مشروع تجريبي على ضريبة القيمة المضافة في عام

القانون لا يتجاوز ضريبة القيمة المضافة.

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- تواصل مع استشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

اتضح أنه حتى تلك الشركات التي تقدم إعلانًا صفريًا يجب أن تحضره بنفس الطريقة.

إذا قدمت المنظمة إقرار ضريبة القيمة المضافة على النسخة المطبوعة المعتادة ، فقد تفرض مفتشية الضرائب غرامة قدرها 200 روبل.

يجب أن تكون جميع الشركات على علم بهذا. اعتبارًا من العام الحالي ، يتم إرسال التقارير إلى مكتب الضرائب فقط بمساعدة إدارة المستندات الإلكترونية.

تغييرات ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 أكتوبر 2019:

وقد اقترح ممثلو الحكومة مرارًا وتكرارًا رفع معدل ضريبة القيمة المضافة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه الضريبة تجلب حصة كبيرة من الإيرادات للميزانية الفيدرالية.

بعد كل شيء ، لا يتم تحويل هذا الدفع فقط من قبل المنظمات العاملة في السوق المحلية للاتحاد الروسي ، ولكن أيضًا من قبل الشركات التي تستورد البضائع.

فيما يتعلق بالعقوبات التي اعتمدتها العديد من الدول ضد روسيا ، يتوقع المحللون انخفاضًا في المنتجات المستوردة ، وبالتالي ستنخفض أيضًا عائدات ضريبة القيمة المضافة من الشركات العاملة مع الواردات.

ومع ذلك ، تظهر الحقائق الحديثة أن المنظمات العاملة في السوق المحلية للاتحاد الروسي ستعاني في المقام الأول من زيادة ضريبة القيمة المضافة.

لذلك ، لا تزال المحادثات النشطة حول رفع معدل ضريبة القيمة المضافة مجرد محادثات.

يؤدي هذا إلى إعفاء المؤسسات الكبيرة والمتوسطة والصغيرة الملزمة بتحصيل هذه المدفوعات ودفعها إلى الميزانية.

دعونا نفكر بالتفصيل في ما يحدث لضريبة القيمة المضافة منذ 01/01/2014 ما هي المقالات التي تأثرت بالابتكار.

توضيح مضمون الفن. 148

يخضع بيع الخدمات أو المنتجات أو الأعمال لضريبة القيمة المضافة إذا تم إنتاجها في أراضي الاتحاد الروسي. منذ 01 أكتوبر ، تم إجراء التعديلات.

من الآن فصاعدًا ، يتم تحديد مكان بيع السلع أو الخدمات أو الأعمال: يتم أخذ البيانات المحددة في المستندات التأسيسية أثناء تسجيل الدولة للمؤسسة.

التغييرات التي تم إجراؤها تتعلق بالفروع والمكاتب التمثيلية للمنظمة. إذا لوحظ في الوثائق التأسيسية أن فرع المؤسسة موجود في الخارج ، فإن بيع الأعمال (السلع والخدمات) في هذا المكتب التمثيلي لا يخضع لضريبة القيمة المضافة.

تم اعتماد هذه القاعدة حتى تتمكن المنظمات من تجنب الازدواج الضريبي من خلال إجراء مبيعات خارج روسيا.

التغييرات بموجب الفقرة 16 من الفن. 167

التغييرات في الخصومات (المادة 170 والمادة 172)

- تم إجراء تعديلات على "إجراء تغيير التخفيضات الضريبية" و "إجراء تخصيص مبالغ الضريبة لإنتاج وبيع السلع والأشغال والخدمات".

أثرت هذه التغييرات على تلك الحالات عندما تتم التسويات بين المشتري والبائع على دفعة مسبقة جزئية أو كاملة.

لنفكر في مثال. تلقت الشركة البائع دفعة مقدمة من المشتري مقابل المنتجات. شحنت المنظمة البضائع ، لكن قيمتها كانت أقل من مبلغ الدفعة المقدمة المستلمة.

في مثل هذه الحالة ، يكون المشتري ملزمًا باسترداد ضريبة القيمة المضافة بالمبلغ الموضح في الفاتورة. اتضح أن مبلغ الاسترداد يساوي مبلغ الضريبة المحدد من قبل الشركة المباعة.

تشمل الابتكارات أيضًا الحالات التي ينص فيها العقد المبرم بين الأطراف على أن الدفع المسبق يشمل مدفوعات لأداء المراحل الفردية لتقديم الخدمات أو أداء العمل ، بالإضافة إلى الدُفعات الفردية من المنتجات.

في مثل هذه الحالات ، يتم رد ضريبة القيمة المضافة بالمبلغ الذي يقع على جزء من الدفعة المقدمة.

وفقًا للتشريع الحالي ، يجب على المؤسسة البائع حساب ضريبة القيمة المضافة وتحويلها في تاريخ استلام الدفعة المقدمة من المشتري.

ومع ذلك ، يحق لها الآن قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، الذي يتم احتسابه من الدفع المسبق ، للخصم بعد تقديم الخدمات أو أداء العمل أو شحن البضائع. تمت الإشارة إلى هذه القاعدة في الفقرة 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

طبعة جديدة

قبل اعتماد القانون الاتحادي رقم 238-FZ المؤرخ 21 يوليو 2014 ، كان يُطلب من جميع دافعي الضرائب الذين يجرون معاملات تجارية مختلفة إصدار الفواتير.

فيديو: محاسب مباشر. التغييرات في ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 أكتوبر 2019 (238-FZ)

وفقًا للابتكار في التشريع ، من الآن فصاعدًا ، يحق لدافعي الضرائب عدم تحرير فاتورة للأطراف المقابلة (مشتري الخدمات ، والأعمال ، والسلع) غير دافعي ضريبة القيمة المضافة أو المعفيين من ضريبة القيمة المضافة.

ملاحظة مهمة. يحق للبائع عدم تحرير فاتورة إلا إذا كان هناك اتفاق كتابي متبادل بينه وبين المشتري.

إذا لم يكن هناك اتفاق ، فيجب على الأطراف التصرف وفقًا للإجراء المحدد مسبقًا.

توضيح بموجب الفن. 174

لذلك ، اعتبارًا من بداية العام التالي ، لا يجوز لدافعي الضرائب الذين طُلب منهم الاحتفاظ بسجل للفواتير المستلمة والصادرة القيام بذلك.

ومع ذلك ، فإن هذا التغيير لا يؤثر على الجميع. على سبيل المثال ، هذا لا يشمل الوسطاء ، حتى أولئك الذين ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة. مثل هذه المجموعة يجب أن تحتفظ بمجلة.

عواقب التغيير:

لفترة طويلة ، سيكون لدى المنظمات أسئلة تتعلق بالابتكارات التي ظهرت بسبب اعتماد القانون الاتحادي رقم 238-FZ المؤرخ 21 يوليو 2014

حاولت الحكومة أن تأخذ في الاعتبار جميع الفروق الدقيقة والضعف في التشريعات السابقة.

مع دخول الابتكارات حيز التنفيذ ، أصبح من الأسهل إجراء الأنشطة التجارية ، سواء بالنسبة للبائعين أو المشترين.

الايجابيات

من بين مزايا التغييرات المعتمدة ، تجدر الإشارة إلى:

• تبسيط تدفق المستندات ؛
• انخفاض في عدد المؤشرات في (ليست هناك حاجة لتحديد السعر بدون ضريبة القيمة المضافة) ؛
• تحديد تاريخ بيع العقارات ؛
• الحد من تشكيل التناقضات في المعاملات المالية ؛
• استبعاد الازدواج الضريبي. سيكون لهذا الابتكار تأثير إيجابي على الشركات التي تفتح أو لديها مكاتب أو فروع تمثيلية في الخارج ؛
• إلغاء جزئي لتسجيل حركة الفواتير.

إن مزايا التغييرات المعتمدة ملموسة تمامًا بالنسبة للمؤسسات العاملة في كل من السوق المحلية لروسيا وخارجها. ومع ذلك ، فإن كل قانون معتمد له نقاط ضعف.

سلبيات

نشاط كل مشروع محدد للغاية. بعد كل شيء ، يمكن أن تسمى المنظمة كائنًا حيًا يتغير يوميًا.

يجب أن تعمل الشركات الحديثة بشكل فعال وفوري على مختلف العوامل الخارجية والداخلية.

تقوم السلطات باعتماد وتعديل التشريعات الحالية باستمرار. يتعين على قادة الأعمال مراعاة الابتكارات ، خاصة تلك المتعلقة بالنظام الضريبي.

يجب أن يكون للتغييرات التي أدخلها القانون الاتحادي رقم 238-FZ المؤرخ 21 يوليو 2014 ، والمعتمد في الصيف ، تأثير إيجابي على أنشطة المنظمات.

ربما بسبب تنفيذ أي عمليات محددة ، ستشعر بعض الشركات بعيوب التغييرات المدخلة. سوف تظهر الوقت.

أمثلة عملية

قدمت الشركة البائع ، الواقعة في OSNO (نظام الضرائب العام) خدمات لشركة باستخدام النظام الضريبي المبسط (نظام ضرائب مبسط).

وفقًا للتشريعات التي كانت سارية المفعول حتى 10/01/2014 ، يجب على البائع إصدار فاتورة بضريبة القيمة المضافة المخصصة.

ومع ذلك ، خلصت المنظمات. في هذه الحالة ، يحق للبائع عدم إصدار فاتورة للمشتري.

المثال التالي. تلقى البائع سلفة من المشتري بمبلغ 118000 روبل. ومن هذا المبلغ دفعت 18000 روبل لميزانية ضريبة القيمة المضافة.

قبلت الشركة المشترية هذا المبلغ بالخصم. قام البائع بنقل المنتجات بمبلغ 94400 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 14400 روبل).

وفقًا للاتفاقية المبرمة ، يتم تقييد نصف الدفعة المقدمة فقط ، أي 59000 روبل ، حيث تبلغ ضريبة القيمة المضافة 9000 روبل ، لدفع ثمن الشحنة.

