VAT க்கான வரி பதிவுகளை பராமரிக்க வேண்டிய கடமை இந்த வரி செலுத்துபவர்களிடமிருந்து எழுகிறது. வரியின் அளவு சார்ந்துள்ள பரிவர்த்தனைகளுக்கான கணக்கியல் செயல்முறையை உள்ளடக்கியது. இறுதி VAT ஆனது செலுத்தப்படும், திரும்பப்பெறக்கூடிய மற்றும் மீட்டமைக்கப்பட்ட வரிகளைக் கொண்டிருப்பதால், இந்த மதிப்புகளைத் தீர்மானிக்க உதவும் பரிவர்த்தனைகளின் பதிவுகளை வைத்திருப்பது அவசியம்.

வரிக் கணக்கியலின் சரியான அமைப்பிற்கு, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் விதிகளையும், குறிப்பாக, கேள்விக்குரிய வரிக்கு அர்ப்பணிக்கப்பட்ட அதன் 21 அத்தியாயங்களையும் முழுமையாக அறிந்து கொள்வது முக்கியம்.

VAT க்கான வரி கணக்கியல் கூறுகள்

வரி கணக்கியலைப் பற்றி பேசுகையில், கணக்காளர் பரிவர்த்தனைகளை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள வேண்டும் என்று கருதப்படுகிறது, இதன் போது VAT செலுத்துதல், திருப்பிச் செலுத்துதல் மற்றும் மீட்டெடுப்பு (விற்பனை பரிவர்த்தனைகள், ரசீதுகள், பெறப்பட்ட மற்றும் மாற்றப்பட்ட முன்பணங்கள்), அதாவது அனுமதிக்கும் பரிவர்த்தனைகளுக்கு. VATக்கான வரி அடிப்படையை நீங்கள் கணக்கிட வேண்டும்.

வெவ்வேறு வரி விகிதங்களுக்கு கணக்கியல் தனித்தனியாக வைக்கப்பட வேண்டும். கூடுதலாக, உள்ளீடு VAT கழிக்கப்படக்கூடிய பரிவர்த்தனைகளுக்கும், இது சாத்தியமில்லாதவற்றுக்கும் தனித்தனியாக கணக்கு வைக்க வேண்டும்.

தொடர்புடைய கணக்கியல் கணக்குகளில் கணக்கியலைப் பயன்படுத்தி செயல்பாடுகளின் தனி மற்றும் தனி கணக்கியல் மேற்கொள்ளப்படுகிறது. கணக்கியல் பகுப்பாய்வுகளை உடனடியாக வழங்க வேண்டியது அவசியம், இதனால் காலாண்டின் முடிவில் VAT ஐ கணக்கிடும் போது, ​​தொகைகளை இடுகையிடுவதில் எந்த பிரச்சனையும் இல்லை.

வரி நோக்கங்களுக்காக, பின்வரும் படிவங்கள் பூர்த்தி செய்யப்பட்டு பராமரிக்கப்பட வேண்டும்:

1. விற்பனை புத்தகம்.
2. கொள்முதல் புத்தகம்.
3. இடைத்தரகர்கள் இன்னும் விலைப்பட்டியல் பதிவை நிரப்புகின்றனர்.

இந்த வரி கணக்கியல் பதிவேடுகளில் உள்ளீடுகள் பெறப்பட்ட மற்றும் உருவாக்கப்பட்ட விலைப்பட்டியல்களின் அடிப்படையில் உருவாக்கப்படுகின்றன ⊕

VAT கணக்கிடுவதற்கு திறமையான கணக்கியலுக்கு, கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியல் கொள்கையை சரியாக உருவாக்குவது அவசியம். முதலாவதாக, கணக்குகளின் வேலை விளக்கப்படம் சரி செய்யப்பட்டது, இதன் மூலம் தேவையான செயல்பாடுகளின் பகுப்பாய்வு கணக்கியல் வைக்கப்படுகிறது. இரண்டாவதாக, மேலே உள்ள வரி படிவங்களை பராமரிப்பதற்கான அம்சங்கள் தீர்மானிக்கப்படுகின்றன. இதனால், கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலின் நெருக்கமான ஒன்றுக்கொன்று சார்ந்திருப்பது தெரியும். வரியின் சரியான கணக்கீட்டிற்கு, இரண்டு கணக்குகளையும் சரியாக ஒழுங்கமைக்க வேண்டும்.

விற்பனை பரிவர்த்தனைகளின் வரி கணக்கியல்

வரவுசெலவுத் திட்டத்திற்கு VAT ஐ மாற்ற வேண்டிய கடப்பாடு உள்ள பரிவர்த்தனைகளை உருவாக்கும் போது, ​​கணக்கியல் கொள்கையில் பிரதிபலிக்கும் பணித் திட்டத்திலிருந்து கணக்கியல் கணக்குகளில் ஒவ்வொரு விகிதத்திற்கும் தனித்தனியாக கணக்கு வைக்கப்படுகிறது.

வாங்குபவர்களுக்கான ஷிப்பிங் ஆவணங்களைச் செயலாக்கும் போது, ​​ஒரு விலைப்பட்டியல் உருவாக்கப்படுகிறது, அதில் வரி 8 இல் ஒதுக்கப்பட்டுள்ளது, விகிதம் புலம் 7 ​​இல் உள்ளிடப்பட்டுள்ளது. இந்த விலைப்பட்டியல் விற்பனை புத்தகத்தில் உள்ளிடப்பட வேண்டும். வரி செலுத்துவோர் கேள்விக்குரிய வரி வகைக்கான வரி முகவராக இருந்தால், இன்வாய்ஸ்களின் பதிவேட்டில் பதிவு பதிவு செய்யப்படுகிறது.

சந்தை விலைகளுடன் இணங்குதல்

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 40 வது பிரிவு வரியைக் கணக்கிடும்போது சந்தை விலைகளை எடுக்க கடமைப்பட்டுள்ளது. வரி அலுவலகம் வேறுவிதமாக நிரூபிக்கும் தருணம் வரை சப்ளையர் ஆவணங்களில் சுட்டிக்காட்டப்பட்ட விலை சந்தை விலை என்று நம்பப்படுகிறது.

சந்தை விலைகளுடன் எவ்வளவு விலை ஒத்துப்போகிறது என்பதை வரி அதிகாரிகள் மீண்டும் ஒருமுறை சரிபார்க்க முயற்சிக்க மாட்டார்கள். இருப்பினும், குறுகிய காலத்திற்குள், ஒரே மாதிரியான குணாதிசயங்களைக் கொண்ட பொருட்கள் வெவ்வேறு விலைகளில் விற்கப்பட்டதா, 20% க்கும் அதிகமான அல்லது கீழ் வித்தியாசத்தில் விற்கப்பட்டதா என்பதை இது சரிபார்க்கலாம். ஒரே மாதிரியான பொருளின் விலையில் இத்தகைய குறிப்பிடத்தக்க ஏற்ற இறக்கங்கள் இருந்தால், வரி கணக்கியலுக்கு விலை மாற்றங்களைச் செய்ய வேண்டும்.

இதே போன்ற அம்சம் தேவையற்ற பரிவர்த்தனைகளுக்கு பொருத்தமானது. சராசரி சந்தை விலையிலிருந்து குறிப்பிடத்தக்க வேறுபாடுகள் எதுவும் இல்லை என்பதை உறுதிப்படுத்துவது அவசியம். அத்தகைய விலையை நிர்ணயிக்கும் அம்சங்கள் கட்டுரை 40 இல் பரிந்துரைக்கப்பட்டுள்ளன.

செயல்படுத்தும் இடம்

செலுத்த வேண்டிய VAT கணக்கிடப்பட்ட பரிவர்த்தனைகளின் வரி கணக்கியலுக்கு, அவை செயல்படுத்தப்படும் இடம் முக்கியமானது. பரிவர்த்தனைகள் ரஷ்ய பிரதேசத்தில் மேற்கொள்ளப்பட்டால் மட்டுமே வரி கருதப்படுகிறது, எனவே பின்வரும் நிபந்தனைகளில் ஒன்றை பூர்த்தி செய்ய வேண்டும்:

• கப்பலின் போது விற்பனை பொருள் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பிரதேசத்தில் அமைந்துள்ளது;
• விற்பனை பொருள் ரஷ்ய கூட்டமைப்பில் அமைந்துள்ளது மற்றும் எங்கும் நகராது (ரியல் எஸ்டேட்) ( NKRF இன் பிரிவு 147).

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பிரதேசம் ஒரு நாட்டிலிருந்து மற்றொரு நாட்டிற்கு பொருட்கள் மற்றும் பொருட்களை கொண்டு செல்வதற்கு மட்டுமே பயன்படுத்தப்பட்டால், இந்த நடவடிக்கை வரிவிதிப்புக்கு உட்பட்டது அல்ல, ஏனெனில் இந்த எடுத்துக்காட்டில் ரஷ்ய பிரதேசம் விற்பனை செய்யும் இடமாக இருக்காது.

வரி அடிப்படையை நிர்ணயிக்கும் தருணம்

வரி கணக்கியலில் முக்கியமான மற்றொரு முக்கியமான உருப்படியானது, VAT வசூலிக்க வேண்டிய கடமை தோன்றும் போது, ​​செயல்பாட்டின் தேதி ஆகும். வரிவிதிப்பு பொருள் உருவாகும் நேரத்தில் இந்த தேதி ஏற்படாது, ஆனால் வரி அடிப்படை தீர்மானிக்கப்படும் நாளில், அதாவது பின்வரும் நிகழ்வுகளில் ஒன்றில்:

• ஏற்றுமதி தருணம்;
• பணம் செலுத்தும் தருணம் (முன்கூட்டிய பணம்).

வரி அடிப்படையானது முன்னர் நிகழும் தருணத்தில் அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 167 இந்த விதிக்கு விதிவிலக்குகளை வழங்குகிறது ⊕

பெறப்பட்ட முன்பணத்தின் மீதான VAT

வாடிக்கையாளர்களால் மாற்றப்பட்ட முன்பணம் செலுத்துவதற்கு, VAT செலுத்த வேண்டிய விலைப்பட்டியலை நீங்கள் உருவாக்க வேண்டும். இந்த வரி தனித்தனியாக கருதப்படுகிறது.

ஏற்றுமதி செய்யப்பட்டவுடன், ஒரு விலைப்பட்டியல் மீண்டும் உருவாக்கப்படுகிறது, அதன்படி VAT மீண்டும் வசூலிக்கப்படுகிறது, முன்கூட்டியே செலுத்தியதிலிருந்து VAT மீட்டமைக்கப்படும்.

பெறப்பட்ட முன்கூட்டிய கட்டணத்திலிருந்து சப்ளையர் மூலம் VATக்கான வரிக் கணக்கியல் உதாரணம்

• ஏப்ரல் 21 - வாடிக்கையாளரிடமிருந்து 118,000 ரூபிள் தொகையில் முன்கூட்டியே பணம் பெறப்படுகிறது. (VAT 18,000 ரூபிள்);
• ஏப்ரல் 21 - சப்ளையர் கணக்காளர் வாடிக்கையாளருக்கு கட்டண ஆர்டர் எண்ணைக் குறிக்கும் விலைப்பட்டியலை உருவாக்கி விற்பனை புத்தகத்தில் பதிவு செய்கிறார்;
• ஏப்ரல் 24 - 118,000 ரூபிள் பொருட்கள் அனுப்பப்படுகின்றன. ஏற்றுமதிக்கான சரக்குக் குறிப்பை வழங்குவதன் மூலம்;
• ஏப்ரல் 24 - சப்ளையர் கணக்காளர் 118000க்கான மற்றொரு விலைப்பட்டியல் வெளியிட்டு விற்பனை புத்தகத்தில் பதிவு செய்கிறார்;
• ஏப்ரல் 24 - சப்ளையரின் கணக்காளர், வாடிக்கையாளர்களின் பூர்த்தி செய்யப்பட்ட ஏற்றுமதிக்கான முன்பணம் செலுத்தி, முன்பணத்திலிருந்து VAT-ஐ மீட்டெடுக்கிறார். முன்கூட்டியே செலுத்தும் விலைப்பட்டியல் கொள்முதல் புத்தகத்தில் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது.

இந்த செயல்பாடுகளைக் கணக்கிட, 76.AB கணக்கில் கூடுதல் துணைக் கணக்கு திறக்கப்பட்டது - முன்பணங்கள் பெறப்பட்டன.

வயரிங்:

உள்ளீடு VAT இன் வரி கணக்கியல்

சப்ளையர்களால் வழங்கப்பட்ட VAT, VAT செலுத்துபவர்கள் கழிக்கப்படலாம், இதன் மூலம் வரியைக் கணக்கிடும் போது வரி விதிக்கக்கூடிய தளத்தின் அளவைக் குறைக்கலாம். சப்ளையர்கள் விலைப்பட்டியல்களில் உள்ளடக்கிய VAT, கணக்கு 19 இல் திருப்பிச் செலுத்துவதற்கான கூடுதல் திசையுடன் பிரதிபலிக்கிறது (D 68 K 19 ஐ இடுகையிடுகிறது).

விலைப்பட்டியல் உருவாக்கத்தின் கல்வியறிவு முக்கியமானது, இதில் சரியாக பிரதிபலித்த தகவல், சரியாக கணக்கிடப்பட்ட வரி, தலைமை கணக்காளர் மற்றும் தலைவர் அல்லது மாற்றுகளின் கையொப்பங்கள் உள்ளன.

உள்வரும் விலைப்பட்டியல் பதிவு உள்ளீட்டைப் பயன்படுத்தி கொள்முதல் புத்தகத்தில் உள்ளிடப்பட வேண்டும். வரி முகவர்கள் விலைப்பட்டியல் பதிவேட்டில் படிவத்தை பதிவு செய்ய வேண்டும்.

பின்வரும் புள்ளிகள் பூர்த்தி செய்யப்பட்டால் வரி கணக்கியலுக்கு VAT திரும்பப் பெறப்படும்:

1. விலைப்பட்டியலில் உள்ள அனைத்து குறிகாட்டிகளின் பிரதிபலிப்பு சரியானது;
2. பெறப்பட்ட பொருட்கள் மற்றும் பொருட்கள் (சேவைகள், வேலைகள்) VATக்கு உட்பட்ட பரிவர்த்தனைகளில் ஈடுபட்டுள்ளன;
3. வரி வாங்குபவர் செலுத்த வேண்டும்;
4. பொருட்கள் மற்றும் பொருட்கள், சேவைகள், படைப்புகள் வாங்குபவரால் வரவு வைக்கப்படுகின்றன.

தனி கணக்கியல்

பெறப்பட்ட மதிப்புகள், சேவைகள் பரிவர்த்தனைகள் அல்லது வரிவிதிப்பு பொருள்கள் தொடர்பான நடவடிக்கைகளில் ஈடுபடும் போது மட்டுமே வரி திருப்பிச் செலுத்துதல் கிடைக்கும். இல்லையெனில், உள்ளீடு VAT திரும்பப் பெற முடியாது. அதனால்தான் அத்தகைய பரிவர்த்தனைகளின் கணக்கியல் தனித்தனியாக வைக்கப்பட வேண்டும், இது திருப்பிச் செலுத்த வேண்டிய வரியை சரியாகக் கணக்கிட உங்களை அனுமதிக்கும், அதன்படி, VAT இன் இறுதித் தொகையை மாற்ற வேண்டும்.

அதன்படி, சரியான வரிவிதிப்புக்கு, வரி விதிக்கப்படாத பரிவர்த்தனைகளுக்கான உள்ளீட்டு VAT ஐ வழங்கப்பட்ட மீதமுள்ள வரியிலிருந்து பிரித்து, பொருட்கள் மற்றும் பொருட்கள், சேவைகள், வேலைகள் அல்லது செலவுகளுக்கான பண்புக்கூறு ஆகியவற்றில் அதைச் சேர்ப்பது முக்கியம்.

இந்த நோக்கங்களுக்காக, பத்தொன்பதாவது கணக்கின் டெபிட்டில் பல துணைக் கணக்குகளைத் திறக்க முடியும், ஒவ்வொன்றும் பல்வேறு செயல்பாடுகளில் உள்ளீடு VAT ஐ பிரதிபலிக்கிறது.

செலுத்தப்பட்ட முன்பணத்தின் மீதான VAT

பட்டியலிடப்பட்ட முன்பணம் விற்பனையாளர் விலைப்பட்டியல் வழங்குவதற்கான காரணம். புலம் 8 இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள VAT திருப்பிச் செலுத்துதலுக்கு உட்பட்டது. அத்தகைய VATக்கான கணக்கு ஒரு தனி துணைக் கணக்கில் வைக்கப்படுகிறது.

பணம் செலுத்தியதன் அடிப்படையில் ஏற்றுமதி செய்யப்பட்ட பிறகு, சப்ளையர் மீண்டும் ஒரு விலைப்பட்டியல் வழங்குகிறார், இது VAT மீண்டும் கழிக்கப்படுவதற்குக் காரணமாகும், மேலும் முன்பணத்திலிருந்து வரி மீட்டெடுக்கப்படுகிறது.

நிறுவனத்தால் செய்யப்படும் அனைத்து செயல்பாடுகளும் நிறுவப்பட்ட விதிகளின்படி சிறப்பு திட்டங்களில் பிரதிபலிக்கின்றன. கணக்கியலில் VAT க்கான கணக்கியல் நிறுவனத்தின் உண்மையான விவகாரங்களை பிரதிபலிக்க வேண்டும். பரிவர்த்தனைகளை உருவாக்கும் போது செய்யப்பட்ட பிழைகள், தொகைகளின் சிதைவு மற்றும் பிற "தவறுகள்" தணிக்கையின் போது நிதி அதிகாரிகளின் கவனத்தை ஈர்க்கும் மற்றும் பண அபராதம் மற்றும் பிற தடைகள் விதிக்கப்படலாம்.

மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரி தொடர்பான கணக்கியல் பரிவர்த்தனைகளில் பிரதிபலிக்க, இரண்டு முக்கிய கணக்குகள் பயன்படுத்தப்படுகின்றன:

• 68 (VAT துணை கணக்கு) - வரி கணக்கீடுகள்;
• 19 - வாங்கிய மதிப்புமிக்க பொருட்களின் மீதான VAT.

ஒரு நிறுவனம் பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளை வாங்கும் போது, ​​அது சப்ளையருக்கு மதிப்பு மற்றும் வரியுடன் (18% அல்லது 10%) மாற்றுகிறது. இது உள்ளீட்டு VAT ஐ உருவாக்குகிறது, இது பின்னர் வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கான கடமைகளின் அளவைக் கணக்கிடப் பயன்படும். அதை பிரதிபலிக்க, ஒரு வயரிங் உருவாகிறது:

D 19 - K 60 (K 760).

ஏற்றுமதி செய்யப்பட்ட நாளிலிருந்து ஐந்து நாட்களுக்குள், சப்ளையர் வாங்குபவருக்கு விலைப்பட்டியல் வழங்க வேண்டும். ஒரு துணை ஆவணத்தைப் பெற்ற பிறகு, பிந்தையது ஒரு கணக்கியல் உள்ளீட்டை உருவாக்குகிறது:

டி 68 - கே 19.

வாடிக்கையாளருக்கு விலைப்பட்டியல் தயாரித்த வாங்குபவர், கணக்கியல் திட்டத்தில் பொருத்தமான நடவடிக்கைகளை மேற்கொள்ள வேண்டும்:

D 90 - K 68 - வணிகத்தின் முக்கிய வரிசையில் பொருட்கள் (சேவைகள்) மீதான VAT க்கு.

டி 91 - கே 68 - கூடுதல் வேலை பகுதிகளில் மதிப்புகளை செயல்படுத்துவதற்கு. எடுத்துக்காட்டாக, வணிகத்தில் ஈடுபட்டுள்ள மற்றும் அலுவலகத்தை வாடகைக்கு விடுவதன் மூலம் "பணம் சம்பாதிக்கும்" நிறுவனத்தால் அத்தகைய இடுகையைப் பயன்படுத்தலாம்.

வரவு செலவுத் திட்டத்துடன் கூடிய தீர்வுகளின் பின்னணியில் 2016 இல் VAT க்கான கணக்கியல்

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் படி, VAT க்கான அறிக்கையிடல் காலம் காலாண்டாகும். மூன்று மாதங்களுக்கு, நிறுவனம் வணிக பரிவர்த்தனைகளை செய்கிறது மற்றும் கணக்கியல் திட்டத்தில் அவற்றை பிரதிபலிக்கும் உள்ளீடுகளை செய்கிறது. கணக்கு 68 இல், ஒரு இருப்பு உருவாகிறது, இது மாநில கருவூலத்திற்கு நிறுவனத்தின் வரிக் கடனைக் காட்டுகிறது. உண்மையில், இது உள்ளீடு மற்றும் வெளியீடு VAT இடையே உள்ள வித்தியாசம்.

கடன் விற்றுமுதல் டெபிட் ஒன்றை விட அதிகமாக இருந்தால், நிறுவனம் டெல்டாவை பட்ஜெட்டுக்கு செலுத்த வேண்டும், நேர்மாறாக இருந்தால், மாநிலத்திலிருந்து திருப்பிச் செலுத்துவதற்கு விண்ணப்பிக்க உரிமை உண்டு.

பட்ஜெட்டுக்கு வரி பரிமாற்றம் இடுகையில் பிரதிபலிக்கிறது:

டி 68 - கே 51.

காலாண்டிற்கு அடுத்த மாதத்தின் 25 வது நாளுக்குப் பிறகு வரி செலுத்துவோர் VAT ஐ மாற்ற வேண்டும் என்று சட்டம் கட்டாயப்படுத்துகிறது. நிறுவப்பட்ட கால வரம்புகளுக்குள் பொருந்தவில்லை என்றால், கடனின் அளவு மீது அபராதம் விதிக்கப்படும். அவற்றை செலுத்துவதற்கான செலவுகளை வருமான வரி கணக்கிடுவதற்கான செலவில் சேர்க்க முடியாது என்பதை மனதில் கொள்ள வேண்டியது அவசியம்.

அபராதங்களின் அதிகரிப்பு இடுகையில் பிரதிபலிக்கிறது:

டி 99 - கே 68.

அபராதங்களை பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றுவது பின்வருமாறு காட்டப்பட்டுள்ளது:

டி 68 - கே 51.

வரி முகவர் VAT கணக்கியல்

பல சூழ்நிலைகளில், ஒரு நிறுவனம் VATக்கான ஏஜென்சி உறவைக் கொண்டுள்ளது. மூன்றாம் தரப்பினருக்கான வரித் தொகையைக் கணக்கிடவும், பெறப்பட்ட தொகையை பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றவும் அவர் கடமைப்பட்டிருக்கிறார்.

வரி ஏஜென்ட்டின் கடமைகள் எப்போது எழுகின்றன:

• ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பிரதேசத்தில் ஒரு வெளிநாட்டவரிடமிருந்து பொருட்கள் (சேவைகள்) வாங்குதல்;
• மாநில மற்றும் உள்ளூர் அதிகாரிகளிடமிருந்து ரியல் எஸ்டேட் குத்தகைக்கு (கையகப்படுத்துதல்);
• நீதிமன்றத்தில் சொத்து விற்பனை, முதலியன

செலுத்த வேண்டிய வரியின் அளவைத் தீர்மானிக்க, நிறுவனம் ஒப்பந்தத்தில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள பொருட்களின் (சேவைகள்) விலையை 18/118 அல்லது 10/110 (தயாரிப்பு வகையைப் பொறுத்து) மூலம் பெருக்க வேண்டும்.

வாங்கிய கொள்முதல் மற்றும் முகவர் கடமைகளை நிறைவேற்றுவதை பிரதிபலிக்க, நிறுவனம் பின்வரும் பரிவர்த்தனைகளின் குழுவைப் பயன்படுத்த வேண்டும்:

• D 20 - K 60 - வாங்கிய மதிப்புமிக்க பொருட்களின் கணக்கியலுக்கான ஏற்பு (VAT தவிர);
• D 19 - K 60 - VAT கணக்கீடு;
• D 60 - K 68 - ஒரு வெளிநாட்டு எதிர்ப்பாளரிடமிருந்து VAT நிறுத்துதல்;
• D 68 - K 51 - கருவூலத்திற்கு வரி பரிமாற்றம்.

VAT இன் சரியான கணக்கியல் மற்றும் பட்ஜெட்டுக்கு சரியான நேரத்தில் வரி செலுத்துதல் ஆகியவை வரி செலுத்துவோர் சட்டப்பூர்வ கடமையாகும். நிறுவப்பட்ட விதிகளுக்கு இணங்கத் தவறியது, தொகைகளின் தவறான பிரதிபலிப்பு நிதி அதிகாரிகளுடனான சிக்கல்களுக்கு வழிவகுக்கும், நீண்ட நடவடிக்கைகள் மற்றும் அபராதம் விதிக்கப்படும்.

நீங்கள் பிழையைக் கண்டால், உரையின் ஒரு பகுதியை முன்னிலைப்படுத்தி கிளிக் செய்யவும் Ctrl+Enter.

OSNO இல் பணிபுரியும் VAT செலுத்தும் நிறுவனங்கள், இந்த வரியுடன் செயல்படும் மற்றும் செயல்படாத செயல்பாடுகளின் அனைத்து ரசீதுகளுக்கும் வரி விதிக்க வேண்டும்.

VAT தோன்றும் செயல்பாடுகளை பின்வரும் வகைகளாகப் பிரிக்கலாம்:

• கணக்கீடு மற்றும் பணம் செலுத்துதல்;
• உள்ளீடு VAT கணக்கியல்;
• மீட்பு;
• பட்ஜெட் பணத்தைத் திரும்பப்பெறுதல்.

அவை அனைத்தும் நிறுவனத்தின் கணக்கியலில் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளன. ஒவ்வொரு வகைக்கும் வாட் வரியைப் பிரதிபலிக்கும் வகையில், கணக்காளர்கள் செயல்படும் பதிவுகளைக் கவனியுங்கள்.

VAT பரிவர்த்தனைகளில் கணக்குகள் 19 மற்றும் 68 ஆகியவை அடங்கும். கணக்கில். 68வது (துணை கணக்கு "VAT தீர்வுகள்") VAT உடன் முக்கிய பரிவர்த்தனைகளை பதிவு செய்கிறது.

உள்ளீடு VAT ஐ பிரதிபலிக்க கணக்கு 19 பயன்படுத்தப்படுகிறது, அதாவது வாங்கிய பொருட்கள் அல்லது ஆர்டர் செய்யப்பட்ட சேவைகள் மீதான வரி.

VAT: திரட்டல் மற்றும் பணம் செலுத்துவதற்கான இடுகைகள்

பொருட்கள் மற்றும் பொருட்களின் விற்பனை, சேவைகள், உரிமைகள் பரிமாற்றம், உற்பத்தி மற்றும் கட்டுமானம் மற்றும் நிறுவல் பணிகள், அத்துடன் இறக்குமதி நடவடிக்கைகள் ஆகியவற்றின் மூலம் கிடைக்கும் வருமானம் மீது வரி விதிக்கப்படுகிறது. அவை அனைத்தும் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பிரதேசத்தில் மேற்கொள்ளப்பட வேண்டும், அதாவது. பொருட்கள் மற்றும் பொருட்கள் - ரஷ்ய கூட்டமைப்பில் சேமித்து அல்லது அனுப்பப்படும், நிறுவனத்தால் வழங்கப்படும் சேவைகள் அங்கு செய்யப்படுகின்றன, மேலும் புறப்படும் அனைத்து புள்ளிகளும் நாட்டில் அல்லது அதன் அதிகார வரம்பிற்கு உட்பட்ட பகுதிகளில் அமைந்துள்ளன.

பொருட்கள் மற்றும் பொருட்கள் / சேவைகள் பரிமாற்றம் அல்லது பரிவர்த்தனையிலிருந்து நிதி பெறுதல் ஆகியவற்றின் போது வரி அடிப்படை தீர்மானிக்கப்படுகிறது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பில் வெவ்வேறு வரி விகிதங்கள் உள்ளன:

நிறுவனம் பல விகிதங்களைப் பயன்படுத்தினால், கணக்கியல் தனித்தனியாக வைக்கப்படுகிறது, மேலும் அறிக்கைகளை தொகுக்கும்போது, ​​​​தரவு சுருக்கப்பட்டுள்ளது. VAT கணக்கீடு ஒரு அறிவிப்பால் செய்யப்படுகிறது.

விற்பனை பரிவர்த்தனைகளுக்கு, VAT இன் சம்பாத்தியம் கணக்கு 90/3 டெபிட்டில் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது, செயல்படாத ரசீதுகளுக்கு - c. 91/2. VAT செலுத்துதல் மற்றும் பெறுதல் ஆகியவற்றை என்ன பதிவுகள் செய்கின்றன என்பதைக் கவனியுங்கள். வயரிங்:

VAT இடுகைகள்: இடுகை உள்ளீட்டு வரி

பொருட்கள் மற்றும் பொருட்களை வாங்குவது, அதன் விலை VAT அடங்கும், உள்ளீடுகளில் பிரதிபலிக்கிறது:

உள்ளீடு VAT அளவைக் குறைப்பதன் மூலம் செலுத்த வேண்டிய வரியைக் குறைக்க தொழில்முனைவோர் மற்றும் நிறுவனங்களுக்கு உரிமை உண்டு. அந்த. வாங்கிய பொருட்களின் மீதான VAT இன் அளவு, முன்னர் செலுத்தப்பட்ட வரியின் அளவை உருவாக்கும் விலக்குகள் என அழைக்கப்படுவதன் மூலம் குறைக்கப்படுகிறது, எடுத்துக்காட்டாக, எதிர் தரப்பால் பொருட்கள் மற்றும் பொருட்களை முன்கூட்டியே செலுத்துவதில் இருந்து. அத்தகைய செயல்பாடுகளைச் செய்ய, பெறப்பட்ட மதிப்புகள் / சேவைகளின் ஆவணங்களை முடிக்க வேண்டியது அவசியம் (முதன்மை ஆவணங்களை ஆதரிப்பதன் அடிப்படையில் கணக்கியலை ஏற்றுக்கொள்வது மற்றும் முக்கிய செயல்பாட்டில் பயன்படுத்துதல்). உள்ளீடு VAT உள்ளீடுகளில் பிரதிபலிக்கிறது:

VAT மீட்பு

சில சமயங்களில் கழிப்பிற்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட வரியைத் திரும்பப் பெறுவது அவசியமாகிறது. எடுத்துக்காட்டாக, மறுவிற்பனைக்காக வாங்கப்பட்ட பொருட்கள் மற்றும் பொருட்கள் VATக்கு உட்பட்ட பகுதியில் விற்கப்பட்டால், நிறுவனம் பட்ஜெட் மானியத்தைப் பெற்றால், பூஜ்ஜிய வரி விகிதத்தைப் பயன்படுத்தினால் அல்லது வரிவிதிப்பு முறையை மாற்றினால் இது நடக்கும். இடுகைகள்:

VAT பரிவர்த்தனைகள்: முன்பணங்கள் பெறப்பட்டன

நிறுவனம் வாடிக்கையாளரிடமிருந்து முன்பணத்தைப் பெறும்போது, ​​ஒரு விலைப்பட்டியல் வழங்கப்படுகிறது, விற்பனை புத்தகத்தில் ஒரு குறி வைக்கப்பட்டு VAT வசூலிக்கப்படுகிறது. கணக்கியலில், அவர்கள் கணக்கைப் பயன்படுத்துகிறார்கள். 76. முன்பணம் பெறப்பட்ட தேதியில், ஒரு நுழைவு செய்யப்படுகிறது:

VAT: வழங்கப்பட்ட முன்பணங்களில் இடுகைகள்

நிறுவனம் முன்பணத்தை சப்ளையருக்கு மாற்றியிருந்தால், ஒப்பந்தத்தின் கீழ் நிர்ணயிக்கப்பட்ட முன்பணம் மற்றும் அதன் முழு ஆவணங்கள் - இன்வாய்ஸ்கள் மற்றும் அட்வான்ஸ் தொகைக்கான கொடுப்பனவுகளுக்கு உட்பட்டு உள்ளீடு VAT-ஐ கழித்துக்கொள்ளலாம்.

VAT திரும்பப்பெறுதல்

பட்ஜெட்டில் இருந்து திருப்பிச் செலுத்தும்போது, ​​நிறுவனம் இடுகையிடுகிறது.

பொருந்தக்கூடிய வரிகளை செலுத்துதல்

மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரி (VAT)

கணக்கியல் மற்றும் வரிவிதிப்பு ஆகியவற்றில் VAT பிரதிபலிக்கும் செயல்முறை

கணக்கியலில் VAT கணக்கிடும் போது, ​​கணக்கு 68 வரிகள் மற்றும் கட்டணங்கள் மீதான கணக்கீடுகள், அத்துடன் துணைக் கணக்கு VAT கணக்கீடுகள் பயன்படுத்தப்படுகின்றன.

VAT கணக்கீடுகள் பின்வரும் செயல்பாடுகளை உள்ளடக்கியது:

• VAT கணக்கீடு;
• உள்ளீட்டு வரி பிரதிபலிப்பு;
• விலக்கு பெற VAT ஏற்றுக்கொள்வது;
• வரி வசூல்;
• VAT செலுத்துதல்;
• வரி திருப்பி கொடுத்தல்.

VAT கணக்கிடுவதற்கான வழிமுறைகள் வரி விதிக்கப்படும் பரிவர்த்தனைகளைப் பொறுத்தது:

செயல்படுத்தல் (இலவச பரிமாற்றம்). வரி கணக்கிடப்பட்ட விற்பனையின் அளவு (பிற வருமானம்) கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படும் கணக்கின் கடிதத்தில் VAT இன் சம்பாத்தியம் பிரதிபலிக்கிறது:

• டெபிட் 90-3 (91-2) கிரெடிட் 68துணை கணக்கு VAT தீர்வுகள் - VAT சரக்குகளின் விற்பனையில் (வேலைகள், சேவைகள், சொத்து உரிமைகள்) வசூலிக்கப்படுகிறது.

எதிர்கால விநியோகங்களுக்கு எதிராக முன்பணங்கள் பெறப்பட்டன. விற்பனையாளர் (செயல்படுத்துபவர்) வரவிருக்கும் டெலிவரிகளின் கணக்கில் முன்கூட்டியே பணம் பெற்றால், ஐந்து காலண்டர் நாட்களுக்குள் அவர் வாங்குபவருக்கு (வாடிக்கையாளருக்கு) விலைப்பட்டியல் வழங்கவும், பெறப்பட்ட தொகைக்கு வரி விதிக்கவும் கடமைப்பட்டிருக்கிறார்:

• பற்று 76பெறப்பட்ட முன்பணத்திலிருந்து துணை கணக்கு VAT செலுத்துதல் கடன் 68 VAT தீர்வுகள் - எதிர்கால விநியோகங்களின் கணக்கில் பெறப்பட்ட முன்பணத்தின் மீது VAT விதிக்கப்படுகிறது.

சொந்த தேவைகளுக்காக மாற்றப்பட்ட பொருட்களுடன் செயல்பாடுகள். சொந்த தேவைகளுக்காக பொருட்களை (வேலைகள், சேவைகள்) மாற்றும் போது, ​​வருமான வரி கணக்கிடும்போது அதன் செலவுகள் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுவதில்லை, VAT கட்டணம் பின்வரும் பதிவில் பிரதிபலிக்கிறது:

• டெபிட் 91-2 கிரெடிட் 68துணை கணக்கு VAT தீர்வுகள் - சொந்த தேவைகளுக்காக பொருட்களை (வேலைகள், சேவைகள்) மாற்றுவதில் VAT விதிக்கப்படுகிறது.

சொந்த நுகர்வுக்காக மேற்கொள்ளப்பட்ட கட்டுமான மற்றும் நிறுவல் நடவடிக்கைகள். அத்தகைய பரிவர்த்தனைகள் இடுகையில் பிரதிபலிக்கின்றன:

• டெபிட் 19 கிரெடிட் 68துணை கணக்கு VAT தீர்வுகள் - சொந்த நுகர்வுக்காக கட்டுமான மற்றும் நிறுவல் பணிகளைச் செய்யும்போது VAT திரட்டப்படுகிறது.

நிறுவனம் வரி ஏஜென்டாக VAT பெறுவதற்கான செயல்பாடுகள். இந்த வழக்கில், விற்பனையாளர் (குத்தகைதாரர்) செலுத்த வேண்டிய தொகையிலிருந்து வரி பிடித்தம் பின்வரும் உள்ளீடுகளைப் பயன்படுத்தி மேற்கொள்ளப்படுகிறது:

• டெபிட் 19 கிரெடிட் 60- விற்பனையாளர் (குத்தகைதாரர்) வழங்கிய VAT கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகிறது;
• டெபிட் 60 கிரெடிட் 68துணை கணக்கு VAT தீர்வுகள் - வரி முகவரால் நிறுத்தப்பட்ட VAT.

உறுதிப்படுத்தப்படாத ஏற்றுமதி அல்லது இறக்குமதி மீதான செயல்பாடுகள். உறுதிப்படுத்தப்படாத ஏற்றுமதி டெலிவரிகளின் மீதான வரிக் குவிப்பு பின்வரும் பதிவில் பிரதிபலிக்க வேண்டும்:

• பற்று 68ஏற்றுமதி டெலிவரிகளுக்கு VAT துணைக் கணக்கு திருப்பிச் செலுத்தப்படும்; கடன் 68துணை கணக்கு VAT தீர்வுகள் - உறுதிப்படுத்தப்படாத ஏற்றுமதி விநியோகத்தில் VAT விதிக்கப்பட்டது.

இறக்குமதி தொடர்பான செயல்பாடுகள். வரிக் கட்டணம் இடுகையில் பிரதிபலிக்கிறது:

• டெபிட் 19 கிரெடிட் 68துணை கணக்கு VAT தீர்வுகள் - இறக்குமதியின் மீது விதிக்கப்படும் VAT.

மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரியானது நிறுவனத்தின் விற்பனை மற்றும் விற்பனை அல்லாத நடவடிக்கைகளின் மூலம் கிடைக்கும் அனைத்து வருமானத்தையும் உள்ளடக்கியது. நீங்கள் தொகையிலிருந்து பட்ஜெட்டுக்கு வரியை மாற்ற வேண்டும். அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவில் VAT (இது கால் பகுதி) விலக்குகளின் அளவு மூலம் குறைக்கப்படலாம். இந்த கட்டுரையில், வரி கணக்கியலின் அடிப்படைக் கொள்கைகளைப் பார்ப்போம் மற்றும் ஒரு உதாரணத்தைப் பயன்படுத்தி VAT ஐப் பார்ப்போம்.

நிறுவனம் பலவற்றைப் பயன்படுத்தினால், ஒவ்வொரு விகிதத்திற்கும் தனித்தனியாக வரி விதிக்கப்படுகிறது. பின்னர் அவை சேர்க்கப்பட்டு மொத்த வரித் தொகையைப் பெறுகின்றன. VAT கணக்கீடு நிரப்புவதன் மூலம் மேற்கொள்ளப்படுகிறது.

90.3 கணக்கின் பற்றுக்கு விற்பனை மீதான VAT விதிக்கப்படுகிறது. செயல்படாத ரசீதுகளுக்கு - 91.2. உடன் கடனுடன் தொடர்புடையது.

• டெபிட் 90.3 கிரெடிட் 68 - கப்பலில் விற்பனையின் மீதான VAT
• டெபிட் 90.3 கிரெடிட் 76 - பணம் செலுத்தியவுடன் விற்பனையில் VAT
• டெபிட் 91.2 கிரெடிட் 68 - அனுப்பப்பட்ட இயக்கமற்ற வருமானத்தின் மீதான VAT
• டெபிட் 91.2 கிரெடிட் 68 - செலுத்தப்பட்ட செயல்படாத வருமானத்தின் மீதான VAT

உள்ளீடு VAT கணக்கியல்

நிறுவனங்கள் மற்றும் தனிப்பட்ட தொழில்முனைவோர் உள்ளீடு VAT மூலம் வரியைக் குறைப்பதன் மூலம் செலுத்த வேண்டிய வரியைக் குறைக்க உரிமை உண்டு. அதாவது, வாங்கும் போது, ​​எடுத்துக்காட்டாக, மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரிக்கு உட்பட்ட முக்கிய நடவடிக்கைகளில் பயன்படுத்தப்படும் பொருட்கள், சப்ளையர் மூலம் விலையில் சேர்க்கப்படும் VAT, வரி விதிக்கக்கூடிய தளத்தை குறைக்கிறது. மேலும், விலக்குகளில் வாங்குபவரிடமிருந்து முன்கூட்டியே செலுத்தப்பட்ட வரிகளின் அளவு அடங்கும்,

• டெபிட் 19 கிரெடிட் 60 - வாங்கும் போது VAT பிரதிபலிப்பு
• டெபிட் 68 VAT கிரெடிட் 19 - VAT விலக்கு.

VAT மீட்பு

சில நேரங்களில் துப்பறியும் முன்பு ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டது. உதாரணமாக, மறுவிற்பனைக்காக வாங்கப்பட்ட பொருட்கள் நடவடிக்கைகளில் விற்கப்படும் சூழ்நிலைகளில் இது நிகழ்கிறது. மேலும், சிறப்புக்கு மாறும்போது வரியை மீட்டெடுப்பதற்கான கடமை எழுகிறது. பயன்முறை, பட்ஜெட்டில் இருந்து மானியங்களைப் பெறும்போது, ​​0% வீதத்தைப் பயன்படுத்துதல் போன்றவை.

VAT மீட்பு:

• டெபிட் 19 கிரெடிட் 68 VAT - பொருட்கள் மற்றும் பொருட்கள் மீதான VAT மீட்பு
• டெபிட் கிரெடிட் 68 VAT - இயற்கையான இழப்பின் விதிமுறைகளிலிருந்து விலகினால் பொருட்கள், பொருட்கள் மற்றும் நிலையான சொத்துக்கள் மீதான VAT-ஐ மீட்டெடுப்பது
• டெபிட் 91.2 கிரெடிட் 68 VAT - விற்கப்பட்ட நிலையான சொத்துகளின் மீதான VAT மீட்பு

VAT இடுகைகளின் எடுத்துக்காட்டு

987,452 ரூபிள் தொகையில் 50% முன்கூட்டியே செலுத்தும் விதிமுறைகளில் மொத்த வாங்குபவருக்கு இந்த அமைப்பு பொருட்களை விற்றது. (VAT 150,628 ரூபிள்). இதற்கு முன், பொருட்கள் ஒரு சப்ளையரிடமிருந்து 620,540 ரூபிள் அளவுக்கு வாங்கப்பட்டன. (VAT 659 ரூபிள்).

பின்னர், 175,849 ரூபிள் அளவு இந்த பொருட்கள் சில. (VAT 824 ரூபிள்) UTIIக்கு உட்பட்ட நடவடிக்கைகளுக்காக சில்லறை விற்பனையில் விற்கப்பட்டது. VAT மீட்டமைக்கப்பட்டது. மொத்த வாங்குபவரிடமிருந்து மீதமுள்ள பணம் மூன்று வாரங்களில் மாற்றப்பட்டது.

வயரிங்: