Сроки уплаты ндфл при оплате отпускных. Ндфл с отпускных. Компенсация за неиспользованный отпуск: как платится ндфл
В своей работе периодически перед бухгалтером встает вопрос о предоставлении работникам очередных оплачиваемых отпусков. Это обязывает бухгалтера иметь четкое представление не только о порядке расчета отпускных выплат по соответствующим ставкам, в зависимости от налогового статуса работника организации, а также о сроках его перечисления в налоговый орган. Информацию о сроках уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году мы представим далее в нашей статье. В статью встроен онлайн сервис по определению даты уплаты отпускных, с помощью которого вы узнаете, когда платить НДФЛ.
Правовые аспекты исчисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году
Прежде всего, отметим, что право работника на отпуск определено Главой 19 ТК РФ. Статья 116 ТК РФ регулирует порядок оплаты отпусков.
Исчисление, удержание и уплата НДФЛ с различных выплат работнику, в том числе и с отпускных, регулируются Главой 23 НК РФ. Данная глава определяет категории налогоплательщиков по НДФЛ, порядок определения налоговой базы, ставки налога, перечень видов облагаемых и необлагаемых доходов, вычеты, которые применяются при расчете налога, а также рассмотрен порядок исчисления и уплаты НДФЛ.
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом они в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ именуются налоговыми агентами.
Также следует обратить внимание на такой нормативный акт, как Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" от 02.05.2015 N 113-ФЗ (последняя редакция) в котором в частности отражены новшества относительно порядка удержания и уплаты НДФЛ, вступившие в силу с 1 января 2016 года и, действующие по настоящее время.
Когда платить НДФЛ с отпускных (срок уплаты)
Перечислите удержанный с отпускных налог не позднее последнего календарного дня месяца , в котором выдали отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Если платите отпускные в последний календарный день месяца, в этот же день перечислите НДФЛ. При этом не важно, за какой срок уплачены отпускные.
Например, работник идет отпуск в апреле. Отпускные перечислены ему на карту в марте. Получается, срок уплаты НДФЛ с отпускных - последний день марта.
Другой пример. Работник уходит в отпуск в марте. Отпускные перечислены в марте. Срок уплаты НДФЛ с отпускных - тоже последний день марта.
Посмотрите ниже, как ФНС поясняет момент уплаты НДФЛ с просроченной зарплаты.
Принципы определения сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году
Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 КНК РФ. При этом налог уплачивается нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 и пунктом 3 статьи 224 Кодекса. А именно 13% с отпускных, выплаченных физическому лицу – резиденту РФ и 30% с отпускных, выплаченных физическому лицу – нерезиденту РФ.
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Одним из наиболее важных моментов в процессе начисления и удержания НДФЛ с отпускных, является порядок определения даты удержания и даты перечисления НДФЛ с данных выплат в бюджет.
Итак, контрольные даты по НДФЛ находятся в зависимости от срока (даты) выплаты отпускных. Этот доход отражается налоговым агентом в день выплаты отпускных, в налоговой карточке по НДФЛ и включается в облагаемую базу. НК РФ определяет, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункта 4 статьи 226 НК РФ Сумма НДФЛ).
При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 6 статьи 226 НК РФ. Если ситуация сложилась так, что отпускные выплачиваются в последний календарный день месяца, то НДФЛ с них необходимо в этот же день перечислить в бюджет.
При этом в п. 7 ст. 6.1 НК РФ возникают случаи, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем. Тогда днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Точность определения сроков начисления, удержания и перечисления НДФЛ с отпускных, влияет на правильность заполнения Расчета 6 – НДФЛ.
Разберем на примерах определение сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в бюджет.
Примеры определения сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году
Пример 1. Сотруднику ООО «Сфера» Иванову И.И. был предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 06.11.2019 года. Бухгалтер произвел расчет отпуска 02.11.2019г. Сумма начисленных отпускных составила 42 000 рублей. НДФЛ с отпускных был рассчитан в размере 5 096 рублей (с учетом стандартных налоговых вычетов на 2 детей). 02.11.2019 сотруднику были выплачены отпускные в размере 36 904 рублей.
Определим сроки удержания и перечисления НДФЛ с отпускных выплат по данному сотруднику.
Итак, по нашим условиям:
- Дата фактического получения дохода – 03.11.2019г.
- Дата удержания НДФЛ – 03.11.2019г.
- Срок перечисления НДФЛ с отпускных - до 30.11.2019г. включительно. Однако так как это суббота, то срок переносится на ближайший рабочий день, то есть понедельник 2 декабря 2019 года.
Платежное поручение на перечисление НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году
На основании положений п. 7 статьи 226 НК РФ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Прежде всего, отметим, что платежное поручение на уплату НДФЛ с отпускных заполняется согласно правилам, указанным в Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2019).
В поле «КБК» указывается соответствующий 20-значный код.
В поле «Основание платежа» следует указать буквенный код «ТП» при перечислении НДФЛ.
Поля «Номер документа», «Дата документа» не заполняются, в них проставляется «0».
Поле «Тип платежа» должно оставаться пустым. Исключениями являются бюджетные организации, отпускные в которых выплачиваются сотрудникам за счет бюджетных средств.
В поле «Назначение платежа» в платежном поручении по НДФЛ с отпускных указывается соответствующая информация, связанная с перечислением денежных средств.
В поле «Очередность платежа» в платежном поручении по НДФЛ в 2019 году в большинстве случаев проставляют значение «5». (Письмо Министерства финансов РФ от 20 января 2014 года № 02-03-11/1603)
В поле «Налоговый период» указывается код месяца, когда начислили отпускные и произвели удержание НДФЛ.
Сервис. Крайний срок выплаты отпускных
Сегодня подарок на выбор при подписке на «Упрощенку»: мясорубка, гриль, блендер
Сегодня журнал «Упрощенка» дарит подарки на выбор при подписке:
- Электромясорубка ( )
- Электрогриль ( )
- Блендер (
Зачастую бухгалтеру требуется рассчитать и уплатить НДФЛ с переходящих отпускных. Ведь отпускные выдаются до отпуска, которые начинается в следующем месяце. Расскажем, что на этот счет говорит Налоговый кодекс РФ и приведем примера расчета НДФЛ с переходящих отпускных.
Рассчитайте НДФЛ в момент выплаты
Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск. Этого требует статья 136 Трудового кодекса РФ.
При переходящем отпуске бухгалтер сталкивается с ситуацией, когда работнику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу. То есть, к примеру, в августе выдаются отпускные, а сам отпуск будут проходить в сентябре. В таком случае удержать НДФЛ нужно при фактической выплате отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в момент выплаты отпускных бухгалтеру следует рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных. Это подтверждается письмом Минфина России от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139.
Учтите налоговые вычеты
При расчете следует уменьшить налоговую базу на сумму налоговых вычетов, которые полагаются работнику за тот месяц, в котором он отправляется в отпуск.
При этом вычеты следует предоставить в общем порядке за текущий месяц. Как-то «делить» или перераспределять вычеты, приходящиеся текущий и следующий месяцы, не следует. Это подтверждается письмом Минфина России от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306.
Расчет НДФЛ с переходящих отпускных и учет налоговые вычетов поясним на примере.
Пример расчета НДФЛ с переходящих отпускных
Организация применяет УСН. Менеджеру по продажам Тришиной И.П. с 25 июня 2016 года предоставлен основной оплачиваемый отпуск 14 календарных дней (с 25 июня по 8 июля включительно). У Тришиной единственный ребенок. То есть, ей полагается стандартный вычет в размере 1400 руб. (доход сотрудницы с начала года, не превысил 350 000 рублей на момент выплаты отпускных, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Читайте также Неоплачиваемый отпуск
Сумма отпускных Тришиной была рассчитана ей в размере 26 500 руб., в том числе:
11 357,15 рублей – отпускные за июнь;
15 142,86 рублей – отпускные за июль.
18 июня Тришиной был выдан аванс по зарплате за июнь в сумме 12 000 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживал.
При расчете НДФЛ с отпускных был учтен причитающийся сотруднице налоговый вычет за июнь. Сумма НДФЛ с отпускных составила 3263 руб. ((26 500 руб. – 1400 руб.) × 13%).
30 июня Тришиной начислили зарплату за июнь в размере 37 500 руб. (с 1 по 24 июня включительно, то есть, до отпуска). На 30 июня доход Тришиной с начала года не превысил 350 000 руб. В связи с этим право на стандартный вычет за работницей сохраняется. С общей суммы зарплаты Тришиной бухгалтер по состоянию на 30 июня рассчитал и удержал НДФЛ – 4875 руб. (37 500 руб. × 13%).
Представленный материал рассказывает про срок уплаты НДФЛ с отпускных в России в 2019 году, приводит образец заполнения платежного поручения и практические примеры.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
На основании ст. 209 НК РФ (далее – Кодекс), объектом обложения по НДФЛ признаются доходы, которые были получены и от российских, и от зарубежных источников (для резидентов РФ) или только от российских источников (для налогоплательщиков-нерезидентов).
Поэтому, если отпускные были получены от российской организации любым работающим по трудовому договору гражданином, с сумм отпускных нужно исчислить и заплатить НДФЛ в бюджет.
Что надо знать
Знать необходимо следующее:
- налогоплательщиками подоходного налога признаются как российские, так и нероссийские резиденты (ч. 1 ст. 207 Кодекса);
- при определении налогооблагаемой базы учитываются все виды доходов – как полученные в денежном, так и в натуральном виде (ч. 1 ст. 210 Кодекса);
- отпускные не указаны в ст. 217 Кодекса, в которой говорится о видах доходов, не облагаемых НДФЛ, поэтому подоходный налог с отпускных удерживается всегда;
- налоговая ставка с отпускных такая же, как и с зарплаты – 13 % (для российских резидентов), 30 % – для нерезидентов (ст. 224 Кодекса);
- работники не исчисляют и не удерживают НДФЛ самостоятельно – за них это делает работодатель, признаваемый налоговым агентом (далее – НА) в соответствии со ст. 226 Кодекса;
- ИП, являющиеся НА и находящиеся на ЕНВД или “патенте”, перечисляют НДФЛ по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности на ЕНВД или “патенте” (ч. 7 ст. 226 Кодекса).
Право на отпуск
Предоставление отпусков осуществляется в соответствии с Главой 19 ТК РФ (далее – Закон). На основании ст. 114 Закона, право на отпуск есть у любого работника, осуществляющего деятельность по трудовому договору.
При этом во время отпуска сохраняется рабочее место и средний заработок. Отпуск предоставляется каждый год (аб. 1 ст. 122 Закона).
При поступлении на работу к новому работодателю правомочие на отпуск возникает по истечении 6 месяцев непрерывной работы, далее – в соответствии с графиком, который утверждается работодателем с учетом мнения профсоюза (ст. 123 Закона).
Некоторым категориям тружеников отпуск дается вне графика – в любое удобное время по желанию. Например, муж может взять отпуск и ранее установленной даты его ухода согласно графику, но только пока его жена находится в отпуске по беременности и родам (аб. 4 ст. 123 Закона).
Отдельным группам трудящихся предоставляется удлиненный отпуск (например, для несовершеннолетних или педагогических работников), а при наличии оснований, предусмотренных в ст. 116 – ст. 120 Закона – еще и дополнительный (например, при работе во вредных или опасных условиях, по ненормированному графику и др.).
Во всех случаях расчет отпускных производится по унифицированной методике, утвержденной Постановлением Правительства № 922 от 24 декабря 2007 года “Об особенностях…”.
Законодательные акты
Приведем перечень законодательных актов и статей, так или иначе регулирующих вопрос относительно сроков перечисления подоходного налога с отпускных:
| Ссылка на нормативный документ | Что регулирует |
| Ч. 2 ст. 223 Кодекса | Дату фактического получения дохода, если такой доход получен в виде оплаты за осуществленную трудовую деятельность (например, заработная плата) |
| Ч. 3 ст. 226 | Дату, не позднее которой НА обязаны исчислить НДФЛ |
| Ч. 4 ст. 226 | Дату, не позднее которой НА обязаны удержать НДФЛ |
| Аб. 2 ч. 6 ст. 226 | Дату, не позднее которой НА, находящиеся на УСН, обязаны перечислять НДФЛ, удержанный с отпускных, в федеральный бюджет |
| ФЗ № 113 от 2 мая 2015 года “О внесении…” | Внес поправки в ст. 223, 226 и 230 Кодекса. В частности, была уточнена дата, не позже которой нужно перечислять отпускные. До внесения поправок ясности не было, и отпускные перечислялись, как и зарплата – то есть не позднее дня зачисления денег на расчетный счет налогоплательщика или вручения наличных в кассе организации |
| Ст. 229 Кодекса | Дата предоставления отчетности для физлиц, указанных в ст. 227, 227.1. и ч. 1 ст. 228 Кодекса |
Когда перечислять налог в бюджет
После принятия поправок, которые вступили в юридическую силу с 1 января 2016 года, норма ч. 6 ст. 226 Кодекса стала более ясной. Теперь НА обязаны перечислять налоговый сбор не позже последнего числа месяца, в котором была произведена оплата отпуска.
Сроки исчисления и удержания не изменились – работодатель, как и раньше, обязан рассчитать сумму НДФЛ и удержать ее в день фактической выплаты дохода (к примеру, в день, когда была перечислена соответствующая сумма на банковский счет работника – п. 1 ч. 1 ст. 223 Кодекса).
Конкретный месяц, за который труженик получил отпускные, на срок перечисления налогового сбора не влияет. То есть учитывается только дата, когда работнику фактически была произведена оплата за отпуск, все остальные факторы несущественные.
Фото: когда платить НДФЛ с отпускных
В случае, если последний день какого-либо месяца выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, согласно Письму ФНС № БС-4-11/6420@ от 5 апреля 2017 года “О заполнении…”, предоставляется льгота, то есть предельный срок перечисления НДФЛ переносится на ближайший рабочий день.
В связи с этим фактом, уже известны предельные даты перечисления налога в 2019 году:
| Месяц 2019, в котором работником фактически были получены отпускные | Дата, до которой нужно перечислить НДФЛ |
| 01 | 31.01.2018 |
| 02 | 28.02.2018 |
| 03 | 2.04.2018 |
| 04 | 3.05.2018 |
| 05 | 31.05.2018 |
| 06 | 2.07.2018 |
| 07 | 31.07.2018 |
| 08 | 31.08.2018 |
| 09 | 1.10.2018 |
| 10 | 31.10.2018 |
| 11 | 30.11.2018 |
| 12 | 9.01.2019 |
Пример того, как осуществляется уплата НДФЛ с отпускных
Порядок осуществления уплаты подоходного налога с отпускных удобнее рассмотреть на практических примерах.
Пример № 1.
Пусть Афанасьевой Л. А. был предоставлен отпуск в соответствии с графиком со 2 февраля 2019 года. В соответствии с нормами ст. 136 Закона, фактическая выплата отпускных была произведена 29 января 2019 года. Судя по вышеприведенной таблице, зачислить налог в бюджет нужно не позднее 31 января 2019 года.
Пример № 2.
Никитин С. В. ушел в отпуск с 11 апреля 2019 года. Отпускные были выплачены 6 апреля 2019 года. Соответственно, исчисление и удержание НДФЛ должно состояться 6 апреля – то есть в дату фактической выплаты, а взнос налога в бюджет – не позже 3 мая 2019 года.
Пример № 3.
У Рудина К. С. отпуск начался с 4 июня 2019 года. Оплата была произведена 31 мая 2019 года, то есть в предельную дату для отчисления НДФЛ с отпускных, которые были выплачены в мае. Соответственно, налог нужно отчислить в день выплаты – то есть 31 мая 2019, но никак не в следующем месяце.
Пример № 4.
Свирина С. А. ушла в отпуск с 16 апреля 2019 года. Оплата была произведена 12 апреля. Может ли работодатель перечислить налог до наступления предельной даты – 3 мая 2019 года? Ответ – да, может.
Законодательство разрешает работодателям производить отчисления в любой день периода, начинающегося с даты фактической выплаты отпускных и заканчивающегося предельным днем.
В данном примере, работодатель может произвести отчисление в бюджет в любой день в период с 12 апреля по 3 мая включительно.
Пример № 5.
Учет налогового вычета при исчислении НДФЛ с отпускных. В силу ст. 218 Кодекса, стандартные вычеты уменьшают налоговую базу по НДФЛ только 1 раз в каждом месяце налогового периода.
А это значит, что, к примеру, при выплате и заработной платы, и отпускных в одном и том же месяце, налоговый вычет уменьшит базу только по зарплате, и не уменьшит по отпускным.
Допустим Игнатьева М. В. получила в мае 2019 заработную плату 20000 рублей. 22 мая были выплачены отпускные в размере 18000 рублей, налог с которых должен быть перечислен не позднее 31 мая. У Игнатьевой есть право на получение налогового вычета на первого ребенка в размере 1400 рублей.
Таким образом:
Как правильно заполнить платежное поручение
Перечисление налогового сбора совершается на основании представленного в банк платежного поручения по форме 0401060, утвержденной Положением Центробанка № 383-П от 19 июня 2012 года. Образец заполнения бланка можно .
Заполнение поручения следует производить согласно порядку, указанному в Приказе Минфина № 107н от 12 ноября 2013 года “Об утверждении…”:
| Номер поля (см. картинку ниже) | Что нужно указывать | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3 | Номер поручения по порядку | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4 | Дата отчисления подоходного налога в бюджет в формате ДД. ММ. ГГГГ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5 | Если документ составляется в банковском учреждении-клиенте, поле оставляется пустым | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6 | Здесь пишется сумма налога прописью.
Пример: “Двадцать восемь тысяч рублей 52 копеек” |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7 | Сумма налога цифрами. Рубли и копейки отделяются чертой. Пример: “228-00” | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8 | Сюда вписывается полное наименование работодателя, с указанием организационно-правовой формы | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9 | Пишется номер расчетного счета работодателя, с которого осуществляется платеж в бюджет | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10 | Указывается наименование и нахождение банка, в котором обслуживается работодатель | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11 | БИК банка работодателя | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12 | Здесь указывается корреспондентский счет банковского учреждения НА | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 60 | ИНН банковского учреждения НА | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 102 | КПП банковского учреждения НА | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13 | Указывается название и расположение банковского учреждения получателя платежа | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14 | БИК банковского учреждения получателя | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15 | Поле не заполняется | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16 | В этом поле указывается название регионального управления УФК, а в квадратных скобках ставится название налогового органа работодателя | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 17 | Расчетный счет получателя платежа | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 61 | ИНН налоговой инспекции НА | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 103 | КПП налоговой инспекции НА | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 18 | Пишется “01” | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 19, 20 | Не заполняются | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 21 | Ставится цифра “5” | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 22, 23 | Не заполняются | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 24 | Название налога и причина его перечисления | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 43, 44 | Ставится подпись руководителя НА и печать | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 101 | Ставится “02” | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 104, 105 | Пишется КБК: 18210102010011000110 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 105 | ОКТМО НА | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 106 | Пишется “ТП” | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 107 | Формат:
Нужно ли платить НДФЛ с отпускных? Да, нужно. Мы рассказали, когда перечислять налог в 2019 году, как определить сроки уплаты. На примерах показали, как определить дату перечисления в разных ситуациях. А еще вы найдете инструкцию, как заполнить платежное поручение на перечисление налога и сможете скачать заполненный образец. Статья 116 ТК РФ определяет порядок выплаты отпускных. А глава 23 НК РФ регулирует порядок перечисления НДФЛ с этих выплат. Разберемся, как определить крайнюю дату в разных случаях. Когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году: примерыПоясним на примерах, как определить даты перечисления налога. Пример 1 . Допустим, работник идет в отпуск в феврале 2019 года. Отпускные он получил заранее – в январе 2019 года. Значит, НДФЛ организация должна перечислить в бюджет до 31 января. Пример 2 . Работник идет в отпуск в марте 2019 года. В марте он получил выплаты. НДФЛ нужно перечислить до 31 марта. Пример 3 . Работник идет в отпуск в марте 2019 года, а отпускные он получил 28 февраля. НДФЛ работодатель должен перечислить 28 февраля, то есть в день выплаты. Можно ли перечислить НДФЛ, не дожидаясь последнего дня месяца? Пункт 6 статьи 226 НК РФ требует перечислить налог не позднее последнего дня месяца. Это означает, что перечислить налог можно в любой день между датой удержания налога и последним днем месяца. Например, работник идет в отпуск с 20 марта 2019 года. 16 марта он получил деньги. Крайний срок уплаты налога – 31 марта. Компания может перечислить налог в любой день с 16 по 31 марта. Как платить налог, если отпуск работника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом? Дата начала и окончания отпуска не имеют значения. Важна только дата выдачи денег работнику. Например, сотрудник будет отдыхать с 27 февраля по 12 марта 2019 года. Отпускные он получил 22 февраля. Значит, налог нужно перечислить до 28 февраля 2019 г. Многие бухгалтеры задают такой вопрос: отнимать ли налоговый вычет при начислении НДФЛ с отпускных в 2019 году? Нужно помнить, что налоговый вычет отнимается один раз в месяц из совокупного дохода. Поэтому если в текущем месяце вы начисляете работнику и заработную плату, и отпускные, то налоговый вычет отнимается только от зарплаты. Пример 4. Предположим, что заработная плата Смирнова Н.И. за май составила 25000 рублей. Его налоговый вычет составляет 1400 рублей. Отпускные были выданы Смирнову 29 мая в сумме 22000. Значит, НДФЛ с заработной платы составит: (25000 – 1400) × 13% = 23600 × 13% = 3068 рублей. налог с отпускных (уже без вычета) составит: 22000 × 13% = 2860 рублей. Помните также, что в отличие от НДФЛ с зарплаты (который может быть перечислен в начале следующего месяца), налог с отпускных нужно успеть перечислить в бюджет до конца текущего месяца! В нашем случае – 31 мая 2019 года. Сроки перечисления налога в 2019 годуПо общему правилу крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных – последний календарный день месяца, в котором они выплачены. Не имеет значения, за какой месяц работник получил отпускные, важен месяц, в котором работник получил деньги «на руки». Если крайняя дата оплаты выпадает на выходной день, то налог нужно перечислить на следующий рабочий день. Это указано в письме №БС-4-11/6420@ от 05.04.2017г., в котором ФНС разъяснила контрольные даты по НДФЛ и взносам с отпускных. Смотрите в таблице крайние сроки перечисления налога в 2019 году с учетом правила переноса дат:
НДФЛ с отпускных: как заполнить платежное поручениеМы рассказали, когда перечислять налог в бюджет. Теперь покажем, как правильно заполнить платежное поручение. Заполняем платежное поручение по правилам, указанным в Приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 05.04.2018):
И его уплаты актуален для многих бухгалтеров и контролируется соответствующими госорганами. О том, как и когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 г., будет рассказано далее. Нормативное регулирование порядка перечисления НДФЛ с отпускныхПраво сотрудника на отпуск закреплено в гл. 19 ТК РФ. Ясность в вопросе перечисления налога с доходов работающих граждан, в том числе с отпускных сумм, была внесена с принятием ФЗ № 113 от 02.05.2015 г., регламентирующим корректировки второй и третьей части НК РФ. Согласно ему, а также ст. 136 ТК РФ, отпускные приравниваются к трудовому вознаграждению наемного работника, а НДФЛ с них уплачивается нанимателем (иначе – налоговым агентом, согласно гл. 23 НК РФ) не позднее последнего рабочего дня того месяца, в котором эти суммы были фактически выданы подчиненному (ст. 226 НК). Если отпускные платятся в последний рабочий день месяца, этим же днем уплачивается и НДФЛ. Сумма налога – доля налоговой базы, соответствующая налоговой ставке (п. 4 ст. 210 НК). Как налоговый агент, организация не может платить налог за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК). Срок и размер уплаты НДФЛ с отпускныхНДФЛ с отпускных удерживается работниками бухгалтерской службы хозсубъекта в размере, предусмотренном ст. 224 НК, а именно:
Что касается сроков оплаты НДФЛ с отпускных в бюджет, они зависят от даты выдачи отпускных работнику, причем форма получения (наличная или безналичная) роли не играет. Так, налог за суммы, уплаченные в ноябре этого года, перечисляется 30 числа, а в декабре – 9 января 2019 г. (в первый рабочий день после новогодних праздников, определенный ). Для наглядности стоит рассмотреть примеры, содержащие конкретные даты перечисления НДФЛ с отпускных. Пример 1 Ревякин Д.М., менеджер компании «Гудстрой», взял ежегодный отпуск на 14 дней – с 08.08.2018 г. этого года по 21.08.2018 г. включительно. Отпускные он получил на банковскую карту 03.08.2018 г. (за три дня до начала отпуска, как определяет ст. 136 ТК РФ, но с учетом выходных). Работодатель должен перечислить удержанный с доходов Ревякина налог не позднее 31.08.2018 г. Пример 2 Балабаева Е.И., сотрудница калужской клининговой компании, взяла отпуск с 13 по 19.09 этого года. Работодатель обязан перечислить налог с ее отпускных 30.09.2018 г., но оно приходится на нерабочий день. В этом случае уплата осуществляется 01.10.2018 г. Пример 3 Балабина И.В. ушла в ежегодный отпуск 13.04.2018 г. Отпускные до налогообложения составили 20.000 руб. и выплачены 10.04.2018 г. через кассу предприятия. В этом случае удержание и уплата налога будут иметь следующий вид:
Уплата НДФЛ при переходящем отпускеСитуация, когда отпускные выплачиваются в одном месяце, а отпуск захватывает два, не редкость. В этом случае выплаты называют , НДФЛ с них удерживается в день перечисления сотруднику, а уплачивается в конце того месяца, в котором удерживался. В налоговой отчетности (6-НДФЛ) налог отражают в полном объеме за тот месяц, в котором отпускные выплачивались. Пример 1 Киселевой И.В. положен отпуск с 27.03.2018 г. по 15.04.2018 г., то есть 20 календарных дней. Отпускные за март составят 6.800 руб., за апрель – 20.400 руб., всего – 27.200 руб. деньги выданы подчиненной 23.03.2018 г. Расчет НДФЛ и определение даты его уплаты имеют следующий вид:
Когда перечислять НДФЛ с отпускных, если подчиненному полагается компенсацияОтечественным ТК предусмотрены случаи замены ухода сотрудника в отпуск на получение им денежной компенсации, а именно:
Первый вариант не применятся по отношению к беременным сотрудницам и подчиненным, не достигшим совершеннолетия (ст. 126 ТК), а также работникам, трудящимся в опасных для жизни и здоровья условиях. НДФЛ с компенсации уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты (п.6 ст. 226 НК РФ). Пример 1 Белопольская И.В., старший преподаватель кафедры «Международные отношение», имеет право на 42 дня отпуска (Постановление № 466 от 14 мая 2015 г.). Она написала заявление на имя руководителя о том, что просит заменить отпускные дни со 02.08.2018 г. по 12.08.201 г. на компенсацию. Поскольку компенсация выплачивается вместе с зарплатой, она получит средства 15 августа, следовательно, срок перечисления НДФЛ с отпускных – 16 августа. Пример 2 Боровиков Е.В. увольняется в ноябре 2018 г. согласно графику отпусков, он должен был уйти в отпуск 1 мая. Следовательно, ему полагается компенсация, которая, как и в первом примере, выплачивается вместе с заработной платой. Днем выплаты средств является последний рабочий день, то есть 30 ноября). Работодатель обязан уплатить налог с этих сумм не позднее 30 ноября. Документальное оформление уплаты НДФЛ с отпускныхРассчитанный и удержанный налоговым агентом НДФЛ уплачивается посредством платежного поручения по форме 0401060 в тот налоговый орган, в котором работодатель поставлен на учет (п. 7 ст. 226 НК РФ). Это же касается налоговых агентов в статусе ИП, находящихся на ЕНВД или патенте. Правила заполнения платежного документа определены Приказом Минфина №107н от 12.11. 2013 г. в последней редакции. Учитывая их, работодатель:  Ответственность за нарушение сроков и порядка уплаты НДФЛ с отпускныхРаботодатель, нарушивший правили и сроки уплаты НДФЛ в бюджет, обязан выплатить штраф в размере 20% от неоплаченной суммы (ст.123 НК). Кроме того, ему насчитывается пеня. Впрочем, он вправе составить и отправить заявление об уменьшении штрафных санаций на основании пп.3 п. 1 ст. 112 НК. В случае выявления грубых нарушений со стороны налогового агента (намеренное уклонение от уплат) ФНС передает дело в прокуратуру и нарушителя может ожидать уголовная ответственность. Выбор редакции
Новое
Популярное
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||