلد.

يتم دفع أجور العمال البيلاروسيين من قبل مكتب التمثيل الدائم للمنظمة البيلاروسية في الاتحاد الروسي.

تخضع أجور موظفي المكتب التمثيلي لمنظمة بيلاروسية المقيمين في جمهورية بيلاروسيا للضريبة وفقًا للمادة. 14 اتفاقية مع الاتحاد الروسي. ويترتب على ذلك أن المكافأة التي يتلقاها شخص لديه إقامة دائمة في جمهورية بيلاروسيا فيما يتعلق بالعمل تخضع للضريبة في الاتحاد الروسي إذا تم دفعها من قبل مقيم في الاتحاد الروسي أو مكتب تمثيل دائم لمنظمة بيلاروسية في الاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه، تخضع المكافآت التي يتلقاها مواطن من جمهورية بيلاروسيا فيما يتعلق بالعمل مقابل أجر في الاتحاد الروسي للضريبة في الاتحاد الروسي بالطريقة والمعدلات المنصوص عليها للأشخاص ذوي الإقامة الدائمة في الاتحاد الروسي ، أي. بمعدل 13%، من تاريخ بدء العمل في الاتحاد الروسي، إذا كان عقد العمل (العقود) ينص على مدة عمل لا تقل عن 183 يومًا (بروتوكول الاتفاق بين حكومة جمهورية بيلاروسيا) وحكومة الاتحاد الروسي بشأن تجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب الضريبي فيما يتعلق بالضرائب على الدخل والممتلكات بتاريخ 21/04/1995 والتوقيع في 24/01/2006).

كمرجع: وترد قواعد مماثلة تتعلق بالدخل من العمل في الاتفاقيات المبرمة مع أوكرانيا وليتوانيا.

القضاء على الازدواج الضريبي

كما ذكرنا سابقًا، فيما يتعلق بدخل معين، فإن المعاهدات الدولية المعنية لا تمنح الحق الحصري في فرض الضرائب لإحدى الدول المتعاقدة، أي الدولة المتعاقدة. كلا الدولتين لها الحق في فرض ضريبة على الدخل. في هذه الحالة، تلتزم دولة الإقامة بإلغاء الازدواج الضريبي بالطريقة المنصوص عليها في المعاهدة الدولية (بطريقة الإعفاء من ضريبة الدخل أو تعويض الضريبة المدفوعة (المقتطعة) في بلد مصدر دفع الدخل مقابل الضريبة المستحقة في بلد الإقامة).

المنصوص عليها في الفن. 20 الاتفاقية مع الاتحاد الروسي، المادة. 22 الاتفاقية مع ليتوانيا والفن. 22 من الاتفاقية مع أوكرانيا، طريقة القضاء على الازدواج الضريبي منصوص عليها في الفن. 182 نك.

وبالتالي، لكي يحصل الدافع - وهو فرد على إعفاء من ضريبة الدخل أو الضرائب بمعدلات ضريبية مخفضة، على تخفيضات ضريبية أو مزايا ضريبية وفقًا للمعاهدة الدولية لجمهورية بيلاروسيا بشأن المسائل الضريبية، يجب عليه أن يقدم إلى وكيل الضرائب أو مصلحة الضرائب في مكان التسجيل بالطريقة والشكل الذي تحدده وزارة الضرائب*، تأكيد أنه مقيم في دولة أجنبية أبرمت معها معاهدة دولية لجمهورية بيلاروسيا. يجب أن يكون التأكيد صادرًا (معتمدًا) من قبل مصلحة الضرائب أو أي سلطة مختصة أخرى في دولة أجنبية. علاوة على ذلك، يمكن تقديمها إلى وكيل الضرائب أو إلى مصلحة الضرائب قبل وبعد دفع ضريبة الدخل.

__________________________

* تعليمات حول إجراءات ملء الإقرارات الضريبية (الحسابات) لضريبة الدخل الشخصي، والتأكيد من قبل الفرد على وقت الإقامة الفعلية على أراضي جمهورية بيلاروسيا، وتقديم الفرد لتأكيد حالة المقيم في دولة أجنبية، تقديم المعلومات من قبل وكلاء الضرائب والبنوك ومشغلي البريد وتعاونيات المرآب والتعاونيات التي تدير مواقف السيارات وشراكات البستنة و (أو) تعاونيات داشا، التي تمت الموافقة عليها بقرار من وزارة الضرائب والضرائب في جمهورية بيلاروسيا بتاريخ ديسمبر 31, 2010 رقم 100.

