هل تقوم المنظمات التي تعمل على نظام ضريبي مبسط بدفع ضريبة الأملاك؟ هل يدفع المشاركون في الخطة "المبسطة" ضريبة الأملاك؟ يقدم السكان المبسطون إقرار ضريبة الأملاك

فيما يتعلق بمن يجب أن يدفع، هناك العديد من التشريعات، بعضها يتعلق بالمؤسسات التي تخضع لنظام ضريبي مبسط. يتم فرض الضرائب هذا العام على الممتلكات، ويتم احتساب مدفوعاتها على أساس القيمة المساحية. بالفقرة 1 من المادة 378 من قانون الضرائب تتضمن هذه الكائنات ما يلي:

• المراكز التجارية والإدارية، وكذلك جميع المباني الموجودة داخلها؛
• المباني غير السكنية المخصصة لتنظيم المكاتب ومرافق البيع بالتجزئة والمطاعم العامة وما إلى ذلك. في الواقع، يتم استخدامها أيضًا لهذه الأغراض؛
• الشقق والمباني السكنية التابعة للكيانات القانونية.

في هذه المقالة

ما هي الأشياء التي تخضع لضريبة الأملاك؟

تم تقديم القائمة الرئيسية للممتلكات التي سيتعين عليك دفع ثمنها أعلاه، ولكن هناك بعض الخصائص المميزة هنا. على وجه الخصوص، من أجل تصنيف العقارات كمركز أعمال، من الضروري أن يفي الكائن بعدد من المتطلبات:

• يجب أن تكون موجودة على قطعة أرض للغرض المقصود منها؛
• تم بناء المبنى في الأصل كمرفق للتجارة ووضع مختلف الخدمات المنزلية أو الاجتماعية من نوع مكتبي أو تجاري؛
• في المجموع، يجب أن تشغل المباني المكتبية ما لا يقل عن 20٪ من المساحة الإجمالية للمبنى - وهذه الحقيقة موضحة في جواز السفر المساحي للمبنى والوثائق الفنية المصاحبة الأخرى.

في التشريع، تُفهم مراكز التسوق على أنها مباني غير سكنية تقع بشكل منفصل عن المباني الأخرى وتقع على قطع أرض مناسبة. فيها، وفقا للوثائق، ينبغي تخصيص 20٪ من المساحة لمساحات البيع بالتجزئة، ويمكن تأكيد ذلك في الواقع.

هناك حالات عندما يكون للكائن قيمة مساحية، ثابتة وفقا لذلك، ولكن لا يوجد تقييم للمباني المقابلة التي ينفذ فيها ما يسمى المبسط أنشطته التجارية. في هذه الحالة، يتم أخذ حصة من القيمة المساحية الإجمالية للعقار كقاعدة ضريبية، ويتم حسابها نسبة إلى المساحة الإجمالية ومساحة المبنى المشغول.

ما هو معدل الضريبة العقارية؟

ويتم تحديد معدل الضريبة العقارية من قبل الهيئات التشريعية المحلية التابعة للموضوع من خلال إصدار قانون محدد. وإذا لزم الأمر، يمكنهم تحديد ما يسمى بمعدل متباين، اعتمادًا على أنواع العقارات وفئات الأشخاص أو المنظمات التي تقوم بالدفعات المقابلة.

لا يمكن أن يتجاوز أعلى معدل يجب دفع هذه الضريبة فيه 2٪ من القيمة المساحية.وبغض النظر عن موضوع البلد، فإن هذا المعدل هو الأعلى وهو منصوص عليه في التشريعات الفيدرالية. في مناطق جديدة من البلاد - شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول، لا يمكن أن يتغير هذا المعدل خلال السنوات الخمس المقبلة.

ضريبة الأملاك لشركة ذات مسؤولية محدودة

يُطلب من الشركات ذات المسؤولية المحدودة بموجب النظام الضريبي المبسط دفع ضريبة الأملاك منذ عام 2015، والتي يتم حسابها على أساس المعلومات الواردة في Roskadastre إذا تم تقييم قيمتها مسبقًا وتم اعتماد مشروع مماثل من قبل الحكومة الإقليمية أو البلدية.

يجب على الكيان القانوني الذي يدفع ضريبة الأملاك بموجب نظام الضرائب المبسط أن يحسب مبلغها بشكل مستقل. بالإضافة إلى ذلك، يجب تقديم الإقرار المناسب للعقارات - ويجب تقديمه إلى مكتب الضرائب حتى 30 مارس من السنة المشمولة بالتقرير التالي. يمكن تقديمه شخصيًا أو إرساله بالبريد، ولكن يجب أن يتم ذلك إلى المفتشية الموجودة في موقع العقار.

إذا كان التشريع ينص على مدفوعات ضريبية مقدمة، فسيتعين على رواد الأعمال أيضًا سداد مدفوعات إلزامية، بالإضافة إلى ذلك، يتعين عليهم تقديم المستندات ذات الصلة إلى هيئة التفتيش. يجب أن تحتوي على جميع الحسابات اللازمة وتأكيد الدفع. يتم أيضًا تحديد الموعد النهائي لتسديد دفعة الضريبة المقدمة بموجب التشريعات الإقليمية.