بفضل الابتكارات التي تم تبنيها ، يحق للبائع ، بعد أن أكمل الشحنة الأولى ، إعلان الخصم ، ويجب على الشركة المشترية استعادة الضريبة ، التي تقع على 59000 روبل ، أي 9000 روبل.

سيقوم البائع بخصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتبقية ، وسيقوم المشتري باستعادتها عندما يتم تعويض الدفعة المقدمة مقابل الشحنة.

الاستنتاجات الرئيسية

لخص. يمكن دمج الابتكارات والتعديلات المعتمدة في عدة نقاط:

1. يحق للكيان القانوني الخاضع لأحد الأنظمة الضريبية الخاصة عدم إصدار فواتير بدون ضريبة القيمة المضافة. هذه القاعدة صالحة فقط في الحالات التي يتم فيها إبرام اتفاق متبادل مكتوب بين الطرفين.
2. لا يجوز أيضًا للمؤسسة التي تبيع (الأشغال ، والسلع ، والخدمات) للأطراف المقابلة التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة وليست دافعي ضريبة القيمة المضافة ، أن تضع فواتير بموجب اتفاق مكتوب متبادل بين الطرفين.
3. إذا كانت إحدى المؤسسات تبيع عقارات ، فسيتم فرض ضريبة القيمة المضافة في تاريخ نقل الملكية إلى المشتري من قبله.
4. عند إصدار أو استلام دفعة مقدمة مع ضريبة القيمة المضافة ، يمكن للشركات أن تقبل ، حسب الحالة ، مقاصة أو خصم مبلغ الضريبة الذي يتم تحديده في تاريخ شحن البضائع ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات.

تم تقديم مشروع القانون رقم 489169-7 الخاص برفع ضريبة القيمة المضافة في 2018 إلى 20 بالمائة إلى مجلس الدوما فقط في 16 يونيو ، وفي 24 يوليو تم اعتماد القانون بالفعل في القراءة الثالثة والأخيرة. في 3 أغسطس ، وقع مشروع القانون من قبل رئيس الاتحاد الروسي. انتشرت بالفعل مخاوف عديدة حول الوثيقة.

سنخبرك بموعد وكيفية زيادة ضريبة القيمة المضافة ومقدارها ، ومن وما الذي يهدد بزيادة المعدل. تم نشر النص الرسمي لفاتورة زيادة ضريبة القيمة المضافة 2018 في نهاية المقال.

ماذا تريد أن تعرف عن ضريبة القيمة المضافة؟

ضريبة القيمة المضافة هي إحدى الضرائب غير المباشرة التي تضاف إلى الميزانية الفيدرالية. تحتاج إلى معرفة ما يلي حول هذا الموضوع.

1. ضريبة القيمة المضافة ، كما ورد في الفن. 163 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لديها فترة ضريبية ربع.
2. في عام 2018 ، كان المعدل الأساسي لها 18٪.
3. تُباع بعض السلع والخدمات ، التي يطلق عليها ذات الأهمية الاجتماعية ، بسعر مخفض قدره 10٪. في الغالب هذه هي المواد الغذائية الأساسية والأدوية والسلع للأطفال.
4. تُعفى بعض الخدمات والسلع والمنتجات تمامًا من دفع هذه الضريبة التي تنظمها الفقرات 1-3 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه ، على سبيل المثال ، الرعاية الطبية وخدمات النقل ورسوم رياض الأطفال وما إلى ذلك.

لا تتأثر قائمة الخدمات بأسعار خاصة ولا حجم هذه المعدلات (10٪ و 0٪) بالفاتورة.

أحدث الأخبار

في منتصف يونيو ، تقدمت حكومة الاتحاد الروسي بقيادة د. ميدفيديف بمقترحات لتعديل قانون الضرائب الحالي للاتحاد الروسي وعدد من القوانين الأخرى. تم إعداد مشروع القانون رقم 489169-7 الذي يقضي بزيادة معدل الضريبة إلى 20٪.

من المخطط أن تؤدي الزيادة في ضريبة القيمة المضافة إلى زيادة الميزانية الفيدرالية في الإيرادات بمبلغ 620 مليار روبل سنويًا. لكل روسي ، ستكلف الزيادة في معدل ضريبة القيمة المضافة 360 روبل. شهريا.

أدت مناقشة ساخنة للمشروع على الويب إلى حقيقة أن محامي الموقع بدأوا أيضًا في تلقي العديد من الأسئلة من القراء. هنا بعض منهم

يرجى تقديم المشورة: من أي تاريخ ستحدث الزيادة في ضريبة القيمة المضافة في 2018. هل هناك احتمال أن يرتفع السعر فقط في عام 2019؟ "

هل ستكون هناك زيادة في ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 2018؟ ما نوع الزيادة المتوقعة في الأسعار فيما يتعلق بهذه التغييرات؟ "يسأل أولغا ، من سكان موسكو.

يسأل مدير Svetlana LLC من فولغوغراد: "قدم تعليقاتك حول قانون رفع ضريبة القيمة المضافة في 2018: ما الذي يهدد الأعمال التجارية بزيادة المعدل الأساسي؟"

بادئ ذي بدء ، نلاحظ ما يلي: يقترح القانون تغيير السعر اعتبارًا من 1 يناير 2019. في عام 2018 ، سيبقى المعدل عند نفس المستوى - 18 ٪.

الخلاصة: الزيادة في ضريبة القيمة المضافة في 2018 إلى 20٪ لن تحدث بالتأكيد.

عواقب زيادة معدل ضريبة القيمة المضافة الأساسي

الزيادة في ضريبة القيمة المضافة ليست مخيفة للأعمال التجارية كما يقول المعلقون على الإنترنت كما يلي:

• ترتبط النفقات السائدة للمواطنين العاديين بشراء السلع ، ولن تتغير معدلات ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، فإن الزيادة في الأسعار بالنسبة لهم لن تكون كبيرة ، ولن يكون ذلك مرتبطًا بشكل مباشر بضريبة القيمة المضافة ؛
• بعض الأشياء باهظة الثمن سترتفع بالفعل في الأسعار (السيارات ، الأدوات ، العقارات) ، لكن في السنوات الأخيرة نجحت الدولة في كبح جماح التضخم ، وبالتالي لا يتوقع الخبراء ارتفاعًا في الأسعار ؛
• إذا تم رفع معدل ضريبة الدخل الشخصي ، لكان الوضع أسوأ بكثير. تتعلق ضريبة القيمة المضافة بالأعمال التجارية بشكل أكبر: من السهل تتبع فرض الضرائب على الكيانات القانونية ، فضلاً عن تحديد الانتهاكات في هذا المجال.

دعونا نتذكر أنه من الميزانية الفيدرالية ، التي تُضاف إليها ضريبة القيمة المضافة ، يتم تمويل البرامج الاجتماعية للولاية: رأس مال الأمومة ، وإقراض الرهن العقاري التفضيلي ، ومشاريع البناء الحكومية واسعة النطاق.

التغييرات الأخرى التي نص عليها مشروع القانون رقم 489169-7

نتيجة الضجة التي أحاطت بالزيادة الضريبية ، لم ينتبه الجمهور إلى حقيقة أن مشروع القانون ينص على عدد من التعديلات المهمة الأخرى.

1. سوف يرتفع معدل ضريبة القيمة المضافة عندما يتم بيع المؤسسة كمجمع عقاري واحد. الآن 15.25٪ صالح ، 16.67٪ مقدم.
2. سيبقى حق كيانات صناعة السيارات في خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تم دفعها على المشتريات على حساب الإعانات أو أموال الميزانية حتى 01/01/2019.
3. يتم تنظيم العبء الواقع على دافعي الاشتراكات في الأموال غير المدرجة في الميزانية للدولة. بالمعدل الحالي البالغ 34٪ من إجمالي التعريفة الجمركية لهذه المساهمات ، يمكن تخفيضها إلى 30٪.

مجال خاص بالإضافة إلى فاتورة الأفراد هو تنظيم اقتطاعات أقساط التأمين ، على وجه الخصوص ، لصندوق المعاشات التقاعدية. كان من المخطط سابقًا الإبقاء على تعريفة "التغذية" الحالية البالغة 22٪ حتى عام 2021. وبعد ذلك سترتفع إلى 26٪.

بعد زيادة ضريبة القيمة المضافة ، لن تحدث مثل هذه الزيادة في معدل المساهمة. ستبقى التعريفة عند حد 22٪ لمن لا تتجاوز مدفوعاتهم الحد الأقصى لقيمة أساس استقطاعات الاشتراكات. من يتجاوز دخله هذا الحد سيدفع 10٪ على المبالغ الزائدة. وهذا بشكل عام تغيير إيجابي.

ستؤدي الزيادة في معدل ضريبة القيمة المضافة في عام 2018 إلى حقيقة أنه سيتم إدخال التغييرات المقابلة أيضًا في 167-FZ "بشأن تأمين المعاشات الإجباري" بتاريخ 15.12. 2001 ، في 165-FZ "أساسيات التأمين الاجتماعي الإجباري" بتاريخ 16/7/1999.