سيكون هذا التأكيد صالحًا للسنة التقويمية التي صدر فيها (مصدقًا) أو للفترة المحددة فيه.

في الوقت نفسه، إذا كان هناك تأكيد مقبول من وكيل الضرائب أو مصلحة الضرائب للسنة التقويمية الحالية، فإن هذا التأكيد الصادر (المعتمد) في ديسمبر من العام الحالي* دون الإشارة إلى الفترة التي يكون صالحًا لها يتم قبوله على أنه التأكيد للسنة التقويمية اللاحقة.

__________________________

* لأغراض المادة. 182 من قانون الضرائب، السنة التقويمية الحالية هي السنة التي صدر فيها التأكيد (مصدق).

عند تقديم التأكيد إلى وكيل الضرائب قبل تاريخ دفع الدخل، والذي تنص المعاهدة الدولية لجمهورية بيلاروسيا بشأنه على أحكام أخرى غير تلك المنصوص عليها في الفصل. 16 من قانون الضرائب، فيما يتعلق بهذا الدخل، لا يحجب وكيل الضرائب ضريبة الدخل عن الأفراد ولا يحولها إلى الميزانية، أو يحجبها ويحولها إلى الميزانية بمعدلات ضريبية مخفضة تحددها هذه المعاهدة الدولية جمهورية بيلاروسيا.

إذا لم يتم تقديم التأكيد إلى وكيل الضرائب، فسيتم حجب ضريبة الدخل وتحويلها إلى الميزانية وفقًا للإجراءات المعمول بها.

إن تقديم التأكيد إلى مصلحة الضرائب هو أساس الإعفاء من دفع ضريبة الدخل أو دفع هذه الضريبة بأسعار مخفضة.

في الوقت نفسه، يحدد قانون الضرائب أن إرجاع (تعويض) ضريبة الدخل المدفوعة مسبقًا (المحتجزة)، والتي فيما يتعلق بها، تنص المعاهدات الدولية لجمهورية بيلاروسيا بشأن القضايا الضريبية على أحكام غير تلك المنصوص عليها في الفصل. 16 من قانون الضرائب، يتم تنفيذه من قبل مصلحة الضرائب أو وكيل الضرائب بالروبل البيلاروسي بعد أن يقدم الدافع تأكيدًا وطلب استرداد الضريبة (الإزاحة).

مثال 6

اشترت منظمة بيلاروسية سيارة ركاب بقيمة 80 مليون روبل من مواطن ليتواني على أراضي جمهورية بيلاروسيا.

مواطن ليتوانيا هو مقيم ضريبي في هذه الدولة. إلا أنه عند إتمام الصفقة، لم يزود المنظمة البيلاروسية بتأكيد إقامته.

وفقا للفن. 13 من الاتفاقية مع ليتوانيا، الدخل الناتج عن نقل ملكية أي ممتلكات غير تلك المذكورة في الفقرات. تخضع البنود 1 و2 و3 من هذه الاتفاقية* للضريبة فقط في الدولة المتعاقدة التي يقيم فيها الشخص الذي ينقل الملكية.

__________________________

* تشمل هذه الممتلكات ما يلي:
- العقارات، والأسهم في شركة تتكون أصولها بشكل رئيسي من هذه الممتلكات؛
- الممتلكات، بخلاف الممتلكات غير المنقولة، التي تشكل جزءا من الممتلكات التجارية لمنشأة دائمة يملكها مشروع تابع لإحدى الدولتين المتعاقدتين في الدولة المتعاقدة الأخرى، أو الممتلكات، بخلاف الممتلكات غير المنقولة، المتعلقة بقاعدة ثابتة متاحة لمقيم في دولة متعاقدة في الدولة المتعاقدة الأخرى، لتوفير خدمات شخصية مستقلة؛
- السفن أو الطائرات العاملة في مجال النقل الدولي، أو الممتلكات غير العقارات المرتبطة بتشغيل تلك الطائرات أو السفن.

ومع أخذ ذلك في الاعتبار، لا يحق لمنظمة بيلاروسية حجب ضريبة الدخل عن الدخل الذي تدفعه.

في الوقت نفسه، من أجل الإعفاء من دفع ضريبة الدخل، يجب على المواطن الليتواني تقديم تأكيد إلى منظمة بيلاروسية كوكيل ضريبي بأنه مقيم في ليتوانيا، صادر (معتمد) من قبل سلطة ضريبية أو سلطة مختصة أخرى في هذا الشأن ولاية.

