L.A. الینا، اقتصاددان-حسابدار

واردات از EAEU و واردات مالیات بر ارزش افزوده

نحوه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا در چارچوب اتحادیه اقتصادی جدید روسیه، بلاروس، قزاقستان و ارمنستان

معاهده اتحادیه اقتصادی اوراسیا(امضا شده در آستانه در 29 مه 2014) (از این پس به عنوان معاهده EAEU نامیده می شود)

از ژانویه 2015، اتحادیه اقتصادی اوراسیا شامل روسیه، بلاروس، قزاقستان و ارمنستان است معاهده EAEU؛ هنر 1 معاهده الحاق جمهوری ارمنستان به معاهده EAEU (امضا شده در مینسک در 10 اکتبر 2014). در آینده نزدیک، قرقیزستان نیز ممکن است به EAEU بپیوندد.

این معاهده EAEU است که اکنون پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بر صادرات و واردات کالاها، کارها و خدمات را در تجارت متقابل بین روسیه، بلاروس، قزاقستان و ارمنستان تنظیم می کند. هنر 72 معاهده EAEU؛ پیوست شماره 18 معاهده EAEU (از این پس به عنوان پیوست شماره 18 نامیده می شود). به طور کلی، رویه مالیاتی همان چیزی است که قبلاً هنگام تجارت بین کشورهای اتحادیه گمرکی - روسیه، بلاروس و قزاقستان اعمال می شد. مالیات بر ارزش افزوده بر اساس کشور مقصد محاسبه می شود.

اما در سال 2015، ویژگی های جدیدی ظاهر شد که باید هنگام کار با طرف مقابل از کشورهای EAEU در نظر گرفته شود. آنها نه تنها با معاهده جدید EAEU، بلکه با تغییرات داخلی روسیه نیز مرتبط هستند.

در این مقاله به بررسی روند کلی پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا به روسیه از سایر کشورهای EAEU خواهیم پرداخت و همچنین به ویژگی هایی که در سال جاری ظاهر شده است توجه خواهیم کرد.

ما ساده ترین معاملات را برای خرید و فروش کالا - بدون مشارکت نمایندگان و نمایندگان کمیسیون در نظر خواهیم گرفت.

مالیات بر ارزش افزوده واردات بدون توجه به رژیم مالیاتی پرداخت می شود

ما در مقاله ای که منتشر شده است، در مورد پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام فروش کالا از طریق شعبه ای واقع در یکی از کشورهای EAEU، به عنوان مثال، از قزاقستان بیشتر نوشتیم:

سازمان ها و کارآفرینان، صرف نظر از رژیم مالیاتی اعمال شده در هنگام واردات کالا به روسیه از بلاروس، قزاقستان و ارمنستان، باید مالیات بر ارزش افزوده را به هزینه کالاهای وارد شده به روسیه به بودجه روسیه بپردازند. ماده 1 72 معاهده EAEU. در این قاعده استثنائاتی وجود دارد. بنابراین، شما مجبور به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده وارداتی نیستید اگر:

• <или>کالاها هنگام واردات به روسیه مشمول مالیات (معاف از مالیات) نیستند.
• <или>کالاها توسط یک سازمان در ارتباط با انتقال آنها در یک شخص حقوقی وارد می شود ماده 6 72 معاهده EAEU. به عنوان مثال، کالاها توسط سازمان مادر روسیه به شعبه خود واقع در کشور دیگری از EAEU منتقل می شود. در این صورت، خریدار که کالا را از شعبه خریداری کرده است، باید مالیات بر ارزش افزوده واردات (مانند واردات کالا از روسیه) را به بودجه کشورش بپردازد. و یک سازمان روسی با دریافت درخواست از خریدار برای پرداخت مالیات غیرمستقیم با علامتی از اداره مالیات خود، می تواند واجد شرایط نرخ مالیات بر ارزش افزوده صادراتی باشد.

توجه

هم جمع‌آوران مالیات ساده‌شده و هم پرداخت‌کنندگان UTII باید هنگام واردات کالا از کشورهای EAEU مالیات بر ارزش افزوده بپردازند.

مالیات بر ارزش افزوده واردات باید به خدمات مالیاتی پرداخت شود (و نه به گمرک - مانند هنگام واردات کالا از کشورهای دیگر خارج از EAEU) بند 13 پیوست شماره 18.

مالیات بر ارزش افزوده واردات باید در تاریخ ثبت کالاهای وارداتی محاسبه شود. مالیات بر ارزش کالا محاسبه می شود که به عنوان قیمت معامله قابل پرداخت به تامین کننده طبق شرایط قرارداد تعریف می شود. بند 14 پیوست شماره 18.

اگر بهای تمام شده کالا به ارز خارجی بیان می شود، باید در تاریخ پذیرش کالا برای حسابداری به روبل به نرخ ارز بانک مرکزی تبدیل شود. بند 14 پیوست شماره 18.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده به همان روشی که برای فروش کالا در روسیه تعیین می شود (به استثنای موارد واردات کالاهایی که هنگام واردات از مالیات معاف هستند) pp. 5، 6 قاشق غذاخوری 72 معاهده EAEU.

تعلق مالیات بر ارزش افزوده وارداتی با درج به بدهکار حساب 19 «مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش های تحصیلی» و اعتبار حساب 68 «محاسبات مالیات و عوارض» (حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده») منعکس می شود.