نص رسمي - مشروع قانون زيادة ضريبة القيمة المضافة لعام 2018

مقدمة من حكومة الاتحاد الروسي

القانون الاتحادي

بشأن تعديل قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 9 من القانون الاتحادي "بشأن تعديل الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" والاعتراف ببعض أحكام القوانين التشريعية الروسية الاتحاد على أنه غير صالح

المادة 1

تضمين الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii، 2000، No. 32، Art. 3340؛ 2001، No. 1، Art. 18؛ No. 53، Art. 5015؛ 2002، No 22 ، مادة 2026 ؛ رقم 30 ، بند 3027 ؛ 2003 ، رقم 1 ، بند 10 ؛ رقم 28 ، بند 2886 ؛ 2004 ، رقم 27 ، بند 2711 ؛ رقم 34 ، بند 3517 ؛ رقم 35 ، البند 3607؛ No. 45، item 4377؛ 2005، No. 30، pp. 3101، 3128، 3129، 3130؛ No. 52، pp. 5581؛ 2006، No. 10، pp. 1065؛ No. 31، pp. 3436؛ 2007، No. 23، pp. 2691؛ No. 45 5417، 5432؛ No. 49، item 6045؛ 2008، No. 26، item 3022؛ No. 48، item 5519؛ No. 49، item 5749؛ 2009 ، رقم 48 ، بند 5731 ، رقم 51 ، بند 6155 ، رقم 52 ، بند 6444 ، 2010 ، رقم 15 ، بند 1746 ، رقم 31 ، بند 4198 ، رقم 45 ، بند 5750 ، رقم 48 ، بند 6250؛ 2011، No. 30، item 4575، 4593؛ No. 45، item 6335؛ No. 48، item 6731؛ 2012، No. 41، item 5526؛ No. 49، item 6751؛ 2013، No. 14، item 1647؛ No. 23، item 2866؛ No. 30، 4049؛ No. 40، article 5038؛ No. 48، article 6165؛ 2014، No. 23، article 2936؛ No. 48، articles 6660، 6663؛ 2015، No. 1 ، المادة 5 ، رقم 14 ، المادة 2023 ، العدد 48 ، البند 6689 ، 2016 ، العدد 1 ، البند 6 ، الرقم 22 ، البند 3098 ، العدد 26 ، البند 3856 ، العدد 27 ، البند 4175 ، 4176 ، 4177 ، 4 181 ؛ رقم 49 ، الفن. 6844 ، 6851 ؛ رقم 52 ، الفن. 7497 ؛ 2017 ، رقم 1 ، ق. السادس عشر؛ رقم 11 ، ق. 1534 ؛ رقم 47 ، الفن. 6842 ؛ رقم 49 ، الفن. 7307 ، 7313 ، 7322 ، 7325 ، 7333 ؛ 2018 ، رقم 1 ، ق. 20 ؛ رقم 18 ، ق. 2565 ؛ رقم 27 ، الفن. 3942) التغييرات التالية:

في الفقرة 2 من المادة 154:

أ) تُستكمل الفقرة الثانية بعد كلمة "مزايا" بعبارة "(بما في ذلك الخصومات على أسعار السلع (الأشغال والخدمات) باستثناء الضرائب) ؛

ب) تُستكمل الفقرة الثالثة بعد كلمة "مزايا" بعبارة "(بما في ذلك الخصومات على أسعار السلع (الأشغال والخدمات) باستثناء الضرائب) ؛

2) في الفقرة الثالثة من الفقرة 4 من المادة 158 ، يستعاض عن عبارة "15.25 بالمائة" بعبارة "16.67 بالمائة" ؛

3) في المادة 164:

أ) تُستكمل الفقرة الفرعية 42 من الفقرة 1 بعبارة "أو بشرط أن تكون نقطة المغادرة و (أو) نقطة وجهة الركاب والأمتعة تقع في إقليم منطقة الشرق الأقصى الفيدرالية" ؛

ب) في الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 2 ، يستعاض عن عبارة "في الفقرة الفرعية 41" بعبارة "في الفقرتين الفرعيتين 41 و 42" ؛

ج) في البند 3 يتم استبدال الكلمات "18 بالمائة" بعبارة "20 بالمائة" ؛

4) في الفقرة الثالثة من البند 9 من المادة 165 ، يستعاض عن عبارة "18 بالمائة" بعبارة "20 بالمائة" ؛

5) في الفقرة 5 من المادة 1742 ، يستعاض عن عبارة "15.25 بالمائة" بعبارة "16.67 بالمائة" ؛

6) تعدل الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 425 على النحو التالي:

"1) لتأمين المعاشات الإجباري:

ضمن القيمة الحدية المحددة لقاعدة حساب أقساط التأمين لهذا النوع من التأمين - 22 في المائة ؛

فوق الحد المقرر لقاعدة حساب أقساط التأمين لهذا النوع من التأمين - 10 في المائة ؛ "؛

7) المادة 426 تعتبر باطلة.

في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 427:

أ) في الفقرة الثانية ، كلمة "روبل" ؛ استبدال كلمة "روبل".

ب) إضافة فقرة بالمحتوى التالي:

"بالنسبة للدافعين المحددين في الفقرتين الفرعيتين 7 و 8 من الفقرة 1 من هذه المادة ، خلال الفترة 2019-2024 ، تم تحديد معدلات أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري بنسبة 20.0 في المائة ، للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بـ الأمومة ، للتأمين الصحي الإجباري - صفر في المائة ؛ ".

المادة 2

في الجزء 4 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 4 يونيو 2014
رقم 151-FZ "بشأن التعديلات على الفصل 21 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii، 2014، No. 23، Art. 2936؛ 2016، No. 1، Art. 6؛ No . 49 ، المادة 6844) يستعاض عن عبارة "2019" بعبارة "2025".

المادة 3

الجزء 51 من المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017
رقم 335-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii، 2017، No. 49، Art.7307؛ 2018، No. 1 ، المادة 20) على أنها فقدت قوتها.

المادة 4

إثبات أن أحكام الفقرة 1 والفقرة الفرعية 6 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة حتى تاريخ دخول القانون الاتحادي حيز التنفيذ في 27 نوفمبر 2017 رقم الاتحاد وبعض القوانين التشريعية التابعة للاتحاد الروسي ") على السلع (الأشغال والخدمات) (بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية) المكتسبة:

المنظمات - مواضيع الاحتكارات الطبيعية على حساب استثمارات الميزانية التي تم استلامها قبل 31 ديسمبر 2018 بما في ذلك ميزانيات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛

دافعي الضرائب - المنتجون الزراعيون على حساب الإعانات المستلمة حتى 31 ديسمبر 2018 بما في ذلك ميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي ؛

من قبل مؤسسات التصنيع على حساب الإعانات المستلمة حتى 31 ديسمبر 2018 شاملة من الميزانية الفيدرالية للتعويض عن جزء من التكاليف المرتبطة بإصدار ودعم التزامات الضمان للمركبات ذات العجلات والمركبات ذاتية الدفع والمقطورة عالية الأداء ، بما في ذلك الآلات الزراعية ، لاستخدام موارد الطاقة للمؤسسات كثيفة الاستخدام للطاقة في صناعة السيارات ، لتنفيذ أعمال البحث والتطوير واختبار المركبات ذات العجلات ؛

المنظمات صاحبة الامتياز التي تنفذ مشاريع لبناء (إعادة بناء) الطرق (أجزاء من الطرق و (أو) هياكل طرق صناعية) ، على حساب استثمارات الميزانية المستلمة قبل 31 ديسمبر 2018 بما في ذلك ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي على أسس اتفاقيات الامتياز المبرمة قبل 1 يناير 2018.

المادة 5

1. يدخل هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ في يوم نشره رسميًا ، باستثناء الأحكام التي تحدد هذه المادة تواريخ أخرى لدخولها حيز التنفيذ.

2. تدخل الفقرتان الفرعيتان "أ" و "ب" من الفقرة 3 من المادة 1 من هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ نشره رسميًا ، ولكن ليس قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للقيمة المضافة ضريبة.

3. يدخل البند 2 ، الفقرة الفرعية "ج" من البند 3 ، البنود 4-7 من المادة 1 من هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ في 1 يناير 2019.

4- أحكام الفقرة الثالثة من الفقرة الرابعة من المادة 158 فقرة 3
تنطبق المادة 164 ، الفقرة 3 من البند 9 من المادة 165 والبند 5 من المادة 1742 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب هذا القانون الاتحادي) على السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية المشحونة (المنفذة والمقدمة ) ، اعتبارًا من 1 يناير 2019.

5. تسري أحكام الفقرة الفرعية 42 من الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب هذا القانون الاتحادي) حتى 1 يناير 2025.

6. تنطبق أحكام الفقرتين الثانية والثالثة من الفقرة 2 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب هذا القانون الاتحادي) على العلاقات القانونية التي نشأت منذ 1 يناير 2018.

الرئيس

الاتحاد الروسي V.Putin

خاتمة

الآن يجب على رئيس الاتحاد الروسي فقط أن يقرر ما إذا كانت ستكون هناك زيادة في ضريبة القيمة المضافة في عام 2018 ومن أي تاريخ سيبدأ معدل الزيادة بنسبة 20 ٪ في العمل. بعد تمرير القانون من قبل البرلمان واعتماده من قبل مجلس الاتحاد ، يجب توقيع رئيس الاتحاد الروسي. بعد ذلك ، سيتم نشر الوثيقة في Rossiyskaya Gazeta. تم التوقيع على الوثيقة من قبل فلاديمير بوتين في 3 أغسطس 2018.

نقدم لك نظرة عامة على التغييرات في ضريبة القيمة المضافة منذ 1 أكتوبر 2018. ما الذي تغير بالضبط بالنسبة لضريبة القيمة المضافة؟ كيف اصدر فواتير الان؟ سنتحدث عن القواعد الجديدة للعمل مع ضريبة القيمة المضافة ونعطي أمثلة.

رقم 1: تقديم حساب جديد لضريبة القيمة المضافة عند استلام دفعة مقدمة من قبل بائع حقوق الملكية

لذلك ، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2018 ، تطبق الشركات التي تنقل حقوق الملكية المحددة في الفقرات 1-4 من المادة 155 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءً جديدًا لحساب ضريبة القيمة المضافة على السلف. هذا عن حقوق الملكية.

• عند التنازل وإعادة التنازل عن مطالبة نقدية ناشئة عن عقد لبيع السلع والأشغال والخدمات ؛
• عند نقل حقوق الملكية إلى المساكن أو المرائب أو أماكن وقوف السيارات ؛
• عند التنازل عن مطالبة نقدية تم الحصول عليها من طرف ثالث (باستثناء تلك الناشئة عن القروض النقدية أو اتفاقيات الائتمان).

إذا كانت الشركة قد تلقت دفعة مقدمة لنقل حقوق الملكية ، فاعتبارًا من 1 أكتوبر 2018 ، يجب حساب ضريبة القيمة المضافة من الفرق بين الدفعة المقدمة ومبلغ المطالبة المالية التي تتنازل عنها عن حقوق الملكية ، أو تكاليف شرائها (البند 1 ، المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال:

حجم حق الملكية 5000 روبل. تقوم المنظمة بتحويلها إلى منظمة أخرى بتكلفة 4800 روبل. الدفعة المقدمة التي تم استلامها في 2018 بسبب نقل حقوق الملكية هي 4800 روبل. ضريبة القيمة المضافة على السلفة 0 روبل. ((4800 ₽ - 5000 ₽) × 18/118).

اقرأ أيضا متى يمكن للفرد أن يصبح دافع ضريبة القيمة المضافة؟

تقدم جزئي

عند احتساب ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 أكتوبر 2018 ، يلزم تحديد حصة السلفة في التكلفة التي تنقل بها الشركة حقوق الملكية. لنفترض أن تكلفة شراء حق الملكية هي 180 روبل. تقوم الشركة بنقل الملكية مباشرة بتكلفة 200 روبل. مبلغ الدفعة المقدمة هو 50 روبل. ستكون حصة الدفعة المقدمة في قيمة حق الملكية المنقولة 0.25 (50: 200). ضريبة القيمة المضافة على الدفع المسبق 0.76 روبل. ((50 ₽ - (180 ₽ × 0.25)) × 18/118.

رقم 2: توسيع قائمة المعاملات الخاضعة للضريبة بنسبة 0 بالمائة

اعتبارًا من 1 أكتوبر 2018 ، يمكن لدافعي الضرائب الذين ينتجون معادن ثمينة من الخردة والنفايات دون ترخيص لاستخدام باطن الأرض تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري عند بيع المعادن الثمينة. في السابق ، كان هذا الترخيص مطلوبًا (القانون الاتحادي المؤرخ 27 يونيو 2018 رقم 159-FZ).

رقم 3: استحداث قواعد جديدة للتصدير

الوثائق المرفقة

اعتبارًا من 1 أكتوبر 2018 ، بالنسبة للبضائع المصدرة خارج الاتحاد الاقتصادي ، لن يكون من الضروري تقديم نسخ من النقل و / أو الشحن و / أو المستندات الأخرى مع العلامات الجمركية لمكان المغادرة لتأكيد تصدير البضائع خارج روسيا. يمكن لـ IFTS تلقي بيانات عن تصدير البضائع مباشرة من الجمارك - في شكل إلكتروني.

ومع ذلك ، إذا لم تقدم الجمارك هذه البيانات أو كانت تتعارض مع المعلومات المعلنة من قبل دافع الضرائب نفسه ، فقد تطلب مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية نسخًا من النقل والشحن وغيرها من المستندات التي تؤكد تصدير البضائع. أمام دافع الضرائب 30 يومًا تقويميًا من تاريخ استلام طلب التفتيش لتقديم مثل هذه المستندات. السبب: القانون الاتحادي الصادر في 3 أغسطس 2018 رقم 302-FZ

إذا قامت الشركة بشحن البضائع إلى دول EAEU ، فلا يمكن أيضًا تقديم هذه المستندات معًا في إقرار ضريبة القيمة المضافة. ولكن بشرط أن تكون الشركة قد قدمت قائمة إلكترونية بطلبات استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة (يحق للسلطات الضريبية طلبها ولكن بشكل انتقائي).

هل صحيح أن ضريبة القيمة المضافة في روسيا قد تم رفعها بالفعل إلى 20٪ ، وما هي النتائج المترتبة على مثل هذا القرار من قبل المشرع.

يتمثل الخبر الرئيسي للابتكارات الضريبية في زيادة ضريبة القيمة المضافة في عام 2018 - حيث سيتم تحديد المعدل الأساسي بنسبة 20٪. ومع ذلك ، لن يدخل هذا الابتكار حيز التنفيذ إلا اعتبارًا من بداية العام المقبل ، إذا مر مشروع القانون بجميع مراحل الموافقة عليه من خلال مجلس الدوما في الاتحاد الروسي ومجلس اتحادات الاتحاد الروسي ورئيس الاتحاد الروسي. حول ما يمكن توقعه من قرار السلطات ، والتغييرات التي يجب على دافعي ضريبة القيمة المضافة أخذها في الاعتبار ، سنقول في هذه المقالة.

على الرغم من التغييرات المنتظمة في التشريعات الضريبية ، ظلت القواعد الأساسية لحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة دون تغيير لفترة طويلة. جاءت الأخبار الرئيسية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة في عام 2018 في يونيو ، عندما بدأت حكومة الاتحاد الروسي في تنفيذ المراسيم الرئاسية بشأن جذب أموال إضافية إلى الميزانية. كان أحد مشاريع القوانين التي طورتها السلطات هو زيادة ضريبة القيمة المضافة في عام 2018. لا يمكن دخول هذا التعديل حيز التنفيذ إلا إذا تم استيفاء الشروط التالية:

• الموافقة على مشروع القانون في مجلس الدوما في الاتحاد الروسي - في الوقت الحالي مرت القراءة الأولى فقط ، حيث وافق النواب على تغيير معدل ضريبة القيمة المضافة في عام 2018 ؛
• بعد اجتياز ثلاث قراءات في مجلس الدوما في الاتحاد الروسي ، سيتم إرسال القانون إلى مجلس الاتحاد الروسي للموافقة عليه ؛
• إذا أيد المشرعون الأحكام الأولية للمشروع ، فستبقى الكلمة الأخيرة لرئيس الاتحاد الروسي - فقط بعد أن يوقع على القانون في النسخة النهائية ، ستصبح التعديلات ملزمة قانونًا.

ملحوظة!

لا تعني الزيادة في ضريبة القيمة المضافة في 2018 أن المعدلات الأساسية الجديدة ستدخل حيز التنفيذ على الفور. لن تسري التغييرات في التشريعات المتعلقة بزيادة الضرائب إلا اعتبارًا من السنة التقويمية التالية ، أي. منذ يناير 2019.

لا ينص القانون على تغييرات أساسية أخرى في قواعد العمل مع ضريبة القيمة المضافة في 2018. ومع ذلك ، دخل عدد من الابتكارات حيز التنفيذ منذ بداية العام وأثرت بشكل كبير على وفاء الشركات المحلية والأجنبية بالالتزامات الضريبية. دعونا نلقي الضوء على أهم الابتكارات التي واجهتها المؤسسات في 2018:

• تم توسيع قائمة دافعي ضريبة القيمة المضافة - على سبيل المثال ، تشمل هذه القائمة الشركات التي تتعلق أنشطتها ببيع المعادن غير الحديدية والفلزية ، بالإضافة إلى مشتري هذه المنتجات ؛
• حصلت فئات معينة من الأشخاص على إعفاء من الضريبة ، على سبيل المثال ، الوسطاء في تحويل الأموال داخل الدولة ؛
• تم إعفاء أنواع معينة من العمليات من ضريبة القيمة المضافة - معاملات التأجير لأنواع معينة من المعدات والآلات الطبية ، والأعمال والخدمات لتجديد احتياطي الدولة ، ونقل الأصول العقارية داخل المناطق الاقتصادية الحرة ، وما إلى ذلك.

كما تغير إجراء الضرائب التفضيلية بشكل طفيف. بالنسبة لشركات النقل الجوي المحلية ، تم تمديد معدل مخفض بنسبة 10٪ ، وتخضع الرحلات الجوية إلى كالينينجراد لصفر ضريبة القيمة المضافة. تم تمديد معدل 0٪ ليشمل عمليات معينة تتعلق بإعادة تصدير المنتجات التي اجتازت البيان الجمركي.

تتعلق قواعد ضريبة القيمة المضافة الجديدة في 2018 بإجراءات دفع الضرائب وتقديم التقارير إلى خدمة الضرائب:

• لا يمكن إرسال الإقرار والمستندات المصاحبة له إلا إلكترونيًا. سيؤدي انتهاك هذه القاعدة إلى فرض عقوبات ؛
• يتم الآن تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة مباشرة إلى الميزانية ، مما يسهل بشكل كبير السيطرة على عمليات السلطات المالية ؛
• بالنسبة للشركات التي يتم فيها فرض ضرائب على معاملات معينة فقط ، تم إدخال التزام محاسبي منفصل - تنطبق هذه القاعدة حتى إذا كان حجم المعاملات غير الخاضعة للضريبة غير مهم.

لم يتغير مبلغ ضريبة القيمة المضافة لعام 2018 وسيظل كما هو حتى نهاية فترة التقويم. المعدل الأساسي هو 18٪ ، وبالنسبة للسلع والخدمات المهمة اجتماعيًا ينخفض ​​إلى 10٪. بالنسبة لعدد من المعاملات الاقتصادية الأجنبية المتعلقة بحركة البضائع عبر الحدود ، يتم تطبيق معدل صفر.

يمكنك إجراء تغييرات على معدلات الضرائب في أي وقت ، ولكنها لن تدخل حيز التنفيذ إلا من بداية السنة التقويمية التالية. ينطبق هذا أيضًا على الزيادة المخطط لها في معدل ضريبة القيمة المضافة في 2018.

إذا أدت التعديلات على اللوائح إلى تحسين في شروط الضرائب ، يجوز للمشرع وضعها موضع التنفيذ دون انتظار السنة التقويمية التالية. ومع ذلك ، بالنسبة لضريبة القيمة المضافة ، فإن هذه القاعدة غير قابلة للتطبيق عمليًا ، لأن الضريبة هي أحد المصادر الرئيسية لتجديد الميزانية.