نظرًا لأنه في الحالة قيد النظر لم يتم تقديم التأكيد المحدد إلى وكيل الضرائب، فهو ملزم بحجب ضريبة الدخل وتحويلها إلى الميزانية بالطريقة التي يحددها قانون الضرائب.

إذا قدم مواطن ليتواني لاحقًا إلى منظمة بيلاروسية تأكيدًا بأنه مقيم في ليتوانيا، صادرًا (معتمدًا) من قبل ضريبة أو سلطة مختصة أخرى في هذه الدولة، بالإضافة إلى طلب استرداد (تعويض) ضريبة الدخل المحتجزة من له، وسوف تكون ملزمة لجعل هذا المبلغ (اختبار).

ضريبة الدخل هي، كقاعدة عامة، ضريبة على دخل مواطني الدولة. النوع الرئيسي من الضريبة التي يتم دفعها لميزانية الدولة. يتم حسابه عادةً كنسبة مئوية من الدخل الذي يتلقاه فرد أو كيان قانوني. في المؤسسات الحكومية، يتم احتساب مبلغ ضريبة الدخل للموظفين من قبل محاسب، ولأصحاب المشاريع الفردية والشركات - اعتمادا على الدولة ونظام الإدارة المختار.

معدلات ضريبة الدخل في عام 2015

دعونا نلقي نظرة على معدلات ضريبة الدخل المطبقة حاليًا:

• 13% - على الدخل المدفوع كأرباح،
• 16% - على الدخل المحصل من أنشطة الأعمال وكاتب العدل والمحامين،
• 9% - على الدخل المرتبط بالتقنيات العالية،
• يتم تحديد مبلغ ثابت لضريبة الدخل من تأجير العقارات بشكل منفصل من قبل المجالس الإقليمية ومجالس مدينة مينسك، إذا كان مبلغ هذا الدخل لا يتجاوز 43660000 روبل سنويًا،
• 13% - لجميع أنواع الدخل الأخرى.

لتجنب الأخطاء في حساب ضريبة الدخل، وبالتالي الغرامات، نوصي بطلب المساعدة المؤهلة من المحاسب.
التخفيضات الضريبية

في الواقع، تكمن الصعوبة الرئيسية في حساب ضريبة الدخل في التطبيق الصحيح للتخفيضات الضريبية الحالية.

تشمل الخصومات لجميع دافعي الضرائب ما يلي:

730.000 روبل، بدخل أقل من 4.420.000 روبل شهريًا،

210.000 روبل لكل معال أو طفل أقل من 18 عامًا،

410.000 روبل لكل معال أو طفل يقل عمره عن 18 عامًا، للأرملة أو الأرمل أو الوصي أو الوصي،

410.000 روبل للآباء الذين لديهم طفلان أو أكثر أو طفل معاق.

يحق للأشخاص المحددين في المادة 164، الفقرة 1، الفقرة 1.3 من قانون الضرائب الحصول على خصم قدره 1030000 روبل.

كما يتم خصم تكلفة القسائم للأطفال دون سن 18 عامًا، بالإضافة إلى الهدايا والجوائز والمساعدة المالية المقدمة في مكان العمل الرئيسي ومساعدة الأيتام والمعاقين.

كيفية حساب ضريبة الدخل على الراتب؟

دعونا نحسب ضريبة الدخل للموظف الذي يبلغ دخله الخاضع للضريبة 4،000،000 روبل شهريًا ولديه طفلان قاصران. دخل الموظف أقل من 4.420.000 روبل، مما يعني أن له الحق في خصم مبلغ 730.000 روبل. كما أن الخصم لكل طفل هو 410.000 روبل. نحصل على: 4,000,000-730,000-410,000-410,000=2,450,000 الآن، من هذا المبلغ نحسب مبلغ ضريبة الدخل: 2,450,000*0.13=318,500.

على أية حال، إذا ظهرت أسئلة حول حساب ضريبة الدخل، فإن المحاسب هو أفضل مستشار.

تم تشكيل النظام الضريبي لجمهورية بيلاروسيا على المبادئ الكلاسيكية للضرائب.