توجه

مانند گذشته، اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم باید حداکثر تا بیستمین روز از ماه پس از ماه ثبت نام کالاهای وارداتی از کشورهای EAEU به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود.

پس از وارد کردن کالا به روسیه، حداکثر تا بیستمین روز از ماه بعد از ماهی که کالاهای وارداتی در آن ثبت شده اند، باید:

• مالیات بر ارزش افزوده واردات را به بازرسی بپردازید (یا درخواستی برای جبران اضافه پرداختی موجود برای مالیات فدرال دیگری ارائه دهید - به گونه ای که تا این تاریخ بازرسی یا جبران خسارت کرده باشد یا تصمیم به امتناع گرفته باشد و شما زمان داشته باشید که هزینه را پرداخت کنید. مالیات). روش تسویه مبالغ پرداخت شده در برابر بدهی مالیات بر ارزش افزوده وارداتی مانند هنگام جبران سایر مالیات های پرداخت شده پس از فروش در بازار داخلی روسیه است. بند 19، فرعی 2 بند 20 پیوست شماره 18.

یادآوری می کنیم که به عنوان یک قاعده کلی، به سازمان مالیاتی 10 روز کاری از تاریخ دریافت درخواست از مؤدی فرصت داده می شود تا در مورد جبران خسارت تصمیم گیری کند. ماده 6 6.1، بند 4 هنر. 78 کد مالیاتی فدراسیون روسیه;

• اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم را به سازمان بازرسی ارائه کند. این اظهارنامه هیچ وجه اشتراکی با اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده معمولی ندارد. بند 20 پیوست شماره 18.

فرم اظهارنامه مالیاتی غیرمستقیم قدیمی که در سال 2010 تصویب شده بود، در حال حاضر قابل اجرا است. دستور وزارت مالیه مورخ 7 جولای 2010 شماره 69n

همراه با اظهارنامه مالیات های غیرمستقیم باید ارائه دهید بند 20 پیوست شماره 18:

• درخواست واردات کالا به این فرم توسط پروتکل مبادله اطلاعات مورخ 11 دسامبر 2009 (در 31 دسامبر 2014 اصلاح شده) (از این پس پروتکل نامیده می شود) تأیید شد.:

• <или>چهار نسخه روی کاغذ + نسخه الکترونیکی این برنامه؛
• <или>فقط یک درخواست به صورت الکترونیکی در صورتی که با امضای دیجیتال الکترونیکی امضا شده باشد.

توجه

فرم درخواست واردات را در نرم افزار گزارشگری و حسابداری خود به روز کنید.

لطفاً توجه داشته باشید که از اول ژانویه، فرم درخواست کمی تغییر کرده است. به ویژه امضای حسابدار ارشد حذف شده است. فرمت الکترونیکی این اپلیکیشن نیز تغییر کرده است. دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 19 نوامبر 2014 شماره MMВ-7-6/590@;

• کپی صورتحساب بانکی مبنی بر تایید پرداخت مالیات غیرمستقیم بر کالاهای وارداتی.

اگر اضافه پرداختی داشته اید که با مالیات بر ارزش افزوده واردات جبران کرده اید، نیازی به صورت حساب بانکی نیست.

• کپی اسناد حمل و نقل (حمل و نقل) که جابجایی کالا را تأیید می کند (در صورت صدور)؛
• کپی فاکتورهای صادر شده توسط فروشنده هنگام حمل کالا.

اگر فروشنده مجبور نیست فاکتور تهیه کند (مثلاً اگر وی فراری از مالیات بر ارزش افزوده باشد) باید سند دیگری مبنی بر تأیید ارزش کالا به بازرسی ارائه شود. زیرصفحه 4 بند 20 پیوست شماره 18. اگر فروشنده کالا مالیات دهندگان کشوری خارج از EAEU باشد، مقامات مالیاتی نیازی به فاکتور نخواهند داشت.

• یک کپی از قرارداد/قراردادی که کالا بر اساس آن خریداری شده است و یک کپی از قرارداد واسطه (اگر یکی از آنها منعقد شده باشد).
• در برخی موارد - یک پیام اطلاعاتی در مورد خرید کالاهای وارداتی در pp. 13.2-13.5، فرعی. 6 بند 20 پیوست شماره 18. به طور خاص، چنین پیامی زمانی مورد نیاز خواهد بود که کالا از طرف مقابل از یک کشور EAEU خریداری شده باشد (مثلاً از فروشنده ای از ارمنستان)، و کالا از قلمرو یک کشور EAEU دیگر وارد شود (به عنوان مثال، صادرات از قزاقستان الف) بند 13.2 پیوست شماره 18. پیام توسط طرف مقابلی که کالا از او خریداری شده است تنظیم و امضا می شود - او در پیام جزئیات طرف مقابل، قرارداد و مشخصات را نشان می دهد. لطفا توجه داشته باشید که چنین پیامی در صورتی ضروری است که اطلاعات مورد نیاز در قرارداد وجود نداشته باشد. پیامی که به زبان روسی نوشته نشده باشد نیاز به ترجمه دارد.

به جای کپی کاغذی اسناد پیوست شده به اظهارنامه مالیاتی غیرمستقیم، می توانید نسخه الکترونیکی اسناد مورد نیاز (طبق فرمت های تایید شده توسط خدمات مالیاتی ما) را با امضای الکترونیکی به بازرسی ارسال کنید. بند 20 پیوست شماره 18.

مالیات بر ارزش افزوده وارداتی - قابل کسر یا هزینه است، اما نه برای همه

اگر در حین ممیزی میز، بازرسی هیچ گونه تناقضی را نشان نداد، باید ظرف مدت 10 روز کاری از تاریخ ارائه درخواست:

• <если>درخواست بر روی کاغذ ارسال شد - سه نسخه از آن را با مهر پرداخت مالیات مهر کنید و آن را به شما برگردانید بند 6 قوانین برای پر کردن درخواست،. شما یک نسخه را نگه می دارید و دو نسخه دیگر را به فروشنده خود می دهید.
• <если>درخواست به صورت الکترونیکی به بازرسی ارسال شد و با امضای الکترونیکی امضا شد، سپس بازرسی سندی را به صورت الکترونیکی برای شما ارسال می کند که پرداخت مالیات غیرمستقیم (معافیت یا سایر انجام تعهدات مالیاتی) را تأیید می کند. در این مورد، باید به فروشنده خود به صورت کاغذی یا الکترونیکی ارسال کنید (اگر جریان اسناد الکترونیکی بین شما برقرار شده باشد):

• یک کپی از درخواستی که به بازرسی ارسال کردید؛
• یک کپی از سند دریافت شده از بازرسی مبنی بر تأیید پرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات.

در صورتی که کالاهای وارداتی برای استفاده در معامله مشمول مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده باشد، پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده می توانند مالیات بر ارزش افزوده واردات پرداخت شده را کسر کنند. بند 26 پیوست شماره 18; ماده 1 172 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

برای انجام این کار، باید درخواست واردات کالا را در دفتر خرید ثبت کنید و در آن جزئیات اسناد تأیید کننده پرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات را ذکر کنید. پاراگراف 3 زیر ص "ه" بند 6 قوانین نگهداری دفتر خرید تصویب شد. مصوبه دولت شماره 1137 مورخ 5 دی 1390.

در صورتی که خریدار:

• <или>ساده سازی «درآمد-هزینه» را اعمال می کند یا مالیات یکپارچه کشاورزی را به عنوان هزینه جداگانه پرداخت می کند. زیرصفحه 8، 22 ص 1 هنر. 346.16، بند 2 هنر. 346.5 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ نامه های وزارت مالیات مورخ 13 اکتبر 2004 به شماره 22-1-15/1667; خدمات مالیاتی فدرال مسکو مورخ 3 اوت 2011 شماره 16-15/075978@;
• <или>یک رژیم مالیاتی عمومی اعمال می کند و کالاها برای معاملات بدون مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده اند - به عنوان بخشی از هزینه اموال وارداتی ماده 2 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

پرداخت کنندگان UTII و ساده کننده هایی که موضوع "درآمد" را انتخاب کرده اند، مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده هنگام واردات را در نظر نمی گیرند.

ما پایه مالیات بر ارزش افزوده واردات را تنظیم می کنیم

قوانینی برای تنظیم مالیات بر ارزش افزوده واردات و انعکاس آن در گزارش و pp. 21, , 24 برنامه شماره 18.

وضعیت 1. کالاهای وارداتی بی کیفیت یا ناقص در ماهی که در آن ثبت شده است، برگشت داده می شود.

در این صورت اظهارنامه مالیاتی غیرمستقیم نیازی به انعکاس واردات کالای مرجوعی ندارد. اما چنین اظهارنامه ای باید همراه با اسناد اضافی (به صورت کاغذی یا الکترونیکی) که بازگشت کالا را تأیید می کند و دلیل چنین بازگشتی را توضیح می دهد:

• ادعای مورد توافق طرفین قرارداد؛
• اسناد برای عملیات بیشتر با کالاهای معیوب یا ناقص، به ویژه:

• <или>اعمال پذیرش و انتقال آنها - در صورت عدم حمل و نقل کالا.
• <или>اسناد حمل و نقل / حمل و نقل - هنگام حمل کالاهای برگشتی؛
• <или>اقدامات تخریبی - اگر طرفین توافق کردند که کالاهای با کیفیت پایین قابل بازگشت نیستند.

وضعیت 2. کالاهای بی کیفیت/ناقص پس از ماه ثبت برگردانده می شوند.

سپس باید اظهارنامه به روز شده مالیات های غیرمستقیم و اسناد تأیید کننده بازگشت کالا و دلیل آن (مانند وضعیت قبلی) را به بازرسی ارائه دهید. موارد زیر نیز باید به اظهارنامه به روز شده پیوست شود:

• <если>فقط بخشی از کالا برگشت داده می شود - بیانیه به روز شده واردات و پرداخت مالیات غیر مستقیم. مشخصات آماده سازی آن اکنون به ترتیب پر کردن درخواست واردات کالا به آن مشخص شده است. تایید شده است پروتکل (در 31 دسامبر 2014 اصلاح شده);
• <если>کالا به طور کامل بازگردانده می شود - یک پیام اطلاعاتی در مورد جزئیات درخواست قبلی ارسال شده (به هر شکلی تهیه شده است، باید نشان دهد که کالایی که پس از واردات آن درخواست مشخصی پر شده است، به فروشنده بازگردانده شده است) .