عواقب زيادة معدل ضريبة القيمة المضافة الأساسي

على الرغم من أن معدل ضريبة القيمة المضافة ظل دون تغيير في عام 2018 ، فإن الزيادة الضريبية القادمة مرتبطة بالفعل بالتوقعات التضخمية. تعتبر ضريبة القيمة المضافة عاملاً من عوامل التسعير ، حيث يتم تضمينها في تكلفة المنتجات أو الأعمال أو الخدمات. حتى الزيادة الطفيفة في سعر الفائدة لها العواقب التالية:

• زيادة أسعار الجملة والتجزئة لجميع أنواع المنتجات ، حيث يتلقى المستهلك النهائي البضائع بعد إكمال سلاسل المعاملات ، حيث يضطر كل مشارك إلى زيادة التكلفة ؛
• زيادة إيرادات الميزانية - وفقًا لاستنتاج وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، الذي تم إعداده بالتزامن مع مشروع القانون ، في عام 2019 وحده ، ستتلقى الميزانية بالإضافة إلى ذلك أكثر من 600 مليار روبل ؛
• مع الحفاظ على الخصومات والمعدلات التفضيلية عند نفس المستوى ، فإن الزيادة في ضريبة القيمة المضافة ستؤدي إلى زيادة مبلغ السداد من الميزانية ، وخاصة للمشاركين في المعاملات الاقتصادية الخارجية ؛
• أعلنت حكومة الاتحاد الروسي التخفيض أو الإلغاء الكامل لمعظم المشاريع الاستثمارية - لن يتم استئناف عملها إلا بعد تقييم جميع النتائج المترتبة على زيادة معدل الضريبة.

حتى الأخبار المتعلقة بالموافقة على قانون ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 يوليو 2018 زادت بشكل كبير من توقعات التضخم للمواطنين وكيانات الأعمال. توفر مؤشرات التنبؤ الخاصة بوزارة المالية في روسيا الاتحادية للنصف الثاني من العام زيادة حادة في الطلب على السلع المعمرة ، مما يؤدي تلقائيًا إلى ارتفاع التضخم.

تخطط الدولة لتوجيه إيرادات إضافية من ضريبة القيمة المضافة في المجالات التالية:

• تنفيذ المشاريع الاجتماعية - الطب والرعاية الصحية والتعليم ، إلخ. (سيكون الحافز الإضافي هو تمديد معدل 10٪ على السلع والخدمات ذات الأهمية الاجتماعية) ؛
• تحديث البنية التحتية للنقل - إصلاح وبناء الطرق والمطارات والمرافق الأخرى ؛
• زيادة كفاءة المناطق الاقتصادية الحرة - بالنسبة للمؤسسات في المنطقة الاقتصادية الخالصة ، يتم الحفاظ على إجراءات مبسطة أو تفضيلية لفرض الضرائب وإعداد التقارير.

بينما ظل معدل ضريبة القيمة المضافة لعام 2018 دون تغيير ، فإن الشركات لديها الفرصة للعمل على المعاملات الجارية. سيمكن ذلك من تضمين جزء من نفقات الضرائب في تقرير 2018 ، أي باستخدام حساب التفاضل والتكامل القديم.

إجراء جديد لدفع ضريبة القيمة المضافة في 2018

نظرًا لأن تغييرات ضريبة القيمة المضافة لعام 2018 غير مهمة ، سنقوم بتسليط الضوء على القواعد العامة للوفاء بالالتزامات الضريبية. يجب أن تدفع ضريبة القيمة المضافة في روسيا في 2018 من قبل الكيانات التي تفي بالمتطلبات التالية:

• يجب أن تكون الشركة مسجلة ككيان قانوني ، وهو ما تؤكده بيانات سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ؛
• يتعين على كيانات الأعمال المحلية والأجنبية العاملة بموجب نظام الضرائب العام (OSNO) دفع ضريبة القيمة المضافة ؛
• موضوع الضرائب هو نتائج المعاملات التجارية - توريد المنتجات ، والعقود الاقتصادية الأجنبية ، وبيع الخدمات ، وما إلى ذلك.

ملحوظة!

إذا لم يتم إجراء المعاملة في إطار نشاط ريادة الأعمال ، فلا يوجد التزام بدفع ضريبة القيمة المضافة. تشمل هذه المعاملات الاستحواذ على ممتلكات لتلبية الاحتياجات الشخصية لموظفي الشركة.

يتم دفع ضريبة القيمة المضافة في 2018 على أساس الإقرارات. يتم تقديم هذا التقرير إلى IFTS وفقًا للقواعد التالية:

• ينص القانون على نموذج تقرير ربع سنوي ، وفي نهاية السنة التقويمية ، يتم تقديم إقرار نهائي ؛
• الموعد النهائي المنظم لتقديم نماذج الإعلان منصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ؛
• حتى إذا لم يكن لدى الشركة عمليات على المعاملات التي تنطوي على ضريبة القيمة المضافة ، فإنه يتعين عليها تقديم تقرير صفري (في بعض الحالات ، يُسمح بتقديم نموذج واحد مبسط لجميع أنواع الضرائب).

من خلال تقديم الإقرار ، يقوم الدافع بنفسه بحساب مبلغ الضريبة المراد تحويلها إلى الميزانية ، كما يحدد المبلغ المراد تعويض الضريبة أو استردادها. يتم اتخاذ قرار قبول الإبلاغ ، وكذلك استرداد ضريبة القيمة المضافة ، بناءً على نتائج التدقيق المكتبي في IFTS. في حالة انتهاك المواعيد النهائية أو إجراءات الإبلاغ ، وكذلك قواعد حساب الضريبة ، يتم تهديد المسؤولية في شكل عقوبات.

عند ملء نماذج التقارير والاستمارات ، يتم استخدام المستندات الخاصة بالمعاملات والمعلومات المحاسبية والحسابات ومجلاتها ودفاتر المشتريات / المبيعات وما إلى ذلك. لتأكيد صحة المعلومات المقدمة ، قد تجري IFTS عمليات تدقيق متبادلة فيما يتعلق بالأطراف المقابلة. يجوز للشركة أثناء تدقيق البيانات المالية تقديم إيضاحاتها أو اعتراضاتها وكذلك الاعتراض على نتائجها.

تتمثل إحدى ميزات ضريبة القيمة المضافة في القدرة على إرجاع جزء من الضريبة أو مقابضها مقابل المدفوعات المستقبلية. ينشأ هذا الحق إذا أكدت الشركة الفرق بين الضريبة "الواردة" و "الصادرة". قد ينشأ الاختلاف عند منح الخصومات لفئات معينة من الأشخاص ، وكذلك عند استخدام معدلات مخفضة (على سبيل المثال ، يتم استخدام معدل 0٪ للعديد من المعاملات الاقتصادية الأجنبية).

يمكنك الحصول على استرداد ضريبة القيمة المضافة في شكل استرداد فقط بعد دفع الضريبة إلى الميزانية. للقيام بذلك ، تقدم الشركة طلبًا بناءً على نتائج النجاح الإيجابي للتدقيق المكتبي.

لتلقي استرداد ضريبي ، تحتاج إلى تأكيد حقيقة المعاملة ، وتعكس المعلومات الواردة في التقارير المحاسبية والضريبية لكلا الطرفين. إذا كان على الشركة دين ضريبة القيمة المضافة ، فسيتم استخدام المبلغ المسترد بالكامل لسداد المتأخرات والغرامات. سيتم تحويل الرصيد إلى حساب الشركة أو استخدامه لتعويض الالتزامات الضريبية الأخرى.

ملخص

ما هي ضريبة القيمة المضافة في روسيا في 2018؟ لم تتم الموافقة على التغيير في المعدلات على المستوى التشريعي ، ومع ذلك ، هناك مشروع قانون لزيادة معدل الضريبة الأساسية إلى 20٪ قيد النظر في المجلس التشريعي. لن يدخل الابتكار حيز التنفيذ إلا اعتبارًا من يناير 2019 ، بعد الإصدار الرسمي للقانون. تتعلق الابتكارات الحالية بالتغيرات في تكوين دافعي الضرائب ، وقائمة الفوائد ، واستبعاد بعض المعاملات من الضرائب.

تعليقات

طاب مسائك!

سؤال حول المزاد الذي أقيم على 44fz. لقد فزنا بالمزاد الخاص بتوريد مواد البناء ، العميل هو MUP ، نحن موردون لـ USN. في وثائق المزاد في مسودة العقد ، يُشار إلى السعر مع ضريبة القيمة المضافة. في نهاية العقد ، يرفض العميل إزالة ضريبة القيمة المضافة. من جانبنا ، كتبنا بروتوكول الخلافات مع طلب إزالة ضريبة القيمة المضافة بالإشارة إلى قرار محكمة التحكيم لمنطقة موسكو بتاريخ 28 أبريل 2016 رقم F05-4344 / 2016 وإلى قرار محكمة التحكيم الخاصة بولاية موسكو. مقاطعة غرب سيبيريا في 19 نوفمبر 2014 رقم F04-11932 / 2014 (تحديد القوات المسلحة للاتحاد الروسي بتاريخ 16.03.2015 رقم 304-ES15-3471)) ، والتي تنص على أن خصم العميل مبلغ ضريبة القيمة المضافة عند الدفع مقابل العقد غير قانوني ، بغض النظر عن حقيقة أن المورد ليس دافع ضريبة القيمة المضافة. رفض العميل الإشارة إلى "الموقف القانوني ينعكس في أحكام المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 يونيو 2015 N 306-KG15-7929 في القضية رقم A65-16826 / 2014 ، بتاريخ 25 أغسطس 2016 N 310-KG16-10142 في القضية رقم A14-14925 / 2015 ، بتاريخ 13.10.2016 رقم 308-KG16 / 12777 في القضية رقم A53-24050 / 2015. واسترشادًا بهذه الممارسة القضائية ، تتوصل المحاكم الابتدائية إلى استنتاجات مماثلة: قرارات محكمة التحكيم لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 21.07.2016 في القضية رقم A3232818/2015 بتاريخ 27 أبريل 2017 في القضية رقم A53-24878 / 2016 بتاريخ 9 يونيو 2016 في القضية رقم A53- 24060/2015 ؛ القضية رقم A34-6052 / 2015 ، بتاريخ 6 فبراير 2018 في القضية رقم A50-13695 / 2017 ، بتاريخ 13 فبراير 2018 في القضية رقم A50-14948 / 2017 ، قرار محكمة التحكيم في مقاطعة شرق سيبيريا بتاريخ 26 ديسمبر 2017 في القضية رقم A10-542/2017 وغيرها ". نتيجة لذلك ، قال العميل إنه لا توجد أسباب لتعديل ضريبة القيمة المضافة في العقد. من على حق؟ هل يحق لنا إبرام العقد بنفس السعر ولكن بدون ضريبة القيمة المضافة؟