يتضمن قانون الضرائب في BR جزأين: عام وخاص. تم اعتماد الجزء الأول والموافقة عليه في 19 ديسمبر 2002. وينص على أن التشريع الضريبي يشمل القوانين التشريعية لقانون الضرائب والمفاوضات الدولية، فضلا عن أعمال الرئيس وسلطات الدولة والسلطات المحلية.

يحدد الجزء العام من قانون الضرائب المصطلحات والمفاهيم الأساسية المتعلقة بالضرائب في بيلاروسيا.

اقرأ المزيد عن مستوى المعيشة في بيلاروسيا.

بعد 7 سنوات من الموافقة على الجزء العام، وافقت الحكومة على جزء خاص من قانون الضرائب، والذي يتضمن وصفًا لجميع الضرائب والرسوم في جمهورية بيلاروسيا. تم اعتماد الجزء الخاص في 29 ديسمبر 2009.

تصنيف الضرائب في بيلاروسيا:

1. محلي.
2. جمهوري.

الضرائب الجمهورية هي الضرائب الرئيسية التي تشكل ميزانية الدولة لجمهورية بيلاروسيا.

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة، لأن دافعيها ليسوا رواد أعمال، بل مستهلكين للسلع والخدمات.

معدل ضريبة القيمة المضافة في بيلاروسيا

معدلات الضرائب:

• 20% هو المعدل العام المطبق عند بيع البضائع.
• 10% هو المعدل المطبق على بيع النباتات والدواجن والماشية والحيوانات والأسماك ومنتجات تربية النحل المنتجة في أراضي جمهورية بيلاروسيا.

معدل ضريبة الدخل العامة هو 18٪. ولكن هناك عدد من الاستثناءات عندما يتم تخفيض المعدل.

قائمة الحالات التي تساهم في تخفيض ضريبة الدخل المدفوعة:

1. إنتاج السلع ذات التقنية العالية – 12%.
2. توزيعات الأرباح – 12%.
3. إنتاج معدات الليزر والبصريات – 10%.

يتم دفع ضريبة الدخل مرة واحدة سنويًا من قبل المؤسسات والمنظمات التي تحقق ربحًا في سياق أنشطتها. يتم تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب بحلول 22 يناير، ويجب أن يتم السداد بحلول 22 مارس من كل عام.

ضريبة الدخل الشخصية

يتم دفع ضريبة الدخل من قبل المواطنين على أساس شهري. تشكل الضريبة ما يقرب من 10٪ من ميزانية الدولة لجمهورية بيلاروسيا.

بالإضافة إلى ذلك، إذا كان لدى الشخص ودائع في المؤسسات المالية أو البنوك، فيجب عليه دفع الضريبة على الوديعة. المساهمة الضريبية تساوي 13٪ من الدخل المستلم من الوديعة.

يعتمد حساب معدل الضريبة على نوع النشاط البشري. لذلك إذا حصل أحد سكان جمهورية بيلاروسيا على أرباح، فهو ملزم بدفع 13٪. يخضع الدخل من أنشطة الأعمال أو المحامين أو كاتب العدل لضريبة قدرها 16٪. ويبلغ معدل ضريبة الدخل الموحد للأفراد لجميع أنواع الأنشطة الأخرى 13%.

الأشخاص الذين يؤجرون الشقق والمنازل بغرض توليد الدخل ملزمون أيضًا بدفع ضريبة الدخل.

فيديو قصير عن الضرائب في بيلاروسيا

الجدول: مبلغ الضريبة على تأجير الشقق

خصومات ضريبة الدخل

الخصم الضريبي القياسي هو المبلغ الذي يتم من خلاله تخفيض ضرائب الدخل. الخصومات هي مزايا ضريبة الدخل التي يمكن أن يستخدمها مواطنو جمهورية بيلاروسيا على النحو التالي:

1. سكان جمهورية بيلاروسيا براتب شهري أقل من الحد المحدد (563 روبل بيلاروسي). استرداد ضريبة الدخل هو 93 روبل بيلاروسي.
2. أحد الوالدين يقوم بتربية طفل يقل عمره عن 18 عامًا بمفرده. خصم – 52 روبل بيلاروسي.
3. الآباء الذين لديهم أكثر من طفلين معالين. تم إرجاع 52 روبل بيلاروسي.

رسوم ضريبة الأملاك

يتم دفع الضريبة العقارية من قبل جميع مواطني جمهورية بيلاروسيا الذين لديهم عقارات شخصية، أي العقارات والمساكن في هذا البلد. يتم دفعها من قبل كل من الأفراد والكيانات القانونية.