در هر دو حالت اول و دوم، پس از کاهش مالیات بر ارزش افزوده واردات به میزان یکسان، لازم است مالیات بر ارزش افزوده که قبلاً برای کسر مطالبه شده بود، بازگردانده شود. این کار باید در سه ماهه ای که کالای معیوب بازگردانده شده است انجام شود. بند 23 پیوست شماره 18. بنابراین، هنگام بازگرداندن کالاهای وارداتی، نیازی به توضیح اظهارنامه معمول مالیات بر ارزش افزوده نیست، حتی اگر کالا پس از مدت نسبتاً طولانی به تامین کننده بازگردانده شود.

وضعیت 3. قیمت تمام شده کالاهای وارداتی افزایش یافته است.

در این صورت، مبنای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده وارداتی مابه التفاوت ارزش تغییر یافته و قبلی کالاهای وارداتی نیز باید افزایش یابد. حداکثر تا بیستمین روز از ماه بعد از ماه افزایش قیمت کالا، باید:

• پرداخت مالیات اضافی واردات؛
• اظهارنامه دیگری در مورد مالیات های غیر مستقیم (به روز نشده، اما جدید - برای ماه جاری) ارسال کنید. اگر در ماه افزایش قیمت کالاهای وارداتی قبلی، کالاهای دیگری را از کشورهای EAEU وارد کرده‌اید، همه معاملات را می‌توان در یک اظهارنامه برای مالیات‌های غیرمستقیم منعکس کرد.

در کنار سایر موارد باید منعکس کننده تفاوتی باشد که به دلیل افزایش قیمت کالاها به وجود آمده است. برای توجیه این مبلغ، موارد زیر باید به اظهارنامه پیوست شود:

درخواست واردات کالا حاکی از تفاوت قیمت تغییر یافته و قبلی. به همان ترتیب اصلی - روی کاغذ (در چهار نسخه) و به صورت الکترونیکی یا به صورت الکترونیکی با امضای الکترونیکی ارسال می شود. ویژگی های تهیه بیانیه اصلاحی به ترتیب پر شدن آن ثابت می شود تایید شده است پروتکل (در 31 دسامبر 2014 اصلاح شده);

توافق نامه یا سند دیگری که افزایش قیمت کالا را تأیید می کند.

فاکتور تعدیل (در صورتی که توسط فروشنده صادر شده باشد).

پس از پرداخت مالیات واردات، می توان آن را کسر کرد، اما تنها در صورتی که قصد استفاده از کالا را در فعالیت مشمول مالیات بر ارزش افزوده داشته باشید.

وضعیت 4. قیمت تمام شده کالاهای وارداتی کاهش یافته است.

این امر زمانی امکان پذیر است که طرفین برای کاهش قیمت تمام شده کالا به عنوان مثال به دلیل شناسایی نواقص در آنها توافق کنند. با این حال، ضمیمه شماره 18 معاهده EAEU قوانین خاصی را برای انعکاس کاهش ارزش کالاهای وارداتی تعیین نکرده است. کارشناسان وزارت دارایی در این باره اظهار نظر کردند.

از منابع معتبر

مشاور ارشد بخش مالیات های غیرمستقیم وزارت امور مالیاتی و سیاست تعرفه گمرکی وزارت دارایی روسیه

کاهش پایه مالیات بر کالاهای وارداتی پس از پذیرش برای حسابداری، در پروتکل فعلی نحوه وصول مالیات‌های غیرمستقیم و مکانیسم نظارت بر پرداخت آنها هنگام صادرات و واردات کالا، انجام کار و ارائه خدمات پیش‌بینی نشده است.

فرض بر این بود که پس از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا از کشورهای اوراسیا، کل مبلغ به طور کامل کسر می شود یا در برخی موارد شامل هزینه های در نظر گرفته شده برای مالیات می شود، بنابراین در ابتدا تعدیل پایه مالیاتی برای واردات به سمت پایین بی فایده است. ، و سپس بازگرداندن کسر مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده ".

همانطور که می بینیم، با این رویکرد، پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده که کالاهایی را برای معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده خریداری کرده اند، واقعاً سود می برند: بازرسان امکان کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی را که قبل از کاهش ارزش تعلق می گیرد، زیر سوال نمی برند. بنابراین عدم محاسبه مجدد به هیچ وجه بر تعهدات مالیاتی تأثیری نخواهد داشت و نیازی به ارائه اظهارنامه به روز یا انجام اصلاحات در گزارشات جاری نیست.

با این حال، کسانی که حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را ندارند احتمالاً ترجیح می دهند مالیات واردات را مجدداً محاسبه کنند - این از نقطه نظر مالیاتی سودآورتر است. از این گذشته، اگر تعهدات مالیات بر ارزش افزوده وارداتی خود را تنظیم کنید، می توانید 100٪ تفاوت را از بودجه، به عنوان مثال، 18000 روبل، برگردانید (تغییر). هنگامی که ارزش کالاهای وارداتی 100000 روبل کاهش می یابد، با نرخ 18٪ مالیات مشمول مالیات می شود. و اگر هیچ تنظیمی وجود ندارد، پس:

• <или>مالیات بر درآمد پرداختی تنها 3600 روبل کمتر خواهد بود. (18000 روبل x نرخ مالیات بر درآمد 20%) در مقایسه با مالیات محاسبه شده بدون کاهش پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ 18000 روبل؛
• <или>ساده سازی با سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد و هزینه" می تواند پایه مالیاتی را حداکثر تا 2700 روبل کاهش دهد. (18000 روبل x نرخ مالیات 15%)؛
• <или>با ساده سازی "درآمد" و همچنین با استفاده از UTII، مالیات بر ارزش افزوده تعدیل نشده به سادگی از بین می رود.