• 26 AbakanskieES إلغاء ضريبة القيمة المضافة. doc
• الرد على بروتوكول الخلاف. doc

إجراء جديد لحساب ضريبة القيمة المضافة على بيع الخردة والجلود الخام والألمنيوم المعاد تدويره

يدفع المشتري ضريبة القيمة المضافة

اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، يخضع بيع الخردة لضريبة القيمة المضافة ، أي الفقرات. المادة 25 ، البند 2 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، التي تنص على الإعفاء الضريبي ، تصبح غير صالحة (القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2017 N 335-FZ)

لكن المشترين سيدفعون ضريبة القيمة المضافة على بيع الخردة ونفايات المعادن الحديدية وغير الحديدية ، والألمنيوم الثانوي وسبائكه ، وكذلك جلود الحيوانات الخام (باستثناء الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين). تفرض الفقرة 8 الجديدة من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عليهم واجبات وكيل الضرائب لضريبة القيمة المضافة (تم تقديم الفقرة 8 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 335-FZ من 27 نوفمبر 2017).

لأغراض قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي (البند 8 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): يتم التعرف على جلود الحيوانات الخام على أنها جلود خام (عارية) مأخوذة من جيف الحيوانات أو مطبوخة على البخار أو محفوظة من أجل منعها تلفها وتحللها (مملحة أو مجففة) ، ولكن لا تخضع لأي معالجة أخرى ؛ الألمنيوم المعاد تدويره وسبائكه عبارة عن ألومنيوم معاد تدويره وسبائكه ، مصنفة وفقًا لمصنف المنتجات لعموم روسيا حسب نوع النشاط الاقتصادي.

مطلوب وكلاء الضرائب لحساب ودفع المبلغ المناسب للضريبة للميزانية ، بغض النظر عما إذا كانوا يؤدون واجبات دافع ضريبة القيمة المضافة. أي أن المنظمات ورجال الأعمال الفرديين الذين يطبقون أنظمة خاصة أو معفيين من ضريبة القيمة المضافة وفقًا للمادة 145 أو 145.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يُعفون من رسوم وكيل الضرائب.

ولكن ، انتبه ، لن يتحمل المشتري واجبات وكيل الضرائب إلا إذا قام بشراء خردة أو ألومنيوم أو جلود من دافعي ضريبة القيمة المضافة (البند 8 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أي ، على سبيل المثال ، إذا قام مركز إعادة التدوير بشراء الخردة من الأفراد ، فلن تضطر مثل هذه المنظمة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة. ليس لديها التزامات وكيل الضرائب لضريبة القيمة المضافة. أو المصنع الذي يشتري الخردة من غير دافعي ضريبة القيمة المضافة ، على سبيل المثال ، من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط أو معفون من الوفاء بواجبات دافعي الضرائب وفقًا للمادتين 145 و 145.1 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي. لا يدفع المصنع ضريبة القيمة المضافة على مثل هذه العملية.

لكي يعرف مشتري الخردة أنهم يشترون سلعًا من غير دافع لضريبة القيمة المضافة ، يجب على البائعين إدخال إدخال في العقد وفي مستند المحاسبة الأساسي "بدون ضريبة (ضريبة القيمة المضافة)" أو وضع مثل هذه العلامة (الفقرة 6 ، البند 8 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أربعة استثناءات للقاعدة عندما يتعين على البائع حساب ضريبة القيمة المضافة

إذا خدع المورد المشتري ، أي ثبت أن البائع قد وضع علامة بشكل غير معقول في العقد والوثيقة الأساسية على عدم وجود ضريبة القيمة المضافة ، فإن البائع ، وليس المشتري ، هو الذي سيتعين عليه دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية (الفقرة 7 ، البند 8 ، المادة 161 ، ص 3.1 المادة 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة من 01/01/2018)). - يصدر البائع فاتورة للمشتري بمعدل ضريبة القيمة المضافة الصفري ، الذي يحتاجه البائع

أيضًا ، سيتعين على البائع حساب ضريبة القيمة المضافة بشكل مستقل إذا تم إعفاؤه ، أثناء بيع الخردة ، من واجباته كدافع لضريبة القيمة المضافة أو طبق نظامًا خاصًا (ESKhN ، USN ، UTII ، PSN) ، لكنه فقد الحق في القيام بذلك "بأثر رجعي". أي أن دافعي الضرائب هؤلاء يحسبون ويدفعون الضرائب على عمليات بيع الخردة ، بدءًا من الفترة التي تحولوا فيها إلى نظام الضرائب العام ، حتى يوم ظهور الظروف التي تشكل أساسًا لفقدان الحق في الإعفاء من أداء التزامات دافعي الضرائب أو تطبيق الأنظمة الضريبية الخاصة ذات الصلة (الفقرة 8 ، البند 8 ، المادة 161 ، البند 3.1 ، المادة 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من 01.01.2018). يصدر البائع فاتورة للمشتري بمعدل ضريبة القيمة المضافة الصفري ، والتي يحتاجها البائع

على سبيل المثال ، قامت إحدى المؤسسات العاملة في النظام الضريبي المبسط ببيع الخردة في 04/12/2018 (بالعلامة "بدون ضريبة (ضريبة القيمة المضافة)). لكن في الربع الثاني ، تجاوزت الإيرادات من بداية العام الحد الأقصى لمبلغ تطبيق النظام الضريبي المبسط ، على سبيل المثال ، حدث هذا في 06/20/2018 وفقدت الحق في استخدام هذا النظام الخاص اعتبارًا من 04 / 01/2018 (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). اعتبارًا من 06/20/2018 ، بدأت المؤسسة في إصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة لعملائها وإجراء التغييرات المناسبة على العقود الصادرة سابقًا. وفقًا لذلك ، يجب عليها حساب ضريبة القيمة المضافة على الخردة المشحونة في الربع الثاني من 2018 للفترة من 04/01/2018 إلى 06/20/2018 ، في مثالنا ، بالنسبة للخردة المشحونة في 04/12/2018 ، يصدر البائع فاتورة للمشتري - فاتورة بمعدل ضريبة القيمة المضافة صفر ، والتي يحتاجها البائع

بالإضافة إلى ذلك ، يجب احتساب ضريبة القيمة المضافة وتقديمها إلى المشتري من قبل البائع إذا تم شراء الخردة من قبل فرد ليس رائد أعمال فردي (مثل هذه الحالات ، وفقًا للمؤلف ، نادرة) (البند 3.1 من المادة 166 ، البند 1 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بصيغته المعدلة بتاريخ 01/01/2018) ، يصدر البائع فاتورة للمشتري بمعدل ضريبة القيمة المضافة الصفري ، والتي يحتاجها البائع

عند بيع الخردة للتصدير ، يصدر البائع فاتورة للمشتري بمعدل ضريبة القيمة المضافة صفر ، والتي يحتاجها البائع

كيف يقوم البائع بترتيب بيع الخردة؟

على الرغم من حقيقة أنه عند شراء الخردة من دافعي ضريبة القيمة المضافة ، يجب على المشترين العمل كوكيل ضريبي لضريبة القيمة المضافة ، فإن قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تعفي البائعين من إصدار الفواتير. ولكن في الحالات التي يجب أن يدفع فيها وكيل الضرائب ضريبة القيمة المضافة ، يكون البائع ملزمًا ، عند بيع الخردة من قبل دافعي الضرائب ، وكذلك عند استلام الدفع ، بدفع جزئي مقابل عمليات التسليم القادمة لهذه السلع ، وإصدار الفواتير ، بما في ذلك الفواتير التصحيحية باستثناء ضريبة المبالغ. في الوقت نفسه ، في الفواتير والفواتير التصحيحية ، يتم عمل تسجيل مطابق أو يتم وضع ختم "يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من قبل وكيل الضرائب" (البند 5 ، المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يحسب البائع ضريبة القيمة المضافة على مثل هذه المعاملات (البند 4 ، المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كقاعدة عامة ، في التسوية والمستندات الأولية ، وكذلك في الفواتير ، يتم تخصيص مبلغ الضريبة المقابل في سطر منفصل (البند 4 ، المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، بالنظر إلى أن البائع لا يقدم هذه الضريبة إلى المشتري ولا يتعين عليه حتى حسابها (البند 3.1 من المادة 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من 01/01/2018) ، وفقًا للمؤلف ، في المستندات الأساسية المصاحبة لنقل الخردة إلى المشتري ، يجب أن يتم الأمر نفسه مع ملاحظة كما في الفاتورة ، أي الإشارة إلى المبالغ بدون ضريبة القيمة المضافة وتسجيل ملاحظة "يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من قبل وكيل الضرائب".

كيف سيتم تسجيل هذه الفواتير من قبل البائع والمشتري ، وهو وكيل ضرائب لضريبة القيمة المضافة ، لا يزال غير واضح. تمت الموافقة على قواعد الاحتفاظ بدفتر أستاذ المبيعات ودفتر الأستاذ للمشتريات. بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 ، من المرجح أن يتم إجراء التغييرات.

الإجراء الخاص باحتساب ضريبة القيمة المضافة من قبل وكيل ضريبة المشتري

يحدد وكيل الضرائب الذي يشتري الخردة القاعدة الضريبية بناءً على تكلفة البضائع المباعة ، والتي يتم تحديدها وفقًا للمادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (أي بناءً على القيمة التعاقدية) ، بما في ذلك الضريبة (البند 8 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينطبق معدل ضريبة القيمة المضافة 18/118 على الوعاء الضريبي ، والذي يتضمن مبلغ ضريبة القيمة المضافة (البند 4 ، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي ، إذا كان سعر الخردة 118 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، فإن القاعدة الضريبية ستكون 118 روبل. إذا حدد العقد تكلفة الخردة بدون ضريبة القيمة المضافة ، على سبيل المثال ، 100 روبل. باستثناء ضريبة القيمة المضافة (يدفع وكيل الضرائب ضريبة القيمة المضافة) ، فإن القاعدة الضريبية ستكون أيضًا مساوية لـ 118 روبل. (100 روبل + ضريبة القيمة المضافة (18 روبل)).

بالنظر إلى أن وكلاء الضرائب مطالبون باحتجاز الضريبة المحسوبة من الأموال المحولة إلى دافع الضرائب (البند 1 ، البند 3 ، المادة 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ويجب على البائعين إصدار فواتير بالمبالغ غير المشتملة على ضريبة القيمة المضافة ، يمكننا القول أنه في أي حال ، يجب أن يتلقى البائع مدفوعات مقابل الخردة (بما في ذلك الدفع المسبق) بدون ضريبة القيمة المضافة.

يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية من وكلاء الضرائب الذين يشترون الخردة من دافعي ضريبة القيمة المضافة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 15 من المادة 167 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد بصيغته المعدلة اعتبارًا من 01/01/2018) ، أي يتم احتساب الضريبة في أحد أقدم التواريخ:

• في يوم الشحن ؛
• في يوم الدفع ، السداد الجزئي مقابل عمليات التسليم القادمة للبضائع.

نعتقد أنه في حالة تحويل دفعة مقدمة ، فإن إجراء حساب ضريبة القيمة المضافة لوكلاء الضرائب المحددين في البند 8 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي سيكون مشابهًا للإجراء المتبع حاليًا من قبل وكلاء الضرائب المحدد في البند 5 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب على وكلاء الضرائب أيضًا تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة وفقًا للفقرة 1 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي ، إذا كانت لحظة تحديد القاعدة الضريبية لوكيل الضرائب هي يوم الدفع ، السداد الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع ، ثم في يوم شحن البضائع على حساب الدفعة المستلمة مسبقًا ، السداد الجزئي ، تنشأ أيضًا لحظة تحديد القاعدة الضريبية (البند 14 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يحق لوكيل الضرائب خصم ضريبة القيمة المضافة المحسوبة عند تحويل دفعة مقدمة لتاريخ شحن الخردة (البند 8 والمادة 171 والفقرة 6 والمادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

على الرغم من حقيقة أن مثل هذا الإجراء لم يتم تحديده بشكل مباشر في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن إجراء ملء القسم 2 من إقرار ضريبة القيمة المضافة يحتوي على وجه التحديد على هذه التعليمات لوكلاء الضرائب الذين يحددون القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة وفقًا للفقرة 1 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 37.8 إجراء ملء الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]). يتبع استنتاج مماثل من الفقرة 4.1 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بصيغته المعدلة. من 01/01/2018 ، والذي ينص على أن وكلاء الضرائب لهم الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة المحددة في الفقرة 8 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (محسوبة من قبل دافعي الضرائب من دفعة مقدمة).

بعبارة أخرى ، في رأينا ، في حالة الدفع مقدمًا للبائع على حساب توريد الخردة ، سيكون الإجراء الخاص باحتساب ضريبة القيمة المضافة لوكلاء الضرائب الذين يشترون الخردة على النحو التالي:

1. عند تحويل سلفة إلى البائع ، يحسب وكيل الضرائب ضريبة القيمة المضافة على السلفة. على سبيل المثال ، يقوم وكيل الضرائب بتحويل 100 روبل للبائع و 18 روبل. (100 * 18٪) يتم تحميل ضريبة القيمة المضافة على الميزانية (الوعاء الضريبي مع وكيل ضريبي = 118 روبل ، معدل 18/118).
2. عندما يتم شحن الخردة بمبلغ 118 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة أو 100 روبل. باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، يتقاضى وكيل الضرائب ضريبة القيمة المضافة 18 روبل. (118 روبل * 18/118) للخردة المشتراة و 18 روبل. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة عندما يتم خصم تحويل المدفوعات المسبقة.

إذا لم يقم المشتري بتحويل الدفعة المقدمة إلى مورد الخردة ، فإن القاعدة الضريبية لوكيل الضرائب ستنشأ في تاريخ شحن الخردة (البند 1 ، البند 1 ، المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، أي ، في هذا التاريخ ، سيتعين على الوكيل الضريبي حساب ضريبة القيمة المضافة ، بغض النظر عن حقيقة تحويل الدفع إلى المورد (أي ، في الواقع ، سيتم اقتطاع ضريبة القيمة المضافة من المورد (لن يتم تحويلها إلى المورد) عندما يتم الدفع المحولة إليه (المورد يدفع بدون ضريبة القيمة المضافة)).

أيضًا ، تنص قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي على تفاصيل حساب ضريبة القيمة المضافة من قبل وكلاء الضرائب عند إعادة الخردة وفي حالات التغيير في قيمتها (البند 10 ، المادة 154 ، البند 5 ، المادة 171 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).

تحدد الفقرة الجديدة 4.1 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي حددها وكيل الضرائب في الفقرة 8 من الفن. يجب أن تدفع 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى الميزانية في نهاية الربع. يحدد الوكيل الضريبي مبلغ الضريبة المحسوب في تاريخ تحويل الدفعة المقدمة وفي تاريخ شحن الخردة ، ويزيدها بمقدار ضريبة القيمة المضافة المراد استردادها وفقًا للفقرات. 3 و 4 ، الفقرة 3 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويقلل بمقدار مبلغ الخصومات المنصوص عليها في الفقرات 3 و 5 و 8 و 12 و 13 من المادة. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع مراعاة خصوصيات خصم ضريبة القيمة المضافة عند تصدير البضائع.

يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة التي يحسبها وكيل الضرائب عند الحصول على الخردة من قبله إذا كان الوكيل الضريبي دافعًا لضريبة القيمة المضافة وتم شراء الخردة للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (المادة 3 ، المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان الوكيل الضريبي دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، فيمكنه خصم ضريبة القيمة المضافة التي يحسبها عند تحويل السلفة على حساب توريد الخردة (مثل ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى المشتري عند تحويل السلفة) (البند 12 ، المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، الحقيقة هي الحالة ، وكذلك عند قبول خصم ضريبة القيمة المضافة على دفعة مقدمة "منتظمة" يتم تحويلها إلى المورد ، سيتعين على وكيل الضرائب استعادة ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها مسبقًا للخصم عند تحويل سلفة الدفع في الفترة التي ينشأ فيها الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة على الخردة المشتراة (الفقرة 3 ، الفقرة 3 من المادة .170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أيضًا ، يحق لوكيل الضرائب خصم ضريبة القيمة المضافة المحسوبة إذا اضطر إلى إعادة الخردة إلى البائع أو قام البائع بإعادة الدفعة المقدمة إليه عند الإنهاء أو التغيير في شروط العقد (البند 5 ، المادة 171 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).

من أجل التوضيح ، دعنا نعطي مثالاً على الكيفية ، في رأي المؤلف ، كيف ستعكس محاسبة المشتري - الدافع لضريبة القيمة المضافة والبائع عمليات تحويل دفعة مقدمة جزئية وشراء الخردة.

من المشتري:

• 60 قيراطًا 51 دينارًا - تم إصدار دفعة مقدمة بنسبة 50 ٪ بقيمة 50 روبل.
• Dt 76. ON Kt 68 - تم تحصيل ضريبة القيمة المضافة من دفعة مقدمة قدرها 9 روبلات. ((50 + 50 * 18٪) * 18/118)
• Dt 68 Kt 76.VA - خصم ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة 9 روبل.
• Dt 41 Kt 60 - يتم قبول سلع بقيمة 100 روبل للمحاسبة.
• Dt 76. ON Kt 68 - تم فرض ضريبة القيمة المضافة على شحن الخردة - 18 روبل. ((100 + 100 * 18٪) * 18/118)
• Dt 68 Kt 76.NA - خصم ضريبة القيمة المضافة المحسوبة عند تحويل السلفة - 9 روبل.
• Dt 68 Kt 76.NA - خصم ضريبة القيمة المضافة للخردة المشتراة 18 روبل.
• Dt 76.VA Kt 68 - استعادة ضريبة القيمة المضافة التي سبق قبولها للخصم على السلف الصادرة 9 روبل.

من البائع:

• Dt 51 Kt 62 - تم استلام دفعة مقدمة قدرها 50 روبل.
• Dt 62 Kt 90 - يعكس بيع الخردة 100 روبل.

يمكن لوكلاء الضرائب الذين ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة ، كما ذكرنا سابقًا ، في رأي المؤلف ، خصم ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من قبلهم كوكلاء ضرائب عند تحويل دفعة مقدمة مقابل تسليم الخردة في تاريخ شحن الخردة (البند 8 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، لا يحدد البند 13 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن دافعي الضرائب الضريبيين فقط هم من يمكنهم تطبيق مثل هذا الخصم. لذلك ، وفقًا للمؤلف ، يحق للمشترين الذين لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة أيضًا خصم ضريبة القيمة المضافة من الفرق الذي انخفضت به تكلفة الخردة المشتراة (بعد كل شيء ، إذا انخفضت تكلفة الخردة المشتراة في الحالات التي يجب على البائع إصدارها فاتورة تسوية للمشتري ، اتضح أن وكيل الضرائب دفع ضريبة القيمة المضافة الزائدة على القيمة "الأصلية" للخردة ويجب أن يصحح مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة عن طريق خصم ضريبة القيمة المضافة من الفرق الذي انخفضت به القيمة).

لا يمكن تطبيق استقطاعات ضريبة القيمة المضافة المنصوص عليها في الفقرة 3 ، الفقرة 5 والفقرة 12 من المادة 171 إلا من قبل دافعي الضرائب. هذا منصوص عليه صراحة في هذه اللوائح.

إذا قامت منظمة أو رائد أعمال فردي بتطبيق النظام الضريبي المبسط مع كائن "نفقات الدخل" ، فيمكن لمثل هذا المشتري أن يأخذ في الاعتبار مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على الخردة المشتراة كمصروفات (البند 8 ، البند 1 ، المادة 346.16 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن ، إذا لم يتم أخذ تكلفة الخردة المشتراة في الاعتبار للأغراض الضريبية ، فلا يمكن أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من قبل وكيل الضرائب غير المسدد في الاعتبار في النفقات.

نلاحظ أيضًا أنه بالنسبة لوكلاء الضرائب الذين ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة ، لا توجد أسباب لاستعادة ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها مسبقًا (نظرًا لأن هؤلاء الوكلاء ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة ولا يحق لهم خصم ضريبة القيمة المضافة ، التي تم النص على استردادها في الفقرتين 3 و 4 ، الفقرة 3 المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمعنى آخر ، نظرًا لعدم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم ، فلا يوجد شيء يمكن استرداده).

وبالتالي ، يحسب وكلاء الضرائب ضريبة القيمة المضافة بناءً على نتائج ربع السنة ، مع مراعاة الخصومات المحتملة لهذه المعاملات ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد استردادها. يتعين عليهم تقديم الإقرار الضريبي ذي الصلة بالتنسيق المحدد في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (ربع السنة) (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة في 01/01/2018). يتم دفع الضريبة المحسوبة للربع المنتهي على أقساط متساوية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة التالية للربع المنتهي (البند 1 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة من 01/01 / 2018).

نعتقد أنه سيتم إجراء التغييرات المناسبة على نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة وسيتضمن سطورًا خاصة لتعكس ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من قبل وكلاء الضرائب الذين يشترون الخردة والألمنيوم المعاد تدويره وجلود الحيوانات الخام. نموذج الإعلان الحالي لا يحتوي على مثل هذه الأسطر.

نود أن نحذرك من أن قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تقدم إجابة لا لبس فيها على العديد من الأسئلة المتعلقة بحساب ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 يناير 2018. أعرب المؤلف عن وجهة نظره فقط ، والتي ينبغي التعامل معها على أنها منصب خبير. ومن الممكن أن يكون لدى وزارة المالية في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي رأي مختلف حول هذه القضايا. لا توجد توضيحات رسمية حتى الآن.

محاسبة ضريبة القيمة المضافة عند تلقي استثمارات الميزانية والإعانات من الميزانية

اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، تم إجراء تعديلات على المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بمحاسبة ضريبة القيمة المضافة عند تلقي استثمارات الميزانية والإعانات من الميزانية.

لذلك ، في الفقرة الجديدة 2.1. تنص المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه في حالة شراء السلع (الأشغال والخدمات) على حساب الإعانات المستلمة و (أو) استثمارات الميزانية ، فإن ضريبة القيمة المضافة المقدمة من موردي السلع (الأشغال والخدمات) أو الدفع عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي لا يخضع للخصم. (البند 2.1 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017 N 335-FZ).

يؤخذ مبلغ الضريبة في الاعتبار في المصروفات عند حساب ضريبة دخل الشركات ، بشرط أن تؤخذ نفقات اقتناء السلع (الأشغال والخدمات) نفسها ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية ، في الاعتبار في المصروفات (بما في ذلك من خلال الاستهلاك المتراكم). في الوقت نفسه ، يلتزم دافع الضرائب بالاحتفاظ بسجلات منفصلة لمبالغ ضريبة القيمة المضافة للسلع (الأشغال والخدمات) المشتراة (المدفوعة) على حساب الإعانات و (أو) استثمارات الميزانية. إذا لم يتم استيفاء هذا المطلب ، فلا يمكن أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار في النفقات.

تنطبق هذه القاعدة أيضًا عند تنفيذ الإنشاءات الرأسمالية و (أو) الحصول على عقارات على حساب دعم الميزانية و (أو) استثمارات الميزانية مع زيادة لاحقة في رأس المال المصرح به للمؤسسات الحكومية (البلدية) الموحدة أو ظهور حق ملكية الدولة (البلدية) لجزء معادل في رأس المال (المشترك) المصرح به للكيانات القانونية.

إذا تم شراء السلع (الأعمال ، الخدمات) لأول مرة من قبل دافع الضرائب ، وبعد ذلك فقط يتلقى دعمًا أو استثمارات في الميزانية لتسديد التكاليف ، فيجب إعادة ضريبة القيمة المضافة التي كانت قابلة للخصم سابقًا عند استلام الأموال (البند 6 ، البند 3 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم تضمين شرط استعادة ضريبة القيمة المضافة عند تلقي إعانات لسداد النفقات في الفقرة الفرعية 6 ، الفقرة 3 ، والمادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وحتى 01/01/2018. وفي الوقت نفسه ، لم يكن مطلوبًا استعادة ضريبة القيمة المضافة عند تلقي استثمارات الميزانية.

اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، سيتم توضيح أنه يجب استعادة ضريبة القيمة المضافة بغض النظر عن حقيقة أن مبلغ الضريبة مدرج في الإعانات و (أو) استثمارات الميزانية لاسترداد التكلفة. تم تحديد إجراء استعادة ضريبة القيمة المضافة مع السداد الجزئي للتكاليف من خلال الإعانات و (أو) استثمارات الميزانية.

في مثل هذه الحالة ، يحتاج دافع الضرائب إلى حساب حصة الضريبة المراد استردادها. يتم تحديدها بناءً على تكلفة السلع (الأشغال والخدمات) ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، وحقوق الملكية ، باستثناء الضرائب ، المكتسبة من خلال الإعانات و (أو) استثمارات الميزانية لسداد التكاليف ، في التكلفة الإجمالية للسلع المشتراة ( الأشغال والخدمات) بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية باستثناء الضرائب.

إجراء جديد لتطبيق "قاعدة 5٪"

إذا قام دافع الضرائب بأنشطة خاضعة لضريبة القيمة المضافة وأنشطة غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، فيجب عليه الاحتفاظ بسجلات منفصلة لضريبة القيمة المضافة على المدخلات بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ضريبة القيمة المضافة المتعلقة حصريًا بالمعاملات الخاضعة للضريبة قابلة للخصم.

يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة المتعلقة حصريًا بالمعاملات غير الخاضعة للضريبة (دعنا نسميها المصروفات المباشرة) في تكلفة الاستحواذ ، أي أنها تؤخذ في الاعتبار في النفقات. وبالنسبة لتلك السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية التي ستشارك في آن واحد في كل من الأنشطة الخاضعة للضريبة والمعفاة من ضريبة القيمة المضافة ، يجب توزيع ضريبة المدخلات (دعنا نسميها ضريبة القيمة المضافة "الأعمال العامة"). يتم تضمين جزء من الضريبة في تكلفتها (وبالتالي ، يتم أخذها في الاعتبار في المصروفات) ، والجزء الآخر (المتعلق بالمعاملات الخاضعة للضريبة) قابل للخصم. للقيام بذلك ، احسب النسبة المناسبة.

ولكن في الوقت الحالي ، يحتوي البند 4 من المادة 170 على ما يسمى ب "قاعدة 5٪" ، والتي تسمح رسميًا للمكلف بعدم الاحتفاظ بسجلات منفصلة وخصم المبلغ الكامل لضريبة القيمة المضافة إذا كانت حصة النفقات على المعاملات غير الخاضعة للضريبة في الإجمالي مبلغ المصاريف للربع لا يتجاوز 5٪. ومع ذلك ، مع الأخذ في الاعتبار أحدث الممارسات القضائية والتوضيحات من وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، لا يمكن تطبيق "قاعدة 5٪" إلا على خصومات "الأعمال العامة" ، أي استقطاعات ضريبة القيمة المضافة ، والتي يجب توزيعها بالتناسب بين الخاضعين للضريبة والأنشطة غير الخاضعة للضريبة.

لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة على السلع (الأعمال ، الخدمات) المتعلقة حصريًا بالمعاملات غير الخاضعة للضريبة ، حتى إذا تمت مراعاة "قاعدة 5٪" (قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10.12. -65178/2015 ، ص. 12 خطابًا من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 ديسمبر 2016 N SA-4-7 / [بريد إلكتروني محمي]، كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.10.2017 ن 03-07-11 / 65098).

اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، سيتم تكريس هذا الموقف رسميًا في الفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017 N 335-FZ). بمعنى ، إذا تمت مراعاة "قاعدة 5٪" ، فسيكون دافع الضرائب قادرًا على خصم المبلغ الكامل لضريبة القيمة المضافة "العامة للأعمال" ، وبالنسبة للسلع (العمل والخدمات) المرتبطة حصريًا بالمعاملات الخاضعة للضريبة أو غير الخاضعة للضريبة بشكل حصري ، بشكل منفصل يجب الاحتفاظ بمحاسبة ضريبة المدخلات.

كما ترى ، هناك الكثير من التغييرات في ضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك ، فإن بعض التعديلات التي تم إجراؤها على الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تستلزم الحاجة إلى تغيير شكل إقرار ضريبة القيمة المضافة وقواعد ملئه ، وهذا سيضيف عملاً حتى إلى دافعي الضرائب الذين لا يتأثرون بـ الابتكارات. وهذا ليس كل شيء ... اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، تنتظر المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية المشاركة في النشاط الاقتصادي الأجنبي تعديلات مهمة على ضريبة القيمة المضافة. ولكن المزيد حول هذا الموضوع في المقالة التالية "تصدير" ضريبة القيمة المضافة. التغييرات اعتبارًا من 1 يناير 2018 ".