الأشياء الخاضعة للضريبة:

1. شقق سكنية.
2. غرف خاصة.
3. الكراجات.
4. مساحات وقوف السيارات.

وحتى لو لم يكن الشخص مالكًا كاملاً لأحد الأشياء المذكورة أعلاه، بل يملك حصة فقط، فإنه ملزم أيضًا بدفع هذا النوع من الضريبة.

وفقًا للقانون، يحق للشخص اختيار العقار الذي سيدفع الضريبة عليه. للقيام بذلك، تحتاج إلى كتابة طلب إلى مكتب الضرائب. إذا لم يكتب الشخص طلبا، فسيتم فرض الضريبة على العقار الذي ظهر لأول مرة في ملكية مقيم BR.

يُعفى من الضريبة ما يلي:

1. عائلات كبيرة (أكثر من 3 أطفال).
2. قدامى المحاربين في الحرب العالمية الثانية.
3. الناس في سن التقاعد.
4. السكان المعوقون في جمهورية بيلاروسيا.
5. الأشخاص ذوي الإعاقة الأولى والثانية.

العقارات الواقعة في المناطق الريفية لا تخضع للضرائب.

يتعين على جميع الأشخاص الذين يستخدمون العقارات للأنشطة التجارية دفع الضريبة العقارية.

معدل الضريبة هو 0.1 في المئة من القيمة الإجمالية للعقار. يتم دفع الرسم عن طريق البنك أو مكتب البريد أو مكتب الضرائب قبل 15 نوفمبر من كل عام.

لدى جمهورية بيلاروسيا أيضا ضريبة على أرباح بيع العقارات، ولكن هناك بعض الفروق الدقيقة هنا. لفهمهم بشكل أفضل، نحتاج إلى النظر في الوضع بمثال. لا توجد ضريبة على الميراث في هذا البلدلذلك حتى لو ورث الإنسان شقة أو منزلاً، فلن يتوجب عليه دفع أي شيء.

حصة الضرائب العقارية من إجمالي الإيرادات الضريبية 5%

إذا أراد بيع هذه الشقة أو المنزل (أو أي عقار آخر) لأول مرة، فهو أيضًا لا يدفع أي ضرائب. ولكن إذا قام أحد سكان جمهورية بيلاروسيا ببيع عقار ثانٍ خلال 5 سنوات، فإنه ملزم بدفع ضريبة الدخل للدولة على بيعه. ويبلغ مبلغ الضريبة 13 بالمئة من الفرق بين سعر شراء العقار وبيعه.

على سبيل المثال: ورث شخص منزلاً (أو اشتراه بنفسه) بمبلغ 50 ألف دولار، فباعه بـ 60 ألف دولار، أي أن الشخص يدفع 13% من 10 آلاف دولار لموازنة الدولة.

تعرف على كيفية الحصول على جواز السفر البيلاروسي،

ضريبة الأراضي

يتم دفع ضريبة الأراضي من قبل أصحاب قطع الأراضي في جمهورية بيلاروسيا.

الجدول: معدلات ضريبة الأراضي

الضريبة البيئية

يتم دفع الضريبة البيئية من قبل كيانات الأعمال مقابل الآثار الضارة على البيئة.

يتم دفع الضريبة البيئية إذا قامت الشركات بما يلي:

1. انبعاث الملوثات إلى الغلاف الجوي.
2. تخزين أو التخلص من مخلفات الإنتاج.
3. تصريف مياه الصرف الصحي.

المساهمة الضريبية على استخراج الموارد الطبيعية

يتم فرض الضرائب على الأنواع التالية من الأنشطة:

1. تعدين البوتاسيوم .
2. إنتاج النفط.

لا تخضع للضرائب:

1. إنتاج الغاز البترولي المصاحب.
2. تعدين الرمال .
3. استخراج التربة.
4. استخراج المياه الجوفية والسطحية.

رسوم الضريبة

يتم دفع رسوم الدمغة من قبل الأفراد ورجال الأعمال.

معدلات الضرائب:

• 15% - تحويل إلى المنظمات الدولية.
• 20% - إصدار نسخ من السندات الإذنية والكمبيالات.

إذا كنت تفكر في العيش في بيلاروسيا لفترة من الوقت، اقرأ كيف.

الضرائب المحلية

ضريبة ملكية الكلاب

الأشخاص الذين لديهم كلاب يخضعون للضرائب. في عام 2017، تم تغيير ضريبة الكلاب بشكل طفيف. لنتذكر أنه حتى عام 2017، كان مقدار الضريبة المفروضة على الحيوانات الأليفة يعتمد على حجم الحيوان الأليف.

الجدول: معدل الضريبة على تربية الحيوانات الأليفة

السعر الأساسي هو 24.5 روبل بيلاروسي.

رسوم المنتجع

تشير رسوم المنتجع إلى الضرائب والرسوم المحلية في جمهورية بيلاروسيا. يتم دفع رسوم المنتجع من قبل الأفراد الذين يقضون إجازة في مؤسسات مثل:

1. مستوصف.
2. مصحة.
3. مركز الصحة.
4. المعسكر الصحي.
5. مَعاش.
6. مركز ترفيهي.

مساهمات ضريبية أخرى

الضريبة على التطفل في بيلاروسيا هي ضريبة خاصة يتعين على جميع مواطني جمهورية بيلاروسيا الذين ظلوا عاطلين عن العمل لأكثر من ستة أشهر دفعها. تم تقديم هذه المساهمة الضريبية لمنع التبعية الاجتماعية وتقليل البطالة في الجمهورية.

لا يتم دفع هذه المساهمة الضريبية:

ويعتبر التهرب الضريبي مخالفة إدارية ويعاقب عليها بالغرامة.

واحدة من الضرائب الأكثر سخافة في بيلاروسيا. شاهد الفيديو

وفي عام 2018، بلغت الضريبة على التطفل 20 وحدة أساسية.

على الرغم من حقيقة أنه بسبب فرض الضريبة، تم تجديد ميزانية الدولة بشكل كبير وانخفضت البطالة، ألغت السلطات هذه الرسوم في عام 2018.

تولت وزارة المالية مهمة تعديل قانون الضرائب والنظام الضريبي ككل. كما هو مخطط له، يجب أن يصبح أبسط ومفهومًا ومريحًا. وفي المستقبل، ليس من المستبعد حتى تخفيض معدلات ضريبة الدخل وضريبة الأرباح. ولكن، مع مراعاة مصالح الناس والشركات، من المهم عدم الكشف عن ميزانية الدولة. بعد كل شيء، وراء التخفيضات الضريبية والرسوم والواجبات الطب والتعليم ورواتب القطاع العام ومعاشات التقاعد والأمن والطرق الجديدة والإسكان. تناقش دكتورة العلوم الاقتصادية البروفيسور إيلينا كيريفا كيفية إيجاد التوازن في هذه القضية.

- إيلينا فيدوروفنا، يمكن للضرائب في أي بلد أن تبطئ أو تحفز تنمية الاقتصاد والأعمال. ما الذي نملكه؟ كيف تقيم مستوى العبء الضريبي في الدولة؟

واليوم، يبلغ العبء الضريبي على الناتج المحلي الإجمالي دون المساهمات في صندوق الضمان الاجتماعي حوالي 25%. ببساطة، "تأخذ" الدولة ربع الدخل المكتسب من الشركات والأفراد إلى الميزانية. هل هو كثير أم قليل؟ للمقارنة، سأقول أنه قبل 10 سنوات كان هذا الرقم 35 في المائة. ومن عام 2008 إلى عام 2012، خفضت البلاد عدد الضرائب إلى النصف. وإذا قارنا بالدول الأخرى، فإن العبء الضريبي في الولايات المتحدة واليابان والصين أقل من العبء الذي نتحمله. وفي الوقت نفسه، فإن المعدل أعلى بكثير في ألمانيا وفرنسا والدنمارك والسويد.

وتشمل هذه النسبة البالغة 25 في المائة ضريبة الدخل وضريبة الأرباح وضريبة الأملاك والضرائب غير المباشرة. لكن أكبر إيرادات الميزانية تأتي من ضريبة القيمة المضافة – أكثر من 30 بالمئة. بالإضافة إلى مدفوعات الضرائب الفعلية، تقدم الشركات أيضًا مساهمات في صندوق الضمان الاجتماعي. واليوم يشكلون 34% من الأجور، لكن المواطنين يساهمون بنسبة 1% فقط. أما الباقي فيتم تغطيته من قبل صاحب العمل.