اما اینکه آیا بازرسی ها اظهارات به روز شده را به دلیل کاهش ارزش کالا و همچنین اظهارنامه های به روز می پذیرند، زمان مشخص خواهد کرد. معاهده EAEU مستقیماً واردکنندگان را از ارائه چنین اسنادی منع نمی کند (اگرچه آنها مستقیماً این اجازه را نمی دهند).

لازم به ذکر است که اظهارنامه مالیاتی غیرمستقیم که واردکنندگان باید آن را پر کنند، هنوز به روز نشده است. امیدواریم IRS این مشکل را به زودی برطرف کند.

و در یکی از شماره های بعدی به شما خواهیم گفت که صادرکنندگان کالا به کشورهای EAEU باید به چه نکاتی توجه کنند.

بازرسی خدمات مالیاتی فدرال شماره 14 مسکو، مطابق با نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو، اطلاعات مورخ 07/01/2015 شماره ZN-4-17/11507@ "در مورد سند الکترونیکی" را برای شما ارسال می کند. جریان در هنگام ارسال درخواست برای واردات کالا و پرداخت مالیات غیر مستقیم” :

خدمات مالیاتی فدرال، به منظور بهبود جریان اسناد الکترونیکی بین مالیات دهندگان و مقامات مالیاتی هنگام ارائه درخواست برای واردات کالا و پرداخت مالیات غیرمستقیم، موارد زیر را گزارش می دهد.

سازوکار پرداخت کنندگان برای ارسال درخواست در قالب یک سند الکترونیکی از اول ژانویه 2015 شروع به کار کرد. تهیه آن توسط پرداخت کنندگان آغاز شد و چندین سال طول کشید، اما در عمل اجرای آن کند است. لازم به ذکر است که مقامات مالیاتی علاقه مند به اجرای سریع آن هستند، زیرا این باعث کاهش منابع برای خدمات پرداخت کنندگان می شود.

بر اساس بند دوم بند 20 پروتکل در مورد رویه وصول مالیات های غیرمستقیم و مکانیسم نظارت بر پرداخت آنها در هنگام صادرات و واردات کالا، انجام کار، ارائه خدمات که پیوست شماره 18 معاهده اقتصادی اوراسیا است. اتحادیه 29 مه 2014، مالیات دهنده واردکننده کالا از کشورهایی است - اعضای اتحادیه اقتصادی اوراسیا، همزمان با اظهارنامه مالیاتی، ملزم به ارائه درخواست برای واردات کالا و پرداخت مالیات غیرمستقیم (از این پس به عنوان برنامه) بر روی کاغذ (در چهار نسخه) و به صورت الکترونیکی، یا یک درخواست به صورت الکترونیکی با امضای الکترونیکی (الکترونیکی دیجیتال).مالیات دهنده

در صورتی که درخواست به صورت الکترونیکی با امضای الکترونیکی (دیجیتال) مؤدی ارائه شود، وی نیازی به ارائه درخواست به صورت کاغذی ندارد. ارائه درخواست به این روش از طریق یک اپراتور مدیریت اسناد الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی (از این پس TKS نامیده می شود) با استفاده از امضای الکترونیکی واجد شرایط بهبود یافته مؤدی انجام می شود.

لازم به ذکر است که بر اساس نتایج بررسی درخواست ارسال شده به این روش، مالیات دهنده بلافاصله از طریق TCS پیامی در مورد علامت گذاری سازمان مالیاتی یا اطلاعیه ای در مورد امتناع از قرار دادن علامت برای انتقال آن از طریق TKS.

مطابق بند سه از بند 6 قوانین برای پر کردن درخواست برای واردات کالا و پرداخت مالیات غیر مستقیم (پیوست 2 پروتکل مبادله اطلاعات به صورت الکترونیکی بین مقامات مالیاتی کشورهای عضو اوراسیا اتحادیه اقتصادی در مورد مبالغ پرداختی مالیات های غیرمستقیم)، مؤدی مالیات بر روی کاغذ یا به صورت الکترونیکی برای مالیات دهنده - صادرکننده، کپی هایی از برنامه تنظیم شده توسط وی و پیامی در مورد علامت گذاری سازمان مالیاتی که واقعیت پرداخت را تأیید می کند، ارسال می کند. مالیاتهای غیرمستقیم (معافیت یا سایر روشهای انجام تعهدات مالیاتی).

در این حالت، مؤدی نیازی به تماس با سازمان مالیاتی برای دریافت درخواستی با علائم سازمان مالیاتی برای ارسال بعدی آن به صادرکننده ندارد.

از 1 ژانویه 2015، خدمات مالیاتی فدرال مکانیزمی را برای پرداخت کنندگان به منظور ارائه درخواست در قالب یک سند الکترونیکی بین مالیات دهندگان و مقامات مالیاتی هنگام ارائه درخواست برای واردات کالا و پرداخت مالیات غیرمستقیم معرفی کرده است.