ضريبة الأملاك لأصحاب المشاريع الفردية

أصبح رواد الأعمال الأفراد الذين يتبعون نظامًا ضريبيًا مبسطًا ملزمين الآن بسداد مدفوعات ضريبة الأملاك نتيجة للتعديلات على قانون الضرائب. في الوقت نفسه، لا تختلف طريقة حساب الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية عن شركة ذات مسؤولية محدودة.

ومع ذلك، لا يزال يتم توفير بعض الميزات لرواد الأعمال: لا يتعين عليهم حساب الدفعة بأنفسهم، ولا تقديم تقارير عنها. يقوم مكتب الضرائب بحساب مبلغ الضريبة بشكل مستقل، علاوة على ذلك، لديهم موعد نهائي أطول لتسديد الدفعات - حتى 1 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير التالية.

من يخضع للضريبة العقارية؟

شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي باستخدام نظام ضريبي مبسط، تخضع للضريبة العقارية في إحدى الحالات التالية:

• وافقت القوانين التشريعية للموضوع على التقييم المساحي للممتلكات المدرجة في المادة 378 من قانون الضرائب؛
• اعتمدت الحكومة الإقليمية قانونًا مماثلاً بشأن فرض ضريبة الأملاك على المنظمات.

وتبين أن المبسطين يجب أن يدفعوا مثل هذه الضريبة إذا توافرت الشروط التالية:

• تمتلك المنظمة أو تخضع لسيطرتها الاقتصادية على المباني أو المباني المخصصة لإيواء المكاتب أو المرافق التجارية أو تقديم أنواع مختلفة من الخدمات للسكان أو المنظمات الأخرى؛
• أجرت السلطات الإقليمية تقييماً مساحياً للممتلكات المملوكة للمنظمات؛
• كما ينص تشريع موضوع الاتحاد على قواعد حساب هذه الضريبة ودفعها اعتمادًا على قيمتها وفقًا للسجل العقاري؛
• في بداية العام الذي يتم فيه فرض الضريبة الحالية، من الممكن تحديد القيمة المساحية لجميع الكائنات المسجلة.

بالنسبة للمؤسسة، تنعكس الممتلكات المملوكة أو المستخدمة للاستخدام الاقتصادي في الحسابات 01 أو 03. يمكنك معرفة ما إذا كانت العقارات مملوكة لمكتب الضرائب، حيث يتم تقديم هذه المعلومات عند أي طلب. يمكنك القيام بذلك بشكل مختلف قليلاً: عن طريق إرسال طلب مناسب إلى Rosreestr.

في بعض مناطق البلاد، تم إنشاء قوائم العقارات المساحية منذ عدة سنوات. ولا تزال ذات صلة حتى يومنا هذا حتى تتم إضافة بعض الإضافات إليها. إذا لم يوافق المالك على إدراج ممتلكاته في هذه القائمة، فيمكنه الطعن في هذه الحقيقة في المحكمة.

ضريبة الأملاك والنظام الضريبي المبسط

مع مراعاة الامتثال لجميع النقاط المذكورة أعلاه، يكتسب رائد الأعمال، وكذلك الشركة ذات المسؤولية المحدودة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط، الالتزامات المرتبطة بإجراء مثل هذا الدفع. يجب على الدافع المساهمة بأموال لدفع الضريبة وإعداد إقرار مناسب لها. كما ذكرنا أعلاه، لا يتعين على رجل الأعمال حساب الضريبة بنفسه - حيث يقوم مكتب الضرائب بذلك نيابةً عنه.

يتم ملء المستندات الخاصة بدفع الممتلكات وفقًا للنموذج المناسب، والذي يمكن العثور عليه في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 24 نوفمبر 2011، بصيغته المعدلة في 5 نوفمبر 2013. هذا العام، لهذه الأغراض، يمكنك استخدام النموذج المحدث الذي تم تطويره بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 31 مارس 2017.

معلومات ضريبة الأملاك موجودة في القسم 3 من هذا النموذج. إذا كانت الشركة تمتلك عدة كائنات في وقت واحد، فسيتم ملء القسم المقابل لكل منها. إذا كانت الشركة لديها فوائد، فيجب الإشارة إليها أيضًا. يتم تنظيم توقيت دفع هذه الضريبة من خلال التشريعات المحلية.

قيمة الضريبة

لا يتجاوز مبلغ الضريبة الأكبر 2% من القيمة المساحية، لكن يحق للسلطات الإقليمية تغييرها وفقا لفئة الشخص الخاضع لهذه الضريبة، وما إذا كان لديه فوائد، ونوع العقار الذي يملكه، و قريباً.

تدفع الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط في بعض المناطق دفعات مقدمة عليه كل ثلاثة أشهر - ويجب أن تنص القوانين المحلية على هذه المدفوعات. عندما تكون المباني المملوكة للمؤسسة جزءًا من المبنى، عند حساب معدل الضريبة، من الضروري تحديد الحصة التي تشغلها في المبنى بأكمله.