-- وهذه المدفوعات تزيد بشكل كبير العبء المالي على الكيانات التجارية؟

بالضبط. والمشكلة ليست في أن هذه المساهمات مرتفعة، بل في صعوبة خفضها. لأن هذه الأموال تشكل الأساس لتمويل المشاريع الاجتماعية ودفع المعاشات التقاعدية والفوائد وما إلى ذلك. إذا تم نقل المدفوعات الاجتماعية من أكتاف صاحب العمل إلى الموظف، فسوف نضطر إلى جزء من نصف الراتب (الدخل بالإضافة إلى 34 في المائة من المساهمات في صندوق الضمان الاجتماعي). نفسيا الناس ليسوا مستعدين لذلك.

وبالإضافة إلى ذلك، هناك أيضا مؤشر مثل مستوى مركزية الموارد المالية. وفي بيلاروسيا يزيد هذا المبلغ قليلاً عن 40 في المائة من الناتج المحلي الإجمالي. أي أن 40% من تكلفة جميع السلع والخدمات المنتجة يتم إعادة توزيعها من خلال الميزانية. بالمقارنة مع البلدان الأخرى، نحن في منتصف المجموعة هنا. على سبيل المثال، في أوروبا الغربية هذه المبالغ أعلى مما هي عليه في بيلاروسيا. وبالنسبة لشركائنا في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، يبلغ هذا الرقم في المتوسط ​​30 بالمائة. لكن روسيا وكازاخستان لديهما هيكل اقتصادي مختلف تماما. يمكنهم تحمل أسعار أقل، مع وجود شبكة أمان في شكل دولارات النفط وتجديد ميزانياتهم من خلال الإيجار الطبيعي، الذي لا يؤثر على الكيانات التجارية.

من المهم أن نفهم نمطًا واحدًا هنا. لا يمكن للدولة ذات التوجه الاجتماعي بداهة أن تتمتع بمستوى منخفض من مركزية إيرادات الميزانية. خلاف ذلك، سيتعين علينا أن ندفع تكاليف الطب والتعليم وتقليل إجازة الأمومة واستحقاقات الأطفال ودعم الدولة لبناء المساكن وغير ذلك الكثير من الحزمة الاجتماعية.

هل هناك علاقة مباشرة بين النشاط التجاري ومعدلات النمو الاقتصادي ومستوى العبء الضريبي؟

مما لا شك فيه. سيأتي المستثمر بسرعة إلى بلد يكون فيه النظام الضريبي أبسط. ولكن ليست الضرائب وحدها هي القادرة على "تدفئة" الاقتصاد أو كبحه. هناك عوامل أخرى لنجاح الأعمال. على سبيل المثال، مستوى الأمن في البلاد، وضمانات حقوق الملكية، وغياب الحواجز الإدارية، والمواقف التفضيلية لمعاملات التصدير والاستيراد، وما إلى ذلك. على سبيل المثال، تعاني المكسيك من واحد من أقل الأعباء الضريبية في العالم. ولكن هناك فساد مرتفع للغاية ومافيا مخدرات قوية، مما يثبط الأعمال التجارية بالطبع.

بالإضافة إلى ذلك، فإن الضرائب هي شيء لا يأتي تأثير بعض التدابير على الفور. إذا قمنا بتخفيض معدل ضريبة الدخل اليوم، فلن يحدث شيء غدًا. لأن الكيانات الاقتصادية يجب أن تولد هذا الربح أولاً. وليس من المنطقي أن نتوقع أن يعقب انخفاض العبء الضريبي انفجار اقتصادي.

- هناك رأي بين الخبراء مفاده أن ثلاث ضرائب فقط تكفي لفرض ضرائب فعالة وعادلة: على مبيعات التجزئة، والضرائب غير المباشرة، وضريبة دخل شخصية واحدة بنسبة 10 في المائة. ما هو موقفكم من هذا الاقتراح الجذري؟

أي فكرة لها الحق في الوجود. مع مثل هذا النظام، يتم استبعاد ضريبة القيمة المضافة، والتي لديها اليوم العديد من النقاد. هذه واحدة من الضرائب الأكثر تعقيدا، وليس فقط في نظامنا. لكن جميع شركائنا التجاريين في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي يستخدمون ضريبة القيمة المضافة. وإذا استخدمنا آلية أخرى، فإننا نكسر هذه السلسلة، الأمر الذي سيؤدي بدوره إلى تعقيد أنشطة التجارة الخارجية. لم تخترع الإنسانية بعد أي شيء من شأنه أن يسمح للجميع بأن يكونوا في ظروف متساوية ويحافظ على العدالة الاجتماعية. على سبيل المثال، لدينا نوع من النشاط مثل أعمال المقامرة. هذه ليست صناعة وليست زراعة. من المستحيل أن نقدم له خيارًا واحدًا: ضريبة الأرباح أو ضريبة الدخل أو أي شيء آخر. الأراضي والممتلكات هي فوائد يستخدمها شخص ما، ويحصل على دخل منها، وبالتالي يجب عليه دفع الضرائب.

شيء آخر هو أننا يجب أن نسعى جاهدين لتحسين وتبسيط الإدارة الضريبية. بمجرد إنشاء العديد من المزايا، ومقاييس ومعدلات مختلفة، يصبح النظام الضريبي معقدًا ومكلفًا للمحافظة عليه.

ماذا تفعل مع ضرائب الدخل؟ يعتبر ممثلو جمعية الأعمال أنه من غير العدل أن يتم فرض ضرائب على الأشخاص الذين يعملون مقابل 300-400 روبل شهريًا بنفس المعدل الذي يخضع له أولئك الذين يكسبون عدة آلاف من الدولارات.

كان لدينا مقياس ضريبي تصاعدي. من الصعب جدًا إدارتها. بالإضافة إلى ذلك، كلما ارتفعت المخاطر، كلما زاد الشخص الذي يسعى إلى إخفاء دخله والذهاب "إلى الظل". وهذه جريمة وبالتأكيد غياب العدالة الاجتماعية. ولذلك، فإن الانتقال إلى النطاق الثابت (الذي قامت به جميع البلدان التي دخلت مسار السوق تقريبًا) جعل من الممكن تقليل حصة اقتصاد الظل. بالإضافة إلى ذلك، لا يوجد في بلدنا تقسيم طبقي واضح للمجتمع حسب الدخل ولا يوجد عدد من المليارديرات كما هو الحال في روسيا أو الولايات المتحدة الأمريكية أو الصين. ولذلك، ليس من المنطقي تحديد معدلات مختلفة لضريبة الدخل. ومن أجل تحقيق قدر أكبر من العدالة، يمكنك، على سبيل المثال، فرض ضرائب مرتفعة على السلع الكمالية. أو ربط معدلات ضريبة الأملاك.

- وبالمناسبة، وزارة المالية لا تستبعد إمكانية تخفيض نسبة ضريبة الدخل إلى 10 بالمئة بعد عام 2020.

المعدل نفسه لا يظهر أي شيء. لدينا شيئين: المعدل والقاعدة. على سبيل المثال، هناك اليوم بعض التخفيضات الضريبية: الاجتماعية، والملكية. يمكنك المراهنة بنسبة 6 بالمائة وإزالة كل شيء. وسنجمع نفس المبلغ ولكن بدون فوائد. ويلعب العامل الديموغرافي دورًا أيضًا. وفي دولة يبلغ عدد سكانها 20 مليون نسمة ومعدل ضريبة دخل 10 في المائة، فإن مبلغ الضرائب سيكون أكبر من عدد سكانها 10 ملايين نسمة ومعدل ضريبة دخل 13 في المائة. بالمناسبة، بلدنا لديه واحدة من أدنى ضرائب الدخل في العالم.

مرة أخرى، لا يتعلق الأمر فقط بحجم الرهانات وعدد الدفعات. على الرغم من أنه في الوضع الحالي يبدو من المبرر خفض معدلات الضرائب المباشرة مع تعزيز دور الضرائب غير المباشرة في الوقت نفسه. ويتزامن هذا الاتجاه تماما مع السياسة الضريبية الأوروبية. على مدى السنوات العشر الماضية، كانت معدلات ضريبة القيمة المضافة في ارتفاع، كما انخفضت معدلات الضرائب على الشركات في أوروبا.

ومع ذلك، فإن المزيد من تبسيط إدارة الضرائب لا يقل أهمية. هناك بعض النفقات التي تتطلب دراسة متأنية. قد يكون هذا هو تحسين جهاز الإدارة (في بعض المؤسسات يكون موظفو الإدارة متضخمين بشكل مفرط)، ومراجعة الحزمة الحالية من المزايا الضريبية وإجراءات توفيرها، وخفض تكاليف تلك الصناعات التي ينبغي تطويرها بنفسها، - تحرير العقوبات الضريبية، وإلغاء تجريم الأعمال التجارية. وبطبيعة الحال، نحن بحاجة إلى تغيير وعي الناس وتحسين الثقافة الضريبية.