Не секрет, что все доходы граждан какого-либо государства облагаются налогами, не считая взносов в различные фонды. Такие же правила распространяются и на жителей Российской Федерации. И если с ними все более-менее понятно, то рассмотрим, как обстоят дела с иностранными подданными, решившими реализовать свой профессиональный потенциал в нашей стране при том, что получать пенсию здесь они не смогут. Итак, что собой представляют и как высчитываются страховые взносы с иностранцев в 2019 году?

Что влияет на величину взносов

Начиная с 2015 года, прием на работу иностранных граждан стал менее выгодным для работодателей. Но прежде чем перейти к вопросу непосредственно отчислений, необходимо разобраться, от чего они зависят.

Общепринято всех граждан, прибывших из других государств, разделять на несколько категорий исходя из разрешительного документа, с которым это лицо проживает в РФ:

• постоянно проживающие иностранцы;
• временно проживающие;
• временно пребывающие.

К первой группе относятся те, кто получил ВНЖ, ко второй – лица, получившие РВП, ну, а к третьей можно отнести тех граждан, которые пока находятся на российской территории только лишь на основании миграционной карты.

На все перечисленные выше категории распространяется начисление всех предусмотренных взносов. В отдельную группу следует выделить высококвалифицированных специалистов – к ним относятся работники, чей доход превышает 1 миллион рублей в год. Страховые взносы на такого иностранца, который временно пребывает в России, в 2019 году не платятся.

Основным недостатком нового расчета тарифов по выплатам, применяемым к иностранцам, является тот факт, что раньше они начислялись только тогда, когда срок временного пребывания трудового мигранта достигал 6 месяцев. Сегодня же такая выплата осуществляется с первого дня трудоустройства. Само собой разумеется, что раньше привлечение к труду иностранной рабочей силы было для работодателей более выгодным, чем прием на работу россиян.

Теперь ситуация изменилась. Взносы на заработную плату временно пребывающих в стране иностранных граждан не начисляются только на специалистов высокой квалификации. Для всех остальных действует тариф в 22%.

Взносы в Фонд социального страхования, согласно новым правилам, применимы по отношению ко всем временно пребывающим иностранцам, если они заключили трудовой договор с работодателем на период, превышающий полгода.

Ставка ФСС для иностранцев в 2019 году равна 1,8%. Для всех других категорий предназначен стандартный тариф в размере 2,9%. При этом стоит отметить, что иностранные подданные получают право на больничные выплаты, а вот декретные и детские пособия на них по-прежнему не распространяются.

Выплаты в случае травматизма действуют относительно всех категорий прибывших в РФ граждан. В этом случае тарифный план устанавливается в индивидуальном порядке исходя из сферы деятельности компании.

Фонд медицинского страхования

Выплаты по страхованию в ФОМС с иностранцев в 2019 году не начисляются на заработную плату тех работников, которые находятся на российской территории в статусе временно пребывающих лиц, и на выплаты специалистов высших категорий.

Это, однако, не распространяется на тех, кто проживает в РФ постоянно или временно: для них действует тариф в размере 5,1%, что в принципе составляет ровно столько, сколько для российских граждан.

Согласно новым предписаниям, размер вознаграждения, на который сегодня начисляются выплаты в Фонд медстрахования, не лимитирован.

Для удобства все тарифы по выплатам мы привели в таблице:

Отдельную группу составляют лица, которые получили статус беженца в РФ. Размер взносов в этом случае напрямую зависит от миграционного законодательства. Поскольку, получив удостоверение беженца, такие мигранты во всех своих правах приравниваются к российским жителям, получается, что и выплаты на них начисляются в обычном порядке.

Иначе обстоят дела с теми, кто еще такой статус не обрел. Поскольку назвать их российскими гражданами еще нельзя, расчет величины взносов для них происходит по схеме для временно пребывающих лиц. Таким образом, процентная ставка будет полностью зависеть от того, на какой стадии находится рассмотрение прошения.

Страховые взносы, НДФЛ – актуальные вопросы исчисления и уплаты: видео

А.И. Дыбов, эксперт по налогообложению

Иностранный работник: специфика уплаты взносов

Как считать взносы в ФСС и ФФОМС при изменении статуса иностранца с «временно пребывающий» на «временно проживающий»

Иностранец, въехавший в РФ по визе или без нее (когда это допускается), считается временно пребывающим в стране. Однако, если мигрант тут надолго, он вправе обратиться в подразделение ФМС по месту пребывания с тем, чтобы получить разрешение на временное проживание (далее - РВП)п. 1 ст. 2 , п. 1 ст. 6 , п. 1 ст. 6.1 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее - Закон № 115-ФЗ) . И до тех пор, пока он его не получит, статус иностранца будет оставаться прежним. Для работодателя это неплохо - не надо платить страховые взносы в ФСС и ФФОМС с зарплаты мигранта. Однако как только статус изменится, взносы придется начислять. О том, как именно это делать, и пойдет речь в статье.

Временно пребывающий: ни базы, ни взносов в ФСС и ФФОМС

Итак, выплаты временно пребывающим в РФ мигрантам включены в перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами в ФСС и ФФОМС. В базу по взносам в ФСС и ФФОМС выплаты, начисленные до получения РВП, не попадут. И после того как мигрант получит разрешение, включать их в базу за прошедшие периоды не надо, ведь у статуса «временно проживающий» для целей обязательного страхования нет обратной силы. В отличие, скажем, от НДФЛ, где превращение нерезидента в резидента означает пересчет налога по ставке 13% по всем доходам с начала года, полученным до превращени япп. 1, 3 ст. 224 , п. 1.1 ст. 231 НК РФ .

С 2012 г. выплаты временно пребывающим мигрантам облагаются взносами в ПФР, если с иностранцем заключен бессрочный трудовой договор либо договор со сроком действия 6 месяцев и боле еп. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее - Закон № 167-ФЗ); п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) . Поэтому смена статуса иностранца никак на взносы в ПФР не повлияет.

Так как с 2012 г. на выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев надо начислять взносы в ПФР, предельная база по ним сформируется раньше, нежели база по взносам в ФСС и ФФОМСп. 1 ст. 7 , п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ ; п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ . И если мигрант высокооплачиваемый, может получиться, что по пенсионным взносам предел в 512 000 руб. будет достигнут, а по взносам в ФСС и ФФОМС - не тПостановление Правительства от 24.11.2011 № 974 .

Но вот иностранец получил РВП и стал временно проживающим в РФ. Стоп! А когда именно он таким стал? Не ответив на этот вопрос, нельзя понять, как начислять взносы в ФСС и ФФОМС.

Временно пребывающий стал временно проживающим: как начислять взносы в ФСС и ФФОМС

По законодательству, регулирующему правовое положение мигрантов, датой смены статуса будет день принятия решения о выдаче РВП. Этот день и номер решения указаны как в уведомлении ФМС, направляемом иностранцу, так и в отметке в его паспорт еприложение 1 к Приказу ФМС от 29.02.2008 № 40 ; приложение 6 к Административному регламенту, утв. Приказом ФМС от 29.02.2008 № 40 . При этом документы человек может получить через неделю, а то и через две после столь радостного события, - это уж как почта сработает.

С какой даты начислять взносы в ФСС и ФФОМС? С даты принятия решения о выдаче РВП? С даты получения уведомления? С даты возвращения паспорта? С даты предъявления паспорта работодателю?

Ответов на эти вопросы в Законе № 212-ФЗ нет. А вот специалисты Минздравсоцразвития считают, что в месяце выдачи РВП надо разделить зарплату на ту, что начислена до даты решения, и ту, что начислена после. Первая часть в базу по взносам в ФСС и ФФОМС не попадет, вторая - очень даже.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Заместитель директора Департамента социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

“ Облагать взносами в Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования выплаты временно проживающим иностранцам надо со дня принятия решения о РВП. С этого момента иностранец уже стал временно проживающим, поэтому надо начислять взнос ы” .

Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

“ При смене статуса иностранного работника с временно пребывающего на временно проживающего в РФ взносы в ФФОМС с выплат в его пользу надо исчислять с даты принятия решения о выдаче разрешения на временное проживание. Например, решение о РВП принято 9 декабря. Зарплата, начисленная за дни с 1 по 8 декабря, взносами не облагается, зарплата, начисленная за дни с 9 по 31 декабря, - облагается. То есть зарплату надо делить на две част и” .

Пример. Исчисление базы по взносам в ФСС и ФФОМС с выплат иностранцу, изменившему статус

/ условие / Заработная плата временно пребывающего в РФ иностранца - 60 000 руб. 19 ноября 2012 г. он получил разрешение на временное проживание, о чем незамедлительно сообщил работодателю - организации с «обычными» тарифами взносов.

/ решение / 1. Январь - сентябрь: выплаты иностранцу (общая сумма - 540 000 руб. (60 000 руб. х 9 мес.)) взносами в ФСС и ФФОМС не облагаются и в расчете предельной базы не участвуют.

3. Ноябрь: в связи со сменой статуса выплаты иностранцу надо облагать этими взносами, невзирая на то что еще в сентябре общая сумма выплат превысила 512 000 руб. Предельная база по взносам в ФСС и ФФОМС нарастающим итогом будет формироваться только с ноября. Зарплата, начисленная с 1 по 18 ноября (11 рабочих дней), взносами в ФСС и ФФОМС не облагается, с 19 по 30 ноября (10 рабочих дней) - облагается. Учитывая, что в ноябре 21 рабочий день, не облагаемая взносами сумма выплат равна 31 429 руб. (60 000 руб. х 11 дн. / 21 д.), облагаемая - 28 571 руб. (60 000 руб. х 10 дн. / 21 д.).

4. 2012 г.: база по взносам в ФСС и ФФОМС равна 88 571 руб. (28 571 руб. + 60 000 руб.), в нее вошла часть выплат ноября и вся декабрьская зарплата.

С одной стороны, такой подход специалистов «социальных» ведомств организации только на руку - взносов она заплатит меньше. С другой - дополнительное неудобство. Зарплату придется начислять двумя проводками: в облагаемой и необлагаемой сумме. Наверняка возникнет нужда что-то вручную поправить в бухгалтерской программе - вряд ли в ней предусмотрена такая экзотика, как разделение зарплаты работника на облагаемую и необлагаемую части при смене статуса иностранца.

Поэтому, если цена вопроса невелика, ничто вам не мешает начислить взносы со всей суммы зарплаты мигранта за месяц, в котором он стал временно проживающим. Никто вас за это не накажет.

Как платить пособие

Может получиться так, что мигрант заболеет до получения РВП, а выздоровеет после и принесет больничный на весь срок болезни. По-хорошему, так быть не должно - больницам запрещено выдавать листок нетрудоспособности за периоды, когда иностранец считался временно пребывающи мп. 1 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н ; п. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ .

Но если уж так случилось, оплачивать мигранту дни до даты решения о выдаче РВП не надо, пособие полагается только за период, в котором он считался временно проживающим. И платить пособие придется исходя из МРОТ. Все потому, что выплаты иностранцу до получения РВП взносами в ФСС не облагались, а значит, в расчет пособия не включаются. А после смены статуса доходов у мигранта вовсе не было - он боле лп. 6 ч. 1 ст. 1.2 , ст. 14 Закона № 255-ФЗ .

Итак, чем раньше вы узнаете о смене статуса иностранца, тем лучше. Но кроме него вам об этом никто не скажет. Как повысить сознательность работника?

Как побыстрее узнать об изменении статуса иностранца

Получив уведомление о РВП или паспорт с отметкой, радостный мигрант вряд ли без особого напоминания побежит к вам с новостью о случившемся. Ему невдомек, что от этого зависит исчисление взносов в ФСС и ФФОМС. Так что берите с каждого иностранца, поступающего на работу, письменное обязательство сообщить о смене статуса. Это хотя бы отчасти оправдает вас в глазах ревизоров фондов, если вдруг получится, что, не имея информации о РВП, взносы в указанные фонды вы не исчисляли и после смены статуса мигранта.

Правда, тут можно спросить: а как сами проверяющие определят статус иностранца? Не на глазок же! Скорее всего, ревизоры ничего определять не будут, они потребуют от вас доказать право на льгот уп. 4 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ . И копия паспорта мигранта по состоянию на день приема на работу их может и не устроить. Не лишним будет также снимать копию с паспорта каждого увольняющегося иностранца. Это подчеркивают и в ПФР.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Ревизоры будут выяснять статус иностранца (временно пребывающий/временно проживающий) не только на дату приема на работу, но и на все даты выплат ем у” .

Пенсионный фонд РФ

Снимайте копии паспортов иностранных работников в день их принятия на работу и в день увольнения. Время от времени опрашивайте мигрантов, чтобы узнать, не сменил ли кто-нибудь из них свой статус.

А еще следует помнить, что через год со дня въезда в страну вам точно надо проверить статус иностранца - дольше года он в России жить и работать не вправе. Максимальный срок действия разрешения на работу такой ж епп. 2, 5 ст. 5 , подп. 2 п. 1.1 ст. 13.1 Закона № 115-ФЗ .

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА

Чем быстрее иностранец сообщит о приобретении статуса «временно проживающий», тем раньше он сможет получать пособия от работодателя.

Наконец, мигрант сам должен быть заинтересован в том, чтобы вы узнали о его превращении из временно пребывающего во временно проживающего, так как после этого он может рассчитывать на социальные пособия (больничный, например).

Как должно выглядеть сообщение иностранца о смене статуса? Достаточно просто принести уведомление ФМС или паспорт с отметкой о РВП. Вы снимете с документа копию, поставите дату получения, а потом распишетесь. Не лишней будет и подпись работника. Все, готово!

Но предположим, что «случилось страшное»: по итогам месяца, в котором работник получил РВП, вы не заплатили за него взносы в ФСС и ФФОМС.

Мигрант не сразу сообщил о смене статуса: как быть?

То, что надо доначислить взносы и уплатить их как можно скорее, - понятно. Но придется ли платить еще и пени? Можно не сомневаться, что ревизоры фондов будут ратовать за это. Заплатить проще, чем ругаться с проверяющими, благо сумма будет невелика. Особенно когда со дня уплаты запоздавших взносов прошло мало времени.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Работодатель обязан исчислить взносы в ФСС и ФФОМС с даты смены статуса иностранного работника, независимо от того, когда последний сообщил об этом. Взносы, не начисленные на выплаты за период с даты выдачи разрешения на временное проживание по дату сообщения, в любом случае считаются недоимкой, при погашении которой необходимо уплатить также пен и” .

Пенсионный фонд РФ

Если иностранец опоздал с документами настолько, что вы уже успели отчитаться за квартал, придется подавать уточненные расчеты РСВ-1 ПФР и 4-ФСС. Эта ситуация особенно на виду, и надо вместе со взносами в ФСС и ФФОМС доплатить и пен ич. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ . Иначе наверняка «за вами придут».

После того как все утрясется, для целей исчисления взносов в ФСС и ФФОМС иностранец с РВП ничем не будет отличаться от работника - гражданина России. Иначе обстоит дело с пенсионными взносами. Выплаты временно проживающему иностранцу любого возраста облагаются ими только по тарифу на финансирование страховой части пенсии. С выплат российским гражданам 1967 г. и моложе, напомним, работодателям приходится исчислять еще и взносы на накопительную част ьп. 2 ст. 22.1 , ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ .

Напоследок отметим, что порядок расчета НДФЛ со статусом иностранца и наличием у него РВП никак не связан. Значение имеет лишь то, сколько времени человек прожил в России на дату получения дохода. Если менее 183 дней, он - нерезидент, его доходы облагаются по ставке 30%. Если больше 183 дней, ставка снижается до 13%, попутно иностранец получает право на вычеты.

Временно пребывающие иностранцы – граждане стран-членов ЕАЭС На сегодняшний день членами ЕАЭС являются 5 стран: Российская Федерация, Республики Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия (Преамбула, ст. 2 Договора о ЕАЭС, ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о ЕАЭС, ст. 1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о ЕАЭС). Так вот с выплат иностранцам, временно пребывающим на территории РФ, являющимся гражданами указанных стран, российский работодатель должен начислять страховые взносы по тем же правилам и по тем же тарифам, как и с выплат работникам-россиянам (п. 4 ст. 1 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, Письма Минтруда от 18.05.2016 N 17-3/В-197, от 02.10.2015 N 17-3/ООГ-1277, п. 2.4 Приложения к Письму ПФР от 23.11.2015 N НП-30-26/16733).

Страховые взносы при патенте в 2018 году

В 2017 году страховые взносы для иностранных граждан составят:

• на пенсионное страхование - 22% с дохода, который не превысит 876 000 руб., и 10% с дохода выше этой нормы;
• на социальное- по нетрудоспособности и материнству - 2,9% с дохода, не превысившего 755 000 руб., сверх этой нормы взносы не начисляются;
• на ОМС - 5,1% со всей суммы дохода.

При этом у плательщика взносов также может возникнуть:

• обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца;
• возможность использования пониженных тарифов в соответствии с законодательством

Тарифы страховых взносов с иностранцев в 2017 году на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Страховые взносы с иностранцев в 2017-2018 годах

Остальные тарифы смотрите в таблице в конце статьи. Если иностранец или лицо без гражданства временно пребывают на территории РФ, работодатель обязан начислять только пенсионные и социальные взносы. Причем взносы на случай болезни и материнства с выплат в пользу таких иностранцев следует платить по ставке 1,8%. Ведь они имеют право только пособие по временной нетрудоспособности.

В отдельную группу выделяют иностранцев из стран ЕАЭС и высококвалифицированных специалистов. На выплаты работникам из стран ЕАЭС начисляйте страховые взносы по тем же тарифам, что и на выплаты россиянам (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, письмо Минтруда от 13.03.2016 № 17-3/ООГ-268). На выплаты высококвалифицированным специалистам, проживающим в РФ, надо начислять только пенсионными и социальными взносами.

Налогообложение иностранных работников в 2018 году на патенте взносы

Внимание

Рассчитывая НДФЛ с оплаты труда иностранных работников важно учитывать, что стандартные налоговые вычеты применяются только в отношении доходов налоговых резидентов. То есть, если работник не является налоговым резидентом, то указанные вычеты ему не положены. Перерасчет НДФЛ с доходов иностранного работника Налоговый статус иностранного работника и, соответственно, налоговая ставка НДФЛ определяются каждый месяц на дату выплаты дохода.

Неудивительно, что в течение налогового периода (календарного года) статус работника может изменяться. Соответственно, изменяться может и ставка НДФЛ – 13% или 30%. Порядок пересчета НДФЛ в данном случае зависит от конкретной ситуации.

Давайте рассмотрим самые распространенные.

Страховые взносы с иностранцев в 2018 году

Если документ не на русском языке, может понадобиться нотариально заверенная копия.Чтобы разобраться в проблеме страховых взносов, определим три категории иностранцев, которые могут быть:

• постоянно проживающие в РФ по виду на жительство
• временно пребывающие в нашу страну – например по визе или на основании миграционной карты
• временно проживающие с разрешением на временное проживание

После того, как работодатель предоставит пакет документов в Пенсионный фонд, таким лицам полагается СНИЛС. Для чего нужен патент на работу иностранцам Для того, чтобы трудоустроить на своей фирме иностранца, который въехал без визы, необходимо проверить наличие у него патента на работу и его возраст, не моложе восемнадцати лет.

Страховые взносы и ндфл с оплаты труда иностранных работников

• Налоговый статус работника изменился в течение календарного года (нерезидент стал резидентом) и до конца года приобретенный статус останется неизменным.
Такая ситуация возможна, когда период нахождения иностранца в РФ с начала календарного года превысил 183 дня, то есть независимо от местонахождения в последующие месяцы на конец года иностранный гражданин будет являться налоговым резидентом РФ. В данном случае, начиная с месяца, в котором иностранный работник приобрел статус резидента РФ, работодатель должен исчислять НДФЛ с его доходов по ставке 13% с зачетом переплаты по НДФЛ за предыдущие месяцы, исчисленного по ставке 30% (Письма Минфина России от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301, от 16.04.2012 № 03-04-06/6-113). Этот случай предлагаю рассмотреть подробнее на примере.

Страховые взносы для иностранцев работающих на патенте

Обратите внимание: налоговый статус иностранного работника является объектом повышенного внимания со стороны налоговых органов, так как влияет на размер НДФЛ, поэтому запросить подтверждающие документы у сотрудника лучше сразу при приеме на работу и в письменном виде. Итак, мы разобрались с тем, что такое налоговый статус и как он подтверждается, теперь самое время перейти непосредственно к расчету НДФЛ с доходов иностранных сотрудников. В первую очередь, нужно определиться с налоговой ставкой НДФЛ: Налоговый статус иностранного сотрудника Ставка НДФЛ Налоговый резидент 13 %(п. 1 ст. 224 НК РФ) Налоговый нерезидент 30 %(п. 3 ст. 224 НК РФ) Исключения (независимо от налогового статуса):

• высококвалифицированные иностранные специалисты;
• беженцы или иностранные граждане, получившие временное убежище в РФ.

13 %(п. 3 ст.

Временно пребывающие иностранные граждане: страховые взносы

Обратите внимание: Иностранные работники, имеющие статус беженцев, имеют право на получение социальных пособий, связанных с рождением детей: пособие по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком и др. (пп. «в» п. 3 Порядка и условий назначения и выплаты пособий, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н). С 01.01.2015 года с выплат в пользу временно пребывающих иностранных работников необходимо начислять страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ).

Важно

Чтобы четко соблюсти Закон, необходимо отследить, срок действия патента и своевременное исполнение по оплате фиксированных платежей по налогу на ходы с физических лиц. В случае просрочки платежа, патент аннулируется на следующий день после окончания срока платежа. Общий срок действия не может быть больше двенадцати месяцев, и не позже чем за десять дней можно обратиться за его переоформлением.

• Что отразить в показатель строки «Среднесписочная численность» на титульном листе 4-ФСС и РСВ-1 за 2016 г.?
• В каком разделе и по какой строке мне указать возврат средств по страховым взносам в ПФР и ФФОМС, чтобы на 01 января отчет был нулевой, так как деятельность не велась?
• Может ли ПФР, требовать с ООО начисления заработной платы за прошлый период в размере МРОТ по нашей области, если организация не работает?
• Что делать с отчетом, в котором отрицательный протокол?

Вопрос

Вопрос по заполнению подраздела 1.2 Расчета по страховым взносам. В организации имеются сотрудники- временно пребывающие иностранцы. Надо ли в строках 010-060 подраздела 1.2 учитывать этих сотрудников и суммы выплат иностранцам? В приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/5512@ прописано, что в данные строки считаем данные по застрахованным лицам, временно пребывающие такими не являются. Если их не учитываем, то получается, что строка 030 подраздела 1.2 будет не совпадать со строкой 030 других подразделов. Но налоговики требуют, чтобы строка 030 по подразделам совпадала. Как быть? Правомерны требования налоговиков?

Ответ

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.

Порядок заполнения расчета зависит от страны и статуса иностранца. Иностранца, гражданина страны участницы ЕАЭС, указывают в расчете как и обычных сотрудников. Аналогично указываются и иностранцы-корейцы, если договор с ним заключен напрямую с российской организацией. Иностранцев с Вьетнама и Китая вообще не включают в расчет по страховым взносам. Временно-пребывающих иностранцев из стран, которые не входят в ЕАЭС, в подразделе 1.2 нужно включить только в строки 030 и 040. Они не являются застрахованными лицами в системе медстрахования, поэтому в строки 010 и 020 подраздела 1.2 не включаются.

Обоснование

Как заполнить расчет по взносам, если нанимали подрядчиков или иностранцев

Совет №3. У работника-иностранца выясните гражданство и статус

Узнайте, из какой страны прибыл иностранный работник, с которым заключили трудовой договор. Затем определите его статус: постоянно или временно проживающий либо временно пребывающий в России. По каким тарифам начислять взносы, смотрите информацию в таблице ниже.

Таблица. Как начислять взносы, если компания приняла иностранца

Порядок заполнения расчета зависит от страны и статуса иностранца.*

Иностранец прибыл из ЕАЭС независимо от статуса. Все выплаты гражданам ЕАЭС запишите в строках 030 подразделов 1.1, 1.2, а также 020 приложения 2. Облагаемые вознаграждения - в строках 050 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2.* Необлагаемые суммы включите в показатели по строкам 040 подразделов 1.1, 1.2 и строке 030 приложения 2.

В строках 160-180 подразделов 3.1 на иностранных работников из ЕАЭС поставьте признаки 1. В строках 200 подразделов 3.2 указывайте код «НР» (если применяете общий тариф по взносам) или код «ПНЭД» (если платите страховые взносы по льготному тарифу для упрощенцев - 20%).

Иностранец прибыл из страны, которая не входит в ЕАЭС, постоянно или временно проживающий. Заполняете расчет так же, как на граждан из ЕАЭС, за исключением кодов в разделе 3, если иностранец временно проживающий. В строке 200 подраздела 3.2 ставьте код «ВЖНР» (если платите взносы по общему тарифу) или код «ВЖЭД» (если применяете льготный тариф, установленный для упрощенцев).

Иностранец прибыл из страны, которая не входит в ЕАЭС, временно пребывающий. Выплаты работникам запишите в строках 030 подразделов 1.1, 1.2* и строке 020 приложения 2. В подразделе 1.1 отразите облагаемые суммы в строке 050. Необлагаемые выплаты занесите в строку 040.

В подразделе 1.2 укажите все суммы, начисленные в пользу иностранца, в строке 040. Ведь медицинскими взносами вознаграждения временно пребывающим иностранным работникам не облагаются.*

В приложении 2 запишите все выплаты в строке 020. Необлагаемые суммы запишите в строке 030. Затем облагаемые вознаграждения отразите по строке 050. Отдельно облагаемые выплаты иностранца внесите в строку 054.

В строках 160 и 180 подразделов 3.1 укажите признак 1, в строке 170 - 2.* В строке 200 подразделов 3.2 поставьте код «ВПНР» (для общего тарифа) или код «ВПЭД» (для льготного тарифа, предусмотренного для организаций на УСН).

Пример 2. В компании работает иностранец

ООО «Лотос» применяет упрощенную систему налогообложения и платит взносы по пониженным ставкам, предусмотренным для упрощенцев. Организация в апреле 2017 года приняла на работу временно пребывающего в РФ гражданина Таджикистана. Зарплата работника за апрель - 20 000 руб., за май - 25 000 руб., за июнь - 28 000 руб. Фрагмент заполнения раздела 3 на иностранного работника смотрите ниже.

Образец 2. Как заполнить раздел 3 на иностранца (фрагмент)

Любови Котовой , начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как начислить страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу

Выплаты гражданам КНДР, Вьетнама и Китая

Начисление страховых взносов на выплаты гражданам КНДР, Вьетнама и Китая, которые временно работают в России по трудовым договорам, имеет следующие особенности.

Порядок начисления страховых взносов гражданам КНДР зависит от того, кто заключил договор с российским работодателем. При этом возможны два случая.

Первый: договор заключила корейская организация. В этом случае выплаты гражданам КНДР не облагаются взносами на пенсионное и медицинское страхование* (ст. 8 Соглашения, ратифицированного Законом от 28 ноября 2009 № 299-ФЗ, ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ). Взносы на социальное страхование (по тарифу 1,8%) нужно начислять (ст. 426 НК РФ).

И второй: гражданин КНДР заключил договор с российским работодателем самостоятельно. В этом случае нормы международного соглашения на него не распространяются. Поэтому страховые взносы на выплаты в пользу таких иностранцев начисляйте в .*

Выплаты гражданам Вьетнама и Китая не облагаются взносами на пенсионное и обязательное медицинское страхование*. Основанием для применения льготы являются:
– паспорт сотрудника (копия с переводом на русский язык);
– документы, подтверждающие статус иностранного гражданина (виза (при наличии), миграционная карта или разрешение на временное проживание);
– трудовой договор.

Взносы на обязательное социальное страхование (по тарифу 1,8%) нужно начислять, если трудовой договор заключен непосредственно между российской организацией – работодателем и вьетнамским (китайским) гражданином.

Такой порядок следует:
– из статей 12 и 1 Соглашения о временной трудовой деятельности, заключенного в Пекине 3 ноября 2000, письма ФНС России от 4 апреля 2017 № БС-4-11/6239 (в отношении китайских граждан);
– статей 13 и 1 Соглашения, ратифицированного Законом от 2 ноября 2013 № 290-ФЗ (в отношении граждан Вьетнама);
– статьи 426 Налогового кодекса РФ;
– статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ.

Важно: на граждан КНДР, Вьетнама и Китая, которые работают в России в статусе , перечисленные особенности не распространяются. Страховые взносы на выплаты в их пользу начисляйте в .

Заключение трудового договора предполагает, что работодатель, помимо выплаты самой заработной платы, обязан будет нести дополнительные расходы по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию своего работника. В обычных случаях, когда речи идет о сотруднике – гражданине РФ, общая ставка на страховые взносы определяется, как 30% от заработной платы, не считая взносов на травматизм. Сам сотрудник в этом случае является плательщиком НДФЛ по ставке 13%. Но отвечает за этот налог, опять же, работодатель – именно он удерживает и перечисляет соответствующую сумму в бюджет. Если же трудовое соглашение подписывает иностранный работник, налогообложение в данной ситуации будет иметь свои особенности, касающиеся как расчета взносов, так и уплаты НДФЛ. Зависеть они будут от миграционного и налогового статуса лица, с которым заключается трудовой договор.

Правовое положение иностранной рабочей силы

Правовое положение иностранной рабочей силы в РФ определяется миграционным статусом конкретного млица.

Статус постоянно проживающего в РФ имеет лицо, получившее вид на жительство в нашей стране сроком на 5 лет.

Временно проживающий – тот, кто имеет разрешение на временное проживание сроком на 3 года. Такое разрешение представляет собой отметку в документе, удостоверяющем личность иностранца. И только лицу без гражданства это разрешение выдается в виде отдельного документа.

Следующий статус - временно пребывающий в Российской Федерации. Такой статус присваивается на основании визы или же миграционной карты. Временно пребывающие в РФ не имеют вида на жительство и разрешения на временное проживание. Отдельно среди временно пребывающих можно выделить граждан государств-членов ЕАЭС, то есть из Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана. Граждане этих стран имеют право работать на территории РФ без получения патента на работу.

Отдельно выделяются статусы беженцев и лица с временным убежищем на территории РФ, получившие соответствующие удостоверения, а также высококвалифицированные специалисты (ВКС), то есть иностранные граждане, у которых имеется опыт работы или навыки в конкретной специальности, и которые привлекаются к трудовой деятельности в России с высокой заработной платой (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Налогообложение иностранных работников в 2017 году: взносы

Именно от миграционного статуса иностранного работника зависит порядок начисления страховых взносов, которые обязан уплачивать работодатель.

Так, по обычной схеме (22% от зарплаты на пенсионные, 5,1% - на медицинские и 2,9% - на социальные взносы) рассчитываются платежи по работникам со статусом постоянно или временно проживающего в РФ, беженцы, а также граждане государств ЕАЭС. Уплата взносов по таким иностранным работникам не будет отличаться от расчетов по сотрудникам с российским паспортом. Лица с временным убежищем обеспечат своему работодателю экономию по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,8% вместо обычных 2,9%. Ставка 1,8% также актуальна и для временно пребывающих в РФ, но помимо этого по таким работникам не уплачиваются взносы на медицинское страхование.

И, наконец, если к работе привлекаются высококвалифицированные специалисты со статусом постоянно или временно проживающего в РФ, то пенсионные и социальные взносы по ним уплачиваются по обычным ставкам, а отчисления на медицину работодатель не производит. По временно пребывающему в России ВКС взносы не уплачиваются вовсе.

Отдельный вопрос - взносы на травматизм. Вне зависимости от статуса или гражданства работника данные взносы уплачиваются на общих основаниях. Ставка по ним зависит от вида осуществляемой деятельности и варьируется от 0,2 до 8,5%. Какого-либо освобождения от уплаты этих взносов по иностранцам не предусмотрено.

НДФЛ с дохода иностранца

А вот ставка, по которой необходимо удерживать налог на доходы физлиц при расчете по зарплате с иностранцем, зависит не от миграционного, а от налогового статуса последнего. В данном случае важно, является ли такой сотрудник налоговым резидентом Российской Федерации или нет.

Если иностранец находится в РФ менее 183 дней, он считается нерезидентом. С его зарплаты НДФЛ нужно удерживать по ставке 30%. С 183-го дня пребывания в России в течение 12 месяцев подряд иностранец становится резидентом РФ. Его доходы будут облагаться уже по обычной ставке 13%. Причем интересно, что налоговый статус определяется на дату каждой конкретной выплаты. То есть, прибывший в Россию иностранец заключает свой первый трудовой договор со статусом нерезидента. Со временем он становится резидентом, и после этого момента работодатель должен пересчитать НДФЛ со ставки 30% на 13% с начала календарного года, в котором произошло такое изменение.

В то же время из этого правила есть исключение: граждане стран ЕАЭС в целях уплаты НДФЛ с трудовых доходов признаются резидентами с первого дня работы на территории России. То есть в отношении их заработной платы всегда применяется ставка налога 13%.

НДФЛ для ВКС также удерживается по ставке 13%.

Что дает патент на работу для иностранцев

Ставка 13% НДФЛ применяется и для иностранцев, работающих по патенту. Данное правило было введено с 2015 года. Для применения этой ставки работодатель обязан проверить срок действия патента иностранного гражданина. Собственно, в данном случае патент будет являться одним из документов, который работник обязательно должен будет предоставить при трудоустройстве.

Условия выдачи патента прописаны в статье ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ. В ней говорится, что патент выдается иностранным гражданам, достигшим 18-летнего возраста и прибывшим в РФ без визы из страны, с которой у РФ установлен безвизовый режим.

Трудовой патент предполагает уплату иностранцем фиксированного авансового платежа по налогу на доходы физлиц за каждый месяц действия патента. Но если такой платеж не внесен, патент признается аннулированным, а иностранец в принципе теряет право осуществлять трудовую деятельность в РФ.

Соответственно перед работодателем ставится вопрос о том, как проверить срок действия патента на работу у сотрудника-иностранца.

В этой связи нужно понимать, что срок действия патента не может быть больше 1 календарного года. Минимум за 10 рабочих дней до окончания действия данного разрешения иностранный гражданин может переоформить патент на новый срок. Повторная выдача патента возможна лишь единожды.

Проверить актуальность выданного патента работодатель может по уплаченным авансовым платежам по НДФЛ. Сделать это можно на сайте Главного управления по вопросам миграции МВД России гувм.мвд.рф. При проверке нужно учитывать установленный размер платежа – он варьируется в зависимости от региона, для работы в котором выдается патент. Так, в Москве в 2017 году он составляет 4200 рублей, в Московской области – 4000 рублей, Санкт-Петербурге и Ленинградской области – 3000 рублей. Данные платежи, если они были перечислены в бюджет самим трудовым мигрантом, работодатель вправе вычесть из суммы НДФЛ, начисленного с выплат данному иностранному сотруднику.

Что касается взносов по зарплате иностранного сотрудника с патентом, то уплачиваются они в стандартном размере для граждан со статусом временно пребывающих в РФ, то есть по ставкам 22% по пенсионным взносам и 1,8% по взносам на случай временной нетрудоспособности.