وبناء على ذلك، اعتمادا على هذا المؤشر، سيتم تحديد مبلغ الضريبة. في بعض المناطق، تتم مراجعة التقييم المساحي لجميع العقارات سنويًا، لذلك قد يتغير مبلغ الضريبة إما لأعلى أو لأسفل.

عندما يتم إدراج الشركة في ميزانيتها العمومية العقارات أو النقل، يخضعون لضريبة الأملاك. في الحالات التي لا توجد فيها ممتلكات مملوكة لكيان قانوني أو رجل أعمال فردي، ليست هناك حاجة ليس فقط لتحويل الضرائب، ولكن أيضًا لإبلاغ مكتب الضرائب في المستندات. وفي هذا المقال سوف نلقي نظرة فاحصة على ضريبة الأملاك في ظل النظام الضريبي المبسط.

آخر التغييرات المتعلقة بالضريبة العقارية:

1) يتم الآن الاعتراف بالأصول الخاضعة للاستهلاك فقط على أنها تلك التي لها قيمتها أكثر من 100 ألف روبل;

2) من عام 2017 إلى عام 2020، لن يعمل معامل الانكماش.

فرض الضرائب على رواد الأعمال الأفراد باستخدام النظام الضريبي المبسط والشركات ذات المسؤولية المحدودة باستخدام النظام الضريبي المبسط (الجدول)

دعونا نلقي نظرة فاحصة على الضرائب المفروضة على رواد الأعمال الأفراد:

إعداد التقارير وفترة الضريبة في ظل نظام الضرائب المبسط ومعدل ضريبة الأملاك

دعونا نلقي نظرة فاحصة على فترة الإبلاغ والضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط.

يحدث أن تقوم إحدى المؤسسات عن طريق الخطأ بتحويل مبلغ دفعة مقدمة أكبر مما هو مطلوب. لن يتم استخدام مبلغه لسداد الدفعة المقدمة التالية، لذا يجدر تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لاسترداد الأموال الزائدة.

ضريبة الأملاك في ظل النظام الضريبي المبسط: قاعدة ومعدل ضريبة الأملاك

حتى عام 2015، لكي يتمكن رجل أعمال فردي من فهم القاعدة الضريبية، كان من الضروري حساب القيمة الدفترية (المتوسط ​​السنوي) للعقار الخاضع لضريبة الأملاك. احتفظت الشركات ذات المسؤولية المحدودة بسجلات للقيمة المتبقية للممتلكات، وكان ينبغي تنظيم هذه القاعدة من خلال السياسة المحاسبية للمنظمة. في الوقت الحالي، يتم دفع ضريبة الأملاك فقط على الأشياء التي يكون سعرها معروفًا وفقًا لسجل المساحة.

بالنسبة للمؤسسات التي تحدد القاعدة الضريبية على أساس القيمة المساحية، يجب على المرء أن يسترشد بالفن. 378.2 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يعتمد معدل ضريبة الأملاك لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة بعبارات مبسطة على موقع الموضوع. لعام 2016-17 هو كذلك 2% سواء للشركات الموجودة في موسكو أو للشركات الموجودة في مناطق أخرى مأهولة بالسكان في الاتحاد الروسي.

لمسارات السكك الحديدية العامة، وخطوط الأنابيب الرئيسية، LVPوالهياكل ذات الصلة، والمعدلات هي كما يلي:

• لعام 2016 - 1,3%
• لعام 2017 - 1,6%
• لعام 2018 - 1,9%

بناء على الفن. 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفئات التالية من الشركات لديها معدل الصفربالنسبة لضريبة الأملاك:

• مراكز البحوث؛
• المنظمات المعنية بالأطراف الصناعية وجراحة العظام؛
• الشركات التي تتضمن ميزانيتها العمومية الطرق العامة؛
• مصنعي الأدوية؛
• الأعمال الدينية؛
• مجتمعات الأشخاص ذوي الإعاقة، الخ.

صيغة لحساب ضريبة الأملاك في ظل النظام الضريبي المبسط

لأصحاب المشاريع الفردية.يجب على رواد الأعمال دفع الضريبة على جميع الأشياء الخاضعة لضريبة الأملاك، بما في ذلك الأصول الثابتة من الميزانية العمومية والمحاسبة خارج الميزانية العمومية. كما ذكرنا سابقًا، تعتمد ضريبة الأملاك على القيمة المساحية (يمكنك معرفة ذلك على موقع تسجيل الولاية).

ويجب أن تشمل المرافق غير السكنية أيضًا أنظمة التهوية والتدفئة والمصاعد والأنظمة الهندسية. عندما تكون القيمة المساحية أكثر من 300 مليون روبل، يدفع أصحاب المشاريع الفردية ضريبة الأملاك بمعدل 2٪. قد يكون موضوع الضرائب:

• مركز تسوق،
• مخزون،
• غرف المكاتب,
• مبنى صناعي،
• العقارات الأخرى المشاركة في عملية الإنتاج الخاصة بصاحب المشروع.

بالنسبة لأشياء ضريبة الأملاك الأخرى، يتم تخفيض المعدل إلى 0.5%.

متى، عندما يكون من الصعب تحديد القيمة المساحية، يتم تطبيق الصيغة:

ملحوظة = (KSP: PP) * ص، أين

ملحوظة: القاعدة الضريبية؛

CSP – القيمة المساحية للمبنى بأكمله؛

PP - مساحة المبنى بأكمله؛

PO - مساحة الكائن الخاضع للضريبة الموجود في المبنى.

صيغة لحساب مبلغ ضريبة الأملاك لهذا العام:

جيسين = ملحوظة * SNI، أين

ملحوظة: القاعدة الضريبية،

SIN - معدل ضريبة الأملاك.

يمكن العثور على تفاصيل دفع الضريبة على موقع nalog.ru وعلى بوابة الخدمات الحكومية. يحدث أن يقوم رجل الأعمال الفردي الذي يدفع الضرائب وفقًا للنظام الضريبي المبسط ببيع العقار الذي تم احتساب الضريبة عليه خلال الفترة الضريبية. ومن ثم يؤخذ في الاعتبار يتم دفع مبلغ الضريبة فقط عن كامل أشهر التشغيل الفعلي للمرافق.

لشركة ذات مسؤولية محدودة.تدفع المنظمات ضريبة الأملاك على الممتلكات المدرجة في قائمة ممتلكاتها الشخصية. صيغة لحساب مبلغ الدفعات المقدمة:

أب = ملحوظة * 25٪ * سين، أين

AP - الدفعة المقدمة،

ملحوظة: القاعدة الضريبية،

SIN - معدل ضريبة الأملاك.

SG = GSIN * 25% – VAP

(يتم أيضًا حساب الدفعات لمدة نصف عام و 9 أشهر، فقط لا تحتاج إلى خصم جميع الدفعات المقدمة، ولكن تلك التي تم دفعها قبل فترة التقرير التي تحسب لها المقدمة)، حيث

سان جرمان - المبلغ للسنة،

GSIN - المبلغ السنوي لضريبة الأملاك،

VAP – جميع الدفعات المقدمة.

يتم تقديم التقارير عن الدفعات المقدمة كل ثلاثة أشهر.

الممتلكات المعترف بها وغير المعترف بها كموضوع للضرائب (الجدول)

يتم فرض ضريبة الأملاك على الممتلكات غير المنقولة/غير المنقولةالمدرجة في الميزانية العمومية للمؤسسة وتستخدم في عمليات الإنتاج لتحقيق الربح:

• الأصول الثابتة المشاركة في عملية الإنتاج؛
• القيم المادية؛
• الممتلكات الممنوحة لفترة معينة لمؤسسة أخرى؛
• إيداع نقدي.

لا يخضع ما يلي للضريبة العقارية:

• الأصول الثابتة التي لا تشارك في الإنتاج؛
• مؤامرات الأرض؛
• أشياء طبيعية
• النقل البحري المدرج في سجل الدولة؛
• التراث الثقافي؛
• المعالم التاريخية والمعمارية.
• المنشآت النووية؛
• مرافق تخزين النفايات النووية؛
• الأجسام الفضائية
• الأشياء الموضوعة مؤقتًا تحت تصرف السلطات الفيدرالية لغرض إجراء العمليات العسكرية وحماية أراضي البلاد وضمان القانون والنظام.

الميزات الإقليمية

مثال على حساب ضريبة الأملاك في ظل النظام الضريبي المبسط

يمتلك كيان قانوني مكتبًا على أراضي مركز التسوق في موسكو.

• مساحة مركز التسوق – 5203 م2؛
• مساحة المكتب – 102 م2;
• القيمة المساحية لمركز التسوق هي 650800000 روبل.

لنقوم بحساب ضريبة الأملاك (السنوية) لصاحب المكتب:

القيمة المساحية للمكتب:

650800000: 5203 * 102 = 12758331 روبل 73 كوبيل؛

الضريبة السنوية:

12758331.73 * 2% = 255166 روبل 63 كوبيل؛

دفعه مقدمه:

255166.63: 4 = 63791 روبل 66 كوبيل.

الإجراءات التنظيمية حول هذا الموضوع

دعونا نلقي نظرة فاحصة على اللوائح.

الأخطاء الشائعة

خطأ: يقوم رجل أعمال فردي بتحويل دفعة مقدمة لضريبة الأملاك ويقدم إقرارًا في منتصف الفترة المشمولة بالتقرير.

يتم دفع الضرائب الأخرى من قبل المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط وفقًا للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

منذ عام 2015، وفقا للطبعة الجديدة من البند 2 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل المنظمات يعفيها من الالتزام بدفع ضريبة الأملاك، فيما عدا:

• الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بالأشياء العقارية، والتي يتم تحديد وعاء الضريبة الخاص بها القيمة المساحيةوفقا لأحكام قانون الضرائب.

وعليه فإن على جميع الشركات التي تمتلك عقارات تجارية وتطبق النظام الضريبي المبسط، منذ عام 2015سيتعين على السنوات ليس فقط دفع ضريبة الأملاك (المحسوبة على أساس المساحية، وليس متوسط ​​​​القيمة السنوية)، ولكن أيضا تقديم الإقرار الضريبي.

نظرًا لأنه سيتم حساب ضريبة الأملاك من القيمة المساحية للعقار ذي الصلة، فإن المدفوعات إلى الميزانية يمكن أن تصل إلى مبلغ كبير بالنسبة للدافعين.

في مقالتنا سنلقي نظرة على ميزات فرض الضرائب على العقارات التجارية وفقًا لقانون الضرائب وتشريعات مدينة موسكو.

الأحكام العامة

ضريبة الأملاك هي ضريبة إقليمية. الفصل 30 من قانون الضرائب مخصص لإجراءات فرض الضرائب على الممتلكات.

إذا تم تحديد القاعدة الضريبية في السابق فقط المعدل السنويقيمة الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب، ثم اعتبارًا من عام 2014، فيما يتعلق بـ كائنات فردية العقارات، ويتم تحديد القاعدة الضريبية الخاصة بهم القيمة المساحية *.

*اعتبارًا من 1 يناير من العام، وهي الفترة الضريبية، وفقًا للمادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تفرض ضريبة الأملاك على الأموال المنقولة وغير المنقولة، بما في ذلك الممتلكات:

• المنقولة للحيازة المؤقتة والاستخدام والتصرف وإدارة الثقة،
• ساهم في الأنشطة المشتركة
• المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز،
• يتم المحاسبة عنها في الميزانية العمومية كأصول ثابتة بالطريقة المحاسبية المتبعة.

الفترة الضريبية لضريبة الأملاك هي سنة تقويمية.

يتم الاعتراف بفترات التقارير الضريبية التالية:

• الربع الأول،
• نصف سنة
• تسعة أشهر
• تقويم سنوي.

ينص قانون الضرائب على أن قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي تنص على ما يلي:

1. فترات تقديم التقارير (وفقًا للمادة 379 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي عدم تحديد فترات تقديم التقارير).

2. معدلات الضرائب على الضرائب (ضمن الحدود التي يحددها قانون الضرائب وفقًا للفقرتين 1 و3 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالنسبة لضريبة الأملاك، يمكن تحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على:

• فئات دافعي الضرائب،
• أنواع الممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة

3. الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب والمدفوعات المقدمة (المادة 382، المادة 383 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب على دافعي الضرائب تقديم الإقرارات ودفع الضريبة على العنوان التالي:

• موقع وتسجيل دافعي الضرائب؛
• العثور على كل من أقسامها المنفصلة، ​​وجود متفرقتوازن؛
• موقع كل قطعة من العقارات؛
• تسجيل أكبر دافعي الضرائب؛
• تسجيل مكتب تمثيلي دائم لمنظمة أجنبية لدى دائرة الضرائب الفيدرالية؛
• موقع العقار المدرج في نظام إمداد الغاز الموحد.

الممتلكات الخاضعة للضريبة

لا يشترط تسجيل الحقوق على المنقولات إلا في الحالات التي يبينها القانون*.

* وفقًا للتشريعات الحالية، تخضع الممتلكات المنقولة التالية لتسجيل الدولة:

1. المركبات (البند 3 من المادة 15 من قانون 10 ديسمبر 1995 N 196-FZ "بشأن السلامة على الطرق").

في الوقت نفسه، وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 938 المؤرخ 12 أغسطس 1994 "بشأن تسجيل الدولة للمركبات ذات المحركات وغيرها من أنواع المعدات ذاتية الدفع على أراضي الاتحاد الروسي"، ما يلي: يخضع أيضًا لتسجيل الدولة على أراضي الاتحاد الروسي:

• آلات بناء الطرق ذاتية الدفع,
• سيارات أخرى,

مع إزاحة محرك احتراق داخلي تزيد عن 50 سم مكعب. أو أقصى قوة للمحرك الكهربائي تزيد عن 4 كيلو واط.

2. الأسلحة (المواد 12 و13 و15 من قانون 13 ديسمبر 1996 N 150-FZ "بشأن الأسلحة.")

الملكية غير معترف بها كموضوع للضرائب

• يقع المبنى على قطعة أرض، أحد أنواع الاستخدام المسموح به يتضمن إقامة مباني المكاتب للأغراض التجارية والإدارية والتجارية.
• المبنى مخصص للاستخدام أو يستخدم بالفعل لأغراض تجارية أو إدارية أو تجارية. حيث:
• يتم التعرف على المبنى على أنه مخصص لهذا الاستخدام إذا كان الغرض من المبنى بمساحة إجمالية على الأقل 20%مساحة هذا المبنى، وفقا لجوازات السفر المساحية أو وثائق التسجيل الفني (المخزون)، تنص على وضع المكاتب والبنية التحتية المكتبية ذات الصلة، بما في ذلك:
• معدات المكتب،
• موقف سيارات.

• الاستخدام الفعلي للمبنى للأغراض المذكورة أعلاه هو استخدام ما لا يقل عن 20% من مساحته الإجمالية للمكاتب والبنية التحتية المكتبية ذات الصلة، بما في ذلك:
• غرف استقبال مركزية،
• غرف الإجتماعات،
• معدات المكتب،
• موقف سيارات.

• مراكز التسوق (المجمعات) والمباني فيها.

مركز التسوقيتم التعرف على مبنى غير سكني منفصل، والمباني التي تنتمي إليها مالك واحد أو أكثر والتي تكون مسؤولة مرة على الأقلمن الشروط التالية (البند 4 من المادة 378.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• يقع المبنى على قطعة أرض، وينص أحد أنواع الاستخدام المسموح به على وضع:
• مرافق التسوق،
• مرافق تقديم الطعام/خدمة المستهلك.
• المبنى مخصص للاستخدام أو يستخدم فعليًا لغرض تحديد موقع مرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة / مرافق الخدمة العامة. حيث:
• يتم التعرف على المبنى على أنه مخصص لهذا الاستخدام إذا كان الغرض من المباني بمساحة إجمالية لا تقل عن 20٪ من المساحة الإجمالية لهذا المبنى وفقًا لجوازات السفر المساحية للأشياء العقارية ذات الصلة أو التسجيل الفني ( المخزون) وثائق هذه الأشياء العقارية تنص على وضع مرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة / مرافق الخدمة العامة.

• الاستخدام الفعلي للمبنى للأغراض المذكورة أعلاه هو استخدام ما لا يقل عن 20٪ من مساحته الإجمالية لوضع مرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة / مرافق الخدمة العامة.

• المباني غير السكنية، والغرض منه يتوافق مع مع جوازات السفر المساحيةالأشياء العقارية أو وثائق المحاسبة الفنية (المخزون) للأشياء العقارية تنص على وضع:
• مكاتب,
• مرافق التسوق،

أو التي المستخدمة فعلا*لاستيعاب:

• مكاتب,
• مرافق التسوق،
• مرافق تقديم الطعام العامة والخدمات الاستهلاكية.

1) يتم احتساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة في نهاية فترة التقرير على أنه ربع القيمة المساحية للعقار اعتبارًا من 1 يناير من السنة التي هي الفترة الضريبية، مضروبًا في معدل الضريبة المقابل؛

2) إذا تم تحديد القيمة المساحية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي خلال فترة الضريبة (الإبلاغ) و/أو الكائن العقاري المحدد أطفئفي القائمة اعتبارًا من 1 يناير من سنة الفترة الضريبية، تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة (مبلغ دفعة الضريبة المقدمة) للفترة الضريبية الحالية فيما يتعلق بهذا الكائن العقاري يتم تنفيذها بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، باستثناءأحكام الفن. 378.2 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛

3) يخضع العقار للضريبة من قبل مالك هذه الممتلكات، ما لم ينص الفصل 30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

معدلات الضرائب للضريبة العقارية

علاوة على ذلك، إذا اعتمدت قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في المستقبل معدلات أقل من تلك المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فقد يكون لهذه القوانين أثر رجعي.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 2 من القانون رقم 64، في موسكو، يتم تحديد معدل الضريبة فيما يتعلق بالأشياء العقارية، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها قيمتها المساحية، بالمبالغ التالية:

1) 0.9 بالمائة - في عام 2014؛

2) 1.2 بالمائة - في عام 2015؛

3) 1.5 بالمائة - في عام 2016؛

4) 1.8 بالمائة - في عام 2017؛

5) 2.0 بالمائة - في عام 2018.

إن استخدام النظام الضريبي المبسط يعفي أصحاب المشاريع الفردية، وكذلك المنظمات، من دفع ضرائب معينة. وينطبق هذا أيضًا على ضريبة الأملاك بموجب النظام الضريبي المبسط لعام 2019. ومع ذلك، هناك بعض الاستثناءات المهمة التي يمكنك التعرف عليها من خلال قراءة هذه المقالة.

ما هي الضرائب التي تدفع وما لا تدفع على النظام الضريبي المبسط في عام 2019: الجدول

ندعوك لإلقاء نظرة على الجدول الذي يحتوي على قائمة الضرائب التي يجب على رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط دفعها، بالإضافة إلى الضرائب التي لا يلزم دفعها في عام 2019.

سداد ضريبة الأملاك في ظل النظام الضريبي المبسط لعام 2019: الشروط والميزات

تتناول المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي جميع القضايا المتعلقة بدفع ضريبة الأملاك من قبل رواد الأعمال والمنظمات التي تعمل على النظام الضريبي المبسط. على وجه الخصوص، تتضمن قائمة الممتلكات التي يجب دفع الضريبة عليها ما يلي:

1. المباني غير السكنية (للمكاتب).

2. المباني السكنية (المباني السكنية) التي لا تدخل في الميزانية كأصول ثابتة.

3. الكائنات:

• خدمات المستهلك؛
• تقديم الطعام؛
• تجارة.

4. المراكز (الإدارية والتجارية والتجارية).

يجب أن يحتوي القانون الخاص لأحد كيانات الاتحاد الروسي على أنواع الممتلكات الخاضعة للضريبة وفقًا للتقييم المساحي. للحصول على معلومات محددة حول الكائن، نوصي بالاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية أو Rosreestr في موضوعك مع الطلب المناسب.

ضريبة الأملاك هي ضريبة إقليمية. وهذا يعني أنه باستخدام قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تقوم السلطات المحلية بتطوير واعتماد قوانينها التشريعية المعمول بها في منطقة معينة. وإلى أن يتم اعتماد مثل هذا القانون المحلي، لا يتم دفع الضرائب العقارية.

في عام 2019، لن تكون المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط ملزمين بدفع ضريبة الأملاك إذا لم يتوافق مع التشريعات الإقليمية.

إذا كان العقار لا يزال مستوفياً لمعايير دفع الضريبة، فعليك الانتباه إلى عدد من النقاط المهمة، وهي:

1. معدل الضريبة اعتمادًا على نوع العقار (القيمة الدقيقة للمعدل واردة في قوانين الكيانات المكونة لروسيا، والحد الأقصى للمؤشرات موجودة في الفقرة 1.1 من المادة 380 من قانون الضرائب). بناءً على البند 1 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكن أن تتجاوز معدلات الضرائب التي تحددها السلطات المحلية 2.2٪.

2. توفر المزايا الضريبية (قد يتم إنشاء فوائد لبعض المنظمات).

3. المواعيد النهائية لدفع ضريبة الأملاك (يجوز للسلطات الإقليمية تقديم دفعات مقدمة من الضرائب). عادة، لا يتجاوز الموعد النهائي لدفع الضرائب شهرًا بعد نهاية الربع.

4. هل العقار مدرج في القائمة المساحية المعتمدة من قبل سلطات الكيان التأسيسي الروسي (استنادًا إلى الفقرة 7 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان الكائن مدرجًا في هذه القائمة، فإن الضريبة مستحقة الدفع، وإذا لم يكن الأمر كذلك فلا داعي لدفع الضريبة.

5. تعتمد إجراءات حساب ضريبة الأملاك على القيمة المساحية للعقار (وفقًا للتقييم المساحي للدولة).

ونود أن نضيف أنه لمعرفة قيمة العقار حسب السجل العقاري، يجب عليك تقديم طلب. يمكنك القيام بذلك بإحدى الطرق التالية:

• عن طريق إرسال طلب إلى الهيئة الإقليمية لـ Rosreestr للبريد الروسي؛
• عن طريق إرسال طلب عبر الموقع الرسمي.

على الموقع الرسمي لـ Rosreestr يمكنك الحصول على المعلومات التي تهمك حول إدخال عقار في السجل العقاري للدولة.

وفقا للفن. 347 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تُفرض ضريبة الأملاك على الممتلكات المنقولة وغير المنقولة، ليس فقط على أساس الملكية، ولكن أيضًا:

• نقلها للحيازة المؤقتة والاستخدام والتصرف وإدارة الثقة؛
• ساهم في الأنشطة المشتركة؛
• تم الحصول عليها بموجب اتفاقية الامتياز.

أولئك. يتم دفع ضريبة الأملاك من قبل الشخص الذي تكون ممتلكاته مدرجة في الميزانية العمومية كأصول ثابتة بالطريقة المحاسبية.

). تنطبق هذه القاعدة على كل من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية.

ولكن هناك عدد من الشركات التي يتعين عليها دفع ضريبة الأملاك. الشرط الرئيسي لظهور القاعدة الضريبية، بطبيعة الحال، هو توافر الممتلكات. في هذه الحالة، ما عليك سوى دفع ضريبة على العقارات، وستكون القاعدة الضريبية لها مساوية لقيمتها المساحية. هناك أربعة أنواع من هذه الأشياء (البند 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• المراكز والمباني الإدارية والتجارية والتسوقية فيها؛
• المباني غير السكنية التي ينبغي استخدامها أو المستخدمة بالفعل كمباني مكتبية أو مرافق تقديم الطعام وخدمات المستهلك أو مرافق البيع بالتجزئة؛
• عقارات الشركات الأجنبية التي لا تعمل في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائم، وعقارات المنظمات الأجنبية التي لا ترتبط بأنشطة هذه المنظمات في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائم؛
• المباني السكنية والمباني السكنية التي لا تنعكس في الميزانية العمومية كأصول ثابتة.

مهم!حتى لو كانت شركتك تمتلك أحد هذه العقارات، فقد لا تضطر إلى دفع الضرائب العقارية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن كل منطقة تحدد بشكل مستقل الأشياء الخاضعة للضريبة وتعلن قيمتها المساحية. ومع ذلك، يجب أن تكون هذه الأشياء ضمن إطار قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، أي يمكن للسلطات الإقليمية أن تقرر أن الضرائب العقارية في المنطقة تخضع لجميع أنواع العقارات الأربعة (المادة 378 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) فيمكنهم إنشاء ضريبة على نوع واحد فقط أو إلغائها تمامًا.

خاتمة:

لمعرفة المزيد عن الحاجة إلى دفع الضريبة، تحقق من الممتلكات الخاصة بك في قوائم Rosreestr الإقليمية. تتمتع المناطق أيضًا بالحق في تقديم مزايا الملكية، ويمكنك التعرف عليها في مكتب الضرائب الخاص بك.

غالبًا ما يكون هناك مفهوم خاطئ بين رواد الأعمال: يعتقد رواد الأعمال الأفراد أنهم لا يحتاجون إلى دفع ضريبة الأملاك حتى على سيارتهم الشخصية. من المهم هنا عدم الخلط بين الممتلكات الشخصية والممتلكات المستخدمة في الأنشطة التجارية. شقة يعيش فيها رجل أعمال، وسيارة لا تستخدم للعمل - كل هذه ملكية شخصية، ويتم دفع الضريبة عليها على أساس عام.

انعكاس ضريبة الأملاك المستحقة في المحاسبة

يحق للأشخاص المبسطين الذين لديهم كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" أن يعكس مبلغ ضريبة الأملاك كجزء من النفقات (البند 22، البند 1، المادة 346.16 والفقرة 3، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).

بعد حساب ضريبة الأملاك، يجب على محاسب الشركة الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط إجراء القيود التالية:

الخصم 26 (44.91) الائتمان 68 - ينعكس مبلغ الضريبة.

عن طريق الخصم، يتم تحديد الحساب اعتمادا على أحكام السياسة المحاسبية للمؤسسة.

كيفية حساب الضرائب العقارية والإبلاغ عنها

يتم دفع الضريبة على الممتلكات المملوكة لرجل أعمال فردي بناءً على حساب دائرة الضرائب الفيدرالية (البند 1 من المادة 408 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). رجال الأعمال لا يحسبون الضرائب العقارية بأنفسهم. بالنسبة لعام 2016، يدفع جميع الأفراد ضريبة الأملاك حتى 1 ديسمبر 2017 (المادة 409 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لكن يتعين على الشركات أن تحسب هذه الضريبة بنفسها. الحساب بسيط للغاية: يتم ضرب القيمة المساحية للعقار اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير في معدل الضريبة.

تملي السلطات الإقليمية المواعيد النهائية لدفع الضرائب للمنظمات (البند 3 من المادة 383 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

فارق بسيط مهم!يمكن للسلطات الإقليمية تحديد الربع كفترة إعداد التقارير، ثم يتعين على الشركة حساب ودفع الدفعات المقدمة (المادة 379 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يتم احتساب الدفعة المقدمة وفقًا لمبدأ حساب الضريبة، ويجب تقسيم المبلغ المستلم فقط على أربعة (حسب عدد الأرباع).

على سبيل المثال، القيمة المساحية اعتبارًا من 01/01/2016 هي 600 ألف روبل، ومعدل الضريبة 2٪، مما يعني أنك بحاجة إلى دفع 3 آلاف روبل للربع (600000 × 2٪: 4).

مثال لحساب الضريبة ربع سنوي.تمتلك شركة ذات مسؤولية محدودة "Princip" مركز التسوق "أوروبا"، الذي تبلغ قيمته المساحية في بداية العام 20 مليون روبل. يخضع هذا النوع من العقارات لضريبة الأملاك وفقًا للتشريعات الإقليمية. معدل الضريبة هو 1.5%، وتم تقديم الدفعات المقدمة في المنطقة. أجرى كبير المحاسبين في المنظمة الحسابات التالية خلال العام:

الدفعة المقدمة للربع الأول = 20 مليون × ¼ × 1.5% = 75000 روبل.

السلفة لمدة ستة أشهر و 9 أشهر ستكون أيضًا تساوي 75000 روبل.

ويجب تحويل الضريبة السنوية إلى الميزانية مطروحا منها جميع الدفعات المقدمة. للقيام بذلك، دعونا نحسب مبلغ الدفعة السنوية: 20 مليون × 1.5٪ = 300000 روبل.

الدفع في نهاية العام = 300000 - (75000 × 3) = 75000 روبل.

تقدم المنظمات فقط إقرارات ضريبة الأملاك، ولا يقوم رواد الأعمال الأفراد بملء أي شيء. إذا قامت الشركة، بناءً على قرار أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، بدفع مدفوعات ربع سنوية، فيجب عليها، بالإضافة إلى الإعلان السنوي، تقديم حسابات الدفعات المقدمة.

ولا يجوز للشركة أن تمتلك المبنى بأكمله، بل جزء منه. ثم يتم تحديد القيمة المساحية بما يتناسب مع الحصة المملوكة (البند 6 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تقديم إقرار ضريبة الأملاك مرة واحدة سنويًا - بالنسبة لعام 2016، يجب عليك الإبلاغ بحلول 30 مارس 2017. إذا كانت الشركة تدفع مقدمًا، فيجب إرسال الحسابات ربع السنوية المقابلة بحلول اليوم الثلاثين من الشهر التالي لفترة التقرير.

قم بحساب ضريبة الأملاك وتقديم التقارير ودفع الضرائب الأخرى في الخدمة عبر الإنترنت Kontur.Accounting. تعرف على إمكانيات الخدمة مجانًا لمدة 14 يومًا: الحفاظ على المحاسبة وحساب الرواتب وإنشاء التقارير والاستفادة من دعم المتخصصين لدينا.