بر اساس بند دوم بند 20 پروتکل در مورد رویه وصول مالیات های غیرمستقیم و مکانیسم نظارت بر پرداخت آنها در هنگام صادرات و واردات کالا، انجام کار، ارائه خدمات که پیوست شماره 18 معاهده اقتصادی اوراسیا است. اتحادیه 29 مه 2014، مالیات دهنده واردکننده کالا از کشورهایی است - اعضای اتحادیه اقتصادی اوراسیا، همزمان با اظهارنامه مالیاتی، باید درخواستی برای واردات کالا و پرداخت مالیات غیرمستقیم (از این پس به عنوان درخواست) روی کاغذ (در چهار نسخه) و به صورت الکترونیکی یا درخواست به صورت الکترونیکی با امضای الکترونیکی (دیجیتال) مودیان مالیاتی.

در صورتی که درخواست به صورت الکترونیکی با امضای الکترونیکی (دیجیتال) مؤدی ارائه شود، وی نیازی به ارائه درخواست به صورت کاغذی ندارد. ارائه درخواست به این روش از طریق یک اپراتور مدیریت اسناد الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی (از این پس TKS نامیده می شود) با استفاده از امضای الکترونیکی واجد شرایط بهبود یافته مؤدی انجام می شود.

لازم به ذکر است که بر اساس نتایج بررسی برنامه ارسال شده به این روش به مالیات دهنده تحت TCS، پیامی در بازه زمانی تعیین شده در مورد علامت گذاری سازمان مالیاتی یا اطلاعیه ای در مورد امتناع از قرار دادن علامت ایجاد می شود. برای انتقال آن از طریق TKS.

مطابق بند سه از بند 6 قوانین برای پر کردن درخواست برای واردات کالا و پرداخت مالیات غیر مستقیم (پیوست 2 پروتکل مبادله اطلاعات به صورت الکترونیکی بین مقامات مالیاتی کشورهای عضو اوراسیا اتحادیه اقتصادی در مورد مبالغ پرداختی مالیات های غیرمستقیم)، مؤدی بر روی کاغذ یا به صورت الکترونیکی برای مؤدی-صادرکننده یک کپی از درخواست تنظیم شده توسط وی و پیامی در مورد علامت گذاری سازمان مالیاتی با تأیید واقعیت ارسال می کند. پرداخت مالیات غیرمستقیم (معافیت یا سایر روشهای انجام تعهدات مالیاتی).

در این حالت، مؤدی نیازی به تماس با سازمان مالیاتی برای دریافت درخواستی با علائم سازمان مالیاتی برای ارسال بعدی آن به صادرکننده ندارد.

یکی از شرایط اجباری انجام فعالیت های مربوط به واردات کالا از کشورهای اوراسیا، ثبت درخواست برای واردات کالا و همچنین پرداخت مالیات بر ارزش افزوده است. تکمیل صحیح این سند هم برای واردکنندگان و هم برای واردکنندگان از اهمیت بالایی برخوردار است، زیرا این امر مستقیماً بر میزان تعهدات مالیاتی آنها تأثیر می گذارد.

مقامات مالیاتی کشورهای عضو EAEU اطلاعات مربوط به مبالغ مالیات های غیرمستقیم را که به بودجه دولتی منتقل شده است، مبادله می کنند. تفاوت های ظریف این تبادل توسط یک پروتکل ویژه در مورد تبادل اطلاعات تنظیم می شود که فرم برنامه فوق را ایجاد می کند.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و به صورت رایگان!

درخواست توسط واردکننده کالا به منظور تایید واقعیت واردات و کسر مالیات بر ارزش افزوده واردات تکمیل می شود. این به صادرکننده فرصت استفاده می دهد.

تفاوت های ظریف اصلی

ارجاع به قانون

تعهد واردکننده به ارائه درخواست همراه با اظهارنامه مالیاتی در پروتکل تنظیم روند وصول مالیات های غیرمستقیم و مکانیسم نظارت بر نحوه پرداخت آنها مشخص شده است.

بر اساس ضوابط مندرج در این پروتکل، واردکننده نیز باید درخواست تکمیل شده را به همراه تاییدیه پرداخت مالیات غیرمستقیم دریافتی از سازمان مالیاتی برای صادرکننده ارسال کند.

خدمات EAEU

در نامه‌ای به تاریخ 18 ژوئن 2019، خدمات مالیاتی فدرال روش تأیید اینکه اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر برای صادرات کالا به EAEU موجه است، توضیح داد.

بر اساس بند چهارم پروتکل فوق، صادرکنندگان باید به همراه اظهارنامه مالیاتی، یا یک درخواست دارای علامت از سازمان مالیاتی کشوری که کالا به آن ارسال شده است، یا فهرستی از درخواست ها را در فرم موجود در مطابق با پیوست شماره 1 دستور، که شامل جزئیات برنامه های ارائه شده است که به مقامات مالیاتی روسیه گزارش شده است.

بررسی اینکه آیا اطلاعات مربوط به برنامه دریافت شده است بسیار ساده است، زیرا برای این منظور سرویس ویژه ای وجود دارد که توسط خدمات مالیاتی فدرال ایجاد شده است که به نام "EAEU: درخواست برای واردات کالا و پرداخت مالیات غیر مستقیم" نامیده می شود.

به چه چیزی تکیه کنیم

مهمترین مقرراتی که در این زمینه باید رعایت شود، موافقتنامه اصول اخذ مالیات بر صادرات/واردات بین کشورهای عضو اتحادیه گمرکی و پروتکل مربوطه تنظیم کننده نحوه وصول مالیات های غیرمستقیم و سازوکار نظارت بر نحوه آن است. پرداخت شده است.

مهلت تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده تا بیستم ماه بعد از لحظه پذیرش ثبت کالای وارداتی می باشد. در عین حال، درخواست باید به صورت الکترونیکی و در چهار نسخه روی کاغذ ارسال شود. در یک بازه زمانی دو هفته ای، کمیته مالیاتی این درخواست را بررسی می کند و علامت های لازم را می دهد.

ویژگی های بخش برنامه های کاربردی برای واردات کالا و پرداخت مالیات غیر مستقیم

بند 1 توسط خریدار کالا تکمیل می شود. اطلاعات مربوط به او و اینکه چه کسی کالا را فروخته است باید در اینجا ذکر شود. اگر فروشنده یک شخص حقیقی باشد نه یک شخص حقوقی، اطلاعات مربوط به او نیز باید وجود داشته باشد.

میزان مالیات های غیر مستقیم بر اساس داده های وارد شده در جدول ویژه تعیین می شود.

تکمیل بخش 3 در موارد کاملاً مشخص الزامی است:

• هنگامی که عملیات مربوط به فروش کالاهای خاص به خریدار توسط فروشنده مشمول مالیات غیرمستقیم در ایالت وی نباشد، به دلیل اینکه محل فروش این کالاها قلمرو این ایالت محسوب نمی شود.
• هنگامی که خریدار کالا را از طریق یک نماینده، نماینده کمیسیون یا وکیل دریافت می کند.
• هنگامی که واردات بین کشورهای عضو EAEU انجام می شود، اما بر اساس توافق بین افرادی که یکی از آنها مالیات دهندگان کشورهای این اتحادیه و دیگری مالیات دهندگان کشور دیگری است که در EAEU قرار ندارد.

در مواردی که بیش از سه نفر درگیر تحویل کالا هستند، نیاز به پر کردن پیوست درخواست وجود دارد.

درخواست واردات کالا و پرداخت مالیات غیرمستقیم باید دارای بخش اول یعنی خطوط زیر باشد:

اطلاعات مربوط به مقدار و قیمت کالاهای وارد شده و همچنین مالیات محاسبه شده باید خط به خط در جدول قسمت اول درج شود.

داده های مربوط به کالاهایی که نرخ های مالیات بر ارزش افزوده متفاوتی برای آنها در نظر گرفته شده است و کالاهایی که برای آنها واحدهای اندازه گیری نابرابر استفاده می شود باید در ردیف های جداگانه جدول وارد شوند. علاوه بر این، برای کالاهایی که تحت اسناد حمل و نقل مختلف وارد شده اند، از ردیف های مختلف جدول استفاده می شود.

رزروهای تفصیلی

شرایط علامت گذاری اوراق

مقامات مالیاتی باید در بخش دوم درخواست علامتی بگذارند که شامل موارد زیر است:

• امضا و نام کامل شخص مسئول ایجاد این علامت؛
• تاریخ انجام آن؛
• امضا با نام کامل رئیس سازمان مالیاتی یا معاون او؛
• مهر سازمان مالیاتی که مطمئناً نام آن را نشان می دهد.

یک فرم به صورت مالیات باقی می ماند و سه فرم دیگر مستقیماً به مالیات دهنده یا شخصی که او را نمایندگی می کند تحویل داده می شود. در مرحله بعد، مؤدی واردکننده برای تأیید صحت اعمال نرخ صفر مالیات بر ارزش افزوده، دو نسخه از این نسخه ها را برای طرف مقابل صادرکننده ارسال می کند.

در صورت وجود خطا در برنامه

درخواست واردات کالا و پرداخت مالیات غیرمستقیم ممکن است توسط مؤدی در صورت کشف اشتباه در آن پس گرفته شود. او باید آن را تصحیح کند و دوباره سند را به کمیته مالیات ارائه کند که همه چیز را دوباره بررسی می کند و نمره های لازم را می گذارد.

اگر خطا توسط خود اداره مالیات شناسایی شده باشد، از تأیید درخواست به مؤدی امتناع می ورزد و خطاهای رخ داده و همچنین توصیه هایی برای رفع آنها و ارائه نسخه جدیدی از برنامه ارائه می دهد.

مدارک اضافی

علاوه بر خود برنامه، برنامه آماده سازی آن در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال است، مالیات دهنده باید اسناد زیر را به اظهارنامه در سال 2019 ضمیمه کند:

• صورت حساب بانکی که نشان می دهد مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده است.
• اسناد حمل و نقل / حمل و نقل که واقعیت جابجایی کالا به روسیه از کشورهای اتحادیه گمرکی را تأیید می کند.
• فاکتورهایی که پر کردن آنها هنگام حمل کالا الزامی است.
• توافق نامه ای که به عنوان مبنایی برای واردات کالا به روسیه عمل می کند.
• پیام تامین کننده در مورد شخصی که محصول از او خریداری شده است.
• قراردادهای کمیسیون، ضمانت یا نمایندگی، در صورتی که منعقد شده باشد؛
• قراردادی که اجرای آن مستلزم تحصیل کالاهای وارداتی بر اساس یکی از قراردادهای فوق بود.

ارائه اصل مدارک به استثنای درخواست اختیاری است زیرا کافی است از آنها رونوشت تهیه شود و توسط مدیر یا حسابدار ارشد با مهر سازمان تایید شود.

فرمت کاغذی یا الکترونیکی

با توجه به قوانین پروتکل در مورد مراحل ارسال درخواست، این سند می تواند به صورت کاغذی استاندارد و به صورت الکترونیکی یا فقط به صورت الکترونیکی ارائه شود.

در مورد دوم، درخواست از طریق یک اپراتور مدیریت اسناد الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی با الصاق اجباری امضای الکترونیکی پیشرفته شخصی که آن را پر می کند، به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود. خدمات مالیاتی فدرال این سند را بررسی می کند و بلافاصله پیامی می فرستد که سند پذیرفته شده است و علامت مورد نیاز ایجاد شده است یا علامت رد شده است.

یک نسخه از خود درخواست همراه با پیام اداره مالیات در مورد علامت گذاری به منظور تأیید واقعیت پرداخت مالیات غیرمستقیم برای صادرکننده ارسال می شود. این کار به دو صورت کاغذی و الکترونیکی قابل انجام است.

به عبارت دیگر، فقط باید نسخه تکمیل شده اپلیکیشن و پیام علامت ارسالی از اداره مالیات را دانلود کرده و از طریق ایمیل برای صادرکننده ارسال کنید. نیازی به چاپ روی کاغذ و ارسال با پست استاندارد نیست.

موارد خاص طراحی فرم

فرم درخواست فعلی کاملاً برای شرایطی مناسب است که تعداد مالیات دهندگان درگیر در عرضه کالا بیش از دو نفر باشد و همچنین زمانی که آنها در قلمروهای سه کشور عضو اتحادیه گمرکی قرار دارند.

هنگامی که چندین سند حمل و نقل برای یک محصول وجود دارد، ممکن است مشکل ایجاد شود. این وضعیت توسط قوانین برای پر کردن درخواست مجاز است، اما با الزامات پروتکل مبادله اطلاعات به صورت الکترونیکی مغایرت دارد.

جزئیات محاسبه

انعکاس کالاهای وارداتی از کشورهای اتحادیه گمرکی در حسابداری مالیاتی طبق اصول کلی انجام می شود. تفاوت های ظریف زمانی ایجاد می شود که پرداخت ها به تامین کنندگان به ارز خارجی انجام می شود. سپس لازم است هزینه را با توجه به نرخ مبادله ای که در تاریخ تغییر مالکیت محصول اعمال می شود، مجدداً به معادل روبل محاسبه کنید.

در صورت پرداخت پیش پرداخت به تامین کننده، بهای تمام شده کالا مطابق نرخ مبادله ای که در تاریخ پیش پرداخت بوده تعیین می شود. پرداخت ترکیبی شامل محاسبه مجدد قیمت محصول با دو نرخ متفاوت است.

مهلت های تعیین شده

تعیین تاریخ مشخص برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده مستقیماً به رویه گمرکی که کالاهای وارداتی به آن تعلق دارند بستگی دارد. در صورتی که محصولات وارداتی برای مصرف داخلی روسیه در نظر گرفته شده باشد، مالیات باید قبل از خروج از قلمرو گمرکی پرداخت شود.

در شرایطی که کالاهای وارداتی قبل از تسلیم اظهارنامه از گمرک ترخیص می شوند، انتقال مالیات غیرمستقیم باید در ده روز اول ماه بعد از تاریخ ترخیص انجام شود.

اگر واردات کالا موقت باشد، مالیات بر ارزش افزوده همراه با حقوق ورودی و مالیات برای دوره واردات موقت قبل از خروج کالا از قلمرو گمرکی منتقل می شود.

دلایل احتمالی امتناع

امتناع موجه از صدور تأییدیه ممکن است به دلایل زیر رخ دهد:

• اگر اطلاعات ارائه شده در برنامه با آنچه در اظهارنامه منعکس شده مطابقت نداشته باشد، از جمله تفاوت در مقادیر مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت.
• اگر اطلاعات مندرج در درخواست با اطلاعات ارائه شده مطابق بند 3 ماده 276-20 قانون مالیات متفاوت باشد.
• اگر داده های وارد شده در برنامه ارائه شده در قالب کاغذی با داده های ارسال شده به خدمات مالیاتی به صورت الکترونیکی یکسان نباشد.
• در صورتی که مبالغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده و تعهدی به طور کامل پرداخت نشده باشد یا در مدت زمانی مقرر برای این امر اصلاً پرداخت نشده باشد.
• اگر مبناي مالياتي كه بر اساس آن ماليات هاي غيرمستقيم محاسبه شده است، كم بيان شود.
• اگر تعداد درخواست‌هایی که روی کاغذ ارسال شده با تعداد درخواست‌هایی که در ثبت درخواست‌های مربوط به واردات کالا و پرداخت مالیات‌های غیرمستقیم منعکس شده است مطابقت ندارد. کالاها

در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص و همچنین تأخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، اخذ مالیات غیرمستقیم و جریمه ها مطابق با قوانین دولتی که کالا به قلمرو آن وارد شده است انجام می شود.

توجه!

• به دلیل تغییرات مکرر در قوانین، اطلاعات گاهی اوقات سریعتر از آنچه که می توانیم در وب سایت به روز می کنیم قدیمی می شود.
• همه موارد بسیار فردی هستند و به عوامل زیادی بستگی دارند. اطلاعات اولیه راه حلی برای مشکلات خاص شما تضمین نمی کند.

به همین دلیل است که مشاوران متخصص رایگان شبانه روز برای شما کار می کنند!

1. از طریق فرم (زیر) یا از طریق چت آنلاین سؤال بپرسید
2. با خط تلفن تماس بگیرید: