Draudimas yra esminis bendrosios žmogaus kultūros elementas. Jei kiekvienas žmogus apdraudžia savo būstą, verslą, sveikatą ir gyvybę, tai jis apdairus savo šeimos, kolegų ir savęs ateitį, žvelgia į ateitį, užtikrina ją šiandien. Per draudimą žmogus realizuoja vieną svarbiausių savo poreikių – saugumo poreikį.

Jei šis darbas jums netinka, puslapio apačioje yra panašių darbų sąrašas. Taip pat galite naudoti paieškos mygtuką

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Panašūs dokumentai

Draudimo rinkos ypatumai. Ekonominė draudimo esmė. Draudimo fondo formavimo būdai ir organizavimo formos. Draudimo sutarties sudarymas. Draudimo plėtros Rusijoje etapai ir perspektyvos. Rusijos draudimo rinkos tyrimas.

testas, pridėtas 2010-05-23


Draudimo rinkos samprata, pagrindai, rūšys ir sistema. Draudimo rinkos dalyviai ir jų paslaugos. Uzbekistano Respublikos draudimo rinkos dinamika: visų draudimo įmokų dinamika, jų struktūra, sutarčių skaičius pagal draudimo rūšis. Įmonės reitingai.

santrauka, pridėta 2008-11-13


Draudimo rinkos statistikos pagrindinės sąvokos ir uždaviniai. Informacinė pagalba draudimo verslo statistiniam tyrimui. Draudimo statistikos klasifikatoriai ir grupavimas. Skaičiavimai draudimo statistikoje. Draudimo rinkos plėtra Rusijoje.

kursinis darbas, pridėtas 2010-03-04


Teoriniai draudimo organizavimo Rusijos Federacijoje aspektai. Rusijos draudimo rinkos dinamikos ir struktūros analizė 2010-2012 m. Rusijos draudimo rinkos plėtros perspektyvos, pagrindinės jos funkcionavimo šiuolaikinėmis sąlygomis problemos.

kursinis darbas, pridėtas 2014-10-27


Draudimo rinkos samprata ir ypatumai. Teorinis jos struktūros ir elementų aspektas. Draudimo, kaip ekonominės kategorijos, charakteristikos. Draudimo rinkos struktūra. Rusijos rinkos būklės analizė. Draudimo problemos Rusijos Federacijoje.

testas, pridėtas 2014-04-17


Draudimo samprata, jo vieta ir vaidmuo finansų sistemoje. Draudimo rinkos klasifikacija, dalykai ir infrastruktūra. Valstybinis draudimo rinkos reguliavimas. Draudimo veiklos Ukrainoje vykdymo problemos, jos plėtros perspektyvos.

kursinis darbas, pridėtas 2009-12-05


Draudimo samprata ir draudimo verslo organizavimo uždaviniai. Draudimo verslo plėtros ypatybės priešrevoliucinėje Rusijoje. Draudimo sistemos sunaikinimas ir atkūrimas sovietmečiu. Bendrosios šiuolaikinės Rusijos draudimo rinkos charakteristikos.

Ribotos atsakomybės bendrovės "Kuzbaso provincijos draudimo bendrovė" ekonominės charakteristikos

Ribotos atsakomybės bendrovė "Provincial Insurance Company of Kuzbass" (sutrumpintas pavadinimas "GSKK" LLC) yra adresu Kemerovas, g. Vesennaya, 5 namas.

2001 m. gruodžio 21 d. ribotos atsakomybės bendrovė "Kuzbaso provincijos draudimo bendrovė" tapo draudimo bendrovės "Leda-Oblkemerovougol", kuri buvo įkurta 1994 m. rugsėjo 21 d. 19, 1995 Nr. 1024200687280).

Įmonė gavo „Gubernskaya“ statusą, kai įmonės savininke tapo Kemerovo srities administracija. Taigi, 2001 m. pradėjusi naują savo istorijos skaičiavimą, GSKK LLC draudimo rinkoje veikia daugiau nei 10 metų. Bendrovė turi devyniolika atstovybių Kemerovo regione ir vieną Altajaus krašte.

Draudimo bendrovė yra visateisis Rusijos transporto priemonių draudikų sąjungos narys (2003 m. liepos 17 d. pažymėjimas Nr. 0131).

Draudimo bendrovės įstatinis kapitalas yra 52 197 700 rublių. GSKK LLC dalyviai yra:

• - Kemerovo srities valstybės turto valdymo komitetas (49,026 proc.),
• - UAB „Rubicon“ (50,66 proc.),
• - privatūs asmenys (0,314 proc.).

Įmonė veikia pagal 2004-12-27 licenciją Nr.3661 D dėl teisės vykdyti draudimo veiklą. Pagal licenciją GSKK LLC turi teisę teikti šių rūšių draudimą.

Dėl asmens draudimo:

• - savanoriškas gyvybės draudimas,
• - savanoriškas draudimas nuo nelaimingų atsitikimų ir ligų,
• - savanoriškas sveikatos draudimas.

Dėl turto draudimo:

• - savanoriškas antžeminio transporto draudimas,
• - savanoriškas oro transporto priemonių draudimas,
• - savanoriškas vandens transporto priemonių draudimas,
• - savanoriškas krovinio draudimas,
• - savanoriškas kitų rūšių turto draudimas,
• - savanoriškas finansinės rizikos draudimas.

Dėl civilinės atsakomybės draudimo:

• - savanoriškas transporto priemonių savininkų civilinės atsakomybės draudimas,
• - transporto priemonių savininkų civilinės atsakomybės privalomuoju draudimu,
• - savanoriškas vežėjo civilinės atsakomybės draudimas,
• - savanoriškas įmonių civilinės atsakomybės draudimas - padidinto pavojaus šaltiniai.

Organizacija sudaro draudimo sutartis su Kemerovo srities administracija ir į administraciją įtrauktomis struktūromis, Kuzbaso miestų ir rajonų administracijomis, savivaldybių institucijomis ir organizacijomis.

Ribotos atsakomybės bendrovė "Provincial Insurance Company of Kuzbass" dirba su tokiomis didelėmis Rusijos perdraudimo bendrovėmis kaip Transsib-Re, Asiatrans-Re, Moscow-Re, East European Resurance Company, Nakhodka-Re.

Draudimo bendrovės ribotos atsakomybės bendrovės "Kuzbaso provincijos draudimo bendrovė" finansinė ir ūkinė veikla 2002-2004 m. apibūdinami šiais rodikliais (2 lentelė).

2 lentelė. Pagrindiniai GSKK LLC ekonominiai rodikliai 2002-2004 m.

	Indeksas				2004–2002 m., %
	Įstatinis kapitalas, tūkstantis rublių.
	Draudimo įmokos - grynasis perdraudimas, tūkstančiai rublių.
	Draudimo įmokos - grynasis perdraudimas, tūkstančiai rublių.
	Išmokėjimo lygis, %
	Vidutinis darbuotojų skaičius, žmonės
	Laisvai samdomų draudimo agentų skaičius, žmonės
	Metinis darbo užmokesčio fondas, tūkstantis rublių.
	Vidutinio mėnesinio darbo užmokesčio fondas, tūkstančiai rublių.
	Išlaidos draudimo operacijoms atlikti, tūkstančiai rublių.
	Draudimo operacijų rezultatas, tūkstančiai rublių.
	Tūkstantis rublių
	Tūkstantis patrinti.
	Nuosavas kapitalas, tūkstantis rublių.
	Iš viso įsipareigojimų, tūkstančiai rublių.
	Draudimo operacijų pelningumas, proc.
	įskaitant gyvybės draudimą, %
	draudimui, išskyrus gyvybės draudimą, %
	Autonomijos koeficientas, %
	Pastovumo koeficientas, %
	Grynasis pelnas, tūkstančiai rublių.

2004 m. buvo padidintas įstatinis kapitalas, kurį pirmiausia lėmė Rusijos Federacijos įstatyme „Dėl draudimo veiklos organizavimo Rusijos Federacijoje“ nustatyto minimalaus įstatinio kapitalo dydžio pasikeitimas. Pagal 2003 m. gruodžio 10 d. federalinio įstatymo „Dėl 1992 m. lapkričio 27 d. Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl draudimo verslo organizavimo Rusijos Federacijoje“ pakeitimų“ Nr. 4015-1 reikalavimus, draudimo organizacijos sukūrė iki šio įstatymo įsigaliojimo privalo suformuoti savo įstatinį kapitalą pagal reikalavimus tokia tvarka:

• - iki 2004 m. liepos 1 d. - iki trečdalio nustatyto įstatinio kapitalo dydžio;
• - iki 2006 m. liepos 1 d. - iki dviejų trečdalių nustatyto įstatinio kapitalo dydžio;
• - iki 2007 m. liepos 1 d. - nustatytas įstatinio kapitalo dydis.

Ribotos atsakomybės bendrovė „Kuzbaso provincijos draudimo bendrovė“ šiuos reikalavimus atitinka, ką patvirtina jos įstatinio kapitalo perviršis virš įstatymo nustatyto įstatinio kapitalo.

Analizuojamu laikotarpiu (2002-2004 m.) draudimo veiklos pelnas išaugo nuo 4 538 tūkst. rublių 2002 m. iki 19 411 tūkst. rublių 2004 m. (327,74 proc.). Tokį pokytį lėmė draudimo veiklos, išskyrus gyvybės draudimą, pelno padidėjimas iki 19 306 tūkst. rublių 2004 m., tai yra 447,31% 2002 m. lygio, nors pelningumas sumažėjo nuo 49,96 iki 9,61.

Grynojo pelno dinamika pateikta 1 paveiksle, kur matome, kad GSKK LLC per analizuojamą laikotarpį padengė 2002 metų nuostolius (246 tūkst. rublių), už 2004 metus gaudama 812 tūkst. rublių grynojo pelno.

Ryžiai.

Už 2002-2004 m. draudimo bendrovės savarankiškumo koeficientas sumažėja nuo 75,79% iki 26,81%, o tai sąlygoja draudimo, išskyrus gyvybės draudimą, atsargų padidėjimas nuo 7 311 tūkst. 2002 metais iki 135 856 tūkst. 2004 m. (2 lentelė), o tai atitinkamai lemia bendrų draudiko įsipareigojimų padidėjimą 895,1 proc. analizuojamu laikotarpiu (1 lentelė).

Draudimo įmokų, įmokų ir rezervų struktūra gyvybės draudimo ir draudimo, išskyrus gyvybės draudimą, kontekste pateikta 3 lentelėje.

3 lentelė. Draudimo įmokų ir mokėjimų struktūra 2002-2004 m.

Indeksas
Draudimo įmokos – grynasis perdraudimas, iš viso
įskaitant gyvybės draudimą
draudimui, išskyrus gyvybės draudimą
Draudimo įmokos – grynasis perdraudimas, iš viso
įskaitant gyvybės draudimą
draudimui, išskyrus gyvybės draudimą
Draudimo rezervų suma
įskaitant gyvybės draudimą
draudimui, išskyrus gyvybės draudimą

Analizuojant lentelėje pateiktus duomenis, matome, kad 2002 metais Kuzbass Gubernskaya Insurance Company LLC draudimo portfelio struktūroje vyravo gyvybės draudimas (draudimo įmokos - 86,23%, draudimo įmokos - 98,6%).

2003 m., kaip matome, situacija kardinaliai pasikeitė (dėl transporto priemonių savininkų civilinės atsakomybės privalomojo draudimo įvedimo) ir 2004 m. pradėjo dominuoti ne gyvybės draudimas, o kitos draudimo operacijos.

Surenkamų draudimo įmokų ir atliktų įmokų santykis aiškiai atsispindi histogramos pavidalu (2 pav.).




Ryžiai.

2004 m. draudimo įmokų struktūra yra tokia (4 lentelė).

4 lentelė. UAB „Kuzbass Provincial Insurance Company“ draudimo įmokų struktūra 2004 m.

Draudimo rūšis		% viso
Visų rūšių draudimo įmokos
Transporto priemonių savininkų civilinės atsakomybės privalomasis draudimas
Fizinių asmenų turto draudimas
Juridinių asmenų turto draudimas
Sausumos transporto draudimas
Savanoriškas sveikatos draudimas
Gyvybės draudimas
Nelaimingų atsitikimų draudimas
Organizacijų, eksploatuojančių pavojingus objektus, civilinės atsakomybės draudimas
Vežėjo civilinės atsakomybės draudimas
Krovinio draudimas

Analizuodami pateiktus duomenis, galime padaryti tokią išvadą. Pagrindinė veiklos sritis 2004 m. buvo automobilių draudimas - 63,36% visų surenkamų įmokų už visas draudimo rūšis (įskaitant transporto priemonių savininkų civilinės atsakomybės privalomąjį draudimą - 60,76%, savanoriškąjį antžeminio transporto draudimą - 2,6%). .

Pagrindinis draudimo organizacijos mokumą apibūdinantis rodiklis yra mokumo atsargos faktinių ir standartinių dydžių santykis. Draudikai, siekdami užtikrinti savo mokumą, privalo laikytis reguliavimo santykių tarp turto ir prisiimtų draudimo įsipareigojimų. Šiuo metu yra šių koeficientų ir jų standartinių dydžių apskaičiavimo metodika, nustatyta Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu patvirtintuose draudikų standartinio turto ir draudimo įsipareigojimų santykio apskaičiavimo tvarkos nuostatuose. 2001-11-02 Nr.90n.

Patvirtinus šią nuostatą, buvo įvesta nauja sąvoka „mokumo atsarga“, kuri ekonominio turinio požiūriu reiškia minimalius draudimo įmonės išteklius laisvo turto pavidalu.

Draudimo organizacijos GSKK LLC turto ir prisiimtų draudimo įsipareigojimų santykis yra toks (5 lentelė).

5 lentelė. Kuzbass Provincial Insurance Company LLC mokumas, 2002-2004 m.

Lentelėje matyti, kad ribotos atsakomybės bendrovė „Kuzbaso provincijos draudimo bendrovė“ analizuojamu laikotarpiu išlaikė standartinį turto ir prisiimtų draudimo įsipareigojimų santykį, tai liudija daugiau nei 30% faktinio mokumo atsargos dydžio viršijimas virš 2012 m. standartinis. Nors per šį laikotarpį šis nuokrypis sumažėjo nuo 1180,23 proc. 2002 m. iki 68,72 proc. 2004 m. Šį sumažėjimą lėmė, kaip minėta aukščiau, draudimo, išskyrus gyvybės draudimą, atsargų padidėjimas.

Taigi GSKK LLC turi savo įsipareigojimams padengti reikalingą turtą, o tai rodo draudimo bendrovės mokumą.

Darant išvadą apie ribotos atsakomybės bendrovės „Kuzbaso provincijos draudimo bendrovė“ finansinės ir ūkinės veiklos būklę, galima teigti, kad draudimo bendrovė sėkmingai vystosi (tai liudija išaugusios draudimo operacijų apimtys ir 2012 m. surinktų įmokų viršijimas, viršijantis draudimo išmokas), padengiant praėjusių metų nuostolius ir kaupiant išteklius tolesnei plėtrai. Plėtros veiksnys yra ne tik transporto priemonių savininkų civilinės atsakomybės privalomojo draudimo įvedimas, bet ir savanoriškų draudimo rūšių, prisidedančių prie piliečių pasitenkinimo išsaugant turtą, paklausa rinkoje (fizinių asmenų turto draudimas, sausumos transporto draudimas). ), turtiniai interesai, susiję su piliečių gyvybe, sveikata ir darbingumu (kaupiamasis ir mišrus gyvybės draudimas, savanoriškasis sveikatos draudimas, draudimas nuo nelaimingų atsitikimų).


Nevalstybinė švietimo įstaiga
aukštasis profesinis išsilavinimas
„SAMARA humanitarinių mokslų akademija“

Mokesčių, apskaitos ir audito departamentas
Specialybė 080109 „Apskaita, analizė ir auditas“
ATASKAITA
apie pramoninę praktiką
Remiantis Insurance Company LLC medžiaga
Samara 2009 m
Turinys

1. Trumpa įmonės Insurance Company LLC organizacinė ir ekonominė charakteristika
2. Apskaita įmonėje Insurance Company LLC
2.1. Ilgalaikio turto apskaita
2.2. Nematerialiojo turto apskaita
2.3. Draudimo operacijų apskaita
2.4. Kapitalo apskaita
2.5. Draudimo rezervų apskaita
2.6. Atsiskaitymų už paskolas ir paskolas apskaita
2.7 Valdymo apskaita draudimo bendrovėje LLC
3. Draudimo bendrovės LLC mokesčių apskaitos analizė
4. Įmonės „Insurance Company LLC“ finansinės būklės analizė
Naudotos literatūros sąrašas
1. Trumpos įmonės organizacinės ir ekonominės charakteristikosUAB "Draudimo kompanija"

„Samara Insurance Company“ draudimo rinkoje veikia nuo 1993 m. Pagrindinės veiklos kryptys – savanoriškasis turto draudimas: sausumos ir vandens transporto draudimas, krovinių draudimas, civilinės atsakomybės draudimas ir kt. Be aktyvaus standartinių draudimo programų propagavimo, sutartys sudaromos ir unikaliomis sąlygomis, orientuotomis į klientų pageidavimus.
Be Samaros, Insurance Company LLC turi atstovybes keliuose Rusijos miestuose.
„Insurance Company LLC“ įstatinis kapitalas yra 75 milijonai rublių.
Draudimo bendrovė savo veiklą vykdo pagal Federalinės draudimo priežiūros tarnybos išduotą licenciją.
Aukščiausias draudimo bendrovės veiklos valdymo organas yra Draudimo bendrovės LLC dalyvių susirinkimas (1 schema). Visuotinio dalyvių susirinkimo kompetenciją nustato draudimo bendrovės įstatai ir 98-08-02 federalinis įstatymas. N 14-FZ „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“.
Draudimo bendrovės LLC dalyvių susirinkimo kompetencija apima:
1) įstatų pakeitimai, įskaitant draudimo bendrovės įstatinio kapitalo dydžio pasikeitimus;
2) steigiamosios sutarties pakeitimai;
3) metinių ataskaitų ir metinių balansų tvirtinimas;
4) sprendimo dėl grynojo pelno paskirstymo tarp bendrovės dalyvių priėmimas;
5) įmonės vidaus veiklą reglamentuojančių dokumentų (įmonės vidaus dokumentų) tvirtinimas (priėmimas);
6) audito paskyrimas, auditoriaus patvirtinimas ir apmokėjimo už jo paslaugas dydžio nustatymas;
7) bendrovės vienasmenio vykdomojo organo (direktoriaus) išrinkimas ir jo įgaliojimų nutraukimas prieš terminą, taip pat sprendimo dėl vieno bendrovės vykdomojo organo įgaliojimų perdavimo komercinei organizacijai ar individualiam verslininkui priėmimas; tokio vadovo patvirtinimo ir sutarties su juo sąlygų ir kt.
Draudimo bendrovės direktorius tvirtina draudimo taisykles, draudimo įkainius, tipines draudimo sutartis ir nustato jų rengimo tvarką, tvirtina kitus dokumentus, reikalingus įmonės veiklai užtikrinti. Direktorius taip pat tvirtina dokumentus, reglamentuojančius atstovybių veiklą, nustato jų atsakomybės sritį, skiria ir atleidžia atstovybių direktorius ir kt. Direktorius atsako už apskaitos organizavimą, būklę ir patikimumą bei savalaikį teikimą. finansinių ataskaitų.
Apskaitą draudimo bendrovėje LLC vykdo buhalterija, kuri yra struktūrinis padalinys. Apskaitą sudaro 3 specialistai: buhalteris, vyriausiojo buhalterio pavaduotojas ir vyriausiasis buhalteris. Buhalteris užtikrina pilną gaunamų lėšų, inventorizacijos vienetų apskaitą, tvarko ir registruoja pirminius dokumentus, atlieka kasininko pareigas, dalyvauja rengiant duomenis buhalterinei, mokesčių ir statistinei atskaitomybei rengti. Vyriausiojo buhalterio padėjėja tvarko ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą, veda atsiskaitymų su tiekėjais ir atskaitingais asmenimis apskaitą, sudaro gautinų ir mokėtinų sumų registrą, užtikrina savalaikį ir teisingą mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimą bei pervedimą į visų lygių biudžetus, užtikrina rengimą ir įgyvendinimą. priemonių, skirtų finansinei drausmei stiprinti.
Vyriausiasis buhalterisUAB "Draudimo kompanija" atsako už racionalų buhalterinės apskaitos organizavimą įmonėje ir jos padaliniuose, finansinės atskaitomybės rengimą, imasi priemonių kaupti finansinius išteklius finansiniam stabilumui užtikrinti, dirba taip, kad būtų griežtai laikomasi etatinio, finansinės ir kasos drausmės.
Vyriausiasis buhalteris taip pat atsakingas už apskaitos politikos formavimą. Apskaitos politikos formavimo (atrankos ir pagrindimo) ir atskleidimo (viešinimo) pagrindus nustato Buhalterinės apskaitos reglamentas 1/2008 „Organizacijos apskaitos politika“. Apskaitos politiką tvirtina „Insurance Company LLC“ direktorius. Tai turėtų būti patvirtinta kaip apskaitos politikos dalis:
· darbinį sąskaitų planą, kuriame yra sintetinės ir analitinės sąskaitos, reikalingos buhalterinei apskaitai tvarkyti pagal apskaitos ir atskaitomybės savalaikiškumo ir išsamumo reikalavimus. „Insurance Company LLC“ sąskaitų planas buvo sudarytas pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001 m. rugsėjo 4 d. įsakymą. Nr.69n „Dėl draudimo organizacijų sąskaitų plano naudojimo organizacijos finansinės ir ūkinės veiklos apskaitai ypatumų ir jo taikymo nurodymų“ (priedas Nr. 3);
· pirminių dokumentų, naudojamų ūkinėms operacijoms įforminti, formos, kurioms nepateikiamos standartinės pirminių apskaitos dokumentų formos, taip pat vidaus apskaitos atskaitomybės dokumentų formos;
· inventorizacijos atlikimo tvarka ir turto bei įsipareigojimų rūšių vertinimo metodai;
· dokumentų srauto taisyklės ir apskaitos informacijos apdorojimo technologijos;
· ūkinių operacijų, taip pat buhalterinei apskaitai organizuoti reikalingų sprendimų stebėjimo tvarka.
„Insurance Company LLC“ kartu su apskaitos politika turi parengti mokesčių apskaitos politiką.
Apskaita tvarkoma pagal 1996 m. lapkričio 21 d. federalinius įstatymus „Dėl apskaitos“. 129-FZ „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“ 98-02-08. N 14-FZ, Įstatymas „Dėl draudimo verslo organizavimo Rusijos Federacijoje“, 1992 m. lapkričio 27 d. 4015-1, Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001 m. rugsėjo 4 d. įsakymas. Nr.69n „Dėl draudimo organizacijų sąskaitų plano naudojimo organizacijos finansinės-ūkinės veiklos apskaitai ypatumų ir jo taikymo nurodymų“, Buhalterinės apskaitos nuostatai ir kt.
2. Įmonės apskaitaUAB "Draudimo kompanija"

2.1 Ilgalaikio turto apskaita

Ilgalaikio turto apskaitą Draudimo bendrovėje reglamentuoja Buhalterinės apskaitos nuostatai „Ilgalaikio turto apskaita“ (PBU 6/01).
Ilgalaikis turtas yra dalis turto, kuris naudojamas kaip darbo priemonė gaminant produkciją, atliekant darbus ar teikiant paslaugas arba organizacijai valdyti ilgiau kaip 12 mėnesių arba įprastam veiklos ciklui, jei jis viršija 12 mėnesių. .
Remiantis PBU 6/01, priimant turtą į apskaitą kaip ilgalaikį turtą, vienu metu turi būti įvykdytos šios sąlygos:
a) naudoti gaminant produktus, atliekant darbus ar teikiant paslaugas arba organizacijos valdymo poreikiams tenkinti;
b) naudoti ilgą laiką, daugiau nei 12 mėnesių arba daugiau nei vieną įprastą veikimo ciklą, jei jis viršija 12 mėnesių;
c) organizacija neketina vėliau perparduoti šio turto;
d) galimybė ateityje nešti organizacijai ekonominę naudą (pajamas).
Jeigu įsigytas turtas įsigijimo metu neatitinka aukščiau nurodytų sąlygų, jis apskaitomas kaip atsargų dalis.
Ilgalaikis turtas apskaitai priimamas pradine savikaina.
Pradiniskaina reiškia vertę, priklausančią nuo ilgalaikio turto gavimo šaltinio.
Steigėjų (dalyvių) įnešamų objektų įnašų į įstatinį kapitalą dalis pradinė kaina nustatoma steigėjų (dalyvių) sutarta pinigine verte, bet ne didesne nei eksperto sąmata.
Daiktų, gautų pagal dovanojimo sutartį ir kitais neatlygintino gavimo atvejais, pradinė kaina yra jų rinkos vertė kapitalizavimo dieną.
Objektų, perkamų už atlygį, pradinė kaina yra lygi faktinių šių objektų įsigijimo, statybos ir pagaminimo išlaidų sumai.
Bendrosios ir kitos panašios išlaidos neįtraukiamos į faktines ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas, išskyrus atvejus, kai jos yra tiesiogiai susijusios su ilgalaikio turto įsigijimu. lėšų.
Ilgalaikio turto, kuriame jis priimamas į apskaitą, pradinės savikainos keitimas leidžiamas ilgalaikio turto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos ar dalinio likvidavimo atvejais.
Draudimo veiklai įsigyto ilgalaikio turto pradinės savikainos formavimo ypatumas yra tas, kad ilgalaikio turto pardavėjams sumokėtas PVM nepriimamas kompensuoti iš biudžeto, o įtraukiamas į jo savikainą. Ši procedūra yra pagrįsta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis, pagal kurį į ilgalaikio turto savikainą įtraukiamos mokesčių sumos, pateiktos pirkėjui įsigyjant ilgalaikį turtą arba faktiškai sumokėtos importuojant ilgalaikį turtą į Rusijos Federacijos teritoriją. naudojamos gamybos ir (ar) pardavimo operacijoms (taip pat perdavimui, vykdymui, savo reikmėms patenkinti) neapmokestinamoms (neapmokestinamoms) prekėms (darbams, paslaugoms). Draudimo organizacijų teikiamos draudimo, bendro draudimo ir perdraudimo paslaugos pagal punktus. 7 punkto 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis yra atleistas nuo PVM.
Mokesčių apskaitoje nusidėvėjusio ilgalaikio turto, įsigyto įsigaliojus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriui (po 2002-01-01), pradinė savikaina nustatoma kaip jo įsigijimo, statybos, gamybos, pristatymo ir pristatymo išlaidų suma. atvesti jį iki tinkamos naudoti būklės, atmetus mokesčių sumas, kurios turi būti išskaitytos arba įtraukiamos į sąnaudas apskaičiuojant pelno mokestį.
Mokesčių apskaitoje, nustatant pradinę ilgalaikio turto savikainą, neatsižvelgiama į mokėjimus už teisių į nekilnojamąjį turtą ir žemę įregistravimą, sumų skirtumus ir palūkanas, priskaičiuotas už paskolintas lėšas, gautas ilgalaikiam turtui įsigyti. Šios išlaidos įtraukiamos į mokesčių apskaitą kaip kitos arba ne veiklos sąnaudos.
Jei apskaitoje pradinė ilgalaikio turto kaina pasirodė esanti didesnė nei mokesčių apskaitoje, pavyzdžiui, dėl palūkanų už į ją įtrauktą paskolą arba mokėjimų už teisių į nekilnojamąjį turtą registravimą, tada apskaitoje pagal PBU 18/ 02 , atspindimi atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai (D 68 K 77), kurie vėliau grąžinami sukaupus nusidėvėjimą (D 77 K 68).
Laikoma, kad pradinė ilgalaikio turto, gauto kaip įnašas į įstatinį kapitalą, savikaina yra lygi likutinei vertei pagal perduodančios šalies mokesčių apskaitos duomenis.
Neatlygintinai gauto ilgalaikio turto pradinė savikaina lygi jo rinkos vertei, bet ne mažesnė už likutinę vertę pagal perduodančios šalies mokesčių apskaitos duomenis.
Pradinė nusidėvėjusio turto savikaina keičiasi užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo, techninio pertvarkymo, dalinio atitinkamų objektų likvidavimo ir kitais panašiais pagrindais atvejais.
Ilgalaikio turto perkainojimai mokesčių apskaitoje nekeičia pradinės ilgalaikio turto savikainos.
Ilgalaikio turto apskaita Draudimo bendrovėje LLC vykdoma remiantis pirminiais šių standartinių formų dokumentais, patvirtintais Rusijos valstybinio statistikos komiteto 2003 m. sausio 21 d. Nr. 7:
- ilgalaikio turto (išskyrus pastatus, statinius) priėmimo ir perdavimo aktas (forma OS-1);
- ilgalaikio turto (išskyrus transporto priemones) nurašymo aktas (forma OS-4);
- motorinių transporto priemonių nurašymo aktas (forma OS-4a);
- inventoriaus kortelė ilgalaikio turto vienetui įrašyti (forma OS-6).
Ilgalaikio turto apskaita apskaitoje vykdoma pagal klasifikavimo grupes inventorizacijos objektų kontekste. Inventorizacijos objektas – tai objektas su visais šviestuvais ir priedais arba atskiras konstrukcinis izoliuotas objektas, skirtas tam tikroms savarankiškoms funkcijoms atlikti.
Kiekvienai inventorinei prekei pagal serijos kodavimo sistemą suteikiamas inventorinis numeris, kuris nurodomas pirminiuose dokumentuose ir saugomas per visą prekės gyvavimo ciklą. Kiekvienai inventoriaus prekei atidaroma inventoriaus kortelė.
Sintetinė ilgalaikio turto apskaita vedama šiose sąskaitose.
Sąskaitoje 01 „Ilgalaikis turtas“, aktyvus, ilgalaikis turtas parodomas jo pradine savikaina.
Sąskaita 02 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“, pasyvi:
08 sąskaita „Investicijos į ilgalaikį turtą“, aktyvi:
Ilgalaikio turto gavimas galima padaryti tokia forma:
· įnašas į įstatinį kapitalą;
· nemokamas kvitas;
· įsigijimai.
Įnešant ilgalaikį turtą į įstatinį kapitalą draudimo organizacijos steigėjo, jų vertė nustatoma pagal sutartą steigėjų vertinimą, bet ne aukštesnę nei nepriklausomo vertintojo įvertinimas. Kapitalizuojant ilgalaikį turtą (išskyrus nekilnojamąjį turtą), apskaitos sąskaitose parodomos šios operacijos:
D 08 K 75.1 - ilgalaikis turtas kapitalizuotas steigėjų sutarta savikaina, bet ne didesne nei nepriklausomo vertintojo pateikta sąmata;
D 08 K 76 - atspindi išlaidas, susijusias su ilgalaikio turto pristatymu, montavimu ir atstatymu į eksploatacinę būklę. Trečiųjų šalių organizacijos teikiamos paslaugos atsispindi 08 sąskaitoje kartu su PVM, nes draudimo veiklai perkamas ilgalaikis turtas, kuris neapmokestinamas PVM. Pirkimo PVM tokiu atveju nekompensuojamas iš biudžeto, o įtraukiamas į įsigyto turto ar darbų, paslaugų iš išorės savikainą;
D 76 K 51 - atsispindi apmokėjimas už trečiųjų šalių organizacijų paslaugas;
D 08 K 51 - atsispindi apmokėjimas už nuosavybės teisės į ilgalaikio turto objektą įregistravimą (registruojama transporto priemonėms);
D 01 K 08 - ilgalaikio turto objektas buvo pradėtas eksploatuoti inventorine verte, lygia sutarto steigėjų įvertinimo ir organizacijos išlaidų šiam ilgalaikiam turtui sumai.
Įnešant įnašą į nekilnojamojo turto įstatinį kapitalą, apskaitoje atsispindi toks operacijų blokas:
D 08 K 75.1 - nekilnojamojo turto objektai kapitalizuoti steigėjų sutarta verte, bet ne didesne nei nepriklausomo vertintojo pateikta sąmata;
D 08 K 76 – atspindi išlaidas, susijusias su turto atstatymu į eksploatacinę būklę. Trečiųjų šalių paslaugos 08 paskyroje atsispindi kartu; PVM;
D 76 K 51 - atsispindi apmokėjimas už paslaugas tretiesiems asmenims;
D 08 K 51 - pateikti nekilnojamojo turto objektų valstybinės registracijos dokumentai ir atsispindi apmokėjimas už nuosavybės teisės į šiuos objektus įregistravimą;
D 01 subsąskaita „Nekilnojamojo turto objektai, kurių dokumentai pateikti valstybinei registracijai“ K 08 - nekilnojamojo turto objektas buvo pradėtas eksploatuoti inventorine verte, lygia sutarto steigėjų įvertinimo ir organizacijos išlaidų sumai (š. veikimas apskaitoje atsispindi dokumentų pateikimo registruoti dieną). Pradėtam eksploatuoti objektui nuo kito mėnesio pradedamas skaičiuoti nusidėvėjimas, atsispindi jo eksploatavimo išlaidos;
D 01 K 01 subsąskaita „Nekilnojamojo turto objektai, kurių dokumentai perduoti valstybinei registracijai“ - valstybei įregistravus ir gavus nuosavybės teisę, nekilnojamojo turto objektas pervedamas iš specialios subsąskaitos į sąskaitą 01 „Ilgalaikis turtas“ .
Gavus ilgalaikį turtą nemokamai(pagal dovanojimo sutartį) jų vertinimas atliekamas rinkos verte.
Pagal pastraipas. 4 pastraipos 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 575 straipsniu, aukos neleidžiamos santykiuose tarp komercinių organizacijų, išskyrus paprastas dovanas, kurių vertė neviršija trijų tūkstančių rublių.
Kapitalizuojant ilgalaikį turtą neatlygintino gavimo atveju (išskyrus nekilnojamąjį turtą), apskaitos sąskaitose parodomos šios operacijos:
D 08 K 98 - ilgalaikis turtas kapitalizuotas rinkos verte. Ilgalaikio turto rinkos vertė dažniausiai nustatoma nepriklausomo vertintojo įvertinimu;
D 08 K 76 - atspindi išlaidas, susijusias su pristatymu, įdiegimu ir OS objekto atstatymu į darbinę būklę. Trečiųjų šalių organizacijų paslaugos atsispindi 08 sąskaitoje kartu su PVM;
D 76 K 51 - mokama už trečiųjų šalių organizacijų paslaugas;
D 08 K 51 - sumokėta už ilgalaikio turto nuosavybės įregistravimą (registruojama transporto priemonėms);
D 01 K 08 - ilgalaikio turto objektas buvo pradėtas eksploatuoti inventorine verte, lygia ilgalaikio turto rinkos vertei ir organizacijos išlaidoms už šį ilgalaikį turtą;
D 98 K 91.1 - dalis ilgalaikio turto rinkos vertės nurašoma iš būsimų pajamų į einamąsias pajamas, lygi sukaupto nusidėvėjimo sumai nuo ilgalaikio turto rinkos vertės per tam tikrą laikotarpį.
Nekilnojamojo turto objektams sandorių registravimo tvarka yra ta pati, tačiau tik šie objektai pradedami eksploatuoti dokumentų valstybinei registracijai pateikimo dieną ir yra atspindimi specialioje subsąskaitoje į 01 sąskaitą (subsąskaitą į sąskaitą 01 „Nekilnojamojo turto objektai, kurių dokumentai perduoti valstybinei registracijai“). Tada po valstybinės registracijos jie pervedami į 01 sąskaitą (D 01 K 01 subsąskaitą „Nekilnojamojo turto objektai, kurių dokumentai perduoti valstybinei registracijai“).
Atskirų objektų įsigijimas (pirkimas).ilgalaikis turtas(pastatai, statiniai) atsispindi 08 sąskaitoje faktinėmis sąnaudomis, įskaitant PVM (D 08 K 60). Atskirų objektų paleidimas vykdomas pagal inventorinę vertę, apskaičiuotą 08 sąskaitoje.
Pavyzdys. Draudimo organizacija įsigyja biuro patalpas už 5 000 000 rublių; PVM 18% tarifu - 900 000 rublių. Pagal perdavimo-priėmimo aktą biuro patalpas pardavėjas perdavė draudimo organizacijai, kurios apskaitoje yra įrašas: D 08 K 60 - 5 900 000 rub. (biuro kaina ir PVM). Tada draudimo organizacija perduoda dokumentus, kad įregistruotų įsigytos biuro patalpos nuosavybės teisę, ir atitinkamai sumoka 7500 rublių valstybės rinkliavą). Valstybės rinkliava įskaičiuota į biuro patalpų kainą: D 08 K 51 - 7500 rublių. Draudimo organizacija, pateikusi dokumentus registruoti, pradeda eksploatuoti ilgalaikio turto objektą, kuris atsispindi registruojant: D 01 subsąskaitą „Nekilnojamojo turto objektas, kurio dokumentai perduoti valstybinei registracijai“, K 08 - inventorine verte, lygia. iki faktinių jo įsigijimo išlaidų sumos (5 907 500 rublių). Gavus nuosavybės teises, biuro patalpos pervedamos į nuolatinę sąskaitą 01 „Ilgalaikis turtas“: D 01 K 01 „Nekilnojamas turtas, kurio dokumentai pateikti valstybinei registracijai“ - 5 907 500 rublių.
Ilgalaikio turto savikaina apmokama kaupiant nusidėvėjimas . Nusidėvėjimas skaičiuojamas per naudingo tarnavimo laiką. Naudingas tarnavimo laikas yra laikotarpis, per kurį ilgalaikio turto naudojimas atneša pajamas organizacijai.
Nudėvimas turtas paskirstomas nusidėvėjimo grupėms pagal jo naudingo tarnavimo laiką. Naudingo tarnavimo laiką mokesčių mokėtojas nustato savarankiškai šio nusidėvėjusio turto paleidimo dieną, remdamasis Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta ilgalaikio turto mokestine klasifikacija (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. nutarimas Nr. 1).
Ilgalaikio turto objekto nusidėvėjimo mokesčiai skaičiuojami nuo mėnesio, einančio po mėnesio, kurį šis objektas buvo priimtas į apskaitą, pirmos dienos, ir kaupiami iki visiško šio objekto savikainos grąžinimo arba šio objekto nurašymo iš apskaitos.
Ilgalaikio turto nusidėvėjimo mokesčiai nustoja skaičiuoti nuo pirmos mėnesio dienos, einančios po to mėnesio, kai buvo visiškai grąžinta šio objekto savikaina arba šis straipsnis nurašytas iš apskaitos.
Ilgalaikis turtas kainuoja ne daugiau kaip 10 000 RUB. vienetui, taip pat įsigytos knygos, brošiūros ir kt. leidinius leidžiama nurašyti į sąnaudas, kai jie pradedami eksploatuoti.
Vienarūšio ilgalaikio turto grupei taikomas vienas iš nusidėvėjimo skaičiavimo metodų per visą į šią grupę įtrauktų objektų naudingo tarnavimo laiką.
Nusidėvėjimas apskaitos tikslais apskaičiuojamas linijiniu metodu:
Ak = pirmoji * Įjungta / 100,

Kur Ak- nusidėvėjimas už k-tus metus;
Pirmas- pradinė ilgalaikio turto savikaina;
Įjungta- nusidėvėjimo norma, apskaičiuota pagal naudingo tarnavimo laiką, %.
Na = 100 / Tpol,

Kur Tpol- ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laikas.
Per ataskaitinius metus ilgalaikio turto nusidėvėjimo sąnaudos skaičiuojamos kas mėnesį, neatsižvelgiant į taikytą skaičiavimo būdą, 1/12 metinės sumos.
Apskaitoje nusidėvėjimo mokesčiai atsispindi ataskaitiniame laikotarpyje, su kuriuo jie susiję, ir yra kaupiami neatsižvelgiant į draudimo organizacijos veiklos rezultatus per ataskaitinį laikotarpį. Ilgalaikio turto nusidėvėjimo sumos įtraukiamos į draudimo organizacijos bendrąsias veiklos sąnaudas (D 26 K 02).
Perkainojimai ilgalaikis turtas iki 98-01-01 buvo vykdomas Vyriausybės nutarimais. Ilgalaikio turto perkainojimai buvo atlikti nuo 1992-07-01, 1994-01-01, 1995-01-01, 1996-01-01, 1997-01-01, 1998-01-01.
Pagal PBU 6/01 nuo 2001-01-01 komercinės organizacijos gali perkainoti ilgalaikio turto grupes dabartine (pakeitimo) savikaina ne dažniau kaip kartą per metus (ataskaitinių metų pradžioje) indeksavimo arba tiesioginio perskaičiavimo būdu. dokumentuotos rinkos kainos.
Priėmus sprendimą perkainoti tokį ilgalaikį turtą, vėliau jis turi būti reguliariai perkainojamas, kad jo įvertinimas apskaitoje atitiktų einamąją (pakeitimo) savikainą.
Perkainojimas gali būti atliekamas dviem būdais:
- ilgalaikio turto balansinės vertės indeksavimas;
- tiesioginis balansinės vertės perskaičiavimas į atitinkamų rūšių ilgalaikio turto kainas, galiojančias perkainojimo metu.
Šiuo metu ilgalaikio turto perkainojimo indeksų metodu indeksų nėra. Prireikus šiuos atskirų regionų indeksus komerciniais pagrindais galėtų sukurti Rusijos valstybinio statistikos komiteto Statistikos tyrimų institutas.
Ilgalaikį turtą organizacijos gali įvertinti ir perkainojimo metu galiojančia rinkos verte. Tai daroma „Insurance Company LLC“.
Pavyzdys . „Pastatų ir statinių“ grupės ilgalaikio turto balansinė vertė yra 6 180 000 RUB, nusidėvėjimas - 50 000 RUB. Rinkos kaina (pagal vertinimo ataskaitą) - 8 980 000 RUB.
Skirtumas tarp buhalterinės vertės ir rinkos vertės yra toks:
8 980 000 - 6 180 000 = 2 800 000 rublių.
Atkūrimo nusidėvėjimo suma apskaičiuojama taip:
(8 980 000 / 6 180 000) * 100 = 145%; 145% - 100% = 45%
50 000 * 45% = 22 500 rub.
Susidarę skirtumai (perkainojimas) atsispindi papildomose kapitalo sąskaitose:
D 01 K 83 - 2 800 000 rub.
D83 K 02 - 22 500 rub.
Pirmą ataskaitinių metų dieną atlikto ilgalaikio turto perkainojimo rezultatai apskaitoje atspindimi atskirai. Perkainojimo rezultatai neįtraukiami į praėjusių ataskaitinių metų finansines ataskaitas ir yra priimami formuojant balanso duomenis ataskaitinių metų pradžioje. Į juos atsižvelgiama skaičiuojant nusidėvėjimą ir skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, jei perkainojimas buvo atliktas Vyriausybės sprendimu arba savanoriškai.
Mokesčių apskaitoje ilgalaikio turto perkainojimai nekeičia jo pradinės savikainos. Šiuo atveju apskaitoje ir mokesčių apskaitoje ilgalaikis turtas apskaitomas skirtingomis vertėmis, todėl atsiranda skirtumų ir jie atsispindi apskaitoje pagal PBU 18/02.
Ilgalaikio turto disponavimas gali atsirasti dėl:
- nemokamas pervežimas;
- pardavimai;
- likvidavimas dėl fizinio ar moralinio nusidėvėjimo.
Perduodant neatlygintinai ilgalaikį turtą, jo disponavimo operacijos apskaitoje parodomos: D 02 K 01 - nurašoma sukaupto ilgalaikio turto nusidėvėjimo suma; D 91.2 K 01 - jo likutinė vertė nurašoma. Neatlygintinas turto perleidimas yra apmokestinamas PVM, todėl perleidžiant ilgalaikį turtą, šiuo atveju reikia apmokestinti jo rinkos ir likutinės vertės skirtumą PVM 18/118 tarifu: D 91,2 K 68 PVM.
Parduodant ilgalaikį turtą, parduodamo ilgalaikio turto likutinė vertė nurašoma į 91 sąskaitą įprasta tvarka: D 02, K 01; D 91.1 K 01. Šioje sąskaitoje taip pat atsižvelgiama į išlaidas, susijusias su ilgalaikio turto pardavimu (išmontavimas, pakavimas, transportavimas ir kt.): D 91,1 K 10, 70, 69, 60. Ilgalaikio turto pardavimo iš išorės paslaugos yra įtrauktos į išlaidas, įskaitant PVM. Pajamos už parduotą ilgalaikį turtą parodomos sąskaitos 91.1 kredite: D 76 K 91.1.
PVM, apmokestinamas įnašu į biudžetą parduodant įsigytą ilgalaikį turtą ( PVM biudžetas
VATbud = (Pardavimas - sudėtis) * Rnds,

Kur SUprod, kompostas- atitinkamai pardavimo pajamos, įskaitant kainą ir PVM, ir parduodamo ilgalaikio turto likutinė vertė, rub.; Rnds- numatomas PVM tarifas (18/118).
Dėl pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslais mokesčių apskaitoje ilgalaikio turto pardavimo finansinis rezultatas ( FRos)
FRos = Spread -PVM - Sudėtis - Rprod,

Kur Parduoti- ilgalaikio turto pardavimo vertė; PVM- ilgalaikio turto pirkėjui taikomas PVM; Sudėtis- parduoto ilgalaikio turto likutinė vertė, apskaičiuota pagal mokesčių apskaitos taisykles; Rprod- išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto pardavimu.
Jei nuostolis gaunamas pardavus ilgalaikį turtą, jis mokesčių tikslais pripažįstamas taip: nuostolis lygiomis dalimis įtraukiamas į kitas sąnaudas per laikotarpį, kuris nustatomas kaip ilgalaikio turto naudingo tarnavimo skirtumas, nustatytas pagal mokestinės apskaitos taisykles, ir faktinis jo veikimo laikotarpis iki pardavimo momento.
Kadangi ilgalaikio turto pardavimo nuostolis apskaitoje pilnai įtraukiamas į finansinį rezultatą pardavimo momentu, o mokesčių apskaitoje – tolygiai per likusį naudojimo laikotarpį, tai apskaitoje atidėtojo mokesčio turtas formuojamas nuostolio suma (D 09 K 68), kuri palaipsniui grąžinama per likusį ilgalaikio turto tarnavimo laiką (D 68 K 09).
Likviduojant ilgalaikį turtą, jo likutinė vertė nurašoma į 91.1 sąskaitą. Materialusis turtas, likęs nuo nurašyto ilgalaikio turto, apskaitomas rinkos verte nurašymo dieną ir įtraukiamas į kitas pajamas (D 10 K 91.1). Ilgalaikio turto likvidavimo išlaidos priskiriamos prie kitų draudimo organizacijos išlaidų (D 91,2 K 10, 70, 69, 60 ir kt.).
Insurance Company LLC nuomoja biuro patalpas atstovybių veiklai ir atitinkamai vykdo išnuomoto ilgalaikio turto apskaita . Nuomos sutartys sudaromos ne ilgesniam kaip 1 metų laikotarpiui. Nuoma mokama nedelsiant sutartyje nustatyta tvarka, sąlygomis.
Nutraukus nuomos sutartį, nuomininkas privalo grąžinti nuomotojui turtą tokios būklės, kokios jį gavo, atsižvelgiant į normalų nusidėvėjimą.
1 lentelė.
Ilgalaikio turto nuomos operacijų atspindys nuomininko buhalterinėje apskaitoje
2.2 Nematerialiojo turto apskaita

Buhalterinėje apskaitoje informacijos apie joms nuosavybės teise priklausantį komercinių organizacijų nematerialųjį turtą (išskyrus kreditinį) generavimo, ūkio valdymo ir operatyvinio valdymo taisykles nustato Buhalterinės apskaitos nuostatai „Nematerialiojo turto apskaita“ PBU 14/ gruodžio 27 d., įsigaliojusiu 2007 m
Pagal PBU 14/2007, priimant turtą į apskaitą kaip nematerialųjį, vienu metu turi būti įvykdytos šios sąlygos:
a) materialinės-medžiagos (fizinės) struktūros trūkumas;
b) galimybę identifikuoti (pasirinkti, atriboti) objektą nuo kito turto;
c) naudoti gaminant produktus (darbus, paslaugas), teikiant paslaugas ar teikiant paslaugas arba valdymo reikmėms;
d) naudoti ilgą laiką, t.y. naudingo tarnavimo laikas viršija 12 mėnesių arba normalus veikimo ciklas, jei jis viršija 12 mėnesių;
e) Bendrovė neketina parduoti šio turto;
f) galimybė ateityje nešti Bendrovei ekonominę naudą (pajamas);
g) yra tinkamai įforminti dokumentai, patvirtinantys paties turto egzistavimą ir išimtinę Bendrovės teisę į intelektinės veiklos rezultatus (patentai, sertifikatai, kiti apsaugos dokumentai, patento, prekės ženklo perleidimo (įsigijimo) sutartis, ir tt).
Nematerialiuoju turtu gali būti priskiriamos išimtinės teisės į intelektinės veiklos rezultatus (patentus, kompiuterinių programų prekių ženklų sertifikatus, duomenų bazes), taip pat organizacijos dalykinę reputaciją ir organizacines išlaidas (išlaidos, susijusios su juridinio asmens steigimu, pripažįstamos pagal 2007 m. su steigimo dokumentais kaip dalyvių (steigėjų) įnašo į organizacijos įstatinį (akcinį) kapitalą dalimi.
Draudimo bendrovėje nematerialiojo turto apskaita tvarkoma pagal dokumentus, panašius į ilgalaikio turto dokumentus (nematerialiojo turto priėmimo aktas, perdavimo aktas ir kt.). Priėmimo akto surašymo pagrindas yra teises į nematerialųjį turtą patvirtinantys dokumentai (patentai, sertifikatai, kiti saugumo dokumentai).
Nematerialiojo turto analitinė apskaita tvarkoma „Nematerialiojo turto apskaitos kortelės“ (IMA-1) forma.
Sintetinei nematerialiojo turto apskaitai naudojamos sąskaitos 04 „Nematerialusis turtas“, 05 „Nematerialiojo turto amortizacija“, 08.5 „Nematerialiojo turto įsigijimas“.


D	04 sąskaita „Nematerialusis turtas“	KAM
Likutis – nematerialiojo turto vertė laikotarpio pradžioje Nematerialiojo turto gavimas Likutis – nematerialiojo turto vertė laikotarpio pabaigoje	Likutinės vertės nurašymas perleidus nematerialųjį turtą Nematerialiojo turto savikainos grąžinimas (už verslo reputaciją ir organizacines išlaidas)
D	05 sąskaita „Nematerialiojo turto amortizacija“	KAM
Išnaudoto nematerialiojo turto nusidėvėjimo nurašymas	Likutis – nematerialiojo turto nusidėvėjimo suma laikotarpio pradžioje Mėnesinio nusidėvėjimo skaičiavimas Likutis – nematerialiojo turto nusidėvėjimo suma laikotarpio pabaigoje
D	08.5 sąskaita „Nematerialiojo turto įsigijimas“	KAM
Likutis – laikotarpio pradžioje nepanaudoto nematerialiojo turto vertė Nematerialiojo turto įsigijimo ir sukūrimo išlaidos Likutis – nepanaudoto nematerialiojo turto vertė laikotarpio pabaigoje	Pradinio eksploatuoti nematerialiojo turto vertės nurašymas

Nematerialusis turtas priimamas į apskaitą istorine savikaina.
Pradinė nematerialiojo turto savikaina negali būti keičiama.
Draudimo veiklai įsigyto nematerialiojo turto pradinės savikainos formavimo ypatumas yra tas, kad nematerialiojo turto pardavėjams sumokėtas PVM nepriimamas kompensuoti iš biudžeto, o įtraukiamas į jo savikainą. Ši procedūra yra pagrįsta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis, pagal kurį atsižvelgiama į mokesčių sumas, mokamas pirkėjui įsigyjant nematerialųjį turtą, įsigytą gamybai ir (ar) pardavimo operacijoms, kuris neapmokestinamas (neapmokestinamas). nematerialiojo turto savikainoje. Pagal pastraipas. 7 punkto 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsniu, draudimo organizacijų teikiamos draudimo, bendro draudimo ir perdraudimo paslaugos yra neapmokestinamos PVM.
Taigi į 08.5 (D 08.5, K 60) sąskaitą priskaičiuojamas ir nematerialiojo turto įsigijimo sumokėtas pridėtinės vertės mokestis.
Nudėvimojo nematerialiojo turto pradinė savikaina nustatoma kaip jo įsigijimo ir atstatymo iki tinkamos naudoti būklės išlaidų suma, išskyrus mokesčių sumas, į kurias atsižvelgiama kaip sąnaudos apskaičiuojant pelno mokestį.
Į pradinę nematerialiojo turto savikainą mokesčių apskaitoje, skirtingai nei finansinėje apskaitoje, neįtraukiami sumų skirtumai ir palūkanos už skolintas lėšas, gautas šiam nematerialiajam turtui įsigyti. Sumų skirtumai ir palūkanos už skolintas lėšas mokesčių apskaitoje yra įtraukiami į ne veiklos sąnaudas.
Nematerialiojo turto savikaina įtraukiama į gamybos savikainą iki nusidėvėjimo mokesčiai .
Nematerialiojo turto amortizacija skaičiuojama ataskaitiniu laikotarpiu neatsižvelgiant į organizacijos ūkinės veiklos rezultatus.
Nematerialiojo turto amortizacija Draudimo bendrovėje LLC apskaičiuojama tiesiniu metodu, remiantis organizacijos apskaičiuotais standartais pagal jo naudingo tarnavimo laiką;
Tiesiniu būdu nusidėvėjimas skaičiuojamas pagal nusidėvėjimo normas iki pradinės nematerialiojo turto savikainos:
Anma = Snma * Nnma /100,

Kur Anma yra nematerialiojo turto amortizacija, rub.;
Сnma - pradinė nematerialiojo turto kaina, rub.;
Nnma – nusidėvėjimo norma iki pradinės savikainos, %.
Nematerialiojo turto nusidėvėjimo normos nustatomos atsižvelgiant į jo naudingo tarnavimo laiką:
Nnma = 100 / arbat.

Kur Tisp yra nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laikas, metai.
Nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laikas nustatomas remiantis:
- patento, sertifikato galiojimo laikas ir kiti intelektinės nuosavybės objektų naudojimo sąlygų apribojimai pagal Rusijos Federacijos įstatymus;
- numatomas objekto naudojimo laikotarpis, per kurį organizacija gali gauti ekonominės naudos (pajamas).
Jei naudingo tarnavimo laikas nenustatytas gamybinės organizacijos, jis nustatomas Draudimo bendrovės LLC direktoriaus įsakymu arba remiantis ekspertiniu vertinimu.
Nematerialiajam turtui, kurio naudingo tarnavimo laiko neįmanoma nustatyti, nusidėvėjimo normos nustatomos 20 metų (bet ne ilgiau kaip organizacijos gyvavimo trukmei).
Nematerialiojo turto nusidėvėjimo skaičiavimas pradedamas skaičiuoti nuo pirmos mėnesio, einančio po to mėnesio, kai objektas buvo priimtas į apskaitą, dieną ir vykdomas tol, kol bus visiškai apmokėta objekto savikaina arba objektas perleidžiamas dėl perleidimo (nuostolių). ) organizacijos išimtinių teisių į intelektinės veiklos rezultatus.
Nematerialiojo turto nusidėvėjimo kaupimas nutraukiamas nuo pirmos mėnesio dienos, einančios po viso objekto savikainos grąžinimo ar šio objekto nurašymo iš apskaitos mėnesio.
„Insurance Company LLC“ nusidėvėjimas atspindimas kaupiant sumas atskiroje sąskaitoje 05 „Nematerialiojo turto nusidėvėjimas“: D 26, K 05.
Apskaičiuojant pelno mokestį, nematerialiojo turto nusidėvėjimas skaičiuojamas taikant tiesinį metodą. Sukaupto nusidėvėjimo suma nustatoma kaip nematerialiojo turto pradinės (pakeitimo) savikainos ir nematerialiojo turto nusidėvėjimo normos sandauga:
Nnma = 100/M,

kur Nnma yra nusidėvėjimo norma, išreikšta procentais nuo pradinės (pakeitimo) nematerialiojo turto savikainos;
M – nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laikas mėnesiais.
Perleidus nematerialųjį turtą jų vertė, įrašyta 04 sąskaitoje, mažinama sukaupto nusidėvėjimo dydžiu naudojant objektus: D 05, K 04. Išnaudotų objektų likutinė vertė nurašoma iš 04 sąskaitos į 91.2 sąskaitą „Kitos išlaidos“:D 91.2, K 04.
Pajamos ir išlaidos, susijusios su nematerialiojo turto perleidimu, parodomos 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“:
· subsąskaitos 91.2 debete rodoma: išeinančio nematerialiojo turto likutinė vertė (D 91.2, K 04); išlaidos, susijusios su jų pardavimu (D 91.2, K 10, 70, 60, 69 ir kt.); PVM sukauptas už parduotą ir neatlygintinai perleistą turtą (D 91.2, K 68 PVM);
· 91.1 sąskaitos kredite matyti: pajamos iš nematerialiojo turto pardavimo (D 62, K 91.1).
PVM apmokestinamas įnašas į biudžetą už parduotą ar dovanotą nematerialųjį turtą ( PVM), apibrėžiamas taip:
PVM = (Pardavimas -sudėtis) * Rnds,

Kur Parduodu - nematerialiojo turto pardavimo vertė su PVM, rub.;
Sudėtis - nematerialiojo turto likutinė vertė su PVM, rub.;
Rnds - apskaičiuotas PVM tarifas, (18/118).
Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais finansinis rezultatas pardavus nematerialųjį turtą (FRna) apibrėžiamas taip:
FRna = Pardavimai – PVM -Sudėtis -Rprod,

Parduoti- nematerialiojo turto pardavimo vertė;
PVM - PVM, apmokestinamas nematerialiojo turto pirkėjui;
Sudėtis - parduoto nematerialiojo turto likutinė vertė, apskaičiuota pagal mokesčių apskaitos taisykles;
Rprod- išlaidos, susijusios su nematerialiojo turto pardavimu.
Jei pardavus nematerialųjį turtą gaunamas nuostolis, jis mokesčių tikslais pripažįstamas taip: nuostolis lygiomis dalimis įtraukiamas į kitas sąnaudas per laikotarpį, kuris nustatomas kaip skirtumas tarp nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laiko ir faktinis jo eksploatavimo laikas iki pardavimo momento.
2.3 Draudimo operacijų apskaita

Savanoriškas draudimas vykdomas sutarties pagrindu. Draudime yra šios draudimo sutarčių rūšys: pagrindinė sutartis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 927 straipsnis); perdraudimo sutartis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 967 straipsnis).
APIEpagrindinės sutartys Turto draudimą sudaro pilietis arba juridinis asmuo (draudėjas) su Insurance Company LLC (draudikas).
Pagal perdraudimo sutartį draudiko pagal pagrindinę draudimo sutartį prisiimtą draudimo išmokos mokėjimo riziką jis gali visiškai arba iš dalies apdrausti pas kitą draudiką (draudikus). Perdraudimo atveju draudikas pagal šią sutartį lieka atsakingas draudėjui pagal pagrindinę draudimo sutartį už draudimo išmokos arba draudimo sumos išmokėjimą. Leidžiama iš eilės sudaryti dvi ar daugiau perdraudimo sutarčių.
Tarp draudėjo ir draudiko sudaroma rašytinė sutartis draudimo sutartis , pagal kurią draudikas įsipareigoja, įvykus draudžiamajam įvykiui, sumokėti draudėjui ar kitam asmeniui, kurio naudai sudaroma draudimo sutartis, draudimo išmoką, o draudėjas įsipareigoja per nustatytą terminą sumokėti draudimo įmokas. .
Draudimo išmoką pagal draudimo sutartį pagal draudėjo prašymą ir draudimo aktą atlieka draudikas, draudimo aktą surašo draudikas.
Turto draudimo išmoką išmokėjusiam draudikui jo sumokėtos sumos ribose perkeliama apdraustojo ar kito draudimo išmoką gavusio asmens reikalavimo teisė į atsakingą už padarytą žalą asmenį.
Draudimo sutartis gali būti nutraukta prieš terminą draudėjo ar draudiko reikalavimu, jeigu tai numato draudimo sutarties sąlygos, taip pat šalių susitarimu. Apie ketinimą nutraukti draudimo sutartį prieš terminą šalys privalo pranešti viena kitai ne vėliau kaip prieš 30 dienų iki numatomos draudimo sutarties nutraukimo datos, jeigu sutartyje nenumatyta kitaip.
Draudimo sutartį nutraukus prieš terminą draudėjo pageidavimu, draudimo įmoka negrąžinama, jeigu sutartyje nenumatyta kitaip.
Draudimo sutarčiai prieš terminą nutraukus, draudikui pareikalavus, jis grąžina draudėjui dalį draudimo įmokos, proporcingai draudimo galiojimo laikui.
Pagrindinės draudimo operacijos apima: draudimo įmokų (įmokų) gavimą; draudimo išmokos išmokėjimas.
Norint apskaityti pagrindines draudimo operacijas, naudojami šie:
· 22 sąskaita „Mokėjimai pagal draudimo sutartis, bendras draudimas, perdraudimas“, 22.1 subsąskaita „Draudimo įmokos pagal draudimo sutartis (pagrindinė)“, 22.5 „Draudimo įmokų (įmokų) grąža ir išpirkimo sumos“;
· 92 sąskaita „Draudimo įmokos (įmokos)“, 92.1 subsąskaita „Draudimo įmokos (įmokos) pagal draudimo sutartis (pagrindinė)“;
· sąskaita 77. „Atsiskaitymai už draudimą, bendrą draudimą ir perdraudimą“, 77.1 subsąskaita „Atsiskaitymai už draudimo įmokas (įmokas) su draudėjais“.
22.1 subsąskaitoje „Draudimo išmokos pagal draudimo sutartis“ parodomos per ataskaitinį laikotarpį draudėjams (naudos gavėjams) sukauptos draudimo išmokos, susijusios su įvykusiu draudiminiu įvykiu, taip pat apdraustojo išlaidų, patirtų siekiant sumažinti nuostolius, apmokėjimas. buvo būtinos arba patirtos vykdant draudiko nurodymus.
22.1 sąskaitos analitinė apskaita vykdoma pagal draudimo rūšis. 22 sąskaitos struktūra yra tokia:
92.1 sąskaitos analitinė apskaita vykdoma pagal draudimo rūšis. 92.1 sąskaitos struktūra yra tokia:
77.1 sąskaitos struktūra yra tokia:
Sąskaita 77.1 gali būti naudojama ir apskaitant draudimo išmokas, nors sąskaitų plane tokios sąskaitos nėra. 77.1 sąskaitos struktūra šiuo atveju atrodo taip:
77.1 sąskaitos analitinė apskaita vykdoma pagal draudimo rūšis ir pagal sutartį.
Pagrindinio draudimo sandorių apskaita vykdoma „kaupimo principu“. Kai draudikui atsiranda prievolė pagal draudimo sutartį, sukauptų draudimo įmokų sumos parodomos buhalterinėje apskaitoje - D 77.1 K 92.1.
Apskaitos įrašas daromas tuo momentu, kai atsiranda draudiko teisė gauti draudimo įmoką (įmoką) iš draudėjo, kylanti iš konkrečios draudimo sutarties arba patvirtinta kitu būdu (pavyzdžiui, išrašant sąskaitą draudėjui apmokėti draudėją). premija). Pagal draudimo sutartis, susijusias su draudimu, išskyrus gyvybės draudimą, kaupiama visa pagal draudimo sutartį mokėtinos draudimo įmokos suma.
Jei draudėjas per draudimo sutartyje nustatytą laikotarpį neįvykdo prievolės sumokėti draudimo įmoką (įmoką), o jų neįmanoma atsiimti įstatymų ar draudimo sutarties nustatytais atvejais, taip pat tuo atveju, draudimo sutartis pripažįstama negaliojančia draudimo įmokos (įmokos) dydžiui, atšaukiamas įrašas „raudona pastaba“.
Sukauptų draudimo įmokų sumos gali būti išskaičiuojamos iš draudimo išmokos sumų tuo atveju, jei iki jos išmokėjimo pagal sutartį sueina kita draudimo įmoka (D 77.1 K 92.1; D 22.1 K 77.1 atlyginimas; D 77,1 mokėti K 77,1).
Draudimo įmokų gavimas iš draudėjų atsispindi apskaitos įrašuose - D 50, 51, 52 K 77.1.
Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje 92.1 sąskaita uždaroma. Visos pagal 92.1 sąskaitos kreditą surinktų draudimo įmokų sumos nurašomos į finansinį rezultatą - D 92.1 K 99.
Apskaitant išlaidas kaupimo metodu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 330 straipsnį, draudimo įmokos pagal sutartį, kurios mokamos pagal nurodytos sutarties sąlygas, įtraukiamos į išlaidas mokesčių mokėtojo dieną. -draudimo organizacijai atsirado prievolė mokėti draudimo išmoką draudėjo ar apdraustųjų (draudžiant atsakomybę – naudos gavėjo) naudai už faktinį draudžiamąjį įvykį, išreikštą absoliučia pinigine suma, kuri turi būti apskaičiuojama pagal Lietuvos Respublikos teisės aktų reikalavimus. Rusijos Federacija ir „Insurance Company LLC“ draudimo taisyklės.
Taikant „kaupimo“ metodą, daromi du įrašai: draudimo išmokos kaupimas ir apdraustojo atlygintinų išlaidų suma, padaryta siekiant sumažinti nuostolius tais atvejais, kai jie buvo būtini ar buvo padaryti jo paties vykdant draudimo išmokos nurodymus. draudikas (išmokėtas D 22.1 K 77.1) ir jo apmokėjimas (D 77.1 išduotas K 51).
Sukauptos draudimo išmokos sumos gali būti įskaitytos į kitą draudimo įmoką (D 71.1 mokėti K92.1).
Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje 22 sąskaita uždaroma. Visos draudimo išmokų sumos, surinktos sąskaitos debete, nurašomos į finansinį rezultatą (D 99 K 22.1).
2 lentelė.
Pirminių draudimo operacijų apskaita


Operacijos turinys	dokumentas	Atitinkamos sąskaitos
		D	KAM
Draudimo įmoka, sukaupta už pagrindinį draudimą	Susitarimas (atsiskaitymas)	77.1	92.1
Draudimo įmoka gauta už pagrindinį draudimą	Mokėjimo dokumentai	50, 51, 52	77.1
Iš draudimo išmokos išskaičiuota draudimo įmoka	Nuoroda	22.1	92.1
Išmokėta draudimo išmoka	Mokėjimo dokumentai	77.1	50, 51, 52
Gauta perteklinė suma buvo grąžinta draudėjui	Mokėjimo dokumentai	77.1	50, 51, 52
Draudimo įmokos nurašytos už finansinį rezultatą	Nuoroda	92.1	99
Draudimo įmokos nurašomos kaip finansiniai rezultatai	Nuoroda	99	22.1

Perdraudimas - vieno draudiko (perdraudiko) veikla, skirta apsaugoti kito draudiko (perdraudiko) turtinius interesus, susijusius su pastarojo pagal draudimo sutartį (pagrindinę sutartį) prisiimtais draudimo mokėjimo įsipareigojimais.
Perdraudimas vykdomas pagal perdraudimo sutartį, sudarytą tarp perdraudiko ir perdraudiko pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso reikalavimus. Šiuo atveju draudėju šioje sutartyje laikomas draudikas pagal draudimo sutartį (pagrindinę sutartį), sudaręs perdraudimo sutartį.
Perdraudimo atveju draudikas pagal šią sutartį lieka atsakingas draudėjui pagal pagrindinę draudimo sutartį už draudimo išmokos arba draudimo sumos išmokėjimą.
Leidžiama iš eilės sudaryti dvi ar daugiau perdraudimo sutarčių.
Perdraudimo sandoriai registruojami kaupimo principu.
Insurance Company LLC savo riziką perkelia perdraudimui, šiuo atveju būdama perdraudikas arba perdavėjas.
Pagrindinės perdraudiko operacijos dėl rizikos, perkeltos į perdraudimą, yra šios:
· draudimo įmokos apskaičiavimas ir sumokėjimas perdraudikui;
· komisinių, premijų kaupimas ir gavimas iš perdraudiko;
· depozitoriumo įmokų už perdraudimą perduotą riziką kaupimas ir grąžinimas;
· nuostolių kaupimas ir kompensacijos gavimas iš perdraudiko.
Perdraudiko perdraudiko perdraudikui perduotos perdraudimo įmokos dydis ir perdraudiko perdraudiko nuostolių atlyginimo suma apskaičiuojama perdraudimo sutartyje nustatytu santykiu. Perdraudiko komisinių dydis ir įmokų indėlių suma, kurią perdraudikas pasilieka nuo perdraudikui pervestos draudimo įmokos, taip pat nustatoma perdraudimo sutartimi.Įmokų indėlius perdraudikas sukuria siekdamas padidinti draudimo įmonės patikimumą ir finansinį stabilumą. . Pasibaigus perdraudimo sutarčiai, perdraudiko pasilikęs įmokų užstatas grąžinamas perdraudikui.
Apskaičiuojant perdraudiko operacijas, susijusias su rizika, perduota perdraudimui, naudojami šie:
· 92 sąskaita „Draudimo įmokos (įmokos)“, 92.4 subsąskaita „Draudimo įmokos (įmokos) pagal sutartis, pervestas į perdraudimą“;
· 22 sąskaita „Mokėjimai pagal draudimo, bendro draudimo, perdraudimo sutartis“, 22.4 subsąskaita „Perdraudikų dalis draudimo išmokose“;
· 77 sąskaita „Atsiskaitymai už draudimą, bendrą draudimą ir perdraudimą“, subsąskaita 77.4 „Atsiskaitymai pagal sutartis, pervestas į perdraudimą“, 77.6 „Atsiskaitymai už depo įmokas“;
· 91 sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“.
92-4 sąskaitos struktūra yra tokia:
22.4 sąskaitos struktūra yra tokia:
77.4 sąskaitos struktūra yra tokia:


D	77-4 sąskaita „Atsiskaitymai pagal sutartis, pervesti į perdraudimą“	KAM
Likutis – perdraudikų skola perdraudėjui laikotarpio pradžioje - perdraudėjas perveda perdraudikui draudimo įmokos sumą už perdraudimą perduotą riziką; - perdraudiko perdraudiko komisinių ir priemokų už perdraudimui perduotą riziką kaupimas; - perdraudėjui sukauptos įmokos už perdraudimą perduotą riziką; - perdraudėjui perdraudėjui perleidžiant depo įmokų palūkanas už riziką, perduotą perdraudimui; - perdraudiko perdraudiko kompensacijos už nuostolius dėl perdraudimui perduotų rizikų sumos sukaupimas Likutis – tai perdraudikų skola laikotarpio pabaigoje.	Likutis – perdraudėjo skola perdraudikams laikotarpio pradžioje - perdraudėjui sukaupta perdraudikui pervedama draudimo įmokos suma už perdraudimui perduotas rizikas; - komisinio atlyginimo, priedų už perdraudimą perduotą riziką gavimas perdavėjui; - perdraudimo įmokų perdavėjo grąžinimas už perdraudimą perduotą riziką; - perdraudimo perdraudimui perduotų rizikų depo įmokų palūkanų kaupimas; - perdraudiko nuostolių atlyginimo už perdraudimą rizikai sumos gavimas perdraudėjui; Likutis – tai perdraudėjo skola perdraudikams laikotarpio pabaigoje.

77.6 sąskaitos struktūra yra tokia:
91 paskyra atrodo taip:
Panagrinėkime perdraudimo operacijų su perdavėju pavyzdį.
1. Pagal pagrindinę draudimo sutartį buvo sukaupta ir gauta 100 000 rublių draudimo įmoka:
D 77,1 K 92,1 - 100 000 rublių;
D 51 K 77,1 - 100 000 rub.
2. Pagal šią sutartį buvo sudaryta perdraudimo sutartis, pagal kurią buvo sukaupta draudimo įmoka, pervedama perdraudikui, 50 000 rub.
D 92,4 K 77,4 - 50 000 rub.
3. Pagal perdraudimo sutartį perdraudėjas sukaupė 20% draudimo įmokos sumos depo įmokų (50 000 x 20/100 = 10 000 rublių):
D 77,4 K 77,6 - 10 000 rub.
4. Pagal perdraudimo sutartį perdraudėjas sukaupė 5% draudimo įmokos (50 000 x 5/100 = 2 500 rublių) iš perdraudiko komisinį atlyginimą:
D 77,4 K91 - 2500 rub.
5. Draudimo įmokos suma buvo pervesta perdraudikui iš einamosios sąskaitos, atsižvelgiant į įmokų ir komisinių perdraudikui nepaskirstytą indėlį (50 000 - 10 000 - 2 500 = 37 500 rublių):
D 77,4 K 51 - 37 500 rub.
6. Palūkanos už nepaskirstytas depo įmokas apskaičiuojamos ir kas mėnesį pervedamos perdraudikui po 15% per metus.
D 91,2 K 77,4 - 125 rubliai;
D 77,4 K 51 - 125 rub.
7. Pagal pagrindinę draudimo sutartį buvo gautas pareiškimas apie įvykusį draudiminį įvykį. Šiuo atveju buvo nuspręsta sumokėti 500 000 rublių draudimo išmoką. Išmokėta 500 000 RUB draudimo išmoka.
D 22,1 K 77,1 - 500 000 rublių;
D 77,1 K 51 - 500 000 rub.
8. Pagal perdraudimo sutartį perdraudikas sukaupė perdraudiko nuostolių kompensaciją 50% nuo draudimo išmokos sumos (500 000 x 50/100 = 250 000 rublių):
D 77,4 K 22,4 - 250 000 rub.
9. Sukaupta indėlio grąža ir perdraudikui grąžintos depo įmokos 10 000 RUB:
D 77,6 K 77,4 - 10 000 rublių;
D 77,4 K 51 - 10 000 rub.
10. Iš perdraudiko gauta kompensacija už nuostolius pagal perdraudimo sutartį atėmus į depą grąžintų įmokų sumą (250 000 - 10 000 = 240 000 rublių):
D 51 K 77,4 - 240 000 rub.
11. Į atitinkamų ataskaitinių laikotarpių, kuriais buvo atlikti sandoriai, finansinius rezultatus nurašoma:
· Draudimo įmokų dydžiai pagal pagrindinę sutartį:
D 92,1 K 99 - 100 000 rublių;
· draudimo išmokos dydis pagal pagrindinę sutartį:
D. 99 K 22,1 - 500 000 rub.;
· draudimo įmokų sumos už perdraudimą perdraudimui:
D 99 K 92,4 - 50 000 rub.;
· perdraudiko sukauptos kompensacijos už nuostolius už perdraudimui perduotą riziką suma:
D 22,4 K 99 - 250 000 rub.;
· sukauptų komisinių už perdraudimą perduotą riziką suma:
D 91,1 K 99 - 2500 rublių;
· sukauptų palūkanų už depozitoriumo įmokas suma:
D 99 K 91,2 - 125 rub.
3 lentelė.
Perdraudimo operacijų apskaita


Operacijos turinys	dokumentas	Atitinkamos sąskaitos
		D	KAM
1	2	3	4
Draudimo įmokos, kurias ima draudikas pagal pagrindines sutartis	Pagrindinė draudimo sutartis	77.1	92.1
Draudimo įmokos buvo sukauptos už riziką, perkeltą į perdraudimą	Perdraudimo sutartis	92.4	77.4
Draudimo įmokos, pervestos perdraudikui	Mokėjimo dokumentai	77.4	51
Per ataskaitinį laikotarpį sukauptos draudimo įmokos už perdraudimui perduotą riziką buvo nurašytos į finansinį rezultatą	Nuoroda	99	92.4
Sukaupti komisiniai už riziką, perkeltą į perdraudimą	Skaičiavimas	77.4	91.1
komisiniai gauti iš perdraudikų	Mokėjimo dokumentai	51	77.4
Už ataskaitinį laikotarpį sukauptas komisinis mokestis už perdraudimui perduotą riziką buvo nurašytas į finansinį rezultatą	Nuoroda	91.1	99
Depo įmokos, sukauptos už riziką, perkeltą į perdraudimą	Skaičiavimas	77.4	77.6
Draudimo įmokos suma pagal pagrindinę sutartį įvykus draudžiamajam įvykiui buvo priskaičiuota	Skaičiavimas	22.1	77.1
Draudimo įmoka buvo sumokėta pagal pagrindinę sutartį	Mokėjimo dokumentai	77.1	51
Sukauptos nuostolių atlyginimo sumos už perdraudimą perdraudimui	Skaičiavimas	77.4	22.4
Iš perdraudikų gautos žalos atlyginimo sumos	Mokėjimo dokumentai	51	77.4
Per ataskaitinį laikotarpį sukauptų nuostolių už perdraudimą perdraudimui kompensacijų sumos buvo nurašytos į finansinį rezultatą	Nuoroda	22.4	99
Indėlių įmokos už perdraudimui perduotą riziką buvo grąžintos	Nuoroda	77.6	77.4
Sulaikyta suma už depo įmokas buvo pervesta perdraudikui	Mokėjimo dokumentai	77.4	51

2.4 Kapitalo apskaita

Įstatinis (akcinis) kapitalas - Insurance Company LLC dalyvių akcijų, įregistruotų steigimo dokumentuose, visuma. Bendrovės dalyvio akcijos dydis nustatomas procentais arba trupmena ir turi atitikti dalyvio akcijos nominalios vertės ir bendrovės įstatinio kapitalo santykį.
Įnašai į įmonės įstatinį kapitalą gali būti pinigai, turtas, turtinės teisės. Turto, įnešto apmokėti akcijas steigiant bendrovę, įkainojimas pinigais atliekamas bendrovės dalyvių susitarimu. Jeigu dalyvio akcijos, apmokėtos nepiniginėmis priemonėmis, nominali vertė viršija 200 bazinių dydžių, įnešamo turto vertinimą atlieka nepriklausomas vertintojas.
Įstatinis kapitalas didinamas arba mažinamas pakeitus organizacijos steigimo dokumentus ir perregistravus nustatyta tvarka.
Pagal Draudimo verslo organizavimo Rusijos Federacijoje įstatymą draudikai privalo turėti visiškai apmokėtą įstatinį kapitalą, kurio dydis neturi būti mažesnis už įstatymo nustatytą minimalų įstatinio kapitalo dydį.
Keisti minimalų draudiko įstatinio kapitalo dydį leidžia tik federalinis įstatymas, ne dažniau kaip kartą per dvejus metus, privalomai nustačius pereinamąjį laikotarpį.
Skolintų lėšų ir įkeisto turto įnešimas į įstatinį kapitalą neleidžiamas.
Įstatinio kapitalo apskaita vykdoma pasyvioje sąskaitoje 80 „Įstatinis kapitalas“. 80 sąskaitos analitinė apskaita vykdoma pagal organizacijos steigėjus.
Draudimo bendrovės LLC įstatinio kapitalo apskaitos tvarka:
- įstatinis kapitalas - D 75 K 80;
- įstatinį kapitalą įnešė LLC dalyviai:
a) grynaisiais - D 51 K 75;
b) turtas - D 08, 10 K 75.
LLC įstatinį kapitalą didinti leidžiama tik visiškai apmokėjus jį šiais būdais:
- įmonės turto sąskaita - D 75 K 80; D 84 K 75;
- dėl papildomų įmonės dalyvių įnašų - D 75 K 80; D 08 K 10, 51;
- į įmonę priimtų trečiųjų asmenų įnašų sąskaita - D 75 K 80; D 08 K 10, 51.
LLC įstatinis kapitalas mažinamas įstatymų nustatytais atvejais ir savo iniciatyva. LLC įstatinis kapitalas mažinamas:
· sumažinant visų bendrovės dalyvių akcijų nominalią vertę - D 80 K 75; D 75 K 84 (jei UAB yra nuostolinga ir jos grynojo turto vertė mažesnė už įstatinį kapitalą); D 75 K 50, 51 (jei dalyviams grąžinami pinigai);
· išperkant įmonei priklausančias akcijas - D 81 K 50, 51 (išpirkant akciją iš dalyvio); D 80 K 81 (pirktos akcijos grąžinimas).
Organizacijos rezervinis kapitalas forma, jei tai numatyta įstatyme arba jų įstatuose. Rezervinis kapitalas formuojamas iš organizacijos pelno.
Įmonės atsarginis kapitalas skirtas nuostoliams padengti, taip pat įmonės obligacijoms grąžinti. Jis negali būti naudojamas kitiems tikslams.
Atsargos kapitalui apskaityti naudojama pasyvioji 82 sąskaita „Atsargos kapitalas“.
Pagrindiniai apskaitos įrašai rezervinio kapitalo apskaitai pateikti 4 lentelėje.
4 lentelė.
Rezervinio kapitalo apskaita
Papildomas kapitalas reiškia organizacijos kapitalo padidėjimą, atsirandantį dėl ilgalaikio turto perkainojimo. Papildomo kapitalo apskaita vykdoma pasyvioje sąskaitoje 83 „Papildomas kapitalas“.
Į 83 sąskaitą „Papildomas kapitalas“ įskaitytos sumos, kaip taisyklė, nenurašomos. Papildomas kapitalas mažinamas šiais atvejais:
- papildomų kapitalo lėšų nukreipimas įstatiniam kapitalui didinti;
- dėl perkainojimo paaiškėjusio ilgalaikio turto vertės sumažėjimo sumų grąžinimas ankstesnių perkainojimų ribose;
- papildomo kapitalo paskirstymas tarp įmonės dalyvių.
Pagrindiniai apskaitos įrašai papildomo kapitalo apskaitai pateikti 5 lentelėje.
5 lentelė.
Papildomo kapitalo apskaita


Operacijos turinys	dokumentas	Atitinkamos sąskaitos
		D	KAM
1	2	3	4
Remiantis perkainojimo rezultatais:	Skaičiavimas
- padidinta ilgalaikio turto balansinė vertė		01	83
Ilgalaikio turto nusidėvėjimas yra pervertintas		83	02
Pagal nukainojimo rezultatus nustatyta ilgalaikio turto savikaina buvo sumažinta, jei ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais jis buvo perkainojamas (perkainojimo ribose):	Skaičiavimas
- pradinė kaina		83	01
- nusidėvėjimas		02	83
Įstatiniam kapitalui didinti buvo skirta papildomų kapitalo lėšų	Įmonės dalyvių sprendimas	83	80
Papildomo kapitalo suma paskirstoma tarp įmonės dalyvių	Įmonės dalyvių sprendimas	83	75

2.5 Draudimo rezervų apskaita

Remiantis Rusijos Federacijos įstatymu „Dėl draudimo verslo organizavimo Rusijos Federacijoje“, draudikų finansinio stabilumo garantija yra draudimo rezervų, kurių pakanka įsipareigojimams pagal draudimo, bendro draudimo ir perdraudimo sutartis vykdyti, buvimas.
Siekdama užtikrinti prisiimtus draudimo įsipareigojimus, Insurance Company LLC Federalinės draudimo priežiūros tarnybos norminių teisinių dokumentų nustatyta tvarka ir sąlygomis iš gautų draudimo įmokų sudaro draudimo atidėjimus, reikalingus būsimoms turto draudimo ir civilinės atsakomybės draudimo įmokoms. .
Draudikų sudaryti draudimo rezervai nėra išimami iš federalinio ar kitų biudžetų.
Draudimo atidėjimų, kurie yra pinigine forma išreikštų draudiko įsipareigojimų, užtikrinančių būsimus draudimo įmokas pagal draudimo sutartis, susijusias su draudimu, išskyrus gyvybės draudimą, įvertinimas, sudėtis, paskirtis ir formavimo tvarka nustatyta Finansų ministerijos įsakymu. Rusijos Federacijos 2002 m. birželio 11 d. Nr. 51n „Draudimo atidėjinių draudimui, išskyrus gyvybės draudimą, sudarymo taisyklės“. Šios taisyklės galioja nuo 2003 m.
Remdamasi Rusijos Federacijos finansų ministerijos patvirtintomis taisyklėmis, Insurance Company LLC parengė ir patvirtino savo Nuostatus dėl draudimo atidėjinių formavimo draudimui, išskyrus gyvybės draudimą (4 priedas).
Draudimo atidėjimai skaičiuojami nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos (ataskaitinio laikotarpio pabaigos), kai sudaromos finansinės ataskaitos pagal apskaitos ir atskaitomybės duomenis. Apskaičiuojant draudimo atsargas, rekomenduojama naudoti lenteles, pateiktas Rusijos Federacijos finansų ministerijos taisyklėse.
Draudimo atsargos skaičiuojamos rubliais.
Draudikai kartu su draudimo apskaičiavimu apskaičiuoja ir perdraudikų dalyvavimo dalį draudimo atidėjiniuose ne gyvybės draudimui. Atsargos. Perdraudikų dalis draudimo atidėjiniuose draudimui, išskyrus gyvybės draudimą, nustatoma kiekvienai sutarčiai (sutarčių grupei) pagal perdraudimo sutarties sąlygas.
Draudimo atidėjimai skaičiuojami atskirai pagal apskaitos grupes (4 priedas).
Neuždirbtų įmokų rezervas (UPR)
Rezervo charakteristikos. Sukauptos draudimo įmokos (įmokų) pagal sutartį dalis, susijusi su sutarties galiojimo laikotarpiu po ataskaitinio laikotarpio (neuždirbta įmoka), skirta vykdyti įsipareigojimus užtikrinti būsimus mokėjimus, kurie gali atsirasti vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais.
RNI sudaromas visoms draudimo sutartims, galiojančioms ataskaitų sudarymo dieną. Neuždirbtos įmokos dydžiui (neuždirbtų įmokų rezervui) apskaičiuoti naudojamas „pro rata temporis“ metodas.
Neuždirbtas įmokų rezervas i– susitarimas j- paskyrų grupė (RNPij) apskaičiuojamas taip:
RNP ij = BSP ij * (D ij - SU ij ) / D ij ,

Kur BSPij - bazinė draudimo įmoka už kiekvieną i- įtraukta sutartis j-paskyrų grupė; Dij- galiojimas i-ta sutartis dienomis; SUij - dienų skaičius nuo įvedimo dienos i sutartis įsigaliojo iki ataskaitų sudarymo datos.
Bendra RNP vertė draudimo sutartims j- paskyrų grupė (RNPj) atskaitomybės dieną:


Rezervas deklaruotiems, bet neišspręstiems nuostoliams (RLU)
Deklaruotų, bet neapmokėtų nuostolių rezervą (DŽS) draudikas formuoja įsipareigojimų, įskaitant nuostolių padengimo išlaidas, įvykdymui užtikrinti pagal ataskaitų datą neįvykdytas arba nevisiškai įvykdytas draudimo sutartis, atsiradusias 2007 m. ryšys su ataskaitiniu ar ankstesniais laikotarpiais įvykusiais draudiminiais įvykiais, apie kurių įvykio faktą draudikui pranešta įstatymų ar draudimo sutarties nustatyta tvarka.
Deklaruotų, bet nepadengtų nuostolių rezervas skaičiuojamas atskirai kiekvienai sutarčių apskaitos grupei.
Deklaruotų, bet nepadengtų nuostolių rezervo dydis nustatomas susumavus visoms apskaitos sutarčių grupėms apskaičiuotus deklaruotų, bet nepadengtų nuostolių rezervus.
RZU suma atitinka ataskaitinio laikotarpio ir laikotarpių prieš ataskaitinį laikotarpį deklaruotų ir nepadengtų nuostolių sumą, įrašytą į nuostolių registrą, padidintą nuostolių apmokėjimo išlaidų suma 3 proc. neišspręstų reikalavimų suma. Taigi:
RZU = ZUNu + 0,03 * ZUNU,

Kur ZUNU- deklaruotų, bet nepašalintų nuostolių suma ataskaitiniu laikotarpiu; 0,03 – nuostolių padengimo išlaidų koeficientas.
Įvykio rezervas, bet nepraneštas nuostoliai (IBNR)
Įvykusių, bet nepraneštų nuostolių rezervas (IBNR) skirtas užtikrinti, kad draudikas vykdytų savo įsipareigojimus, įskaitant nuostolių koregavimo išlaidas, pagal draudimo sutartis, kurios atsirado dėl per ataskaitinį laikotarpį įvykusių draudžiamųjų įvykių, kurių įvykis nebuvo pranešta draudikui, kaip to reikalauja teisės aktai.arba draudimo sutartis ataskaitų sudarymo dieną.
Apskaičiuojant rezervą atsiradusiems, bet nepraneštiems nuostoliams, naudojama informacija apie patirtus nuostolius ir jų apmokėjimą tam tikrą laikotarpį.
Sutarčių, susijusių su 1-11 apskaitos grupėmis, duomenys laikomi ne mažiau kaip 12 nuostolių laikotarpių (mokėjimo (plėtros) laikotarpių) iki ataskaitinės datos, sutarčių, susijusių su 12-19 apskaitos grupėmis - ne mažiau kaip 20 laikotarpių iki atskaitomybės sudarymo. data.
Skaičiuojant IBNR, naudojami draudimo įmokų ir nuostolių apskaitos duomenys nuo 2003 m. sausio 1 d.
Patirtų, bet nepraneštų nuostolių rezervo (IBNR) suma yra lygi:
RPNU = 1,03 * PNU,

Kur PNU- patirtų, bet nepraneštų nuostolių suma; 1,03 * PNU- atsiradusių, bet nepraneštų nuostolių suma, padidinta jų padengimo išlaidų suma 3 proc.
Atsiradusių, bet nepraneštų nuostolių (PNU) vertė apskaitos grupei nustatoma kaip įvykusių, bet nepraneštų nuostolių verčių suma kiekvienam iš nagrinėjamų nuostolių atsiradimo laikotarpių:

Kur PNUi. - patirtų, bet nepraneštų nuostolių suma i- nuostolių atsiradimo laikotarpis, i = 1, ..., N.
Kiekvienam nuostolių laikotarpiui bendra nuostolių suma, kuri įvyko, bet nebuvo pranešta PNUi apibrėžta:
Kur Ri - patirtų, bet neapmokėtų nuostolių suma ataskaitų sudarymo dieną; ZNU- deklaruotų, bet ataskaitų sudarymo dieną nepaskirstytų nuostolių suma už draudžiamuosius įvykius, įvykusius m. i- nuostolių atsiradimo laikotarpis (paimtas iš nuostolių registravimo žurnalo).
Stabilizacijos rezervas (SR)
Stabilizavimo rezervas – tai draudiko įsipareigojimų, susijusių su būsimų draudimo įmokų vykdymu, įvertinimas, atsiradus neigiamam finansiniam draudimo operacijų rezultatui dėl veiksnių, nepriklausančių nuo draudiko valios, arba viršijus draudimo išmoką. nuostolių koeficientas viršija jo vidutinę vertę.
Patirtų nuostolių koeficientas apskaičiuojamas kaip ataskaitiniu laikotarpiu sumokėtų draudimo įmokų už per šį laikotarpį įvykusius draudžiamuosius įvykius sumos, rezervo deklaruotiems, bet nepašalintiems nuostoliams ir rezervo įvykusiems, bet nepraneštiems nuostoliams, apskaičiuoto nuostoliams, kurie buvo įvykę, santykis. įvyko šiuo laikotarpiu iki uždirbtų draudimo premijų už tą patį laikotarpį sumai.
Stabilizavimo rezervas formuojamas šioms draudimo rūšims:
· vandens transporto draudimas (7 grupė);
· verslo (finansinių) rizikų draudimas (12 grupė);
· vežėjo civilinės atsakomybės draudimas (14 grupė).
Verslo vykdymo išlaidų suma, susijusi su kiekviena iš nurodytų draudimo rūšių, nustatoma proporcingai sukauptai kiekvienai draudimo rūšiai bruto draudimo įmokai sukauptai bendrajai visų licencijuotų draudimo rūšių draudimo įmokai.
7, 12 ir 14 draudimo sutarčių apskaitos grupių stabilizavimo rezervas j apskaitos grupė ( SRj) apskaičiuojama:
SR j = maks { min [ AKP j ; SRn j + D SR j ] ; 0},

Kur AKPj- didžiausia stabilizavimo rezervo suma j apskaitos grupė; SRnj - stabilizavimo rezervas j- apskaitos grupė laikotarpio pradžioje; DSRj - stabilizavimo rezervo pokytis j buhalterinė grupė. Didžiausia stabilizavimo rezervo suma j apskaitos grupė ( AKPj) apibrėžiamas taip:
- 7 ir 14 apskaitos grupėms:
AKP j = 2,5 * maks (SBP jk - PP jk };

12 apskaitos grupei:
AKP j = 1,5 * maks (SBP jk - PP jk },

Kur SBPjk - bruto draudimo įmoka j apskaitos grupėje k-metai; PPjk- perdraudimo įmokos suma, pervesta pagal perdraudimo sutartis pagal j buhalterinė grupė k-metai; k - laikotarpių (metų), kurių duomenys skaičiuojami apskaičiuojant rezervą, skaičius (pastarieji 10 metų arba turimas metų skaičius).
Draudimo atidėjiniams apskaityti naudojama 95 sąskaita, į kurią atidaromos subsąskaitos 95.1 „Draudimo rezervas“, 95.2 „Perdraudiko dalis rezerve“, 95.3 „Atsargo pokytis“. Apskaita vykdoma pagal rezervų rūšis.
Sąskaita 95.1 „Draudimo rezervas“ atidaroma atskirai pagal rezervų rūšis: RNP, RZU, RNR ir SR. Paskyros struktūra 95.1 (RNP, RZU, RNR, SR):
95.2 sąskaita „Perdraudiko dalis rezerve“ tvarkoma pagal rezervo rūšis: RNP, RZU, RNR ir SR. Paskyros struktūra 95.2 (RNP, RZU, RNR, SR):
95.3 sąskaita „Atsargų pokytis“ tvarkoma pagal rezervų rūšis: RNP, RZU, RNR ir SR. Paskyros struktūra 95.3 (RNP, RZU, RNR, SR):
RNP pokytis ( Irnp) sąskaitoje 95.3 apskaičiuojamas taip:
Irnp = RNPatch - DRNPatch - RNPpred + DRNPpred,

Kur RNPotch, RNPpred- atitinkamai ataskaitinio ir ankstesnio laikotarpio RNP; DRNPotch, DRNPpred- perdraudiko dalis RNP atitinkamai už ataskaitinį ir ankstesnį laikotarpį.
RZU pokytis nustatomas panašiai ( Irzu), RNR ( Irpnu), SR ( Isr).
Panagrinėkime 2008 m. IV ketvirčio (2008 m. gruodžio 31 d.) draudimo atidėjinių formavimo apskaitos operacijų atspindėjimo tvarką. Sukaupto rezervo suma už praėjusį ataskaitinį laikotarpį 2008 m. gruodžio 31 d. viršija 2008 m. rugsėjo 30 d. sukaupto rezervo suma). Apskaitos duomenys pateikti 6 lentelėje.
neuždirbtų įmokų rezervas:
· 2008 m. gruodžio 31 d. buvo sukauptas rezervas neuždirbtoms premijoms - 2 500 000 RUB:
D 95,3 RNP K 95,1 RNP - 2 500 000 rublių;
· perdraudikų dalis nepelnytų įmokų rezerve buvo sukaupta 2008 m. gruodžio 31 d. (pagal Įstatymą „Dėl draudimo verslo organizavimo Rusijos Federacijoje“, perdraudikų dalies dydis draudimo rezervuose pagal 2008 m. perdraudimo sutartis turi atitikti perduotus draudimo įsipareigojimus) 900 000 rublių sumai. :
D 95,2 RNP K 95,3 RNP - 900 000 rublių;
6 lentelė.
Pradiniai duomenys rezervų apskaitai


Indeksas	RNP	RZU	RNR	SR
Rezervo dydis 2008-09-30. (sąskaitos likutis 95,1)	2 000000	1 500000	1 800000	1 200000
Perdraudiko dalis rezerve 2008-09-30. (sąskaitos likutis 95,2)	800 000	500 000	900 000	600 000
2008-12-31 sukaupta rezervo suma.	2 500000	2 000000	2 300000	1 500000
Perdraudiko dalis rezerve 2008 m. gruodžio 31 d.	900 000	800 000	1100000	800 000
Keitimas rezerve	+400000	+200000	+300000	+100000
Rezervo dydis 2008-12-31. (sąskaitos likutis 95,1)	2 500000	2 000000	2 300000	1 500000
Perdraudiko dalis rezerve 2008 m. gruodžio 31 d. (sąskaitos likutis 95,2)	900 000	800 000	1 100000	800 000

· 2008 m. rugsėjo 30 d. buvo nurašyta 2 000 000 RUB neuždirbto įmokų rezervo suma:
D 95,1 RNP K 95,3 RNP - 2 000 000 rublių;
· perdraudiko RNP dalis 2008 m. rugsėjo 30 d. buvo nurašyta 800 000 RUB:
D 95,3 RNP K 95,2 RNP - 800 000 rublių;
· negautų premijų rezervo pokytis nurašomas į finansinį rezultatą (2 500 000 - 900 000 - 2 000 000 + 800 000 = +400 000 rublių):
D 99 K 95RNP - 400 000 rublių.
Buhalterinius įrašus atspindime apskaitoje rezervas deklaruotiems, bet nepadengtiems nuostoliams:
· 2008 m. gruodžio 31 d. buvo sukauptas rezervas deklaruotiems, bet nepadengtiems nuostoliams - 2 000 000 RUB:
D 95,3 RZU K 95,1 RZU - 2 000 000 rublių;
· perdraudikų dalis deklaruotų, bet nepadengtų nuostolių rezerve buvo sukaupta 2008 m. gruodžio 31 d. 800 000 rublių suma:
D 95,2 RZU K 95,3 RZU - 800 000 rublių;
· buvo nurašyta 1 500 000 RUB rezervo suma deklaruotiems, bet nepadengtiems nuostoliams 2008 m. rugsėjo 30 d.
D 95,1 RZU K 95,3 RZU - 1 500 000 rublių;
· perdraudiko dalis RLU buvo nurašyta 2008 m. rugsėjo 30 d. 500 000 rublių suma:
D 95,3 RZU K 95,2 RZU - 500 000 rublių;
· deklaruotų, bet nepadengtų nuostolių rezervo pokytis nurašomas į finansinį rezultatą (2 000 000 - 800 000 - 1 500 000 + 500 000 = +200 000 rublių): D 99 K 95,3 RZU - 200 000 rub.
Buhalterinius įrašus atspindime apskaitoje rezervas patirtiems, bet nepraneštiems nuostoliams:
· 2008 m. gruodžio 31 d. buvo sukauptas rezervas patirtiems, bet nepraneštiems nuostoliams - 2 300 000 RUB:
D 95,3 RNR K 95,1 RNR - 2 300 000 rublių;
· perdraudikų dalis įvykusių, bet nepraneštų nuostolių rezerve buvo sukaupta 2008 m. gruodžio 31 d. 1 100 000 RUB suma:
D 95,2 RNR K 95,3 RNR - 1 100 000 rublių;
· 2008-09-30 buvo nurašyta rezervo suma atsiradusiems, bet nepraneštiems nuostoliams padengti. 1 800 000 RUB suma:
D 95,1 RNR K 95,3 RNR - 1 800 000 rublių;
· perdraudiko dalis patirtų, bet nepraneštų nuostolių rezerve buvo nurašyta 2008 m. rugsėjo 30 d. 900 000 rublių suma:
D 95,3 RNR K 95,2 RNR - 900 000 rublių;
· atsiradusių, bet nepraneštų nuostolių rezervo pokytis nurašomas į finansinį rezultatą (2 300 000 - 1 100 000 - 1 800 000 + 900 000 = + 300 000 rublių):
D 99 K 95,3 RNR - 300 000 rub.
Buhalterinius įrašus atspindime apskaitoje stabilizavimo rezervas:
· stabilizavimo rezervas, sukauptas 2008 m. gruodžio 31 d. – 1 500 000 RUB:
D 95,3 SR K 95,1 SR - 1 500 000 RUB;
· perdraudiko dalis stabilizavimo rezerve buvo sukaupta 2008 m. gruodžio 31 d. 800 000 rublių suma:
D 95,2 SR K 95,3 SR - 800 000 rublių;
· stabilizavimo rezervo suma buvo nurašyta 2008 m. rugsėjo 30 d. 1 200 000 RUB suma:
D 95,1 SR K 95,3 SR - 1 200 000 RUB;
· perdraudiko dalis stabilizavimo rezerve buvo nurašyta 2008 m. rugsėjo 30 d. 600 000 rublių suma:
D 95,3 SR K 95,2 SR - 600 000 rublių;
· stabilizavimo rezervo pokytis nurašomas į finansinį rezultatą (1 500 000 - 800 000 - 1 200 000 + 600 000 = + 100 000 rublių):
D 99 K 95,3 SR - 100 000 rub.
Draudimo rezervų įdėjimas vykdoma pagal Draudikų draudimo rezervo lėšų skyrimo taisykles, patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2005-08-08 įsakymu Nr.100n.
Draudimo atidėjimų sudarymas reiškia turtą, priimtą padengti (saugoti) draudimo atidėjimus. Turtas, priimtas padengti draudimo atidėjimus, turi atitikti diversifikavimo, grąžinimo, pelningumo ir likvidumo sąlygas.
Turtas, priimtas padengti draudimo atidėjimus, negali būti užstato objektas ar mokėjimo šaltinis kreditoriui už lėšas garanto (laiduotojo) prievolėms.
Draudimo atidėjiniams padengti priimamas šių rūšių turtas:
1) federalinės vyriausybės vertybiniai popieriai ir vertybiniai popieriai, kurių įsipareigojimus garantuoja Rusijos Federacija;
2) Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vyriausybės vertybiniai popieriai;
3) savivaldybių vertybiniai popieriai;
4) akcijos;
5) organizacijų vekseliai, įskaitant bankų vekselius;
6) būsto pažymėjimai;
7) investicinių investicinių fondų investiciniai vienetai;
8) indėlius bankuose, įskaitant patvirtintus indėlių sertifikatais;
9) dalyvavimo bendruosiuose bankų valdymo fonduose pažymėjimai;
10) nekilnojamasis turtas;
11) perdraudikų dalis draudimo atidėjiniuose;
12) gautinos sumos iš draudėjų, perdraudikų ir draudimo agentų;
13) grynieji pinigai;
14) lėšos Rusijos Federacijos valiuta banko sąskaitose;
15) lėšos užsienio valiuta banko sąskaitose;
16) aukso, sidabro, platinos ir paladžio luitai, taip pat proginės Rusijos Federacijos monetos iš tauriųjų metalų;
17) hipotekos vertybiniai popieriai;
18) paskolos draudėjams pagal gyvybės draudimo sutartis.
2.6 Atsiskaitymų už paskolas ir paskolas apskaita

Paskolų ir skolinimosi bei jų aptarnavimo išlaidų apskaita vykdoma vadovaujantis Buhalterinės apskaitos nuostatais „Paskolų ir skolinimosi išlaidų apskaita“ PBU 15/2008.
Paskolų išdavimo, įforminimo ir jų grąžinimo tvarką reglamentuoja banko taisyklės ir paskolos sutartys. Paskolos sutartimi bankas ar kita kredito organizacija (kredito davėjas) įsipareigoja suteikti paskolos gavėjui lėšas (paskolą) sutartyje nustatyta suma ir sąlygomis, o paskolos gavėjas įsipareigoja grąžinti gautą pinigų sumą ir mokėti palūkanas. ant jo (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 819 straipsnio 1 punktas).
Banko paskolos, priklausomai nuo paskolos termino, skirstomos į trumpalaikes (iki vienerių metų) ir ilgalaikes (virš vienerių metų).
Pagal „Insurance Company LLC“ nustatytą apskaitos politiką paskolos gavėjas gali perkelti ilgalaikę skolą į trumpalaikę skolą, jei ilgalaikės skolos grąžinimo terminas tapo lygus 365 dienoms.
Išlaidos, susijusios su paskolos gavimu, apima:
· paskolų palūkanos;
· papildomos išlaidos paskoloms (teisinės ir konsultacinės paslaugos; kopijavimo ir dauginimo darbai; mokesčių ir rinkliavų mokėjimas, įstatymų nustatyta tvarka; ekspertizės; ryšio paslaugos; kitos išlaidos);
· palūkanų, sukauptų už paskolas užsienio valiuta arba įprastiniais piniginiais vienetais, kurso ir sumų skirtumai.
Paskolos mokesčiai imami pagal pinigų rinkoje vyraujančias trumpalaikes paskolas ir kapitalo rinkoje ilgalaikes paskolas.
Skaičiuojant ir renkant palūkanas už naudojimąsi paskola, atsižvelgiama į faktinį kalendorinių dienų skaičių per mėnesį ir metus. Palūkanos skaičiuojamos sutartyje numatyta suma ir terminais. Neleidžiama kaupti ir rinkti palūkanų iš anksto paskolos išdavimo metu.
Banko paskolų aptarnavimo sąnaudos įtraukiamos į veiklos sąnaudas ir atsispindi sąskaitos 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“ ir 66 sąskaitos „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ bei 67 sąskaitos „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas“ debete. terminuotos paskolos ir skolinimai“, priklausomai nuo paskolų ir skolinimosi rūšių bei terminų.
Naudojant gautas paskolas išankstiniam apmokėjimui, išduodant avansus ir indėlius, susijusius su atsargų įsigijimu (darbų atlikimu, paslaugų teikimu), Bendrovės sukauptos palūkanos už tokiu būdu panaudotas skolintas lėšas pritaikomos gautinų sumų (debeto) padidėjimui. 60 sąskaitų „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ ir 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ bei 66 sąskaitų „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ bei 67 „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas ir paskolas“ kreditai). Įmonei gavus medžiagas ir įrenginius (atliekant darbus, teikiant paslaugas), pastarųjų savikaina išauga sukauptų gautinų sumų suma. Tolesnis palūkanų už gautas paskolas ir pasiskolinimus kaupimas vykdomas bendra tvarka, t.y. įtraukta į veiklos sąnaudas.
Naudojant dalį gautų lėšų, paskolos ne pagal paragrafus ir pan.......

Įvadas.................................................. ...................................................... .............. ..2

1. Informacijos šaltiniai.................................................. ...................................... 4

1.1 Organizacijos finansinės būklės samprata................................................ ............ 4

1.2 Draudimo organizacijos analizės ypatumai................................................ ........ 8

2. Analizės metodai................................................. ............................................................ ..... 29

2.1 Formalizuotas ir neoficialus................................................ ...... 29

2.2 Koeficientų metodai................................................ ..................................... 42

Perdraudimo akcija................................................ ........................... 48

Mokėjimų, apdraustų perdraudimu, dalis................................................ ....... 49

3. Praktinis koeficiento metodo taikymas naudojant OJSC "RESSO-GANTIA" pavyzdį................................ ................................................... ...................... 60

3.1 Trumpas draudimo įmonės aprašymas................................................ ......... 60

3.2 Pagrindiniai rodikliai ir analizės blokai................................................ ......... .... 64

3.3 Bankroto galimybės analizė................................................... ......... ......... 74

Išvada................................................ ................................................ 76

Naudotos literatūros sąrašas.................................................. ...................... 77

Programos................................................. ...................................................... .... 80

Įvadas

Dėl rinkos santykių plėtros didžiausią reikšmę įgyja įmonės veiklos finansinės būklės analizė. Kai kuriais atvejais jo aktualumas viršija įmonės ekonominės veiklos analizę.

Apskritai įmonės finansinės būklės analizė susideda iš likvidumo rodiklių, verslo veiklos finansinio stabilumo ir pelningumo įvertinimo. Priklausomai nuo įmonės veiklos specifikos, keičiasi skaičiavimo tvarka ir gautų rodiklių vertinimo sistema.

Šio darbo tyrimo objektas – draudimo bendrovės finansinė būklė. Atsižvelgiant į tai, kad draudimo rinka yra palyginti nauja šalies ekonomikos veiklos sritis, ši tema ekonominėje literatūroje buvo menkai išnagrinėta, o tai visų pirma yra dėl to, kad draudimo veikla yra gana sudėtinga. gamtoje, t.y. jo įgyvendinimui reikia ne tik didelių finansinių išteklių, bet ir gilaus teorinio pagrindo, apmokyto personalo bei plačios statistinės medžiagos. Tuo pat metu draudimo paslaugų rinkos plėtrai reikalinga stabili ekonominė sistema, santykinai žemi infliacijos rodikliai, pakankamai didelės rinkos dalyvių pajamos, taip pat teisinė bazė. Dėl šios priežasties draudimo veikla vystėsi gana lėtai, palyginti, pavyzdžiui, su bankine ar prekybos veikla.

veikla.

Remiantis šios temos literatūros analize, galima daryti išvadą, kad finansinės būklės analizė buvo menkai apgalvota, o draudimo bendrovės finansinės būklės vertinimo koeficientų sistema paremta vakarietiškais analizės metodais ir yra menkai pritaikoma. vidaus rinkai, o vidaus rodiklių vertinimo sistema dar nėra suformuota dėl silpnos statistinės bazės.

Draudimo įmonės finansinės būklės analizės specifika išplaukia iš pačios jos veiklos pobūdžio, nes Draudimo įmonės veikla susijusi su finansų sistemos funkcionavimu. Kartu pati draudimo įmonių teikiamų paslaugų prigimtis siejama su rizika, t.y. įmonė iš pradžių tiksliai nežino draudimo išmokos terminų ir galutinių dydžių. Tuo remiantis, pagrindinis draudimo įmonės finansinės būklės analizės objektas yra finansinio stabilumo, mokumo ir likvidumo analizė.

Šio darbo tikslas – išnagrinėti draudimo bendrovės finansinės būklės vertinimo teorinius pagrindus ir pritaikyti įgytas teorines žinias analizuojant UAB „RESSO-Garantiya“ finansinę būklę.

Užsibrėžto tikslo pasiekimas įgyvendinamas atliekant šias užduotis:

Apsvarstykite draudimo įmonės finansinės būklės analizės ypatumus; - apsvarstykite pagrindinių finansinės būklės rodiklių analizės metodus ir jų vertinimo būdus; - pritaikykite įgytas teorines žinias analizuojant draudimo įmonės finansinę būklę.

Iškelti tikslai lemia šio darbo struktūrą.

1. Informacijos šaltiniai

1.1 Organizacijos finansinės būklės samprata

Bet kurios įmonės finansinę būklę visų pirma apibūdina įmonės lėšų sudėtis ir paskirstymas, jų šaltinių struktūra, kapitalo apyvartos greitis, įmonės gebėjimas laiku ir visiškai grąžinti savo įsipareigojimus, taip pat kiti veiksniai.

Taigi Savitskaya G.V. įmonės finansinę būklę aiškina taip: „Įmonės finansinė būklė yra ekonominė kategorija, atspindinti kapitalo būklę cirkuliacijos procese ir verslo subjekto gebėjimą savarankiškai vystytis nustatytu laiko momentu. “

Finansinės analizės objektas yra įmonės finansinė būklė. Kovaliovas V.V. finansinę analizę interpretuoja kaip ekonominės analizės dalį lygiagrečiai su apskaita ir ūkinės veiklos analize, kurios pagrindas yra ekonomikos teorija ir statistiniai duomenys (1 pav.)

Ryžiai. 1Finansinė analizė ir jos vieta ekonominės analizės sistemoje

Kovaliovo požiūriu V.V. „Finansinė analizė – tai finansinio pobūdžio informacijos kaupimo, transformavimo ir panaudojimo būdas, kurio tikslas: įvertinti esamą ir būsimą įmonės finansinę būklę; įvertinti galimus ir tinkamus įmonės plėtros tempus savo finansinės paramos požiūriu; nustatyti turimus lėšų šaltinius ir įvertinti jų mobilizavimo galimybę ir pagrįstumą; prognozuoti įmonės padėtį kapitalo rinkoje.

Pagrindinis finansinės analizės tikslas – gauti nedidelį skaičių informatyviausių parametrų, kurie objektyviai ir tiksliai susidarytų vaizdą apie įmonės finansinę būklę, pelną ir nuostolius, turto ir įsipareigojimų struktūros pokyčius atsiskaitant su skolininkais ir kreditoriai tiek šiuo metu, tiek ateityje.

Įmonės finansinei būklei apibūdinti dažniausiai naudojami keturių lygių rodikliai: pelningumas, rinkos stabilumas, verslo aktyvumas ir mokumas.

Priklausomai nuo įmonės veiklos specifikos, skiriasi rodiklių sudėtis, struktūra ir vertinimas. Kadangi draudimas yra ypatinga ekonominių santykių rūšis, draudimo bendrovė savo esme yra socialinė draudimo fondo funkcionavimo forma. Draudimo įmonė, kaip įmonė, yra atskira struktūra, užsiimanti draudimo sutarčių sudarymu ir jų aptarnavimu, išteklių formavimu ir paskirstymu.

Draudimo įmonės finansinei būklei apibūdinti svarbiausias rodiklis yra finansinis stabilumas.

Ekonominėje literatūroje pastebima tam tikra finansinio stabilumo sąvokos formuluotės variacija.

Bendriausiu atveju draudimo organizacijos finansinis stabilumas suprantamas kaip jos gebėjimas vykdyti įsipareigojimus visu turimu turtu. [Denisova, 180]

Šio apibrėžimo požiūriu draudimo organizacijos finansinį stabilumą užtikrina pakankamas ir apmokėtas įstatinis kapitalas, prisiimtiems įsipareigojimams adekvatūs draudimo atidėjimai, taip pat priimta perdraudimo sistema. Naudojantis perdraudimo sistema daroma prielaida, kad draudikas yra atsakingas tik už tas rizikas, už kurias pagal savo finansines galimybes gali vykdyti įsipareigojimus. Draudiko finansinio stabilumo kriterijumi dažniausiai laikomas draudimo rezervų ir savo turimų lėšų pakankamumas draudiko įsipareigojimams vykdyti. Svarbiausias draudiko finansinio stabilumo, jo patikimumo rodiklis yra mokumas.

Pagal kitą apibrėžimą draudimo įmonės finansinis stabilumas suprantamas kaip nuolatinis pajamų ir išlaidų balansavimas arba perviršis draudimo pinigų fonde, susidarantis iš draudėjo sumokėtų draudimo įmokų.

Taigi draudimo įmonės finansinio stabilumo samprata neapsiriboja vien įmonės disponuojamų lėšų atitikimo įsipareigojimams analize. Draudimo įmonės finansinio stabilumo analizė apima išsamų jos veiklos tyrimą, kuris kartu su mokumo analize apima kapitalo apyvartos ir veiklos pelningumo analizę.

Draudimo įmonės finansiniam stabilumui taikomas įstatyminis reguliavimas. Draudimo verslo organizavimo įstatyme draudikų finansinės būklės kontrolė patikėta Draudimo priežiūros departamentui, o tai dabartinėmis sąlygomis yra gana pagrįsta ir pagrįsta dėl daugelio priežasčių, būtent:

Ypatingas draudimo organizacijų, kaip rinkos stabilizatoriaus, vaidmuo ir socialinis draudimo paslaugų gyventojams pobūdis, suteikiantis uždaviniui užtikrinti finansinį draudimo organizacijos stabilumą makroekonominį aspektą;

Galioja ir teisinės priežastys. Labiausiai paplitusios yra ribotos atsakomybės bendrijos ir uždarosios akcinės bendrovės, kurioms būdinga ribota jų dalyvių atsakomybė už savo įsipareigojimus. Tai lemia tai, kad jei draudimo organizacija yra nestabili, kreditorius gaus savo lėšas tik tuo atveju, jei įmonė turės tam tikrą rezervą apmokėtos įstatinio kapitalo dalies forma. Šiuo atžvilgiu tokio rezervo prieinamumo užtikrinimas akcinėje bendrovėje (organizacijoje) tampa esminės svarbos ir yra reglamentuojamas įstatymais išsivysčiusių rinkų šalyse. Šie reikalavimai taikomi ir draudimo organizacijoms.

1.2 Draudimo organizacijos analizės ypatumai

Draudimo įmonės finansinės būklės analizės ypatumas yra tas, kad draudimo įmonė iš esmės yra finansų įstaiga, t.y. jos veiklos pagrindas – numatomos žalos paskirstymas tarp draudimo santykių dalyvių, sukuriant ir paskirstant lėšas iš draudimo fondo.

Tuo pačiu draudimo paslaugos samprata remiasi draudimo rizikos kategorija, kuri lemia draudimo organizacijos finansinio stabilumo analizės specifiką. Draudimo rizika lemia draudiko įsipareigojimų tikimybę, o tai reikalauja papildomų specifinių finansinių garantijų jų įvykdymui.

Įsipareigojimai, susiję su draudimo rizika, teoriškai turėtų būti vykdomi draudimo fondo lėšomis, kadangi draudimo įkainiai apskaičiuojami vadovaujantis įsipareigojimų lygiateisiškumo principu (mokėjimams skirtų lėšų grąžinimas). Tačiau, atsižvelgdamas į draudimo veiksnius skaičiuodamas tarifą, draudikas negali tokiu pat tikslumu numatyti rinkos veiksnių įtakos. Dėl to realioje draudimo veikloje galimos situacijos, kai net ir techniniu požiūriu nepriekaištingai apskaičiavus tarifą, draudikui prireiks papildomų lėšų įsipareigojimams vykdyti.

Draudimo organizacijos finansinio stabilumo turinio nustatymas suponuoja ir reikalauja ypatingos rūšies finansinių santykių, kurie išreiškiami pajamų formavimo ypatumais, nuolatiniu jų įplaukimu ir išlaidų pertekliumi, jų struktūra ir finansiniu rezultatu.

Pagrindiniai draudimo įmonės finansinio potencialo formavimo šaltiniai yra:

Nuosavas kapitalas; - klientų draudimo įmokos (įmokos); - pajamos iš investicinės veiklos; - efektyvus perdraudimo sistemos naudojimas; - tarifų politika

Elementų sudėtis nuosavybės draudiko (nuosavų lėšų) struktūra yra panaši į bet kurios įmonės nuosavo kapitalo struktūrą ir apima įstatinį kapitalą, papildomą kapitalą, rezervinį kapitalą, nepaskirstytąjį pelną, tikslines pajamas ir finansavimą. Pagrindiniai draudiko nuosavo kapitalo formavimo šaltiniai yra steigėjų įnašai, papildymas iš draudimo veiklos pelno ir investicinės veiklos pajamų, taip pat iš papildomos akcijų emisijos.

Dėl didelės draudimo, kaip finansinės apsaugos institucijos, socialinės svarbos reikalavimai įstatiniam kapitalui, kaip pagrindiniam nuosavo kapitalo struktūriniam elementui, ypač pradiniame draudimo organizacijos veiklos etape, yra gana aukšti. Šiuo metu draudimo bendrovėms, kurios verčiasi kitomis draudimo rūšimis nei gyvybės draudimas, įstatinis kapitalas turi būti ne mažesnis kaip 25 000 minimalių atlyginimų (minimalus darbo užmokestis), draudimo bendrovėms, kurios verčiasi visų rūšių draudimu (rizikos ir gyvybės draudimu), įstatinis kapitalas turi būti būti ne mažesnis kaip 35 000 minimalių atlyginimų, o tik perdraudimo veiklą vykdančioms įmonėms – ne mažiau kaip 50 000 minimalių atlyginimų.

Draudimo įmonės mokumą lemia laisvų nuo įsipareigojimų rezervų dydis. „Laisvieji rezervai“ arba „mokumo rezervas“ paprastai vadinami nuosavomis draudiko lėšomis, kurios yra laisvos nuo jokių išorinių įsipareigojimų. Nuosavas lėšas sudaro įstatinis kapitalas, rezervinis fondas, suformuotas iš pelno ir nepaskirstytasis pelnas, taip pat vartojimo ir kaupimo fondai.

Nuosavos lėšos formuojamos iš dviejų šaltinių: steigėjų įnašų ir pelno, gauto iš draudiko veiklos. Mokumui užtikrinti laisvųjų rezervų suma turėtų būti didesnė, kuo didesnė draudimo įmonės veiklos apimtis.

Priklausomai nuo veiklos pobūdžio ir dinamikos, jų apimtimi imama arba gautų draudimo įmokų apimtis, arba vidutinė draudimo įmokų suma per kelerius metus, arba techninių atidėjimų suma (dažniausiai gyvybės draudime). Laisvieji rezervai taip pat gali būti apibrėžti kaip skirtumas tarp draudiko turto ir jo įsipareigojimų, kurių didžioji dalis yra draudimo atidėjimai.

Esama nuomonė, kad nuosavos lėšos apskritai ir konkrečiai įstatinis kapitalas draudimo bendrovei neturi ypatingos reikšmės, yra neteisinga. Juk pradiniame etape draudimo įmonė neturi kitų priemonių vykdyti įsipareigojimus pagal draudimo sutartis, išskyrus įstatinį kapitalą, nes draudimo įmokų gavimas iš pradžių yra itin mažas. Ir kuo didesnis pradinis kapitalas, tuo didesnės galimybės draudikui atlikti dideles operacijas ir atlaikyti konkurenciją. Net jei draudikas rinkoje veikia ilgą laiką, jo įstatinio kapitalo vaidmuo nemažėja. Bet kuriuo metu dėl nesėkmingos tarifų politikos ar nepageidaujamų sutarčių struktūros pokyčių, turto nusidėvėjimo ar poreikio plėsti operacijų spektrą, draudikui gali prireikti papildomų rezervų. Tokiu atveju jis gali naudotis laisvaisiais rezervais (įskaitant įstatinį kapitalą).

Draudimo rezervai gali būti apibrėžta kaip tikslinio pobūdžio lėšų visuma, kurios pagalba užtikrinamas žalos paskirstymas tarp draudimo dalyvių.

Draudimo atidėjimai skirti užtikrinti, kad draudikas galėtų vykdyti savo įsipareigojimus, prisiimtus pagal su draudėjais sudarytas draudimo sutartis. Pagal užsienyje priimtą draudimo atidėjinių formavimo schemą kiekviena draudiko turima prievolė yra apdrausta atitinkamos rūšies draudimo rezervu. Visų pirma gyvybės draudime, atsižvelgiant į esamų sutarčių sąlygas, formuojami matematiniai rezervai, anuiteto rezervai, akcijų rezervai ir dalyvavimo rezervai; kitoms draudimo rūšims - įmokų rezervai (rezervas nepasibaigusioms rizikoms, rezervas didėjančiai rizikai) ir rezervai nuostoliams (nustatytiems, bet neapmokėtiems nuostoliams, deklaruotiems, bet nenustatytiems nuostoliams, nepareikalautiems nuostoliams padengti). Draudimo atsargų klasifikacija pateikta pav. 2.

Ryžiai. 2Draudimo atsargų klasifikacija

Atsižvelgiant į draudimo atidėjimų paskirtį, įmokos jiems papildyti į mokesčio bazę neįtraukiamos. Skiriasi draudimo atidėjinių paskirtis ir atitinkamai formavimo tvarka, tačiau bendra jiems yra tai, kad ekonomine prasme tai yra draudėjų, o ne draudikų lėšos ir yra skirtos draudimo išmokoms pagal prievoles pagal 2015 m. draudimo sutartys, kurios nėra sudarytos ataskaitų sudarymo dieną.

Šiuo atžvilgiu nemenką reikšmę turi veiksniai, įtakojantys draudimo atidėjimų formavimą. Kaip pagrindinius veiksnius, kurių įtakoje formuojasi draudimo rezervų sistema, galima pažymėti: draudimo organizacijos ciklo inversiją; draudimo portfelio stabilumas; draudimo portfelio rizikos struktūra; draudimo bendrovės organizacinė struktūra; draudimo organizacijos įtraukimas į investicinę veiklą; perdraudimo išsivystymo rinkoje lygis; infliacija.

Pažymėtina, kad pagal savo pobūdį draudimo atidėjimai yra kreditinis kapitalas. Dažniausiai jie reiškia mokėjimo įsipareigojimus, kurie egzistuoja draudiko balanso sudarymo dieną, tačiau šių mokėjimų suma ir data bei dažnai juridiniai ir fiziniai asmenys, turintys teisę gauti šias išmokas, gali būti nežinomi.

Kadangi draudimo atidėjimai yra mokėtinos sumos, jų didelis dydis, jei rezervai bus pakankami įsipareigojimams pagal draudimo sutartis, parodys draudiko finansinį stabilumą, jei bus dar bent dvi sąlygos: atitikimas proporcijai su nuosavų lėšų apimtimi. lėšos; optimalus jų išdėstymas (racionali investicijų politika).

Investicinė veikla draudimo bendrovei jie yra ne tik papildomas pajamų šaltinis, bet ir vienas iš finansinį stabilumą didinančių veiksnių.

Galimybė draudimo bendrovėms vykdyti investicinę veiklą atsiranda dėl draudimo paslaugų įgyvendinimo ypatumų, ty draudiko tam tikram laikui, laikinai be įsipareigojimų, sutelktos lėšos, kurios gali būti investuojamos siekiant gauti papildomų pajamos. Tuo pačiu, atsižvelgiant į draudimo paslaugų rizikingumą, o būtent į draudiminių įvykių neapibrėžtumą laiku ir pagal draudimo išmokų apimtį, draudimo įmonių investicinė veikla yra reguliuojama valstybės.

Draudimo rezervų sudarymo tvarkos valstybinio reguliavimo tikslas – minimalizuoti investavimo politikos riziką, turint omenyje pagrindinį draudimo organizacijos, kaip investuotojo, požymį – investicijų portfelio antrinį pobūdį draudimo portfelio atžvilgiu.

Draudiko, kaip ir bet kurio kito investuotojo, investicinę veiklą reglamentuoja Investicinės veiklos įstatymas. Dėl draudimo veiklos specifikos, be Investicinės veiklos įstatymo normų, draudikų vykdomą laikinai turimų lėšų paskirstymą taip pat reglamentuoja Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl perdraudimo“ nuostatos. Pagal šį įstatymą draudimo atidėjimai turi būti sudaromi diversifikavimo, grąžinimo, pelningumo ir likvidumo sąlygomis.

Draudimo bendrovė savarankiškai nustato savo investavimo strategiją savo lėšų ir draudimo rezervų išdėstymui. Renkantis investicinį objektą, būtina atsižvelgti į rizikos ir pajamų tarpusavio priklausomybę, tai yra laikytis investicijų diversifikavimo principo. Taigi, dalį savo lėšų galite investuoti į mažo pajamingumo ir mažos rizikos turtą, o kitą – į didelio pajamingumo, bet su didele rizika. Dėl to investavimo rizika bus paskirstyta tarp įvairių rūšių investicijų, o tai užtikrins finansinį draudiko investicinio portfelio stabilumą.

Pažymėtina, kad teisingas investicinių išteklių paskirstymas, visų pirma, yra draudimo organizacijos gebėjimas išlaikyti realią draudėjų pritrauktų lėšų vertę. Be to, efektyvios investicinės veiklos buvimas leidžia panaudoti nemažus rezervų kiekius savo naudai, atnešant įmonei apčiuopiamų pajamų. Ir dėl to draudikas gauna galimybę teikti draudimo paslaugas klientams mažesne kaina, dėl to pagerėja draudimo bendrovės santykiai su klientais, didėja savanoriško draudimo sutarčių portfelis ir didėja draudėjų pasitikėjimas draudimo įmone, su kuria sudarytos privalomojo draudimo sutartys. Taigi sėkminga investavimo politika ne tik užtikrina draudiko veiklos stabilumą, bet ir padeda didinti jo finansinį stabilumą rinkos sąlygomis.

Perdraudimas taip pat yra būtina sąlyga siekiant užtikrinti finansinį draudimo operacijų stabilumą ir normalią bet kurios draudimo įmonės veiklą.

Perdraudimas – tai antrinis rizikos paskirstymas, ekonominių santykių sistema, pagal kurią draudikas, prisiimdamas rizikas už draudimą, dalį atsakomybės už jas, remdamasis savo finansinėmis galimybėmis, sutartomis sąlygomis perduoda kitiems draudikams.

Perdraudimo tikslas – visų pirma sudaryti homogeninį draudimo portfelį, dalijant ir išlyginant rizikas. Žinoma, šį tikslą galima pasiekti ir paprastesniu būdu – atmetus nepageidaujamą riziką, tačiau tokia politika yra nuostolinga įmonės konkurencingumo rinkoje požiūriu.

Perdraudimas turi lemiamą įtaką užtikrinant draudiko finansinį stabilumą.

Pirma, kiekvienoje atskiroje draudimo rūšyje yra daug didelių rizikų, kurių draudikas negali visiškai prisiimti. Draudimo bendrovė geriau apsisaugos esant ypač didelėms rizikoms ir sumažins atsakomybės lygį, lyginant su įsipareigojimais.

Antra, draudiko finansiniam stabilumui grėsmę kelia ne tik didelė rizika, bet ir masinis nedidelių ieškinių antplūdis. Perdraudimo sutarties sudarymas įvykus katastrofiniam draudiminiam įvykiui leidžia draudikui išvengti ypatingų nuostolių. Perdraudimo būdu katastrofinė rizika sumažinama iki įmonei saugaus lygio.

Trečia, perdraudimo pagalba galima išlyginti draudiko veiklos rezultatų svyravimus per eilę metų. Draudimo bendrovės rezultatams per vienerius metus gali turėti neigiamos įtakos dideli nuostoliai dėl daugybės žalų, susijusių su viena žala, arba labai prasti viso draudimo portfelio rezultatai per metus. Perdraudimas išlygina tokius svyravimus. Tai užtikrina įmonės veiklos rezultatų stabilumą kelerius metus, o tai itin svarbu užtikrinant draudiko finansinį stabilumą.

Perdraudimo dėka draudikas gali prisiimti daugiau rizikų, o kuo daugiau sutarčių draudimo bendrovė sudaro, tuo labiau subalansuotas jos portfelis ir mažesni pretenzijų dėl draudimo išmokų svyravimai. Perdraudimas leidžia draudikui praplėsti prisiimamų rizikų sąrašą, aprėpti didesnį draudimo rūšių skaičių, leidžia apsaugoti savo turtą. Perdraudimas leidžia draudikui apdrausti rizikas, kurios pagal savo kainą ar rizikos laipsnį gerokai viršija jo finansinius išteklius.

Svarstydama perdraudimą, draudimo bendrovė turi daryti prielaidą, kad perdraudimas turi būti ekonomiškai efektyvus siekiant savo tikslo, atsižvelgiant į perdraudimo išlaidas. Be to, perdraudimo kaštai reiškia ne tik perdraudikui priklausančią draudimo įmoką, bet ir su perdraudimo sutarties vykdymu susijusias verslo vykdymo išlaidas.

Perdraudime svarbiausias ir sunkiausias klausimas yra didžiausios nuosavos atskaitos dydis, ty maksimali draudiko galimo įsipareigojimo dydis. Perduoti per daug rizikos perdraudimui gali būti nenaudinga, nes tuomet draudikas išskaičiuoja per daug surenkamų draudimo įmokų. Kita vertus, perteklinis įsipareigojimas gali pakenkti draudiko finansinei galiai. Aktuarai dalyvauja nustatant paties draudiko išskaitos dydį, taikant matematinius ir statistinius analizės metodus. Remiantis jų darbo rezultatais, sudaromos didžiausio įmonės nuosavo išlaikymo įvairioms draudimo rūšims lentelės, o tai sumažina draudiko sąnaudas esant daugybei draudžiamų rizikų. Didelės ir pavienės rizikos analizuojamos nuodugniau nei vidutinės ir mažos plačiai paplitusios rizikos.

Išsami rizikos analizė, naudojant aktuarinius skaičiavimus, bei patikimo perdraudiko savalaikis perteklinės atsakomybės dalies perkėlimas leidžia pasiekti stabilių teigiamų įmonės veiklos rezultatų, nuo kurių priklauso sėkminga draudiko perdraudimo politika.

Draudimo norma- draudiko draudėjui suteiktos draudimo apsaugos kaina.

Draudimo bendrovė, nustatydama draudimo įkainių dydį, orientuojasi į šiuos kainodaros metodus:

Draudėjo požiūris į draudimo paslaugą;

Varzybos;

Draudimo paslaugų kaina.

Pirmuoju būdu draudimo paslaugos kaina nustatoma priklausomai nuo jos vertės ir pirkimo poreikių. Antram požiūriui būdinga draudimo paslaugos kainos nustatymo metodika, pagrįsta konkurentų kainomis, neatsižvelgiant į savo išlaidas, susijusias su draudimo verslu.

Į sąnaudas orientuotas metodas suteikia keletą draudimo paslaugos kainos nustatymo galimybių:

Draudimo paslaugos kaina nustatoma kaip grynojo tarifo ir apkrovos suma, į kurią įeina draudimo verslo vykdymo kaštai ir garantuotas pelno lygis; - draudimo paslaugos kaina nustatoma su tam tikra tikimybės garantija. draudiko išlaidų už draudimo paslaugos teikimą ir skatinimą padengti.

Į krūvį įeina pelnas, verslo išlaidos, prevencinių priemonių atskaitymai. Krūvis būtinas draudiko išlaidoms, susijusioms su draudimo fondo formavimu ir naudojimu, finansuoti. Verslo vykdymo išlaidos suprantamos kaip draudiko administracinės ir valdymo išlaidos, išlaidos, susijusios su draudimo sutarties sudarymu ir aptarnavimu. Atskaitymai prevencinėms priemonėms naudojami rizikoms valdyti: taigi, atitinkamą draudimo tarifo dalį pervedant specializuotoms organizacijoms, gali būti finansuojamos gaisrų ir nelaimingų atsitikimų keliuose prevencijos išlaidos, taip sumažinant arba pašalinant rizikas.

Grynoji norma dažnai yra pagrindinė draudimo norma, kuria sudaromas draudimo fondas, skirtas draudėjo mokėjimams. Tai itin svarbu apskaičiuojant tarifo normą. Būtent jo teisingas apibrėžimas garantuoja finansinį draudiko stabilumą. Tuo pačiu metu grynojo tarifo apskaičiavimas yra pats sunkiausias momentas nustatant tarifą. Krovinio dydis nustatomas procentais nuo bruto tarifo ir, kaip taisyklė, nustatomas vienodo lygio visoms draudimo rūšims.

Grynosios normos dydis nustatomas pagal reikiamą draudimo fondo sumą. Skaičiavimo procedūra gali būti pateikta tokia tvarka:

1) Draudimo bendrovė sudaro draudimo portfelį, susidedantį iš daugybės draudimo sutarčių. Tuo pačiu metu draudimo įmokos pagal sudarytas sutartis pagal draudimo taisykles gali būti mokamos draudimo sutarties pradžioje arba jos galiojimo metu.

2) Mokėjimo suma pagal kiekvieną draudimo sutartį yra atsitiktinis dydis, nes draudiminis įvykis įvyksta su tam tikra tikimybe. Leidžiama, kad pagal vieną sutartį galima išmokėti vieną ar daugiau draudimo išmokų. Įvykus draudžiamajam įvykiui, nuostolių suma gali būti bet kokia (nuo minimalios iki didžiausios).

3) Įmokų suma visam sutarčių portfeliui yra lygi įmokų sumai pagal sutartis, pagal kurias įvyko draudiminis įvykis. Daroma prielaida, kad žalos atlyginimas už pretenzijas yra atliekamas draudimo sutarties galiojimo metu, t.y. analizuojamas palyginti trumpas laiko tarpas.

4) Draudikas nustato sau garantuotą draudimo operacijų saugumo lygį, su kokia tikimybe jis nori būti tikras, kad surinktų grynųjų įmokų užteks visoms įmokoms padengti.

5) Pagal priimtą saugumo laipsnį, pagal nuostolių sumos paskirstymo dėsnį, draudikas gali rasti išmokų sumą, kuri, esant nurodytai tikimybei, neviršys nurodytos draudimo įmokų sumos. Tokia suma būtina suformuoti draudimo fondą.

6) Remiantis reikiamu draudimo fondo dydžiu, nustatoma jo sukūrimą užtikrinančios grynosios normos vertė.

Norint apskaičiuoti bet kokios rūšies draudimo tarifus, naudojami aktuariniai skaičiavimai. Aktuariniai skaičiavimai – tai procesas, kurio metu nustatomos draudimo apsaugos suteikimo išlaidos, tai yra nustatoma draudiko draudėjui teikiamos paslaugos kaina ir kaina. Apibendrinta forma aktuariniai skaičiavimai gali būti pavaizduoti kaip matematinių ir statistinių dėsnių, reguliuojančių draudiko ir draudėjų santykius, sistema.

Draudimo tarifų sudarymo klausimai užima pagrindinę vietą bet kurio draudiko veikloje. Jų reikšmę lemia tai, kad draudikas, kaip taisyklė, teikia daugybę skirtingų savo turiniu ir pobūdžiu draudimo rūšių, reikalaujančių adekvačiai matematiškai išmatuoti prisiimtus įsipareigojimus pagal sutartis.

Pirminės informacijos tikslumu ir pakankamumu siekiama užtikrinti teisingą draudimo įmokos formavimą.

Neteisingai apskaičiavus tarifo tarifą, mažėja draudiko finansinis stabilumas, nes, viena vertus, pervertinus draudimo tarifą, mažėja įmonės konkurencingumas, susiaurėja draudimo sritis, o galiausiai. į surenkamos draudimo įmokos sumažėjimą, kita vertus, draudikui taikant mažesnę nei aktuarų nustatyta tarifo norma, nepagrįstai nuvertinama rizika, susidaro nepakankami draudimo atidėjimai ir galiausiai galimas draudiko nemokumas.

Atsižvelgdamas į tarifų politiką, norėčiau atkreipti dėmesį į problemas, su kuriomis šiuolaikinėmis sąlygomis susiduria Rusijos draudikai.

Pristatydama naują draudimo rūšį, bet kuri draudimo bendrovė susiduria su grynojo tarifo nustatymo problema. Taip yra dėl visiško statistinių duomenų trūkumo arba dėl jų nepatikimumo. Norėdami teisingai apskaičiuoti tarifą, galite naudoti duomenis iš įvairių rūšių statistinių stebėjimų, nesusijusių su draudimo veikla, taip pat ekspertų vertinimais.

Su panašia problema susiduria draudimo bendrovės, priimdamos apdrausti retus, unikalius objektus (erdvėlaivius, orlaivius ir jūrų laivus ir kt.), taip pat dėl ​​Rusijos pramonės plėtros ypatumų bet kurią didelę pramonės įmonę. Be to, čia, apskaičiuojant tarifus, negalima naudoti esamų metodų, nes jie pagrįsti didelių skaičių dėsniu.

Tradicine prasme, kuo mažesnis objektų skaičius priimamas apdrausti, tuo tarifas turėtų būti didesnis. Tačiau rinkos sąlygomis toks požiūris yra nepriimtinas. Bet kuriam draudėjui įmokos už draudimo paslaugą dydis turėtų priklausyti tik nuo realios rinkos vertės, o ne nuo panašių draudimo sutarčių skaičiaus konkrečios įmonės portfelyje.

Šiuolaikinėmis sąlygomis, kai draudimą vykdo įvairios draudimo organizacijos, tarifo dydis tampa vienu iš konkurencijos elementų, o tai nuolat skatina draudikus mažinti tarifus, pagrįstus klientų pritraukimo požiūriu, bet neprotingus. įmonės finansinio stabilumo padėtį. Tiesa, jei draudikas vykdo pavienius sandorius bet kuriai draudimo rūšiai, draudimo tarifo dydis nėra toks svarbus atsižvelgiant į jo įtaką draudimo bendrovės konkurencingumui. Tačiau, siekiant užtikrinti finansinį stabilumą, tarife turi būti atsižvelgiama į esamą rinkos nuostolingumo lygį, kad prisiimtą riziką būtų galima lengvai perkelti į perdraudimą.

Taigi draudiko tarifų politikos optimizavimas yra labai svarbus jo finansinio stabilumo užtikrinimo požiūriu. Draudimo verslo klestėjimą daugiausia lemia aktuarinių skaičiavimų, reguliuojančių finansinius santykius tarp draudimo įmonių, kokybė. Neteisingai apskaičiavus tarifų įkainius, mažėja draudimo bendrovės finansinis stabilumas. Norėdamas optimizuoti tarifų politiką, draudikas matematinėmis ir statistinėmis priemonėmis turi sukurti portfelio formavimo ir judėjimo algoritmus, kurie pakankamai apsaugotų draudimo bendrovę nuo bankroto pavojaus.

Taigi viena iš svarbiausių sąlygų organizuojant draudimo verslą yra draudikų finansinio stabilumo kontrolė. Draudimo įmonės finansinį stabilumą užtikrina: įmokėto draudimo įmonės įstatinio kapitalo dydis; draudimo rezervų dydis; optimalus portfelis draudimo rezervams kaupti; perdraudimo sistema; draudimo įkainių pagrįstumą ir kitus veiksnius. Draudimo rezervų suma turi visiškai padengti būsimų įmokų pagal esamas sutartis sumą. Būsimų mokėjimų dydis nustatomas remiantis išsamia draudiko veiklos analize ir daug darbo reikalaujančiais matematiniais skaičiavimais. Kuo tiksliau bus atlikti šie skaičiavimai, tuo teisingiau draudimo atidėjimų suma atitiks būsimus mokėjimus už draudiminius įvykius.

Bendrus draudimo bendrovės veiklos rezultatus apibūdina finansinės veiklos rodikliai. Draudimo įmonės finansiniai rezultatai vertinami remiantis jos finansinių rezultatų analize. Draudimo įmonės veiklos finansinis rezultatas susideda iš trijų elementų: finansinio rezultato iš draudimo operacijų, finansinio rezultato iš investicinės veiklos ir finansinio rezultato iš kitos veiklos.

Galutinis įmonės veiklos finansinis rezultatas yra jos balansinis pelnas arba nuostolis. Pelnas yra vienas iš svarbiausių draudimo bendrovės finansinės veiklos rodiklių. Tai yra pagrindinis šaltinis didinant įmonės įstatinį kapitalą, vykdant įsipareigojimus biudžetui ir kreditoriams, išmokant dividendus investuotojams.

Draudimo organizacijos finansinis rezultatas – tai draudiko finansinės-ūkinės veiklos rezultatas, apskaičiuojamas kaip draudimo organizacijos tam tikro laikotarpio pajamų ir išlaidų skirtumas; Apmokestinamojo pelno apskaičiavimo algoritmas pateiktas pav. 3

Įnašai į rezervus prevencinėms priemonėms finansuoti

Komisinis atlyginimas pagal perdraudimo sutartis

Verslo išlaidos

Kitos su draudimo veikla susijusios išlaidos

Draudiko pajamos			Kitos draudimo veiklos pajamos		Pajamos iš kitos veiklos
Draudiko pajamos
Išlaidos įskaičiuotos į draudimo paslaugų kainą
Įmokų pagal perdraudimo sutartis kompensavimas		Ilgalaikio turto nuomos išlaidos
Finansinis draudiko rezultatas
Įnašai į rezervo fondus		Pajamos iš dalyvavimo akcijoje		Pajamos iš vertybinių popierių		Pajamų mokesčio lengvatos
Mokesčio bazė pajamų mokesčiui sumokėti

Ryžiai. 3 Draudimo organizacijos pajamų struktūra

Draudime pelnas vertinamas ne tik kaip realus finansinis rezultatas. Taip pat yra vadinamasis standartinis pelnas, kuris skaičiuojant tarifą įskaičiuojamas į draudimo paslaugos kainą. Standartinis draudimo operacijos pelnas – tai pelnas, gautas iš draudimo operacijos ir įtrauktas į bendrosios įmokos struktūrą.

Standartinio pelno verčių neatitikimas paaiškinamas daugelio veiksnių įtaka ir, visų pirma, draudiminių įvykių tikimybe.

Draudimo organizacijos pajamos – tai bendra pinigų įplaukų suma į jos sąskaitas vykdant draudimo ir kitą įstatymų nedraudžiamą veiklą. Remiantis „pajamų šaltiniu“, visos draudiko pajamos „skirstomos į tris grupes: pajamos iš draudimo operacijų; pajamos iš investicinės veiklos; kitos su draudimo operacijomis tiesiogiai nesusijusios pajamos.

Pajamos iš draudimo operacijų

Perdraudimui perduotų rizikų dalies nuostolių kompensavimas

Draudimo įmokos

Komisiniai ir tarpininkavimo mokesčiai

Tiesioginio draudimo draudimo įmokos

Bendrojo draudimo įmokos

Draudimo įmokos už perdraudimą

Ryžiai. 4 Draudimo organizacijos pajamų struktūra

Pajamos iš draudimo operacijų gaunamos iš gaunamų draudimo įmokų (jos sudaro didžiausią pajamų iš draudimo operacijų dalį), kompensacijos už nuostolių dalį už perdraudimą perkeltą riziką, taip pat iš komisinių ir tarpininkavimo mokesčių, kai draudikas yra tarpininkas. draudimo paslaugų (4 pav.).

Pajamos iš draudiko investicinės veiklos gaunamos investuojant lėšas iš draudimo rezervų ir savo turimas lėšas. Kartu pažymėtina, kad draudiko investicinė veikla yra subordinuota draudimo operacijoms. Turi būti investuojama tokia suma, laikas ir vieta, kuri atitinka prisiimtus draudimo įsipareigojimus. Jie privalo suteikti draudikui pajamas, kurių pagrindinės panaudojimo sritys yra:

Įsipareigojimų teikti investicijų pajamas naudos gavėjams pagal ilgalaikes gyvybės draudimo sutartis vykdymas, įskaitant priemokų mokėjimą pagal pelno dalijimosi polisus; - trūkstamų draudimo rezervų padengimas; - dalies investicinių pajamų panaudojimas savo nuožiūra, pvz., draudiko nuožiūra. , tobulėjimui.

Kitos draudiko pajamos siejamos tiek su draudimo veikla, tiek su nedraudimine veikla. Kitos su draudimo veikla susijusios pajamos apima:

Priemokų indėlių sąskaitose sukauptos palūkanų sumos; tuo atveju, kai draudikas, veikdamas kaip perdraudikas, įneša dalį ar visą perdraudimo įmoką, ši įmokėta perdraudimo įmokos dalis yra laikoma pajamų šaltiniu; - sumos, gautos regreso tvarka po to, kai draudikas įvykdo savo įsipareigojimus. draudimo išmokos; jos kompensuoja draudimo įmokų išlaidas, todėl laikomos kitų pajamų šaltiniu;- ilgalaikio turto, materialiojo turto ir kito turto pardavimo pajamos;- draudiko turto išperkamosios nuomos pajamos;- draudimo grąžos dydis. rezervų, sumažinant draudimo atidėjimų dydį dėl jų perskaičiavimo ;- vartotojų apmokėjimas už draudiko teikiamas konsultavimo paslaugas ir mokymus.

Draudimo organizacijos išlaidos – tai išlaidos, kurias patiria draudimo organizacija, vykdydama įstatyme numatytą veiklą. Visos draudimo išlaidos gali būti klasifikuojamos pagal skirtingus kriterijus:

ryšį su pagrindine veikla, y., požiūris į draudimo operacijas – tuo remiantis visas išlaidas galima suskirstyti į dvi dideles grupes – susijusias su draudimo operacijų vykdymu ir tiesiogiai su draudimo veikla nesusijusias;

specialus tikslas -šiuo pagrindu išskiriamos išlaidos dėl, pavyzdžiui, sutarties parengimo ir sudarymo (naujų sąlygų kūrimo, naujų klientų pritraukimo, rizikos įvertinimo ir kt.), sutarties išlaikymo (draudimo rezervų formavimo, išlaikymo kaštai), draudimo įmokų mokėjimas, perdraudimas ir investavimas), administracinė ir ūkinė veikla (pavyzdžiui, administracinės išlaidos, nuoma) ir kt.

įgyvendinimo laikas - Remiantis tuo, visos su draudimo operacijomis susijusios išlaidos skirstomos į tris grupes:

1) atlikta iki draudimo sutarties sudarymo;

2) vykstant sutarties vykdymui, įskaitant jos sudarymą;

3) atsirandantys įvykus draudžiamajam įvykiui arba pasibaigus sutarčiai arba pasibaigus draudimo laikotarpiui.

Remiantis "įgyvendinimo laikas" išlaidas taip pat galima skirstyti į vienkartines ir einamąsias.

Lentelėje 1 pateiktas draudiko išlaidų klasifikavimas pagal išvardintus kriterijus.

1 lentelė

Draudimo įmonės išlaidų klasifikacija

J?aš

Administracinis ir ekonominis -

Tarpininkavimas

sutarčių valdymas

Sutarties sudarymo metu

komisiniai

Sutarties rengimas ir sudarymas

Sutarties sudarymo metu

Su draudimu tiesiogiai nesusijęs

Prieš sutarties sudarymą

Formų paruošimo išlaidos

Sutarties rengimas ir sudarymas -

Prieš sutarties sudarymą

Įmokos į draudimo rezervus

Susijęs su draudimo operacijomis

Sutarties vykdymas

Sutarties sudarymo metu

Perdraudimo išlaidos -

Susijusios su draudimo operacijų vykdymu –

Sutarties vykdymas

Sutarties sudarymo metu

Investicinės išlaidos -

Su draudimu tiesiogiai nesusijęs

Sutarties vykdymas

Sutarties sudarymo metu

Draudimo įmokos

Susijęs su draudimu

Sutarties vykdymas

Įvykus draudžiamajam įvykiui

Verslo išlaidų rūšis	Išlaidų rūšys
	pagrindinės veiklos atžvilgiu	pagal tikslą tikslas	laiku įgyvendinimas

Draudiko išlaidos sudaro draudimo paslaugos savikainą, į kurią atsižvelgiama nustatant finansinį rezultatą ir mokesčių bazę. Išlaidų priskyrimą draudimo paslaugų savikainai reglamentuoja bendrieji ir pramonės reglamentai.

Draudimo verslo specifika reikalauja atsižvelgti į planuojamas ir faktines išlaidas.

Suplanuota (apskaičiuota) reiškia draudimo paslaugos kainą, įtrauktą į draudimo tarifą ir pateiktą jos struktūrinių elementų forma - grynoji įmoka ir apkrova.

Faktiškai suprantame sąnaudas, kurios realiai susidaro remiantis draudimo sutarčių rezultatais, priklausomai nuo faktinio draudimo sumos nuostolingumo, santaupų ar lėšų pertekliaus administracinėms ir ūkinėms reikmėms, įskaitant darbuotojų atlygį ir kt. Sąnaudų, priskirtinų savikainai, sudėtis taip pat konkrečiai paaiškinama, siekiant nustatyti apmokestinamąją bazę

Pasaulinėje praktikoje draudimo bendrovės finansiniam stabilumui įvertinti yra sukurta visa rodiklių ir skelbiamų draudimo įmonių reitingų sistema. Užsienyje jau seniai veikia specializuotos reitingų agentūros, kurios nuolat skelbia draudimo įmonių reitingus ir analitinęs savo veiklos apžvalgas. Pasaulyje žinomos reitingų agentūros JAV yra „Standard & Poor’s“, „Moody’s Investors“, „Fitch Investors“, „Duff & Phelps“, į kurias kreipiasi daugelis draudėjų ir investuotojų, norėdami gauti kvalifikuotos informacijos apie draudiko ar perdraudiko veiklą.

Pavyzdžiui, „Standard & Poor’s“ (S&P) pagal finansinio stabilumo rodiklius priskiria šiuos reitingus:

AAA – aukščiausias (aukščiausias patikimumo laipsnis);

AA+, AA, AA – aukštas (puikus patikimumo laipsnis);

A+, A, A – geras (geras patikimumo laipsnis);

BBB+, BBB, BBB-pakankamas (pakankamas patikimumo laipsnis, bet finansinės galimybės labiau pažeidžiamos);

BB+, BB, BB-mažiau pakankamas (finansinių pajėgumų gali nepakakti įsipareigojimams pagal ilgalaikes sutartis įvykdyti);

B+, B, B-nepakankamas (draudiko finansinė padėtis labai nestabili);

CCC+, CCC, CCC pažeidžiami (draudiko finansinė padėtis labai pažeidžiama);

D – likvidavimas (šį reitingą gavę draudikai yra likviduojami).

Norint įmonei priskirti reitingą, analizuojama daugybė finansinių rodiklių. Taip pat tiriama vadybinė vadybos patirtis, rinkodaros strategija, įmonės pardavimo politika, įmonės rizikos prisiėmimo ir perdraudimo politika, organizacinė ir valdymo struktūra, įskaitant patronuojančių ir dukterinių įmonių analizę, įmonės investavimo politika ir daug daugiau. Norint priskirti atitinkamą reitingą, apskaičiuojama daugiau nei 20 skirtingų rodiklių.

2. Analizės metodai

2.1 Formalizuotas ir neformalus

Kaip rodo praktika, draudimo organizacijos finansinis stabilumas yra jos išlikimo klausimas, nes šiandienos nestabiliomis rinkos sąlygomis bankrotas gali būti tikėtinas draudiko ūkinės finansinės veiklos rezultatas. Esant tokioms sąlygoms, žymiai padidėja draudimo organizacijų finansinės būklės analizės vaidmuo ir svarba, o ypač tos jos dalies, kuri yra pagrįsta balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos duomenimis.

Tokia analizė labai domina draudėjus, draudimo organizacijos komercinius partnerius, bankus, kurių klientai yra draudimo organizacijos, taip pat ir pačių draudimo organizacijų įsivertinimui bei jų dukterinių įmonių ir filialų analizei.

Analizės metu įvairiems finansinės būklės aspektams apibūdinti naudojami tiek absoliutieji rodikliai, tiek finansiniai rodikliai, kurie yra santykiniai finansinės būklės rodikliai, taip pat jų baziniai ir grandininiai augimo tempai. Finansiniai rodikliai apskaičiuojami naudojant absoliučių finansinės būklės rodiklių santykius arba jų tiesinius derinius. Santykiniai finansinės būklės rodikliai skirstomi į paskirstymo koeficientus ir koordinacinius koeficientus.

Pasiskirstymo koeficientai naudojami tais atvejais, kai reikia nustatyti, kokią dalį konkretus absoliutus finansinės būklės rodiklis sudaro iš jį apimančios absoliučių rodiklių grupės sumos. Finansinės būklės analizės skyriuose: „Turto struktūra“, „Įsipareigojimų struktūra“, „Apyvartinių lėšų šaltiniai“ didelį vaidmenį atlieka paskirstymo koeficientai ir jų pokyčiai. Struktūrinė (arba vertikali) analizė atliekama naudojant pasiskirstymo koeficientus.

Koordinavimo koeficientai naudojami įvairių iš esmės absoliučių finansinės būklės rodiklių arba jų tiesinių kombinacijų, turinčių skirtingą ekonominę reikšmę, ryšiams išreikšti. Naudojant koordinacinius koeficientus, atliekama jų dinamikos pokyčių analizė (arba horizontalioji analizė), apskaičiuojami baziniai ir grandininiai augimo tempai bei analizuojamų rodiklių prieaugiai.

Finansinių rodiklių analizę sudaro jų verčių palyginimas su pagrindinėmis vertėmis (tendencijų analizė), taip pat jų dinamikos per kelerius metus tyrimas pagal konkrečių metų ketvirtį ar mėnesį, laikotarpiu nuo datos iki datos, tiek kaupimo principu, tiek konkrečiam laikotarpiui atskirai.

Finansiniai rodikliai reiškia formalizuotus finansinio stabilumo rodiklius, kurie yra santykio analizės metodo pagrindas.

Finansinių rodiklių sistema įmonės finansinės būklės vertinimo efektyvumo požiūriu turi atitikti šiuos reikalavimus:

1. finansiniai rodikliai turi būti kiek įmanoma informatyvesni ir pateikti visapusišką įmonės finansinės būklės tvarumo vaizdą;

2. ekonomine prasme finansiniai rodikliai turi būti vienodos krypties (teigiama koreliacija, t.y. santykio padidėjimas reiškia finansinės būklės pagerėjimą);

3. visiems rodikliams turi būti nurodyti skaitiniai minimalaus patenkinamo lygio standartai arba pokyčių intervalai;

4. finansiniai rodikliai skaičiuojami tik pagal įmonių viešąsias apskaitos ataskaitas;

5. finansiniai rodikliai turėtų leisti įvertinti įmonę tiek erdvėje (t. y. lyginant su kitomis įmonėmis), tiek laike (daugeliu laikotarpių).

Formalizuoti rodikliai apima mokumo, apyvartos, likvidumo ir pelningumo rodiklius. Šių rodiklių skaičiavimo tvarka ir vertinimo sistema bus aptarta šio skyriaus 2 dalyje.

Neformalizuoti analizės metodai apima šiuos rodiklius:

Sukurtų draudimo rūšių skaičius.Šis rodiklis apibūdina įvairių pramonės šakų ir draudimo rūšių aprėpties laipsnį.

Sudarytų draudimo sutarčių skaičius. Apibūdina draudimo portfelį ir draudimo srities aprėpties laipsnį. Kuo šis skaičius didesnis, tuo daugiau pagrindo manyti, kad draudimo bendrovė užima vertą vietą draudimo rinkoje.

Bendra draudimo suma. Ji apskaičiuojama kaip bendra visų sutarčių suma arba kaip vidutinė vertė. Apibūdina draudiko prisiimtą rizikos atsakomybę.

Draudimo įmokų apimtis. Atspindi dabartinių draudiko finansinių išteklių dydį, taip pat prisiimtų įsipareigojimų lygį. Ji analizuojama laikui bėgant, atskiroms draudimo rūšims ir apskritai, vidutiniškai vienai sutarčiai.

Iš viso mokėjimų. Jie atspindi įvykdytų įsipareigojimų apimtis ir yra analizuojami laikui bėgant, pagal atskiras draudimo rūšis ir apskritai pagal atskirus padalinius.

Pajamų ir išlaidų apimtys. Jie apibūdina finansinius draudiko rezultatus ir analizuoja juos laikui bėgant ir pagal veiksnius.

Draudimo rezervų apimtis. Ji analizuojama dinamikoje, pagal atsakomybės sudėtį ir struktūrą.

Išmokėjimo lygis pagal draudimo rūšį. Jis apskaičiuojamas lyginant faktines įmokas su surinktomis draudimo įmokomis.

Analizės informacijos šaltiniai yra draudimo organizacijos balansas ir jos finansinių rezultatų ataskaita.

Finansinės būklės analizės atskaitos taškas yra lyginamojo analitinio balanso sudarymas, kur turto straipsniai grupuojami pagal likvidumą, o įsipareigojimų straipsniai – pagal įsipareigojimų terminą.

Tokios pertvarkos poreikį lemia tam tikrų norminių straipsnių buvimas balanse, kurie iškreipia tikrąją balanso valiutą, apyvartinį kapitalą, įsipareigojimus, nuosavo kapitalo šaltinius, taigi ir tikrąją turto ir įsipareigojimų vertę. priklauso draudimo organizacijai ir ją valdo.

Analizuojant duomenis iš grynųjų analitinio balanso straipsnių, visų pirma galima nustatyti, kokie pokyčiai įvyko fondų sudėtyje ir jų šaltiniuose, pagrindinėse šių fondų grupėse, taip pat gauti atsakymus į keletą klausimų. klausimai, kurie yra ypač svarbūs draudimo organizacijos veiklos valdymo tikslais:

Kokia kryptimi ir kiek keitėsi atskiri grynojo balanso straipsniai ir kokio vertinimo šie pokyčiai nusipelno; - ar reikia atlikti išsamesnę analizę ir kokiu laikotarpiu remiantis pirminiais apskaitos duomenimis (vidinė analizė); - pastaba; kliūtis teikiant draudimo organizacijai finansinius išteklius ir jų panaudojimą.

Nustačius galutinį analitinio grynojo balanso pokyčių rezultatą, nustatoma, kuriose grupėse ir straipsniuose įvyko didžiausi pokyčiai. Tokiu atveju galite naudoti šią apytikslę balanso pokyčių lentelę (žr. 2 lentelę).

2 lentelė

Balanso pokyčių lentelė

Turtas balanse – grynasis

Įsipareigojimai pagal grynąjį likutį

Racionalus

Racionalus

1. Pagrindinio kapitalo didinimas.

2. Ilgalaikių ir trumpalaikių finansinių investicijų sumų didinimas.

3. Lėšų padidėjimas sąskaitose 10-15% apyvartinių lėšų sumos.

1. Įstatinio kapitalo didinimas.

2. Organizacijos rezervų didinimas.

3. Organizacijos lėšų didinimas.

4. Nepaskirstytojo pelno padidėjimas.

5. Draudimo fondo (draudimo rezervų) padidėjimas

Neracionalus

Neracionalus

1. Pinigų augimas sąskaitose viršija 15% apyvartinių lėšų sumos.2. Gautinų sumų augimas.1. Mokėtinų sumų padidėjimas2. Paskolų apimčių padidėjimas3. Skolintų lėšų padidėjimas.

Racionalus

Racionalus

1. Nebaigtų statybų mažinimas.2. Atidėtųjų sąnaudų mažinimas.3. Gautinų sumų mažinimas1. Sumažinti mokėtinas sumas2. Paskolų apimties mažinimas. Įsipareigojimo mažinimas.

Neracionalus

Neracionalus

1. Pagrindinio kapitalo mažinimas.2. Pinigų sąskaitose sumažinimas iki 5% apyvartinių lėšų sumos.3. Ilgalaikių ir trumpalaikių finansinių investicijų mažinimas kartu didinant draudimo fondą (draudimo rezervus)1. Įstatinio kapitalo mažinimas2. Organizacijos rezervų mažinimas3. Organizacijos lėšų sumažėjimas4. Nepaskirstytojo pelno sumažėjimas.5. Streso fondo (draudimo rezervų) mažinimas

Analitinio balanso padidėjimas

Analitinio balanso sumažėjimas

Struktūrinė (vertikali) draudimo organizacijos kapitalo analizė leidžia analizuoti absoliučius ir santykinius pokyčius, įskaitant bazinius ir grandininius augimo tempus ir prieaugius, per tiriamąjį laikotarpį arba per kelis laikotarpius, tiek viso kapitalo, tiek jo sudedamosios dalys.

Analitinis grynasis likutis leidžia pereiti prie draudimo organizacijos „Turto struktūros“ analizės. Rodikliai ir paskirstymo koeficientai pateikia bendrą draudimo organizacijos disponuojamo turto įvertinimą, taip pat leidžia išskirti dvi pagrindines lėšų grupes turte: apyvartinį (mobilųjį) ir ilgalaikį (imobilizuotą) kapitalą.

Žvelgiant į šio skyriaus rodiklių dinamiką, galima pastebėti, kodėl didėjo arba sumažėjo ilgalaikis ir apyvartinis kapitalas, kokia jų dalis draudimo organizacijos turte, taip pat kiekvieno pogrupio, kurį sudaro dalis, dalis. šių fondų grupių procentais.

Grynajam balansui sudaryti visas draudimo organizacijos turtas sugrupuojamas į dvi pagrindines grupes: ilgalaikis kapitalas; apyvartinis kapitalas.

Ilgalaikį kapitalą sudaro du pogrupiai: nematerialusis turtas, pagrindinis kapitalas ir nebaigta statyba; ilgalaikės finansinės investicijos.

Apyvartinis kapitalas skirstomas į keturis pogrupius: medžiagos ir sąnaudos; gautinos sumos; trumpalaikės finansinės investicijos; grynaisiais pinigais.

3 lentelė

Grynasis balanso turtas

3 lentelės tęsinys

Draudimo organizacijos lėšų formavimo šaltinių analizė atliekama pagal grynojo balanso įsipareigojimus, kurių straipsniai sugrupuoti į atitinkamą analitinę lentelę - „Įsipareigojimų struktūra“. Šioje lentelėje kaip įsipareigojimų dalis išskiriamos trys pagrindinės draudiko lėšų šaltinių grupės: nuosavas kapitalas; draudimo rezervai; įsipareigojimų.

Nuosavas kapitalas skirstomas į du pogrupius: apmokėtas akcinis kapitalas, lėšos ir nepaskirstytasis pelnas; organizacijos rezervų ir būsimų pajamų.

Draudimo rezervai yra suskirstyti į vieną pogrupį: draudimo atidėjimai.

Draudimo organizacijos įsipareigojimai skirstomi į tris pogrupius: ilgalaikiai įsipareigojimai; trumpalaikės paskolos ir paskolos; kiti trumpalaikiai įsipareigojimai.

4 lentelė

Grynojo balanso įsipareigojimas

4 lentelės tęsinys

Ši grupuotė leidžia daryti išvadą, iš kokių šaltinių (nuosavų, skolintų ar pasiskolintų) daugiausia buvo priplūsta finansinių išteklių. Duomenys apie konkretaus lėšų šaltinio, kaip visų įsipareigojimų, dalį taip pat skaičiuojami analitinėje lentelėje.

Remiantis šių rodiklių dydžiais, galima spręsti apie struktūrinius pokyčius tiek visose įsipareigojimų apimties, tiek jos sudedamųjų dalių: nuosavo, pritraukto ir skolinto kapitalo, kurių santykis atskleidžia draudimo organizacijų finansinės padėties esmę.

Pelno (nuostolio) ataskaita sudaroma remiantis „Draudimo organizacijos finansinių rezultatų ataskaitos“ duomenimis (forma Nr. 2 - draudikas). Pelno (nuostolių) ataskaitos duomenų analizė atliekama dinamiškai, remiantis kiekvieno laikotarpio rezultatais atskirai.

Pelno (nuostolio) ataskaita sudaryta taip, kad galėtumėte palyginti: draudimo veiklos pajamas su draudimo organizacijos patirtomis išlaidomis draudimo veiklai; draudimo veiklos rezultatas su investicinės ir kitos veiklos rezultatais; visos pajamos su visomis išlaidomis. taip pat draudimo rezervų padidėjimas ar sumažėjimas ir kt.

Dažniausias rodiklis, leidžiantis spręsti apie draudiko finansinę padėtį, yra mokumo atsarga, skaičiuojama pagal Europos ekonominės bendrijos metodiką. Nuo 2002 m. jis pradėtas naudoti ir Rusijos Federacijoje.

Mokumo atsargą galima priskirti sintetiniams rodikliams, kurie apibendrina daugybę draudiko veiklos aspektų (nuosavų lėšų apimtis, draudimo įmokų ir draudimo išmokų dydis, perdraudikų dalyvavimo draudimo portfelyje laipsnis, gyvybės dydis draudimo rezervai). Tačiau šis rodiklis nėra išsamus, nes jame neatsižvelgiama į daugelį draudiko veiklos aspektų (einamojo laikotarpio įmokų už draudimo operacijas lygis, rizikos dydis vienam draudėjui, draudimo atsargų pakankamumas, draudiko likvidumas). turtas ir pan.). Todėl šis rodiklis naudojamas kartu su kitais rodikliais.

Faktinis draudiko mokumo atsargos dydis apskaičiuojamas kaip

suma: įstatinis (akcinis) kapitalas; papildomas kapitalas; rezervinis kapitalas; ataskaitinių metų ir ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas;

atėmus sumas: nepadengtus ataskaitinių metų ir ankstesnių metų nuostolius; akcininkų (dalyvių) skolos už įnašus į įstatinį (akcinį) kapitalą; iš akcininkų įsigytos savos akcijos; nematerialusis turtas; gautinos sumos, kurių galiojimo laikas pasibaigęs.

Standartinis gyvybės draudiko mokumo atsargos dydis lygus 5 procentų gyvybės draudimo rezervo ir koregavimo koeficiento sandaugai.

Koregavimo koeficientas apibrėžiamas kaip gyvybės draudimo rezervo atėmus perdraudikų dalį gyvybės draudimo rezerve ir nurodyto rezervo vertės santykis.

Jei pataisos koeficientas yra mažesnis nei 0,85, skaičiavimo tikslais jis lygus 0,85.

Standartinis draudiko mokumo atsargos dydis draudimui, išskyrus gyvybės draudimą, apskaičiuojamas pagal duomenis apie draudimo įmokas (įmokas) ir draudimo išmokas pagal draudimo sutartis (pagrindines sutartis), bendrą draudimą ir pagal priimtas perdraudimo sutartis, susijusias su draudimu. išskyrus gyvybės draudimą (toliau – draudimo sutartys, bendrojo draudimo sutartys ir sutartys, priimtos perdrausti).

Standartinis draudiko mokumo atsargos dydis draudimui, išskyrus gyvybės draudimą, yra lygus didžiausiam iš šių dviejų rodiklių, padauginus iš koregavimo koeficiento.

Pirmasis rodiklis – tai rodiklis, skaičiuojamas pagal draudimo įmokas (įmokas). Skaičiavimo laikotarpis šiam rodikliui apskaičiuoti yra metai (12 mėnesių) iki ataskaitinės datos.

Pirmasis rodiklis yra lygus 16 procentų draudimo įmokų (įmokų), sukauptų pagal draudimo sutartis, bendrojo draudimo ir priimtas perdraudimui sutartis, už atsiskaitymo laikotarpį, atėmus suma:

draudėjams (perdraudikams) grąžintos draudimo įmokos (įmokos), susijusios su draudimo sutarčių, bendrojo draudimo ir perdraudimui priimtų sutarčių atsiskaitymo laikotarpiui nutraukimu (pakeitimu);

atskaitymai iš draudimo įmokų (įmokų) pagal draudimo sutartis, bendras draudimas į prevencinių priemonių rezervą atsiskaitymo laikotarpiui;

kiti atskaitymai iš draudimo įmokų (įmokų) pagal draudimo sutartis, bendras draudimas galiojančių teisės aktų numatytais atvejais, už atsiskaitymo laikotarpį.

Draudikas, gavęs mažiau nei metus (12 mėnesių) nuo to momento, kai pirmą kartą gavo licenciją vykdyti draudimą, išskyrus gyvybės draudimą, nustatyta tvarka iki ataskaitinės datos, naudoja laikotarpį nuo licencijos gavimo momento iki atskaitomybės data kaip skaičiavimo laikotarpis apskaičiuojant pirmąjį rodiklį.

Antrasis rodiklis yra rodiklis, apskaičiuotas pagal draudimo išmokas. Skaičiavimo laikotarpis šiam rodikliui apskaičiuoti yra 3 metai (36 mėnesiai) iki ataskaitinės datos.

Antrasis rodiklis lygus 23 procentams nuo trečdalio sumos: faktiškai sumokėtos draudimo įmokos pagal draudimo sutartis, bendras draudimas ir sukauptos pagal priimtas perdraudimo sutartis, atėmus su perduotos reikalavimo teisės įgyvendinimu susijusių pajamų sumas. draudikas, kurį draudėjas (apdraustasis, naudos gavėjas) turi atsakingam asmeniui už nuostolius, atlygintus dėl draudimo už atsiskaitymo laikotarpį; deklaruotų, bet neapmokėtų nuostolių rezervo ir įvykusių, bet nedeklaruotų nuostolių rezervo pagal draudimo sutartis, bendrojo draudimo ir priimtų perdraudimo sutartis pokyčius atsiskaitymo laikotarpiui.

Draudikas, gavęs mažiau nei 3 metus (36 mėnesius) nuo to momento, kai pirmą kartą nustatyta tvarka gavo licenciją vykdyti draudimą, išskyrus gyvybės draudimą, iki ataskaitinės datos, antrojo rodiklio neskaičiuoja.

Skaičiavimo laikotarpis koregavimo koeficientui apskaičiuoti yra metai (12 mėnesių) prieš ataskaitų sudarymo datą.

Pataisos koeficientas apibrėžiamas kaip sumos santykis:

faktiškai sumokėtos draudimo įmokos pagal draudimo sutartis, bendrą draudimą ir sukauptos pagal priimtas perdraudimo sutartis, atėmus perdraudikų sukauptą draudimo įmokų dalį už atsiskaitymo laikotarpį;

deklaruotų, bet neapmokėtų nuostolių rezervo ir įvykusių, bet nedeklaruotų nuostolių rezervo pagal draudimo sutartis, bendro draudimo ir priimtų perdraudimo sutartis pokyčiai, atėmus perdraudikų dalies šiuose rezervuose atsiskaitymo laikotarpiu pokyčius;

sumai (neįskaitant perdraudikų dalies):

draudimo įmokos, faktiškai atliktos pagal draudimo sutartis, bendrą draudimą ir sukauptos pagal perdraudimui priimtas sutartis už atsiskaitymo laikotarpį;

deklaruotų, bet neapmokėtų nuostolių rezervo ir įvykusių, bet nedeklaruotų nuostolių rezervo pagal draudimo sutartis, bendrojo draudimo ir priimtų perdraudimo sutartis pokyčius atsiskaitymo laikotarpiui.

Jei pagal draudimo sutartis, bendrojo draudimo sutartis ir priimtas perdraudimo sutartis skaičiuojamuoju laikotarpiu draudimo įmokų nėra, koregavimo koeficientas yra lygus 1.

Jei pataisos koeficientas yra mažesnis nei 0,5, tada skaičiavimo tikslais jis yra lygus 0,5, jei didesnis nei 1 - lygus 1.

Draudikas, gavęs mažiau nei metus (12 mėnesių) nuo to momento, kai pirmą kartą gavo licenciją verstis draudimu, išskyrus gyvybės draudimą, nustatyta tvarka iki ataskaitinės datos, naudoja laikotarpį nuo licencijos gavimo momento. iki atskaitomybės datos kaip skaičiavimo laikotarpis skaičiuojant koregavimo koeficientą.

Gyvybės ir ne gyvybės draudimą teikiančio draudiko mokumo atsargos standartinis dydis nustatomas sudedant gyvybės draudimo mokumo atsargos standartinį dydį ir ne gyvybės draudimo standartinį mokumo atsargos dydį.

Jeigu draudiko mokumo atsargos standartinis dydis yra mažesnis už minimalų įstatinio (akcinio) kapitalo dydį, nustatytą Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl draudimo veiklos organizavimo Rusijos Federacijoje“ 25 straipsnyje, tada įstatymiškai nustatytas minimalus įstatinio (akcinio) kapitalo dydis laikomas standartiniu draudiko mokumo atsargos dydžiu.

Tačiau net ir priimtina faktinės mokumo atsargos vertė negarantuoja draudimo įmonės mokumo, nes skaičiuojant šį rodiklį atsižvelgiama tik į draudiko draudimo įsipareigojimus, o kiti įsipareigojimai individualiems draudikams siekia reikšmingas sumas.

2.2 Koeficientų metodai

Draudimo įmonės finansinės būklės analizės santykio metodai daugiausia naudojami finansinio stabilumo analizei.

Kaip pažymėta, draudiko finansinis stabilumas – tai galimybė vykdyti savo įsipareigojimus pagal draudimo sutartis, pasikeitus ekonominei situacijai.

Draudikų finansinio stabilumo pagrindas yra jų apmokėto įstatinio kapitalo ir draudimo rezervų buvimas, taip pat perdraudimo sistema.

Finansinei padėčiai įvertinti naudojama nemažai finansinės analizės metodų. Paprastai tam naudojami keturi finansinio stabilumo vertinimo kriterijai: likvidumas (mokumas), pelningumas (pelningumas), verslo veikla, finansinių išteklių apyvarta.

Likvidumo rodikliai.

BENDRAS BALANSO LIKVIDUMAS yra bendriausias mokumo rodiklis, atspindintis draudimo organizacijos apyvartinių lėšų, kurias ji gali panaudoti savo trumpalaikiams įsipareigojimams apmokėti, taip pat ir draudžiamųjų įvykių atveju, pakankamumą.

Rekomenduojama šio koeficiento vertė turėtų būti didesnė nei 1,0. Šią apatinę ribą lemia tai, kad apyvartinių lėšų turi užtekti bent trumpalaikiams įsipareigojimams apmokėti ir draudimo išmokos bei draudimo sumų išmokėjimui draudimo atidėjimų dydžiui užtikrinti, nes priešingu atveju draudimo organizacija gali tapti nemoki. analizuojamą laikotarpį su iš šios situacijos kilusiomis pasekmėmis.

EINAMASIS LIKVIDUMAS yra svarbiausias draudimo organizacijos mokumo rodiklis. Tačiau, skirtingai nei bendro balanso likvidumo rodiklis, jis „išgryninamas“ ilgalaikių gautinų sumų skaitiklyje ir parodo dabartinį draudiko balanso likvidumą.

Rekomenduojamos kriterinės koeficiento reikšmės turi būti 1,0–1,3 intervale. Šios reikšmės rodo, kad draudimo organizacijos apyvartinių lėšų turi pakakti trumpalaikiams įsipareigojimams padengti ir draudimo išmokoms bei draudimo sumoms išmokėti draudimo atidėjimų dydžiu.

Nurodytos koeficientų reikšmės gali skirtis priklausomai nuo draudimo bendrovės ypatybių: kapitalo dydžio, teikiamų paslaugų apimties, teikiamų paslaugų rūšių.

Reikia tik atkreipti dėmesį į vieną dėsningumą – kuo didesnė draudimo organizacijos draudimo atsargų apimtis ir kuo daugiau lėšų ji investuos į ilgalaikes finansines investicijas, tuo arčiau vieneto bus balanso einamosios santykio skaitinė vertė. Todėl draudimo organizacijoms, turinčioms rizikingą draudimo portfelį, turėtų būti taikomi griežtesni likvidumo reikalavimai.

„KRITINIS“ LIKVIDUMO RODIKLIS – vienas dažniausiai naudojamų rodiklių draudiko balanso likvidumo analizės praktikoje.

Kaip apyvartinio kapitalo dalis, ne visas turtas turi vienodą likvidumą. Daugelis analitikų teikia pirmenybę šiam santykiui, o ne kitiems balanso likvidumo rodikliams, nes skaitiklis sugrupuoja likvidžiausius straipsnius, priešingai nei mažiau likvidūs grynojo analitinio balanso straipsniai, kurie yra draudimo organizacijos apyvartinio kapitalo dalis. Tokia pirmenybė paaiškinama tuo, kad tokio apyvartinio kapitalo kaip medžiagos ir sąnaudos, kitas trumpalaikis turtas pavertimas grynųjų pinigų ekvivalentu, taip pat ankstyvas ilgalaikių skolų išieškojimas iš skolininkų yra nebūdingas draudimo organizacijai ir gali reikšti tik toli nuo geriausias laikas tam.

GRYNŲJŲ ATSARGŲ LIKVIDUMAS (pasaulinėje praktikoje - „pinigų atsargų norma“) yra vienas iš svarbiausių draudimo organizacijos mokumo rodiklių.

Likvidiausias turtas apima grynuosius pinigus ir antrinę rinką turinčius vertybinius popierius. Todėl specialistai, analizuojantys draudimo organizacijų finansinę būklę, „pinigų rezervo normą“ skaičiuoja per santykį, kur skaitiklis – grynųjų pinigų ir trumpalaikių finansinių investicijų suma, o vardiklis – trumpalaikių įsipareigojimų ir draudimo suma. rezervai.

Šis koeficientas, lyginant su „kritiniu“ likvidumo rodikliu, leidžia nustatyti trumpalaikių gautinų sumų įtaką draudimo organizacijos balanso likvidumui.

TERMINAS LIKVIDUMAS – tai speciali „pinigų atsargų likvidumo“ koeficiento versija. Tačiau, skirtingai nei grynųjų pinigų atsargų likvidumas, jis yra „išvalytas“ nuo draudimo atsargų sumos vardiklyje ir atspindi „vidinį“ trumpalaikį draudiko balanso likvidumą.

Šis koeficientas parodo draudimo bendrovės galimybes artimiausiu metu grąžinti trumpalaikę skolą. Skaitiklis nurodo grynųjų pinigų ir trumpalaikių finansinių investicijų sumą (pastarosios ta prasme, kad jas galima greitai ir lengvai paversti pinigais), o vardiklis – trumpalaikių įsipareigojimų sumą.

Rekomenduojama koeficiento vertė yra didesnė nei 1,0. Tačiau šiandieninėje Rusijos ekonomikos realybėje koeficientų vertės viršija rekomenduojamą 10 ar daugiau kartų dėl to, kad draudikai yra priversti atsisakyti ilgalaikių investicijų ir daugiausia investuoti į trumpalaikes finansines investicijas.

ABSOLIUTUS LIKVIDUMAS – tai koeficientas, atskleidžiantis likvidžiausios apyvartinio kapitalo dalies – grynųjų pinigų ir trumpalaikių (trumpalaikių) įsipareigojimų santykį.

Tarp visų lėšų, sudarančių draudimo organizacijos apyvartinį kapitalą, grynieji pinigai turi didžiausią likvidumą, tai yra, gali būti konvertuojami į grynuosius pinigus. Bet kadangi pinigai neturi virsti savimi, sakoma, kad jie turi absoliutų likvidumą.

Naudodami šį koeficientą galite nustatyti, kokią trumpalaikių įsipareigojimų dalį per trumpiausią laiką gali padengti (grąžinti) likvidžiausia apyvartinių lėšų dalis.

Laikoma, kad koeficiento vertės yra pakankamos 0,5–1,0 lygiu.

Visuose likvidumo rodikliuose svarbesnės yra rekomenduojamų rodiklių apatinės ribos. Viršutinės rekomenduojamos rodiklių reikšmės yra būtinos dabartiniam verčių reguliavimui, remiantis besiformuojančia rinkos ekonominių sąlygų praktika, infliaciniais procesais, taip pat draudimo organizacijos vykdomo draudimo apimtimis, sąlygomis ir rūšimis.

Finansinio stabilumo rodikliai.

Nuosavų lėšų suma

Nuosavo kapitalo suma turi būti faktinės mokumo atsargos lygyje.

NUOVO KAPITALO LYGIS – atspindi draudimo organizacijos lėšų finansinę struktūrą ir parodo, kiek draudiko turtas yra apsaugotas nuosavu kapitalu. Analitikai ir skolintojai pirmenybę teikia šio santykio stabilumui ir gana aukšto lygio jo verčių palaikymui.

Jis apskaičiuojamas pagal nuosavo kapitalo ir grynojo balanso santykį. Normaliąja šio koeficiento verte, užtikrinančia gana stabilią draudimo organizacijos padėtį draudėjų, bankų ir komercinių partnerių akyse, laikomas 20% (0,2) ir didesnis lygis.

DRAUDIMO ATSARGŲ LYGIS – vienas iš svarbiausių finansinio stabilumo koeficientų, parodo draudimo atidėjimų dalį draudimo organizacijos kapitale.

Iš esmės svarbu, kad šio koeficiento skaitinė vertė būtų didesnė nei 1,0. Kuo didesnis koeficientas, tuo didesnis draudiko mokumo laipsnis grąžinant prievoles, nesusijusias su klientų draudimo apsauga.

DRAUDIMO ĮMOKŲ DYDŽIO IR DRAUDIMO REZERVŲ SANTYKIS - parodo draudimo fondo (draudimo atsargų) dydžio augimo ar mažėjimo priklausomybę tiesiogiai nuo draudimo veiklos (draudimo įmokų dydžio)

visų rūšių draudimo įmokos

draudimo rezervai

Koeficiento skaitinės reikšmės didėjimas didėjant draudimo atidėjimų apimčiai atspindi tendenciją didinti draudėjų pasitikėjimą draudiku. Analizei neabejotinai svarbu palyginti augimo tempų verčių pokyčius ir viso koeficiento padidėjimą su skaitiklio ir vardiklio verčių pokyčiais.

DARBINIO IR ILGALAIKIO KAPITALO SANTYKIS – parodo draudiko kapitalo struktūros kitimą dviejų pagrindinių jo grupių kontekste. Šio rodiklio reikšmės labai skiriasi priklausomai nuo draudimo organizacijų veiklos draudimo rinkoje laikotarpio ir nuo ekonominės padėties šalies bei regiono ekonomikoje. Apskritai, gerėjant ekonominei padėčiai stabiliai besivystančioms draudimo organizacijoms, skaitinė koeficiento reikšmė turėtų mažėti.

Reikšmingi koeficiento vertės svyravimai reikalauja detalesnio finansinės padėties, sukėlusios šiuos pokyčius, tyrimo. INVESTUOTO KAPITALO LYGIS – parodo draudimo organizacijos turto dalį, skirtą ilgalaikėms ir trumpalaikėms investicijoms. Pagal koeficiento skaitinių reikšmių dinamikos svyravimus galima spręsti apie analizuojamos draudimo organizacijos pokyčius ir investavimo politiką.

Priklausomai nuo ilgalaikės draudiko ekonominės strategijos, kuria siekiama didinti finansinį stabilumą ir didinti turto likvidumą, koeficientų reikšmės gali didėti arba mažėti, tačiau reikia atsižvelgti į tai, kad plečiantis draudimo veiklai, santykio vertės visada didėja.

NUOLATINIO KAPITALO LYGIS – atspindi viso ilgalaikio kapitalo dalį draudimo organizacijos turte.

Pateiktas koeficientas parodo draudimo organizacijos finansines galimybes ir patikimumą ilgalaikėje perspektyvoje. Laikoma, kad koeficiento vertės yra pakankamos, kai lygis yra 90% (0,9) ar daugiau.

Perdraudimo dalis

Jis apskaičiuojamas kaip perdraudimui pervestų draudimo įmokų sumos ir visos surinktos draudimo įmokos sumos santykis:

perdraudimui perduotų sandorių suma

visos draudimo įmokų sumos

Didelė šio rodiklio reikšmė, kaip taisyklė, rodo mažas draudimo įmonės finansines galimybes, todėl įsipareigojimams klientams vykdyti ji yra priversta pritraukti kitų perdraudimo įmonių turtą. Tačiau maža vertė ne taip teigiamai apibūdina įmonę: tai gali rodyti tam tikrą draudimo poliso rizikingumą (neapgalvotumą).

Taigi tiek per didelė, artima vienetui, tiek per žema, artima nuliui, šio rodiklio reikšmė yra nepageidautina. Taigi pirmuoju atveju kalbame apie per didelę priklausomybę nuo perdraudiko, o antruoju – apie nepakankamą įmonės prisiimamų rizikų diversifikavimą. Optimali rodiklio reikšmė yra nuo 0,15 iki 0,5 (užsienio praktikoje - nuo 5% iki 50%).

Mokėjimų dalis, padengta perdraudimu

Jis apskaičiuojamas kaip perdraudikų apmokamų draudimo įmokų sumos ir bendros draudimo įmokų sumos santykis:

Jei rodiklis turi didelę reikšmę lyginant su ankstesniuoju, galima įvertinti perdraudimo apsaugos efektyvumą. Taigi, jei yra didelis diversifikuotas draudimo portfelis, didesnis dalyvavimo lygis turėtų atitikti didesnį apsaugos efektyvumą.

Jei perdraudikų dalis pakankamai didelė, būtina išanalizuoti jų finansinę būklę.

Perdraudimo komisinių lygis:

visos perdraudimo komisinių sumos

visos draudimo įmokų sumos

Pateikto rodiklio reikšmę reikėtų palyginti su draudimo kaštų lygiu (išlaidų verslui vykdyti sumos ir gautų draudimo įmokų sumos santykis), kad suprastume, kokia dalis verslo valdymo kaštų ( perdraudimui pervestos įmokos dalies apskaita - tai, pavyzdžiui, atitinkamos dalies agento komisiniai ir pan.) kompensuojamas gautais perdraudimo komisiniais. Iš to galima padaryti teisingas išvadas, jei yra papildomos informacijos apie taikomus perdraudimo apsaugos mechanizmus, nes neeilinėse perdraudimo sutartyse perdraudimo komisinio mokesčio gali ir nebūti, nes jis netiesiogiai įskaičiuojamas iš indėlio įmokos.

Verslo aktyvumo rodikliai.

Verslo veiklos analizė leidžia nustatyti, kaip efektyviai draudimo organizacija naudoja turimas lėšas. Verslo veiklą apibūdinantys rodikliai yra apyvartos ir pelningumo rodikliai.

APYRAVIMO SANTYKIS. Draudimo organizacijos finansinei būklei įvertinti didelę reikšmę turi apyvartos rodikliai, nes didėjant kapitalo apyvartos tempui didėja iš draudimo operacijų, investicijų ir kitos veiklos gaunamo pelno suma, o tai turi tiesioginės įtakos mokumui. draudimo organizacijos.

BENDRA TURTO APYVARTA - parodo, kiek kartų per laikotarpį baigiamas visas draudimo organizacijos viso turto apyvartos ciklas, generuojant atitinkamas pajamas.

Šio koeficiento reikšmės skirtingoms draudimo organizacijoms yra labai individualios, nes draudiko veiklos taktika ir strategija labai priklauso nuo teisės aktų pasikeitimų, ekonominės situacijos šalyje ir regione, taip pat nuo augančios konkurencijos draudimo organizacijoms. draudimo rinka.

Pateiktas koeficientas labiausiai domina kelių draudimo organizacijų arba vienos draudimo organizacijos filialų lyginamąją analizę.

BENDRA APARATINIO KAPITALO APYVARTA - parodo draudimo organizacijos apyvartinių lėšų apyvartos greitį per analizuojamą laikotarpį.

Ši reikšmė nurodo optimalią apyvartinių lėšų apyvartos vertę konkrečiai įmonei.

Jei draudimo organizacija, turėdama faktines gauto koeficiento vertes, nuolat naudojasi skolintomis lėšomis, tai toks apyvartinių lėšų apyvartos greitis sukuria nepakankamą grynųjų pinigų sumą išlaidoms padengti ir veiklai plėsti.

Ir atvirkščiai, jei esant nustatytam koeficiento lygiui draudimo organizacija gauna pakankamai pajamų, tada laikoma, kad buvo pasiektas efektyvus apyvartinių lėšų apyvartos rodiklis.

BENDRA NUOSAVYBĖS KAPITALO APYVARTA - parodo draudimo organizacijos nuosavo kapitalo apyvartumo rodiklį analizuojamu laikotarpiu ir jo panaudojimo efektyvumą.

Laikui bėgant pasikeitus koeficientų reikšmėms, draudimo organizacijos savininkai, investavę į ją kapitalą, gali spręsti apie šio kapitalo panaudojimo veiklą ir organizacijos uždirbtą kapitalą.

Koeficiento skaitinių verčių padidėjimas, kaip taisyklė, būdingas nuolat besivystančioms draudimo organizacijoms.

Priešingai, koeficientų reikšmių sumažėjimas reiškia nuosavo kapitalo apyvartos pablogėjimą. Šiuo atveju koeficientas savininkams rodo, kad reikia nuodugnesnės situacijos analizės arba esamomis sąlygomis investuoti savo lėšas į kitą, efektyvesnį pajamų šaltinį.

BENDRA DRAUDIMO ATSARGŲ APYVARTA - parodo draudimo atidėjinių apyvartos greitį ir tuo pačiu bendros pajamų apimties santykį su vidutine analizuojamo laikotarpio draudimo atsargų verte. Remiantis šio koeficiento dydžiais, galima spręsti apie draudiko pajamų augimo priklausomybę nuo draudimo atidėjimų apimties padidėjimo, nes draudimo atidėjimai, be pagrindinės paskirties – draudimo apsaugos, yra pagrindinis šaltinis. investicijų veiklos resursų augimas, galimas pelno šaltinis.

Naudinga analizės technika gali būti naudojama tiriant augimo tempo ir pajamų padidėjimo pokyčius, lyginant su augimo tempo verčių pokyčiais ir draudimo atsargų padidėjimu, taip pat su augimo tempu ir viso koeficiento padidėjimas,

INVESTUOTO KAPITALO APYVARTA - parodo analizuojamo laikotarpio investuoto kapitalo apyvartumo tempą ir apibūdina draudimo organizacijos trumpalaikėms ir ilgalaikėms investicijoms skirtų lėšų panaudojimo efektyvumą.

Šis koeficientas neabejotinai domina kelių draudimo organizacijų lyginamosios analizės dieną.

BENDRA NUOLATINIO KAPITALO APYVARTA – parodo, kaip greitai apsiverčia draudimo organizacijos ilgalaikis kapitalas

Šio koeficiento reikšmės esmė panaši į akcinio kapitalo apyvartumo rodiklį, tik skirtumas tas, kad analizuojant vertes būtina atsižvelgti į draudimo fondo įtaką (draudimo rezervus) ir ilgalaikį. draudimo organizacijos įsipareigojimai.

PELNINGUMO RODIKLIS.

Draudimo organizacijos veikla rinkos aplinkoje apima ne tik jos kaštų kompensavimą, bet ir pelno gavimą.Draudimo organizacijos pelningą veiklą lemia jos gaunamas pelnas. Pelningumo analizei skaičiuojamos dvi pelningumo rodiklių grupės: kapitalo grąža ir veiklos grąža

VISŲ TURTŲ PELNINGUMAS PELNUI NEATSKAITANT MOKESČIUS - bendriausia forma atspindi viso draudimo organizacijos kapitalo panaudojimo efektyvumą

Šis koeficientas parodo, kiek ikimokestinio pelno draudimo organizacija gauna už vieną jai priklausančio ir valdomo turto rublį, neatsižvelgiant į jo finansavimo šaltinį.

VISŲ TURTŲ GRĄŽA PAGAL GRYNĄJĮ PELNĄ - parodo, kiek grynojo pelno draudimo organizacija gauna už savo kapitalo rublį

Palyginus pateiktą koeficientą su aukščiau pateiktu, galima identifikuoti pelno mokesčių atskaitymų ir kitų išmokų pelningumą, tai yra nustatyti valstybės ir savivaldybių mokesčių politikos įtakos laipsnį.

APARATINIO KAPITALO PELNINGUMAS – atspindi draudimo organizacijos apyvartinių lėšų valdymo efektyvumą siekiant maksimalaus pelningumo.

Šis koeficientas atspindi didžiausios ir mobiliausios draudiko kapitalo dalies panaudojimo efektyvumą ir parodo pelno prieš mokesčius sumą, uždirbtą iš kiekvieno draudimo organizacijos apyvartinio kapitalo rublio.

NUOSAVYBĖS GRĄŽA – atspindi savininkų lėšų, investuotų į draudimo organizaciją, panaudojimo efektyvumą

Pateiktas koeficientas leidžia draudimo organizacijos savininkams palyginti pajamas iš investicijų į šią organizaciją su galimomis pajamomis investavus tą patį lėšų kiekį į kitas įmones ar vertybinius popierius.

DRAUDIMO REZERVŲ PELNINGUMAS – parodo draudiko draudimo fondo (draudimo rezervų) panaudojimo efektyvumą.

Analizės tikslais šis koeficientas yra įdomus, lyginant analizuojamos draudimo organizacijos draudimo fondo (draudimo rezervų) panaudojimo efektyvumą su kitų draudimo organizacijų vertėmis.

INVESTUOTO KAPITALO GRĄŽA – parodo, kaip efektyviai draudimo organizacija valdo investuotą kapitalą, kad gautų maksimalų pelną.

Naudinga analizės technika gali būti naudojama tiriant augimo tempo pokyčius ir investicinės veiklos rezultato padidėjimą, palyginti su augimo tempo verčių pokyčiais ir investuoto kapitalo padidėjimu, taip pat lyginant su augimo tempu ir koeficiento padidėjimu apskritai.

NUOLATINIO KAPITALO PELNINGUMAS – parodo ilgalaikio draudimo organizacijos naudojamo kapitalo valdymo efektyvumą.

Pateiktas koeficientas parodo, kokia pelno suma prieš mokesčius tenka vienam draudimo organizacijos nuolatinio kapitalo rubliui, o tai neabejotinai domina palyginus su kitais draudėjais.

VEIKLOS PELNINGUMO RODIKLIS.

Veiklų pelningumo grupės koeficientai leidžia įvertinti pagrindinės draudimo organizacijos veiklos pelningumą.

VISŲ OPERACIJŲ PELNINGUMAS PELNO NEMOKESČIAMS – parodo draudimo organizacijos skatinimo į rinką efektyvumą visose jos veiklos srityse.

Pateiktas koeficientas parodo, kaip efektyviai ir pelningai draudimo organizacija vykdo savo veiklą visose srityse ir kokia balansinio pelno dalis pajamose.

VISŲ VEIKLIŲ PELNINGUMAS PAGAL GRINTO PELNĄ – parodo grynojo pelno lygį pajamose.

Visų grynojo pelno operacijų pelningumo koeficientas, lyginant su visų operacijų, siekiant pelno, pelningumo rodikliu prieš apmokestinimą, rodo valstybės ir vietos valdžios institucijų „mokestinį spaudimą“ draudimo organizacijos pajamoms iš visų veiklos sričių.

DRAUDIMO PELNINGUMAS DRAUDIMO IŠLAIDAI - nustato draudimo organizacijos tiesiogiai draudimo veiklai patirtų išlaidų efektyvumą.

Šio koeficiento verčių pokyčių dinamika gali reikšti, kad reikia peržiūrėti tarifų tarifus, kad jie padidėtų arba mažėtų - sumažėjus draudimo veiklos sąnaudoms.

DRAUDIMO PELNINGUMAS VERSLO IŠLAIDoms – lemia draudimo organizacijos patiriamų išlaidų, tiesiogiai vykdant verslą, efektyvumą.

Koeficientų verčių pokyčių dinamika gali reikšti, kad reikia peržiūrėti apkrovų kiekius į grynąsias normas.

DRAUDIMO VEIKLOS PELNINGUMAS - parodo pagrindinės draudimo organizacijos veiklos pelningumą, „išvalytas“ nuo kitų pajamų ir rezultatų.

Pateiktas koeficientas leidžia nustatyti draudimo veiklos efektyvumą ir planuoti pelną (ar nuostolį). INVESTICINĖS VEIKLOS PELNINGUMAS – parodo, kaip efektyviai draudimo organizacija vykdo investicinę veiklą.

KITOS VEIKLOS PELNINGUMAS – lemia draudimo organizacijos veiklos efektyvumą su draudimu ir investicijomis nesusijusiose srityse.

Analizės tikslais neabejotinai įdomu palyginti draudimo, investicinės ir kitos veiklos pelningumo rodiklių reikšmes ir nustatyti, kurios veiklos sritys draudimo organizacijai yra pelningesnės.

Rodikliai yra labai svarbūs draudimo organizacijų vadovams, bankams, kitiems instituciniams ir individualiems investuotojams, draudikams, ekonomistams ir finansininkams, nes: pirma, jie leidžia nustatyti informacijos, kuri yra svarbi išorinių finansinių ataskaitų skaitytojams, spektrą. sprendimų priėmimo požiūris; antra, jie suteikia galimybę bet kuriuo momentu giliau įvertinti draudimo organizacijų finansinę būklę ir sekti jos dinamikos pokyčius ne tik analitinėse lentelėse, bet ir aiškumo dėlei – grafine forma; trečia, jie sumažina iškreipiančią infliacijos įtaką ataskaitinei medžiagai, o tai ypač svarbu analizuojant iš ilgalaikės perspektyvos.

Tačiau būtina atsižvelgti į tai, kad patys rodikliai ir rodikliai neturi visuotinės reikšmės ir gali būti nagrinėjami kartu su kitais rodikliais ir rodikliais, apibūdinančiais draudimo organizacijų finansinę būklę.

Vakarų ekonomistai mano, kad tokie koeficientai arba rodikliai – finansiniai ir veiklos rodikliai – tai skaudžiausių draudimo organizacijų veiklos sričių rodikliai, reikalaujantys išsamesnės analizės. Ši analizė savo ruožtu gali nepatvirtinti preliminaraus neigiamo įvertinimo, kurį sukėlė konkretaus koeficiento apskaičiavimas. Taigi daugeliu atvejų viena ar kita koeficiento reikšmė neatitinka visuotinai priimtos standartinės normos dėl specifinių sąlygų ir individualios draudimo organizacijos veiklos praktikos ypatumų; lyginimas su vidutiniais koeficientais ne visada pateisinamas, pavyzdžiui, dėl daugelio draudimo organizacijų veiklos specializacijos; ankstesniais metais pasiektas faktinis lygis galėjo būti ne optimalus tais metais egzistavusios draudimo organizacijos poreikiams, o gal būti optimalus ankstesniais metais, tačiau visiškai neatitiko einamojo laikotarpio reikalavimų ir pan.

Kita vertus, akivaizdu, kad nė vienas analizės metodas negali atsižvelgti į visą draudimo organizacijų veiklos įvairovę, kiekviena iš jų atlieka savo funkcijas, o šiuo požiūriu koeficientų reikšmę bendrai. draudimo organizacijų finansinės būklės įvertinimas nekelia abejonių. Rodiklių ir koeficientų analitinę reikšmę visų pirma patvirtina tai, kad Vakarų šalyse yra specialūs leidiniai, skelbiantys šių rodiklių statistines suvestines, taip pat draudimo įmonių reitingus. Tokie leidiniai padeda potencialiems draudimo paslaugų vartotojams orientuotis į didžiulį skaičių draudimo bendrovių ir firmų, leidžia įvertinti konkrečios draudimo bendrovės veiklą ir nustatyti jos vietą (reitingą) tarp panašių įmonių savo šalyje ir pasaulinėje rinkoje.

3. Praktinis koeficiento metodo taikymas OJSC "RESSO-GANTIA" pavyzdžiu

3.1 Trumpas draudimo įmonės aprašymas

Atvirojo draudimo akcinė bendrovė "RESO-Garantia" buvo įkurta 1991 metų lapkričio 18 dieną. Tai universali draudimo bendrovė, turinti 80 rūšių draudimo paslaugų licenciją (Rusijos Federacijos finansų ministerijos licencija Nr. 1526D).

Įstatinis kapitalas - 3,1 milijardo rublių. 2001 ir 2002 metais reitingų agentūra Expert RA įmonei suteikė aukščiausią patikimumo įvertinimą – A++. O 2003 metais patvirtino draudimo bendrovės RESO-Garantia patikimumo reitingą – A++ („Aukštas patikimumo lygis su teigiamomis perspektyvomis“). Agentūros atliktas išsamus įmonės mokumo ir finansinio stabilumo vertinimas nenustatė veiksnių, kurie trumpuoju ar vidutiniu laikotarpiu galėtų lemti bendrovės RESO-Garantia finansinės būklės ir mokumo pablogėjimą.

Nuo 2002 m. RESO-Garantia auditorius yra Grant Thornton Trid, kuris yra vienos iš pirmaujančių profesionalių audito įmonių pasaulyje Grant Thornton International (GTI) narys.

RESO-Garantiya turi platų filialų tinklą. Bendrovė turi daugiau nei 370 filialų Maskvoje, Maskvos regione ir kituose Rusijos regionuose.

RESO-Garantiya draudimo produktus parduoda daugiau nei 15 000 profesionalių draudimo agentų ir daugybė brokerių įmonių.

RESO-Garantiya yra pripažinta transporto priemonių, fizinių asmenų turto, juridinių asmenų turto draudimo, savanoriško sveikatos draudimo, draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir turistų draudimo lyderė.

Bendras draudimo įmokų surinkimas 2004 m. siekė 16 milijardų 278 milijonų rublių (2003 m. – 14 milijardų 752 milijonų rublių, 2002 m. – 6 milijardus 387 milijonus rublių, 2001 m. – 4 milijardus 752 milijonus . rublių). 2004 m. draudimo išmokos sudarė 7 milijardus 198 milijonus rublių. (2003 m. - 4 mlrd. 37 mln. rublių, 2002 m. - 1 mlrd. 977 mln. rublių, 2001 m. - 2 mlrd. 336 mln. rublių).

RESO-Garantiya teikia draudimo paslaugas šimtams tūkstančių fizinių ir juridinių asmenų. Ji turi subalansuotą draudimo portfelį ir didelę individualių klientų dalį.

100 000 žmonių tapo RESO-Garantiya klientais pagal savanorišką sveikatos draudimą. „RESO-Garantija“ savo turtą apdraudė 340 tūkst. Pagal transporto priemonių savininkų civilinės atsakomybės privalomąjį draudimą (TPVTA) parduota 2 mln. 176 tūkst.

2004 m. maždaug 605 000 turistų (daugiau nei 540 000 2003 m., 440 000 2002 m.) įsigijo draudimo polisus iš draudimo bendrovės.

„RESO-Garantiya“ draudimo apsaugos kokybę užtikrina ne tik reikšmingas nuosavas kapitalas ir ilgametė draudimo patirtis, bet ir perdraudimo apsauga.

RESO-Garantiya naudojasi pasaulinio garso perdraudimo kompanijų paslaugomis: SCOR, AXA, Hannover Re, Lloyd’s, Mitsui Sumitomo Reinsurance Limited, Cologne & General Re, Munich Re, Swiss Re.

RESO-Garantiya yra Visos Rusijos draudikų sąjungos ir Maskvos draudikų asociacijos narė.

RESO-Garantiya yra Rusijos automobilių draudikų sąjungos (RUA) narė.

Bendrovė yra Rusijos transporto priemonių savininkų civilinės atsakomybės draudikų asociacijos (RASOVT) narė ir Nacionalinio žaliosios kortelės biuro narė.

RESO-Garantiya yra Rusijos hidrotechnikos statinių draudimo fondo, Tarpregioninės draudikų asociacijos, apsaugančios Rusijos Federacijos subjektų teritorijų ir gyventojų nuo stichinių ir žmogaus sukeltų ekstremalių situacijų, narys.

Įmonė dalyvauja fonduose: įmonių, kurios yra padidinto pavojaus šaltiniai, civilinės atsakomybės draudimui; dėl laivų savininkų civilinės atsakomybės draudimo (P&I draudimas); Rusijos baseine dėl rizikos, susijusios su teroristiniais išpuoliais, draudimo.

RESO-Garantia yra Maskvos prekybos ir pramonės rūmų narė, akredituota Maskvos nekilnojamojo turto draudimo rūmų, yra Rusijos automobilių pardavėjų asociacijos (ROAD) asocijuota narė ir Maskvos motorinių transporto priemonių asociacijos narė. Techninės priežiūros ir remonto įmonės (MAPTO).

RESO-Garantia yra Rusijos kelionių pramonės sąjungos (RST) ir Maskvos kelionių agentūrų asociacijos (MATA) narė.

Bendrovė yra Pasaulio laukinės gamtos fondo Rusijos korporatyvinio klubo (WWF) narė.

RESO grupei priklauso keletas dukterinių įmonių ir draudimo bendrovių:

"RESO-MED 03" yra medicinos paslaugų įmonė. Jame yra 24 valandas per parą veikiantis medicinos išsiuntimo centras ir „asmeninio gydytojo“ paslauga. MedSwis medicinos centro (Maskva) ir Medilux medicinos centro įkūrėjas.

Medicinos draudimo bendrovė „RESO-Med“ (Tverė) yra specializuota privalomojo sveikatos draudimo (CHI) įmonė.

Medicinos draudimo bendrovė "RESO-Med" (Sankt Peterburgas) - specializuota privalomojo sveikatos draudimo įmonė

RESO-Autoservisas - automobilių servisai ir kėbulų remonto stotys

Medicinos draudimo bendrovė "Reso-Med" (Maskvos sritis) yra specializuota privalomojo sveikatos draudimo bendrovė.

„CORIS Assistance“ (Sankt Peterburgas) – paslaugų įmonė. Jame yra 24 valandas per parą dirbantis dispečerinis centras ir didžiausia privati ​​greitosios medicinos pagalbos tarnyba Sankt Peterburge.

„Skandinavijos klinika“ (Sankt Peterburgas) – medicinos centras.

„Medicinos draudimo bendrovė „MEGA“ (Čeliabinskas) yra specializuota privalomojo sveikatos draudimo įmonė.

„RESO-Invest“ yra investicinė bendrovė.

„Draudimo bendrovė „RESO-Re“ – gaunamas perdraudimas.

RESO-Leasing - teikia labai likvidžių mašinų ir įrangos lizingą bet kokio sudėtingumo sandoriams, naudojant alternatyvias banko paskoloms finansavimo schemas.

"KORIS-RUS" yra paslaugų įmonė. Ji turi visą parą veikiančią dispečerinę, teikia medicininės, techninės ir teisinės pagalbos organizavimo paslaugas apdraustiesiems tiek užsienyje, tiek Rusijoje. Pasaulinio CORIS International tinklo dalis.

„RESO-Inter“ – dukterinė įmonė, investuojanti į draudimo verslą Ukrainoje.

Draudimo bendrovė "Brolli" (Baltarusijos Respublika)

„RESO-Europe“ – Lietuvos draudimo bendrovė

"PROSTO draudimo" yra Ukrainos draudimo bendrovė.

RESO-Garantiya dalyvauja draudimo bendrovių įstatiniuose kapitaluose: Ingosstrakh OSJSC, SOGAZ OJSC, Korona Insurance Group LLC.

3.2 Pagrindiniai rodikliai ir analizės blokai

Pradinis draudimo įmonės finansinės būklės analizės etapas yra grynojo analitinės balanso sudarymas (1 priedas)

Analitinis grynasis balansas parodė, kad 2002-2003 metais įmonės turtas padidėjo 112,9%, nuosavas kapitalas tiriamuoju laikotarpiu padidėjo daugiau nei 300%, kas rodo reikšmingą draudimo įmonės finansinio stabilumo padidėjimą. Draudimo atidėjimai sudaro apie 70% visos balanso įsipareigojimų struktūros.

Tuo pačiu, remiantis balanso pokyčių racionalumo vertinimu (žr. 1 lentelę), per laikotarpį įvykę pokyčiai gali būti laikomi racionaliais.

Kai kurių balanso turto straipsnių dinamika parodyta pav. 5




Ryžiai. 5Turto straipsnių dinamika UAB „Resso-Garantiya“ balanse

Paveikslėlyje matyti, kad tiriamuoju laikotarpiu augo visi balanso turto straipsniai, ypač ryškus buvo apyvartinio kapitalo, gautinų sumų ir grynųjų pinigų straipsnių augimas. Ženkliai išaugo ir bendra turto suma.


Įsipareigojimų straipsnių dinamika pateikta 6 pav.

Ryžiai. 6Balanso įsipareigojimų straipsnių dinamika

Paveikslėlyje matyti, kad tiriamu laikotarpiu buvo ženkliai išaugę draudimo rezervai, o tai rodo draudimo bendrovės veiklos apimčių didėjimą ir finansinio stabilumo didėjimą, nes draudimo rezervai yra lygūs draudimo bendrovės nuosavoms lėšoms.

Įsipareigojimų struktūra parodyta 7 pav

Ryžiai. 7 Įsipareigojimų struktūra

Paveikslėlyje matyti, kad didžiąją įmonės įsipareigojimų dalį sudaro rezervai ir nuosavas kapitalas, o tai rodo aukštą įmonės finansinį stabilumą.

Likvidumo analizė pateikta lentelėje

5 lentelė

Likvidumo analizė

5 lentelės tęsinys

Tačiau likvidumo analizė parodė, kad bendras balanso likvidumas, nepaisant jo augimo tiriamuoju laikotarpiu, nepasiekia standartinės vertės, o tai rodo, kad įmonė turi nepakankamą turto kiekį.

Beveik vienodas bendrojo ir einamojo likvidumo rodiklių lygis rodo, kad gautinų sumų struktūrą daugiausia sudaro trumpalaikės mokėtinos sumos (žr. 8 pav.)


Ryžiai. 8 Gautinų sumų struktūra

Be to, iš paveikslo matyti, kad tiriamuoju laikotarpiu sumažėjo ilgalaikių mokėtinų sumų dalis. Tai rodo galimas likvidumo problemas trumpuoju laikotarpiu.

Pažymėtina, kad skubaus ir absoliutaus likvidumo rodikliai yra gana aukšti, o tai paaiškinama tuo, kad skaičiuojant šiuos rodiklius vardiklyje atsižvelgiama tik į trumpalaikių įsipareigojimų, kurių dalis balanse, vertę. struktūra yra nereikšminga. Taigi draudimo bendrovės likvidumą galima laikyti gana dideliu, nes trumpalaikėje stadijoje įmonė gali padengti visus savo trumpalaikius įsipareigojimus. Likvidumo rodiklių sumažėjimas dėl draudimo atsargų įtraukimo į vardiklį ypatingų problemų su likvidumu įmonei nesukelia, jeigu įmonė juos valdo efektyviai, t.y. jie nepraras savo vertės dėl infliacijos procesų.

6 lentelė

Finansinio stabilumo analizė

Finansinio stabilumo analizė parodė, kad įmonė turi aukštą finansinio stabilumo lygį. Mokumo atsarga yra lygi nuosavo kapitalo dydžiui, o tai rodo, kad įmonė tiriamuoju laikotarpiu savo veikloje neturėjo pradelstų gautinų sumų bei nuostolių ir ženkliai viršija normatyvą (5 proc. gyvybės draudimo atsargų vertės).

Nuosavas kapitalas turte viršija standartinį 20% lygį. Nepaisant 2003 m. sumažėjusio draudimo atidėjimų lygio turte, jis praktiškai atitinka standartinį lygį.

Nuosavas kapitalas gerokai viršija įmonės įsipareigojimus, 2003 metais šis rodiklis buvo 2,6 su 1,0 normatyvu.

Draudimo įmoka 1,24 karto viršija draudimo atidėjimus, o 2003 m. šis skaičius turėjo tendenciją didėti, o tai rodo klientų pasitikėjimo bendrovės veikla augimą. Tuo pačiu metu draudimo įmokų augimo tempas lenkia draudimo atsargų augimo tempus, o tai rodo įmonės finansinio stabilumo didėjimą.

Apyvartinių ir neapyvartinių lėšų santykis per tiriamąjį laikotarpį reikšmingai nepasikeitė.

Reikia pažymėti. kad įmonė yra aktyvus investuotojas, investuojama iki 80% įmonės turto, o tai rodo įmonės veiklos plėtrą.

Nuolatinio kapitalo lygis atitinka standartus ir rodo aukštas draudimo bendrovės finansines galimybes bei patikimumą ateityje.

Taigi draudimo bendrovė turi aukštą finansinio stabilumo lygį tiek šiuo metu, tiek ilgalaikėje perspektyvoje.

7 lentelė

Verslo veiklos analizė

7 lentelės tęsinys


Verslo veiklos analizė parodė, kad įmonė turi reikšmingų veiklos rodiklių. Taigi per tiriamąjį laikotarpį pajamos padidėjo 118,3%, apyvartinis kapitalas - 151,7%, turtas - 136,6%, nuosavas kapitalas - 167,4%, draudimo atidėjimai - 120,1. Šį augimą lėmė įmonės veiklos plėtra, filialų ir agentų tinklo augimas.

Ryžiai. 9Apyvartos rodiklių dinamika

Pažymėtina, kad analizuojamo laikotarpio apyvartos rodikliai nežymiai sumažėjo, o apyvartos rodikliai yra gana aukšti, ir atsižvelgiant į tai, kad įmonė skolintų lėšų savo turtui finansuoti praktiškai nenaudoja.

8 lentelė

Kaštų ir naudos analizė

Pakeitimai, tūkstančiai rublių

Augimo tempas, %

Pelnas prieš mokesčius

Grynasis pelnas

Investicijų pajamos

Bendros pajamos

Turto grąža iš pelno prieš apmokestinimą

Viso turto grąža, pagrįsta grynuoju pelnu

Apyvartinių lėšų grąža

Nuosavo kapitalo grąža

Draudimo rezervų pelningumas

Investuoto kapitalo grąža

Nuolatinio kapitalo grąža

Visų operacijų pelningumas siekiant pelno prieš mokesčius

Visų operacijų pelningumas, pagrįstas grynuoju pelnu

Draudimo veiklos rezultatas

Pajamos iš draudimo veiklos

Draudimo veiklos pelningumas

Pelningumo analizė parodė, kad per tiriamąjį laikotarpį pelningumo rodikliai iš esmės nepasikeitė. Turto grąža pagal pelną prieš apmokestinimą tiriamuoju laikotarpiu buvo 1%, o tai atitinka šios pramonės šakos įmonių pelningumo lygį. Tačiau tiriamuoju laikotarpiu šis rodiklis šiek tiek padidėjo. Sumažėjo šio rodiklio, apskaičiuoto pagal grynąjį pelną, sumažėjimas, o tai rodo įmonei tenkančios mokesčių naštos padidėjimą.

Nagrinėjamu laikotarpiu augo apyvartinių lėšų ir draudimo rezervų pelningumas, taip pat pagrindinės veiklos pelningumas.


Ryžiai. 10Pelningumo rodiklių dinamika

Iš paveikslo matyti, kad didžiausias pelningumo pokytis per tiriamąjį laikotarpį buvo stebimas nuosavybės grąžos rodiklyje. Tuo pačiu metu šis rodiklis per tiriamąjį laikotarpį sumažėjo, o tai greičiausiai yra reikšmingesnio nuosavo kapitalo padidėjimo, palyginti su pelno augimu, pasekmė. Tokią išvadą patvirtina ir nuolatinio kapitalo pelningumo rodiklių dinamika, kuri tiriamuoju laikotarpiu šiek tiek išaugo.

9 lentelė

Perdraudimo analizė


Perdraudimo panaudojimo analizė parodė, kad dėl savo pačios gana aukštų finansinio stabilumo ir likvidumo rodiklių įmonė perdraudikų paslaugomis naudojasi labai ribotai, daugiausia didelei rizikai apdrausti. Tuo pačiu metu į perdraudimą pervestos sumos tiriamuoju laikotarpiu turėjo tendenciją mažėti.

Ryžiai. 11Perdraudimo operacijų dalies dinamika

3.3 Bankroto galimybės analizė

Analizuojant bankrotą, reikšmingą vaidmenį atlieka tokie veiksniai kaip draudiko reputacija draudimo rinkoje, personalo kvalifikacija, pajamų augimo dinamika, pelningumas, draudimo portfelio kokybė ir diversifikacijos laipsnis.

Pagrindinis analizės veiksnys yra likvidaus turto pakankamumas ir patikimų perdraudimo programų prieinamumas, taip pat nuosavo kapitalo (nuosavo turto, įskaitant ir likvidų) pakankamumo lygis. Analizė, atlikta draudimo bendrovės investicinio patrauklumo lygio požiūriu, skirta įvertinti investicinių projektų pelningumo lygį.

Perdraudimo programų prieinamumas turi būti vertinamas pagal perdraudimo panaudojimo pakankamumą. Dėl objektyvios (ne balansinės) informacijos stokos itin sunku įvertinti draudimo įmonių, kuriose buvo perdraustos rizikos, patikimumą. Tuo pačiu metu draudimo sumų priimtinumo laipsnis turi būti vertinamas pagal draudimo bendrovės nuosavas lėšas bei suformuotus rezervus. Kuo didesnė franšizės draudimo suma, tuo didesnę riziką prisiima draudimo bendrovė ir turėtų būti didesnė šią riziką dengianti lėšų suma. Lėšos, dengiančios draudimo įmonės riziką, susideda iš techninių atidėjinių ir nuosavų lėšų. Idealiu atveju rizika turėtų būti padengta rezervo sumomis.

Draudimo bendrovės veiklos analizė rodo, kad artimiausiu metu įmonės bankroto tikimybė yra mažai tikėtina, nes įmonė turi aukštus finansinio stabilumo, likvidumo ir pelningumo rodiklius, tai patvirtina ir aukštas įmonės įvertinimas.

Tuo pačiu metu bendrovė turi labai diversifikuotą draudimo portfelį, platų filialų ir agentų tinklą.

Draudimo bendrovių asociacijų narys. Bendrovės perdraudimo partneriai – itin stabilios Vakarų draudimo bendrovės.

Išvada

Atlikus darbus galima padaryti tokias išvadas. Draudimo įmonės finansinės būklės analizė susideda iš jos finansinio stabilumo, mokumo, verslo veiklos ir pelningumo įvertinimo.

Tuo pačiu draudimo įmonės finansinę būklę pirmiausia lemia nuosavo kapitalo būklė, draudimo rezervai, investicinė veikla, draudimo tarifų apskaičiavimo tvarka.

Tuo pačiu metu neformalūs metodai atlieka svarbų vaidmenį vertinant draudimo įmonių finansinę būklę, kuri apima įmonės reputaciją rinkoje, teikiamų draudimo paslaugų rūšis, kvalifikuoto personalo prieinamumą ir kt.

Šio darbo tyrimo objektas buvo draudimo bendrovės OJSC „Resso-Garantiya“, kuri yra aktyvi ir gana didelė draudimo paslaugų rinkos dalyvė, veikla.

Šios įmonės finansinės būklės analizė parodė aukštą įmonės finansinį stabilumą ir mokumą, kas atitinka aukštą įmonės reitingą.

Apibendrinant, buvo padarytos išvados apie nedidelę įmonės bankroto tikimybę artimiausiu metu.

Naudotos literatūros sąrašas

1. 1992 m. lapkričio 27 d. Federalinis įstatymas Nr. 4015-1 „Dėl draudimo verslo organizavimo“ (su pakeitimais)2. 1998-08-01 Federalinis įstatymas Nr. 6-FZ „Dėl nemokumo (bankroto)“3. 1995 m. kovo 14 d. Rosstrakhnadzor įsakymas Nr. 02-02